Penjelasan atas laporan akuntansi (keuangan). Kami menyusun catatan penjelasan neraca (contoh) Penjelasan laporan keuangan tahunan
Sampai dengan tahun 2013, catatan penjelasan merupakan bagian dari laporan keuangan. Namun setelah perubahan undang-undang tertentu, informasi tersebut tidak lagi menjadi bagian dari pelaporan, meskipun undang-undang menyatakan bahwa wajib pajak dapat memberikan informasi tambahan yang mereka anggap berguna.
Menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, laporan keuangan juga ada lampirannya. Sebagai lampiran, Anda dapat mencantumkan laporan perubahan modal, laporan tujuan penggunaan dana, penjelasan dan. Apa saja ciri-ciri penjelasannya dan bagaimana cara menyusunnya?
Pembaca yang budiman! Artikel tersebut membahas tentang cara-cara umum untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:
APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.
Ini cepat dan GRATIS!
Ketentuan umum
Seperti disebutkan di atas, mereka adalah bagian dari laporan keuangan tahunan. Namun, hal tersebut tidak boleh diajukan oleh organisasi nirlaba dan asosiasi publik yang tidak terlibat dalam kegiatan wirausaha dan tidak memiliki omzet dalam penjualan produk atau barang.
Penjelasan dapat disajikan baik dalam bentuk teks maupun tabel. Pada saat yang sama, perusahaan memiliki kesempatan untuk menentukan konten secara mandiri. Tetapi perintah terkait dari Kementerian Keuangan Federasi Rusia (N 3 tanggal 02/07/2010) menyajikan formulir yang direkomendasikan.
Selama pendaftaran mereka, persyaratan tertentu harus dipenuhi:
- semuanya harus diberi nomor;
- Nomor tersebut harus dicantumkan pada kolom pada baris yang sesuai.
Perlu Anda ketahui bahwa menurut peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, hal tersebut tidak dianggap sebagai bentuk pelaporan tersendiri, melainkan hanya merupakan lampiran dari laporan keuangan. Intinya, ini adalah transkripnya. Penjelasan neraca dan laporan laba rugi terdiri dari bagian-bagian tertentu.
Ini termasuk:
- investasi keuangan;
- perkiraan kewajiban;
- biaya produksi;
- saham;
- mengamankan kewajiban, dll.
Setiap partisi terdiri dari satu atau lebih tabel. Baris penjelasan tunduk pada pengkodean. Penyusunan penjelasan dapat dilakukan dengan menggunakan program kata.
Kerangka legislatif
Menurut persyaratan hukum saat ini, laporan keuangan harus mencerminkan data yang andal yang memungkinkan penyusunan laporan tentang:
- posisi keuangan perusahaan;
- hasil keuangan dari kegiatan usahanya;
- selama periode pelaporan.
Bidang hubungan hukum ini diatur dalam Undang-Undang Federal “Tentang Akuntansi”.
Dalam menyusun penjelasan, perlu memperhatikan ketentuan terkait PBU 4/99 (pasal 24-27). Perlu juga berpedoman pada norma ketentuan akuntansi lainnya dan huruf “b” ayat 4 Surat Perintah No.
Misalnya, dalam penjelasannya perlu diungkapkan informasi yang berkaitan dengan kebijakan akuntansi organisasi. Mereka terutama menyangkut indikator numerik laporan keuangan.
Dalam hal ini perlu diperhatikan fakta bahwa laporan keuangan tidak memuat informasi yang berkaitan. Komposisi dan isi informasi tersebut diatur dalam pasal 39 PBU 4/99. Secara khusus, suatu perusahaan dapat memberikan informasi tambahan jika, menurut pendapat badan eksekutifnya, data tersebut berguna bagi pihak yang berkepentingan.
Informasi yang menyertainya dapat mengungkapkan informasi seperti:
- dinamika indikator keuangan perusahaan;
- rencana pengembangan perusahaan;
- usulan investasi;
- kebijakan manajemen risiko, dll.
Undang-undang “Tentang Audit” menyatakan bahwa prosedur audit juga dilakukan sehubungan dengan penjelasan. Dan informasi tambahan, sebagai suatu peraturan, tidak perlu dievaluasi.
Contoh format penjelasan neraca per bagian
Penjelasannya terdiri dari beberapa bagian.
Secara khusus, ada bagian berikut:
| Bagian 1 | Didedikasikan untuk aset tidak berwujud dan biaya penelitian dan pengembangan perusahaan, termasuk operasi yang belum selesai. |
| Seksi 2 | Bagian ini berisi informasi tentang aset tetap, investasi yang menguntungkan dalam aset material, dan aset tidak lancar lainnya. |
| Bagian 3 | Didedikasikan untuk investasi keuangan perusahaan. |
| Bagian 4 | Berisi informasi mengenai persediaan perusahaan. |
| Bagian 5 | Ini mengungkapkan informasi tentang piutang dan hutang perusahaan. |
| Bagian 6 | Didedikasikan untuk biaya produksi. |
| Bagian 7 | Ini berisi informasi tentang estimasi kewajiban. |
| Bagian 8 | Didedikasikan untuk mengamankan kewajiban. |
| Bagian 9 | Didedikasikan untuk data mengenai bantuan pemerintah. |
Ini adalah bagian utama yang harus diselesaikan. Untuk lebih jelasnya cara pengisiannya, Anda dapat melihat contoh cara membuat catatan pada neraca.
Data yang diperlukan
Ada informasi tertentu yang harus diisi tanpa gagal. Data apa saja yang harus diisi?
| Bagian pertama |
|
| Seksi 2 | Penting untuk memberikan informasi tentang aset tetap, investasi yang menguntungkan pada aset berwujud, serta aset tidak lancar lainnya. Dalam hal ini, data harus disediakan untuk periode pelaporan saat ini dan sebelumnya. |
| Bagian 3 | Data biaya awal investasi jangka panjang dan jangka pendek, serta perubahannya harus diisi. Informasi tentang investasi yang dijaminkan kepada pihak ketiga juga harus tercermin di sini. |
| Bagian 4 | Didedikasikan untuk biaya perusahaan. Dalam hal ini perlu diberikan keterangan tentang persediaan yang belum dibayar, serta tentang benda-benda yang menjadi obyek gadai. |
| Bagian 5 | Cukup besar dan didedikasikan untuk piutang dan hutang. Ini harus mengungkapkan informasi tentang:
Bagian tersebut harus memuat informasi tentang piutang ragu-ragu. Dalam hal ini, data juga perlu ditunjukkan tidak hanya pada akhir tahun: tetapi juga perlu mencerminkan perubahan selama periode pelaporan. |
| Bagian 6 | Didedikasikan untuk biaya produksi. Ini berisi informasi tentang biaya penjualan, pengeluaran bisnis, dll. Data harus disediakan untuk periode pelaporan dan periode waktu sebelumnya. |
| Bagian 7 | Penting untuk mencerminkan data jumlah estimasi kewajiban. Dalam hal ini perlu dicantumkan data baik di awal maupun di akhir periode pelaporan. Informasi mengenai jumlah kewajiban yang diakui, diselesaikan dan kelebihannya juga harus disediakan. |
| Bagian 8 | Didedikasikan untuk mengamankan kewajiban. Di sini Anda perlu mengisi informasi tentang jaminan yang diterima dan dikeluarkan untuk kewajiban. Dalam hal ini, data ini perlu diisi untuk setiap jenis jaminan (gadai, jaminan, dll). |
| Bagian 9 | Didedikasikan untuk bantuan pemerintah. Di sini Anda perlu mengungkapkan data dana anggaran yang diterima. Dalam hal ini, Anda perlu menunjukkan tujuan yang dimaksudkan. Data harus diisi untuk periode pelaporan saat ini dan sebelumnya. |
Ini adalah informasi dasar yang harus diisi. Selain itu, Anda dapat menunjukkan informasi tambahan yang bukan merupakan bagian dari laporan keuangan, namun mungkin berisi data yang berguna.
Di bawah ini adalah penjelasan beberapa tabel per bagian.
Bagian 1 terdiri dari 5 tabel yang dikhususkan untuk:
Dan bagian 2 terdiri dari tabel-tabel berikut, yang dikhususkan untuk:
- ketersediaan dan pergerakan aset tetap;
- penanaman modal yang belum selesai (baris 5240, 5250);
- perubahan nilai aktiva tetap (baris 5260, 5270);
- penggunaan aset tetap lainnya (baris 5280-5286).
Penjelasan Neraca dan Laporan Laba Rugi merupakan penjabaran masing-masing pos neraca yang menjelaskan keberadaan dan pergerakan jenis dana tertentu serta sumber pembentukannya, serta memberikan penjelasan terhadap laporan laba rugi. Hal ini memungkinkan pengguna untuk menyajikan secara lebih rinci status properti organisasi pada tanggal pelaporan dan memperoleh informasi tentang biaya produksi dalam klasifikasinya berdasarkan elemen. Contoh penyusunan penjelasan neraca dan laporan laba rugi disajikan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam bentuk 9 tabel:
- 1. Aset tidak berwujud dan biaya penelitian, pengembangan dan pekerjaan teknologi (R&D).
- 2. Aktiva tetap.
- 3. Investasi keuangan.
- 4. Persediaan.
- 5. Piutang dan hutang.
- 6. Biaya produksi.
- 7. Estimasi liabilitas.
- 8. Mengamankan kewajiban.
- 9. Bantuan pemerintah.
Penjelasan neraca dan laporan laba rugi dapat disajikan dalam bentuk tabel dan (atau) teks. Isi penjelasan, yang disusun dalam bentuk tabel, ditentukan oleh organisasi secara independen, dengan memperhatikan Lampiran No. 3 Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 2 Juli 2010 No. 66n “Tentang bentuk keuangan pernyataan organisasi.”
Mengisi tabel 1 "Aset tidak berwujud dan biaya penelitian, pengembangan, dan biaya teknologi (R&D)."
Tabel ini menguraikan keberadaan, pergerakan dan komposisi aset tidak berwujud (akun 04 “Aset tidak berwujud”). Tabel diisi sesuai dengan PBU 14/2007 “Akuntansi Aset Tidak Berwujud”. Data disajikan sebesar harga perolehan berdasarkan register akuntansi sintetik dan analitis.
Kolom “Awal tahun (biaya awal)” mencerminkan saldo debet akun 04 “Aset tidak berwujud”.
Kolom “Awal tahun (akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai”) mencerminkan saldo kredit akun 05 “Amortisasi aset tidak berwujud” dan jumlah penurunan nilai aset tidak berwujud.
Kolom “diterima (“Perubahan periode”) menunjukkan total penerimaan aset dari semua sumber, termasuk yang diperoleh dengan biaya, diterima secara cuma-cuma, dll. (perputaran di debet akun 04).
Pada kolom “pelepasan biaya awal” dalam tanda kurung menunjukkan total pelepasan aset tidak berwujud pada tahun berjalan sebesar biaya awal, termasuk yang dijual dengan biaya tertentu, dialihkan secara cuma-cuma, dll. (omset kredit rekening 04).
Pada kolom “akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai yang dilepaskan”, jumlah penyusutan yang dihapuskan atas aset tidak berwujud yang dilepaskan harus dicantumkan dalam tanda kurung, yaitu. perputaran debet pada rekening 05 dan akumulasi hasil penurunan harga benda-benda tersebut.
Kolom “penyusutan yang masih harus dibayar” menunjukkan jumlah biaya penyusutan untuk tahun pelaporan, yaitu. perputaran kredit pada rekening 05.
Pada kolom "kerugian penurunan nilai" dalam tanda kurung mencerminkan hasil penurunan nilai aset tidak berwujud.
Kolom “revaluasi harga perolehan” mencerminkan hasil revaluasi aset tidak berwujud yang tercermin dalam catatan akuntansi dengan entri: Debit 04 Kredit 83.
Kolom “revaluasi akumulasi penyusutan” menunjukkan jumlah tambahan penyusutan yang masih harus dibayar akibat revaluasi aset, yang tercermin: Debit 83 Kredit 05.
Kolom “Pada akhir periode, biaya historis dan akumulasi penyusutan dan kerugian penurunan nilai” ditemukan dengan perhitungan logis.
Informasi umum tentang keberadaan dan pergerakan seluruh aset tidak berwujud untuk tahun pelaporan dicatat pada baris 5100, dan tahun sebelumnya - pada baris 5110. Berikut penjelasan mengenai keberadaan dan pergerakan aset tidak berwujud menurut jenisnya.
Tabel 2 “Aset tetap” memungkinkan pengguna pelaporan untuk menganalisis ketersediaan dan pergerakan aset tetap yang terlibat dalam proses produksi organisasi, serta yang termasuk dalam investasi yang menguntungkan dalam aset material.
Pada baris 5200 dan 5210 "Aset tetap" keberadaan dan pergerakan seluruh aset tetap untuk tahun pelaporan dan tahun sebelumnya ditampilkan, termasuk aset sewaan dan tidak aktif (terletak di konservasi, cadangan) berdasarkan PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap”. Data pada akun 01 “Aset tetap” diberikan berdasarkan biaya awal atau penggantian menurut jenis:
- - bangunan;
- - struktur;
- - mesin dan peralatan yang berfungsi dan bertenaga;
- - instrumen dan perangkat pengukuran dan kontrol;
- - Teknik Komputer;
- - kendaraan;
- - alat;
- - peralatan dan perlengkapan produksi dan rumah tangga;
- - ternak yang bekerja, produktif dan beternak;
- - penanaman abadi;
- - jalan di lahan pertanian;
- - objek lain yang relevan.
Pembagian aset tetap dalam akuntansi dilakukan berdasarkan PBU 6/01, yang menjamin kesesuaian klasifikasi dengan standar internasional. Dalam hal ini, organisasi juga dapat menggunakan klasifikasi aset tetap yang termasuk dalam kelompok penyusutan (Resolusi Pemerintah Federasi Rusia 1 Januari 2002 No. 1), yang mendekati OK 013-94.
Data pengisian baris di bawah ini diambil dari akuntansi analitik untuk akun 01. Dapat berupa kartu inventaris untuk pencatatan aset tetap atau register serupa lainnya.
Pada baris 5220 dan 5230 “Diperhitungkan sebagai bagian dari investasi yang menguntungkan dalam aset material untuk tahun pelaporan - total” menyediakan data tentang ketersediaan dan pergerakan aset material berikut, yang secara khusus diperoleh oleh organisasi untuk disewakan (sewa properti) dengan biaya kepemilikan dan penggunaan sementara untuk menghasilkan pendapatan (akun 03 “Investasi yang menghasilkan pendapatan di aset material”):
- Hai properti untuk disewakan;
- Hai properti yang disediakan berdasarkan perjanjian sewa. Investasi yang menguntungkan dalam aset material tercermin dalam
akuntansi dan pelaporan sesuai dengan PBU 6/01 pada biaya awal, berdasarkan biaya sebenarnya yang dikeluarkan untuk perolehannya, termasuk biaya pengiriman, pemasangan dan pemasangan (Rekening 03 - Faktur 08).
Pelepasan investasi yang menghasilkan pendapatan dalam aset material dicatat pada kredit akun 03 (D-t akun 02 - K-t akun 03 - sebesar akumulasi penyusutan; D-t akun 91 - K-t akun 03 - sebesar jumlah dari nilai sisa).
Urutan pengisian kolom tabel. 2 mirip dengan prosedur pengisian kolom serupa pada Tabel. 1.
Tabel 3 "Investasi keuangan" jangka panjang (baris 5301 dan 5311) dan jangka pendek (baris 5305 dan
5315) investasi keuangan dicatat pada akun 58 dengan nama yang sama pada pelaporan dan tahun lalu. Investasi keuangan tercermin dalam akuntansi dan pelaporan sesuai dengan PBU 19/02 “Akuntansi Investasi Keuangan”. Baris di bawah merinci informasi umum.
Misalnya, menurut baris “Kontribusi ke modal dasar organisasi lain” mencerminkan nilai total aset yang diinvestasikan organisasi dalam saham dan saham, modal dasar (saham) organisasi Rusia dan asing lainnya. Disarankan untuk memisahkan simpanan pada anak perusahaan dan perusahaan tanggungan dari jumlah simpanan.
Oleh baris "Sekuritas negara bagian dan kota" Nilai sekuritas negara bagian dan kota yang tercermin pada neraca organisasi diberikan tergantung pada periode peredarannya. Investasi ini paling sering dikutip di pasar sekuritas yang terorganisir, sehingga dicatat sebesar nilai pasarnya saat ini.
Oleh baris "Efek organisasi lain - total" menunjukkan data tentang biaya pembelian sekuritas yang diterbitkan oleh organisasi lain (obligasi, wesel, dll.). Ini dapat berupa sekuritas yang memiliki kuotasi dan tidak memiliki kuotasi, oleh karena itu, data mengenai sekuritas tersebut disediakan baik pada nilai pasar saat ini atau pada biaya awal. Jumlah cadangan penurunan nilai investasi keuangan (akun 59) diungkapkan pada kolom “akumulasi penyesuaian”.
Oleh baris "Pinjaman diberikan" memberikan jumlah pinjaman yang diberikan kepada organisasi lain. Karena pinjaman adalah investasi keuangan yang tidak memiliki kuotasi, maka pinjaman tersebut tercermin pada biaya awalnya (klausul 21 PBU 19/02). Suatu organisasi dapat menghitung penilaiannya dengan nilai diskon, tetapi perlu untuk memberikan konfirmasi keabsahan perhitungan tersebut (klausul 23, 37 PBU 19/02). Apabila informasi tersebut penting, maka apabila menggunakan nilai diskonto, dalam penjelasan neraca dan laporan laba rugi, perlu diungkapkan data penilaian pinjaman yang diberikan pada nilai tersebut, nilainya dan metode diskonto yang digunakan (klausul 42 PBU 19/02).
Jika pada akhir tahun pelaporan, ketika memeriksa penurunan nilai investasi keuangan atas pinjaman yang diberikan, organisasi mempunyai informasi bahwa debitur mempunyai tanda-tanda kebangkrutan, maka organisasi komersial dapat membuat cadangan penurunan nilai investasi keuangan tersebut, yaitu diungkapkan dalam laporan perubahan modal.
Oleh baris "Setoran" jumlah simpanan di lembaga perkreditan tercermin pada akun 55, sub-rekening 3 "Rekening deposito".
Oleh baris "Lainnya" simpanan berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana, piutang yang diperoleh berdasarkan perjanjian pengalihan klaim, sertifikat tabungan, cek, buku tabungan bank pembawa, sertifikat gudang sederhana dan ganda, sertifikat perumahan, sertifikat opsi untuk saham, obligasi, dll.
Saat mengisi bagian ini, Anda tidak hanya perlu menunjukkan total volume investasi keuangan, tetapi juga menyoroti jenis investasi yang memiliki nilai pasar saat ini. Nilai pasar suatu surat berharga saat ini berarti harga pasarnya, yang dihitung menurut tata cara yang telah ditetapkan oleh penyelenggara perdagangan di pasar surat berharga.
Suatu organisasi dapat menyesuaikan nilai pasar saat ini secara bulanan atau triwulanan. Selisih antara penilaian investasi pada nilai pasar saat ini pada tanggal pelaporan dan penilaian sebelumnya diterapkan pada hasil keuangan dan dicatat sebagai bagian dari pendapatan atau beban lain-lain (Akun 58 (91) - Akun 91 (58) ).
Investasi keuangan yang nilai pasarnya saat ini tidak ditentukan, tercermin dalam laporan sebesar biaya historisnya.
Tabel 4 "Cadangan" memungkinkan pengguna laporan keuangan memperoleh informasi tentang ketersediaan dan pergerakan bahan, hewan untuk dipelihara dan digemukkan, produk jadi, barang, biaya yang ditangguhkan, barang dalam proses, barang yang dikirim, mis. informasi tersebut disebutkan secara total pada baris 1210 neraca.
Saat mengisi baris yang mencerminkan ketersediaan dan pergerakan bahan, produk jadi dan barang, Anda harus berpedoman pada PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan”.
Menyoroti baris "Bahan" memperhitungkan saldo dan perputaran pada akun 10 “Bahan”, 15 “Pengadaan dan perolehan aset material” dan 16 “Penyimpangan biaya aset material”, jika kebijakan akuntansi organisasi mengatur penggunaan akun 15 dan 16, sebaliknya , informasi dikumpulkan hanya pada hitungan 10.
Komposisi aset material meliputi: bahan baku; bahan pembantu; komponen; membeli produk setengah jadi; bahan bakar; wadah dan bahan pengemas; Bahan bangunan; suku cadang; inventaris dan perlengkapan rumah tangga; perkakas khusus, perlengkapan dan pakaian khusus; aset material lainnya.
Persediaan yang selama tahun pelaporan harga pasarnya mengalami penurunan atau menjadi usang atau kehilangan seluruh atau sebagian kualitas aslinya tercermin dalam tabel penjelasan neraca dan laporan laba rugi sebesar biaya sebenarnya. Pada saat yang sama, dalam akuntansi, mereka dapat dinilai pada nilai pasar saat ini, dengan mempertimbangkan keadaan fisik persediaan, yang mana cadangan penyusutan aset material dibebankan.
Ketika cadangan dibentuk untuk penurunan nilai aset material, entri dibuat dalam akuntansi ke debit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain” dan kredit akun 14 “Cadangan untuk penurunan nilai aset material .” Pada awal periode setelah periode pembuatan entri ini, jumlah yang dicadangkan dikembalikan: entri dibuat di debit akun 14 dan di kredit akun 91. Akuntansi analitik untuk akun 14 disimpan untuk setiap cadangan. Kolom “Jumlah cadangan penurunan nilai” menunjukkan saldo kredit akun 14 pada awal dan akhir tahun laporan dan tahun laporan sebelumnya.
Dalam tabel ini, pada baris terpisah, perusahaan pertanian juga mencerminkan informasi tentang biaya hewan muda, hewan dewasa dalam penggemukan dan pemberian pakan; burung, binatang; kelinci; keluarga lebah; sapi dewasa yang dimusnahkan dari kelompok induknya untuk dijual (tanpa penggemukan); ternak yang diterima dari penduduk untuk dijual, yang pembukuannya diselenggarakan pada akun 11 “Hewan untuk dipelihara dan digemukkan”.
Saat menyorot item "Pekerjaan dalam proses", digunakan informasi tentang harga pokok produk yang belum melalui semua tahap pemrosesan teknologi, belum selesai, serta pekerjaan dimulai tetapi belum selesai (saldo pada akun 20 "Produksi utama" , 21 "Produk setengah jadi hasil produksi sendiri", 23 "Produksi tambahan", 29 "Pelayanan produksi dan fasilitas", 44 "Beban penjualan", 46 "Tahapan pekerjaan dalam penyelesaian yang telah selesai").
Saat mengisi artikel ini, organisasi perdagangan memperhitungkan jumlah biaya distribusi yang terkait dengan saldo barang (sebagai bagian dari item “Biaya transportasi”), yang tercermin dalam akun 44 “Beban penjualan”.
Informasi tentang produk jadi disediakan dalam penilaian yang disahkan dalam kebijakan akuntansi organisasi. Penilaian produk jadi tergantung pada metode penghapusan biaya administrasi dan penerapan (atau tidak) akun 40 “Output Produk” dan dapat bersifat aktual (penuh dan dikurangi) atau normatif (penuh dan dikurangi).
Jika biaya administrasi dihapuskan ke harga pokok produksi (D-t akun 20 - K-t akun 26), maka terbentuklah biaya produksi penuh produk jadi, yang meliputi item perhitungan “Beban usaha umum”. Dalam hal biaya administrasi dihapuskan ke harga pokok penjualan (D-t akun 90 - K-t akun 26), produk jadi tercermin dalam pengurangan biaya, yaitu. tidak termasuk biaya bisnis umum.
Jika kebijakan akuntansi mengatur penggunaan akun 40 "Output produk (pekerjaan, jasa)", maka produk jadi dicatat sebesar biaya standar atau rencana, dan jumlah penyimpangan biaya aktual dari biaya yang direncanakan pada akhir periode pelaporan dihapuskan ke harga pokok penjualan (D-t akun 90 - K -t akun 40).
Jika tidak ada akun 40 dalam rencana kerja, produk jadi selama periode pelaporan dikreditkan ke akun 43 “Produk jadi” dari kredit akun 20 “Produksi utama” dengan biaya standar (yang direncanakan), dan pada akhir tahun. periode pelaporan nilai akuntansi dibawa ke nilai sebenarnya dengan penyesuaian ( entri tambahan atau pembalikan). Jadi, dalam kasus kedua, produk jadi akan tercermin dalam tabel catatan neraca dan laporan laba rugi pada biaya sebenarnya.
Saat menampilkan informasi tentang produk, fitur-fitur berikut harus dipertimbangkan. Barang dalam perdagangan grosir dinilai berdasarkan harga pembelian sebenarnya. Jika kebijakan akuntansi mencerminkan perolehan barang dengan menggunakan akun 15 “Pengadaan dan perolehan aset material”, 16 “Penyimpangan harga perolehan aset material”, maka pada bagian yang berkaitan dengan harga pokok barang, saldo pada akun-akun ini diperhitungkan bersama dengan akun 41.
Sesuai dengan PBU 5/01 “Akuntansi persediaan”, organisasi dapat membuat cadangan untuk penyusutan barang. Dalam hal ini, pada kolom tersendiri perlu diperjelas saldo cadangan yang tersedia pada akun 14.
Organisasi perdagangan eceran dapat menyimpan catatan barang terkini dengan harga jual, mis. dengan mempertimbangkan margin perdagangan. Pada saat barang diterima untuk akuntansi, juga dilakukan markup:
D-t akun 41 - D-t akun 60 - barang diterima untuk akuntansi; Item faktur 41 - Item faktur 42 - margin perdagangan tercermin.
Neraca mencerminkan harga pokok barang (saldo akun 41) dikurangi margin perdagangan (saldo akun 42). Jadi, terlepas dari metode penilaian saat ini, barang-barang dalam perdagangan eceran tercermin dalam tabel. 4.1 Penjelasan neraca dan laporan laba rugi pada harga pembelian.
Tabel "Inventaris" juga harus berisi informasi tentang barang yang dikirim, tetapi hanya jika kontrak mengatur momen pengalihan kepemilikan yang berbeda dari prosedur yang ditetapkan secara umum. Barang yang dikirim dinilai berdasarkan biaya yang diadopsi dalam kebijakan akuntansi untuk aset terkait - produk jadi, barang, dan aset material lainnya. Ini bisa berupa biaya aktual (penuh atau dikurangi), biaya standar (penuh atau dikurangi), harga pembelian barang, dll.
Tabel ini juga memberikan informasi pengeluaran untuk periode mendatang (akun 97), yaitu. biaya yang terjadi pada periode pelaporan atau periode pelaporan sebelumnya, tetapi terkait dengan periode pelaporan yang akan datang.
Biaya-biaya tersebut dihapuskan sebagai biaya periode pelaporan secara merata selama periode yang bersangkutan, atau sebanding dengan volume produk yang dihasilkan, yang menjadi dasar pengisian tabel. 4.1.
Pada tabel yang disajikan pada bagian 5 “Piutang dan Hutang” informasi tentang status piutang dan hutang jangka pendek dan jangka panjang tercermin. Selain itu, piutang dan hutang ditampilkan tergantung pada jangka waktu pembayarannya - jangka pendek (dengan jangka waktu pembayaran dalam waktu 12 bulan) dan jangka panjang (dengan jangka waktu pembayaran lebih dari 12 bulan setelah periode pelaporan).
Bagian ini diisi menurut data akuntansi sintetik dan analitis untuk rekening penyelesaian, dengan menonjolkan pada kolom tersendiri jumlah cadangan piutang ragu-ragu yang dibentuk tetapi tidak digunakan pada awal dan akhir tahun pelaporan. Disarankan untuk memberikan rincian pada baris berikut.
- 1. Piutang:
- - penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan (saldo debit pada akun 62);
- - uang muka yang dikeluarkan (saldo debit pada akun 60);
- - lainnya (saldo debet pada rekening 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
- 2. Hutang usaha:
- - penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor (saldo kredit rekening (I));
- - uang muka yang diterima (saldo kredit pada akun 62);
- - perhitungan pajak dan biaya (saldo kredit rekening 68,69);
- - pinjaman (saldo kredit pada akun 66, 67, sub-akun "Pinjaman";
- - pinjaman (saldo kredit pada akun 66,67, sub-akun “Pinjaman”);
- - lainnya (saldo kredit pada rekening 70, 71, 73, 75, 76).
DI DALAM Tabel 6 “Biaya produksi” data tentang biaya organisasi tercermin dalam elemen-elemennya:
- - biaya material (baris 5610);
- - biaya tenaga kerja (baris 5620);
- - potongan untuk kebutuhan sosial (baris 5630);
- - penyusutan (baris 5640);
- - biaya lainnya (baris 5650);
- - total berdasarkan elemen (baris 5660).
Berikut adalah rincian pengeluaran yang termasuk dalam bagian “Pendapatan dan pengeluaran dari aktivitas biasa” pada Laporan Laba Rugi di bawah item “Harga pokok produk (pekerjaan, jasa)”, “Beban administrasi” dan “Beban Komersial”. Saat mengisi bagian ini, Anda harus berpedoman pada PBU 10/99 “Pengeluaran organisasi.”
Data tersebut tercermin secara keseluruhan untuk organisasi tanpa memperhitungkan omzet di lahan pertanian. Selama perputaran di lahan pertanian, biaya dihasilkan di beberapa akun dan kemudian dihapuskan ke akun lain. Perputaran di pertanian mencakup biaya yang terkait dengan transfer produk (pekerjaan, jasa) dalam organisasi untuk kebutuhan produksinya sendiri, peternakan jasa, dll. Biaya cacat, waktu henti karena alasan eksternal tidak termasuk dalam biaya aktivitas biasa. kompensasi dari pihak yang bersalah (hukum dan fisik), serta biaya-biaya yang menurut tata cara yang ditetapkan dihapuskan ke rekening hasil keuangan dan modal.
Secara terpisah, bagian ini menyediakan data tentang perubahan saldo pekerjaan yang sedang berjalan - menurut akun 20, 23, 39, produk jadi - akun 43, dll. (baris 5670 atau 5680), yang memungkinkan Anda menghitung indikator baris 5600 " Pengeluaran untuk aktivitas biasa - total" .
Tabel 7 “Estimasi Kewajiban” diisi jika cadangan tertentu dibuat sesuai dengan PBU 8/2010 “Estimasi kewajiban, kewajiban kontinjensi, dan aset kontinjensi”.
Kewajiban kontinjensi timbul bagi suatu organisasi sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dalam kehidupan ekonominya, ketika keberadaan kewajiban bagi organisasi pada tanggal pelaporan bergantung pada terjadinya (tidak terjadinya) satu atau lebih peristiwa masa depan yang tidak dapat dikendalikan di luar kendali. organisasi. Kewajiban kontinjensi juga mencakup estimasi liabilitas yang ada pada tanggal pelaporan yang tidak diakui dalam akuntansi, karena tidak ada kepastian bahwa akan ada penurunan manfaat ekonomi organisasi yang diperlukan untuk memenuhi estimasi liabilitas, atau tidak mungkin untuk secara wajar memperkirakan jumlah estimasi liabilitas. Untuk membuat cadangan seperti itu, akun 96 digunakan.
Saat mengisi Tabel 8 "Memastikan Kewajiban" perlu dipandu oleh perjanjian gadai, jaminan, jaminan, dll., yang dibuat sesuai dengan persyaratan KUH Perdata Federasi Rusia, serta instruksi untuk rekening off-saldo sesuai dengan Petunjuk penggunaan bagan akun:
- - akun 008 “Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterima”;
- - akun 009 "Efek atas kewajiban dan pembayaran yang diterbitkan."
Keamanan (jaminan) adalah suatu dokumen di mana suatu organisasi menjamin organisasi lain untuk memenuhi kewajibannya dalam jangka waktu tertentu dengan jumlah tertentu dan menegaskan bahwa organisasi tersebut siap membayar utangnya jika timbul karena kegagalan memenuhi kewajiban.
Oleh baris 5800 "Efek atas kewajiban yang diterima - total" untuk periode yang bersangkutan diberikan saldo debet pada rekening 008. Dari jumlah agunan, biaya tagihan yang diterima disorot sebagai baris tersendiri.
Rekening off-saldo 008 merangkum informasi tentang ketersediaan dan pergerakan jaminan yang diterima untuk menjamin pemenuhan kewajiban dan pembayaran, serta jaminan lain yang diterima atas barang yang dialihkan ke organisasi lain (jaminan, gadai, dll). Nilai moneter dari sekuritas yang diterima ditentukan berdasarkan ketentuan kontrak. Agunan yang tercatat pada rekening 008 dihapuskan pada saat utangnya dilunasi.
Untuk jalur 5800 bisa dibuka baris “Properti yang dijaminkan”, di mana Nilai total properti yang dijaminkan yang dimiliki oleh organisasi diberikan. Baris di bawah ini menunjukkan penguraiannya berdasarkan jenis.
Biasanya, agunan dikaitkan dengan penerbitan pinjaman atau pinjaman. Subyek gadai dapat berupa harta benda apa saja, termasuk barang-barang dan hak milik (klaim), kecuali harta benda yang ditarik dari peredaran dan tuntutan-tuntutan yang berkaitan dengan identitas kreditur (Pasal 336 KUH Perdata Federasi Rusia). Surat-surat berharga, aktiva tetap, dan persediaan yang disimpan di sana sampai utangnya dilunasi seluruhnya diterima sebagai jaminan. Jumlah gadai penerima gadai juga dicatat pada rekening administratif 008.
Oleh baris 5810 "Efek atas kewajiban yang diterbitkan - total" untuk periode yang sama tercermin agunan yang tercatat pada rekening rekening administratif 009. Baris ini diisi sama dengan baris “Agunan atas kewajiban yang diterima - total”.
Akun ini mencerminkan informasi tentang ketersediaan dan pergerakan jaminan yang diberikan kepada orang lain untuk menjamin kewajiban dan pembayaran (pembayaran barang yang diterima, pembayaran kembali kredit, pinjaman, dll). Jumlah pada rekening 009 dihapuskan pada saat utang dilunasi.
Untuk menguraikan baris 5810, baris "Properti yang dijaminkan" dapat dibuka, di mana Anda harus merenungkan biaya properti tersebut, dan pada baris di bawah ini berikan penguraiannya. Pemberi gadai mencerminkan jumlah tersebut di rekening administratif 009.
Tabel 9 “Bantuan negara” diisi jika dana anggaran tersedia dan digunakan, termasuk pinjaman anggaran.
Penjelasan atas laporan keuangan merupakan bagian dari laporan tahunan organisasi. Apalagi itu wajib. Hal ini tertuang dalam surat bersama tertanggal 20 Juni 2013 No. ED-4-3/11174@ Kementerian Keuangan dan Layanan Pajak Federal Rusia. Di sini Anda akan menemukan contoh penjelasan dan rekomendasi untuk persiapannya.
Organisasi harus menentukan bentuk penjelasan tekstual atas laporan keuangan dan isinya secara mandiri. Biasanya, ini adalah dokumen independen yang terpisah. Ini harus berisi informasi tambahan yang tidak tersedia dalam formulir pelaporan lainnya. Paling sering, mereka merumuskan penjelasan tentang neraca dan laporan keuangan.
Menurut klausul 4 Perintah No. 66n Kementerian Keuangan Rusia, penjelasan harus disusun dalam bentuk tabel atau teks. Isi penjelasan yang disusun dalam bentuk tabel ditentukan oleh organisasi secara mandiri, dengan memperhatikan Contoh penjelasan yang diberikan dalam Lampiran 3 Surat Perintah No. 66n.
Komposisi penjelasan
Bagian utama penjelasan tekstual adalah data hasil penelaahan laporan keuangan tahunan. Selain itu, menurut PBU 4/99 “Laporan Akuntansi suatu organisasi”, penjelasan atas laporan keuangan tahunan harus memuat:
- jenis kegiatan organisasi yang dianggap penting;
- rata-rata jumlah karyawan tahunan pada akhir tahun pelaporan (atau jumlah karyawan pada tanggal penyusunan laporan keuangan);
- komposisi (berdasarkan nama dan jabatan) pimpinan organisasi dan badan pengendalinya (misalnya, anggota komisi audit);
- data pendapatan dan pengeluaran organisasi untuk aktivitas utamanya dan aktivitas lainnya (volume penjualan, komposisi biaya, komposisi cadangan, pendapatan dan pengeluaran non-operasional);
- informasi tentang dana yang ditargetkan, sumber pendapatan dan pengeluaran yang dibayarkan atas biaya mereka;
- komposisi sumber dan perjanjian di mana organisasi menerima dana non-moneter dari pihak lawan;
- informasi tentang komposisi dan pergerakan utang usaha.
Seperti inilah penjelasan neraca (sampel) dalam menguraikan komposisi hutang usaha.
Catatan penjelasan atas laporan keuangan dapat memuat rincian komposisi pengeluaran untuk aktivitas biasa. Mereka dirinci berdasarkan elemen biaya. Ingatlah bahwa pengeluaran tersebut tercermin dalam debit akun pengeluaran (20, 25, 26, dst). Namun kategori ini juga mencakup beban penjualan, yang tercermin pada akun 44.
Jika pada akhir tahun organisasi memiliki saldo barang dalam proses dan produk jadi, maka data biaya produksi dan harga pokok produk jadi tidak akan sama dengan biaya akhirnya. Oleh karena itu, penjelasan atas laporan keuangan dapat memuat baris tersendiri yang menguraikan perbedaan yang timbul.
Dalam penjelasannya, organisasi akan mencerminkan bahwa perbedaan tersebut disebabkan oleh perubahan nilai saldo barang dalam penyelesaian dan produk jadi. Selain itu, harus ada hubungan aritmatika dari indikator-indikator ini dalam laporan akuntansi.
Bagian-bagian tertentu dari dokumen ini harus memuat informasi tentang perubahan struktur organisasi (misalnya, ketika diubah, dipecah, atau digabungkan).
Berikut penjelasan tekstual laporan keuangan (contoh) dalam situasi tersebut:
Penjelasan tentang susunan harta benda dalam penjelasannya
Menurut PBU 6/01 “Akuntansi Aktiva Tetap” dan PBU 14/2007 “Akuntansi Aset Tak Berwujud”, dalam teks penjelasan perlu diungkapkan informasi tentang harta benda yang termasuk dalam aktiva tetap dan aktiva tidak berwujud. Secara khusus, Anda perlu memberikan informasi:
- tentang metode penilaian properti tersebut jika diterima berdasarkan perjanjian yang mengatur pembayaran kewajiban dalam bentuk non-moneter (misalnya, berdasarkan perjanjian barter);
- masa manfaat properti dan prosedur penilaiannya;
- metode penghitungan penyusutan dan penyusutan (untuk properti yang tidak dapat disusutkan);
- benda-benda real estat yang pada saat penyusunan laporan keuangan sedang dalam proses pendaftaran negara, tetapi telah dioperasikan dan benar-benar digunakan dalam kegiatan organisasi;
- jumlah penyusutan pada rekening administratif.
Sesuai dengan PBU 5/01 “Akuntansi Persediaan”, penjelasannya memberikan data tentang metode penilaian persediaan menurut kelompok dan jenisnya, akibat dari perubahan metode tersebut (jika perubahan tersebut terjadi pada tahun pelaporan), serta sebagai jumlah akrual dan penghapusan cadangan untuk mengurangi biaya persediaan.
Komposisi pinjaman dan pinjaman
Beberapa data tercermin dalam penjelasan tekstual jika terjadi transaksi tertentu pada tahun pelaporan. Misalnya, mencerminkan informasi tentang jumlah bantuan pemerintah yang diterima, pinjaman dan pinjaman, fakta pengalihan utang jangka pendek ke utang jangka panjang dan sebaliknya.
Jadi, misalnya, jika suatu organisasi menerima kredit atau pinjaman sepanjang tahun, organisasi tersebut harus menyediakan:
- jangka waktu pelunasan dan perubahan jumlah utang, serta rincian perjanjian yang mendasari timbulnya utang;
- jumlah biaya yang termasuk dalam biaya lain-lain dan nilai aset investasi (misalnya aset tetap);
- jumlah suku bunga rata-rata tertimbang pinjaman dan kredit, jika berlaku.
Mungkin saja pemberi pinjaman belum memenuhi syarat-syarat perjanjian pinjaman (perjanjian kredit) atau belum sepenuhnya memenuhinya. Dalam hal ini peminjam dalam penjelasan laporan keuangan tahunan memberikan data jumlah yang tidak diterima (klausul 4 PBU 15/2008 “Akuntansi pengeluaran pinjaman dan kredit”).
Transaksi mata uang dalam penjelasan
Apabila suatu organisasi menerima harta atau uang dalam mata uang asing, berdasarkan PBU 3/2006 “Akuntansi Aktiva dan Kewajiban yang nilainya dinyatakan dalam mata uang asing”, penjelasannya menguraikan data transaksi mata uang yang dilakukan:
- jumlah selisih kurs yang termasuk dalam pendapatan atau beban lain-lain;
- jumlah selisih nilai tukar yang dicatat “sebaliknya”;
- nilai tukar resmi Bank Sentral Federasi Rusia yang berlaku pada tanggal pembuatan laporan keuangan.
informasi tambahan
Dalam penjelasannya, Anda juga dapat memberikan informasi tambahan terkait pembentukan modal dasar perseroan. Misalnya, perusahaan saham gabungan harus memberikan data jumlah saham yang ditempatkan dan disetor penuh. Informasi mengenai surat berharga yang diterbitkan tetapi belum dibayar atau dibayar sebagian diungkapkan tersendiri dalam penjelasan. Selain itu, disediakan data tentang nilai nominal saham yang dibeli dari pemegang saham, serta milik anak perusahaan dan organisasi tanggungan (pasal 27, 31 PBU 4/99).
Neraca merupakan suatu dokumen yang penyusunannya harus diperhatikan sangat serius. Ini menyajikan data tentang perusahaan tertentu untuk layanan pajak, badan statistik pemerintah, dan divisi struktural organisasi untuk analisis dan manajemen.
Selain pembentukan dokumen ini, diperlukan menyusun penjelasan untuk dia.
Apa itu dan siapa yang membuatnya
Dokumen penjelasan laporan keuangan berisi informasi tentang aset dan kewajiban tertentu perusahaan, yang tercermin dalam neraca, beserta pendapatan dan pengeluaran, yaitu hasil keuangan.
Petugas akuntansi dalam dokumentasi ini menjelaskan informasi yang paling penting bagi auditor. Berkat informasi ini, mereka mampu melakukannya menilai kondisi keuangan perusahaan. Penjelasannya biasanya menyatakan:
- biaya awal dan penyusutan yang masih harus dibayar pada awal dan akhir periode pelaporan;
- indikator harga barang masuk dan keluar;
- Bagaimana cara menghitung penyusutan dalam akuntansi?
Menyusun penjelasan neraca - tanggung jawab setiap perusahaan, jika tidak kecil. Organisasi kecil tidak perlu mengeluarkan penjelasan ini ketika neraca mereka tidak diaudit.
Regulasi regulasi
Tiga bagian pertama mengungkapkan unsur-unsur yang membentuk aset tidak berwujud, aset tetap dan kontribusi yang bermanfaat terhadap aset perusahaan, serta biaya penyusutan. Oleh karena itu, penjelasan tersebut memungkinkan untuk membuktikan secara rinci biaya awal properti yang dapat disusutkan dan tarif penyusutan yang masih harus dibayar.
Bagian tentang piutang dan hutang membahas masalah ini secara rinci. dengan mempertimbangkan semua rekening giro. Sedangkan utang kreditur dan debitur dibagi menjadi jangka pendek dan jangka panjang. Jangka panjang mencakup informasi tentang utang yang pembayarannya direncanakan paling lambat satu tahun sejak periode pelaporan.
Paragraf yang menjelaskan informasi tentang pembayaran yang telah jatuh tempo kepada perusahaan memuat data tentang hutang-hutang yang jangka waktu pembayarannya yang ditentukan dalam perjanjian kontrak telah berakhir. Hutang yang telah jatuh tempo lebih dari tiga bulan sejak periode pelaporan dikomentari di sini.
Kolom biaya kegiatan biasa terdiri dari pengeluaran-pengeluaran perusahaan yang dikelompokkan menurut unsur ekonomi berikut ini:
- biaya material;
- biaya yang terkait dengan pembayaran upah;
- kontribusi untuk kebutuhan sosial;
- depresiasi;
- biaya lainnya.
Informasi yang tercantum berlaku untuk seluruh perusahaan, dan tidak memperhitungkan perputaran intra-perusahaan. Ini mencakup biaya pemindahan produk jadi, pekerjaan yang dilakukan dan layanan yang diperlukan untuk kebutuhan perusahaan yang berkaitan dengan proses produksi, pemeliharaan pertanian dan kebutuhan lainnya.
Perputaran di lahan pertanian juga mencakup biaya akibat cacat, waktu henti, aset yang dihapusbukukan, dan kompensasi bagi individu dan badan hukum yang bersalah.
Undang-undang Federal No. 402 menetapkan aturan untuk menyusun catatan penjelasan untuk neraca suatu perusahaan. Penjelasan ini harus berisi uraian singkat tentang pekerjaan perusahaan, termasuk aktivitas keuangan, saat ini, dan investasinya.
Catatan itu juga harus menyertakan deskripsi indikator utama proses kerja dan faktor-faktor yang mempengaruhi hasil ekonomi perusahaan selama periode pelaporan, termasuk metode pengambilan keputusan berdasarkan hasil penilaian laporan keuangan tahunan.
Secara khusus, data penting harus disediakan untuk memberikan gambaran yang cukup lengkap dan objektif mengenai status properti dan modal perusahaan. Catatan tersebut tetap perlu memuat informasi pendapatan, beban dan kewajiban yang diidentifikasi setelah neraca tahunan disusun sebelum disajikan.
Analisis keadaan modal dan aset tetap suatu perusahaan, serta pengambilan keputusan mengenai distribusi pendapatan, bergantung pada indikator-indikator ini.
Catatan atas laporan keuangan memuat informasi mengenai laba dan rugi, termasuk keberadaan dan pergerakan pada awal dan akhir tanggal pelaporan:
- dana relevan yang bersifat tidak berwujud;
- sumber daya dasar;
- properti disewakan;
- penanaman modal tertentu;
- hutang pihak ketiga kepada perusahaan.
Dokumen yang menjelaskan laporan keuangan harus memuat:
- perubahan sumber daya keuangan resmi, cadangan, tambahan perusahaan;
- jumlah surat berharga dari suatu perusahaan saham gabungan, tanggungan, anak perusahaan, yang disetor penuh atau sebagian;
- cadangan untuk biaya masa depan, perkiraan sumber daya, ukuran modal keuangan untuk periode pelaporan awal dan akhir, pergerakannya sepanjang seluruh periode akuntansi;
- adanya jenis hutang tertentu suatu organisasi kepada badan hukum lain, relatif terhadap tanggal awal dan akhir pelaporan;
- volume penjualan produk jadi, pekerjaan yang dilakukan dan jasa yang diberikan, menurut jenis proses produksi, serta pasar geografis penjualan;
- biaya yang berkaitan dengan produksi, yaitu biaya distribusi;
- biaya dan pendapatan lainnya;
- setiap jaminan yang diberikan dan diterima untuk kewajiban, bersama dengan pembayaran dari perusahaan;
- operasi yang diselesaikan;
- pihak yang berkolaborasi;
- bantuan dari negara;
- pendapatan dari satu saham.
Dalam catatan penjelasan neraca, serta laporan laba rugi, Anda harus menunjukkannya secara terpisah indikator:
- pengeluaran atau penghasilan kontinjensi sehubungan dengan pajak penghasilan;
- perbedaan pajak sementara dan permanen yang timbul selama masa pelaporan dan terjadi pada masa pajak sebelumnya;
- kontribusi pajak tangguhan dan tetap, termasuk saldo aset pajak;
- sisa kewajiban dan harta perpajakan dihapuskan ke rekening pendapatan dan beban karena pelepasan dana dan kewajiban yang bersangkutan, sesuai dengan perjanjian;
- perubahan tarif pajak yang digunakan berbeda dengan periode akuntansi sebelumnya, termasuk penjelasan alasan penyesuaian yang dilakukan.
Untuk menunjukkan informasi kuantitatif, yang terbaik adalah menggunakan tabel yang diperluas, membandingkan saldo setelah perputaran kas, sesuai dengan tahap awal dan akhir waktu akuntansi.
Informasi tambahan disediakan dalam kuliah ini.
Saya sering ditanya tentang dokumentasi akuntansi. Salah satu dokumen utama di bidang ini adalah Penjelasan Neraca, yang menjelaskan secara rinci semua nuansa yang berkaitan dengan sisi keuangan kegiatan perusahaan. Mengapa Penjelasan diperlukan dalam Neraca dan Laporan Hasil Keuangan, dan bagaimana penyusunannya?
Apa Penjelasan Neraca dan Laporan?
Dokumen ini merupakan bagian yang tidak terpisahkan dari laporan keuangan perusahaan selama setahun terakhir. Signifikansi legislatif dari dokumen ini diabadikan dalam Pasal 14 Undang-Undang Federasi Rusia tanggal 6 Desember 2011 dan dalam perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 2 Juli 2010 (klausul 4, No. 66-n ).
Pengenalan penjelasan wajib terhadap laporan diperlukan agar otoritas pengatur dapat menelusuri secara rinci sejarah keuangan perusahaan. Padahal, Penjelasanlah yang menguraikan indikator-indikator numerik yang muncul dalam pelaporan. Tanpa penjelasan, mustahil untuk menilai secara realistis keadaan perusahaan, hasil kegiatannya dan peredaran mata uang untuk tahun tersebut.
Dengan mempertimbangkan semua hal tersebut, maka dapat kita simpulkan bahwa Penjelasan Neraca merupakan dokumen yang penting dan harus ditanggapi dengan serius.
Siapa yang tidak menulis Penjelasan?
Setiap organisasi yang menyelenggarakan laporan akuntansi wajib memberikan Penjelasan padanya. Pengecualian meliputi:
- Perusahaan yang berhak atas penyederhanaan pelaporan.
- Perusahaan kecil tidak diaudit.
- Organisasi nirlaba tidak perlu memberikan Penjelasan atas laporan sesuai dengan paragraf 6 perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 2 Juli 2010.
Dalam beberapa kasus, perusahaan kecil juga memberikan Penjelasan. Ini termasuk perubahan kebijakan akuntansi perusahaan.
Formulir untuk diisi Penjelasan
Bentuk pengisian dokumen ini yang paling populer adalah teks dan tabel, meskipun paling sering digabungkan. Perancangan tabel merupakan pilihan yang lebih nyaman untuk pemeriksaan dan pilihan yang lebih mudah untuk menyusun Penjelasan atas laporan keuangan. Pada saat yang sama, penyusun (kepala perusahaan dan kepala akuntan) sendiri yang memutuskan apa yang akan dimasukkan ke dalamnya.
Dalam beberapa kasus, ketika Penjelasan diperlukan dari layanan pajak atau untuk akuntansi statistik, setelah mengisi kolom yang menunjukkan nama-nama indikator, perlu untuk memasukkan kolom tambahan “Kode”. Nomor baris ditetapkan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan (Lampiran 4 Peraturan Menteri Keuangan No. 66-n tersebut).
Bagian utama dari dokumen ini meliputi:
- Informasi tentang aset tidak berwujud dan biaya yang dikeluarkan untuk R&D (pekerjaan penelitian).
- Aset tetap perusahaan.
- Investasi yang bersifat finansial selama periode tertentu (tahun sebelumnya).
- Persediaan aset perusahaan.
- Hutang (baik piutang maupun hutang).
- Informasi melaporkan besarnya biaya produksi.
- Indikasi perkiraan kewajiban dan memastikan pelaksanaannya.
Poin terakhir menunjukkan ketersediaan dan besaran bantuan pemerintah.
Sekarang mari kita bahas setiap poin konten secara lebih rinci untuk menyajikan gambaran lengkap.
Penelitian dan pengembangan dan aset tidak berwujud
Paragraf pertama menjelaskan secara rinci baris 1110, 1120, 1190 dari Neraca, masing-masing didedikasikan untuk pengeluaran tidak berwujud, efektivitas kegiatan penelitian dan aset tidak lancar.
Bagian Penjelasan ini harus terdiri dari 5 tabel:
- Tabel pertama akan fokus pada keberadaan dan pergerakan aset tidak berwujud yang dimiliki perusahaan. Memberikan informasi mengenai biaya awal penyusutan yang diterima selama periode tertentu, hasil revaluasi, dan aset tak berwujud yang mengalami penurunan nilai. Jelaskan secara rinci jumlah kerugian akibat penurunan nilai aset tidak berwujud. Informasi harus tercermin baik secara umum maupun khusus untuk setiap kelompok. Jangka waktu penyajian data dibatasi pada tahun laporan dan bila perlu tahun sebelumnya. Biaya awal dapat berupa nilai pasar saat ini atau jumlah yang diperlukan untuk restorasi.
- Tabel kedua adalah tentang aset awal yang dibuat oleh organisasi. Anda juga menunjukkan tanggal pelaporan dan memasukkan informasi tentang aset yang dibuat secara independen di kolom.
- Tabel ketiga berisi data nilai pelunasan aset tidak berwujud. Kami menunjukkan waktu pelaporan, nama, dan biaya aset yang digunakan tetapi disusutkan.
- Tabel keempat adalah informasi tentang R&D. Jika ada pekerjaan penelitian yang dilakukan atas dasar organisasi selama periode akuntansi, tunjukkan tentang hal itu dan biaya biaya penelitian.
- Tabel kelima (dan terakhir di paragraf pertama) memberikan informasi tentang jumlah biaya untuk studi perolehan aset tidak berwujud yang belum diformalkan atau sedang berlangsung. Perlu dijelaskan secara rinci biaya selama dua tahun untuk penelitian yang belum selesai dan tidak meyakinkan.
Aset tetap perusahaan
Di sini kita akan mempertimbangkan data dari tiga baris Neraca: 1150, 1160, 1190 (aset tetap, investasi dalam aset material dan pendapatan darinya, aset tidak lancar).
Empat tabel dibuat:
- Yang pertama menjelaskan data pergerakan aset keuangan tetap, biaya awalnya dan akumulasi penyusutan. Selain itu, mengungkapkan informasi tentang pelepasan dan revaluasi dana. Secara terpisah, Anda harus menunjukkan biaya setiap objek yang termasuk dalam aset tetap dan investasi.
- Tabel kedua dikhususkan untuk investasi modal yang belum selesai. Investasi yang dilakukan sepanjang tahun dicatat, tidak termasuk biaya penelitian dan pengembangan dan aset tidak berwujud.
- Tabel ketiga memberi tahu inspektur tentang perubahan nilai aset tetap karena penambahan infrastruktur perusahaan: penambahan, peralatan tambahan, rekonstruksi atau likuidasi fasilitas. Diindikasikan secara terpisah apa yang menjadi lebih murah dan apa yang menjadi lebih mahal.
- Tabel keempat akan melaporkan penggunaan lain dari aset dasar. Ini termasuk sewa, jaminan, dan dana yang ditransfer untuk konservasi.
Investasi
Investasi keuangan dijelaskan pada baris 1170 dan 1240. Bagian ini terdiri dari tabel berikut:
- Tabel 3.1. Ini mengungkapkan informasi tentang nilai awal (pada awal dan akhir periode yang ditinjau) investasi, serta perubahan apa yang telah terjadi. Nama tabelnya, biasanya, adalah: keberadaan dan pergerakan investasi keuangan. Informasi diungkapkan untuk setiap varietas secara terpisah.
- Tabel 3.2. Data tentang investasi keuangan agunan dan statusnya dicatat. Namanya adalah sebagai berikut: penggunaan lain dari investasi keuangan.
Cadangan
Pada bagian ini dicatat data pada baris No. 1210. Di sini Anda perlu menunjukkan dua pelat untuk setiap jenis inventaris.
Harga pokok harus dicatat, begitu pula jumlah cadangan penurunan harga pada awal dan akhir periode, serta perubahannya. Secara terpisah, Anda perlu memperhatikan agunan dan persediaan yang belum dibayar berdasarkan perjanjian.
Hutang dan piutang
Dalam penggalan ini, perhatian diberikan pada baris neraca berikut: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520. Berbagai jenis hutang dan dana pinjaman diperhitungkan.
Bagian tersebut terdiri dari dua tabel dengan informasi utang usaha dan jumlah tabel yang sama untuk data piutang. Anda harus memberikan informasi berikut:
- Tabel pertama berisi informasi ketersediaan piutang dan data cadangan piutang ragu-ragu. Nama pelatnya adalah: Ketersediaan dan pergerakan piutang. Jumlahnya disebutkan secara lengkap, sesuai dengan kesepakatan.
- Tabel kedua mengungkapkan informasi mengenai utang yang telah jatuh tempo pada tanggal pelaporan dan pada akhir dua tahun sebelumnya. Nama platnya adalah piutang yang sudah lewat jatuh tempo. Jumlahnya ditunjukkan di neraca dan secara lengkap.
- Tabel ketiga diisi secara terpisah untuk utang jangka pendek dan jangka panjang. Penting untuk menunjukkan informasi tentang sisa hutang pada akhir dan awal periode, dan memperhatikan perubahannya. Nama – keberadaan dan pergerakan hutang usaha.
- Tabel keempat mengungkapkan informasi sisa utang (utang usaha) yang telah jatuh tempo pada akhir periode pelaporan dan pada akhir dua tahun sebelumnya.
Biaya produksi
Bagian biaya produksi diwakili oleh satu pelat saja, yang berisi data pada baris Laporan Hasil Keuangan berikut ini:
- Baris No. 2120 (harga pokok penjualan).
- Jalur No. 2210 (beban komersial).
- Jalur No. 2220 (manajemen biaya).
Pada bagian biaya produksi, Anda perlu menunjukkan komposisi pengeluaran dalam konteks unsur-unsurnya, sedangkan jumlah dana dicatat untuk dua periode - periode sebelumnya dan periode pelaporan.
Estimasi kewajiban
Pada bagian ini, biasanya hanya ada satu pelat yang menjelaskan garis keseimbangan berikut:
- Jalur No.1430.
- Jalur No.1540.
Tabel tersebut mencerminkan jumlah sisa kewajiban pada akhir dan awal periode. Selain itu, Anda perlu menunjukkan jumlah kewajiban yang dilunasi, diakui atau kelebihannya. Informasi ini harus dimuat secara terpisah, sesuai dengan jenis kewajibannya masing-masing.
Mengamankan kewajiban
Pada bagian ini juga hanya akan ada satu pelat yang berisi data rekening administratif nomor 008, 009. Harus diisi secara terpisah untuk kewajiban yang diterbitkan dan diterima (untuk setiap jenis - gadai dan jaminan, bank garansi, retensi properti, letter of credit, dll.).
Bantuan negara
Kita berbicara tentang aset pinjaman dan pendapatan untuk periode mendatang. Tunjukkan secara rinci data dana yang diterima, yang merupakan dana anggaran, pinjaman untuk tahun pelaporan (dan juga tahun sebelumnya). Besarnya pinjaman pemerintah ditentukan sesuai dengan tujuannya.
informasi tambahan
Jika ada kebutuhan untuk mengungkapkan data tambahan, diisi kertas tersendiri, yang bentuknya tidak diatur secara ketat. Seperti yang diperlihatkan oleh latihan, bagian-bagiannya bisa seperti ini:
- Karakteristik kegiatan perusahaan (secara singkat).
- Fitur kebijakan akuntansi.
- Faktor utama yang mempengaruhi hasil perusahaan.
- Informasi mengenai pihak-pihak yang terkait dengan lembaga.
Akhirnya
Dokumen ini sangat penting bagi otoritas pengatur negara. Oleh karena itu, untuk menghindari benturan dengan pihak pajak dan pelayanan lainnya, Anda perlu sangat berhati-hati dalam menyusun penjelasannya. Setiap bagian berisi data spesifik tentang laporan keuangan perusahaan. Jika perlu, isi dokumen terpisah dengan karakteristik tambahan perusahaan dalam bentuk bebas.