1 с конфигурация за отчитане на ценни книжа 8.3. Отчитане на ценни книжа в счетоводството

Съгласно този сметкоплан (№ 94n) ценните книжа подлежат на отразяване по сметка 58, която се нарича „Финансови инвестиции“. Именно в подсметките на тази сметка с номера 1 и 2 се намират ценни книжа. В тази статия ще говорим за отчитане на ценни книжа в счетоводството и ще дадем примери за осчетоводяване.

Какви ценни книжа могат да се нарекат ценни?

Ценните книжа са преди всичко акции и акции, облигации, сметки, чекове и ипотеки.За да направим тези термини по-разбираеми, можем да им дадем следните кратки определения:

• Акциите гарантират правото на собственика на тази ценна книга да поиска част от печалбата на компанията под формата на дивиденти.
• Облигацията позволява на притежателя да поиска нейната номинална стойност, както и определена лихва.
• Делът предоставя на своя собственик възможността да получи част от имуществото на предприятието.
• Менителницата е документ, удостоверяващ, че определено лице (гражданин или организация) трябва да плати на второ лице определена сума пари в рамките на ограничен период от време.
• Чекът е лист хартия, свързан директно с банката. На чек собственикът посочва сума и инструктира банката да плати тази сума на конкретно лице или бизнес.

Отчитане на менителници в счетоводството

Менителниците принадлежат към подсметка 2 на сметка 58 и са включени в категорията „дългови ценни книжа“. Прочетете също статията: → "". Дебитът показва постъпването и увеличаването на броя на сметките, а кредитът показва тяхното изхвърляне. Най-често счетоводството отразява или получаването или издаването на менителници, или печалбата, получена по менителници.

Публикации, включващи менителници:

Не.	Съдържанието на действието	Дебит	Кредит	Вид транзакция
1	Получена е менителница от доставчици	58.2	62	3
2	Стойността на сметката е отписана	91.2	58.2	4
3	Организацията е закупила менителница от трети страни	58.2	51	3
4	Сметката е получена като плащане към трето лице	58.2	62	3
5	Балансовата стойност на сметката беше отписана	91.2	58.2	4

При продажба на сметки се използва сметка 91, ако продажбата на сметки не е основна дейност на организацията, и сметка 90, ако е основна. За сделки с менителници най-често се използва сметка 58.

Отчитане на облигациите в счетоводството

Ако получените средства надвишават номиналната стойност на облигацията, тогава сумата, с която е надвишена номиналната стойност на облигацията, се включва в други приходи.

Това включва и разходи под формата на натрупани лихви по облигации. Примери за типични записи за отчитане на облигации:

Не.	Съдържанието на действието	Дебит	Кредит	Вид транзакция
1	Компанията закупи облигации	76	51	3
2	Открит е дълг на купувача по облигации за изкупуване	91.2	58.2	1
3	Облигацията е изкупена	91	58.2	2
4	Разликата между първоначалната стойност на облигацията и номиналната стойност беше отписана	58.2	91	4
5	Показано е получаване на средства за облигации	51	62	3

Отчитане на дяловете в счетоводството

Освен първоначалната емисия има и емисия допълнителни акции. Задължително е да уведомите данъчната служба за придобиването на акции и да документирате това документално. Счетоводителят може да не отразява придобиването на акции в тримесечния отчет, а да състави документ в момента на придобиването. Също така споразуменията за покупко-продажба на дялове с други лица или организации се изготвят в писмена форма.

Примери за стандартни счетоводни записи за отчитане на запасите:

Не.	Съдържанието на действието	Дебит	Кредит	Вид транзакция
1	Компанията закупи акции	58.1	76	3
2	Показано е начисляването на % за тях	76	91	2
3	Отписана е стойността на акциите, продадени поради продажба на акции	91	58	4
4	Отписан е резервът, формиран във връзка с обезценката на акциите	59	91	4
5	Приемането на акциите в баланса се взема предвид	58	60	3

Пример за отчитане на ценни книжа

Ценните книжа, информацията за които е представена по-горе, могат да бъдат разделени на основни и спомагателни. Първите включват акции и акции (сметка 58.1), а спомагателните включват останалите книжа (сметки, чекове, облигации и др.) (сметка 58.2). Ценните книжа участват основно в процесите на придобиване, продажба, разпореждане и начисляване на лихви. В някои случаи е възможно тяхното прехвърляне и отписване.

В движението на ценни книжа на пазара могат да участват както обикновени юридически лица и предприемачи, така и юридически лица и индивидуални предприемачи, които се занимават с движението на такива ценни книжа на професионално ниво. В счетоводството има цели набори от операции за конкретни ситуации, при които е необходимо да се направят голям брой транзакции и да се идентифицират абсолютно всички операции, извършени в определена ситуация. Нека дадем пример с ценни книжа.

Най-простият пример: компания закупи акции на банка на цена от 1500 рубли, въпреки че номиналната стойност на акциите беше 1000 рубли. Единственият принудителен разход е плащането към емитента. Междувременно максималният падеж на облигациите беше само 2 години. Доходът от облигациите се изплащаше на собственика им на всеки шест месеца при лихва от 40% годишно. След това ще създадем таблица, в която ще записваме всички операции, възникнали в тази ситуация.

Не.	Съдържанието на действието	Дебит	Кредит	Сума на транзакцията
1	Стойността на облигациите се изплаща на първоначалния им собственик (емитент)	76	51	1500
2	Отразява се балансовата стойност на облигациите	58.1	76	1500
3	Начислени дивиденти	76	91	300
4	Преведени дивиденти	51	76	300
5	Отразява се делът, с който е намаляла цената на облигацията	91	58

Подобни транзакции могат да се случат с акции (което се случва най-често), и с бонове, и с други видове ценни книжа. Този пример включва пет транзакции, но най-често транзакциите в такива примери могат да достигнат двадесет. Основното тук е да изчислите правилно сумата и да дебитирате с кредит. В счетоводството ценните книжа се отразяват по балансовата им стойност.

Често срещани грешки при отчитането на ценни книжа

Не е тайна, че счетоводството е деликатен въпрос и не можете да сгрешите. Дори и най-малката грешка ще има последствия. По-долу изброяваме най-честите грешки, които счетоводителите допускат при отчитане на ценни книжа. Първата често срещана грешка е свързана с изпълнението на сметки. Неправилният дизайн ще доведе до неправилно окабеляване.

Следващата грешка е при осчетоводяването на собствената сметка на купувача. Отразява се с 58 точки. Но тук е много важно да се знае дали купувачът е издал сметката си или я е прехвърлил на трети лица. В първия случай сметката трябва да бъде отразена в дебита на сметка 62 (разплащания с купувачи и клиенти). И във втория случай трябва да отразите сметката като дебит и да я присвоите към сметката за краткосрочен дълг.

Третата грешка отново е свързана със сметките. Менителница (и всяко друго обезпечение) можете да получите безплатно от доставчика (изпълнителя). И много компании погрешно смятат, че не трябва да докладват на данъчните власти за това. Но това не е така, дори за безвъзмездни разписки юридическото лице е длъжно да докладва на Федералната данъчна служба. И последната често срещана грешка е, че разходите за продажба на ценни книжа са посочени в разходната позиция. Това не може да бъде направено; разходите за продажба на ценни книжа няма да помогнат за намаляване на данъчните плащания.

Често задавани въпроси и отговори на тях

Въпрос No1.Как правилно да използвате метода FIFO при разпореждане с въпросните ценни книжа?

Ако ценните книжа напуснат собственика и се вземе решение за прилагане на метода FIFO за формализиране на процеса на разпореждане, тогава трябва да се вземат предвид мястото на тяхното съхранение и целта на придобиване. Това трябва да бъде отразено в счетоводната политика на целите.

Въпрос No2.Как да отразим закупените ценни книжа на извънборсовия пазар?

В тази ситуация това трябва да бъде отразено в същата последователност като другите ценни книжа, получени от други доставчици. Тогава стойността им или се прехвърля по банкова сметка, или се записва чрез други приходи.

Въпрос No3.Трябва ли емитентът да удържа данък върху доходите на физическите лица върху дивидентите, които прехвърля на юридическо лице за ценни книжа, притежавани от физическо лице?

Невъзможно е да се даде категоричен отговор. Професионалните счетоводители обаче са на мнение, че не трябва.

Въпрос No4.Какво да направите, ако емитентът бъде обявен в несъстоятелност?

Първо, трябва да се свържете с емитента и да изслушате неговите предложения за вас. Освен това, ако не бъдат получени разумни предложения, най-лесният начин е да изчакате съда, в който емитентът ще бъде призован по искане на други кредитори. Има и закон за несъстоятелността, който има процедура за справяне с такава ситуация.

Формиране на стойността на ценните книжа в счетоводството

Съгласно Правилника за счетоводство „Счетоводство на финансовите инвестиции“ № PBU 19/02, одобрен със заповед (наричан по-долу PBU 19/02), инвестициите на организациите под формата на инвестиции в ценни книжа се отразяват в счетоводството като финансови инвестиции ( клауза 3).

Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство по първоначалната им цена.
Първоначалната стойност на финансовите инвестиции, придобити срещу заплащане, се признава като размер на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данъка върху добавената стойност и други възстановими данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и такси).

Действителните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:
суми, изплатени в съответствие с договора на продавача;
суми, платени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземането на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, цената на тези услуги се включва във финансовите резултати на търговска организация ( като част от други разходи) или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел за този отчетен период, когато е взето решение да не се купуват финансови инвестиции;
възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което са придобити активи като финансови инвестиции;
други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

При закупуване на финансови инвестиции с помощта на заемни средства, разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие със Счетоводните разпоредби „Разходи на организацията“ PBU 10/99, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от май 6, 1999 N 33n (регистриран в Министерството на правосъдието на Руската федерация на 31 май 1999 г., регистрация N 1790) и Правилника за счетоводство „Отчитане на заеми и кредити и разходите за тяхното обслужване“ PBU 15/01, одобрен със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 2 август 2001 г. N 60n (съгласно писмо на Министерството на правосъдието на Руската федерация от 7 септември 2001 г. N 07/8985-UD Заповедта не изисква държавна регистрация).

Общите и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен когато са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Ако размерът на разходите (с изключение на сумите, платени в съответствие със споразумението на продавача) за придобиване на такива финансови инвестиции като ценни книжа е незначителен в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението на продавача, организацията има право да признае тези разходи като други разходи на организацията през този отчетен период, в който посочените ценни книжа са приети за счетоводство.

В счетоводството „действителни“, „действително извършени“ разходи означават разходи, начислени в съответствие с предположението за временна сигурност на фактите на икономическата дейност, т.е. независимо от действителното плащане на тези разходи (клауза 6 от Правилника за счетоводство „Счетоводство Политика на организацията” (PBU 1/98), одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 9 декември 1998 г. № 60n, наричана по-долу PBU 1/98).
По отношение на ценните книжа това се потвърждава от факта, че клауза 44 от Правилника за счетоводството говори за отразяване на „напълно неплатени“ финансови инвестиции (с изключение на заеми) „в пълния размер на действителните разходи за тяхното придобиване по договора“;

Сметка 58 „Финансови инвестиции“ е предназначена да обобщи информация за наличието и движението на инвестициите на организацията в ценни книжа.
Към сметка 58 „Финансови инвестиции“ могат да бъдат открити подсметки:
58-1 "Дялове и акции",
58-2 "Дългови ценни книжа".
Подсметка 58-1 „Акции и акции“ отчита наличието и движението на инвестиции в акции на акционерни дружества, уставни (акционерни) капитали на други организации и др.
Подсметка 58-2 „Дългови ценни книжа” отчита наличието и движението на инвестиции в държавни и частни дългови ценни книжа (облигации и др.).
Финансовите инвестиции, направени от организацията, се отразяват в дебита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ и в кредита на сметките, които записват стойностите, които трябва да бъдат прехвърлени за сметка на тези инвестиции. Например придобиването от страна на организация на ценни книжа на други организации срещу такса се извършва в дебита на сметка 58 „Финансови инвестиции“ и в кредита на сметка 51 „Валутни сметки“ или 52 „Валутни сметки“.
Въпреки това, тъй като получаването на собственост върху ценни книжа и фактът на тяхното плащане не се извършват едновременно, операцията по капитализиране на ценната книга трябва да бъде отразена с помощта на сметката за сетълмент с продавача на ценната книга.

Съгласно клауза 2 от PBU 19/02, за да се приемат активи за счетоводство като финансови инвестиции, трябва едновременно да бъдат изпълнени следните условия:
- наличието на надлежно оформени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
- преход към организацията на финансовите рискове, свързани с финансовите инвестиции (риск от промени в цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск и др.);
- способността да носи икономически ползи (доход) на организацията в бъдеще под формата на лихви, дивиденти или увеличение на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (обратно) цена на финансова инвестиция и нейната покупка стойност в резултат на нейната размяна, използване при погасяване на задълженията на организацията, увеличение на текущата пазарна цена и др.).

В тази връзка следва да се припомни, че моментът на прехвърляне на собствеността върху дяловите ценни книжа се определя по реда на чл. 29 от Закон № 39-FZ за пазара на ценни книжа.
Правото на документна ценна книга на приносител преминава към приобретателя:
- ако удостоверението му бъде намерено от собственика - в момента на предаване на това удостоверение на приобретателя;
- в случай на съхраняване на сертификати за документарни ценни книжа на приносител и/или записване на права върху такива ценни книжа в депозитаря - в момента на извършване на кредитно вписване в сметката за ценни книжа на приобретателя.
Правото върху поименна бездокументарна ценна книга преминава към приобретателя:
- в случай на регистрация на права върху ценни книжа при лице, извършващо депозитарна дейност - от момента на извършване на кредитно вписване в сметката за ценни книжа на приобретателя;
- при вписване на права върху ценни книжа в системата за поддържане на регистъра - от момента на извършване на кредитен запис по личната сметка на приобретателя.

Съгласно ал.1 на чл. 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ (наричан по-долу Закон за счетоводството), всички бизнес транзакции, извършвани от организация, трябва да бъдат документирани с оправдателни документи, които служат като първични счетоводни документи въз основа на които се води счетоводството.

По този начин основата за записване на финансови инвестиции в сметките трябва да бъдат първични документи, потвърждаващи прехвърлянето на собственост върху ценни книжа.

Притежанието на менителница като заповедна ценна книга се удостоверява чрез посочване на лицевата й страна (при издаване) или на гърба й (при джиро) името на менителницата (кредитора) или (при бланково джиро) - от самия факт, че банкнотата е у банкнодържателя.
Ако правата върху ценни книжа са били прехвърлени на организацията, преди да бъдат напълно изплатени, те също трябва да бъдат прехвърлени към финансови инвестиции в пълния размер на действителните разходи, като непогасената сума се разпределя към кредиторите в пасивната страна на баланса ( клауза 44 от Правилника за счетоводството, стр. .23
Методически препоръки относно процедурата за формиране на показатели на финансовите отчети на организацията, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 юни 2000 г. № 60n; по-нататък - Методически препоръки относно процедурата за формиране на показатели на финансовите отчети на организацията). В този случай окабеляването ще бъде както следва:
Дебит 58 (подсметка 1 „Дялове и акции”, 2 „Дългови ценни книжа”) Кредит 76 - ценните книжа са капитализирани въз основа на документи за прехвърляне на собствеността;
Дебит 76 Кредит 51 - средствата са преведени за плащане на ценни книжа.

В съответствие с клауза 9 от PBU 19/02 ДДС е изключен от действителните разходи, освен в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите. Списъкът на ситуациите, при които ДДС е включен в цената на актива, се съдържа в клауза 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Сумите на ДДС, начислени на купувача при закупуване на стоки, се вземат предвид в цената на такива стоки, в случая, посочен в параграф 2 на член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация - при закупуване на стоки, използвани за производство и (или) операции по продажба (както и прехвърляне, изпълнение, предоставяне за собствени нужди) на стоки (строителни работи, услуги), които не подлежат на данъчно облагане (освободени от данъчно облагане).

По този начин ценните книжа се приемат за счетоводство по тяхната първоначална цена, която включва сумата, платена в съответствие с договора, и сумата на разходите, пряко свързани с придобиването на тези ценни книжа, включително ДДС.

Пример 1
За да придобие акции на едно от руските предприятия, организацията сключи договор с инвестиционна компания за предоставяне на информационни услуги. Въз основа на анализа на получената информация организацията реши да закупи акции на предприятието. Цената на услугите, предоставяни от инвестиционната компания, според договора е 1770 рубли, включително ДДС 270 рубли. Заплащането на услугите се извършва предварително. Покупната цена на акциите по договора за покупко-продажба е 800 000 рубли.

	Дебит	Кредит	Сума, търкайте.
Средства, прехвърлени в инвестиции фирма под формата на авансово плащане за услуги	76/инвест. компания		1 770
Отразени са разходите за информационни услуги, предоставени на организацията.	76/акции	76/инвест. компания	1 500
Отразено е ДДС върху информационните услуги		76/инвест. компания
ДДС върху информационните услуги се отразява в себестойността на тези услуги	76/акции	19
Стойността на акциите, придобити по договора, е платена	76/продавач на дялове		800 000
Придобитите акции са взети предвид въз основа на документи за регистрация на правата на собственост	58/1	76/продавач на дялове	800 000
Цената на акциите отчита разходите, свързани с тяхното придобиване.	58/1	76/акции	801 770

Пример 2
Организацията закупи акции на стойност 400 000 рубли. Плащането на акциите е извършено със заемни средства, получени за период от 4 месеца при 10% годишно. Сумата на кредита и натрупаната лихва се превеждат по разплащателната сметка на кредитора еднократно след изтичане на договора за кредит.

	Дебит	Кредит	Сума, търкайте.
Заемът е получен на 31.04.2008 г		66-1	400 000
Извършени са сетълменти с продавача на акции на 31.04.2008 г			400 000
Придобитите акции са приети за осчетоводяване	58-1		400 000
Начислена лихва по договора за кредит за май (400 000 x 10% / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
Начислена лихва по договора за кредит за юни (400 000 x 10% / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
Начислена лихва по договора за кредит за юли (500 000 x 11% / 365 x 31)	91-2	66-2
Начислена лихва по договора за кредит за август (500 000 x 11% / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
На заемодателя се превежда главницата по заема и лихвата, начислена по договора за заем (400 000 + 3392 x 3 + 3288)	66-1, 66-2		413 479

Въпреки това, не всички разходи, пряко свързани с придобиването на ценни книжа, могат да бъдат взети предвид в тяхната цена. Ситуацията, когато една организация, преди да придобие акции на други компании, прави разходи, свързани например с наблюдение на пазара на ценни книжа, оценка на възможността за придобиване на конкретни акции, финансова и правна проверка на емитентите на тези акции и т.н., е доста общи и икономически оправдани.

Ако след извършване на такива разходи организацията не реши да закупи акции, тогава в счетоводните записи те ще бъдат отразени като други разходи в дебита на сметка 91.2 „Други разходи“.

В счетоводството тази норма се определя от клауза 9 от PBU 19/99, според която, ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземането на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение при такова придобиване цената на тези услуги е свързана с финансовите резултати на търговска организация.

Сумата на ДДС, представена за плащане от консултантската компания, се взема предвид в цената на услугите в съответствие с параграф 1, параграф 2, член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като закупуването на консултантски услуги в ситуацията по възнаграждението не е свързано с продажби, които се облагат с ДДС.

В съответствие с Инструкциите за използване на сметкоплана в счетоводството, сумите на ДДС, представени на организацията за плащане за предоставените й услуги, се записват като дебит на сметка 19 „Данък върху добавената стойност върху придобити активи“ в съответствие с сметката за счетоводни разплащания с доставчика на услугата. В този случай сумата на ДДС върху консултантските услуги се отписва от сметка 19 в дебит на сметка 91.

Пример 3
Организацията е използвала услугите на консултантска фирма, която е извършила финансов, данъчен и правен анализ на предприятията, чиито дялове е трябвало да бъдат придобити. Въз основа на резултатите от извършената работа и проучването на доклада, предоставен от изпълнителя, беше решено да не се купуват акции на тези предприятия.

	Дебит	Кредит	Първичен документ
Отразени са разходите за консултантски услуги, предоставени на организацията	91-2	76 (60)	Акт за извършени услуги, решение за неизкупуване на акции
Отразено ДДС върху консултантските услуги		76 (60)	Фактура
ДДС върху консултантските услуги се отразява в себестойността на тези услуги	91-2		Решение за незакупуване на акции, фактура, счетоводна информация
Средствата са преведени на консултантската фирма като заплащане на услугите	76 (60)		извлечение от банкова сметка

Формиране на стойността на ценните книжа в данъчното счетоводство

Данъчният кодекс не използва термина „стойност на ценна книга“.
Разходите при продажба (или друго разпореждане) на ценни книжа се определят въз основа на покупната цена на ценната книга (включително разходите за нейното придобиване), разходите за нейната продажба, размера на отстъпките върху прогнозната стойност на инвестиционните дялове, сумата от натрупаните доходи от лихви (купони), изплатени от данъкоплатеца на продавача на ценни книжа (клауза 2 на член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви конкретни разходи за придобиване на ценни книжа могат да бъдат включени в цената на тяхното придобиване, гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не предвижда това.

Изглежда, че такива разходи могат да включват разходите за плащане на информационни (консултантски) услуги; разходи за услуги на посредници, включително плащане на възнаграждение на брокери, борси, регистратори, както и други обосновани и документирани преки разходи, свързани с придобиването на ценни книжа.

Тъй като изброените разходи са преки, т.е. подлежат на отписване при продажба (отписване) на ценни книжа, те следва да се вземат предвид пропорционално на изхвърлените ценни книжа. Съответно частта от тези разходи, която пада върху нереализирани ценни книжа, не се взема предвид за данъчни цели. Разходите за закупуване на ценна книга, деноминирана в чуждестранна валута, се определят по обменния курс на рублата към съответната чуждестранна валута, установен от Централната банка на Руската федерация към датата на приемане на определената ценна книга за счетоводство (параграф 5, клауза 2, член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При продажба (разпореждане с) такава ценна книга разходите включват нейната стойност в данъчното счетоводство по курса на Централната банка на Руската федерация, който е в сила към датата на приемане на тази ценна книга за счетоводство.

В същото време не се извършва текуща преоценка на ценни книжа, деноминирани в чуждестранна валута.

Пример 4

Организацията придобива 1000 бездокументарни обикновени акции на емитента на обща стойност 800 000 рубли. и в съответствие с условията на договора за покупко-продажба на ценни книжа поема разходите за пререгистрация на собствеността върху акциите. Плащането за услугите на притежателя на регистъра на акционерите (регистратор) за откриване на лична сметка в системата за поддържане на регистъра на акционерите е 11,8 рубли. (включително ДДС 1,8 рубли) и за пререгистрация на собствеността върху акции 236 рубли. (включително ДДС 36 рубли).

За целите на данъка върху печалбата разходът под формата на плащане за цената на услугите на регистратора за откриване на лична сметка е неоперативен разход, свързан с обслужването на закупените ценни книжа (клауза 4, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходи за пререгистрация на собственост върху ценни книжа, в съответствие с клауза 2 на чл. 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация, формират разходите за закупуване на ценни книжа, които се вземат предвид при определяне на данъчната основа за сделки с тези акции при продажбата им.

Сумите на ДДС, представени от регистратора, не могат да бъдат приспаднати, тъй като сделките с ценни книжа не подлежат на облагане с ДДС (клауза 12, клауза 2, член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин сумите на ДДС, представени за плащане, в съответствие с ал. 1 т. 2 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация се вземат предвид от организацията в данъчното счетоводство в цената на закупените услуги.

Данъчен счетоводен регистър за формиране на разходи за придобиване на ценни книжа:

Отделно трябва да се каже за разходите, пряко свързани с придобиването на ценни книжа, в случай че самата покупка не се осъществи.

Директната процедура за данъчно отчитане на разходите, свързани с придобиването на ценни книжа, се предоставя само в случай на тяхната продажба или друго разпореждане.

За сделки с ценни книжа данъкоплатците определят данъчната основа по реда на чл. 280 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Съгласно ал. 7 ал.7 чл. 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на извършване на разходи, свързани с придобиването на ценни книжа, включително тяхната цена, се признава за дата на продажба или друго освобождаване от ценни книжа.

Предвид изложеното, разходите, пряко свързани с придобиването на акции, които отговарят на критериите, установени в чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, формират счетоводната стойност на ценните книжа за данъчни цели на печалбата на организацията.

Данъкоплатецът има право да вземе предвид разходите за придобиване на ценни книжа за целите на данъка върху дохода в момента на тяхната продажба или друго разпореждане (включително обратно изкупуване).

Съответно това предполага позицията на данъчните власти, че данъкоплатецът няма право да включва като разходи, взети предвид при определяне на данъчната основа за сделки с ценни книжа, разходи, насочени към извършване на сделка за закупуване на ценни книжа, ако такава сделка не е заеми място.

Освен това, в устни коментари и писма, Министерството на финансите на Руската федерация по въпроса за приписването на разходи, които не са пряко свързани с дейности, насочени към генериране на приходи, обяснява, че такива разходи не отговарят на критериите, изброени в параграф 1 на чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази позиция може да бъде намерена например в писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 15 март 2006 г. N 03-03-04/1/235, а също и от 1 юни 2006 г. N 03-03-04/ 1/497.

В същото време може да се изрази различна позиция. Информационни, консултантски и правни услуги, насочени към придобиване на ценни книжа, се извършват с цел по-нататъшно генериране на доходи от тези ценни книжа (получаване на дивиденти, доходи от препродажба на актив). Съответно тези разходи са насочени към генериране на приходи, въпреки че последните в крайна сметка не са получени поради отказа за закупуване на ценни книжа. Използвайки този подход, в данъчното счетоводство тези разходи трябва да намалят данъчната основа въз основа на клауза 1 на чл. 252 и ал. 1 на чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин, ако сделката за придобиване на пакет от акции не се осъществи, когато вашата организация реши да намали данъчната основа с размера на тези разходи, трябва да сте подготвени за данъчен спор относно посоката на тези разходи за генериране на доход.

Разходи, свързани със съхраняване на ценни книжа в счетоводни записи
Нормативните документи за счетоводството разграничават три вида услуги, свързани с ценни книжа - придобиване, продажба и поддръжка. Освен това първите два вида са свързани с процеса на обращение на ценни книжа, а третият - с тяхното съхранение.

Разходите, свързани с обслужването на финансовите инвестиции на организацията (разходи за плащане на услугите на банката, депозитар), трябва да се вземат предвид като част от другите разходи на организацията (клауза 36 от PBU 19/02) и да се отразят в дебита на сметка 91 „Други приходи и разходи“ и кредит на разплащане на сметки с конкретна организация.

Разходи, свързани със съхраняване на ценни книжа в данъчни регистри
Подточка 4 на клауза 1 на чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява, че неоперативните разходи, които не са свързани с производството и продажбите, включват разходи за обслужване на ценни книжа, придобити от данъкоплатеца, включително плащане за услуги на регистратора, депозитар, разходи, свързани с получаване на информация в съответствие с законодателството на Руската федерация и други подобни разходи.

Пример 5

Организацията придобива 100 бездокументарни обикновени акции на емитента на обща стойност 5000 рубли. и поема разходите за плащане на услугите на притежателя на регистъра на акционерите (регистратор) за откриване на лична сметка в системата за поддържане на регистъра на акционерите - 12 рубли.

За целите на данъка върху печалбата разходът под формата на плащане за цената на услугите на регистратора за откриване на лична сметка е неоперативен разход, свързан с обслужването на закупените ценни книжа (клауза 4, клауза 1, член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Данъчен счетоводен регистър за плащане на неоперативни разходи, пряко свързани с придобиването на ценни книжа:

Продажби на ценни книжа в счетоводството

Освобождаването от финансови инвестиции в случай на продажбата им се признава в счетоводните регистри на организацията на датата на еднократното прекратяване на условията за тяхното приемане за счетоводство.

При освобождаване от актив, приет за счетоводно отчитане като финансова инвестиция, за който не е определена текущата пазарна стойност, неговата стойност се определя въз основа на оценка, определена по един от следните начини:
- по първоначалната стойност на всяка счетоводна единица финансови инвестиции;
- по средна първоначална цена;
- по първоначалната цена на първите придобити финансови инвестиции (метод FIFO).

Следва да се отбележи, че използването на един от посочените методи за определяне на стойността на изтеглящи ценни книжа е препоръчително и при изчисляване на стойността на изтеглящи се в рамките на отчетния период ценни книжа, за които е определена пазарната цена, но за които пазарната цена не е била определени в края на предходния отчетен период.

Прилагането на един от посочените методи за група (вид) финансови инвестиции се основава на предположението за последователност в прилагането на счетоводната политика.

Ценните книжа могат да бъдат оценени от организацията при освобождаване от средната първоначална цена, която се определя за всеки вид ценни книжа като част от разделянето на първоначалната цена на вида ценни книжа на тяхното количество, състоящо се съответно от първоначалната цена и сумата на салдо в началото на месеца и получените ценни книжа през съответния месец.

Оценяването по историческа цена на първите придобити финансови инвестиции (метод FIFO) се основава на предположението, че ценните книжа се отписват в рамките на един месец или друг период от последователността на тяхното придобиване (получаване). Тези. първите ценни книжа, които ще бъдат отписани, трябва да бъдат оценени по първоначалната цена на ценните книжа на първите придобивания, като се вземе предвид първоначалната цена на ценните книжа, регистрирани в началото на месеца. При прилагането на този метод оценката на балансираните ценни книжа в края на месеца се извършва по първоначалната цена на последните придобивания, а цената на продадените ценни книжа взема предвид цената на по-ранните придобивания.

При разпореждане с активи, приети за счетоводство като финансови инвестиции, за които се определя текущата пазарна стойност, тяхната стойност се определя от организацията въз основа на последната оценка.
За всяка група (вид) финансови инвестиции през отчетната година се използва един метод за оценка.

В счетоводството, съгласно сметкоплана, приходите, свързани с продажбата на ценни книжа, се отразяват в кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи“ (ако организацията ги признае като други приходи) или сметка 90 „Продажби“, ако организацията ги признава като доход от обичайни дейности.
Разходите под формата на стойност на продадените ценни книжа и услугите, свързани с продажбата, се дебитират по съответната сметка.

Пример 6
Организацията оценява акциите в счетоводството при тяхното освобождаване по средната първоначална цена. Продаден през септември 2008 г. чрез брокер, 500 акции на цена от 44 рубли. на акция. Тези акции са придобити от организацията в следните пакети:


24 август 200 акции на цена от 40 рубли. на акция.

Разходите за брокерски услуги при закупуване на акции и разходите за пререгистрация на собственост върху акции възлизат на 2% от сумата на сделката (включително ДДС) и в съответствие със счетоводната политика на организацията формират първоначалната цена на финансовите инвестиции.

Процедурата за изчисляване на средната първоначална цена на акциите е дадена в Приложението към PBU 19/02.
В този случай средната първоначална цена на акцията е 70,23 рубли. (400 бр. x 88 rub. x 102% + 100 бр. x 50 rub. x 102% + 200 бр. x 40 rub. x 102% / (400 бр. + 100 бр. + 200 бр.).
Средната първоначална цена на 500 продадени акции е 35 115 рубли. (500 бр. х 70,23 руб.); тази сума се взема предвид като част от другите разходи на организацията.

	Дебит	Кредит	Сума, търкайте.	Първичен документ
Счетоводни записи, свързани с придобиването на акции
08.08.2008 (400 x 88 x 102%)	58-1		35 904	Договор за посредничество, договор за покупко-продажба на ценни книжа, сметка, извлечение от регистъра на акционерите
16.08.2008 Закупените акции са приети за осчетоводяване (100 x 50 x 102%)	58-1		5 100
24.08.2008 Закупените акции са приети за осчетоводяване (200 x 40 x 102%)				Договор за посредничество, договор за покупко-продажба на ценни книжа, сметка, извлечение от регистъра на акционерите
Счетоводни записи, свързани с продажбата на 500 акции
Отразена продажба на акции (500 x 44)	76	91-1	22 000	Договор за покупко-продажба на ценни книжа, извлечение от регистъра на акционерите
Отразени са разходите, свързани с продажбата на акции				Договор за брокерска услуга, Счетоводна справка-калкулация

Продажби на ценни книжа в данъчното счетоводство

В съответствие с чл. 329 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите на данъкоплатците, свързани с придобиването и продажбата на ценни книжа, включително тяхната цена, се класифицират като преки разходи, свързани с производството и продажбата.
Доходът на данъкоплатеца от операции по продажба или друго разпореждане с ценни книжа (включително обратно изкупуване) се определя въз основа на цената на продажбата или друго разпореждане с ценната книга, както и размера на натрупания лихвен (купонен) доход, платен от купувача на данъкоплатеца и размера на дохода от лихви (купон), изплатен на данъкоплатеца от емитента (издателя). В същото време доходът на данъкоплатеца от продажба или друго разпореждане с ценни книжа не включва суми от доходи от лихви (купони), които преди това са взети предвид за данъчни цели.

Доходът на данъкоплатеца от сделки по продажба или друго разпореждане с ценни книжа (включително от обратно изкупуване), деноминирани в чуждестранна валута, се определя по обменния курс на Централната банка на Руската федерация в сила на датата на прехвърляне на собствеността или на датата на изкупление.

Разходите при продажба (или друго разпореждане) на ценни книжа, включително инвестиционни дялове на взаимен инвестиционен фонд, се определят въз основа на покупната цена на ценната книга (включително разходите за нейното придобиване), разходите за нейната продажба, размера на отстъпките върху прогнозната стойност на инвестиционните дялове, размера на натрупания лихвен (купонен) доход, изплатен от данъкоплатеца на продавача на ценната книга. В този случай разходът не включва сумите на натрупания лихвен (купонен) доход, взет преди това предвид за данъчни цели. Данъкоплатците (с изключение на професионалните участници на пазара на ценни книжа, извършващи дилърска дейност) определят данъчната основа за сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, отделно от данъчната основа за сделки с ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа.

Ценните книжа се признават за търгувани на организирания пазар на ценни книжа само ако са изпълнени едновременно следните условия:
1) ако са допуснати за обращение от поне един организатор на търговия, който има право да прави това в съответствие с националното законодателство;
2) ако информацията за техните цени (котировки) е публикувана в медиите (включително електронни) или може да бъде предоставена от организатора на търговията или друго упълномощено лице на всяко заинтересовано лице в рамките на три години след датата на сделката с ценни книжа;
3) ако от тях се изчислява пазарна котировка, когато това е предвидено от съответното национално законодателство.

За целите на изчисляване на данъка върху доходите националното законодателство означава законодателството на държавата, на чиято територия се разпространяват ценни книжа (сключване на граждански сделки, водещи до прехвърляне на собственост върху ценни книжа, включително извън организирания пазар на ценни книжа).

Пазарната котировка на ценна книга се разбира като среднопретеглената цена на ценна книга за транзакции, извършени през деня за търговия чрез организатора на търговията. Ако сделките за една и съща ценна книга са извършени чрез двама или повече търговски организатори, тогава данъкоплатецът има право самостоятелно да избере пазарната котировка, установена от един от търговските организатори. Ако среднопретеглената цена не е изчислена от организатора на търговия, тогава за целите на тази глава половината от сумата на максималните и минималните цени на транзакциите, извършени през деня на търговия чрез този организатор на търговия, се приема като среднопретеглена цена.
Пазарната цена на оттеглящи се ценни книжа, търгувани на Обикновения пазар на ценни книжа, се признава за действителна цена, ако е в диапазона между минималната и максималната цена на сделките с посочената ценна книга, регистрирана от организатора на търговия на Обикновения пазар на ценни книжа на дата на съответната сделка. Ако сделката се извършва чрез организатор на търговия, датата на сделката трябва да се разбира като датата на търговията, на която е сключена съответната сделка с ценната книга. В случай на продажба на ценна книга извън организирания пазар на ценни книжа, датата на сделката се счита за дата на определяне на всички съществени условия за прехвърляне на ценната книга, т.е. датата на подписване на договора.

Ако сделките за една и съща ценна книга на посочената дата са извършени чрез два или повече организатори на търговия на пазара на ценни книжа, тогава данъкоплатецът има право самостоятелно да избере организатора на търговията, стойностите на ценовия диапазон на който ще бъдат използвани от данъкоплатеца за данъчни цели.

При липса на информация за ценовия диапазон от организаторите на търговия на пазара на ценни книжа към датата на сделката, данъкоплатецът приема ценовия диапазон за продажба на тези ценни книжа според организаторите на търговия на пазара на ценни книжа към датата от най-близката търговия, проведена преди деня на съответната сделка, ако търговията с тези ценни книжа е била търгувана с организатора на търговия поне веднъж през последните 12 месеца.

При продажба на ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, на цена под минималната цена на сделката на организирания пазар на ценни книжа, при определяне на финансовия резултат се приема минималната цена на сделката на организирания пазар на ценни книжа.

По отношение на ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, за данъчни цели се приема действителната цена на продажба или друго разпореждане с тези ценни книжа, ако е изпълнено поне едно от следните условия:
1) ако действителната цена на съответната сделка е в диапазона на цените за подобна (идентична, хомогенна) ценна книга, регистрирана от организатора на търговия на пазара на ценни книжа на датата на сделката или на датата на най-близката търговия преди деня на съответната сделка, ако търговията с тези ценни книжа е била извършена с организатора на търговията поне веднъж през последните 12 месеца;
2) ако отклонението на действителната цена на съответната сделка е в рамките на 20 процента нагоре или надолу от среднопретеглената цена на подобна (идентична, хомогенна) ценна книга, изчислена от организатора на търговия на пазара на ценни книжа в съответствие с правилата установени от него въз основа на резултатите от търговията на датата на сключване на такава сделка или на датата на най-близката търговия, проведена преди деня на съответната сделка, ако търговията с тези ценни книжа е била извършена в организатора на търговията поне веднъж през последните 12 месеца.

При липса на информация за резултатите от търговията за подобни (еднакви, хомогенни) ценни книжа, действителната цена на сделката се приема за данъчни цели, ако посочената цена се различава с не повече от 20 процента от прогнозната цена на тази ценна книга, която може да бъде определя се на датата на сключване на сделката с ценна книга, като се вземат предвид специфичните условия на сключената сделка, особеностите на обращение и цената на ценната книга и други показатели, информацията за които може да послужи като основа за такова изчисление. За да определи прогнозната цена на акция, данъкоплатецът самостоятелно или с помощта на оценител трябва да използва методите за оценка, предвидени от законодателството на Руската федерация; за определяне на прогнозната цена на дългова ценна книга, процентът на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация може да се използва. В случай, че данъкоплатецът определя прогнозната цена на акцията самостоятелно, методът, използван за оценка на стойността, трябва да бъде фиксиран в счетоводната политика на данъкоплатеца.

При определяне на размера на приходите от продажба на лихвоносни бонове, за прогнозна стойност на сметката се приема стойността, установена от условията за изготвяне на сметката. В съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс продажната цена на менителницата по договора за покупко-продажба ще бъде съпоставена с тази стойност.

Когато определяте размера на приходите от продажбата на сконтови сметки, можете да вземете лихвата на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация като доходност до падежа. В този случай прогнозната цена на сметката към датата на продажба може да се определи по следната формула:

Прогнозна цена = N / (1 + r x T: 365)

където N е деноминацията на банкнотата;
r е процентът на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация към датата на продажба на банкнотата;
T е оставащият период на обръщение на сметката от датата на продажба до датата на погасяване.

При определяне на данъчната основа прогнозната цена на сметката може да бъде намалена с 20% (клауза 6 от член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако реалната продажна цена е по-голяма или равна на този показател, тогава за данъчни цели ще се приеме действителната продажна цена. Ако действителната продажна цена е по-малка от посочения показател, тогава за данъчни цели тя се увеличава с размера на отклонението от този показател, а в лист 05 от декларацията, ред 020 „Сума на отклонението от пазарната (изчислена) цена“ се попълва.

Датата на признаване на приходите и разходите по сделки с ценни книжа е датата на продажба на тези ценни книжа (същото е посочено в параграф 7 от параграф 7 на член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Покупната цена на ценните книжа за целите на данъка върху печалбата се изчислява по един от следните методи:
1) по цената на първите придобивания (FIFO);
2) на цената на последните придобивания (LIFO);
3) по единична цена (клауза 9 на член 280, параграф 3 на член 329 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Платецът трябва да избере един от тези методи самостоятелно, като го фиксира в счетоводната политика (клауза 9 на член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Имайте предвид, че методът за оценка на стойността на единица се прилага за недялови ценни книжа, които възлагат индивидуален обем права на техния собственик (чек, сметка, товарителница и т.н.).

Препоръчително е да се приложи методът LIFO или FIFO към дялови ценни книжа (акции, облигации, опции). В края на краищата такива ценни книжа се поставят в емисии, в рамките на всяка емисия всички те имат една и съща деноминация и предоставят еднакъв набор от права.

Ако планирате да приложите два метода в зависимост от вида на ценните книжа (например методът „единична цена“ за недяловите ценни книжа и методът LIFO или FIFO за дяловите ценни книжа), по-добре е да укажете това предварително в счетоводна политика. Факт е, че съгласно правилата на чл. 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация през годината данъкоплатецът не може да прави промени в счетоводната политика, включително във връзка с използваните счетоводни методи (виж Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 04.09.2007 г. N 20-12/031930).

Пример 6

Организацията определя стойността на изтеглящите се акции в данъчното счетоводство, като използва метода FIFO.
Продаден през септември 2008 г. чрез брокер, 500 акции, които не се търгуват на ORTS на цена от 44 рубли. на акция.
Тези акции са придобити от организацията в следните пакети:
8 август 400 акции на цена от 88 рубли. на акция;
16 август 100 акции на цена от 50 рубли. на акция;
24 август 200 акции на цена от 40 рубли. на акция.
Разходите за брокерски услуги за придобиване на акции и разходите за пререгистрация на собствеността върху акции възлизат на 2% от сумата на сделката (с ДДС) и, съгласно счетоводната политика на организацията, формират първоначалната цена на финансовата инвестиции.

Съответно цената на акциите, придобити на 8 август (400 бр.), 16 август (100 бр.) и 24 август (100 бр.), както и сумата на разходите за придобиване на тези акции (2% от цена на тези акции), се признава като разход. В данъчното счетоводство размерът на разходите за придобиване на акции, взети предвид при продажбата им през септември, е 45 492 рубли. (400 бр. x 44 rub. x 102% + 100 бр. x 50 rub. x 102% + 100 бр. x 40 rub. x 102%).

Постъпленията от продажбата на акции в този случай възлизат на 22 000 рубли. Съответно загубата от продажбата на ценни книжа ще бъде 23 492 рубли.

Данъкоплатците, които са получили загуба (загуби) от сделки с ценни книжа през предходния данъчен период или предходни данъчни периоди, имат право да намалят данъчната основа, получена от сделки с ценни книжа през отчетния (данъчен) период (пренасят тези загуби към бъдещето) по начина и при условията, установени в член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Приходите, получени от сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, не могат да бъдат намалени с разходи или загуби от сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа.

Доходите, получени от сделки с ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар на ценни книжа, не могат да бъдат намалени с разходи или загуби от сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа (клауза 10 от член 280 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин кодексът установява ограничение по отношение на отчитането за данъчни цели на загуби, получени от данъкоплатеца от сделки, включващи продажба на ценни книжа, както търгувани, така и нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа.

Кодексът не съдържа ограничения за възможността за намаляване на доходите, получени от сделки с ценни книжа, с размера на загубата от основната дейност.

Това заключение следва и от съдържанието на член 315 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според който изчисляването на данъчната основа за изчисляване на данъка върху дохода включва приходите от продажбата на ценни книжа и разходите, направени по време на тяхната продажба. За определяне на размера на печалбата, подлежаща на данъчно облагане, от данъчната основа се изключва само сумата на загубата, по-специално от сделки с ценни книжа, подлежащи на прехвърляне по начина, предвиден в член 283 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедурата за попълване на данъчна декларация за корпоративен данък също установява, че положителната сума от сделки с ценни книжа - ред 100 се отразява на ред 120 на лист 02 от декларацията (данъчна основа за изчисляване на данъка), т.е. участва в изчисляването на корпоративния подоходен данък.

Ако организацията извършва сделки както с търгуеми, така и с нетъргуеми ценни книжа, изчисленията на данъчната основа за такива транзакции се представят на отделни листове 05 от декларацията за данък върху доходите със съответните кодове.

В лист 05 с код „1” в реквизита „Вид доход” се отразява изчисляването на данъчната основа за сделки с ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа.

В лист 05 с код “2” в реквизита “Вид доход” се отразява изчисляването на данъчната основа за сделки с ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар на ценни книжа.

В лист 05 с код „1” за реквизита „Вид доход”:
На ред 010 на калкулацията с код „1” в детайла „Вид приход” се посочват приходите от продажби, отписване, в т.ч. обратно изкупуване на ценни книжа, търгувани на организирания пазар.
На ред 020 от калкулацията с код "1" под детайла "Вид доход" се отразява размерът на отклонението на действителните постъпления от продажба (разпореждане) на ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа извън организирания пазар на ценни книжа, под минималната цена. сделки на организирания пазар към датата на изпълнение на сделките (клауза 5 от член 280 от Кодекса).

Ако действителната (пазарна) цена на продажбата или друго разпореждане с ценни книжа е в интервала между минималната и максималната цена на сделките с посочената ценна книга, регистрирани от организатора на търговия на пазара на ценни книжа към датата на съответната сделка, ред 020 не се попълва.
На ред 030 от калкулацията с код "1" в реквизита "Вид доход" се посочват разходите, свързани с придобиването и продажбата на ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, включително разходите, свързани с обращението на инвестиционни дялове на договорни фондове.

В лист 05 с код „2” за реквизита „Вид доход”:
На ред 010 на калкулацията с код „2” в детайла „Вид приход” се посочват приходите от продажби, отписване, в т.ч. обратно изкупуване на ценни книжа, които не се търгуват на организиран пазар.
Този ред показва, наред с други неща, доходите от лихви (лихви под формата на отстъпка) върху ценни книжа, отразени като начислени в ред 100 на Приложение № 1 към лист 02 на декларацията, чиято корекция се извършва на ред 200 от Приложение № 2 към Лист 02 от Декларацията при продажба или друго разпореждане (включително изплащане).
Ред 020 от изчислението с код „2“ под детайла „Вид доход“ отразява размера на отклонението на действителните постъпления от продажбата на ценни книжа, нетъргувани на организирания пазар, под цената на сетълмент, като се вземат предвид 20% отклонение. Ако действителната цена на продажбата или друго разпореждане с ценни книжа отговаря на условията, предвидени в параграф 1 и (или) 2 на параграф 6 на член 280 от Кодекса, тогава ред 020 не се попълва.
Ред 100 от изчислението отразява данъчната основа за облагане с данък върху доходите по сделки с ценни книжа. Ако посочената данъчна основа е положителна, сумата на ред 100 се отразява на ред 120 на лист 02 от декларацията.

13.01.2017

Компанията 1C уведомява потребителите за пускането на ново решение "1C:Enterprise 8. Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP", разработено на базата на технологичната платформа "1C:Enterprise 8.3" и конфигурацията "1C :Предприятие 8. Организация за некредитно финансово счетоводство CORP". Индустриалното решение "1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа KORP" е предназначено за автоматизиране на счетоводното и данъчно счетоводство и изготвяне на регулирана отчетност (в съответствие с действащото законодателство на Руската федерация и изискванията на Централната банка на Руската федерация) на инвестиционни и други компании във финансовия сектор, предоставящи услуги в следните видове дейности: дилърски дейности, брокерски дейности, регистраторски дейности, доверително управление, дейности на управляващи дружества, специални депозитарни дейности, недържавен пенсионен фонд.

Конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​е разработена на интерфейса „Такси“ и използва всички предимства на технологичната платформа 1C:Enterprise версия 8.3, което осигурява мащабируемост, отвореност, лекота на администриране и конфигуриране. Технологичната платформа 1C:Enterprise версия 8.3 ви позволява да работите в режими на тънък клиент и уеб клиент с възможност за достъп до информационната база през Интернет, включително в режим на ниска скорост на връзката.

При разработването на „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​беше взет предвид методологическият и проектантският опит, натрупан при работа с компании, които извършват счетоводство в съответствие с изискванията на индустриалните стандарти на Банката на Русия: Управляващо дружество "Спутник - Капитал Мениджмънт", Инвестиционна компания "АТОН", ИК "Грандис Кепитъл", ИК "РЕГИОН", Управляващо дружество "Калита", НПФ "Съгласие", НПФ "Алианс".

Софтуерни продукти "1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" в продажба от 13.01.2017 г.

ФУНКЦИОНАЛНОСТ НА ПРОДУКТА „1C: СЧЕТОВОДСТВО И УПРАВЛЕНИЕ ЗА ПРОФЕСИОНАЛНИ УЧАСТНИЦИ НА ПАЗАРА НА КОРПОРАТИВНИ ЦЕННИ КНИЖА“

Индустриалното решение "1C:Enterprise 8. Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" е предназначено за автоматизиране на счетоводното и данъчно счетоводство и изготвяне на регулирана отчетност въз основа на Единния сметкоплан (USC) и Индустриалните счетоводни стандарти (ASBU) за инвестиции и други компании от финансовия сектор.

• Ключова индустриална функционалност на индустриалното решение:
  • Счетоводно отчитане на сделки с ценни книжа и регулаторни сделки с ценни книжа (преоценка, изчисляване на амортизирана стойност);
  • Отчитане на брокерските операции;
  • Осчетоводяване на транзакции, свързани с доверително управление;
  • Отчитане на операциите на NPF по NPO (недържавно пенсионно осигуряване) и OPS (задължително пенсионно осигуряване);
  • Формиране на счетоводни (финансови) отчети в съответствие с разпоредби 527-P и 532-P;
  • Формиране на транзакции по сметкопланове RAS и OSBU в паралелен режим;
  • Формиране на пакет от надзорна отчетност за представяне на Банката на Русия;
• Конфигурационна функционалност "Счетоводство за некредитна финансова институция":
  • Касова отчетност;
  • Счетоводно отчитане на приходите и разходите;
  • Изготвяне на финансови отчети в съответствие с изискванията на RAS;
  • Приключване на отчетни периоди.

Подробно описание на функционалността на конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​е дадено в Приложение 1 и на уебсайта http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features.

Решението „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа KORP“ е преминало сертификация „1C: Compatible“, информационно писмо № 22317 от 8 декември 2016 г. (http://1c.ru/news/info. jsp?id=22317) .

СЪСТАВ ОТ ПРОДУКТИ, ВКЛЮЧВАЩИ КОНФИГУРАЦИЯ „СЧЕТОВОДНО СЧЕТОВОДСТВО И УПРАВЛЕНИЕ ЗА ПРОФЕСИОНАЛНИ УЧАСТНИЦИ НА ПАЗАРА НА КОРПОРАТИВНИ ЦЕННИ КНИЖА“

Продуктът "1C:Enterprise 8. Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" (статия 4601546129963) включва:

• Разпределения:
• платформи "1C:Enterprise 8";
• конфигурация "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP";
• ITS DVD издание;
• Комплект документация за платформата 1C:Enterprise 8;
• Комплект документация за конфигурация "Счетоводство и управление на професионални участници на пазара на ценни книжа CORP";
• Комплект документация за конфигурацията "Счетоводство за некредитна финансова организация";
• Плик за активиране 1C:ITS Industry Preferential;
• ПИН код за софтуерна защита на платформата 1C:Enterprise 8 за едно работно място;
• ПИН код за софтуерна защита на конфигурация „Счетоводство и управление на професионални участници на пазара на ценни книжа CORP” за едно работно място;
• Лицензи за използване на системата 1C:Enterprise 8 и конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​за едно работно място;
• ПИН кодове за регистрация в сайта за поддръжка на потребители.

Конфигурацията "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" е защитена и съдържа кодови фрагменти, които не могат да бъдат променяни от потребителя. В същото време се прилага принципът на максимална отвореност на кода, за да се осигури възможност за адаптиране на продукта към нуждите на крайните потребители.

Разширяването на броя на автоматизираните работни станции се извършва чрез закупуване на клиентски лицензи за платформата 1C:Enterprise 8 (за 1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 работни станции, версии PROF или KORP), клиентски лицензи "1C : Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP” (за 1, 5, 10, 20, 50 и 100 работни места).

Броят на закупените лицензи за използване на конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​и платформата „1C:Enterprise 8“ се определя въз основа на необходимостта от максимален брой едновременно работещи потребители с тази конфигурация.

За да работите във версия клиент-сървър, трябва да закупите лиценз за използване на сървъра 1C:Enterprise 8. Повече подробности за версията клиент-сървър на 1C:Enterprise 8 можете да намерите на уебсайта на компанията 1C.

ДОКУМЕНТАЦИЯ, ВКЛЮЧЕНА С ДОСТАВКАТА НА СОФТУЕРНИТЕ ПРОДУКТИ

Продуктът "1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа KORP" (статия 4601546129963) включва документация:

• 1C:Предприятие 8.3. Ръководство на администратора;
• 1C:Предприятие 8.3. Упътване за употреба;
• 1C:Предприятие 8.3. Ръководство за разработчици (в две части);
• 1C:Enterprise 8. Конфигурация "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP";
• 1C:Enterprise 8. Конфигурация "Счетоводство за некредитна финансова организация".

Синтаксисът на вградения език и езика за заявки е представен в книгата "1C:Enterprise 8.3. Ръководство за разработчици" (в 2 части). Описанието на обектния модел е изцяло включено в доставката в електронен вид (в помощните секции на Конфигуратора и Синтаксисния асистент). Описание на обектния модел под формата на хартиена книга "1C:Enterprise 8.3. Описание на вградения език" (в 5 части) може да бъде закупено отделно. Разрешено е закупуването на не повече от едно копие за един регистрационен номер.

Преди да подадете заявление за закупуване на документация, се препоръчва да проверите регистрацията на продукта на потребителя, наличието на валидно споразумение 1C:ITS и активната услуга 1C:ITS Industry за този продукт.

СЕРВИЗНА ПОДДРЪЖКА

Поддръжката на софтуерни продукти, съдържащи конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​и потребителска поддръжка по отношение на работата с платформата 1C:Enterprise, се извършва съгласно споразумение за поддръжка на информационни технологии „1C:Enterprise“ (1C: ITS) с активна услуга 1C:ITS Industry 5-та категория.

Поддръжката на информационните технологии (1C:ITS) е официалната поддръжка, която 1C предоставя на потребителите на програмите 1C:Enterprise редовно и непрекъснато. Официалната поддръжка включва 1C:ITS услуги и 1C услуги.

Услугите на 1C:ITS ви позволяват да:

• изготвят и подават регламентирани отчети по интернет,
• обмен на електронни фактури и други правно значими документи,
• използване на автоматизирани архиви, защита срещу загуба и повреда на базата данни,
• използвайте програмата 1C:Enterprise чрез интернет от всяка точка на света,
• получавате съвети от одитори и специалисти на компанията 1C и много други.

За подробна информация относно всички услуги на 1C вижте портала 1C:ITS на адрес https://portal.1c.ru/.

Можете да прочетете повече за състава и условията на 1C:ITS и услугата 1C:ITS Industry на страниците www.its.1c.ru/about и https://portal.1c.ru/app/branch.

Основният пакет за доставка „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​включва DVD издание на ITS, купон за преференциална поддръжка за 1C: ITS и купон за гратисен период на поддръжка в рамките на 1C: ITS индустрията обслужване. Цената на гратисния период за поддръжка е включена в цената на доставката на „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“. Тоест, след регистриране на комплекта и регистриране на гратисен период за поддръжка на 1C:ITS, както и активиране на гратисен период за поддръжка в рамките на услугата 1C:ITS, потребителят от индустрията има право да използва официална поддръжка без допълнително заплащане за продължителността на гратисния период.

Приложение 1

Описание на функционалността на софтуерния продукт "1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP"

Индустриалното решение "1C:Enterprise 8. Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" е разработено на базата на стандартното решение "1C:Enterprise 8. Счетоводство за некредитна финансова организация CORP", издание 3.0, като запазва основната функционалност и използва всички предимства на технологичната платформа "1C:Enterprise 8" версия 8.3 и интерфейса "Taxi".

Решението "1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" е предназначено да автоматизира счетоводното и данъчно счетоводство, включително изготвянето на регулирана отчетност, за професионални участници на пазара на ценни книжа и недържавни пенсионни фондове, използвайки:

• Счетоводен план за счетоводство, съответстващ на Проекта на наредби на Банката на Русия „За сметкоплана за счетоводство в некредитни финансови организации и реда за неговото прилагане“, както и Проект на отраслови счетоводни стандарти на Банката на Русия ;
• Счетоводен план за счетоводство, съответстващ на Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на сметкоплана за счетоводна отчетност на финансовите и икономическите дейности на организациите и инструкциите за неговото прилагане“ от 31 октомври 2000 г. № 94n .

За интеграция с други информационни системи се използват стандартни механизми на платформата 1C:Enterprise 8.3.

Счетоводство "от документ" и стандартни операции

Основният начин за отразяване на стопанските операции в счетоводството е въвеждането на програмни документи, които съответстват на първичните счетоводни документи. Освен това е разрешено директно въвеждане на отделни транзакции.

Поддържане на записи на няколко организации

С помощта на програмата „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​можете да поддържате счетоводни и данъчни записи на дейностите на няколко организации, като за всяка от тях параметрите на счетоводната политика се конфигурират независимо от други организации.

„Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​предоставя възможност за използване на обща информационна база за поддържане на записи на няколко организации. В същото време записите за всяка организация могат да се съхраняват в отделна счетоводна база данни.

Конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​поддържа счетоводно и данъчно счетоводство на дейността на организации с отделни подразделения. За отразяване на транзакции между отдели, разпределени в отделен баланс, се използват отделни документи „Съвети“.

Отчитане на стопанските операции по сметкоплан

Синтетичното и аналитичното счетоводство в програмата „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​се поддържа както в сметкоплана, съответстващ на Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на схемата на сметки за счетоводно отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите и инструкции за неговото прилагане" от 31 октомври 2000 г. № 94n и на сметкоплана, съответстващ на проекта на наредба на Банката на Русия „За сметкоплана на счетоводството в некредитни финансови институции и редът за прилагането му“ (наричан по-нататък Единен сметкоплан).

Единен сметкоплан:

• На две нива и в строга регулация. Изграждането на Единния сметкоплан се основава на йерархична структура, при която всяко следващо ниво детайлизира предходното;
• Номенклатурата на счетоводните сметки е класифицирана по икономическо съдържание с цел групиране и обобщаване на информацията в раздели на сметки от първи и втори ред, въз основа на единни правила и принципи на счетоводството;
• Аналитичното счетоводство се извършва както на лични, аналитични, счетоводни сметки, така и на синтетични сметки, като се използва механизмът на субконто;
• За поддържане на аналитично счетоводство на лични сметки, конфигурацията предоставя директорията Аналитично счетоводство Сметки. За всяка балансова сметка от втори ред се откриват неограничен брой аналитични сметки за определени комбинации от анализи. Аналитичните сметки могат да се генерират в конфигурацията според зададени параметри за отваряне или да се създават ръчно от потребителя.

Покупка на ценни книжа

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​операциите по закупуване на ценни книжа са автоматизирани, отразяващи реално извършените разходи при различните режими на търговия на фондовата борса и извънборсовия пазар.

Операцията по закупуване на ценни книжа е извършена в съответствие с индустриалните стандарти на Банката на Русия от 1 октомври 2015 г. № 494-P „Наредби за индустриалния стандарт за отчитане на сделки с ценни книжа в некредитни финансови институции“.

При покупка и продажба на ценни книжа се поддържа партиден запис. Една партида съответства на определен брой ценни книжа, закупени на една и съща цена за една единица време. Документът за пратка за ценни книжа е документът за сделката за сигурност. Този документ приема капиталови и дългови ценни книжа за счетоводство.

Фигура 1. Документ "Транзакция"

При покупка капиталовите и дългови финансови инструменти се определят в една от четирите категории на оценка в съответствие с индустриалните счетоводни стандарти на Банката на Русия, както и международните стандарти за финансова отчетност МСФО 39.

В зависимост от категорията на оценка и вида на финансовия инструмент се взема предвид основната стойност на ценната книга, както и транзакционните разходи, доходите от лихви и купони, както и отстъпката/премията.

Изборът на категория за оценка в програмата се извършва както в документа Договор за сделка с ценна книга (Т+, извънборсови сделки с отложена доставка), така и в документа Сделка с ценна книга (в режим Т0 и извънборсови сделки, предмет на доставка на обезпечението в деня на сключване на договора).

Когато се случи отложена доставка на извънборсовия пазар или на борса в режим T+, документът за договор за транзакция взема предвид предварителните разходи за закупуване на ценни книжа. В зависимост от категорията на ценните книжа разходите се включват или в цената на ценната книга, или се отписват като разходи.

При закупуването на ценни книжа са спазени следните стандарти за отчитане на финансовите инвестиции:

• При покупка всички ценни книжа се оценяват по справедлива стойност. Покупната цена на всеки финансов инструмент се тества спрямо справедливата стойност, като се вземат предвид съответните критерии за същественост. Съответно, покупната цена на ценните книжа може да бъде коригирана с разликата между справедливата стойност на ценната книга и нейната покупна цена.
• Справедливата стойност на финансовите инструменти се определя въз основа на настройките на счетоводната система и се определя от нивата на справедлива стойност:
• Ниво 1 – котирани цени на финансов инструмент, търгуван на активен пазар (наблюдавани входни данни);
• Ниво 2 – котирани цени на финансов инструмент, който не се търгува на активен пазар и котирани цени на подобни финансови инструменти, използвани като оценка на справедливата стойност на финансовия инструмент (наблюдавани входни данни);
• Ниво 3 – ненаблюдавани входни данни за финансовия инструмент: прогнозни стойности, методи на справедлива стойност (пазарен подход и подход на доходите), като се използват или методи на матрично ценообразуване, или методи на сконтовия процент и дисконтирани парични потоци при EIR (ефективен лихвен процент) ) справедлива стойност на финансовите инструмент.

Програмата предвижда отчитане на премии и отстъпки при покупка с по-нататъшно отчитане на такива премии или отстъпки като приходи или разходи за лихви. В съответствие със счетоводните стандарти на индустрията за ценни книжа, при изчисляване на амортизираната стойност и корекциите на приходите от лихви, тази отстъпка и премия се начисляват и отписват на линейна база като доход от купони и се коригират за разликите в лихвите на ESP.

За да можете да извършвате транзакции за покупка на ценни книжа с паралелно осчетоводяване според регистрите RAS и OSBU, трябва да активирате опцията Паралелно счетоводство според RAS в Настройки за счетоводство на професионални участници.

Продажба (разпореждане) с вече придобити ценни книжа

Операциите за продажба на ценни книжа в конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​се извършват с помощта на документа за транзакция със сигурност. Вземат се предвид борсови и извънборсови сделки за продажба на ценни книжа. За обменни транзакции са възможни операции по продажба в режимите T0, T+1, T+2. Режимите на извънборсова търговия отчитат опциите за предварителна доставка на ценни книжа, доставка срещу плащане, когато доставката и плащането се извършват в един и същи ден, както и опцията за предварително плащане за ценни книжа с последващо изпълнение на доставка на ценни книжа.

При продажба (разпореждане с) ценни книжа се изчислява (сумира) лихвен доход по дългови ценни книжа и се изчислява пълният финансов резултат от сделката.

В счетоводната политика е избран един от методите за счетоводно отчитане на изтеглящите се ценни книжа - FIFO или по средната цена на ценните книжа.

При продажба на ценна книга се взема предвид целият компонент на стойността на ценната книга, като се вземат предвид преоценката по справедлива стойност, корекциите и приходите от лихви, натрупани до датата на продажбата. При продажба финансовият резултат от сделката се определя, като се вземат предвид приходите и разходите от лихви, както и като се вземат предвид покупната цена и обезщетението, получено при продажбата.

При продажбата се вземат предвид и нюансите на преоценка на ценни книжа на разположение за продажба, чиято преоценка се отразява в друг всеобхватен доход, който при продажбата се затваря в сметките за приходи и разходи.

При продажбата се взема предвид и размерът на резерва за обезценка на ценни книжа. При продажба ценните книжа също се преоценяват по справедлива стойност и се прави корекция за свързаните разходи или приходи по курса ESP.

Изчисляване на печалба или загуба от сделки с ценни книжа

Програмата „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP” изчислява приходи и разходи по сделки за покупко-продажба на ценни книжа, отразявайки крайния финансов резултат от придобиването на актив.

При изчисляване на доходите от лихви се вземат предвид сумите на начислените купони и отстъпки, както и премии, начислени по този финансов инструмент. За ценни книжа, оценени по справедлива стойност, преоценката по справедлива стойност се взема предвид като приход. Размерът на приходите от дългови ценни книжа също се влияе от амортизираната стойност на дълговата ценна книга и корекциите на приходите от лихви и разходите по ESP. Освен това сумата на печалбата или загубата се влияе от провизията за обезценка. Всички тези параметри се вземат предвид в регистрите на ценните книжа, като се отчита стойността на ценните книжа и размера на приходите и разходите от закупените ценни книжа.

Начисляване на комисионни

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​отчитането на комисионни по сделки с ценни книжа е автоматизирано.

Транзакционните разходи, които небанкова финансова институция прави при покупката и продажбата на ценни книжа, включват следните видове:

• обмен;
• Посредничество;
• Депозитар;
• Разчистване;
• Възнаграждение;
• други.

Вземат се предвид предварителните разходи и разходите, приети за плащане в деня на доставката.

Опциите за записване на разходите по лична сметка за записване на цената на ценна книга или по лична сметка за разходи по ценни книжа се избират в Счетоводни настройки за професионални участници.

Фигура 2. Формуляр „Настройване на регистрация на професионални участници“

Брокерските комисиони се вземат предвид. Други комисионни, които са включени в разходите на компанията за периода, като комисионни на депозитар, се вземат предвид в документа Получаване на стоки и услуги от общия бизнес блок от операции. Транзакционните разходи се вземат предвид както при продажба, така и при покупка на ценни книжа. Транзакционните разходи също се вземат предвид при директни и обратни репо сделки.

РЕПО сделки

В конфигурацията "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP" РЕПО сделките са автоматизирани. REPO сделките са операции по краткосрочно заемане на средства срещу обезпечение на ценни книжа и заемане на ценни книжа срещу обезпечение на средства.

Системата реализира следните видове РЕПО сделки:

• Директно репо;
• Обратно репо.

Преоценка на ценни книжа

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​се автоматизират операциите за отразяване на преоценката на ценни книжа до тяхната справедлива стойност.

Преоценката на ценни книжа се отразява в системата с помощта на документа Преоценка на ценни книжа по справедлива стойност. Преоценката включва капиталови и дългови ценни книжа. Преоценката на ценни книжа може да се извърши на всяка дата.

Некредитната финансова институция е длъжна не по-късно от последния ден на месеца да отчита всички ценни книжа в счетоводните си книги по справедлива стойност. Некредитна финансова институция може да установи по-честа преоценка в стандартите на икономически субект. Съответно, за да се отрази преоценката на ценни книжа за съответния ден, е необходимо да се създаде в системата документ Преоценка на ценни книжа по справедлива стойност към съответната дата.

Фигура 3. Документ "Преоценка на ценни книжа по справедлива стойност"

Начисляване на данък общ доход

Натрупаният купонен доход (наричан по-долу ACI) се начислява при покупка и продажба на ценни книжа.

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​се автоматизира начисляването на начислен доход по метод на изчисление и от котировки на ценни книжа. В първия случай е необходимо да въведете проспекта за емисия за купонни плащания от финансовия отдел на организацията в специален регистър; във втория вариант данните в документите за изчисление идват от заредените регистри на котировките на ценни книжа, отразяващи данните, идващи от обмена.

Повторна оценка на NKD

Преоценката на начисления доход се изчислява в съответствие с начислената лихва за периода от датата на закупуване на ценната книга до датата на отразяване на дохода от лихва по купона и стойността на лихвения процент по купона.

Фигура 4. Документ "Допълнителна оценка на натрупания доход и отстъпка"

Надценяване на отстъпката

В конфигурацията "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP" приходите от лихви и разходите по дългови ценни книжа се вземат предвид като:

• Приход от лихви като начислен купонен доход за периода;
• Приходи от лихви като начислена отстъпка за периода;
• Разходи за лихви като начислена премия за периода.

Дисконтът се изчислява по линейния метод и се правят корекции на приходите от ценни книжа в съответствие с изчисляването на амортизираната стойност и метода на отчитане на ценните книжа.

Отчитането на натрупаната отстъпка се поддържа в отделна лична сметка „Натрупана отстъпка“, открита на съответните балансови сметки от втори ред с кода на валутата на деноминацията на ценната книга в съответствие с настройките на програмата.

Осребряване на купон

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​операцията по обратно изкупуване на купони на облигации е автоматизирана.

За отразяване на обратното изкупуване на купони се използва документът Изкупуване на централна банка и купони.

Допълнително се изчислява сумата на преоценения купонен доход от датата на предходното начисляване и целият купонен доход за периода се представя за плащане на емитента върху ценната книга.

Плащането за обратно изкупени купони може да бъде получено по текущата сметка от емитента на ценната книга, като се използва документът „Получаване в текуща сметка“ или плащането може да бъде отразено чрез брокер или управляващо дружество в доверително управление към сметка на инвестиционен посредник.

Когато се изкупи купон върху ценна книга, стойността на ценната книга се намалява с размера на лихвения доход, изплатен при представяне на купона от емитента.

Пълно и частично погасяване на облигации

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​е възможно да се отчита както пълно, така и частично обратно изкупуване на облигации. Пълното и частично обратно изкупуване на облигации се отразява в документа Обратно изкупуване на Централната банка и купони.

Фигура 5. Документ "Изплащане на ценни книжа и купони"

При частично или пълно обратно изкупуване на ценни книжа пропорционално се вземат предвид сумите на натрупания купон, отстъпка и премия, както и стойността на самата ценна книга. Сумите на натрупаните приходи и разходи от частично обратно изкупуване на ценна книга се кредитират в сметките за приходи и разходи за съответния OFR символ автоматично, когато настройките на предварителната конфигурация са правилно попълнени.

При обратно изкупуване на ценна книга се взема предвид цялата структура на стойността на ценната книга (размера на натрупания лихвен доход, размера на преоценките, корекциите и резервите).

Изчисляване на амортизирана стойност и корекция на приходите от лихви

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​операциите по отчитане на дългови ценни книжа са автоматизирани в съответствие с индустриалните счетоводни стандарти на Банката на Русия, а именно:

• Изчисляване на амортизирана стойност на ценни книжа;
• Изчисляване на корекции за разликата между доходите от лихви, начислени по ставката ESP и линейно по ставката в съответствие с договора;
• Отчита се коридора на пазарните лихвени проценти;
• Корекциите и приходите/разходите се вземат предвид при пазарни лихвени проценти;
• Определя се методът на амортизация на дълговите ценни книжа;

При определяне на счетоводния метод се взема предвид и критерият за съществеността на отклоненията по амортизирана стойност.

Документът Изчисляване на амортизираната стойност автоматично или чрез зареждане на графики от файл изчислява ESP ставката. Впоследствие приходите от лихви, в зависимост от метода на амортизация на премията/отстъпката по ценните книжа, се начисляват в съответствие с изчисления процент ESP.

Фигура 6. Документ "Изчисляване на амортизираната стойност"

Амортизираната стойност се изчислява както за финансовите активи, така и за финансовите пасиви.

Финансови активи, за които се изчислява амортизираната стойност:

• Дългови ценни книжа;
• Издаден заем;
• Внесен депозит.

Финансови пасиви, за които се изчислява амортизирана стойност:

• Получен заем;
• Получен заем.

В съответствие с изчисленията се показват отчети за изчисления на амортизирана стойност и параметри, взети предвид при изчислението.

Регламентирана счетоводна отчетност

Резултатът от счетоводството в некредитна финансова организация е предоставянето на регламентирана счетоводна и данъчна отчетност пред регулаторните органи, както и специализирани отчети.

Регулираните счетоводни отчети в конфигурация „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP” са 4 основни форми на счетоводни отчети с всички необходими бележки. Системата реализира регламентирана счетоводна отчетност по 2 стандарта:

• Съгласно наредба 532-P от 3 февруари 2016 г. „Индустриален счетоводен стандарт, процедурата за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети на професионални участници на пазара на ценни книжа, акционерни инвестиционни фондове, организатори на търговия, централни контрагенти, клирингови организации, специализирани депозитари на инвестиционен фонд, взаимен фонд и недържавен пенсионен фонд, управляващи дружества на инвестиционни фондове, взаимен инвестиционен фонд и недържавен пенсионен фонд, бюра за кредитна история, агенции за кредитен рейтинг, застрахователни брокери“;
• Съгласно наредба 527-P от 28 декември 2015 г. „Индустриален счетоводен стандарт, процедура за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети на недържавни пенсионни фондове.“

Регулираната счетоводна отчетност на некредитна финансова организация включва следните основни форми:

• 0420002 "Баланс на некредитна финансова организация";
• 0420003 "Отчет за финансовите резултати на некредитна финансова организация";:
• 0420004 „Отчет за промените в собствения капитал на некредитна финансова организация“;
• 0420005 "Отчет за паричните потоци на некредитна финансова организация";

Счетоводните отчети, представени на регулаторните органи, се разделят на годишни и междинни:

• ГФО се представя за период от една календарна година от 1 януари до 31 декември на предходната година;
• Междинните финансови отчети се представят за първо, второ и трето тримесечие на календарната година и включват информация за същите периоди на миналата година, както и информация към края на миналата година (счетоводен баланс);
• Финансовите отчети съгласно стандарт 532-P включват следния списък с бележки:
• Забележка 1 "Основни дейности на некредитна финансова организация";
• Бележка 2 „Икономическа среда, в която функционира некредитна финансова институция“;
• Забележка 3 „Основи на отчетността”;
• Бележка 4 „Счетоводни политики, съществени счетоводни приблизителни оценки и преценка при прилагане на счетоводни политики“;
• Бележка 5 Парични средства и парични еквиваленти;
• Бележка 6 „Средства в кредитни институции и чуждестранни банки”;
• Бележка 7 „Издадени заеми и други пласирани средства”;
• Бележка 8 „Финансови активи, оценени по справедлива стойност в печалбата или загубата”;
• Бележка 9 „Финансови активи на разположение за продажба”;
• Бележка 10 „Финансови активи, държани до падеж”;
• Бележка 11 Инвестиции в асоциирани предприятия;
• Бележка 12 Инвестиции в съвместно контролирани предприятия;
• Бележка 13 „Инвестиции в дъщерни предприятия”;
• Бележка 14 „Вземания”;
• Бележка 15 „Активи и пасиви, включени в групи за освобождаване, класифицирани като държани за продажба”;
• Бележка 16 „Инвестиционни имоти”;
• Бележка 17 „Нематериални активи”;
• Бележка 18 „Дълготрайни активи”;
• Бележка 19 „Други активи”;
• Бележка 20 „Провизии за обезценка”;
• Бележка 21 „Финансови пасиви по справедлива стойност в печалбата или загубата”;
• Бележка 22 „Клиентски средства”;
• Бележка 23 „Кредити и други привлечени средства”;
• Бележка 24 „Емитирани дългови ценни книжа”;
• Бележка 25 „Задължения”;
• Бележка 26 „Задължения за доходи след напускане, които не са ограничени до фиксирани плащания“;
• Бележка 27 „Провизии – прогнозни задължения”;
• Бележка 28 „Други пасиви”;
• Бележка 29 „Капитал”;
• Бележка 30 „Управление на капитала”;
• Бележка 31 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) от сделки с финансови инструменти, оценени по справедлива стойност в печалбата или загубата”;
• Бележка 32 „Приходи от лихви”;
• Бележка 33 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) по сделки с финансови активи на разположение за продажба”;
• Бележка 34 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) от сделки с инвестиционни имоти”;
• Бележка 35 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) по сделки в чуждестранна валута”;
• Бележка 36 „Други приходи от инвестиции минус разходи (разходи минус приходи)”;
• Бележка 37 „Приходи от предоставяне на услуги и приходи от комисионни”;
• Бележка 38 „Разходи за персонал”;
• Бележка 39 „Преки оперативни разходи”;
• Бележка 40 „Разходи за лихви”;
• Бележка 41 „Общи и административни разходи”;
• Бележка 42 „Други приходи и разходи от дейността”;
• Бележка 43 „Данък върху дохода”;
• Бележка 44 „Дивиденти”;
• Бележка 45 „Печалба (загуба) на акция”;
• Бележка 46 „Сегментен анализ”;
• Бележка 47 Управление на риска;
• Бележка 48 Прехвърляне на финансови активи;
• Бележка 49 „Непредвидени задължения”;
• Бележка 50, Отчитане на деривати и хеджиране;
• Бележка 51 „Справедлива стойност на финансови инструменти”;
• Бележка 52 „Прихващане на финансови активи и финансови пасиви”;
• Бележка 53 „Сделки със свързани лица”;
• Бележка 54 „Събития след края на отчетния период“.

Фигура 7. Балансов отчет

Фигура 8. "Отчет за доходите"

Фигура 9. "Отчет за паричните потоци"

Фигура 10. „Отчет за промените в собствения капитал“

Стандартни счетоводни отчети

В допълнение към преписите, дадени във формулярите за регулирани отчети на НФО и бележки към тях, можете да използвате набор от стандартни отчети, за да проверите правилното осчетоводяване на счетоводни данни:

• Оборотна ведомост;
• Счетоводен баланс;
• Анализ на сметки;
• Сметка карта;
• Оборот по сметката;
• Подконто анализ;
• Подконто карта;
• Обороти между субконто;
• Консолидирани осчетоводявания;
• Отчет за осчетоводяване;
• Шахматен лист.

Използване на функционалността на стандартното решение "1C: Счетоводство за некредитна финансова организация KORP":

Функционалността на стандартното решение "1C: Счетоводство за некредитна финансова организация KORP" се използва в решението за отразяване на транзакции в различни области на счетоводството:

• Поддържане на счетоводна документация на Единния сметкоплан на Националната финансова институция (Наредба № 486-P на Банката на Русия);
• Поддръжка за поддържане на 20 (25) разрядни аналитични счетоводни сметки;
• Поддръжка за водене на аналитични счетоводни сметки в чуждестранна валута, в чуждестранна валута и рубли;
• Гъвкаво конфигуриране на правила за генериране на лични акаунти, за да съответстват на комбинации от сметки от втори ред, валута, атрибут за доверително управление и финансови анализи;
• Съответствие на синтетични счетоводни данни с обороти и салда по аналитични счетоводни сметки;
• Поддръжка на сдвоени лични акаунти (активни/пасивни), автоматично съгласуване на сдвоени лични акаунти;
• Поддръжка на сметки без акаунт атрибут, контрол на салда по сметки в края на деня;
• Генериране на типови счетоводни отчети както за балансови сметки от втори ред, така и за аналитични счетоводни сметки (оборотна ведомост, сметкови карти, анализ на сметки с детайли към аналитичност);
• Счетоводно отчитане на дълготрайните активи и нематериалните активи;
• Счетоводно и складово счетоводство;
• Касова отчетност;
• Отчитане на взаимни разчети с контрагенти;
• Осчетоводяване на взаимни разчети с отговорни лица;
• Счетоводно отчитане на приходите и разходите;
• Счетоводно отчитане на получени и изплатени аванси;
• Отразяване на рутинни операции (контрол на салда по сметки и съгласуване на сдвоени сметки, отчитане на събития след отчетната дата);
• Изчисляване на данък общ доход, данък собственост, транспортен данък;
• Поддържане на книги за покупки и продажби по клонове;
• Оформяне на декларации за ДДС, данък общ доход, данък имущество и др.;
• Приключване на отчетни периоди;

• счетоводно отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи;
• инвентаризация и складова отчетност;
• касова отчетност;
• осчетоводяване на взаимни разчети с контрагенти;
• осчетоводяване на взаимни разчети с отговорни лица;
• осчетоводяване на приходи и разходи;
• осчетоводяване на получени и изплатени аванси;
• данъчно счетоводство;

както и отразяване на регулаторните операции:

• контрол на салда по сметки и съгласуване на сдвоени сметки;
• отчитане на събития след отчетната дата.

Индустриалното решение "1C:Enterprise 8. Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" е разработено на базата на стандартното решение "1C:Enterprise 8. Счетоводство за некредитна финансова организация CORP", издание 3.0, като запазва основната функционалност и използва всички предимства на технологичната платформа "1C:Enterprise 8" версия 8.3 и интерфейса "Taxi".

Решението "1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" е предназначено да автоматизира счетоводното и данъчно счетоводство, включително изготвянето на регулирана отчетност, за професионални участници на пазара на ценни книжа и недържавни пенсионни фондове, използвайки:

• Счетоводен план за счетоводство, съответстващ на Проекта на наредби на Банката на Русия „За сметкоплана за счетоводство в некредитни финансови организации и реда за неговото прилагане“, както и Проект на отраслови счетоводни стандарти на Банката на Русия ;
• Счетоводен план за счетоводство, съответстващ на Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на сметкоплана за счетоводна отчетност на финансовите и икономическите дейности на организациите и инструкциите за неговото прилагане“ от 31 октомври 2000 г. № 94n .

За интеграция с други информационни системи се използват стандартни механизми на платформата 1C:Enterprise 8.3.

Счетоводство"от документ"и типични операции

Основният начин за отразяване на стопанските операции в счетоводството е въвеждането на програмни документи, които съответстват на първичните счетоводни документи. Освен това е разрешено директно въвеждане на отделни транзакции.

Поддържане на записи на няколко организации

С помощта на програмата „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​можете да поддържате счетоводни и данъчни записи на дейностите на няколко организации, като за всяка от тях параметрите на счетоводната политика се конфигурират независимо от други организации.

„Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​предоставя възможност за използване на обща информационна база за поддържане на записи на няколко организации. В същото време записите за всяка организация могат да се съхраняват в отделна счетоводна база данни.

Конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​поддържа счетоводно и данъчно счетоводство на дейността на организации с отделни подразделения. За отразяване на транзакции между отдели, разпределени в отделен баланс, се използват отделни документи „Съвети“.

Отчитане на стопанските операции по сметкоплан

Синтетичното и аналитичното счетоводство в програмата „1C: Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​се поддържа както в сметкоплана, съответстващ на Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация „За одобряване на схемата на сметки за счетоводно отчитане на финансово-икономическата дейност на организациите и инструкции за неговото прилагане" от 31 октомври 2000 г. № 94n и на сметкоплана, съответстващ на проекта на наредба на Банката на Русия „За сметкоплана за счетоводство в некредитни финансови институции и редът за прилагането му“ (наричан по-нататък Единен сметкоплан).

Единен сметкоплан:

• На две нива и в строга регулация. Изграждането на Единния сметкоплан се основава на йерархична структура, при която всяко следващо ниво детайлизира предходното;
• Номенклатурата на счетоводните сметки е класифицирана по икономическо съдържание с цел групиране и обобщаване на информацията в раздели на сметки от първи и втори ред, въз основа на единни правила и принципи на счетоводството;
• Аналитичното счетоводство се извършва както на лични, аналитични, счетоводни сметки, така и на синтетични сметки, като се използва механизмът на субконто;
• За поддържане на аналитично счетоводство на лични сметки, конфигурацията предоставя директорията Аналитично счетоводство Сметки. За всяка балансова сметка от втори ред се откриват неограничен брой аналитични сметки за определени комбинации от анализи. Аналитичните сметки могат да се генерират в конфигурацията според зададени параметри за отваряне или да се създават ръчно от потребителя.

Покупка на ценни книжа

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​операциите по закупуване на ценни книжа са автоматизирани, отразяващи реално извършените разходи при различните режими на търговия на фондовата борса и извънборсовия пазар.

Операцията по закупуване на ценни книжа е извършена в съответствие с индустриалните стандарти на Банката на Русия от 1 октомври 2015 г. № 494-P „Наредби за индустриалния стандарт за отчитане на сделки с ценни книжа в некредитни финансови институции“.

При покупка и продажба на ценни книжа се поддържа партиден запис. Една партида съответства на определен брой ценни книжа, закупени на една и съща цена за една единица време. Документът за пратка за ценни книжа е документът за сделката за сигурност. Този документ приема капиталови и дългови ценни книжа за счетоводство.

Фигура 1. Документ "Транзакция"

При покупка капиталовите и дългови финансови инструменти се определят в една от четирите категории на оценка в съответствие с индустриалните счетоводни стандарти на Банката на Русия, както и международните стандарти за финансова отчетност МСФО 39.

В зависимост от категорията на оценка и вида на финансовия инструмент се взема предвид основната стойност на ценната книга, както и транзакционните разходи, доходите от лихви и купони, както и отстъпката/премията.

Изборът на категория за оценка в програмата се извършва както в документа Договор за сделка с ценна книга (Т+, извънборсови сделки с отложена доставка), така и в документа Сделка с ценна книга (в режим Т0 и извънборсови сделки, предмет на доставка на обезпечението в деня на сключване на договора).

Когато се случи отложена доставка на извънборсовия пазар или на борса в режим T+, документът за договор за транзакция взема предвид предварителните разходи за закупуване на ценни книжа. В зависимост от категорията на ценните книжа разходите се включват или в цената на ценната книга, или се отписват като разходи.

При закупуването на ценни книжа са спазени следните стандарти за отчитане на финансовите инвестиции:

• При покупка всички ценни книжа се оценяват по справедлива стойност. Покупната цена на всеки финансов инструмент се тества спрямо справедливата стойност, като се вземат предвид съответните критерии за същественост. Съответно, покупната цена на ценните книжа може да бъде коригирана с разликата между справедливата стойност на ценната книга и нейната покупна цена.
• Справедливата стойност на финансовите инструменти се определя въз основа на настройките на счетоводната система и се определя от нивата на справедлива стойност:
  • Ниво 1 - котирани цени на финансов инструмент, търгуван на активен пазар (наблюдавани входни данни);
  • Ниво 2 - котирани цени на финансов инструмент, който не се търгува на активен пазар и котирани цени на подобни финансови инструменти, използвани като оценка на справедливата стойност на финансовия инструмент (наблюдавани входни данни);
  • Ниво 3 - ненаблюдавани входящи данни за финансовия инструмент: прогнозни стойности, методи за определяне на справедливата стойност (пазарен подход и подход на доходите), като се използва или матрично ценообразуване, или методи за определяне на дисконтовия процент и определяне на базата на дисконтирани парични потоци при процент EIR (ефективен лихвен процент ) справедлива стойност на финансовия инструмент.

Програмата предвижда отчитане на премии и отстъпки при покупка с по-нататъшно отчитане на такива премии или отстъпки като приходи или разходи за лихви. В съответствие със счетоводните стандарти на индустрията за ценни книжа, при изчисляване на амортизираната стойност и корекциите на приходите от лихви, тази отстъпка и премия се начисляват и отписват на линейна база като доход от купони и се коригират за разликите в лихвите на ESP.

За да можете да извършвате транзакции за покупка на ценни книжа с паралелно осчетоводяване според регистрите RAS и OSBU, трябва да активирате опцията Паралелно счетоводство според RAS в Настройки за счетоводство на професионални участници.

Продажба (разпореждане) с вече придобити ценни книжа

Операциите за продажба на ценни книжа в конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​се извършват с помощта на документа за транзакция със сигурност. Вземат се предвид борсови и извънборсови сделки за продажба на ценни книжа. За обменни транзакции са възможни операции по продажба в режимите T0, T+1, T+2. Режимите на извънборсова търговия отчитат опциите за предварителна доставка на ценни книжа, доставка срещу плащане, когато доставката и плащането се извършват в един и същи ден, както и опцията за предварително плащане за ценни книжа с последващо изпълнение на доставка на ценни книжа.

При продажба (разпореждане с) ценни книжа се изчислява (сумира) лихвен доход по дългови ценни книжа и се изчислява пълният финансов резултат от сделката.

В счетоводната политика е избран един от методите за счетоводно отчитане на изтеглящите се ценни книжа - FIFO или по средната цена на ценните книжа.

При продажба на ценна книга се взема предвид целият компонент на стойността на ценната книга, като се вземат предвид преоценката по справедлива стойност, корекциите и приходите от лихви, натрупани до датата на продажбата. При продажба финансовият резултат от сделката се определя, като се вземат предвид приходите и разходите от лихви, както и като се вземат предвид покупната цена и обезщетението, получено при продажбата.

При продажбата се вземат предвид и нюансите на преоценка на ценни книжа на разположение за продажба, чиято преоценка се отразява в друг всеобхватен доход, който при продажбата се затваря в сметките за приходи и разходи.

При продажбата се взема предвид и размерът на резерва за обезценка на ценни книжа. При продажба ценните книжа също се преоценяват по справедлива стойност и се прави корекция за свързаните разходи или приходи по курса ESP.

Изчисляване на печалба или загуба от сделки с ценни книжа

Програмата "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP" изчислява приходи и разходи по сделки за покупко-продажба на ценни книжа, отразявайки крайния финансов резултат от придобиването на актив.

При изчисляване на доходите от лихви се вземат предвид сумите на начислените купони и отстъпки, както и премии, начислени по този финансов инструмент. За ценни книжа, оценени по справедлива стойност, преоценката по справедлива стойност се взема предвид като приход. Размерът на приходите от дългови ценни книжа също се влияе от амортизираната стойност на дълговата ценна книга и корекциите на приходите от лихви и разходите по ESP. Освен това сумата на печалбата или загубата се влияе от провизията за обезценка. Всички тези параметри се вземат предвид в регистрите на ценните книжа, като се отчита стойността на ценните книжа и размера на приходите и разходите от закупените ценни книжа.

Начисляване на комисионни

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​отчитането на комисионни по сделки с ценни книжа е автоматизирано.

Транзакционните разходи, които небанкова финансова институция прави при покупката и продажбата на ценни книжа, включват следните видове:

• обмен;
• Посредничество;
• Депозитар;
• Разчистване;
• Възнаграждение;
• други.

Вземат се предвид предварителните разходи и разходите, приети за плащане в деня на доставката.

Опциите за записване на разходите по лична сметка за записване на цената на ценна книга или по лична сметка за разходи за ценни книжа се избират в Настройки за отчитане на професионални участници.

Фигура 2. Формуляр „Настройване на регистрация на професионални участници“

Брокерските комисиони се вземат предвид. Други комисионни, които са включени в разходите на дружеството за периода, като депозитарни комисиони, се вземат предвид по документ Получаване на стоки и услугиобщ бизнес блок от операции. Транзакционните разходи се вземат предвид както при продажба, така и при покупка на ценни книжа. Транзакционните разходи също се вземат предвид при директни и обратни репо сделки.

РЕПО сделки

В конфигурацията "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP" РЕПО сделките са автоматизирани. REPO сделките са операции по краткосрочно заемане на средства срещу обезпечение на ценни книжа и заемане на ценни книжа срещу обезпечение на средства.

Системата реализира следните видове РЕПО сделки:

• Директно репо;
• Обратно репо.

Преоценка на ценни книжа

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​се автоматизират операциите за отразяване на преоценката на ценни книжа до тяхната справедлива стойност.

Преоценката на ценните книжа в системата се отразява в документа Преоценка на ценни книжа по справедлива стойност. Преоценката включва капиталови и дългови ценни книжа. Преоценката на ценни книжа може да се извърши на всяка дата.

Некредитната финансова институция е длъжна не по-късно от последния ден на месеца да отчита всички ценни книжа в счетоводните си книги по справедлива стойност. Некредитна финансова институция може да установи по-честа преоценка в стандартите на икономически субект. Съответно, за да се отрази преоценката на ценни книжа за съответния ден, е необходимо да се създаде в системата документ Преоценка на ценни книжа по справедлива стойност към съответната дата.

Фигура 3. Документ "Преоценка на ценни книжа по справедлива стойност"

Начисляване на данък общ доход

Натрупаният купонен доход (наричан по-долу ACI) се начислява при покупка и продажба на ценни книжа.

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​се автоматизира начисляването на начислен доход по метод на изчисление и от котировки на ценни книжа. В първия случай е необходимо да въведете проспекта за емисия за купонни плащания от финансовия отдел на организацията в специален регистър; във втория вариант данните в документите за изчисление идват от заредените регистри на котировките на ценни книжа, отразяващи данните, идващи от обмена.

Повторна оценка на NKD

Преоценката на начисления доход се изчислява в съответствие с начислената лихва за периода от датата на закупуване на ценната книга до датата на отразяване на дохода от лихва по купона и стойността на лихвения процент по купона.

Фигура 4. Документ "Допълнителна оценка на натрупания доход и отстъпка"

Надценяване на отстъпката

В конфигурацията "Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP" приходите от лихви и разходите по дългови ценни книжа се вземат предвид като:

• Приход от лихви като начислен купонен доход за периода;
• Приходи от лихви като начислена отстъпка за периода;
• Разходи за лихви като начислена премия за периода.

Дисконтът се изчислява по линейния метод и се правят корекции на приходите от ценни книжа в съответствие с изчисляването на амортизираната стойност и метода на отчитане на ценните книжа.

Отчитането на натрупаната отстъпка се поддържа в отделна лична сметка „Натрупана отстъпка“, открита на съответните балансови сметки от втори ред с кода на валутата на деноминацията на ценната книга в съответствие с настройките на програмата.

Осребряване на купон

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​операцията по обратно изкупуване на купони на облигации е автоматизирана.

За отразяване на обратното изкупуване на купони се използва документ Обратно изкупуване на ценни книжа и купони.

Допълнително се изчислява сумата на преоценения купонен доход от датата на предходното начисляване и целият купонен доход за периода се представя за плащане на емитента върху ценната книга.

Плащането за осребрени купони може да бъде получено по разплащателната сметка от издателя на ценния документ Разписка по разплащателна сметка, или запишете плащането чрез доверен брокер или управляващо дружество към сметка на инвестиционно посредничество.

Когато се изкупи купон върху ценна книга, стойността на ценната книга се намалява с размера на лихвения доход, изплатен при представяне на купона от емитента.

Пълно и частично погасяване на облигации

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP“ ​​е възможно да се отчита както пълно, така и частично обратно изкупуване на облигации. Пълното и частично погасяване на облигациите се отразява в документа Обратно изкупуване на ценни книжа и купони.

Фигура 5. Документ "Изплащане на ценни книжа и купони"

При частично или пълно обратно изкупуване на ценни книжа пропорционално се вземат предвид сумите на натрупания купон, отстъпка и премия, както и стойността на самата ценна книга. Сумите на натрупаните приходи и разходи от частично обратно изкупуване на ценна книга се кредитират в сметките за приходи и разходи за съответния OFR символ автоматично, когато настройките на предварителната конфигурация са правилно попълнени.

При обратно изкупуване на ценна книга се взема предвид цялата структура на стойността на ценната книга (размера на натрупания лихвен доход, размера на преоценките, корекциите и резервите).

Изчисляване на амортизирана стойност и корекция на приходите от лихви

В конфигурацията „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа CORP“ ​​операциите по отчитане на дългови ценни книжа са автоматизирани в съответствие с индустриалните счетоводни стандарти на Банката на Русия, а именно:

• Изчисляване на амортизирана стойност на ценни книжа;
• Изчисляване на корекции за разликата между доходите от лихви, начислени по ставката ESP и линейно по ставката в съответствие с договора;
• Отчита се коридора на пазарните лихвени проценти;
• Корекциите и приходите/разходите се вземат предвид при пазарни лихвени проценти;
• Определя се методът на амортизация на дълговите ценни книжа;

При определяне на счетоводния метод се взема предвид и критерият за съществеността на отклоненията по амортизирана стойност.

Документ Изчисляване на амортизирана стойноставтоматично или чрез зареждане на диаграми от файл, изчислява скоростта на ESP. Впоследствие приходите от лихви, в зависимост от метода на амортизация на премията/отстъпката по ценните книжа, се начисляват в съответствие с изчисления процент ESP.

Фигура 6. Документ "Изчисляване на амортизираната стойност"

Амортизираната стойност се изчислява както за финансовите активи, така и за финансовите пасиви.

Финансови активи, за които се изчислява амортизираната стойност:

• Дългови ценни книжа;
• Издаден заем;
• Внесен депозит.

Финансови пасиви, за които се изчислява амортизирана стойност:

• Получен заем;
• Получен заем.

В съответствие с изчисленията се показват отчети за изчисления на амортизирана стойност и параметри, взети предвид при изчислението.

Регламентирана счетоводна отчетност

Резултатът от счетоводството в некредитна финансова организация е предоставянето на регламентирана счетоводна и данъчна отчетност пред регулаторните органи, както и специализирани отчети.

Регулираните счетоводни отчети в конфигурация „Счетоводство и управление за професионални участници на пазара на ценни книжа на CORP” са 4 основни форми на счетоводни отчети с всички необходими бележки. Системата реализира регламентирана счетоводна отчетност по 2 стандарта:

• Съгласно наредба 532-P от 3 февруари 2016 г. „Индустриален счетоводен стандарт, процедурата за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети на професионални участници на пазара на ценни книжа, акционерни инвестиционни фондове, организатори на търговия, централни контрагенти, клирингови организации, специализирани депозитари на инвестиционен фонд, взаимен фонд и недържавен пенсионен фонд, управляващи дружества на инвестиционни фондове, взаимен инвестиционен фонд и недържавен пенсионен фонд, бюра за кредитна история, агенции за кредитен рейтинг, застрахователни брокери“;
• Съгласно наредба 527-P от 28 декември 2015 г. „Индустриален счетоводен стандарт, процедура за изготвяне на счетоводни (финансови) отчети на недържавни пенсионни фондове.“

Регулираната счетоводна отчетност на некредитна финансова организация включва следните основни форми:

• 0420002 "Баланс на некредитна финансова организация";
• 0420003 "Отчет за финансовите резултати на некредитна финансова организация";:
• 0420004 „Отчет за промените в собствения капитал на некредитна финансова организация“;
• 0420005 "Отчет за паричните потоци на некредитна финансова организация";

Счетоводните отчети, представени на регулаторните органи, се разделят на годишни и междинни:

• ГФО се представя за период от една календарна година от 1 януари до 31 декември на предходната година;
• Междинните финансови отчети се представят за първо, второ и трето тримесечие на календарната година и включват информация за същите периоди на миналата година, както и информация към края на миналата година (счетоводен баланс);
• Финансовите отчети съгласно стандарт 532-P включват следния списък с бележки:
• Забележка 1 "Основни дейности на некредитна финансова организация";
• Бележка 2 „Икономическа среда, в която функционира некредитна финансова институция“;
• Забележка 3 „Основи на отчетността”;
• Бележка 4 „Счетоводни политики, съществени счетоводни приблизителни оценки и преценка при прилагане на счетоводни политики“;
• Бележка 5 Парични средства и парични еквиваленти;
• Бележка 6 „Средства в кредитни институции и чуждестранни банки”;
• Бележка 7 „Издадени заеми и други пласирани средства”;
• Бележка 8 „Финансови активи, оценени по справедлива стойност в печалбата или загубата”;
• Бележка 9 „Финансови активи на разположение за продажба”;
• Бележка 10 „Финансови активи, държани до падеж”;
• Бележка 11 Инвестиции в асоциирани предприятия;
• Бележка 12 Инвестиции в съвместно контролирани предприятия;
• Бележка 13 „Инвестиции в дъщерни предприятия”;
• Бележка 14 „Вземания”;
• Бележка 15 „Активи и пасиви, включени в групи за освобождаване, класифицирани като държани за продажба”;
• Бележка 16 „Инвестиционни имоти”;
• Бележка 17 „Нематериални активи”;
• Бележка 18 „Дълготрайни активи”;
• Бележка 19 „Други активи”;
• Бележка 20 „Провизии за обезценка”;
• Бележка 21 „Финансови пасиви по справедлива стойност в печалбата или загубата”;
• Бележка 22 „Клиентски средства”;
• Бележка 23 „Кредити и други привлечени средства”;
• Бележка 24 „Емитирани дългови ценни книжа”;
• Бележка 25 „Задължения”;
• Бележка 26 „Задължения за доходи след напускане, които не са ограничени до фиксирани плащания“;
• Бележка 27 „Провизии – прогнозни задължения”;
• Бележка 28 „Други пасиви”;
• Бележка 29 „Капитал”;
• Бележка 30 „Управление на капитала”;
• Бележка 31 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) от сделки с финансови инструменти, оценени по справедлива стойност в печалбата или загубата”;
• Бележка 32 „Приходи от лихви”;
• Бележка 33 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) по сделки с финансови активи на разположение за продажба”;
• Бележка 34 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) от сделки с инвестиционни имоти”;
• Бележка 35 „Приходи минус разходи (разходи минус приходи) по сделки в чуждестранна валута”;
• Бележка 36 „Други приходи от инвестиции минус разходи (разходи минус приходи)”;
• Бележка 37 „Приходи от предоставяне на услуги и приходи от комисионни”;
• Бележка 38 „Разходи за персонал”;
• Бележка 39 „Преки оперативни разходи”;
• Бележка 40 „Разходи за лихви”;
• Бележка 41 „Общи и административни разходи”;
• Бележка 42 „Други приходи и разходи от дейността”;
• Бележка 43 „Данък върху дохода”;
• Бележка 44 „Дивиденти”;
• Бележка 45 „Печалба (загуба) на акция”;
• Бележка 46 „Сегментен анализ”;
• Бележка 47 Управление на риска;
• Бележка 48 Прехвърляне на финансови активи;
• Бележка 49 „Непредвидени задължения”;
• Бележка 50, Отчитане на деривати и хеджиране;
• Бележка 51 „Справедлива стойност на финансови инструменти”;
• Бележка 52 „Прихващане на финансови активи и финансови пасиви”;
• Бележка 53 „Сделки със свързани лица”;
• Бележка 54 „Събития след края на отчетния период“.

Фигура 7. Балансов отчет

Фигура 8. "Отчет за доходите"

Фигура 9. "Отчет за паричните потоци"

Фигура 10. „Отчет за промените в собствения капитал“

Стандартни счетоводни отчети

В допълнение към преписите, дадени във формулярите за регулирани отчети на НФО и бележки към тях, можете да използвате набор от стандартни отчети, за да проверите правилното осчетоводяване на счетоводни данни:

• Оборотна ведомост;
• Счетоводен баланс;
• Анализ на сметки;
• Сметка карта;
• Оборот по сметката;
• Подконто анализ;
• Подконто карта;
• Обороти между субконто;
• Консолидирани осчетоводявания;
• Отчет за осчетоводяване;
• Шахматен лист.

Използване на функционалността на стандартно решение"1C: Счетоводство за некредитна финансова организация KORP":

Функционалността на стандартното решение "1C: Счетоводство за некредитна финансова организация KORP" се използва в решението за отразяване на транзакции в различни области на счетоводството:

• Поддържане на счетоводна документация на Единния сметкоплан на Националната финансова институция (Наредба № 486-P на Банката на Русия);
• Поддръжка за поддържане на 20 (25) разрядни аналитични счетоводни сметки;
• Поддръжка за водене на аналитични счетоводни сметки в чуждестранна валута, в чуждестранна валута и рубли;
• Гъвкаво конфигуриране на правила за генериране на лични акаунти, за да съответстват на комбинации от сметки от втори ред, валута, атрибут за доверително управление и финансови анализи;
• Съответствие на синтетични счетоводни данни с обороти и салда по аналитични счетоводни сметки;
• Поддръжка на сдвоени лични акаунти (активни/пасивни), автоматично съгласуване на сдвоени лични акаунти;
• Поддръжка на сметки без акаунт атрибут, контрол на салда по сметки в края на деня;
• Генериране на типови счетоводни отчети както за балансови сметки от втори ред, така и за аналитични счетоводни сметки (оборотна ведомост, сметкови карти, анализ на сметки с детайли към аналитичност);
• Счетоводно отчитане на дълготрайните активи и нематериалните активи;
• Счетоводно и складово счетоводство;
• Касова отчетност;
• Отчитане на взаимни разчети с контрагенти;
• Осчетоводяване на взаимни разчети с отговорни лица;
• Счетоводно отчитане на приходите и разходите;
• Счетоводно отчитане на получени и изплатени аванси;
• Отразяване на рутинни операции (контрол на салда по сметки и съгласуване на сдвоени сметки, отчитане на събития след отчетната дата);
• Изчисляване на данък общ доход, данък собственост, транспортен данък;
• Поддържане на книги за покупки и продажби по клонове;
• Оформяне на декларации за ДДС, данък общ доход, данък имущество и др.;
• Приключване на отчетни периоди;

• счетоводно отчитане на дълготрайни активи и нематериални активи;
• инвентаризация и складова отчетност;
• касова отчетност;
• осчетоводяване на взаимни разчети с контрагенти;
• осчетоводяване на взаимни разчети с отговорни лица;
• осчетоводяване на приходи и разходи;
• осчетоводяване на получени и изплатени аванси;
• данъчно счетоводство;

както и отразяване на регулаторните операции:

• контрол на салда по сметки и съгласуване на сдвоени сметки;
• отчитане на събития след отчетната дата.