1 8.3 प्रतिभूति लेखांकन विन्यास के साथ। लेखांकन में प्रतिभूतियों के लिए लेखांकन
खातों के इस चार्ट (नंबर 94एन) के अनुसार, प्रतिभूतियाँ खाता 58 पर प्रतिबिंबित होती हैं, जिसे "वित्तीय निवेश" कहा जाता है। इस खाते के क्रमांक 1 और 2 के उप-खातों में प्रतिभूतियाँ स्थित हैं। इस लेख में हम लेखांकन में प्रतिभूतियों के लेखांकन के बारे में बात करेंगे और पोस्टिंग के उदाहरण देंगे।
किन प्रतिभूतियों को मूल्यवान कहा जा सकता है?
प्रतिभूतियाँ, सबसे पहले, शेयर और शेयर, बांड, बिल, चेक और बंधक हैं।इन शब्दों को और अधिक समझने योग्य बनाने के लिए, हम इन्हें निम्नलिखित संक्षिप्त परिभाषाएँ दे सकते हैं:
- शेयर इस सुरक्षा के मालिक के लाभांश के रूप में कंपनी के मुनाफे के हिस्से का दावा करने का अधिकार सुरक्षित करते हैं।
- बांड धारक को उसके अंकित मूल्य, साथ ही एक निर्दिष्ट ब्याज का दावा करने की अनुमति देता है।
- शेयर अपने मालिक को उद्यम की संपत्ति परिसंपत्तियों का हिस्सा प्राप्त करने का अवसर प्रदान करता है।
- विनिमय बिल एक दस्तावेज़ है जो प्रमाणित करता है कि एक निश्चित व्यक्ति (नागरिक या संगठन) को एक सीमित समय अवधि के भीतर दूसरे व्यक्ति को एक विशिष्ट राशि का भुगतान करना होगा।
- चेक कागज का एक टुकड़ा है जो सीधे बैंक से जुड़ा होता है। चेक पर, मालिक एक राशि निर्दिष्ट करता है और बैंक को उस राशि का भुगतान किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यवसाय को करने का निर्देश देता है।
लेखांकन में विनिमय के बिलों का लेखांकन
विनिमय के बिल खाता 58 के उप-खाता 2 से संबंधित हैं और "ऋण प्रतिभूतियों" श्रेणी में शामिल हैं। लेख भी पढ़ें: → ""। डेबिट बिलों की संख्या में प्राप्ति और वृद्धि को दर्शाता है, और क्रेडिट उनके निपटान को दर्शाता है। अक्सर, लेखांकन या तो विनिमय के बिलों की प्राप्ति या जारी करने को दर्शाता है, या विनिमय के बिलों पर प्राप्त लाभ को दर्शाता है।
विनिमय के बिलों से संबंधित पोस्टिंग:
| नहीं। | कार्रवाई की सामग्री | खर्चे में लिखना | श्रेय | लेनदेन का प्रकार |
| 1 | आपूर्तिकर्ताओं से विनिमय का बिल प्राप्त हुआ है | 58.2 | 62 | 3 |
| 2 | बिल का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया है | 91.2 | 58.2 | 4 |
| 3 | संगठन ने तीसरे पक्ष से विनिमय बिल खरीदा | 58.2 | 51 | 3 |
| 4 | बिल किसी तीसरे पक्ष को भुगतान के रूप में प्राप्त हुआ था | 58.2 | 62 | 3 |
| 5 | बिल का पुस्तक मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया | 91.2 | 58.2 | 4 |
बिल बेचते समय, खाता 91 का उपयोग किया जाता है यदि बिलों की बिक्री संगठन की मुख्य गतिविधि नहीं है, और यदि है तो खाता 90 का उपयोग किया जाता है। विनिमय बिलों से जुड़े लेनदेन के लिए, खाता 58 का सबसे अधिक उपयोग किया जाता है।
लेखांकन में बांड के लिए लेखांकन
यदि प्राप्त धनराशि बांड के सममूल्य से अधिक हो जाती है, तो वह राशि जिससे बांड का सममूल्य पार हो जाता है, अन्य आय में शामिल हो जाती है।
इसमें बांड पर अर्जित ब्याज के रूप में खर्च भी शामिल है। बांड लेखांकन के लिए विशिष्ट प्रविष्टियों के उदाहरण:
| नहीं। | कार्रवाई की सामग्री | खर्चे में लिखना | श्रेय | लेनदेन का प्रकार |
| 1 | कंपनी ने बांड खरीदे | 76 | 51 | 3 |
| 2 | प्रतिदेय बांड के लिए क्रेता के ऋण का पता चला | 91.2 | 58.2 | 1 |
| 3 | बांड छुड़ाया गया | 91 | 58.2 | 2 |
| 4 | मूल बांड मूल्य और सममूल्य के बीच का अंतर बट्टे खाते में डाल दिया गया | 58.2 | 91 | 4 |
| 5 | बांड के लिए धन की प्राप्ति दर्शाई गई है | 51 | 62 | 3 |
लेखांकन में शेयरों के लिए लेखांकन
शुरुआती इश्यू के अलावा अतिरिक्त शेयरों का इश्यू भी होता है। शेयरों के अधिग्रहण के बारे में कर कार्यालय को सूचित करना और इसे दस्तावेजों में दर्ज करना अनिवार्य है। लेखाकार त्रैमासिक रिपोर्ट में शेयरों के अधिग्रहण को प्रतिबिंबित नहीं कर सकता है, लेकिन अधिग्रहण के समय एक दस्तावेज़ तैयार कर सकता है। साथ ही, अन्य व्यक्तियों या संगठनों के साथ शेयरों की खरीद और बिक्री के समझौते लिखित रूप में तैयार किए जाते हैं।
स्टॉक लेखांकन के लिए मानक लेखांकन प्रविष्टियों के उदाहरण:
| नहीं। | कार्रवाई की सामग्री | खर्चे में लिखना | श्रेय | लेनदेन का प्रकार |
| 1 | कंपनी ने शेयर खरीदे | 58.1 | 76 | 3 |
| 2 | उनके लिए % का संचय दिखाया गया है | 76 | 91 | 2 |
| 3 | शेयरों की बिक्री के कारण निपटान किए गए शेयरों का मूल्य बट्टे खाते में डाल दिया गया | 91 | 58 | 4 |
| 4 | शेयरों के मूल्यह्रास के संबंध में गठित रिजर्व को बट्टे खाते में डाल दिया गया था | 59 | 91 | 4 |
| 5 | शेयरों की बैलेंस शीट स्वीकृति को ध्यान में रखा गया | 58 | 60 | 3 |
प्रतिभूति लेखांकन का उदाहरण
प्रतिभूतियाँ, जिनके बारे में जानकारी ऊपर प्रस्तुत की गई है, को मुख्य और सहायक में विभाजित किया जा सकता है। पहले वाले में शेयर और शेयर (खाता 58.1) शामिल हैं, और सहायक में शेष कागजात (बिल, चेक, बांड, आदि) (खाता 58.2) शामिल हैं। प्रतिभूतियाँ मुख्य रूप से अधिग्रहण, बिक्री, निपटान और ब्याज अर्जित करने की प्रक्रियाओं में शामिल होती हैं। कुछ मामलों में, उन्हें स्थानांतरित करना और बट्टे खाते में डालना संभव है।
सामान्य कानूनी संस्थाएं और उद्यमी, साथ ही कानूनी संस्थाएं और व्यक्तिगत उद्यमी जो पेशेवर स्तर पर ऐसी प्रतिभूतियों की आवाजाही में लगे हुए हैं, बाजार में प्रतिभूतियों की आवाजाही में भाग ले सकते हैं। लेखांकन में, विशिष्ट स्थितियों के लिए संचालन के पूरे सेट होते हैं, जहां बड़ी संख्या में लेनदेन करना और एक निश्चित स्थिति में किए गए सभी कार्यों की पहचान करना आवश्यक होता है। आइए प्रतिभूतियों से जुड़ा एक उदाहरण दें।
सबसे सरल उदाहरण: एक कंपनी ने 1,500 रूबल की कीमत पर एक बैंक के शेयर खरीदे, हालांकि शेयरों का सममूल्य 1,000 रूबल था। एकमात्र अनिवार्य व्यय जारीकर्ता को भुगतान है। इस बीच बांड की अधिकतम परिपक्वता अवधि केवल 2 वर्ष थी। बांड पर आय का भुगतान उनके मालिक को हर छह महीने में 40% प्रति वर्ष की दर से किया जाता था। इसके बाद, हम एक तालिका बनाएंगे जिसमें हम इस स्थिति में होने वाले सभी ऑपरेशनों को रिकॉर्ड करेंगे।
| नहीं। | कार्रवाई की सामग्री | खर्चे में लिखना | श्रेय | सोदा राशि |
| 1 | बांड का मूल्य उनके मूल मालिक (जारीकर्ता) को भुगतान किया जाता है | 76 | 51 | 1500 |
| 2 | बांड का बुक वैल्यू परिलक्षित होता है | 58.1 | 76 | 1500 |
| 3 | लाभांश अर्जित हुआ | 76 | 91 | 300 |
| 4 | लाभांश हस्तांतरित | 51 | 76 | 300 |
| 5 | जिस शेयर से बांड की कीमत कम हुई है वह प्रतिबिंबित होता है | 91 | 58 |
इसी तरह के लेनदेन शेयरों के साथ (जो अक्सर होता है), और बिलों के साथ, और अन्य प्रकार की प्रतिभूतियों के साथ हो सकते हैं। इस उदाहरण में पांच लेनदेन शामिल हैं, लेकिन अक्सर ऐसे उदाहरणों में लेनदेन बीस तक पहुंच सकते हैं। यहां मुख्य बात राशि की सही गणना करना और क्रेडिट के साथ डेबिट करना है। लेखांकन में, प्रतिभूतियों को उनके बुक वैल्यू पर दर्शाया जाता है।
प्रतिभूतियों के लेखांकन में सामान्य गलतियाँ
यह कोई रहस्य नहीं है कि लेखांकन एक नाजुक मामला है, और आप कोई गलती नहीं कर सकते। यहां तक कि छोटी सी गलती के भी परिणाम होंगे। नीचे हम सबसे आम गलतियों की सूची बनाते हैं जो एकाउंटेंट प्रतिभूतियों का लेखांकन करते समय करते हैं। पहली सामान्य गलती बिलों के निष्पादन से संबंधित है। गलत डिज़ाइन के परिणामस्वरूप गलत वायरिंग होगी।
अगली गलती खरीदार के अपने बिल का हिसाब-किताब रखने में है। यह 58 अंकों से परिलक्षित होता है। लेकिन यहां यह जानना बहुत जरूरी है कि क्या खरीदार ने अपना बिल जारी किया या इसे तीसरे पक्ष को हस्तांतरित कर दिया। पहले मामले में, बिल खाता 62 (खरीदारों और ग्राहकों के साथ निपटान) के डेबिट में प्रतिबिंबित होना चाहिए। और दूसरे मामले में, आपको बिल को डेबिट के रूप में प्रतिबिंबित करना होगा और इसे अल्पकालिक ऋण खाते में निर्दिष्ट करना होगा।
तीसरी गलती फिर बिलों से जुड़ी है. आपूर्तिकर्ता (ठेकेदार) से विनिमय बिल (और कोई अन्य सुरक्षा) निःशुल्क प्राप्त किया जा सकता है। और कई कंपनियां गलती से यह मान लेती हैं कि उन्हें इसके लिए कर अधिकारियों को रिपोर्ट करने की ज़रूरत नहीं है। लेकिन ऐसा नहीं है, यहां तक कि अनावश्यक प्राप्तियों के लिए भी एक कानूनी इकाई संघीय कर सेवा को रिपोर्ट करने के लिए बाध्य है। और आखिरी आम गलती यह है कि प्रतिभूतियों को बेचने की लागत व्यय मद में इंगित की जाती है। ऐसा नहीं किया जा सकता; प्रतिभूतियों को बेचने की लागत कर भुगतान को कम करने में मदद नहीं करेगी।
अक्सर पूछे जाने वाले प्रश्न और उनके उत्तर
प्रश्न क्रमांक 1.प्रश्नगत प्रतिभूतियों का निपटान करते समय फीफो पद्धति का सही ढंग से उपयोग कैसे करें?
यदि प्रतिभूतियाँ मालिक को छोड़ देती हैं, और निपटान प्रक्रिया को औपचारिक बनाने के लिए FIFO पद्धति को लागू करने का निर्णय लिया जाता है, तो उनके भंडारण स्थान और अधिग्रहण के उद्देश्य को ध्यान में रखा जाना चाहिए। इसे लक्ष्यों की लेखांकन नीतियों में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए।
प्रश्न संख्या 2.ओवर-द-काउंटर बाज़ार में खरीदी गई प्रतिभूतियों को कैसे दर्शाया जाए?
इस स्थिति में, इसे उसी क्रम में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए जैसे अन्य आपूर्तिकर्ताओं से प्राप्त अन्य प्रतिभूतियाँ। फिर उनका मूल्य या तो बैंक खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है या अन्य आय के माध्यम से दर्ज किया जाता है।
प्रश्न क्रमांक 3.क्या जारीकर्ता को लाभांश पर व्यक्तिगत आयकर रोकना चाहिए जो वह किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों के लिए कानूनी इकाई को हस्तांतरित करता है?
इसका निश्चित उत्तर देना असंभव है। हालाँकि, पेशेवर लेखाकारों की राय है कि ऐसा नहीं होना चाहिए।
प्रश्न क्रमांक 4.यदि जारीकर्ता दिवालिया घोषित हो जाए तो क्या करें?
सबसे पहले, आपको जारीकर्ता से संपर्क करना होगा और आपके लिए उसके प्रस्तावों को सुनना होगा। इसके अलावा, यदि कोई समझदार प्रस्ताव प्राप्त नहीं होता है, तो सबसे आसान तरीका अदालत की प्रतीक्षा करना है, जहां जारीकर्ता को अन्य लेनदारों के अनुरोध पर बुलाया जाएगा। दिवालियापन कानून भी है, जिसमें ऐसी स्थिति से निपटने की एक प्रक्रिया है.
लेखांकन में प्रतिभूतियों के मूल्य का गठन
लेखांकन विनियम "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" संख्या पीबीयू 19/02 के अनुसार, आदेश द्वारा अनुमोदित (बाद में पीबीयू 19/02 के रूप में संदर्भित), प्रतिभूतियों में निवेश के रूप में संगठनों द्वारा निवेश लेखांकन में वित्तीय निवेश के रूप में परिलक्षित होता है ( खंड 3).
वित्तीय निवेशों को उनकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है।
शुल्क के लिए अर्जित वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत को उनके अधिग्रहण के लिए संगठन की वास्तविक लागत की राशि के रूप में मान्यता दी जाती है, मूल्य वर्धित कर और अन्य वापसी योग्य करों के अपवाद के साथ (करों पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर) और फीस)।
वित्तीय निवेश के रूप में संपत्ति प्राप्त करने की वास्तविक लागत हैं:
विक्रेता को अनुबंध के अनुसार भुगतान की गई राशि;
इन संपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाओं के लिए संगठनों और अन्य व्यक्तियों को भुगतान की गई राशि। यदि किसी संगठन को वित्तीय निवेश के अधिग्रहण पर निर्णय लेने से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाएं प्रदान की जाती हैं, और संगठन ऐसे अधिग्रहण पर निर्णय नहीं लेता है, तो इन सेवाओं की लागत एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों में शामिल की जाती है ( अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में) या उस रिपोर्टिंग अवधि के गैर-लाभकारी संगठन के खर्चों में वृद्धि जब वित्तीय निवेश नहीं खरीदने का निर्णय लिया गया था;
किसी मध्यस्थ संगठन या अन्य व्यक्ति को भुगतान किया गया पारिश्रमिक जिसके माध्यम से वित्तीय निवेश के रूप में संपत्ति अर्जित की गई थी;
अन्य लागतें सीधे वित्तीय निवेश के रूप में परिसंपत्तियों के अधिग्रहण से संबंधित हैं।
उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके वित्तीय निवेश खरीदते समय, प्राप्त ऋण और उधार की लागत को मई के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित लेखांकन विनियम "संगठन के व्यय" पीबीयू 10/99 के अनुसार ध्यान में रखा जाता है। 6, 1999 एन 33एन (न्याय मंत्रालय के साथ पंजीकृत रूसी संघ 31 मई 1999, पंजीकरण एन 1790), और लेखांकन विनियम "ऋण और क्रेडिट और उनकी सेवा की लागत के लिए लेखांकन" पीबीयू 15/01, के आदेश द्वारा अनुमोदित रूसी संघ के वित्त मंत्रालय दिनांक 2 अगस्त 2001 एन 60एन (रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के दिनांक 7 सितंबर 2001 एन 07/8985-यूडी के पत्र के अनुसार आदेश को राज्य पंजीकरण की आवश्यकता नहीं है)।
सामान्य और अन्य समान खर्चों को वित्तीय निवेश प्राप्त करने की वास्तविक लागत में शामिल नहीं किया जाता है, सिवाय इसके कि जब वे सीधे वित्तीय निवेश के अधिग्रहण से संबंधित हों।
यदि प्रतिभूतियों जैसे वित्तीय निवेशों के अधिग्रहण के लिए लागत की राशि (विक्रेता को समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि को छोड़कर) विक्रेता को समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि की तुलना में महत्वहीन है, तो संगठन को यह अधिकार है ऐसी लागतों को उस रिपोर्टिंग अवधि में संगठन के अन्य खर्चों के रूप में पहचानना, जिसमें निर्दिष्ट प्रतिभूतियों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया था।
लेखांकन में, "वास्तविक", "वास्तव में खर्च की गई" लागतों का अर्थ आर्थिक गतिविधि के तथ्यों की अस्थायी निश्चितता की धारणा के अनुसार अर्जित लागत है, अर्थात, इन लागतों के वास्तविक भुगतान की परवाह किए बिना (लेखा विनियमों के खंड 6) संगठन की नीति" (पीबीयू 1/98), रूस के वित्त मंत्रालय के 9 दिसंबर 1998 नंबर 60एन के आदेश द्वारा अनुमोदित, जिसे इसके बाद पीबीयू 1/98 के रूप में जाना जाता है।
प्रतिभूतियों के संबंध में, इसकी पुष्टि इस तथ्य से होती है कि लेखांकन विनियमों का खंड 44 "अनुबंध के तहत उनके अधिग्रहण की वास्तविक लागत की पूरी राशि में" "पूरी तरह से अवैतनिक" वित्तीय निवेश (ऋण को छोड़कर) को प्रतिबिंबित करने की बात करता है;
खाता 58 "वित्तीय निवेश" का उद्देश्य प्रतिभूतियों में किसी संगठन के निवेश की उपलब्धता और गतिविधि के बारे में जानकारी संक्षेप में प्रस्तुत करना है।
खाता 58 "वित्तीय निवेश" के लिए उप-खाते खोले जा सकते हैं:
58-1 "इकाइयाँ और शेयर",
58-2 "ऋण प्रतिभूतियाँ"।
उप-खाता 58-1 "शेयर और शेयर" संयुक्त स्टॉक कंपनियों के शेयरों, अन्य संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी आदि में निवेश की उपस्थिति और आंदोलन को ध्यान में रखता है।
उप-खाता 58-2 "ऋण प्रतिभूतियाँ" सरकारी और निजी ऋण प्रतिभूतियों (बांड, आदि) में निवेश की उपस्थिति और संचलन को ध्यान में रखता है।
संगठन द्वारा किए गए वित्तीय निवेश खाता 58 "वित्तीय निवेश" के डेबिट और उन खातों के क्रेडिट में परिलक्षित होते हैं जो इन निवेशों के कारण हस्तांतरित किए जाने वाले मूल्यों को रिकॉर्ड करते हैं। उदाहरण के लिए, किसी संगठन द्वारा शुल्क के लिए अन्य संगठनों की प्रतिभूतियों का अधिग्रहण खाता 58 "वित्तीय निवेश" के डेबिट और खाता 51 "मुद्रा खाते" या 52 "मुद्रा खाते" के क्रेडिट में किया जाता है।
हालाँकि, चूंकि प्रतिभूतियों के स्वामित्व की प्राप्ति और उनके भुगतान का तथ्य एक ही समय में नहीं किया जाता है, इसलिए सुरक्षा के विक्रेता के साथ निपटान के लिए खाते का उपयोग करके सुरक्षा को पूंजीकृत करने का संचालन परिलक्षित होना चाहिए।
पीबीयू 19/02 के खंड 2 के अनुसार, लेखांकन के लिए परिसंपत्तियों को वित्तीय निवेश के रूप में स्वीकार करने के लिए, निम्नलिखित शर्तों को एक साथ पूरा किया जाना चाहिए:
- वित्तीय निवेश के लिए संगठन के अधिकार के अस्तित्व की पुष्टि करने और इस अधिकार से उत्पन्न धन या अन्य संपत्ति प्राप्त करने के लिए उचित रूप से निष्पादित दस्तावेजों की उपस्थिति;
- वित्तीय निवेश से जुड़े वित्तीय जोखिमों के संगठन में संक्रमण (मूल्य परिवर्तन का जोखिम, देनदार दिवालियापन का जोखिम, तरलता जोखिम, आदि);
- भविष्य में संगठन को ब्याज, लाभांश या उनके मूल्य में वृद्धि (वित्तीय निवेश की बिक्री (मोचन) मूल्य और उसकी खरीद के बीच अंतर के रूप में) के रूप में आर्थिक लाभ (आय) लाने की क्षमता इसके विनिमय के परिणामस्वरूप मूल्य, संगठन के दायित्वों को चुकाने में उपयोग, मौजूदा बाजार लागत में वृद्धि, आदि)।
इस संबंध में, यह याद रखना चाहिए कि इक्विटी प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण कला द्वारा स्थापित तरीके से निर्धारित किया जाता है। प्रतिभूति बाजार पर कानून संख्या 39-एफजेड के 29।
दस्तावेज़ी सुरक्षा के धारक का अधिकार अधिग्रहणकर्ता को जाता है:
- यदि इसका प्रमाणपत्र स्वामी को मिल जाता है - इस प्रमाणपत्र को अधिग्रहणकर्ता को हस्तांतरित करते समय;
- धारक की दस्तावेजी प्रतिभूतियों के प्रमाणपत्रों को संग्रहीत करने और/या डिपॉजिटरी में ऐसी प्रतिभूतियों के अधिकारों को दर्ज करने के मामले में - अधिग्रहणकर्ता के प्रतिभूति खाते में क्रेडिट प्रविष्टि करते समय।
पंजीकृत अप्रमाणित सुरक्षा का अधिकार अधिग्रहणकर्ता को जाता है:
- डिपॉजिटरी गतिविधियों को अंजाम देने वाले व्यक्ति के साथ प्रतिभूतियों के अधिकारों के पंजीकरण के मामले में - अधिग्रहणकर्ता के प्रतिभूति खाते में क्रेडिट प्रविष्टि करने के क्षण से;
- रजिस्टर रखरखाव प्रणाली में प्रतिभूतियों के अधिकार दर्ज करने के मामले में - अधिग्रहणकर्ता के व्यक्तिगत खाते पर क्रेडिट प्रविष्टि करने के क्षण से।
कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। 21 नवंबर 1996 के संघीय कानून के 9 नंबर 129-एफजेड "लेखांकन पर" (बाद में लेखांकन कानून के रूप में संदर्भित), किसी संगठन द्वारा किए गए सभी व्यावसायिक लेनदेन को सहायक दस्तावेजों के साथ प्रलेखित किया जाना चाहिए, जो प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के रूप में काम करते हैं। जिसके आधार पर लेखांकन रखा जाता है।
इस प्रकार, खातों में वित्तीय निवेश दर्ज करने का आधार प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज होने चाहिए।
ऑर्डर सुरक्षा के रूप में विनिमय बिल का स्वामित्व इसके सामने (जारी करते समय) या पीछे (अनुमोदन करते समय) बिल धारक (लेनदार) का नाम या (रिक्त पृष्ठांकन के मामले में) इंगित करके प्रमाणित किया जाता है - इस तथ्य से कि बिल बिल धारक के पास है।
यदि प्रतिभूतियों के अधिकार पूरी तरह से भुगतान किए जाने से पहले संगठन को हस्तांतरित कर दिए गए हैं, तो उन्हें बैलेंस शीट के देनदारियों के पक्ष में लेनदारों को आवंटित बकाया राशि के साथ वास्तविक लागत की पूरी राशि में वित्तीय निवेश में भी स्थानांतरित किया जाना चाहिए ( लेखांकन विनियमों का खंड 44, पृष्ठ 23
किसी संगठन के वित्तीय विवरणों के संकेतक बनाने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशें, रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश दिनांक 28 जून, 2000 संख्या 60एन द्वारा अनुमोदित; आगे - किसी संगठन के वित्तीय विवरणों के संकेतक बनाने की प्रक्रिया पर पद्धति संबंधी सिफारिशें)। इस मामले में, वायरिंग इस प्रकार होगी:
डेबिट 58 (उपखाता 1 "इकाइयां और शेयर", 2 "ऋण प्रतिभूतियां") क्रेडिट 76 - स्वामित्व के हस्तांतरण पर दस्तावेजों के आधार पर प्रतिभूतियों को पूंजीकृत किया गया था;
डेबिट 76 क्रेडिट 51 - प्रतिभूतियों के भुगतान में धनराशि हस्तांतरित की गई।
पीबीयू 19/02 के खंड 9 के अनुसार, करों और शुल्क पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान किए गए मामलों को छोड़कर, वैट को वास्तविक लागत से बाहर रखा गया है। उन स्थितियों की सूची जिनमें किसी संपत्ति की लागत में वैट शामिल है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के खंड 2 में निहित है।
सामान खरीदते समय खरीदार से वसूले जाने वाले वैट की मात्रा को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 170 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट मामले में, ऐसे सामान की लागत में ध्यान में रखा जाता है - उत्पादन के लिए उपयोग किए जाने वाले सामान खरीदते समय और (या) वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री संचालन (साथ ही स्थानांतरण, निष्पादन, स्वयं की जरूरतों के लिए प्रावधान) जो कराधान के अधीन नहीं हैं (कराधान से छूट)।
इस प्रकार, प्रतिभूतियों को उनकी मूल लागत पर लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, जिसमें समझौते के अनुसार भुगतान की गई राशि और वैट सहित इन प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित खर्चों की राशि शामिल है।
उदाहरण 1
रूसी उद्यमों में से एक के शेयर हासिल करने के लिए, संगठन ने सूचना सेवाओं के प्रावधान के लिए एक निवेश कंपनी के साथ एक समझौता किया। प्राप्त जानकारी के विश्लेषण के आधार पर, संगठन ने उद्यम के शेयर खरीदने का निर्णय लिया। निवेश कंपनी द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की लागत, अनुबंध के अनुसार, वैट 270 रूबल सहित 1,770 रूबल है। सेवाओं के लिए भुगतान अग्रिम रूप से किया जाता है। खरीद और बिक्री समझौते के तहत शेयरों का खरीद मूल्य RUB 800,000 है।
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खर्चे में लिखना |
श्रेय |
मात्रा, रगड़ें। |
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निवेश के लिए धनराशि स्थानांतरित की गई |
76/निवेश। कंपनी |
1 770 |
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संगठन को प्रदान की गई सूचना सेवाओं की लागत परिलक्षित होती है। |
76/शेयर |
76/निवेश। कंपनी |
1 500 |
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सूचना सेवाओं पर वैट परिलक्षित होता है |
76/निवेश. कंपनी |
||
|
सूचना सेवाओं पर वैट इन सेवाओं की लागत में परिलक्षित होता है |
|
|
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समझौते के तहत अर्जित शेयरों की कीमत का भुगतान कर दिया गया है |
76/शेयरों का विक्रेता |
800 000 |
|
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स्वामित्व अधिकारों के पंजीकरण पर दस्तावेजों के आधार पर अर्जित शेयरों को ध्यान में रखा गया |
58/1 |
76/शेयरों का विक्रेता |
800 000 |
|
शेयरों की कीमत उनके अधिग्रहण से जुड़ी लागत को ध्यान में रखती है। |
58/1 |
76/शेयर |
801 770 |
उदाहरण 2
संगठन ने 400,000 रूबल मूल्य के शेयर खरीदे। शेयरों के लिए भुगतान 4 महीने की अवधि के लिए 10% प्रति वर्ष की दर से प्राप्त उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके किया गया था। ऋण समझौते की समाप्ति पर ऋण राशि और अर्जित ब्याज एकमुश्त ऋणदाता के चालू खाते में स्थानांतरित कर दिया जाता है।
|
खर्चे में लिखना |
श्रेय |
मात्रा, रगड़ें। |
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ऋण 04/31/08 को प्राप्त हुआ |
66-1 |
400 000 |
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शेयरों के विक्रेता के साथ 04/31/08 को समझौता किया गया |
400 000 |
||
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अर्जित शेयरों को लेखांकन के लिए स्वीकार किया गया |
58-1 |
400 000 |
|
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मई के लिए ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
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जून के लिए ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज |
91-2 |
66-2 |
3 288 |
|
जुलाई के लिए ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज |
91-2 |
66-2 |
|
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अगस्त के लिए ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
|
ऋणदाता को ऋण की मूल राशि और ऋण समझौते के तहत अर्जित ब्याज हस्तांतरित कर दिया जाता है |
66-1, |
413 479 |
हालाँकि, प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित सभी खर्चों को उनकी लागत में शामिल नहीं किया जा सकता है। वह स्थिति जब कोई संगठन, अन्य कंपनियों के शेयरों को प्राप्त करने से पहले, संबंधित लागतों को वहन करता है, उदाहरण के लिए, प्रतिभूति बाजार की निगरानी, विशिष्ट शेयरों को प्राप्त करने की संभावना का आकलन करना, इन शेयरों के जारीकर्ताओं का वित्तीय और कानूनी सत्यापन, आदि, काफी है सामान्य और आर्थिक रूप से उचित।
यदि, ऐसे खर्च करने के बाद, संगठन शेयर खरीदने का निर्णय नहीं लेता है, तो लेखांकन रिकॉर्ड में उन्हें खाता 91.2 "अन्य खर्च" के डेबिट में अन्य खर्चों के रूप में दर्शाया जाएगा।
लेखांकन में, इस मानदंड को पीबीयू 19/99 के खंड 9 द्वारा परिभाषित किया गया है, जिसके अनुसार, यदि किसी संगठन को वित्तीय निवेश के अधिग्रहण पर निर्णय लेने से संबंधित जानकारी और परामर्श सेवाएं प्रदान की जाती हैं, और संगठन निर्णय नहीं लेता है ऐसे अधिग्रहण पर, इन सेवाओं की लागत एक वाणिज्यिक संगठन के वित्तीय परिणामों से संबंधित होती है।
परामर्श कंपनी द्वारा भुगतान के लिए प्रस्तुत वैट की राशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 170 के अनुसार सेवाओं की लागत में ध्यान में रखा जाता है, क्योंकि स्थिति में परामर्श सेवाओं की खरीद के बाद से प्रतिफल बिक्री से संबंधित नहीं है, जो वैट के अधीन है।
लेखांकन में खातों के चार्ट के उपयोग के निर्देशों के अनुसार, संगठन को प्रदान की गई सेवाओं के भुगतान के लिए प्रस्तुत वैट की मात्रा को खाता 19 के डेबिट के रूप में दर्ज किया जाता है "अधिग्रहीत संपत्तियों पर मूल्य वर्धित कर" के साथ पत्राचार में सेवा प्रदाता के साथ लेखांकन निपटान के लिए खाता। इस मामले में, परामर्श सेवाओं पर वैट की राशि खाता 19 से खाता 91 के डेबिट में बट्टे खाते में डाल दी जाती है।
उदाहरण 3
संगठन ने एक परामर्श कंपनी की सेवाओं का उपयोग किया, जिसने उन उद्यमों का वित्तीय, कर और कानूनी विश्लेषण किया जिनके शेयरों का अधिग्रहण किया जाना था। किए गए कार्य के परिणामों और ठेकेदार द्वारा प्रदान की गई रिपोर्ट के अध्ययन के आधार पर, इन उद्यमों के शेयर नहीं खरीदने का निर्णय लिया गया।
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खर्चे में लिखना |
श्रेय |
प्राथमिक दस्तावेज़ |
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संगठन को प्रदान की गई परामर्श सेवाओं की लागत परिलक्षित होती है |
91-2 |
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प्रदान की गई सेवाओं के लिए स्वीकृति प्रमाणपत्र, शेयर न खरीदने का निर्णय |
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परामर्श सेवाओं पर वैट प्रतिबिंबित |
76 |
चालान |
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परामर्श सेवाओं पर वैट इन सेवाओं की लागत में परिलक्षित होता है |
91-2 |
शेयर, इनवॉयस न खरीदने का निर्णय |
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सेवाओं के भुगतान के रूप में परामर्श कंपनी को धनराशि हस्तांतरित की गई |
76 |
बैंक खाता विवरण |
कर लेखांकन में प्रतिभूतियों के मूल्य का गठन
टैक्स कोड "सुरक्षा का मूल्य" शब्द का उपयोग नहीं करता है।
प्रतिभूतियों की बिक्री (या अन्य निपटान) पर व्यय सुरक्षा के खरीद मूल्य (इसके अधिग्रहण की लागत सहित), इसकी बिक्री की लागत, निवेश शेयरों के अनुमानित मूल्य पर छूट की राशि, राशि के आधार पर निर्धारित किया जाता है। करदाता द्वारा विक्रेता प्रतिभूतियों को भुगतान की गई संचित ब्याज (कूपन) आय का (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 280 के खंड 2)।
प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए कौन से विशिष्ट खर्च उनके अधिग्रहण की कीमत में शामिल किए जा सकते हैं, चौ. रूसी संघ के टैक्स कोड का 25 इसके लिए प्रावधान नहीं करता है।
ऐसा लगता है कि ऐसे खर्चों में सूचना (परामर्श) सेवाओं के भुगतान की लागत शामिल हो सकती है; मध्यस्थों की सेवाओं के लिए खर्च, जिसमें दलालों, एक्सचेंजों, रजिस्ट्रारों को पारिश्रमिक का भुगतान और प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से जुड़े अन्य उचित और दस्तावेजी प्रत्यक्ष खर्च शामिल हैं।
चूँकि सूचीबद्ध व्यय प्रत्यक्ष हैं, अर्थात्, प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान) के रूप में बट्टे खाते में डालने के अधीन हैं, उन्हें निपटान की गई प्रतिभूतियों के अनुपात में ध्यान में रखा जाना चाहिए। तदनुसार, ऐसे खर्चों का वह हिस्सा जो अप्राप्त प्रतिभूतियों पर पड़ता है, कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है। विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की सुरक्षा खरीदने की लागत लेखांकन के लिए निर्दिष्ट सुरक्षा की स्वीकृति की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक द्वारा स्थापित संबंधित विदेशी मुद्रा के लिए रूबल विनिमय दर पर निर्धारित की जाती है (पैराग्राफ 5, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 280)।
ऐसी सुरक्षा को बेचते (निपटान) करते समय, खर्चों में लेखांकन के लिए इस सुरक्षा की स्वीकृति की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से कर लेखांकन में इसका मूल्य शामिल होता है।
साथ ही, विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्गित प्रतिभूतियों का वर्तमान पुनर्मूल्यांकन नहीं किया जाता है।
उदाहरण 4
संगठन 800,000 रूबल की कुल राशि के लिए जारीकर्ता के 1,000 अप्रमाणित आम शेयरों का अधिग्रहण करता है। और प्रतिभूति खरीद और बिक्री समझौते की शर्तों के अनुसार शेयरों के स्वामित्व के पुन: पंजीकरण की लागत वहन करता है। शेयरधारकों के रजिस्टर को बनाए रखने के लिए सिस्टम में एक व्यक्तिगत खाता खोलने के लिए शेयरधारकों के रजिस्टर (रजिस्ट्रार) के धारक की सेवाओं के लिए भुगतान 11.8 रूबल है। (वैट 1.8 रूबल सहित) और शेयरों के स्वामित्व के पुन: पंजीकरण के लिए 236 रूबल। (वैट 36 रूबल सहित)।
लाभ कर उद्देश्यों के लिए, व्यक्तिगत खाता खोलने के लिए रजिस्ट्रार की सेवाओं की लागत के भुगतान के रूप में व्यय खरीदी गई प्रतिभूतियों की सेवा से जुड़ा एक गैर-परिचालन व्यय है (कर संहिता के खंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 265) रूसी संघ)। कला के खंड 2 के अनुसार, प्रतिभूतियों के स्वामित्व के पुन: पंजीकरण की लागत। रूसी संघ के टैक्स कोड के 280, प्रतिभूतियों की खरीद की लागत बनाते हैं, जिन्हें उनके निपटान पर इन शेयरों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाता है।
रजिस्ट्रार द्वारा प्रस्तुत वैट राशि में कटौती नहीं की जा सकती, क्योंकि प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन वैट के अधीन नहीं हैं (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 12, खंड 2, अनुच्छेद 149)। इस प्रकार, पैराग्राफ के अनुसार वैट राशि भुगतान के लिए प्रस्तुत की जाती है। 1 आइटम 2 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 170 को संगठन द्वारा खरीदी गई सेवाओं की लागत में कर लेखांकन में ध्यान में रखा जाता है।
प्रतिभूतियों के अधिग्रहण के लिए व्यय के गठन के लिए कर लेखांकन रजिस्टर:
अलग से, उस स्थिति में प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित लागतों के बारे में कहा जाना चाहिए जब खरीद स्वयं नहीं होती है।
प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों के कर लेखांकन की सीधी प्रक्रिया केवल उनकी बिक्री या अन्य निपटान की स्थिति में प्रदान की जाती है।
प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए, करदाता कला द्वारा निर्धारित तरीके से आयकर आधार निर्धारित करते हैं। रूसी संघ का 280 टैक्स कोड।
पैराग्राफ के अनुसार. 7 अनुच्छेद 7 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 272, प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से जुड़े खर्चों की तारीख, उनकी लागत सहित, प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान की तारीख के रूप में मान्यता प्राप्त है।
उपरोक्त को ध्यान में रखते हुए, कला द्वारा स्थापित मानदंडों को पूरा करने वाले शेयरों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित खर्च। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, संगठन के मुनाफे के कर उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों का लेखांकन मूल्य बनाते हैं।
करदाता को उनकी बिक्री या अन्य निपटान (मोचन सहित) के समय आयकर उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों को प्राप्त करने की लागत को ध्यान में रखने का अधिकार है।
तदनुसार, इसका तात्पर्य कर अधिकारियों की स्थिति से है कि करदाता को प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय खाते में लिए गए खर्चों को शामिल करने का अधिकार नहीं है, यदि ऐसा लेनदेन नहीं हुआ तो प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन को पूरा करने के उद्देश्य से खर्च जगह लें।
इसके अलावा, मौखिक टिप्पणियों और पत्रों में, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय ने आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से सीधे संबंधित नहीं होने वाले खर्चों को खर्च करने के मुद्दे पर बताया कि ऐसे खर्च पैराग्राफ 1 में सूचीबद्ध मानदंडों को पूरा नहीं करते हैं। कला का। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। यह स्थिति, उदाहरण के लिए, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के 15 मार्च 2006 एन 03-03-04/1/235 के पत्रों में और 1 जून 2006 एन 03-03-04/ के पत्रों में पाई जा सकती है। 1/497.
उसी समय, एक अलग स्थिति व्यक्त की जा सकती है। प्रतिभूतियों को प्राप्त करने के उद्देश्य से सूचना, परामर्श और कानूनी सेवाएं इन प्रतिभूतियों से आय उत्पन्न करने (लाभांश प्राप्त करना, संपत्ति के पुनर्विक्रय से आय) के उद्देश्य से की जाती हैं। तदनुसार, इन खर्चों का उद्देश्य आय उत्पन्न करना है, हालांकि प्रतिभूतियों को खरीदने से इनकार करने के कारण अंततः आय प्राप्त नहीं हुई। इस दृष्टिकोण का उपयोग करते हुए, कर लेखांकन में इन लागतों को कला के खंड 1 के आधार पर कर आधार को कम करना चाहिए। 252 और कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249।
इस प्रकार, यदि शेयरों के एक ब्लॉक को प्राप्त करने का लेनदेन नहीं होता है, जब आपका संगठन ऐसे खर्चों की राशि से कर आधार को कम करने का निर्णय लेता है, तो आपको आय उत्पन्न करने के लिए इन खर्चों की दिशा के बारे में कर विवाद के लिए तैयार रहना चाहिए।
लेखांकन रिकॉर्ड में प्रतिभूतियों के भंडारण से जुड़ी लागत
लेखांकन पर विनियामक दस्तावेज़ प्रतिभूतियों से संबंधित तीन प्रकार की सेवाओं को अलग करते हैं - अधिग्रहण, बिक्री और रखरखाव। इसके अलावा, पहले दो प्रकार प्रतिभूतियों के संचलन की प्रक्रिया से जुड़े हैं, और तीसरे - उनके भंडारण के साथ।
संगठन के वित्तीय निवेशों की सेवा से जुड़े खर्च (बैंक, डिपॉजिटरी की सेवाओं के भुगतान के लिए खर्च) को संगठन के अन्य खर्चों (पीबीयू 19/02 के खंड 36) के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए और डेबिट में परिलक्षित होना चाहिए। खाता 91 "अन्य आय और व्यय" और एक विशिष्ट संगठन के साथ खातों के निपटान का श्रेय।
कर रिकॉर्ड में प्रतिभूतियों के भंडारण से जुड़ी लागत
कला के खंड 1 का उपखंड 4। रूसी संघ के कर संहिता के 265 में स्थापित किया गया है कि उत्पादन और बिक्री से संबंधित गैर-परिचालन खर्चों में करदाता द्वारा अर्जित प्रतिभूतियों की सेवा के खर्च शामिल हैं, जिसमें रजिस्ट्रार, डिपॉजिटरी की सेवाओं के लिए भुगतान, जानकारी प्राप्त करने से जुड़े खर्च शामिल हैं। रूसी संघ का कानून, और अन्य समान खर्च।
उदाहरण 5
संगठन 5,000 रूबल की कुल राशि के लिए जारीकर्ता के 100 अप्रमाणित आम शेयरों का अधिग्रहण करता है। और शेयरधारकों के रजिस्टर को बनाए रखने के लिए सिस्टम में एक व्यक्तिगत खाता खोलने के लिए शेयरधारकों के रजिस्टर (रजिस्ट्रार) के धारक की सेवाओं के भुगतान की लागत वहन करता है - 12 रूबल।
लाभ कर उद्देश्यों के लिए, व्यक्तिगत खाता खोलने के लिए रजिस्ट्रार की सेवाओं की लागत के भुगतान के रूप में व्यय खरीदी गई प्रतिभूतियों की सेवा से जुड़ा एक गैर-परिचालन व्यय है (कर संहिता के खंड 4, खंड 1, अनुच्छेद 265) रूसी संघ)।
प्रतिभूतियों के अधिग्रहण से सीधे संबंधित गैर-परिचालन खर्चों के भुगतान के लिए कर लेखांकन रजिस्टर:
लेखांकन में प्रतिभूतियों की बिक्री
उनकी बिक्री की स्थिति में वित्तीय निवेशों का निपटान लेखांकन के लिए उनकी स्वीकृति की शर्तों की एकमुश्त समाप्ति की तारीख पर संगठन के लेखांकन रिकॉर्ड में मान्यता प्राप्त है।
वित्तीय निवेश के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकृत परिसंपत्ति का निपटान करते समय, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया जाता है, इसका मूल्य निम्नलिखित तरीकों में से एक में निर्धारित मूल्यांकन के आधार पर निर्धारित किया जाता है:
- वित्तीय निवेश की प्रत्येक लेखा इकाई की प्रारंभिक लागत पर;
- औसत प्रारंभिक लागत पर;
- अर्जित पहले वित्तीय निवेश की मूल लागत पर (फीफो विधि)।
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों के मूल्य को निर्धारित करने के लिए संकेतित तरीकों में से एक का उपयोग रिपोर्टिंग अवधि के भीतर सेवानिवृत्त होने वाली प्रतिभूतियों के मूल्य की गणना करते समय भी उचित है, जिसके लिए बाजार मूल्य निर्धारित किया जाता है, लेकिन जिसके लिए बाजार मूल्य नहीं था पिछली रिपोर्टिंग अवधि के अंत में निर्धारित किया गया।
वित्तीय निवेशों के समूह (प्रकार) के लिए निर्दिष्ट तरीकों में से एक का अनुप्रयोग लेखांकन नीतियों के अनुप्रयोग में स्थिरता की धारणा पर आधारित है।
निपटान के समय संगठन द्वारा प्रतिभूतियों का मूल्यांकन औसत प्रारंभिक लागत पर किया जा सकता है, जो प्रत्येक प्रकार की प्रतिभूतियों के लिए प्रतिभूतियों के प्रकार की प्रारंभिक लागत को उनकी मात्रा से विभाजित करने के भागफल के रूप में निर्धारित किया जाता है, जिसमें क्रमशः प्रारंभिक लागत और राशि शामिल होती है। महीने की शुरुआत में शेष राशि और दिए गए महीने के दौरान प्राप्त प्रतिभूतियाँ। महीना।
अर्जित पहले वित्तीय निवेश (फीफो पद्धति) की ऐतिहासिक लागत पर मूल्यांकन इस धारणा पर आधारित है कि प्रतिभूतियों को उनके अधिग्रहण (रसीद) के क्रम में एक महीने या किसी अन्य अवधि के भीतर बट्टे खाते में डाल दिया जाता है। वे। बट्टे खाते में डाली जाने वाली पहली प्रतिभूतियों का मूल्यांकन पहले अधिग्रहण की प्रतिभूतियों की मूल लागत पर किया जाना चाहिए, महीने की शुरुआत में सूचीबद्ध प्रतिभूतियों की मूल लागत को ध्यान में रखते हुए। इस पद्धति को लागू करते समय, महीने के अंत में शेष प्रतिभूतियों का मूल्यांकन नवीनतम अधिग्रहण की मूल लागत पर किया जाता है, और बेची गई प्रतिभूतियों की लागत पहले के अधिग्रहण की लागत को ध्यान में रखती है।
वित्तीय निवेश के रूप में लेखांकन के लिए स्वीकार की गई संपत्तियों का निपटान करते समय, जिसके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित किया जाता है, उनका मूल्य नवीनतम मूल्यांकन के आधार पर संगठन द्वारा निर्धारित किया जाता है।
रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान वित्तीय निवेश के प्रत्येक समूह (प्रकार) के लिए, एक मूल्यांकन पद्धति का उपयोग किया जाता है।
लेखांकन में, खातों के चार्ट के अनुसार, प्रतिभूतियों की बिक्री से संबंधित आय खाता 91 "अन्य आय और व्यय" (यदि संगठन उन्हें अन्य आय के रूप में पहचानता है) या खाता 90 "बिक्री" के क्रेडिट में परिलक्षित होता है, यदि संगठन उन्हें सामान्य प्रकार की गतिविधियों से आय के रूप में पहचानता है।
बेची गई प्रतिभूतियों की लागत और बिक्री से संबंधित सेवाओं के रूप में व्यय संबंधित खाते में डेबिट किए जाते हैं।
उदाहरण 6
संगठन लेखांकन में शेयरों को उनके निपटान पर औसत प्रारंभिक लागत पर महत्व देता है। सितंबर 2008 में एक ब्रोकर के माध्यम से 500 शेयर 44 रूबल की कीमत पर बेचे गए। प्रति शेयर। ये शेयर संगठन द्वारा निम्नलिखित पैकेजों में हासिल किए गए थे:
24 अगस्त, 200 शेयर 40 रूबल की कीमत पर। प्रति शेयर।
शेयर खरीदते समय ब्रोकरेज सेवाओं की लागत और शेयरों के स्वामित्व के पुन: पंजीकरण की लागत लेनदेन राशि (वैट सहित) का 2% है और, संगठन की लेखांकन नीति के अनुसार, वित्तीय निवेश की प्रारंभिक लागत बनती है।
शेयरों की औसत प्रारंभिक लागत की गणना करने की प्रक्रिया पीबीयू 19/02 के परिशिष्ट में दी गई है।
इस मामले में, शेयर की औसत प्रारंभिक लागत 70.23 रूबल है। (400 पीसी. x 88 रूबल.
बेचे गए 500 शेयरों की औसत प्रारंभिक लागत 35,115 रूबल है। (500 पीसी. x 70.23 रगड़.); इस राशि को संगठन के अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है।
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खर्चे में लिखना |
श्रेय |
मात्रा, रगड़ें। |
प्राथमिक दस्तावेज़ |
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शेयरों के अधिग्रहण से संबंधित लेखांकन प्रविष्टियाँ |
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58-1 |
35 904 |
ब्रोकरेज समझौता, प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री समझौता, खाता, शेयरधारकों के रजिस्टर से उद्धरण |
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58-1 |
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ब्रोकरेज समझौता, प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री समझौता, खाता, शेयरधारकों के रजिस्टर से उद्धरण |
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500 शेयरों की बिक्री से जुड़ी लेखांकन प्रविष्टियाँ |
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प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री के लिए समझौता, शेयरधारकों के रजिस्टर से उद्धरण |
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ब्रोकरेज सेवा समझौता, |
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कर लेखांकन में प्रतिभूतियों की बिक्री
कला के अनुसार. रूसी संघ के टैक्स कोड के 329, प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े करदाता खर्च, उनकी लागत सहित, को उत्पादन और बिक्री से जुड़े प्रत्यक्ष खर्च के रूप में वर्गीकृत किया गया है।
प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान (मोचन सहित) पर परिचालन से करदाता की आय सुरक्षा की बिक्री या अन्य निपटान की कीमत के साथ-साथ खरीदार द्वारा भुगतान की गई संचित ब्याज (कूपन) आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है। करदाता, और जारीकर्ता (आहरणकर्ता) द्वारा करदाता को भुगतान की गई ब्याज (कूपन) आय की राशि। साथ ही, प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान से करदाता की आय में कर उद्देश्यों के लिए पहले से ध्यान में रखी गई ब्याज (कूपन) आय की मात्रा शामिल नहीं है।
विदेशी मुद्रा में मूल्यवर्ग की प्रतिभूतियों (मोचन सहित) की बिक्री या अन्य निपटान पर लेनदेन से करदाता की आय रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की विनिमय दर पर स्वामित्व के हस्तांतरण की तारीख या तारीख पर निर्धारित की जाती है। पाप मुक्ति।
म्यूचुअल निवेश फंड की निवेश इकाइयों सहित प्रतिभूतियों की बिक्री (या अन्य निपटान) पर खर्च, सुरक्षा के खरीद मूल्य (इसके अधिग्रहण की लागत सहित), इसकी बिक्री की लागत, छूट की राशि के आधार पर निर्धारित किया जाता है। निवेश शेयरों के अनुमानित मूल्य पर, करदाता द्वारा सुरक्षा के विक्रेता को भुगतान की गई संचित ब्याज (कूपन) आय की राशि। इस मामले में, व्यय में कर उद्देश्यों के लिए पहले से ली गई संचित ब्याज (कूपन) आय की मात्रा शामिल नहीं है। करदाता (डीलर गतिविधियों में लगे पेशेवर प्रतिभूति बाजार सहभागियों को छोड़कर) संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार न करने वाली प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार से अलग, संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार करने वाली प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार निर्धारित करते हैं।
प्रतिभूतियों को संगठित प्रतिभूति बाजार में व्यापार के रूप में तभी मान्यता दी जाती है जब निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं:
1) यदि उन्हें कम से कम एक व्यापार आयोजक द्वारा संचलन के लिए प्रवेश दिया जाता है जिसके पास राष्ट्रीय कानून के अनुसार ऐसा करने का अधिकार है;
2) यदि उनकी कीमतों (उद्धरण) के बारे में जानकारी मीडिया (इलेक्ट्रॉनिक सहित) में प्रकाशित की जाती है या व्यापार आयोजक या अन्य अधिकृत व्यक्ति द्वारा प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन की तारीख के बाद तीन साल के भीतर किसी भी इच्छुक पार्टी को प्रदान की जा सकती है;
3) यदि उनसे बाजार भाव की गणना की जाती है, जब यह प्रासंगिक राष्ट्रीय कानून द्वारा प्रदान किया जाता है।
आयकर की गणना के प्रयोजन के लिए, राष्ट्रीय कानून का अर्थ उस राज्य का कानून है जिसके क्षेत्र में प्रतिभूतियाँ प्रसारित की जाती हैं (संगठित प्रतिभूति बाजार के बाहर सहित प्रतिभूतियों के स्वामित्व के हस्तांतरण से जुड़े नागरिक लेनदेन का निष्कर्ष)।
किसी सुरक्षा के बाज़ार भाव को व्यापार आयोजक के माध्यम से व्यापारिक दिन के दौरान पूर्ण किए गए लेनदेन के लिए सुरक्षा की भारित औसत कीमत के रूप में समझा जाता है। यदि एक ही सुरक्षा के लिए लेनदेन दो या दो से अधिक व्यापार आयोजकों के माध्यम से किया गया था, तो करदाता को व्यापार आयोजकों में से एक द्वारा स्थापित बाजार उद्धरण को स्वतंत्र रूप से चुनने का अधिकार है। यदि भारित औसत मूल्य की गणना व्यापार आयोजक द्वारा नहीं की जाती है, तो इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, इस व्यापार आयोजक के माध्यम से व्यापार दिवस के दौरान पूर्ण किए गए लेनदेन की अधिकतम और न्यूनतम कीमतों के योग का आधा भारित औसत मूल्य के रूप में लिया जाता है।
साधारण प्रतिभूति बाजार में व्यापार की जाने वाली सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों का बाजार मूल्य वास्तविक मूल्य के रूप में पहचाना जाता है यदि यह निर्दिष्ट सुरक्षा के साथ लेनदेन की न्यूनतम और अधिकतम कीमतों के बीच की सीमा में है, जो साधारण प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के आयोजक द्वारा पंजीकृत है। प्रासंगिक लेनदेन की तारीख. यदि कोई लेनदेन किसी व्यापार आयोजक के माध्यम से किया जाता है, तो लेनदेन की तारीख को व्यापार की तारीख के रूप में समझा जाना चाहिए जिस पर सुरक्षा के साथ संबंधित लेनदेन संपन्न हुआ था। संगठित प्रतिभूति बाजार के बाहर किसी सुरक्षा की बिक्री के मामले में, लेनदेन की तारीख को सुरक्षा के हस्तांतरण के लिए सभी आवश्यक शर्तों के निर्धारण की तारीख माना जाता है, यानी समझौते पर हस्ताक्षर करने की तारीख।
यदि निर्दिष्ट तिथि पर एक ही सुरक्षा के लिए लेनदेन प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के दो या दो से अधिक आयोजकों के माध्यम से किया गया था, तो करदाता को स्वतंत्र रूप से व्यापार के आयोजक को चुनने का अधिकार है, जिसकी मूल्य सीमा के मान होंगे करदाता द्वारा कर उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है।
लेन-देन की तिथि पर प्रतिभूति बाजार में व्यापार के आयोजकों से मूल्य सीमा के बारे में जानकारी के अभाव में, करदाता तिथि पर प्रतिभूति बाजार में व्यापार के आयोजकों के अनुसार इन प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए मूल्य सीमा स्वीकार करता है। संबंधित लेनदेन के दिन से पहले आयोजित निकटतम व्यापार का, यदि इन प्रतिभूतियों पर व्यापार पिछले 12 महीनों के दौरान कम से कम एक बार व्यापार आयोजक के साथ किया गया था।
संगठित प्रतिभूति बाजार में न्यूनतम लेनदेन मूल्य से कम कीमत पर संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री के मामले में, वित्तीय परिणाम निर्धारित करते समय, संगठित प्रतिभूति बाजार पर न्यूनतम लेनदेन मूल्य स्वीकार किया जाता है।
संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की जाने वाली प्रतिभूतियों के संबंध में, कर उद्देश्यों के लिए इन प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान की वास्तविक कीमत स्वीकार की जाती है यदि निम्नलिखित में से कम से कम एक शर्त पूरी होती है:
1) यदि संबंधित लेन-देन की वास्तविक कीमत लेन-देन की तारीख पर या निकटतम ट्रेडिंग की तारीख पर प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के आयोजक द्वारा पंजीकृत समान (समान, सजातीय) सुरक्षा के लिए कीमतों की सीमा के भीतर है संबंधित लेनदेन के दिन से पहले, यदि पिछले 12 महीनों के दौरान इन प्रतिभूतियों में व्यापार आयोजक के साथ कम से कम एक बार व्यापार किया गया था;
2) यदि संबंधित लेनदेन की वास्तविक कीमत का विचलन समान (समान, सजातीय) सुरक्षा के भारित औसत मूल्य से 20 प्रतिशत ऊपर या नीचे है, तो नियमों के अनुसार प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के आयोजक द्वारा गणना की जाती है। ऐसे लेनदेन के समापन की तारीख पर या संबंधित लेनदेन के दिन से पहले आयोजित निकटतम व्यापार की तारीख पर व्यापार के परिणामों के आधार पर इसके द्वारा स्थापित किया गया है, यदि इन प्रतिभूतियों में व्यापार व्यापार आयोजक के दौरान कम से कम एक बार किया गया था पिछले 12 महीने.
समान (समान, सजातीय) प्रतिभूतियों के लिए व्यापार के परिणामों की जानकारी के अभाव में, वास्तविक लेनदेन मूल्य कर उद्देश्यों के लिए स्वीकार किया जाता है यदि निर्दिष्ट मूल्य इस सुरक्षा की अनुमानित कीमत से 20 प्रतिशत से अधिक भिन्न नहीं है, जो हो सकता है सुरक्षा के साथ लेनदेन के समापन की तारीख पर निर्धारित लेनदेन की विशिष्ट शर्तों, संचलन की विशेषताओं और सुरक्षा की कीमत और अन्य संकेतकों को ध्यान में रखते हुए, जिसके बारे में जानकारी ऐसी गणना के आधार के रूप में काम कर सकती है। किसी शेयर की अनुमानित कीमत निर्धारित करने के लिए, करदाता को स्वतंत्र रूप से या मूल्यांकक की सहायता से रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई मूल्यांकन विधियों का उपयोग करना चाहिए; ऋण सुरक्षा की अनुमानित कीमत निर्धारित करने के लिए, सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर रूसी संघ का उपयोग किया जा सकता है। ऐसे मामले में जहां करदाता स्वतंत्र रूप से शेयर की अनुमानित कीमत निर्धारित करता है, मूल्य का अनुमान लगाने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली विधि करदाता की लेखांकन नीति में तय की जानी चाहिए।
ब्याज वाले बिलों की बिक्री से आय की राशि का निर्धारण करते समय, बिल का अनुमानित मूल्य बिल तैयार करने की शर्तों से स्थापित मूल्य के रूप में लिया जाता है। टैक्स कोड के प्रावधानों के अनुसार, खरीद और बिक्री समझौते के तहत विनिमय बिल की बिक्री मूल्य की तुलना इस मूल्य से की जाएगी।
छूट बिलों की बिक्री से आय की मात्रा निर्धारित करते समय, आप रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर को परिपक्वता पर उपज के रूप में ले सकते हैं। इस मामले में, बिक्री की तारीख पर बिल का अनुमानित मूल्य निम्नलिखित सूत्र का उपयोग करके निर्धारित किया जा सकता है:
अनुमानित कीमत = एन / (1 + आर एक्स टी: 365)
जहां N बिल का मूल्यवर्ग है;
आर बिल की बिक्री की तारीख पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर है;
टी बिक्री की तारीख से पुनर्भुगतान की तारीख तक बिल की शेष संचलन अवधि है।
कर आधार निर्धारित करते समय, बिल की अनुमानित कीमत 20% कम की जा सकती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 280 के खंड 6)। यदि वास्तविक विक्रय मूल्य इस सूचक से अधिक या उसके बराबर है, तो कर उद्देश्यों के लिए वास्तविक विक्रय मूल्य स्वीकार किया जाएगा। यदि वास्तविक बिक्री मूल्य निर्दिष्ट संकेतक से कम है, तो कर उद्देश्यों के लिए इसे इस संकेतक से विचलन की मात्रा से बढ़ाया जाता है, और घोषणा की शीट 05 में, पंक्ति 020 "बाजार (गणना) मूल्य से विचलन की मात्रा" भरा हुआ है.
प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर आय और व्यय की मान्यता की तारीख इन प्रतिभूतियों की बिक्री की तारीख है (यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 272 के अनुच्छेद 7 के अनुच्छेद 7 में कहा गया है)।
लाभ कर उद्देश्यों के लिए प्रतिभूतियों की खरीद मूल्य की गणना निम्नलिखित तरीकों में से एक का उपयोग करके की जाती है:
1) पहले अधिग्रहण की कीमत पर (फीफो);
2) हाल के अधिग्रहणों की कीमत पर (LIFO);
3) इकाई लागत द्वारा (अनुच्छेद 280 का खंड 9, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 329 का अनुच्छेद 3)।
भुगतानकर्ता को इन तरीकों में से एक को स्वतंत्र रूप से चुनना होगा, इसे लेखांकन नीति (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 280 के खंड 9) में तय करना होगा।
ध्यान दें कि इकाई मूल्य मूल्यांकन पद्धति गैर-इक्विटी प्रतिभूतियों पर लागू होती है जो उनके मालिक को अधिकारों की एक व्यक्तिगत मात्रा (चेक, बिल, बिल ऑफ लैडिंग, आदि) प्रदान करती है।
इक्विटी प्रतिभूतियों (स्टॉक, बॉन्ड, विकल्प) पर LIFO या FIFO पद्धति को लागू करने की सलाह दी जाती है। आख़िरकार, ऐसी प्रतिभूतियों को मुद्दों में रखा जाता है, प्रत्येक मुद्दे के भीतर उन सभी का मूल्य समान होता है और अधिकारों का समान सेट प्रदान किया जाता है।
यदि आप प्रतिभूतियों के प्रकार के आधार पर दो तरीकों को लागू करने की योजना बनाते हैं (उदाहरण के लिए, गैर-इक्विटी प्रतिभूतियों के लिए "यूनिट लागत" विधि, और इक्विटी प्रतिभूतियों के लिए LIFO या FIFO विधि), तो इसे पहले से निर्धारित करना बेहतर है लेखांकन नीति. तथ्य यह है कि कला के नियमों के अनुसार. वर्ष के दौरान रूसी संघ के कर संहिता के 313, करदाता लेखांकन नीति में परिवर्तन नहीं कर सकता है, जिसमें प्रयुक्त लेखांकन विधियों के संबंध में भी शामिल है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 04/09/2007 एन देखें) 20-12/031930)।
उदाहरण 6
संगठन FIFO पद्धति का उपयोग करके कर लेखांकन में सेवानिवृत्त शेयरों का मूल्य निर्धारित करता है।
सितंबर 2008 में एक दलाल के माध्यम से बेचे गए, 500 शेयरों का ओआरटीएस पर 44 रूबल की कीमत पर कारोबार नहीं हुआ। प्रति शेयर।
ये शेयर संगठन द्वारा निम्नलिखित पैकेजों में हासिल किए गए थे:
8 अगस्त को 88 रूबल की कीमत पर 400 शेयर। प्रति शेयर;
16 अगस्त, 50 रूबल की कीमत पर 100 शेयर। प्रति शेयर;
24 अगस्त, 200 शेयर 40 रूबल की कीमत पर। प्रति शेयर।
शेयरों के अधिग्रहण के लिए ब्रोकरेज सेवाओं की लागत और शेयरों के स्वामित्व के पुन: पंजीकरण की लागत लेनदेन राशि (वैट सहित) का 2% है और, संगठन की लेखांकन नीति के अनुसार, वित्तीय की प्रारंभिक लागत बनती है निवेश.
तदनुसार, 8 अगस्त (400 टुकड़े), 16 अगस्त (100 टुकड़े) और 24 अगस्त (100 टुकड़े) को खरीदे गए शेयरों की लागत, साथ ही इन शेयरों के अधिग्रहण की लागत की राशि (2%) इन शेयरों की लागत), व्यय के रूप में पहचानी जाती है। कर लेखांकन में, शेयरों के अधिग्रहण की लागत की राशि, सितंबर में बेचे जाने पर ध्यान में रखी जाती है, 45,492 रूबल है। (400 पीसी x 44 रूबल x 102% + 100 पीसी x 50 रूबल x 102% + 100 पीसी x 40 रूबल x 102%)।
इस मामले में शेयरों की बिक्री से प्राप्त आय 22,000 रूबल थी। तदनुसार, प्रतिभूतियों की बिक्री से होने वाला नुकसान 23,492 रूबल होगा।
जिन करदाताओं को पिछली कर अवधि या पिछली कर अवधि में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से हानि (नुकसान) प्राप्त हुई थी, उन्हें रिपोर्टिंग (कर) अवधि में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त कर आधार को कम करने का अधिकार है (इन नुकसानों को भविष्य में ले जाएं) तरीके से और शर्तों के तहत, जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 द्वारा स्थापित हैं।
संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय को संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से होने वाले खर्च या नुकसान से कम नहीं किया जा सकता है।
संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय को संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से होने वाले खर्च या नुकसान से कम नहीं किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 280 के खंड 10)।
इस प्रकार, संहिता संगठित प्रतिभूति बाजार में व्यापारित और गैर-व्यापारित दोनों प्रकार की प्रतिभूतियों की बिक्री से जुड़े लेनदेन से करदाता द्वारा प्राप्त नुकसान के कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन के संबंध में एक प्रतिबंध स्थापित करती है।
संहिता में मुख्य गतिविधि से होने वाले नुकसान की मात्रा से प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से प्राप्त आय को कम करने की संभावना पर कोई प्रतिबंध नहीं है।
यह निष्कर्ष रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 315 की सामग्री से भी अनुसरण करता है, जिसके अनुसार आयकर की गणना के लिए कर आधार की गणना में प्रतिभूतियों की बिक्री से प्राप्त आय और उनकी बिक्री के दौरान किए गए खर्च शामिल हैं। कराधान के अधीन लाभ की मात्रा निर्धारित करने के लिए, केवल हानि की राशि, विशेष रूप से प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 283 द्वारा निर्धारित तरीके से हस्तांतरण के अधीन, कर आधार से बाहर रखा गया है।
कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर रिटर्न भरने की प्रक्रिया यह भी स्थापित करती है कि प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन से सकारात्मक राशि - पंक्ति 100 घोषणा की शीट 02 की पंक्ति 120 (कर की गणना के लिए कर आधार) पर परिलक्षित होती है, अर्थात। कॉर्पोरेट आयकर की गणना में भाग लेता है।
यदि कोई संगठन विपणन योग्य और गैर-विपणन योग्य प्रतिभूतियों दोनों के साथ लेनदेन करता है, तो ऐसे लेनदेन के लिए कर आधार की गणना उचित कोड के साथ आयकर घोषणा की अलग-अलग शीट 05 पर प्रस्तुत की जाती है।
"आय का प्रकार" विवरण के तहत कोड "1" के साथ शीट 05 संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार की गणना को दर्शाता है।
"आय का प्रकार" विवरण के तहत कोड "2" के साथ शीट 05 संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार की गणना को दर्शाता है।
शीट 05 में "आय का प्रकार" विवरण के लिए कोड "1" के साथ:
कोड "1" के साथ गणना की लाइन 010 पर, "आय का प्रकार" विवरण बिक्री, निपटान, सहित राजस्व को इंगित करता है। संगठित बाज़ार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों का मोचन।
विवरण "आय का प्रकार" के तहत कोड "1" के साथ गणना की पंक्ति 020 न्यूनतम मूल्य से नीचे संगठित प्रतिभूति बाजार के बाहर संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान) से वास्तविक आय के विचलन की मात्रा को दर्शाती है। निष्पादन लेनदेन की तिथि पर संगठित बाजार में लेनदेन का (संहिता के अनुच्छेद 280 के खंड 5)।
यदि प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान का वास्तविक (बाजार) मूल्य संबंधित लेनदेन की तारीख पर प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के आयोजक द्वारा पंजीकृत निर्दिष्ट सुरक्षा के साथ लेनदेन की न्यूनतम और अधिकतम कीमतों के बीच के अंतराल में है, तो लाइन 020 नहीं भरा गया है.
"आय का प्रकार" विवरण के तहत कोड "1" के साथ गणना की पंक्ति 030 संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़े खर्चों को इंगित करती है, जिसमें म्यूचुअल फंड की निवेश इकाइयों के संचलन से जुड़े खर्च भी शामिल हैं।
शीट 05 में "आय का प्रकार" विवरण के लिए कोड "2" के साथ:
कोड "2" के साथ गणना की पंक्ति 010 पर, "आय का प्रकार" विवरण बिक्री, निपटान, सहित राजस्व को इंगित करता है। संगठित बाज़ार में कारोबार न की गई प्रतिभूतियों का मोचन।
यह पंक्ति, अन्य बातों के अलावा, प्रतिभूतियों पर ब्याज आय (छूट के रूप में ब्याज) को घोषणा के परिशिष्ट संख्या 1 से शीट 02 की पंक्ति 100 में अर्जित के रूप में दर्शाती है, जिसका समायोजन लाइन 200 पर किया जाता है। बिक्री या अन्यथा निपटान (पुनर्भुगतान सहित) पर घोषणा के परिशिष्ट संख्या 2 से शीट 02 तक।
"आय का प्रकार" विवरण के तहत कोड "2" के साथ गणना की पंक्ति 020 20% को ध्यान में रखते हुए, निपटान मूल्य से नीचे, संगठित बाजार में कारोबार नहीं की गई प्रतिभूतियों की बिक्री से वास्तविक आय के विचलन की मात्रा को दर्शाती है। विचलन। यदि प्रतिभूतियों की बिक्री या अन्य निपटान की वास्तविक कीमत संहिता के अनुच्छेद 280 के अनुच्छेद 6 के उप-अनुच्छेद 1 और (या) 2 में प्रदान की गई शर्तों को पूरा करती है, तो पंक्ति 020 नहीं भरी जाती है।
गणना की पंक्ति 100 प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन पर आयकर के लिए कर आधार को दर्शाती है। यदि निर्दिष्ट कर आधार सकारात्मक है, तो लाइन 100 पर राशि घोषणा की शीट 02 की लाइन 120 पर परिलक्षित होती है।
13.01.2017
1C कंपनी उपयोगकर्ताओं को एक नए समाधान "1C:एंटरप्राइज़ 8. प्रतिभूति बाजार CORP में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" के जारी होने की सूचना देती है, जिसे प्रौद्योगिकी प्लेटफ़ॉर्म "1C:एंटरप्राइज़ 8.3" और कॉन्फ़िगरेशन "1C" के आधार पर विकसित किया गया है। :उद्यम 8. गैर-क्रेडिट वित्तीय लेखा संगठन कॉर्प"। उद्योग समाधान "1C: प्रतिभूति बाजार KORP में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" का उद्देश्य लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करना और विनियमित रिपोर्टिंग तैयार करना है (रूसी संघ के वर्तमान कानून और सेंट्रल बैंक की आवश्यकताओं के अनुसार) रूसी संघ के) वित्तीय क्षेत्र में निवेश और अन्य कंपनियां निम्नलिखित प्रकार की गतिविधियों में सेवाएं प्रदान करती हैं: डीलर गतिविधियां, ब्रोकरेज गतिविधियां, रजिस्ट्रार गतिविधियां, ट्रस्ट प्रबंधन, प्रबंधन कंपनी गतिविधियां, विशेष डिपॉजिटरी गतिविधियां, गैर-राज्य पेंशन फंड।
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन "टैक्सी" इंटरफ़ेस पर विकसित किया गया था और 1C: एंटरप्राइज़ प्रौद्योगिकी प्लेटफ़ॉर्म संस्करण 8.3 के सभी लाभों का उपयोग करता है, जो स्केलेबिलिटी, खुलापन, प्रशासन और कॉन्फ़िगरेशन में आसानी सुनिश्चित करता है। 1C:एंटरप्राइज़ टेक्नोलॉजी प्लेटफ़ॉर्म संस्करण 8.3 आपको कम कनेक्शन गति मोड सहित इंटरनेट के माध्यम से सूचना आधार तक पहुंचने की क्षमता के साथ पतले क्लाइंट और वेब क्लाइंट मोड में काम करने की अनुमति देता है।
"1सी: सिक्योरिटीज मार्केट कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" विकसित करते समय, बैंक ऑफ रूस के उद्योग मानकों की आवश्यकताओं के अनुसार लेखांकन करने वाली कंपनियों के साथ काम करते समय प्राप्त पद्धतिगत और डिजाइन अनुभव को ध्यान में रखा गया था: प्रबंधन कंपनी "स्पुतनिक - कैपिटल मैनेजमेंट", निवेश कंपनी "एटीओएन", आईसी "ग्रैंडिस कैपिटल", आईसी "क्षेत्र", प्रबंधन कंपनी "कालिता", एनपीएफ "सोग्लासी", एनपीएफ "एलायंस"।
सॉफ्टवेयर उत्पाद "1सी: प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" 01/13/2017 से बिक्री पर।
उत्पाद की कार्यक्षमता "1सी: कॉर्पोरेट प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन"
उद्योग समाधान "1सी:एंटरप्राइज 8. प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" को लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करने और खातों के एकीकृत चार्ट (यूएससी) और उद्योग लेखांकन मानकों (एएसबीयू) के आधार पर विनियमित रिपोर्टिंग तैयार करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। निवेश और अन्य कंपनियों के वित्तीय क्षेत्र के लिए।
- उद्योग समाधान की प्रमुख उद्योग कार्यक्षमताएँ:
- प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन और प्रतिभूतियों के साथ नियामक लेनदेन के लिए लेखांकन (पुनर्मूल्यांकन, परिशोधन लागत की गणना);
- ब्रोकरेज संचालन के लिए लेखांकन;
- ट्रस्ट प्रबंधन से संबंधित लेनदेन के लिए लेखांकन;
- एनपीओ (गैर-राज्य पेंशन प्रावधान) और ओपीएस (अनिवार्य पेंशन बीमा) पर एनपीएफ संचालन के लिए लेखांकन;
- प्रावधान 527-पी और 532-पी के अनुसार लेखांकन (वित्तीय) विवरणों का निर्माण;
- समानांतर मोड में खातों के आरएएस और ओएसबीयू चार्ट के अनुसार लेनदेन का गठन;
- रूस के बैंक को प्रस्तुत करने के लिए पर्यवेक्षी रिपोर्टिंग के एक पैकेज का गठन;
- कॉन्फ़िगरेशन कार्यक्षमता "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान के लिए लेखांकन":
- नकद लेखांकन;
- आय और व्यय का लेखांकन;
- आरएएस की आवश्यकताओं के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करना;
- समापन लेखा अवधि.
कॉन्फ़िगरेशन की कार्यक्षमता का विस्तृत विवरण "CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" परिशिष्ट 1 और वेबसाइट http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features पर दिया गया है।
समाधान "1C: KORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" ने "1C: संगत" प्रमाणीकरण, सूचना पत्र संख्या 22317 दिनांक 8 दिसंबर, 2016 (http://1c.ru/news/info) पारित कर दिया है। jsp?id=22317) .
उत्पादों की संरचना, जिसमें कॉन्फ़िगरेशन "कॉर्पोरेट प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" शामिल है
उत्पाद "1सी:एंटरप्राइज 8. प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" (अनुच्छेद 4601546129963) में शामिल हैं:
- वितरण:
- प्लेटफ़ॉर्म "1सी:एंटरप्राइज़ 8";
- कॉन्फ़िगरेशन "प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन";
- इसकी डीवीडी रिलीज;
- 1सी:एंटरप्राइज़ 8 प्लेटफ़ॉर्म के लिए दस्तावेज़ीकरण का एक सेट;
- कॉन्फ़िगरेशन के लिए दस्तावेज़ीकरण का एक सेट "प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन";
- "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन के लिए लेखांकन" कॉन्फ़िगरेशन के लिए दस्तावेज़ीकरण का एक सेट;
- सक्रियण लिफाफा 1सी:आईटीएस उद्योग अधिमान्य;
- एक कार्यस्थल के लिए 1सी:एंटरप्राइज़ 8 प्लेटफ़ॉर्म की सॉफ़्टवेयर सुरक्षा के लिए पिन कोड;
- एक कार्यस्थल के लिए "प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन की सॉफ़्टवेयर सुरक्षा के लिए पिन कोड;
- एक कार्यस्थल के लिए 1सी:एंटरप्राइज़ 8 प्रणाली और "कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन का उपयोग करने के लिए लाइसेंस;
- उपयोगकर्ता सहायता साइट पर पंजीकरण के लिए पिन कोड।
कॉन्फ़िगरेशन "प्रतिभूति बाजार CORP में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" सुरक्षित है और इसमें कोड के टुकड़े शामिल हैं जिन्हें उपयोगकर्ता द्वारा नहीं बदला जा सकता है। साथ ही, अंतिम उपयोगकर्ताओं की आवश्यकताओं के लिए उत्पाद को अनुकूलित करने की क्षमता सुनिश्चित करने के लिए कोड के अधिकतम खुलेपन का सिद्धांत लागू किया जाता है।
स्वचालित वर्कस्टेशनों की संख्या का विस्तार 1C:एंटरप्राइज़ 8 प्लेटफ़ॉर्म (1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 वर्कस्टेशन, संस्करण PROF या KORP के लिए), क्लाइंट लाइसेंस "1C" के लिए क्लाइंट लाइसेंस खरीदकर किया जाता है। : प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" (1, 5, 10, 20, 50 और 100 नौकरियों के लिए)।
"कॉर्प सिक्योरिटीज मार्केट में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन और "1सी: एंटरप्राइज 8" प्लेटफॉर्म का उपयोग करने के लिए खरीदे गए लाइसेंस की संख्या इस कॉन्फ़िगरेशन के साथ एक साथ काम करने वाले उपयोगकर्ताओं की अधिकतम संख्या की आवश्यकता के आधार पर निर्धारित की जाती है।
क्लाइंट-सर्वर संस्करण में काम करने के लिए, आपको 1C:Enterprise 8 सर्वर का उपयोग करने के लिए लाइसेंस खरीदना होगा। 1सी:एंटरप्राइज़ 8 के क्लाइंट-सर्वर संस्करण के बारे में अधिक विवरण 1सी कंपनी की वेबसाइट पर पाया जा सकता है।
सॉफ़्टवेयर उत्पादों की डिलीवरी के साथ दस्तावेज़ीकरण शामिल है
उत्पाद "1C: प्रतिभूति बाजार KORP में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" (अनुच्छेद 4601546129963) में दस्तावेज़ीकरण शामिल है:
- 1सी:एंटरप्राइज़ 8.3. प्रशासक की मार्गदर्शिका;
- 1सी:एंटरप्राइज़ 8.3. उपयोगकर्ता गाइड;
- 1सी:एंटरप्राइज़ 8.3. डेवलपर की मार्गदर्शिका (दो भागों में);
- 1सी:एंटरप्राइज 8. कॉन्फ़िगरेशन "प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन";
- 1सी:एंटरप्राइज़ 8. कॉन्फ़िगरेशन "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन के लिए लेखांकन"।
अंतर्निहित भाषा और क्वेरी भाषा का सिंटैक्स "1C:एंटरप्राइज़ 8.3. डेवलपर गाइड" (2 भागों में) पुस्तक में प्रस्तुत किया गया है। ऑब्जेक्ट मॉडल का विवरण पूरी तरह से इलेक्ट्रॉनिक रूप में डिलीवरी में शामिल है (कॉन्फ़िगरेटर और सिंटैक्स सहायक के सहायता अनुभाग में)। पेपर बुक "1सी:एंटरप्राइज 8.3. अंतर्निहित भाषा का विवरण" (5 भागों में) के रूप में ऑब्जेक्ट मॉडल का विवरण अलग से खरीदा जा सकता है। प्रति पंजीकरण संख्या की एक से अधिक प्रति खरीदने की अनुमति नहीं है।
दस्तावेज़ की खरीद के लिए आवेदन जमा करने से पहले, उपयोगकर्ता के उत्पाद के पंजीकरण, वैध 1सी:आईटीएस समझौते की उपलब्धता और इस उत्पाद के लिए सक्रिय 1सी:आईटीएस उद्योग सेवा की जांच करने की सिफारिश की जाती है।
सेवादेखभाल
"प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन वाले सॉफ़्टवेयर उत्पादों का रखरखाव और 1सी:एंटरप्राइज़ प्लेटफ़ॉर्म के साथ काम करने के संदर्भ में उपयोगकर्ता समर्थन एक सूचना प्रौद्योगिकी समर्थन समझौते "1सी:एंटरप्राइज़" (1सी:) के तहत किया जाता है। ITS) सक्रिय सेवा 1C:ITS उद्योग 5वीं श्रेणी के साथ।
सूचना प्रौद्योगिकी समर्थन (1सी:आईटीएस) आधिकारिक समर्थन है जो 1सी नियमित और निरंतर आधार पर 1सी:एंटरप्राइज कार्यक्रमों के उपयोगकर्ताओं को प्रदान करता है। आधिकारिक समर्थन में 1C:ITS सेवाएँ और 1C सेवाएँ शामिल हैं।
1सी:आईटीएस सेवाएं आपको इसकी अनुमति देती हैं:
- इंटरनेट के माध्यम से विनियमित रिपोर्ट तैयार करना और प्रस्तुत करना,
- इलेक्ट्रॉनिक चालान और अन्य कानूनी रूप से महत्वपूर्ण दस्तावेजों का आदान-प्रदान करें,
- स्वचालित बैकअप का उपयोग करके, डेटाबेस को हानि और क्षति से बचाएं,
- दुनिया में कहीं से भी इंटरनेट के माध्यम से 1सी:एंटरप्राइज़ प्रोग्राम का उपयोग करें,
- 1C कंपनी के लेखा परीक्षकों और विशेषज्ञों से सलाह प्राप्त करें और भी बहुत कुछ।
सभी 1सी सेवाओं के बारे में विस्तृत जानकारी के लिए 1सी:आईटीएस पोर्टल https://portal.1c.ru/ देखें।
आप 1C:ITS और 1C:ITS उद्योग सेवा की संरचना और शर्तों के बारे में www.its.1c.ru/about और https://portal.1c.ru/app/branch पेज पर अधिक पढ़ सकते हैं।
मुख्य डिलीवरी पैकेज "1C: CORP सिक्योरिटीज मार्केट में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" में ITS की एक डीवीडी रिलीज़, 1C: ITS के लिए अधिमान्य समर्थन के लिए एक कूपन और 1C: ITS उद्योग के भीतर समर्थन की अनुग्रह अवधि के लिए एक कूपन शामिल है। सेवा। समर्थन के लिए अनुग्रह अवधि की लागत "1C: CORP प्रतिभूति बाजार में व्यावसायिक प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" की डिलीवरी की लागत में शामिल है। अर्थात्, किट को पंजीकृत करने और 1सी:आईटीएस समर्थन के लिए छूट अवधि दर्ज करने के साथ-साथ 1सी:आईटीएस सेवा के भीतर समर्थन के लिए छूट अवधि को सक्रिय करने के बाद, उद्योग उपयोगकर्ता को अवधि के लिए अतिरिक्त भुगतान के बिना आधिकारिक समर्थन का उपयोग करने का अधिकार है। अनुग्रह अवधि का.
परिशिष्ट 1
सॉफ़्टवेयर उत्पाद की कार्यक्षमता का विवरण "1C: व्यावसायिक प्रतिभूति बाज़ार सहभागियों CORP के लिए लेखांकन और प्रबंधन"
उद्योग समाधान "1सी:एंटरप्राइज 8. प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" मानक समाधान "1सी:एंटरप्राइज 8. एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन कॉर्प के लिए लेखांकन", संस्करण 3.0 के आधार पर विकसित किया गया था। बुनियादी कार्यक्षमता को बनाए रखते हुए, और तकनीकी प्लेटफ़ॉर्म "1सी:एंटरप्राइज़ 8" संस्करण 8.3 और "टैक्सी" इंटरफ़ेस के सभी लाभों का उपयोग करता है।
समाधान "1सी: प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों और गैर-राज्य पेंशन फंडों के लिए विनियमित रिपोर्टिंग की तैयारी सहित लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है:
- लेखांकन के लिए खातों का चार्ट, बैंक ऑफ रूस के ड्राफ्ट विनियमों के अनुरूप "गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठनों में लेखांकन के लिए खातों के चार्ट और इसके आवेदन की प्रक्रिया", साथ ही बैंक ऑफ रूस के ड्राफ्ट उद्योग लेखांकन मानकों के अनुरूप ;
- लेखांकन के लिए खातों का चार्ट, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुरूप "संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुमोदन पर और इसके आवेदन के लिए निर्देश" दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94एन .
अन्य सूचना प्रणालियों के साथ एकीकरण के लिए, 1सी:एंटरप्राइज़ 8.3 प्लेटफ़ॉर्म के मानक तंत्र का उपयोग किया जाता है।
लेखांकन "दस्तावेज़ से" और मानक संचालन
लेखांकन में व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने का मुख्य तरीका प्रोग्राम दस्तावेजों को दर्ज करना है जो प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के अनुरूप हैं। इसके अलावा, व्यक्तिगत लेनदेन की सीधी प्रविष्टि की अनुमति है।
कई संगठनों के रिकॉर्ड बनाए रखना
कार्यक्रम "1सी: सिक्योरिटीज मार्केट कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" का उपयोग करके आप कई संगठनों की गतिविधियों के लेखांकन और कर रिकॉर्ड बनाए रख सकते हैं, और उनमें से प्रत्येक के लिए लेखांकन नीति पैरामीटर अन्य संगठनों से स्वतंत्र रूप से कॉन्फ़िगर किए गए हैं।
"प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कई संगठनों के रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए एक सामान्य सूचना आधार का उपयोग करने का अवसर प्रदान करता है। साथ ही, प्रत्येक संगठन के रिकॉर्ड को एक अलग लेखांकन डेटाबेस में रखा जा सकता है।
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों की गतिविधियों के लेखांकन और कर लेखांकन का समर्थन करता है। एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित डिवीजनों के बीच लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, अलग-अलग "सलाह" दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है।
खातों के चार्ट पर व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन
कार्यक्रम में सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन "1 सी: सिक्योरिटीज मार्केट कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुरूप खातों के चार्ट के अनुसार बनाए रखा जाता है "चार्ट के अनुमोदन पर" संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खाते और इसके आवेदन के लिए निर्देश" दिनांक 31 अक्टूबर 2000 नंबर 94एन, और बैंक ऑफ रूस के ड्राफ्ट विनियमों के अनुरूप खातों के चार्ट पर "लेखांकन के खातों के चार्ट पर" गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान और इसके आवेदन की प्रक्रिया" (इसके बाद खातों के एकीकृत चार्ट के रूप में संदर्भित)।
खातों का एकीकृत चार्ट:
- दो-स्तरीय और कड़ाई से विनियमित। खातों के एकीकृत चार्ट का निर्माण एक पदानुक्रमित संरचना पर आधारित है, जहां प्रत्येक बाद के स्तर पिछले एक का विवरण देता है;
- लेखांकन के समान नियमों और सिद्धांतों के आधार पर, पहले और दूसरे क्रम के खातों के अनुभागों में जानकारी को समूहीकृत और सारांशित करने के लिए लेखांकन खातों के नामकरण को आर्थिक सामग्री के अनुसार वर्गीकृत किया गया है;
- विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यक्तिगत, विश्लेषणात्मक, लेखांकन खातों और सिंथेटिक खातों दोनों पर सबकॉन्टो तंत्र का उपयोग करके किया जाता है;
- व्यक्तिगत खातों पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने के लिए, कॉन्फ़िगरेशन विश्लेषणात्मक लेखांकन खाता निर्देशिका प्रदान करता है। प्रत्येक दूसरे क्रम के बैलेंस शीट खाते के लिए, एनालिटिक्स के निर्दिष्ट संयोजनों के लिए असीमित संख्या में विश्लेषणात्मक खाते खोले जाते हैं। विश्लेषणात्मक खाते निर्दिष्ट प्रारंभिक मापदंडों के अनुसार कॉन्फ़िगरेशन में उत्पन्न किए जा सकते हैं या उपयोगकर्ता द्वारा मैन्युअल रूप से बनाए जा सकते हैं।
प्रतिभूतियों की खरीद
"कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, प्रतिभूति खरीद संचालन स्वचालित होते हैं, जो स्टॉक एक्सचेंज और ओवर-द-काउंटर बाजार पर विभिन्न ट्रेडिंग मोड में किए गए वास्तविक खर्चों को दर्शाते हैं।
प्रतिभूतियों की खरीद का संचालन 1 अक्टूबर, 2015 नंबर 494-पी के बैंक ऑफ रूस के उद्योग मानकों के अनुसार किया गया था "गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थानों में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन के उद्योग मानक पर विनियम।"
प्रतिभूतियों को खरीदते और बेचते समय, बैच रिकॉर्ड बनाए रखा जाता है। एक बैच समय की एक इकाई में एक ही कीमत पर खरीदी गई प्रतिभूतियों की एक निश्चित संख्या से मेल खाता है। प्रतिभूतियों के लिए खेप दस्तावेज़ सुरक्षा लेनदेन दस्तावेज़ है। यह दस्तावेज़ लेखांकन के लिए इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियों को स्वीकार करता है।
चित्र 1. दस्तावेज़ "लेनदेन"
खरीद पर, इक्विटी और ऋण वित्तीय उपकरणों को बैंक ऑफ रूस के उद्योग लेखांकन मानकों के साथ-साथ अंतरराष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों IFRS 39 के अनुसार चार मूल्यांकन श्रेणियों में से एक में निर्धारित किया जाता है।
मूल्यांकन श्रेणी और वित्तीय साधन के प्रकार के आधार पर, सुरक्षा के मूल मूल्य, साथ ही लेनदेन लागत, ब्याज और कूपन आय और छूट/प्रीमियम को ध्यान में रखा जाता है।
कार्यक्रम में एक मूल्यांकन श्रेणी का चयन दस्तावेज़ में सुरक्षा के साथ लेनदेन के लिए अनुबंध (T+, विलंबित डिलीवरी के साथ ओवर-द-काउंटर लेनदेन) और दस्तावेज़ में सुरक्षा के साथ लेनदेन (T0 मोड में) दोनों में किया जाता है। ओवर-द-काउंटर लेनदेन, अनुबंध समाप्त होने के दिन सुरक्षा की डिलीवरी के अधीन)।
जब विलंबित डिलीवरी ओवर-द-काउंटर बाजार पर या टी+ मोड में एक्सचेंज पर होती है, तो लेनदेन अनुबंध दस्तावेज़ प्रतिभूतियों की खरीद की प्रारंभिक लागत को ध्यान में रखता है। प्रतिभूतियों की श्रेणी के आधार पर, लागतों को या तो सुरक्षा की कीमत में शामिल किया जाता है या खर्चों के रूप में लिखा जाता है।
प्रतिभूतियाँ खरीदते समय, वित्तीय निवेशों के लेखांकन के लिए निम्नलिखित मानकों को पूरा किया गया:
- खरीद पर, सभी प्रतिभूतियों को उचित मूल्य पर मापा जाता है। किसी भी वित्तीय साधन के खरीद मूल्य का परीक्षण प्रासंगिक भौतिकता मानदंडों को ध्यान में रखते हुए उचित मूल्य के विरुद्ध किया जाता है। तदनुसार, प्रतिभूतियों के खरीद मूल्य को सुरक्षा के उचित मूल्य और उसके खरीद मूल्य के बीच के अंतर से समायोजित किया जा सकता है।
- वित्तीय साधनों का उचित मूल्य लेखांकन प्रणाली सेटिंग्स के आधार पर निर्धारित किया जाता है और उचित मूल्य स्तरों द्वारा निर्धारित किया जाता है:
- स्तर 1 - एक सक्रिय बाज़ार में कारोबार किए गए वित्तीय साधन की उद्धृत कीमतें (अवलोकन योग्य इनपुट डेटा);
- स्तर 2 - एक सक्रिय बाजार में कारोबार नहीं किए गए वित्तीय साधन की उद्धृत कीमतें और वित्तीय साधन (अवलोकन योग्य इनपुट) के उचित मूल्य के अनुमान के रूप में उपयोग किए जाने वाले समान वित्तीय साधनों की उद्धृत कीमतें;
- स्तर 3 - वित्तीय साधन के लिए अप्राप्य इनपुट: अनुमानित मूल्य, उचित मूल्य के तरीके (बाजार दृष्टिकोण और आय दृष्टिकोण), मैट्रिक्स मूल्य निर्धारण या छूट दर के तरीकों का उपयोग करना और ईआईआर (प्रभावी ब्याज दर) पर रियायती नकदी प्रवाह) वित्तीय का उचित मूल्य यंत्र।
कार्यक्रम ब्याज आय या व्यय के रूप में ऐसे प्रीमियमों या छूटों पर आगे विचार करने के साथ खरीद पर प्रीमियम और छूट का लेखा-जोखा प्रदान करता है। प्रतिभूति उद्योग लेखांकन मानकों के अनुसार, परिशोधन लागत और ब्याज आय समायोजन की गणना करते समय, यह छूट और प्रीमियम कूपन आय के रूप में सीधी रेखा के आधार पर अर्जित और लिखा जाता है और ईएसपी ब्याज अंतर के लिए समायोजित किया जाता है।
आरएएस और ओएसबीयू रजिस्टरों के अनुसार समानांतर पोस्टिंग के साथ प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन करने में सक्षम होने के लिए, आपको व्यावसायिक प्रतिभागियों की लेखा सेटिंग्स में आरएएस विकल्प के अनुसार समानांतर लेखांकन को सक्षम करना होगा।
पहले अर्जित प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान)।
"कॉर्प सिक्योरिटीज मार्केट में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए संचालन सुरक्षा लेनदेन दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है। प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए एक्सचेंज और ओवर-द-काउंटर लेनदेन को ध्यान में रखा जाता है। विनिमय लेनदेन के लिए, बिक्री संचालन T0, T+1, T+2 मोड में संभव है। ओवर-द-काउंटर ट्रेडिंग मोड प्रतिभूतियों की पूर्व-डिलीवरी, भुगतान के विरुद्ध डिलीवरी, जब डिलीवरी और भुगतान एक ही दिन होता है, और प्रतिभूतियों की डिलीवरी के बाद के निष्पादन के साथ प्रतिभूतियों के लिए पूर्व-भुगतान के विकल्प को ध्यान में रखते हैं।
प्रतिभूतियों को बेचते (निपटान) करते समय, ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज आय की गणना (जोड़ी) की जाती है, और लेनदेन के पूर्ण वित्तीय परिणाम की गणना की जाती है।
लेखांकन नीति में, सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों के लिए लेखांकन के तरीकों में से एक का चयन किया जाता है - फीफो या प्रतिभूतियों की औसत लागत पर।
जब किसी सुरक्षा का निपटान किया जाता है, तो उचित मूल्य पर पुनर्मूल्यांकन, समायोजन और निपटान की तारीख तक अर्जित ब्याज आय को ध्यान में रखते हुए, सुरक्षा के मूल्य के पूरे घटक को ध्यान में रखा जाता है। निपटान पर, लेनदेन का वित्तीय परिणाम ब्याज आय और व्यय को ध्यान में रखते हुए, साथ ही खरीद मूल्य और बिक्री पर प्राप्त मुआवजे को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है।
बेचते समय, बिक्री के लिए उपलब्ध प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन की बारीकियों को भी ध्यान में रखा जाता है, जिसका पुनर्मूल्यांकन अन्य व्यापक आय के माध्यम से परिलक्षित होता है, जो बिक्री पर, आय और व्यय खातों में बंद हो जाता है।
बेचते समय, प्रतिभूतियों की हानि के लिए आरक्षित राशि को भी ध्यान में रखा जाता है। बिक्री पर, प्रतिभूतियों को उचित मूल्य पर फिर से मापा जाता है और ईएसपी दर पर संबंधित खर्चों या आय के लिए समायोजन किया जाता है।
प्रतिभूतियों के लेनदेन पर लाभ या हानि की गणना
कार्यक्रम "कॉर्प सिक्योरिटीज मार्केट में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए आय और व्यय की गणना करता है, जो किसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण से अंतिम वित्तीय परिणाम को दर्शाता है।
ब्याज आय की गणना करते समय, अर्जित कूपन और छूट की मात्रा, साथ ही इस वित्तीय साधन पर अर्जित प्रीमियम को ध्यान में रखा जाता है। उचित मूल्य पर मापी गई प्रतिभूतियों के लिए, उचित मूल्य पर पुनर्मूल्यांकन को आय के रूप में माना जाता है। ऋण प्रतिभूतियों पर आय की राशि ऋण सुरक्षा की परिशोधन लागत और ईएसपी पर ब्याज आय और व्यय के समायोजन से भी प्रभावित होती है। इसके अतिरिक्त, लाभ या हानि की राशि हानि के प्रावधान से प्रभावित होती है। प्रतिभूतियों के मूल्य और खरीदी गई प्रतिभूतियों से आय और व्यय की मात्रा को ध्यान में रखते हुए, इन सभी मापदंडों को प्रतिभूति रजिस्टरों में ध्यान में रखा जाता है।
कमीशन का उपार्जन
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, प्रतिभूति लेनदेन पर कमीशन का लेखांकन स्वचालित है।
प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री में एक गैर-बैंक वित्तीय संस्थान द्वारा वहन की जाने वाली लेन-देन लागत में निम्नलिखित प्रकार शामिल हैं:
- अदला-बदली;
- दलाली;
- डिपॉजिटरी;
- समाशोधन;
- पारिश्रमिक;
- अन्य।
डिलीवरी के दिन भुगतान के लिए स्वीकार की गई प्रारंभिक लागत और लागत को ध्यान में रखा जाता है।
किसी सुरक्षा की लागत को रिकॉर्ड करने के लिए या प्रतिभूतियों पर लागत के व्यक्तिगत खाते पर लागत रिकॉर्ड करने के विकल्प पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन सेटिंग्स में चुने जाते हैं।
चित्र 2. प्रपत्र "पेशेवर प्रतिभागी पंजीकरण की स्थापना"
ब्रोकर कमीशन को ध्यान में रखा जाता है। अन्य कमीशन जो अवधि के लिए कंपनी के खर्चों में शामिल होते हैं, जैसे डिपॉजिटरी कमीशन, संचालन के सामान्य व्यवसाय ब्लॉक की वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्ति दस्तावेज़ में ध्यान में रखे जाते हैं। प्रतिभूतियों को बेचते और खरीदते समय लेनदेन लागत को ध्यान में रखा जाता है। प्रत्यक्ष और रिवर्स रेपो लेनदेन के लिए लेनदेन लागत को भी ध्यान में रखा जाता है।
रेपो लेनदेन
कॉन्फ़िगरेशन में "CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" REPO लेनदेन स्वचालित होते हैं। आरईपीओ लेनदेन प्रतिभूतियों की सुरक्षा के विरुद्ध धन की अल्पकालिक उधार लेने और धन की सुरक्षा के विरुद्ध प्रतिभूतियों को उधार लेने का संचालन है।
सिस्टम निम्नलिखित प्रकार के REPO लेनदेन लागू करता है:
- प्रत्यक्ष रेपो;
- रिवर्स रेपो.
प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन
"कॉर्प प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन को उनके उचित मूल्य पर प्रतिबिंबित करने के लिए संचालन स्वचालित होते हैं।
प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन उचित मूल्य पर प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन दस्तावेज़ का उपयोग करके सिस्टम में परिलक्षित होता है। पुनर्मूल्यांकन में इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियां शामिल हैं। प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन किसी भी तारीख को किया जा सकता है।
एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान उचित मूल्य पर अपनी पुस्तकों में सभी प्रतिभूतियों को रिकॉर्ड करने के लिए महीने के आखिरी दिन से पहले बाध्य नहीं होता है। एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान किसी आर्थिक इकाई के मानकों में अधिक बार पुनर्मूल्यांकन स्थापित कर सकता है। तदनुसार, संबंधित दिन के लिए प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन को प्रतिबिंबित करने के लिए, सिस्टम में संबंधित तिथि के अनुसार उचित मूल्य पर प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है।
चित्र 3. दस्तावेज़ "उचित मूल्य पर प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन"
आयकर का उपार्जन
संचित कूपन आय (बाद में एसीआई के रूप में संदर्भित) प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री पर अर्जित की जाती है।
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, गणना विधि द्वारा और प्रतिभूतियों के कोटेशन से संचयी आय का संचय स्वचालित है। पहले मामले में, संगठन के वित्तीय विभाग द्वारा कूपन भुगतान के लिए इश्यू प्रॉस्पेक्टस को एक विशेष रजिस्टर में दर्ज करना आवश्यक है; दूसरे विकल्प में, गणना के लिए दस्तावेजों में डेटा प्रतिभूतियों के लिए कोटेशन के लोड किए गए रजिस्टर से आता है, एक्सचेंज से आने वाले डेटा को प्रतिबिंबित करना।
एनकेडी का पुनः आकलन
अर्जित आय के पुनर्मूल्यांकन की गणना सुरक्षा की खरीद की तारीख से कूपन पर ब्याज आय के प्रतिबिंब की तारीख और कूपन पर ब्याज दर के मूल्य के लिए अर्जित ब्याज के अनुसार की जाती है।
चित्र 4. दस्तावेज़ "उपार्जित आय और छूट का अतिरिक्त मूल्यांकन"
छूट का अधिक आकलन
कॉन्फ़िगरेशन में "कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज आय और व्यय को इस प्रकार ध्यान में रखा जाता है:
- अवधि के लिए अर्जित कूपन आय के रूप में ब्याज आय;
- अवधि के लिए अर्जित छूट के रूप में ब्याज आय;
- अवधि के लिए अर्जित प्रीमियम के रूप में ब्याज व्यय।
छूट की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है और परिशोधन लागत की गणना और सुरक्षा लेखांकन पद्धति के अनुसार प्रतिभूतियों पर आय में समायोजन किया जाता है।
अर्जित छूट के लिए लेखांकन एक अलग व्यक्तिगत खाते "उपार्जित छूट" पर रखा जाता है, जो प्रोग्राम सेटिंग्स के अनुसार सुरक्षा मूल्यवर्ग के मुद्रा कोड के साथ संबंधित दूसरे क्रम के बैलेंस शीट खातों पर खोला जाता है।
कूपन मोचन
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, बांड कूपन को भुनाने का संचालन स्वचालित है।
कूपन के मोचन को प्रतिबिंबित करने के लिए, सेंट्रल बैंक और कूपन के दस्तावेज़ मोचन का उपयोग किया जाता है।
इसके अतिरिक्त, पिछले संचय की तारीख से पुनर्मूल्यांकित कूपन आय की राशि की गणना की जाती है और अवधि के लिए संपूर्ण कूपन आय सुरक्षा पर जारीकर्ता को भुगतान के लिए प्रस्तुत की जाती है।
रिडीम किए गए कूपन का भुगतान चालू खाते की रसीद दस्तावेज़ का उपयोग करके सुरक्षा जारीकर्ता से चालू खाते में प्राप्त किया जा सकता है, या भुगतान किसी ब्रोकर या प्रबंधन कंपनी के माध्यम से किसी निवेश ब्रोकरेज खाते में दर्शाया जा सकता है।
जब किसी सुरक्षा पर कूपन भुनाया जाता है, तो जारीकर्ता द्वारा कूपन प्रस्तुत करने पर भुगतान की गई ब्याज आय की राशि से सुरक्षा का मूल्य कम हो जाता है।
बांड का पूर्ण और आंशिक पुनर्भुगतान
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, बांड के पूर्ण और आंशिक मोचन दोनों का हिसाब देना संभव है। बांड का पूर्ण और आंशिक मोचन सेंट्रल बैंक और कूपन के दस्तावेज़ मोचन में परिलक्षित होता है।
चित्र 5. दस्तावेज़ "प्रतिभूतियों और कूपनों का पुनर्भुगतान"
प्रतिभूतियों के आंशिक या पूर्ण मोचन के मामले में, अर्जित कूपन, छूट और प्रीमियम की मात्रा, साथ ही सुरक्षा के मूल्य को आनुपातिक रूप से ध्यान में रखा जाता है। किसी सुरक्षा के आंशिक मोचन से अर्जित आय और व्यय की रकम संबंधित ओएफआर प्रतीक के लिए आय और व्यय खातों में स्वचालित रूप से जमा की जाती है जब प्रारंभिक कॉन्फ़िगरेशन सेटिंग्स सही ढंग से भरी जाती हैं।
किसी सुरक्षा को भुनाते समय, सुरक्षा के मूल्य की संपूर्ण संरचना को ध्यान में रखा जाता है (उपार्जित ब्याज आय की राशि, पुनर्मूल्यांकन, समायोजन और भंडार की राशि)।
परिशोधन लागत की गणना और ब्याज आय का समायोजन
"कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, ऋण प्रतिभूतियों के लेखांकन के संचालन को बैंक ऑफ रूस के उद्योग लेखांकन मानकों के अनुसार स्वचालित किया जाता है, अर्थात्:
- प्रतिभूतियों के लिए परिशोधन लागत की गणना;
- ईएसपी दर पर अर्जित ब्याज आय और समझौते के अनुसार दर पर रैखिक रूप से अंतर के लिए समायोजन की गणना;
- बाजार ब्याज दरों के गलियारे को ध्यान में रखा जाता है;
- समायोजन और आय/व्यय को बाजार ब्याज दरों पर ध्यान में रखा जाता है;
- ऋण प्रतिभूतियों के परिशोधन की विधि निर्धारित की जाती है;
लेखांकन पद्धति का निर्धारण करते समय, परिशोधन लागत पर विचलन की भौतिकता की कसौटी को भी ध्यान में रखा जाता है।
दस्तावेज़ परिशोधन लागत की गणना स्वचालित रूप से, या किसी फ़ाइल से ग्राफ़ लोड करके, ईएसपी दर की गणना करता है। इसके बाद, ब्याज आय, प्रीमियम के परिशोधन/प्रतिभूतियों पर छूट की विधि के आधार पर, गणना की गई ईएसपी दर के अनुसार अर्जित की जाती है।
चित्र 6. दस्तावेज़ "परिशोधन लागत की गणना"
परिशोधन लागत की गणना वित्तीय परिसंपत्तियों और वित्तीय देनदारियों दोनों के लिए की जाती है।
वित्तीय परिसंपत्तियाँ जिनके लिए परिशोधन लागत की गणना की जाती है:
- ऋण प्रतिभूतियों;
- ऋण जारी किया गया;
- जमा किया गया.
वित्तीय देनदारियाँ जिनके लिए परिशोधन लागत की गणना की जाती है:
- ऋण प्राप्त हुआ;
- ऋण प्राप्त हुआ।
गणना के अनुसार, परिशोधन लागत की गणना और गणना में ध्यान में रखे गए मापदंडों पर रिपोर्ट प्रदर्शित की जाती है।
विनियमित लेखांकन रिपोर्टिंग
एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन में लेखांकन का परिणाम नियामक अधिकारियों को विनियमित लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के साथ-साथ विशेष रिपोर्ट का प्रावधान है।
कॉन्फ़िगरेशन में विनियमित लेखांकन रिपोर्ट "कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" सभी आवश्यक नोट्स के साथ लेखांकन रिपोर्ट के 4 मुख्य रूप हैं। सिस्टम 2 मानकों के अनुसार विनियमित लेखांकन रिपोर्टिंग लागू करता है:
- 3 फरवरी 2016 के विनियमन 532-पी के अनुसार "उद्योग लेखांकन मानक, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों, संयुक्त स्टॉक निवेश कोष, व्यापार आयोजकों, केंद्रीय समकक्षों, समाशोधन संगठनों, विशेष डिपॉजिटरी के लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने की प्रक्रिया एक निवेश फंड, म्यूचुअल फंड और गैर-राज्य पेंशन फंड, निवेश फंड प्रबंधन कंपनियां, म्यूचुअल निवेश फंड और गैर-राज्य पेंशन फंड, क्रेडिट इतिहास ब्यूरो, क्रेडिट रेटिंग एजेंसियां, बीमा दलाल";
- विनियमन 527-पी दिनांक 28 दिसंबर 2015 के अनुसार "उद्योग लेखांकन मानक, गैर-राज्य पेंशन निधि के लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने की प्रक्रिया।"
एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की विनियमित लेखांकन रिपोर्टिंग में निम्नलिखित मुख्य रूप शामिल हैं:
- 0420002 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की बैलेंस शीट";
- 0420003 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन के वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट";:
- 0420004 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की इक्विटी पूंजी में परिवर्तन पर रिपोर्ट";
- 0420005 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन के नकदी प्रवाह का विवरण";
नियामक अधिकारियों को प्रस्तुत लेखांकन विवरण वार्षिक और अंतरिम में विभाजित हैं:
- वार्षिक वित्तीय विवरण पिछले वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक एक कैलेंडर वर्ष की अवधि के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं;
- अंतरिम वित्तीय विवरण कैलेंडर वर्ष की पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं और इसमें पिछले वर्ष की समान अवधि की जानकारी के साथ-साथ पिछले वर्ष के अंत की जानकारी (बैलेंस शीट) भी शामिल होती है;
- मानक 532-पी के अनुसार वित्तीय विवरणों में नोटों की निम्नलिखित सूची शामिल है:
- नोट 1 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की मुख्य गतिविधियाँ";
- नोट 2 "आर्थिक वातावरण जिसमें एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान संचालित होता है";
- नोट 3 "रिपोर्टिंग की मूल बातें";
- नोट 4 "लेखा नीतियां, महत्वपूर्ण लेखांकन अनुमान और लेखांकन नीतियां लागू करने में निर्णय";
- नोट 5 नकद और नकद समकक्ष;
- नोट 6 "क्रेडिट संस्थानों और अनिवासी बैंकों में धन";
- नोट 7 "जारी किए गए ऋण और रखे गए अन्य फंड";
- नोट 8 "लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मापी गई वित्तीय संपत्ति";
- नोट 9 "वित्तीय संपत्ति बिक्री के लिए उपलब्ध है";
- नोट 10 "परिपक्वता के लिए रखी गई वित्तीय संपत्ति";
- नोट 11 एसोसिएट्स में निवेश;
- नोट 12 संयुक्त रूप से नियंत्रित संस्थाओं में निवेश;
- नोट 13 "सहायक कंपनियों में निवेश";
- नोट 14 "प्राप्य खाते";
- नोट 15 "बिक्री के लिए रखे गए के रूप में वर्गीकृत निपटान समूहों में शामिल संपत्तियां और देनदारियां";
- नोट 16 "निवेश संपत्ति";
- नोट 17 "अमूर्त संपत्ति";
- नोट 18 "अचल संपत्ति";
- नोट 19 "अन्य संपत्ति";
- नोट 20 "हानि के लिए प्रावधान";
- नोट 21 "लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर वित्तीय देनदारियाँ";
- नोट 22 "ग्राहक निधि";
- नोट 23 "ऋण और अन्य उधार ली गई धनराशि";
- नोट 24 "जारी की गई ऋण प्रतिभूतियाँ";
- नोट 25 "देय खाते";
- नोट 26 "रोज़गार के बाद के लाभों के लिए दायित्व निश्चित भुगतान तक सीमित नहीं हैं";
- नोट 27 "प्रावधान - अनुमानित देनदारियाँ";
- नोट 28 "अन्य देनदारियाँ";
- नोट 29 "पूंजी";
- नोट 30 "पूंजी प्रबंधन";
- नोट 31 "लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मापे गए वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन से आय कम व्यय (व्यय कम आय)";
- नोट 32 "ब्याज आय";
- नोट 33 "बिक्री के लिए उपलब्ध वित्तीय परिसंपत्तियों के साथ लेनदेन पर आय घटा व्यय (आय घटा व्यय)";
- नोट 34 "निवेश संपत्ति के साथ लेनदेन से आय कम व्यय (व्यय कम आय)";
- नोट 35 "विदेशी मुद्रा लेनदेन पर आय कम व्यय (व्यय कम आय)";
- नोट 36 "अन्य निवेश आय कम व्यय (खर्च कम आय)";
- नोट 37 "सेवाओं के प्रावधान और कमीशन आय से राजस्व";
- नोट 38 "कार्मिक लागत";
- नोट 39 "प्रत्यक्ष परिचालन व्यय";
- नोट 40 "ब्याज व्यय";
- नोट 41 "सामान्य और प्रशासनिक व्यय";
- नोट 42 "अन्य परिचालन आय और व्यय";
- नोट 43 "आयकर";
- नोट 44 "लाभांश";
- नोट 45 "प्रति शेयर लाभ (हानि)";
- नोट 46 "खंड विश्लेषण";
- नोट 47 जोखिम प्रबंधन;
- नोट 48 वित्तीय परिसंपत्तियों का स्थानांतरण;
- नोट 49 "आकस्मिकताएं";
- नोट 50, डेरिवेटिव्स और हेज अकाउंटिंग;
- नोट 51 "वित्तीय लिखतों का उचित मूल्य";
- नोट 52 "वित्तीय परिसंपत्तियों और वित्तीय देनदारियों की भरपाई";
- नोट 53 "संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन";
- नोट 54 "रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद की घटनाएँ।"
चित्र 7. बैलेंस शीट रिपोर्ट
चित्र 8. "आय विवरण"
चित्र 9. "नकदी प्रवाह का विवरण"
चित्र 10. "इक्विटी में परिवर्तन का विवरण"
मानक लेखा रिपोर्ट
विनियमित एनएफओ रिपोर्ट और उन पर नोट्स के रूप में दिए गए प्रतिलेखों के अलावा, आप लेखांकन डेटा की सही पोस्टिंग की जांच के लिए मानक रिपोर्ट के एक सेट का उपयोग कर सकते हैं:
- टर्नओवर बैलेंस शीट;
- खाता बैलेंस शीट;
- खाता विश्लेषण;
- खाता कार्ड;
- खाता कारोबार;
- उपमहाद्वीप विश्लेषण;
- सबकॉन्टो कार्ड;
- उपमहाद्वीपों के बीच टर्नओवर;
- समेकित पोस्टिंग;
- पोस्टिंग रिपोर्ट;
- शतरंज की चादर.
मानक समाधान "1C: गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन KORP के लिए लेखांकन" की कार्यक्षमता का उपयोग करना:
मानक समाधान "1C: एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन KORP के लिए लेखांकन" की कार्यक्षमता का उपयोग लेखांकन के विभिन्न क्षेत्रों में लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए समाधान में किया जाता है:
- राष्ट्रीय वित्तीय संस्थान के खातों के एकीकृत चार्ट पर लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना (बैंक ऑफ रूस के विनियम संख्या 486-पी);
- 20 (25) अंकों वाले विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों को बनाए रखने के लिए समर्थन;
- विदेशी मुद्रा, विदेशी मुद्रा और रूबल में विश्लेषणात्मक लेखांकन खाते बनाए रखने के लिए समर्थन;
- दूसरे क्रम के खातों, मुद्रा, ट्रस्ट प्रबंधन विशेषता और वित्तीय विश्लेषण के संयोजन से मेल खाने के लिए व्यक्तिगत खाते बनाने के लिए नियमों का लचीला विन्यास;
- विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों पर टर्नओवर और शेष राशि के लिए सिंथेटिक लेखांकन डेटा का पत्राचार;
- युग्मित व्यक्तिगत खातों (सक्रिय/निष्क्रिय) के लिए समर्थन, युग्मित व्यक्तिगत खातों का स्वचालित समाधान;
- बिना खाता विशेषता वाले खातों के लिए समर्थन, दिन के अंत में खाते की शेष राशि का नियंत्रण;
- दूसरे क्रम के बैलेंस शीट खातों और विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों (टर्नओवर बैलेंस शीट, खाता कार्ड, विश्लेषण के विवरण के साथ खातों का विश्लेषण) दोनों के लिए मानक लेखांकन रिपोर्ट तैयार करना;
- अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन;
- इन्वेंटरी लेखांकन और गोदाम लेखांकन;
- नकद लेखांकन;
- समकक्षों के साथ आपसी समझौते के लिए लेखांकन;
- जवाबदेह व्यक्तियों के साथ आपसी समझौते के लिए लेखांकन;
- आय और व्यय का लेखांकन;
- प्राप्त और भुगतान किए गए अग्रिमों का लेखांकन;
- नियमित संचालन का प्रतिबिंब (खाते की शेष राशि का नियंत्रण और युग्मित खातों का समाधान, रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं का लेखा-जोखा);
- आयकर, संपत्ति कर, परिवहन कर की गणना;
- शाखाओं द्वारा खरीद और बिक्री की किताबें बनाए रखना;
- वैट, आयकर, संपत्ति कर, आदि के लिए घोषणाओं का गठन;
- समापन लेखांकन अवधि;
- अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का लेखांकन;
- इन्वेंट्री लेखांकन और गोदाम लेखांकन;
- नकद लेखांकन;
- प्रतिपक्षों के साथ आपसी समझौते का लेखा-जोखा;
- जवाबदेह व्यक्तियों के साथ आपसी समझौते का लेखा-जोखा;
- आय और व्यय का लेखा-जोखा;
- प्राप्त और भुगतान किए गए अग्रिमों का लेखा-जोखा;
- कर लेखांकन;
साथ ही नियामक संचालन का प्रतिबिंब:
- खाते की शेष राशि का नियंत्रण और युग्मित खातों का समाधान;
- रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं का लेखा-जोखा।
उद्योग समाधान "1सी:एंटरप्राइज 8. प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" मानक समाधान "1सी:एंटरप्राइज 8. एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन कॉर्प के लिए लेखांकन", संस्करण 3.0 के आधार पर विकसित किया गया था। बुनियादी कार्यक्षमता को बनाए रखते हुए, और तकनीकी प्लेटफ़ॉर्म "1सी:एंटरप्राइज़ 8" संस्करण 8.3 और "टैक्सी" इंटरफ़ेस के सभी लाभों का उपयोग करता है।
समाधान "1सी: प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों और गैर-राज्य पेंशन फंडों के लिए विनियमित रिपोर्टिंग की तैयारी सहित लेखांकन और कर लेखांकन को स्वचालित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है:
- लेखांकन के लिए खातों का चार्ट, बैंक ऑफ रूस के ड्राफ्ट विनियमों के अनुरूप "गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठनों में लेखांकन के लिए खातों के चार्ट और इसके आवेदन की प्रक्रिया", साथ ही बैंक ऑफ रूस के ड्राफ्ट उद्योग लेखांकन मानकों के अनुरूप ;
- लेखांकन के लिए खातों का चार्ट, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुरूप "संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खातों के चार्ट के अनुमोदन पर और इसके आवेदन के लिए निर्देश" दिनांक 31 अक्टूबर, 2000 नंबर 94एन .
अन्य सूचना प्रणालियों के साथ एकीकरण के लिए, 1सी:एंटरप्राइज़ 8.3 प्लेटफ़ॉर्म के मानक तंत्र का उपयोग किया जाता है।
लेखांकन"दस्तावेज़ से"और विशिष्ट संचालन
लेखांकन में व्यावसायिक लेनदेन को प्रतिबिंबित करने का मुख्य तरीका प्रोग्राम दस्तावेजों को दर्ज करना है जो प्राथमिक लेखांकन दस्तावेजों के अनुरूप हैं। इसके अलावा, व्यक्तिगत लेनदेन की सीधी प्रविष्टि की अनुमति है।
कई संगठनों के रिकॉर्ड बनाए रखना
कार्यक्रम "1सी: सिक्योरिटीज मार्केट कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" का उपयोग करके आप कई संगठनों की गतिविधियों के लेखांकन और कर रिकॉर्ड बनाए रख सकते हैं, और उनमें से प्रत्येक के लिए लेखांकन नीति पैरामीटर अन्य संगठनों से स्वतंत्र रूप से कॉन्फ़िगर किए गए हैं।
"प्रतिभूति बाजार कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कई संगठनों के रिकॉर्ड बनाए रखने के लिए एक सामान्य सूचना आधार का उपयोग करने का अवसर प्रदान करता है। साथ ही, प्रत्येक संगठन के रिकॉर्ड को एक अलग लेखांकन डेटाबेस में रखा जा सकता है।
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन अलग-अलग प्रभागों वाले संगठनों की गतिविधियों के लेखांकन और कर लेखांकन का समर्थन करता है। एक अलग बैलेंस शीट में आवंटित डिवीजनों के बीच लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए, अलग-अलग "सलाह" दस्तावेजों का उपयोग किया जाता है।
खातों के चार्ट पर व्यावसायिक लेनदेन के लिए लेखांकन
कार्यक्रम में सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन "1 सी: सिक्योरिटीज मार्केट कॉर्प में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के अनुरूप खातों के चार्ट के अनुसार बनाए रखा जाता है "चार्ट के अनुमोदन पर" संगठनों की वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों के लेखांकन के लिए खाते और इसके आवेदन के लिए निर्देश" दिनांक 31 अक्टूबर 2000 नंबर 94एन, और बैंक ऑफ रूस के ड्राफ्ट विनियमों के अनुरूप खातों के चार्ट पर "लेखा के लिए खातों के चार्ट पर" गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान और इसके आवेदन की प्रक्रिया" (इसके बाद खातों के एकीकृत चार्ट के रूप में संदर्भित)।
खातों का एकीकृत चार्ट:
- दो-स्तरीय और कड़ाई से विनियमित। खातों के एकीकृत चार्ट का निर्माण एक पदानुक्रमित संरचना पर आधारित है, जहां प्रत्येक बाद के स्तर पिछले एक का विवरण देता है;
- लेखांकन के समान नियमों और सिद्धांतों के आधार पर, पहले और दूसरे क्रम के खातों के अनुभागों में जानकारी को समूहीकृत और सारांशित करने के लिए लेखांकन खातों के नामकरण को आर्थिक सामग्री के अनुसार वर्गीकृत किया गया है;
- विश्लेषणात्मक लेखांकन व्यक्तिगत, विश्लेषणात्मक, लेखांकन खातों और सिंथेटिक खातों दोनों पर सबकॉन्टो तंत्र का उपयोग करके किया जाता है;
- व्यक्तिगत खातों पर विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखने के लिए, कॉन्फ़िगरेशन विश्लेषणात्मक लेखांकन खाता निर्देशिका प्रदान करता है। प्रत्येक दूसरे क्रम के बैलेंस शीट खाते के लिए, एनालिटिक्स के निर्दिष्ट संयोजनों के लिए असीमित संख्या में विश्लेषणात्मक खाते खोले जाते हैं। विश्लेषणात्मक खाते निर्दिष्ट प्रारंभिक मापदंडों के अनुसार कॉन्फ़िगरेशन में उत्पन्न किए जा सकते हैं या उपयोगकर्ता द्वारा मैन्युअल रूप से बनाए जा सकते हैं।
प्रतिभूतियों की खरीद
"कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, प्रतिभूति खरीद संचालन स्वचालित होते हैं, जो स्टॉक एक्सचेंज और ओवर-द-काउंटर बाजार पर विभिन्न ट्रेडिंग मोड में किए गए वास्तविक खर्चों को दर्शाते हैं।
प्रतिभूतियों की खरीद का संचालन 1 अक्टूबर, 2015 नंबर 494-पी के बैंक ऑफ रूस के उद्योग मानकों के अनुसार किया गया था "गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थानों में प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए लेखांकन के उद्योग मानक पर विनियम।"
प्रतिभूतियों को खरीदते और बेचते समय, बैच रिकॉर्ड बनाए रखा जाता है। एक बैच समय की एक इकाई में एक ही कीमत पर खरीदी गई प्रतिभूतियों की एक निश्चित संख्या से मेल खाता है। प्रतिभूतियों के लिए खेप दस्तावेज़ सुरक्षा लेनदेन दस्तावेज़ है। यह दस्तावेज़ लेखांकन के लिए इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियों को स्वीकार करता है।
चित्र 1. दस्तावेज़ "लेनदेन"
खरीद पर, इक्विटी और ऋण वित्तीय उपकरणों को बैंक ऑफ रूस के उद्योग लेखांकन मानकों के साथ-साथ अंतरराष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों IFRS 39 के अनुसार चार मूल्यांकन श्रेणियों में से एक में निर्धारित किया जाता है।
मूल्यांकन श्रेणी और वित्तीय साधन के प्रकार के आधार पर, सुरक्षा के मूल मूल्य, साथ ही लेनदेन लागत, ब्याज और कूपन आय और छूट/प्रीमियम को ध्यान में रखा जाता है।
कार्यक्रम में एक मूल्यांकन श्रेणी का चयन दस्तावेज़ में सुरक्षा के साथ लेनदेन के लिए अनुबंध (T+, विलंबित डिलीवरी के साथ ओवर-द-काउंटर लेनदेन) और दस्तावेज़ में सुरक्षा के साथ लेनदेन (T0 मोड में) दोनों में किया जाता है। ओवर-द-काउंटर लेनदेन, अनुबंध समाप्त होने के दिन सुरक्षा की डिलीवरी के अधीन)।
जब विलंबित डिलीवरी ओवर-द-काउंटर बाजार पर या टी+ मोड में एक्सचेंज पर होती है, तो लेनदेन अनुबंध दस्तावेज़ प्रतिभूतियों की खरीद की प्रारंभिक लागत को ध्यान में रखता है। प्रतिभूतियों की श्रेणी के आधार पर, लागतों को या तो सुरक्षा की कीमत में शामिल किया जाता है या खर्चों के रूप में लिखा जाता है।
प्रतिभूतियाँ खरीदते समय, वित्तीय निवेशों के लेखांकन के लिए निम्नलिखित मानकों को पूरा किया गया:
- खरीद पर, सभी प्रतिभूतियों को उचित मूल्य पर मापा जाता है। किसी भी वित्तीय साधन के खरीद मूल्य का परीक्षण प्रासंगिक भौतिकता मानदंडों को ध्यान में रखते हुए उचित मूल्य के विरुद्ध किया जाता है। तदनुसार, प्रतिभूतियों के खरीद मूल्य को सुरक्षा के उचित मूल्य और उसके खरीद मूल्य के बीच के अंतर से समायोजित किया जा सकता है।
- वित्तीय साधनों का उचित मूल्य लेखांकन प्रणाली सेटिंग्स के आधार पर निर्धारित किया जाता है और उचित मूल्य स्तरों द्वारा निर्धारित किया जाता है:
- स्तर 1 - एक सक्रिय बाज़ार में कारोबार किए गए वित्तीय साधन की उद्धृत कीमतें (अवलोकन योग्य इनपुट डेटा);
- स्तर 2 - सक्रिय बाजार में कारोबार न किए गए वित्तीय साधन की उद्धृत कीमतें और वित्तीय साधन (अवलोकन योग्य इनपुट) के उचित मूल्य के अनुमान के रूप में उपयोग किए जाने वाले समान वित्तीय साधनों की उद्धृत कीमतें;
- स्तर 3 - वित्तीय साधन के लिए अप्राप्य इनपुट: अनुमानित मूल्य, उचित मूल्य निर्धारित करने के तरीके (बाजार दृष्टिकोण और आय दृष्टिकोण), छूट दर निर्धारित करने के लिए या तो मैट्रिक्स मूल्य निर्धारण या तरीकों का उपयोग करना और ईआईआर दर (प्रभावी) पर रियायती नकदी प्रवाह के आधार पर निर्धारण करना ब्याज दर ) वित्तीय साधन का उचित मूल्य।
कार्यक्रम ब्याज आय या व्यय के रूप में ऐसे प्रीमियमों या छूटों पर आगे विचार करने के साथ खरीद पर प्रीमियम और छूट का लेखा-जोखा प्रदान करता है। प्रतिभूति उद्योग लेखांकन मानकों के अनुसार, परिशोधन लागत और ब्याज आय समायोजन की गणना करते समय, यह छूट और प्रीमियम कूपन आय के रूप में सीधी रेखा के आधार पर अर्जित और लिखा जाता है और ईएसपी ब्याज अंतर के लिए समायोजित किया जाता है।
आरएएस और ओएसबीयू रजिस्टरों के अनुसार समानांतर पोस्टिंग के साथ प्रतिभूतियों की खरीद के लिए लेनदेन करने में सक्षम होने के लिए, आपको व्यावसायिक प्रतिभागियों की लेखा सेटिंग्स में आरएएस विकल्प के अनुसार समानांतर लेखांकन को सक्षम करना होगा।
पहले अर्जित प्रतिभूतियों की बिक्री (निपटान)।
"कॉर्प सिक्योरिटीज मार्केट में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए संचालन सुरक्षा लेनदेन दस्तावेज़ का उपयोग करके किया जाता है। प्रतिभूतियों की बिक्री के लिए एक्सचेंज और ओवर-द-काउंटर लेनदेन को ध्यान में रखा जाता है। विनिमय लेनदेन के लिए, बिक्री संचालन T0, T+1, T+2 मोड में संभव है। ओवर-द-काउंटर ट्रेडिंग मोड प्रतिभूतियों की पूर्व-डिलीवरी, भुगतान के विरुद्ध डिलीवरी, जब डिलीवरी और भुगतान एक ही दिन होता है, और प्रतिभूतियों की डिलीवरी के बाद के निष्पादन के साथ प्रतिभूतियों के लिए पूर्व-भुगतान के विकल्प को ध्यान में रखते हैं।
प्रतिभूतियों को बेचते (निपटान) करते समय, ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज आय की गणना (जोड़ी) की जाती है, और लेनदेन के पूर्ण वित्तीय परिणाम की गणना की जाती है।
लेखांकन नीति में, सेवानिवृत्त प्रतिभूतियों के लिए लेखांकन के तरीकों में से एक का चयन किया जाता है - फीफो या प्रतिभूतियों की औसत लागत पर।
जब किसी सुरक्षा का निपटान किया जाता है, तो उचित मूल्य पर पुनर्मूल्यांकन, समायोजन और निपटान की तारीख तक अर्जित ब्याज आय को ध्यान में रखते हुए, सुरक्षा के मूल्य के पूरे घटक को ध्यान में रखा जाता है। निपटान पर, लेनदेन का वित्तीय परिणाम ब्याज आय और व्यय को ध्यान में रखते हुए, साथ ही खरीद मूल्य और बिक्री पर प्राप्त मुआवजे को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किया जाता है।
बेचते समय, बिक्री के लिए उपलब्ध प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन की बारीकियों को भी ध्यान में रखा जाता है, जिसका पुनर्मूल्यांकन अन्य व्यापक आय के माध्यम से परिलक्षित होता है, जो बिक्री पर, आय और व्यय खातों में बंद हो जाता है।
बेचते समय, प्रतिभूतियों की हानि के लिए आरक्षित राशि को भी ध्यान में रखा जाता है। बिक्री पर, प्रतिभूतियों को उचित मूल्य पर फिर से मापा जाता है और ईएसपी दर पर संबंधित खर्चों या आय के लिए समायोजन किया जाता है।
प्रतिभूतियों के लेनदेन पर लाभ या हानि की गणना
कार्यक्रम "कॉर्प सिक्योरिटीज मार्केट में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री लेनदेन के लिए आय और व्यय की गणना करता है, जो किसी परिसंपत्ति के अधिग्रहण से अंतिम वित्तीय परिणाम को दर्शाता है।
ब्याज आय की गणना करते समय, अर्जित कूपन और छूट की मात्रा, साथ ही इस वित्तीय साधन पर अर्जित प्रीमियम को ध्यान में रखा जाता है। उचित मूल्य पर मापी गई प्रतिभूतियों के लिए, उचित मूल्य पर पुनर्मूल्यांकन को आय के रूप में माना जाता है। ऋण प्रतिभूतियों पर आय की राशि ऋण सुरक्षा की परिशोधन लागत और ईएसपी पर ब्याज आय और व्यय के समायोजन से भी प्रभावित होती है। इसके अतिरिक्त, लाभ या हानि की राशि हानि के प्रावधान से प्रभावित होती है। प्रतिभूतियों के मूल्य और खरीदी गई प्रतिभूतियों से आय और व्यय की मात्रा को ध्यान में रखते हुए, इन सभी मापदंडों को प्रतिभूति रजिस्टरों में ध्यान में रखा जाता है।
कमीशन का उपार्जन
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, प्रतिभूति लेनदेन पर कमीशन का लेखांकन स्वचालित है।
प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री में एक गैर-बैंक वित्तीय संस्थान द्वारा वहन की जाने वाली लेन-देन लागत में निम्नलिखित प्रकार शामिल हैं:
- अदला-बदली;
- दलाली;
- डिपॉजिटरी;
- समाशोधन;
- पारिश्रमिक;
- अन्य।
डिलीवरी के दिन भुगतान के लिए स्वीकार की गई प्रारंभिक लागत और लागत को ध्यान में रखा जाता है।
किसी सुरक्षा की लागत को रिकॉर्ड करने के लिए व्यक्तिगत खाते पर या प्रतिभूतियों की लागत के व्यक्तिगत खाते पर लागत रिकॉर्ड करने के विकल्पों का चयन किया जाता है व्यावसायिक भागीदार लेखांकन सेटिंग्स.
चित्र 2. प्रपत्र "पेशेवर प्रतिभागी पंजीकरण की स्थापना"
ब्रोकर कमीशन को ध्यान में रखा जाता है। अन्य कमीशन जो उस अवधि के लिए कंपनी के खर्चों में शामिल होते हैं, जैसे डिपॉजिटरी कमीशन, को दस्तावेज़ द्वारा ध्यान में रखा जाता है वस्तुओं और सेवाओं की प्राप्तिसंचालन का सामान्य व्यवसाय ब्लॉक। प्रतिभूतियों को बेचते और खरीदते समय लेनदेन लागत को ध्यान में रखा जाता है। प्रत्यक्ष और रिवर्स रेपो लेनदेन के लिए लेनदेन लागत को भी ध्यान में रखा जाता है।
रेपो लेनदेन
कॉन्फ़िगरेशन में "CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" REPO लेनदेन स्वचालित होते हैं। आरईपीओ लेनदेन प्रतिभूतियों की सुरक्षा के विरुद्ध धन की अल्पकालिक उधार लेने और धन की सुरक्षा के विरुद्ध प्रतिभूतियों को उधार लेने का संचालन है।
सिस्टम निम्नलिखित प्रकार के REPO लेनदेन लागू करता है:
- प्रत्यक्ष रेपो;
- रिवर्स रेपो.
प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन
"कॉर्प प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन को उनके उचित मूल्य पर प्रतिबिंबित करने के लिए संचालन स्वचालित होते हैं।
सिस्टम में प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन दस्तावेज़ में परिलक्षित होता है उचित मूल्य पर प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन. पुनर्मूल्यांकन में इक्विटी और ऋण प्रतिभूतियां शामिल हैं। प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन किसी भी तारीख को किया जा सकता है।
एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान उचित मूल्य पर अपनी पुस्तकों में सभी प्रतिभूतियों को रिकॉर्ड करने के लिए महीने के आखिरी दिन से पहले बाध्य नहीं होता है। एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान किसी आर्थिक इकाई के मानकों में अधिक बार पुनर्मूल्यांकन स्थापित कर सकता है। तदनुसार, संबंधित दिन के लिए प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन को प्रतिबिंबित करने के लिए, सिस्टम में संबंधित तिथि के अनुसार उचित मूल्य पर प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन दस्तावेज़ बनाना आवश्यक है।
चित्र 3. दस्तावेज़ "उचित मूल्य पर प्रतिभूतियों का पुनर्मूल्यांकन"
आयकर का उपार्जन
संचित कूपन आय (बाद में एसीआई के रूप में संदर्भित) प्रतिभूतियों की खरीद और बिक्री पर अर्जित की जाती है।
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, गणना विधि द्वारा और प्रतिभूतियों के कोटेशन से संचयी आय का संचय स्वचालित है। पहले मामले में, संगठन के वित्तीय विभाग द्वारा कूपन भुगतान के लिए इश्यू प्रॉस्पेक्टस को एक विशेष रजिस्टर में दर्ज करना आवश्यक है; दूसरे विकल्प में, गणना के लिए दस्तावेजों में डेटा प्रतिभूतियों के लिए कोटेशन के लोड किए गए रजिस्टर से आता है, एक्सचेंज से आने वाले डेटा को प्रतिबिंबित करना।
एनकेडी का पुनः आकलन
अर्जित आय के पुनर्मूल्यांकन की गणना सुरक्षा की खरीद की तारीख से कूपन पर ब्याज आय के प्रतिबिंब की तारीख और कूपन पर ब्याज दर के मूल्य के लिए अर्जित ब्याज के अनुसार की जाती है।
चित्र 4. दस्तावेज़ "उपार्जित आय और छूट का अतिरिक्त मूल्यांकन"
छूट का अधिक आकलन
कॉन्फ़िगरेशन में "कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" ऋण प्रतिभूतियों पर ब्याज आय और व्यय को इस प्रकार ध्यान में रखा जाता है:
- अवधि के लिए अर्जित कूपन आय के रूप में ब्याज आय;
- अवधि के लिए अर्जित छूट के रूप में ब्याज आय;
- अवधि के लिए अर्जित प्रीमियम के रूप में ब्याज व्यय।
छूट की गणना सीधी-रेखा पद्धति का उपयोग करके की जाती है और परिशोधन लागत की गणना और सुरक्षा लेखांकन पद्धति के अनुसार प्रतिभूतियों पर आय में समायोजन किया जाता है।
अर्जित छूट के लिए लेखांकन एक अलग व्यक्तिगत खाते "उपार्जित छूट" पर रखा जाता है, जो प्रोग्राम सेटिंग्स के अनुसार सुरक्षा मूल्यवर्ग के मुद्रा कोड के साथ संबंधित दूसरे क्रम के बैलेंस शीट खातों पर खोला जाता है।
कूपन मोचन
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, बांड कूपन को भुनाने का संचालन स्वचालित है।
कूपन के मोचन को दर्शाने के लिए एक दस्तावेज़ का उपयोग किया जाता है प्रतिभूतियों और कूपनों का मोचन.
इसके अतिरिक्त, पिछले संचय की तारीख से पुनर्मूल्यांकित कूपन आय की राशि की गणना की जाती है और अवधि के लिए संपूर्ण कूपन आय सुरक्षा पर जारीकर्ता को भुगतान के लिए प्रस्तुत की जाती है।
रिडीम किए गए कूपन का भुगतान सुरक्षा दस्तावेज़ जारीकर्ता से चालू खाते में प्राप्त किया जा सकता है चालू खाते की रसीद, या किसी निवेश ब्रोकरेज खाते में किसी ब्रोकर या प्रबंधन कंपनी के माध्यम से किए गए भुगतान को रिकॉर्ड करें।
जब किसी सुरक्षा पर कूपन भुनाया जाता है, तो जारीकर्ता द्वारा कूपन प्रस्तुत करने पर भुगतान की गई ब्याज आय की राशि से सुरक्षा का मूल्य कम हो जाता है।
बांड का पूर्ण और आंशिक पुनर्भुगतान
"CORP प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, बांड के पूर्ण और आंशिक मोचन दोनों का हिसाब देना संभव है। बांड की पूर्ण और आंशिक चुकौती दस्तावेज़ में परिलक्षित होती है प्रतिभूतियों और कूपनों का मोचन.
चित्र 5. दस्तावेज़ "प्रतिभूतियों और कूपनों का पुनर्भुगतान"
प्रतिभूतियों के आंशिक या पूर्ण मोचन के मामले में, अर्जित कूपन, छूट और प्रीमियम की मात्रा, साथ ही सुरक्षा के मूल्य को आनुपातिक रूप से ध्यान में रखा जाता है। किसी सुरक्षा के आंशिक मोचन से अर्जित आय और व्यय की रकम संबंधित ओएफआर प्रतीक के लिए आय और व्यय खातों में स्वचालित रूप से जमा की जाती है जब प्रारंभिक कॉन्फ़िगरेशन सेटिंग्स सही ढंग से भरी जाती हैं।
किसी सुरक्षा को भुनाते समय, सुरक्षा के मूल्य की संपूर्ण संरचना को ध्यान में रखा जाता है (उपार्जित ब्याज आय की राशि, पुनर्मूल्यांकन, समायोजन और भंडार की राशि)।
परिशोधन लागत की गणना और ब्याज आय का समायोजन
"कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" कॉन्फ़िगरेशन में, ऋण प्रतिभूतियों के लेखांकन के संचालन को बैंक ऑफ रूस के उद्योग लेखांकन मानकों के अनुसार स्वचालित किया जाता है, अर्थात्:
- प्रतिभूतियों के लिए परिशोधन लागत की गणना;
- ईएसपी दर पर अर्जित ब्याज आय और समझौते के अनुसार दर पर रैखिक रूप से अंतर के लिए समायोजन की गणना;
- बाजार ब्याज दरों के गलियारे को ध्यान में रखा जाता है;
- समायोजन और आय/व्यय को बाजार ब्याज दरों पर ध्यान में रखा जाता है;
- ऋण प्रतिभूतियों के परिशोधन की विधि निर्धारित की जाती है;
लेखांकन पद्धति का निर्धारण करते समय, परिशोधन लागत पर विचलन की भौतिकता की कसौटी को भी ध्यान में रखा जाता है।
दस्तावेज़ परिशोधन लागत की गणनास्वचालित रूप से, या किसी फ़ाइल से चार्ट लोड करके, ईएसपी दर की गणना करता है। इसके बाद, ब्याज आय, प्रीमियम के परिशोधन/प्रतिभूतियों पर छूट की विधि के आधार पर, गणना की गई ईएसपी दर के अनुसार अर्जित की जाती है।
चित्र 6. दस्तावेज़ "परिशोधन लागत की गणना"
परिशोधन लागत की गणना वित्तीय परिसंपत्तियों और वित्तीय देनदारियों दोनों के लिए की जाती है।
वित्तीय परिसंपत्तियाँ जिनके लिए परिशोधन लागत की गणना की जाती है:
- ऋण प्रतिभूतियों;
- ऋण जारी किया गया;
- जमा किया गया.
वित्तीय देनदारियाँ जिनके लिए परिशोधन लागत की गणना की जाती है:
- ऋण प्राप्त हुआ;
- ऋण प्राप्त हुआ।
गणना के अनुसार, परिशोधन लागत की गणना और गणना में ध्यान में रखे गए मापदंडों पर रिपोर्ट प्रदर्शित की जाती है।
विनियमित लेखांकन रिपोर्टिंग
एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन में लेखांकन का परिणाम नियामक अधिकारियों को विनियमित लेखांकन और कर रिपोर्टिंग के साथ-साथ विशेष रिपोर्ट का प्रावधान है।
कॉन्फ़िगरेशन में विनियमित लेखांकन रिपोर्ट "कॉर्प प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों के लिए लेखांकन और प्रबंधन" सभी आवश्यक नोट्स के साथ लेखांकन रिपोर्ट के 4 मुख्य रूप हैं। सिस्टम 2 मानकों के अनुसार विनियमित लेखांकन रिपोर्टिंग लागू करता है:
- 3 फरवरी 2016 के विनियमन 532-पी के अनुसार "उद्योग लेखांकन मानक, प्रतिभूति बाजार में पेशेवर प्रतिभागियों, संयुक्त स्टॉक निवेश कोष, व्यापार आयोजकों, केंद्रीय समकक्षों, समाशोधन संगठनों, विशेष डिपॉजिटरी के लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने की प्रक्रिया एक निवेश फंड, म्यूचुअल फंड और गैर-राज्य पेंशन फंड, निवेश फंड प्रबंधन कंपनियां, म्यूचुअल निवेश फंड और गैर-राज्य पेंशन फंड, क्रेडिट इतिहास ब्यूरो, क्रेडिट रेटिंग एजेंसियां, बीमा दलाल";
- विनियमन 527-पी दिनांक 28 दिसंबर 2015 के अनुसार "उद्योग लेखांकन मानक, गैर-राज्य पेंशन निधि के लेखांकन (वित्तीय) विवरण तैयार करने की प्रक्रिया।"
एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की विनियमित लेखांकन रिपोर्टिंग में निम्नलिखित मुख्य रूप शामिल हैं:
- 0420002 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की बैलेंस शीट";
- 0420003 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन के वित्तीय परिणामों पर रिपोर्ट";:
- 0420004 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की इक्विटी पूंजी में परिवर्तन पर रिपोर्ट";
- 0420005 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन के नकदी प्रवाह का विवरण";
नियामक अधिकारियों को प्रस्तुत लेखांकन विवरण वार्षिक और अंतरिम में विभाजित हैं:
- वार्षिक वित्तीय विवरण पिछले वर्ष के 1 जनवरी से 31 दिसंबर तक एक कैलेंडर वर्ष की अवधि के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं;
- अंतरिम वित्तीय विवरण कैलेंडर वर्ष की पहली, दूसरी और तीसरी तिमाही के लिए प्रस्तुत किए जाते हैं और इसमें पिछले वर्ष की समान अवधि की जानकारी के साथ-साथ पिछले वर्ष के अंत की जानकारी (बैलेंस शीट) भी शामिल होती है;
- मानक 532-पी के अनुसार वित्तीय विवरणों में नोटों की निम्नलिखित सूची शामिल है:
- नोट 1 "एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन की मुख्य गतिविधियाँ";
- नोट 2 "आर्थिक वातावरण जिसमें एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संस्थान संचालित होता है";
- नोट 3 "रिपोर्टिंग की मूल बातें";
- नोट 4 "लेखा नीतियां, महत्वपूर्ण लेखांकन अनुमान और लेखांकन नीतियां लागू करने में निर्णय";
- नोट 5 नकद और नकद समकक्ष;
- नोट 6 "क्रेडिट संस्थानों और अनिवासी बैंकों में धन";
- नोट 7 "जारी किए गए ऋण और रखे गए अन्य फंड";
- नोट 8 "लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मापी गई वित्तीय संपत्ति";
- नोट 9 "वित्तीय संपत्ति बिक्री के लिए उपलब्ध है";
- नोट 10 "परिपक्वता के लिए रखी गई वित्तीय संपत्ति";
- नोट 11 एसोसिएट्स में निवेश;
- नोट 12 संयुक्त रूप से नियंत्रित संस्थाओं में निवेश;
- नोट 13 "सहायक कंपनियों में निवेश";
- नोट 14 "प्राप्य खाते";
- नोट 15 "बिक्री के लिए रखे गए के रूप में वर्गीकृत निपटान समूहों में शामिल संपत्तियां और देनदारियां";
- नोट 16 "निवेश संपत्ति";
- नोट 17 "अमूर्त संपत्ति";
- नोट 18 "अचल संपत्ति";
- नोट 19 "अन्य संपत्ति";
- नोट 20 "हानि के लिए प्रावधान";
- नोट 21 "लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर वित्तीय देनदारियाँ";
- नोट 22 "ग्राहक निधि";
- नोट 23 "ऋण और अन्य उधार ली गई धनराशि";
- नोट 24 "जारी की गई ऋण प्रतिभूतियाँ";
- नोट 25 "देय खाते";
- नोट 26 "रोज़गार के बाद के लाभों के लिए दायित्व निश्चित भुगतान तक सीमित नहीं हैं";
- नोट 27 "प्रावधान - अनुमानित देनदारियाँ";
- नोट 28 "अन्य देनदारियाँ";
- नोट 29 "पूंजी";
- नोट 30 "पूंजी प्रबंधन";
- नोट 31 "लाभ या हानि के माध्यम से उचित मूल्य पर मापे गए वित्तीय साधनों के साथ लेनदेन से आय कम व्यय (व्यय कम आय)";
- नोट 32 "ब्याज आय";
- नोट 33 "बिक्री के लिए उपलब्ध वित्तीय परिसंपत्तियों के साथ लेनदेन पर आय घटा व्यय (आय घटा व्यय)";
- नोट 34 "निवेश संपत्ति के साथ लेनदेन से आय कम व्यय (व्यय कम आय)";
- नोट 35 "विदेशी मुद्रा लेनदेन पर आय कम व्यय (व्यय कम आय)";
- नोट 36 "अन्य निवेश आय कम व्यय (खर्च कम आय)";
- नोट 37 "सेवाओं के प्रावधान और कमीशन आय से राजस्व";
- नोट 38 "कार्मिक लागत";
- नोट 39 "प्रत्यक्ष परिचालन व्यय";
- नोट 40 "ब्याज व्यय";
- नोट 41 "सामान्य और प्रशासनिक व्यय";
- नोट 42 "अन्य परिचालन आय और व्यय";
- नोट 43 "आयकर";
- नोट 44 "लाभांश";
- नोट 45 "प्रति शेयर लाभ (हानि)";
- नोट 46 "खंड विश्लेषण";
- नोट 47 जोखिम प्रबंधन;
- नोट 48 वित्तीय परिसंपत्तियों का स्थानांतरण;
- नोट 49 "आकस्मिकताएं";
- नोट 50, डेरिवेटिव्स और हेज अकाउंटिंग;
- नोट 51 "वित्तीय लिखतों का उचित मूल्य";
- नोट 52 "वित्तीय परिसंपत्तियों और वित्तीय देनदारियों की भरपाई";
- नोट 53 "संबंधित पक्षों के साथ लेनदेन";
- नोट 54 "रिपोर्टिंग अवधि की समाप्ति के बाद की घटनाएँ।"
चित्र 7. बैलेंस शीट रिपोर्ट
चित्र 8. "आय विवरण"
चित्र 9. "नकदी प्रवाह का विवरण"
चित्र 10. "इक्विटी में परिवर्तन का विवरण"
मानक लेखा रिपोर्ट
विनियमित एनएफओ रिपोर्ट और उन पर नोट्स के रूप में दिए गए प्रतिलेखों के अलावा, आप लेखांकन डेटा की सही पोस्टिंग की जांच के लिए मानक रिपोर्ट के एक सेट का उपयोग कर सकते हैं:
- टर्नओवर बैलेंस शीट;
- खाता बैलेंस शीट;
- खाता विश्लेषण;
- खाता कार्ड;
- खाता कारोबार;
- उपमहाद्वीप विश्लेषण;
- सबकॉन्टो कार्ड;
- उपमहाद्वीपों के बीच टर्नओवर;
- समेकित पोस्टिंग;
- पोस्टिंग रिपोर्ट;
- शतरंज की चादर.
मानक समाधान की कार्यक्षमता का उपयोग करना"1सी: गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन KORP के लिए लेखांकन":
मानक समाधान "1C: एक गैर-क्रेडिट वित्तीय संगठन KORP के लिए लेखांकन" की कार्यक्षमता का उपयोग लेखांकन के विभिन्न क्षेत्रों में लेनदेन को प्रतिबिंबित करने के लिए समाधान में किया जाता है:
- राष्ट्रीय वित्तीय संस्थान के खातों के एकीकृत चार्ट पर लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखना (बैंक ऑफ रूस के विनियम संख्या 486-पी);
- 20 (25) अंकों वाले विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों को बनाए रखने के लिए समर्थन;
- विदेशी मुद्रा, विदेशी मुद्रा और रूबल में विश्लेषणात्मक लेखांकन खाते बनाए रखने के लिए समर्थन;
- दूसरे क्रम के खातों, मुद्रा, ट्रस्ट प्रबंधन विशेषता और वित्तीय विश्लेषण के संयोजन से मेल खाने के लिए व्यक्तिगत खाते बनाने के लिए नियमों का लचीला विन्यास;
- विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों पर टर्नओवर और शेष राशि के लिए सिंथेटिक लेखांकन डेटा का पत्राचार;
- युग्मित व्यक्तिगत खातों (सक्रिय/निष्क्रिय) के लिए समर्थन, युग्मित व्यक्तिगत खातों का स्वचालित समाधान;
- बिना खाता विशेषता वाले खातों के लिए समर्थन, दिन के अंत में खाते की शेष राशि का नियंत्रण;
- दूसरे क्रम के बैलेंस शीट खातों और विश्लेषणात्मक लेखांकन खातों (टर्नओवर बैलेंस शीट, खाता कार्ड, विश्लेषण के विवरण के साथ खातों का विश्लेषण) दोनों के लिए मानक लेखांकन रिपोर्ट तैयार करना;
- अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन;
- इन्वेंटरी लेखांकन और गोदाम लेखांकन;
- नकद लेखांकन;
- समकक्षों के साथ आपसी समझौते के लिए लेखांकन;
- जवाबदेह व्यक्तियों के साथ आपसी समझौते के लिए लेखांकन;
- आय और व्यय का लेखांकन;
- प्राप्त और भुगतान किए गए अग्रिमों का लेखांकन;
- नियमित संचालन का प्रतिबिंब (खाते की शेष राशि का नियंत्रण और युग्मित खातों का समाधान, रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं का लेखा-जोखा);
- आयकर, संपत्ति कर, परिवहन कर की गणना;
- शाखाओं द्वारा खरीद और बिक्री की किताबें बनाए रखना;
- वैट, आयकर, संपत्ति कर, आदि के लिए घोषणाओं का गठन;
- समापन लेखांकन अवधि;
- अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों का लेखांकन;
- इन्वेंट्री लेखांकन और गोदाम लेखांकन;
- नकद लेखांकन;
- प्रतिपक्षों के साथ आपसी समझौते का लेखा-जोखा;
- जवाबदेह व्यक्तियों के साथ आपसी समझौते का लेखा-जोखा;
- आय और व्यय का लेखा-जोखा;
- प्राप्त और भुगतान किए गए अग्रिमों का लेखा-जोखा;
- कर लेखांकन;
साथ ही नियामक संचालन का प्रतिबिंब:
- खाते की शेष राशि का नियंत्रण और युग्मित खातों का समाधान;
- रिपोर्टिंग तिथि के बाद की घटनाओं का लेखा-जोखा।