Se aplica un tipo impositivo del 30 del impuesto sobre la renta de las personas físicas. Tasas del impuesto sobre la renta personal
Todos están obligados a pagar un porcentaje al presupuesto cuando reciben diferentes tipos de ingresos: salarios, ganancias por la prestación de servicios comerciales, premios en efectivo. Y una de las preguntas más urgentes es cuál será el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019 sobre los dividendos. Pero primero lo primero.
Características fiscales
Para determinar el monto del impuesto sobre la renta personal que se deducirá del presupuesto, debe utilizar una fórmula simple:
PN – impuesto sobre la renta;
S – el importe a partir del cual se realiza el cálculo;
N – interés [tasa del impuesto sobre la renta personal].
EJEMPLO
PJSC Antey otorgó al empleado Govorov un salario de 35.800 rublos, así como una bonificación de 11.000 rublos. Para él [la tasa del impuesto sobre la renta personal es del 13]%. ¿Qué porcentaje del salario del impuesto sobre la renta personal debería transferirse al presupuesto?
Solución:
(35.800+11.000) × 13%=6084 frotar. – el importe del impuesto sobre la renta.
Como resultado, Govorov recibirá:
46.800 – 6.084 = 40.716 rublos.
Es importante recordar que las personas que recibieron:
- prestaciones estatales por desempleo, embarazo y parto;
- pensiones y prestaciones sociales;
- becas;
- fondos de herencia;
- capital materno.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas: qué porcentaje en 2019 para residentes
Los residentes fiscales son personas que viven en el territorio de la Federación de Rusia y no viajan fuera del país por un período superior a 183 días (excepto en los casos previstos por la ley). Este número es total. Es decir, cuando viaja al extranjero por un período breve, el ciudadano sigue siendo residente.
Para la determinación del estatus se considera un período de 12 meses. Como insinuamos anteriormente, no se tienen en cuenta los días en que una persona abandonó brevemente la frontera por los siguientes motivos:
- capacitación;
- en tratamiento;
- viaje de negocios.
| Fuente de ingreso | Impuesto sobre la renta personal, porcentaje |
|---|---|
| Actividad laboral en organizaciones ubicadas en Rusia. | 13 |
| Negocio propio (la persona tiene la condición de empresario individual) | 13 |
| Propiedad en venta | 13 |
| Invertir en una organización | 13 |
| Depósitos en efectivo a buenos tipos de interés en instituciones financieras ubicadas dentro de las fronteras de la Federación de Rusia | 35 |
| Obtener beneficios económicos al recibir un préstamo (por ejemplo, sin intereses o su monto insignificante) | 35 |
| Premios a partir de 4.000 rublos. | 35 |
Kulikov recibió ingresos por la venta de bienes inmuebles por un monto de 218.000 rublos. Según el certificado 2-NDFL, país de ciudadanía – Rusia. Debe completar una declaración y presentarla a la oficina de impuestos. El impuesto sobre la renta será:
218.000 x 13% = 28.340 rublos.
Después de la venta de la propiedad, Kulikov tendrá en sus manos:
218.000 – 28.340 = 189.660 rublos.
EJEMPLO 2
Litvinov ganó el juego de misiones "Gurú de la contabilidad ingeniosa" y ganó 20.000 rublos. Es residente fiscal de la Federación de Rusia, por lo que debe pagar al fisco como impuesto sobre la renta:
20.000 x 35% = 7.000 rublos.
Tasa del impuesto sobre la renta personal en 2019 en Rusia para no residentes
Una persona no se considera residente fiscal si permanece en el territorio de la Federación de Rusia menos de 183 días seguidos. Al recibir ingresos, dichas personas deben aportar cantidades equivalentes a los intereses de la tabla.
Tenga en cuenta: para evitar pagar dos veces el IRPF, en algunos casos el cálculo se realiza a los tipos establecidos en el país de origen del extranjero.
| Fuentes de ingresos en la Federación de Rusia | Tasas del impuesto sobre la renta personal |
| Salario de inmigrantes sin visa, inmigrantes de países de la Unión Económica Euroasiática, grandes profesionales en su campo, refugiados | 13% |
| Inversiones en organizaciones con derecho a recibir una participación en las ganancias en el futuro. | 15% |
| Salarios de otras personas (que no estaban incluidas en la primera columna) | 30% |
| Dirigir su propio negocio dentro de Rusia | 30% |
| Propiedad en venta | 30% |
| Depósitos en efectivo en instituciones financieras | 30% |
| Préstamos sin intereses u otros beneficios económicos | 30% |
| Ganar desde 4000 rublos. | 30% |
Ostertag, que no es residente fiscal de la Federación de Rusia, recibió ingresos por invertir en la empresa StroyServis LLC. En julio, la cantidad ascendía a 43.500 rublos. ¿Qué porcentaje del impuesto sobre la renta personal debería pagar al presupuesto?
El cálculo es el siguiente:
43.500 x 15% = 6.525 rublos.
En total, Ostertag recibirá 36.975 rublos. (incluido el pago del impuesto sobre la renta).
EJEMPLO 2
K.V. Manyan no es residente fiscal nacional. En agosto de 2019 recibió un premio en efectivo de 50.000 rublos. en el territorio de nuestro país. El importe del IRPF pagado será:
50.000 x 30% = 15.000 rublos.
Las ganancias restantes serán iguales a: 50 000 – 15 000 = 35 000 rublos.
¿Ha cambiado? tasa del impuesto sobre la renta personal en 2019 en Rusia
Cabe señalar que a partir del 1 de enero de 2019 se realizaron diversas modificaciones a la normativa del impuesto a la renta. Sin embargo, los legisladores no planean ajustar las tasas del impuesto sobre la renta este año. Esto significa que permanecerá sin cambios.
EJEMPLO
El tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2019 para no residentes es del 15%. ¿Cuánto impuesto debería pagar Skvortsov, que es ciudadano de la Federación Rusa y recibió 38.200 rublos en agosto? tales ingresos de la empresa Iceberg?
- El monto del impuesto que deberá pagarse al fisco será:
38.200 x 15% = 5.730 rublos.
- Skvortsov recibirá:
38.200 – 5730 = 32.470 rublos
Tasas impositivas en el certificado 2-NDFL
Cada tasa impositiva requiere la presentación de un documento separado: un certificado en el formulario 2-NDFL. Muestra información básica sobre el pagador, los importes imponibles y las tasas de interés.
EJEMPLO
Nikolaev, que trabaja en SoftService LLC (es residente de la Federación de Rusia), recibió un salario de 50.000 rublos en julio. El empleado también recibió un premio en efectivo de 9.500 rublos. Dos documentos deben llegar al Servicio de Impuestos Federales:
- certificado 2-NDFL, que refleja los ingresos del empleo a una tasa del 13%;
- Certificado 2-NDFL con deducciones del 35% de las ganancias en efectivo.
En virtud de la orden del Servicio de Impuestos Federales No. ММВ-7-21/814 del 18 de diciembre de 2018, está cambiando la forma de las notificaciones de impuestos que se envían a las personas físicas para pagar los impuestos sobre la propiedad y el impuesto sobre la renta personal. Ahora incluye información para transferir impuestos al presupuesto, por lo que los documentos de pago - recibos de...
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Tenga cuidado al calcular el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2016. La tasa impositiva cambió en 2015, pero aún se cometen errores.
En este artículo te contamos cómo calcular el IRPF sobre dividendos y cuándo pagarlo.
Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2016: tipo
Habiendo pagado ingresos a sus participantes, la organización se convierte en agente fiscal. Esto significa que tendrás que calcular, retener y transferir impuestos al presupuesto.
Licitación Depende de si el participante es residente o no. Le recordamos que entre los residentes se incluyen los ciudadanos que permanecen en Rusia durante al menos 183 días naturales durante los próximos 12 meses consecutivos (cláusula 2 del artículo 207 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
El impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos de residentes en 2016 debe retenerse a una tasa del 13% (cláusula 1 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, las deducciones fiscales (estándar, social, patrimonial, profesional) no se pueden aplicar a los ingresos procedentes de la participación (cláusula 3 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y todo porque los dividendos forman una base separada (cláusula 2 del artículo 210 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Si los ingresos se pagan a un no residente, se debe aplicar una tasa del 15% (cláusula 3 del artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Y no importa en qué año se recibió el beneficio sobre el cual se calcularon los dividendos. Lo principal es que se les paga en 2016.
Para su información: dedicamos el próximo número de la revista Salary a las innovaciones fiscales que entrarán en vigor este otoño. hoy y obtenga acceso a servicios convenientes: Calculadora de impuestos sobre salarios, Directorio KBK, Directorio de cuentas de pago 2016, Libro “6-NDFL: ejemplos para todas las ocasiones”, Calculadora de nómina, Banco de publicación.
Mesa. Tasa del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2016
Un ejemplo de cálculo del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2016
L.V. Romanenko y B.I. Gorenko son miembros de Vesta LLC. Ambos participantes son residentes. Al mismo tiempo, la participación de Romanenko en el capital autorizado es del 70% y la participación de Gorenko es del 30%. En 2014, la empresa recibió y distribuyó beneficios por valor de 120.000 rublos. Sin embargo, los dividendos no se pagaron hasta 2016. Calculemos el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos.
Los dividendos se pagaron en 2016. A tasa del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2016 para los residentes es del 13%.
El impuesto sobre los dividendos de Romanenko será de 10.920 rublos. (120.000 rublos x 70% x 13%). Y el impuesto sobre la renta personal sobre los dividendos de Gorenko es de 4.680 rublos. (120.000 rublos x 30% x 13%).
Tasa del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en 2016, si el estado del destinatario ha cambiado
Sólo a finales de año se podrá saber con certeza si un participante es residente. Sin embargo, en el momento del pago de dividendos, la organización debe determinar el estado del participante y, en consecuencia, la tasa del impuesto sobre la renta personal.
Pero, ¿qué pasa si el destinatario de los dividendos fuera un no residente, pero al final del año se convirtiera en residente? En este caso Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2016 retenido a una tasa del 15%. Y a finales de año resultó que la tasa debería haber sido del 13%. Por tanto, el participante recibe un pago excesivo del impuesto sobre la renta personal sobre dividendos. Será devuelto por la oficina de impuestos del lugar de residencia del participante. Para ello, debe presentar una declaración y documentos que confirmen su estado.
Plazo de pago del IRPF sobre dividendos en 2016
El plazo para pagar el IRPF sobre dividendos en 2016 depende de la forma jurídica de la empresa. Si los dividendos son transferidos por una LLC, el impuesto debe pagarse a más tardar el día siguiente al pago de los dividendos (cláusula 6 del artículo 226 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Pero para JSC hay un plazo diferente. Deberían enumerar Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre dividendos en 2016 al presupuesto dentro de un mes a partir de la fecha de emisión de dividendos.
¿Qué tipos se fijan en Rusia con respecto al impuesto sobre la renta de las personas físicas en 2019? Consideremos las normas básicas previstas por la ley.
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Los contribuyentes rusos están obligados a pagar el impuesto sobre la renta personal a diferentes tipos, cuyo importe se fija en función del estado de la persona y del tipo de ingresos recibidos.
¿Cómo se calcula cuántos porcentajes se deben utilizar en la fórmula al calcular el monto del impuesto a pagar?
Momentos básicos
Qué es el impuesto sobre la renta de las personas físicas y quién debe pagarlo son las principales cuestiones que deben comprender los contribuyentes y las empresas que actúan como agentes fiscales.
Definiciones
El impuesto sobre la renta de las personas físicas es uno de los impuestos directos. Se calcula como un porcentaje del ingreso total de un individuo. En este caso, son posibles las deducciones de costes, que se confirman mediante documentos, de conformidad con la ley.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas significa impuesto sobre la renta de las personas físicas o, en palabras sencillas, impuesto sobre la renta.
¿Quién debería pagar?
Este tipo de impuesto lo pagan las personas físicas, que pueden ser residentes o no residentes, y perciben rentas sujetas al IRPF.
Es decir, existen dos categorías de pagadores:
Los pagadores son todos individuos, y estos incluyen:
- residentes con ciudadanía rusa;
- apátridas;
- extranjeros que se encuentran en el país ()
Base normativa
Todas las disposiciones relacionadas con la tributación del impuesto sobre la renta de las personas físicas se detallan en. Las tarifas están determinadas por el artículo 224 del Código Tributario.
Importe del impuesto sobre la renta personal en Rusia en 2019 (tabla)
En 2019, los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas se mantuvieron sin cambios. ¿A cuánto asciende la tarifa?
| 13% | Tamaño estándar |
| 13% | Respecto a los ingresos de un trabajador extranjero altamente cualificado |
| 13% | Al recibir ingresos en forma de pago de dividendos a residentes |
| 15% | Al pagar dividendos a no residentes |
| 30% | Cuando un no residente recibe beneficios, excepto ingresos en forma de pago de dividendos por participación en las actividades de una empresa rusa |
| 35% |
|
Existen varios tipos de beneficios que no están sujetos en absoluto al impuesto sobre la renta de las personas físicas. Este:
- subvención;
- pensión;
- beca;
- una subvención recibida por una finca campesina y destinada al desarrollo de actividades;
- asistencia única para el establecimiento de agricultores principiantes (según enmendada);
- cantidades recibidas por familias con niños de conformidad con el párrafo 41 del art. 217 Código Tributario modificado, etc.
Deducción del salario
¿Cuál es el porcentaje del impuesto sobre la renta sobre los salarios? De las ganancias de una persona física, el agente fiscal retiene el impuesto sobre la renta.
El cálculo se realiza en proporción al monto del salario. ¿Cuánto impuesto sobre la renta personal se calcula a partir del salario? El tipo base para los beneficios de los asalariados con condición de residentes es del 13%.
Es decir, independientemente de la ciudadanía del empleado, la empresa pagará el 13% por él, siempre que el tiempo que dicha persona permanezca en el país sea de al menos 183 días ().
A las mismas personas que sean no residentes, los empleadores retendrán el 30%. Para confirmar la condición de residente, una persona física debe presentar un documento de identidad que muestre las fechas de entrada y salida del país.
De los intereses de un préstamo de un individuo
Cuando llega la fecha límite para el reembolso del monto del préstamo, el beneficio material, que está sujeto al impuesto sobre la renta personal, se determina menos los períodos en los que se devengaron intereses.
Al tener en cuenta el monto de las tasas de interés por el uso de los fondos en un período específico de vigencia del contrato de préstamo, no surgirán ganancias en forma de beneficio material sujeto a impuestos en la fecha de pago de la deuda.
Las relaciones en virtud de contratos de préstamo están reguladas. No existen restricciones en la normativa para la elaboración de un contrato entre una empresa y un particular.
El préstamo lo conceden los fundadores, empleados o personas externas. Esto no afectará el orden de recepción o reembolso.
Un préstamo que se devuelve a particulares no se considerará beneficio, ya que el beneficio son los intereses recibidos (,).
Dichas cantidades estarán sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (a tipos del 13 y 30% para residentes y no residentes, respectivamente). Son documentos civiles.
El pago del impuesto se realiza en el lugar de registro de los agentes fiscales en las estructuras autorizadas (cláusula 7 del artículo 226 del Código Tributario).
De extranjeros que trabajan bajo una patente.
Los ciudadanos extranjeros que trabajan en Rusia bajo una patente (que les permite operar sin visa) deben pagar 1.216 rublos cada mes.
Los trabajadores extranjeros deben pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas por su cuenta, para lo cual se establecen plazos.
Los empleadores pagan impuestos sobre las ganancias de los extranjeros que trabajan para una entidad jurídica o un empresario individual. Al pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios reales, se tienen en cuenta los pagos por adelantado.
El monto del anticipo se incluye en los cálculos de impuestos. Aquellas cantidades que no puedan compensarse no se considerarán sobrepago, por lo que no podrán ser devueltas.
Las personas que trabajan para un individuo determinan el monto del impuesto sobre la renta en función de la ganancia recibida. A los importes calculados se les restan los anticipos transferidos durante el período impositivo.
Los empleadores pagan impuestos sobre las ganancias de los extranjeros que trabajan para una entidad jurídica o un empresario individual. Al pagar el impuesto sobre la renta personal sobre los salarios reales, se tienen en cuenta los pagos por adelantado.
El monto del anticipo se incluye en los cálculos de impuestos. Aquellas cantidades que no puedan compensarse no se considerarán sobrepago, por lo que no podrán ser devueltas.
Cobro de dividendos
El impuesto sobre la renta personal debe retenerse de los dividendos. ¿Pero qué apuesta deberías utilizar? Hasta principios de 2019, la tasa era del 9%.
Desde el momento de la entrada en vigor, de conformidad con el apartado 29 del art. 1, parte 5 art. 9 la tasa era del 13% (para residentes). La fecha en que se percibe el beneficio en forma de dividendos es el día en que se realiza dicha transferencia.
Es decir, si los dividendos se transfirieron antes de 2019, el agente fiscal deberá retener el 9%, a partir de enero, el 13%. Para tales montos no se permite el uso de deducciones fiscales ().
Matices emergentes
Para comparar si el impuesto sobre la renta personal se calcula de manera justa en Rusia, consideremos los matices de la tributación en otros países. También examinaremos las peculiaridades de la tributación de los depósitos que devengan intereses.
Tasas impositivas en diferentes países.
Los tipos vigentes en la Federación de Rusia se encuentran entre los más bajos del mundo. ¿Cuánto interés pagan los residentes de otros países?
Japón
En Japón, este tipo de impuesto se paga de forma progresiva. Las tasas utilizadas son 10, 20, 30, 40, 50%. El impuesto prefectural se aplica a tipos del 5, 10 y 15%.
El país también tiene un impuesto sobre la renta regional. Además, independientemente del monto de las ganancias, cada individuo paga 3,2 mil yenes al año.
Los impuestos son altos, pero también hay una cantidad significativa de ganancias que no están sujetas a impuestos. Las cantidades transferidas para tratamiento están exentas de impuestos. Se proporcionan beneficios a los ciudadanos con muchos hijos.
En Estados Unidos se pagan impuestos federales, estatales y regionales. La recaudación se realiza de esta manera: las ganancias se dividen en partes, para cada una de las cuales se utiliza la tasa requerida: 10, 15, 25, 28, 33, 35%.
Las tasas impositivas estatales son del 1,4 al 12% (máximo en Dakota del Norte). Se utiliza una escala progresiva. Se ha establecido un mínimo a partir del cual no es necesario pagar el impuesto sobre la renta.
Suecia
El impuesto se paga a nivel municipal y nacional sobre los beneficios obtenidos en el país y en el extranjero (similar a la Federación de Rusia). La cantidad de 209.100 coronas checas estará sujeta a impuestos municipales al tipo del 32%.
Para los fondos que excedan este límite, el pagador deberá transferir un impuesto de tipo nacional por un monto del 25%. Es decir, el impuesto a la renta máximo es del 57%.
Francia
La tasa se puede establecer entre 0 y 56%. Una de cada dos familias tiene la obligación de pagar.
Todos los demás ciudadanos tienen beneficios, por ejemplo, si el beneficio no supera la cantidad sujeta a impuestos.
Alemania
El país tiene la siguiente regla: cuanto mayor es la ganancia, mayor es el impuesto, que también se calcula en una escala progresiva.
Mínimo – 19%, máximo – 53%. Los impuestos más altos los pagan los ciudadanos cuyos ingresos superan los 120 mil marcos.
Se ha establecido un mínimo no tributario sobre la renta:
Si los ingresos de los cónyuges son 8.153 - 16.307, el impuesto se calcula proporcionalmente a un tipo del 22,9%.
Noruega
Hay 2 impuestos a pagar:
- ingreso;
- por el lujo.
Los cónyuges calculan los impuestos por separado. Los pagadores se dividen en dos categorías:
- personas solitarias;
- personas que tienen 1 o más dependientes.
La tasa de pago municipal es del 21%. Se transfiere un 7% adicional, cantidad al fondo de compensación, cuyo pago se realiza con cargo al beneficio neto, que superó las 23,3 mil coronas con respecto al primer grupo de pagadores y 46 mil con respecto al segundo grupo.
Se aplica una tasa fija de impuesto sobre la renta en los siguientes países:
- Bielorrusia;
- Estonia;
- Lituania.
No existe impuesto sobre la renta en muchas islas y países más pequeños:
- en las Bahamas;
- en Mónaco;
- en Bermudas, etc.
¿Los intereses de los depósitos están sujetos al IRPF?
El criterio principal al calcular el impuesto sobre la renta personal sobre los intereses de un depósito bancario es la tasa de refinanciación del Banco Central de Rusia.
Los importes devengados por los depósitos en rublos no están sujetos a impuestos. Pero una condición necesaria es que el interés no supere la tasa de refinanciación, quintuplicada.
El impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el exceso se paga a la tasa:
Veamos un ejemplo. El depósito en el banco es de 100 mil rublos. La tasa de acuerdo con los términos del acuerdo es del 14% anual (durante 90 días).
Intereses devengados sobre el monto del depósito:
Tasa de refinanciación – 8%. De acuerdo con esto, la cantidad será igual a 3205,48 rublos. No se gravarán intereses de hasta cinco veces la tasa de refinanciamiento.
La diferencia es la base imponible:
Multipliquemos el resultado por la tasa impositiva del 35% y obtengamos la cantidad de impuesto que debe transferirse al presupuesto:
Esto significa que el inversor recibirá la cantidad de 3366,05, ya que los fondos restantes serán retenidos.
En el caso de que al abrir un depósito o ampliarlo el interés supere en cinco veces la tasa de refinanciación, al determinar la base imponible se aplicará la tasa desde el momento en que se estableció.
Vídeo: IRPF o tipos del IRPF
En caso contrario, los intereses no estarán sujetos al IRPF. ¿Cómo se pagan los impuestos sobre los intereses de los depósitos en moneda extranjera?
El importe de los intereses devengados por un depósito en moneda extranjera no está sujeto al impuesto sobre la renta de las personas físicas si el interés según el contrato no supera el 9% anual.
Si se supera este indicador, se deberá pagar un impuesto del 35% y 30% (para residentes y no residentes, respectivamente) sobre la diferencia.
A menudo, el contrato incluye disposiciones que prevén una revisión a la baja de los tipos de interés en caso de rescisión anticipada del contrato.
El banco realiza nuevos cálculos durante toda la duración del depósito. Entonces no hay beneficio imponible y no es necesario calcular el impuesto sobre la renta personal.
En este caso, será necesario devolver al inversor los importes del pago excesivo del impuesto sobre la renta. Se impone una tasa del 35% sobre las ganancias de un depósito de pensión a plazo si se exceden los límites establecidos.
Si una persona gasta dinero no en términos monetarios, sino en metales preciosos, entonces al realizar los cálculos vale la pena utilizar una tasa del 13%. Se tributará por la totalidad de su importe, con independencia de que se superen o no los límites regulados.
De acuerdo con las modificaciones de 29 de diciembre de 2019 (), del 15 de diciembre de 2014 al 31 de diciembre de 2015, no es necesario pagar el impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los intereses de los depósitos en el marco del 18,25%. El monto restante está sujeto a impuestos.
¿Qué es una tasa progresiva?
¿Qué porcentaje es el impuesto sobre la renta personal sobre la cantidad de ingresos recibidos? ¿Cómo se debe pagar este impuesto y de qué depende su monto? Estas y otras cuestiones relacionadas con el impuesto sobre los salarios y otros ingresos de una persona se analizan en este artículo.
¿Qué es el impuesto sobre la renta en Rusia y quién debe pagarlo?
El IRPF es un impuesto directo, que se calcula a partir de la diferencia entre todos los ingresos percibidos por las personas físicas y los gastos confirmados mediante documentos redactados de acuerdo con la legislación vigente, o deducciones fiscales.
Lea sobre los objetos sujetos a este impuesto en artículos en la sección del IRPF:
- "Objeto de tributación" ;
- “Rentas no sujetas al IRPF (2018-2019)”.
Los contribuyentes del IRPF son personas físicas que, a efectos del cálculo del impuesto, se dividen en 2 grupos:
- Los residentes de la Federación de Rusia son aquellos que reciben ingresos y permanecen en Rusia durante al menos 183 días naturales durante el año sin interrupción. Pagan un impuesto del 13% de su salario (el importe del impuesto sobre la renta personal sobre otros ingresos se analizará más adelante).
- Se consideran no residentes en la Federación de Rusia aquellos que permanecen en la Federación de Rusia durante menos de 183 días y reciben ingresos en su territorio. El impuesto sobre la renta sobre sus ingresos es generalmente del 30%. Sin embargo, para algunos tipos de no residentes el tipo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es del 13%. Los no residentes cuyos ingresos procedentes de sus principales actividades laborales están gravados a una tasa del 13% incluyen (Cláusula 3, artículo 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- trabajadores de países de la UEEA (para un matiz importante, ver);
- trabajar bajo una patente;
- especialistas altamente calificados;
- extranjeros que sean refugiados o hayan recibido asilo en Rusia;
- participantes en el Programa Estatal de Ayuda al Reasentamiento Voluntario en la Federación de Rusia;
- miembros de la tripulación de barcos que enarbolan la bandera estatal de la Federación de Rusia.
¿Qué porcentaje del salario y otros ingresos es impuesto sobre la renta?
La cuantía del impuesto sobre la renta al final depende de la tasa a la que se gravan los ingresos de un individuo. Arte. 224 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé 5 tipos de interés para el impuesto sobre la renta de las personas físicas:
- 9% sobre el importe de los ingresos en forma de intereses de los bonos de titulización hipotecaria emitidos antes del 01/01/2007. La misma tasa se establece sobre los montos de los ingresos de los fundadores de la administración fiduciaria de cobertura hipotecaria recibidos con base en la adquisición de certificados de participación hipotecaria emitidos antes del 01/01/2007.
- 13% del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el importe de los ingresos de las personas físicas (salarios, remuneraciones en virtud de contratos civiles, rentas por venta de inmuebles, etc.). Desde 2015, se aplica la misma tasa a los dividendos. La base imponible de los dividendos debe calcularse separándolos de otros ingresos, que tributan a un tipo del 13%.
- 15% del monto de los dividendos recibidos por personas no residentes por participación accionaria en organizaciones rusas.
- El 30% sobre el importe de todos los demás ingresos percibidos por personas físicas no residentes.
- 35% de los montos de ganancias, premios y participación en cualquier concurso, montos de intereses sobre depósitos en bancos (en términos de exceder las tasas establecidas por el Banco Central de la Federación de Rusia), montos de ahorros sobre intereses de préstamos recibidos, etc. .
Desde 2015, están en vigor normas especiales relativas al pago de anticipos de impuestos por parte de extranjeros que operan sobre la base de un sistema fiscal de patentes. Al recibir o renovar una patente, deberán realizar un anticipo basado en la cantidad de 1.200 rublos, multiplicado por el coeficiente deflactor establecido para el año correspondiente, y por un coeficiente que tenga en cuenta las características del mercado laboral regional. Al calcular posteriormente el impuesto sobre la renta personal para dicho empleado, se deben tener en cuenta los anticipos pagados por él.
¡NOTA! El coeficiente deflactor para 2019 es 1,729. Base: Orden del Ministerio de Desarrollo Económico de 30 de octubre de 2017 No. 579.
Lea sobre quién paga el impuesto sobre la renta de un empleado que trabaja en el extranjero “Impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre el salario de un trabajador a distancia que trabaja en el extranjero: ¿quién paga?” .
Cómo reducir el 13%: deducción del IRPF
Las personas físicas residentes en la Federación de Rusia tienen la oportunidad de utilizar deducciones fiscales para reducir los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal. Las más utilizadas son las deducciones concedidas a los ciudadanos por los hijos hasta que alcancen una determinada edad, a partir de unos ingresos hasta una determinada cantidad.
También existen deducciones fiscales con las que se puede devolver el 13% del impuesto sobre la renta personal previamente pagado al comprar una propiedad, pagar educación, tratamiento, etc. (artículos 218-221 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). A partir del 01/01/2014 fue posible obtener una deducción repetida de propiedad, pero con una limitación: el monto total de dichas deducciones no puede exceder los 2 millones de rublos.
Para devolver del presupuesto el 13 por ciento del impuesto sobre la renta personal previamente pagado, debe proporcionar al Servicio de Impuestos Federales una declaración en el formulario 3-NDFL y documentos que justifiquen la recepción de una deducción fiscal. Algunos tipos de deducciones se pueden obtener de su empleador.
¿Ha cambiado el importe del IRPF en 2019?
El porcentaje del IRPF en 2019 y, en consecuencia, el importe de este impuesto no han cambiado. Ciertos cambios impositivos ocurrieron en períodos anteriores.
Así, los cambios de 2017 afectaron la tarifa por una evaluación independiente de las calificaciones de un empleado:
- no se incluye en el impuesto sobre la renta personal retenido al empleado si lo paga el empleador (cláusula 21.1 del artículo 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia);
- Se puede reclamar una deducción social por su monto si fue pagada por el propio empleado (inciso 6, párrafo 1, artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
En 2018, se adoptaron cambios al inciso 60 del art. 217 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, que permite no gravar, sujeto a determinadas condiciones, los ingresos recibidos por una persona física durante la liquidación de una empresa extranjera (Ley N° 34-FZ de 19 de febrero de 2018). Estos cambios se aplican a las relaciones jurídicas que surjan a partir del 01/01/2016.
Resultados
Los tipos impositivos del impuesto sobre la renta de las personas físicas no cambiaron en 2019. El último cambio en los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas se produjo en 2015, cuando el tipo de los ingresos en forma de dividendos se incrementó del 9 al 13%.
A pesar de la relativa constancia de las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas, periódicamente se realizan cambios en la legislación sobre el procedimiento para calcular el impuesto, o se introducen nuevos formularios de declaración de impuestos y se modifican las reglas para completarlos.