Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants. Sociālā nodokļa atlaides

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar 210. panta 3. punktu punktā, nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides:

(grozījumi izdarīti ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu N 216-FZ)

1) nodokļu maksātāja ziedojumu veidā pārskaitīto ienākumu apmērā:

labdarības organizācijas;

sociāli orientētām bezpeļņas organizācijām paredzēto darbību veikšanai tiesību aktiem Krievijas Federācija par bezpeļņas organizācijām;

bezpeļņas organizācijas, kas darbojas zinātnes, kultūras, fiziskās kultūras un sporta (izņemot profesionālo sportu), izglītības, apgaismības, veselības aprūpes, cilvēktiesību un pilsoņu tiesību un brīvību aizsardzības, sociālā un juridiskā atbalsta un pilsoņu aizsardzības, palīdzības jomā pilsoņu aizsardzība no ārkārtas situācijām, vides aizsardzība un dzīvnieku labturība;

reliģiskajām organizācijām, lai tās veiktu statūtos paredzētās darbības;

bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla veidošanai vai papildināšanai, kas tiek veiktas 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ “Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību” ”.

Šajā apakšpunktā noteiktais atskaitījums tiek veikts faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25 procentu apmērā no taksācijas periodā saņemto un ar nodokli apliekamo ienākumu summas. Ja ziedojumu saņēmēji ir valsts un pašvaldību institūcijas, kas darbojas kultūras jomā, kā arī bezpeļņas organizācijas (nodibinājumi) gadījumā, ja tām tiek pārskaitīti ziedojumi pamatkapitāla veidošanai, lai atbalstītu šīs institūcijas, maksimālā Šajā punktā noteikto atskaitījumu summu var palielināt ar Krievijas Federācijas subjekta tiesību aktiem līdz 30 procentiem no taksācijas periodā saņemto un apliekamo ienākumu summas. Minētajā Krievijas Federācijas veidojošās vienības likumā var noteikt arī valsts un pašvaldību institūciju, kas darbojas kultūras jomā, un bezpeļņas organizāciju (fondu) kategorijas, kurām ziedojumus var pieņemt atskaitīšanai palielinātā maksimālā apmērā.

(grozījumi izdarīti ar 2018. gada 27. novembra federālo likumu N 426-FZ)

Atgriežot nodokļu maksātājam ziedojumu, saistībā ar kura pārskaitīšanu viņš piemērojis sociālā nodokļa atlaidi saskaņā ar šo apakšpunktu, tai skaitā bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla likvidācijas gadījumā ziedojuma atcelšanu vai citā gadījumā, ja bezpeļņas organizācijas veidošanai vai pamatkapitāla papildināšanai nodotā ​​īpašuma atgriešana, kas paredzēta ziedojuma līgumā un (vai) 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtība”, nodokļa maksātājam ir pienākums tā taksācijas perioda nodokļa bāzē, kurā manta vai tā naudas ekvivalents faktiski atdots, iekļautā sociālā nodokļa atskaitījuma summu. saistība ar atbilstošā ziedojuma pārskaitījumu bezpeļņas organizācijai;

(1. klauzula, kas grozīta ar 2011. gada 18. jūlija federālo likumu N 235-FZ (grozījumi 2011. gada 21. novembrī))

2) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par apmācību organizācijās, kas nodarbojas ar izglītojošu darbību, - faktiski radušos apmācību izdevumu apmērā, ņemot vērā noteikto ierobežojumu 2. punkts punktā, kā arī summā, ko maksā nodokļu maksātājs-vecāks par savu bērnu, kas jaunāki par 24 gadiem, izglītību, nodokļu maksātājs-aizbildnis (nodokļu maksātājs-pilnvarnieks) par savu aizbilstamo, kas jaunāki par 18 gadiem, izglītību. pilna laika izglītība organizācijās, kas nodarbojas ar izglītojošu darbību, - šo apmācību faktisko izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopā abiem vecākiem (aizbildnim vai aizgādnim).

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2007. gada 24. jūliju N 216-FZ, datēts ar 2017. gada 27. novembri, N 346-FZ)

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir nodokļu maksātājiem, kuri pildīja aizbildņa vai aizgādņa pienākumus pār pilsoņiem, kuri bijuši viņu aizgādnībā, pēc aizbildnības vai aizgādnības izbeigšanās gadījumos, kad nodokļu maksātāji par šo pilsoņu klātienes izglītību apmaksājuši š.g. 24 gadu vecumam organizācijās, kas nodarbojas ar izglītojošu darbību.

(punkts ieviests ar federālo likumu, datēts ar 05.06.2003. N 51-FZ, kas grozīts ar federālajiem likumiem, datēts ar 24.07.2007. N 216-FZ, datēts ar 27.11.2017. N 346-FZ)

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta, ja organizācijai, kas veic izglītojošu darbību, individuālajam komersantam (izņemot gadījumus, kad individuālie komersanti veic izglītības darbību tieši) ir licence izglītības darbības veikšanai vai ja ārvalsts organizācijai ir statusu apliecinošs dokuments. organizācijas, kas veic izglītojošu darbību, vai ja vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā ir informācija par izglītojošo darbību, ko veic individuālais komersants, kurš veic izglītības darbību tieši, kā arī nodokļu maksātāja iesniegtie dokumenti, kas apliecina viņa izglītošanu. faktiskie izdevumi par apmācībām.

Sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta par šo personu mācību laiku organizācijā, kas veic izglītojošus pasākumus, ieskaitot mācību procesa laikā noteiktā kārtībā izsniegto akadēmisko atvaļinājumu.

(grozījumi izdarīti ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 346-FZ)

Sociālā nodokļa atlaide netiek piemērota, ja izglītības izdevumu apmaksa tiek veikta no mātes (ģimenes) kapitāla līdzekļiem, kas piešķirti valsts atbalsta papildu pasākumu īstenošanas nodrošināšanai ģimenēm ar bērniem;

(punkts ieviests ar 2006. gada 5. decembra federālo likumu N 208-FZ)

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir arī nodokļa maksātājam, kurš ir skolēna brālis (māsa) gadījumos, kad nodokļu maksātājs apmaksā brāļa (māsas) līdz 24 gadu vecumam pilna laika izglītību organizācijās, kas nodarbojas ar izglītības pasākumos;

(punkts, kas ieviests ar 2009. gada 3. jūnija federālo likumu N 120-FZ; ar grozījumiem, kas izdarīti ar 2017. gada 27. novembra federālo likumu N 346-FZ)

3) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par ārstniecības organizāciju, individuālo komersantu, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību, sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem viņam, viņa laulātajam, vecākiem, bērniem (arī adoptētajiem) līdz 18 gadu vecumam, aizbilstamām līdz 18 gadu vecumam (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto medicīnisko pakalpojumu sarakstu), kā arī medicīniskai lietošanai paredzēto zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar valdības apstiprināto zāļu sarakstu Krievijas Federācijas), kuru izrakstījis ārstējošais ārsts un ko nodokļu maksātājs iegādājies par pašu līdzekļiem.

Piemērojot šajā apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atlaidi, nodokļu maksātāja taksācijas periodā samaksātās apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar fizisko personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kā arī saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem par laulāto, vecākiem, bērniem (arī adoptētajiem bērniem) jaunāki par 18 gadiem, palātas, kas jaunākas par 18 gadiem, ko viņš noslēdzis ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par medicīniskajiem pakalpojumiem.

(grozījumi izdarīti ar 2013. gada 25. novembra federālo likumu N 317-FZ)

Paredzētā sociālā nodokļa atlaides kopējā summa pirmās rindkopas Un otrais punktā, tiek pieņemts faktiski radušos izdevumu apmērā, bet ievērojot noteikto ierobežojumu 2. punkts no šī raksta.

Par dārgiem ārstēšanas veidiem medicīnas organizācijās, individuālajiem uzņēmējiem, kas veic medicīnisko darbību, nodokļa atskaitījuma summa tiek pieņemta faktisko izdevumu apmērā. Dārgo ārstēšanas veidu saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu.

Medicīnisko pakalpojumu izmaksu un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksas atskaitījums tiek veikts nodokļu maksātājam, ja medicīniskie pakalpojumi tiek sniegti medicīnas organizācijās, no individuālajiem uzņēmējiem, kuriem ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai, kas izsniegtas saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas tiesību akti, kā arī tad, kad nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem, medikamentu iegādi medicīniskai lietošanai vai apdrošināšanas prēmiju samaksu.

(grozījumi izdarīti ar 2013. gada 25. novembra federālo likumu N 317-FZ)

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide nodokļa maksātājam tiek nodrošināta, ja samaksa par medicīnisko pakalpojumu un iegādāto ārstniecības līdzekļu izmaksām un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksa nav veikta uz darba devēja rēķina;

(grozījumi izdarīti ar 2013. gada 25. novembra federālo likumu N 317-FZ)

(3. klauzula, kas grozīta ar 2012. gada 29. decembra federālo likumu N 279-FZ)

4) nodokļu maksātāja taksācijas periodā veikto pensiju iemaksu apmērā saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), ko nodokļu maksātājs noslēdzis ar nevalstisku pensiju fondu par labu viņam un (vai) par labu ģimenes locekļi un (vai) tuvi radinieki saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (laulātie, vecāki un bērni, tostarp adoptētāji un adoptētie bērni, vecvecāki un mazbērni, pilni un puse (kuriem ir kopīgs tēvs vai māte) brāļi un māsas ), aizbildnībā (aizgādnībā) esošiem bērniem invalīdiem un (vai) apdrošināšanas prēmiju apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu (līgumiem), kas noslēgts ar apdrošināšanas organizāciju viņa labā un (vai) par labu laulātajam (tai skaitā atraitnei, atraitnei), vecākiem (tai skaitā adoptētājiem), bērniem invalīdiem (tai skaitā aizbildnībā (aizgādnībā) esošiem adoptētiem bērniem) un (vai) apdrošināšanas prēmiju apmērā, ko nodokļu maksātājs maksā nodoklī periods saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem), ja šādi līgumi ir noslēgti uz laiku, kas nav mazāks par pieciem gadiem, noslēgts (noslēgts) ar apdrošināšanas organizāciju par labu sev un (vai) par labu laulātajam (arī atraitnei) , atraitnis), vecāki (arī adoptētāji), bērni (arī aizbildnībā (aizgādnībā) esošie adoptētie bērni) ), - faktiski radušos izdevumu apmērā, ņemot vērā noteikto ierobežojumu 2. punkts no šī raksta.

(grozījumi izdarīti ar federālajiem likumiem, datēts ar 2013. gada 28. decembri N 420-FZ, datēts ar 2014. gada 29. novembri N 382-FZ)

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek veikta, nodokļu maksātājam iesniedzot dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus nevalstiskajai pensiju nodrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai pensiju apdrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai dzīvības apdrošināšanai;

(grozījumi izdarīti ar 2014. gada 29. novembra federālo likumu N 382-FZ)

(4. klauzula, kas ieviesta ar 2007. gada 24. jūlija federālo likumu N 216-FZ)

5) papildu apdrošināšanas iemaksu apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā veicis par fondēto pensiju saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai" - apmērā. faktiski radušos izdevumus, ņemot vērā noteikto ierobežojumu 2. punkts no šī raksta.

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta, ja nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus papildu apdrošināšanas iemaksu veikšanai fondētajai pensijai saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu fondētās pensijas veidošanai". pensijas uzkrājumi" vai tad, kad nodokļu maksātājs federālās izpildvaras apstiprinātajā formā iesniedz nodokļu aģenta izziņas par papildu apdrošināšanas iemaksu summām, ko viņš ir samaksājis par fondēto pensiju, ko nodokļu maksātāja vārdā ir ieturējis un pārskaitījis nodokļu aģents. iestāde, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā;

(grozījumi izdarīti ar 2015. gada 29. jūnija federālo likumu N 177-FZ)

(5. klauzula, kas ieviesta ar 2008. gada 30. aprīļa Federālo likumu Nr. 55-FZ)

6) summā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par viņa kvalifikācijas neatkarīgu novērtējuma veikšanu par atbilstību kvalifikācijas prasībām organizācijās, kas veic šādas darbības saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, - izdevumu apmērā, kas faktiski radušies tiek veikta neatkarīga kvalifikācijas novērtēšana par atbilstību kvalifikācijas prasībām, ievērojot noteikto lieluma ierobežojumu 2.punkta septītā daļa no šī raksta.

(6. klauzula, kas ieviesta ar 2016. gada 3. jūlija federālo likumu N 251-FZ)

2. 1. punktu šī raksta rindkopas ir sniegtas pēc iesniegšanas nodokļu deklarācija nodokļu maksātājs taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādei, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi.

Paredzētas sociālā nodokļa atlaides 2. apakšpunktu Un 3 punkti 1 1. punkta 4. apakšpunktu punktu nodokļu maksātājam var sniegt pirms taksācijas perioda beigām, kad viņš iesniedz darba devējam rakstveida iesniegumu (turpmāk šajā punktu - nodokļu aģents), ja nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu aģentam apstiprinājumu par nodokļu maksātāja tiesībām saņemt sociālā nodokļa atskaitījumus, ko nodokļu iestāde izsniegusi nodokļu maksātājam tādā formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu jomā. nodokļi un nodevas. Nodokļu maksātāja tiesības saņemt noteiktās sociālā nodokļa atlaides ir jāapstiprina nodokļu iestādei ne ilgāk kā 30 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu iestādei rakstisku iesniegumu un dokumentus, kas apliecina tiesības saņemt noteiktās sociālā nodokļa atlaides. .

Paredzētas sociālā nodokļa atlaides 2. apakšpunktu Un 3 punkti 1 punktu, un sociālā nodokļa atlaidi apdrošināšanas prēmiju apmērā saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu(-iem), kas paredzēts 1. punkta 4. apakšpunktu punktā minētos nodokļus nodokļu aģents sniedz nodokļu maksātājam, sākot ar mēnesi, kurā nodokļu maksātājs vērsās pie nodokļu aģenta, lai tās saņemtu noteiktajā veidā. otrā rindkopa punktu.

(grozījumi izdarīti ar 2016. gada 30. novembra Federālo likumu Nr. 403-FZ)

Ja pēc tam, kad nodokļu maksātājs noteiktajā kārtībā ir pieteicies nodokļu aģentam, lai saņemtu paredzētās sociālā nodokļa atlaides 2. apakšpunktu Un 3 punkti 1 punktu, un sociālā nodokļa atlaidi apdrošināšanas prēmiju apmērā saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu(-iem), kas paredzēts 1. punkta 4. apakšpunktu punktā, nodokļu aģents ieturēja nodokli, neņemot vērā sociālā nodokļa atskaitījumus, pēc nodokļu maksātāja rakstiska iesnieguma saņemšanas ieturētā pārmaksa ir jāatgriež nodokļu maksātājam noteiktajā kārtībā.

Paredzētas sociālā nodokļa atlaides 4. apakšpunktu Un 5 punkti 1 punktā (izņemot sociālā nodokļa atskaitījumu izdevumu apmērā par apdrošināšanas prēmiju samaksu saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumu)) var sniegt nodokļu maksātājam pirms taksācijas perioda beigām, kad viņš sazinās ar nodokļu aģentu. , ievērojot nodokļu maksātāja izdevumu dokumentāru apstiprinājumu saskaņā ar 4. apakšpunktu Un 5 punkti 1 punktu un ar nosacījumu, ka no maksājumiem par labu nodokļu maksātājam tika ieturētas iemaksas saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), saskaņā ar līgumu (līgumiem) par brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu un (vai) papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajai pensijai. un darba devējs pārskaitījis attiecīgajiem fondiem un (vai) apdrošināšanas organizācijām.

(grozījumi izdarīti ar 2016. gada 30. novembra Federālo likumu Nr. 403-FZ)

Paredzētas sociālā nodokļa atlaides 2. apakšpunktu - 6 punkti 1 punktu (izņemot atskaitījumus nodokļu maksātāja bērnu izglītības izdevumu apmērā, kas norādīti apakšpunktā 1.punkta 2.apakšpunkts punktā norādītās dārgās ārstēšanas izmaksas 1.punkta 3.apakšpunkts punktā) ir paredzēti faktiski veikto izdevumu apmērā, bet kopā ne vairāk kā 120 000 rubļu par taksācijas periodu. Ja nodokļu maksātājam vienā taksācijas periodā ir izdevumi par apmācībām, ārstniecības pakalpojumiem, izdevumi saskaņā ar nevalsts pensiju līgumu (līgumiem), saskaņā ar pensiju brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu (līgumiem), saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem) (ja šādi līgumi ir noslēgti uz vismaz piecu gadu periodu) un (vai) papildu apdrošināšanas iemaksu veikšanai fondētajai pensijai saskaņā ar federālo likumu “Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensijas veidošanai uzkrājumi” vai savas kvalifikācijas neatkarīga novērtējuma apmaksai nodokļu maksātājs patstāvīgi, tajā skaitā vēršoties pie nodokļu aģenta, izvēlas, kādus izdevumu veidus un kādos apmēros ņem vērā šajā likumā noteiktās maksimālās sociālā nodokļa atlaides apmēra ietvaros. paragrāfs.

Jauns izdevums Art. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu atbilstoši nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides:

1) nodokļu maksātāja ziedojumu veidā pārskaitīto ienākumu apmērā:

labdarības organizācijas;

sociāli orientētas bezpeļņas organizācijas, lai veiktu darbības, kas paredzētas Krievijas Federācijas tiesību aktos par bezpeļņas organizācijām;

bezpeļņas organizācijas, kas darbojas zinātnes, kultūras, fiziskās kultūras un sporta (izņemot profesionālo sportu), izglītības, apgaismības, veselības aprūpes, cilvēktiesību un pilsoņu tiesību un brīvību aizsardzības, sociālā un juridiskā atbalsta un pilsoņu aizsardzības, palīdzības jomā pilsoņu aizsardzība no ārkārtas situācijām, vides aizsardzība un dzīvnieku labturība;

reliģiskajām organizācijām, lai tās veiktu statūtos paredzētās darbības;

bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla veidošanai vai papildināšanai, kas tiek veiktas 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ “Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību” ”.

Šajā apakšpunktā noteiktais atskaitījums tiek veikts faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25 procentu apmērā no taksācijas periodā saņemto un ar nodokli apliekamo ienākumu summas.

Atgriežot nodokļu maksātājam ziedojumu, saistībā ar kura pārskaitīšanu viņš piemērojis sociālā nodokļa atlaidi saskaņā ar šo apakšpunktu, tai skaitā bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla likvidācijas gadījumā ziedojuma atcelšanu vai citā gadījumā, ja bezpeļņas organizācijas veidošanai vai pamatkapitāla papildināšanai nodotā ​​īpašuma atgriešana, kas paredzēta ziedojuma līgumā un (vai) 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtība”, nodokļa maksātājam ir pienākums tā taksācijas perioda nodokļa bāzē, kurā manta vai tā naudas ekvivalents faktiski atdots, iekļautā sociālā nodokļa atskaitījuma summu. saistība ar atbilstošā ziedojuma pārskaitījumu bezpeļņas organizācijai;

2) summā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par apmācību organizācijās, kas nodarbojas ar izglītības darbību, - faktiski radušos mācību izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta 2. punktā noteikto ierobežojumu, kā arī summa, ko maksā nodokļu maksātājs-vecāks par savu bērnu līdz 24 gadu vecumam apmācību, nodokļu maksātājs-aizbildnis (nodokļu maksātājs-pilnvarnieks) par viņu aizbilstamo līdz 18 gadu vecumam pilna laika izglītošanu organizācijās, kas nodarbojas ar izglītojošu darbību - apmērā no faktiskajiem izdevumiem, kas radušies par šo izglītību, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopā abiem vecākiem (aizbildnim vai aizgādnim).

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir nodokļu maksātājiem, kuri pildīja aizbildņa vai aizgādņa pienākumus pār pilsoņiem, kuri bijuši viņu aizgādnībā, pēc aizbildnības vai aizgādnības izbeigšanās gadījumos, kad nodokļu maksātāji par šo pilsoņu klātienes izglītību apmaksājuši š.g. 24 gadu vecumam organizācijās, kas nodarbojas ar izglītojošu darbību.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta, ja organizācijai, kas veic izglītojošu darbību, individuālajam komersantam (izņemot gadījumus, kad individuālie komersanti veic izglītības darbību tieši) ir licence izglītības darbības veikšanai vai ja ārvalsts organizācijai ir statusu apliecinošs dokuments. organizācijas, kas veic izglītojošu darbību, vai ja vienotajā valsts individuālo uzņēmēju reģistrā ir informācija par izglītojošo darbību, ko veic individuālais komersants, kurš veic izglītības darbību tieši, kā arī nodokļu maksātāja iesniegtie dokumenti, kas apliecina viņa izglītošanu. faktiskie izdevumi par apmācībām.

Sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta par šo personu mācību laiku organizācijā, kas veic izglītojošus pasākumus, ieskaitot mācību procesa laikā noteiktā kārtībā izsniegto akadēmisko atvaļinājumu.

Sociālā nodokļa atlaide netiek piemērota, ja izglītības izdevumu apmaksa tiek veikta no mātes (ģimenes) kapitāla līdzekļiem, kas piešķirti valsts atbalsta papildu pasākumu īstenošanas nodrošināšanai ģimenēm ar bērniem;

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir arī nodokļa maksātājam, kurš ir skolēna brālis (māsa) gadījumos, kad nodokļu maksātājs apmaksā brāļa (māsas) līdz 24 gadu vecumam pilna laika izglītību organizācijās, kas nodarbojas ar izglītības pasākumos;

3) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par ārstniecības organizāciju, individuālo komersantu, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību, sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem viņam, viņa laulātajam, vecākiem, bērniem (arī adoptētajiem) līdz 18 gadu vecumam, aizbilstamām līdz 18 gadu vecumam (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto medicīnisko pakalpojumu sarakstu), kā arī medicīniskai lietošanai paredzēto zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar valdības apstiprināto zāļu sarakstu Krievijas Federācijas), kuru izrakstījis ārstējošais ārsts un ko nodokļu maksātājs iegādājies par pašu līdzekļiem.

Piemērojot šajā apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atlaidi, nodokļu maksātāja taksācijas periodā samaksātās apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar fizisko personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kā arī saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem par laulāto, vecākiem, bērniem (arī adoptētajiem bērniem) jaunāki par 18 gadiem, palātas, kas jaunākas par 18 gadiem, ko viņš noslēdzis ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par medicīniskajiem pakalpojumiem.

Šā apakšpunkta pirmajā un otrajā daļā paredzētā sociālā nodokļa atlaides kopējā summa tiek pieņemta faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ievērojot šā panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu.

Par dārgiem ārstēšanas veidiem medicīnas organizācijās, individuālajiem uzņēmējiem, kas veic medicīnisko darbību, nodokļa atskaitījuma summa tiek pieņemta faktisko izdevumu apmērā. Dārgo ārstēšanas veidu saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu.

Medicīnisko pakalpojumu izmaksu un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksas atskaitījums tiek veikts nodokļu maksātājam, ja medicīniskie pakalpojumi tiek sniegti medicīnas organizācijās, no individuālajiem uzņēmējiem, kuriem ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai, kas izsniegtas saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas tiesību akti, kā arī tad, kad nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem, medikamentu iegādi medicīniskai lietošanai vai apdrošināšanas prēmiju samaksu.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide nodokļa maksātājam tiek nodrošināta, ja samaksa par medicīnisko pakalpojumu un iegādāto ārstniecības līdzekļu izmaksām un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksa nav veikta uz darba devēja rēķina;

4) nodokļu maksātāja taksācijas periodā veikto pensiju iemaksu apmērā saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), ko nodokļu maksātājs noslēdzis ar nevalstisku pensiju fondu par labu viņam un (vai) par labu ģimenes locekļi un (vai) tuvi radinieki saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (laulātie, vecāki un bērni, tostarp adoptētāji un adoptētie bērni, vecvecāki un mazbērni, pilni un puse (kuriem ir kopīgs tēvs vai māte) brāļi un māsas ), aizbildnībā (aizgādnībā) esošiem bērniem invalīdiem un (vai) apdrošināšanas prēmiju apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu (līgumiem), kas noslēgts ar apdrošināšanas organizāciju viņa labā un (vai) par labu laulātajam (tai skaitā atraitnei, atraitnei), vecākiem (tai skaitā adoptētājiem), bērniem invalīdiem (tai skaitā aizbildnībā (aizgādnībā) esošiem adoptētiem bērniem) un (vai) apdrošināšanas prēmiju apmērā, ko nodokļu maksātājs maksā nodoklī periods saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem), ja šādi līgumi ir noslēgti uz laiku, kas nav mazāks par pieciem gadiem, noslēgts (noslēgts) ar apdrošināšanas organizāciju par labu sev un (vai) par labu laulātajam (arī atraitnei) , atraitnis), vecāki (arī adoptētāji), bērni (arī aizbildnībā (aizgādnībā) esošie adoptētie bērni) ), - faktiski radušos izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta 2. punktā noteikto ierobežojumu.

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek veikta, nodokļu maksātājam iesniedzot dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus nevalstiskajai pensiju nodrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai pensiju apdrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai dzīvības apdrošināšanai;

5) papildu apdrošināšanas iemaksu apmērā par fondēto pensiju, ko nodokļu maksātājs veicis taksācijas periodā saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai" - apmērā. faktiski radušos izdevumus, ņemot vērā šī panta 2. punktā noteikto ierobežojumu.

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta, ja nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus papildu apdrošināšanas iemaksu veikšanai fondētajai pensijai saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu fondētās pensijas veidošanai". pensijas uzkrājumi" vai tad, kad nodokļu maksātājs federālās izpildvaras apstiprinātā formā iesniedz nodokļu aģenta izziņas par papildu apdrošināšanas iemaksu summām, ko viņš veicis par fondēto pensiju, ko nodokļu maksātāja vārdā ir ieturējis un pārskaitījis nodokļu aģents. iestāde, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā;

6) summā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par viņa kvalifikācijas neatkarīgu novērtējuma veikšanu par atbilstību kvalifikācijas prasībām organizācijās, kas veic šādas darbības saskaņā ar Krievijas Federācijas tiesību aktiem, - izdevumu apmērā, kas faktiski radušies iziet neatkarīgu kvalifikācijas novērtēšanu par atbilstību kvalifikācijas prasībām, ņemot vērā šī panta otrās daļas septītajā daļā noteikto lieluma ierobežojumu.

2. Šā panta 1. punktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides tiek veiktas, ja nodokļu maksātājs taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādei nodokļa deklarāciju, ja vien šajā punktā nav noteikts citādi.

Šā panta pirmās daļas 2. un 3.apakšpunktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides un šā panta pirmās daļas ceturtajā apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atskaitījumu apdrošināšanas prēmiju apmērā saskaņā ar brīvprātīgo dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem), var sniegt nodokļu maksātājam pirms taksācijas perioda beigām pēc viņa iesnieguma ar rakstisku iesniegumu darba devējam (turpmāk šajā punktā - nodokļu aģents), ar nosacījumu, ka nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu aģentam apliecinājumu par nodokļu maksātāja tiesībām saņemt sociālā nodokļa atskaitījumi, ko nodokļu maksātājam izsniedz nodokļu iestāde tādā formā, ko apstiprinājusi federālā izpildinstitūcija, kas pilnvarota kontrolei un uzraudzībai nodokļu un nodevu jomā. Nodokļu maksātāja tiesības saņemt noteiktās sociālā nodokļa atlaides ir jāapstiprina nodokļu iestādei ne ilgāk kā 30 kalendāro dienu laikā no dienas, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu iestādei rakstisku iesniegumu un dokumentus, kas apliecina tiesības saņemt noteiktās sociālā nodokļa atlaides. .

Šā panta pirmās daļas 2. un 3.apakšpunktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides un šā panta pirmās daļas ceturtajā apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atlaidi apdrošināšanas prēmiju apmērā saskaņā ar dzīvības brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu (līgumiem), nodokļu aģents sniedz nodokļu maksātājam, sākot ar mēnesi, kurā nodokļu maksātājs vērsās pie nodokļu aģenta, lai tās saņemtu šā punkta otrajā daļā noteiktajā kārtībā.

Gadījumā, ja nodokļu maksātājs noteiktajā kārtībā vēršas pie nodokļu aģenta par šā panta 1.punkta 2. un 3.apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atskaitījumu un sociālā nodokļa atskaitījumu brīvprātīgās dzīves apdrošināšanas prēmiju apmērā. šā panta pirmās daļas 4.punktā paredzēto apdrošināšanas līgumu (līgumus), nodokļu aģents nodokli ieturēja, neņemot vērā sociālā nodokļa atskaitījumus, pēc nodokļu maksātāja rakstveida iesnieguma saņemšanas ieturētā pārsnieguma summa ir jāatgriež no nodokļu maksātāja. nodokļu maksātājs noteiktajā veidā.

Ja taksācijas periodā ir veiktas šā panta 1.punkta 2. un 3.apakšpunktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides un brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līguma (līgumu) ietvaros veikto sociālā nodokļa iemaksu summas, kas paredzētas šā panta 4. šā panta 1.punktu, tiek sniegti nodokļu maksātājam mazākā apmērā, nekā paredzēts šajā pantā, nodokļa maksātājam ir tiesības tās saņemt šā punkta pirmajā daļā paredzētajā veidā.

Nodokļa maksātājam var sniegt šā panta pirmās daļas 4. un 5.punktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides (izņemot sociālā nodokļa atskaitījumu izdevumu apmērā apdrošināšanas prēmiju samaksai saskaņā ar dzīvības brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu (līgumu)). pirms taksācijas perioda beigām, kad viņš sazinās ar nodokļu aģentu, kuram ir nepieciešams nodokļu maksātāja izdevumu dokumentārs apstiprinājums saskaņā ar šā panta 1.daļas 4. un 5.apakšpunktu un ar nosacījumu, ka iemaksas saskaņā ar līgumu (līgumiem) par nevalstisku pensiju nodrošināšanu. , saskaņā ar līgumu (līgumiem) par brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu un (vai) papildu apdrošināšanas iemaksām par fondēto pensiju tika ieturētas no maksājumiem par labu nodokļu maksātājam un darba devējs pārskaitītas attiecīgajiem fondiem un (vai) apdrošināšanas organizācijām.

Šā panta 1. daļas 2. - 6. apakšpunktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides (izņemot atskaitījumus šā panta 1. daļas 2. apakšpunktā noteikto nodokļu maksātāja bērnu izglītības izdevumu apmērā un izdevumus par dārgu ārstēšanu, kas noteikta šī panta 1. punkta 3. apakšpunktā), ir paredzēti faktiski veikto izdevumu apmērā, bet kopā ne vairāk kā 120 000 rubļu par taksācijas periodu. Ja nodokļu maksātājam vienā taksācijas periodā ir izdevumi par apmācībām, ārstniecības pakalpojumiem, izdevumi saskaņā ar nevalsts pensiju līgumu (līgumiem), saskaņā ar pensiju brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu (līgumiem), saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem) (ja šādi līgumi ir noslēgti uz vismaz piecu gadu periodu) un (vai) papildu apdrošināšanas iemaksu veikšanai fondētajai pensijai saskaņā ar federālo likumu “Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensijas veidošanai uzkrājumi” vai savas kvalifikācijas neatkarīga novērtējuma apmaksai nodokļu maksātājs patstāvīgi, tajā skaitā vēršoties pie nodokļu aģenta, izvēlas, kādus izdevumu veidus un kādos apmēros ņem vērā šajā likumā noteiktās maksimālās sociālā nodokļa atlaides apmēra ietvaros. paragrāfs.

Komentārs par Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantu

Sociālā nodokļa atskaitījumu sniegšanas kārtību reglamentē Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants. Likums paredz šādus nodokļu atskaitījumu veidus:

Labdarībai;

Ārstēšanai;

Izglītībai.

Ļaujiet mums sīkāk apsvērt, kā nodokļu maksātājs var saņemt katru no šiem atskaitījumiem.

Sociālā nodokļa atlaide labdarībai

Ja gada laikā nodokļu maksātājs naudu pārskaitījis labdarības mērķiem, tad daļu iztērētās naudas var atgriezt no budžeta. Nodokļa atlaidi var izmantot, ja nauda tika pārskaitīta:

Zinātnes, kultūras, izglītības, veselības aprūpes un sociālās labklājības organizācijas, kas daļēji vai pilnībā finansētas no budžeta līdzekļiem;

Fiziskās audzināšanas un sporta organizācijas, izglītības un pirmsskolas iestādes iedzīvotāju fiziskās audzināšanas un sporta komandu uzturēšanas vajadzībām;

Kā ziedojumus reliģiskajām organizācijām statūtu darbības īstenošanai.

Maksimālā sociālā nodokļa atlaides apmērs labdarībai nedrīkst pārsniegt 25 procentus no nodokļa maksātāja iepriekšējā gadā gūtajiem ienākumiem. Sociālā nodokļa atlaidi var piemērot tikai ienākumiem, kas tiek aplikti ar 13 procentu likmi. Lai saņemtu sociālā nodokļa atlaidi, jāuzraksta attiecīgs iesniegums un jāaizpilda nodokļu deklarācija. Papildus būs nepieciešams dokuments, kas apstiprina naudas pārskaitījumu labdarībai (kases čeka orderis, pasta pārveduma kvīts utt.).

Sociālā nodokļa atlaide par ārstēšanu

Ja gada laikā nodokļu maksātājs samaksājis par medicīniskajiem pakalpojumiem vai iegādājies medikamentus, tad daļu iztērētās naudas var atgriezt no budžeta. Kopš 2007.gada sociālos atskaitījumus par ārstēšanu varēs veikt ne tikai par taksācijas periodā iztērētajām summām medikamentu iegādei un ārstēšanas izmaksu apmaksai, bet arī veselības apdrošināšanas apmaksai. Šādi papildinājumi ir veikti punktos. 3 lpp 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants ar 2006. gada 27. jūlija federālo likumu N 144-FZ. Bet šim nolūkam ir jāizpilda vairāki nosacījumi.

1. Persona var izmantot atskaitījumu, ja ir samaksājusi par ārstēšanu vai iztērējusi naudu par medicīniskiem pakalpojumiem un medikamentiem saviem radiniekiem (sievai vai vīram, vecākiem un nepilngadīgajiem bērniem).

2. Atskaitījums tiek veikts tikai tad, ja tika apmaksāti medicīniskie pakalpojumi vai iegādāti medikamenti, kas ir iekļauti īpašos sarakstos, kas apstiprināti ar Krievijas Federācijas valdības 2001. gada 19. marta dekrētu N 201.

Medicīnisko pakalpojumu saraksts, kuru samaksa tiek ņemta vērā, aprēķinot sociālo atskaitījumu par ārstēšanu, ir šāds:

Diagnostikas un ārstēšanas pakalpojumi, sniedzot iedzīvotājiem neatliekamo medicīnisko palīdzību;

Diagnostikas, profilakses, ārstēšanas un medicīniskās rehabilitācijas pakalpojumi, sniedzot iedzīvotājiem ambulatoro medicīnisko aprūpi (arī dienas stacionāros un ģimenes (ģimenes) ārstiem), ieskaitot medicīnisko pārbaudi;

Diagnostikas, profilakses, ārstēšanas un medicīniskās rehabilitācijas pakalpojumi, sniedzot iedzīvotājiem stacionāro medicīnisko aprūpi (arī dienas stacionāros), ieskaitot medicīnisko pārbaudi;

Diagnostikas, profilakses, ārstēšanas un medicīniskās rehabilitācijas pakalpojumi, sniedzot medicīnisko aprūpi iedzīvotājiem sanatorijas un kūrorta iestādēs;

Sabiedrībai sniegtie veselības izglītības pakalpojumi.

3. Atskaitījums ir iespējams, ja medicīniskos pakalpojumus sniedz organizācija, kurai ir atbilstoša licence. Šajā gadījumā nav nozīmes īpašuma formai (valsts slimnīca vai privātklīnika), kā arī departamenta piederībai. Bet, ja tevi ārstēja privāts ārsts, kaut vai licencēts, tad iztērēto naudu tev neatgriezīs. Lieta tāda, ka pēc sava statusa ārstu nevar pielīdzināt medicīnas organizācijām. Tāpēc par atskaitījumiem nav jārunā.

Attiecībā uz medicīnisko apdrošināšanu, lai pretendētu uz atskaitījumu, brīvprātīgās personas apdrošināšanas līgumā ir jāparedz samaksa tikai par ārstniecības pakalpojumiem. Un tas ir jānoslēdz ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai.

4. Maksimālā sociālā nodokļa atlaides summa ir 38 000 rubļu. kalendārajā gadā. 2006. gada 27. jūlija federālais likums Nr.144-FZ palielināja maksimālo atskaitījuma summu līdz 50 000 rubļu. Tiesa, to var lietot tikai tad, ja 2007. gadā esi ārstējies, iegādājies zāles un apdrošināšanu. Ja 2003. - 2006. gadā vērsies pēc palīdzības medicīnas iestādēs, tad vari rēķināties tikai ar 38 000 rubļu. Izņēmums ir tikai tā sauktajiem dārgajiem ārstēšanas veidiem. Viņu saraksts ir apstiprināts arī ar jau minēto Krievijas Federācijas valdības 2001. gada 19. marta dekrētu N 201. Jums ir tiesības no nodokļa bāzes izslēgt visas šādas ārstēšanas izmaksas, bet, protams, ne vairāk kā gada ienākumu summa.

5. Nodokļa atskaitījumu var veikt tikai no tiem ienākumiem, kuri tiek aplikti ar 13 procentu likmi. Ja atskaitījuma summa ir lielāka par gada laikā gūtajiem ienākumiem, tad nodokļa bāzi uzskata par vienādu ar nulli. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs varēs atgriezt visu nodokļa summu, ko nodokļu aģenti gada laikā ieturējuši no viņa ienākumiem un ieskaitījuši budžetā. Nu, maksimālā summa, ko var atgriezt, ir 4940 rubļi. (RUB 38 000 x 13%), un kopš 2007. gada 6500 RUB. (50 000 x 13%), Mēs vēlreiz uzsveram: šis ierobežojums neattiecas uz dārgu ārstēšanu.

6. Ja ārstēšanu nav apmaksājis pats nodokļu maksātājs, bet, piemēram, uzņēmums vai radinieki, tad naudu no budžeta atdot nebūs iespējams.

Lai saņemtu sociālo atskaitījumu par ārstēšanu, jāuzraksta attiecīgs iesniegums brīvā formā. Papildus tam jums būs nepieciešams arī:

Līguma par medicīnisko pakalpojumu sniegšanu ar slimnīcu vai klīniku kopija. Līgumā jāiekļauj rekvizīti, kas apliecina ārstniecības iestādes statusu, tas ir, licences numurs medicīnisko darbību veikšanai;

Izziņa par medicīnisko pakalpojumu apmaksu - ja nodokļu maksātājs vēlas saņemt atskaitījumu par ārstēšanu. Apliecība tiks izsniegta klīnikā, kurā persona vērsusies pēc palīdzības. Starp citu, šādu izziņu vari pieprasīt trīs gadu laikā pēc tā gada beigām, kurā ārstējies;

Recepšu veidlapas ar zāļu receptēm (pēc veidlapas N 107/u) - ja runājam par ieturējumiem medikamentu iegādei. Uz šīm veidlapām ir jābūt zīmogam “Krievijas Federācijas nodokļu iestādēm, nodokļu maksātājs INN”. Tas apliecina, ka personai ir izrakstīti medikamenti, kuru izmaksas var atskaitīt. Lai saņemtu šo recepti, jums jāsazinās ar savu ārstu. Recepte tiks izrakstīta, ja kopš ārstēšanas nav pagājuši trīs gadi;

Ārstniecības un medikamentu apmaksu apliecinoši dokumenti (kases čeks, čeka pretlapa, maksājuma uzdevums u.c.). Ja aptiekas čekā nav norādīti apmaksāto zāļu nosaukumi, tad būs jāiesniedz arī pārdošanas čeks;

Laulības apliecības, nodokļu maksātāja dzimšanas apliecības vai viņa bērna dzimšanas apliecības kopija (šie papīri būs nepieciešami, ja nodokļu maksātājs vēlēsies saņemt atskaitījumu par savu radinieku aprūpi).

Lūdzu, ņemiet vērā, ka nodokļu atmaksa netiks izsniegta skaidrā naudā. Tāpēc jau iepriekš jāparūpējas par to, lai nodokļu maksātājam, kurš piesakās uz atmaksu no budžeta, ir bankas konts, uz kuru var pārskaitīt naudu. Sociālā nodokļa atskaitījumu par ārstēšanu neizmantotais atlikums netiek pārnests uz nākamo kalendāro gadu.

Sociālā nodokļa atlaide par izglītību

Ja kalendārajā gadā nodokļu maksātājs ne tikai strādāja, bet arī mācījās, tad daļu par mācībām samaksātās naudas var atdot no budžeta. Atgriešanas kārtība ir noteikta Art. 219 Nodokļu kodekss. Lūdzu, pievērsiet uzmanību šādiem svarīgiem punktiem.

1. Maksimālā sociālā nodokļa atskaitījuma summa par apmācībām ir 38 000 rubļu. kalendārajā gadā.

2. Nodokļa atskaitījumu var veikt tikai no tiem ienākumiem, kuri tiek aplikti ar 13 procentu likmi. Ja atskaitījuma summa ir lielāka par gada laikā gūtajiem ienākumiem, tad nodokļa bāzi uzskata par vienādu ar nulli.

Šajā gadījumā nodokļu maksātājs varēs atgriezt visu nodokļa summu, ko nodokļu aģenti gada laikā ieturējuši no viņa ienākumiem un ieskaitījuši budžetā. Nu, maksimālā summa, ko var atgriezt, ir 4940 rubļi. (RUB 38 000 x 13%).

Jūs varat saņemt atskaitījumu ne tikai par savu izglītību, bet arī par savu bērnu, kas jaunāki par 24 gadiem, izglītību, ja viņi ir pilna laika studenti. Atskaitījuma summa ir apmācības izdevumi, bet ne vairāk kā 38 000 rubļu. par katru bērnu kopā abiem vecākiem.

Lai saņemtu sociālo atskaitījumu par apmācībām, ir jāuzraksta atbilstošs iesniegums brīvā formā. Papildus tam jums būs nepieciešams:

Apmācības līguma kopija, kurā norādītas izglītības iestādes statusu apliecinoša dokumenta rekvizīti (parasti izglītības darbības licence);

Apmācības apmaksu apliecinošs dokuments (kases čeka orderis, pasta pārveduma kvīts utt.).

Ja nodokļu maksātājs vēlas saņemt atskaitījumu par sava bērna izglītību, viņam papildus būs jāiesniedz bērna dzimšanas apliecības kopija.

3. Ņemiet vērā: atmaksājamā nodokļa summa netiks izsniegta skaidrā naudā. Tāpēc jau iepriekš jāparūpējas par to, lai nodokļu maksātājam, kurš piesakās uz atmaksu no budžeta, ir bankas konts, uz kuru var pārskaitīt naudu.

4. Sociālā nodokļa atskaitījuma par izglītību neizmantotais atlikums netiek pārnests uz nākamo kalendāro gadu.

Vēl viens komentārs par Art. 219 Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss

Persona var vērsties pie sava darba devēja, lai saņemtu sociālo atskaitījumu saskaņā ar nevalstiskām pensiju līgumiem vai brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu. Šajā gadījumā ir jāievēro divi nosacījumi:

Nepieciešams iesniegt nodokļu maksātāja faktiskos izdevumus apliecinošus dokumentus saskaņā ar Nodokļu kodeksa 219.panta pirmās daļas 4.apakšpunktu;

Iemaksas saskaņā ar šiem līgumiem darba devējam ir jāietur un jāpārskaita attiecīgajos fondos.

Tajā pašā laikā 2009.gada 27.decembra Federālais likums Nr.368-FZ nosaka, ka nodokļu maksātājam, taksācijas perioda beigās iesniedzot inspekcijai iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju, nav jāpievieno atsevišķs rakstisks iesniegums. to, lai saņemtu sociālā nodokļa atlaides.

Ar dekrētu tika apstiprināti medicīnisko pakalpojumu un dārgo ārstniecības veidu saraksti Krievijas Federācijas ārstniecības iestādēs, medikamenti, kuru maksājuma summas uz nodokļu maksātāja pašu līdzekļiem tiek ņemtas vērā, nosakot sociālā nodokļa atskaitījuma apmēru. Krievijas Federācijas valdības 2001. gada 19. marta N 201.

Ar Federālā nodokļu dienesta rīkojumu apstiprināta nodokļu aģenta izziņas forma par papildu apdrošināšanas iemaksu summām, ko nodokļu maksātājs samaksājis par darba pensijas fondēto daļu, ko nodokļu aģents nodokļu maksātāja vārdā ietur un pārskaitījis. Krievija datēta ar 2008. gada 2. decembri N MM-3-3/634@ "Par sertifikāta veidlapu."

Jāpiebilst, ka Nodokļu kodekss neparedz sociālā nodokļa atlaides nodrošināšanu nodokļa maksātājam īpašuma vērtības apmērā, kas nav skaidra nauda.

Sociālā nodokļa atlaides nodrošināšanu, maksājot par izglītību laulātajiem, neparedz arī spēkā esošā nodokļu un nodevu likumdošana.

Nodokļu kodeksa 219. pantā nav noteikts, apmaksājot, par kādiem apmācību veidiem paredzēta sociālā nodokļa atlaide. Ir tikai norāde, ka tās ir mācības izglītības iestādēs, kurām ir atbilstoša licence vai cits izglītības iestādes statusu apliecinošs dokuments. Šajā jautājumā jums vajadzētu atsaukties uz Krievijas Federācijas 1992. gada 10. jūlija likumu N 3266-1 “Par izglītību”.

Sociālie atskaitījumi, ko nodrošina nodokļu aģents, ir sava veida naudas kompensācijas izsniegšana nodokļu maksātājam, kurš bija spiests tērēt naudu valsts izdevumiem. Piemēram, ja privātpersona iemaksāja materiālos līdzekļus tempļa rekonstrukcijai, tad saskaņā ar likumu viņam ir tiesības saņemt noteiktu šī ziedojuma daļu.

SVARĪGS! Vēršam uzmanību, ka sociālā nodokļa atlaidi var izmantot tikai tie cilvēki, kuri no visiem ienākumu avotiem ir savlaicīgi samaksājuši iedzīvotāju ienākuma nodokli - 13% no ienākumiem.

Kādās grupās tiek iedalīti sociālie atskaitījumi?

Sociālā nodokļa atskaitījumus (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pants) parasti iedala šādās sešās grupās, kurām praktiski nav līdzības:

Kad es varu atgūt savu naudu?

Visiem atskaitījumu pieprasītājiem jārēķinās ar to, ka nodokli nevar atgriezt uzreiz, bet tikai nākamajā gadā, kas pienāks pēc sociālo pakalpojumu samaksas gada.

Taču, ja kāda iemesla dēļ indivīds vēlas saņemt naudas kompensāciju pēc iespējas ātrāk, tad šis process ir pilnīgi iespējams. Lai to izdarītu, jāsastāda attiecīgs darba devējam adresēts pieteikums, jāpievieno atskaitīšanai nepieciešamā dokumentācija un jāgaida pozitīva atbilde.

Ja atteiksies priekšlaicīgi atgriezt iedzīvotāju ienākuma nodokli, tad atskaitījumu vari saņemt tikai nākamgad un nevis caur darba devēju, bet gan caur nodokļu biroja darbiniekiem.

Izmēri

Katrā atsevišķā gadījumā sociālā nodokļa atlaides tiek paredzētas pilnīgi atšķirīgos apmēros, ir atkarīgas no izdevumu apmēra un veida un tām ir maksimāli pieļaujamais limits. Lai aprēķinātu algu, ņemot vērā nodokļu kredītu, jums jāveic šādas darbības:

Izglītības nodokļa atlaides summa

Katrai personai, kura ir apmaksājusi savu vai tuvinieku izglītību, ir tiesības uz atmaksu līdz 13% no veikto izdevumu summas. Taču šāda veida nodokļu atlaidei nodokļu tiesību akti nosaka noteiktu limitu - 120 000 rubļu. Tas nozīmē, ka maksimālā naudas atlīdzība par apmācību nedrīkst pārsniegt 15 600 rubļu (jo tas ir 13% no maksimālā limita).

2017. gadā Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219. pantā nekas nav teikts par standarta nodokļu atskaitījumiem. Tomēr nodokļu likumdošana joprojām paredz standarta naudas kompensācijas uzkrāšanu par bērnu izglītību. Tā kā bērnu nodrošināšanai tiek piešķirtas standarta nodokļu atlaides, bet viņu izglītībai - sociālie pabalsti, šie divi jēdzieni ir nedaudz sajaukti vienā.

Summa ārstēšanai

Par medicīniskajiem pakalpojumiem vai medikamentu iegādi paredzēto atskaitījumu aprēķina tāpat kā nodokļa atlaidi par izglītību, atrodot 13% no sociālo izmaksu kopsummas, kā arī nevar būt lielāka par 120 000 rubļu.

SVARĪGS! Neskatoties uz to, ka maksimālā iespējamā summa ir 15 600 rubļu, dažos gadījumos nodokļu maksātājam tiek iekasēta lielāka summa. Tas notiek, ja viņš ir iztērējis naudu dārgai ārstēšanai. Citiem vārdiem sakot, atskaitīšanas limits, kas vienāds ar 120 000 rubļu, attiecas tikai uz zemu izmaksu medicīnas pakalpojumiem.

Aprēķinu piemērs

Kāds Oļegs Nikolajevičs Petrovs par 2016. gadu saņēma gada algu 450 000 rubļu apmērā. Viņš kā iedzīvotāju ienākuma nodokli iedeva valsts kasē summu, kas vienāda ar 58 500 rubļiem. 2016. gadā viņš sievas zobārstniecībai iztērēja 150 000 rubļu un par savu operāciju, kas ir dārgs ārstēšanas veids, samaksāja 190 000 rubļu.

Šajā gadījumā kompensāciju par ārstēšanu aprēķina šādi:

• Nosakām atskaitījumu apmēru. Tā kā zobārstniecība nav iekļauta dārgo medicīnas pakalpojumu grupā, Oļegs Nikolajevičs par šiem sociālajiem izdevumiem var saņemt atskaitījumu ne vairāk kā 120 000 rubļu apmērā, taču šis noteikums neattiecas uz operāciju un par to pienākas 190 000 rubļu.
• Apkoposim nodokļu atlaides. Pēc 120 000 rubļu un 190 000 rubļu pievienošanas mēs iegūstam skaitli - 310 000 rubļu, kas ir kopējā sociālā atskaitījuma summa par ārstēšanu.
• Mēs atrodam 13% no kopējā atskaitījuma. Pēc šīs matemātiskās darbības veikšanas summa ir 40 300 rubļu. Tieši tik daudz nodokļu dienests iekasēs no Oļega Nikolajeviča kā sociālo kompensāciju.

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 210.panta 3.punktu un 214.1 pantu, nodokļu maksātājam ir tiesības saņemt šādas ieguldījumu nodokļa atlaides, ja tiek ņemta vērā specifika un paredzētajā veidā. ar šo rakstu:

1) pozitīvā finanšu rezultāta apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā saņēmis no organizētajā vērtspapīru tirgū tirgoto, šā kodeksa 214.1 panta 3.punkta 1. un 2.apakšpunktā noteikto un īpašumā esošo vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas). nodokļu maksātājs vairāk nekā trīs gadus;

2) nodokļu maksātāja taksācijas periodā individuālā ieguldījumu kontā iemaksāto līdzekļu apmērā;

3) individuālā ieguldījumu kontā reģistrēto darījumu ienākumu apmērā.

2. Šā panta 1.punkta 1.apakšpunktā paredzētā ieguldījumu nodokļa atlaide paredzēta, ņemot vērā šādas pazīmes:

1) pozitīvā finanšu rezultāta apmēru, kura apmērā paredzēta nodokļa atlaide, nosaka saskaņā ar šā kodeksa 214.1 pantu;

2) nodokļa atskaitījuma maksimālo summu taksācijas periodā nosaka kā vērtspapīru koeficienta reizinājumu ar summu, kas vienāda ar 3 000 000 rubļu.

Šajā gadījumā vērtspapīru koeficienta vērtību nosaka šādā secībā:

pārdodot (izpērkot) taksācijas periodā vērtspapīrus ar tādu pašu nodokļu maksātāja īpašumtiesību periodu šādas pārdošanas (izpirkšanas) brīdī, aprēķina pilnos gados - kā pilnu gadu skaitu, kas pieder pārdotajiem (izpirktajiem) vērtspapīriem līdz nodokļu maksātājs (neatkarīgi no to daudzuma);

taksācijas periodā pārdodot (izpērkot) vērtspapīrus ar dažādiem nodokļu maksātāja īpašumtiesību periodiem šādas pārdošanas (izpirkšanas) brīdī, aprēķinot pilnos gados, vērtspapīru koeficienta vērtību nosaka pēc formulas:

kur Vi ir ienākums no visu vērtspapīru ar nodokļa maksātāja īpašumtiesību periodu pārdošanas (izpirkšanas) taksācijas periodā, kas aprēķināts pilnos gados un ir i gadi. Nosakot Vi, tiek ņemti vērā ienākumi no vērtspapīru pārdošanas (izpirkšanas) ar nosacījumu, ka, pārdodot (izpērkot) vērtspapīru, starpība starp ienākumiem no tā pārdošanas (izpirkšanas) un tā iegādes izmaksām ir pozitīva vērtība;

n - taksācijas periodā pārdoto (izpirkto) nodokļu maksātājam piederošo vērtspapīru periodu skaits pilnos gados, pēc kuriem nodokļa maksātājam tiek piešķirtas tiesības saņemt nodokļa atskaitījumu. Turklāt, ja periodi, kuros nodokļu maksātājam pieder divi vai vairāki taksācijas periodā pārdotie (izpirktie) vērtspapīri, kas aprēķināti pilnos gados, rādītāja n noteikšanai sakrīt, šādu periodu skaits tiek pieņemts vienāds ar 1;

3) nodokļu maksātājam vērtspapīra īpašumtiesību periodu aprēķina pēc pirmā laikā iegādāto vērtspapīru pārdošanas metodes (FIFO). Šajā gadījumā periods, kurā vērtspapīri pieder nodokļu maksātājam, ietver periodu, kurā vērtspapīri tiek izņemti no nodokļu maksātāja īpašumā saskaņā ar vērtspapīru aizdevuma līgumu ar brokeri un (vai) saskaņā ar atpirkšanas līgumu;

4) nodokļa maksātājam veic nodokļa atskaitījumu, aprēķinot un ieturot nodokli nodokļu aģentam vai iesniedzot nodokļa deklarāciju. Šādā gadījumā, nodokļu aģentam sniedzot nodokļa atskaitījumu:

Vērtspapīru koeficientu nosaka šā punkta 2.apakšpunkta izpratnē attiecībā uz pārdodamajiem (izpērkamajiem) vērtspapīriem, par kuriem ienākumu izmaksu veic šis nodokļu aģents;

nodokļu maksātājam tiek sniegts atbilstošs viņam sniegtā atskaitījuma apmēra aprēķins;

5) ja, ja nodokļa atskaitījumu veic vairāki nodokļu aģenti, tā kopējā summa pārsniedz saskaņā ar šā punkta 2. apakšpunktu aprēķināto maksimālo apmēru, nodokļa maksātājam ir pienākums iesniegt nodokļa deklarāciju un samaksāt atbilstošu nodokļa summu;

6) nodokļa atlaide netiek piemērota, pārdodot (izpērkot) individuālā ieguldījumu kontā uzskaites vērtspapīrus.

3. Šā panta 1.punkta 2.apakšpunktā paredzētā ieguldījumu nodokļa atlaide paredzēta, ņemot vērā šādas pazīmes:

1) tiek nodrošināta nodokļa atlaide taksācijas periodā individuālā ieguldījumu kontā noguldīto līdzekļu apmērā, bet ne vairāk kā 400 000 rubļu;

2) nodokļa maksātājam tiek nodrošināta nodokļa atlaide, iesniedzot nodokļa deklarāciju, pamatojoties uz dokumentiem, kas apliecina naudas līdzekļu ieskaitīšanas faktu individuālajā ieguldījumu kontā;

3) nodokļa maksātājam tiek nodrošināta nodokļa atlaide ar nosacījumu, ka individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līguma darbības laikā nodokļu maksātājam nav bijuši citi līgumi par individuālā ieguldījumu konta uzturēšanu, izņemot gadījumus, kad tiek izbeigts līgums ar visu individuālajā ieguldījumu kontā uzskaitīto aktīvu pārskaitīšana uz citu tai pašai privātpersonai atvērtu individuālo ieguldījumu kontu;

4) individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līguma izbeigšanas gadījumā pirms šā panta 4. daļas 1. apakšpunktā noteikto termiņu beigām (izņemot gadījumu, kad līgums tiek izbeigts no pušu gribas neatkarīgu iemeslu dēļ) , nepārskaitot visus šajā individuālajā ieguldījumu kontā uzskaites līdzekļus , uz citu tai pašai privātpersonai atvērtu individuālo ieguldījumu kontu, nodokļu maksātāja budžetā neiemaksāto nodokļa summu saistībā ar 2.apakšpunktā paredzēto nodokļa atskaitījumu piemērošanu. Šī panta 1. punktam attiecībā uz noteiktajā individuālajā ieguldījumu kontā iemaksātajiem līdzekļiem ir jāatjauno un jāiemaksā budžetā noteiktajā kārtībā, iekasējot no nodokļu maksātāja atbilstošas ​​soda naudas summas.

4. Šā panta 1.punkta 3.apakšpunktā paredzētā ieguldījumu nodokļa atlaide paredzēta, ņemot vērā šādas pazīmes:

1) tiek veikta nodokļa atlaide, izbeidzot individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līgumu, ja ir pagājuši vismaz trīs gadi no dienas, kad nodokļu maksātājs noslēdzis individuālā ieguldījumu konta uzturēšanu;

2) nodokļu maksātājs nevar izmantot tiesības veikt nodokļa atskaitījumu, ja viņš vismaz vienu reizi individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līguma darbības laikā (kā arī cita individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līguma darbības laikā) , kas izbeigts ar visu šajā citā individuālā ieguldījumu kontā ieskaitīto aktīvu pārskaitīšanu uz citu tās pašas fiziskās personas atvērto individuālo ieguldījumu kontu) pirms šo tiesību izmantošanas izmantoja 1.punkta 2.apakšpunktā paredzētās tiesības veikt ieguldījumu nodokļa atlaidi. Šis raksts;

3) nodokļa atskaitījumu nodokļu maksātājam veic nodokļu iestāde, kad nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu deklarāciju vai aprēķinot un ieturot nodokli, ko veic nodokļu aģents, uzrādot nodokļu iestādes izziņu, ka:

nodokļu maksātājs individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līguma, kā arī citu līgumu, kas izbeigti ar aktīvu nodošanu šim uzņēmumam, darbības laikā neizmantoja šī panta pirmās daļas 2.punktā paredzētās tiesības saņemt nodokļa atlaidi. individuālais ieguldījumu konts šā kodeksa 226.1 panta 9.1. punktā noteiktajā kārtībā;

individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līguma darbības laikā nodokļu maksātājam nebija citu individuālā ieguldījumu konta uzturēšanas līgumu, izņemot līguma izbeigšanas gadījumus ar visu individuālā ieguldījumu kontā uzskaites aktīvu nodošanu cits individuālais ieguldījumu konts, kas atvērts tai pašai personai.

Lejupielādēt PDF

Drukāt lapu

Mēs iesakām iepazīties ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219.1 panta 23. nodaļu “Ieguldījumu nodokļa atskaitījumi”. Informācija ir aktuāla uz 2016. Ja uzskatāt, ka Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 219.1 pants ir novecojis un nav būtisks, mēs lūdzam jūs par to rakstīt vietnes redaktoriem, izmantojot veidlapu.

Oficiālais teksts:

219.pants. Sociālā nodokļa atlaides

1. Nosakot nodokļa bāzes lielumu saskaņā ar šā kodeksa 210.panta 3.punktu, nodokļa maksātājam ir tiesības saņemt šādas sociālā nodokļa atlaides:

1) nodokļu maksātāja ziedojumu veidā pārskaitīto ienākumu apmērā:

labdarības organizācijas;

sociāli orientētas bezpeļņas organizācijas, lai veiktu darbības, kas paredzētas Krievijas Federācijas tiesību aktos par bezpeļņas organizācijām;

bezpeļņas organizācijas, kas darbojas zinātnes, kultūras, fiziskās kultūras un sporta (izņemot profesionālo sportu), izglītības, apgaismības, veselības aprūpes, cilvēktiesību un pilsoņu tiesību un brīvību aizsardzības, sociālā un juridiskā atbalsta un pilsoņu aizsardzības, palīdzības jomā pilsoņu aizsardzība no ārkārtas situācijām, vides aizsardzība un dzīvnieku labturība;

reliģiskajām organizācijām, lai tās veiktu statūtos paredzētās darbības;

bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla veidošanai vai papildināšanai, kas tiek veiktas 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ “Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtību” ”.

Šajā apakšpunktā noteiktais atskaitījums tiek veikts faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ne vairāk kā 25 procentu apmērā no taksācijas periodā saņemto un ar nodokli apliekamo ienākumu summas.

Atgriežot nodokļu maksātājam ziedojumu, saistībā ar kura pārskaitīšanu viņš piemērojis sociālā nodokļa atlaidi saskaņā ar šo apakšpunktu, tai skaitā bezpeļņas organizācijas pamatkapitāla likvidācijas gadījumā ziedojuma atcelšanu vai citā gadījumā, ja bezpeļņas organizācijas veidošanai vai pamatkapitāla papildināšanai nodotā ​​īpašuma atgriešana, kas paredzēta ziedojuma līgumā un (vai) 2006. gada 30. decembra federālajā likumā N 275-FZ "Par bezpeļņas organizāciju pamatkapitāla veidošanas un izmantošanas kārtība”, nodokļa maksātājam ir pienākums tā taksācijas perioda nodokļa bāzē, kurā manta vai tā naudas ekvivalents faktiski atdots, iekļautā sociālā nodokļa atskaitījuma summu. saistība ar atbilstošā ziedojuma pārskaitījumu bezpeļņas organizācijai;

2) summā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par izglītību izglītības iestādēs, - faktiski radušos izglītības izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta 2.punktā noteikto ierobežojumu, kā arī apmērā, ko samaksājis par izglītību izglītības iestādēs. nodokļu maksātājs-vecāks par savu bērnu līdz 24 gadu vecumam izglītību, nodokļu maksātājs-aizbildnis (nodokļu maksātājs-pilnvarnieks) par viņu aizbilstamo līdz 18 gadu vecumam pilna laika izglītošanu izglītības iestādēs - faktisko summu apmērā. izdevumi, kas radušies par šo izglītību, bet ne vairāk kā 50 000 rubļu par katru bērnu kopā abiem vecākiem (aizbildnim vai aizgādnim).

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir nodokļu maksātājiem, kuri pildīja aizbildņa vai aizgādņa pienākumus pār pilsoņiem, kuri bijuši viņu aizgādnībā, pēc aizbildnības vai aizgādnības izbeigšanās gadījumos, kad nodokļu maksātāji par šo pilsoņu izglītību pilna laika apmaksājuši saskaņā ar 2008. gada 1. jūnija noteikumiem Nr. 24 gadu vecumā izglītības iestādēs.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide paredzēta, ja izglītības iestādei ir atbilstoša licence vai cits dokuments, kas apliecina izglītības iestādes statusu, kā arī nodokļa maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par izglītību.

Par šo personu mācību laiku izglītības iestādē, tai skaitā mācību laikā noteiktajā kārtībā izsniegto akadēmisko atvaļinājumu, paredzēta sociālā nodokļa atlaide.

Sociālā nodokļa atlaide netiek piemērota, ja izglītības izdevumu apmaksa tiek veikta no mātes (ģimenes) kapitāla līdzekļiem, kas piešķirti valsts atbalsta papildu pasākumu īstenošanas nodrošināšanai ģimenēm ar bērniem;

Tiesības saņemt noteikto sociālā nodokļa atlaidi ir arī nodokļa maksātājam, kurš ir izglītojamā brālis (māsa) gadījumos, kad nodokļa maksātājs apmaksā brāļa (māsas) līdz 24 gadu vecumam pilna laika izglītību izglītības iestādēs. ;

3) apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis par ārstniecības organizāciju, individuālo komersantu, kas nodarbojas ar medicīnisko darbību, sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem viņam, viņa laulātajam, vecākiem, bērniem (arī adoptētajiem) līdz 18 gadu vecumam, aizbilstamām līdz 18 gadu vecumam (saskaņā ar Krievijas Federācijas valdības apstiprināto medicīnisko pakalpojumu sarakstu), kā arī medicīniskai lietošanai paredzēto zāļu izmaksu apmērā (saskaņā ar valdības apstiprināto zāļu sarakstu Krievijas Federācijas), kuru izrakstījis ārstējošais ārsts un ko nodokļu maksātājs iegādājies par pašu līdzekļiem.

Piemērojot šajā apakšpunktā paredzēto sociālā nodokļa atlaidi, nodokļu maksātāja taksācijas periodā samaksātās apdrošināšanas prēmiju summas saskaņā ar fizisko personu brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem, kā arī saskaņā ar brīvprātīgās apdrošināšanas līgumiem par laulāto, vecākiem, bērniem (arī adoptētajiem bērniem) jaunāki par 18 gadiem, palātas, kas jaunākas par 18 gadiem, ko viņš noslēdzis ar apdrošināšanas organizācijām, kurām ir licences attiecīgā veida darbības veikšanai, paredzot šādu apdrošināšanas organizāciju maksājumus tikai par medicīniskajiem pakalpojumiem.

Šā apakšpunkta pirmajā un otrajā daļā paredzētā sociālā nodokļa atlaides kopējā summa tiek pieņemta faktiski veikto izdevumu apmērā, bet ievērojot šā panta otrajā daļā noteikto ierobežojumu.

Par dārgiem ārstēšanas veidiem medicīnas organizācijās, individuālajiem uzņēmējiem, kas veic medicīnisko darbību, nodokļa atskaitījuma summa tiek pieņemta faktisko izdevumu apmērā. Dārgo ārstēšanas veidu saraksts ir apstiprināts ar Krievijas Federācijas valdības dekrētu.

Medicīnisko pakalpojumu izmaksu un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksas atskaitījums tiek veikts nodokļu maksātājam, ja medicīniskie pakalpojumi tiek sniegti medicīnas organizācijās, no individuālajiem uzņēmējiem, kuriem ir atbilstošas ​​licences medicīnisko darbību veikšanai, kas izsniegtas saskaņā ar Regulas Nr. Krievijas Federācijas tiesību akti, kā arī tad, kad nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus par sniegtajiem medicīniskajiem pakalpojumiem, medikamentu iegādi medicīniskai lietošanai vai apdrošināšanas prēmiju samaksu.

Noteiktā sociālā nodokļa atlaide nodokļa maksātājam tiek nodrošināta, ja samaksa par medicīnisko pakalpojumu un iegādāto ārstniecības līdzekļu izmaksām un (vai) apdrošināšanas prēmiju samaksa nav veikta uz darba devēja rēķina;

4) nodokļu maksātāja taksācijas periodā veikto pensiju iemaksu apmērā saskaņā ar nevalstiskās pensiju nodrošināšanas līgumu (līgumiem), ko nodokļu maksātājs noslēdzis ar nevalstisku pensiju fondu par labu viņam un (vai) par labu ģimenes locekļi un (vai) tuvi radinieki saskaņā ar Krievijas Federācijas Ģimenes kodeksu (laulātie, vecāki un bērni, tostarp adoptētāji un adoptētie bērni, vecvecāki un mazbērni, pilni un puse (kuriem ir kopīgs tēvs vai māte) brāļi un māsas ), aizbildnībā (aizgādnībā) esošiem bērniem invalīdiem un (vai) apdrošināšanas prēmiju apmērā, ko nodokļu maksātājs taksācijas periodā samaksājis saskaņā ar brīvprātīgās pensiju apdrošināšanas līgumu (līgumiem), kas noslēgts ar apdrošināšanas organizāciju viņa labā un (vai) par labu laulātajam (tai skaitā atraitnei, atraitnei), vecākiem (tai skaitā adoptētājiem), bērniem invalīdiem (tai skaitā aizbildnībā (aizgādnībā) esošiem adoptētiem bērniem) un (vai) apdrošināšanas prēmiju apmērā, ko nodokļu maksātājs maksā nodoklī periods saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem), ja šādi līgumi ir noslēgti uz laiku, kas nav mazāks par pieciem gadiem, noslēgts (noslēgts) ar apdrošināšanas organizāciju par labu sev un (vai) par labu laulātajam (arī atraitnei) , atraitnis), vecāki (arī adoptētāji), bērni (arī aizbildnībā (aizgādnībā) esošie adoptētie bērni) ), - faktiski radušos izdevumu apmērā, ņemot vērā šā panta 2. punktā noteikto ierobežojumu.

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek veikta, nodokļu maksātājam iesniedzot dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus nevalstiskajai pensiju nodrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai pensiju apdrošināšanai un (vai) brīvprātīgajai dzīvības apdrošināšanai;

5) papildu apdrošināšanas iemaksu apmērā par fondēto pensiju, ko nodokļu maksātājs veicis taksācijas periodā saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai" - apmērā. faktiski radušos izdevumus, ņemot vērā šī panta 2. punktā noteikto ierobežojumu.

Šajā apakšpunktā noteiktā sociālā nodokļa atlaide tiek nodrošināta, ja nodokļu maksātājs iesniedz dokumentus, kas apliecina viņa faktiskos izdevumus papildu apdrošināšanas iemaksu veikšanai fondētajai pensijai saskaņā ar federālo likumu "Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu fondētās pensijas veidošanai". pensijas uzkrājumi" vai tad, kad nodokļu maksātājs federālās izpildvaras apstiprinātā formā iesniedz nodokļu aģenta izziņas par papildu apdrošināšanas iemaksu summām, ko viņš veicis par fondēto pensiju, ko nodokļu maksātāja vārdā ir ieturējis un pārskaitījis nodokļu aģents. iestāde, kas pilnvarota veikt kontroli un uzraudzību nodokļu un nodevu jomā.

2. Šā panta 1. punktā noteiktās sociālā nodokļa atlaides tiek veiktas, ja nodokļu maksātājs taksācijas perioda beigās iesniedz nodokļu iestādei nodokļa deklarāciju.

Šā panta pirmās daļas 4. un 5.punktā paredzētās sociālā nodokļa atlaides nodokļa maksātājam var sniegt arī pirms tā taksācijas perioda beigām, kad viņš sazinās ar darba devēju (turpmāk šajā punktā - nodokļu aģents), ja ir dokumentārs apstiprinājums: nodokļu maksātāja izdevumus saskaņā ar šā panta 4.apakšpunktu un 5.punktu un ar nosacījumu, ka iemaksas saskaņā ar nevalstisku pensiju līgumu, brīvprātīgo pensiju apdrošināšanu, brīvprātīgo dzīvības apdrošināšanu (ja šādi līgumi noslēgti uz laiku vismaz uz pieciem gadiem) un (vai) papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajai pensijai tika ieturētas no maksājumiem par labu nodokļu maksātājam un darba devējs pārskaitīja tās attiecīgajiem fondiem un (vai) apdrošināšanas organizācijām.

Šā panta 1. daļas 2. - 5. apakšpunktā noteiktās sociālā nodokļa atlaides (izņemot šā panta 1. daļas 2. apakšpunktā noteiktos izdevumus par nodokļu maksātāja bērnu izglītību un 1. daļas 3. apakšpunktā noteiktos izdevumus par dārgu ārstēšanu punktu) ir paredzēti faktiski veikto izdevumu apmērā, bet kopā ne vairāk kā 120 000 rubļu taksācijas periodā. Ja vienā taksācijas periodā nodokļu maksātājam ir izdevumi par apmācībām, ārstniecības pakalpojumiem, izdevumi saskaņā ar nevalsts pensiju līgumu (līgumiem), saskaņā ar pensiju brīvprātīgās apdrošināšanas līgumu (līgumiem), saskaņā ar brīvprātīgās dzīvības apdrošināšanas līgumu (līgumiem) (ja tādi ir). ir noslēgti uz laiku vismaz pieciem gadiem) un veicot papildu apdrošināšanas iemaksas fondētajai pensijai saskaņā ar federālo likumu “Par papildu apdrošināšanas iemaksām fondētajai pensijai un valsts atbalstu pensiju uzkrājumu veidošanai”, nodokļu maksātājs patstāvīgi. , tai skaitā, vēršoties pie nodokļu aģenta, izvēlas, kādus izdevumu veidus un kādos apmēros ņem vērā šajā punktā noteiktās maksimālās sociālā nodokļa atlaides apmēra ietvaros.