1 مع 8.3 تكوين محاسبة الأوراق المالية. المحاسبة عن الأوراق المالية في المحاسبة

ووفقاً لهذا الجدول المحاسبي (رقم 94ن)، تخضع الأوراق المالية للتفكير في الحساب رقم 58، والذي يسمى "الاستثمارات المالية". توجد الأوراق المالية في الحسابات الفرعية لهذا الحساب رقم 1 و 2. في هذه المقالة سنتحدث عن محاسبة الأوراق المالية في المحاسبة ونقدم أمثلة على الترحيلات.

ما هي الأوراق المالية التي يمكن أن تسمى قيمة؟

الأوراق المالية هي، في المقام الأول، الأسهم والأسهم والسندات والفواتير والشيكات والرهون العقارية.ولجعل هذه المصطلحات أكثر قابلية للفهم، يمكننا أن نقدم لها التعريفات الموجزة التالية:

• وتضمن الأسهم حق مالك هذه الورقة المالية في المطالبة بجزء من أرباح الشركة على شكل أرباح.
• يسمح السند لحامله بالمطالبة بقيمته الاسمية، بالإضافة إلى فائدة محددة.
• تمنح الحصة لمالكها فرصة الحصول على جزء من الأصول العقارية للمؤسسة.
• الكمبيالة هي وثيقة تثبت أن شخصًا معينًا (مواطن أو منظمة) يجب أن يدفع لشخص آخر مبلغًا محددًا من المال خلال فترة زمنية محدودة.
• الشيك عبارة عن قطعة من الورق مرتبطة مباشرة بالبنك. في الشيك، يحدد المالك مبلغًا ويطلب من البنك دفع هذا المبلغ لشخص أو شركة معينة.

المحاسبة عن الكمبيالات في المحاسبة

تنتمي الكمبيالات إلى الحساب الفرعي 2 من الحساب 58 وهي مدرجة في فئة "سندات الدين". اقرأ أيضًا المقال: → "". ويبين المدين قبض الفواتير وزيادة عددها، والدائن يبين التصرف فيها. في أغلب الأحيان، تعكس المحاسبة إما استلام أو إصدار الكمبيالات، أو الربح المستلم على الكمبيالات.

منشورات تتضمن الكمبيالات:

لا.	محتوى الإجراء	دَين	ائتمان	نوع المعاملة
1	تم استلام كمبيالة من الموردين	58.2	62	3
2	لقد تم شطب قيمة الفاتورة	91.2	58.2	4
3	قامت المنظمة بشراء كمبيالة من أطراف ثالثة	58.2	51	3
4	تم استلام الفاتورة كدفعة لطرف ثالث	58.2	62	3
5	تم شطب القيمة الدفترية للفاتورة	91.2	58.2	4

عند بيع الفواتير يتم استخدام الحساب 91 إذا لم يكن بيع الفواتير هو النشاط الرئيسي للمؤسسة، والحساب 90 إذا كان كذلك. بالنسبة للمعاملات التي تنطوي على الكمبيالات، يتم استخدام الحساب 58 في أغلب الأحيان.

المحاسبة عن السندات في المحاسبة

إذا تجاوزت الأموال المستلمة القيمة الاسمية للسند، فسيتم إدراج المبلغ الذي تم تجاوز القيمة الاسمية للسند في الإيرادات الأخرى.

ويشمل ذلك أيضًا النفقات في شكل فوائد مستحقة على السندات. أمثلة على الإدخالات النموذجية لمحاسبة السندات:

لا.	محتوى الإجراء	دَين	ائتمان	نوع المعاملة
1	قامت الشركة بشراء السندات	76	51	3
2	تم اكتشاف ديون المشتري للسندات القابلة للاسترداد	91.2	58.2	1
3	تم استرداد السند	91	58.2	2
4	تم شطب الفرق بين قيمة السند الأصلي والقيمة الاسمية	58.2	91	4
5	يظهر استلام الأموال للسندات	51	62	3

المحاسبة عن الأسهم في المحاسبة

بالإضافة إلى الإصدار الأولي، هناك أيضًا إصدار أسهم إضافية. ومن الضروري إخطار مكتب الضرائب بشراء الأسهم وتوثيق ذلك بالمستندات. لا يجوز للمحاسب أن يعكس عملية الاستحواذ على الأسهم في التقرير ربع السنوي، بل يقوم بإعداد مستند في وقت الاستحواذ. كما يتم إبرام اتفاقيات شراء وبيع الأسهم مع أشخاص أو منظمات أخرى كتابيًا.

أمثلة على إدخالات المحاسبة القياسية لمحاسبة الأسهم:

لا.	محتوى الإجراء	دَين	ائتمان	نوع المعاملة
1	قامت الشركة بشراء أسهم	58.1	76	3
2	يتم عرض الاستحقاق٪ لهم	76	91	2
3	تم شطب قيمة الأسهم المتصرف فيها نتيجة بيع الأسهم	91	58	4
4	تم شطب الاحتياطي المتكون فيما يتعلق بانخفاض قيمة الأسهم	59	91	4
5	أخذ قبول الميزانية العمومية للأسهم بعين الاعتبار	58	60	3

مثال على محاسبة الأوراق المالية

يمكن تقسيم الأوراق المالية، المعلومات الواردة أعلاه، إلى أوراق رئيسية ومساعدة. الأولى تشمل الأسهم والأسهم (حساب 58.1)، والأخرى المساعدة تشمل بقية الأوراق (الكمبيالات والشيكات والسندات وغيرها) (حساب 58.2). وتشارك الأوراق المالية في المقام الأول في عمليات الاستحواذ والبيع والتصرف واستحقاق الفوائد. وفي بعض الحالات من الممكن نقلها وشطبها.

يمكن للكيانات القانونية العادية ورجال الأعمال، وكذلك الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد الذين يشاركون في حركة هذه الأوراق المالية على المستوى المهني، المشاركة في حركة الأوراق المالية في السوق. في المحاسبة، هناك مجموعات كاملة من العمليات لمواقف محددة، حيث يكون من الضروري إجراء عدد كبير من المعاملات وتحديد جميع العمليات التي يتم تنفيذها في موقف معين. دعونا نعطي مثالا يتعلق بالأوراق المالية.

أبسط مثال: اشترت شركة أسهم أحد البنوك بسعر 1500 روبل، على الرغم من أن القيمة الاسمية للأسهم كانت 1000 روبل. النفقات القسرية الوحيدة هي الدفع للمصدر. وفي الوقت نفسه، كان الحد الأقصى لاستحقاق السندات عامين فقط. وكان يتم دفع دخل السندات لصاحبها كل ستة أشهر بمعدل 40% سنويا. بعد ذلك، سنقوم بإنشاء جدول نسجل فيه جميع العمليات التي حدثت في هذه الحالة.

لا.	محتوى الإجراء	دَين	ائتمان	قيمة التحويل
1	يتم دفع قيمة السندات لمالكها الأصلي (المصدر)	76	51	1500
2	وتنعكس القيمة الدفترية للسندات	58.1	76	1500
3	أرباح الأسهم المستحقة	76	91	300
4	تم تحويل الأرباح	51	76	300
5	وتنعكس الحصة التي انخفض بها سعر السند	91	58

يمكن أن تحدث معاملات مماثلة مع الأسهم (وهو ما يحدث في أغلب الأحيان)، ومع الفواتير، ومع أنواع أخرى من الأوراق المالية. يتضمن هذا المثال خمس معاملات، ولكن في أغلب الأحيان يمكن أن تصل المعاملات في مثل هذه الأمثلة إلى عشرين. الشيء الرئيسي هنا هو حساب المبلغ والخصم بالائتمان بشكل صحيح. في المحاسبة، تنعكس الأوراق المالية في قيمتها الدفترية.

الأخطاء الشائعة في محاسبة الأوراق المالية

ليس سراً أن المحاسبة مسألة حساسة، ولا يمكنك ارتكاب أي خطأ. حتى أصغر خطأ سيكون له عواقب. ندرج أدناه الأخطاء الأكثر شيوعًا التي يرتكبها المحاسبون عند محاسبة الأوراق المالية. الخطأ الشائع الأول يتعلق بتنفيذ الفواتير. التصميم غير الصحيح سيؤدي إلى توصيلات غير صحيحة.

الخطأ التالي هو حساب فاتورة المشتري الخاصة. ويعكس ذلك 58 درجة. ولكن هنا من المهم جدًا معرفة ما إذا كان المشتري قد أصدر فاتورته أم قام بتحويلها إلى أطراف ثالثة. في الحالة الأولى، يجب أن تنعكس الفاتورة في الخصم من الحساب 62 (التسويات مع المشترين والعملاء). وفي الحالة الثانية، تحتاج إلى عكس الفاتورة كخصم وتخصيصها لحساب الدين قصير الأجل.

الخطأ الثالث يتعلق مرة أخرى بالفواتير. يمكن الحصول على الكمبيالة (وأي ضمانات أخرى) مجاناً من المورد (المقاول). وتعتقد العديد من الشركات خطأً أنه لا يتعين عليها إبلاغ السلطات الضريبية بهذا الشأن. ولكن الأمر ليس كذلك، حتى بالنسبة للإيصالات غير المبررة، فإن الكيان القانوني ملزم بإبلاغ دائرة الضرائب الفيدرالية. والخطأ الشائع الأخير هو أن تكاليف بيع الأوراق المالية مبينة في بند المصروفات. ولا يمكن القيام بذلك؛ فتكاليف بيع الأوراق المالية لن تساعد في خفض مدفوعات الضرائب.

الأسئلة المتداولة والإجابات عليها

السؤال رقم 1.كيف يتم استخدام طريقة FIFO بشكل صحيح عند التخلص من الأوراق المالية المعنية؟

إذا تركت الأوراق المالية المالك، وتم اتخاذ قرار بتطبيق طريقة FIFO لإضفاء الطابع الرسمي على عملية التخلص، فيجب أن يؤخذ في الاعتبار موقع تخزينها والغرض من الاستحواذ. وينبغي أن ينعكس ذلك في السياسات المحاسبية للأهداف.

السؤال رقم 2.كيف تعكس الأوراق المالية المشتراة في السوق خارج البورصة؟

في هذه الحالة، يجب أن ينعكس ذلك بنفس التسلسل مثل الأوراق المالية الأخرى المستلمة من الموردين الآخرين. ثم يتم تحويل قيمتها إما إلى حساب مصرفي أو تسجيلها من خلال إيرادات أخرى.

السؤال رقم 3.هل يجب على المصدر حجب ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم التي يحولها إلى كيان قانوني للأوراق المالية المملوكة للفرد؟

من المستحيل إعطاء إجابة محددة. ومع ذلك، يرى المحاسبون المحترفون أنه لا ينبغي ذلك.

السؤال رقم 4.ماذا تفعل إذا أعلن إفلاس المصدر؟

أولا، تحتاج إلى الاتصال بالمصدر والاستماع إلى مقترحاته لك. علاوة على ذلك، إذا لم يتم تلقي أي مقترحات معقولة، فإن أسهل طريقة هي انتظار المحكمة، التي سيتم استدعاء المُصدر إليها بناءً على طلب الدائنين الآخرين. يوجد أيضًا قانون الإفلاس، الذي يتضمن إجراءات للتعامل مع مثل هذه الحالة.

تكوين قيمة الأوراق المالية في المحاسبة

وفقًا للوائح المحاسبية "محاسبة الاستثمارات المالية" رقم PBU 19/02، التي تمت الموافقة عليها بأمر (يشار إليها فيما بعد باسم PBU 19/02)، تنعكس استثمارات المنظمات في شكل استثمارات في الأوراق المالية في المحاسبة كاستثمارات مالية ( البند 3).

يتم قبول الاستثمارات المالية للمحاسبة بتكلفتها الأصلية.
يتم الاعتراف بالتكلفة الأولية للاستثمارات المالية التي تم الحصول عليها مقابل رسوم على أنها مقدار التكاليف الفعلية التي تتحملها المنظمة لاقتنائها، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد (باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم).

التكاليف الفعلية للحصول على الأصول كاستثمارات مالية هي:
المبالغ المدفوعة وفقا للعقد للبائع؛
المبالغ المدفوعة للمنظمات والأشخاص الآخرين مقابل المعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باقتناء هذه الأصول. إذا تم تزويد المنظمة بالمعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باتخاذ قرار بشأن الاستحواذ على الاستثمارات المالية، ولم تتخذ المنظمة قرارًا بشأن هذا الاستحواذ، فسيتم تضمين تكلفة هذه الخدمات في النتائج المالية لمنظمة تجارية ( كجزء من النفقات الأخرى) أو زيادة في نفقات منظمة غير ربحية في الفترة المشمولة بالتقرير عندما تم اتخاذ القرار بعدم شراء الاستثمارات المالية؛
المكافآت المدفوعة لمنظمة وسيطة أو أي شخص آخر تم من خلاله الحصول على الأصول كاستثمارات مالية؛
التكاليف الأخرى المرتبطة مباشرة باقتناء الأصول كاستثمارات مالية.

عند شراء الاستثمارات المالية باستخدام الأموال المقترضة، يتم أخذ تكاليف القروض والاقتراضات المستلمة في الاعتبار وفقًا للوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" PBU 10/99، المعتمدة بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ مايو 6، 1999 N 33n (مسجلة لدى وزارة العدل في الاتحاد الروسي في 31 مايو 1999، تسجيل رقم 1790)، واللوائح المحاسبية "المحاسبة عن القروض والائتمانات وتكاليف خدمتها" PBU 15/01، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 2 أغسطس 2001 N 60n (وفقًا لرسالة وزارة العدل في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 سبتمبر 2001 N 07/8985-UD، الأمر لا يتطلب تسجيل الدولة).

لا يتم تضمين المصاريف العامة والمصروفات المماثلة الأخرى ضمن التكاليف الفعلية للحصول على استثمارات مالية، إلا عندما تكون مرتبطة مباشرة باقتناء استثمارات مالية.

إذا كان مبلغ التكاليف (باستثناء المبالغ المدفوعة وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع) لشراء مثل هذه الاستثمارات المالية كأوراق مالية ضئيلًا مقارنة بالمبلغ المدفوع وفقًا للاتفاقية المبرمة مع البائع، يحق للمنظمة الاعتراف بهذه التكاليف كمصاريف أخرى للمنظمة في فترة التقرير تلك، والتي تم فيها قبول الأوراق المالية المحددة للمحاسبة.

في المحاسبة، تعني التكاليف "الفعلية" و"المتكبدة فعليًا" التكاليف المستحقة وفقًا لافتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي، أي بغض النظر عن الدفع الفعلي لهذه التكاليف (البند 6 من اللائحة المحاسبية "المحاسبة" سياسة المنظمة "(PBU 1/98)، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 9 ديسمبر 1998 رقم 60n، والمشار إليه فيما بعد باسم PBU 1/98).
وفيما يتعلق بالأوراق المالية، يؤكد ذلك حقيقة أن البند 44 من اللائحة المحاسبية يتحدث عن عكس الاستثمارات المالية "غير المدفوعة بالكامل" (باستثناء القروض) "بالمبلغ الكامل للتكاليف الفعلية لحيازتها بموجب العقد"؛

يهدف الحساب 58 "الاستثمارات المالية" إلى تلخيص المعلومات حول مدى توفر وحركة استثمارات المنظمة في الأوراق المالية.
يمكن فتح حسابات فرعية للحساب 58 "الاستثمارات المالية":
58-1 "الوحدات والأسهم"،
58-2 "سندات الدين".
يأخذ الحساب الفرعي 58-1 "الأسهم والأسهم" في الاعتبار وجود وحركة الاستثمارات في أسهم الشركات المساهمة، ورؤوس الأموال المصرح بها (الأسهم) للمنظمات الأخرى، وما إلى ذلك.
يأخذ الحساب الفرعي 58-2 "سندات الدين" في الاعتبار وجود وحركة الاستثمارات في سندات الدين الحكومية والخاصة (السندات، وما إلى ذلك).
تنعكس الاستثمارات المالية التي تقوم بها المنظمة في الخصم من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" وفي دائن الحسابات التي تسجل القيم التي سيتم تحويلها على حساب هذه الاستثمارات. على سبيل المثال، يتم حيازة المنظمة للأوراق المالية لمنظمات أخرى مقابل رسوم في الخصم من الحساب 58 "الاستثمارات المالية" وائتمان الحساب 51 "حسابات العملة" أو 52 "حسابات العملة".
ومع ذلك، نظرًا لعدم تنفيذ استلام ملكية الأوراق المالية وحقيقة دفعها في نفس الوقت، يجب أن تنعكس عملية رسملة الضمان باستخدام الحساب للتسوية مع بائع الضمان.

وفقًا للفقرة 2 من PBU 19/02، من أجل قبول الأصول للمحاسبة كاستثمارات مالية، يجب استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
- وجود مستندات منفذة بشكل صحيح تؤكد وجود حق المنظمة في الاستثمارات المالية وتلقي الأموال أو الأصول الأخرى الناشئة عن هذا الحق؛
- الانتقال إلى تنظيم المخاطر المالية المرتبطة بالاستثمارات المالية (مخاطر تغيرات الأسعار، ومخاطر إعسار المدين، ومخاطر السيولة، وما إلى ذلك)؛
- القدرة على جلب فوائد اقتصادية (دخل) للمنظمة في المستقبل في شكل فوائد أو أرباح أو زيادة في قيمتها (في شكل الفرق بين سعر البيع (الاسترداد) للاستثمار المالي وشرائه قيمتها نتيجة تبادلها، أو استخدامها في سداد التزامات المنظمة، أو زيادة في تكلفة السوق الجارية، وما إلى ذلك).

في هذا الصدد، تجدر الإشارة إلى أن لحظة نقل ملكية الأوراق المالية يتم تحديدها بالطريقة التي تحددها المادة. 29 من القانون رقم 39-FZ بشأن سوق الأوراق المالية.
ينتقل الحق في الضمان المستندي لحامله إلى المشتري:
- إذا تم العثور على شهادتها من قبل المالك - في وقت نقل هذه الشهادة إلى المستحوذ؛
- في حالة تخزين شهادات الأوراق المالية المستندية لحاملها و/أو تسجيل حقوق هذه الأوراق المالية في جهة الإيداع - عند إجراء قيد ائتماني في حساب الأوراق المالية للمشتري.
ينتقل الحق في الحصول على ضمان مسجل غير معتمد إلى المشتري:
- في حالة تسجيل حقوق الأوراق المالية لدى شخص يقوم بأنشطة الإيداع - من لحظة إدخال الائتمان في حساب الأوراق المالية للمشتري؛
- في حالة تسجيل حقوق الأوراق المالية في نظام صيانة السجل - من لحظة إجراء قيد ائتماني على الحساب الشخصي للمشتري.

وفقا للفقرة 1 من الفن. 9 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (المشار إليه فيما يلي باسم قانون المحاسبة)، يجب توثيق جميع المعاملات التجارية التي تقوم بها المنظمة بمستندات داعمة، والتي تكون بمثابة مستندات محاسبية أولية وعلى أساسه تتم المحاسبة.

وبالتالي فإن أساس تسجيل الاستثمارات المالية في الحسابات يجب أن يكون المستندات الأولية التي تؤكد نقل ملكية الأوراق المالية.

يتم التصديق على ملكية الكمبيالة كضمان أمر من خلال الإشارة على وجهها (عند الإصدار) أو خلفها (عند التظهير) إلى اسم حامل الكمبيالة (الدائن) أو (في حالة التظهير على بياض) - من خلال حقيقة أن الفاتورة مع صاحب الفاتورة.
إذا تم نقل حقوق الأوراق المالية إلى المنظمة قبل سدادها بالكامل، فيجب أيضًا تحويلها إلى الاستثمارات المالية بكامل مبلغ التكاليف الفعلية مع تخصيص المبلغ المستحق للدائنين في جانب الالتزامات من الميزانية العمومية ( البند 44 من لائحة المحاسبة، ص.23
توصيات منهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات البيانات المالية للمنظمة، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2000 رقم 60 ن؛ كذلك - توصيات منهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات البيانات المالية للمنظمة). في هذه الحالة ستكون الأسلاك كما يلي:
الخصم 58 (الحساب الفرعي 1 "الوحدات والأسهم" ، 2 "سندات الدين") الائتمان 76 - تمت رسملة الأوراق المالية على أساس مستندات نقل الملكية ؛
الخصم 76 الائتمان 51 - تم تحويل الأموال لدفع ثمن الأوراق المالية.

وفقًا للفقرة 9 من PBU 19/02، يتم استبعاد ضريبة القيمة المضافة من التكاليف الفعلية، باستثناء الحالات المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضرائب والرسوم. ترد قائمة الحالات التي يتم فيها تضمين ضريبة القيمة المضافة في تكلفة الأصل في البند 2 من المادة 170 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

تؤخذ مبالغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المشتري عند شراء البضائع بعين الاعتبار في تكلفة هذه البضائع، في الحالة المحددة في الفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - عند شراء السلع المستخدمة للإنتاج و (أو) عمليات البيع (وكذلك النقل والتنفيذ وتوفير الاحتياجات الخاصة) للسلع (الأعمال والخدمات) التي لا تخضع للضريبة (معفاة من الضرائب).

وبالتالي، يتم قبول الأوراق المالية للمحاسبة بتكلفتها الأصلية، والتي تشمل المبلغ المدفوع وفقا للاتفاقية ومبلغ النفقات المرتبطة مباشرة باقتناء هذه الأوراق المالية، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة.

مثال 1
من أجل الحصول على أسهم إحدى الشركات الروسية، أبرمت المنظمة اتفاقية مع شركة استثمارية لتوفير خدمات المعلومات. وبناء على تحليل المعلومات الواردة، قررت المنظمة شراء أسهم الشركة. تبلغ تكلفة الخدمات التي تقدمها الشركة الاستثمارية، وفقًا للعقد، 1770 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 270 روبل. يتم الدفع مقابل الخدمات مقدما. سعر شراء الأسهم بموجب اتفاقية الشراء والبيع هو 800000 روبل روسي.

	دَين	ائتمان	المبلغ، فرك.
الأموال المحولة للاستثمار الشركة على شكل دفعة مقدمة مقابل الخدمات	76/استثمر. شركة		1 770
تنعكس تكلفة خدمات المعلومات المقدمة للمنظمة.	76/سهم	76/استثمر. شركة	1 500
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات المعلومات		76/استثمر. شركة
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على خدمات المعلومات في تكلفة هذه الخدمات	76/سهم	19
تم دفع تكلفة الأسهم المكتسبة بموجب الاتفاقية	76/بائع الاسهم		800 000
تم أخذ الأسهم المكتسبة في الاعتبار بناءً على المستندات الخاصة بتسجيل حقوق الملكية	58/1	76/بائع الاسهم	800 000
يأخذ سعر الأسهم في الاعتبار التكاليف المرتبطة بشرائها.	58/1	76/سهم	801 770

مثال 2
اشترت المنظمة أسهمًا بقيمة 400000 روبل روسي. تم سداد قيمة الأسهم باستخدام الأموال المقترضة المستلمة لمدة 4 أشهر بمعدل 10٪ سنويًا. يتم تحويل مبلغ القرض والفوائد المستحقة إلى الحساب الجاري للمقرض بمبلغ مقطوع عند انتهاء اتفاقية القرض.

	دَين	ائتمان	المبلغ، فرك.
تم استلام القرض في 31/04/08		66-1	400 000
تمت التسويات مع بائع الأسهم في 31/04/08			400 000
الأسهم المكتسبة مقبولة للمحاسبة	58-1		400 000
الفوائد المستحقة بموجب اتفاقية القرض لشهر مايو (400,000 × 10% / 365 × 31)	91-2	66-2	3 397
الفوائد المستحقة بموجب اتفاقية القرض لشهر يونيو (400,000 × 10% / 365 × 30)	91-2	66-2	3 288
الفوائد المستحقة بموجب اتفاقية القرض لشهر يوليو (500,000 × 11% / 365 × 31)	91-2	66-2
الفوائد المستحقة بموجب اتفاقية القرض لشهر أغسطس (500,000 × 11% / 365 × 27)	91-2	66-2	3 397
يقوم المُقرض بتحويل المبلغ الأصلي للقرض والفوائد المستحقة بموجب اتفاقية القرض (400000 + 3392 × 3 + 3288)	66-1, 66-2		413 479

ومع ذلك، لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في تكاليفها جميع النفقات المرتبطة مباشرة باقتناء الأوراق المالية. الوضع عندما تتكبد المنظمة، قبل الاستحواذ على أسهم شركات أخرى، تكاليف مرتبطة، على سبيل المثال، بمراقبة سوق الأوراق المالية، وتقييم إمكانية الحصول على أسهم محددة، والتحقق المالي والقانوني لمصدري هذه الأسهم، وما إلى ذلك، هو موقف صعب للغاية. مشتركة ومبررة اقتصاديا.

إذا لم تقرر المنظمة، بعد إجراء هذه النفقات، شراء أسهم، فسوف تنعكس في السجلات المحاسبية كمصروفات أخرى في الخصم من الحساب 91.2 "مصروفات أخرى".

في المحاسبة، يتم تعريف هذه القاعدة بموجب البند 9 من PBU 19/99، والتي بموجبها، إذا تم تزويد المنظمة بالمعلومات والخدمات الاستشارية المتعلقة باتخاذ قرار بشأن الاستحواذ على الاستثمارات المالية، ولم تتخذ المنظمة قرارًا وفي مثل هذا الاستحواذ، ترتبط تكلفة هذه الخدمات بالنتائج المالية لمنظمة تجارية.

يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للدفع من قبل الشركة الاستشارية في الاعتبار في تكلفة الخدمات وفقًا للفقرة 1، الفقرة 2، المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، منذ شراء الخدمات الاستشارية في الوضع تحت لا يرتبط المقابل بالمبيعات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة.

وفقًا لتعليمات استخدام مخطط الحسابات في المحاسبة، يتم تسجيل مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة إلى المنظمة للدفع مقابل الخدمات المقدمة لها كمدين للحساب 19 "ضريبة القيمة المضافة على الأصول المكتسبة" بالمراسلة مع حساب التسويات المحاسبية مع مزود الخدمة. في هذه الحالة، يتم شطب مبلغ ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الاستشارية من الحساب 19 إلى الخصم من الحساب 91.

مثال 3
واستعانت المنظمة بخدمات شركة استشارية قامت بإجراء تحليل مالي وضريبي وقانوني للشركات التي كان من المفترض الاستحواذ على أسهمها. وبناء على نتائج الأعمال المنجزة ودراسة التقرير المقدم من المقاول، تقرر عدم شراء أسهم هذه المؤسسات.

	دَين	ائتمان	الوثيقة الأولية
وتنعكس تكلفة الخدمات الاستشارية المقدمة للمنظمة	91-2	76 (60)	شهادة قبول للخدمات المقدمة، قرار بعدم شراء الأسهم
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الاستشارية		76 (60)	فاتورة
تنعكس ضريبة القيمة المضافة على الخدمات الاستشارية في تكلفة هذه الخدمات	91-2		قرار بعدم شراء الأسهم، الفاتورة، المعلومات المحاسبية
تم تحويل الأموال إلى الشركة الاستشارية كدفعة مقابل الخدمات	76 (60)		كشف حساب بنكي

تكوين قيمة الأوراق المالية في المحاسبة الضريبية

لا يستخدم قانون الضرائب مصطلح "قيمة الضمان".
يتم تحديد مصاريف بيع (أو التخلص الآخر) من الأوراق المالية على أساس سعر شراء الورقة المالية (بما في ذلك تكاليف حيازتها)، وتكاليف بيعها، ومبلغ الخصومات على القيمة المقدرة لأسهم الاستثمار، والمبلغ دخل الفائدة (القسيمة) المتراكم الذي يدفعه دافع الضرائب للأوراق المالية للبائع (البند 2 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ما هي النفقات المحددة لشراء الأوراق المالية التي يمكن تضمينها في سعر شرائها، الفصل. 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على ذلك.

ويبدو أن هذه النفقات قد تشمل تكلفة الدفع مقابل خدمات المعلومات (الاستشارات)؛ نفقات خدمات الوسطاء، بما في ذلك دفع المكافآت للوسطاء والبورصات والمسجلين، وغيرها من النفقات المباشرة المبررة والموثقة المرتبطة باقتناء الأوراق المالية.

وبما أن النفقات المدرجة هي نفقات مباشرة أي قابلة للشطب عند بيع (التصرف) في الأوراق المالية، فيجب أن تؤخذ في الاعتبار بنسبة الأوراق المالية التي تم التصرف فيها. وعليه فإن الجزء من هذه النفقات الذي يقع على الأوراق المالية غير المحققة لا يؤخذ بعين الاعتبار للأغراض الضريبية. يتم تحديد تكلفة شراء الأوراق المالية المقومة بالعملة الأجنبية بسعر صرف الروبل للعملة الأجنبية المقابلة التي يحددها البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ قبول الضمان المحدد للمحاسبة (الفقرة 5، البند 2، المادة 280 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند بيع (التخلص من) مثل هذا الضمان، تشمل النفقات قيمته في المحاسبة الضريبية بمعدل البنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ قبول هذا الضمان للمحاسبة.

وفي الوقت نفسه، لم يتم تنفيذ إعادة التقييم الحالية للأوراق المالية المقومة بالعملة الأجنبية.

مثال 4

تحصل المنظمة على 1000 سهم عادي غير معتمد من المُصدر بمبلغ إجمالي قدره 800000 روبل روسي. ووفقاً لشروط اتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية تتحمل الشركة تكاليف إعادة تسجيل ملكية الأسهم. الدفع مقابل خدمات صاحب سجل المساهمين (المسجل) لفتح حساب شخصي في نظام الحفاظ على سجل المساهمين هو 11.8 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 1.8 روبل) ولإعادة تسجيل ملكية الأسهم 236 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 36 روبل).

لأغراض ضريبة الأرباح، فإن النفقات في شكل دفع تكلفة خدمات المسجل لفتح حساب شخصي هي نفقات غير تشغيلية مرتبطة بخدمة الأوراق المالية المشتراة (البند 4، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي). تكاليف إعادة تسجيل ملكية الأوراق المالية، وفقا للفقرة 2 من الفن. 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشكل تكاليف شراء الأوراق المالية، والتي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع هذه الأسهم عند التخلص منها.

لا يمكن خصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة من المسجل، لأن المعاملات مع الأوراق المالية لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (البند 12، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبذلك يتم عرض مبالغ ضريبة القيمة المضافة للدفع، وفقاً للفقرات. 1 البند 2 الفن. تأخذ المنظمة في الاعتبار 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في المحاسبة الضريبية في تكلفة الخدمات المشتراة.

سجل المحاسبة الضريبية لتشكيل نفقات شراء الأوراق المالية:

بشكل منفصل، ينبغي أن يقال عن التكاليف المرتبطة مباشرة بشراء الأوراق المالية في حالة عدم حدوث عملية الشراء نفسها.

يتم توفير الإجراء المباشر للمحاسبة الضريبية للنفقات المرتبطة باقتناء الأوراق المالية فقط في حالة بيعها أو التخلص منها بشكل آخر.

بالنسبة للمعاملات بالأوراق المالية، يحدد دافعو الضرائب قاعدة ضريبة الدخل بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 280 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حسب الفقرات. 7 الفقرة 7 الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بتاريخ تكبد النفقات المرتبطة باقتناء الأوراق المالية، بما في ذلك تكلفتها، كتاريخ بيع الأوراق المالية أو التخلص منها بشكل آخر.

مع الأخذ في الاعتبار ما ورد أعلاه، النفقات المرتبطة مباشرة باقتناء الأسهم التي تستوفي المعايير التي حددتها المادة. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تشكل القيمة المحاسبية للأوراق المالية للأغراض الضريبية لأرباح المنظمة.

يحق لدافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار تكاليف الحصول على الأوراق المالية لأغراض ضريبة الدخل في وقت بيعها أو التخلص منها (بما في ذلك الاسترداد).

وبناء على ذلك، فإن هذا يعني ضمنا موقف السلطات الضريبية الذي لا يحق لدافع الضرائب أن يدرج كنفقات تؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية، النفقات التي تهدف إلى إتمام معاملة شراء الأوراق المالية إذا لم تتم هذه المعاملة تجري.

بالإضافة إلى ذلك، أوضحت وزارة المالية في الاتحاد الروسي، في تعليقاتها ورسائلها الشفهية، بشأن مسألة إسناد النفقات التي لا ترتبط مباشرة بالأنشطة التي تهدف إلى توليد الدخل، أن هذه النفقات لا تستوفي المعايير المذكورة في الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن العثور على هذا الموقف، على سبيل المثال، في رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 15 مارس 2006 رقم 03-03-04/1/235، وكذلك بتاريخ 1 يونيو 2006 رقم 03-03-04/ 1/497.

وفي الوقت نفسه، يمكن التعبير عن موقف مختلف. يتم تنفيذ المعلومات والاستشارات والخدمات القانونية التي تهدف إلى الحصول على الأوراق المالية بهدف زيادة توليد الدخل من هذه الأوراق المالية (تلقي أرباح الأسهم، والدخل من إعادة بيع الأصول). وعليه، فإن هذه النفقات تهدف إلى توليد الدخل، على الرغم من عدم الحصول على هذا الأخير في نهاية المطاف بسبب رفض شراء الأوراق المالية. باستخدام هذا النهج، في المحاسبة الضريبية، يجب أن تقلل هذه التكاليف من القاعدة الضريبية على أساس البند 1 من الفن. 252 والفقرة 1 من الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وبالتالي، إذا لم تتم معاملة الحصول على كتلة من الأسهم، عندما تقرر مؤسستك تقليل القاعدة الضريبية بمقدار هذه النفقات، فيجب أن تكون مستعدًا لنزاع ضريبي حول اتجاه هذه النفقات لتوليد الدخل.

التكاليف المرتبطة بتخزين الأوراق المالية في السجلات المحاسبية
تميز الوثائق التنظيمية المتعلقة بالمحاسبة بين ثلاثة أنواع من الخدمات المتعلقة بالأوراق المالية - الاستحواذ والبيع والصيانة. علاوة على ذلك، يرتبط النوعان الأولان بعملية تداول الأوراق المالية، والثالث - بتخزينها.

يجب أن تؤخذ النفقات المرتبطة بخدمة الاستثمارات المالية للمنظمة (نفقات الدفع مقابل خدمات البنك والوديع) في الاعتبار كجزء من النفقات الأخرى للمنظمة (البند 36 من PBU 19/02) وتنعكس في خصم الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وائتمان تسوية الحسابات مع منظمة معينة.

التكاليف المرتبطة بتخزين الأوراق المالية في السجلات الضريبية
البند الفرعي 4 من البند 1 من الفن. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن النفقات غير التشغيلية غير المتعلقة بالإنتاج والمبيعات تشمل نفقات خدمة الأوراق المالية التي حصل عليها دافع الضرائب، بما في ذلك الدفع مقابل خدمات المسجل والوديع والنفقات المرتبطة بالحصول على المعلومات وفقًا لـ تشريعات الاتحاد الروسي، وغيرها من النفقات المماثلة.

مثال 5

تحصل المنظمة على 100 سهم عادي غير معتمد من المُصدر بمبلغ إجمالي قدره 5000 روبل روسي. ويتحمل تكلفة الدفع مقابل خدمات صاحب سجل المساهمين (المسجل) لفتح حساب شخصي في نظام الاحتفاظ بسجل المساهمين - 12 روبل.

لأغراض ضريبة الأرباح، فإن النفقات في شكل دفع تكلفة خدمات المسجل لفتح حساب شخصي هي نفقات غير تشغيلية مرتبطة بخدمة الأوراق المالية المشتراة (البند 4، البند 1، المادة 265 من قانون الضرائب) الاتحاد الروسي).

سجل المحاسبة الضريبية لدفع المصاريف غير التشغيلية المرتبطة مباشرة باقتناء الأوراق المالية:

مبيعات الأوراق المالية في المحاسبة

يتم الاعتراف بالتصرف في الاستثمارات المالية في حالة بيعها في السجلات المحاسبية للمنظمة في تاريخ انتهاء شروط قبولها للمحاسبة لمرة واحدة.

عند التصرف في أصل مقبول للمحاسبة كاستثمار مالي لم يتم تحديد قيمته السوقية الحالية، يتم تحديد قيمته بناء على تقييم يتم تحديده بإحدى الطرق التالية:
- بالتكلفة الأولية لكل وحدة محاسبية من الاستثمارات المالية؛
- بمتوسط ​​التكلفة الأولية؛
- بالتكلفة الأصلية للاستثمارات المالية الأولى المكتسبة (طريقة FIFO).

تجدر الإشارة إلى أنه من المستحسن أيضًا استخدام إحدى الطرق المشار إليها لتحديد قيمة الأوراق المالية المتوقفة عند حساب قيمة الأوراق المالية المتوقفة خلال فترة التقرير التي تم تحديد سعر السوق لها، ولكن لم يكن سعر السوق لها تم تحديدها في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير السابق.

يعتمد تطبيق أحد الأساليب المحددة لمجموعة (نوع) من الاستثمارات المالية على افتراض الاتساق في تطبيق السياسات المحاسبية.

يمكن للمنظمة تقييم الأوراق المالية عند التصرف فيها بمتوسط ​​التكلفة الأولية، والتي يتم تحديدها لكل نوع من الأوراق المالية كحاصل قسمة التكلفة الأولية لنوع الأوراق المالية على كميتها، والتي تتكون على التوالي من التكلفة الأولية ومبلغها. الرصيد في بداية الشهر والأوراق المالية المستلمة خلال الشهر المحدد.

يعتمد التقييم بالتكلفة التاريخية للاستثمارات المالية الأولى التي تم الحصول عليها (طريقة FIFO) على افتراض شطب الأوراق المالية خلال شهر أو فترة أخرى من تسلسل اقتنائها (الاستلام). أولئك. ويجب أن يتم تقييم الأوراق المالية الأولى المراد شطبها بالتكلفة الأصلية للأوراق المالية لعمليات الاستحواذ الأولى، مع الأخذ في الاعتبار التكلفة الأصلية للأوراق المالية المدرجة في بداية الشهر. عند تطبيق هذه الطريقة، يتم تقييم الأوراق المالية الموجودة في الرصيد في نهاية الشهر بالتكلفة الأصلية لآخر عمليات الاستحواذ، وتأخذ تكلفة الأوراق المالية المباعة في الاعتبار تكلفة عمليات الاستحواذ السابقة.

عند التصرف في الأصول المقبولة للمحاسبة كاستثمارات مالية والتي يتم تحديد قيمتها السوقية الحالية، يتم تحديد قيمتها من قبل المنظمة بناء على آخر تقييم.
لكل مجموعة (نوع) من الاستثمارات المالية خلال السنة المشمولة بالتقرير، يتم استخدام طريقة تقييم واحدة.

في المحاسبة، وفقًا لمخطط الحسابات، ينعكس الدخل المتعلق ببيع الأوراق المالية في رصيد الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" (إذا اعترفت بها المنظمة كدخل آخر) أو الحساب 90 "المبيعات"، إذا كان تعترف بها المنظمة كدخل من الأنشطة العادية.
يتم خصم المصاريف في شكل تكلفة الأوراق المالية المباعة والخدمات المتعلقة بالبيع إلى الحساب المقابل.

مثال 6
تقوم المنظمة بتقييم الأسهم محاسبيا عند التصرف فيها بمتوسط ​​التكلفة الأولية. تم بيع 500 سهم في سبتمبر 2008 من خلال وسيط بسعر 44 روبل. لكل سهم. تم الحصول على هذه الأسهم من قبل المنظمة في الحزم التالية:


24 أغسطس 200 سهم بسعر 40 روبل. لكل سهم.

تبلغ تكلفة خدمات الوساطة عند شراء الأسهم وتكلفة إعادة تسجيل ملكية الأسهم 2% من مبلغ المعاملة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) وتشكل، وفقًا للسياسة المحاسبية للمنظمة، التكلفة الأولية للاستثمارات المالية.

يرد الإجراء الخاص بحساب متوسط ​​التكلفة الأولية للأسهم في ملحق PBU 19/02.
في هذه الحالة، متوسط ​​التكلفة الأولية للسهم هو 70.23 روبل. (400 قطعة × 88 فرك × 102٪ + 100 قطعة × 50 فرك × 102٪ + 200 قطعة × 40 فرك × 102٪ / (400 قطعة + 100 قطعة + 200 قطعة).
متوسط ​​التكلفة الأولية لعدد 500 سهم تم بيعه هو 35,115 روبل روسي. (500 قطعة × 70.23 فرك) ؛ ويؤخذ هذا المبلغ في الاعتبار كجزء من نفقات المنظمة الأخرى.

	دَين	ائتمان	المبلغ، فرك.	الوثيقة الأولية
القيود المحاسبية المتعلقة بشراء الأسهم
08.08.2008 (400 × 88 × 102%)	58-1		35 904	اتفاقية الوساطة، اتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية، الحساب، مستخرج من سجل المساهمين
16.08.2008 تم قبول الأسهم المشتراة للمحاسبة (100 × 50 × 102%)	58-1		5 100
24.08.2008 تم قبول الأسهم المشتراة للمحاسبة (200 × 40 × 102%)				اتفاقية الوساطة، اتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية، الحساب، مستخرج من سجل المساهمين
القيود المحاسبية المرتبطة ببيع 500 سهم
يعكس بيع الأسهم (500 × 44)	76	91-1	22 000	اتفاقية شراء وبيع الأوراق المالية، مستخرجة من سجل المساهمين
تنعكس التكاليف المرتبطة ببيع الأسهم				اتفاقية خدمة الوساطة، حساب شهادة المحاسبة

مبيعات الأوراق المالية في المحاسبة الضريبية

وفقا للفن. 329 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تصنيف نفقات دافعي الضرائب المرتبطة باقتناء وبيع الأوراق المالية، بما في ذلك تكلفتها، على أنها نفقات مباشرة مرتبطة بالإنتاج والبيع.
يتم تحديد دخل دافعي الضرائب من عمليات بيع الأوراق المالية أو التخلص منها بشكل آخر (بما في ذلك الاسترداد) على أساس سعر البيع أو التصرف الآخر في الأوراق المالية، بالإضافة إلى مبلغ دخل الفائدة (القسيمة) المتراكم الذي يدفعه المشتري إلى دافع الضريبة، ومبلغ دخل الفائدة (القسيمة) المدفوع لدافع الضريبة من قبل المصدر (الساحب). وفي الوقت نفسه، لا يشمل دخل دافعي الضرائب من بيع الأوراق المالية أو التخلص منها بشكل آخر مبالغ دخل الفوائد (القسيمة) التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا للأغراض الضريبية.

يتم تحديد دخل دافعي الضرائب من معاملات البيع أو التصرف الآخر في الأوراق المالية (بما في ذلك الاسترداد) المقومة بالعملة الأجنبية بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ نقل الملكية أو في تاريخ الخلاص.

يتم تحديد مصاريف بيع (أو التصرف بشكل آخر) في الأوراق المالية، بما في ذلك الوحدات الاستثمارية لصندوق الاستثمار المشترك، على أساس سعر شراء الورقة المالية (بما في ذلك تكاليف حيازتها)، وتكاليف بيعها، ومبلغ الخصومات على القيمة المقدرة لأسهم الاستثمار، مقدار دخل الفائدة (القسيمة) المتراكم الذي يدفعه دافع الضرائب إلى بائع الضمان. في هذه الحالة، لا يشمل المصاريف مبالغ دخل الفوائد (القسيمة) المتراكمة التي تم أخذها في الاعتبار مسبقًا لأغراض الضريبة. يحدد دافعو الضرائب (باستثناء المشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية المشاركين في أنشطة التاجر) القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، بشكل منفصل عن القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة.

يتم الاعتراف بالأوراق المالية على أنها تداول في سوق الأوراق المالية المنظم فقط إذا تم استيفاء الشروط التالية في وقت واحد:
1) إذا تم قبولها للتداول من قبل منظم تجاري واحد على الأقل لديه الحق في القيام بذلك وفقًا للتشريعات الوطنية؛
2) إذا تم نشر معلومات حول أسعارها (عروض الأسعار) في وسائل الإعلام (بما في ذلك الإلكترونية) أو يمكن تقديمها من قبل منظم التجارة أو أي شخص مرخص آخر إلى أي طرف معني في غضون ثلاث سنوات بعد تاريخ المعاملات مع الأوراق المالية؛
3) إذا تم حساب سعر السوق منها، عندما يكون ذلك منصوصًا عليه في التشريعات الوطنية ذات الصلة.

لغرض حساب ضريبة الدخل، يعني التشريع الوطني تشريعات الدولة التي يتم تداول الأوراق المالية على أراضيها (إبرام المعاملات المدنية التي تنطوي على نقل ملكية الأوراق المالية، بما في ذلك خارج سوق الأوراق المالية المنظمة).

يُفهم سعر السوق للأوراق المالية على أنه متوسط ​​السعر المرجح للأوراق المالية للمعاملات المكتملة خلال يوم التداول من خلال منظم التجارة. إذا تم إجراء المعاملات لنفس الضمان من خلال اثنين أو أكثر من منظمي التجارة، فيحق لدافعي الضرائب أن يختاروا بشكل مستقل سعر السوق الذي وضعه أحد منظمي التجارة. إذا لم يتم احتساب متوسط ​​السعر المرجح من قبل منظم التجارة، فإنه لأغراض هذا الفصل، يتم اعتبار نصف مجموع الحد الأقصى والأدنى لأسعار المعاملات المكتملة خلال يوم التداول من خلال منظم التجارة هذا كمتوسط ​​السعر المرجح.
يتم التعرف على سعر السوق للأوراق المالية المتوقفة المتداولة في سوق الأوراق المالية العادي على أنه السعر الفعلي إذا كان يقع في النطاق بين الحد الأدنى والحد الأقصى لأسعار المعاملات بالأوراق المالية المحددة، والمسجلة من قبل الجهة المنظمة للتداول في سوق الأوراق المالية العادي في السوق. تاريخ المعاملة ذات الصلة. إذا تم إجراء معاملة من خلال منظم تجاري، فيجب فهم تاريخ المعاملة على أنه تاريخ التداول الذي تم فيه إبرام المعاملة المقابلة مع الضمان. وفي حالة بيع ورقة مالية خارج سوق الأوراق المالية المنظم، يعتبر تاريخ المعاملة هو تاريخ تحديد كافة الشروط الأساسية لنقل الورقة المالية، أي تاريخ توقيع الاتفاقية.

إذا تمت المعاملات لنفس الضمان في التاريخ المحدد من خلال منظمين أو أكثر للتجارة في سوق الأوراق المالية، فيحق لدافع الضرائب أن يختار بشكل مستقل منظم التجارة، وستكون قيم النطاق السعري له يستخدمها دافعي الضرائب لأغراض ضريبية.

في حالة عدم وجود معلومات حول النطاق السعري من منظمي التداول في سوق الأوراق المالية في تاريخ التعامل، يقبل المكلف النطاق السعري لبيع هذه الأوراق المالية حسب منظمي التداول في سوق الأوراق المالية في التاريخ من أقرب تداول تم عقده قبل يوم المعاملة ذات الصلة، إذا تم تداول التداول على هذه الأوراق المالية مع منظم التجارة مرة واحدة على الأقل خلال آخر 12 شهرًا.

في حالة بيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة بسعر أقل من الحد الأدنى لسعر المعاملة في سوق الأوراق المالية المنظمة، عند تحديد النتيجة المالية، يتم قبول الحد الأدنى لسعر المعاملة في سوق الأوراق المالية المنظمة.

فيما يتعلق بالأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، لأغراض ضريبية، يتم قبول السعر الفعلي للبيع أو التصرف الآخر في هذه الأوراق المالية إذا تم استيفاء واحد على الأقل من الشروط التالية:
1) إذا كان السعر الفعلي للصفقة المقابلة ضمن نطاق أسعار ورقة مالية مماثلة (متطابقة، متجانسة) مسجلة من قبل الجهة المنظمة للتداول في سوق الأوراق المالية في تاريخ المعاملة أو في تاريخ أقرب تداول. قبل يوم المعاملة المقابلة، إذا تم تداول هذه الأوراق المالية لدى منظم التجارة مرة واحدة على الأقل خلال آخر 12 شهرًا؛
2) إذا كان انحراف السعر الفعلي للصفقة في حدود 20 بالمائة صعوداً أو هبوطاً عن المتوسط ​​المرجح لسعر ورقة مالية مماثلة (متطابقة، متجانسة)، محسوباً من قبل الجهة المنظمة للتداول في سوق الأوراق المالية وفقاً للقواعد. تحددها بناءً على نتائج التداول في تاريخ إبرام تلك الصفقة أو في تاريخ أقرب تداول تم عقده قبل يوم المعاملة المقابلة، إذا تم التداول في هذه الأوراق المالية لدى منظم التجارة مرة واحدة على الأقل خلال الأشهر الـ 12 الماضية.

في حالة عدم وجود معلومات عن نتائج التداول للأوراق المالية المماثلة (المتماثلة، المتجانسة)، يتم قبول سعر المعاملة الفعلي للأغراض الضريبية إذا كان السعر المحدد يختلف بما لا يزيد عن 20 في المائة من السعر المقدر لهذه الورقة المالية، والذي يمكن تحديده. يتم تحديده في تاريخ إبرام المعاملة بالضمان، مع الأخذ في الاعتبار الشروط المحددة للمعاملة المبرمة، وخصائص التداول وسعر الضمان والمؤشرات الأخرى، والتي قد تكون المعلومات المتعلقة بها بمثابة الأساس لمثل هذا الحساب. لتحديد السعر المقدر للسهم، يجب على دافعي الضرائب بشكل مستقل أو بمساعدة المثمن استخدام طرق التقييم المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي؛ لتحديد السعر المقدر لسندات الدين، معدل إعادة التمويل للبنك المركزي من الممكن استخدام الاتحاد الروسي. وفي حالة قيام المكلف بتحديد السعر المقدر للسهم بشكل مستقل، يجب أن تكون الطريقة المستخدمة في تقدير القيمة ثابتة في السياسة المحاسبية للممول.

عند تحديد مقدار الدخل من بيع الكمبيالات ذات الفائدة، تؤخذ القيمة المقدرة للكمبيالة على أنها القيمة المحددة من شروط تحرير الكمبيالة. وفقًا لأحكام قانون الضرائب، سيتم مقارنة سعر بيع الكمبيالة بموجب اتفاقية الشراء والبيع بهذه القيمة.

عند تحديد مقدار الدخل من بيع فواتير الخصم، يمكنك أن تأخذ معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي باعتباره العائد حتى الاستحقاق. وفي هذه الحالة يمكن تحديد السعر المقدر للفاتورة في تاريخ البيع باستخدام الصيغة التالية:

السعر المقدر = ن / (1 + ص × ت : 365)

حيث N هي تسمية الورقة النقدية؛
r هو معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ بيع الفاتورة؛
T هي مدة التداول المتبقية من تاريخ البيع حتى تاريخ السداد.

عند تحديد القاعدة الضريبية، يمكن تخفيض السعر المقدر للفاتورة بنسبة 20٪ (البند 6 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان سعر البيع الفعلي أكبر من أو يساوي هذا المؤشر، فسيتم قبول سعر البيع الفعلي للأغراض الضريبية. إذا كان سعر البيع الفعلي أقل من المؤشر المحدد، فيتم زيادته للأغراض الضريبية بمقدار الانحراف عن هذا المؤشر، وفي الورقة 05 من الإقرار السطر 020 "مبلغ الانحراف عن سعر السوق (المحسوب)" يتم ملؤها.

تاريخ الاعتراف بالدخل والنفقات على المعاملات مع الأوراق المالية هو تاريخ بيع هذه الأوراق المالية (كما هو مذكور في الفقرة 7 من الفقرة 7 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم احتساب سعر شراء الأوراق المالية لأغراض ضريبة الأرباح باستخدام إحدى الطرق التالية:
1) على حساب عمليات الاستحواذ الأولى (FIFO)؛
2) على حساب عمليات الاستحواذ الأخيرة (LIFO)؛
3) حسب تكلفة الوحدة (البند 9 من المادة 280، الفقرة 3 من المادة 329 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب على الدافع اختيار إحدى هذه الطرق بشكل مستقل، وإصلاحها في السياسة المحاسبية (البند 9 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لاحظ أن طريقة تقييم قيمة الوحدة يتم تطبيقها على الأوراق المالية غير السهمية التي تحدد حجمًا فرديًا من الحقوق لمالكها (شيك، فاتورة، بوليصة شحن، وما إلى ذلك).

من المستحسن تطبيق طريقة LIFO أو FIFO على الأوراق المالية (الأسهم والسندات والخيارات). بعد كل شيء، يتم وضع هذه الأوراق المالية في إصدارات، داخل كل إصدار، جميعها لها نفس الفئة وتوفر نفس مجموعة الحقوق.

إذا كنت تخطط لتطبيق طريقتين اعتمادًا على نوع الأوراق المالية (على سبيل المثال، طريقة "تكلفة الوحدة" للأوراق المالية غير الأسهم، وطريقة LIFO أو FIFO للأوراق المالية)، فمن الأفضل النص على ذلك مسبقًا في السياسة المحاسبية. والحقيقة هي أنه وفقا لقواعد الفن. 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي خلال العام، لا يمكن لدافعي الضرائب إجراء تغييرات على السياسة المحاسبية، بما في ذلك ما يتعلق بأساليب المحاسبة المستخدمة (انظر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 04/09/2007 N 20-12/031930).

مثال 6

تحدد المنظمة قيمة الأسهم المتقاعدة في المحاسبة الضريبية باستخدام طريقة FIFO.
تم بيع 500 سهم غير متداولة في ORTS في سبتمبر 2008 من خلال وسيط بسعر 44 روبل. لكل سهم.
تم الحصول على هذه الأسهم من قبل المنظمة في الحزم التالية:
8 أغسطس 400 سهم بسعر 88 روبل. لكل سهم؛
16 أغسطس 100 سهم بسعر 50 روبل. لكل سهم؛
24 أغسطس 200 سهم بسعر 40 روبل. لكل سهم.
تبلغ تكلفة خدمات الوساطة لشراء الأسهم وتكلفة إعادة تسجيل ملكية الأسهم 2٪ من مبلغ المعاملة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة)، ووفقًا للسياسة المحاسبية للمنظمة، تشكل التكلفة الأولية للنفقات المالية الاستثمارات.

وبناء على ذلك، فإن تكلفة الأسهم التي تم الحصول عليها في 8 أغسطس (400 قطعة)، و16 أغسطس (100 قطعة)، و24 أغسطس (100 قطعة)، بالإضافة إلى مقدار تكاليف الاستحواذ على هذه الأسهم (2٪ من تكلفة هذه الأسهم)، يتم الاعتراف بها كمصروف. في المحاسبة الضريبية، يبلغ حجم تكاليف شراء الأسهم، التي تؤخذ في الاعتبار عند بيعها في سبتمبر، 45492 روبل. (400 قطعة. × 44 فرك. × 102% + 100 قطعة. × 50 فرك. × 102% + 100 قطعة. × 40 فرك. × 102%).

بلغت عائدات بيع الأسهم في هذه الحالة 22000 روبل. وبناء على ذلك، فإن الخسارة الناجمة عن بيع الأوراق المالية ستكون 23492 روبل روسي.

يحق لدافعي الضرائب الذين تلقوا خسارة (خسائر) من المعاملات مع الأوراق المالية في الفترة الضريبية السابقة أو الفترات الضريبية السابقة تقليل القاعدة الضريبية المتلقاة من المعاملات مع الأوراق المالية في فترة الإبلاغ (الضريبة) (ترحيل هذه الخسائر إلى المستقبل) بالطريقة والشروط المنصوص عليها في المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

لا يمكن تخفيض الدخل المستلم من المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة عن طريق النفقات أو الخسائر الناجمة عن المعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة.

لا يمكن تخفيض الدخل الناتج من المعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة عن طريق النفقات أو الخسائر الناجمة عن المعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة (البند 10 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، يضع القانون قيدًا فيما يتعلق بالمحاسبة للأغراض الضريبية عن الخسائر التي يتلقاها دافعو الضرائب من المعاملات التي تنطوي على بيع الأوراق المالية، سواء المتداولة أو غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة.

لا تحتوي المدونة على قيود على إمكانية تخفيض الدخل المحصل من المعاملات بالأوراق المالية بمقدار الخسارة من النشاط الرئيسي.

يتبع هذا الاستنتاج أيضًا محتوى المادة 315 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي بموجبها يشمل حساب القاعدة الضريبية لحساب ضريبة الدخل العائدات من بيع الأوراق المالية والنفقات المتكبدة أثناء بيعها. لتحديد مقدار الربح الخاضع للضريبة، يتم استبعاد فقط مبلغ الخسارة، خاصة من المعاملات مع الأوراق المالية الخاضعة للتحويل بالطريقة المنصوص عليها في المادة 283 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، من القاعدة الضريبية.

ينص الإجراء الخاص بملء الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات أيضًا على أن المبلغ الإيجابي من المعاملات مع الأوراق المالية - السطر 100 ينعكس في السطر 120 من الورقة 02 من الإعلان (القاعدة الضريبية لحساب الضريبة)، أي. يشارك في حساب ضريبة دخل الشركات.

إذا قامت منظمة بتنفيذ معاملات مع كل من الأوراق المالية القابلة للتسويق وغير القابلة للتسويق، يتم عرض حسابات القاعدة الضريبية لهذه المعاملات في أوراق منفصلة 05 من إقرار ضريبة الدخل مع الرموز المناسبة.

تعكس الورقة 05 التي تحمل الرمز "1" ضمن تفاصيل "نوع الدخل" حساب القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة.

تعكس الورقة 05 التي تحمل الرمز "2" ضمن تفاصيل "نوع الدخل" حساب القاعدة الضريبية للمعاملات مع الأوراق المالية غير المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة.

في الورقة 05 بالرمز "1" لتفاصيل "نوع الدخل":
في السطر 010 من الحساب بالرمز "1"، تشير تفاصيل "نوع الدخل" إلى الإيرادات من المبيعات، والتخلص، بما في ذلك. استرداد الأوراق المالية المتداولة في السوق المنظمة.
يعكس السطر 020 من الحساب بالرمز "1" تحت تفصيل "نوع الدخل" مقدار انحراف العائدات الفعلية من بيع (التخلص) من الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظم خارج سوق الأوراق المالية المنظم أقل من الحد الأدنى للسعر المعاملات في السوق المنظمة في تاريخ تنفيذ المعاملات (البند 5 من المادة 280 من القانون).

إذا كان سعر (السوق) الفعلي للبيع أو التصرف الآخر في الأوراق المالية يقع في الفترة بين الحد الأدنى والحد الأقصى لأسعار المعاملات مع الضمان المحدد المسجل من قبل منظم التداول في سوق الأوراق المالية في تاريخ المعاملة ذات الصلة، فإن السطر 020 غير مملوء.
يشير السطر 030 من الحساب بالرمز "1" ضمن تفاصيل "نوع الدخل" إلى النفقات المرتبطة باقتناء وبيع الأوراق المالية المتداولة في سوق الأوراق المالية المنظمة، بما في ذلك النفقات المرتبطة بتداول الوحدات الاستثمارية لصناديق الاستثمار المشتركة.

في الورقة 05 بالرمز "2" لتفاصيل "نوع الدخل":
في السطر 010 من الحساب بالرمز "2"، تشير تفاصيل "نوع الدخل" إلى الإيرادات من المبيعات، والتخلص، بما في ذلك. استرداد الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة.
يوضح هذا السطر، من بين أمور أخرى، دخل الفوائد (الفائدة في شكل خصم) على الأوراق المالية المنعكسة على أنها مستحقة في السطر 100 من الملحق رقم 1 بالورقة 02 من الإعلان، والذي يتم تعديله على السطر 200 من الملحق رقم 2 للورقة 02 من الإقرار عند البيع أو التصرف فيه بطريقة أخرى (بما في ذلك السداد).
يعكس السطر 020 من الحساب بالرمز "2" تحت تفاصيل "نوع الدخل" مقدار انحراف العائدات الفعلية من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة، أقل من سعر التسوية، مع مراعاة نسبة 20٪ انحراف. إذا كان السعر الفعلي للبيع أو التصرف الآخر في الأوراق المالية يفي بالشروط المنصوص عليها في الفقرتين الفرعيتين 1 و (أو) 2 من الفقرة 6 من المادة 280 من القانون، فلا يتم ملء السطر 020.
يعكس السطر 100 من الحساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل على المعاملات مع الأوراق المالية. إذا كان القاعدة الضريبية المحددة موجبة، فإن المبلغ الموجود في السطر 100 ينعكس في السطر 120 من الورقة 02 من الإقرار.

13.01.2017

تقوم شركة 1C بإخطار المستخدمين بإصدار الحل الجديد "1C:Enterprise 8. المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"، الذي تم تطويره على أساس منصة التكنولوجيا "1C:Enterprise 8.3" والتكوين "1C" :Enterprise 8. منظمة المحاسبة المالية غير الائتمانية CORP". الحل الصناعي "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية KORP" مخصص لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير المنظمة (وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي ومتطلبات البنك المركزي من الاتحاد الروسي) للاستثمار والشركات الأخرى في القطاع المالي التي تقدم خدمات في الأنواع التالية من الأنشطة: أنشطة الوكلاء، وأنشطة الوساطة، وأنشطة المسجل، وإدارة الثقة، وأنشطة شركة الإدارة، وأنشطة الإيداع الخاصة، وصناديق التقاعد غير الحكومية.

تم تطوير تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" على واجهة "Taxi" ويستخدم جميع مزايا الإصدار 8.3 من النظام الأساسي للتكنولوجيا 1C:Enterprise، والذي يضمن قابلية التوسع والانفتاح وسهولة الإدارة والتكوين. يتيح لك الإصدار 8.3 من النظام الأساسي للتكنولوجيا 1C:Enterprise العمل في أوضاع العميل الرقيق وعميل الويب مع القدرة على الوصول إلى قاعدة المعلومات عبر الإنترنت، بما في ذلك وضع سرعة الاتصال المنخفضة.

عند تطوير "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"، تم أخذ الخبرة المنهجية والتصميمية المكتسبة عند العمل مع الشركات التي تقوم بالمحاسبة وفقًا لمتطلبات معايير الصناعة لبنك روسيا في الاعتبار: شركة الإدارة "سبوتنيك - إدارة رأس المال"، شركة الاستثمار "ATON"، IC "Grandis Capital"، IC "REGION"، شركة الإدارة "Kalita"، NPF "Soglasie"، NPF "Alliance".

منتجات البرمجيات "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" معروضة للبيع اعتبارًا من 13/01/2017.

وظيفة المنتج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية للشركات"

تم تصميم حل الصناعة "1C:Enterprise 8. المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية وإعداد التقارير المنظمة بناءً على مخطط الحسابات الموحد (USC) ومعايير المحاسبة الصناعية (ASBU) للاستثمار والشركات الأخرى القطاع المالي.

• وظائف الصناعة الرئيسية لحل الصناعة:
  • المحاسبة عن المعاملات مع الأوراق المالية والمعاملات التنظيمية مع الأوراق المالية (إعادة التقييم، وحساب التكلفة المطفأة)؛
  • المحاسبة لعمليات الوساطة.
  • المحاسبة عن المعاملات المتعلقة بإدارة الثقة؛
  • المحاسبة عن عمليات NPF على NPO (توفير المعاشات التقاعدية غير الحكومية) وOPS (تأمين المعاشات التقاعدية الإلزامي)؛
  • تكوين البيانات المحاسبية (المالية) وفقاً للحكمين 527-ع و532-ع؛
  • تكوين المعاملات وفقًا لمخططات الحسابات RAS وOSBU في الوضع المتوازي؛
  • تشكيل حزمة من التقارير الإشرافية لتقديمها إلى بنك روسيا.
• وظيفة التكوين "المحاسبة لمؤسسة مالية غير ائتمانية":
  • المحاسبة النقدية؛
  • المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات.
  • إعداد البيانات المالية وفقاً لمتطلبات RAS؛
  • الفترات المحاسبية الختامية.

ويرد وصف تفصيلي لوظيفة التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" في الملحق 1 وعلى الموقع الإلكتروني http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features.

لقد اجتاز الحل "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لشركة KORP" شهادة "1C: متوافق"، خطاب المعلومات رقم 22317 بتاريخ 8 ديسمبر 2016 (http://1c.ru/news/info. jsp?id=22317).

تركيبة المنتجات، بما في ذلك التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية للشركات"

يتضمن المنتج "1C:Enterprise 8. المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" (المادة 4601546129963) ما يلي:

• التوزيعات:
• المنصات "1C:Enterprise 8"؛
• التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" ؛
• إصدار DVD الخاص بها؛
• مجموعة من الوثائق الخاصة بمنصة 1C:Enterprise 8؛
• مجموعة من الوثائق لتكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"؛
• مجموعة من الوثائق لتكوين "المحاسبة لمنظمة مالية غير ائتمانية"؛
• مظروف التنشيط 1C: تفضيلات الصناعة الخاصة بأنظمة النقل الذكية؛
• رمز PIN لحماية البرامج لمنصة 1C:Enterprise 8 لمكان عمل واحد؛
• رمز PIN لحماية البرامج لتكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" لمكان عمل واحد؛
• تراخيص استخدام نظام 1C:Enterprise 8 وتكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" لمكان عمل واحد؛
• الرموز السرية للتسجيل في موقع دعم المستخدم.

تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" محمي ويحتوي على أجزاء من التعليمات البرمجية التي لا يمكن للمستخدم تغييرها. وفي الوقت نفسه، يتم تنفيذ مبدأ الحد الأقصى لانفتاح الكود لضمان القدرة على تكييف المنتج مع احتياجات المستخدمين النهائيين.

يتم توسيع عدد محطات العمل الآلية عن طريق شراء تراخيص العميل لمنصة 1C:Enterprise 8 (لـ 1، 5، 10، 20، 50، 100، 300، 500 محطة عمل، إصدارات PROF أو KORP)، تراخيص العميل "1C" : المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" (لـ 1، 5، 10، 20، 50 و 100 وظيفة).

يتم تحديد عدد التراخيص المشتراة لاستخدام تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في CORP Securities Market" ومنصة "1C:Enterprise 8" بناءً على الحاجة إلى الحد الأقصى لعدد المستخدمين الذين يعملون في وقت واحد مع هذا التكوين.

للعمل في إصدار خادم العميل، يجب عليك شراء ترخيص لاستخدام خادم 1C:Enterprise 8. يمكن العثور على مزيد من التفاصيل حول إصدار خادم العميل من 1C:Enterprise 8 على الموقع الإلكتروني لشركة 1C.

الوثائق المتضمنة مع تسليم منتجات البرمجيات

يتضمن المنتج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية KORP" (المادة 4601546129963) الوثائق:

• 1C: المؤسسة 8.3. دليل المسؤول؛
• 1C: المؤسسة 8.3. دليل المستخدم؛
• 1C: المؤسسة 8.3. دليل المطور (في جزأين)؛
• 1C:Enterprise 8. التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"؛
• 1C:Enterprise 8. التكوين "محاسبة مؤسسة مالية غير ائتمانية".

يتم تقديم بناء جملة اللغة المضمنة ولغة الاستعلام في كتاب "1C:Enterprise 8.3.Developer's Guide" (في جزأين). يتم تضمين وصف نموذج الكائن بالكامل في التسليم في شكل إلكتروني (في أقسام المساعدة في Configurator وSyntax Assistant). يمكن شراء وصف لنموذج الكائن في شكل كتاب ورقي "1C:Enterprise 8.3. وصف اللغة المضمنة" (في 5 أجزاء) بشكل منفصل. يُسمح بشراء ما لا يزيد عن نسخة واحدة لكل رقم تسجيل.

قبل تقديم طلب لشراء الوثائق، يوصى بالتحقق من تسجيل منتج المستخدم، ومدى توفر اتفاقية 1C:ITS صالحة وخدمة 1C:ITS Industry النشطة لهذا المنتج.

خدمة الصيانة

يتم صيانة منتجات البرامج التي تحتوي على التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" ودعم المستخدم من حيث العمل مع منصة 1C:Enterprise بموجب اتفاقية دعم تكنولوجيا المعلومات "1C:Enterprise" (1C:Enterprise) ITS) مع الخدمة النشطة 1C: ITS Industry الفئة الخامسة.

دعم تكنولوجيا المعلومات (1C:ITS) هو الدعم الرسمي الذي تقدمه 1C لمستخدمي برامج 1C:Enterprise بشكل منتظم ومستمر. يتضمن الدعم الرسمي خدمات 1C:ITS وخدمات 1C.

1C: تتيح لك خدمات ITS ما يلي:

• إعداد وتقديم التقارير المنظمة عبر الإنترنت،
• تبادل الفواتير الإلكترونية وغيرها من الوثائق ذات الأهمية القانونية،
• استخدام النسخ الاحتياطية الآلية، والحماية من فقدان وتلف قاعدة البيانات،
• استخدم برنامج 1C:Enterprise عبر الإنترنت من أي مكان في العالم،
• احصل على المشورة من المراجعين والمتخصصين في شركة 1C وغير ذلك الكثير.

للحصول على معلومات مفصلة حول جميع خدمات 1C، راجع بوابة 1C:ITS على https://portal.1c.ru/.

يمكنك قراءة المزيد حول تكوين وشروط 1C:ITS وخدمة 1C:ITS Industry على الصفحات www.its.1c.ru/about وhttps://portal.1c.ru/app/branch.

تتضمن حزمة التسليم الرئيسية "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في CORP Securities Market" إصدار DVD لـ ITS، وقسيمة للدعم التفضيلي لـ 1C: ITS وقسيمة لفترة سماح من الدعم داخل 1C: ITS Industry خدمة. يتم تضمين تكلفة فترة السماح للدعم في تكلفة تسليم "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق CORP للأوراق المالية". أي أنه بعد تسجيل المجموعة وتسجيل فترة سماح لدعم 1C:ITS، وكذلك تفعيل فترة سماح للدعم ضمن خدمة 1C:ITS، يحق لمستخدم الصناعة استخدام الدعم الرسمي دون دفع إضافي للمدة من فترة السماح.

المرفق 1

وصف وظيفة منتج البرنامج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"

تم تطوير حل الصناعة "1C:Enterprise 8. المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" على أساس الحل القياسي "1C:Enterprise 8. المحاسبة لمنظمة مالية غير ائتمانية CORP"، الإصدار 3.0، مع الحفاظ على الوظائف الأساسية، ويستخدم كافة مزايا المنصة التكنولوجية "1C:Enterprise 8" الإصدار 8.3 وواجهة "Taxi".

تم تصميم الحل "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية، بما في ذلك إعداد التقارير المنظمة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية وصناديق التقاعد غير الحكومية باستخدام:

• مخطط الحسابات للمحاسبة، المطابق لمشروع اللوائح التنظيمية لبنك روسيا "بشأن مخطط الحسابات للمحاسبة في المنظمات المالية غير الائتمانية وإجراءات تطبيقه"، وكذلك مشروع المعايير المحاسبية الصناعية لبنك روسيا ;
• مخطط الحسابات للمحاسبة المطابق لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات للمحاسبة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن .

للتكامل مع أنظمة المعلومات الأخرى، يتم استخدام الآليات القياسية لمنصة 1C:Enterprise 8.3.

المحاسبة "من المستند" والعمليات القياسية

الطريقة الرئيسية لتعكس المعاملات التجارية في المحاسبة هي إدخال مستندات البرنامج التي تتوافق مع المستندات المحاسبية الأساسية. بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بالدخول المباشر للمعاملات الفردية.

الاحتفاظ بسجلات للعديد من المنظمات

باستخدام برنامج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" يمكنك الاحتفاظ بسجلات محاسبية وضريبية لأنشطة العديد من المنظمات، ويتم تكوين معلمات السياسة المحاسبية لكل منها بشكل مستقل عن المنظمات الأخرى.

توفر "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" الفرصة لاستخدام قاعدة معلومات مشتركة للاحتفاظ بسجلات للعديد من المنظمات. وفي الوقت نفسه، يمكن الاحتفاظ بسجلات كل منظمة في قاعدة بيانات محاسبية منفصلة.

يدعم تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأنشطة المؤسسات ذات الأقسام المنفصلة. لتعكس المعاملات بين الأقسام المخصصة لميزانية عمومية منفصلة، ​​يتم استخدام وثائق "المشورة" المنفصلة.

المحاسبة عن المعاملات التجارية على شجرة الحسابات

يتم الحفاظ على المحاسبة الاصطناعية والتحليلية في برنامج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" كما هو الحال في مخطط الحسابات المطابق لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات حسابات المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقها" بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ، وعلى مخطط الحسابات المقابل لمشروع لائحة بنك روسيا "على مخطط الحسابات المحاسبية في المؤسسات المالية غير الائتمانية وإجراءات تطبيقه" (يشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات الموحد).

الرسم البياني الموحد للحسابات:

• مستويين وينظم بدقة. يعتمد إنشاء المخطط الموحد للحسابات على هيكل هرمي، حيث يوضح كل مستوى لاحق المستوى السابق؛
• يتم تصنيف تسميات الحسابات المحاسبية وفقًا للمحتوى الاقتصادي من أجل تجميع وتلخيص المعلومات في أقسام حسابات الدرجة الأولى والثانية، بناءً على قواعد ومبادئ محاسبية موحدة؛
• يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية والتحليلية والمحاسبية وعلى الحسابات الاصطناعية باستخدام آلية subconto؛
• للحفاظ على المحاسبة التحليلية للحسابات الشخصية، يوفر التكوين دليل حسابات المحاسبة التحليلية. بالنسبة لكل حساب ميزانية عمومية من الدرجة الثانية، يتم فتح عدد غير محدود من الحسابات التحليلية لمجموعات محددة من التحليلات. يمكن إنشاء الحسابات التحليلية في التكوين وفقًا لمعلمات الفتح المحددة أو إنشاؤها يدويًا بواسطة المستخدم.

شراء الأوراق المالية

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق CORP للأوراق المالية"، تتم عمليات شراء الأوراق المالية تلقائيًا، مما يعكس النفقات الفعلية المتكبدة في أوضاع التداول المختلفة في البورصة والسوق خارج البورصة.

تم تنفيذ عملية شراء الأوراق المالية وفقًا لمعايير الصناعة لبنك روسيا بتاريخ 1 أكتوبر 2015 رقم 494-P "اللوائح المتعلقة بمعيار الصناعة للمحاسبة عن المعاملات مع الأوراق المالية في المؤسسات المالية غير الائتمانية."

عند شراء وبيع الأوراق المالية، يتم الاحتفاظ بسجلات الدفعات. تتوافق الدفعة مع عدد معين من الأوراق المالية المشتراة بنفس السعر في وحدة زمنية واحدة. وثيقة شحن الأوراق المالية هي وثيقة معاملة الضمان. تقبل هذه الوثيقة حقوق الملكية وسندات الدين للمحاسبة.

الشكل 1. مستند "المعاملة"

عند الشراء، يتم تحديد الأدوات المالية للأسهم والديون ضمن واحدة من أربع فئات تقييم وفقًا لمعايير المحاسبة الصناعية لبنك روسيا، بالإضافة إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS 39.

اعتمادًا على فئة التقييم ونوع الأداة المالية، يتم أخذ القيمة الرئيسية للورقة المالية في الاعتبار، بالإضافة إلى تكاليف المعاملة ودخل الفوائد والقسيمة والخصم/الأقساط.

يتم اختيار فئة التقييم في البرنامج في المستند عقد معاملة مع ضمان (T+، المعاملات خارج البورصة مع التسليم المؤجل) وفي مستند المعاملة مع ضمان (في وضع T0 و المعاملات خارج البورصة، بشرط تسليم الضمان في يوم إبرام العقد).

عندما يحدث التسليم المؤجل في السوق خارج البورصة أو في البورصة في وضع T+، فإن مستند عقد المعاملة يأخذ في الاعتبار التكاليف الأولية لشراء الأوراق المالية. اعتمادًا على فئة الأوراق المالية، يتم تضمين التكاليف في سعر الورقة المالية أو شطبها كمصروفات.

عند شراء الأوراق المالية، يتم استيفاء المعايير التالية لمحاسبة الاستثمارات المالية:

• عند الشراء، يتم قياس جميع الأوراق المالية بالقيمة العادلة. يتم اختبار سعر شراء أي أداة مالية مقابل القيمة العادلة، مع الأخذ في الاعتبار معايير الأهمية النسبية ذات الصلة. وبناءً على ذلك، يجوز تعديل سعر شراء الأوراق المالية بالفرق بين القيمة العادلة للورقة المالية وسعر شرائها.
• يتم تحديد القيمة العادلة للأدوات المالية بناءً على إعدادات النظام المحاسبي ويتم تحديدها من خلال مستويات القيمة العادلة:
• المستوى 1 - الأسعار المعلنة للأداة المالية المتداولة في سوق نشط (بيانات المدخلات التي يمكن ملاحظتها)؛
• المستوى 2 – الأسعار المعلنة للأداة المالية غير المتداولة في سوق نشط والأسعار المعلنة للأدوات المالية المماثلة المستخدمة كتقدير للقيمة العادلة للأداة المالية (مدخلات يمكن ملاحظتها)؛
• المستوى 3 - المدخلات غير القابلة للملاحظة للأداة المالية: القيم المقدرة، وطرق القيمة العادلة (نهج السوق ونهج الدخل)، باستخدام إما تسعير المصفوفة أو طرق معدل الخصم والتدفقات النقدية المخصومة بمعدل سعر الفائدة الفعلي (سعر الفائدة الفعلي)) القيمة العادلة للقيمة المالية أداة.

وينص البرنامج على محاسبة الأقساط والخصومات عند الشراء مع مزيد من النظر في هذه الأقساط أو الخصومات كإيرادات الفوائد أو النفقات. وفقًا للمعايير المحاسبية لصناعة الأوراق المالية، عند حساب تعديلات التكلفة المطفأة وإيرادات الفوائد، يتم استحقاق هذا الخصم والقسط وشطبهما على أساس القسط الثابت كدخل قسيمة ويتم تعديلهما لفروق فوائد برنامج ESP.

لتتمكن من تنفيذ معاملات شراء الأوراق المالية من خلال الترحيل الموازي وفقًا لسجلات RAS وOSBU، يجب عليك تمكين خيار المحاسبة الموازية وفقًا لـ RAS في إعدادات محاسبة المشاركين المحترفين.

بيع (التخلص) من الأوراق المالية المكتسبة سابقا

يتم تنفيذ عمليات بيع الأوراق المالية في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في CORP Securities Market" باستخدام مستند معاملة الضمان. تؤخذ في الاعتبار المعاملات التبادلية والمعاملات خارج البورصة لبيع الأوراق المالية. بالنسبة لمعاملات التبادل، تكون عمليات البيع ممكنة في أوضاع T0، T+1، T+2. تأخذ أوضاع التداول خارج البورصة في الاعتبار خيارات التسليم المسبق للأوراق المالية، والتسليم مقابل الدفع، عندما يتم التسليم والدفع في نفس اليوم، وخيار الدفع المسبق للأوراق المالية مع التنفيذ اللاحق لتسليم الأوراق المالية.

عند بيع (التصرف) في الأوراق المالية، يتم احتساب (إضافة) دخل الفوائد على سندات الدين، ويتم احتساب النتيجة المالية الكاملة للمعاملة.

في السياسة المحاسبية، يتم تحديد إحدى طرق محاسبة الأوراق المالية المتقاعدة - FIFO أو على متوسط ​​تكلفة الأوراق المالية.

عند التصرف في ورقة مالية، يتم أخذ كامل مكون قيمة الورقة المالية بعين الاعتبار، مع الأخذ في الاعتبار إعادة التقييم بالقيمة العادلة والتسويات وإيرادات الفوائد المستحقة حتى تاريخ التصرف. وعند التصرف، يتم تحديد النتيجة المالية للصفقة مع الأخذ في الاعتبار إيرادات الفوائد والمصاريف، وكذلك مع الأخذ في الاعتبار سعر الشراء والتعويض المستلم عند البيع.

عند البيع، يتم أيضًا أخذ الفروق الدقيقة في إعادة تقييم الأوراق المالية المتاحة للبيع في الاعتبار، والتي تنعكس إعادة تقييمها من خلال الدخل الشامل الآخر، والذي يتم إغلاقه عند البيع في حسابات الدخل والمصروفات.

عند البيع، يؤخذ في الاعتبار أيضًا مبلغ احتياطي انخفاض قيمة الأوراق المالية. عند البيع، يتم أيضًا إعادة قياس الأوراق المالية بالقيمة العادلة ويتم إجراء تعديل للمصروفات أو الإيرادات ذات الصلة بمعدل ESP.

حساب الربح أو الخسارة في معاملات الأوراق المالية

يقوم برنامج "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق CORP للأوراق المالية" بحساب الدخل والنفقات الخاصة بمعاملات شراء وبيع الأوراق المالية، مما يعكس النتيجة المالية النهائية من الاستحواذ على أحد الأصول.

عند حساب إيرادات الفوائد، تؤخذ في الاعتبار مبالغ الكوبونات والخصومات المستحقة، وكذلك الأقساط المستحقة على هذه الأداة المالية. بالنسبة للأوراق المالية التي يتم قياسها بالقيمة العادلة، يتم أخذ إعادة التقييم بالقيمة العادلة في الاعتبار كدخل. يتأثر مبلغ الدخل على سندات الدين أيضًا بالتكلفة المطفأة لسندات الدين والتسويات على إيرادات الفوائد ومصروفات برنامج ESP. بالإضافة إلى ذلك، يتأثر مبلغ الربح أو الخسارة بمخصص انخفاض القيمة. وتؤخذ جميع هذه العوامل بعين الاعتبار في سجلات الأوراق المالية، مع الأخذ بعين الاعتبار قيمة الأوراق المالية ومبلغ الدخل والنفقات من الأوراق المالية المشتراة.

تراكم العمولات

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم محاسبة العمولات على معاملات الأوراق المالية تلقائيًا.

تشمل تكاليف المعاملات التي تتكبدها مؤسسة مالية غير مصرفية في شراء وبيع الأوراق المالية الأنواع التالية:

• تبادل؛
• الوساطة؛
• جهة الإيداع
• المقاصة؛
• تعويض؛
• آخر.

تؤخذ في الاعتبار التكاليف الأولية والتكاليف المقبولة للدفع في يوم التسليم.

يتم تحديد خيارات تسجيل التكاليف على حساب شخصي لتسجيل تكلفة الورقة المالية، أو على حساب شخصي لتكاليف الأوراق المالية، في إعدادات المحاسبة للمشاركين المحترفين.

الشكل 2. نموذج "إعداد تسجيل المشاركين المحترفين"

تؤخذ عمولات الوسيط بعين الاعتبار. العمولات الأخرى التي يتم تضمينها في مصاريف الشركة للفترة، مثل عمولات الإيداع، يتم أخذها في الاعتبار في مستند استلام البضائع والخدمات الخاصة بوحدة الأعمال العامة للعمليات. يتم أخذ تكاليف المعاملات في الاعتبار عند بيع وشراء الأوراق المالية. يتم أيضًا أخذ تكاليف المعاملات في الاعتبار بالنسبة لمعاملات الريبو المباشرة والعكسية.

معاملات الريبو

في التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" تتم معاملات الريبو تلقائيًا. معاملات الريبو هي عمليات اقتراض قصير الأجل للأموال مقابل ضمان الأوراق المالية واقتراض الأوراق المالية مقابل ضمان الأموال.

يقوم النظام بتنفيذ الأنواع التالية من معاملات الريبو:

• الريبو المباشر؛
• عكس الريبو.

إعادة تقييم الأوراق المالية

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم العمليات التي تعكس إعادة تقييم الأوراق المالية إلى قيمتها العادلة.

تنعكس إعادة تقييم الأوراق المالية في النظام باستخدام وثيقة إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة العادلة. تتضمن إعادة التقييم حقوق الملكية وسندات الدين. يمكن إجراء إعادة تقييم الأوراق المالية في أي تاريخ.

تلتزم المؤسسة المالية غير الائتمانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر بتسجيل جميع الأوراق المالية في دفاترها بالقيمة العادلة. يجوز للمؤسسة المالية غير الائتمانية إجراء عمليات إعادة تقييم أكثر تكرارًا وفقًا لمعايير الكيان الاقتصادي. وبناء على ذلك، لتعكس إعادة تقييم الأوراق المالية في اليوم المقابل، من الضروري إنشاء مستند في النظام إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة العادلة اعتبارًا من التاريخ المقابل.

الشكل 3. وثيقة "إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة العادلة"

استحقاق ضريبة الدخل

يتم احتساب دخل القسيمة المتراكم (المشار إليه فيما يلي باسم ACI) عند شراء وبيع الأوراق المالية.

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، يتم تجميع الدخل المستحق بطريقة الحساب ومن عروض أسعار الأوراق المالية تلقائيًا. في الحالة الأولى، من الضروري إدخال نشرة الإصدار الخاصة بمدفوعات القسائم من قبل الإدارة المالية للمنظمة في سجل خاص؛ في الخيار الثاني، تأتي البيانات الموجودة في مستندات الحساب من سجلات عروض أسعار الأوراق المالية المحملة، تعكس البيانات القادمة من التبادل.

إعادة تقدير NKD

يتم احتساب إعادة تقييم الدخل المستحق وفقا للفائدة المستحقة للفترة من تاريخ شراء الورقة المالية إلى تاريخ انعكاس دخل الفوائد على القسيمة وقيمة سعر الفائدة على القسيمة.

الشكل 4. وثيقة "التقييم الإضافي للدخل المستحق والخصم"

المبالغة في تقدير الخصم

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" يتم أخذ إيرادات الفوائد والنفقات على سندات الدين في الاعتبار على النحو التالي:

• إيرادات الفوائد كإيرادات قسيمة مستحقة للفترة؛
• إيرادات الفوائد كخصم مستحق للفترة؛
• مصاريف الفوائد كأقساط مستحقة للفترة.

يتم احتساب الخصم باستخدام طريقة القسط الثابت ويتم إجراء التعديلات على الدخل من الأوراق المالية وفقا لحساب التكلفة المطفأة وطريقة محاسبة الأوراق المالية.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة الخصم المستحق في حساب شخصي منفصل "الخصم المستحق"، مفتوح في حسابات الميزانية العمومية المقابلة من الدرجة الثانية مع رمز العملة الخاص بفئة الضمان وفقًا لإعدادات البرنامج.

استرداد القسيمة

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم عملية استرداد قسائم السندات تلقائيًا.

لتعكس استرداد القسائم، يتم استخدام وثيقة استرداد البنك المركزي والكوبونات.

بالإضافة إلى ذلك، يتم احتساب مبلغ دخل القسيمة المعاد تقييمه من تاريخ الاستحقاق السابق ويتم عرض كامل دخل القسيمة للفترة للدفع إلى المصدر على الورقة المالية.

يمكن استلام الدفع مقابل القسائم المستردة إلى الحساب الجاري من مصدر الورقة المالية باستخدام مستند إيصال إلى الحساب الجاري، أو يمكن أن تنعكس الدفعة من خلال وسيط أو شركة إدارة موثوقة في حساب وساطة استثمار.

عندما يتم استرداد قسيمة على ورقة مالية، يتم تخفيض قيمة الورقة المالية بمقدار دخل الفوائد المدفوع عند تقديم القسيمة من قبل المصدر.

السداد الكامل والجزئي للسندات

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"، من الممكن حساب الاسترداد الكامل والجزئي للسندات. وينعكس الاسترداد الكامل والجزئي للسندات في وثيقة استرداد البنك المركزي والكوبونات.

الشكل 5. وثيقة "سداد الأوراق المالية والكوبونات"

في حالة الاسترداد الجزئي أو الكامل للأوراق المالية، تؤخذ في الاعتبار بشكل متناسب مبالغ القسيمة والخصم والقسط، وكذلك قيمة الورقة المالية نفسها. يتم إضافة مبالغ الدخل والمصروفات المستحقة من الاسترداد الجزئي للورقة المالية إلى حسابات الدخل والمصروفات لرمز OFR المقابل تلقائيًا عند ملء إعدادات التكوين الأولية بشكل صحيح.

عند استرداد ورقة مالية، يتم أخذ الهيكل الكامل لقيمة الورقة المالية في الاعتبار (مبلغ إيرادات الفوائد المتراكمة، ومبلغ عمليات إعادة التقييم، والتسويات، والاحتياطيات).

حساب التكلفة المطفأة وتسوية إيرادات الفوائد

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم أتمتة عمليات محاسبة سندات الدين وفقًا لمعايير المحاسبة الصناعية لبنك روسيا، وهي:

• حساب التكلفة المطفأة للأوراق المالية.
• حساب تعديلات الفرق بين إيرادات الفوائد المستحقة بمعدل ESP وخطيًا بالمعدل وفقًا للاتفاقية؛
• يؤخذ في الاعتبار نطاق أسعار الفائدة في السوق؛
• تؤخذ التعديلات والإيرادات/المصروفات في الاعتبار بأسعار الفائدة في السوق؛
• يتم تحديد طريقة استهلاك سندات الدين؛

عند تحديد الطريقة المحاسبية، يؤخذ في الاعتبار أيضًا معيار مدى أهمية الانحرافات بالتكلفة المطفأة.

يقوم المستند حساب التكلفة المطفأة تلقائيًا، أو عن طريق تحميل الرسوم البيانية من ملف، بحساب معدل ESP. وبعد ذلك، يتم استحقاق إيرادات الفوائد، اعتمادًا على طريقة استهلاك العلاوة/الخصم على الأوراق المالية، وفقًا لسعر ESP المحسوب.

الشكل 6. مستند "حساب التكلفة المطفأة"

يتم احتساب التكلفة المطفأة لكل من الموجودات المالية والمطلوبات المالية.

الأصول المالية التي يتم احتساب التكلفة المطفأة لها:

• سندات الدين؛
• إصدار القرض؛
• تم الإيداع.

الالتزامات المالية التي يتم احتساب التكلفة المطفأة لها:

• تم استلام القرض؛
• تم استلام القرض.

وفقا للحسابات، يتم عرض التقارير عن حسابات التكلفة المطفأة والمعلمات التي تم أخذها في الاعتبار في الحساب.

التقارير المحاسبية المنظمة

نتيجة المحاسبة في مؤسسة مالية غير ائتمانية هي توفير التقارير المحاسبية والضريبية المنظمة للسلطات التنظيمية، بالإضافة إلى التقارير المتخصصة.

التقارير المحاسبية المنظمة في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" هي 4 أشكال رئيسية من التقارير المحاسبية مع جميع الملاحظات الضرورية. يقوم النظام بتنفيذ التقارير المحاسبية المنظمة وفقًا لمعيارين:

• وفقًا للائحة 532-P بتاريخ 3 فبراير 2016 "معيار المحاسبة الصناعية، وإجراءات إعداد البيانات المحاسبية (المالية) للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، وصناديق الاستثمار المساهمة، ومنظمي التجارة، والأطراف المقابلة المركزية، ومنظمات المقاصة، والمستودعات المتخصصة صندوق استثمار، وصندوق مشترك وصندوق معاشات تقاعدية غير حكومية، وشركات إدارة صناديق الاستثمار، وصناديق استثمار مشتركة وصناديق معاشات تقاعدية غير حكومية، ومكاتب تاريخ الائتمان، ووكالات التصنيف الائتماني، ووسطاء التأمين"؛
• وفقًا للائحة 527-P بتاريخ 28 ديسمبر 2015 "معيار المحاسبة الصناعية، إجراءات إعداد البيانات المحاسبية (المالية) لصناديق التقاعد غير الحكومية."

تتضمن التقارير المحاسبية المنظمة لمنظمة مالية غير ائتمانية الأشكال الرئيسية التالية:

• 0420002 "الميزانية العمومية لمنظمة مالية غير ائتمانية" ؛
• 0420003 "تقرير عن النتائج المالية لمنظمة مالية غير ائتمانية"؛:
• 0420004 "تقرير عن التغيرات في رأس المال لمؤسسة مالية غير ائتمانية" ؛
• 0420005 "بيان التدفقات النقدية لمؤسسة مالية غير ائتمانية" ؛

تنقسم البيانات المحاسبية المقدمة إلى الجهات التنظيمية إلى سنوية ومؤقتة:

• يتم تقديم البيانات المالية السنوية لفترة سنة تقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام السابق؛
• يتم تقديم البيانات المالية المؤقتة للأرباع الأول والثاني والثالث من السنة التقويمية وتتضمن معلومات عن نفس الفترات من العام الماضي، بالإضافة إلى معلومات في نهاية العام الماضي (الميزانية العمومية)؛
• تشتمل البيانات المالية وفقًا للمعيار 532-P على قائمة الملاحظات التالية:
• الملاحظة 1 "الأنشطة الرئيسية لمنظمة مالية غير ائتمانية"؛
• الملاحظة 2 "البيئة الاقتصادية التي تعمل فيها مؤسسة مالية غير ائتمانية"؛
• الملاحظة 3 "أساسيات إعداد التقارير"؛
• الملاحظة 4 "السياسات المحاسبية والتقديرات المحاسبية الهامة والأحكام في تطبيق السياسات المحاسبية"؛
• الملاحظة 5 النقد وما يعادله؛
• الملاحظة 6 "الأموال المودعة في مؤسسات الائتمان والبنوك غير المقيمة"؛
• الملاحظة 7 "القروض الصادرة والأموال الأخرى المودعة"؛
• إيضاح 8 "الموجودات المالية المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة"؛
• الملاحظة 9 "الأصول المالية المتاحة للبيع"؛
• الملاحظة 10 "الأصول المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق"؛
• الملاحظة 11 الاستثمارات في الشركات الزميلة؛
• الملاحظة 12: الاستثمارات في الكيانات ذات السيطرة المشتركة؛
• الملاحظة 13 "الاستثمارات في الشركات التابعة"؛
• الملاحظة 14 "الحسابات المدينة"؛
• إيضاح 15 "الموجودات والمطلوبات المدرجة في مجموعات الاستبعاد والمصنفة على أنها محتفظ بها للبيع"؛
• الملاحظة 16 "استثمارات عقارية"؛
• الملاحظة 17 "الأصول غير الملموسة"؛
• الملاحظة 18 "الأصول الثابتة"؛
• الملاحظة 19 "الأصول الأخرى"؛
• الملاحظة 20 "مخصصات انخفاض القيمة"؛
• إيضاح 21 "المطلوبات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة"؛
• الملاحظة 22 "أموال العملاء"؛
• الملاحظة 23 "القروض والأموال المقترضة الأخرى"؛
• الملاحظة 24 "سندات الدين الصادرة"؛
• الملاحظة 25 "الحسابات الدائنة"؛
• الملاحظة 26 "الالتزامات المتعلقة بمزايا ما بعد انتهاء الخدمة لا تقتصر على المدفوعات الثابتة"؛
• الملاحظة 27 "المخصصات - الالتزامات المقدرة"؛
• الملاحظة 28 "الالتزامات الأخرى"؛
• الملاحظة 29 "رأس المال"؛
• الملاحظة 30 "إدارة رأس المال"؛
• إيضاح 31 "الدخل ناقص المصاريف (المصروفات ناقص الدخل) من المعاملات بأدوات مالية مقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة"؛
• الملاحظة 32 "إيرادات الفوائد"؛
• الملاحظة 33 "الدخل ناقص النفقات (النفقات ناقص الدخل) من المعاملات ذات الأصول المالية المتاحة للبيع"؛
• الملاحظة 34 "الدخل ناقص المصاريف (المصروفات ناقص الدخل) من المعاملات مع العقارات الاستثمارية"؛
• الملاحظة 35 "الدخل ناقص النفقات (المصروفات ناقص الدخل) من المعاملات بالعملة الأجنبية"؛
• الملاحظة 36 "إيرادات الاستثمار الأخرى ناقص النفقات (النفقات ناقص الإيرادات)"؛
• إيضاح 37 "الإيرادات من تقديم الخدمات وإيرادات العمولات"؛
• الملاحظة 38 "تكاليف الموظفين"؛
• الملاحظة 39 "مصروفات التشغيل المباشرة"؛
• الملاحظة 40 "مصروفات الفوائد"؛
• الملاحظة 41 "المصروفات العمومية والإدارية"؛
• الملاحظة 42 "إيرادات ومصروفات التشغيل الأخرى"؛
• الملاحظة 43 "ضريبة الدخل"؛
• الملاحظة 44 "أرباح الأسهم"؛
• الملاحظة 45 "الربح (الخسارة) للسهم الواحد"؛
• الملاحظة 46 "التحليل القطاعي"؛
• الملاحظة 47 إدارة المخاطر؛
• الملاحظة 48 تحويل الأصول المالية؛
• الملاحظة 49 "الحالات الطارئة"؛
• الملاحظة 50، المشتقات ومحاسبة التحوط؛
• الملاحظة 51 "القيمة العادلة للأدوات المالية"؛
• الملاحظة 52 "موازنة الأصول المالية والالتزامات المالية"؛
• الملاحظة 53 "المعاملات مع الأطراف ذات الصلة"؛
• الملاحظة 54 "الأحداث بعد نهاية فترة التقرير".

الشكل 7. تقرير الميزانية العمومية

الشكل 8. "بيان الدخل"

الشكل 9. "قائمة التدفقات النقدية"

الشكل 10. "بيان التغيرات في حقوق الملكية"

تقارير المحاسبة القياسية

بالإضافة إلى النصوص الواردة في نماذج تقارير NFO المنظمة والملاحظات الخاصة بها، يمكنك استخدام مجموعة من التقارير القياسية للتحقق من الترحيل الصحيح للبيانات المحاسبية:

• دوران الميزانية العمومية.
• الميزانية العمومية للحساب؛
• تحليل الحساب؛
• بطاقة الحساب؛
• معدل دوران الحساب؛
• التحليل الفرعي؛
• بطاقة فرعية؛
• التحولات بين subcontos.
• منشورات موحدة؛
• نشر التقرير؛
• ورقة الشطرنج.

باستخدام وظيفة الحل القياسي "1C: المحاسبة للمؤسسة المالية غير الائتمانية KORP":

يتم استخدام وظيفة الحل القياسي "1C: المحاسبة لمؤسسة مالية غير ائتمانية KORP" في الحل لتعكس المعاملات في مجالات المحاسبة المختلفة:

• الاحتفاظ بسجلات محاسبية في المخطط الموحد للحسابات للمؤسسة المالية الوطنية (اللائحة رقم 486-P لبنك روسيا)؛
• دعم الاحتفاظ بحسابات محاسبية تحليلية مكونة من 20 (25) رقمًا؛
• دعم الاحتفاظ بحسابات محاسبية تحليلية بالعملة الأجنبية وبالعملة الأجنبية والروبل؛
• تكوين مرن للقواعد لإنشاء حسابات شخصية لمطابقة مجموعات من حسابات الدرجة الثانية والعملة وسمات إدارة الثقة والتحليلات المالية؛
• مطابقة البيانات المحاسبية الاصطناعية مع حجم الأعمال والأرصدة في الحسابات المحاسبية التحليلية؛
• دعم الحسابات الشخصية المقترنة (النشطة/السلبية)، والتسوية التلقائية للحسابات الشخصية المقترنة؛
• دعم الحسابات التي لا تحتوي على سمة حساب، والتحكم في أرصدة الحسابات في نهاية اليوم؛
• إنشاء تقارير محاسبية قياسية لكل من حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية وحسابات المحاسبة التحليلية (ميزانية الدوران، وبطاقات الحساب، وتحليل الحسابات مع تفاصيل التحليلات)؛
• المحاسبة عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• محاسبة المخزون ومحاسبة المستودعات.
• المحاسبة النقدية؛
• المحاسبة عن التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة؛
• المحاسبة عن التسويات المتبادلة مع الأشخاص المسؤولين؛
• المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات.
• المحاسبة عن السلف المستلمة والمدفوعة؛
• انعكاس العمليات الروتينية (التحكم في أرصدة الحسابات وتسوية الحسابات المزدوجة، ومحاسبة الأحداث بعد تاريخ التقرير)؛
• حساب ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك، ضريبة النقل.
• مسك دفاتر المشتريات والمبيعات حسب الفروع.
• تشكيل إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، وضريبة الأملاك، وما إلى ذلك؛
• الفترات المحاسبية الختامية؛

• محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• محاسبة المخزون ومحاسبة المستودعات.
• المحاسبة النقدية؛
• محاسبة التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة ؛
• محاسبة التسويات المتبادلة مع الأشخاص المسؤولين؛
• محاسبة الإيرادات والنفقات.
• المحاسبة عن السلف المستلمة والمدفوعة؛
• المحاسبة الضريبية.

وكذلك انعكاس العمليات التنظيمية:

• مراقبة أرصدة الحسابات وتسوية الحسابات المقترنة؛
• المحاسبة عن الأحداث بعد تاريخ التقرير.

تم تطوير حل الصناعة "1C:Enterprise 8. المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" على أساس الحل القياسي "1C:Enterprise 8. المحاسبة لمنظمة مالية غير ائتمانية CORP"، الإصدار 3.0، مع الحفاظ على الوظائف الأساسية، ويستخدم كافة مزايا المنصة التكنولوجية "1C:Enterprise 8" الإصدار 8.3 وواجهة "Taxi".

تم تصميم الحل "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" لأتمتة المحاسبة والمحاسبة الضريبية، بما في ذلك إعداد التقارير المنظمة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية وصناديق التقاعد غير الحكومية باستخدام:

• مخطط الحسابات للمحاسبة، المطابق لمشروع اللوائح التنظيمية لبنك روسيا "بشأن مخطط الحسابات للمحاسبة في المنظمات المالية غير الائتمانية وإجراءات تطبيقه"، وكذلك مشروع المعايير المحاسبية الصناعية لبنك روسيا ;
• مخطط الحسابات للمحاسبة المطابق لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات للمحاسبة عن الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات وتعليمات تطبيقه" بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن .

للتكامل مع أنظمة المعلومات الأخرى، يتم استخدام الآليات القياسية لمنصة 1C:Enterprise 8.3.

محاسبة"من الوثيقة"والعمليات النموذجية

الطريقة الرئيسية لتعكس المعاملات التجارية في المحاسبة هي إدخال مستندات البرنامج التي تتوافق مع المستندات المحاسبية الأساسية. بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بالدخول المباشر للمعاملات الفردية.

الاحتفاظ بسجلات للعديد من المنظمات

باستخدام برنامج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" يمكنك الاحتفاظ بسجلات محاسبية وضريبية لأنشطة العديد من المنظمات، ويتم تكوين معلمات السياسة المحاسبية لكل منها بشكل مستقل عن المنظمات الأخرى.

توفر "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" الفرصة لاستخدام قاعدة معلومات مشتركة للاحتفاظ بسجلات للعديد من المنظمات. وفي الوقت نفسه، يمكن الاحتفاظ بسجلات كل منظمة في قاعدة بيانات محاسبية منفصلة.

يدعم تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" المحاسبة والمحاسبة الضريبية لأنشطة المؤسسات ذات الأقسام المنفصلة. لتعكس المعاملات بين الأقسام المخصصة لميزانية عمومية منفصلة، ​​يتم استخدام وثائق "المشورة" المنفصلة.

المحاسبة عن المعاملات التجارية على شجرة الحسابات

يتم الحفاظ على المحاسبة الاصطناعية والتحليلية في برنامج "1C: المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" كما هو الحال في مخطط الحسابات المطابق لأمر وزارة المالية في الاتحاد الروسي "عند الموافقة على مخطط الحسابات حسابات المحاسبة للأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمات والتعليمات الخاصة بتطبيقها" بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن ، وعلى مخطط الحسابات المقابل لمشروع لائحة بنك روسيا "على مخطط الحسابات للمحاسبة في المؤسسات المالية غير الائتمانية وإجراءات تطبيقه" (يشار إليه فيما يلي باسم مخطط الحسابات الموحد).

الرسم البياني الموحد للحسابات:

• مستويين وينظم بدقة. يعتمد إنشاء المخطط الموحد للحسابات على هيكل هرمي، حيث يوضح كل مستوى لاحق المستوى السابق؛
• يتم تصنيف تسميات الحسابات المحاسبية وفقًا للمحتوى الاقتصادي من أجل تجميع وتلخيص المعلومات في أقسام حسابات الدرجة الأولى والثانية، بناءً على قواعد ومبادئ محاسبية موحدة؛
• يتم إجراء المحاسبة التحليلية على الحسابات الشخصية والتحليلية والمحاسبية وعلى الحسابات الاصطناعية باستخدام آلية subconto؛
• للحفاظ على المحاسبة التحليلية للحسابات الشخصية، يوفر التكوين دليل حسابات المحاسبة التحليلية. بالنسبة لكل حساب ميزانية عمومية من الدرجة الثانية، يتم فتح عدد غير محدود من الحسابات التحليلية لمجموعات محددة من التحليلات. يمكن إنشاء الحسابات التحليلية في التكوين وفقًا لمعلمات الفتح المحددة أو إنشاؤها يدويًا بواسطة المستخدم.

شراء الأوراق المالية

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق CORP للأوراق المالية"، تتم عمليات شراء الأوراق المالية تلقائيًا، مما يعكس النفقات الفعلية المتكبدة في أوضاع التداول المختلفة في البورصة والسوق خارج البورصة.

تم تنفيذ عملية شراء الأوراق المالية وفقًا لمعايير الصناعة لبنك روسيا بتاريخ 1 أكتوبر 2015 رقم 494-P "اللوائح المتعلقة بمعيار الصناعة للمحاسبة عن المعاملات مع الأوراق المالية في المؤسسات المالية غير الائتمانية."

عند شراء وبيع الأوراق المالية، يتم الاحتفاظ بسجلات الدفعات. تتوافق الدفعة مع عدد معين من الأوراق المالية المشتراة بنفس السعر في وحدة زمنية واحدة. وثيقة شحن الأوراق المالية هي وثيقة معاملة الضمان. تقبل هذه الوثيقة حقوق الملكية وسندات الدين للمحاسبة.

الشكل 1. مستند "المعاملة"

عند الشراء، يتم تحديد الأدوات المالية للأسهم والديون ضمن واحدة من أربع فئات تقييم وفقًا لمعايير المحاسبة الصناعية لبنك روسيا، بالإضافة إلى المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية IFRS 39.

اعتمادًا على فئة التقييم ونوع الأداة المالية، يتم أخذ القيمة الرئيسية للورقة المالية في الاعتبار، بالإضافة إلى تكاليف المعاملة ودخل الفوائد والقسيمة والخصم/الأقساط.

يتم اختيار فئة التقييم في البرنامج في المستند عقد معاملة مع ضمان (T+، المعاملات خارج البورصة مع التسليم المؤجل) وفي مستند المعاملة مع ضمان (في وضع T0 و المعاملات خارج البورصة، بشرط تسليم الضمان في يوم إبرام العقد).

عندما يحدث التسليم المؤجل في السوق خارج البورصة أو في البورصة في وضع T+، فإن مستند عقد المعاملة يأخذ في الاعتبار التكاليف الأولية لشراء الأوراق المالية. اعتمادًا على فئة الأوراق المالية، يتم تضمين التكاليف في سعر الورقة المالية أو شطبها كمصروفات.

عند شراء الأوراق المالية، يتم استيفاء المعايير التالية لمحاسبة الاستثمارات المالية:

• عند الشراء، يتم قياس جميع الأوراق المالية بالقيمة العادلة. يتم اختبار سعر شراء أي أداة مالية مقابل القيمة العادلة، مع الأخذ في الاعتبار معايير الأهمية النسبية ذات الصلة. وبناءً على ذلك، يجوز تعديل سعر شراء الأوراق المالية بالفرق بين القيمة العادلة للورقة المالية وسعر شرائها.
• يتم تحديد القيمة العادلة للأدوات المالية بناءً على إعدادات النظام المحاسبي ويتم تحديدها من خلال مستويات القيمة العادلة:
  • المستوى 1 - الأسعار المعلنة للأداة المالية المتداولة في سوق نشط (بيانات المدخلات التي يمكن ملاحظتها)؛
  • المستوى 2 - الأسعار المعلنة للأداة المالية غير المتداولة في سوق نشط والأسعار المعلنة للأدوات المالية المماثلة المستخدمة كتقدير للقيمة العادلة للأداة المالية (مدخلات يمكن ملاحظتها)؛
  • المستوى 3 - مدخلات غير قابلة للملاحظة للأداة المالية: القيم المقدرة، طرق تحديد القيمة العادلة (نهج السوق ونهج الدخل)، باستخدام إما تسعير المصفوفة أو طرق تحديد معدل الخصم وتحديد على أساس التدفقات النقدية المخصومة بمعدل سعر الفائدة الفعلي (الفعلي) سعر الفائدة) القيمة العادلة للأداة المالية.

وينص البرنامج على محاسبة الأقساط والخصومات عند الشراء مع مزيد من النظر في هذه الأقساط أو الخصومات كإيرادات الفوائد أو النفقات. وفقًا للمعايير المحاسبية لصناعة الأوراق المالية، عند حساب تعديلات التكلفة المطفأة وإيرادات الفوائد، يتم استحقاق هذا الخصم والقسط وشطبهما على أساس القسط الثابت كدخل قسيمة ويتم تعديلهما لفروق فوائد برنامج ESP.

لتتمكن من تنفيذ معاملات شراء الأوراق المالية من خلال الترحيل الموازي وفقًا لسجلات RAS وOSBU، يجب عليك تمكين خيار المحاسبة الموازية وفقًا لـ RAS في إعدادات محاسبة المشاركين المحترفين.

بيع (التخلص) من الأوراق المالية المكتسبة سابقا

يتم تنفيذ عمليات بيع الأوراق المالية في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في CORP Securities Market" باستخدام مستند معاملة الضمان. تؤخذ في الاعتبار المعاملات التبادلية والمعاملات خارج البورصة لبيع الأوراق المالية. بالنسبة لمعاملات التبادل، تكون عمليات البيع ممكنة في أوضاع T0، T+1، T+2. تأخذ أوضاع التداول خارج البورصة في الاعتبار خيارات التسليم المسبق للأوراق المالية، والتسليم مقابل الدفع، عندما يتم التسليم والدفع في نفس اليوم، وخيار الدفع المسبق للأوراق المالية مع التنفيذ اللاحق لتسليم الأوراق المالية.

عند بيع (التصرف) في الأوراق المالية، يتم احتساب (إضافة) دخل الفوائد على سندات الدين، ويتم احتساب النتيجة المالية الكاملة للمعاملة.

في السياسة المحاسبية، يتم تحديد إحدى طرق محاسبة الأوراق المالية المتقاعدة - FIFO أو على متوسط ​​تكلفة الأوراق المالية.

عند التصرف في ورقة مالية، يتم أخذ كامل مكون قيمة الورقة المالية بعين الاعتبار، مع الأخذ في الاعتبار إعادة التقييم بالقيمة العادلة والتسويات وإيرادات الفوائد المستحقة حتى تاريخ التصرف. وعند التصرف، يتم تحديد النتيجة المالية للصفقة مع الأخذ في الاعتبار إيرادات الفوائد والمصاريف، وكذلك مع الأخذ في الاعتبار سعر الشراء والتعويض المستلم عند البيع.

عند البيع، يتم أيضًا أخذ الفروق الدقيقة في إعادة تقييم الأوراق المالية المتاحة للبيع في الاعتبار، والتي تنعكس إعادة تقييمها من خلال الدخل الشامل الآخر، والذي يتم إغلاقه عند البيع في حسابات الدخل والمصروفات.

عند البيع، يؤخذ في الاعتبار أيضًا مبلغ احتياطي انخفاض قيمة الأوراق المالية. عند البيع، يتم أيضًا إعادة قياس الأوراق المالية بالقيمة العادلة ويتم إجراء تعديل للمصروفات أو الإيرادات ذات الصلة بمعدل ESP.

حساب الربح أو الخسارة في معاملات الأوراق المالية

يقوم برنامج "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق CORP للأوراق المالية" بحساب الدخل والنفقات الخاصة بمعاملات شراء وبيع الأوراق المالية، مما يعكس النتيجة المالية النهائية من الاستحواذ على أحد الأصول.

عند حساب إيرادات الفوائد، تؤخذ في الاعتبار مبالغ الكوبونات والخصومات المستحقة، وكذلك الأقساط المستحقة على هذه الأداة المالية. بالنسبة للأوراق المالية التي يتم قياسها بالقيمة العادلة، يتم أخذ إعادة التقييم بالقيمة العادلة في الاعتبار كدخل. يتأثر مبلغ الدخل على سندات الدين أيضًا بالتكلفة المطفأة لسندات الدين والتسويات على إيرادات الفوائد ومصروفات برنامج ESP. بالإضافة إلى ذلك، يتأثر مبلغ الربح أو الخسارة بمخصص انخفاض القيمة. وتؤخذ جميع هذه العوامل بعين الاعتبار في سجلات الأوراق المالية، مع الأخذ بعين الاعتبار قيمة الأوراق المالية ومبلغ الدخل والنفقات من الأوراق المالية المشتراة.

تراكم العمولات

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم محاسبة العمولات على معاملات الأوراق المالية تلقائيًا.

تشمل تكاليف المعاملات التي تتكبدها مؤسسة مالية غير مصرفية في شراء وبيع الأوراق المالية الأنواع التالية:

• تبادل؛
• الوساطة؛
• جهة الإيداع
• المقاصة؛
• تعويض؛
• آخر.

تؤخذ في الاعتبار التكاليف الأولية والتكاليف المقبولة للدفع في يوم التسليم.

يتم تحديد خيارات تسجيل التكاليف على حساب شخصي لتسجيل تكلفة الورقة المالية، أو على حساب شخصي لتكاليف الأوراق المالية، في الإعدادات المحاسبية للمشاركين المحترفين.

الشكل 2. نموذج "إعداد تسجيل المشاركين المحترفين"

تؤخذ عمولات الوسيط بعين الاعتبار. والعمولات الأخرى التي تدخل ضمن مصاريف الشركة للفترة مثل عمولات الإيداع تحسب بالوثيقة استلام البضائع والخدماتكتلة الأعمال العامة للعمليات. يتم أخذ تكاليف المعاملات في الاعتبار عند بيع وشراء الأوراق المالية. يتم أيضًا أخذ تكاليف المعاملات في الاعتبار بالنسبة لمعاملات الريبو المباشرة والعكسية.

معاملات الريبو

في التكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" تتم معاملات الريبو تلقائيًا. معاملات الريبو هي عمليات اقتراض قصير الأجل للأموال مقابل ضمان الأوراق المالية واقتراض الأوراق المالية مقابل ضمان الأموال.

يقوم النظام بتنفيذ الأنواع التالية من معاملات الريبو:

• الريبو المباشر؛
• عكس الريبو.

إعادة تقييم الأوراق المالية

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم العمليات التي تعكس إعادة تقييم الأوراق المالية إلى قيمتها العادلة.

تنعكس إعادة تقييم الأوراق المالية في النظام في الوثيقة إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة العادلة. تتضمن إعادة التقييم حقوق الملكية وسندات الدين. يمكن إجراء إعادة تقييم الأوراق المالية في أي تاريخ.

تلتزم المؤسسة المالية غير الائتمانية في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر بتسجيل جميع الأوراق المالية في دفاترها بالقيمة العادلة. يجوز للمؤسسة المالية غير الائتمانية إجراء عمليات إعادة تقييم أكثر تكرارًا وفقًا لمعايير الكيان الاقتصادي. وبناء على ذلك، لتعكس إعادة تقييم الأوراق المالية في اليوم المقابل، من الضروري إنشاء مستند في النظام إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة العادلة اعتبارًا من التاريخ المقابل.

الشكل 3. وثيقة "إعادة تقييم الأوراق المالية بالقيمة العادلة"

استحقاق ضريبة الدخل

يتم احتساب دخل القسيمة المتراكم (المشار إليه فيما يلي باسم ACI) عند شراء وبيع الأوراق المالية.

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، يتم تجميع الدخل المستحق بطريقة الحساب ومن عروض أسعار الأوراق المالية تلقائيًا. في الحالة الأولى، من الضروري إدخال نشرة الإصدار الخاصة بمدفوعات القسائم من قبل الإدارة المالية للمنظمة في سجل خاص؛ في الخيار الثاني، تأتي البيانات الموجودة في مستندات الحساب من سجلات عروض أسعار الأوراق المالية المحملة، تعكس البيانات القادمة من التبادل.

إعادة تقدير NKD

يتم احتساب إعادة تقييم الدخل المستحق وفقا للفائدة المستحقة للفترة من تاريخ شراء الورقة المالية إلى تاريخ انعكاس دخل الفوائد على القسيمة وقيمة سعر الفائدة على القسيمة.

الشكل 4. وثيقة "التقييم الإضافي للدخل المستحق والخصم"

المبالغة في تقدير الخصم

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP" يتم أخذ إيرادات الفوائد والنفقات على سندات الدين في الاعتبار على النحو التالي:

• إيرادات الفوائد كإيرادات قسيمة مستحقة للفترة؛
• إيرادات الفوائد كخصم مستحق للفترة؛
• مصاريف الفوائد كأقساط مستحقة للفترة.

يتم احتساب الخصم باستخدام طريقة القسط الثابت ويتم إجراء التعديلات على الدخل من الأوراق المالية وفقا لحساب التكلفة المطفأة وطريقة محاسبة الأوراق المالية.

يتم الاحتفاظ بمحاسبة الخصم المستحق في حساب شخصي منفصل "الخصم المستحق"، مفتوح في حسابات الميزانية العمومية المقابلة من الدرجة الثانية مع رمز العملة الخاص بفئة الضمان وفقًا لإعدادات البرنامج.

استرداد القسيمة

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم عملية استرداد قسائم السندات تلقائيًا.

يتم استخدام مستند ليعكس استرداد القسائم استرداد الأوراق المالية والكوبونات.

بالإضافة إلى ذلك، يتم احتساب مبلغ دخل القسيمة المعاد تقييمه من تاريخ الاستحقاق السابق ويتم عرض كامل دخل القسيمة للفترة للدفع إلى المصدر على الورقة المالية.

يمكن استلام الدفع مقابل القسائم المستردة إلى الحساب الجاري من مصدر مستند الضمان إيصال إلى الحساب الجاريأو تسجيل الدفع من خلال وسيط أو شركة إدارة في حساب وساطة استثمارية.

عندما يتم استرداد قسيمة على ورقة مالية، يتم تخفيض قيمة الورقة المالية بمقدار دخل الفوائد المدفوع عند تقديم القسيمة من قبل المصدر.

السداد الكامل والجزئي للسندات

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية CORP"، من الممكن حساب الاسترداد الكامل والجزئي للسندات. وينعكس السداد الكامل والجزئي للسندات في الوثيقة استرداد الأوراق المالية والكوبونات.

الشكل 5. وثيقة "سداد الأوراق المالية والكوبونات"

في حالة الاسترداد الجزئي أو الكامل للأوراق المالية، تؤخذ في الاعتبار بشكل متناسب مبالغ القسيمة والخصم والقسط، وكذلك قيمة الورقة المالية نفسها. يتم إضافة مبالغ الدخل والمصروفات المستحقة من الاسترداد الجزئي للورقة المالية إلى حسابات الدخل والمصروفات لرمز OFR المقابل تلقائيًا عند ملء إعدادات التكوين الأولية بشكل صحيح.

عند استرداد ورقة مالية، يتم أخذ الهيكل الكامل لقيمة الورقة المالية في الاعتبار (مبلغ إيرادات الفوائد المتراكمة، ومبلغ عمليات إعادة التقييم، والتسويات، والاحتياطيات).

حساب التكلفة المطفأة وتسوية إيرادات الفوائد

في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP"، تتم أتمتة عمليات محاسبة سندات الدين وفقًا لمعايير المحاسبة الصناعية لبنك روسيا، وهي:

• حساب التكلفة المطفأة للأوراق المالية.
• حساب تعديلات الفرق بين إيرادات الفوائد المستحقة بمعدل ESP وخطيًا بالمعدل وفقًا للاتفاقية؛
• يؤخذ في الاعتبار نطاق أسعار الفائدة في السوق؛
• تؤخذ التعديلات والإيرادات/المصروفات في الاعتبار بأسعار الفائدة في السوق؛
• يتم تحديد طريقة استهلاك سندات الدين؛

عند تحديد الطريقة المحاسبية، يؤخذ في الاعتبار أيضًا معيار مدى أهمية الانحرافات بالتكلفة المطفأة.

وثيقة حساب التكلفة المطفأةتلقائيا، أو عن طريق تحميل المخططات من ملف، بحساب معدل ESP. وبعد ذلك، يتم استحقاق إيرادات الفوائد، اعتمادًا على طريقة استهلاك العلاوة/الخصم على الأوراق المالية، وفقًا لسعر ESP المحسوب.

الشكل 6. مستند "حساب التكلفة المطفأة"

يتم احتساب التكلفة المطفأة لكل من الموجودات المالية والمطلوبات المالية.

الأصول المالية التي يتم احتساب التكلفة المطفأة لها:

• سندات الدين؛
• إصدار القرض؛
• تم الإيداع.

الالتزامات المالية التي يتم احتساب التكلفة المطفأة لها:

• تم استلام القرض؛
• تم استلام القرض.

وفقا للحسابات، يتم عرض التقارير عن حسابات التكلفة المطفأة والمعلمات التي تم أخذها في الاعتبار في الحساب.

التقارير المحاسبية المنظمة

نتيجة المحاسبة في مؤسسة مالية غير ائتمانية هي توفير التقارير المحاسبية والضريبية المنظمة للسلطات التنظيمية، بالإضافة إلى التقارير المتخصصة.

التقارير المحاسبية المنظمة في تكوين "المحاسبة والإدارة للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية لـ CORP" هي 4 أشكال رئيسية من التقارير المحاسبية مع جميع الملاحظات الضرورية. يقوم النظام بتنفيذ التقارير المحاسبية المنظمة وفقًا لمعيارين:

• وفقًا للائحة 532-P بتاريخ 3 فبراير 2016 "معيار المحاسبة الصناعية، وإجراءات إعداد البيانات المحاسبية (المالية) للمشاركين المحترفين في سوق الأوراق المالية، وصناديق الاستثمار المساهمة، ومنظمي التجارة، والأطراف المقابلة المركزية، ومنظمات المقاصة، والمستودعات المتخصصة صندوق استثمار، وصندوق مشترك وصندوق معاشات تقاعدية غير حكومية، وشركات إدارة صناديق الاستثمار، وصناديق استثمار مشتركة وصناديق معاشات تقاعدية غير حكومية، ومكاتب تاريخ الائتمان، ووكالات التصنيف الائتماني، ووسطاء التأمين"؛
• وفقًا للائحة 527-P بتاريخ 28 ديسمبر 2015 "معيار المحاسبة الصناعية، إجراءات إعداد البيانات المحاسبية (المالية) لصناديق التقاعد غير الحكومية."

تتضمن التقارير المحاسبية المنظمة لمنظمة مالية غير ائتمانية الأشكال الرئيسية التالية:

• 0420002 "الميزانية العمومية لمنظمة مالية غير ائتمانية" ؛
• 0420003 "تقرير عن النتائج المالية لمنظمة مالية غير ائتمانية"؛:
• 0420004 "تقرير عن التغيرات في رأس المال لمؤسسة مالية غير ائتمانية" ؛
• 0420005 "بيان التدفقات النقدية لمؤسسة مالية غير ائتمانية" ؛

تنقسم البيانات المحاسبية المقدمة إلى الجهات التنظيمية إلى سنوية ومؤقتة:

• يتم تقديم البيانات المالية السنوية لفترة سنة تقويمية من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من العام السابق؛
• يتم تقديم البيانات المالية المؤقتة للأرباع الأول والثاني والثالث من السنة التقويمية وتتضمن معلومات عن نفس الفترات من العام الماضي، بالإضافة إلى معلومات في نهاية العام الماضي (الميزانية العمومية)؛
• تشتمل البيانات المالية وفقًا للمعيار 532-P على قائمة الملاحظات التالية:
• الملاحظة 1 "الأنشطة الرئيسية لمنظمة مالية غير ائتمانية"؛
• الملاحظة 2 "البيئة الاقتصادية التي تعمل فيها مؤسسة مالية غير ائتمانية"؛
• الملاحظة 3 "أساسيات إعداد التقارير"؛
• الملاحظة 4 "السياسات المحاسبية والتقديرات المحاسبية الهامة والأحكام في تطبيق السياسات المحاسبية"؛
• الملاحظة 5 النقد وما يعادله؛
• الملاحظة 6 "الأموال المودعة في مؤسسات الائتمان والبنوك غير المقيمة"؛
• الملاحظة 7 "القروض الصادرة والأموال الأخرى المودعة"؛
• إيضاح 8 "الموجودات المالية المقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة"؛
• الملاحظة 9 "الأصول المالية المتاحة للبيع"؛
• الملاحظة 10 "الأصول المالية المحتفظ بها حتى تاريخ الاستحقاق"؛
• الملاحظة 11 الاستثمارات في الشركات الزميلة؛
• الملاحظة 12: الاستثمارات في الكيانات ذات السيطرة المشتركة؛
• الملاحظة 13 "الاستثمارات في الشركات التابعة"؛
• الملاحظة 14 "الحسابات المدينة"؛
• إيضاح 15 "الموجودات والمطلوبات المدرجة في مجموعات الاستبعاد والمصنفة على أنها محتفظ بها للبيع"؛
• الملاحظة 16 "استثمارات عقارية"؛
• الملاحظة 17 "الأصول غير الملموسة"؛
• الملاحظة 18 "الأصول الثابتة"؛
• الملاحظة 19 "الأصول الأخرى"؛
• الملاحظة 20 "مخصصات انخفاض القيمة"؛
• إيضاح 21 "المطلوبات المالية بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة"؛
• الملاحظة 22 "أموال العملاء"؛
• الملاحظة 23 "القروض والأموال المقترضة الأخرى"؛
• الملاحظة 24 "سندات الدين الصادرة"؛
• الملاحظة 25 "الحسابات الدائنة"؛
• الملاحظة 26 "الالتزامات المتعلقة بمزايا ما بعد انتهاء الخدمة لا تقتصر على المدفوعات الثابتة"؛
• الملاحظة 27 "المخصصات - الالتزامات المقدرة"؛
• الملاحظة 28 "الالتزامات الأخرى"؛
• الملاحظة 29 "رأس المال"؛
• الملاحظة 30 "إدارة رأس المال"؛
• إيضاح 31 "الدخل ناقص المصاريف (المصروفات ناقص الدخل) من المعاملات بأدوات مالية مقاسة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة"؛
• الملاحظة 32 "إيرادات الفوائد"؛
• الملاحظة 33 "الدخل ناقص النفقات (النفقات ناقص الدخل) من المعاملات ذات الأصول المالية المتاحة للبيع"؛
• الملاحظة 34 "الدخل ناقص المصاريف (المصروفات ناقص الدخل) من المعاملات مع العقارات الاستثمارية"؛
• الملاحظة 35 "الدخل ناقص النفقات (المصروفات ناقص الدخل) من المعاملات بالعملة الأجنبية"؛
• الملاحظة 36 "إيرادات الاستثمار الأخرى ناقص النفقات (النفقات ناقص الإيرادات)"؛
• إيضاح 37 "الإيرادات من تقديم الخدمات وإيرادات العمولات"؛
• الملاحظة 38 "تكاليف الموظفين"؛
• الملاحظة 39 "مصروفات التشغيل المباشرة"؛
• الملاحظة 40 "مصروفات الفوائد"؛
• الملاحظة 41 "المصروفات العمومية والإدارية"؛
• الملاحظة 42 "إيرادات ومصروفات التشغيل الأخرى"؛
• الملاحظة 43 "ضريبة الدخل"؛
• الملاحظة 44 "أرباح الأسهم"؛
• الملاحظة 45 "الربح (الخسارة) للسهم الواحد"؛
• الملاحظة 46 "التحليل القطاعي"؛
• الملاحظة 47 إدارة المخاطر؛
• الملاحظة 48 تحويل الأصول المالية؛
• الملاحظة 49 "الحالات الطارئة"؛
• الملاحظة 50، المشتقات ومحاسبة التحوط؛
• الملاحظة 51 "القيمة العادلة للأدوات المالية"؛
• الملاحظة 52 "موازنة الأصول المالية والالتزامات المالية"؛
• الملاحظة 53 "المعاملات مع الأطراف ذات الصلة"؛
• الملاحظة 54 "الأحداث بعد نهاية فترة التقرير".

الشكل 7. تقرير الميزانية العمومية

الشكل 8. "بيان الدخل"

الشكل 9. "قائمة التدفقات النقدية"

الشكل 10. "بيان التغيرات في حقوق الملكية"

تقارير المحاسبة القياسية

بالإضافة إلى النصوص الواردة في نماذج تقارير NFO المنظمة والملاحظات الخاصة بها، يمكنك استخدام مجموعة من التقارير القياسية للتحقق من الترحيل الصحيح للبيانات المحاسبية:

• دوران الميزانية العمومية.
• الميزانية العمومية للحساب؛
• تحليل الحساب؛
• بطاقة الحساب؛
• معدل دوران الحساب؛
• التحليل الفرعي؛
• بطاقة فرعية؛
• التحولات بين subcontos.
• منشورات موحدة؛
• نشر التقرير؛
• ورقة الشطرنج.

استخدام وظيفة الحل القياسي"1C: محاسبة المنظمة المالية غير الائتمانية KORP":

يتم استخدام وظيفة الحل القياسي "1C: المحاسبة لمؤسسة مالية غير ائتمانية KORP" في الحل لتعكس المعاملات في مجالات المحاسبة المختلفة:

• الاحتفاظ بسجلات محاسبية في المخطط الموحد للحسابات للمؤسسة المالية الوطنية (اللائحة رقم 486-P لبنك روسيا)؛
• دعم الاحتفاظ بحسابات محاسبية تحليلية مكونة من 20 (25) رقمًا؛
• دعم الاحتفاظ بحسابات محاسبية تحليلية بالعملة الأجنبية وبالعملة الأجنبية والروبل؛
• تكوين مرن للقواعد لإنشاء حسابات شخصية لمطابقة مجموعات من حسابات الدرجة الثانية والعملة وسمات إدارة الثقة والتحليلات المالية؛
• مطابقة البيانات المحاسبية الاصطناعية مع حجم الأعمال والأرصدة في الحسابات المحاسبية التحليلية؛
• دعم الحسابات الشخصية المقترنة (النشطة/السلبية)، والتسوية التلقائية للحسابات الشخصية المقترنة؛
• دعم الحسابات التي لا تحتوي على سمة حساب، والتحكم في أرصدة الحسابات في نهاية اليوم؛
• إنشاء تقارير محاسبية قياسية لكل من حسابات الميزانية العمومية من الدرجة الثانية وحسابات المحاسبة التحليلية (ميزانية الدوران، وبطاقات الحساب، وتحليل الحسابات مع تفاصيل التحليلات)؛
• المحاسبة عن الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• محاسبة المخزون ومحاسبة المستودعات.
• المحاسبة النقدية؛
• المحاسبة عن التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة؛
• المحاسبة عن التسويات المتبادلة مع الأشخاص المسؤولين؛
• المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات.
• المحاسبة عن السلف المستلمة والمدفوعة؛
• انعكاس العمليات الروتينية (التحكم في أرصدة الحسابات وتسوية الحسابات المزدوجة، ومحاسبة الأحداث بعد تاريخ التقرير)؛
• حساب ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك، ضريبة النقل.
• مسك دفاتر المشتريات والمبيعات حسب الفروع.
• تشكيل إقرارات ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل، وضريبة الأملاك، وما إلى ذلك؛
• الفترات المحاسبية الختامية؛

• محاسبة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة؛
• محاسبة المخزون ومحاسبة المستودعات.
• المحاسبة النقدية؛
• محاسبة التسويات المتبادلة مع الأطراف المقابلة ؛
• محاسبة التسويات المتبادلة مع الأشخاص المسؤولين؛
• محاسبة الإيرادات والنفقات.
• المحاسبة عن السلف المستلمة والمدفوعة؛
• المحاسبة الضريبية.

وكذلك انعكاس العمليات التنظيمية:

• مراقبة أرصدة الحسابات وتسوية الحسابات المقترنة؛
• المحاسبة عن الأحداث بعد تاريخ التقرير.