ბიზნეს გეგმაში საგადასახადო ხარჯები დამოკიდებულია. საინვესტიციო ხარჯები ბიზნესის დაგეგმვაში

ფრთხილად იყავით, ჟურნალის ეს მასალა განახლებულია 26.09.2017 წ.

კომპანიას შეუძლია დამოუკიდებლად შეიმუშაოს ბიზნეს გეგმა ან შეუკვეთოს იგი მესამე მხარეს. როგორ გავითვალისწინოთ ასეთი ხარჯები? ოფიციალური განმარტებები არ არსებობს. მაგრამ ბუღალტერია შემოქმედებითი პროფესიაა.

ბიზნეს გეგმა თანამედროვე კომპანიის დინამიური განვითარების აუცილებელი პირობაა. ხშირად, აუდიტი ან სხვა სპეციალიზებული ფირმები მონაწილეობენ ბიზნეს გეგმის შედგენაში. ეს დოკუმენტი პერსპექტიულია და შეიცავს ახალი წარმოების ტექნიკურ და ეკონომიკურ მახასიათებლებს, გაყიდვების პროგნოზს და დაფინანსების საჭიროებებს.

ამ ტერმინის განმარტებისთვის მივმართავთ ფედერალურ კანონს 1999 წლის 25 თებერვლის No39-FZ „რუსეთის ფედერაციაში კაპიტალური ინვესტიციების სახით განხორციელებული საინვესტიციო საქმიანობის შესახებ“. მუხლი 1 ადგენს: ”საინვესტიციო პროექტი არის კაპიტალის ინვესტიციების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის, მოცულობისა და დროის დასაბუთება, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად შემუშავებული აუცილებელი საპროექტო დოკუმენტაციის ჩათვლით, აგრეთვე განხორციელების პრაქტიკული ქმედებების აღწერა. ინვესტიციების (ბიზნეს გეგმა)“. გამოდის, რომ ბიზნეს გეგმა არის საინვესტიციო პროექტი. მისი კომპონენტებია ეკონომიკური გათვლები და საპროექტო დოკუმენტაცია. პრაქტიკაში, ბიზნეს გეგმები ასევე ადგენენ პროექტებს, რომლებიც არ არის საინვესტიციო ხასიათის. მაგალითად, ბიზნეს გეგმა წარმოდგენილია საბრუნავი კაპიტალის შესავსებად ბანკში სესხის მისაღებად განაცხადის დროს.

სტატუსის მისაღებად ასევე მოცემულია ბიზნეს გეგმა:

მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიის მაცხოვრებელი (2014 წლის 29 დეკემბრის №473-FZ ფედერალური კანონის „რუსეთის ფედერაციაში მოწინავე სოციალურ-ეკონომიკური განვითარების ტერიტორიების შესახებ“ მე-2 მუხლის მე-2 ნაწილის მე-13 მუხლი);

ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტის რეზიდენტი (2015 წლის 13 ივლისის ფედერალური კანონის No212-FZ „ვლადივოსტოკის თავისუფალი პორტის შესახებ“ 212-FZ ფედერალური კანონის მე-2 ნაწილის მე-2 მუხლის მე-11 მუხლი.

სპეციალური ეკონომიკური ზონის მაცხოვრებელი (2005 წლის 22 ივლისის №116-ФЗ „რუსეთის ფედერაციაში სპეციალური ეკონომიკური ზონების შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-2 მუხლის მე-2 ნაწილის მე-13 მუხლის მაცხოვრებელი);

საკრედიტო დაწესებულება (1990 წლის 02.12.12 „ბანკებისა და საბანკო საქმიანობის შესახებ“ ფედერალური კანონის No395-1 მე-4 მუხლის მე-14 მუხლი).

საინვესტიციო ბიზნეს გეგმა შეიძლება შეფასდეს, როგორც დოკუმენტირებული ბიზნეს სტრატეგია. კომპანიას შეუძლია დამოუკიდებლად შეადგინოს ეს მმართველი დოკუმენტი ან შეუკვეთოს მისი შემუშავება სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულების საფუძველზე. მოდით გაერკვნენ, თუ როგორ უნდა გავითვალისწინოთ ბიზნეს გეგმის ხარჯები.

აქტივი თუ ხარჯი?

დავიწყოთ ბუღალტერიით. რომელი ობიექტი ქმნის ბიზნეს გეგმის ღირებულებას - აქტივი თუ ხარჯი? ასეთ კითხვაზე ერთი პასუხი არ არსებობს. ეს ყველაფერი დამოკიდებულია ბიზნეს გეგმის შინაარსზე.

დავუშვათ, რომ თქვენ გაქვთ ბიზნეს გეგმა ავტომატური წარმოების ხაზის განსახორციელებლად. ეს არის პირველი ნაბიჯი ძირითადი საშუალებების ერთეულის შესაქმნელად. ასეთი დოკუმენტის ხარჯები ექვემდებარება ჩართვას ხაზის საწყის ღირებულებაში (პუნქტი 8 PBU 6/01).

მაგრამ სავაჭრო კომპანიის ბიზნეს გეგმა გაყიდვების ბაზრის გაფართოების მიზნით დამატებითი ფულადი სახსრების (მიმოქცევაში) აქტივების მოზიდვით არ წარმოადგენს აქტივს. ასეთი ბიზნეს გეგმა ტაქტიკურ (ოპერატიულ) ხასიათს ატარებს და მისი შეძენის ან შექმნის ხარჯები გათვალისწინებულია, როგორც სესხის ან კრედიტის მიღებასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯები. ისინი აღიარებულია, როგორც სხვა ხარჯები (პუნქტები 3, 7 PBU 15/2008).

ზოგიერთი კომპანია ადგენს მიმდინარე წლის ბიზნეს გეგმებს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2004 წლის 23 ნოემბრის წერილი No. 03-03-01-04 / 1-140). ცხადია, არ წარმოიქმნება მისი არამიმწოდებელი აქტივების ობიექტის შექმნის ხარჯები (PBU 14/2007 „დ“ ქვეპუნქტის პირობის შეუსრულებლობის გამო).

კიდევ ერთი რეალური ცხოვრების მაგალითი. კომპანია გეგმავს მონაწილეობა მიიღოს პრესტიჟულ საქალაქო კონკურსში „საუკეთესო მეწარმე“ და აპირებს ბიზნეს გეგმის წარდგენას საკონკურსო დოკუმენტაციის ფარგლებში. როგორც ჩანს, ასეთი ბიზნეს გეგმის ხარჯებს სარეკლამო აქცენტი აქვს.

მოდით ფოკუსირება მოვახდინოთ გრძელვადიან ბიზნეს გეგმებზე, რომლებიც დაკავშირებულია მთლიანად ახლადშექმნილ ბიზნესთან. ეს დოკუმენტი სტრატეგიული ხასიათისაა. იგი გამოიყენებს კომპანიას რამდენიმე წლის განმავლობაში. შესაძლებელია თუ არა ასეთი ბიზნეს გეგმის ხარჯების აღრიცხვა, როგორც არამატერიალური აქტივი (IA) ან მათი მიკუთვნება გადავადებულ ხარჯებთან (DEP)?

რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და აღრიცხვის რეგლამენტის 65-ე პუნქტიდან გამომდინარეობს, რომ RBP-ები აღიარებულია ამავე სახელწოდების 97-ე ანგარიშზე „გადადებული ხარჯები“ მხოლოდ ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტებით პირდაპირ გათვალისწინებულ შემთხვევებში. მსგავსი პოზიციაა წარმოდგენილი რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2016 წლის 24 ნოემბრის No07-01-09 / 69311 წერილში. მაგრამ ჩვენ ვერ ვიპოვით პირდაპირ მითითებებს ბიზნეს გეგმების აღრიცხვის შესახებ, როგორც RBP-ის ნაწილი. აღნიშნული წერილის განმარტებების შემდეგ გავარკვევთ, წარმოადგენს თუ არა არამატერიალურ აქტივს სტრატეგიული ბიზნეს გეგმის ხარჯები.

არამატერიალური აქტივის კრიტერიუმები

ობიექტების არამატერიალურ აქტივებად აღრიცხვაზე მიღების პირობები ჩამოყალიბებულია PBU 14/2007 მე-3 პუნქტში. და უნდა ვაღიაროთ, რომ სტრატეგიული ბიზნეს გეგმის ღირებულება ყველა ზემოთ ჩამოთვლილ პირობას აკმაყოფილებს. როგორც წესი, ასეთი ბიზნეს გეგმები დაცულია სავაჭრო საიდუმლოების რეჟიმით (2004 წლის 29 ივლისის 2004 წლის 29 ივლისის № 98-FZ „სავაჭრო საიდუმლოების შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-10 მუხლი), რომელიც უზრუნველყოფს კომპანიას კონტროლს ობიექტზე.

Ფაქტობრივი

ბიზნეს გეგმის შედგენა ხორციელდება მომსახურების ხელშეკრულების საფუძველზე (2008 წლის 30 დეკემბრის №307-FZ „აუდიტის შესახებ“ ფედერალური კანონის მე-8 პუნქტის მე-7 მუხლის 1-ლი მუხლის ტერმინოლოგიის ურთიერთდაკავშირების გამო. და რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 779-ე მუხლი).

უფრო მეტიც, ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტი (IAS) 38 „არამატერიალური აქტივები“ (ამოქმედდა რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2015 წლის 28 დეკემბრის No. 217n ბრძანებით) ასევე იძლევა სტრატეგიული (საინვესტიციო) ბიზნეს გეგმის ასახვის საშუალებას. არამატერიალური აქტივები. IFRS მოთხოვნები განსაკუთრებით აქტუალურია PBU 1/2008-ის ბოლო ცვლილებებთან დაკავშირებით (პუნქტები 7, 7.1), რომლებიც ზოგიერთ შემთხვევაში იძლევა საერთაშორისო სტანდარტების პრიორიტეტს ბუღალტრული აღრიცხვის ფედერალურ სტანდარტებთან შედარებით (PBU).

IFRS წესები

ჩვენ ვიკვლევთ, აკმაყოფილებს თუ არა ბიზნეს გეგმა ბასს 38-ში მოცემულ არამატერიალური აქტივების მოთხოვნებს.

ბასს 37-ის მე-10 პუნქტი მოითხოვს, რომ არამატერიალური აქტივი ერთდროულად აკმაყოფილებდეს სამ კრიტერიუმს.

იდენტიფიცირებადობა

აქტივი აკმაყოფილებს იდენტიფიკაციის კრიტერიუმს, თუ ის (ბასს 38-ის მე-12 პუნქტი):

(ა) განცალკევებულია, ე.ი. შეიძლება განცალკევდეს ან განცალკევდეს სუბიექტისგან და გაიყიდოს, გადაიცეს, ლიცენზირებული, იჯარით გაიცეს ან გაცვალოს ინდივიდუალურად ან მასთან დაკავშირებული ხელშეკრულებით, მიუხედავად იმისა, განიზრახავს თუ არა სუბიექტი ამას;

(ბ) წარმოიქმნება სახელშეკრულებო ან სხვა კანონიერი უფლებებიდან, მიუხედავად იმისა, არის თუ არა ეს უფლებები გადასაცემი ან განცალკევებული ორგანიზაციისგან თუ სხვა უფლებებისა და ვალდებულებებისგან.

ამასთან დაკავშირებით, უნდა ვაღიაროთ, რომ ყველა ბიზნეს გეგმა არ შეიძლება იყოს იზოლირებული კომპანიისგან. ზოგიერთ შემთხვევაში, ბიზნეს გეგმები მჭიდროდ არის დაკავშირებული იმ პირობებთან და გარემოებებთან, რომლებშიც მდებარეობს და მუშაობს კომპანია. ასეთი ბიზნეს გეგმები უნიკალურია, განკუთვნილია კონკრეტული კომპანიისთვის, ამიტომ მათი განცალკევება პრობლემურია. მაგრამ ბიზნეს გეგმა შეიძლება იყოს უნივერსალური, თუ მისი შინაარსი სხვებისთვის არის საინტერესო. ასეთი ბიზნეს გეგმა შეიძლება დაიყოს.

იმავდროულად, იდენტიფიკაცია არ შეიძლება შემცირდეს განცალკევებამდე. იდენტიფიკაცია შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს კანონიერი უფლებებით.

ინტელექტუალური საკუთრების ობიექტების სია, რომლებსაც კანონის ძალით ენიჭებათ იურიდიული დაცვა, დადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1225-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით. ეს სია დახურულია და ბიზნეს გეგმები მასში არ შედის. ამასთან, რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1465-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი საშუალებას გაძლევთ დაახარისხოთ ბიზნეს გეგმა წარმოების საიდუმლოებად (ნოუ-ჰაუ). გარდა ამისა, იურიდიული დაცვა ეძლევა ნებისმიერ ინფორმაციას, რომელიც წარმოადგენს სავაჭრო საიდუმლოებას. მის მფლობელს უფლება აქვს დაიცვას თავისი უფლებები კანონით დადგენილი წესით მესამე მხარის მიერ ასეთი ინფორმაციის გამჟღავნების, უკანონო მიღების ან უკანონო გამოყენების შემთხვევაში, მათ შორის, მოითხოვოს კომპენსაცია მისი უფლებების დარღვევასთან დაკავშირებით მიყენებული ზიანისათვის (პუნქტი 6. , ნაწილი 2, მუხლი 6.1 კანონი No98-FZ).

რესურსების კონტროლი

ერთეული აკონტროლებს აქტივს, თუ მას აქვს უფლება მოიპოვოს მომავალი ეკონომიკური სარგებელი ძირითადი რესურსიდან და შეზღუდოს სხვათა წვდომა ამ სარგებლებზე. ერთეულის შესაძლებლობა გააკონტროლოს არამატერიალური აქტივის მომავალი ეკონომიკური სარგებელი, როგორც წესი, გამომდინარეობს კანონიერი უფლებებიდან, რომლებიც შეიძლება აღსრულდეს სასამართლოს მეშვეობით. ბაზრის ცოდნამ და ტექნიკურმა ცოდნამ შეიძლება გამოიწვიოს მომავალი ეკონომიკური სარგებელი. თუ ცოდნა დაცულია თანამშრომლების კანონიერი ვალდებულებით, შეინარჩუნონ კონფიდენციალობა, მაშინ ორგანიზაცია აკონტროლებს ამ სარგებელს (ფასს 38-ის 13, 14 პუნქტები).

მომავალი ეკონომიკური სარგებლის არსებობა

არამატერიალური აქტივიდან მომდინარე მომავალი ეკონომიკური სარგებელი შეიძლება მოიცავდეს შემოსავალს პროდუქციის ან მომსახურების რეალიზაციიდან, ხარჯების დაზოგვას ან მისი გამოყენების შედეგად წარმოქმნილ სხვა სარგებელს (ბასს 38-ის მე-17 პუნქტი).

ჩვენ ხაზს ვუსვამთ, რომ არამატერიალური აქტივები ექვემდებარება აღიარებას, თუ და მხოლოდ მაშინ, თუ აღიარებულია, როგორც სავარაუდოა, რომ ორგანიზაცია მიიღებს ამ ობიექტთან დაკავშირებულ მომავალ ეკონომიკურ სარგებელს (ფასს 38-ის 21-ე პუნქტი).

შეაჯამეთ. სტრატეგიული ბიზნეს გეგმა „გვიჩვენებს გზას“ მომავალი ეკონომიკური სარგებლისკენ და ნათლად არის შემუშავებული მათ მისაღწევად. დაცულია კონფიდენციალურობის რეჟიმით, იგი აკმაყოფილებს საერთაშორისო სტანდარტებით დადგენილ IA კრიტერიუმებს.

თუ ბიზნეს გეგმა არ აკმაყოფილებს არამატერიალური აქტივის განსაზღვრებას, მისი შეძენის ან საკუთარი თავის შექმნის ღირებულება აღიარებულია ხარჯად გაწევის დროს (ფასს 38-ის მე-10 პუნქტი).

ანგარიშები

ბიზნეს გეგმის ხარჯები, რომელიც ექვემდებარება ბუღალტრულ აღრიცხვას, როგორც არამატერიალური აქტივების ნაწილს, თავდაპირველად აღირიცხება 08 ანგარიშზე „ინვესტიციები არამიმწოდებელ აქტივებში“.

თუ ბიზნეს გეგმა შეძენილია მესამე მხარისგან ხელშეკრულებით, მაშინ დოკუმენტაცია ჩაითვლება ჩანაწერით ერთდროულად:

დებეტი 08 კრედიტი 76

შეძენილია ბიზნეს გეგმა (ჩვენ გამოვტოვებთ დღგ-ს გამოთვლებს).

თუ კომპანია დამოუკიდებლად შეიმუშავებს ბიზნეს გეგმას, მაშინ მისი საწყისი ღირებულება ყალიბდება ჩანაწერებით:

დებეტი 08 კრედიტი 70, 69, 10, 71 და ა.შ.

ასახულია რესურსების პირდაპირი ხარჯები ბიზნეს გეგმის შესაქმნელად.

მიზანშეწონილია შპს-ს წესდებაში კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრების მიერ სტრატეგიული ბიზნეს გეგმის დამტკიცების აუცილებლობის უზრუნველყოფა (1998 წლის 8 თებერვლის №14 ფედერალური კანონის 13, პუნქტი 2, მუხლი 33). -FZ "შეზღუდული პასუხისმგებლობის კომპანიების შესახებ"). დამტკიცების შემდეგ, ბიზნეს გეგმა ხდება „მოქმედების გზამკვლევი“ და კაპიტალის ინვესტიციები გადადის არამატერიალურ აქტივებში:

დებეტი 04 კრედიტი 08

ბიზნეს გეგმა აღიარებულია, როგორც არამატერიალური აქტივი.

იმავდროულად, ასეთი დასასრული არ არის საჭირო. წარმოიდგინეთ, რომ ბიზნეს გეგმა შემუშავდა კონკურსში მონაწილეობის მისაღებად, რომელიც იძლევა სახელმწიფო დახმარების უფლებას (საინვესტიციო პროექტის დაფინანსება ბიუჯეტის ხარჯზე). თუ კომპანიამ გაიმარჯვა კონკურსში, მაშინ ბიზნეს გეგმა ექვემდებარება შესრულებას. წინააღმდეგ შემთხვევაში, კომპანია, რომელსაც არ აქვს საკუთარი სახსრები ბიზნეს გეგმის განსახორციელებლად, იძულებულია უარი თქვას მის განხორციელებაზე.

შესაბამისად, მისი შექმნის ხარჯები (შეძენა, განვითარება) ექვემდებარება ერთჯერად ჩამოწერას ხარჯად. ავტორის თქმით, ასეთ პირობებში, 08 ანგარიშის გამოყენება თავდაპირველად შეუსაბამოა. შეცდომა არ იქნება, რომ ეს ხარჯები პირველ რიგში მივაკუთვნოთ 97-ე ანგარიშს „გადადებული ხარჯები“ ტენდერის შედეგების მიხედვით მათი შემდგომი გადაკლასიფიკაციით. ეს სააღრიცხვო პოლიტიკა შეესაბამება ჩანაწერებს:

DEBIT 97 კრედიტი 76 (70, 69, 10, 71 და ა.შ.)

აისახა კონკურსისთვის ბიზნეს გეგმის შექმნის (შეძენის, საკუთარი თავის შემუშავების) ხარჯები;

დებეტი 08 კრედიტი 97

ბიზნეს გეგმა კლასიფიცირდება როგორც კაპიტალური ინვესტიცია - ტენდერში გამარჯვების შემთხვევაში

დებეტი 91-2 კრედიტი 97

ბიზნეს გეგმის ხარჯები ჩამოიწერება ხარჯებად - თუ კონკურსი წაგებულია.

ბიზნეს გეგმის არამატერიალურ აქტივად აღიარების შემდეგ, უნდა განისაზღვროს მისი სასარგებლო ვადა (პუნქტები 25, 26 PBU 14/2007). აქ ორი ვარიანტია.

ვარიანტი პირველი: დააყენეთ სასარგებლო ვადა ბიზნეს გეგმის შესასრულებლად გამოყოფილი პერიოდის ტოლი. მასში ასეთი პერიოდია მითითებული.

ვარიანტი მეორე: დააყენეთ ბიზნეს გეგმა განუსაზღვრელი სასარგებლო ვადით - თუ ფიქრობთ, რომ შეუძლებელია მისგან სასარგებლო ვადის საიმედოდ დადგენა. ასეთ პოზიციას აქვს უფლება არსებობდეს მერფის სტატისტიკური კანონის საფუძველზე: „არაზუსტად დაგეგმილი პროგრამა მოსალოდნელზე სამჯერ მეტ დროს მოითხოვს; ყურადღებით დაგეგმილი - მხოლოდ ორჯერ." განუსაზღვრელი სასარგებლო ვადის მქონე არამატერიალური აქტივებისთვის ამორტიზაცია არ ხდება (PBU 14/2007 პუნქტი 23). მეორე ვარიანტი იმსახურებს ყურადღებას ბიზნესის ფორმირების პირობებში, რადგან ის ხელს უშლის ზარალის დაგროვებას.

PBU 14/2007-ის 27-ე პუნქტის საფუძველზე, არამატერიალური აქტივის სასარგებლო ვადა ექვემდებარება ყოველწლიურ შემოწმებას დაზუსტების საჭიროებისთვის. თუ მნიშვნელოვანი ცვლილებაა იმ პერიოდის ხანგრძლივობაში, რომლის განმავლობაშიც ერთეული მოელის აქტივის გამოყენებას, მისი სასარგებლო სიცოცხლე ექვემდებარება ცვლილებას. განუსაზღვრელი სასარგებლო ვადის მქონე არამატერიალური აქტივებისთვის, ერთეულმა ყოველწლიურად უნდა გადახედოს, არის თუ არა ფაქტორები, რომლებიც მიუთითებს იმაზე, რომ აქტივის სასარგებლო ვადის საიმედოდ განსაზღვრა შეუძლებელია. ამ ფაქტორების არსებობის შეწყვეტის შემთხვევაში კომპანია განსაზღვრავს ამ არამატერიალური აქტივის სასარგებლო ვადას და მისი ცვეთის მეთოდს.

შენიშვნაზე

სავაჭრო საიდუმლო - ინფორმაციის კონფიდენციალურობის რეჟიმი, რომელიც საშუალებას აძლევს მის მფლობელს, არსებულ ან შესაძლო გარემოებებში, გაზარდოს შემოსავალი, თავიდან აიცილოს გაუმართლებელი ხარჯები, შეინარჩუნოს პოზიცია საქონლის, სამუშაოების, მომსახურების ბაზარზე ან მიიღოს სხვა კომერციული სარგებელი (პუნქტი 1, ფედერალური კანონის მე-3 მუხლი "კომერციული საიდუმლოების შესახებ").

არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის განსაზღვრის მეთოდის არჩევა ეფუძნება აქტივის გამოყენების შედეგად მომავალი ეკონომიკური სარგებლის მოსალოდნელი მიღების გაანგარიშებას. იმ შემთხვევაში, თუ მომავალი ეკონომიკური სარგებლის მოსალოდნელი მიღების გაანგარიშება არ არის სანდო, არამატერიალური აქტივების ამორტიზაციის გამოქვითვის ოდენობა განისაზღვრება წრფივი მეთოდით (PBU 14/2007 პუნქტი 28). ბიზნეს გეგმისთვის მერფის კანონის გათვალისწინებით, გირჩევთ აირჩიოთ ხაზოვანი მეთოდი.

და ბოლოს, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ, რომელ ანგარიშზე ჩამოიწეროთ ამორტიზაცია. ბიზნეს გეგმა არის მართვის დოკუმენტი. მაშასადამე, მწარმოებელი კომპანია ანაწილებს ამორტიზაციას 26-ე ანგარიშზე „ზოგადი ბიზნეს ხარჯები“, ხოლო სავაჭრო კომპანია – 44-ე ანგარიშზე „გაყიდვის ხარჯები“:

დებეტი 26 (44) კრედიტი 05

ბიზნეს გეგმის ამორტიზაცია.

საგადასახადო აღრიცხვა

ეჭვგარეშეა, რომ ბიზნეს გეგმების ხარჯები კეთდება შემოსავლის გამომუშავებისკენ მიმართული აქტივობების განსახორციელებლად. შესაბამისად, ისინი აკმაყოფილებენ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით დადგენილ ხარჯების აღიარების ზოგად კრიტერიუმებს.

ბიზნეს გეგმა არის ინტელექტუალური საქმიანობის შედეგი და, როგორც ასეთი, შეიძლება იყოს კლასიფიცირებული, როგორც ამორტიზირებადი ქონება საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისათვის. მაგრამ იმ პირობით, რომ ეს არის გრძელვადიანი და მისი საწყისი ღირებულება აღემატება 100,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 პუნქტი, 256-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის მე-3 პუნქტიდან, არ არსებობს დაბრკოლებები ბიზნეს გეგმის არამატერიალურ აქტივად აღიარებისთვის. ბიზნეს გეგმა შეიძლება ჩაითვალოს, როგორც "ინფორმაციის ფლობა ინდუსტრიულ, კომერციულ ან სამეცნიერო გამოცდილებასთან დაკავშირებით". ზოგიერთი ექსპერტი თვლის, რომ ბიზნეს გეგმა არის ნოუ-ჰაუ.

არამატერიალური აქტივის სასარგებლო სიცოცხლე განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 258-ე მუხლის მე-2 პუნქტის შესაბამისად. ისეთი არამატერიალური აქტივებისთვის, როგორიცაა „ინფორმაციის ფლობა სამრეწველო, კომერციულ ან სამეცნიერო გამოცდილებასთან დაკავშირებით“ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 257-ე მუხლის 257-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, პუნქტი 3, პუნქტი 3), სასარგებლო ვადა არ შეიძლება იყოს ორ წელზე ნაკლები. . თუ არამატერიალური აქტივების სასარგებლო ვადის განსაზღვრა შეუძლებელია, მაშინ მასზე ამორტიზაციის განაკვეთები დგინდება 10 წლის სასარგებლო ვადის მიხედვით.

მაგრამ ბიზნეს გეგმის საწყისი ღირებულება არ შეიძლება აღემატებოდეს 100000 რუბლს. შემდეგ მისი განვითარების ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს წარმოებასთან და (ან) გაყიდვებთან დაკავშირებული სხვა ხარჯების ნაწილად, როგორც ორგანიზაციის ან მისი ცალკეული განყოფილებების მართვის ხარჯები (პუნქტი 18, პუნქტი 1, მუხლი 264 საგადასახადო კოდექსი. Რუსეთის ფედერაცია). თუ ასეთი კლასიფიკაცია არ შეესაბამება თქვენ, გამოიყენეთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 49-ე ქვეპუნქტი.

შეაჯამეთ. ბიზნეს გეგმების უსაზღვრო მრავალფეროვნების გამო, მათი აღრიცხვის ერთი „რეცეპტი“ არ არსებობს.

ელენა დირკოვა, ბუღალტერია და საგადასახადო ექსპერტი

როგორც გვახსოვს, ბიზნეს გეგმა გვჭირდება არა მხოლოდ მიზნებისა და მათი მიღწევის გზების გასაგებად, არამედ ჩვენი საინვესტიციო პროექტის განხორციელების მომგებიანობისა და შესაძლებლობის გასამართლებლად.

პროექტის გაანგარიშებისას, თქვენ წააწყდებით ფიქსირებული და ცვლადი ხარჯების, ან ხარჯების კონცეფციას.

რა არის ეს და რა არის მათი ეკონომიკური და პრაქტიკული მნიშვნელობა ჩვენთვის?

ცვლადი ხარჯები, განსაზღვრებით, არის ხარჯები, რომლებიც არ არის ფიქსირებული. ისინი იცვლებიან. და მათი ღირებულების ცვლილება დაკავშირებულია გამომავალი მოცულობასთან. რაც უფრო დიდია მოცულობა, მით უფრო მაღალია ცვლადი ხარჯები.

რა ხარჯების პუნქტები შედის მათში და როგორ გამოვთვალოთ ისინი?

ყველა რესურსი, რომელიც იხარჯება პროდუქციის წარმოებაზე, შეიძლება მიეკუთვნოს ცვლად ხარჯებს:

• მასალები;
• აქსესუარები;
• თანამშრომელთა ხელფასი;
• ელექტროენერგია მოხმარებული მანქანის ძრავით.

ყველა საჭირო რესურსის ღირებულება, რომელიც უნდა დაიხარჯოს გარკვეული რაოდენობის გამომუშავებისთვის. ეს არის ყველა მატერიალური ხარჯი, პლუს მუშების და ტექნიკური პერსონალის ხელფასები, პლუს ელექტროენერგიის, გაზის, წყლის ხარჯები, რომლებიც დახარჯულია წარმოების პროცესში, პლუს შეფუთვისა და ტრანსპორტირების ხარჯები. ეს ასევე მოიცავს მასალების, ნედლეულისა და კომპონენტების მარაგის შექმნის ხარჯებს.

ცვლადი ხარჯები უნდა იყოს ცნობილი პროდუქციის ერთეულზე. მაშინ ჩვენ შეგვიძლია ნებისმიერ დროს გამოვთვალოთ ცვლადი ხარჯების ჯამური ოდენობა გარკვეული პერიოდის განმავლობაში.
ჩვენ უბრალოდ ვყოფთ წარმოების ხარჯების სავარაუდო მოცულობას წარმოების მოცულობაზე ფიზიკური თვალსაზრისით. ჩვენ ვიღებთ ცვლადი ხარჯებს გამომავალი ერთეულის წარმოებისთვის.

ეს გაანგარიშება კეთდება თითოეული ტიპის პროდუქტისა და მომსახურებისთვის.

რით განსხვავდება ერთეულის ღირებულება ერთი პროდუქტის ან მომსახურების წარმოების ცვლადი ღირებულებისგან? ფიქსირებული ხარჯებიც შედის გაანგარიშებაში.

ფიქსირებული ხარჯები თითქმის დამოუკიდებელია წარმოების მოცულობებისგან.

Ესენი მოიცავს:

• მართვის ხარჯები (ოფისების მოვლისა და დაქირავების ხარჯები, საფოსტო მომსახურება, მგზავრობის ხარჯები, კორპორატიული კომუნიკაციები);
• წარმოების შენარჩუნების ხარჯები (სამრეწველო შენობების და აღჭურვილობის დაქირავება, ჩარხების მოვლა, ელექტროენერგია, სივრცის გათბობა);
• მარკეტინგული ხარჯები (პროდუქტის პოპულარიზაცია, რეკლამა).

ფიქსირებული ხარჯები უცვლელი რჩება გარკვეულ მომენტამდე, სანამ წარმოების მოცულობა არ გახდება ძალიან დიდი.

ცვლადი და ფიქსირებული ხარჯების, ისევე როგორც მთლიანი ფინანსური გეგმის დასადგენად მნიშვნელოვანი ნაბიჯია პერსონალის ხარჯების გაანგარიშება, რომელიც ასევე შეიძლება განხორციელდეს ამ ეტაპზე.

სტრუქტურის, პერსონალის, მუშაობის რეჟიმის, ასევე საწარმოო პროგრამის მონაცემებზე ორიენტირებულ ორგანიზაციულ გეგმაში მიღებული მონაცემების საფუძველზე, ვიანგარიშებთ პერსონალის ხარჯებს. ჩვენ ვაკეთებთ ამ გაანგარიშებას პროექტის მთელი პერიოდისთვის.

აუცილებელია განისაზღვროს მენეჯმენტის პერსონალის, წარმოების და სხვა თანამშრომლების ანაზღაურების ოდენობა, ასევე დანახარჯების მთლიანი ოდენობა.

არ დაგავიწყდეთ გავითვალისწინოთ გადასახადები და სოციალური შენატანები, რომლებიც ასევე ჩაირთვება მთლიან თანხაში.

ყველა მონაცემი წარმოდგენილია ცხრილის სახით, გაანგარიშების სიმარტივისთვის.

იცოდეთ ფიქსირებული და ცვლადი ხარჯები, ისევე როგორც პროდუქტის ფასები, შეგიძლიათ გამოთვალოთ წყვეტის წერტილი. ეს არის გაყიდვების დონე, რომელიც უზრუნველყოფს საწარმოს თვითკმარობას. წყვეტის წერტილში არის ყველა ხარჯის ჯამის, ფიქსირებული და ცვლადი, და გარკვეული მოცულობის პროდუქციის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის თანაბარი.

შუალედური დონის ანალიზი შესაძლებელს გახდის პროექტის მდგრადობის შესახებ დასკვნის გამოტანას.

საწარმო უნდა შეეცადოს შეამციროს ცვლადი და ფიქსირებული ხარჯები გამომუშავების ერთეულზე, მაგრამ ეს არ არის წარმოების ეფექტურობის პირდაპირი მაჩვენებელი. აუცილებელია საწარმოს სპეციფიკის გათვალისწინება. მაღალი ფიქსირებული ხარჯები შეიძლება იყოს მაღალტექნოლოგიურ ინდუსტრიებში, ხოლო დაბალი - განუვითარებელი ძველი აღჭურვილობით. ეს ასევე შეიძლება შეინიშნოს ცვლადი ხარჯების ანალიზისას.

თქვენი ფირმის მთავარი მიზანია მაქსიმალური ეკონომიკური მოგება. და ეს არის არა მხოლოდ ხარჯების შემცირება რაიმე ფორმით, არამედ სხვადასხვა ინსტრუმენტების გამოყენება წარმოების და მართვის ხარჯების შესამცირებლად უფრო პროდუქტიული აღჭურვილობის გამოყენებით და შრომის პროდუქტიულობის გაზრდით.

დაგეგმვის ლიმიტი ასევე განისაზღვრება დაგეგმვის ორგანიზებასა და განხორციელებაზე დახარჯული ხარჯების ოდენობით.

როგორც ბევრი პრაქტიკოსი მენეჯერი აღნიშნავს, დაგეგმილი აქტივობების ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი ნაკლი არის დამატებითი ხარჯების საჭიროება:

კვლევა;

დაგეგმვის ერთეულის ორგანიზება;

დამატებითი პერსონალის დაქირავება.

საუბარია იმ მწირ სახსრებზე, რომლებიც სხვა მნიშვნელოვანი ეკონომიკური პრობლემების გადასაჭრელად შეიძლება გამოიყენებოდეს. თუ ვსაუბრობთ არაფულად ხარჯებზე, დაგეგმვა მოითხოვს ხარჯების სხვა ძირითად კატეგორიას - დროის ღირებულებას - ასევე მწირი და ძალიან შეზღუდული რესურსი.

შეუძლია თუ არა ორგანიზაციას ასეთი ხარჯების გაწევა და, შესაბამისად, დაგეგმვა? დიახ, შეიძლება, რადგან დაგეგმვის ხარჯები, როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ქმნის უამრავ მნიშვნელოვან უპირატესობას ფირმის საქმიანობაში. მაშასადამე, დანახარჯების საკითხი სწორად ჩამოყალიბებული იქნებოდა შემდეგნაირად: რა დამატებითი ხარჯები უნდა იყოს საჭირო ორგანიზაციაში დაგეგმვის ფარგლების გასაფართოებლად?

დაგეგმვის მინიმალური შედეგია ეკონომიკურ საქმიანობაში უხეში შეცდომების პრევენცია, ანუ სამომავლო უსიამოვნო გარემოებების განჭვრეტისა და მათი აღმოფხვრის უნარის შეძენა. თუ დაგეგმვაზე დახარჯულმა თანხებმა გამოიწვია ასეთი შედეგი, ეს უკვე თითქმის საკმარისია.

დაგეგმვის ხარჯების დასადგენად შეგვიძლია ჩამოვაყალიბოთ შემდეგი წესი: ნებისმიერი დამატებითი თანხები უნდა დაიხარჯოს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ისინი შექმნიან დამატებით დადებით ეფექტს. გარდა ამისა, თქვენ არ უნდა აიღოთ გეგმის შემუშავება, რომელიც შეიძლება დაჯდეს იმდენი, რამდენიც უკეთესი გეგმის შექმნის ღირებულება.

ამრიგად, ბიზნესის დაგეგმვის მინიმალური ხარჯები არის ის, რაც უზრუნველყოფს ეკონომიკური ორგანიზაციის გადარჩენას და ნებისმიერი დამატებითი ხარჯი უნდა უზრუნველყოფდეს მის განვითარებას.

ოპტიმალური დანახარჯების განსაზღვრის სირთულე მდგომარეობს იმაში, რომ დაგეგმვის შედეგად მიღებული შემოსავალი ზუსტად ვერ იზომება რაოდენობრივი მეთოდების გამოყენებით. გამოცდილ მენეჯერს შეუძლია განსაზღვროს დაგეგმილი აქტივობების ეფექტი თვისებრივი და სუბიექტური შეფასების მეთოდების გამოყენებით.

კომპანიის მასშტაბები

კომპანიის საქმიანობის მასშტაბები ზღუდავს ან, პირიქით, აფართოებს ორგანიზაციაში დაგეგმვის შესაძლებლობებს.

უპირატესობები შიდა ფირმის დაგეგმვაში სარგებლობენ მსხვილი ფირმებით, რადგან მათ აქვთ საჭირო შესაძლებლობა, განჭვრიტონ თავიანთი მომავალი:

მათ აქვთ უფრო მაღალი ფინანსური შესაძლებლობები;

ისინი ძირითადად დაკავებულნი არიან სერიოზული სამეცნიერო და დიზაინის განვითარებაში;

ჰყავთ მაღალკვალიფიციური კადრები და შეუძლიათ იგივე მაღალკვალიფიციური სპეციალისტების მოზიდვა გარედან და ა.შ.

მსხვილ ფირმებს, როგორც წესი, აქვთ სპეციალური დაგეგმვის განყოფილებები თავიანთ შემადგენლობაში. ამავდროულად, რეპუტაციის მქონე ეკონომიკური ორგანიზაციებიც კი ხშირად მიმართავენ გარე კონსულტანტებს, რომლებიც სპეციალიზირებულნი არიან დაგეგმვის საკითხებში, რათა განსაზღვრონ თავიანთი დაგეგმვის სტრატეგიები. ბოლო ათწლეულების განმავლობაში სტრატეგიული დაგეგმვის სწრაფი გავრცელების გამო, ზოგიერთმა საკონსულტაციო ფირმამ ის აქცია თავისი საქმიანობის ექსკლუზიურ სფეროდ. ასეთ ფირმებს ზოგჯერ „სტრატეგიულ სალონებს“ უწოდებენ.

მცირე ეკონომიკურ ორგანიზაციებს უჭირთ ფართომასშტაბიანი გეგმიური სამუშაოების განხორციელება, განსაკუთრებით ძვირადღირებული სტრატეგიული დაგეგმარება. თუმცა, მათ შეუძლიათ:

გამოიყენეთ დაგეგმვის გარკვეული ფორმა, განსაკუთრებით ოპერატიული დაგეგმვა;

გამოიყენეთ ცნობილი კომპანიების და კვლევითი ფირმების მიერ შექმნილი მზა სტრატეგიის მოდელები (როგორიცაა BCG მატრიცა, McKinsey 7C მოდელი და სხვები) და შეეცადეთ განსაზღვროთ საკუთარი სტრატეგიები, როგორც ორგანიზაცია იზრდება.

მცირე ორგანიზაციაში დაგეგმვის სირთულეების მიუხედავად, ეს აუცილებელია, შესაძლოა უფრო მეტიც, ვიდრე დიდი. ასეთი ორგანიზაციის გარე გარემო ნაკლებად კონტროლირებადი და უფრო აგრესიულია, ვიდრე დიდი ფირმის, შესაბამისად, მცირე ფირმის მომავალი უფრო გაურკვეველი და არაპროგნოზირებადია.

უნდა ითქვას, რომ მცირე ფირმას აქვს საკუთარი უპირატესობები დაგეგმვის ორგანიზებაში. მთავარი ის არის, რომ ასეთი ორგანიზაციის შიდა გარემო უფრო მარტივი და, შესაბამისად, უფრო თვალსაჩინო და პროგნოზირებადია. გარდა ამისა, მცირე ორგანიზაციაში უფრო ადვილია სპეციალური ფსიქოლოგიური და სოციალური კლიმატის შექმნა, რომელიც საშუალებას აძლევს ადამიანებს გააერთიანონ ორგანიზაციის ინტერესები და მისი მიზნები.

ძნელი წარმოსადგენია ბიზნეს გეგმა, რომლისთვისაც არ მოგიწევთ გათვლების გაკეთება. გარკვეული გათვლები მოითხოვს ბიზნეს გეგმის ყველა ნაწილს: მარკეტინგი, ოპერატიული, წარმოება.

მაგრამ ყველაზე მნიშვნელოვანი გათვლების თვალსაზრისით არის ბიზნეს გეგმის ფინანსური ნაწილი. ეს არის ის, ვინც საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ რამდენად მომგებიანი და მდგრადი შეიქმნება ბიზნესი.

ფინანსურმა ნაწილმა უნდა უპასუხოს შემდეგ კითხვებს:

• რა თანხა დაგჭირდებათ ბიზნესის დასაწყებად?
• რამდენ მოგებას მოიტანს?
• რამდენ ხანში ანაზღაურდება ბიზნესი?
• რამდენად მდგრადი და მომგებიანი იქნება ეს?

თითოეულ ამ კითხვას პასუხობს ბიზნეს გეგმის ერთ-ერთი ნაწილი. ეს ნიშნავს, რომ ბიზნეს გეგმის ფინანსური ნაწილის სტრუქტურაში იქნება ისეთი განყოფილებები, როგორიცაა საინვესტიციო ხარჯები, მოგება-ზარალის პროგნოზი, ფულადი სახსრების მოძრაობა და პროექტის ეფექტურობის შეფასება.

საინვესტიციო ხარჯები

პირველი, რაც უნდა გააკეთოთ ბიზნეს გეგმის დაწერისას, არის დეტალურად გამოთვალოთ რამდენი დაჯდება ბიზნესის შექმნა. ეს საშუალებას მისცემს თავად მეწარმეს გაიგოს, რა თანხაა საჭირო ბიზნესის დასაწყებად და საჭიროა თუ არა სესხების მოზიდვა.

ბიზნეს გეგმის ამ ნაწილში თქვენ უნდა გაითვალისწინოთ ბიზნესის დაწყებასთან დაკავშირებული ხარჯების ყველა პუნქტი. სიცხადისთვის, ღირს მაგალითის მოყვანა. განვიხილოთ ბიზნეს გეგმა ავტოსამრეცხაოს მშენებლობისთვის ორი პოსტისთვის. მოგიწევთ ინვესტიციის ჩადება როგორც თავად მშენებლობაში, ასევე აღჭურვილობის შეძენაში. ზოგადად, ამ ბიზნესისთვის საინვესტიციო ხარჯების სია ასე გამოიყურება:

• დიზაინის სამუშაო
• სამშენებლო მასალების შესყიდვა და სამშენებლო სამუშაოები
• კავშირი ელექტროენერგიის, წყალმომარაგების და სხვა საინჟინრო ქსელებთან
• აღჭურვილობის შეძენა
• აღჭურვილობის მონტაჟი

ყაზანში Moidodyr ავტოსამრეცხაო ქსელის მფლობელის, აიდარ ისმაგილოვის თქმით, ავტოსამრეცხაოს მშენებლობა კვადრატულ მეტრზე 30-35 ათასი რუბლი ეღირება, საპროექტო სამუშაოებისა და კომუნიკაციების გათვალისწინებით. შედეგად, თანხა საკმაოდ სოლიდური გამოდის, ამიტომ ახლა დამწყებ ბიზნესმენებში ქირაობა უფრო პოპულარულია, ვიდრე ანაზრაურების მშენებლობა. ამ შემთხვევაში, საინვესტიციო გეგმა მოიცავს როგორც ქირის გადახდას ბიზნესის გახსნამდე, ასევე შენობის განახლებამდე.

აღჭურვილობის ღირებულება დამოკიდებული იქნება ნიჟარის ტიპზე. თუ მანქანის სამრეცხაო არის მექანიკური ტიპის, მაშინ საკმარისი იქნება აღჭურვილობისთვის 400 ათასი რუბლის დადება. მაგრამ ავტომატური მანქანის რეცხვისთვის, ხარჯები იქნება მინიმუმ 300 ათასი ევრო.

გამოთვლებისთვის უმჯობესია აიღოთ გარკვეული საშუალო ფასი თითოეული ღირებულების პუნქტისთვის. მაგალითად, თუ უძრავი ქონების გაქირავების ღირებულების გამოთვლა გჭირდებათ, უნდა გაითვალისწინოთ არა ყველაზე მაღალი და არა ყველაზე დაბალი ფასი კვადრატულ მეტრზე, არამედ საშუალო ფასი ბაზარზე. ამის დადგენა შეგიძლიათ თქვენს ქალაქში ქირავნობის შეთავაზებების შემოწმებით.

სხვა საქმეა, თუ მიმწოდებელი და მისი ფასი წინასწარ არის ცნობილი. მაგალითად, მანქანის სამრეცხაო მოითხოვს მხოლოდ მკაცრად განსაზღვრული მწარმოებლის აღჭურვილობას. შემდეგ გათვლებში თქვენ უნდა შეიტანოთ ზუსტად ის ფასები, რასაც ის გთავაზობთ.

ინვესტიციის საჭირო მოცულობის ცოდნა საშუალებას მოგცემთ არა მხოლოდ შეაფასოთ, რა თანხა იქნება საჭირო ბიზნესის დასაწყებად, არამედ რამდენად სწრაფად გამოვა.

მოგების და ზარალის პროგნოზი

თუ ბიზნესის ხარჯებს გამოაკლებთ ბიზნესის შემოსავლის ოდენობას, შეგიძლიათ გაიგოთ, რა არის წმინდა მოგება. ეს მაჩვენებელი ბევრად უკეთესია, ვიდრე შემოსავალი, გვიჩვენებს, რა მდგომარეობაშია ბიზნესი და რამდენი ინვესტიცია გჭირდებათ მის შემდგომ განვითარებაში.

ბიზნესის დაწყებისას ხარჯები ხშირად აჭარბებს შემოსავალს და წმინდა მოგების ნაცვლად არის წმინდა ზარალი. მუშაობის პირველ თვეებში ან თუნდაც ერთი წლის განმავლობაში ეს ნორმალური მდგომარეობაა. ამის არ უნდა გეშინოდეს: მთავარია ზარალი ყოველთვიურად შემცირდეს.

მოგებისა და ზარალის პროგნოზის გაკეთებისას, ყველა ინდიკატორი უნდა გამოითვალოს ყოველთვიურად, სანამ ბიზნესი ანაზღაურდება. ამავე დროს, არ უნდა გააკეთოთ პროგნოზი ძალიან ოპტიმისტური: წარმოიდგინეთ, რომ შემოსავალი არ იქნება მაქსიმალური, აიღეთ საშუალო მაჩვენებლები.

Ფულადი სახსრების დინება

ბიზნესისთვის, რომელიც ჯერ კიდევ დაწყების ეტაპზეა, მნიშვნელოვანია არა მხოლოდ იმის გაგება, თუ რა იქნება მისი წმინდა მოგება. ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია ე.წ. ფულადი სახსრების მოძრაობა. ფულადი სახსრების გაანგარიშებით შეგიძლიათ განსაზღვროთ როგორია ბიზნესის ფინანსური მდგომარეობა და რამდენად ეფექტურია მასში ინვესტიცია.

ფულადი ნაკადები გამოითვლება, როგორც სხვაობა ფულადი სახსრების შემოდინებასა და გადინებას შორის მოცემულ პერიოდში. თუ დავუბრუნდებით ავტოსამრეცხაოს მაგალითს, მაშინ იმისათვის, რომ გამოვთვალოთ ფულადი ნაკადები მისი მოქმედების პირველ თვეში, აუცილებელია აიღოთ წმინდა მოგება ქვითრებისთვის, ხოლო საწყისი ინვესტიციის ოდენობა გადინებისთვის.

ამ შემთხვევაში, უფრო მოსახერხებელი იქნება გამოთვლა, გადინება თუ არის მითითებული, როგორც უარყოფითი რიცხვი. ანუ ვამატებთ მინუს ნიშანს ავტოსამრეცხაოში თავდაპირველი ინვესტიციის ოდენობას და მიღებულ რიცხვს ვამატებთ სამუშაოს პირველი თვის წმინდა მოგებას.

მეორე თვეში ფულადი სახსრების გამოსათვლელად, თქვენ უნდა იპოვოთ განსხვავება პირველი თვის შედეგსა და მეორე თვეში მიღებულ წმინდა მოგებას შორის. ვინაიდან პირველი თვე უარყოფითი რიცხვი აღმოჩნდა, მას ისევ წმინდა მოგება უნდა დაემატოს. ფულადი ნაკადები ყველა მომდევნო თვეში გამოითვლება იმავე სქემის მიხედვით.

პროექტის ეფექტურობის შეფასება

პროგნოზირებული მოგებისა და ზარალის, ასევე ბიზნესის ფულადი ნაკადების გათვალისწინებით, აუცილებელია გადავიდეთ ერთ-ერთ ყველაზე მნიშვნელოვან განყოფილებაზე - მისი ეფექტურობის შეფასება. არსებობს მრავალი კრიტერიუმი, რომლითაც ფასდება პროექტის ეფექტურობა. მაგრამ მცირე ბიზნესისთვის საკმარისია მხოლოდ სამი მათგანის შეფასება: მომგებიანობა, წყვეტის წერტილი და ანაზღაურებადი პერიოდი.

მომგებიანობაბიზნესი - ერთ-ერთი ყველაზე მნიშვნელოვანი მაჩვენებელი. ზოგადად, ეკონომიკაში არსებობს მომგებიანობის მრავალი განსხვავებული ინდიკატორი - უკუგება კაპიტალზე, აქტივების უკუგება, ინვესტიციების ანაზღაურება. ყველა მათგანი საშუალებას გაძლევთ შეაფასოთ ბიზნესის ეფექტურობა მის სხვადასხვა ასპექტში.

იმის გასაგებად, თუ რომელი მომგებიანობის ინდიკატორები უნდა იყოს გათვლილი თქვენს ბიზნეს გეგმაში, უნდა მიმართოთ ინვესტორის ან საკრედიტო დაწესებულების მოთხოვნებს. თუ მიზანი ბიზნესის მომგებიანობის „თვითონ“ შეფასებაა, საკმარისი იქნება ბიზნესის მთლიანი მომგებიანობის გამოთვლა.

გაამარტივეთ. საკმარისია ბიზნესის მოგება გავყოთ შემოსავლის ოდენობაზე, შემდეგ კი მიღებული რიცხვი გავამრავლოთ 100-ზე, რომ მიიღოთ შედეგი პროცენტულად.

ბიზნესის მომგებიანობის ოპტიმალური ინდიკატორის დასახელება რთულია. ეს დიდწილად დამოკიდებულია ბიზნესის ზომაზე, კომპანიის საქმიანობის სახეობაზე. 10 მილიონ რუბლამდე შემოსავლის მქონე მიკრობიზნესისთვის, მომგებიანობის მაჩვენებელი 15 - 25% ითვლება კარგი. რაც უფრო დიდია ბიზნესი, მით უფრო დაბალია მიღებული პროცენტი. მანქანის რეცხვის შემთხვევაში ნორმალური ანაზღაურება 10-დან 30%-მდეა, ამბობს აიდარ ისმაგილოვი.

კიდევ ერთი მაჩვენებელი, რომელიც უნდა გამოითვალოს არის გარღვევის წერტილი. ეს საშუალებას გაძლევთ განსაზღვროთ, რა შემოსავლით დაფარავს კომპანია თავის ხარჯებს, მაგრამ ჯერჯერობით არ მიიღებს მოგებას. თქვენ უნდა იცოდეთ ეს, რათა გაიგოთ, რამდენად ძლიერია ბიზნესი ფინანსურად. წყვეტის წერტილის საპოვნელად ჯერ ბიზნესის შემოსავალი უნდა გაამრავლოთ მის ფიქსირებულ ხარჯებზე, შემდეგ გამოაკლოთ ცვლადი ხარჯები შემოსავალს და შემდეგ გაყოთ პირველი მიღებული რიცხვი მეორეზე.

ფიქსირებული არის ის ხარჯები, რომლებიც არ არის დამოკიდებული წარმოებული საქონლის ან გაწეული მომსახურების მოცულობაზე. ბიზნესი უსაქმურობის დროსაც უხდება ასეთ ხარჯებს. მანქანის რეცხვის შემთხვევაში ეს ხარჯები მოიცავს ბუღალტერთა და ადმინისტრატორთა ხელფასს, კომუნალურ და კომუნიკაციებს, ცვეთას, სესხის გადახდას, ქონების გადასახადს და ა.შ.

ცვლადი ხარჯები არის ყველაფერი, რაც იცვლება წარმოების მოცულობასთან ერთად. მაგალითად, მანქანის სამრეცხაოზე, ხარჯები, რომლებიც იცვლება გარეცხილი მანქანების რაოდენობის მატებასთან ან კლებასთან ერთად, არის ავტო ქიმიკატების ღირებულება, წყლის მოხმარება და სამუშაოს ხელფასები.

გამოთვლების შედეგად გარკვეული რიცხვის მიღების შემდეგ, შეგიძლიათ დააკავშიროთ იგი შემოსავლის განცხადებასთან. იმ თვეში, როდესაც ბიზნესის შემოსავალი მიაღწევს ან აჭარბებს მიღებულ თანხას წყვეტის წერტილის გამოთვლის შედეგად, მიიღწევა.

ყველაზე ხშირად, წყვეტის წერტილი არ არის მიღწეული ბიზნესის პირველ თვეში, განსაკუთრებით თუ ეს დაკავშირებულია წარმოებასთან. აიდარ ისმაგილოვის თქმით, ავტოსამრეცხაოს შემთხვევაში, ათვლის წერტილის მიღწევა სეზონზეა დამოკიდებული. თუ ავტოსამრეცხაო გაიხსნება მშრალ ზაფხულის სეზონზე, როცა მომსახურებაზე მცირე მოთხოვნაა, ისინი მთელი სეზონის განმავლობაში წამგებიანი იქნება. თუ გახსნა მოხდა მაღალი მოთხოვნის სეზონზე, მაშინ პირველ თვეში შეგიძლიათ მიაღწიოთ შესვენების წერტილს.

• მთლიანი მოგება \u003d შემოსავალი - წარმოების ღირებულება.
• ფინანსური მოგება = ფინანსური შემოსავალი - ფინანსური ხარჯები.
• საოპერაციო შემოსავალი = საოპერაციო შემოსავალი - საოპერაციო ხარჯები.

საბალანსო მოგება გამოითვლება შემდეგნაირად:

მნიშვნელოვანი მაჩვენებელია მომგებიანობა, ის გამოითვლება შემდეგნაირად:

ყველაზე ხშირად აუცილებელია კაპიტალის, აქტივების, პროდუქტების უკუგების განსაზღვრა. საქმიანობის მომგებიანობა გამოითვლება როგორც გაყიდვიდან მოგების თანაფარდობა ხარჯებთან.

Მნიშვნელოვანი: ეკონომიკური ეფექტურობის კრიტერიუმების დაგეგმვისას საბაზისო წლისთვის აღებულია ბიზნეს გეგმის მიმდინარე წელი.

ფულადი ნაკადების დაგეგმვა

ფულადი ნაკადების დაგეგმვა მოიცავს ფულადი სახსრების შემოსულობის პროგნოზს ყველა წყაროდან, ეს შეიძლება იყოს არა მხოლოდ შემოსავალი გაყიდვებიდან, არამედ პროცენტი აქციების გაყიდვიდან ან მიწის იჯარით.

სახსრების მოძრაობის პროგნოზირებისას მხედველობაში მიიღება შემდეგი ასპექტები:

• ბიზნესის წამოწყებაში ჩადებული თანხის მთლიანი რაოდენობა;
• ფირმის აქტივები და ვალდებულებები;
• მოგების პროგნოზი (შემოსავლები გაყიდვებიდან და რენტებიდან პროცენტი) და ზარალი (მასალებსა და ხელფასებზე დასაქმებული მუშაკების ხარჯები, ინფლაცია, სესხზე პროცენტის გადახდა);
• ფინანსური ეფექტურობის შეფასება.

შესრულების დაგეგმვისას, ყველა ფულადი ხარჯი და შემოსავალი დისკონტირებულია და მიიღწევა არსებულ ღირებულებამდე.

ცხრილი 1 - ნაღდი ფულის დაგეგმვის მაგალითი

ინდიკატორი	1 წელი	წელიწადი	მე-3 წელი	მე-4 წელი	მე-5 წელი
ნაღდი ფული	X	X	X	xx	xxx
ფულის ჩამოსვლა
გაყიდვების შემოსავალი	X	X	xx	xxx	xxx
აქციების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები	xx	X
Სრული შემოსავალი
ფულის ხარჯვა
საოპერაციო ხარჯები
ხელფასის გადახდა
Ნედლეული
სხვა ხარჯები
Კაპიტალდაბანდება
სესხზე პროცენტის გადახდა	X	xx	xx	X
გადასახდელი ანგარიშების დაფარვა	X	X	X	X	X
საშემოსავლო გადასახადის გადახდა					xx
Მთლიანი ხარჯები
სულ ნაღდი ფული

პროგნოზის გაკეთებისას მნიშვნელოვანია გავითვალისწინოთ ისეთი ასპექტები, როგორიცაა ინფლაციის მაჩვენებელი (ოპტიმისტური და პესიმისტური ვარიანტების გათვალისწინებით) და რისკები.

ფირმის საქმიანობა შეიძლება დამოკიდებული იყოს:

• კომერციული რისკი (მოიცავს ისეთ ასპექტებს, როგორიცაა საქონლის გაყიდვასთან ან კონკურენტების საქმიანობასთან დაკავშირებული პრობლემები);
• ფინანსური რისკი (მოიცავს ისეთ ასპექტებს, როგორიცაა პროექტის არასაკმარისი დაფინანსება, ნასესხები სახსრების დაბრუნების შეუძლებლობა);
• წარმოების რისკი (მოიცავს ასპექტებს, როგორიცაა ცუდი აღჭურვილობა, დაბალი ხარისხის პროდუქტები) და არის ინვესტორების ნაწილი.

აქტივებისა და ვალდებულებების ბალანსი დგება წმინდა მოგებისა და ფულადი ბრუნვის გაანგარიშების საფუძველზე.

საწარმოს ბალანსის პროგნოზი

კომპანიის ბალანსი შეიცავს კონკრეტულ მაჩვენებლებს, რომლებიც ასახავს კომპანიის წარმატებას. პროგნოზი კეთდება ყოველი წლის ბოლოს და გათვალისწინებულია კომპანიის მომავალი წლის საქმიანობის ყველა მახასიათებელი. ეს შეიძლება იყოს სახსრების სესხი ან ინვესტორების მოზიდვა.

ბალანსის შედგენის შემდეგ შეგიძლიათ იხილოთ უკუგების მაჩვენებელი, აქტივებისა და კაპიტალის ანაზღაურება, მომავალში საკუთარი და ნასესხები სახსრების თანაფარდობა.

კომპანიის ბალანსი შეიძლება ასე გამოიყურებოდეს:

ცხრილი 2 - საწარმოს ბალანსი

აქტივები	1 წელი	მე-2 წელი	ვალდებულებები და კაპიტალი	1 წელი	მე-2 წელი
საბრუნავი კაპიტალი:			მოკლევადიანი ვალდებულებები:
ნაღდი ფული			მოკლევადიანი ვალი
დებიტორული ანგარიშები			კრედიტორებთან და მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება
ინვენტარი			Გრძელვადიანი სესხი
სხვა			საგადასახადო დავალიანება
მთავარი კაპიტალი			კაპიტალი
საწყისი ღირებულება:			მოგება გასანაწილებლად
ამორტიზაცია
ძირითადი კაპიტალის საბალანსო ღირებულება
სხვა
ფული
არამატერიალური აქტივები
სულ			სულ

შეჯამებით მზადდება ანგარიშები, რომლებიც შეიცავს ბიზნეს გეგმის ფინანსურ მაჩვენებლებს. კერძოდ, შემოსავლებისა და ხარჯების ანგარიშგება, ფულადი სახსრების მოძრაობის ანგარიშგება, აქტივებისა და ვალდებულებების ანგარიშგება.

ფინანსური გეგმა, როგორც ბიზნეს გეგმის განუყოფელი ნაწილი, გულისხმობს ყველა გაანგარიშების უზრუნველყოფას 5 წლამდე ვადით, რომლის წყალობითაც შეგიძლიათ იხილოთ ძირითადი ეკონომიკური მაჩვენებლები, ასევე დაადგინოთ პროექტის მოდელის ლიკვიდურობა.