المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. التخفيضات الضريبية الاجتماعية

1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقاً لـ الفقرة 3 من المادة 210 بموجب هذا القانون، يحق لدافعي الضرائب الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية التالية:

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)

1) في مقدار الدخل الذي يحوله دافع الضريبة على شكل تبرعات:

المنظمات الخيرية؛

المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي للقيام بالأنشطة المنصوص عليها تشريعالاتحاد الروسي بشأن المنظمات غير الربحية؛

المنظمات غير الربحية العاملة في مجال العلوم والثقافة والتربية البدنية والرياضة (باستثناء الرياضات الاحترافية) والتعليم والتنوير والرعاية الصحية وحماية حقوق الإنسان والحريات المدنية والدعم الاجتماعي والقانوني وحماية المواطنين والمساعدة في حماية المواطنين من حالات الطوارئ وحماية البيئة والرفق بالحيوان؛

المنظمات الدينية للقيام بأنشطتها القانونية؛

المنظمات غير الربحية لتكوين أو تجديد رأس مال الوقف، والتي يتم تنفيذها بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الربحية" ".

يتم توفير الخصم المحدد في هذه الفقرة الفرعية بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 25 في المائة من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية والخاضع للضريبة. إذا كان المستفيدون من التبرعات مؤسسات حكومية وبلدية تعمل في مجال الثقافة، وكذلك المنظمات غير الربحية (المؤسسات) في حالة تحويل التبرعات إليهم لتكوين رأس مال وقفي لدعم هذه المؤسسات، فإن الحد الأقصى يجوز زيادة مبلغ الخصم المنصوص عليه في هذه الفقرة بموجب قانون الاتحاد الروسي بنسبة تصل إلى 30 بالمائة من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية والخاضع للضريبة. قد يحدد القانون المذكور للكيان التأسيسي للاتحاد الروسي أيضًا فئات من مؤسسات الدولة والبلدية العاملة في مجال الثقافة، والمنظمات غير الربحية (المؤسسات)، التي يمكن قبول التبرعات لها للخصم بحد أقصى متزايد.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2018 N 426-FZ)

عند إعادة التبرع إلى دافع الضرائب، فيما يتعلق بالتحويل، قام بتطبيق خصم ضريبي اجتماعي وفقًا لهذه الفقرة الفرعية، بما في ذلك في حالة حل رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية، أو إلغاء التبرع، أو في حالة أخرى، إذا كانت إعادة الممتلكات المنقولة لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية، منصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الهادفة للربح"، يلتزم دافع الضرائب بأن يدرج في القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التي تم فيها إرجاع الممتلكات أو ما يعادلها نقدًا فعليًا مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في فيما يتعلق بتحويل التبرع المقابل إلى منظمة غير ربحية؛

(البند 1 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 18 يوليو 2011 N 235-FZ (بصيغته المعدلة في 21 نوفمبر 2011))

2) بالمبلغ الذي دفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية لتدريبه في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية - بمبلغ نفقات التدريب المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المحدد النقطة 2 من هذه المادة، وكذلك المبلغ الذي يدفعه ولي أمر دافع الضرائب لتعليم أطفاله الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا، من قبل ولي أمر دافع الضرائب (وصي دافع الضرائب) لتعليم عنابره الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا في التعليم بدوام كامل في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية، - بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة لهذا التدريب، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل في المبلغ الإجمالي لكلا الوالدين (الوصي أو الوصي).

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 24 يوليو 2007 N 216-FZ، بتاريخ 27 نوفمبر 2017 N 346-FZ)

ينطبق الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد على دافعي الضرائب الذين قاموا بواجبات الوصي أو الوصي على المواطنين الذين كانوا تحت وصايةهم السابقة، بعد انتهاء الوصاية أو الوصاية في الحالات التي دفع فيها دافعو الضرائب تكاليف التعليم بدوام كامل لهؤلاء المواطنين بموجب سن 24 عامًا في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 05/06/2003 N 51-FZ، بصيغته المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 07/24/2007 N 216-FZ، بتاريخ 11/27/2017 N 346-FZ)

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد إذا كانت المنظمة التي تقوم بأنشطة تعليمية، أو رجل أعمال فردي (باستثناء الحالات التي يقوم فيها رواد أعمال فرديون بأنشطة تعليمية مباشرة) لديه ترخيص للقيام بأنشطة تعليمية أو إذا كان لدى منظمة أجنبية وثيقة تؤكد الوضع منظمة تقوم بأنشطة تعليمية ، أو بشرط أن يحتوي سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية على معلومات حول تنفيذ الأنشطة التعليمية من قبل رجل أعمال فردي يقوم بأنشطة تعليمية مباشرة ، بالإضافة إلى تقديم دافعي الضرائب للمستندات التي تؤكد نشاطه النفقات الفعلية للتدريب.

يتم توفير خصم ضريبي اجتماعي لفترة دراسة هؤلاء الأشخاص في منظمة تقوم بأنشطة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المنصوص عليها أثناء عملية التدريب.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 346-FZ)

لا ينطبق خصم الضريبة الاجتماعية إذا تم دفع النفقات التعليمية من أموال رأس مال الأم (الأسرة) المخصصة لضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال؛

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 5 ديسمبر 2006 رقم 208-FZ)

ينطبق الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد أيضًا على دافع الضرائب الذي يكون أخًا (أختًا) للطالب في الحالات التي يدفع فيها دافع الضرائب تكاليف التعليم بدوام كامل لأخ (أخت) يقل عمره عن 24 عامًا في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية.

(الفقرة المقدمة بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يونيو 2009 N 120-FZ؛ بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 27 نوفمبر 2017 N 346-FZ)

3) بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل الخدمات الطبية التي تقدمها المنظمات الطبية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون الأنشطة الطبية له ولزوجته ووالديه وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين) الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا ، والأجنحة في أقل من 18 عامًا (وفقًا لقائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، وكذلك في مبلغ تكلفة الأدوية للاستخدام الطبي (وفقًا لقائمة الأدوية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، التي يحددها الطبيب المعالج ويتم شراؤها من قبل دافعي الضرائب لحساب الأموال الخاصة.

عند تطبيق خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، يتم احتساب مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية، وكذلك بموجب عقود التأمين الطوعي لزوجته وأولياء أموره وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين). تحت سن 18 عامًا، أجنحة تحت سن 18 عامًا، مبرمة من قبله مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص لمزاولة النوع ذي الصلة من النشاط، والتي تنص على الدفع من قبل منظمات التأمين هذه حصريًا للخدمات الطبية.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 25 نوفمبر 2013 N 317-FZ)

المبلغ الإجمالي للخصم الضريبي الاجتماعي المنصوص عليه الفقرات الأولى و ثانية من هذه الفقرة الفرعية، يتم قبوله بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن مع مراعاة القيود المقررة النقطة 2 في هذه المقالة.

بالنسبة لأنواع العلاج باهظة الثمن في المنظمات الطبية، لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة طبية، يتم قبول مبلغ الخصم الضريبي بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة. تمت الموافقة على قائمة أنواع العلاج باهظة الثمن بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي.

يتم تقديم خصم لدفع تكلفة الخدمات الطبية و (أو) دفع أقساط التأمين لدافعي الضرائب إذا تم تقديم الخدمات الطبية في المنظمات الطبية، من رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم التراخيص المناسبة لممارسة الأنشطة الطبية، الصادرة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك عندما يقدم دافع الضرائب المستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية للخدمات الطبية المقدمة، أو شراء الأدوية للاستخدام الطبي أو دفع أقساط التأمين.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 25 نوفمبر 2013 N 317-FZ)

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد لدافعي الضرائب إذا لم يتم دفع تكلفة الخدمات الطبية والأدوية المشتراة للاستخدام الطبي و (أو) دفع أقساط التأمين على حساب أصحاب العمل؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 25 نوفمبر 2013 N 317-FZ)

(البند 3 بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2012 رقم 279-FZ)

4) في مبلغ اشتراكات المعاشات التقاعدية التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، المبرمة من قبل دافعي الضرائب مع صندوق معاشات تقاعدية غير حكومية لصالحه و (أو) لصالحه أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال المتبنين والأجداد والأحفاد، والإخوة والأخوات الأشقاء والنصف (لهم أب أو أم مشتركة) )، الأطفال المعوقين تحت الوصاية (الوصاية)، و (أو) بمبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) تأمين التقاعد الطوعي المبرمة مع مؤسسة تأمين لصالحه و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة والأرمل)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال المعوقين (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية)، و (أو) في مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الضريبة الفترة بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين الطوعي على الحياة، إذا تم إبرام هذه الاتفاقيات لمدة لا تقل عن خمس سنوات، وتم إبرامها (إبرامها) مع مؤسسة تأمين لصالح الفرد و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة) ، أرمل)، الآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، الأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية))، - بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيود المفروضة النقطة 2 في هذه المقالة.

(بصيغتها المعدلة بموجب القوانين الفيدرالية بتاريخ 28 ديسمبر 2013 N 420-FZ، بتاريخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة الفرعية عند تقديم دافع الضرائب للمستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية لتوفير معاشات التقاعد غير الحكومية و (أو) تأمين المعاشات التقاعدية الطوعي و (أو) التأمين الطوعي على الحياة؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 نوفمبر 2014 N 382-FZ)

(البند 4 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 24 يوليو 2007 رقم 216-FZ)

5) في مبلغ اشتراكات التأمين الإضافية التي يدفعها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية لمعاش تقاعدي ممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن مساهمات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد" - بالمبلغ من النفقات المتكبدة فعلا، مع الأخذ في الاعتبار القيود المقررة النقطة 2 في هذه المقالة.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذا البند الفرعي عندما يقدم دافع الضرائب مستندات تؤكد نفقاته الفعلية لدفع اشتراكات تأمين إضافية لمعاش تقاعدي ممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين معاش تقاعدي ممول". مدخرات التقاعد "، أو عندما يقدم دافع الضرائب شهادات من وكيل الضرائب حول مبالغ اشتراكات التأمين الإضافية التي دفعها مقابل معاش تقاعدي ممول، والتي تم حجبها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب نيابة عن دافع الضرائب، بالشكل المعتمد من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الجهة المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم؛

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي المؤرخ 29 يونيو 2015 N 177-FZ)

(المادة 5 المقدمة بموجب القانون الاتحادي رقم 55-FZ المؤرخ 30 أبريل 2008)

6) بالمبلغ المدفوع في الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب لإجراء تقييم مستقل لمؤهلاته للامتثال لمتطلبات التأهيل في المنظمات التي تقوم بهذه الأنشطة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي - بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل الخضوع لتقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلبات التأهيل مع مراعاة الحد الأقصى للحجم المحدد الفقرة السابعة من البند 2 في هذه المقالة.

(البند 6 المقدم بموجب القانون الاتحادي بتاريخ 3 يوليو 2016 رقم 251-FZ)

2. الفقرة 1 يتم توفير هذه المادة عند التقديم اقرار ضريبى إلى مصلحة الضرائب من قبل دافع الضريبة في نهاية الفترة الضريبية، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها الفقرات الفرعية 2 و 3 نقاط 1 الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 يجوز تقديم هذه المادة إلى دافع الضريبة قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يقدم طلباً كتابياً إلى صاحب العمل (يشار إليه فيما بعد في هذه نقطة - وكيل الضرائب) بشرط أن يقدم دافع الضرائب إلى وكيل الضرائب تأكيدًا على حق دافع الضرائب في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية، الصادرة لدافع الضرائب من قبل السلطة الضريبية بالشكل المعتمد من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. يجب تأكيد حق دافع الضرائب في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة من قبل مصلحة الضرائب خلال فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب طلبًا كتابيًا ومستندات تؤكد الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة .

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها الفقرات الفرعية 2 و 3 نقاط 1 من هذه المادة، وخصم الضريبة الاجتماعية على مبلغ أقساط التأمين بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين على الحياة الاختيارية، المنصوص عليها الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 يتم تقديم هذه المادة إلى دافع الضريبة من قبل الوكيل الضريبي اعتبارا من الشهر الذي تقدم فيه دافع الضريبة بطلب إلى الوكيل الضريبي لاستلامها بالطريقة المقررة الفقرة الثانية من هذه الفقرة.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 403-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)

إذا، بعد أن تقدم دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها إلى وكيل الضرائب للحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها الفقرات الفرعية 2 و 3 نقاط 1 من هذه المادة، وخصم الضريبة الاجتماعية على مبلغ أقساط التأمين بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين على الحياة الاختيارية المنصوص عليها الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، قام الوكيل الضريبي باحتجاز الضريبة دون مراعاة التخفيضات الضريبية الاجتماعية، ويكون مبلغ الزيادة التي تم اقتطاعها بعد تلقي طلب كتابي من دافع الضريبة خاضعا للإرجاع إلى دافع الضريبة بالطريقة المقررة

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها الفقرات الفرعية 4 و 5 نقاط 1 من هذه المادة (باستثناء خصم الضريبة الاجتماعية في مقدار نفقات دفع أقساط التأمين بموجب اتفاقية التأمين على الحياة الاختيارية (الاتفاقيات)) يجوز تقديمها لدافع الضريبة قبل نهاية الفترة الضريبية عند اتصاله بوكيل الضرائب ، بشرط الحصول على تأكيد مستندي لنفقات دافعي الضرائب وفقًا لـ الفقرات الفرعية 4 و 5 نقاط 1 من هذه المادة وينص على أنه تم حجب المساهمات بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، بموجب اتفاقية (اتفاقيات) تأمين المعاشات التقاعدية الطوعية و (أو) مساهمات التأمين الإضافية للمعاش الممول من المدفوعات لصالح دافعي الضرائب ويتم تحويلها إلى الصناديق و (أو) مؤسسات التأمين المناسبة من قبل صاحب العمل.

(بصيغته المعدلة بموجب القانون الاتحادي رقم 403-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016)

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها الفقرات الفرعية 2 - 6 نقاط 1 من هذه المادة (باستثناء ما يخص التخفيضات من مبلغ المصروفات التعليمية لأبناء المكلف المنصوص عليها في البند الفرعي 2 من البند 1 من هذه المادة، وتكاليف العلاج باهظة الثمن المحددة في البند الفرعي 3 من البند 1 من هذه المادة) يتم توفيرها بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن في المجموع لا يزيد عن 120.000 روبل للفترة الضريبية. إذا كان لدى دافعي الضرائب، خلال فترة ضريبية واحدة، نفقات التدريب والخدمات الطبية والنفقات بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية غير حكومية (اتفاقيات)، بموجب اتفاقية تأمين معاشات تقاعدية طوعية (اتفاقيات)، بموجب اتفاقية تأمين على الحياة الطوعية (اتفاقيات) (إذا يتم إبرام هذه الاتفاقيات لمدة خمس سنوات على الأقل) و (أو) لدفع اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين المعاش التقاعدي" المدخرات" أو لدفع تقييم مستقل لمؤهلاتك، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل، بما في ذلك عند الاتصال بوكيل الضرائب، أنواع النفقات والمبالغ التي تؤخذ في الاعتبار ضمن الحد الأقصى لمبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذا فقرة.

طبعة جديدة من الفن. 219 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقاً لما يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية التالية:

1) في مقدار الدخل الذي يحوله دافع الضريبة على شكل تبرعات:

المنظمات الخيرية؛

المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي للقيام بالأنشطة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المنظمات غير الربحية؛

المنظمات غير الربحية العاملة في مجال العلوم والثقافة والتربية البدنية والرياضة (باستثناء الرياضات الاحترافية) والتعليم والتنوير والرعاية الصحية وحماية حقوق الإنسان والحريات المدنية والدعم الاجتماعي والقانوني وحماية المواطنين والمساعدة في حماية المواطنين من حالات الطوارئ وحماية البيئة والرفق بالحيوان؛

المنظمات الدينية للقيام بأنشطتها القانونية؛

المنظمات غير الربحية لتكوين أو تجديد رأس مال الوقف، والتي يتم تنفيذها بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الربحية" ".

يتم توفير الخصم المحدد في هذه الفقرة الفرعية بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 25 في المائة من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية والخاضع للضريبة.

عند إعادة التبرع إلى دافع الضرائب، فيما يتعلق بالتحويل، قام بتطبيق خصم ضريبي اجتماعي وفقًا لهذه الفقرة الفرعية، بما في ذلك في حالة حل رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية، أو إلغاء التبرع، أو في حالة أخرى، إذا كانت إعادة الممتلكات المنقولة لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية، منصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الهادفة للربح"، يلتزم دافع الضرائب بأن يدرج في القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التي تم فيها إرجاع الممتلكات أو ما يعادلها نقدًا فعليًا مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في فيما يتعلق بتحويل التبرع المقابل إلى منظمة غير ربحية؛

2) بالمبلغ الذي دفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية لتدريبه في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية - بمبلغ نفقات التدريب المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة، وكذلك في المبلغ الذي يدفعه أحد الوالدين دافعي الضرائب لتدريب أطفاله تحت سن 24 عامًا، من قبل ولي أمر دافع الضرائب (وصي دافع الضرائب) للتعليم بدوام كامل لأقسامهم الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية - بالمبلغ من النفقات الفعلية المتكبدة لهذا التعليم، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل في المبلغ الإجمالي لكلا الوالدين (الوصي أو الوصي).

ينطبق الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد على دافعي الضرائب الذين قاموا بواجبات الوصي أو الوصي على المواطنين الذين كانوا تحت وصايةهم السابقة، بعد انتهاء الوصاية أو الوصاية في الحالات التي دفع فيها دافعو الضرائب تكاليف التعليم بدوام كامل لهؤلاء المواطنين بموجب سن 24 عامًا في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد إذا كانت المنظمة التي تقوم بأنشطة تعليمية، أو رجل أعمال فردي (باستثناء الحالات التي يقوم فيها رواد أعمال فرديون بأنشطة تعليمية مباشرة) لديه ترخيص للقيام بأنشطة تعليمية أو إذا كان لدى منظمة أجنبية وثيقة تؤكد الوضع منظمة تقوم بأنشطة تعليمية ، أو بشرط أن يحتوي سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية على معلومات حول تنفيذ الأنشطة التعليمية من قبل رجل أعمال فردي يقوم بأنشطة تعليمية مباشرة ، بالإضافة إلى تقديم دافعي الضرائب للمستندات التي تؤكد نشاطه النفقات الفعلية للتدريب.

يتم توفير خصم ضريبي اجتماعي لفترة دراسة هؤلاء الأشخاص في منظمة تقوم بأنشطة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المنصوص عليها أثناء عملية التدريب.

لا ينطبق خصم الضريبة الاجتماعية إذا تم دفع النفقات التعليمية من أموال رأس مال الأم (الأسرة) المخصصة لضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال؛

ينطبق الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد أيضًا على دافع الضرائب الذي يكون أخًا (أختًا) للطالب في الحالات التي يدفع فيها دافع الضرائب تكاليف التعليم بدوام كامل لأخ (أخت) يقل عمره عن 24 عامًا في المنظمات العاملة في الأنشطة التعليمية.

3) بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل الخدمات الطبية التي تقدمها المنظمات الطبية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون الأنشطة الطبية له ولزوجته ووالديه وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين) الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا ، والأجنحة في أقل من 18 عامًا (وفقًا لقائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، وكذلك في مبلغ تكلفة الأدوية للاستخدام الطبي (وفقًا لقائمة الأدوية المعتمدة من قبل الحكومة) الاتحاد الروسي)، التي يحددها الطبيب المعالج ويتم شراؤها من قبل دافعي الضرائب لحساب الأموال الخاصة.

عند تطبيق خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، يتم احتساب مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية، وكذلك بموجب عقود التأمين الطوعي لزوجته وأولياء أموره وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين). تحت سن 18 عامًا، أجنحة تحت سن 18 عامًا، مبرمة من قبله مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص لمزاولة النوع ذي الصلة من النشاط، والتي تنص على الدفع من قبل منظمات التأمين هذه حصريًا للخدمات الطبية.

يتم قبول المبلغ الإجمالي لخصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في الفقرتين الأولى والثانية من هذا البند الفرعي في مقدار النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.

بالنسبة لأنواع العلاج باهظة الثمن في المنظمات الطبية، لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة طبية، يتم قبول مبلغ الخصم الضريبي بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة. تمت الموافقة على قائمة أنواع العلاج باهظة الثمن بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي.

يتم تقديم خصم لدفع تكلفة الخدمات الطبية و (أو) دفع أقساط التأمين لدافعي الضرائب إذا تم تقديم الخدمات الطبية في المنظمات الطبية، من رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم التراخيص المناسبة لممارسة الأنشطة الطبية، الصادرة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك عندما يقدم دافع الضرائب المستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية للخدمات الطبية المقدمة، أو شراء الأدوية للاستخدام الطبي أو دفع أقساط التأمين.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد لدافعي الضرائب إذا لم يتم دفع تكلفة الخدمات الطبية والأدوية المشتراة للاستخدام الطبي و (أو) دفع أقساط التأمين على حساب أصحاب العمل؛

4) في مبلغ اشتراكات المعاشات التقاعدية التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، المبرمة من قبل دافعي الضرائب مع صندوق معاشات تقاعدية غير حكومية لصالحه و (أو) لصالحه أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال المتبنين والأجداد والأحفاد، والإخوة والأخوات الأشقاء والنصف (لهم أب أو أم مشتركة) )، الأطفال المعوقين تحت الوصاية (الوصاية)، و (أو) بمبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) تأمين التقاعد الطوعي المبرمة مع مؤسسة تأمين لصالحه و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة والأرمل)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال المعوقين (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية)، و (أو) في مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الضريبة الفترة بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين الطوعي على الحياة، إذا تم إبرام هذه الاتفاقيات لمدة لا تقل عن خمس سنوات، وتم إبرامها (إبرامها) مع مؤسسة تأمين لصالح الفرد و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة) ، الأرمل)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية))، - بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة الفرعية عند تقديم دافع الضرائب للمستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية لتوفير معاشات التقاعد غير الحكومية و (أو) تأمين المعاشات التقاعدية الطوعي و (أو) التأمين الطوعي على الحياة؛

5) في مبلغ اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش الممول الذي يدفعه دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد" - بالمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذا البند الفرعي عندما يقدم دافع الضرائب مستندات تؤكد نفقاته الفعلية لدفع اشتراكات تأمين إضافية لمعاش تقاعدي ممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين معاش تقاعدي ممول". مدخرات التقاعد "، أو عندما يقدم دافع الضرائب شهادات من وكيل الضرائب حول مبالغ اشتراكات التأمين الإضافية التي دفعها مقابل معاش ممول، والتي تم حجبها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب نيابة عن دافع الضرائب، في نموذج معتمد من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الجهة المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم؛

6) بالمبلغ المدفوع في الفترة الضريبية من قبل دافعي الضرائب لإجراء تقييم مستقل لمؤهلاته للامتثال لمتطلبات التأهيل في المنظمات التي تقوم بهذه الأنشطة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي - بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل الخضوع لتقييم مستقل للمؤهلات للامتثال لمتطلبات التأهيل مع مراعاة حدود الحجم المنصوص عليها في الفقرة السابعة من الفقرة 2 من هذه المادة.

2. يتم توفير الخصومات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرة (1) من هذه المادة عندما يقدم المكلف إقراره الضريبي إلى المصلحة الضريبية في نهاية الفترة الضريبية، ما لم تنص هذه الفقرة على خلاف ذلك.

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، وخصم الضرائب الاجتماعية بمقدار أقساط التأمين بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين على الحياة الطوعية المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، يجوز تقديم طلب كتابي إلى دافع الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية إلى صاحب العمل (فيما يلي في هذه الفقرة - وكيل الضرائب)، بشرط أن يقدم دافع الضرائب إلى وكيل الضرائب تأكيدًا بحق دافع الضرائب في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية، التي تصدرها لدافعي الضرائب من قبل مصلحة الضرائب بالشكل المعتمد من الهيئة التنفيذية الاتحادية المخولة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم. يجب تأكيد حق دافع الضرائب في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة من قبل مصلحة الضرائب خلال فترة لا تتجاوز 30 يومًا تقويميًا من تاريخ تقديم دافع الضرائب إلى مصلحة الضرائب طلبًا كتابيًا ومستندات تؤكد الحق في الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة .

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، وخصم الضريبة الاجتماعية على مبلغ أقساط التأمين بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين على الحياة الطوعية المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم تقديمها إلى دافع الضريبة من قبل الوكيل الضريبي اعتباراً من الشهر الذي توجه فيه المكلف إلى الوكيل الضريبي لاستلامها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الثانية من هذه الفقرة.

في حالة قيام دافع الضريبة بالتقدم بالطريقة المقررة إلى وكيل الضرائب للحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، وخصم الضريبة الاجتماعية في مبلغ أقساط التأمين بموجب الحياة الطوعية اتفاقية (اتفاقيات) التأمين المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، قام وكيل الضرائب بحجز الضريبة دون مراعاة التخفيضات الضريبية الاجتماعية، فإن مبلغ الزيادة المحتجزة بعد تلقي طلب كتابي من دافع الضرائب يخضع للإرجاع إلى دافعي الضرائب على النحو المقرر.

إذا تم، خلال الفترة الضريبية، التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 2 و 3 من الفقرة 1 من هذه المادة، وخصم الضريبة الاجتماعية على مبلغ اشتراكات التأمين بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين على الحياة الطوعية، المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من هذه المادة، يتم توفيرها لدافعي الضرائب بمبلغ أقل مما هو منصوص عليه في هذه المادة، ويحق لدافعي الضرائب الحصول عليها بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة الأولى من هذه الفقرة.

يجوز تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 4 و 5 من الفقرة 1 من هذه المادة (باستثناء خصم الضريبة الاجتماعية في مبلغ نفقات دفع أقساط التأمين بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين على الحياة الطوعية) لدافعي الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يتصل بوكيل الضرائب بشرط الحصول على تأكيد مستندي لنفقات دافعي الضرائب وفقًا للفقرتين الفرعيتين 4 و 5 من الفقرة 1 من هذه المادة وبشرط أن تكون الاشتراكات بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية ، بموجب اتفاقية (اتفاقيات) تأمين التقاعد الطوعي و (أو) تم حجب مساهمات التأمين الإضافية للمعاش الممول من المدفوعات لصالح دافعي الضرائب وتحويلها إلى الصناديق المناسبة و (أو) منظمات التأمين من قبل صاحب العمل.

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرات الفرعية 2 - 6 من الفقرة 1 من هذه المادة (باستثناء الخصومات في مبلغ نفقات تعليم أبناء دافعي الضرائب المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ونفقات العلاج الباهظة الثمن المحددة (في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من هذه المادة)، يتم توفيرها بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة، ولكن في المجموع لا يزيد عن 120.000 روبل للفترة الضريبية. إذا كان لدى دافعي الضرائب، خلال فترة ضريبية واحدة، نفقات التدريب والخدمات الطبية والنفقات بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية غير حكومية (اتفاقيات)، بموجب اتفاقية تأمين معاشات تقاعدية طوعية (اتفاقيات)، بموجب اتفاقية تأمين على الحياة الطوعية (اتفاقيات) (إذا يتم إبرام هذه الاتفاقيات لمدة خمس سنوات على الأقل) و (أو) لدفع اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين المعاش التقاعدي" المدخرات" أو لدفع تقييم مستقل لمؤهلاتك، يختار دافع الضرائب بشكل مستقل، بما في ذلك عند الاتصال بوكيل الضرائب، أنواع النفقات والمبالغ التي تؤخذ في الاعتبار ضمن الحد الأقصى لمبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذا فقرة.

تعليق على المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

يتم تنظيم إجراءات تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية بموجب المادة. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وينص القانون على الأنواع التالية من التخفيضات الضريبية:

للأعمال الخيرية؛

لتلقي العلاج؛

للتعليم.

دعونا نفكر بالتفصيل في كيفية حصول دافعي الضرائب على كل من هذه الاستقطاعات.

خصم الضرائب الاجتماعية للأعمال الخيرية

إذا قام دافع الضرائب خلال العام بتحويل الأموال إلى أغراض خيرية، فيمكن إرجاع جزء من الأموال المنفقة من الميزانية. يمكن استخدام الخصم الضريبي إذا تم تحويل الأموال:

منظمات العلم والثقافة والتعليم والرعاية الصحية والرعاية الاجتماعية، الممولة جزئيا أو كليا من الميزانية؛

التربية البدنية والمنظمات الرياضية والمؤسسات التعليمية ومرحلة ما قبل المدرسة لتلبية احتياجات التربية البدنية للمواطنين وصيانة الفرق الرياضية؛

كتبرعات للمنظمات الدينية لتنفيذ أنشطتها القانونية.

لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لخصم الضريبة الاجتماعية للأغراض الخيرية 25 بالمائة من الدخل الذي يتلقاه دافع الضرائب عن العام السابق. لا يمكن تطبيق خصم الضريبة الاجتماعية إلا على الدخل الخاضع للضريبة بمعدل 13 بالمائة. للحصول على خصم ضريبي اجتماعي، يجب عليك كتابة طلب مناسب وملء الإقرار الضريبي. بالإضافة إلى ذلك، ستحتاج إلى مستند يؤكد تحويل الأموال إلى مؤسسة خيرية (كعب أمر استلام نقدي، إيصال أمر بريدي، وما إلى ذلك).

خصم الضريبة الاجتماعية للعلاج

إذا قام دافع الضرائب خلال العام بدفع تكاليف الخدمات الطبية أو شراء الأدوية، فيمكن إرجاع جزء من الأموال التي تم إنفاقها من الميزانية. منذ عام 2007، ستكون الخصومات الاجتماعية للعلاج متاحة ليس فقط للمبالغ التي يتم إنفاقها خلال الفترة الضريبية على شراء الأدوية ودفع تكاليف العلاج، ولكن أيضًا لدفع التأمين الصحي. وقد تم إجراء مثل هذه الإضافات على الفقرات. 3 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي الصادر في 27 يوليو 2006 N 144-FZ. ولكن لهذا من الضروري الوفاء بعدد من الشروط.

1. يمكن للشخص الاستفادة من الخصم إذا قام بدفع تكاليف علاجه أو إنفاق المال على الخدمات الطبية والأدوية لأقاربه (الزوجة أو الزوج، الوالدين والأبناء القصر).

2. يتم الخصم فقط في حالة دفع تكاليف الخدمات الطبية أو شراء الأدوية المدرجة في القوائم الخاصة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 19 مارس 2001 رقم 201.

قائمة الخدمات الطبية التي يؤخذ في الاعتبار دفع ثمنها عند حساب الخصم الاجتماعي للعلاج هي كما يلي:

خدمات التشخيص والعلاج عند تقديم الرعاية الطبية الطارئة للسكان؛

خدمات التشخيص والوقاية والعلاج وإعادة التأهيل الطبي في مجال توفير الرعاية الطبية للمرضى الخارجيين للسكان (بما في ذلك المستشفيات النهارية ومن قبل الممارسين العامين (العائليين))، بما في ذلك الفحص الطبي؛

خدمات التشخيص والوقاية والعلاج وإعادة التأهيل الطبي عند تقديم الرعاية الطبية للمرضى الداخليين للسكان (بما في ذلك المستشفيات النهارية)، بما في ذلك الفحص الطبي؛

خدمات التشخيص والوقاية والعلاج وإعادة التأهيل الطبي عند تقديم الرعاية الطبية للسكان في المصحات والمنتجعات؛

خدمات التثقيف الصحي المقدمة للجمهور.

3. يكون الخصم ممكنًا إذا تم تقديم الخدمات الطبية من قبل منظمة لديها الترخيص المناسب. في هذه الحالة، لا يهم شكل الملكية (مستشفى حكومي أو عيادة خاصة)، وكذلك الانتماء الإداري. لكن إذا تم علاجك من قبل طبيب خاص، حتى لو كان مرخصًا، فلن يتم إرجاع الأموال التي صرفتها إليك. والحقيقة هي أنه من حيث وضعهم، لا يمكن مساواة الطبيب بالمنظمات الطبية. لذلك لا داعي للحديث عن الخصومات.

أما بالنسبة للتأمين الطبي، فمن أجل التأهل للخصم، يجب أن ينص عقد التأمين الشخصي الطوعي على الدفع مقابل الخدمات العلاجية حصراً. ويجب إبرامها مع مؤسسات التأمين الحاصلة على تراخيص لمزاولة نوع النشاط ذي الصلة.

4. الحد الأقصى لمبلغ خصم الضريبة الاجتماعية هو 38000 روبل. لكل سنة تقويمية. زاد القانون الاتحادي رقم 144-FZ الصادر في 27 يوليو 2006 الحد الأقصى للخصم إلى 50000 روبل. صحيح، من الممكن استخدامه فقط إذا تم علاجك، واشتريت الأدوية والتأمين في عام 2007. إذا تقدمت بطلب للمساعدة في المؤسسات الطبية في الفترة 2003 - 2006، فيمكنك الاعتماد فقط على 38000 روبل. يتم الاستثناء فقط لما يسمى بأنواع العلاج باهظة الثمن. تمت الموافقة على قائمتهم أيضًا بموجب المرسوم المذكور بالفعل الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس 2001 N 201. لديك الحق في استبعاد التكلفة الكاملة لهذه المعاملة من القاعدة الضريبية - ولكن، بالطبع، ليس أكثر من مقدار الدخل السنوي.

5. لا يجوز إجراء خصم ضريبي إلا على الدخول التي تخضع للضريبة بنسبة 13 بالمائة. وإذا كان مبلغ الخصم أكبر من الدخل المستلم خلال العام، فإن الوعاء الضريبي يعتبر مساوياً للصفر. وفي هذه الحالة، سيتمكن دافع الضرائب من إعادة كامل مبلغ الضريبة الذي حجبه أعوان الضرائب عن دخله وحوله إلى الميزانية خلال العام. حسنًا، الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن إرجاعه هو 4940 روبل. (38000 روبل روسي × 13%)، ومنذ عام 2007 6500 روبل روسي. (50.000 × 13%)، نؤكد مرة أخرى: هذا القيد لا ينطبق على العلاج الباهظ الثمن.

6. إذا لم يتم دفع تكاليف العلاج من قبل دافع الضرائب نفسه، ولكن على سبيل المثال من قبل شركة أو أقارب، فلن يكون من الممكن إعادة الأموال من الميزانية.

للحصول على خصم اجتماعي للعلاج، تحتاج إلى كتابة طلب مناسب في شكل مجاني. بالإضافة إلى هذا، سوف تحتاج أيضا:

نسخة من اتفاقية تقديم الخدمات الطبية مع المستشفى أو العيادة. يجب أن يحتوي العقد على تفاصيل تؤكد وضع المؤسسة الطبية، أي رقم الترخيص لمزاولة الأنشطة الطبية؛

شهادة الدفع مقابل الخدمات الطبية - إذا كان دافع الضريبة يريد الحصول على خصم مقابل العلاج. سيتم إصدار الشهادة في العيادة التي تقدم فيها الشخص بطلب المساعدة. بالمناسبة، يمكنك طلب مثل هذه الشهادة خلال ثلاث سنوات بعد نهاية السنة التي عولجت فيها؛

نماذج الوصفات الطبية مع الوصفات الطبية (حسب النموذج N 107/u) - إذا كنا نتحدث عن خصومات لشراء الأدوية. يجب ختم هذه النماذج بعبارة "بالنسبة للسلطات الضريبية في الاتحاد الروسي، Taxpayer INN". يؤكد أنه تم وصف دواء للشخص ويمكن خصم تكلفته. يجب عليك الاتصال بطبيبك للحصول على هذه الوصفة. سيتم إعطاء وصفة طبية إذا لم تمر ثلاث سنوات منذ العلاج؛

المستندات التي تؤكد الدفع مقابل العلاج والأدوية (إيصال نقدي، إيصال استلام، أمر دفع، وما إلى ذلك). إذا كان إيصال الصيدلية لا يشير إلى أسماء الأدوية المدفوعة، فسيتعين عليك أيضًا تقديم إيصال المبيعات؛

نسخة من شهادة الزواج أو شهادة ميلاد دافع الضريبة أو شهادة ميلاد طفله (ستكون هذه الأوراق مطلوبة إذا كان دافع الضريبة يريد الحصول على خصم لعلاج أقاربه).

يرجى ملاحظة أن استرداد الضريبة المستحقة لن يتم إصداره نقدًا. ولذلك، ينبغي الحرص مقدما على التأكد من أن دافعي الضرائب الذين يتقدمون بطلب استرداد الأموال من الميزانية لديهم حساب مصرفي يمكن من خلاله تحويل الأموال. لا يتم ترحيل الرصيد غير المستخدم من خصم الضريبة الاجتماعية للعلاج إلى السنة التقويمية التالية.

خصم الضريبة الاجتماعية للتدريب

إذا لم يعمل دافع الضرائب خلال السنة التقويمية فحسب، بل درس أيضًا، فيمكن إرجاع جزء من الأموال المدفوعة للدراسة من الميزانية. إجراءات العودة منصوص عليها في الفن. 219 قانون الضرائب. يرجى الانتباه إلى النقاط الهامة التالية.

1. الحد الأقصى لخصم الضريبة الاجتماعية للتدريب هو 38000 روبل. لكل سنة تقويمية.

2. لا يجوز إجراء خصم ضريبي إلا على الدخول الخاضعة للضريبة بنسبة 13 بالمائة. وإذا كان مبلغ الخصم أكبر من الدخل المستلم خلال العام، فإن الوعاء الضريبي يعتبر مساوياً للصفر.

وفي هذه الحالة، سيتمكن دافع الضرائب من إعادة كامل مبلغ الضريبة الذي حجبه أعوان الضرائب عن دخله وحوله إلى الميزانية خلال العام. حسنًا، الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن إرجاعه هو 4940 روبل. (38000 روبل روسي × 13٪).

يمكنك الحصول على خصم ليس فقط لتعليمك الخاص، ولكن أيضًا لتعليم أطفالك الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا، إذا كانوا طلابًا بدوام كامل. مبلغ الخصم هو نفقات التدريب، ولكن ليس أكثر من 38000 روبل. لكل طفل في المجموع لكلا الوالدين.

للحصول على خصم اجتماعي للتدريب، تحتاج إلى كتابة طلب مناسب في شكل مجاني. بالإضافة إلى هذا سوف تحتاج إلى:

نسخة من اتفاقية التدريب مع الإشارة إلى تفاصيل الوثيقة التي تؤكد حالة المؤسسة التعليمية (عادةً ترخيص للأنشطة التعليمية)؛

وثيقة تؤكد الدفع مقابل التدريب (كعب أمر استلام نقدي، إيصال أمر بريدي، وما إلى ذلك).

إذا أراد دافع الضرائب الحصول على خصم لتعليم طفله، سيُطلب منه بالإضافة إلى ذلك تقديم نسخة من شهادة ميلاد الطفل.

3. ضع في اعتبارك: لن يتم إصدار مبلغ الضريبة المستحقة الاسترداد نقدًا. ولذلك، ينبغي الحرص مقدما على التأكد من أن دافعي الضرائب الذين يتقدمون بطلب استرداد الأموال من الميزانية لديهم حساب مصرفي يمكن من خلاله تحويل الأموال.

4. لا يتم ترحيل الرصيد غير المستخدم من خصم الضريبة الاجتماعية للتعليم إلى السنة التقويمية التالية.

تعليق آخر على الفن. 219 قانون الضرائب للاتحاد الروسي

يمكن للفرد أن يتقدم بطلب إلى صاحب العمل للحصول على خصم اجتماعي بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية أو تأمين التقاعد الطوعي. وفي هذه الحالة يجب توافر شرطين:

من الضروري تقديم المستندات التي تؤكد النفقات الفعلية لدافعي الضرائب وفقًا للفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 219 من قانون الضرائب؛

ويجب حجب المساهمات بموجب هذه الاتفاقيات وتحويلها من قبل صاحب العمل إلى الصناديق المناسبة.

في الوقت نفسه، ينص القانون الاتحادي رقم 368-FZ المؤرخ 27 ديسمبر 2009 على أن دافعي الضرائب، عند تقديم إقرار ضريبة الدخل الشخصي إلى هيئة التفتيش في نهاية الفترة الضريبية، غير مطالبين بإرفاق طلب كتابي منفصل إلى وذلك من أجل الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية.

تمت الموافقة بموجب مرسوم على قوائم الخدمات الطبية وأنواع العلاج الباهظة الثمن في المؤسسات الطبية في الاتحاد الروسي، والأدوية، التي تؤخذ في الاعتبار مبالغ الدفع على حساب أموال دافعي الضرائب الخاصة عند تحديد مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية من حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس 2001 رقم 201.

تمت الموافقة على نموذج شهادة وكيل الضرائب حول مبالغ اشتراكات التأمين الإضافية التي يدفعها دافع الضرائب للجزء الممول من معاش العمل، والتي تم حجبها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب نيابة عن دافع الضرائب، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية لعام روسيا بتاريخ 2 ديسمبر 2008 N MM-3-3/634@ "في شكل الشهادة."

تجدر الإشارة إلى أن قانون الضرائب لا ينص على توفير خصم ضريبي اجتماعي لدافعي الضرائب بمقدار قيمة الممتلكات غير النقدية.

كما أن توفير خصم ضريبي اجتماعي عند دفع تكاليف التعليم للأزواج لا ينص عليه التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم.

لا تحدد المادة 219 من قانون الضرائب متى يتم دفع أنواع التدريب التي يتم توفير خصم ضريبي اجتماعي عليها. لا يوجد سوى ما يشير إلى أن هذا تدريب في المؤسسات التعليمية التي لديها ترخيص مناسب أو وثيقة أخرى تؤكد حالة المؤسسة التعليمية. في هذه المسألة، يجب عليك الرجوع إلى قانون الاتحاد الروسي الصادر في 10 يوليو 1992 رقم 3266-1 "بشأن التعليم".

الخصومات الاجتماعية التي يقدمها وكيل الضرائب هي إصدار نوع من التعويض النقدي لدافعي الضرائب الذين اضطروا إلى إنفاق الأموال على النفقات العامة. على سبيل المثال، إذا ساهم فرد بأموال مادية لإعادة بناء المعبد، فإنه بموجب القانون يحق له استرداد جزء معين من هذا التبرع.

مهم! يرجى ملاحظة أنه فقط الأشخاص الذين دفعوا ضريبة الدخل الشخصي بالكامل في الوقت المحدد من جميع مصادر دخلهم - 13٪ من الدخل - يمكنهم الاستفادة من خصم الضريبة الاجتماعية.

ما هي المجموعات التي تنقسم إليها الخصومات الاجتماعية؟

عادة ما يتم تقسيم التخفيضات الضريبية الاجتماعية (المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إلى المجموعات الست التالية، والتي ليس لها أي أوجه تشابه مع بعضها البعض:

متى يمكنني استرداد أموالي؟

يجب على جميع المتقدمين للحصول على خصم أن يأخذوا في الاعتبار حقيقة أنه لا يمكن إرجاع الضريبة على الفور، ولكن فقط في العام المقبل، والذي سيأتي بعد سنة الدفع للخدمات الاجتماعية.

ومع ذلك، إذا أراد الفرد لسبب ما الحصول على تعويض نقدي في أسرع وقت ممكن، فإن هذه العملية ممكنة تمامًا. للقيام بذلك، تحتاج إلى إعداد طلب مناسب موجه إلى صاحب العمل، وإرفاقه بالوثائق المطلوبة للخصم وانتظار الرد الإيجابي.

إذا رفضت إعادة ضريبة الدخل الشخصي مبكرًا، فلا يمكنك الحصول على خصم إلا في العام المقبل وليس من خلال صاحب العمل، ولكن من خلال موظفي مكتب الضرائب.

أبعاد

في كل حالة على حدة، يتم تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية بمبالغ مختلفة تمامًا، وتعتمد على مبلغ ونوع النفقات ولها حد أقصى مسموح به. لحساب الأجور مع مراعاة الإعفاء الضريبي، يجب عليك إتمام الخطوات التالية:

مقدار الائتمان الضريبي التعليمي

يحق لكل فرد دفع تكاليف تعليمه أو تعليم أقاربه استرداد ما يصل إلى 13٪ من مبلغ النفقات المتكبدة. ومع ذلك، بالنسبة للخصم الضريبي من هذا النوع، يحدد التشريع الضريبي حدا معينا - 120،000 روبل. وهذا يعني أن الحد الأقصى للتعويض النقدي للتدريب لا يمكن أن يتجاوز 15600 روبل (لأن هذا يمثل 13٪ من الحد الأقصى).

في عام 2017، لا تذكر المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي شيئًا عن التخفيضات الضريبية القياسية. ومع ذلك، لا يزال التشريع الضريبي يعني تراكم التعويض النقدي القياسي لتعليم الأطفال. وبما أن التخفيضات الضريبية القياسية تُمنح لإعالة الأطفال، والمزايا الاجتماعية لتعليمهم، فقد تم خلط هذين المفهومين قليلاً في مفهوم واحد.

المبلغ للعلاج

يتم حساب الخصم المقدم للخدمات الطبية أو شراء الأدوية بنفس طريقة حساب الإعفاء الضريبي للتعليم، بإيجاد 13٪ من إجمالي مبلغ التكاليف الاجتماعية ولا يمكن أن يزيد أيضًا عن 120.000 روبل.

مهم! على الرغم من أن الحد الأقصى الممكن هو 15600 روبل، في بعض الحالات يتم فرض مبلغ أكبر على دافعي الضرائب. يحدث هذا إذا أنفق المال على علاجات باهظة الثمن. وبعبارة أخرى، فإن حد الخصم الذي يساوي 120.000 روبل ينطبق فقط على الخدمات الطبية منخفضة التكلفة.

مثال للحساب

حصل أوليغ نيكولايفيتش بيتروف على راتب سنوي لعام 2016 بمبلغ 450 ألف روبل. أعطى مبلغًا يساوي 58500 روبل لخزانة الدولة كضريبة على الدخل الشخصي. وفي عام 2016، أنفق 150 ألف روبل على علاج أسنان زوجته ودفع 190 ألف روبل مقابل الجراحة التي أجراها، وهو نوع من العلاج باهظ الثمن.

وفي هذه الحالة يتم احتساب التعويض عن العلاج على النحو التالي:

• نحن نحدد مقدار الخصومات.نظرًا لأن علاج الأسنان غير مدرج في مجموعة الخدمات الطبية باهظة الثمن، يمكن أن يحصل أوليغ نيكولايفيتش على خصم لا يزيد عن 120 ألف روبل مقابل هذه النفقات الاجتماعية، لكن هذه القاعدة لا تنطبق على الجراحة ويستحق 190 ألف روبل مقابلها.
• دعونا نلخص الخصومات الضريبية.بعد إضافة 120.000 روبل و190.000 روبل، نحصل على الرقم - 310.000 روبل، وهو المبلغ الإجمالي للخصم الاجتماعي للعلاج.
• نجد 13% من إجمالي الخصم.بعد إجراء هذه العملية الحسابية، يصل المبلغ إلى 40300 روبل. هذا هو بالضبط المبلغ الذي ستفرضه خدمة الضرائب على أوليغ نيكولايفيتش كتعويض اجتماعي.

1. عند تحديد حجم القاعدة الضريبية وفقًا للفقرة 3 من المادة 210 والمادة 214.1 من هذا القانون، يحق لدافع الضرائب الحصول على التخفيضات الضريبية التالية على الاستثمار، بشرط مراعاة التفاصيل وبالطريقة المنصوص عليها بواسطة هذه المقالة:

1) بمبلغ النتيجة المالية الإيجابية التي حصل عليها دافع الضرائب في الفترة الضريبية من بيع (استرداد) الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، المحددة في الفقرتين الفرعيتين 1 و2 من الفقرة 3 من المادة 214.1 من هذا القانون والمملوكة من قبل دافعي الضرائب لأكثر من ثلاث سنوات؛

2) مقدار الأموال التي ساهم بها دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية في حساب استثمار فردي.

3) في مقدار الدخل المستلم من المعاملات المسجلة على حساب الاستثمار الفردي.

2. يتم توفير خصم ضريبة الاستثمار المنصوص عليه في الفقرة الفرعية (1) من الفقرة (1) من هذه المادة مع مراعاة الميزات التالية:

1) يتم تحديد مبلغ النتيجة المالية الإيجابية التي يتم بموجبها خصم ضريبي وفقًا للمادة 214.1 من هذا القانون؛

2) يتم تحديد الحد الأقصى لمبلغ الخصم الضريبي في الفترة الضريبية كمنتج لمعامل الأوراق المالية ومبلغ يساوي 3،000،000 روبل.

وفي هذه الحالة يتم تحديد قيمة معامل الأوراق المالية بالترتيب التالي:

عند بيع (استرداد) الأوراق المالية في فترة ضريبية بنفس فترة الملكية من قبل دافعي الضرائب في وقت هذا البيع (الاسترداد)، محسوبة بالسنوات الكاملة - كعدد السنوات الكاملة لملكية الأوراق المالية المباعة (المستردة) بواسطة دافعي الضرائب (بغض النظر عن كمياتهم)؛

عند بيع (استرداد) الأوراق المالية في الفترة الضريبية ذات فترات ملكية مختلفة من قبل دافعي الضرائب وقت هذا البيع (الاسترداد)، محسوبة بالسنوات الكاملة، يتم تحديد قيمة معامل الأوراق المالية بالصيغة:

حيث Vi هو الدخل من البيع (الاسترداد) في الفترة الضريبية لجميع الأوراق المالية مع فترة ملكية من قبل دافع الضريبة، محسوبة بالسنوات الكاملة وتبلغ i سنوات. عند تحديد Vi، يؤخذ في الاعتبار الدخل الناتج عن بيع (استرداد) الأوراق المالية، بشرط أنه عند بيع (استرداد) ورقة مالية، يكون الفرق بين الدخل من بيعها (استردادها) وتكلفة حيازتها قيمة موجبة؛

ن- عدد الفترات المحسوبة بالسنوات الكاملة للأوراق المالية المملوكة لدافع الضريبة والتي تم بيعها (استردادها) في الفترة الضريبية، والتي يمنح بعدها دافع الضريبة الحق في الحصول على خصم ضريبي. علاوة على ذلك، إذا تطابقت فترات ملكية اثنتين أو أكثر من الأوراق المالية المباعة (المستردة) في الفترة الضريبية، المحسوبة بالسنوات الكاملة، لغرض تحديد المؤشر ن، يؤخذ عدد هذه الفترات مساوياً لـ 1؛

3) يتم احتساب فترة ملكية الورقة المالية من قبل دافعي الضرائب على أساس طريقة بيع الأوراق المالية المكتسبة لأول مرة (FIFO). في هذه الحالة، تشمل الفترة التي يمتلك فيها دافع الضرائب الأوراق المالية الفترة التي يتم خلالها إزالة الأوراق المالية من ملكية دافعي الضرائب بموجب اتفاقية قرض الأوراق المالية مع وسيط و (أو) بموجب اتفاقية إعادة الشراء؛

4) يتم تقديم خصم ضريبي لدافع الضريبة عند احتساب الضريبة وخصمها من قبل الوكيل الضريبي أو عند تقديم الإقرار الضريبي. في هذه الحالة، عند تقديم خصم ضريبي من قبل وكيل الضرائب:

يتم تحديد نسبة الأوراق المالية لأغراض البند الفرعي 2 من هذا البند فيما يتعلق بالأوراق المالية التي يتم بيعها (استردادها)، والتي يتم دفع الدخل عليها بواسطة وكيل الضرائب هذا؛

يتم تزويد دافعي الضرائب بحساب مماثل لمبلغ الخصم المقدم له؛

5) إذا تم تقديم خصم ضريبي من قبل العديد من وكلاء الضرائب، وكان المبلغ الإجمالي يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ المحسوب وفقًا للفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة، فإن دافع الضرائب ملزم بتقديم إقرار ضريبي ودفع مبلغ إضافي من الضريبة؛

6) لا يتم تطبيق الخصم الضريبي عند بيع (استرداد) الأوراق المالية المحتسبة في حساب استثمار فردي.

3. يتم توفير خصم ضريبة الاستثمار المنصوص عليه في الفقرة الفرعية (2) من الفقرة (1) من هذه المادة مع مراعاة الميزات التالية:

1) يتم توفير خصم ضريبي على مبلغ الأموال المودعة خلال الفترة الضريبية في حساب استثمار فردي، ولكن ليس أكثر من 400000 روبل؛

2) يتم تقديم خصم ضريبي لدافعي الضرائب عند تقديم الإقرار الضريبي على أساس المستندات التي تؤكد حقيقة إيداع الأموال في حساب استثمار فردي؛

3) يتم تقديم خصم ضريبي لدافع الضريبة بشرط أنه خلال فترة سريان اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي، لم يكن لدى دافع الضريبة اتفاقيات أخرى للاحتفاظ بحساب استثمار فردي، إلا في حالات إنهاء الاتفاقية مع نقل جميع الأصول المحسوبة في حساب الاستثمار الفردي إلى حساب استثمار فردي آخر مفتوح لنفس الفرد؛

4) في حالة إنهاء اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثماري فردي قبل انتهاء الشروط المحددة في الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من هذه المادة (باستثناء حالة إنهاء الاتفاقية لأسباب خارجة عن إرادة الطرفين) ، دون نقل جميع الأصول المحسوبة في حساب الاستثمار الفردي هذا، إلى حساب استثمار فردي آخر مفتوح لنفس الفرد، مقدار الضريبة التي لم يدفعها دافع الضرائب إلى الميزانية فيما يتعلق بتطبيق التخفيضات الضريبية المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة، فيما يتعلق بالأموال المودعة في حساب الاستثمار الفردي المحدد، تخضع للاستعادة والدفع إلى الميزانية بالطريقة المنصوص عليها مع تحصيل المبالغ المناسبة من الغرامات من دافعي الضرائب.

4. يتم توفير خصم ضريبة الاستثمار المنصوص عليه في الفقرة الفرعية (3) من الفقرة (1) من هذه المادة مع مراعاة الميزات التالية:

1) يتم تقديم خصم ضريبي عند إنهاء اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي، بشرط مرور ثلاث سنوات على الأقل من تاريخ إبرام دافعي الضرائب اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي؛

2) لا يمكن لدافع الضرائب ممارسة الحق في تقديم خصم ضريبي إذا كان مرة واحدة على الأقل خلال فترة سريان اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي (وكذلك خلال فترة سريان اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي آخر) ، تم إنهاؤه بنقل جميع الأصول المحاسبية لهذا الحساب الاستثماري الفردي الآخر، إلى حساب استثمار فردي آخر مفتوح من قبل نفس الفرد) قبل استخدام هذا الحق، مارس الحق في تقديم خصم ضريبة الاستثمار المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذا المقال؛

3) يتم تقديم خصم ضريبي لدافع الضريبة من قبل السلطة الضريبية عندما يقدم دافع الضريبة الإقرار الضريبي أو عند حساب الضريبة واستقطاعها من قبل وكيل الضرائب، بشرط تقديم شهادة من المصلحة تفيد ما يلي:

لم يمارس دافع الضريبة حقه في الحصول على الخصم الضريبي المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة خلال فترة سريان اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي، وكذلك الاتفاقيات الأخرى التي تم إنهاؤها بنقل الأصول إلى هذا الحساب. حساب الاستثمار الفردي بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 9.1 من المادة 226.1 من هذا القانون؛

خلال فترة سريان اتفاقية الاحتفاظ بحساب استثمار فردي، لم يكن لدى دافعي الضرائب اتفاقيات أخرى للاحتفاظ بحساب استثمار فردي، باستثناء حالات إنهاء الاتفاقية مع نقل جميع الأصول المحسوبة في حساب الاستثمار الفردي إلى حساب استثمار فردي آخر مفتوح لنفس الفرد.

تحميل PDF

طباعة الصفحة

نقترح عليك التعرف على المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفصل 23 "التخفيضات الضريبية على الاستثمار". المعلومات حديثة اعتبارًا من عام 2016. إذا كنت تعتقد أن المادة 219.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي قديمة وغير ذات صلة، نطلب منك الكتابة عن هذا الأمر إلى محرري الموقع باستخدام النموذج

النص الرسمي:

المادة 219. التخفيضات الضريبية الاجتماعية

1. عند تحديد حجم الوعاء الضريبي وفقاً للفقرة (3) من المادة (210) من هذا القانون، يحق لدافع الضريبة الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية التالية:

1) في مقدار الدخل الذي يحوله دافع الضريبة على شكل تبرعات:

المنظمات الخيرية؛

المنظمات غير الربحية ذات التوجه الاجتماعي للقيام بالأنشطة المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المنظمات غير الربحية؛

المنظمات غير الربحية العاملة في مجال العلوم والثقافة والتربية البدنية والرياضة (باستثناء الرياضات الاحترافية) والتعليم والتنوير والرعاية الصحية وحماية حقوق الإنسان والحريات المدنية والدعم الاجتماعي والقانوني وحماية المواطنين والمساعدة في حماية المواطنين من حالات الطوارئ وحماية البيئة والرفق بالحيوان؛

المنظمات الدينية للقيام بأنشطتها القانونية؛

المنظمات غير الربحية لتكوين أو تجديد رأس مال الوقف، والتي يتم تنفيذها بالطريقة التي يحددها القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الربحية" ".

يتم توفير الخصم المحدد في هذه الفقرة الفرعية بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 25 في المائة من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية والخاضع للضريبة.

عند إعادة التبرع إلى دافع الضرائب، فيما يتعلق بالتحويل، قام بتطبيق خصم ضريبي اجتماعي وفقًا لهذه الفقرة الفرعية، بما في ذلك في حالة حل رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية، أو إلغاء التبرع، أو في حالة أخرى، إذا كانت إعادة الممتلكات المنقولة لتشكيل أو تجديد رأس المال المستهدف لمنظمة غير ربحية، منصوص عليها في اتفاقية التبرع و (أو) القانون الاتحادي الصادر في 30 ديسمبر 2006 رقم 275-FZ "بشأن إجراءات تكوين واستخدام رأس مال الوقف للمنظمات غير الهادفة للربح"، يلتزم دافع الضرائب بأن يدرج في القاعدة الضريبية للفترة الضريبية التي تم فيها إرجاع الممتلكات أو ما يعادلها نقدًا فعليًا مبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في فيما يتعلق بتحويل التبرع المقابل إلى منظمة غير ربحية؛

2) بالمبلغ الذي دفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية لتعليمه في المؤسسات التعليمية - بمبلغ النفقات التعليمية المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة، وكذلك المبلغ المدفوع من قبل والد دافع الضرائب لتعليم أبنائه حتى سن 24 عامًا، من قبل ولي أمر دافع الضرائب (أمين دافع الضرائب) للتعليم بدوام كامل لأقسامهم الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا في المؤسسات التعليمية - بمبلغ الفعلي النفقات المتكبدة لهذا التعليم، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل بالمبلغ الإجمالي لكلا الوالدين (الوصي أو الوصي).

ينطبق الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد على دافعي الضرائب الذين قاموا بواجبات الوصي أو الوصي على المواطنين الذين كانوا تحت وصايةهم السابقة، بعد انتهاء الوصاية أو الوصاية في الحالات التي دفع فيها دافعو الضرائب تكاليف التعليم بدوام كامل لهؤلاء المواطنين بموجب سن 24 سنة في المؤسسات التعليمية.

ويتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد إذا كان لدى المؤسسة التعليمية ترخيص مناسب أو وثيقة أخرى تؤكد وضع المؤسسة التعليمية، وكذلك يقدم دافع الضريبة مستندات تؤكد نفقاته الفعلية للتعليم.

ويتم توفير خصم ضريبي اجتماعي لفترة دراسة هؤلاء الأشخاص في مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المقررة أثناء الدراسة.

لا ينطبق خصم الضريبة الاجتماعية إذا تم دفع النفقات التعليمية من أموال رأس مال الأم (الأسرة) المخصصة لضمان تنفيذ تدابير إضافية لدعم الدولة للأسر التي لديها أطفال؛

ينطبق أيضًا الحق في الحصول على خصم الضريبة الاجتماعية المحدد على دافع الضرائب الذي يكون أخًا (أخت) للطالب في الحالات التي يدفع فيها دافع الضرائب تكاليف التعليم بدوام كامل لأخ (أخت) يقل عمره عن 24 عامًا في المؤسسات التعليمية ;

3) بالمبلغ الذي يدفعه دافع الضرائب في الفترة الضريبية مقابل الخدمات الطبية التي تقدمها المنظمات الطبية وأصحاب المشاريع الفردية الذين يمارسون الأنشطة الطبية له ولزوجته ووالديه وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين) الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا ، والأجنحة في أقل من 18 عامًا (وفقًا لقائمة الخدمات الطبية المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي)، وكذلك في مبلغ تكلفة الأدوية للاستخدام الطبي (وفقًا لقائمة الأدوية المعتمدة من قبل الحكومة) الاتحاد الروسي)، التي يحددها الطبيب المعالج ويتم شراؤها من قبل دافعي الضرائب لحساب الأموال الخاصة.

عند تطبيق خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في هذه الفقرة الفرعية، يتم احتساب مبالغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعية، وكذلك بموجب عقود التأمين الطوعي لزوجته وأولياء أموره وأطفاله (بما في ذلك الأطفال المتبنين). تحت سن 18 عامًا، أجنحة تحت سن 18 عامًا، مبرمة من قبله مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص لمزاولة النوع ذي الصلة من النشاط، والتي تنص على الدفع من قبل منظمات التأمين هذه حصريًا للخدمات الطبية.

يتم قبول المبلغ الإجمالي لخصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليه في الفقرتين الأولى والثانية من هذا البند الفرعي في مقدار النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.

بالنسبة لأنواع العلاج باهظة الثمن في المنظمات الطبية، لأصحاب المشاريع الفردية الذين يقومون بأنشطة طبية، يتم قبول مبلغ الخصم الضريبي بمبلغ النفقات الفعلية المتكبدة. تمت الموافقة على قائمة أنواع العلاج باهظة الثمن بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي.

يتم تقديم خصم لدفع تكلفة الخدمات الطبية و (أو) دفع أقساط التأمين لدافعي الضرائب إذا تم تقديم الخدمات الطبية في المنظمات الطبية، من رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم التراخيص المناسبة لممارسة الأنشطة الطبية، الصادرة وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك عندما يقدم دافع الضرائب المستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية للخدمات الطبية المقدمة، أو شراء الأدوية للاستخدام الطبي أو دفع أقساط التأمين.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد لدافعي الضرائب إذا لم يتم دفع تكلفة الخدمات الطبية والأدوية المشتراة للاستخدام الطبي و (أو) دفع أقساط التأمين على حساب أصحاب العمل؛

4) في مبلغ اشتراكات المعاشات التقاعدية التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية، المبرمة من قبل دافعي الضرائب مع صندوق معاشات تقاعدية غير حكومية لصالحه و (أو) لصالحه أفراد الأسرة و (أو) الأقارب المقربين وفقًا لقانون الأسرة في الاتحاد الروسي (الأزواج والآباء والأطفال، بما في ذلك الآباء بالتبني والأطفال المتبنين والأجداد والأحفاد، والإخوة والأخوات الأشقاء والنصف (لهم أب أو أم مشتركة) )، الأطفال المعوقين تحت الوصاية (الوصاية)، و (أو) بمبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الفترة الضريبية بموجب اتفاقية (اتفاقيات) تأمين التقاعد الطوعي المبرمة مع مؤسسة تأمين لصالحه و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة والأرمل)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال المعوقين (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية)، و (أو) في مبلغ أقساط التأمين التي يدفعها دافع الضرائب في الضريبة الفترة بموجب اتفاقية (اتفاقيات) التأمين الطوعي على الحياة، إذا تم إبرام هذه الاتفاقيات لمدة لا تقل عن خمس سنوات، وتم إبرامها (إبرامها) مع مؤسسة تأمين لصالح الفرد و (أو) لصالح الزوج (بما في ذلك الأرملة) ، الأرمل)، والآباء (بما في ذلك الآباء بالتبني)، والأطفال (بما في ذلك الأطفال المتبنين تحت الوصاية (الوصاية))، - بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة الفرعية عند تقديم دافع الضرائب للمستندات التي تؤكد نفقاته الفعلية لتوفير معاشات التقاعد غير الحكومية و (أو) تأمين المعاشات التقاعدية الطوعي و (أو) التأمين الطوعي على الحياة؛

5) في مبلغ اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش الممول الذي يدفعه دافع الضرائب خلال الفترة الضريبية وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد" - بالمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، مع مراعاة القيد المنصوص عليه في الفقرة 2 من هذه المادة.

يتم توفير خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذا البند الفرعي عندما يقدم دافع الضرائب مستندات تؤكد نفقاته الفعلية لدفع اشتراكات تأمين إضافية لمعاش تقاعدي ممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين معاش تقاعدي ممول". مدخرات التقاعد "، أو عندما يقدم دافع الضرائب شهادات من وكيل الضرائب حول مبالغ اشتراكات التأمين الإضافية التي دفعها مقابل معاش ممول، والتي تم حجبها وتحويلها من قبل وكيل الضرائب نيابة عن دافع الضرائب، في نموذج معتمد من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية الجهة المختصة بالرقابة والإشراف في مجال الضرائب والرسوم.

2. يتم توفير الخصومات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرة (1) من هذه المادة عندما يقدم المكلف إقراره الضريبي إلى المصلحة الضريبية في نهاية الفترة الضريبية.

يجوز أيضًا تقديم التخفيضات الضريبية الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 4 و5 من الفقرة 1 من هذه المادة لدافعي الضرائب قبل نهاية الفترة الضريبية عندما يتصل بصاحب العمل (فيما يلي في هذه الفقرة - وكيل الضرائب)، بشرط الحصول على تأكيد مستندي نفقات دافعي الضرائب وفقًا للفقرتين الفرعيتين 4 و5 الفقرة 1 من هذه المادة وبشرط أن تكون الاشتراكات بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية غير حكومية، وتأمين المعاشات التقاعدية الاختيارية، والتأمين الطوعي على الحياة (إذا تم إبرام هذه الاتفاقيات لمدة خمس سنوات على الأقل) و (أو) تم حجب اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول من المدفوعات لصالح دافعي الضرائب وتحويلها إلى الصناديق و (أو) منظمات التأمين ذات الصلة من قبل صاحب العمل.

التخفيضات الضريبية الاجتماعية المحددة في الفقرات الفرعية 2 - 5 من الفقرة 1 من هذه المادة (باستثناء نفقات تعليم أطفال دافعي الضرائب المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من هذه المادة ونفقات العلاج الباهظة الثمن المحددة في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1) من هذه المادة) يتم توفيرها بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن في المجموع لا يزيد عن 120.000 روبل في الفترة الضريبية. إذا كان لدى دافعي الضرائب، في فترة ضريبية واحدة، نفقات التدريب والخدمات الطبية والنفقات بموجب اتفاقية معاشات تقاعدية غير حكومية (اتفاقيات)، بموجب اتفاقية تأمين معاشات تقاعدية طوعية (اتفاقيات)، بموجب اتفاقية تأمين على الحياة الطوعية (اتفاقيات) (إذا كانت هذه الاتفاقيات يتم إبرامها لمدة خمس سنوات على الأقل) وعند دفع اشتراكات تأمين إضافية لمعاش تقاعدي ممول وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للمعاش التقاعدي الممول ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد"، دافع الضرائب بشكل مستقل ، بما في ذلك عند الاتصال بوكيل الضرائب، يختار أنواع النفقات والمبالغ التي يتم أخذها في الاعتبار ضمن الحد الأقصى لمبلغ خصم الضريبة الاجتماعية المحدد في هذه الفقرة.