Apie įmonę ir gaminius. Apie įmonę ir gaminius Gyventojų pajamų mokesčio atskaitymai

kitų organizacijų dalyvavimo dalis ne didesnė kaip 25 procentai (tikrinama pagal juridinių asmenų registrą);

vidutinis mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio darbuotojų skaičius yra ne didesnis kaip 100 žmonių (patikrinta 4-FSS formoje). Artėjant prie šio kriterijaus galimas patikrinimas, kurio metu pareigūnai ieškos personalo dokumentų trūkumų, ypač susijusių su atleidimu (galimas personalo skaičiaus iškraipymas);

ilgalaikio ir nematerialiojo turto likutinė vertė ne didesnė kaip 100 mln. rublių (pagal pateiktas ataskaitas patikrinti neįmanoma, deklaracijose pagal supaprastintą mokesčių sistemą tokio rodiklio nėra, o balansas yra nepasidavė); mokesčių inspekcija gali reikalauti atlikti ilgalaikio turto inventorizaciją;

maksimali pajamų suma metų pabaigoje yra ne didesnė kaip 24,8 milijono rublių (patikrinta pagal USN deklaraciją).

UTII:

parduotuvės ar paviljono prekybos aukšto plotas kiekvienai mažmeninės prekybos organizacijai yra ne didesnis kaip 150 kv. metrai;

kiekvienos maitinimo įstaigos lankytojų aptarnavimo salės plotas ne didesnis kaip 150 kv. metrai;

laisvų transporto priemonių, skirtų autotransporto paslaugoms teikti, skaičius ne didesnis kaip 20 vnt.;

bendras miegamųjų patalpų plotas kiekviename laikinojo apgyvendinimo ir apgyvendinimo paslaugoms teikti naudojamame objekte ne daugiau kaip 500 kv. metrų.

Patikra gali būti atliekama ir dėl ribinių rodiklių laikymosi, ir dėl dalyvavimo „mokesčių slėpimo“ schemose. Mokesčių administratoriaus logika šiuo atveju yra tokia - jei įmonė dar tik telpa į rodiklius, tai įmanoma, arba ji jau peržengė, arba buvo sukurta specialiai, tik siekiant gauti mokesčių lengvatų.

Patikra atliekama pagal pateiktos deklaracijos duomenis, gali būti pareikalauta papildomų patvirtinančių dokumentų (nuomos sutarčių, leidimų, nuosavybės dokumentų, važtaraščių registrų ir kitų dokumentų).

1.7 Gyventojų pajamų mokestis: individualaus verslininko išlaidų sumos atspindėjimas, kiek įmanoma artimesnis jo per metus gautų pajamų sumai.

Gana prieštaringas santykis: jei organizacijoms mokestinio nusižengimo rizikos kriterijus yra pakartotinis nuostolis, tai individualiems verslininkams toks kriterijus yra minimalus pelnas kalendorinių metų pabaigoje. Akivaizdu, kad Federalinė mokesčių tarnyba yra įsitikinusi, kad tam tikra suma turėtų likti verslininko asmeninėms išlaidoms padengti.

1.8 Finansinės ir ekonominės veiklos kūrimas, pagrįstas sutarčių su rangovais-pardavėjais sudarymu

Čia mokesčių administratorius remiasi Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2006 m. spalio 12 d. dekretu Nr. 53 „Dėl arbitražo teismų įvertinimo dėl mokesčių mokėtojo mokestinės lengvatos gavimo pagrįstumo“. Pagal šį dekretą:

mokestinė lengvata gali būti pripažinta nepagrįsta, jeigu mokestiniu požiūriu atsižvelgiama į sandorius, kurie vykdomi ne pagal jų tikrąją ekonominę prasmę arba nėra dėl pagrįstų ekonominių ar kitų priežasčių (verslo tikslais);

mokestinė lengvata negali būti pripažinta pagrįsta net ir tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas ją gauna ne realioje veikloje.

Suformuluoti kriterijai, kuriais vadovaudamiesi arbitražo teismų teisėjai gali padaryti išvadą, kad mokestinė lengvata yra nepagrįsta:

mokesčių mokėtojui neįmanoma faktiškai atlikti jo nurodytų operacijų, atsižvelgiant į laiką, turto vietą arba materialinių išteklių, ekonomiškai reikalingų prekėms pagaminti, darbams atlikti ar paslaugoms teikti, kiekį;

būtinų sąlygų atitinkamos ūkinės veiklos rezultatams pasiekti nebuvimas dėl vadovaujančio ar techninio personalo, ilgalaikio turto, gamybinio turto, sandėliavimo patalpų, transporto priemonių trūkumo;

apskaityti mokesčių tikslais tik tas ūkines operacijas, kurios yra tiesiogiai susijusios su mokesčių lengvatų atsiradimu, jeigu šios rūšies veiklai reikia atlikti ir kitų ūkinių operacijų apskaitą;

sandoriai su prekėmis, kurios nebuvo pagamintos arba negalėjo būti pagamintos tokia suma, kurią mokesčių mokėtojas nurodė apskaitos dokumentuose.

Kaip matote, aukščiausios instancijos teismo pateikta formuluotė yra labai neaiški. Mokesčių pareigūnai gali juos interpretuoti taip, kaip jiems atrodo tinkama. Tačiau tuo pačiu teismas gali nesutikti su inspektorių nuomone ir pripažinti mokesčių mokėtojo teisingumą. Dabar teisėjai pradėjo gilintis į esminę ūkinių operacijų dalį ir jų tikslingumą.

Kitaip tariant, būtina įtikinti teismą, kad „kontroversiškas“ ūkinės veiklos faktas iš tikrųjų įvyko. Tie. jos įgyvendinimą užtikrino turint pakankamai laiko, tinkamos talpos įrengimų, medžiagų, sandėliavimo plotų, transporto priemonių, darbo resursų. Visi apskaitoje atspindimi procesai turėtų būti logiška įvykių grandinė, pagrįsta ekonomine būtinybe.

1.9 Mokesčių mokėtojo nepateikimas paaiškinimų dėl pranešimo mokesčių administratoriui dėl veiklos rodiklių neatitikimų nustatymo.

Pagal p.p. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnio 4 dalimi, mokesčių mokėtojas, gavęs mokesčių administratoriaus pranešimą, privalo per penkias dienas pateikti reikiamus paaiškinimus jame nurodytais klausimais arba ištaisyti pareiškimus. Pranešimo pagrindas gali būti šie dokumentinio audito metu atskleisti faktai:

mokesčių deklaracijos (apskaičiavimo) klaidos;

pateiktuose dokumentuose esančios informacijos prieštaravimai;

mokesčių mokėtojo pateiktos informacijos ir mokesčių administratoriui turimos informacijos neatitikimas.

Šia pastraipa mokesčių administratorius ragina neatsižvelgti į norą suprasti situaciją nepaliekant įmonės patikrinti. Jūs patys suinteresuoti palaikyti dialogą su inspekcija per atstumą.

1.10 Pakartotinis (2 ar daugiau kartų) „migravimas“ tarp mokesčių institucijų

Tai reiškia ne adresų pasikeitimą apskritai, o adresų pasikeitimą atliekant mokestinį patikrinimą vietoje ir pasikeitus registracijos vietai (perėjus į kitą IFTS).

Atkreipkite dėmesį, kad „judėjimas“ visada kelia nerimą mokesčių institucijoms. Darbas pagal šį kriterijų sukurtas naudojant juridinių asmenų registrą (USRLE), kuris leidžia sekti judesius. Rizika tapti prašytojais atlikti patikrinimą vietoje tradiciškai egzistuoja įmonėms, kurios registracijos metu nurodo vadinamuosius „masinės registracijos adresus“ kaip vietos adresą.

1.11 Ne mažiau kaip 10% pelningumo lygio pagal apskaitos duomenis nuokrypis nuo šios veiklos srities pelningumo lygio pagal statistiką

Pagal apskaitos duomenis apskaičiuojami du rodikliai:

pardavimų pelningumas;

turto grąža.

Gauti duomenys lyginami su pagrindinės mokesčių mokėtojo veiklos rūšies vidutiniais rodikliais. Esant reikšmingam nuokrypiui (mokesčių mokėtojo pelningumas 10% ar daugiau mažesnis už pramonės vidurkį), gali būti priimtas sprendimas atlikti atitinkamo laikotarpio pelno mokesčio auditą vietoje.

Rusijos Federacijos finansų ministerija

FEDERALINĖ MOKESČIŲ TARNYBA

Dėl 7-NDFL ataskaitos ketvirtinio stebėjimo

Federalinė mokesčių tarnyba praneša, kad N 7-NDFL formos statistinių mokesčių ataskaitų įvertinimas „Ataskaita apie mokesčių bazę ir mokesčių struktūrą, apskaičiuojant mokesčių agento apskaičiuotą ir išskaičiuotą gyventojų pajamų mokesčio sumą“ (toliau - ataskaita N 7-NDFL) parodė, kad Rusijos federalinė mokesčių tarnyba Rusijos Federaciją sudarantiems subjektams neanalizavo ataskaitoje N 7-NDFL pateiktos informacijos kokybės ir patikimumo.

Šiuo atžvilgiu Rusijos federalinė mokesčių tarnyba praneša, kad Rusijos federalinės mokesčių tarnybos centrinė administracija stebi Rusijos federalinės mokesčių tarnybos darbą Rusijos Federaciją sudarančiose institucijose, siekdama analizuoti informacijos kokybę ir patikimumą. ataskaitoje Nr. 7-NDFL.

Siekiant suvienodinti ataskaitoje N 7-NDFL pateiktos informacijos kokybės ir patikimumo reikalavimus, prie šio laiško pridedama suvestinė lentelė (nepateikta), kurioje pateikiami ataskaitos N 7-NDFL kontrolės koeficientai.

Stebėjimas apima:

1. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Rusijos Federaciją sudarančių subjektų darbuotojų, atsakingų už N 7-NDFL formos ataskaitos kokybę ir patikimumą, nustatymas ir jų duomenų siuntimas Gyventojų pajamų mokesčių ir administravimo departamentui. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos draudimo įmokos (pavardė, vardas, patronimas, užimamos pareigos (ne žemesnės kaip skyriaus vedėjo pavaduotojas));

2. nuolat kas ketvirtį atlikti ataskaitoje Nr. 7-NDFL pateiktos informacijos kokybės ir patikimumo analizę, gavus naujai suformuotą (performuluotą) ataskaitą, perkeliant duomenis į suvestinę lentelę;

3. jei ataskaitoje Nr. 7-NDFL nustatomi kritiniai neatitikimai, pažeidimų pašalinimas per vieną kalendorinį mėnesį nuo to momento, kai Rusijos federalinės mokesčių tarnybos FKU „Nalog-Service“ padalinys Maskvai išsiunčia atitinkamą sugeneruotą (reformuotą). ) ataskaita Nr.7-NDFL;

4. Jeigu per 10 dienų nuo šio straipsnio 3 dalyje nurodyto vieno kalendorinio mėnesio pabaigos neatitikimų pašalinti neįmanoma, Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Rusijos Federaciją sudarančių subjektų aiškinamuosius raštus siųsti Gyventojų pajamų apmokestinimo departamentui ir Rusijos federalinės mokesčių tarnybos draudimo įmokų administravimas;

5. asmeninė atsakomybė už N 7-NDFL formos atsakingų Rusijos Federacijos mokesčių tarnybos darbuotojų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų ataskaitos kokybę ir patikimumą;

6. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos FKU „Nalog-Service“ filialo Maskvai ataskaitą performatavimas ir siuntimas Rusijos federalinei mokesčių tarnybai ir Rusijos federalinei mokesčių tarnybai Rusijos Federaciją sudarančių subjektų atžvilgiu. po vieno kalendorinio mėnesio, po iš pradžių sugeneruotos ataskaitos N 7-NDFL formoje Metodinėse rekomendacijose dėl ataskaitos N 7-NDFL formos surašymo tvarkos nustatytais terminais.

vadovo pavaduotojas

Galioja

valstybės tarybos narys

Rusijos Federacija 2 klasė

D.Ju.Grigorenko

Elektroninis dokumento tekstas

parengė UAB „Kodeks“ ir patikrino.

Gyventojų pajamų mokesčio pagrindas ir teisinis pagrindas

Gyventojų pajamų mokestis (sutrumpintai gyventojų pajamų mokestis)– tai yra mokestis, taikomas absoliučiai visiems, nes mes visi esame individai. Senesnis, labiau paplitęs ir pažįstamas jo pavadinimas yra „pajamų mokestis“. Abu šie pavadinimai kalba: juose yra dvi pagrindinės mokesčio reikšmės:

1. Šiuo mokesčiu apmokestinamos pajamos
2. šis mokestis taikomas fiziniams asmenims.

Asmenys šiuo atveju yra Rusijos piliečiai ir užsieniečiai, suaugusieji ir vaikai, vyrai ir moterys, tai yra absoliučiai visi. Svarbiausia, kad jei asmuo turi pajamų, tada jos turėtų būti apmokestinamos.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrius yra skirtas gyventojų pajamų mokesčiui. Be to, į gyventojų pajamų mokesčio teisinę sistemą įtrauktas 2016 m. liepos 3 d. federalinis įstatymas N 251-FZ, 2009 m. lapkričio 25 d. federalinis įstatymas N 281-FZ, 2010 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas N 229-FZ, gruodžio mėn. 29, 2012 N 279-FZ , Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. spalio 30 d. įsakymas N MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas] ir, žinoma, Finansų ministerijos ir Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos aiškinamieji raštai.

GPM mokesčių mokėtojai

Gyventojų pajamų mokesčio mokėtojais pripažįstamos dvi asmenų kategorijos:

1. Asmenys – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.
2. Fiziniai asmenys – nerezidentai, gaunantys pajamas Rusijos Federacijoje.

Kas yra mokesčių rezidentai ir nerezidentai?

Mokesčių rezidentai yra asmenys, faktiškai išbuvę Rusijos Federacijoje ne mažiau kaip 183 kalendorines dienas per 12 mėnesių iš eilės. Šis laikotarpis nepertraukiamas išvykstant iš Rusijos Federacijos trumpalaikiam (mažiau nei šešių mėnesių) gydymui ar mokymui, taip pat atliekant darbo ar kitas pareigas, susijusias su darbų atlikimu ar paslaugų teikimu jūroje. angliavandenilių laukai.

Nerezidentai yra atitinkamai asmenys, kurie Rusijoje būna trumpiau nei 183 dienas iš eilės. Tai gali būti užsieniečiai, atvykę laikinai dirbti, mainų studentai ir net Rusijos piliečiai, gyvenantys kitoje šalyje ilgiau nei 6 mėnesius per metus.

Svarbu!

Rusijos pilietybės buvimas ar nebuvimas pats savaime nėra veiksnys, turintis lemiamą vaidmenį nustatant mokesčių rezidento statusą. Čia svarbu išbūti Rusijos teritorijoje 183 dienas ar mažiau.

Išimtys yra dvi:

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 207 straipsnio 3 dalyje nustatyta, kad, nepaisant faktinio Rusijoje praleisto laiko, pripažįstami užsienyje tarnaujantys Rusijos kariškiai, taip pat valstybės institucijų ir vietos valdžios institucijų darbuotojai, komandiruoti dirbti už šalies ribų. kaip Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.

Gyventojų pajamų mokesčio objektas

Apmokestinimo objektas fizinių asmenų pajamos pripažįstamos:

• mokesčių rezidentai - iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir užsienyje;
• mokesčių nerezidentai – iš šaltinių Rusijos Federacijoje.

Prisiminkite, kad asmens pajamos pripažįstamos ekonomine nauda pinigais arba natūra (tai nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 41 straipsnyje). Ši ekonominė nauda pripažįstama pajamomis, kai atitinka tris sąlygas:

• jis turi būti gautas pinigais ar kitu turtu;
• galima apskaičiuoti jo dydį;
• jį galima nustatyti pagal Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis.

Apmokestinamųjų pajamų, gautų iš šaltinių Rusijos Federacijoje ir užsienyje, rūšys:

• dividendai ir palūkanos;
• draudimo išmokos;
• pajamos iš autorių teisių ir kitų gretutinių teisių naudojimo;
• pajamos iš turto nuomos ar kitokio naudojimo;
• nekilnojamojo turto, akcijų ir vertybinių popierių, įstatinio kapitalo dalių, reikalavimo teisių, kito asmeniui priklausančio turto pardavimo pajamos;
• atlyginimas už darbo ar kitų pareigų atlikimą, atliktą darbą ar suteiktas paslaugas, tam tikrų veiksmų atlikimą, taip pat atlyginimas direktoriams ir išmokos, kurias gauna organizacijos valdymo organo nariai;
• pensijos, stipendijos ir kitos panašios išmokos;
• pajamos iš bet kokių transporto priemonių naudojimo, taip pat baudos ir sankcijos, gautos už jų prastovą;
• kitos pajamos, gautos iš veiklos Rusijos Federacijoje ir užsienyje.

Rusijos Federacijos teritorijoje gautų apmokestinamųjų pajamų rūšys:

• atlyginimas ir kiti mokėjimai už darbo pareigų vykdymą, kuriuos gauna su Rusijos Federacijos valstybine vėliava plaukiojančių laivų įgulos nariai;
• pajamos iš vamzdynų, elektros linijų, kitų ryšio priemonių, įskaitant kompiuterių tinklus, naudojimo;
• išmokos mirusių apdraustųjų asmenų įpėdiniams.

Kai kurios pajamos yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu - jų sąrašas nurodytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 215 ir 217 straipsniuose. Daugiau apie pajamas, neapmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu, skaitykite žemiau.

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė

Gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė yra mokesčių mokėtojo pajamų piniginė vertė. Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į visas pajamas, gautas tiek pinigais, tiek natūra, tiek materialinės naudos forma. Įvairių rūšių išskaičiuojamos pajamos, įskaitant ir teismo sprendimu, mokesčio bazės nesumažina.

Mokesčio bazė nustatoma atskirai kiekvienai pajamų rūšiai, kuriai nustatomi skirtingi tarifai.

13 % tarifu apmokestinamoms pajamoms mokesčio bazė nustatoma kaip tokių pajamų piniginė vertė, atėmus mokestinių atskaitymų sumą, numatytą 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 218-221 str. Jei mokesčių mokėtojo pajamos mažesnės už atskaitymus, mokesčio bazė lygi nuliui.

Mokesčio bazė visada nustatoma rubliais. Pajamos (priimtos išskaityti išlaidos), išreikštos užsienio valiuta, perskaičiuojamos į rublius pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, nustatytą faktinio minėtų pajamų gavimo (faktinių išlaidų datos) dieną.

Informacija apie įvairių rūšių pajamų mokesčio bazės nustatymo ypatybes pateikta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211-215 str.

• Jeigu pajamos gautos natūra, tai taikome Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 str. Pajamomis natūra laikomos gautos prekės, turtas, paslaugos – viskas, ką asmuo gauna natūra, o ne pinigais. Svarbu, kad pajamas natūra asmuo gali gauti tik iš organizacijos ar individualaus verslininko (jei pajamos natūra gaunamos iš kito fizinio asmens – ne individualaus verslininko, tai tokios pajamos neapmokestinamos).
• Pajamos materialinės naudos forma gali būti gaunamos sutaupius palūkanų už skolintų lėšų naudojimą (kreditą), perkant vertybinius popierius, taip pat perkant prekes (darbus, paslaugas) pagal civilinės teisės sutartis iš fizinių asmenų, organizacijų ir individualių verslininkų, kurie yra tarpusavyje priklausomi nuo mokesčių mokėtojo. Šiuos klausimus reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis.
• Draudimo sutarčių mokesčio bazės nustatymo ypatumai aptariami Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 213 straipsnyje.
• Gyventojų pajamų mokesčio už pajamas iš dalyvavimo organizacijoje mokėjimo ypatumai - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 214 straipsnis.
• Užsienio piliečių atskiros pajamos ir jų apmokestinimas yra aptariamos kodekso 215 straipsnyje.

mokesčių tarifai

Bendras mokesčio tarifas yra 13%. Ja apmokestinama didžioji dalis mokesčių rezidento pajamų. Tai visų pirma darbo užmokestis, atlyginimas pagal civilinės teisės sutartis, pajamos iš turto pardavimo, taip pat kitos punktuose nenurodytos pajamos. 2-5 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 224 straipsnis.

Yra keletas atvejų, kai mokesčių nerezidento Rusijos Federacijoje pajamoms taip pat taikomas 13% tarifas:

• Užsienio darbuotojų pajamos – aukštos kvalifikacijos specialistai.
• Užsieniečių, dirbančių fiziniams asmenims pagal patentą, pajamos.
• Valstybinės programos, skirtos padėti savanoriškai persikelti į Rusijos Federaciją užsienyje gyvenantiems tautiečiams, taip pat jų šeimų nariams, kurie kartu persikėlė gyventi į Rusiją, pajamos.
• Užsienio piliečių arba asmenų be pilietybės, pripažintų pabėgėliais arba kuriems suteiktas laikinas prieglobstis Rusijos Federacijos teritorijoje, pajamos.
• Pajamos iš laivų, plaukiojančių su Rusijos Federacijos valstybės vėliava, įgulų narių darbo.

Tam tikroms pajamų rūšims numatyti specialūs mokesčių tarifai – 9, 15, 30 ir 35 proc.

9% apmokestinimas taikomas šiais atvejais:

• gavus palūkanas už hipoteka užtikrintas obligacijas, išleistas iki 2007 m. sausio 1 d.;
• gavus pajamas hipotekos padengimo patikos valdymo steigėjai. Tokios pajamos turi būti gautos iki 2007-01-01 hipotekos padengimo tvarkytojo išduotų dalyvavimo hipotekoje liudijimų įsigijimo pagrindu.

15% apmokestinimas taikomas:

• dividendai, gauti iš Rusijos organizacijų asmenų, kurie nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai.

30% apmokestinimas taikomas:

• visos pajamos, kurias gauna asmenys, kurie nėra mokesčių rezidentai, išskyrus pajamas, kurioms nustatyti specialūs 13 ir 15 procentų tarifai;
• pajamos už Rusijos organizacijų išleistus vertybinius popierius, teisės į kuriuos įrašytos užsienio nominalaus turėtojo depo sąskaitoje, užsienio įgalioto turėtojo depo sąskaitoje ir (arba) depozitoriumo programų depo sąskaitoje, mokamos asmenims, kurių informacija nebuvo pateikta. pateikta mokesčių agentui.

35% apmokestinimas taikomas:

• pajamos iš bet kokių laimėjimų ir prizų, gautų konkursų, žaidimų ir kitų renginių metu, siekiant reklamuoti prekes, darbus ir paslaugas (mokamas mokestis nuo prizo vertės, viršijančios 4000 rublių);
• banko indėlių palūkanų pajamos, atsižvelgiant į jų perviršį už apskaičiuotą palūkanų sumą:
  • rublių indėliams - remiantis Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma, padidinta 5%;
  • už indėlius užsienio valiuta – remiantis 9% per metus;
• pajamos materialinės naudos pavidalu, gautos iš sutaupytų skolintų (kredituotų) lėšų palūkanų, viršijančių ĮBĮ 2 dalyje nurodytas sumas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnis;
• pajamos, gautos mokėjimo už naudojimąsi kredito vartotojų kooperatyvo akcininkų įneštomis lėšomis;
• palūkanos už žemės ūkio kreditų vartotojų kooperatyvo paskolų forma iš akcininkų gautų lėšų panaudojimą.

Pajamos neapmokestinamos pajamų mokesčiu

Kai kurios pajamos yra neapmokestinamos pajamų mokesčiu. Išsamus jų sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 215 ir 217 straipsniuose.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2017 straipsnis buvo papildytas nauja dalimi. Gyventojų pajamų mokesčiu nebeapmokestinamos nepriklausomo darbuotojo kvalifikacijos vertinimo išlaidos. Pakeitimai numatyti 2016 m. liepos 3 d. federaliniame įstatyme N 251-FZ.

Pajamos, kurios neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, visų pirma apima:

1. Valstybės pašalpos, išskyrus laikinojo neįgalumo pašalpas (įskaitant išmokas sergančio vaiko priežiūrai), kitas išmokas ir kompensacijas;
2. Nedarbo, nėštumo ir gimdymo pašalpos;
3. Valstybinės ir darbo pensijos, socialiniai priedai;
4. Kompensacinės išmokos, nustatytos Rusijos Federacijos teisės aktuose, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų, vietos valdžios sprendimų (tam tikromis ribomis);
5. Mokėjimai savanoriams pagal civilinės teisės sutartis, kurių dalykas yra neatlygintinas darbų atlikimas, paslaugų teikimas, kompensuoti jų išlaidas, susijusias su tokių sutarčių vykdymu – būstui, transportui, maistui ir pan.;
6. Atlygis už donoro pagalbą (už paaukotą kraują, pieną ir kt.);
7. Alimentai;
8. Rusijos Federacijos Vyriausybės sąrašuose nurodytų tarptautinių, užsienio ar Rusijos organizacijų dotacijos (neatlygintina pagalba) remti mokslą, švietimą, kultūrą, meną Rusijos Federacijoje;
9. Tarptautiniai, užsienio ar Rusijos apdovanojimai už išskirtinius pasiekimus mokslo ir technologijų, švietimo, kultūros, literatūros ir meno, žiniasklaidos srityse:
   • pagal patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. vasario 6 d. sąrašą N 89;
   • pagal sąrašus, patvirtintus Rusijos Federacijos subjektuose;
10. Vienkartiniai mokėjimai (įskaitant materialinę pagalbą), kuriuos atlieka:
    • dėl stichinės nelaimės ar kitos ekstremalios situacijos;
    • darbdaviai mirusio ar išėjusio į pensiją buvusio darbuotojo šeimos nariams arba į pensiją išėjusiam darbuotojui, buvusiam darbuotojui dėl šeimos nario (-ių) mirties;
    • skiriant tikslinę socialinę paramą nepasiturintiems ir socialiai neapsaugotiems piliečiams iš biudžetinių ir nebiudžetinių lėšų pagal valstybės programas;
    • teroristinių išpuolių Rusijos Federacijoje aukos, taip pat šeimos nariai, žuvusių dėl teroristinių išpuolių Rusijos Federacijos teritorijoje (nepriklausomai nuo mokėjimo šaltinio);
    • darbdaviai darbuotojams (tėvams, įtėviams, globėjams) ir sumokama vaikui gimus (įvaikinus ar įvaikinus) per pirmuosius metus ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių. kiekvienam vaikui.
11. Apdovanojimai už pagalbą aptikti, nuslopinti ir atskleisti teroristinius išpuolius (mokama iš federalinio ir regioninio biudžeto);
12. Mokėjimų labdaros forma grynaisiais ir natūra sumos, kurias teikia tinkamai registruotos Rusijos ir užsienio labdaros organizacijos (įvestos nuo 2012 m. sausio mėn.);
13. Darbuotojų, įskaitant išėjusius į pensiją dėl negalios ar senatvės, jų šeimos nariams, neįgaliesiems, kurie nedirba šioje organizacijoje, taip pat vaikams iki 16 m. ;
14. Stipendijos;
15. Mokesčių mokėtojų iš federaliniu būdu finansuojamų valstybės institucijų ar organizacijų, siuntusių juos dirbti į užsienį, gautos darbo užmokesčio sumos užsienio valiuta - neviršijant nustatytų normų;
16. Valstiečių (ūkininkų) namų ūkių pajamos iš žemės ūkio produktų gamybos, pardavimo ir perdirbimo per pirmuosius penkerius metus nuo įregistravimo dienos;
17. Pajamos, gautos pardavus asmenų išaugintus laukinius vaisius, uogas, riešutus, grybus ir kitus miško išteklius, taip pat nemedieninius miško išteklius savo reikmėms;
18. Gentinių, šeiminių bendruomenių narių pajamos (išskyrus samdomų darbuotojų atlyginimus) iš tradicinių mažųjų Šiaurės tautų amatų;
19. Pajamos, gautos pardavus kailius, laukinių gyvūnų mėsą ir kitus produktus, gautus mėgėjiškos ir sportinės medžioklės metu;
20. Pajamos, gautos fizinių asmenų pardavus gyvenamuosius pastatus, butus, kambarius, vasarnamius, sodo namelius ar žemės sklypus ir minėto turto dalis, taip pat kitą ne trumpiau kaip 3 metus mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausantį turtą;
21. Pajamos iš asmenų paveldėjimo (išskyrus atlyginimą, mokamą mokslo, literatūros, meno kūrinių, taip pat atradimų, išradimų ir pramoninio dizaino autorių paveldėtojams);
22. Pajamos pinigais ir natūra, gautos iš fizinių asmenų dovanojimo būdu, išskyrus nekilnojamojo turto, transporto priemonių, akcijų, akcijų, vienetų dovanojimo atvejus;

    Pajamos, gautos kaip dovana, neapmokestinamos, jei dovanotojas ir apdovanotasis yra šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, senelis, močiutė ir anūkai, pilnaverčiai ir puskraujai (turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys);

23. Pajamos, gautos iš akcinių bendrovių ar kitų organizacijų;
24. Olimpinėse, parolimpinėse ir kurčiųjų olimpinėse žaidynėse, pasaulio šachmatų olimpiadose, pasaulio, Europos, Rusijos Federacijos čempionatuose ir taurėse apdovanotų sportininkų prizai;
25. Sumos, sumokėtos už mokesčių mokėtojo išsilavinimą pagal pagrindinio ir papildomo bendrojo ugdymo ir profesinio mokymo programas, jo profesinį mokymą ir perkvalifikavimą Rusijos mokymo įstaigose;
26. Organizacijų ar individualių verslininkų apmokėjimas neįgaliesiems už įsigytas technines neįgalumo prevencijos priemones, reabilitacijos priemones, taip pat apmokėjimas už neįgaliųjų šunų vedlių įsigijimą ir išlaikymą;
27. Atlyginimas už lobių perdavimą valstybės nuosavybėn;
28. Palūkanos už SSRS, Rusijos Federacijos, Rusijos Federacijos subjektų, vietos valdžios iždo vekselius, obligacijas, kitus vertybinius popierius;
29. Pajamos, kurias iš ne pelno organizacijų gauna našlaičiai, vaikai, likę be tėvų globos, vaikai, priklausantys šeimoms, kurių pajamos vienam nariui neviršija Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymų nustatyto pragyvenimo minimumo;
30. Dovanų, prizų konkursuose ir konkursuose valdžios sprendimu, materialinės pagalbos ir darbdavių apmokėjimo už vaistus, reklaminių konkursų laimėjimų, visuomeninių neįgaliųjų organizacijų ir kitų asmenų suteiktos materialinės pagalbos suma – per 4000 Lt. rublių.

Išsamų gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamų pajamų sąrašą – žr. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 215 ir 217 straipsniai.

Mokesčių atskaitymai gyventojų pajamų mokesčiui

Asmenų, apmokestinamų gyventojų pajamų mokesčiu 13 proc., pajamos gali būti mažinamos. Tai vadinama „mokesčių atskaitymu“. Jo esmė – sumažinti apmokestinamąją bazę toms išlaidoms, kurias patyrėte ir kurios yra numatytos Rusijos Federacijos mokesčių kodekse.

Atskaitymai negali būti taikomi pajamoms, kurios apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 9, 15, 30, 35% tarifus.

Norėdami gauti mokesčių atskaitą, turite turėti apmokestinamų pajamų. Todėl atskaitų negali taikyti fiziniai asmenys (taip pat ir individualūs verslininkai), atleisti nuo gyventojų pajamų mokesčio mokėjimo. Tokie asmenys visų pirma apima:

• pensininkai, neįgalieji, neturintys kitų pajamų šaltinių, išskyrus valstybines pensijas;
• bedarbiai;
• asmenys, gaunantys vaiko priežiūros pašalpą;
• individualūs verslininkai, gaunantys pajamų iš veiklos, kuriai taikomi specialūs mokesčių režimai, vykdymo - USH, STS ir UTII.

Standartinės mokesčių nuolaidos yra taikomos tam tikroms asmenų kategorijoms ir turi fiksuotą sumą kiekvienai „naudos gavėjų“ kategorijai. Standartiniai atskaitymai nepriklauso nuo jokių išlaidų ir taikomi kas mėnesį.

Standartinių mokesčių lengvatų rūšys:

1. Mokesčių mokėtojų atskaitymai.

   Didžiausia 3000 rublių atskaita už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį visų pirma suteikiama:

   • "Černobylis"
   • Didžiojo Tėvynės karo invalidai,
   • invalidai iš kariškių, kurie tapo I, II ir III grupės invalidais dėl sužalojimo, smegenų sukrėtimo ar sužalojimo, gauto ginant SSRS, Rusijos Federaciją ir kitų kategorijų asmenis (žr. Mokesčių kodekso 218 straipsnio 1 dalį). Rusijos Federacija).

   500 rublių už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį:

   • SSRS ir Rusijos Federacijos didvyriai, pilni šlovės ordino savininkai;
   • Antrojo pasaulinio karo, blokados dalyviai, koncentracijos stovyklų kaliniai;
   • neįgalieji nuo vaikystės, I ir II grupės neįgalieji;
   • asmenys, paveikti radiacijos poveikio dėl avarijų, bandymų kariniuose ir civiliniuose branduoliniuose objektuose;
   • kaulų čiulpų donorai;
   • žuvusių kariškių ar valstybės tarnautojų, internacionalistų karių tėvai ir sutuoktiniai ir kt. vadovaujantis PMĮ 218 str.
   • piliečiai, atlikę savo tarptautines pareigas kitose šalyse, taip pat tie, kurie pagal valstybės valdžios institucijų sprendimus dalyvavo karo veiksmuose Rusijos Federacijos teritorijoje.
2. Išskaitymai už vaiką (vaikus).

   Mokesčio atskaita už kiekvieną mokestinio laikotarpio mėnesį vienam iš tėvų, vieno iš tėvų sutuoktiniui (sutuoktinei), įtėviui, globėjui, globėjui, įtėviui, globėjo sutuoktiniui (sutuoktiniui), iš kurio išlaikomas vaikas, nuo sausio mėn. 1, 2012 m.

   • 1400 rublių - pirmam vaikui;
   • 1400 rublių - už antrą vaiką;
   • 3000 rublių - už trečią ir kiekvieną paskesnį vaiką;

   Išskaitos už neįgalų vaiką dydis priklauso nuo to, kas ją skiria:

   • Vienas iš tėvų, įtėvių, vieno iš tėvų žmona ar vyras gali gauti 12 tūkst
   • Įtėvis, globėjas, globėjas, globėjo žmona ar vyras - 6000

Mokestis išskaitomas už kiekvieną vaiką iki 18 metų, taip pat už kiekvieną nuolatinių studijų studentą, magistrantą, rezidentą, praktikantą, studentą, kursantą iki 24 metų.

Mokesčių lengvata suteikiama dvigubai vienam iš tėvų (įtėviui), įtėviui, globėjui, rūpintojui. Nurodytos mokesčių lengvatos taikymas vienam iš tėvų nutrūksta nuo kito mėnesio, einančio po jo santuokos mėnesio.

Mokesčio lengvata suteikiama tėvams, vieno iš tėvų sutuoktiniui, įtėviams, globėjams, globėjams, įtėviams, įtėvių sutuoktiniui pagal jų rašytinius prašymus ir teisę į mokesčių lengvatą patvirtinančius dokumentus.

Mokesčio atskaita už vaikus galioja iki to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojo pajamos, skaičiuojamos kaupimo principu nuo mokestinio laikotarpio (kalendorinių metų) pradžios, viršijo 350 000 rublių. Nuo mėnesio, kurį nurodytos pajamos viršijo šią sumą, mokesčio atskaita šiuo pagrindu netaikoma.

SVARBU!

Mokesčių mokėtojams, turintiems teisę į daugiau nei vieną standartinę mokesčių atskaitą, taikomas didžiausias taikomas atskaitymas.

Socialinio mokesčio lengvatos taikomos tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas padengia vadinamąsias socialines išlaidas – susijusias su labdara, švietimu, gydymu, taip pat nevalstybiniu pensijų aprūpinimu ir savanorišku pensijų draudimu.

Nuo 2017 m. sausio 1 d. asmenims, mokėjusiems už savarankišką kvalifikacijos vertinimą, įvesta socialinė atskaita, nes 2017 m. įsigaliojo Kvalifikacijų savarankiško vertinimo įstatymas. Siekiant paskatinti dalyvauti vertinime, įvestos mokesčių lengvatos. Taigi, jei asmuo sumokėjo už nepriklausomą savo kvalifikacijos įvertinimą, jis gali gauti socialinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 6 punktas, 1 punktas). Pakeitimai numatyti 2016 m. liepos 3 d. federaliniame įstatyme N 251-FZ.

Gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę galite sumažinti šiomis sumomis:

1. Mokesčių mokėtojo aukų pavidalu pervestos sumos: labdaros, socialiai orientuotoms ir kitoms ne pelno organizacijoms, įskaitant fondui formuoti (papildyti). taip pat religinėms organizacijoms statutinei veiklai vykdyti, bet ne daugiau kaip 25 % mokestinio laikotarpio gautų pajamų;
2. Išlaidos jų dieniniam mokslui (brolio ar sesers mokslui) įstaigose, turinčiose valstybinę licenciją - faktiškai patirtų išlaidų dydžiu, bet ne daugiau kaip 120 000 rublių per metus. Išlaidos vaikų ugdymui – faktiškai patirtų išlaidų šiam ugdymui suma, bet ne daugiau kaip 50 000 rublių už kiekvieną vaiką bendra suma abiem tėvams (globėjui ar rūpintojui).

   Socialinio mokesčio lengvata netaikoma, jei mokymosi išlaidos apmokamos motinystės (šeimos) kapitalo lėšomis.

3. Apmokėjimas už medicinos paslaugas ir vaistus pagal sąrašus, patvirtintus Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 19 d. dekretu N 201, atsižvelgiant į savanoriškai sumokėtų draudimo įmokų dydžius (įskaitant jų vaikų iki 18 metų gydymo išlaidas). amžiaus, sutuoktiniai ir tėvai, įvaikiai iki 18 metų ) - faktiškai patirtų išlaidų suma, bet ne daugiau kaip 120 000 rublių per metus. Už brangias gydymo rūšis pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą sąrašą išskaitoma faktinių išlaidų suma, jei gydymas atliekamas gydymo įstaigose, turinčiose atitinkamas licencijas, taip pat pateikus patvirtinančius dokumentus.
4. Mokestiniu laikotarpiu sumokėtų pensijų įmokų pagal nevalstybinio pensijų aprūpinimo sutartis ir draudimo įmokų pagal savanoriškojo pensijų draudimo sutartis sumos faktinių išlaidų dydžiu, bet ne daugiau kaip 120 000 rublių per metus.
5. Mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtų papildomų draudimo įmokų į darbo pensijos finansuojamąją dalį patirtų išlaidų dydžio, bet ne daugiau kaip 120 tūkst.
6. Faktinių išlaidų už nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaikymą sumos. Kartu šios atskaitos dydis ir atskaitymai, numatyti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalies 2–5 punktuose (išskyrus nurodytas išlaidas mokesčių mokėtojo vaikų ugdymui ir išlaidos už brangų gydymą) iš viso neturėtų viršyti 120 tūkstančių rublių. metais. Iš sumos, sumokėtos už nepriklausomą kvalifikacijos vertinimą per mokesčių agentą, išskaityti negalima. Taigi, tai turėtų būti deklaruojama gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje.

Atkreipk dėmesį!

Atskaitymą už gydymą galima gauti ir iš individualių verslininkų, vykdančių medicinos veiklą pagal licenciją, teikiamų paslaugų sąnaudas.

Nekilnojamojo turto mokesčio lengvatos taikomos trimis atvejais:

1. Parduodant turtą, organizacijos įstatinio kapitalo dalį arba perleidžiant teises pagal dalyvavimo bendroje statyboje sutartį. Nekilnojamojo turto pardavimo atveju apmokestinamoji bazė mažinama pajamų, gautų pardavus mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausančius gyvenamuosius namus, butus, kambarius, vasarnamius, sodo namelius ar žemės sklypus ir dalis minėtame turte, suma atėmus. nei 3 (o jei turtas anksčiau buvo pirktas ir negavęs paveldėjimo ar dovanojimo sutartimi iš giminaičių arba privatizuotas - 5) metus, kurio vertė ne didesnė kaip 1 000 000 rublių (bendrai).

   Parduodant kitą turtą (išskyrus vertybinius popierius), kuris taip pat priklausė trumpiau nei 3 metus, išskaitoma suma ne didesnė kaip 250 000 rublių. Kas tai per „kitas turtas“, Mokesčių kodeksas nenurodo. Tačiau paprastai šis atskaitymas taikomas, kai kalbama apie automobilius, garažus, paveikslus ir kt.

2. Statant ar perkant būstą ar žemę, taip pat mokant palūkanas už šiems tikslams panaudotas paskolas. Šiuo atveju mokesčių lengvata suteikiama faktiškai patirtų išlaidų naujai statybai arba gyvenamojo namo, buto, kambario ar jų dalių įsigijimui Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat žemės įsigijimui. sklypai individualiai statybai arba su jau pastatytais gyvenamaisiais pastatais (jų dalys) . Tačiau bendra atskaitymo suma negali viršyti 2 000 000 rublių. Bendra išskaitymo suma už paskolų (kreditų) palūkanų grąžinimą negali viršyti 3 000 000 rublių.

   Nuo 2014 m. mokesčių mokėtojai, deklaravę mažesnę nei didžiausia galima suma išskaitą, turi teisę likučiu ateityje naudotis įsigydami ar statydami būstą. Tai esminis pokytis, įvestas nuo 2014 m. Jo dėka dabar turto išskaita būstui įsigyti (statybai) galima pasinaudoti ne vieną kartą (anksčiau tokia galimybė buvo suteikta tik vieną kartą, nepriklausomai nuo bendros atskaitos sumos).

   Ši taisyklė netaikoma paskolų ir paskolų palūkanų atskaitymams.

3. Perkant turtą iš mokesčių mokėtojo valstybės ar savivaldybės reikmėms.

   Mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti savo pajamas turto atskaitymu iš jo gautų išperkamųjų sumų dydžio, kai žemės sklypas (kitas jame esantis nekilnojamasis turtas) paimamas valstybės ar savivaldybės poreikiams. Tokiu atveju išpirkimo vertę galima gauti tiek grynaisiais, tiek natūra.

Faktinių išlaidų sąrašas gavus turtinį atskaitymą nurodytas 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 220 straipsnis. Atsižvelgiama į perkamo namo ar buto, patalpos projektinės ir sąmatos dokumentacijos rengimo, prijungimo, užbaigimo, apdailos išlaidas.

Vietoj turto atskaitymo galite sumažinti pajamų sumą faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų suma, išskyrus vertybinių popierių pardavimą.

Parduodamas įstatinio kapitalo dalį, mokesčių mokėtojas turi teisę sumažinti pajamų sumą faktiškai patirtų ir dokumentais pagrįstų išlaidų, susijusių su šių pajamų gavimu, suma.

Turto atskaitymą galima gauti iš mokesčių inspekcijos, taip pat, nelaukiant mokestinio laikotarpio pabaigos, iš mokesčių agento (darbdavio). Tavo pasirinkimas.

Teisę gauti patvirtinantys dokumentai turi būti dokumentuojami. Kartu su rašytiniu prašymu dėl išskaitos turi būti pateikti dokumentai, kurie turi būti įforminami nustatyta tvarka. Mokesčio pranešimo apie turto atskaitymą forma patvirtinta Rusijos Federacijos federalinės mokesčių tarnybos 2009 m. gruodžio 25 d. įsakymu N MM-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Išskaita neskiriama pakartotinai ir netaikoma susijusiems asmenims, išvardytiems 2 str. Mokesčių kodekso 105.1 p., ir tais atvejais, kai išlaidas apmoka darbdaviai. Nevisiškai panaudojus atskaitą, likutis perkeliamas į kitus laikotarpius iki visiško panaudojimo.

Profesinės mokesčių atskaitos – tai su mokesčių mokėtojo profesine veikla susiję atskaitymai. Tai dokumentais pagrįstos išlaidos, tiesiogiai susijusios su veikla:

• individualūs verslininkai ir privačia praktika besiverčiantys asmenys (notarai, teisininkai ir kt.);
• mokesčių mokėtojai pagal civilinės teisės sutartis dėl darbų atlikimo (paslaugų teikimo);
• mokesčių mokėtojams kurti mokslo, literatūros, meno kūrinius, atradimų, išradimų autorius.

Priimamų atskaityti išlaidų sudėtį šie mokesčių mokėtojai nustato savarankiškai Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje „Pajamų mokestis“.

Jeigu išlaidos gali būti pagrįstos dokumentais, tai atskaitymas pateikiamas faktiškai patirtų išlaidų, tiesiogiai susijusių su pajamų generavimu, suma.

Jei šių išlaidų negalima įrodyti dokumentais, jos išskaitomos tokiomis sumomis:

Pastabos:

1. Individualūs verslininkai, negalintys dokumentais pagrįsti savo išlaidų, profesionaliai atima 20% visų pajamų mokesčių;
2. Teisė į profesionalius mokesčių atskaitymus įgyvendinama pateikus raštišką prašymą mokesčių agentui, o jo nesant – kartu su mokesčių deklaracija pateikiant patvirtinamuosius dokumentus.

Nuo 2015 metų sausio 1 dienos įvestos investicijų mokesčio lengvatos. Jiems skirtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219.1 straipsnis, vadinamas „Investicijų mokesčių atskaitymais“.

Šie atskaitymai gali būti skirti:

1. dydžio teigiamą finansinį rezultatą, kurį mokesčių mokėtojas gavo mokestiniu laikotarpiu pardavęs (išpirkęs) organizuotoje rinkoje cirkuliuojančius vertybinius popierius, kurie mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausė ilgiau nei trejus metus. Tai yra šie vertybiniai popieriai:
   • vertybiniai popieriai, kuriuos Rusijos prekybos organizatorius įtraukė į prekybą vertybinių popierių rinkoje, įskaitant vertybinių popierių biržą;
   • Rusijos valdymo įmonių valdomų atvirų investicinių fondų investicinių vienetų.
2. mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį įmokėta pinigų suma į individualią investicinę sąskaitą;
3. pajamų, gautų iš operacijų, kurios apskaitomos individualioje investicinėje sąskaitoje, sumoje.

Investicinių atskaitymų teikimo ypatumai apibrėžti ĮBĮ 2, 3, 4 dalyse. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219.1 straipsnis.

Mokesčių ataskaitų teikimas (6-NDFL sertifikatas)

2015 m. spalio 14 d. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymas N ММВ-7-11/ [apsaugotas el. paštas] Patvirtinta 6-NDFL forma, jos pildymo tvarka, taip pat skaičiavimo pateikimo elektronine forma formatas. Skaičiuojant atsispindi apibendrinta informacija ne apie kiekvieną darbuotoją atskirai, o apie visus iš darbdavio pajamas gavusius asmenis: jiems priskaičiuotų ir išmokėtų pajamų suma, jiems atlikti atskaitymai, apskaičiuotos ir išskaitytos mokesčių sumos, taip pat kiti duomenys reikalingas gyventojų pajamų mokesčio dydžiui nustatyti.

Informaciją elektronine forma pateikti būtina, jei per metus iš organizacijos pajamų gavo 25 ir daugiau žmonių.

Tuo atveju, jei organizacijoje dirba mažiau nei 25 žmonės, pakaks ir popieriaus nešiklio.

Mokesčių ataskaitų teikimas (2-NDFL sertifikatas)

Metų pabaigoje organizacija – mokesčių agentas turi užpildyti ir mokesčių inspekcijai pateikti pažymą apie asmens pajamas už metus (forma 2-NDFL).

Jis turi būti pateiktas mokesčių inspekcijai ne vėliau kaip 2017 m. balandžio 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 230 straipsnio 2 dalis). Kadangi data patenka į šeštadienį, terminas perkeliamas į pirmadienį, balandžio 3 d.

2-NDFL sertifikato forma ir jos pildymo taisyklės nustatytos Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2015-10-30 įsakymu N MMV-7-11 / [apsaugotas el. paštas]

2-NDFL formos informacijos pateikimo mokesčių institucijoms tvarka buvo patvirtinta Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2011 m. rugsėjo 16 d. įsakymu N MMV-7-3 / [apsaugotas el. paštas]

Atkreipk dėmesį!

2-NDFL sertifikatai turi būti pateikti IFTS:

• jeigu per metus pajamų iš organizacijos gavo 25 ir daugiau žmonių – elektronine forma;
• jei per metus pajamų iš organizacijos gavo mažiau nei 25 žmonės – elektronine forma arba popieriuje (mokesčių agento pasirinkimu).

3-NDFL deklaracija

Gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją (forma 3-NDFL) asmenys pateikia, jei yra gavę pajamų, nuo kurių mokesčių už juos niekas nemokėjo.

Tai gali būti: pajamos iš turto pardavimo, pajamos iš užsienio, laimėjimai, dovana ir kt.

Deklaracija pateikiama mokesčių inspekcijai pagal gyvenamąją vietą – asmeniškai, per atstovą arba paštu.

Jeigu deklaraciją inspekcijai pateiksite asmeniškai, jos prireiks dviem egzemplioriais. Antrame egzemplioriuje inspekcija uždeda priėmimo ženklą, nurodydama priėmimo datą, ir grąžina jį fiziniam mokesčių mokėtojui.

Jei deklaraciją pateiksite per atstovą, jam reikės notaro patvirtinto įgaliojimo.

Jei deklaraciją siunčiate paštu, tai turite padaryti su vertingu laišku su priedo aprašymu. Deklaracijos pateikimo data šiuo atveju bus laiško išsiuntimo data.

3-NDFL deklaracijoje nurodyta mokesčio suma turi būti sumokėta ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pajamų gavimo metų, liepos 15 d.

Už deklaracijos nepateikimą gresia bauda. Už kiekvieną uždelstą mėnesį jis yra lygus penkiems procentams nuo per įstatymo nustatytą laikotarpį nesumokėtos mokesčio sumos.

Bauda negali būti didesnė nei 30% sumos ir mažesnė nei 1000 rublių.

Gyventojų pajamų mokestis: kas naujo 2017 m.?

• Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinamos nepriklausomo darbuotojo kvalifikacijos vertinimo išlaidos. Nuo 2017 metų įsigaliojo Savarankiško kvalifikacijų vertinimo įstatymas. Siekiant paskatinti dalyvauti vertinime, įvestos mokesčių lengvatos. Vienas iš jų – mokestis už nepriklausomą darbuotojo kvalifikacijos vertinimą nėra apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 21.1 punktas).
• Asmenims, sumokėjusiems už nepriklausomą kvalifikacijos vertinimą, įvesta socialinė atskaita. Jei asmuo sumokėjo už nepriklausomą savo kvalifikacijos įvertinimą, jis gali gauti socialinę gyventojų pajamų mokesčio atskaitą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 6 punktas, 1 punktas). Išskaitos dydis lygus faktinių išlaidų už nepriklausomo kvalifikacijos vertinimo išlaikymą sumai. Tuo pačiu metu bendra šio ir kitų atskaitymų, numatytų Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio 1 dalyje, suma (išskyrus išlaidas mokesčių mokėtojo vaikų ugdymui ir išlaidas brangiam gydymui) bendra suma neturėtų viršyti 120 tūkstančių rublių. metais. Iš sumos, sumokėtos už nepriklausomą kvalifikacijos vertinimą per mokesčių agentą, išskaityti negalima. Tai reiškia, kad asmuo turi savarankiškai deklaruoti atskaitymą gyventojų pajamų mokesčio deklaracijoje.

Pakeitimai numatyti 2016 m. liepos 3 d. federaliniame įstatyme N 251-FZ.

Atkreipk dėmesį!

Mokant visų mokesčių nepriemoką, nuo 2017 metų spalio 1 dienos keisis netesybų apskaičiavimo taisyklės. Ilgai vėluojant, teks mokėti dideles netesybas – tai taikoma įsiskolinimams, susidariusiems po 2017 metų spalio 1 d. Pakeistos netesybų apskaičiavimo taisyklės, kurios organizacijoms yra nustatytos 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 75 straipsnis.

Jeigu nuo nurodytos datos mokėjimo terminas vėluoja daugiau nei 30 dienų, palūkanos skaičiuojamos taip:

• remiantis 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios nuo 1 iki 30 kalendorinių dienų (imtinai) nuo tokio vėlavimo;
• remiantis 1/150 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos, galiojančios laikotarpiui nuo 31 kalendorinės vėlavimo dienos.

Vėluojant 30 kalendorinių dienų ar mažiau, juridinis asmuo mokės baudas, kurių dydis yra 1/300 Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normos.

Pakeitimai numatyti 2016 m. gegužės 1 d. federaliniame įstatyme N 130-FZ.

Sumokėjus įsiskolinimą iki 2017 m. spalio 1 d., vėluojamų dienų skaičius neturi reikšmės, norma bet kokiu atveju bus 1/300 centrinio banko refinansavimo normos. Prisiminkite, kad nuo 2016 m. refinansavimo norma yra lygi pagrindinei normai.

7. Gyventojų pajamų mokestis (GPM) už būsto sandorius

Taip pat žiūrėkite skyrių Mokesčiai - Gyventojų pajamų mokestis (GPM, pajamų mokestis), Gyventojų turto mokestis. Apie žemės mokestį sklypams, kuriuose yra daugiabučiai namai, žr. Mokesčiai – Žemės mokestis – Mokesčių mokėtojai, Mokesčio bazė ir tarifai.

Pajamos, gautos dėl gyvenamųjų patalpų perleidimo (pardavimo, nuomos), taip pat iš būsto nuomos, yra apmokestinamos. Mokesčio tarifas yra 13% nuo gautų pajamų.

Pastaba. Anuiteto iki gyvos galvos taisyklės taikomos išlaikymo iki gyvos galvos sutarčiai su išlaikytiniu. Pagal nuomos sutartį gautas (taip pat ir neatlygintinai) turtas nėra nuomos mokėtojo pajamos. Pajamų turtu, gautų pagal nuomos sutartį, klausimas gali iškilti atskirais sutarties nutraukimo atvejais. Kalbant apie nuomos gavėjus, nuomos mokėtojų teikiamas išlaikymas yra pajamos, apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu taikant 13 proc.

Pajamų mokestį moka fiziniai asmenys – Rusijos Federacijos mokesčių rezidentai, taip pat nerezidentai, gaunantys pajamas iš Rusijos Federacijos šaltinių.

Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

Mokesčio suma skaičiuojama pilnais rubliais (mažesnė nei 50 kapeikų suma išmeta, o 50 ir daugiau kapeikų suapvalinama iki viso rublio).

Mokestį nuo pajamų, gautų pardavus būstą ar išnuomojus savo jėgomis, asmenys moka pateikdami deklaraciją.

Mokestis sumokamas pateikiant mokesčių deklaraciją.

Deklaracija gali būti pateikta mokesčių administratoriui asmeniškai arba per savo atstovą, gali būti išsiųsta pašto siunta su priedų sąrašu arba perduota telekomunikacijų kanalais. Siunčiant paštu deklaracijos pateikimo data yra išsiuntimo data. Perduodant mokesčių deklaraciją telekomunikacijų kanalais, jos pateikimo diena yra jos išsiuntimo data.

Mokesčių atskaitymai perkant ir parduodant būstą

Teisės aktai numato galimybę atskaityti dalį sumokėtų mokesčių sumų (vadinamieji mokesčių atskaitymai). Mokesčių atskaitymai nėra sumų, panaudotų apmokėti už pirkinį, grąžinimas. Jie reiškia bendros mokesčio sumos sumažinimą dėl mokesčių bazės sumažėjimo.

Mokesčių mokėtojas, pirkdamas nekilnojamąjį turtą, turi teisę sumažinti savo pajamas sumomis, gautomis pardavus gyvenamuosius pastatus, butus, įskaitant privatizuotas gyvenamąsias patalpas, vasarnamius, sodo namelius ar žemės sklypus ir šio turto dalis, jeigu turtas jam priklausė ne trumpiau kaip 3 metus - ta suma, kurią mokesčių mokėtojas gavo parduodamas šį turtą, o jei turtas priklausė trumpiau nei 3 metus - ne daugiau kaip 1 000 000 rublių.

Mokesčių lengvata taip pat numatyta sumoms, išleistoms naujai statybai ar būstui įsigyti Rusijoje. Išskaitymo suma negali viršyti 2 000 000 rublių. neįskaitant sumų, panaudotų tikslinių paskolų (kreditų) palūkanoms grąžinti. Paskolos turi būti gautos iš kredito ir kitų Rusijos Federacijos organizacijų, o mokesčių mokėtojas jas faktiškai išleisti naujai statybai ar būstui įsigyti.

Statant būstą į atskaitos sumą įtraukiama faktinių išlaidų suma, kuri gali apimti išlaidas:

Už projektinės ir sąmatos dokumentacijos rengimą;

Statybinių ir apdailos medžiagų pirkimui;

Pirkti gyvenamąjį namą, įskaitant ir nebaigtą statyti;

Susiję su statybos (namo užbaigimo) ir apdailos darbais ar paslaugomis;

Prisijungimui prie elektros, vandens, dujų tiekimo ir kanalizacijos tinklų arba jų autonominių šaltinių sukūrimui ir kt.

Norėdami gauti atskaitą, mokesčių mokėtojas turi pateikti:

Statant ar įsigyjant gyvenamąjį pastatą (įskaitant nebaigtą statyti) ar jo dalį – nuosavybės teisę į jį patvirtinantys dokumentai;

Pastaba. Teikiant deklaraciją būtina pateikti teisių į nekilnojamąjį turtą valstybinės registracijos pažymėjimą ar kitą buto (gyvenamojo namo) nuosavybės teisę nustatantį dokumentą.

Įsigijus butą, kambarį, dalis juose ar teises į butą, kambarį statomame name - jo (jų) įsigijimo sutartis, perdavimo aktas arba nuosavybės teisę patvirtinantys dokumentai;

Lėšų apmokėjimą patvirtinantys mokėjimo dokumentai (kredito pavedimų kvitai, banko išrašai apie lėšų pervedimą iš pirkėjo sąskaitos į pardavėjo sąskaitą, pardavimo ir kasos kvitai, medžiagų pirkimo iš fizinių asmenų aktai, nurodant pardavėjo adresą ir paso duomenis bei kitus dokumentus).

Nekilnojamojo turto mokesčio lengvata paskirstoma tarp bendrųjų savininkų pagal jiems priklausančias nuosavybės dalis arba pagal jų rašytinį prašymą (bendros jungtinės nuosavybės atveju) - bet kokiomis proporcijomis, įskaitant 100% ir 0%. Sutarus dėl turto mokesčio lengvatos paskirstymo tvarkos, kiekvienas iš bendraturčių (taip pat ir tas, kuriam taikoma 0% atskaita) įgyvendina teisę gauti turto mokesčio lengvatą. Pakartotinai suteikti teisę gauti šią nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą neleidžiama.

Vienas iš tėvų, savo lėšomis įsigijęs butą bendrosios jungtinės nuosavybės teise su nepilnamečiais vaikais, turi teisę gauti turto mokesčio atskaitą pagal faktiškai turėtas išlaidas.

Nekilnojamojo turto mokesčio atskaita netaikoma, jei išlaidas apmokėjo darbdavys ar kitas asmuo, jei mokėjimas buvo atliktas motinystės (šeimos) kapitalo lėšomis, iš federalinio biudžeto, steigėjos biudžetų Rusijos Federacijos subjektai ir vietiniai biudžetai, taip pat jei pirkimo sandoris buvo parduotas tarp susijusių asmenų.

Turto atskaitymą galima gauti dviem būdais:

Tiesiogiai susisiekus su mokesčių inspekcija;

Kreipdamiesi į mokesčių inspekciją per mokesčių agentą.

Išskaita gali būti suteikta mokesčių mokėtojui darbe iki mokestinio laikotarpio pabaigos, jeigu jis kreipiasi į darbdavį (mokesčių agentą) ir mokesčių administratorius patvirtina jo teisę į atskaitą.

Mokesčių mokėtojas turi teisę gauti nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą per mokestinį laikotarpį tik iš vieno darbdavio, kuriam pateikia atitinkamą rašytinį prašymą, taip pat mokesčių administratoriaus pranešimą.

Mokesčių mokėtojas, norėdamas gauti pranešimą apie teisės į atskaitą patvirtinimą, mokesčių administratoriui turi pateikti raštišką prašymą, kuriame nurodo:

paso duomenys;

Nuolatinės gyvenamosios vietos adresas;

TIN (jei yra);

Informacija apie darbdavį (vardas, TIN, organizacijos KPP arba individualaus verslininko pavardė, vardas, patronimas ir TIN);

Išskaitos dydis už sumas, skirtas naujai statyti (įsigyti) gyvenamąjį namą, butą ar dalį juose;

Sumų, skirtų tikslinių (paskolų) palūkanoms grąžinti, atskaitymo suma.

Kartu su paraiška pateikiami:

Įsigijimo sutartis, dokumentai, patvirtinantys nuosavybės teisę į gyvenamąjį namą, butą ar dalį (akcijas) juose;

Mokėjimo dokumentai, patvirtinantys mokesčių mokėtojo lėšų apmokėjimo už patirtas išlaidas faktą (kreditavimo pavedimų kvitai, banko išrašai apie lėšų pervedimą iš pirkėjo sąskaitos į pardavėjo sąskaitą, pardavimo ir kasos kvitai ir kiti dokumentai).

Per 30 dienų mokesčių administratorius turi išnagrinėti prašymą, patikrinti dokumentus ir pateikti mokesčių mokėtojui pranešimą arba atsisakyti tai padaryti. Pranešimas pateikiamas buhalterijai darbo vietoje. Buhalterija turi atlikti atskaitą už visus kalendorinius metus, kuriais atsirado teisė į atskaitą, nepriklausomai nuo to, kokį mėnesį mokestiniu laikotarpiu gautas pranešimas.

Mokesčių mokėtojui, įsigyjant būstą, pakartotinai taikyti nekilnojamojo turto mokesčio lengvatą neleidžiama.

Jei nekilnojamojo turto mokesčio atskaita negali būti visiškai panaudota per mokestinį laikotarpį, jos likutis, skirtingai nuo kitų atskaitymų, gali būti perkeltas į kitus metus, kol bus visiškai panaudotas.

Nekilnojamojo turto mokesčio lengvata suteikiama tik visam turtui. Jei, pavyzdžiui, vyras ir žmona įsigyja butą bendrosios dalinės nuosavybės teise, tada išskaita skiriama kiekvienam iš jų pagal jo dalį. Kiekvienas iš sutuoktinių privalo pateikti mokėjimo dokumentus, patvirtinančius savarankiško jų dalies bute apmokėjimo faktą.

Įgyjant turtą bendrąja jungtine nuosavybe, išskaitos suma paskirstoma visų bendraturčių susitarimu pagal jų rašytinį pareiškimą.

Sutuoktiniai už 1,6 mln. rublių lygiomis teisėmis įsigijo butą 2008 m. Pagal mokėjimo dokumentus kiekvienas iš jų sumokėjo 800 tūkstančių rublių. Sutuoktinio pajamos 2008 metais, apmokestinamos 13% gyventojų pajamų mokesčiu, siekė 1,2 milijono rublių, sutuoktinio pajamos - 600 tūkstančių rublių. Didžiausia nekilnojamojo turto mokesčio atskaitos suma numatyta tik visam turtui. Todėl, jei sutuoktiniai įsigijo butą bendrosios dalinės nuosavybės teise, nuosavybės mokesčio lengvata suteikiama kiekvienam iš jų pagal jam priklausančią nuosavybės dalį. Išskaitos suma, kurią gali panaudoti kiekvienas iš sutuoktinių, yra 500 tūkstančių rublių. (1 000 000:2). Pagal mokėjimo dokumentus, patvirtinančius, kad kiekvienas iš sutuoktinių sumokėjo jiems priklausančią nuosavybės dalį įsigytame bute ir reikalingą nekilnojamojo turto mokesčio atskaitai pateikti, kiekvienas iš sutuoktinių turi teisę pasinaudoti nekilnojamojo turto mokesčio atskaita tokia suma. 500 tūkstančių rublių. Tuo pačiu metu iš biudžeto grąžintina gyventojų pajamų mokesčio suma kiekvienam iš sutuoktinių bus 65 tūkstančiai rublių. (500 000 x 0,13).

Leidžiama taikyti abu atskaitymus tuo pačiu mokestiniu laikotarpiu įsigyjant ir parduodant butą, jeigu mokesčių mokėtojas pirkdamas butą anksčiau nepasinaudojo atskaita ir turėjo gyventojų pajamų mokesčiu apmokestinamų pajamų, kurioms mokesčio bazė sumažinama 2008 m. atskaitos suma.

Dėl mokesčių atskaitymų taip pat žr. Mokesčiai – Nekilnojamojo turto mokesčio atskaitymai.

Daugelis žmonių yra susipažinę su koncepcija. Paslaptingasis 5 gyventojų pajamų mokestis žinomas tik siauruose mokesčių valdininkų ratuose. Tokia atskaitomybės forma nerūpi nei paprastiems piliečiams, nei paprastiems organizacijų buhalteriams. Paprastiems įmonių darbuotojams ši įvairovė beveik nežinoma.

Bendra informacija 5-NDFL formoje

Tai speciali ataskaitos forma, kurioje pateikiami duomenys apie visus regiono mokesčių mokėtojus. Be nesėkmės, jis atspindi 3 skirtingos informacijos grupes. 5-NDFL suvestinės lentelės atspindi šiuos duomenis:

1. Mokesčio bazė, apmokestinama skirtingais tarifais (9, 13, 30 ir 35%).
2. Informacija apie pateiktas (NV) skirtingas kategorijas.
3. Mokesčių atskaitymų ir atskaitymų būsimiems laikotarpiams nustatymo prognozės.

Be to, sertifikate atsispindi ir kiti duomenys, plačiau atskleidžiantys šių punktų niuansus. Nacionaliniu mastu tai svarbus dokumentas. Jo būtinumas yra ekonomiškai pagrįstas, o jo formą ir pildymo tvarką reglamentuoja Finansų ministerijos įsakymai ir raštai.

Yra keletas tokių dokumentų, sujungtų pagal „Federalinės mokesčių tarnybos statistinių ataskaitų formų patvirtinimo“ koncepciją. Visų pirma, turėtumėte susipažinti su Rusijos federalinės mokesčių tarnybos įsakymu Nr. MMV-7-1 / 674 2014 m., kuriame aprašomas 5-NDFL formos suvestinių lentelių pildymo procesas. Taip pat tokiuose nuostatuose yra nurodyti kombinuotos dokumentacijos pateikimo terminai ir atsakingi už jos parengimą.

Tikslas ir dalykai

Šio tipo ataskaitų teikimas naudojamas statistiniams duomenims analizuoti ir ateities metų prognozėms. Taip pat jo pagrindu galima įvertinti realią lėšų sumą, kuri ateina į biudžetą iš konkretaus regiono. Papildomai ataskaitoje atsispindi NV pateikti visų veislių duomenys, nurodant neapmokestinamas sumas bei trūkumo dėl konkrečių atskaitymų panaudojimą.

Atsakomybė už šio didelio dydžio dokumento rengimą priskirta Federalinės mokesčių tarnybos teritoriniams skyriams. Piliečiai ir organizacijų apskaitos skyriai privalo tik laiku pateikti duomenis apie gyventojų pajamų mokesčius ir prašymus gauti NV.

Kaip užpildyti dokumentą

Šiam dokumentui yra tik viena pateikimo forma – elektroninė. Ataskaitoje yra didžiulis duomenų kiekis, o jos sudarymas popieriuje yra nepraktiškas. 5-NDFL konsoliduota ataskaita sudaroma remiantis 2-NDFL sertifikatų ir 3-NDFL deklaracijų duomenimis.

5-NDFL sertifikate yra keletas skilčių, kurios apibrėžia į ataskaitą įvestos informacijos grupes. Kiekvienas iš jų turi 3 stulpelius:

1. Kategorija.
2. Klasifikacijos kodas.
3. Rodiklio vertės piniginė išraiška.

Šiuo atveju nurodytos sumos suapvalinamos iki rublių vertės – iki 50 kapeikų žemyn, virš 50 – į viršų. Pagal įvestų duomenų kiekį didžiausias yra pirmasis ataskaitos skyrius. Jame atsispindi visi gyventojų pajamų mokesčio mokėtojai taikant 13 proc.

Tiesą sakant, šio dokumento pildymo procesas nėra itin sudėtingas, tai tik kruopštus darbas perduodant informaciją iš kitų asmenų ir verslininkų ataskaitų formų.

Svarbi informacija

Verta žinoti, kad tokio tipo ataskaita teikiama 2 kartus per metus. Remiantis juo, sudaroma kito laikotarpio mokesčių atskaitymų prognozė, leidžianti apytiksliai įvertinti biudžeto užpildymo apimtis. Atsakomybė už teisingą ataskaitos užpildymą ir jos pateikimą laiku tenka konkretaus Federalinės mokesčių tarnybos teritorinio padalinio vadovams.

Šio tipo ataskaitoms pateikti yra nustatytas terminas. Jis turi būti parengtas praėjus 5 dienoms po to, kai darbdaviai ir asmenys pateikia duomenis apie 2 ir 3 gyventojų pajamų mokestį. Konkrečios duomenų pateikimo datos formuojamos priklausomai nuo ataskaitos lygio – pirmiausia duomenis pateikia savivaldybės, jų pagrindu sudaromos regioninės suvestinės formos, o vėliau pildomas federalinio lygmens dokumentas.