Explicaciones a los estados contables (financieros). Elaboramos una nota explicativa del balance (muestra) Explicaciones de los estados financieros anuales
Hasta 2013, la nota explicativa formaba parte de los estados financieros. Pero tras ciertos cambios legislativos dejó de formar parte de la declaración, aunque la ley establece que los contribuyentes pueden aportar información adicional que consideren útil.
Según la normativa legal vigente, los estados financieros también cuentan con anexos. Como anexos, puede indicar un informe sobre cambios de capital, un informe sobre el uso previsto de los fondos, explicaciones de y. ¿Qué características tienen las explicaciones y cómo deben compilarse?
¡Queridos lectores! El artículo habla de formas típicas de resolver problemas legales, pero cada caso es individual. Si quieres saber como resuelve exactamente tu problema- póngase en contacto con un asesor:
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Provisiones generales
Como se mencionó anteriormente, forman parte de los estados financieros anuales. Sin embargo, no podrán ser presentados por organizaciones sin fines de lucro y asociaciones públicas que no se dediquen a actividades empresariales y no tengan facturación en la venta de productos o bienes.
Las explicaciones se pueden presentar tanto en forma de texto como en tablas. Al mismo tiempo, las empresas tienen la oportunidad de determinar de forma independiente el contenido. Pero la orden correspondiente del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia (N 3 del 02/07/2010) presenta los formularios recomendados.
Durante su registro se deberán cumplir ciertos requisitos:
- todo debe estar numerado;
- El número deberá indicarse en la columna de las líneas correspondientes.
Debes saber que, según la normativa legal vigente, no se consideran un formulario de informe separado, sino que son únicamente un anexo a los estados financieros. Básicamente, esta es una transcripción del mismo. Las explicaciones del balance y de la cuenta de resultados constan de determinadas secciones.
Éstas incluyen:
- inversiones financieras;
- pasivos estimados;
- costos de producción;
- cepo;
- asegurar obligaciones, etc.
Cada partición consta de una o más tablas. Las líneas explicativas están sujetas a codificación. La recopilación de explicaciones se puede realizar utilizando el programa Word.
El marco legislativo
Según las exigencias legales vigentes, los estados financieros deben reflejar datos confiables que permitan elaborar una declaración sobre:
- situación financiera de la empresa;
- resultados financieros de sus actividades comerciales;
- durante el período que abarca el informe.
Esta área de las relaciones jurídicas está regulada en la Ley Federal “Sobre Contabilidad”.
Al redactar explicaciones, es necesario tener en cuenta las disposiciones pertinentes de PBU 4/99 (cláusulas 24-27). También es necesario guiarse por las normas de otras disposiciones contables y el inciso “b” del párrafo 4 de la Orden No. 66n.
Por ejemplo, en las explicaciones es necesario revelar información relacionada con las políticas contables de las organizaciones. Se refieren principalmente a indicadores numéricos de los estados financieros.
En este caso, es necesario tener en cuenta que los estados financieros no incluyen información relacionada. La composición y el contenido de dicha información están previstos en el párrafo 39 de PBU 4/99. En particular, una empresa podrá proporcionar información adicional si, en opinión de su órgano ejecutivo, dichos datos son útiles para las partes interesadas.
La información adjunta puede revelar información como:
- dinámica de los indicadores financieros de la empresa;
- desarrollo planificado de la empresa;
- inversiones propuestas;
- política de gestión de riesgos, etc.
La Ley de Auditoría establece que los procedimientos de auditoría también se llevan a cabo en relación con las explicaciones. Y la información adicional, por regla general, no está sujeta a evaluación.
Un ejemplo de formato de explicaciones del balance por sección.
Las explicaciones constan de varias secciones.
En particular, existen las siguientes secciones:
| Sección 1 | Dedicado a activos intangibles y gastos de I+D empresarial, incluidas operaciones inacabadas. |
| Sección 2 | Esta parte contiene información sobre activos fijos, inversiones rentables en activos materiales y otros activos no corrientes. |
| Seccion 3 | Dedicado a las inversiones financieras de la empresa. |
| Sección 4 | Contiene información sobre el inventario de la empresa. |
| Sección 5 | Revela información sobre las cuentas por cobrar y por pagar de la empresa. |
| Sección 6 | Dedicado a costes de producción. |
| Sección 7 | Contiene información sobre pasivos estimados. |
| Sección 8 | Dedicada al aseguramiento de obligaciones. |
| Sección 9 | Dedicado a datos sobre ayudas gubernamentales. |
Estas son las principales secciones que deben completarse. Para tener una idea más clara de cómo rellenarlos, puedes ver un ejemplo de cómo preparar notas al balance.
Datos requeridos
Hay cierta información que debe completarse sin falta. ¿Qué datos se deben completar?
| Primera sección |
|
| Sección 2 | Es necesario proporcionar información sobre activos fijos, inversiones rentables en activos tangibles, así como otros activos no corrientes. En este caso, se deben proporcionar datos tanto para el período de informe actual como para el anterior. |
| Seccion 3 | Se deben completar los datos sobre el costo inicial de las inversiones a largo y corto plazo, así como sus cambios. También debe reflejarse aquí la información sobre inversiones que están pignoradas a terceros. |
| Sección 4 | Dedicado a costes empresariales. En este caso, es necesario proporcionar información sobre los inventarios impagos, así como sobre aquellos objetos que sean objeto de prenda. |
| Sección 5 | Es bastante grande y está dedicado a cuentas por cobrar y por pagar. Debe revelar información sobre:
La sección debe contener información sobre deudas dudosas. En este caso, también es necesario indicar datos no solo al final del año: también es necesario reflejar los cambios durante el período del informe. |
| Sección 6 | Dedicado a costos de producción. Contiene información sobre el costo de ventas, gastos comerciales, etc. Los datos deben proporcionarse tanto para el período del informe como para el período de tiempo anterior. |
| Sección 7 | Es necesario reflejar datos sobre los montos de los pasivos estimados. En este caso, es necesario indicar datos tanto al principio como al final del período del informe. También se deberá proporcionar información sobre el importe de los pasivos reconocidos, liquidados y excedentes. |
| Sección 8 | Dedicada al aseguramiento de obligaciones. Aquí debe completar información sobre los valores de obligaciones recibidos y emitidos. En este caso, es necesario cumplimentar estos datos para cada tipo de garantía (prenda, fianza, etc.). |
| Sección 9 | Dedicado a la asistencia gubernamental. Aquí debe revelar datos sobre los fondos presupuestarios recibidos. En este caso, es necesario indicar su finalidad prevista. Los datos deben completarse tanto para el período de informe actual como para el anterior. |
Esta es la información básica que se debe completar. Además de ellos, se puede indicar información adicional que no forma parte de los estados financieros, pero que puede contener datos útiles.
A continuación se muestra una descripción de varias tablas por sección.
La sección 1 consta de 5 cuadros, que están dedicados a:
Y el apartado 2 consta de los siguientes cuadros, que están dedicados a:
- disponibilidad y movimiento de activos fijos;
- inversiones de capital inconclusas (líneas 5240, 5250);
- cambio en el valor de los activos fijos (líneas 5260, 5270);
- otro uso de activos fijos (líneas 5280-5286).
Las explicaciones del balance y del estado de pérdidas y ganancias son una transcripción de las partidas individuales del balance, que explican la presencia y el movimiento de ciertos tipos de fondos y las fuentes de su formación, y también proporcionan explicaciones del estado de pérdidas y ganancias. Esto permite a los usuarios presentar con más detalle el estado de la propiedad de la organización a la fecha del informe y obtener información sobre los costos de producción en su clasificación por elemento. El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia presenta un ejemplo de preparación de explicaciones para el balance y el estado de pérdidas y ganancias en forma de 9 tablas:
- 1. Activos intangibles y gastos de investigación, desarrollo y trabajos tecnológicos (I+D).
- 2. Activos fijos.
- 3. Inversiones financieras.
- 4. Inventarios.
- 5. Cuentas por cobrar y por pagar.
- 6. Costos de producción.
- 7. Pasivos estimados.
- 8. Obligaciones de garantía.
- 9. Asistencia gubernamental.
Las explicaciones sobre el balance y el estado de pérdidas y ganancias se pueden presentar en forma de tabla y (o) de texto. El contenido de las explicaciones, redactadas en forma de tabla, lo determinan las organizaciones de forma independiente, teniendo en cuenta el Apéndice No. 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n “Sobre las formas de financiación declaraciones de organizaciones.”
Llenando la tabla 1 “Activos intangibles y gastos de investigación, desarrollo y gastos tecnológicos (I+D)”.
Esta tabla descifra la presencia, movimiento y composición de los activos intangibles (cuenta 04 “Activos intangibles”). La tabla se completa de acuerdo con PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles". Los datos se presentan a costo histórico con base en registros contables sintéticos y analíticos.
La columna “Al inicio del año (costo inicial)” refleja el saldo deudor de la cuenta 04 “Activos intangibles”.
La columna "Al inicio del año (depreciación acumulada y pérdidas por deterioro") refleja el saldo acreedor de la cuenta 05 "Amortización de activos intangibles" y el monto de la amortización de activos intangibles.
La columna "recibido ("Cambios para el período") muestra la recepción total de activos de todas las fuentes, incluidos los adquiridos a cambio de una tarifa, recibidos gratuitamente, etc. (rotación en el débito de la cuenta 04).
En la columna "enajenación del costo original" entre paréntesis se muestra la enajenación total de activos intangibles en el año en curso al costo original, incluidos los vendidos a cambio de una tarifa, transferidos sin cargo, etc. (facturación en cuenta crédito 04).
En la columna “depreciación acumulada y pérdidas por deterioro enajenadas”, el monto de la depreciación cancelada al retirar activos intangibles debe reflejarse entre paréntesis, es decir, rotación de débito en la cuenta 05 y el resultado de la rebaja acumulada para estos objetos.
La columna "depreciación acumulada" muestra el monto de los cargos por depreciación para el año del informe, es decir, Rotación de crédito en la cuenta 05.
En la columna “Pérdida por deterioro” entre paréntesis se reflejan los resultados de la amortización de activos intangibles.
La columna “revaluación del costo original” refleja los resultados de la revaluación de activos intangibles, reflejados en los registros contables mediante el asiento: Débito 04 Crédito 83.
La columna “revaluación de la depreciación acumulada” muestra el monto de la depreciación adicional como resultado de la revaluación del activo, la cual se refleja: Débito 83 Crédito 05.
Las columnas “Al final del período, costo histórico y depreciación acumulada y pérdidas por deterioro” se encuentran mediante cálculo lógico.
La información general sobre la presencia y movimiento de todos los activos intangibles para el año del informe se registra en la línea 5100, y para el año anterior, en la línea 5110. A continuación se detallan explicaciones sobre la presencia y movimiento de activos intangibles por sus tipos.
Cuadro 2 "Activos fijos" permite a los usuarios de informes analizar la disponibilidad y movimiento de los activos fijos involucrados en el proceso productivo de la organización, así como aquellos incluidos en inversiones rentables en activos materiales.
En las líneas 5200 y 5210 "Activos fijos" Se muestra la presencia y movimiento de todos los activos fijos para el año de informe y el año anterior, incluidos los arrendados e inactivos (ubicados en conservación, en reserva) sobre la base de PBU 6/01 “Contabilidad de activos fijos”. Los datos de la cuenta 01 “Activos fijos” se dan al costo original o de reposición por tipo:
- - edificio;
- - estructuras;
- - máquinas y equipos de trabajo y eléctricos;
- - instrumentos y dispositivos de medida y control;
- - Ingeniería Informática;
- - vehículos;
- - herramienta;
- - equipos y suministros de producción y domésticos;
- - ganado de trabajo, productivo y reproductor;
- - plantaciones perennes;
- - caminos dentro del campo;
- - otros objetos relevantes.
La división de los activos fijos en contabilidad se realiza sobre la base de PBU 6/01, lo que garantiza la comparabilidad de la clasificación con los estándares internacionales. En este caso, la organización también puede utilizar la clasificación de activos fijos incluidos en grupos de depreciación (Resolución del Gobierno de la Federación de Rusia del 1 de enero de 2002 No. 1), que se acerca al OK 013-94.
Los datos para completar las líneas que se enumeran a continuación se toman de la contabilidad analítica de la cuenta 01. Pueden ser tarjetas de inventario para registrar activos fijos u otros registros similares.
En las líneas 5220 y 5230 "Contabilizado como parte de inversiones rentables en activos materiales para el año de informe - total" proporciona datos sobre la disponibilidad y movimiento de los siguientes activos materiales, adquiridos especialmente por la organización para proporcionarlos en régimen de arrendamiento (arrendamiento de propiedad) por una tarifa de posesión y uso temporal con el fin de generar ingresos (cuenta 03 “Inversiones generadoras de ingresos en activos materiales"):
- oh propiedad para arrendamiento;
- oh propiedad proporcionada bajo un contrato de alquiler. Las inversiones rentables en activos materiales se reflejan en
contabilidad y presentación de informes de acuerdo con PBU 6/01 al costo original, con base en los costos reales incurridos para su adquisición, incluidos los costos de entrega, instalación e instalación (Cuenta 03 - Factura 08).
La enajenación de inversiones generadoras de ingresos en activos materiales se contabiliza con el crédito de la cuenta 03 (D-t de la cuenta 02 - K-t de la cuenta 03 - por el monto de la depreciación acumulada; D-t de la cuenta 91 - K-t de la cuenta 03 - por el monto del valor residual).
El orden de llenado de las columnas de la tabla. 2 es similar al procedimiento para completar columnas similares en la Tabla. 1.
Cuadro 3 "Inversiones financieras" de largo plazo (líneas 5301 y 5311) y de corto plazo (líneas 5305 y
5315) inversiones financieras contabilizadas en la cuenta 58 del mismo nombre en el informe y el año pasado. Las inversiones financieras se reflejan en la contabilidad y los informes de acuerdo con PBU 19/02 "Contabilidad de inversiones financieras". Las líneas siguientes detallan la información general.
Por ejemplo, según la línea “Aportaciones al capital autorizado de otras organizaciones” reflejar el valor total de los activos que la organización ha invertido en acciones y participaciones, capitales (sociales) autorizados de otras organizaciones rusas y extranjeras. Se recomienda separar los depósitos en filiales y empresas dependientes del monto total de los depósitos.
Por línea "Valores estatales y municipales" El valor de los valores estatales y municipales reflejados en el balance de la organización se da según el período de su circulación. Estas inversiones suelen cotizar en un mercado de valores organizado, por lo que se registran a su valor de mercado actual.
Por línea "Valores de otras organizaciones - total" indicar datos sobre el costo de los valores comprados emitidos por otras organizaciones (bonos, letras, etc.). Estos pueden ser valores tanto cotizados como no cotizados, por lo que los datos sobre ellos se proporcionan al valor actual de mercado o al costo original. El monto de la reserva por deterioro de inversiones financieras (cuenta 59) se revela en la columna “ajuste acumulado”.
Por línea "Préstamos otorgados" proporcionar los montos de los préstamos otorgados a otras organizaciones. Dado que los préstamos son inversiones financieras no cotizadas, se reflejan a su costo original (cláusula 21 de PBU 19/02). Una organización puede calcular su valoración a un valor descontado, pero es necesario confirmar la validez de dicho cálculo (cláusulas 23, 37 de PBU 19/02). Si dicha información es significativa, entonces, cuando se utiliza el valor descontado, en las explicaciones del balance y del estado de pérdidas y ganancias, es necesario revelar datos sobre la evaluación de los préstamos otorgados a este valor, su valor y los métodos de descuento utilizados (cláusula 42 de PBU 19/02).
Si al final del año de informe, al verificar el deterioro de las inversiones financieras de los préstamos otorgados, la organización tiene información de que el deudor tiene signos de quiebra, entonces la organización comercial puede crear una reserva para el deterioro de dichas inversiones financieras, que es revelada en el estado de cambios en el capital.
Por línea "Depósitos" el monto de los depósitos en instituciones de crédito se refleja en la cuenta 55, subcuenta 3 "Cuentas de depósito".
Por línea "Otro" Se toman en cuenta depósitos bajo contrato de sociedad simple, cuentas por cobrar adquiridas bajo contrato de cesión de crédito, certificados de ahorro, cheques, libretas de ahorro bancarias al portador, certificados de depósito simple y doble, certificados de vivienda, certificados de opción sobre acciones, bonos, etc.
Al completar esta sección, debe mostrar no solo el volumen total de inversiones financieras, sino también resaltar aquellos tipos de inversiones que tienen un valor de mercado actual. Por valor de mercado actual de los valores se entiende su precio de mercado, calculado de acuerdo con el procedimiento establecido por el organizador de la negociación en el mercado de valores.
Una organización puede ajustar el valor de mercado actual mensual o trimestralmente. La diferencia entre la valoración de las inversiones al valor actual de mercado a la fecha de reporte y la valoración anterior se aplica a los resultados financieros y se contabiliza como parte de otros ingresos o gastos (Cuenta 58 (91) - Cuenta 91 (58) ).
Las inversiones financieras para las cuales no se determina el valor actual de mercado se reflejan en los estados financieros a su costo histórico.
Cuadro 4 "Reservas" permite a los usuarios de los estados financieros obtener información sobre la disponibilidad y movimiento de materiales, animales de crecimiento y engorde, productos terminados, mercancías, gastos diferidos, trabajos en curso, mercancías enviadas, es decir. información mencionada como total en la línea 1210 del balance general.
Al completar líneas que reflejan la disponibilidad y movimiento de materiales, productos terminados y bienes, debe guiarse por PBU 5/01 “Contabilidad de inventarios”.
Destacando línea "Materiales" tener en cuenta los saldos y la facturación en las cuentas 10 "Materiales", 15 "Adquisición y adquisición de activos materiales" y 16 "Desviaciones en el costo de los activos materiales", si la política contable de la organización prevé el uso de las cuentas 15 y 16, en caso contrario , información recopilada solo en el conteo 10.
La composición de los activos materiales incluye: materiales básicos; materiales auxiliares; componentes; productos semiacabados comprados; combustible; contenedores y materiales de embalaje; Materiales de construcción; piezas de repuesto; inventario y suministros para el hogar; herramientas, dispositivos y prendas de vestir especiales; otros bienes materiales.
Los inventarios cuyo precio de mercado durante el año sobre el que se informa ha disminuido o han quedado obsoletos o han perdido total o parcialmente sus cualidades originales se reflejan en el cuadro de explicaciones del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias a su coste real. Al mismo tiempo, en contabilidad, se pueden evaluar al valor actual de mercado, teniendo en cuenta el estado físico de los inventarios, para lo cual se acumula una reserva para la depreciación de los activos materiales.
Al formar una reserva para una disminución en el valor de los activos materiales, se realiza un asiento en la contabilidad en el débito de la cuenta 91 “Otros ingresos y gastos” y en el crédito de la cuenta 14 “Reservas para una disminución en el valor de los activos materiales. " Al comienzo del período siguiente al período en el que se realizó esta entrada, se restablece el monto reservado: se realiza una entrada en el débito de la cuenta 14 y un crédito en la cuenta 91. Se mantiene una contabilidad analítica de la cuenta 14 para cada reserva. La columna "monto de la reserva por deterioro del valor" muestra el saldo acreedor de la cuenta 14 al principio y al final del año de informe y del año de informe anterior.
En este cuadro, en una línea separada, las empresas agrícolas también reflejan información sobre el costo de los animales jóvenes, los animales adultos en engorde y alimentación; pájaros, animales; conejos; familias de abejas; bovinos adultos seleccionados del rebaño principal para su venta (sin engorde); ganado aceptado de la población para la venta, cuya contabilidad se organiza en la cuenta 11 “Animales de crecimiento y engorde”.
Al resaltar el rubro "Trabajos en curso", se utiliza información sobre el costo de los productos que no han pasado por todas las etapas del procesamiento tecnológico, no están terminados, así como los trabajos iniciados pero no terminados (saldo de las cuentas 20 "Producción principal" , 21 "Productos semiacabados de producción propia", 23 "Producción auxiliar", 29 "Servicios de producción e instalaciones", 44 "Gastos de venta", 46 "Etapas completadas de trabajos en curso").
Al completar este artículo, las organizaciones comerciales tienen en cuenta el monto de los costos de distribución atribuibles al saldo de bienes (como parte del rubro “Costos de transporte”), reflejados en la cuenta 44 “Gastos de ventas”.
La información sobre los productos terminados se proporciona en la evaluación que está legalizada en las políticas contables de la organización. La evaluación de los productos terminados depende del método de cancelación de los gastos administrativos y de la aplicación (o no) de la cuenta 40 “Producción del producto” y puede ser real (total y reducida) o normativa (total y reducida).
Si los gastos administrativos se cargan al costo de producción (D-t de la cuenta 20 - K-t de la cuenta 26), entonces se forma el costo total de producción de los productos terminados, que incluye la partida de cálculo "Gastos comerciales generales". En el caso de cancelar los gastos administrativos al costo de ventas (cuenta D-t 90 - cuenta K-t 26), los productos terminados se reflejan en el costo reducido, es decir excluyendo gastos generales del negocio.
Si la política contable prevé el uso de la cuenta 40 "Salida de productos (obras, servicios)", entonces los productos terminados se contabilizan al costo estándar o planificado, y el monto de las desviaciones del costo real del planificado al final. del período sobre el que se informa se carga al costo de ventas (cuenta D-t 90 - cuenta K -t 40).
Si no hay una cuenta 40 en el plan de trabajo, los productos terminados durante el período del informe se acreditan a la cuenta 43 "Productos terminados" del crédito de la cuenta 20 "Producción principal" al costo estándar (planificado) y al final del período del informe el valor contable se lleva al valor real mediante ajuste ( entrada adicional o de reversión). Así, en el segundo caso, los productos terminados se reflejarán en el cuadro de notas del balance y de la cuenta de pérdidas y ganancias a su coste real.
Al mostrar información sobre productos, se deben tener en cuenta las siguientes características. Los bienes comercializados al por mayor se valoran al costo real de compra. Si la política contable prevé el reflejo de la adquisición de bienes utilizando las cuentas 15 "Adquisición y adquisición de activos materiales", 16 "Desviación en el costo de los activos materiales", entonces en la parte relacionada con el costo de los bienes, los saldos de estas cuentas se tienen en cuenta junto con la cuenta 41.
De acuerdo con PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios", las organizaciones pueden crear una reserva para la depreciación de bienes. En este caso, en una columna separada es necesario aclarar el saldo de la reserva disponible en la cuenta 14.
Las organizaciones de comercio minorista pueden mantener registros actualizados de los productos a precios de venta, es decir, teniendo en cuenta el margen comercial. En el momento de la admisión de la mercancía a contabilidad, también se realiza un margen de beneficio:
Cuenta D-t 41 - Cuenta D-t 60 - bienes aceptados para contabilidad; Partida de factura 41 - Partida de factura 42 - se refleja el margen comercial.
En el balance, el costo de los bienes (saldo de la cuenta 41) se refleja menos el margen comercial (saldo de la cuenta 42). Por tanto, independientemente del método de evaluación actual, los bienes comercializados al por menor se reflejan en la tabla. 4.1 Explicaciones del balance y cuenta de pérdidas y ganancias a precio de compra.
La tabla "Inventario" también debe contener información sobre los bienes enviados, pero solo si el contrato prevé un momento de transferencia de propiedad que difiere del procedimiento generalmente establecido. Los bienes enviados se valoran al costo adoptado en la política contable para los activos correspondientes: productos terminados, bienes y otros activos materiales. Puede ser el costo real (total o reducido), el costo estándar (total o reducido), el precio de compra de los bienes, etc.
Esta tabla también proporciona información sobre gastos para períodos futuros (cuenta 97), es decir gastos que se incurrieron en los períodos de presentación de informes o en períodos de presentación de informes anteriores, pero relacionados con períodos de presentación de informes futuros.
Se dan de baja como gastos del período sobre el que se informa de manera uniforme durante el período al que se refieren, o en proporción al volumen de productos producidos, que constituye la base para completar la tabla. 4.1.
En las tablas presentadas en la sección 5 "Cuentas por cobrar y por pagar" Se refleja información sobre el estado de las cuentas por cobrar y por pagar de corto y largo plazo. Además, las cuentas por cobrar y por pagar se muestran según su período de reembolso: a corto plazo (con un período de reembolso dentro de los 12 meses inclusive) y a largo plazo (con un período de reembolso de más de 12 meses después del período sobre el que se informa).
Esta sección se completa de acuerdo con datos contables sintéticos y analíticos de las cuentas de liquidación, destacando en una columna separada el monto de la reserva para deudas de cobro dudoso formada pero no utilizada al principio y al final del año de informe. Se recomienda brindar detalles en las siguientes líneas.
- 1. Cuentas por cobrar:
- - liquidaciones con compradores y clientes (saldo deudor de la cuenta 62);
- - anticipos emitidos (saldo deudor de la cuenta 60);
- - otros (saldo deudor de las cuentas 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
- 2. Cuentas por pagar:
- - liquidaciones con proveedores y contratistas (saldo acreedor de la cuenta (I));
- - anticipos recibidos (saldo acreedor de la cuenta 62);
- - cálculos de impuestos y tasas (saldo acreedor de la cuenta 68,69);
- - préstamos (saldo acreedor de las cuentas 66, 67, subcuenta "Préstamos";
- - préstamos (saldo acreedor de las cuentas 66,67, subcuenta “Préstamos”);
- - otro (saldo acreedor de las cuentas 70, 71, 73, 75, 76).
EN Cuadro 6 "Costos de producción" Los datos sobre los costos de la organización se reflejan en sus elementos:
- - costos de materiales (línea 5610);
- - costos laborales (línea 5620);
- - deducciones por necesidades sociales (línea 5630);
- - depreciación (línea 5640);
- - otros costos (línea 5650);
- - total por elementos (línea 5660).
A continuación se desglosan los gastos incluidos en el apartado “Ingresos y gastos de actividades ordinarias” de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias bajo los rubros “Costo de productos (obras, servicios)”, “Gastos administrativos” y “Gastos comerciales”. Al completar esta sección, debe guiarse por PBU 10/99 “Gastos de la organización”.
Los datos se reflejan en su conjunto para la organización. sin tener en cuenta el volumen de negocios en la explotación. Durante la rotación en la finca, los costos se generan en algunas cuentas y luego se cargan a otras. La rotación en la finca incluye los costos asociados con la transferencia de productos (trabajo, servicios) dentro de la organización para las necesidades de su propia producción, fincas de servicios, etc. Los costos por defectos, tiempos de inactividad por causas externas, no están incluidos en los gastos de actividades ordinarias. indemnizado por los culpables (legales y físicos), así como los gastos dados de baja en la forma prescrita a las cuentas de resultados financieros y de capital.
Por separado, esta sección proporciona datos sobre cambios en los saldos de trabajos en curso - según las cuentas 20, 23, 39, productos terminados - cuenta 43, etc. (líneas 5670 o 5680), que le permite calcular el indicador de la línea 5600 " Gastos por actividades ordinarias - total".
Cuadro 7 "Pasivos estimados" se completa si las reservas especificadas se crearon de acuerdo con PBU 8/2010 “Pasivos estimados, pasivos contingentes y activos contingentes”.
Un pasivo contingente surge para una organización como resultado de eventos pasados en su vida económica, cuando la existencia de una obligación para la organización en la fecha de presentación depende de la ocurrencia (no ocurrencia) de uno o más eventos futuros inciertos fuera del control. de la organización. Los pasivos contingentes también incluyen un pasivo estimado existente en la fecha de presentación de informes que no se reconoce en contabilidad, ya que no hay certeza de que habrá una disminución en los beneficios económicos de la organización necesaria para cumplir con el pasivo estimado, o es imposible razonablemente estimar el monto del pasivo estimado. Para crear dicha reserva, se utiliza la cuenta 96.
al llenar Cuadro 8 "Obligaciones de garantía" es necesario guiarse por contratos de prenda, avales, garantías, etc., celebrados de acuerdo con los requisitos del Código Civil de la Federación de Rusia, así como por instrucciones para cuentas fuera de balance de acuerdo con las Instrucciones para utilizar el catálogo de cuentas:
- - cuenta 008 “Valores por obligaciones y pagos recibidos”;
- - cuenta 009 "Valores para obligaciones y pagos emitidos".
Seguridad (garantía) es un documento en el que una organización garantiza a otra el cumplimiento de sus obligaciones dentro de un determinado período de tiempo por una determinada cantidad y confirma que está dispuesta a pagar la deuda si surge como consecuencia del incumplimiento de sus obligaciones.
Por líneas 5800 "Valores por obligaciones recibidas - total" para el período correspondiente, se dan los saldos deudores de la cuenta 008. Del monto total de la garantía, el costo de las facturas recibidas se resalta como una línea separada.
La cuenta fuera de balance 008 resume información sobre la disponibilidad y movimiento de garantías recibidas para asegurar el cumplimiento de obligaciones y pagos, así como otras garantías recibidas sobre bienes transferidos a otras organizaciones (garantía, prenda, etc.). El valor monetario de la garantía recibida se determina en función de los términos del contrato. La garantía registrada en la cuenta 008 se cancela a medida que se cancela la deuda.
A la línea 5800 se puede abrir la línea “Bienes pignorados”, en la que Se proporciona el valor total de la propiedad pignorada en poder de la organización. Las líneas siguientes indican su decodificación por tipo.
Como regla general, la garantía está asociada con la emisión de un préstamo o préstamo. El objeto de la prenda puede ser cualquier propiedad, incluidas cosas y derechos de propiedad (reclamaciones), con excepción de los bienes retirados de la circulación y las reclamaciones relacionadas con la identidad del acreedor (artículo 336 del Código Civil de la Federación de Rusia). Se aceptan como garantía los valores, activos fijos e inventarios que se mantengan allí hasta que la deuda se pague en su totalidad. Los montos pignorados del acreedor prendario también se registran en la cuenta fuera de balance 008.
Por líneas 5810 "Valores por obligaciones emitidas - total" para el período correspondiente se refleja la garantía registrada en la cuenta fuera de balance 009. Esta línea se completa de manera similar a la línea “Garantía por obligaciones recibidas - total”.
Esta cuenta refleja información sobre la disponibilidad y movimiento de garantías emitidas a otras personas para garantizar obligaciones y pagos (pago de bienes recibidos, reembolso de créditos, préstamos, etc.). Los importes de la cuenta 009 se cancelan a medida que se paga la deuda.
Para descifrar la línea 5810 se puede abrir la línea “Bienes pignorados”, donde se debe reflejar el costo de dicha propiedad, y en las líneas siguientes proporcione su decodificación. El deudor hipotecario refleja dichos importes en la cuenta fuera de balance 009.
El Cuadro 9 “Ayuda estatal” se completa si hay fondos presupuestarios disponibles y utilizados, incluidos los préstamos presupuestarios.
Las explicaciones de los estados financieros forman parte del informe anual de la organización. Además, es obligatorio. Así se afirma en la carta conjunta del 20 de junio de 2013 No. ED-4-3/11174@ del Ministerio de Finanzas y el Servicio Federal de Impuestos de Rusia. Aquí encontrarás una muestra de dichas explicaciones y recomendaciones para su elaboración.
La organización debe determinar de forma independiente la forma de las explicaciones textuales de los estados financieros y su contenido. Por lo general, se trata de un documento independiente y separado. Debe contener información adicional que no esté disponible en otros formularios de informes. La mayoría de las veces formulan explicaciones para el balance y los estados financieros.
Según la cláusula 4 de la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas de Rusia, las explicaciones deben redactarse en forma de tabla o texto. El contenido de las explicaciones, redactadas en forma tabular, lo determinan las organizaciones de forma independiente, teniendo en cuenta la Muestra de explicaciones que figura en el Apéndice 3 de la Orden No. 66n.
Composición de explicaciones.
La parte principal de las explicaciones textuales son datos sobre los resultados de la revisión de los estados financieros anuales. Además, de acuerdo con PBU 4/99 "Estados contables de una organización", las explicaciones de los estados financieros anuales deben contener:
- tipos de actividades de la organización que pueden considerarse significativas;
- número promedio anual de empleados al final del año sobre el que se informa (o número de empleados a la fecha en que se preparan los estados financieros);
- composición (por nombre y cargo) de los líderes de la organización y sus órganos de control (por ejemplo, miembros de la comisión de auditoría);
- datos sobre los ingresos y gastos de la organización para sus actividades principales y otras (volúmenes de ventas, composición de costos, composición de reservas, ingresos y gastos no operativos);
- información sobre fondos específicos, fuentes de sus ingresos y gastos pagados a su cargo;
- composición de fuentes y acuerdos bajo los cuales la organización recibe fondos no monetarios de las contrapartes;
- información sobre la composición y movimiento de las cuentas por pagar.
Así pueden verse las explicaciones del balance (muestra) en términos de descifrar la composición de las cuentas por pagar.
Una nota explicativa de los estados financieros puede contener un desglose de la composición de los gastos de actividades ordinarias. Se detallan por elemento de costo. Recordemos que dichos gastos se reflejan en el débito de las cuentas de gastos (20, 25, 26, etc.). Pero esta categoría también incluye los gastos de ventas, que se reflejan en la cuenta 44.
Si al final del año la organización tiene saldos de trabajo en curso y productos terminados, entonces los datos sobre los costos de producción y el costo de los productos terminados no serán iguales a su costo final. Por tanto, las explicaciones a los estados financieros pueden contener una línea separada en la que se descifre la diferencia que ha surgido.
En las explicaciones, la organización reflejará que la discrepancia se debe a cambios en el valor de los saldos de obras en curso y productos terminados. Además, debería existir un vínculo aritmético de estos indicadores en los registros contables.
Partes separadas de este documento deben contener información sobre cambios en la estructura de la organización (por ejemplo, cuando se transforma, divide o fusiona).
A continuación se presentan explicaciones textuales para los estados financieros (muestra) en estas situaciones:
Explicación de la composición del inmueble en las explicaciones.
Según PBU 6/01 "Contabilidad de activos fijos" y PBU 14/2007 "Contabilidad de activos intangibles", en las explicaciones del texto es necesario revelar información sobre la propiedad que se incluye en activos fijos e intangibles. En particular, deberá proporcionar información:
- sobre los métodos para valorar dichos bienes si se recibieron en virtud de acuerdos que prevean el pago de obligaciones en medios no monetarios (por ejemplo, en virtud de acuerdos de trueque);
- la vida útil del inmueble y el procedimiento para su evaluación;
- métodos para calcular la depreciación y la depreciación (para propiedades no depreciables);
- objetos inmobiliarios que, al momento de la preparación de los estados financieros, se encuentran en proceso de registro estatal, pero que ya han sido puestos en funcionamiento y realmente se utilizan en las actividades de la organización;
- importes de depreciación en cuentas fuera de balance.
De acuerdo con PBU 5/01 "Contabilidad de inventarios", las explicaciones proporcionan datos sobre los métodos para evaluar los inventarios por sus grupos y tipos, las consecuencias de los cambios en estos métodos (si dichos cambios ocurrieron en el año del informe), así como la cantidad de provisiones y cancelaciones de reservas para reducir el costo de los inventarios.
Composición de préstamos y empréstitos
Algunos datos se reflejan en explicaciones textuales si determinadas transacciones se llevaron a cabo en el año del informe. Por ejemplo, reflejan información sobre los montos de asistencia gubernamental recibida, préstamos y empréstitos, hechos de transferencia de deuda de corto plazo a deuda de largo plazo y viceversa.
Así, por ejemplo, si una organización recibió un crédito o préstamo durante el año, deberá proporcionar:
- el período de amortización y cambio en el monto de la deuda, así como los detalles del acuerdo bajo el cual surgió la deuda;
- el monto de los gastos incluidos en otros gastos y en el valor de los activos de inversión (por ejemplo, activos fijos);
- el importe del tipo medio ponderado de los préstamos y créditos, en su caso.
Es posible una situación en la que el prestamista no ha cumplido los términos del contrato de préstamo (contrato de crédito) o no los ha cumplido en su totalidad. En este caso, el prestatario, en las explicaciones de los estados financieros anuales, proporciona datos sobre los montos no recibidos (cláusula 4 de PBU 15/2008 “Contabilidad de gastos de préstamos y créditos”).
Transacciones de divisas en explicaciones.
Si una organización recibe activos o dinero en moneda extranjera, sobre la base de PBU 3/2006 "Contabilidad de activos y pasivos cuyo valor se expresa en moneda extranjera", las explicaciones descifran los datos sobre transacciones de divisas:
- el monto de las diferencias de tipo de cambio que se incluyen en otros ingresos o gastos;
- el monto de las diferencias de tipo de cambio que se contabilizan “de otro modo”;
- el tipo de cambio oficial del Banco Central de la Federación de Rusia vigente en la fecha de formación de los estados financieros.
información adicional
En las explicaciones también puede proporcionar información adicional relacionada con la formación del capital autorizado de la empresa. Por ejemplo, las sociedades anónimas deben proporcionar datos sobre el número de acciones propias emitidas y totalmente desembolsadas. La información sobre los valores emitidos pero no pagados o parcialmente pagados se divulga por separado en las explicaciones. Además, se proporcionan datos sobre el valor nominal de las acciones compradas a los accionistas, así como las de propiedad de filiales y organizaciones dependientes (cláusulas 27, 31 de PBU 4/99).
El balance es un documento cuya elaboración debe tenerse en cuenta muy serio. Presenta datos sobre una empresa específica para el servicio tributario, los organismos estatales de estadística y las divisiones estructurales de la organización para análisis y gestión.
Además de la formación de este documento, se requiere elaborando explicaciones a él.
¿Qué es y quién lo hace?
El documento explicativo de los estados financieros contiene información sobre determinados activos y pasivos de la empresa, que se reflejan en el balance, junto con los ingresos y gastos, es decir, los resultados financieros.
El empleado de contabilidad en la documentación especificada explica la información que es más importante para los auditores. Gracias a esta información son capaces de evaluar la situación financiera de la empresa. La explicación suele decir:
- costo original y depreciación acumulada al principio y al final del período sobre el que se informa;
- indicador de precio de la propiedad entrante y saliente;
- ¿Cómo se calcula la depreciación en contabilidad?
Elaboración de explicaciones para el balance. responsabilidad de cada empresa, si no es pequeño. Las organizaciones pequeñas no necesitan emitir estas explicaciones cuando su balance no está sujeto a auditorías.
Regulación regulatoria
Las primeras tres secciones revelan los elementos que componen los activos intangibles, los activos fijos y las contribuciones beneficiosas a los activos de la empresa, así como el costo de depreciación. En consecuencia, tales explicaciones permiten fundamentar en detalle el costo inicial de los bienes depreciables y las tasas de depreciación acumuladas.
La sección de cuentas por cobrar y por pagar cubre este tema en detalle. teniendo en cuenta todas las cuentas corrientes. Al mismo tiempo, las deudas de acreedores y deudores se dividen en corto y largo plazo. El largo plazo incluye información sobre deudas cuyos pagos están previstos después de un año del período del informe.
Los párrafos que caracterizan la información sobre pagos vencidos a la empresa contienen datos sobre deudas para las cuales ha expirado el período de pago especificado en los acuerdos contractuales. Aquí se comenta la deuda vencida durante más de tres meses desde el período del informe.
La columna de costos de las actividades ordinarias está compuesta por los gastos de la empresa, agrupados de acuerdo con los siguientes elementos económicos:
- los costos de materiales;
- costos asociados con el pago de salarios;
- contribuciones para necesidades sociales;
- depreciación;
- otros gastos.
La información indicada se aplica a toda la empresa y no tiene en cuenta el volumen de negocios interno de la empresa. Incluye los costos de transferencia de productos terminados, trabajos realizados y servicios prestados necesarios para las necesidades de la empresa relacionadas con el proceso de producción, mantenimiento de la granja y otras necesidades.
La rotación en las explotaciones también incluye los costes por defectos, el tiempo de inactividad, los activos amortizados y la compensación a las personas físicas y jurídicas culpables.
La Ley Federal No. 402 establece las reglas para la elaboración de notas explicativas del balance de una empresa. Estas explicaciones deben consistir en una breve descripción del trabajo de la empresa, incluidas sus actividades financieras, actuales y de inversión.
La nota también debe incluir una descripción. principales indicadores del proceso de trabajo y factores que influyeron en los resultados económicos de la empresa durante el período del informe, incluidos los métodos para tomar decisiones basadas en los resultados de la evaluación del informe financiero anual.
En particular, deben proporcionarse datos esenciales para ofrecer una imagen bastante completa y objetiva de la situación patrimonial y patrimonial de la empresa. La nota aún debe incluir información sobre ingresos, gastos y pasivos identificados después de que se prepara el balance anual antes de su presentación.
De estos indicadores dependen el análisis del estado del capital y los activos fijos de la empresa, así como la toma de decisiones sobre la distribución del ingreso.
Las notas a los estados financieros incluyen información sobre ganancias y pérdidas, incluida la presencia y movimiento al inicio y al final de la fecha de presentación de informes:
- fondos relevantes de naturaleza intangible;
- recursos básicos;
- propiedad arrendada;
- ciertas inversiones de capital;
- deudas de terceros con la empresa.
Los documentos explicativos de los estados financieros deben contener:
- cambios en los recursos financieros adicionales, de reserva y autorizados de la empresa;
- el número de valores de una sociedad anónima, dependiente, subsidiaria, pagados en su totalidad o en parte;
- reservas para costos futuros, recursos estimados, montos para el período de informe inicial y final del capital financiero, sus movimientos a lo largo de todo el período contable;
- la presencia de ciertos tipos de deuda de la organización con otras entidades legales, en relación con la fecha inicial y final del informe;
- volúmenes de ventas de productos terminados, trabajos realizados y servicios prestados, según el tipo de proceso productivo, así como el mercado geográfico de ventas;
- costos asociados con la producción, es decir, costos de distribución;
- otros costos e ingresos;
- cualquier garantía proporcionada y recibida por obligaciones, junto con los pagos de la empresa;
- operaciones completadas;
- partes colaboradoras;
- asistencia del estado;
- ingresos de una acción.
En la nota explicativa del balance, así como en la cuenta de pérdidas y ganancias, se debe indicar por separado indicadores:
- gastos o ingresos contingentes en materia de impuestos sobre la renta;
- diferencias tributarias temporales y permanentes creadas durante el período sobre el que se informa y que ocurrieron en el período impositivo anterior;
- contribuciones tributarias diferidas y permanentes, incluyendo saldos de activos tributarios;
- las obligaciones tributarias restantes y los activos dados de baja en cuentas de ingresos y gastos debido a la enajenación de fondos y obligaciones relevantes, según el acuerdo;
- cambios en los tipos impositivos utilizados, en comparación con el ejercicio contable anterior, incluidas explicaciones de los motivos de los ajustes realizados.
Para indicar información cuantitativa, es mejor utilizar una tabla ampliada, comparando los saldos después de la rotación de efectivo, de acuerdo con las etapas inicial y final del tiempo contable.
En esta conferencia se proporciona información adicional.
A menudo me preguntan sobre la documentación contable. Uno de los principales documentos en esta área es la Explicación del Balance, que describe en detalle todos los matices relacionados con el aspecto financiero de las actividades de la empresa. ¿Por qué se requieren Explicaciones para el Balance General y el Estado de Resultados Financieros y cómo deben prepararse?
¿Qué son las explicaciones de los balances y los informes?
Este documento es una parte integral de los informes contables de la empresa durante el año pasado. La importancia legislativa de este documento está consagrada en el artículo 14 de la Ley de la Federación de Rusia de 6 de diciembre de 2011 y en la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2010 (cláusula 4, No. 66-n ).
La introducción de explicaciones obligatorias en los informes es necesaria para que las autoridades reguladoras puedan rastrear en detalle el historial financiero de la empresa. De hecho, es la Explicación la que descifra los indicadores numéricos que aparecen en el reporting. Sin explicaciones, es imposible evaluar de manera realista el estado de la empresa, el resultado de sus actividades y la circulación de divisas durante el año.
Teniendo en cuenta todos estos puntos, podemos concluir que la Explicación del Balance es un documento importante y debe tomarse en serio.
¿Quién no escribe una Explicación?
Cualquier organización que mantenga un informe contable debe proporcionarle una explicación. Las excepciones incluyen:
- Empresas con derecho a información simplificada.
- Pequeñas empresas no sujetas a auditoría.
- Las organizaciones sin fines de lucro no tienen la necesidad de proporcionar una explicación al informe de conformidad con el párrafo 6 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2010.
En algunos casos, las pequeñas empresas también proporcionan la Explicación. Estos incluyen cambios en las políticas contables de la empresa.
Formulario para llenar Explicaciones
Las formas más populares para completar este documento son el texto y el formato tabular, aunque la mayoría de las veces se combinan. El diseño de tablas es una opción más conveniente para realizar comprobaciones y una opción más sencilla para elaborar explicaciones a los estados financieros. Al mismo tiempo, los propios compiladores (el jefe de la empresa y el jefe de contabilidad) deciden qué incluir en él.
En algunos casos, cuando se requiere una Explicación del servicio tributario o de contabilidad estadística, después de completar la columna que indica los nombres de los indicadores, es necesario ingresar una columna adicional “Código”. Los números de línea se establecen de acuerdo con los requisitos de la ley (Apéndice 4 de la orden mencionada del Ministerio de Finanzas No. 66-n).
Las principales secciones del documento incluyen:
- Información sobre activos intangibles y gastos gastados en I+D (trabajos de investigación).
- Activos fijos de la empresa.
- Inversiones de carácter financiero durante el período especificado (año anterior).
- Inventarios de activos de la empresa.
- Deudas (tanto por cobrar como por pagar).
- Información que reporta el monto de los costos de producción.
- Indicación de pasivos estimados y aseguramiento de su implementación.
El último punto indica la disponibilidad y cantidad de ayuda gubernamental.
Ahora repasemos cada uno de los puntos de contenido con más detalle para presentar el panorama completo.
I+D y activos intangibles
El primer párrafo describe en detalle las líneas 1110, 1120, 1190 del Balance, dedicadas a gastos intangibles, efectividad de las actividades de investigación y activos no corrientes, respectivamente.
Esta parte de la Explicación debe constar de 5 tablas:
- La primera mesa se centrará en la presencia y movimiento de activos intangibles propiedad de la empresa. Proporcionar información sobre el costo original de la depreciación recibida durante el período especificado, los resultados de las revaluaciones y los activos intangibles deteriorados. Describa detalladamente los importes perdidos por deterioro de activos intangibles. La información debe reflejarse tanto de forma general como específica de cada grupo. El período de tiempo para mostrar datos se limita al año del informe y, si es necesario, al año anterior. El costo inicial puede ser el valor actual de mercado o la cantidad requerida para la restauración.
- La segunda tabla trata sobre los activos iniciales creados por la organización. También indica la fecha del informe e ingresa información sobre los activos creados de forma independiente en la columna.
- El tercer cuadro contiene datos sobre el valor reembolsado de los activos intangibles. Indicamos el momento del informe, el nombre y el costo de los activos usados pero depreciados.
- La cuarta tabla es información sobre I+D. Si se realizó algún trabajo de investigación sobre la base de la organización durante el período contable, indíquelo y el costo de los gastos de investigación.
- El quinto (y último del primer párrafo) cuadro proporciona información sobre los montos de costos de aquellos estudios de adquisición de activos intangibles que aún no han sido formalizados o se encuentran en curso. Es necesario describir en detalle los gastos de dos años de investigaciones inconclusas y no concluyentes.
Activos fijos de la empresa.
Aquí consideraremos datos de tres líneas del Balance: 1150, 1160, 1190 (activos fijos, inversiones en activos materiales e ingresos de ellos, activos no corrientes).
Se crean cuatro tablas:
- El primero describe datos sobre el movimiento de los activos financieros fijos, su costo inicial y su depreciación acumulada. Además, divulgar información sobre la enajenación y revaluación de fondos. Por separado, conviene indicar el costo de cada objeto incluido en activos fijos e inversiones.
- La segunda tabla está dedicada a las inversiones de capital inacabadas. Se enumeran las inversiones realizadas durante el año, excluyendo los gastos en I+D y los activos intangibles.
- La tercera tabla informa al inspector sobre el cambio en el valor de los activos fijos debido a la reposición de la infraestructura de la empresa: adiciones, equipos adicionales, reconstrucción o liquidación de instalaciones. Se indica por separado qué se ha abaratado y qué se ha encarecido.
- La cuarta tabla informará otros usos del activo subyacente. Esto incluye alquiler, garantías y fondos transferidos para conservación.
Inversiones
Las inversiones financieras se describen en las líneas 1170 y 1240. Esta sección consta de los siguientes cuadros:
- Tabla 3.1. Revela información sobre el valor inicial (al inicio y al final del período analizado) de las inversiones, así como los cambios que han sufrido. El nombre de la tabla suele ser: presencia y movimiento de inversiones financieras. La información se divulga para cada variedad por separado.
- Tabla 3.2. Se registran datos sobre inversiones financieras colaterales y su estado. La denominación será la siguiente: otro uso de inversiones financieras.
Reservas
En esta parte se registran los datos de la línea No. 1210. Aquí debe indicar dos placas para cada tipo de inventario.
Se deberá anotar el precio de costo, así como el monto de las reservas para reducciones de precio al inicio y al final del período, y sus variaciones. Por separado, es necesario prestar atención a las garantías y los inventarios impagos en virtud de los acuerdos.
Cuentas por pagar y por cobrar
En este fragmento se presta atención a las siguientes líneas del balance: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520. Se tienen en cuenta varios tipos de deudas y fondos prestados.
La sección consta de dos tablas con información de cuentas por pagar y la misma cantidad de tablas con datos de cuentas por cobrar. Debes proporcionar la siguiente información:
- El primer cuadro contiene información sobre la disponibilidad de cuentas por cobrar y datos sobre la reserva para deudas de cobro dudoso. El nombre de la placa será: Disponibilidad y movimiento de cuentas por cobrar. Los importes se indican íntegramente, de acuerdo con los acuerdos.
- La segunda tabla revela información sobre las deudas vencidas a la fecha del informe y al final de los dos años anteriores. El nombre de la placa es cuentas por cobrar vencidas. Los importes se indican en el balance y en su totalidad.
- La tercera tabla se completa por separado para las deudas a corto y largo plazo. Es necesario indicar información sobre la deuda restante al final e inicio del período y prestar atención a los cambios. Nombre – presencia y movimiento de cuentas por pagar.
- La cuarta tabla revela información sobre la deuda vencida restante (cuentas por pagar) al final del período del informe y al final de los dos años anteriores.
Costos de producción
La sección de costos de producción está representada por una sola placa, la cual contiene datos de las siguientes líneas del Informe de Resultados Financieros:
- Línea No. 2120 (costo de ventas).
- Línea No. 2210 (gastos comerciales).
- Línea N° 2220 (gestión de costos).
En la parte sobre costos de producción, es necesario indicar la composición de los gastos en el contexto de sus elementos, mientras que la cantidad de fondos se registra para dos períodos: el anterior y el período del informe.
Pasivos estimados
En esta parte, por regla general, solo hay una placa que explica las siguientes líneas de saldo:
- Línea N° 1430.
- Línea N° 1540.
La tabla refleja los montos de los pasivos residuales al final y al comienzo del período. Además, es necesario indicar el monto de los pasivos que se reembolsan, reconocen o exceden. Esta información deberá contenerse por separado, de acuerdo con cada tipo de obligación.
Obligaciones de garantía
En esta sección también habrá una sola placa, que contiene datos sobre las cuentas fuera de balance número 008, 009. Debe completarse por separado para las obligaciones emitidas y recibidas (para cada tipo: prendas y garantías, avales bancarios, retención de propiedad, cartas de crédito, etc.).
Ayuda estatal
Estamos hablando de activos prestados e ingresos para períodos futuros. Indique en detalle los datos sobre los fondos recibidos, que se consideran fondos presupuestarios, préstamos para el año del informe (y también para el año anterior). El monto de los préstamos gubernamentales se determina según su finalidad prevista.
información adicional
Si es necesario revelar datos adicionales, se completa un documento separado, cuyo formulario no está estrictamente regulado. Como muestra la práctica, las secciones pueden ser así:
- Características de las actividades de la empresa (brevemente).
- Características de las políticas contables.
- Los principales factores que influyeron en los resultados de la empresa.
- Información sobre partidos asociados a la institución.
Finalmente
Este documento es de gran importancia para las autoridades reguladoras estatales. Por lo tanto, para evitar conflictos con los impuestos y otros servicios, es necesario tener especial cuidado al redactar las explicaciones. Cada sección contiene datos específicos sobre los estados financieros de la empresa. Si es necesario, complete un documento separado con características adicionales de la empresa en forma gratuita.