Vysvětlivky k účetním (finančním) výkazům. K rozvaze sestavujeme vysvětlivku (vzor) Vysvětlivky k roční účetní závěrce
Do roku 2013 byla vysvětlivka součástí účetní závěrky. Po určitých legislativních změnách to ale přestalo být součástí hlášení, ačkoli zákon říká, že poplatníci mohou poskytnout další informace, které považují za užitečné.
Dle současné právní úpravy má účetní závěrka i přílohy. Jako přílohy můžete uvést zprávu o změnách kapitálu, zprávu o zamýšleném použití finančních prostředků, vysvětlení a. Jaké funkce mají vysvětlení a jak by měly být sestaveny?
Vážení čtenáři! Článek hovoří o typických způsobech řešení právních problémů, ale každý případ je individuální. Pokud chcete vědět jak vyřešit přesně váš problém- kontaktujte konzultanta:
PŘIHLÁŠKY A VOLÁNÍ PŘIJÍMÁME 24/7 a 7 dní v týdnu.
Je to rychlé a ZDARMA!
Obecná ustanovení
Jak již bylo uvedeno výše, jsou součástí roční účetní závěrky. Nesmí je však prezentovat neziskové organizace a veřejná sdružení, která se nezabývají podnikatelskou činností a nemají obrat v prodeji výrobků nebo zboží.
Vysvětlivky mohou být uvedeny jak v textové podobě, tak v tabulkách. Firmy mají zároveň možnost samostatně určovat obsah. Doporučené formuláře však obsahuje odpovídající nařízení Ministerstva financí Ruské federace (N 3 ze dne 7. 2. 2010).
Při jejich registraci musí být splněny určité požadavky:
- vše musí být očíslováno;
- Číslo musí být uvedeno ve sloupci na odpovídajících řádcích.
Musíte vědět, že podle současné právní úpravy nejsou považovány za samostatný tiskopis výkaznictví, ale jsou pouze přílohou účetní závěrky. V podstatě se jedná o jeho přepis. Vysvětlivky k rozvaze a výsledovce se skládají z určitých částí.
Tyto zahrnují:
- finanční investice;
- odhadované závazky;
- výrobní náklady;
- akcie;
- zajištění závazků atd.
Každý oddíl se skládá z jedné nebo více tabulek. Vysvětlující řádky podléhají kódování. Sestavení vysvětlení lze provést pomocí programu word.
Legislativní rámec
Podle současných právních požadavků musí účetní závěrka odrážet spolehlivé údaje, které umožňují sestavit výkaz o:
- finanční situace podniku;
- finanční výsledky své podnikatelské činnosti;
- během vykazovaného období.
Tato oblast právních vztahů je upravena federálním zákonem „o účetnictví“.
Při vypracování vysvětlení je nutné vzít v úvahu příslušná ustanovení PBU 4/99 (články 24-27). Dále je nutné se řídit normami ostatních účetních ustanovení a písm. b) odst. 4 vyhlášky č. 66n.
Například ve vysvětlivkách je nutné zveřejnit informace, které se týkají účetních zásad organizací. Týkají se především číselných ukazatelů účetních výkazů.
V tomto případě je nutné vzít v úvahu skutečnost, že účetní závěrka neobsahuje informace, které spolu souvisí. Složení a obsah těchto informací je stanoveno v článku 39 PBU 4/99. Podnik může zejména poskytnout dodatečné informace, pokud jsou podle názoru jeho výkonného orgánu takové údaje pro zúčastněné strany užitečné.
Doprovodné informace mohou odhalit informace jako:
- dynamika finančních ukazatelů podniku;
- plánovaný rozvoj společnosti;
- navrhované investice;
- politika řízení rizik atd.
Zákon „o auditu“ stanoví, že auditorské postupy se provádějí také ve vztahu k vysvětlením. A dodatečné informace zpravidla nepodléhají hodnocení.
Příklad vysvětlení formátování rozvahy podle oddílů
Vysvětlivky se skládají z několika částí.
Konkrétně se jedná o následující sekce:
| Sekce 1 | Věnováno nehmotným majetkům a nákladům na výzkum a vývoj podniku, včetně nedokončených operací. |
| Sekce 2 | Tato část obsahuje informace o dlouhodobém majetku, výnosných investicích do hmotného majetku a dalších dlouhodobých aktivech. |
| Sekce 3 | Věnováno finančním investicím podniku. |
| Oddíl 4 | Obsahuje informace o zásobách společnosti. |
| Sekce 5 | Zveřejňuje informace o pohledávkách a závazcích společnosti. |
| Oddíl 6 | Věnováno výrobním nákladům. |
| Oddíl 7 | Obsahuje informace o dohadných závazcích. |
| Oddíl 8 | Věnováno zajištění závazků. |
| Oddíl 9 | Věnováno údajům o vládní pomoci. |
Toto jsou hlavní části, které je třeba dokončit. Abyste měli jasnější představu o tom, jak je vyplnit, můžete se podívat na příklad, jak připravit poznámky k rozvaze.
Požadovaná data
Existují určité informace, které je třeba bezpodmínečně vyplnit. Jaké údaje je třeba vyplnit?
| První oddíl |
|
| Sekce 2 | Je nutné uvést informace o dlouhodobém majetku, výnosných investicích do hmotného majetku, ale i ostatního dlouhodobého majetku. V tomto případě musí být poskytnuty údaje za aktuální i předchozí vykazované období. |
| Sekce 3 | Je nutné vyplnit údaje o počátečních nákladech dlouhodobých a krátkodobých investic a také o jejich změnách. Zde by měly být uvedeny také informace o investicích, které jsou zastaveny třetím stranám. |
| Oddíl 4 | Věnováno podnikovým nákladům. V tomto případě je nutné uvést informace o neuhrazených zásobách, jakož i o těch předmětech, které jsou předmětem zástavy. |
| Sekce 5 | Je poměrně velký a věnuje se pohledávkám a závazkům. Měl by zveřejnit informace o:
Sekce musí obsahovat informace o pochybných dluzích. V tomto případě je také nutné uvádět údaje nejen na konci roku, ale také je nutné zohlednit změny během vykazovaného období. |
| Oddíl 6 | Věnováno výrobním nákladům. Obsahuje informace o prodejních nákladech, obchodních výdajích atd. Údaje musí být poskytnuty za vykazované období i za předchozí časové období. |
| Oddíl 7 | Je nutné promítnout údaje o výši dohadných položek. V tomto případě je nutné uvést údaje jak na začátku, tak na konci vykazovaného období. Rovněž musí být uvedeny informace o výši uznaných, vypořádaných a přebytečných závazků. |
| Oddíl 8 | Věnováno zajištění závazků. Zde je potřeba vyplnit údaje o přijatém i vydaném zajištění závazků. V tomto případě je nutné tyto údaje vyplnit u každého druhu cenného papíru (zástava, ručení apod.). |
| Oddíl 9 | Věnováno vládní pomoci. Zde musíte zveřejnit údaje o přijatých rozpočtových prostředcích. V tomto případě musíte uvést jejich zamýšlený účel. Údaje musí být vyplněny jak za aktuální, tak za předchozí vykazované období. |
Toto jsou základní údaje, které je nutné vyplnit. Kromě nich můžete uvést další informace, které nejsou součástí účetní závěrky, ale mohou obsahovat užitečné údaje.
Níže je uveden popis několika tabulek podle sekcí.
Část 1 se skládá z 5 tabulek, které jsou věnovány:
A část 2 se skládá z následujících tabulek, které jsou věnovány:
- dostupnost a pohyb dlouhodobého majetku;
- nedokončené kapitálové investice (ř. 5240, 5250);
- změna hodnoty dlouhodobého majetku (ř. 5260, 5270);
- ostatní použití dlouhodobého majetku (ř. 5280-5286).
Vysvětlivky k rozvaze a výkazu zisku a ztráty jsou přepisem jednotlivých položek rozvahy, vysvětlují přítomnost a pohyb určitých druhů fondů a zdroje jejich vzniku a také poskytují vysvětlení k výkazu zisku a ztráty. To umožňuje uživatelům podrobněji prezentovat majetkový stav organizace k datu vykázání a získat informace o výrobních nákladech v jejich třídění podle prvků. Příklad přípravy vysvětlení k rozvaze a výkazu zisku a ztráty uvádí Ministerstvo financí Ruské federace ve formě 9 tabulek:
- 1. Nehmotný majetek a náklady na výzkum, vývoj a technologické práce (VaV).
- 2. Dlouhodobý majetek.
- 3. Finanční investice.
- 4. Zásoby.
- 5. Pohledávky a závazky.
- 6. Výrobní náklady.
- 7. Dohadné účty pasivní.
- 8. Zajištění závazků.
- 9. Vládní pomoc.
Vysvětlivky k rozvaze a výkazu zisků a ztrát mohou být uvedeny v tabulkové a (nebo) textové podobě. Obsah vysvětlivek, zpracovaných v tabulkové formě, určují organizace samostatně s přihlédnutím k Příloze č. 3 k nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2010 č. 66n „O formách finančních prohlášení organizací."
Vyplnění tabulky 1 "Nehmotný majetek a výdaje na výzkum, vývoj a technologické výdaje (VaV)."
Tato tabulka dešifruje přítomnost, pohyb a skladbu nehmotného majetku (účet 04 „Nehmotný majetek“). Tabulka je vyplněna v souladu s PBU 14/2007 „Účtování o nehmotném majetku“. Údaje jsou prezentovány v historických cenách na základě syntetických a analytických účetních registrů.
Sloupec „Na začátku roku (počáteční cena)“ odráží debetní zůstatek účtu 04 „Nehmotný majetek“.
Sloupec "Na počátku roku (oprávky a ztráty ze snížení hodnoty") odráží kreditní zůstatek účtu 05 "Oprávky k nehmotnému majetku" a výši odpisu nehmotného majetku.
Sloupec „přijato (“Změny za období”) uvádí celkový příjem majetku ze všech zdrojů, včetně úplatně pořízeného, bezúplatně přijatého apod. (obraty na vrub účtu 04).
Ve sloupci „vyřazení v původní ceně“ v závorce uveďte celkové vyřazení nehmotného majetku v běžném roce v původní ceně, včetně úplatně prodaného, bezúplatně převedeného apod. (obrat na účtu kredit 04).
Ve sloupci „vyřazené oprávky a ztráty ze snížení hodnoty“ by měla být v závorce uvedena výše odepsaných odpisů k vyřazenému nehmotnému majetku, tzn. debetní obrat na účtu 05 a kumulovaný výsledek srážky u těchto objektů.
Ve sloupci „naběhlé odpisy“ je uvedena výše odpisů za účetní období, tzn. kreditní obrat na účtu 05.
Ve sloupci „ztráta ze snížení hodnoty“ v závorce jsou uvedeny výsledky odpisů nehmotného majetku.
Ve sloupci „přecenění původní ceny“ jsou uvedeny výsledky přecenění nehmotného majetku, které se v účetnictví promítnou zápisem: Debet 04 Kredit 83.
Ve sloupci „Přecenění oprávek“ je uvedena výše dodatečně naběhlých oprávek v důsledku přecenění majetku, která se promítne: Debet 83 Kredit 05.
Sloupce „Na konci období, historické ceny a oprávky a ztráty ze snížení hodnoty“ jsou nalezeny logickým výpočtem.
Obecné informace o přítomnosti a pohybu veškerého nehmotného majetku za účetní období jsou evidovány na ř. 5100 a za předchozí rok na ř. 5110. Níže jsou uvedeny vysvětlivky týkající se přítomnosti a pohybu nehmotných aktiv podle jejich druhů.
Tabulka 2 „Dlouhodobá aktiva“ umožňuje reportujícím uživatelům analyzovat dostupnost a pohyb fixních aktiv zapojených do výrobního procesu organizace, stejně jako těch, která jsou zahrnuta do ziskových investic do hmotných aktiv.
Na řádcích 5200 a 5210 "Dlouhodobý majetek" přítomnost a pohyb veškerého dlouhodobého majetku za vykazovaný a předchozí rok, včetně pronajatého a neaktivního (umístěného v konzervaci, v rezervě) na základě PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“. Údaje pro účet 01 „Dlouhodobý majetek“ jsou uvedeny v původní nebo reprodukční ceně podle druhu:
- - budova;
- - struktury;
- - pracovní a energetické stroje a zařízení;
- - měřicí a kontrolní přístroje a zařízení;
- - Počítačové inženýrství;
- - vozidla;
- - nástroj;
- - výrobní a domácí vybavení a potřeby;
- - pracovní, užitková a plemenná hospodářská zvířata;
- - trvalkové výsadby;
- - silnice na farmách;
- - další relevantní předměty.
Členění dlouhodobého majetku v účetnictví se provádí na základě PBU 6/01, který zajišťuje srovnatelnost klasifikace s mezinárodními standardy. V tomto případě může organizace využít i zařazení dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin (usnesení vlády Ruské federace ze dne 1. ledna 2002 č. 1), které se blíží OK 013-94.
Údaje pro vyplňování níže uvedených řádků jsou převzaty z analytického účetnictví účtu 01. Může se jednat o inventární karty pro evidenci dlouhodobého majetku nebo jiné obdobné evidence.
Na řádcích 5220 a 5230 „Účtováno jako součást ziskových investic do hmotného majetku za účetní období – celkem“ poskytuje údaje o dostupnosti a pohybu následujícího hmotného majetku, který organizace speciálně pořídila za účelem jeho poskytování na základě leasingu (pachtu majetku) za úplatu do dočasné držby a užívání za účelem dosažení výnosů (účet 03 „Výnosové investice do hmotný majetek”):
- Ó nemovitosti k pronájmu;
- Ó nemovitost poskytnutá na základě nájemní smlouvy. Výnosné investice do hmotných aktiv se promítají do
účtování a vykazování v souladu s PBU 6/01 v původních nákladech na základě skutečně vynaložených nákladů na jejich pořízení, včetně nákladů na dodání, instalaci a instalaci (účet 03 - Faktura 08).
Vyřazení výnosových investic do hmotného majetku se účtuje ve prospěch účtu 03 (D-t účtu 02 - K-t účtu 03 - částka oprávek; D-t účtu 91 - K-t účtu 03 - částka zůstatkové hodnoty).
Pořadí vyplňování sloupců tabulky. 2 je podobný postupu pro vyplňování podobných sloupců v tabulce. 1.
Tabulka 3 "Finanční investice" dlouhodobé (ř. 5301 a 5311) a krátkodobé (ř. 5305 resp.
5315) finanční investice účtované na stejnojmenném účtu 58 ve výkazu a v minulém roce. Finanční investice se promítají do účetnictví a výkaznictví v souladu s PBU 19/02 „Účtování o finančních investicích“. Níže uvedené řádky uvádějí obecné informace.
Například podle řádku „Příspěvky do základního kapitálu jiných organizací“ odrážejí celkovou hodnotu aktiv, která organizace investovala do akcií a akcií, autorizovaného (akciového) kapitálu jiných ruských a zahraničních organizací. Z celkové výše vkladů se doporučuje oddělit vklady v dceřiných společnostech a závislých společnostech.
Podle řádek "Státní a komunální cenné papíry" Hodnota státních a obecních cenných papírů promítnutá do bilance organizace je uvedena v závislosti na době jejich oběhu. Tyto investice jsou nejčastěji kotovány na organizovaném trhu cenných papírů, takže jsou zaúčtovány v aktuální tržní hodnotě.
Podle řádek "Cenné papíry jiných organizací - celkem" uveďte údaje o ceně nakoupených cenných papírů vydaných jinými organizacemi (dluhopisy, směnky atd.). Může se jednat o kótované i nekótované cenné papíry, proto jsou údaje o nich uváděny buď v aktuální tržní hodnotě, nebo v původní ceně. Výše rezervy na snížení hodnoty finančních investic (účet 59) je uvedena ve sloupci „kumulovaná opravná položka“.
Podle řádek "poskytnuté půjčky" poskytovat částky poskytnutých půjček jiným organizacím. Vzhledem k tomu, že půjčky jsou nekótovanými finančními investicemi, jsou zohledněny v původní ceně (bod 21 PBU 19/02). Organizace může jejich ocenění vypočítat diskontovanou hodnotou, je však nutné předložit potvrzení o platnosti takové kalkulace (body 23, 37 PBU 19/02). Pokud je taková informace významná, pak při použití diskontované hodnoty je nutné ve vysvětlivkách k rozvaze a výkazu zisku a ztráty uvádět údaje o ocenění poskytnutých úvěrů v této hodnotě, její hodnotě a použitých metodách diskontování (čl. 42 PBU 19/02).
Pokud má organizace na konci účetního roku při kontrole znehodnocení finančních investic u poskytnutých půjček informaci, že dlužník má známky úpadku, může obchodní organizace vytvořit rezervu na znehodnocení takových finančních investic, což je zveřejněny ve výkazu změn kapitálu.
Podle řádek "vklady" výše vkladů v úvěrových institucích je zohledněna na účtu 55, podúčet 3 "Vkladové účty".
Podle řádek "jiné" zohledňují se vklady na základě jednoduché společenské smlouvy, pohledávky nabyté na základě smlouvy o postoupení pohledávky, spořitelní listy, šeky, vkladní knížky na doručitele, jednoduché a dvojité skladové listy, bytové listy, opční listy na akcie, dluhopisy atd.
Při vyplňování této sekce je potřeba ukázat nejen celkový objem finančních investic, ale také zvýraznit ty typy investic, které mají aktuální tržní hodnotu. Aktuální tržní hodnotou cenných papírů se rozumí jejich tržní cena vypočtená v souladu s postupem stanoveným organizátorem obchodování na trhu s cennými papíry.
Organizace může upravit aktuální tržní hodnotu měsíčně nebo čtvrtletně. Rozdíl mezi oceněním investic aktuální tržní hodnotou k datu účetní závěrky a předchozím oceněním se použije ve výsledku hospodaření a zohlední se jako součást ostatních výnosů nebo nákladů (účet 58 -91 - účet 91 -58) ).
Finanční investice, pro které není stanovena současná tržní hodnota, jsou ve výkazech zachyceny v historických cenách.
Tabulka 4 "Rezervy" umožňuje uživatelům účetních výkazů získat informace o dostupnosti a pohybu materiálu, zvířat pro pěstování a výkrm, hotových výrobků, zboží, nákladů příštích období, nedokončené výroby, zboží expedovaného, tzn. informace uvedené jako součet na řádku 1210 rozvahy.
Při vyplňování řádků odrážejících dostupnost a pohyb materiálů, hotových výrobků a zboží byste se měli řídit PBU 5/01 „Účtování zásob“.
Zvýraznění řádek "Materiály" zohlednit zůstatky a obraty na účtech 10 „Materiál“, 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“ a 16 „Odchylky v pořizovací ceně hmotného majetku“, pokud účetní politika organizace počítá s použitím účtů 15 a 16, jinak , informace shromážděné pouze v počtu 10.
Složení hmotného majetku zahrnuje: základní materiály; pomocné materiály; komponenty; nakupované polotovary; palivo; nádoby a balicí materiály; Konstrukční materiály; náhradní díly; inventář a potřeby pro domácnost; speciální nástroje, speciální zařízení a oblečení; další hmotný majetek.
Zásoby, u kterých se v průběhu účetního období snížila tržní cena nebo se staly zastaralými nebo zcela či částečně ztratily svou původní kvalitu, se promítnou do tabulky vysvětlivek k rozvaze a výkazu zisku a ztráty v jejich skutečných nákladech. Zároveň je lze v účetnictví ocenit aktuální tržní hodnotou s přihlédnutím k fyzickému stavu zásob, na které se časově rozlišuje rezerva na odpisy hmotného majetku.
Při tvorbě rezervy na snížení ocenění hmotného majetku se v účetnictví provede zápis na vrub účtu 91 „Ostatní výnosy a náklady“ a ve prospěch účtu 14 „Rezervy na snížení ocenění hmotného majetku“. .“ Na začátku období následujícího po období, ve kterém byl tento zápis proveden, se rezervovaná částka obnoví: provede se zápis na vrub účtu 14 a ve prospěch účtu 91. Pro každou rezervu je vedeno analytické účetnictví. Ve sloupci „výše rezervy na snížení hodnoty“ je uveden kreditní zůstatek účtu 14 na začátku a na konci účetního a předchozího účetního roku.
Zemědělské podniky do této tabulky na samostatném řádku promítají i informace o nákladech na mláďata, dospělá zvířata ve výkrmu a krmení; ptáci, zvířata; králíci; včelí rodiny; dospělý skot vyřazený z hlavního stáda na prodej (bez výkrmu); hospodářská zvířata přijatá od obyvatelstva k prodeji, jejichž účtování je vedeno na účtu 11 „Zvířata pro chov a výkrm“.
Při zvýraznění položky „Nedokončená výroba“ se používá informace o nákladech výrobků, které neprošly všemi fázemi technologického zpracování, nejsou dokončeny, a dále o započaté, ale nedokončené práci (zůstatek na účtech 20 „Hlavní výroba“ , 21 "Polotovary vlastní výroby", 23 "Pomocná výroba", 29 "Obsluha výroby a zařízení", 44 "Prodejní náklady", 46 "Dokončené fáze nedokončené výroby").
Obchodní organizace při vyplňování tohoto článku zohledňují výši distribučních nákladů připadajících na zůstatek zboží (v položce „Náklady na dopravu“) promítnuté na účtu 44 „Prodejní náklady“.
Informace o hotových výrobcích jsou uvedeny v hodnocení, které je legalizováno v účetních zásadách organizace. Ocenění hotových výrobků závisí na způsobu odepisování správních nákladů a uplatnění (či nikoliv) účtu 40 „Produkce výrobků“ a může být skutečné (plné a snížené) nebo normativní (plné a snížené).
Pokud se administrativní náklady odepisují do nákladů výroby (D-t účtu 20 - K-t účtu 26), tvoří se úplné výrobní náklady hotových výrobků, které zahrnují kalkulační položku „Všeobecné náklady podnikání“. V případě odepisování správních nákladů do nákladů prodeje (D-t účet 90 - K-t účet 26) se hotové výrobky promítnou do snížené ceny, tzn. s výjimkou všeobecných obchodních nákladů.
Pokud účetní pravidla počítají s použitím účtu 40 „Produkce výrobků (práce, služby)“, pak se o hotových výrobcích účtuje ve standardních nebo plánovaných nákladech a výše odchylek skutečných nákladů od plánovaných na konci účetního období se odepisuje do nákladů na prodej (D-t účet 90 - K -t účet 40).
Není-li v plánu práce účet 40, jsou hotové výrobky během účetního období účtovány ve prospěch účtu 43 „Hotové výrobky“ ve prospěch účtu 20 „Hlavní výroba“ ve standardních (plánovaných) nákladech a na konci účetního období je účetní hodnota upravena na skutečnou hodnotu úpravou (dodatečný nebo storno zápis). V druhém případě se tedy hotové výrobky promítnou do tabulky poznámek k rozvaze a výkazu zisků a ztrát ve skutečných nákladech.
Při zobrazování informací o produktech je třeba vzít v úvahu následující vlastnosti. Zboží ve velkoobchodě se oceňuje skutečnými pořizovacími náklady. Pokud účetní postup počítá s promítnutím pořízení zboží pomocí účtů 15 „Pořízení a pořízení hmotného majetku“, 16 „Odchylky v pořizovací ceně hmotného majetku“, pak v části související s pořizovací cenou zboží zůstatky na tyto účty se berou v úvahu společně s účtem 41.
V souladu s PBU 5/01 „Účtování o zásobách“ mohou organizace vytvářet rezervu na odpisy zboží. V tomto případě je nutné v samostatném sloupci objasnit zůstatek disponibilní rezervy na účtu 14.
Maloobchodní organizace mohou vést aktuální evidenci zboží v prodejních cenách, tzn. s přihlédnutím k obchodní marži. V okamžiku, kdy je zboží přijato k zaúčtování, je také provedeno přirážka:
D-t účet 41 - D-t účet 60 - zboží přijaté k zaúčtování; Položka faktury 41 - Položka faktury 42 - promítne se obchodní marže.
V rozvaze se promítnou náklady na zboží (zůstatek na účtu 41) mínus obchodní marže (zůstatek na účtu 42). Bez ohledu na způsob současného hodnocení se tedy zboží v maloobchodě odráží v tabulce. 4.1 Vysvětlivky k rozvaze a výkazu zisku a ztráty v pořizovací ceně.
Tabulka „Inventář“ by měla obsahovat také informace o odeslaném zboží, ale pouze v případě, že smlouva stanoví okamžik převodu vlastnictví, který se liší od obecně stanoveného postupu. Odeslané zboží se oceňuje v pořizovacích nákladech přijatých v účetních pravidlech pro odpovídající aktiva – hotové výrobky, zboží a ostatní hmotný majetek. Mohou to být skutečné (plné nebo snížené) náklady, standardní (plné nebo snížené) náklady, kupní cena zboží atd.
V této tabulce jsou uvedeny i informace o nákladech budoucích období (účet 97), tzn. náklady, které byly vynaloženy ve vykazovaných nebo předchozích účetních obdobích, ale související s budoucími účetními obdobími.
Odepisují se do nákladů účetního období rovnoměrně za období, ke kterému se vztahují, nebo úměrně k objemu vyrobených výrobků, který tvoří základ pro vyplnění tabulky. 4.1.
V tabulkách uvedených v části 5 "Pohledávky a závazky" zohledňují se informace o stavu krátkodobých a dlouhodobých pohledávek a závazků. Pohledávky a závazky jsou navíc vykázány v závislosti na době jejich splácení - krátkodobé (s dobou splácení do 12 měsíců včetně) a dlouhodobé (s dobou splácení delší než 12 měsíců po účetním období).
Tato část se vyplňuje podle syntetických a analytických účetních údajů pro zúčtovací účty, přičemž je v samostatném sloupci zvýrazněna výše rezervy na pochybné pohledávky vytvořené, ale nevyužité na začátku a na konci účetního roku. Podrobnosti doporučujeme uvést na následujících řádcích.
- 1. Pohledávky:
- - zúčtování s kupujícími a zákazníky (debetní zůstatek na účtu 62);
- - vydané zálohy (debetní zůstatek na účtu 60);
- - ostatní (debetní zůstatek na účtech 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
- 2. Závazky:
- - vyrovnání s dodavateli a smluvními partnery (kreditní zůstatek účtu (I));
- - přijaté zálohy (kreditní zůstatek na účtu 62);
- - výpočty daní a poplatků (kreditní zůstatek účtu 68,69);
- - úvěry (kreditní zůstatek na účtech 66, 67, podúčet "Půjčky";
- - úvěry (kreditní zůstatek na účtech 66.67, podúčet „Půjčky“);
- - ostatní (kreditní zůstatek na účtech 70, 71, 73, 75, 76).
V Tabulka 6 "Výrobní náklady"údaje o nákladech organizace se odrážejí v jejich prvcích:
- - materiálové náklady (ř. 5610);
- - mzdové náklady (ř. 5620);
- - srážky na sociální potřeby (ř. 5630);
- - odpisy (ř. 5640);
- - ostatní náklady (ř. 5650);
- - celkem po prvcích (řádek 5660).
Zde je rozpis nákladů zahrnutých v části „Výnosy a náklady z běžné činnosti“ Výkazu zisku a ztráty v položkách „Náklady na výrobky (práce, služby)“, „Správní náklady“ a „Obchodní náklady“. Při vyplňování této části se musíte řídit PBU 10/99 „Výdaje organizace“.
Data jsou pro organizaci reflektována jako celek bez zohlednění obratu na farmě. Během obratu na farmě se na některých účtech generují náklady a poté se odepisují na jiné. Obrat na farmě zahrnuje náklady spojené s převodem výrobků (práce, služeb) v rámci organizace pro potřeby vlastní výroby, obslužných farem atp. Náklady na vady, prostoje z vnějších důvodů nejsou zahrnuty do nákladů na běžnou činnost. kompenzovány viníky (právní a fyzické), jakož i náklady odepsané předepsaným způsobem na účty hospodářského výsledku a kapitálu.
Samostatně jsou v této části uvedeny údaje o změnách zůstatků nedokončené výroby - podle účtů 20, 23, 39, hotových výrobků - účet 43 atd. (řádky 5670 nebo 5680), což umožňuje vypočítat ukazatel řádku 5600 " Výdaje na běžnou činnost – celkem“ .
Tabulka 7 "Dohadné položky pasiv" se vyplňuje, pokud byly stanovené rezervy vytvořeny v souladu s PBU 8/2010 „Dohadné účty pasivní, podmíněné závazky a podmíněná aktiva“.
Podmíněný závazek vzniká organizaci v důsledku minulých událostí v jejím ekonomickém životě, kdy existence závazku pro organizaci k datu vykázání závisí na výskytu (nenastatě) jedné nebo více budoucích nejistých událostí, které jsou mimo kontrolu. organizace. Podmíněné závazky také zahrnují odhadovaný závazek existující k datu vykázání, který není vykázán v účetnictví, protože neexistuje jistota, že dojde ke snížení ekonomických přínosů organizace nezbytných ke splnění odhadovaného závazku, nebo není možné rozumně odhadnout výši odhadovaného závazku. K vytvoření takové rezervy se používá účet 96.
Při plnění Tabulka 8 "Zabezpečovací povinnosti" je nutné se řídit zástavními smlouvami, zárukami, zárukami atd., uzavřenými v souladu s požadavky Občanského zákoníku Ruské federace, jakož i pokyny pro podrozvahové účty v souladu s Pokyny pro používání graf účtů:
- - účet 008 „Jistoty na závazky a přijaté platby“;
- - účet 009 "Vydané cenné papíry na závazky a platby."
Bezpečnostní (záruka) je dokument, ve kterém jedna organizace ručí druhé za splnění závazků v určité lhůtě za určitou částku a potvrzuje, že je připravena dluh splatit, pokud v důsledku neplnění závazků vznikne.
Podle ř. 5800 "Jistoty za přijaté závazky - celkem" za příslušné období jsou uvedeny debetní zůstatky na účtu 008. Z celkové výše zajištění je na samostatném řádku zvýrazněna cena přijatých směnek.
Na podrozvahovém účtu 008 jsou shrnuty informace o dostupnosti a pohybu přijatých záruk k zajištění plnění závazků a plateb, jakož i jiných přijatých záruk za zboží převedené na jiné organizace (záruka, zástava apod.). Peněžní hodnota přijatého zajištění je stanovena na základě podmínek smlouvy. Zajištění evidované na účtu 008 se odepisuje při splácení dluhu.
Na linku 5800 lze otevřít řádek „Majetek zastaven“, ve kterém Uvádí se celková hodnota zastaveného majetku v držení organizace. Řádky níže označují jeho dekódování podle typu.
Zajištění je zpravidla spojeno s poskytnutím úvěru nebo půjčky. Předmětem zástavy může být jakýkoli majetek, včetně věcí a majetkových práv (pohledávek), s výjimkou majetku staženého z oběhu a pohledávek souvisejících s totožností věřitele (článek 336 občanského zákoníku Ruské federace). Cenné papíry, dlouhodobý majetek a zásoby tam držené až do úplného splacení dluhu jsou přijímány jako zajištění. Na podrozvahovém účtu 008 se účtují i částky zástavního věřitele.
Podle ř. 5810 "Vydané cenné papíry za závazky - celkem" za příslušné období se promítne zajištění evidované na podrozvahovém účtu 009. Tento řádek se vyplňuje obdobně jako řádek „Zajištění přijatých závazků - celkem“.
Tento účet zobrazuje informace o dostupnosti a pohybu záruk vystavených jiným osobám k zajištění závazků a plateb (platba za přijaté zboží, splácení úvěru, půjčky atd.). Částky na účtu 009 se odepisují se splácením dluhu.
Pro rozluštění řádku 5810 lze otevřít řádek „Majetek zastavený“, kde byste měli odrážet cenu takového majetku a v řádcích níže uveďte jeho dekódování. Tyto částky promítne zástavní věřitel na podrozvahový účet 009.
Tabulka 9 „Státní podpora“ se vyplňuje, jsou-li k dispozici a použity rozpočtové prostředky, včetně rozpočtových půjček.
Vysvětlivky k účetní závěrce jsou součástí výroční zprávy organizace. Navíc je to povinné. To je uvedeno ve společném dopise ze dne 20. června 2013 č. ED-4-3/11174@ Ministerstva financí a Federální daňové služby Ruska. Zde najdete ukázku takových vysvětlení a doporučení pro jejich přípravu.
Podobu textových vysvětlivek k účetním výkazům a jejich obsah si musí organizace určit samostatně. Obvykle se jedná o samostatný nezávislý dokument. Měl by obsahovat další informace, které nejsou k dispozici v jiných formulářích hlášení. Nejčastěji formulují vysvětlení k rozvaze a účetní závěrce.
Podle článku 4 nařízení č. 66n Ministerstva financí Ruska musí být vysvětlení vypracována v tabulkové nebo textové formě. Obsah vysvětlivek, zpracovaných v tabulkové formě, určují organizace samostatně s přihlédnutím k Vzoru vysvětlivek uvedeného v příloze č. 3 zakázky č. 66n.
Složení výkladů
Hlavní částí textových vysvětlivek jsou údaje o výsledcích kontroly roční účetní závěrky. Kromě toho podle PBU 4/99 „Účetní výkazy organizace“ musí vysvětlení k roční účetní závěrce obsahovat:
- druhy činností organizace, které lze považovat za významné;
- průměrný roční počet zaměstnanců ke konci účetního období (nebo počet zaměstnanců ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka);
- složení (podle jména a funkce) vedoucích pracovníků organizace a jejích kontrolních orgánů (například členů revizní komise);
- údaje o příjmech a výdajích organizace za její hlavní a ostatní činnosti (objem tržeb, skladba nákladů, skladba rezerv, neprovozní výnosy a výdaje);
- informace o účelových prostředcích, zdrojích jejich příjmů a výdajích hrazených na jejich náklady;
- složení zdrojů a dohod, na jejichž základě organizace přijímá nepeněžní prostředky od protistran;
- informace o složení a pohybu splatných účtů.
Takto mohou vypadat vysvětlivky k rozvaze (ukázka) z hlediska dešifrování skladby závazků.
Vysvětlivka k účetní závěrce může obsahovat rozpis skladby nákladů na běžnou činnost. Jsou rozepsány podle nákladových prvků. Připomeňme, že takové výdaje se promítají na vrub nákladových účtů (20, 25, 26 atd.). Ale do této kategorie patří i prodejní náklady, které se promítají do účtu 44.
Pokud má organizace na konci roku zůstatky nedokončené výroby a hotových výrobků, pak se údaje o výrobních nákladech a nákladech na hotové výrobky nebudou rovnat jejím konečným nákladům. Vysvětlivky k účetní závěrce proto mohou obsahovat samostatný řádek, ve kterém je rozluštěn vzniklý rozdíl.
Ve vysvětlivkách organizace zohlední, že nesrovnalost je způsobena změnami v hodnotě zůstatků nedokončené výroby a hotových výrobků. Kromě toho by měla existovat aritmetická vazba těchto ukazatelů v účetních zprávách.
Samostatné části tohoto dokumentu musí obsahovat informace o změnách ve struktuře organizace (například při její transformaci, rozdělení nebo sloučení).
Zde jsou textová vysvětlení účetní závěrky (vzor) v těchto situacích:
Vysvětlení složení nemovitosti ve vysvětlivkách
Podle PBU 6/01 „Účtování o dlouhodobém majetku“ a PBU 14/2007 „Účtování o nehmotném majetku“ je v textových vysvětlivkách nutné uvádět informace o majetku, který je součástí dlouhodobého majetku a nehmotného majetku. Zejména musíte poskytnout informace:
- o způsobech oceňování takového majetku, pokud byl přijat na základě smluv o splacení závazků nepeněžními prostředky (např. na základě směnných smluv);
- doba použitelnosti nemovitosti a postup jejího oceňování;
- způsoby výpočtu odpisů a odpisů (u neodpisovaného majetku);
- nemovité věci, které jsou v době sestavení účetní závěrky v procesu státní registrace, ale již byly uvedeny do provozu a skutečně se používají v činnosti organizace;
- částky odpisů na podrozvahových účtech.
V souladu s PBU 5/01 „Účtování o zásobách“ jsou ve vysvětlivkách uvedeny údaje o metodách oceňování zásob podle jejich skupin a druhů, důsledcích změn těchto metod (pokud k takovým změnám ve vykazovaném roce došlo), jakož i výše časového rozlišení a odpisů rezerv pro snížení pořizovací ceny zásob.
Složení úvěrů a půjček
Některé údaje se odrážejí v textových vysvětleních, pokud byly určité transakce provedeny ve vykazovaném roce. Odrážejí například informace o výši přijaté vládní pomoci, půjčkách a půjčkách, skutečnostech převodu krátkodobého dluhu na dluh dlouhodobý a naopak.
Pokud tedy například organizace během roku obdržela úvěr nebo půjčku, měla by poskytnout:
- dobu splácení a změnu výše dluhu, jakož i podrobnosti o dohodě, na jejímž základě dluh vznikl;
- výše nákladů zahrnutých do ostatních nákladů a do hodnoty investičního majetku (například dlouhodobého majetku);
- výši případné vážené průměrné sazby z půjček a úvěrů.
Nastává situace, kdy věřitel nesplnil podmínky úvěrové smlouvy (úvěrové smlouvy) nebo je nesplnil zcela. V tomto případě dlužník ve vysvětlení k roční účetní závěrce uvádí údaje o částkách, které nebyly přijaty (bod 4 PBU 15/2008 „Účtování výdajů na půjčky a úvěry“).
Měnové transakce ve vysvětlivkách
Pokud organizace obdrží majetek nebo peníze v cizí měně, na základě PBU 3/2006 „Účtování majetku a závazků, jejichž hodnota je vyjádřena v cizí měně“, vysvětlení dešifruje údaje o provedených měnových transakcích:
- výši kurzových rozdílů, které jsou zahrnuty do ostatních výnosů nebo nákladů;
- výše kurzových rozdílů, které se účtují „jinak“;
- oficiální směnný kurz Centrální banky Ruské federace platný ke dni sestavení účetní závěrky.
dodatečné informace
Ve vysvětlivkách můžete uvést i další informace související s tvorbou základního kapitálu společnosti. Akciové společnosti musí například poskytovat údaje o počtu vlastních vydaných a plně splacených akcií. Informace o cenných papírech, které jsou emitovány, ale nejsou splaceny nebo částečně splaceny, jsou ve vysvětlivkách uvedeny samostatně. Dále jsou uvedeny údaje o nominální hodnotě akcií nakoupených od akcionářů, jakož i akcií vlastněných dceřinými společnostmi a závislými organizacemi (odstavce 27, 31 PBU 4/99).
Rozvaha je dokument, jehož přípravu je třeba vzít v úvahu velmi vážně. Představuje údaje o konkrétním podniku pro daňové služby, orgány státní statistiky a strukturální divize organizace pro analýzu a management.
Kromě vytvoření tohoto dokumentu je to nutné sestavování vysvětlení jemu.
Co to je a kdo to vyrábí
Dokument vysvětlující účetní závěrku obsahuje informace o některých aktivech a pasivech společnosti, které se promítají do rozvahy, spolu s výnosy a náklady, tedy finančními výsledky.
Účetní pracovník v uvedené dokumentaci vysvětluje informace, které jsou pro auditory nejdůležitější. Díky těmto informacím jsou schopni posoudit finanční situaci podniku. Ve vysvětlení se obvykle uvádí:
- původní náklady a naběhlé odpisy na začátku a na konci účetního období;
- cenový ukazatel příchozího a odchozího majetku;
- Jak se počítají odpisy v účetnictví?
Vypracování vysvětlení k rozvaze - odpovědnost každého podniku, pokud není malý. Malé organizace nemusí tato vysvětlení vydávat, pokud jejich rozvaha nepodléhá auditům.
Regulační regulace
První tři části odhalují prvky, které tvoří nehmotný majetek, dlouhodobý majetek a užitné příspěvky do majetku podniku, jakož i náklady na odpisy. V důsledku toho tato vysvětlení umožňují podrobně doložit počáteční náklady na odpisovatelný majetek a naběhlé odpisové sazby.
Podrobně se této problematice věnuje část o pohledávkách a závazcích. s přihlédnutím ke všem běžným účtům. Dluhy věřitelů a dlužníků se přitom dělí na krátkodobé a dlouhodobé. Dlouhodobý zahrnuje informace o dluzích, u kterých jsou platby plánovány později než jeden rok od účetního období.
V odstavcích charakterizujících informace o dlužných platbách vůči společnosti jsou uvedeny údaje o dluzích, u kterých uplynula stanovená doba splatnosti uvedená ve smluvních ujednáních. Zde je komentován dluh po splatnosti více než tři měsíce od účetního období.
Sloupec o nákladech na běžné činnosti se skládá z nákladů podniku, seskupených podle následující ekonomické prvky:
- materiálové náklady;
- náklady spojené s výplatou mezd;
- příspěvky na sociální potřeby;
- amortizace;
- jiné výdaje.
Uvedené informace platí pro celou společnost a nezohledňují vnitropodnikové obraty. Zahrnuje náklady na převod hotových výrobků, provedené práce a poskytnuté služby nezbytné pro potřeby podniku související s výrobním procesem, údržbou farmy a dalšími potřebami.
Do obratu na farmě jsou zahrnuty i náklady způsobené vadami, prostoje, odepsaný majetek a náhrady pro vinné fyzické a právnické osoby.
Federální zákon č. 402 stanoví pravidla pro vypracování vysvětlivek k rozvaze podniku. Tato vysvětlení by měla obsahovat stručný popis práce společnosti, včetně jejích finančních, běžných a investičních aktivit.
Poznámka by měla obsahovat i popis hlavní ukazatele pracovního procesu a faktory, které ovlivnily hospodářské výsledky podniku v průběhu účetního období, včetně způsobů rozhodování na základě výsledků posouzení výroční účetní závěrky.
Zejména musí být poskytnuty základní údaje, které poskytují zcela úplný a objektivní obraz o majetkovém a kapitálovém stavu společnosti. Poznámka stále musí obsahovat informace o výnosech, nákladech a závazcích zjištěných po sestavení roční rozvahy před jejím předložením.
Na těchto ukazatelích závisí analýza stavu kapitálu a stálých aktiv podniku, jakož i rozhodování o rozdělení příjmů.
Příloha k účetní závěrce obsahuje informace o ziscích a ztrátách, včetně přítomnosti a pohybu na začátku a na konci data účetní závěrky:
- příslušné fondy nehmotné povahy;
- základní zdroje;
- majetek pronajatý;
- určité kapitálové investice;
- dluhy třetích osob vůči podniku.
Dokumenty vysvětlující účetní závěrku musí obsahovat:
- změny v oprávněných, rezervních, dodatečných finančních zdrojích společnosti;
- počet cenných papírů akciové, závislé, dceřiné společnosti splacených v plné výši nebo jejich části;
- rezervy na budoucí náklady, odhadované zdroje, objemy finančního kapitálu pro počáteční a konečné účetní období, jeho pohyby v průběhu celého účetního období;
- přítomnost určitých typů dluhů organizace vůči jiným právnickým osobám ve vztahu k počátečnímu a konečnému datu vykazování;
- objemy prodeje hotových výrobků, provedených prací a poskytovaných služeb podle typu výrobního procesu a také geografického odbytového trhu;
- náklady spojené s výrobou, tedy náklady na distribuci;
- ostatní náklady a výnosy;
- jakékoli poskytnuté a přijaté zajištění závazků spolu s platbami od podniku;
- dokončené operace;
- spolupracující strany;
- pomoc od státu;
- příjem z jedné akcie.
Ve vysvětlivce k rozvaze a také ve výkazu zisku a ztráty byste měli uvést samostatně indikátory:
- podmíněné výdaje nebo příjmy týkající se daní z příjmu;
- přechodné a trvalé daňové rozdíly vzniklé v průběhu účetního období a vzniklé v předchozím zdaňovacím období;
- odložené a trvalé daňové příspěvky, včetně zůstatků daňových aktiv;
- zbývající daňové závazky a aktiva odepsané na účty výnosů a nákladů z důvodu prodeje příslušných finančních prostředků a závazků podle smlouvy;
- změny použitých daňových sazeb oproti předchozímu účetnímu období, včetně vysvětlení důvodů provedených úprav.
K uvedení kvantitativních informací je nejlepší použít rozšířenou tabulku, která porovnává zůstatky po hotovostním obratu v souladu s počáteční a konečnou fází účetního času.
Další informace přináší tato přednáška.
Často se mě ptají na účetní dokumentaci. Jedním z hlavních dokumentů v této oblasti je Vysvětlivka k rozvaze, která podrobně popisuje všechny nuance týkající se finanční stránky činnosti podniku. Proč jsou k rozvaze a výkazu finančních výsledků vyžadována vysvětlení a jak by měly být připraveny?
Jaká jsou vysvětlení pro rozvahy a výkazy?
Tento dokument je nedílnou součástí účetního výkaznictví podniku za uplynulý rok. Legislativní význam tohoto dokumentu je zakotven v § 14 zákona Ruské federace ze dne 6. prosince 2011 a v nařízení Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2010 (ustanovení 4, č. 66-n ).
Zavedení povinných vysvětlení ke zprávám je nezbytné, aby regulační orgány mohly podrobně sledovat finanční historii podniku. Ve skutečnosti je to Vysvětlení, které dešifruje číselné ukazatele, které se objevují ve zprávách. Bez vysvětlení nelze reálně zhodnotit stav podniku, výsledek jeho činnosti a peněžní oběh za rok.
Vezmeme-li v úvahu všechny tyto body, můžeme dojít k závěru, že Vysvětlení rozvahy je důležitý dokument a je třeba jej brát vážně.
Kdo nepíše Vysvětlení?
Každá organizace, která vede účetní zprávu, je povinna poskytnout k ní vysvětlení. Mezi výjimky patří:
- Společnosti s právem na zjednodušené vykazování.
- Malé podniky nepodléhající auditu.
- Neziskové organizace jsou zbaveny nutnosti poskytovat Vysvětlení ke zprávě v souladu s odstavcem 6 příkazu Ministerstva financí Ruské federace ze dne 2. července 2010.
V některých případech poskytují vysvětlení také malé společnosti. Patří mezi ně změny podnikových účetních zásad.
Formulář k vyplnění Vysvětlení
Nejoblíbenější formy vyplňování tohoto dokumentu jsou textové a tabulkové, i když nejčastěji jsou kombinované. Návrh tabulek je pohodlnější možností kontroly a jednodušší možností sestavení Vysvětlivky k účetní závěrce. Přitom sami zpracovatelé (vedoucí podniku a hlavní účetní) rozhodují o tom, co do něj zahrnout.
V některých případech, kdy je vyžadováno vysvětlení od daňové služby nebo pro statistické účetnictví, je po vyplnění sloupce s názvy ukazatelů nutné zadat další sloupec „Kód“. Čísla řádků jsou stanovena v souladu s požadavky zákona (Příloha 4 uvedeného nařízení Ministerstva financí č. 66-n).
Mezi hlavní části dokumentu patří:
- Informace o nehmotném majetku a výdajích vynaložených na VaV (výzkumné práce).
- Dlouhodobý majetek společnosti.
- Investice finančního charakteru během stanoveného období (předchozí rok).
- Zásoby majetku společnosti.
- Dluhy (jak pohledávky, tak závazky).
- Informace vykazující výši výrobních nákladů.
- Indikace dohadných položek a zajištění jejich plnění.
Poslední bod označuje dostupnost a výši státní pomoci.
Nyní si projdeme každý z bodů obsahu podrobněji, abychom si představili úplný obrázek.
Výzkum a vývoj a nehmotná aktiva
V prvním odstavci jsou podrobně popsány řádky 1110, 1120, 1190 Rozvahy věnované nehmotným nákladům, efektivitě výzkumné činnosti a dlouhodobému majetku.
Tato část vysvětlení by se měla skládat z 5 tabulek:
- První tabulka se zaměří na přítomnost a pohyb nehmotného majetku ve vlastnictví společnosti. Poskytněte informace o původní ceně přijatých odpisů za dané období, výsledcích přecenění a nehmotných aktivech se sníženou hodnotou. Podrobně popište částky ztracené v důsledku znehodnocení nehmotného majetku. Informace musí být reflektovány jak obecně, tak specificky pro každou skupinu. Časové období pro zobrazení údajů je omezeno na vykazovaný rok a v případě potřeby na předchozí rok. Počáteční náklady mohou být buď současná tržní hodnota, nebo částka požadovaná pro obnovu.
- Druhá tabulka je o počátečních aktivech vytvořených organizací. Uvedete také datum vykázání a do sloupce zadáte informace o nezávisle vytvořených aktivech.
- Třetí tabulka obsahuje údaje o splacené hodnotě nehmotného majetku. Uvádíme dobu vykazování, název a cenu použitého, ale odepsaného majetku.
- Čtvrtá tabulka obsahuje informace o výzkumu a vývoji. Pokud byly na základě organizace během účetního období provedeny nějaké výzkumné práce, uveďte o tom a výši nákladů na výzkum.
- Pátá (a poslední v prvním odstavci) tabulka poskytuje informace o výši nákladů na ty studie o pořízení nehmotného majetku, které ještě nebyly formalizovány nebo probíhají. Je třeba podrobně popsat výdaje za dva roky na nedokončený a neprůkazný výzkum.
Dlouhodobý majetek společnosti
Zde budeme uvažovat údaje ze tří řádků rozvahy: 1150, 1160, 1190 (dlouhodobý majetek, investice do hmotného majetku a výnosy z něj, dlouhodobý majetek).
Jsou vytvořeny čtyři tabulky:
- První popisuje údaje o pohybu dlouhodobého finančního majetku, jeho pořizovací ceně a oprávkách. Kromě toho zveřejněte informace o prodeji a přecenění finančních prostředků. Samostatně byste měli uvést náklady na každý objekt zahrnutý do dlouhodobého majetku a investic.
- Druhá tabulka je věnována nedokončeným kapitálovým investicím. Investice uskutečněné během roku jsou uvedeny bez nákladů na výzkum a vývoj a nehmotných aktiv.
- Třetí tabulka informuje inspektora o změně hodnoty dlouhodobého majetku v důsledku doplňování infrastruktury podniku: doplnění, dodatečné vybavení, rekonstrukce nebo likvidace zařízení. Samostatně je uvedeno, co zlevnilo a co zdražilo.
- Čtvrtá tabulka uvádí další použití podkladového aktiva. To zahrnuje nájem, zajištění a finanční prostředky převedené na konzervaci.
Investice
Finanční investice jsou popsány na řádcích 1170 a 1240. Tato část se skládá z následujících tabulek:
- Tabulka 3.1. Zveřejňuje informace o počáteční hodnotě (na začátku a na konci sledovaného období) investic a také o tom, jakými změnami prošly. Název tabulky je zpravidla: přítomnost a pohyb finančních investic. Informace jsou uvedeny pro každou odrůdu zvlášť.
- Tabulka 3.2. Zaznamenávají se údaje o zajišťovacích finančních investicích a jejich stavu. Název bude následující: jiné využití finančních investic.
Rezervy
V této části jsou zaznamenány údaje na lince č. 1210. Zde je třeba uvést dva štítky pro každý typ inventáře.
Musí být rozepsána nákladová cena, výše rezerv na snížení cen na začátku a konci období a její změny. Samostatně je třeba věnovat pozornost zajištění a nezaplaceným zásobám podle dohod.
Závazky a pohledávky
V tomto fragmentu je pozornost věnována následujícím řádkům rozvahy: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520. Jsou zohledněny různé typy dluhů a vypůjčených prostředků.
Část se skládá ze dvou tabulek s informacemi o závazcích a stejného počtu tabulek s údaji o pohledávkách. Musíte poskytnout následující informace:
- První tabulka obsahuje informace o dostupnosti pohledávek a údaje o rezervě na pochybné pohledávky. Název štítku bude: Dostupnost a pohyb pohledávek. Částky jsou uvedeny v plné výši v souladu s dohodami.
- V druhé tabulce jsou uvedeny informace o dluzích po splatnosti k datu účetní závěrky a ke konci dvou předchozích let. Název štítku je pohledávky po splatnosti. Částky jsou uvedeny v rozvaze a v plné výši.
- Třetí tabulka se vyplňuje zvlášť pro krátkodobé a dlouhodobé dluhy. Na konci a začátku období je nutné uvést informace o zbývajícím dluhu a věnovat pozornost změnám. Jméno – přítomnost a pohyb závazků.
- Čtvrtá tabulka uvádí informace o zbývajícím dluhu po splatnosti (závazcích) ke konci účetního období a ke konci dvou předchozích let.
Výrobní náklady
Část výrobních nákladů představuje pouze jeden štítek, který obsahuje údaje na následujících řádcích Výkazu o hospodaření:
- Linka č. 2120 (náklady na prodej).
- Řádek č. 2210 (obchodní výdaje).
- Linka č. 2220 (vedení nákladů).
V části o výrobních nákladech je třeba uvést skladbu výdajů v kontextu jejich prvků, přičemž výše prostředků je evidována za dvě období - předchozí a vykazovací.
Dohadné položky pasiv
V této části je zpravidla pouze jeden štítek vysvětlující následující balanční řádky:
- Linka č. 1430.
- Linka č. 1540.
Tabulka odráží částky zbytkových závazků na konci a na začátku období. Kromě toho musíte uvést výši závazků, které jsou splaceny, zaúčtovány nebo překročeny. Tyto informace musí být uvedeny samostatně, v souladu s každým typem závazku.
Zajištění závazků
V této sekci bude také pouze jeden štítek, který obsahuje údaje o podrozvahových účtech číslo 008, 009. Musí být vyplněn zvlášť pro vydané a přijaté závazky (pro každý typ - zástavy a záruky, bankovní záruky, zadržení majetek, akreditivy atd.).
státní podpora
Hovoříme o vypůjčených aktivech a výnosech pro budoucí období. Podrobně uveďte údaje o přijatých prostředcích, které jsou považovány za rozpočtové prostředky, půjčky za vykazovaný rok (a také za předchozí rok). Velikost vládních půjček je předepsána podle jejich zamýšleného účelu.
dodatečné informace
Pokud je potřeba zveřejnit další údaje, vyplní se samostatný papír, jehož forma není přísně regulována. Jak ukazuje praxe, sekce mohou vypadat takto:
- Charakteristika činnosti podniku (stručně).
- Vlastnosti účetních pravidel.
- Hlavní faktory, které ovlivnily výsledky společnosti.
- Informace o stranách spojených s institucí.
Konečně
Tento dokument má velký význam pro státní regulační orgány. Proto, abyste se vyhnuli střetům s daňovými a jinými službami, musíte být při vysvětlování obzvláště opatrní. Každá část obsahuje konkrétní údaje o účetní závěrce podniku. V případě potřeby vyplňte samostatný dokument s dalšími charakteristikami společnosti ve volné formě.