توضیحاتی در مورد صورتهای حسابداری (مالی). ما یک یادداشت توضیحی برای ترازنامه (نمونه) توضیح برای صورتهای مالی سالانه تهیه می کنیم

یادداشت توضیحی تا سال 1392 بخشی از صورتهای مالی بود. اما پس از برخی تغییرات قانونی، دیگر بخشی از گزارش نیست، اگرچه قانون بیان می کند که مالیات دهندگان می توانند اطلاعات اضافی را که مفید می دانند ارائه دهند.

بر اساس مقررات قانونی فعلی، صورت های مالی دارای ضمیمه هایی نیز هستند. به عنوان ضمیمه، می توانید گزارشی در مورد تغییرات سرمایه، گزارشی در مورد استفاده در نظر گرفته شده از وجوه، توضیحاتی برای و. توضیحات چه ویژگی هایی دارند و چگونه باید تدوین شوند؟

خوانندگان عزیز! این مقاله در مورد روش های معمولی برای حل مسائل حقوقی صحبت می کند، اما هر مورد فردی است. اگر می خواهید بدانید چگونه دقیقا مشکلت رو حل کن- تماس با مشاور:

درخواست ها و تماس ها 24/7 و 7 روز هفته پذیرفته می شود.

سریع است و رایگان!

مقررات عمومی

همانطور که در بالا ذکر شد، آنها بخشی از صورتهای مالی سالانه هستند. با این حال، ممکن است توسط سازمان‌های غیرانتفاعی و انجمن‌های عمومی که فعالیت‌های کارآفرینانه ندارند و در فروش محصولات یا کالاها گردش مالی ندارند، ارائه شوند.

توضیحات را می توان هم به صورت متن و هم به صورت جداول ارائه کرد. در عین حال، شرکت ها این فرصت را دارند که به طور مستقل محتوا را تعیین کنند. اما دستور مربوطه وزارت دارایی فدراسیون روسیه (N 3 مورخ 07/02/2010) فرم های توصیه شده را ارائه می دهد.

در طول ثبت نام آنها، شرایط خاصی باید رعایت شود:

• همه چیز باید شماره گذاری شود.
• شماره باید در ستون روی خطوط مربوطه نشان داده شود.

لازم است بدانید که طبق مقررات قانونی فعلی، فرم گزارشگری جداگانه محسوب نمی شوند، بلکه تنها یک ضمیمه صورت های مالی هستند. در اصل، این رونوشت آن است. توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان شامل بخش های خاصی است.

این شامل:

• سرمایه گذاری های مالی؛
• بدهی های برآورد شده؛
• هزینه های تولید؛
• سهام؛
• تامین تعهدات و غیره

هر پارتیشن از یک یا چند جدول تشکیل شده است. خطوط توضیح مشمول کدگذاری هستند. گردآوری توضیحات را می توان با استفاده از برنامه word انجام داد.

چارچوب قانونی

با توجه به الزامات قانونی فعلی، صورت های مالی باید منعکس کننده داده های قابل اعتمادی باشد که امکان تهیه صورت های زیر را فراهم می کند:

• وضعیت مالی شرکت؛
• نتایج مالی فعالیت های تجاری آن؛
• در طول دوره گزارش

این حوزه از روابط حقوقی در قانون فدرال "در مورد حسابداری" تنظیم شده است.

هنگام تنظیم توضیحات لازم است مفاد مربوطه PBU 4/99 (بندهای 24-27) در نظر گرفته شود. همچنین لازم است با هنجارهای سایر مقررات حسابداری و زیر بند "ب" بند 4 دستور شماره 66n هدایت شوید.

به عنوان مثال، در توضیحات لازم است اطلاعات مربوط به سیاست های حسابداری سازمان ها افشا شود. آنها عمدتاً به شاخص های عددی صورت های مالی مربوط می شوند.

در این مورد باید این نکته را در نظر گرفت که صورت های مالی شامل اطلاعات مرتبط نمی باشد. ترکیب و محتوای چنین اطلاعاتی در بند 39 PBU 4/99 ارائه شده است. به ویژه، اگر به نظر دستگاه اجرایی آن، چنین داده هایی برای اشخاص ذینفع مفید باشد، یک شرکت ممکن است اطلاعات اضافی ارائه دهد.

اطلاعات همراه ممکن است اطلاعاتی مانند موارد زیر را فاش کند:

• پویایی شاخص های مالی شرکت؛
• توسعه برنامه ریزی شده شرکت؛
• سرمایه گذاری های پیشنهادی؛
• سیاست مدیریت ریسک و غیره

قانون «حسابرسی» بیان می‌کند که رویه‌های حسابرسی در رابطه با توضیحات نیز انجام می‌شود. و اطلاعات اضافی، به عنوان یک قاعده، مشمول ارزیابی نیست.

نمونه ای از قالب بندی توضیحات ترازنامه بر اساس بخش

توضیحات شامل چندین بخش است.

به طور خاص، بخش های زیر وجود دارد:

بخش 1	اختصاص به دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق و توسعه سازمانی، از جمله عملیات ناتمام.
بخش 2	این بخش حاوی اطلاعاتی در مورد دارایی های ثابت، سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی و سایر دارایی های غیرجاری است.
بخش 3	اختصاص به سرمایه گذاری های مالی شرکت.
بخش 4	حاوی اطلاعاتی در مورد موجودی شرکت است.
بخش 5	اطلاعات مربوط به مطالبات و مطالبات شرکت را افشا می کند.
بخش 6	اختصاص به هزینه های تولید.
بخش 7	حاوی اطلاعاتی در مورد بدهی های برآورد شده است.
بخش 8	اختصاص به تامین تعهدات.
بخش 9	به داده های مربوط به کمک های دولتی اختصاص دارد.

اینها بخش های اصلی هستند که باید تکمیل شوند. برای داشتن ایده واضح تر از نحوه پر کردن آنها، می توانید نمونه ای از نحوه تهیه یادداشت های ترازنامه را مشاهده کنید.

داده های مورد نیاز

اطلاعات خاصی وجود دارد که باید بدون شکست پر شود. چه داده هایی باید پر شود؟

بخش اول	اختصاص به دارایی های نامشهود و اطلاعات مربوط به ارزش دارایی های نامشهود و حرکت آنها باید منعکس شود. در عین حال، ارائه اطلاعات در مورد دارایی هایی که شرکت به طور مستقل ایجاد کرده است و همچنین دارایی هایی که به طور کامل مستهلک شده اند، اما شرکت همچنان به استفاده از آنها ادامه می دهد، ضروری است. این بخش همچنین باید حاوی داده هایی در مورد سرمایه گذاری در تحقیق و توسعه، از جمله عملیات ناتمام باشد. در این مورد، داده ها باید برای هر دو دوره گزارش فعلی و قبلی ارائه شود.
بخش 2	ارائه اطلاعات در مورد دارایی های ثابت، سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مشهود و همچنین سایر دارایی های غیرجاری ضروری است. در این مورد، داده ها باید برای هر دو دوره گزارش فعلی و قبلی ارائه شود.
بخش 3	اطلاعات مربوط به هزینه اولیه سرمایه گذاری های بلند مدت و کوتاه مدت و همچنین تغییرات آنها باید پر شود. اطلاعات مربوط به سرمایه گذاری هایی که به اشخاص ثالث تعهد شده اند نیز باید در اینجا منعکس شود.
بخش 4	اختصاص به هزینه های شرکت. در این مورد، لازم است اطلاعاتی در مورد موجودی های پرداخت نشده و همچنین در مورد اشیایی که موضوع گرو هستند ارائه شود.
بخش 5	بسیار بزرگ است و اختصاص به حساب های دریافتنی و پرداختنی دارد. باید اطلاعاتی را در مورد: وجوه قرض گرفته شده؛ سایر تعهدات؛ وجوه استقراضی ارائه شده توسط شرکت به سایر اشخاص؛ این بخش باید حاوی اطلاعاتی در مورد بدهی های مشکوک باشد. در این مورد، همچنین لازم است داده ها را نه تنها در پایان سال نشان دهیم: همچنین لازم است که تغییرات در طول دوره گزارش منعکس شود.
بخش 6	اختصاص به هزینه های تولید. این شامل اطلاعاتی در مورد هزینه فروش، هزینه های تجاری و غیره است. داده ها باید هم برای دوره گزارش و هم برای دوره قبلی ارائه شود.
بخش 7	انعکاس داده ها در مورد میزان بدهی های برآورد شده ضروری است. در این مورد، لازم است داده ها هم در ابتدا و هم در پایان دوره گزارش نشان داده شود. اطلاعات مربوط به میزان بدهی های شناسایی شده، تسویه شده و مازاد نیز باید ارائه شود.
بخش 8	اختصاص به تامین تعهدات. در اینجا باید اطلاعات مربوط به اوراق بهادار دریافتی و صادر شده را برای تعهدات تکمیل کنید. در این صورت لازم است این داده ها برای هر نوع وثیقه (وثیقه، وثیقه و ...) پر شود.
بخش 9	اختصاص به کمک های دولتی. در اینجا باید اطلاعات مربوط به بودجه دریافتی را افشا کنید. در این مورد، شما باید هدف مورد نظر آنها را مشخص کنید. داده ها باید برای هر دو دوره گزارش فعلی و قبلی پر شود.

این اطلاعات اولیه ای است که باید پر شود. علاوه بر آنها، می توانید اطلاعات اضافی را که بخشی از صورت های مالی نیست، اما ممکن است حاوی داده های مفید باشد، نشان دهید.

در زیر به تفکیک چند جدول توضیح داده شده است.

بخش 1 شامل 5 جدول است که به موارد زیر اختصاص دارد:

و بخش 2 شامل جداول زیر است که به موارد زیر اختصاص دارد:

• در دسترس بودن و جابجایی دارایی های ثابت؛
• سرمایه گذاری های ناتمام (خطوط 5240، 5250)؛
• تغییر در ارزش دارایی های ثابت (خطوط 5260، 5270)؛
• استفاده دیگر از دارایی های ثابت (خطوط 5280-5286).

توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان رونوشتی از اقلام منفرد ترازنامه است که وجود و حرکت انواع خاصی از وجوه و منابع تشکیل آنها را توضیح می دهد و همچنین توضیحاتی را برای صورت سود و زیان ارائه می دهد. این به کاربران اجازه می دهد تا با جزئیات بیشتری وضعیت دارایی سازمان را در تاریخ گزارش ارائه کنند و اطلاعاتی در مورد هزینه های تولید در طبقه بندی خود بر اساس عنصر بدست آورند. نمونه ای از تهیه توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان توسط وزارت دارایی فدراسیون روسیه در قالب 9 جدول ارائه شده است:

• 1. دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق، توسعه و کار فناوری (R&D).
• 2. دارایی های ثابت.
• 3. سرمایه گذاری های مالی.
• 4. موجودی ها.
• 5. حساب های دریافتنی و پرداختنی.
• 6. هزینه های تولید.
• 7. بدهی های برآورد شده.
• 8. تامین تعهدات.
• 9. کمک های دولتی.

توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان را می توان به صورت جدولی و (یا) متنی ارائه کرد. محتوای توضیحات، که به صورت جدولی تهیه شده است، توسط سازمان ها به طور مستقل با در نظر گرفتن ضمیمه شماره 3 به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 شماره 66n "در مورد اشکال مالی" تعیین می شود. بیانیه‌های سازمان‌ها.»

پر کردن جدول 1 "دارایی های نامشهود و هزینه های تحقیق، توسعه و هزینه های فناوری (R&D)."

این جدول حضور، حرکت و ترکیب دارایی های نامشهود را رمزگشایی می کند (حساب 04 "دارایی های نامشهود"). جدول مطابق با PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود" پر شده است. داده ها به بهای تمام شده تاریخی بر اساس ثبت های حسابداری ترکیبی و تحلیلی ارائه می شوند.

ستون "در ابتدای سال (هزینه اولیه)" مانده بدهی حساب 04 "دارایی های نامشهود" را نشان می دهد.

ستون "در ابتدای سال (زیان استهلاک انباشته و کاهش ارزش") مانده اعتباری حساب 05 "استهلاک دارایی های نامشهود" و میزان کاهش دارایی های نامشهود را نشان می دهد.

ستون "دریافت شده" ("تغییرات دوره") کل دریافتی دارایی ها را از همه منابع، از جمله دارایی های به دست آمده با کارمزد، دریافتی رایگان و غیره نشان می دهد (گردش در بدهی حساب 04).

در ستون «خلاصه بهای تمام شده اصلی» در داخل پرانتز، مجموع واگذاری دارایی های نامشهود در سال جاری به بهای تمام شده اصلی، از جمله دارایی های فروخته شده با کارمزد، انتقال رایگان و غیره را نشان می دهد. (گردش اعتباری 04).

در ستون «استهلاک انباشته و زیان های کاهش ارزش دفع شده»، مقدار استهلاک حذف شده در دارایی های نامشهود بازنشسته باید در پرانتز منعکس شود، یعنی. گردش بدهی در حساب 05 و نتیجه کاهش انباشته برای این اشیاء.

ستون "استهلاک تعهدی" مقدار هزینه های استهلاک را برای سال گزارش نشان می دهد، یعنی. گردش اعتبار در حساب 05.

در ستون "زیان کاهش ارزش" داخل پرانتز، نتایج کاهش دارایی های نامشهود منعکس شده است.

ستون "تجدید ارزیابی بهای تمام شده اصلی" نتایج تجدید ارزیابی دارایی های نامشهود را نشان می دهد که در سوابق حسابداری با ورودی منعکس شده است: بدهکار 04 اعتبار 83.

ستون "تجدید ارزیابی استهلاک انباشته" میزان استهلاک اضافی را در نتیجه تجدید ارزیابی دارایی نشان می دهد که منعکس شده است: بدهکار 83 اعتبار 05.

ستون های "در پایان دوره، بهای تمام شده تاریخی و استهلاک انباشته و زیان های کاهش ارزش" با محاسبه منطقی یافت می شوند.

اطلاعات کلی در مورد حضور و جابجایی کلیه دارایی های نامشهود برای سال گزارش در خط 5100 و برای سال قبل در خط 5110 ثبت شده است. در زیر توضیحاتی در مورد وجود و جابجایی دارایی های نامشهود بر اساس انواع آنها ارائه شده است.

جدول 2 "دارایی های ثابت"به کاربران گزارش‌دهنده اجازه می‌دهد تا در دسترس بودن و حرکت دارایی‌های ثابت درگیر در فرآیند تولید سازمان، و همچنین دارایی‌های شامل سرمایه‌گذاری‌های سودآور در دارایی‌های مادی را تجزیه و تحلیل کنند.

در خطوط 5200 و 5210 "دارایی های ثابت" حضور و جابجایی کلیه دارایی های ثابت برای گزارش و سال قبل، از جمله دارایی های اجاره ای و غیرفعال (واقع در حفاظت، در ذخیره) بر اساس PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" نشان داده شده است. داده های حساب 01 "دارایی های ثابت" به قیمت اصلی یا جایگزین بر اساس نوع داده می شود:

• - ساختمان؛
• - سازه های؛
• - ماشین آلات و تجهیزات کار و نیرو؛
• - ابزار و وسایل اندازه گیری و کنترل؛
• - مهندسی رایانه؛
• - وسايل نقليه؛
• - ابزار؛
• - تولید و تجهیزات و لوازم خانگی؛
• - دام کار، مولد و پرورشی؛
• - کاشت چند ساله؛
• - جاده های مزرعه؛
• - سایر اشیاء مرتبط

تقسیم دارایی های ثابت در حسابداری بر اساس PBU 6/01 انجام می شود که قابلیت مقایسه طبقه بندی با استانداردهای بین المللی را تضمین می کند. در این مورد، سازمان همچنین می تواند از طبقه بندی دارایی های ثابت موجود در گروه های استهلاک (قطعنامه شماره 1 دولت فدراسیون روسیه 1 ژانویه 2002) استفاده کند که نزدیک به OK 013-94 است.

داده های پر کردن خطوط فهرست شده در زیر از حسابداری تحلیلی برای حساب 01 گرفته شده است. اینها می توانند کارت های موجودی برای ثبت دارایی های ثابت یا سایر ثبت های مشابه باشند.

در خطوط 5220 و 5230 "به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی برای سال گزارش حساب می شود - کل" داده هایی در مورد در دسترس بودن و جابجایی دارایی های مادی زیر را ارائه می دهد که به طور ویژه توسط سازمان به دست آمده است تا آنها را تحت اجاره نامه (اجاره املاک) در ازای هزینه ای برای تملک و استفاده موقت به منظور ایجاد درآمد ارائه دهد (حساب 03 "سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مادی»):

• o ملک برای اجاره؛
• o ملک ارائه شده بر اساس قرارداد اجاره سرمایه گذاری های سودآور در دارایی های مادی منعکس می شود

حسابداری و گزارش بر اساس PBU 6/01 به قیمت اصلی، بر اساس هزینه های واقعی انجام شده برای کسب آنها، از جمله هزینه های تحویل، نصب و نصب (حساب 03 - فاکتور 08).

واگذاری سرمایه گذاری های درآمدزا در دارایی های مادی به اعتبار حساب 03 محاسبه می شود (D-t حساب 02 - K-t حساب 03 - برای مقدار استهلاک انباشته؛ D-t حساب 91 - K-t حساب 03 - برای مبلغ. از ارزش باقیمانده).

ترتیب پر کردن ستون های جدول. 2 مشابه روش پر کردن ستون های مشابه در جدول است. 1.

جدول 3 "سرمایه گذاری های مالی"بلند مدت (خطوط 5301 و 5311) و کوتاه مدت (خطوط 5305 و

5315) سرمایه گذاری های مالی در حساب 58 به همین نام در گزارش و سال گذشته به حساب می آید. سرمایه گذاری های مالی مطابق با PBU 19/02 "حسابداری سرمایه گذاری های مالی" در حسابداری و گزارشگری منعکس می شود. خطوط زیر جزئیات اطلاعات کلی را نشان می دهد.

به عنوان مثال، با توجه به ردیف "کمک به سرمایه های مجاز سایر سازمان ها" منعکس کننده ارزش کل دارایی هایی است که سازمان در سهام و سهام ، سرمایه های مجاز (سهام) سایر سازمان های روسی و خارجی سرمایه گذاری کرده است. جداسازی سپرده‌های شرکت‌های تابعه و وابسته از کل سپرده‌ها توصیه می‌شود.

توسط خط "اوراق بهادار دولتی و شهرداری" ارزش اوراق بهادار دولتی و شهرداری منعکس شده در ترازنامه سازمان بسته به دوره گردش آنها داده می شود. این سرمایه‌گذاری‌ها اغلب در بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته عرضه می‌شوند، بنابراین به ارزش بازار فعلی‌شان ثبت می‌شوند.

توسط خط "اوراق بهادار سایر سازمان ها - کل" اطلاعات مربوط به هزینه اوراق بهادار خریداری شده صادر شده توسط سایر سازمان ها (اوراق قرضه، قبوض و غیره) را نشان می دهد. اینها می توانند هر دو اوراق بهادار مظنه و بدون قیمت باشند؛ بنابراین، داده های مربوط به آنها یا به ارزش فعلی بازار یا به بهای تمام شده اصلی ارائه می شود. مقدار اندوخته کاهش ارزش سرمایه گذاری های مالی (حساب 59) در ستون «تعدیل انباشته» افشا شده است.

توسط خط "وام ارائه شده" مبالغ وام های صادر شده به سایر سازمان ها را ارائه دهد. از آنجایی که وام ها سرمایه گذاری های مالی بدون نقل قول هستند، به قیمت اصلی خود منعکس می شوند (بند 21 PBU 19/02). یک سازمان می تواند ارزش گذاری خود را با ارزش تخفیف محاسبه کند، اما لازم است تأیید صحت چنین محاسبه ای را ارائه دهد (بند 23، 37 PBU 19/02). اگر چنین اطلاعاتی قابل توجه است، هنگام استفاده از ارزش تنزیل شده، در توضیحات ترازنامه و صورت سود و زیان، لازم است اطلاعات مربوط به ارزیابی وام های ارائه شده به این ارزش، ارزش آن و روش های تنزیل مورد استفاده افشا شود (بند 42 PBU 19/02).

اگر در پایان سال گزارش، هنگام بررسی کاهش ارزش سرمایه گذاری های مالی برای وام های ارائه شده، سازمان اطلاعاتی مبنی بر وجود نشانه های ورشکستگی بدهکار داشته باشد، سازمان بازرگانی می تواند ذخیره ای برای کاهش ارزش این سرمایه گذاری های مالی ایجاد کند که عبارت است از: در صورت تغییرات سرمایه افشا شده است.

توسط خط "سپرده" میزان سپرده در موسسات اعتباری در حساب 55 زیرحساب منعکس شده است 3 "حساب های سپرده".

توسط خط "سایر" سپرده های تحت قرارداد مشارکت ساده، مطالبات تحصیل شده به موجب قرارداد واگذاری مطالبات، گواهی پس انداز، چک، دفاتر پس انداز بانک حامل، گواهی انبار ساده و مضاعف، اوراق مسکن، اوراق اختیار سهام، اوراق قرضه و غیره لحاظ می شود.

هنگام پر کردن این بخش، باید نه تنها حجم کل سرمایه گذاری های مالی را نشان دهید، بلکه باید انواع سرمایه گذاری هایی را که دارای ارزش فعلی بازار هستند نیز برجسته کنید. ارزش بازار فعلی اوراق بهادار به معنای قیمت بازار آنها است که طبق روال تعیین شده توسط سازمان دهنده معاملات در بازار اوراق بهادار محاسبه می شود.

یک سازمان می تواند ارزش فعلی بازار را ماهانه یا فصلی تنظیم کند. تفاوت بین ارزش گذاری سرمایه گذاری ها به ارزش فعلی بازار در تاریخ گزارشگری و ارزیابی قبلی در نتایج مالی اعمال می شود و به عنوان بخشی از سایر درآمدها یا هزینه ها در نظر گرفته می شود (حساب 58 (91) - حساب 91 (58) ).

سرمایه‌گذاری‌های مالی که ارزش فعلی بازار برای آنها تعیین نشده است، به بهای تمام شده تاریخی در صورت‌ها منعکس می‌شوند.

جدول 4 "ذخایر"به کاربران صورت های مالی اجازه می دهد تا اطلاعاتی در مورد در دسترس بودن و جابجایی مواد، حیوانات برای پرورش و پرواربندی، محصولات نهایی، کالاها، هزینه های معوق، کارهای در حال انجام، کالاهای ارسال شده به دست آورند. اطلاعات ذکر شده در مجموع در ردیف 1210 ترازنامه.

هنگام پر کردن خطوط منعکس کننده در دسترس بودن و جابجایی مواد، محصولات نهایی و کالاها، باید توسط PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها" هدایت شوید.

مشخص کردن خط "مواد" در صورتی که رویه حسابداری سازمان استفاده از حساب های 15 و 16 را پیش بینی کرده باشد، مانده ها و گردش حساب های 10 "مواد"، 15 "تهیه و تملک دارایی های مادی" و 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های مادی" را در نظر بگیرید. ، اطلاعات فقط در تعداد 10 جمع آوری شده است.

ترکیب دارایی های مادی شامل: مواد اولیه. مواد کمکی؛ اجزاء؛ محصولات نیمه تمام خریداری شده؛ سوخت؛ ظروف و مواد بسته بندی؛ مصالح و مواد ساختمانی؛ قطعات یدکی؛ موجودی و لوازم خانگی؛ ابزارهای خاص، وسایل خاص و لباس؛ سایر دارایی های مادی

موجودی هایی که طی سال گزارشگری قیمت بازار آنها کاهش یافته یا منسوخ شده یا کیفیت اولیه خود را به طور کامل یا جزئی از دست داده اند در جدول توضیحات ترازنامه و حساب سود و زیان به بهای تمام شده واقعی منعکس می شوند. در عین حال ، در حسابداری ، می توان آنها را با در نظر گرفتن وضعیت فیزیکی موجودی ها به ارزش فعلی بازار ارزیابی کرد که برای آن ذخیره ای برای استهلاک دارایی های مادی تعلق می گیرد.

هنگام تشکیل اندوخته برای کاهش ارزش دارایی های مادی، در حسابداری به بدهکار حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" و اعتبار حساب 14 "ذخیره کاهش ارزش دارایی های مادی" وارد می شود. ” در ابتدای دوره پس از دوره ای که این ورودی انجام شده است، مبلغ ذخیره شده بازیابی می شود: یک ورودی در بدهکار حساب 14 و اعتبار حساب 91 انجام می شود. حسابداری تحلیلی برای حساب 14 برای هر ذخیره نگهداری می شود. ستون «میزان ذخیره کاهش ارزش» موجودی اعتباری حساب 14 را در ابتدا و انتهای سال گزارشگری و قبل از آن نشان می دهد.

در این جدول، در یک خط جداگانه، شرکت های کشاورزی نیز اطلاعاتی در مورد هزینه حیوانات جوان، حیوانات بالغ در پرواربندی و تغذیه منعکس می کنند. پرندگان، حیوانات؛ خرگوش؛ خانواده زنبور عسل؛ گاو بالغ حذف شده از گله اصلی برای فروش (بدون پروار). دام های پذیرفته شده از جمعیت برای فروش که حسابداری آن بر اساس حساب 11 "حیوانات پرورشی و پرواربندی" سازماندهی شده است.

هنگام برجسته کردن مورد "کار در حال انجام"، اطلاعات مربوط به بهای تمام شده محصولاتی که تمام مراحل پردازش فناوری را طی نکرده اند، تکمیل نشده اند، و همچنین کار شروع شده اما تکمیل نشده استفاده می شود (موجودی در حساب های 20 "تولید اصلی" ، 21 "محصولات نیمه تمام تولید خود"، 23 "تولید کمکی"، 29 "سرویس تولید و تاسیسات"، 44 "هزینه فروش"، 46 "مراحل تکمیل شده در حال انجام").

هنگام پر کردن این مقاله، سازمان های تجاری مقدار هزینه های توزیع قابل انتساب به مانده کالا (به عنوان بخشی از بند "هزینه های حمل و نقل") را که در حساب 44 "هزینه های فروش" منعکس شده است، در نظر می گیرند.

اطلاعات مربوط به محصولات نهایی در ارزیابی ارائه شده است که در سیاست های حسابداری سازمان قانونی شده است. ارزیابی محصولات نهایی بستگی به روش حذف هزینه های اداری و اعمال (یا عدم) حساب 40 "خروجی محصول" دارد و می تواند واقعی (کامل و کاهش یافته) یا هنجاری (کامل و کاهش یافته) باشد.

اگر هزینه های اداری به هزینه تولید حذف شود (D-t از حساب 20 - K-t از حساب 26) ، هزینه کامل تولید محصولات نهایی تشکیل می شود که شامل اقلام محاسبه "هزینه های تجاری عمومی" است. در صورت حذف هزینه های اداری به بهای تمام شده فروش (حساب D-t 90 - حساب K-t 26)، محصولات نهایی در هزینه کاهش یافته منعکس می شوند، یعنی. به استثنای هزینه های عمومی تجاری

اگر خط مشی حسابداری استفاده از حساب 40 "خروجی محصولات (کارها، خدمات)" را پیش بینی کرده باشد، محصولات نهایی با هزینه استاندارد یا برنامه ریزی شده و مقدار انحراف هزینه واقعی از هزینه برنامه ریزی شده در پایان محاسبه می شود. دوره گزارش به هزینه فروش پرداخت می شود (حساب D-t 90 - حساب K-t 40).

در صورت عدم وجود حساب 40 در برنامه کاری، محصولات تمام شده در طول دوره گزارش به حساب 43 "محصولات تمام شده" از اعتبار حساب 20 "تولید اصلی" به بهای تمام شده استاندارد (برنامه ریزی شده) واریز می شود و در پایان دوره گزارشگری ارزش حسابداری با تعدیل (ورود اضافی یا معکوس) به ارزش واقعی رسیده است. بدین ترتیب در حالت دوم، محصولات نهایی به بهای تمام شده واقعی در جدول یادداشت های ترازنامه و حساب سود و زیان منعکس می شود.

هنگام نمایش اطلاعات در مورد محصولات، ویژگی های زیر باید در نظر گرفته شود. کالاها در تجارت عمده به بهای واقعی خرید ارزش گذاری می شوند. اگر رویه حسابداری انعکاس خرید کالا را با استفاده از حساب های 15 "تهیه و تحصیل دارایی های با اهمیت" ، 16 "انحراف در بهای تمام شده دارایی های با اهمیت" پیش بینی کند، در قسمت مربوط به بهای تمام شده کالا، مانده های موجود در این حساب ها همراه با حساب 41 در نظر گرفته می شوند.

مطابق با PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها"، سازمان ها می توانند ذخیره ای برای استهلاک کالا ایجاد کنند. در این صورت در ستونی جداگانه باید مانده اندوخته موجود در حساب 14 مشخص شود.

سازمان‌های خرده‌فروشی می‌توانند سوابق فعلی کالاها را با قیمت‌های فروش، یعنی. با در نظر گرفتن حاشیه تجاری در لحظه پذیرش کالا برای حسابداری، نشانه گذاری نیز انجام می شود:

حساب D-t 41 - حساب D-t 60 - کالاهای پذیرفته شده برای حسابداری; فاکتور 41 - فاکتور 42 - حاشیه تجاری منعکس شده است.

در ترازنامه، بهای تمام شده کالا (تراز حساب 41) منهای حاشیه تجاری (تراز حساب 42) منعکس شده است. بنابراین، صرف نظر از روش ارزیابی فعلی، کالاها در خرده فروشی در جدول منعکس شده است. 4.1 توضیحات ترازنامه و حساب سود و زیان به قیمت خرید.

جدول "موجودی" همچنین باید حاوی اطلاعاتی در مورد کالاهای ارسال شده باشد، اما فقط در صورتی که قرارداد لحظه ای از انتقال مالکیت را ارائه دهد که با رویه عمومی تعیین شده متفاوت باشد. کالاهای ارسال شده به بهای تمام شده اتخاذ شده در رویه حسابداری برای دارایی های مربوطه - محصولات نهایی، کالاها و سایر دارایی های مادی ارزیابی می شوند. این می تواند هزینه واقعی (کامل یا کاهش یافته)، هزینه استاندارد (کامل یا کاهش یافته)، قیمت خرید کالا و غیره باشد.

این جدول همچنین اطلاعات مربوط به هزینه های دوره های آتی (حساب 97) را ارائه می دهد. هزینه هایی که در دوره های گزارشگری یا قبلی انجام شده است، اما مربوط به دوره های گزارشگری آتی است.

آنها به عنوان هزینه های دوره گزارش به طور مساوی در طول دوره ای که به آن مربوط می شود، یا به نسبت حجم محصولات تولید شده، که مبنای پر کردن جدول را تشکیل می دهد، حذف می شوند. 4.1.

در جداول ارائه شده در بخش 5 "حساب های دریافتنی و پرداختنی"اطلاعات مربوط به وضعیت حساب های دریافتنی و پرداختنی کوتاه مدت و بلند مدت منعکس می شود. علاوه بر این، مطالبات و مطالبات پرداختنی بسته به دوره بازپرداخت آنها - کوتاه مدت (با دوره بازپرداخت 12 ماهه) و بلندمدت (با دوره بازپرداخت بیش از 12 ماه پس از دوره گزارش) نشان داده می شود.

این بخش با توجه به داده های حسابداری ترکیبی و تحلیلی برای حساب های تسویه پر می شود و در ستونی جداگانه مقدار ذخیره بدهی های مشکوک الوصول تشکیل شده اما استفاده نشده در ابتدا و پایان سال گزارش را مشخص می کند. توصیه می شود در خطوط زیر جزئیات ارائه شود.

• 1. حساب های دریافتنی:
  • - تسویه حساب با خریداران و مشتریان (موجودی بدهکار در حساب 62)؛
  • - پیش پرداخت صادر شده (موجودی بدهکار در حساب 60)؛
  • - سایر (موجودی بدهکار در حساب های 68، 69، 70، 71، 73، 75، 76).
• 2. حساب های پرداختنی:
  • - تسویه حساب با تامین کنندگان و پیمانکاران (موجودی اعتبار حساب (I))؛
  • - پیش پرداخت های دریافتی (موجودی اعتباری در حساب 62)؛
  • - محاسبات مالیات ها و هزینه ها (تراز اعتبار حساب 68.69)؛
  • - وام (موجودی اعتباری در حساب های 66، 67، حساب فرعی "وام"؛
  • - وام (موجودی اعتباری در حساب های 66.67، حساب فرعی "وام")؛
  • - سایر (موجودی اعتباری در حساب های 70، 71، 73، 75، 76).

که در جدول 6 "هزینه های تولید"داده های مربوط به هزینه های سازمان توسط عناصر آنها منعکس می شود:

• - هزینه های مواد (خط 5610)؛
• - هزینه های نیروی کار (خط 5620)؛
• - کسورات برای نیازهای اجتماعی (خط 5630)؛
• - استهلاک (خط 5640)؛
• - سایر هزینه ها (خط 5650)؛
• - مجموع بر اساس عناصر (خط 5660).

در اینجا به تفکیک هزینه های مندرج در بخش «درآمدها و هزینه های ناشی از فعالیت های عادی» صورت سود و زیان در اقلام «بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات)»، «هزینه های اداری» و «هزینه های تجاری» آمده است. هنگام پر کردن این بخش، باید توسط PBU 10/99 "هزینه های سازمان" هدایت شوید.

داده ها به عنوان یک کل برای سازمان منعکس می شود بدون در نظر گرفتن گردش مالی در مزرعه. در طول گردش مالی در مزرعه، هزینه‌ها در برخی از حساب‌ها ایجاد می‌شود و سپس به حساب‌های دیگر پرداخت می‌شود. گردش مالی در مزرعه شامل هزینه های مربوط به انتقال محصولات (کار، خدمات) در داخل سازمان برای نیازهای تولید خود، مزارع خدماتی و غیره است. هزینه های نقص، خرابی به دلایل خارجی در هزینه های فعالیت های عادی منظور نمی شود. توسط افراد مقصر جبران می شود (حقوقی و فیزیکی) و همچنین هزینه هایی که به ترتیب مقرر از حساب نتایج مالی و سرمایه خارج می شود.

به طور جداگانه، این بخش داده هایی را در مورد تغییرات موجودی کار در حال انجام - با توجه به حساب های 20، 23، 39، محصولات نهایی - حساب 43 و غیره (خطوط 5670 یا 5680) ارائه می دهد که به شما امکان می دهد شاخص خط 5600 را محاسبه کنید. هزینه های فعالیت های معمولی - مجموع ".

جدول 7 "بدهی های تخمینی"در صورتی که ذخایر مشخص شده مطابق با PBU 8/2010 "بدهی های تخمینی، بدهی های احتمالی و دارایی های احتمالی" ایجاد شده باشد، پر می شود.

یک بدهی احتمالی برای یک سازمان در نتیجه رویدادهای گذشته در زندگی اقتصادی آن ایجاد می شود، زمانی که وجود تعهد برای سازمان در تاریخ گزارشگری به وقوع (عدم وقوع) یک یا چند رویداد نامشخص آتی خارج از کنترل بستگی دارد. سازمان. بدهی های احتمالی همچنین شامل یک بدهی برآورد شده موجود در تاریخ گزارشگری است که در حسابداری شناسایی نمی شود، زیرا اطمینانی وجود ندارد که کاهش در منافع اقتصادی سازمان لازم برای تحقق بدهی برآورد شده باشد، یا اینکه به طور منطقی غیرممکن است. مبلغ بدهی برآورد شده را برآورد کنید. برای ایجاد چنین ذخیره ای از حساب 96 استفاده می شود.

هنگام پر کردن جدول 8 "تامین تعهدات"لازم است با توافق نامه های تعهد، ضمانت ها، ضمانت ها و غیره منعقد شده مطابق با الزامات قانون مدنی فدراسیون روسیه و همچنین دستورالعمل های مربوط به حساب های خارج از ترازنامه مطابق با دستورالعمل استفاده از نمودار حساب:

• - حساب 008 "اوراق بهادار تعهدات و پرداخت های دریافتی"؛
• - حساب 009 "اوراق بهادار تعهدات و پرداخت های صادر شده."

امنیت (ضمانت نامه) سندی است که در آن یک سازمان به دیگری ضمانت می کند که در مدت معینی تعهدات خود را انجام دهد و در صورت عدم انجام تعهدات، آمادگی بازپرداخت بدهی را تایید می کند.

توسط خطوط 5800 "اوراق بهادار برای تعهدات دریافت شده - کل" برای دوره مربوطه، مانده بدهی حساب 008 داده شده است. از کل مبلغ وثیقه، بهای تمام شده قبوض دریافتی به عنوان یک خط جداگانه برجسته می شود.

حساب خارج از ترازنامه 008 خلاصه ای از اطلاعات در مورد موجود بودن و حرکت تضمین های دریافتی برای اطمینان از انجام تعهدات و پرداخت ها و همچنین سایر تضمین های دریافتی برای کالاهای منتقل شده به سایر سازمان ها (ضمانت، تعهد و غیره) است. ارزش پولی وثیقه دریافتی بر اساس شرایط قرارداد تعیین می شود. وثیقه ثبت شده در حساب 008 با بازپرداخت بدهی حذف می شود.

به خط 5800 می توان باز کرد خط "اموال تعهد شده" که در آن ارزش کل اموال تعهد شده توسط سازمان آورده شده است. خطوط زیر رمزگشایی آن را بر اساس نوع نشان می دهد.

به عنوان یک قاعده، وثیقه با صدور وام یا وام همراه است. موضوع وثیقه می تواند هر گونه اموال، از جمله اشیا و حقوق مالکیت (دعا) باشد، به استثنای اموال خارج شده از گردش و ادعاهای مربوط به هویت طلبکار (ماده 336 قانون مدنی فدراسیون روسیه). اوراق بهادار، دارایی های ثابت و موجودی هایی که تا زمان بازپرداخت کامل بدهی در آنجا نگهداری می شوند به عنوان وثیقه پذیرفته می شوند. مبالغ وثیقه گیرنده نیز در حساب خارج از ترازنامه 008 ثبت می شود.

توسط خطوط 5810 "اوراق بهادار برای تعهدات صادر شده - کل" برای دوره مربوطه، وثیقه ثبت شده در حساب خارج از ترازنامه 009 منعکس شده است، این ردیف مشابه ردیف "وثیقه تعهدات دریافتی - کل" پر می شود.

این حساب منعکس کننده اطلاعات در مورد در دسترس بودن و حرکت ضمانت های صادر شده برای سایر افراد برای تضمین تعهدات و پرداخت ها (پرداخت کالای دریافتی، بازپرداخت اعتبار، وام و غیره) است. مبالغ در حساب 009 با بازپرداخت بدهی حذف می شود.

برای رمزگشایی خط 5810، خط "ملک تعهد شده" را می توان باز کرد، جایی که باید منعکس کنید هزینه چنین اموال و در خطوط زیر رمزگشایی آن را ارائه دهید. راهن چنین مبالغی را در حساب خارج از ترازنامه 009 منعکس می کند.

جدول 9 "کمک های دولتی" در صورت موجود بودن و استفاده از بودجه بودجه، از جمله وام های بودجه، پر می شود.

توضیحات صورتهای مالی بخشی از گزارش سالانه سازمان است. علاوه بر این، اجباری است. این در نامه مشترک مورخ 20 ژوئن 2013 شماره ED-4-3/11174@ وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال روسیه آمده است. در اینجا نمونه ای از این گونه توضیحات و توصیه ها برای تهیه آنها را خواهید دید.

سازمان باید شکل توضیحات متنی صورتهای مالی و محتوای آنها را به طور مستقل تعیین کند. معمولاً این یک سند مستقل جداگانه است. باید حاوی اطلاعات اضافی باشد که در سایر فرم های گزارش دهی موجود نیست. اغلب آنها توضیحاتی را برای ترازنامه و صورتهای مالی تنظیم می کنند.

طبق بند 4 دستور شماره 66n وزارت دارایی روسیه، توضیحات باید به صورت جدولی یا متنی تنظیم شود. محتوای توضیحات، که به صورت جدولی تهیه شده است، توسط سازمان ها به طور مستقل و با در نظر گرفتن نمونه توضیحات ارائه شده در پیوست 3 به دستور شماره 66n تعیین می شود.

ترکیب توضیحات

بخش اصلی توضیحات متنی، داده های مربوط به نتایج بررسی صورت های مالی سالانه است. علاوه بر این، طبق PBU 4/99 "صورتهای حسابداری یک سازمان"، توضیحات صورتهای مالی سالانه باید شامل موارد زیر باشد:

• انواع فعالیت های سازمان که می تواند مهم تلقی شود.
• میانگین سالانه تعداد کارکنان در پایان سال گزارش (یا تعداد کارکنان در تاریخ تهیه صورتهای مالی)؛
• ترکیب (با نام و سمت) رهبران سازمان و نهادهای کنترل آن (به عنوان مثال، اعضای کمیسیون حسابرسی)؛
• داده های مربوط به درآمد و هزینه های سازمان برای فعالیت های اصلی و دیگر آن (حجم فروش، ترکیب هزینه، ترکیب ذخیره، درآمد و هزینه های غیر عملیاتی)؛
• اطلاعات در مورد وجوه هدفمند، منابع درآمد و هزینه های آنها که به هزینه آنها پرداخت می شود.
• ترکیب منابع و قراردادهایی که بر اساس آن سازمان وجوه غیر پولی را از طرف مقابل دریافت می کند.
• اطلاعات مربوط به ترکیب و حرکت حساب های پرداختنی.

توضیح ترازنامه (نمونه) ممکن است از نظر رمزگشایی ترکیب حساب های پرداختنی به این صورت باشد.

یادداشت توضیحی صورتهای مالی ممکن است شامل تفکیک ترکیب هزینه‌های فعالیت‌های عادی باشد. آنها بر اساس عناصر هزینه توضیح داده شده اند. به یاد بیاوریم که چنین هزینه هایی در بدهی حساب های هزینه (20، 25، 26، و غیره) منعکس می شود. اما این دسته شامل هزینه های فروش نیز می شود که در حساب 44 منعکس شده است.

اگر سازمان در پایان سال ترازهای کار در دست اجرا و محصولات نهایی داشته باشد، داده های مربوط به هزینه های تولید و بهای تمام شده محصولات نهایی برابر با هزینه نهایی آن نخواهد بود. بنابراین، توضیحات صورتهای مالی ممکن است حاوی یک ردیف جداگانه باشد که در آن تفاوت ایجاد شده رمزگشایی شده است.

در توضیحات، سازمان منعکس خواهد کرد که مغایرت ناشی از تغییر در ارزش کار در ترازهای پیشرفت و محصولات نهایی است. علاوه بر این، باید یک پیوند حسابی این شاخص ها در گزارش های حسابداری وجود داشته باشد.

بخش های جداگانه این سند باید حاوی اطلاعاتی در مورد تغییرات در ساختار سازمان باشد (به عنوان مثال، زمانی که تغییر، تقسیم یا ادغام می شود).

در اینجا توضیحات متنی برای صورتهای مالی (نمونه) در این شرایط آمده است:

شرح ترکیب ملک در توضیحات

با توجه به PBU 6/01 "حسابداری دارایی های ثابت" و PBU 14/2007 "حسابداری دارایی های نامشهود"، در توضیحات متن لازم است اطلاعات مربوط به دارایی های موجود در دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود افشا شود. به طور خاص، شما باید اطلاعاتی را ارائه دهید:

• در مورد روشهای ارزش گذاری چنین اموالی در صورتی که طبق توافق نامه هایی که بازپرداخت تعهدات را به روش های غیر پولی ارائه می دهد (به عنوان مثال، تحت قراردادهای مبادله ای) دریافت شده باشد.
• عمر مفید ملک و روش ارزیابی آن؛
• روش های محاسبه استهلاک و استهلاک (برای اموال غیر قابل استهلاک)؛
• املاک و مستغلات که در زمان تهیه صورت های مالی در مرحله ثبت دولتی هستند، اما قبلاً به بهره برداری رسیده اند و در فعالیت های سازمان مورد استفاده قرار می گیرند.
• مبالغ استهلاک در حسابهای خارج از ترازنامه

مطابق با PBU 5/01 "حسابداری موجودی ها"، توضیحات داده هایی را در مورد روش های ارزیابی موجودی ها بر اساس گروه ها و انواع آنها، پیامدهای تغییرات در این روش ها (در صورت وقوع چنین تغییراتی در سال گزارش) و همچنین مقدار اقلام تعهدی و حذف ذخایر برای کاهش بهای تمام شده موجودی ها.

ترکیب وام ها و وام ها

اگر معاملات خاصی در سال گزارشگری انجام شده باشد، برخی از داده ها در توضیحات متنی منعکس می شود. به عنوان مثال، آنها اطلاعات مربوط به میزان کمک های دریافتی دولت، وام ها و استقراض ها، حقایق انتقال بدهی کوتاه مدت به بدهی بلند مدت و بالعکس را منعکس می کنند.

بنابراین، به عنوان مثال، اگر سازمانی در طول سال اعتبار یا وام دریافت کرد، باید موارد زیر را ارائه دهد:

• دوره بازپرداخت و تغییر در میزان بدهی و همچنین جزئیات توافق نامه ای که بر اساس آن بدهی ایجاد شده است.
• مقدار هزینه های موجود در سایر هزینه ها و ارزش دارایی های سرمایه گذاری (به عنوان مثال، دارایی های ثابت)؛
• مقدار میانگین موزون نرخ وام و اعتبار، در صورت وجود.

زمانی ممکن است که وام دهنده شرایط قرارداد وام (قرارداد اعتبار) را انجام نداده باشد یا آنها را به طور کامل انجام نداده باشد. در این مورد، وام گیرنده، در توضیحات صورت های مالی سالانه، داده هایی را در مورد مبالغ دریافت نشده ارائه می دهد (بند 4 PBU 15/2008 "حسابداری هزینه های وام ها و اعتبارات").

معاملات ارزی در توضیحات

در صورتی که سازمان دارایی یا پول را به ارز دریافت کند، بر اساس PBU 3/2006 "حسابداری دارایی ها و بدهی ها که ارزش آنها به ارز خارجی بیان می شود"، توضیحات اطلاعات مربوط به معاملات ارزی انجام شده را رمزگشایی می کند:

• مقدار تفاوت نرخ ارز که در سایر درآمدها یا هزینه ها منظور می شود.
• مقدار تفاوت نرخ ارز که "در غیر این صورت" محاسبه می شود.
• نرخ ارز رسمی بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ تشکیل صورت های مالی.

اطلاعات تکمیلی

در توضیحات می توانید اطلاعات تکمیلی مربوط به تشکیل سرمایه مجاز شرکت را نیز ارائه دهید. به عنوان مثال، شرکت های سهامی باید اطلاعاتی در مورد تعداد سهام منتشر شده و کاملاً پرداخت شده خود ارائه دهند. اطلاعات مربوط به اوراق بهادار منتشر شده اما پرداخت نشده یا تا حدی پرداخت شده به طور جداگانه در توضیحات افشا شده است. علاوه بر این، داده هایی در مورد ارزش اسمی سهام خریداری شده از سهامداران و همچنین سهام متعلق به شرکت های تابعه و سازمان های وابسته ارائه می شود (بندهای 27 و 31 PBU 4/99).

ترازنامه سندی است که تهیه آن باید مورد توجه قرار گیرد خیلی جدی. این داده ها را در مورد یک شرکت خاص برای خدمات مالیاتی، ارگان های آمار دولتی و بخش های ساختاری سازمان برای تجزیه و تحلیل و مدیریت ارائه می دهد.

علاوه بر تشکیل این سند، لازم است تهیه توضیحاتبه او.

چیست و چه کسی آن را می سازد

سند توضیحی صورت های مالی حاوی اطلاعاتی در مورد دارایی ها و بدهی های خاص شرکت است که به همراه درآمد و هزینه ها، یعنی نتایج مالی در ترازنامه منعکس می شود.

کارمند حسابداری در اسناد مشخص شده اطلاعاتی را که برای حسابرسان مهم است توضیح می دهد. به لطف این اطلاعات، آنها قادرند ارزیابی وضعیت مالی شرکت. در توضیح معمولاً آمده است:

• بهای تمام شده اولیه و استهلاک انباشته در ابتدا و انتهای دوره گزارشگری؛
• شاخص قیمت اموال ورودی و خروجی؛
• استهلاک در حسابداری چگونه محاسبه می شود؟

تهیه توضیحات ترازنامه - مسئولیت هر شرکت، اگر کوچک نباشد. سازمان های کوچک زمانی که ترازنامه آنها تحت حسابرسی قرار نمی گیرد نیازی به ارائه این توضیحات ندارند.

مقررات نظارتی

سه بخش اول عناصر تشکیل دهنده دارایی های نامشهود، دارایی های ثابت و کمک های مفید به دارایی های شرکت و همچنین هزینه استهلاک را نشان می دهد. در نتیجه، چنین توضیحاتی امکان اثبات جزییات هزینه اولیه اموال استهلاک پذیر و نرخ های استهلاک تعهدی را فراهم می کند.

بخش حساب های دریافتنی و پرداختنی به تفصیل این موضوع را پوشش می دهد. با در نظر گرفتن تمام حساب های جاری. در عین حال، بدهی های طلبکاران و بدهکاران به کوتاه مدت و بلند مدت تقسیم می شود. بلندمدت شامل اطلاعات مربوط به بدهی هایی است که پرداخت آن ها بعد از یک سال از دوره گزارش برنامه ریزی شده است.

پاراگراف هایی که اطلاعات مربوط به پرداخت های معوق به شرکت را مشخص می کند حاوی داده هایی در مورد بدهی هایی است که دوره بازپرداخت مشخص شده در قراردادهای قراردادی منقضی شده است. بدهی عقب افتاده بیش از سه ماه از دوره گزارش در اینجا توضیح داده شده است.

ستون مربوط به هزینه های فعالیت های معمولی شامل هزینه های شرکت است که بر اساس آن گروه بندی شده است عناصر اقتصادی زیر:

• هزینه های مواد؛
• هزینه های مرتبط با پرداخت دستمزد؛
• کمک به نیازهای اجتماعی؛
• استهلاک;
• هزینه های دیگر.

اطلاعات ذکر شده برای کل شرکت اعمال می شود و گردش مالی درون شرکتی را در نظر نمی گیرد. این شامل هزینه های انتقال محصولات نهایی، کار انجام شده و خدمات ارائه شده برای نیازهای شرکت مربوط به فرآیند تولید، نگهداری مزرعه و سایر نیازها است.

گردش مالی در مزرعه همچنین شامل هزینه های ناشی از نقص، خرابی، دارایی های رد شده و غرامت برای اشخاص حقیقی و حقوقی مقصر می شود.

قانون فدرال شماره 402 قوانینی را برای تنظیم یادداشت های توضیحی برای ترازنامه یک شرکت تعیین می کند. این توضیحات باید شامل شرح مختصری از کار شرکت، از جمله فعالیت های مالی، جاری و سرمایه گذاری آن باشد.

یادداشت باید شامل توضیحات نیز باشد شاخص های اصلی فرآیند کارو عواملی که بر نتایج اقتصادی شرکت در طول دوره گزارشگری تأثیر گذاشته اند، از جمله روش های تصمیم گیری بر اساس نتایج ارزیابی گزارش مالی سالانه.

به طور خاص، داده های اساسی باید ارائه شود تا تصویر نسبتاً کامل و عینی از وضعیت دارایی و سرمایه شرکت ارائه شود. یادداشت هنوز باید شامل اطلاعات درآمد، هزینه ها و بدهی های شناسایی شده پس از تهیه ترازنامه سالانه قبل از ارائه باشد.

تجزیه و تحلیل وضعیت سرمایه و دارایی های ثابت شرکت و همچنین تصمیم گیری در مورد توزیع درآمد به این شاخص ها بستگی دارد.

یادداشت های صورت های مالی شامل اطلاعات مربوط به سود و زیان، از جمله وجود و حرکت در ابتدا و انتهای تاریخ گزارشگری است:

• وجوه مربوط به ماهیت نامشهود؛
• منابع اولیه؛
• ملک اجاره شده؛
• سرمایه گذاری های خاص؛
• بدهی اشخاص ثالث به شرکت.

اسناد توضیح دهنده صورتهای مالی باید شامل موارد زیر باشد:

• تغییرات در منابع مجاز، ذخیره، منابع مالی اضافی شرکت؛
• تعداد اوراق بهادار از یک شرکت سهامی، وابسته، فرعی که تماماً یا بخشی از آن پرداخت شده است.
• ذخایر برای هزینه های آتی، منابع برآورد شده، اندازه برای دوره گزارش اولیه و نهایی سرمایه مالی، حرکت آن در کل دوره حسابداری.
• وجود انواع خاصی از بدهی سازمان به سایر اشخاص حقوقی نسبت به تاریخ شروع و پایان گزارش.
• حجم فروش محصولات نهایی، کار انجام شده و خدمات ارائه شده با توجه به نوع فرآیند تولید و همچنین بازار فروش جغرافیایی؛
• هزینه های مرتبط با تولید، یعنی هزینه های توزیع؛
• سایر هزینه ها و درآمد؛
• هر گونه وثیقه ای که برای تعهدات ارائه و دریافت می شود، همراه با پرداخت های شرکت؛
• عملیات تکمیل شده؛
• احزاب همکار؛
• کمک دولت؛
• درآمد حاصل از یک سهم

در یادداشت توضیحی ترازنامه و همچنین صورت سود و زیان باید به طور جداگانه قید کنید شاخص ها:

• هزینه های احتمالی یا درآمد مربوط به مالیات بر درآمد؛
• تفاوت های مالیاتی موقت و دائمی ایجاد شده در دوره گزارشگری و رخ داده در دوره مالیاتی قبلی؛
• مشارکت های مالیاتی معوق و دائمی، از جمله مانده دارایی های مالیاتی؛
• باقیمانده بدهی های مالیاتی و دارایی های رد شده به حساب درآمد و هزینه ناشی از واگذاری وجوه و تعهدات مربوطه، طبق توافقنامه.
• تغییرات در نرخ های مالیاتی استفاده شده، بر خلاف دوره حسابداری قبلی، از جمله توضیح دلایل تعدیلات انجام شده.

برای نشان دادن اطلاعات کمی، بهتر است از یک جدول بسط یافته استفاده شود و مانده ها پس از گردش نقدی را مطابق با مراحل اولیه و نهایی زمان حسابداری مقایسه کند.

اطلاعات تکمیلی در این سخنرانی ارائه شده است.

اغلب از من در مورد اسناد حسابداری سوال می شود. یکی از اسناد اصلی در این زمینه، توضیح ترازنامه است که تمام تفاوت های ظریف مربوط به جنبه مالی فعالیت های شرکت را با جزئیات شرح می دهد. چرا برای ترازنامه و صورت نتایج مالی توضیحات لازم است و چگونه باید تهیه شود؟

توضیح ترازنامه ها و گزارش ها چیست؟

این سند بخشی جدایی ناپذیر از گزارش حسابداری شرکت در سال گذشته است. اهمیت قانونی این سند در مواد 14 قانون فدراسیون روسیه مورخ 6 دسامبر 2011 و به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 (بند 4، شماره 66-n) ذکر شده است. ).

ارائه توضیحات اجباری به گزارش ها ضروری است تا مقامات نظارتی بتوانند تاریخچه مالی شرکت را با جزئیات ردیابی کنند. در واقع، این توضیح است که شاخص های عددی را که در گزارش ظاهر می شوند رمزگشایی می کند. بدون توضیح، ارزیابی واقع بینانه وضعیت شرکت، نتیجه فعالیت های آن و گردش ارز در سال غیرممکن است.

با در نظر گرفتن همه این نکات می توان نتیجه گرفت که توضیح ترازنامه سند مهمی است و باید جدی گرفته شود.

چه کسی توضیح نمی نویسد؟

هر سازمانی که گزارش حسابداری را نگهداری می کند، موظف است توضیحی برای آن ارائه دهد. استثناها عبارتند از:

1. شرکت هایی با حق گزارش دهی ساده.
2. شرکت های کوچک که مشمول حسابرسی نیستند.
3. سازمان های غیر انتفاعی از نیاز به ارائه توضیح برای گزارش مطابق بند 6 دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 2 ژوئیه 2010 محروم هستند.

در برخی موارد، شرکت های کوچک نیز توضیحاتی را ارائه می دهند. اینها شامل تغییرات در سیاست های حسابداری شرکت می باشد.

فرم پر کردن توضیحات

محبوب ترین اشکال پر کردن این سند متنی و جدولی است، اگرچه اغلب آنها با هم ترکیب می شوند. طراحی جداول گزینه مناسب تری برای بررسی و گزینه آسان تری برای تهیه توضیحات صورت های مالی است. در همان زمان، کامپایلرها (رئیس شرکت و حسابدار ارشد) خودشان تصمیم می گیرند که چه چیزی در آن گنجانده شود.

در برخی موارد، زمانی که نیاز به توضیح از سازمان مالیاتی یا حسابداری آماری است، پس از تکمیل ستونی که نام شاخص‌ها را نشان می‌دهد، لازم است ستون اضافی «کد» وارد شود. شماره خطوط مطابق با الزامات قانون تعیین می شود (پیوست شماره 4 به دستور مذکور وزارت دارایی شماره 66-ن).

بخش های اصلی سند عبارتند از:

1. اطلاعات در مورد دارایی های نامشهود و هزینه های صرف شده برای تحقیق و توسعه (کار تحقیقاتی).
2. دارایی های ثابت شرکت.
3. سرمایه گذاری با ماهیت مالی در دوره مشخص (سال قبل).
4. موجودی دارایی های شرکت.
5. بدهی ها (اعم از مطالبات و مطالبات).
6. اطلاعاتی که میزان هزینه های تولید را گزارش می کند.
7. نشان دادن بدهی های برآورد شده و اطمینان از اجرای آنها.

آخرین نکته نشان دهنده در دسترس بودن و میزان کمک های دولتی است.

حال اجازه دهید هر یک از نکات محتوایی را با جزئیات بیشتری مرور کنیم تا تصویر کامل را ارائه دهیم.

تحقیق و توسعه و دارایی های نامشهود

بند اول خطوط 1110، 1120، 1190 ترازنامه را به تفصیل شرح می دهد که به ترتیب به هزینه های نامشهود، اثربخشی فعالیت های تحقیقاتی و دارایی های غیرجاری اختصاص دارد.

این قسمت از توضیح باید شامل 5 جدول باشد:

1. جدول اول بر حضور و جابجایی دارایی های نامشهود متعلق به شرکت متمرکز خواهد بود. اطلاعاتی در مورد هزینه اصلی استهلاک دریافتی برای دوره مشخص، نتایج تجدید ارزیابی ها و دارایی های نامشهود کاهش یافته ارائه دهید. مبالغ از دست رفته به دلیل کاهش ارزش دارایی های نامشهود را با جزئیات شرح دهید. اطلاعات باید به طور کلی و خاص برای هر گروه منعکس شود. دوره زمانی نمایش داده ها به سال گزارش و در صورت لزوم سال قبل محدود می شود. هزینه اولیه ممکن است ارزش فعلی بازار یا مقدار مورد نیاز برای بازسازی باشد.
2. جدول دوم در مورد دارایی های اولیه ایجاد شده توسط سازمان است. شما همچنین تاریخ گزارش را مشخص کرده و اطلاعات مربوط به دارایی های ایجاد شده مستقل را در ستون وارد کنید.
3. جدول سوم شامل داده هایی در مورد ارزش بازپرداخت شده دارایی های نامشهود است. ما زمان گزارش، نام و بهای تمام شده دارایی های استفاده شده اما مستهلک شده را نشان می دهیم.
4. جدول چهارم اطلاعاتی در مورد تحقیق و توسعه است. در صورتی که در طول دوره حسابداری کار تحقیقاتی بر اساس سازمان انجام شده است، در مورد آن و هزینه های تحقیقاتی ذکر کنید.
5. جدول پنجم (و آخرین پاراگراف اول) اطلاعاتی در مورد میزان هزینه های آن دسته از مطالعات مربوط به تحصیل دارایی های نامشهود ارائه می دهد که هنوز رسمی نشده یا در حال انجام است. لازم است هزینه های دو ساله تحقیقات ناتمام و بی نتیجه به تفصیل شرح داده شود.

دارایی های ثابت شرکت

در اینجا ما داده های سه خط ترازنامه را در نظر خواهیم گرفت: 1150، 1160، 1190 (دارایی های ثابت، سرمایه گذاری در دارایی های مادی و درآمد حاصل از آنها، دارایی های غیرجاری).

چهار جدول ایجاد می شود:

1. اولی داده‌های مربوط به حرکت دارایی‌های مالی ثابت، هزینه اولیه و استهلاک انباشته آن‌ها را توضیح می‌دهد. علاوه بر این، اطلاعات مربوط به دفع و تجدید ارزیابی وجوه را افشا کنید. به طور جداگانه، باید هزینه هر شیء موجود در دارایی های ثابت و سرمایه گذاری را مشخص کنید.
2. جدول دوم به سرمایه گذاری های سرمایه ای ناتمام اختصاص دارد. سرمایه گذاری های انجام شده در طول سال به استثنای هزینه های تحقیق و توسعه و دارایی های نامشهود فهرست شده است.
3. جدول سوم به بازرس در مورد تغییر ارزش دارایی های ثابت به دلیل پر کردن زیرساخت های شرکت اطلاع می دهد: اضافات، تجهیزات اضافی، بازسازی یا انحلال تأسیسات. به طور جداگانه مشخص می شود که چه چیزی ارزان شده و چه چیزی گران شده است.
4. جدول چهارم سایر موارد استفاده از دارایی پایه را گزارش می کند. این شامل اجاره، وثیقه، و وجوه انتقال داده شده برای حفاظت است.

سرمایه گذاری ها

سرمایه گذاری های مالی در خطوط 1170 و 1240 توضیح داده شده است. این بخش شامل جداول زیر است:

1. جدول 3.1. اطلاعات مربوط به ارزش اولیه (در ابتدا و پایان دوره مورد بررسی) سرمایه گذاری ها و همچنین تغییراتی که آنها متحمل شده اند را افشا می کند. نام جدول، به عنوان یک قاعده، این است: حضور و حرکت سرمایه گذاری های مالی. اطلاعات برای هر رقم به طور جداگانه افشا می شود.
2. جدول 3.2. اطلاعات مربوط به سرمایه گذاری های مالی وثیقه و وضعیت آنها ثبت می شود. نام به شرح زیر خواهد بود: استفاده دیگر از سرمایه گذاری های مالی.

ذخایر

در این قسمت داده های خط شماره 1210 ثبت می شود. در اینجا شما باید دو صفحه را برای هر نوع موجودی مشخص کنید.

قیمت تمام شده و همچنین میزان ذخیره کاهش قیمت در ابتدا و انتهای دوره و تغییرات آن باید یادداشت شود. به طور جداگانه، باید به وثیقه و موجودی های پرداخت نشده طبق قراردادها توجه کنید.

حساب های پرداختنی و دریافتنی

در این قطعه به خطوط زیر از ترازنامه توجه شده است: 1230، 1410، 1450، 1510، 1520. انواع بدهی ها و وجوه قرض گرفته شده در نظر گرفته شده است.

این بخش شامل دو جدول با اطلاعات حساب های پرداختنی و همان تعداد جداول برای اطلاعات حساب های دریافتنی است. شما باید اطلاعات زیر را ارائه دهید:

1. جدول اول حاوی اطلاعاتی در مورد در دسترس بودن حساب های دریافتنی و اطلاعات مربوط به ذخیره بدهی های مشکوک الوصول است. نام پلاک خواهد بود: در دسترس بودن و جابجایی حساب های دریافتنی. مبالغ به طور کامل مطابق با توافقات مشخص شده است.
2. جدول دوم اطلاعات مربوط به بدهی های معوق را تا تاریخ گزارش و تا پایان دو سال قبل نشان می دهد. نام پلاک مطالبات معوق است. مبالغ در ترازنامه و به طور کامل ذکر شده است.
3. جدول سوم به تفکیک بدهی های کوتاه مدت و بلندمدت پر می شود. لازم است در پایان و ابتدای دوره اطلاعاتی در مورد بدهی باقیمانده ذکر شود و به تغییرات توجه شود. نام - حضور و جابجایی حسابهای پرداختنی.
4. جدول چهارم اطلاعات مربوط به باقیمانده بدهی های معوق (حساب های پرداختنی) را در پایان دوره گزارشگری و در پایان دو سال قبل نشان می دهد.

هزینه های تولید

بخش هزینه های تولید تنها با یک صفحه نمایش داده می شود که حاوی داده هایی در خطوط زیر از گزارش نتایج مالی است:

1. خط شماره 2120 (هزینه فروش).
2. خط شماره 2210 (هزینه بازرگانی).
3. خط شماره 2220 (مدیریت هزینه).

در قسمت مربوط به هزینه های تولید، باید ترکیب هزینه ها را در چارچوب عناصر آنها مشخص کنید، در حالی که مقدار وجوه برای دو دوره ثبت می شود - دوره قبلی و گزارش.

بدهی های برآورد شده

در این بخش، به عنوان یک قاعده، تنها یک صفحه وجود دارد که خطوط تعادل زیر را توضیح می دهد:

1. خط شماره 1430.
2. خط شماره 1540.

جدول میزان بدهی های باقیمانده در پایان و ابتدای دوره را نشان می دهد. علاوه بر این، باید میزان بدهی‌هایی را که بازپرداخت، شناسایی شده یا مازاد شده است، مشخص کنید. این اطلاعات باید به طور جداگانه، مطابق با هر نوع تعهد، درج شود.

تامین تعهدات

در این بخش همچنین تنها یک پلاک وجود خواهد داشت که حاوی اطلاعات حساب های خارج از ترازنامه شماره 008, 009 است. برای تعهدات صادر شده و دریافتی باید جداگانه پر شود (برای هر نوع - تعهدات و ضمانت نامه ها، ضمانت نامه های بانکی، نگهداری اموال، اعتبار اسنادی و غیره).

کمک های دولتی

ما در مورد دارایی های قرض گرفته شده و درآمد برای دوره های آینده صحبت می کنیم. اطلاعات مربوط به وجوه دریافتی را که به عنوان بودجه بودجه، وام های سال گزارش (و همچنین برای سال قبل) در نظر گرفته می شود، با جزئیات ذکر کنید. اندازه وام های دولتی با توجه به هدف آنها تعیین می شود.

اطلاعات اضافی

در صورت نیاز به افشای اطلاعات اضافی، یک مقاله جداگانه را پر کنید که فرم آن به شدت تنظیم نشده است. همانطور که تمرین نشان می دهد، بخش ها می توانند مانند این باشند:

1. ویژگی های فعالیت های شرکت (به طور خلاصه).
2. ویژگی های سیاست های حسابداری
3. عوامل اصلی که بر نتایج شرکت تأثیر گذاشت.
4. اطلاعات در مورد احزاب مرتبط با موسسه.

سرانجام

این سند برای مقامات نظارتی ایالتی از اهمیت بالایی برخوردار است. بنابراین، برای جلوگیری از درگیری با مالیات و سایر خدمات، باید در تهیه توضیحات دقت ویژه ای داشته باشید. هر بخش حاوی داده های خاصی در مورد صورت های مالی شرکت است. در صورت لزوم، یک سند جداگانه با مشخصات اضافی شرکت را به صورت رایگان پر کنید.

مشاوره حقوقی آنلاین رایگان

برای پرسیدن سوال خود فرم را پر کنید: