रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 219। सामाजिक कर कटौती

1. के अनुसार कर आधार का आकार निर्धारित करते समय अनुच्छेद 210 का अनुच्छेद 3 इस संहिता के अनुसार, करदाता को निम्नलिखित सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:

(जैसा कि संघीय कानून दिनांक 24 जुलाई 2007 एन 216-एफजेड द्वारा संशोधित)

1) करदाता द्वारा दान के रूप में हस्तांतरित आय की राशि में:

धर्मार्थ संगठन;

सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठन प्रदान की गई गतिविधियों को पूरा करने के लिए विधानगैर-लाभकारी संगठनों पर रूसी संघ;

विज्ञान, संस्कृति, भौतिक संस्कृति और खेल (पेशेवर खेलों को छोड़कर), शिक्षा, ज्ञानोदय, स्वास्थ्य सेवा, मानव और नागरिक अधिकारों और स्वतंत्रता की सुरक्षा, सामाजिक और कानूनी समर्थन और नागरिकों की सुरक्षा, सहायता के क्षेत्र में काम करने वाले गैर-लाभकारी संगठन आपातकालीन स्थितियों से नागरिकों की सुरक्षा, पर्यावरण संरक्षण और पशु कल्याण;

धार्मिक संगठन अपनी वैधानिक गतिविधियों को अंजाम देने के लिए;

बंदोबस्ती पूंजी के निर्माण या पुनःपूर्ति के लिए गैर-लाभकारी संगठन, जो 30 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून एन 275-एफजेड द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं "गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" ”।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट कटौती वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, लेकिन कर अवधि में प्राप्त आय की राशि का 25 प्रतिशत से अधिक नहीं और कराधान के अधीन है। यदि दान के प्राप्तकर्ता संस्कृति के क्षेत्र में काम करने वाले राज्य और नगरपालिका संस्थान हैं, साथ ही गैर-लाभकारी संगठन (फाउंडेशन) हैं, तो इन संस्थानों का समर्थन करने के लिए बंदोबस्ती पूंजी के निर्माण के लिए उन्हें दान हस्तांतरित करने के मामले में, अधिकतम इस अनुच्छेद द्वारा स्थापित कटौती राशि को रूसी संघ के विषय के कानून द्वारा कर अवधि में प्राप्त आय की राशि के 30 प्रतिशत तक और कराधान के अधीन बढ़ाया जा सकता है। रूसी संघ के एक घटक इकाई का उक्त कानून संस्कृति के क्षेत्र में काम करने वाले राज्य और नगरपालिका संस्थानों और गैर-लाभकारी संगठनों (फाउंडेशन) की श्रेणियां भी स्थापित कर सकता है, जिनके दान को बढ़ी हुई अधिकतम राशि में कटौती के लिए स्वीकार किया जा सकता है।

(संघीय कानून दिनांक 27 नवंबर, 2018 एन 426-एफजेड द्वारा संशोधित)

किसी करदाता को दान लौटाते समय, जिसके हस्तांतरण के संबंध में उसने इस उप-अनुच्छेद के अनुसार सामाजिक कर कटौती लागू की थी, जिसमें गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी के विघटन, दान को रद्द करने, या एक अन्य मामले में, यदि किसी गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी के गठन या पुनःपूर्ति के लिए हस्तांतरित संपत्ति की वापसी, एक दान समझौते और (या) 30 दिसंबर, 2006 एन 275-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई है। गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया", करदाता उस कर अवधि के कर आधार में शामिल करने के लिए बाध्य है जिसमें संपत्ति या उसके नकद समकक्ष वास्तव में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती की राशि वापस कर दी गई थी। गैर-लाभकारी संगठन को संबंधित दान के हस्तांतरण के संबंध में;

(18 जुलाई 2011 के संघीय कानून एन 235-एफजेड द्वारा संशोधित खंड 1 (21 नवंबर 2011 को संशोधित))

2) शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों में अपने प्रशिक्षण के लिए कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि में - स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए प्रशिक्षण व्यय की राशि में अनुच्छेद 2 इस लेख में, साथ ही करदाता-अभिभावक द्वारा 24 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों की शिक्षा के लिए भुगतान की गई राशि, करदाता-अभिभावक (करदाता-ट्रस्टी) द्वारा 18 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों की शिक्षा के लिए भुगतान की गई राशि शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों में पूर्णकालिक शिक्षा, - इस प्रशिक्षण के लिए किए गए वास्तविक खर्चों की राशि में, लेकिन माता-पिता (अभिभावक या ट्रस्टी) दोनों के लिए कुल राशि में प्रत्येक बच्चे के लिए 50,000 रूबल से अधिक नहीं।

(संघीय कानून दिनांक 24 जुलाई 2007 एन 216-एफजेड, दिनांक 27 नवंबर 2017 एन 346-एफजेड द्वारा संशोधित)

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उन करदाताओं पर लागू होता है जिन्होंने उन नागरिकों पर अभिभावक या ट्रस्टी के कर्तव्यों का पालन किया है जो उनके पूर्व वार्ड थे, उन मामलों में संरक्षकता या ट्रस्टीशिप की समाप्ति के बाद जहां करदाताओं ने इन नागरिकों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान किया था शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों में 24 वर्ष की आयु।

(संघीय कानून दिनांक 05/06/2003 एन 51-एफजेड द्वारा प्रस्तुत पैराग्राफ, संघीय कानून दिनांक 07/24/2007 एन 216-एफजेड, दिनांक 11/27/2017 एन 346-एफजेड द्वारा संशोधित)

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है यदि शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाला एक संगठन, एक व्यक्तिगत उद्यमी (उन मामलों को छोड़कर जहां व्यक्तिगत उद्यमी सीधे शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देते हैं) के पास शैक्षिक गतिविधियों को करने का लाइसेंस है या यदि किसी विदेशी संगठन के पास स्थिति की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज है। शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले एक संगठन का, या यदि यह प्रदान किया जाता है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा शैक्षिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के बारे में जानकारी शामिल है जो सीधे शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देता है, साथ ही करदाता द्वारा उसकी पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को प्रस्तुत करना भी शामिल है। प्रशिक्षण के लिए वास्तविक व्यय.

शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन में इन व्यक्तियों के अध्ययन की अवधि के लिए सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें प्रशिक्षण प्रक्रिया के दौरान निर्धारित तरीके से जारी शैक्षणिक अवकाश भी शामिल है।

(संघीय कानून दिनांक 27 नवंबर, 2017 एन 346-एफजेड द्वारा संशोधित)

यदि बच्चों वाले परिवारों के लिए राज्य समर्थन के अतिरिक्त उपायों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए आवंटित मातृ (परिवार) पूंजी निधि से शैक्षिक व्यय का भुगतान किया जाता है तो सामाजिक कर कटौती लागू नहीं होती है;

(5 दिसंबर 2006 के संघीय कानून एन 208-एफजेड द्वारा प्रस्तुत पैराग्राफ)

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उस करदाता पर भी लागू होता है जो किसी छात्र का भाई (बहन) है, ऐसे मामलों में जहां करदाता 24 वर्ष से कम आयु के भाई (बहन) की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए संगठनों में भुगतान करता है। शैक्षिक गतिविधियों में;

(3 जून 2009 के संघीय कानून एन 120-एफजेड द्वारा प्रस्तुत पैराग्राफ; 27 नवंबर 2017 के संघीय कानून एन 346-एफजेड द्वारा संशोधित)

3) चिकित्सा संगठनों, चिकित्सा गतिविधियों में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि में, उसे, उसके पति या पत्नी, माता-पिता, 18 वर्ष से कम उम्र के बच्चे (दत्तक बच्चों सहित), वार्ड में 18 वर्ष से कम आयु (रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित चिकित्सा सेवाओं की सूची के अनुसार), साथ ही चिकित्सा उपयोग के लिए दवाओं की लागत की राशि (द्वारा अनुमोदित दवाओं की सूची के अनुसार) रूसी संघ की सरकार), उनके उपस्थित चिकित्सक द्वारा निर्धारित और करदाता द्वारा अपने स्वयं के धन खाते से खरीदी गई।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती को लागू करते समय, करदाता द्वारा स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के साथ-साथ उनके पति या पत्नी, माता-पिता, बच्चों (दत्तक बच्चों सहित) के लिए स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत कर अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है। 18 वर्ष से कम आयु के, 18 वर्ष से कम आयु के वार्डों को उनके द्वारा बीमा संगठनों के साथ अनुबंधित किया गया है जिनके पास संबंधित प्रकार की गतिविधि का संचालन करने के लिए लाइसेंस हैं, जो विशेष रूप से चिकित्सा सेवाओं के लिए ऐसे बीमा संगठनों द्वारा भुगतान प्रदान करते हैं।

(25 नवंबर 2013 एन 317-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)

सामाजिक कर कटौती की कुल राशि प्रदान की गई प्रथम पैराग्राफ और दूसरा इस उप-अनुच्छेद में, वास्तव में किए गए खर्चों की मात्रा में स्वीकार किया जाता है, लेकिन स्थापित सीमा के अधीन अनुच्छेद 2 इस लेख का.

चिकित्सा संगठनों में महंगे प्रकार के उपचार के लिए, चिकित्सा गतिविधियों को अंजाम देने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कर कटौती की राशि वास्तविक खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती है। महंगे प्रकार के उपचार की सूची रूसी संघ की सरकार के एक डिक्री द्वारा अनुमोदित है।

चिकित्सा सेवाओं की लागत के भुगतान और (या) बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि चिकित्सा संगठनों में चिकित्सा सेवाएं प्रदान की जाती हैं, व्यक्तिगत उद्यमियों से जिनके पास चिकित्सा गतिविधियों को करने के लिए उचित लाइसेंस हैं, के अनुसार जारी किए गए हैं रूसी संघ का कानून, साथ ही जब करदाता प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए अपने वास्तविक खर्चों, चिकित्सा उपयोग के लिए दवाओं की खरीद या बीमा प्रीमियम के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है।

(25 नवंबर 2013 एन 317-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि चिकित्सा सेवाओं की लागत का भुगतान और चिकित्सा उपयोग के लिए खरीदी गई दवाओं और (या) बीमा प्रीमियम का भुगतान नियोक्ताओं की कीमत पर नहीं किया गया था;

(25 नवंबर 2013 एन 317-एफजेड के संघीय कानून द्वारा संशोधित)

(29 दिसंबर 2012 के संघीय कानून एन 279-एफजेड द्वारा संशोधित खंड 3)

4) गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के समझौते (समझौते) के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए पेंशन योगदान की राशि में, करदाता द्वारा गैर-राज्य पेंशन फंड के साथ उसके पक्ष में और (या) के पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया रूसी संघ के परिवार संहिता के अनुसार परिवार के सदस्य और (या) करीबी रिश्तेदार (पति/पत्नी, माता-पिता और बच्चे, जिनमें दत्तक माता-पिता और दत्तक बच्चे, दादा-दादी और पोते-पोतियां, पूर्ण और आधे (एक समान पिता या माता वाले) भाई और बहनें शामिल हैं ), संरक्षकता (ट्रस्टीशिप) के तहत विकलांग बच्चे, और (या) एक स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते (समझौते) के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि में एक बीमा संगठन के साथ अपने पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया और (या) जीवनसाथी (विधवा, विधुर सहित), माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), विकलांग बच्चों (अभिभावक (ट्रस्टीशिप) के तहत गोद लिए गए बच्चों सहित), और (या) करदाता द्वारा कर में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि के पक्ष में स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत अवधि, यदि ऐसे समझौते कम से कम पांच साल की अवधि के लिए संपन्न होते हैं, किसी बीमा संगठन के साथ अपने पक्ष में और (या) जीवनसाथी (विधवा सहित) के पक्ष में संपन्न (निष्कर्षित) होते हैं , विधुर), माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), बच्चे (संरक्षकता (ट्रस्टीशिप) के तहत गोद लिए गए बच्चों सहित), - स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में अनुच्छेद 2 इस लेख का.

(जैसा कि संघीय कानून दिनांक 28 दिसंबर 2013 एन 420-एफजेड, दिनांक 29 नवंबर 2014 एन 382-एफजेड द्वारा संशोधित)

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती करदाता द्वारा गैर-राज्य पेंशन प्रावधान और (या) स्वैच्छिक पेंशन बीमा और (या) स्वैच्छिक जीवन बीमा के लिए उसके वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करने पर प्रदान की जाती है;

(जैसा कि 29 नवंबर 2014 के संघीय कानून एन 382-एफजेड द्वारा संशोधित)

(24 जुलाई 2007 एन 216-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रस्तुत खंड 4)

5) संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए कर अवधि के दौरान करदाता द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि में "एक वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य समर्थन पर" - राशि में स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए खर्चों की संख्या अनुच्छेद 2 इस लेख का.

इस उपखंड में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती तब प्रदान की जाती है जब करदाता संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान का भुगतान करने के लिए अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और गठन के लिए राज्य समर्थन पर" पेंशन बचत", या जब करदाता एक वित्त पोषित पेंशन के लिए उसके द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि के बारे में कर एजेंट से प्रमाण पत्र जमा करता है, करदाता की ओर से कर एजेंट द्वारा रोका और हस्तांतरित किया जाता है, संघीय कार्यकारी द्वारा अनुमोदित फॉर्म में करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत निकाय;

(संघीय कानून दिनांक 29 जून 2015 एन 177-एफजेड द्वारा संशोधित)

(30 अप्रैल, 2008 के संघीय कानून संख्या 55-एफजेड द्वारा प्रस्तुत खंड 5)

6) रूसी संघ के कानून के अनुसार ऐसी गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठनों में योग्यता आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए अपनी योग्यता का स्वतंत्र मूल्यांकन करने के लिए करदाता द्वारा कर अवधि में भुगतान की गई राशि में - किए गए वास्तविक खर्चों की राशि में स्थापित आकार सीमा के अधीन योग्यता आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए योग्यता का स्वतंत्र मूल्यांकन करना खंड 2 का अनुच्छेद सात इस लेख का.

(3 जुलाई 2016 के संघीय कानून एन 251-एफजेड द्वारा प्रस्तुत खंड 6)

2. परिच्छेद 1 प्रस्तुत करने पर इस लेख का विवरण प्रदान किया जाता है कर की विवरणी कर अवधि के अंत में करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को, जब तक कि इस अनुच्छेद द्वारा अन्यथा प्रदान न किया गया हो।

सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई उपपैरा 2 और 3 अंक 1 अनुच्छेद 1 का उपअनुच्छेद 4 इस लेख को करदाता को कर अवधि के अंत से पहले प्रदान किया जा सकता है जब वह नियोक्ता को एक लिखित आवेदन जमा करता है (इसके बाद इसमें) बिंदु - कर एजेंट) करदाता द्वारा कर एजेंट को सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के करदाता के अधिकार की पुष्टि प्रस्तुत करने के अधीन, करदाता को क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित फॉर्म में करदाता को जारी किया जाता है। कर और शुल्क। निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के करदाता के अधिकार की पुष्टि कर प्राधिकरण द्वारा कर प्राधिकरण को एक लिखित आवेदन और निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को जमा करने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के भीतर नहीं की जानी चाहिए। .

सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई उपपैरा 2 और 3 अंक 1 इस लेख में, और स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते के तहत बीमा प्रीमियम की राशि में सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई है अनुच्छेद 1 का उपअनुच्छेद 4 यह लेख करदाता को एक कर एजेंट द्वारा उस महीने से प्रदान किया जाता है जिसमें करदाता ने उन्हें स्थापित तरीके से प्राप्त करने के लिए कर एजेंट के पास आवेदन किया था दूसरा अनुच्छेद इस अनुच्छेद का.

(30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 403-एफजेड द्वारा संशोधित)

यदि, करदाता द्वारा प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के लिए कर एजेंट को निर्धारित तरीके से आवेदन करने के बाद उपपैरा 2 और 3 अंक 1 इस लेख में, और स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते के तहत बीमा प्रीमियम की राशि में सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई है अनुच्छेद 1 का उपअनुच्छेद 4 इस लेख में, कर एजेंट ने सामाजिक कर कटौती को ध्यान में रखे बिना कर रोक दिया, करदाता से लिखित आवेदन प्राप्त करने के बाद रोकी गई अतिरिक्त राशि करदाता को स्थापित तरीके से वापस करने के अधीन है।

सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई उप पैराग्राफ 4 और 5 अंक 1 इस लेख के (स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए खर्च की राशि में सामाजिक कर कटौती के अपवाद के साथ) करदाता को कर अवधि के अंत से पहले प्रदान किया जा सकता है जब वह कर एजेंट से संपर्क करता है , करदाता के खर्चों की दस्तावेजी पुष्टि के अनुसार उप पैराग्राफ 4 और 5 अंक 1 इस लेख में और यह प्रावधान किया गया है कि गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के समझौते (समझौते) के तहत योगदान, स्वैच्छिक पेंशन बीमा के समझौते (समझौते) के तहत और (या) वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान को करदाता के पक्ष में भुगतान से रोक दिया गया था। और नियोक्ता द्वारा उचित निधियों और (या) बीमा संगठनों को हस्तांतरित कर दिया गया।

(30 नवंबर 2016 के संघीय कानून संख्या 403-एफजेड द्वारा संशोधित)

सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई उपपैरा 2 - 6 अंक 1 इस लेख में (करदाता के बच्चों के लिए निर्दिष्ट शैक्षिक व्यय की राशि में कटौती को छोड़कर)। खण्ड 1 का उपखण्ड 2 इस लेख में, और महंगे उपचार की लागत निर्दिष्ट है खण्ड 1 का उपखण्ड 3 इस लेख के) वास्तव में किए गए खर्चों की राशि प्रदान की जाती है, लेकिन कुल मिलाकर कर अवधि के लिए 120,000 रूबल से अधिक नहीं। यदि, एक कर अवधि के दौरान, करदाता के पास स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत, स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते (समझौते) के तहत, गैर-राज्य पेंशन समझौते (समझौते) के तहत प्रशिक्षण, चिकित्सा सेवाओं, खर्चों के लिए खर्च हैं (यदि ऐसे समझौते कम से कम पांच साल की अवधि पर संपन्न होते हैं) और (या) संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान के भुगतान के लिए "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन के गठन के लिए राज्य समर्थन पर" बचत" या किसी की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन के भुगतान के लिए, करदाता स्वतंत्र रूप से, कर एजेंट से संपर्क करते समय चुनता है कि इसमें निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि के भीतर किस प्रकार के खर्चों और किस राशि को ध्यान में रखा जाएगा। अनुच्छेद.

कला का नया संस्करण. 219 रूसी संघ का टैक्स कोड

1. कर आधार के आकार का निर्धारण करते समय, करदाता को निम्नलिखित सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:

1) करदाता द्वारा दान के रूप में हस्तांतरित आय की राशि में:

धर्मार्थ संगठन;

गैर-लाभकारी संगठनों पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई गतिविधियों को करने के लिए सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठन;

विज्ञान, संस्कृति, भौतिक संस्कृति और खेल (पेशेवर खेलों को छोड़कर), शिक्षा, ज्ञानोदय, स्वास्थ्य सेवा, मानव और नागरिक अधिकारों और स्वतंत्रता की सुरक्षा, सामाजिक और कानूनी समर्थन और नागरिकों की सुरक्षा, सहायता के क्षेत्र में काम करने वाले गैर-लाभकारी संगठन आपातकालीन स्थितियों से नागरिकों की सुरक्षा, पर्यावरण संरक्षण और पशु कल्याण;

धार्मिक संगठन अपनी वैधानिक गतिविधियों को अंजाम देने के लिए;

बंदोबस्ती पूंजी के निर्माण या पुनःपूर्ति के लिए गैर-लाभकारी संगठन, जो 30 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून एन 275-एफजेड द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं "गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" ”।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट कटौती वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, लेकिन कर अवधि में प्राप्त आय की राशि का 25 प्रतिशत से अधिक नहीं और कराधान के अधीन है।

किसी करदाता को दान लौटाते समय, जिसके हस्तांतरण के संबंध में उसने इस उप-अनुच्छेद के अनुसार सामाजिक कर कटौती लागू की थी, जिसमें गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी के विघटन, दान को रद्द करने, या एक अन्य मामले में, यदि किसी गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी के गठन या पुनःपूर्ति के लिए हस्तांतरित संपत्ति की वापसी, एक दान समझौते और (या) 30 दिसंबर, 2006 एन 275-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई है। गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया", करदाता उस कर अवधि के कर आधार में शामिल करने के लिए बाध्य है जिसमें संपत्ति या उसके नकद समकक्ष वास्तव में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती की राशि वापस कर दी गई थी। गैर-लाभकारी संगठन को संबंधित दान के हस्तांतरण के संबंध में;

2) शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों में अपने प्रशिक्षण के लिए कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि में - वास्तव में किए गए प्रशिक्षण व्यय की राशि में, इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, साथ ही साथ करदाता-अभिभावक द्वारा 24 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों को प्रशिक्षण देने के लिए भुगतान की गई राशि, करदाता-अभिभावक (करदाता-ट्रस्टी) द्वारा शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों में 18 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान की गई राशि - राशि में इस शिक्षा के लिए किए गए वास्तविक खर्च, लेकिन माता-पिता (अभिभावक या ट्रस्टी) दोनों के लिए कुल राशि में प्रत्येक बच्चे के लिए 50,000 रूबल से अधिक नहीं।

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उन करदाताओं पर लागू होता है जिन्होंने उन नागरिकों पर अभिभावक या ट्रस्टी के कर्तव्यों का पालन किया है जो उनके पूर्व वार्ड थे, उन मामलों में संरक्षकता या ट्रस्टीशिप की समाप्ति के बाद जहां करदाताओं ने इन नागरिकों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान किया था शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों में 24 वर्ष की आयु।

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है यदि शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाला एक संगठन, एक व्यक्तिगत उद्यमी (उन मामलों को छोड़कर जहां व्यक्तिगत उद्यमी सीधे शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देते हैं) के पास शैक्षिक गतिविधियों को करने का लाइसेंस है या यदि किसी विदेशी संगठन के पास स्थिति की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज है। शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले एक संगठन का, या यदि यह प्रदान किया जाता है कि व्यक्तिगत उद्यमियों के एकीकृत राज्य रजिस्टर में एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा शैक्षिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के बारे में जानकारी शामिल है जो सीधे शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देता है, साथ ही करदाता द्वारा उसकी पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को प्रस्तुत करना भी शामिल है। प्रशिक्षण के लिए वास्तविक व्यय.

शैक्षिक गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठन में इन व्यक्तियों के अध्ययन की अवधि के लिए सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें प्रशिक्षण प्रक्रिया के दौरान निर्धारित तरीके से जारी शैक्षणिक अवकाश भी शामिल है।

यदि बच्चों वाले परिवारों के लिए राज्य समर्थन के अतिरिक्त उपायों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए आवंटित मातृ (परिवार) पूंजी निधि से शैक्षिक व्यय का भुगतान किया जाता है तो सामाजिक कर कटौती लागू नहीं होती है;

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उस करदाता पर भी लागू होता है जो किसी छात्र का भाई (बहन) है, ऐसे मामलों में जहां करदाता 24 वर्ष से कम आयु के भाई (बहन) की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए संगठनों में भुगतान करता है। शैक्षिक गतिविधियों में;

3) चिकित्सा संगठनों, चिकित्सा गतिविधियों में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि में, उसे, उसके पति या पत्नी, माता-पिता, 18 वर्ष से कम उम्र के बच्चे (दत्तक बच्चों सहित), वार्ड में 18 वर्ष से कम आयु (रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित चिकित्सा सेवाओं की सूची के अनुसार), साथ ही चिकित्सा उपयोग के लिए दवाओं की लागत की राशि (सरकार द्वारा अनुमोदित दवाओं की सूची के अनुसार) रूसी संघ के), उनके उपस्थित चिकित्सक द्वारा निर्धारित और करदाता द्वारा स्वयं के धन खाते से खरीदा गया।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती को लागू करते समय, करदाता द्वारा स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के साथ-साथ उनके पति या पत्नी, माता-पिता, बच्चों (दत्तक बच्चों सहित) के लिए स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत कर अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है। 18 वर्ष से कम आयु के, 18 वर्ष से कम आयु के वार्डों को उनके द्वारा बीमा संगठनों के साथ अनुबंधित किया गया है जिनके पास संबंधित प्रकार की गतिविधि का संचालन करने के लिए लाइसेंस हैं, जो विशेष रूप से चिकित्सा सेवाओं के लिए ऐसे बीमा संगठनों द्वारा भुगतान प्रदान करते हैं।

इस उपखंड के पैराग्राफ एक और दो में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती की कुल राशि वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती है, लेकिन इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा के अधीन है।

चिकित्सा संगठनों में महंगे प्रकार के उपचार के लिए, चिकित्सा गतिविधियों को अंजाम देने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कर कटौती की राशि वास्तविक खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती है। महंगे प्रकार के उपचार की सूची रूसी संघ की सरकार के एक डिक्री द्वारा अनुमोदित है।

चिकित्सा सेवाओं की लागत के भुगतान और (या) बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि चिकित्सा संगठनों में चिकित्सा सेवाएं प्रदान की जाती हैं, व्यक्तिगत उद्यमियों से जिनके पास चिकित्सा गतिविधियों को करने के लिए उचित लाइसेंस हैं, के अनुसार जारी किए गए हैं रूसी संघ का कानून, साथ ही जब करदाता प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए अपने वास्तविक खर्चों, चिकित्सा उपयोग के लिए दवाओं की खरीद या बीमा प्रीमियम के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है।

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि चिकित्सा सेवाओं की लागत का भुगतान और चिकित्सा उपयोग के लिए खरीदी गई दवाओं और (या) बीमा प्रीमियम का भुगतान नियोक्ताओं की कीमत पर नहीं किया गया था;

4) गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के समझौते (समझौते) के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए पेंशन योगदान की राशि में, करदाता द्वारा गैर-राज्य पेंशन फंड के साथ उसके पक्ष में और (या) के पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया रूसी संघ के परिवार संहिता के अनुसार परिवार के सदस्य और (या) करीबी रिश्तेदार (पति/पत्नी, माता-पिता और बच्चे, जिनमें दत्तक माता-पिता और दत्तक बच्चे, दादा-दादी और पोते-पोतियां, पूर्ण और आधे (एक समान पिता या माता वाले) भाई और बहनें शामिल हैं ), संरक्षकता (ट्रस्टीशिप) के तहत विकलांग बच्चे, और (या) एक स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते (समझौते) के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि में एक बीमा संगठन के साथ अपने पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया और (या) जीवनसाथी (विधवा, विधुर सहित), माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), विकलांग बच्चों (अभिभावक (ट्रस्टीशिप) के तहत गोद लिए गए बच्चों सहित), और (या) करदाता द्वारा कर में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि के पक्ष में स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत अवधि, यदि ऐसे समझौते कम से कम पांच साल की अवधि के लिए संपन्न होते हैं, किसी बीमा संगठन के साथ अपने पक्ष में और (या) जीवनसाथी (विधवा सहित) के पक्ष में संपन्न (निष्कर्षित) होते हैं , विधुर), माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), बच्चे (संरक्षकता (ट्रस्टीशिप) के तहत गोद लिए गए बच्चों सहित), - इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती करदाता द्वारा गैर-राज्य पेंशन प्रावधान और (या) स्वैच्छिक पेंशन बीमा और (या) स्वैच्छिक जीवन बीमा के लिए उसके वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करने पर प्रदान की जाती है;

5) संघीय कानून के अनुसार कर अवधि के दौरान करदाता द्वारा भुगतान की गई वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि में "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य समर्थन पर" - राशि में इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए खर्चों की संख्या।

इस उपखंड में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती तब प्रदान की जाती है जब करदाता संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान का भुगतान करने के लिए अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और गठन के लिए राज्य समर्थन पर" पेंशन बचत", या जब करदाता एक वित्त पोषित पेंशन के लिए उसके द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि के बारे में कर एजेंट से प्रमाण पत्र जमा करता है, करदाता की ओर से कर एजेंट द्वारा रोका और हस्तांतरित किया जाता है, संघीय कार्यकारी द्वारा अनुमोदित एक फॉर्म में करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत निकाय;

6) रूसी संघ के कानून के अनुसार ऐसी गतिविधियों को अंजाम देने वाले संगठनों में योग्यता आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए अपनी योग्यता का स्वतंत्र मूल्यांकन करने के लिए करदाता द्वारा कर अवधि में भुगतान की गई राशि में - किए गए वास्तविक खर्चों की राशि में इस आलेख के पैराग्राफ 2 के पैराग्राफ सात द्वारा स्थापित आकार सीमा को ध्यान में रखते हुए योग्यता आवश्यकताओं के अनुपालन के लिए योग्यता का स्वतंत्र मूल्यांकन किया जा रहा है।

2. इस लेख के अनुच्छेद 1 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती तब प्रदान की जाती है जब करदाता कर अवधि के अंत में कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करता है, जब तक कि इस अनुच्छेद द्वारा अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 और 3 में सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई है, और स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत बीमा प्रीमियम की राशि में सामाजिक कर कटौती, इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई है। नियोक्ता को एक लिखित आवेदन के साथ कर अवधि के अंत से पहले करदाता को प्रदान किया जा सकता है (इसके बाद इस अनुच्छेद में - कर एजेंट), करदाता को प्राप्त करने के करदाता के अधिकार की पुष्टि कर एजेंट को जमा करने के अधीन है कर और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा अनुमोदित फॉर्म में कर प्राधिकरण द्वारा करदाता को जारी की जाने वाली सामाजिक कर कटौती। निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के करदाता के अधिकार की पुष्टि कर प्राधिकरण द्वारा कर प्राधिकरण को एक लिखित आवेदन और निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को जमा करने की तारीख से 30 कैलेंडर दिनों से अधिक की अवधि के भीतर नहीं की जानी चाहिए। .

इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 और 3 में सामाजिक कर कटौती प्रदान की गई है, और स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत बीमा प्रीमियम की राशि में सामाजिक कर कटौती, इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 में प्रदान की गई है। करदाता को कर एजेंट द्वारा उस महीने से प्रदान किया जाता है जिसमें करदाता इस पैराग्राफ के पैराग्राफ दो द्वारा स्थापित तरीके से उन्हें प्राप्त करने के लिए कर एजेंट के पास गया था।

इस घटना में कि करदाता इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 और 3 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती और स्वैच्छिक जीवन के तहत बीमा प्रीमियम की राशि में सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के लिए कर एजेंट को निर्धारित तरीके से आवेदन करता है। इस आलेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 4 में प्रदान किए गए बीमा समझौते (समझौते), कर एजेंट ने सामाजिक कर कटौती को ध्यान में रखे बिना कर रोक दिया, करदाता से एक लिखित आवेदन प्राप्त करने के बाद रोकी गई अतिरिक्त राशि वापस करने के अधीन है स्थापित तरीके से करदाता।

यदि कर अवधि के दौरान इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 और 3 में सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है, और स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत बीमा योगदान की राशि में सामाजिक कर कटौती, उप-अनुच्छेद 4 में प्रदान की जाती है। इस अनुच्छेद के अनुच्छेद 1 में, करदाता को इस अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई राशि से कम राशि प्रदान की जाती है, करदाता को इस अनुच्छेद के अनुच्छेद एक में प्रदान किए गए तरीके से उन्हें प्राप्त करने का अधिकार है।

इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैराग्राफ 4 और 5 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती (स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के लिए खर्च की राशि में सामाजिक कर कटौती के अपवाद के साथ) करदाता को प्रदान की जा सकती है। कर अवधि के अंत से पहले जब वह इस आलेख के अनुच्छेद 1 के उप अनुच्छेद 4 और 5 के अनुसार करदाता के खर्चों की दस्तावेजी पुष्टि के अधीन कर एजेंट से संपर्क करता है और गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के समझौते (समझौते) के तहत योगदान प्रदान करता है , स्वैच्छिक पेंशन बीमा के समझौते (समझौते) के तहत और (या) वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान को करदाता के पक्ष में भुगतान से रोक दिया गया था और नियोक्ता द्वारा उचित धन और (या) बीमा संगठनों को हस्तांतरित कर दिया गया था।

इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2-6 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती (इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट करदाता के बच्चों की शिक्षा के लिए खर्च की राशि में कटौती और निर्दिष्ट महंगे उपचार के लिए खर्चों के अपवाद के साथ) इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 3 में), किए गए वास्तविक खर्चों की राशि प्रदान की जाती है, लेकिन कुल मिलाकर कर अवधि के लिए 120,000 रूबल से अधिक नहीं। यदि, एक कर अवधि के दौरान, एक करदाता के पास स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत, एक स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते (समझौते) के तहत, गैर-राज्य पेंशन समझौते (समझौते) के तहत प्रशिक्षण, चिकित्सा सेवाओं, खर्चों के लिए खर्च हैं (यदि इस तरह के समझौते कम से कम पांच साल की अवधि पर संपन्न होते हैं) और (या) संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान के भुगतान के लिए "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन के गठन के लिए राज्य समर्थन पर" बचत" या किसी की योग्यता के स्वतंत्र मूल्यांकन के भुगतान के लिए, करदाता स्वतंत्र रूप से, कर एजेंट से संपर्क करते समय चुनता है कि इसमें निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि के भीतर किस प्रकार के खर्च और किस राशि को ध्यान में रखा जाएगा। अनुच्छेद.

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219 पर टिप्पणी

सामाजिक कर कटौती प्रदान करने की प्रक्रिया कला द्वारा विनियमित है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 219। कानून निम्नलिखित प्रकार की कर कटौती का प्रावधान करता है:

दान के लिए;

इलाज के लिए;

शिक्षा के लिए।

आइए विस्तार से विचार करें कि एक करदाता इनमें से प्रत्येक कटौती कैसे प्राप्त कर सकता है।

दान के लिए सामाजिक कर कटौती

यदि वर्ष के दौरान करदाता ने धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए धन हस्तांतरित किया, तो खर्च किए गए धन का कुछ हिस्सा बजट से वापस किया जा सकता है। यदि धन हस्तांतरित किया गया तो कर कटौती का उपयोग किया जा सकता है:

विज्ञान, संस्कृति, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल और सामाजिक कल्याण के संगठन, आंशिक रूप से या पूरी तरह से बजट से वित्तपोषित;

नागरिकों की शारीरिक शिक्षा की जरूरतों और खेल टीमों के रखरखाव के लिए शारीरिक शिक्षा और खेल संगठन, शैक्षिक और पूर्वस्कूली संस्थान;

धार्मिक संगठनों को उनकी वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए दान के रूप में।

धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि करदाता द्वारा पिछले वर्ष प्राप्त आय के 25 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती। सामाजिक कर कटौती केवल उस आय पर लागू की जा सकती है जिस पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है। सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको संबंधित आवेदन लिखना होगा और टैक्स रिटर्न भरना होगा। इसके अलावा, आपको दान में धन के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले एक दस्तावेज़ की आवश्यकता होगी (नकद रसीद आदेश के लिए आधार, डाक आदेश रसीद, आदि)।

इलाज के लिए सामाजिक कर कटौती

यदि वर्ष के दौरान करदाता ने चिकित्सा सेवाओं के लिए भुगतान किया या दवाएँ खरीदीं, तो खर्च किए गए धन का कुछ हिस्सा बजट से वापस किया जा सकता है। 2007 से, उपचार के लिए सामाजिक कटौती न केवल दवाओं की खरीद और उपचार लागत के भुगतान पर कर अवधि के दौरान खर्च की गई राशि के लिए उपलब्ध होगी, बल्कि स्वास्थ्य बीमा के भुगतान के लिए भी उपलब्ध होगी। अनुच्छेदों में ऐसे परिवर्धन किये गये हैं। 3 पी. 1 कला. 27 जुलाई 2006 के संघीय कानून एन 144-एफजेड द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के 219। लेकिन इसके लिए कई शर्तों को पूरा करना जरूरी है.

1. यदि कोई व्यक्ति अपने इलाज के लिए भुगतान करता है या अपने रिश्तेदारों (पत्नी या पति, माता-पिता और नाबालिग बच्चों) के लिए चिकित्सा सेवाओं और दवाओं पर पैसा खर्च करता है तो वह कटौती का लाभ उठा सकता है।

2. कटौती केवल तभी प्रदान की जाती है जब चिकित्सा सेवाओं के लिए भुगतान किया गया हो या दवाएं खरीदी गई हों जो 19 मार्च, 2001 एन 201 के रूसी संघ की सरकार के डिक्री द्वारा अनुमोदित विशेष सूचियों में शामिल हैं।

चिकित्सा सेवाओं की सूची, जिसके भुगतान को उपचार के लिए सामाजिक कटौती की गणना करते समय ध्यान में रखा जाता है, इस प्रकार है:

जनसंख्या को आपातकालीन चिकित्सा देखभाल प्रदान करते समय निदान और उपचार सेवाएं;

आबादी के लिए बाह्य रोगी चिकित्सा देखभाल के प्रावधान में निदान, रोकथाम, उपचार और चिकित्सा पुनर्वास के लिए सेवाएं (दिन के अस्पतालों में और सामान्य (पारिवारिक) चिकित्सकों द्वारा), चिकित्सा परीक्षण सहित;

चिकित्सा परीक्षण सहित आबादी को (दिन के अस्पतालों सहित) आंतरिक रोगी चिकित्सा देखभाल प्रदान करते समय निदान, रोकथाम, उपचार और चिकित्सा पुनर्वास के लिए सेवाएं;

सेनेटोरियम और रिसॉर्ट संस्थानों में आबादी को चिकित्सा देखभाल प्रदान करते समय निदान, रोकथाम, उपचार और चिकित्सा पुनर्वास के लिए सेवाएं;

जनता को स्वास्थ्य शिक्षा सेवाएँ प्रदान की गईं।

3. यदि चिकित्सा सेवाएँ किसी ऐसे संगठन द्वारा प्रदान की जाती हैं जिसके पास उपयुक्त लाइसेंस है तो कटौती संभव है। इस मामले में, स्वामित्व का रूप (राज्य अस्पताल या निजी क्लिनिक), साथ ही विभागीय संबद्धता, कोई मायने नहीं रखता। लेकिन अगर आपका इलाज किसी प्राइवेट डॉक्टर, यहां तक ​​कि लाइसेंसशुदा डॉक्टर से भी कराया गया है तो खर्च किया गया पैसा आपको वापस नहीं किया जाएगा। तथ्य यह है कि अपनी स्थिति के संदर्भ में, एक डॉक्टर की तुलना चिकित्सा संगठनों से नहीं की जा सकती। इसलिए कटौतियों के बारे में बात करने की जरूरत नहीं है.

जहां तक ​​चिकित्सा बीमा का सवाल है, कटौती के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए, स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंध में उपचार सेवाओं के लिए विशेष रूप से भुगतान का प्रावधान होना चाहिए। और इसे उन बीमा संगठनों के साथ संपन्न किया जाना चाहिए जिनके पास प्रासंगिक प्रकार की गतिविधि संचालित करने के लिए लाइसेंस हैं।

4. सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि 38,000 रूबल है। प्रति कैलेंडर वर्ष. 27 जुलाई 2006 के संघीय कानून संख्या 144-एफजेड ने अधिकतम कटौती राशि को 50,000 रूबल तक बढ़ा दिया। सच है, आप इसका उपयोग केवल तभी कर सकते हैं जब 2007 में आपका इलाज किया गया हो, दवाएँ और बीमा खरीदा गया हो। यदि आपने 2003 - 2006 में मदद के लिए चिकित्सा संस्थानों में आवेदन किया था, तो आप केवल 38,000 रूबल पर भरोसा कर सकते हैं। केवल तथाकथित महंगे प्रकार के उपचार के लिए अपवाद बनाया गया है। उनकी सूची 19 मार्च 2001 एन 201 के रूसी संघ की सरकार के पहले से उल्लिखित डिक्री द्वारा भी अनुमोदित है। आपको ऐसे उपचार की पूरी लागत को कर आधार से बाहर करने का अधिकार है - लेकिन, निश्चित रूप से, इससे अधिक नहीं वार्षिक आय की राशि.

5. कर कटौती केवल उन्हीं आय से की जा सकती है जिन पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगता है। यदि कटौती की राशि वर्ष के दौरान प्राप्त आय से अधिक है, तो कर आधार शून्य के बराबर माना जाता है। इस मामले में, करदाता कर की पूरी राशि वापस करने में सक्षम होगा जो कर एजेंटों ने उसकी आय से रोक ली थी और वर्ष के दौरान बजट में स्थानांतरित कर दी थी। खैर, लौटाई जा सकने वाली अधिकतम राशि 4940 रूबल है। (RUB 38,000 x 13%), और 2007 से RUB 6,500। (50,000 x 13%), हम एक बार फिर जोर देते हैं: यह सीमा महंगे उपचार पर लागू नहीं होती है।

6. यदि उपचार का भुगतान स्वयं करदाता द्वारा नहीं किया गया था, बल्कि, उदाहरण के लिए, किसी कंपनी या रिश्तेदारों द्वारा किया गया था, तो बजट से पैसा वापस करना संभव नहीं होगा।

उपचार के लिए सामाजिक कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको निःशुल्क फॉर्म में संबंधित आवेदन लिखना होगा। इसके अतिरिक्त, आपको इसकी भी आवश्यकता होगी:

अस्पताल या क्लिनिक के साथ चिकित्सा सेवाओं के प्रावधान के लिए समझौते की एक प्रति। अनुबंध में चिकित्सा संस्थान की स्थिति की पुष्टि करने वाले विवरण शामिल होने चाहिए, यानी चिकित्सा गतिविधियों को करने के लिए लाइसेंस संख्या;

चिकित्सा सेवाओं के लिए भुगतान का प्रमाण पत्र - यदि करदाता उपचार के लिए कटौती प्राप्त करना चाहता है। प्रमाणपत्र उस क्लिनिक में जारी किया जाएगा जहां व्यक्ति ने मदद के लिए आवेदन किया था। वैसे, आप उस वर्ष की समाप्ति के बाद तीन साल के भीतर ऐसे प्रमाणपत्र का अनुरोध कर सकते हैं जिसमें आपका इलाज किया गया था;

दवा के नुस्खे के साथ प्रिस्क्रिप्शन फॉर्म (फॉर्म एन 107/यू के अनुसार) - अगर हम दवाओं की खरीद के लिए कटौती के बारे में बात कर रहे हैं। इन फॉर्मों पर "रूसी संघ के कर अधिकारियों के लिए, करदाता आईएनएन" की मुहर लगनी चाहिए। यह पुष्टि करता है कि व्यक्ति को एक दवा दी गई थी, जिसकी लागत में कटौती की जा सकती है। इस नुस्खे के लिए आपको अपने डॉक्टर से संपर्क करना चाहिए। यदि उपचार के तीन वर्ष पूरे नहीं हुए हैं तो एक नुस्खा दिया जाएगा;

उपचार और दवाओं के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ (नकद रसीद, रसीद काउंटरफ़ॉइल, भुगतान आदेश, आदि)। यदि फार्मेसी रसीद में भुगतान की गई दवाओं के नाम नहीं बताए गए हैं, तो आपको बिक्री रसीद भी जमा करनी होगी;

विवाह प्रमाण पत्र, करदाता का जन्म प्रमाण पत्र या उसके बच्चे का जन्म प्रमाण पत्र की एक प्रति (यदि करदाता अपने रिश्तेदारों के इलाज के लिए कटौती प्राप्त करना चाहता है तो इन कागजात की आवश्यकता होगी)।

कृपया ध्यान दें कि देय टैक्स रिफंड नकद में जारी नहीं किया जाएगा। इसलिए, यह सुनिश्चित करने के लिए पहले से ही ध्यान रखा जाना चाहिए कि बजट से रिफंड के लिए आवेदन करने वाले करदाता के पास एक बैंक खाता हो जहां पैसा स्थानांतरित किया जा सके। उपचार के लिए सामाजिक कर कटौती का अप्रयुक्त शेष अगले कैलेंडर वर्ष में नहीं ले जाया जाता है।

शिक्षा के लिए सामाजिक कर कटौती

यदि कैलेंडर वर्ष के दौरान करदाता ने न केवल काम किया, बल्कि अध्ययन भी किया, तो अध्ययन के लिए भुगतान किए गए धन का कुछ हिस्सा बजट से वापस किया जा सकता है। वापसी प्रक्रिया कला में निर्धारित है। 219 टैक्स कोड। कृपया निम्नलिखित महत्वपूर्ण बिंदुओं पर ध्यान दें।

1. प्रशिक्षण के लिए सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि 38,000 रूबल है। प्रति कैलेंडर वर्ष.

2. कर कटौती केवल उन्हीं आय से की जा सकती है जिन पर 13 प्रतिशत की दर से कर लगता है। यदि कटौती की राशि वर्ष के दौरान प्राप्त आय से अधिक है, तो कर आधार शून्य के बराबर माना जाता है।

इस मामले में, करदाता कर की पूरी राशि वापस करने में सक्षम होगा जो कर एजेंटों ने उसकी आय से रोक ली थी और वर्ष के दौरान बजट में स्थानांतरित कर दी थी। खैर, लौटाई जा सकने वाली अधिकतम राशि 4940 रूबल है। (रगड़ 38,000 x 13%)।

आप न केवल अपनी शिक्षा के लिए, बल्कि 24 वर्ष से कम उम्र के अपने बच्चों की शिक्षा के लिए भी कटौती प्राप्त कर सकते हैं, यदि वे पूर्णकालिक छात्र हैं। कटौती की राशि प्रशिक्षण व्यय है, लेकिन 38,000 रूबल से अधिक नहीं। माता-पिता दोनों के लिए कुल मिलाकर प्रत्येक बच्चे के लिए।

प्रशिक्षण के लिए सामाजिक कटौती प्राप्त करने के लिए, आपको निःशुल्क फॉर्म में संबंधित आवेदन पत्र लिखना होगा। इसके अतिरिक्त आपको आवश्यकता होगी:

प्रशिक्षण समझौते की एक प्रति जिसमें शैक्षणिक संस्थान की स्थिति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ का विवरण दर्शाया गया हो (आमतौर पर शैक्षणिक गतिविधियों के लिए लाइसेंस);

प्रशिक्षण के लिए भुगतान की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ (नकद रसीद आदेश, पोस्टल ऑर्डर रसीद, आदि के लिए आधार)।

यदि करदाता अपने बच्चे की शिक्षा के लिए कटौती प्राप्त करना चाहता है, तो उसे अतिरिक्त रूप से बच्चे के जन्म प्रमाण पत्र की एक प्रति प्रदान करनी होगी।

3. ध्यान रखें: रिफंड के लिए देय कर की राशि नकद में जारी नहीं की जाएगी। इसलिए, यह सुनिश्चित करने के लिए पहले से ही ध्यान रखा जाना चाहिए कि बजट से रिफंड के लिए आवेदन करने वाले करदाता के पास एक बैंक खाता हो जहां पैसा स्थानांतरित किया जा सके।

4. शिक्षा के लिए सामाजिक कर कटौती का अप्रयुक्त शेष अगले कैलेंडर वर्ष में नहीं ले जाया जाता है।

कला पर एक और टिप्पणी. 219 रूसी संघ का टैक्स कोड

कोई व्यक्ति गैर-राज्य पेंशन समझौतों या स्वैच्छिक पेंशन बीमा के तहत सामाजिक कटौती प्राप्त करने के लिए अपने नियोक्ता के पास आवेदन कर सकता है। इस मामले में, दो शर्तें पूरी होनी चाहिए:

टैक्स कोड के अनुच्छेद 219 के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 4 के अनुसार करदाता के वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करना आवश्यक है;

इन समझौतों के तहत योगदान को नियोक्ता द्वारा रोका जाना चाहिए और उचित निधि में स्थानांतरित किया जाना चाहिए।

उसी समय, 27 दिसंबर 2009 का संघीय कानून संख्या 368-एफजेड यह स्थापित करता है कि कर अवधि के अंत में निरीक्षणालय को व्यक्तिगत आयकर घोषणा जमा करते समय करदाता को एक अलग लिखित आवेदन संलग्न करने की आवश्यकता नहीं होती है। यह सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने के लिए है।

रूसी संघ के चिकित्सा संस्थानों में चिकित्सा सेवाओं और महंगे प्रकार के उपचार की सूची, दवाएं, भुगतान की राशि जिसके लिए करदाता के स्वयं के धन की कीमत पर सामाजिक कर कटौती की राशि का निर्धारण करते समय ध्यान में रखा जाता है, को डिक्री द्वारा अनुमोदित किया गया था मार्च 19, 2001 एन 201 के रूसी संघ की सरकार का।

श्रम पेंशन के वित्त पोषित हिस्से के लिए करदाता द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि के बारे में कर एजेंट के प्रमाण पत्र का रूप, करदाता की ओर से कर एजेंट द्वारा रोक दिया गया और स्थानांतरित किया गया, संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा अनुमोदित किया गया था। रूस दिनांक 2 दिसंबर 2008 एन एमएम-3-3/634@ "प्रमाण पत्र के प्रपत्र पर।"

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि टैक्स कोड करदाता को उस संपत्ति के मूल्य की राशि में सामाजिक कर कटौती का प्रावधान नहीं करता है जो नकद नहीं है।

जीवनसाथी की शिक्षा के लिए भुगतान करते समय सामाजिक कर कटौती का प्रावधान भी करों और शुल्क पर वर्तमान कानून द्वारा प्रदान नहीं किया गया है।

टैक्स कोड का अनुच्छेद 219 निर्दिष्ट नहीं करता है कि किस प्रकार के प्रशिक्षण के लिए भुगतान करते समय सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है। केवल एक संकेत है कि यह उन शैक्षणिक संस्थानों में प्रशिक्षण है जिनके पास शैक्षणिक संस्थान की स्थिति की पुष्टि करने वाला उपयुक्त लाइसेंस या अन्य दस्तावेज है। इस मुद्दे पर, आपको 10 जुलाई 1992 एन 3266-1 "शिक्षा पर" रूसी संघ के कानून का उल्लेख करना चाहिए।

एक कर एजेंट द्वारा प्रदान की जाने वाली सामाजिक कटौतियाँ एक करदाता के लिए किसी प्रकार का मौद्रिक मुआवजा जारी करना है, जिसे सार्वजनिक खर्चों पर पैसा खर्च करने के लिए मजबूर किया गया था। उदाहरण के लिए, यदि किसी व्यक्ति ने किसी मंदिर के पुनर्निर्माण के लिए भौतिक धन का योगदान दिया है, तो कानून के अनुसार वह इस दान के एक निश्चित हिस्से की वापसी का हकदार है।

महत्वपूर्ण! कृपया ध्यान दें कि केवल वे लोग ही सामाजिक कर छूट का लाभ उठा सकते हैं जिन्होंने अपनी आय के सभी स्रोतों - आय का 13% - से समय पर व्यक्तिगत आयकर का पूरा भुगतान किया है।

सामाजिक कटौतियाँ किन समूहों में विभाजित हैं?

सामाजिक कर कटौती (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219) को आमतौर पर निम्नलिखित छह समूहों में विभाजित किया जाता है, जिनमें व्यावहारिक रूप से एक दूसरे के साथ कोई समानता नहीं होती है:

मुझे अपना पैसा कब वापस मिल सकता है?

कटौती के लिए सभी आवेदकों को इस तथ्य को ध्यान में रखना चाहिए कि कर तुरंत वापस नहीं किया जा सकता है, बल्कि केवल अगले वर्ष में वापस किया जा सकता है, जो सामाजिक सेवाओं के भुगतान के वर्ष के बाद आएगा।

हालाँकि, यदि किसी कारण से कोई व्यक्ति जल्द से जल्द मौद्रिक मुआवजा प्राप्त करना चाहता है, तो यह प्रक्रिया काफी संभव है। ऐसा करने के लिए, आपको नियोक्ता को संबोधित एक संबंधित आवेदन तैयार करना होगा, कटौती के लिए आवश्यक दस्तावेज संलग्न करना होगा और सकारात्मक प्रतिक्रिया की प्रतीक्षा करनी होगी।

यदि आप व्यक्तिगत आयकर को जल्दी वापस करने से इनकार करते हैं, तो आप केवल अगले वर्ष कटौती प्राप्त कर सकते हैं और नियोक्ता के माध्यम से नहीं, बल्कि कर कार्यालय के कर्मचारियों के माध्यम से।

DIMENSIONS

प्रत्येक व्यक्तिगत मामले में, सामाजिक कर कटौती पूरी तरह से अलग-अलग मात्रा में प्रदान की जाती है, जो राशि और खर्च के प्रकार पर निर्भर करती है और अधिकतम स्वीकार्य सीमा होती है। टैक्स क्रेडिट को ध्यान में रखते हुए वेतन की गणना करने के लिए, आपको निम्नलिखित चरण पूरे करने होंगे:

शैक्षिक कर क्रेडिट की राशि

प्रत्येक व्यक्ति जिसने अपनी शिक्षा या रिश्तेदारों की शिक्षा के लिए भुगतान किया है, उसे खर्च की गई राशि का 13% तक रिफंड पाने का अधिकार है। हालाँकि, इस प्रकार की कर छूट के लिए, कर कानून एक निश्चित सीमा निर्धारित करता है - 120,000 रूबल। इसका मतलब है कि प्रशिक्षण के लिए अधिकतम मौद्रिक मुआवजा 15,600 रूबल से अधिक नहीं हो सकता (क्योंकि यह अधिकतम सीमा का 13% है)।

2017 में, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 219 मानक कर कटौती के बारे में कुछ नहीं कहता है। हालाँकि, कर कानून में अभी भी बच्चों की शिक्षा के लिए मानक मौद्रिक मुआवजे का संचय शामिल है। चूँकि बच्चों की देखभाल और उनकी शिक्षा के लिए सामाजिक लाभ प्रदान करने के लिए मानक कर छूट प्रदान की जाती है, इसलिए इन दोनों अवधारणाओं को एक में थोड़ा मिश्रित किया जाता है।

इलाज हेतु राशि

चिकित्सा सेवाओं या दवाओं की खरीद के लिए प्रदान की गई कटौती की गणना उसी तरह की जाती है जैसे शिक्षा के लिए कर क्रेडिट, सामाजिक लागत की कुल राशि का 13% ज्ञात करके और 120,000 रूबल से अधिक नहीं हो सकती है।

महत्वपूर्ण! इस तथ्य के बावजूद कि अधिकतम संभव 15,600 रूबल है, कुछ मामलों में करदाता से बड़ी राशि ली जाती है। ऐसा तब होता है जब उसने महंगे इलाज पर पैसा खर्च किया हो। दूसरे शब्दों में, 120,000 रूबल के बराबर कटौती सीमा केवल कम लागत वाली चिकित्सा सेवाओं पर लागू होती है।

गणना उदाहरण

एक निश्चित ओलेग निकोलाइविच पेट्रोव को 2016 के लिए 450,000 रूबल की राशि में वार्षिक वेतन मिला। उन्होंने व्यक्तिगत आयकर के रूप में राज्य के खजाने को 58,500 रूबल के बराबर राशि दी। 2016 में, उन्होंने अपनी पत्नी के दंत उपचार पर 150,000 रूबल खर्च किए और अपनी सर्जरी के लिए 190,000 रूबल का भुगतान किया, जो एक महंगा प्रकार का उपचार है।

इस मामले में, उपचार के लिए मुआवजे की गणना निम्नानुसार की जाती है:

• हम कटौती की राशि निर्धारित करते हैं।चूंकि दंत चिकित्सा उपचार महंगी चिकित्सा सेवाओं के समूह में शामिल नहीं है, ओलेग निकोलाइविच को इस सामाजिक व्यय के लिए 120,000 रूबल से अधिक की कटौती नहीं मिल सकती है, लेकिन यह नियम सर्जरी पर लागू नहीं होता है और इसके लिए 190,000 रूबल देय हैं।
• आइए कर छूट का सारांश प्रस्तुत करें। 120,000 रूबल और 190,000 रूबल जोड़ने के बाद, हमें आंकड़ा मिलता है - 310,000 रूबल, जो उपचार के लिए सामाजिक कटौती की कुल राशि है।
• हम कुल कटौती का 13% पाते हैं।इस गणितीय ऑपरेशन को करने के बाद राशि 40,300 रूबल निकलती है। सामाजिक मुआवजे के रूप में कर सेवा ओलेग निकोलाइविच से बिल्कुल यही शुल्क लेगी।

1. इस संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3 और अनुच्छेद 214.1 के अनुसार कर आधार का आकार निर्धारित करते समय, करदाता को निम्नलिखित निवेश कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है, बशर्ते कि विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए और प्रदान किए गए तरीके से इस लेख द्वारा:

1) संगठित प्रतिभूति बाजार में कारोबार की गई प्रतिभूतियों की बिक्री (मोचन) से कर अवधि में करदाता द्वारा प्राप्त सकारात्मक वित्तीय परिणाम की राशि में, इस संहिता के अनुच्छेद 214.1 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 और 2 में निर्दिष्ट और स्वामित्व करदाता द्वारा तीन वर्ष से अधिक के लिए;

2) कर अवधि के दौरान करदाता द्वारा व्यक्तिगत निवेश खाते में योगदान की गई धनराशि की राशि में;

3) व्यक्तिगत निवेश खाते पर दर्ज लेनदेन से प्राप्त आय की राशि में।

2. इस आलेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 1 में प्रदान की गई निवेश कर कटौती निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रदान की गई है:

1) सकारात्मक वित्तीय परिणाम की राशि जिसमें कर कटौती प्रदान की जाती है, इस संहिता के अनुच्छेद 214.1 के अनुसार निर्धारित की जाती है;

2) कर अवधि में कर कटौती की अधिकतम राशि प्रतिभूतियों के गुणांक के उत्पाद और 3,000,000 रूबल के बराबर राशि के रूप में निर्धारित की जाती है।

इस मामले में, प्रतिभूति गुणांक का मूल्य निम्नलिखित क्रम में निर्धारित किया जाता है:

ऐसी बिक्री (मोचन) के समय करदाता द्वारा स्वामित्व की समान अवधि के साथ कर अवधि की प्रतिभूतियों को बेचते (रिडीम करते समय), पूर्ण वर्षों में गणना की जाती है - बेची गई (रिडीम) प्रतिभूतियों के स्वामित्व के पूर्ण वर्षों की संख्या के रूप में करदाता (उनकी मात्रा की परवाह किए बिना);

जब कर अवधि में प्रतिभूतियों को ऐसी बिक्री (मोचन) के समय करदाता द्वारा स्वामित्व की विभिन्न अवधियों के साथ बेचा (रिडीम) किया जाता है, तो पूर्ण वर्षों में गणना की जाती है, प्रतिभूतियों के गुणांक का मूल्य सूत्र द्वारा निर्धारित किया जाता है:

जहां वीआई करदाता द्वारा स्वामित्व की अवधि के साथ सभी प्रतिभूतियों की कर अवधि में बिक्री (मोचन) से आय है, जिसकी गणना पूरे वर्षों में की जाती है और इसकी राशि i वर्ष होती है। वीआई का निर्धारण करते समय, प्रतिभूतियों की बिक्री (मोचन) से आय को ध्यान में रखा जाता है, बशर्ते कि किसी सुरक्षा को बेचते (मोचन) करते समय, इसकी बिक्री (मोचन) से आय और इसके अधिग्रहण की लागत के बीच का अंतर एक सकारात्मक मूल्य हो;

एन - कर अवधि में बेची गई (भुनाई गई) करदाता के स्वामित्व वाली प्रतिभूतियों की पूर्ण वर्षों में गणना की गई अवधि की संख्या, जिसके बाद करदाता को कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार दिया जाता है। इसके अलावा, यदि करदाता द्वारा दो या दो से अधिक प्रतिभूतियों के स्वामित्व की अवधि, कर अवधि में बेची गई (भुनाई गई), पूर्ण वर्षों में गणना की गई, संकेतक एन निर्धारित करने के उद्देश्य से मेल खाती है, तो ऐसी अवधि की संख्या के बराबर ली जाती है 1;

3) करदाता द्वारा किसी सुरक्षा के स्वामित्व की अवधि की गणना पहली बार अर्जित प्रतिभूतियों को बेचने की विधि (फीफो) के आधार पर की जाती है। इस मामले में, जिस अवधि के दौरान प्रतिभूतियों का स्वामित्व करदाता के पास होता है, उसमें वह अवधि भी शामिल होती है, जिसके दौरान किसी दलाल के साथ प्रतिभूति ऋण समझौते के तहत और (या) पुनर्खरीद समझौते के तहत प्रतिभूतियों को करदाता के स्वामित्व से हटा दिया जाता है;

4) कर एजेंट द्वारा कर की गणना और कटौती करते समय या कर रिटर्न जमा करते समय करदाता को कर कटौती प्रदान की जाती है। इस मामले में, कर एजेंट द्वारा कर कटौती प्रदान करते समय:

प्रतिभूतियों का अनुपात इस खंड के उपखंड 2 के प्रयोजनों के लिए बेची जा रही (भुनाई गई) प्रतिभूतियों के संबंध में निर्धारित किया जाता है, जिस पर आय का भुगतान इस कर एजेंट द्वारा किया जाता है;

करदाता को उसे प्रदान की गई कटौती की राशि की उचित गणना प्रदान की जाती है;

5) यदि, जब कई कर एजेंटों द्वारा कर कटौती प्रदान की जाती है, तो इसकी कुल राशि इस पैराग्राफ के उपपैरा 2 के अनुसार गणना की गई अधिकतम राशि से अधिक हो जाती है, करदाता कर रिटर्न जमा करने और कर की अतिरिक्त राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है;

6) किसी व्यक्तिगत निवेश खाते में रखी गई प्रतिभूतियों को बेचते (रिडीम करते) करते समय कर कटौती लागू नहीं होती है।

3. इस आलेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 में प्रदान की गई निवेश कर कटौती निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रदान की गई है:

1) कर अवधि के दौरान व्यक्तिगत निवेश खाते में जमा की गई धनराशि पर कर कटौती प्रदान की जाती है, लेकिन 400,000 रूबल से अधिक नहीं;

2) व्यक्तिगत निवेश खाते में धनराशि जमा करने के तथ्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के आधार पर कर रिटर्न जमा करने पर करदाता को कर कटौती प्रदान की जाती है;

3) करदाता को कर कटौती प्रदान की जाती है, बशर्ते कि व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते की वैधता अवधि के दौरान, करदाता के पास व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए अन्य समझौते नहीं थे, सिवाय समझौते की समाप्ति के मामलों को छोड़कर। व्यक्तिगत निवेश खाते में दर्ज सभी परिसंपत्तियों का उसी व्यक्ति के लिए खोले गए किसी अन्य व्यक्तिगत निवेश खाते में स्थानांतरण;

4) इस लेख के पैराग्राफ 4 के उपपैरा 1 में निर्दिष्ट शर्तों की समाप्ति से पहले एक व्यक्तिगत निवेश खाता बनाए रखने के समझौते की समाप्ति के मामले में (पार्टियों की इच्छा से परे कारणों से समझौते को समाप्त करने के मामले को छोड़कर) , इस व्यक्तिगत निवेश खाते में शामिल सभी संपत्तियों को उसी व्यक्ति के लिए खोले गए किसी अन्य व्यक्तिगत निवेश खाते में स्थानांतरित किए बिना, उप-पैराग्राफ 2 में प्रदान की गई कर कटौती के आवेदन के संबंध में करदाता द्वारा बजट में भुगतान नहीं की गई कर की राशि निर्दिष्ट व्यक्तिगत निवेश खाते में जमा किए गए धन के संबंध में इस आलेख के पैराग्राफ 1 में करदाता से उचित मात्रा में दंड के संग्रह के साथ निर्धारित तरीके से बजट में बहाली और भुगतान किया जाना है।

4. इस आलेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 3 में प्रदान की गई निवेश कर कटौती निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखते हुए प्रदान की गई है:

1) व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते की समाप्ति पर कर कटौती प्रदान की जाती है, बशर्ते कि करदाता द्वारा व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते में प्रवेश करने की तारीख से कम से कम तीन साल बीत चुके हों;

2) करदाता कर कटौती प्रदान करने के अधिकार का प्रयोग नहीं कर सकता है यदि वह व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते की वैधता की अवधि के दौरान कम से कम एक बार (साथ ही किसी अन्य व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते की वैधता की अवधि के दौरान) , इस अधिकार का उपयोग करने से पहले, इस अधिकार का उपयोग करने से पहले, इस अन्य व्यक्तिगत निवेश खाते के लिए जिम्मेदार सभी संपत्तियों को उसी व्यक्ति द्वारा खोले गए किसी अन्य व्यक्तिगत निवेश खाते में स्थानांतरित करने के साथ समाप्त कर दिया गया, पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 में प्रदान किए गए निवेश कर कटौती प्रदान करने के अधिकार का प्रयोग किया गया। यह लेख;

3) करदाता को कर कटौती तब प्रदान की जाती है जब करदाता कर रिटर्न जमा करता है या कर एजेंट द्वारा कर की गणना और कटौती करते समय, कर प्राधिकरण से एक प्रमाण पत्र की प्रस्तुति के अधीन होता है जिसमें कहा गया है:

करदाता ने एक व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते की वैधता अवधि के दौरान इस लेख के पैराग्राफ 1 के उपपैरा 2 में प्रदान की गई कर कटौती प्राप्त करने के अधिकार का प्रयोग नहीं किया, साथ ही इसमें परिसंपत्तियों के हस्तांतरण के साथ समाप्त हुए अन्य समझौते भी नहीं किए। इस संहिता के अनुच्छेद 226.1 के अनुच्छेद 9.1 में दिए गए तरीके से व्यक्तिगत निवेश खाता;

व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए समझौते की वैधता अवधि के दौरान, करदाता के पास व्यक्तिगत निवेश खाते को बनाए रखने के लिए अन्य समझौते नहीं थे, व्यक्तिगत निवेश खाते में शामिल सभी संपत्तियों के हस्तांतरण के साथ समझौते की समाप्ति के मामलों को छोड़कर। उसी व्यक्ति के लिए एक अन्य व्यक्तिगत निवेश खाता खोला गया।

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परचे को छापें

हमारा सुझाव है कि आप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 219.1, अध्याय 23 "निवेश कर कटौती" से परिचित हों। जानकारी 2016 तक चालू है। यदि आपको लगता है कि रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 219.1 पुराना है और प्रासंगिक नहीं है, तो हम आपसे फॉर्म का उपयोग करके साइट के संपादकों को इसके बारे में लिखने के लिए कहते हैं।

आधिकारिक पाठ:

अनुच्छेद 219. सामाजिक कर कटौती

1. इस संहिता के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 3 के अनुसार कर आधार का आकार निर्धारित करते समय, करदाता को निम्नलिखित सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है:

1) करदाता द्वारा दान के रूप में हस्तांतरित आय की राशि में:

धर्मार्थ संगठन;

गैर-लाभकारी संगठनों पर रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की गई गतिविधियों को करने के लिए सामाजिक रूप से उन्मुख गैर-लाभकारी संगठन;

विज्ञान, संस्कृति, भौतिक संस्कृति और खेल (पेशेवर खेलों को छोड़कर), शिक्षा, ज्ञानोदय, स्वास्थ्य सेवा, मानव और नागरिक अधिकारों और स्वतंत्रता की सुरक्षा, सामाजिक और कानूनी समर्थन और नागरिकों की सुरक्षा, सहायता के क्षेत्र में काम करने वाले गैर-लाभकारी संगठन आपातकालीन स्थितियों से नागरिकों की सुरक्षा, पर्यावरण संरक्षण और पशु कल्याण;

धार्मिक संगठन अपनी वैधानिक गतिविधियों को अंजाम देने के लिए;

बंदोबस्ती पूंजी के निर्माण या पुनःपूर्ति के लिए गैर-लाभकारी संगठन, जो 30 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून एन 275-एफजेड द्वारा स्थापित तरीके से किए जाते हैं "गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" ”।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट कटौती वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान की जाती है, लेकिन कर अवधि में प्राप्त आय की राशि का 25 प्रतिशत से अधिक नहीं और कराधान के अधीन है।

किसी करदाता को दान लौटाते समय, जिसके हस्तांतरण के संबंध में उसने इस उप-अनुच्छेद के अनुसार सामाजिक कर कटौती लागू की थी, जिसमें गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी के विघटन, दान को रद्द करने, या एक अन्य मामले में, यदि किसी गैर-लाभकारी संगठन की लक्ष्य पूंजी के गठन या पुनःपूर्ति के लिए हस्तांतरित संपत्ति की वापसी, एक दान समझौते और (या) 30 दिसंबर, 2006 एन 275-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई है। गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया", करदाता उस कर अवधि के कर आधार में शामिल करने के लिए बाध्य है जिसमें संपत्ति या उसके नकद समकक्ष वास्तव में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती की राशि वापस कर दी गई थी। गैर-लाभकारी संगठन को संबंधित दान के हस्तांतरण के संबंध में;

2) शैक्षिक संस्थानों में अपनी शिक्षा के लिए कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि में - वास्तव में किए गए शैक्षिक खर्चों की राशि में, इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, साथ ही भुगतान की गई राशि में भी। करदाता-अभिभावक द्वारा 24 वर्ष तक की आयु के अपने बच्चों की शिक्षा के लिए, करदाता-अभिभावक (करदाता-ट्रस्टी) द्वारा शैक्षिक संस्थानों में 18 वर्ष से कम आयु के अपने बच्चों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए - वास्तविक राशि में इस शिक्षा के लिए किए गए खर्च, लेकिन माता-पिता (अभिभावक या ट्रस्टी) दोनों के लिए कुल राशि में प्रत्येक बच्चे के लिए 50,000 रूबल से अधिक नहीं।

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उन करदाताओं पर लागू होता है जिन्होंने उन नागरिकों पर अभिभावक या ट्रस्टी के कर्तव्यों का पालन किया है जो उनके पूर्व वार्ड थे, उन मामलों में संरक्षकता या ट्रस्टीशिप की समाप्ति के बाद जहां करदाताओं ने इन नागरिकों की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान किया था शैक्षणिक संस्थानों में 24 वर्ष की आयु।

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है यदि शैक्षणिक संस्थान के पास उपयुक्त लाइसेंस या अन्य दस्तावेज है जो शैक्षणिक संस्थान की स्थिति की पुष्टि करता है, साथ ही करदाता शिक्षा के लिए अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है।

एक शैक्षणिक संस्थान में इन व्यक्तियों के अध्ययन की अवधि के लिए सामाजिक कर कटौती प्रदान की जाती है, जिसमें अध्ययन के दौरान निर्धारित तरीके से जारी शैक्षणिक अवकाश भी शामिल है।

यदि बच्चों वाले परिवारों के लिए राज्य समर्थन के अतिरिक्त उपायों के कार्यान्वयन को सुनिश्चित करने के लिए आवंटित मातृ (परिवार) पूंजी निधि से शैक्षिक व्यय का भुगतान किया जाता है तो सामाजिक कर कटौती लागू नहीं होती है;

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार उस करदाता पर भी लागू होता है जो एक छात्र का भाई (बहन) है, ऐसे मामलों में जहां करदाता शैक्षणिक संस्थानों में 24 वर्ष से कम उम्र के भाई (बहन) की पूर्णकालिक शिक्षा के लिए भुगतान करता है। ;

3) चिकित्सा संगठनों, चिकित्सा गतिविधियों में लगे व्यक्तिगत उद्यमियों द्वारा प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान की गई राशि में, उसे, उसके पति या पत्नी, माता-पिता, 18 वर्ष से कम उम्र के बच्चे (दत्तक बच्चों सहित), वार्ड में 18 वर्ष से कम आयु (रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित चिकित्सा सेवाओं की सूची के अनुसार), साथ ही चिकित्सा उपयोग के लिए दवाओं की लागत की राशि (सरकार द्वारा अनुमोदित दवाओं की सूची के अनुसार) रूसी संघ के), उनके उपस्थित चिकित्सक द्वारा निर्धारित और करदाता द्वारा स्वयं के धन खाते से खरीदा गया।

इस उप-अनुच्छेद द्वारा प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती को लागू करते समय, करदाता द्वारा स्वैच्छिक व्यक्तिगत बीमा अनुबंधों के साथ-साथ उनके पति या पत्नी, माता-पिता, बच्चों (दत्तक बच्चों सहित) के लिए स्वैच्छिक बीमा अनुबंधों के तहत कर अवधि में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है। 18 वर्ष से कम आयु के, 18 वर्ष से कम आयु के वार्डों को उनके द्वारा बीमा संगठनों के साथ अनुबंधित किया गया है जिनके पास संबंधित प्रकार की गतिविधि का संचालन करने के लिए लाइसेंस हैं, जो विशेष रूप से चिकित्सा सेवाओं के लिए ऐसे बीमा संगठनों द्वारा भुगतान प्रदान करते हैं।

इस उपखंड के पैराग्राफ एक और दो में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती की कुल राशि वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती है, लेकिन इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा के अधीन है।

चिकित्सा संगठनों में महंगे प्रकार के उपचार के लिए, चिकित्सा गतिविधियों को अंजाम देने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए, कर कटौती की राशि वास्तविक खर्चों की राशि में स्वीकार की जाती है। महंगे प्रकार के उपचार की सूची रूसी संघ की सरकार के एक डिक्री द्वारा अनुमोदित है।

चिकित्सा सेवाओं की लागत के भुगतान और (या) बीमा प्रीमियम के भुगतान के लिए कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि चिकित्सा संगठनों में चिकित्सा सेवाएं प्रदान की जाती हैं, व्यक्तिगत उद्यमियों से जिनके पास चिकित्सा गतिविधियों को करने के लिए उचित लाइसेंस हैं, के अनुसार जारी किए गए हैं रूसी संघ का कानून, साथ ही जब करदाता प्रदान की गई चिकित्सा सेवाओं के लिए अपने वास्तविक खर्चों, चिकित्सा उपयोग के लिए दवाओं की खरीद या बीमा प्रीमियम के भुगतान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है।

निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती करदाता को प्रदान की जाती है यदि चिकित्सा सेवाओं की लागत का भुगतान और चिकित्सा उपयोग के लिए खरीदी गई दवाओं और (या) बीमा प्रीमियम का भुगतान नियोक्ताओं की कीमत पर नहीं किया गया था;

4) गैर-राज्य पेंशन प्रावधान के समझौते (समझौते) के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए पेंशन योगदान की राशि में, करदाता द्वारा गैर-राज्य पेंशन फंड के साथ उसके पक्ष में और (या) के पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया रूसी संघ के परिवार संहिता के अनुसार परिवार के सदस्य और (या) करीबी रिश्तेदार (पति/पत्नी, माता-पिता और बच्चे, जिनमें दत्तक माता-पिता और दत्तक बच्चे, दादा-दादी और पोते-पोतियां, पूर्ण और आधे (एक समान पिता या माता वाले) भाई और बहनें शामिल हैं ), संरक्षकता (ट्रस्टीशिप) के तहत विकलांग बच्चे, और (या) एक स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते (समझौते) के तहत कर अवधि में करदाता द्वारा भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि में एक बीमा संगठन के साथ अपने पक्ष में निष्कर्ष निकाला गया और (या) जीवनसाथी (विधवा, विधुर सहित), माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), विकलांग बच्चों (अभिभावक (ट्रस्टीशिप) के तहत गोद लिए गए बच्चों सहित), और (या) करदाता द्वारा कर में भुगतान किए गए बीमा प्रीमियम की राशि के पक्ष में स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत अवधि, यदि ऐसे समझौते कम से कम पांच साल की अवधि के लिए संपन्न होते हैं, किसी बीमा संगठन के साथ अपने पक्ष में और (या) जीवनसाथी (विधवा सहित) के पक्ष में संपन्न (निष्कर्षित) होते हैं , विधुर), माता-पिता (दत्तक माता-पिता सहित), बच्चे (संरक्षकता (ट्रस्टीशिप) के तहत गोद लिए गए बच्चों सहित), - इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती करदाता द्वारा गैर-राज्य पेंशन प्रावधान और (या) स्वैच्छिक पेंशन बीमा और (या) स्वैच्छिक जीवन बीमा के लिए उसके वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ प्रस्तुत करने पर प्रदान की जाती है;

5) संघीय कानून के अनुसार कर अवधि के दौरान करदाता द्वारा भुगतान की गई वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि में "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य समर्थन पर" - राशि में इस लेख के पैराग्राफ 2 द्वारा स्थापित सीमा को ध्यान में रखते हुए, वास्तव में किए गए खर्चों की संख्या।

इस उपखंड में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती तब प्रदान की जाती है जब करदाता संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान का भुगतान करने के लिए अपने वास्तविक खर्चों की पुष्टि करने वाले दस्तावेज जमा करता है "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और गठन के लिए राज्य समर्थन पर" पेंशन बचत", या जब करदाता एक वित्त पोषित पेंशन के लिए उसके द्वारा भुगतान किए गए अतिरिक्त बीमा योगदान की राशि के बारे में कर एजेंट से प्रमाण पत्र जमा करता है, करदाता की ओर से कर एजेंट द्वारा रोका और हस्तांतरित किया जाता है, संघीय कार्यकारी द्वारा अनुमोदित एक फॉर्म में करों और शुल्क के क्षेत्र में नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत निकाय।

2. इस लेख के पैराग्राफ 1 में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती तब प्रदान की जाती है जब करदाता कर अवधि के अंत में कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करता है।

इस लेख के पैराग्राफ 1 के उप-पैराग्राफ 4 और 5 में प्रदान की गई सामाजिक कर कटौती भी करदाता को कर अवधि के अंत से पहले प्रदान की जा सकती है जब वह नियोक्ता (इसके बाद इस पैराग्राफ में - कर एजेंट) से संपर्क करता है, दस्तावेजी पुष्टि के अधीन। इस आलेख के उपपैराग्राफ 4 और 5 पैराग्राफ 1 के अनुसार करदाता के खर्च और यह प्रदान किया गया कि गैर-राज्य पेंशन समझौते, स्वैच्छिक पेंशन बीमा, स्वैच्छिक जीवन बीमा के तहत योगदान (यदि ऐसे समझौते कम से कम पांच साल की अवधि के लिए संपन्न होते हैं) और (या) वित्तपोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान को करदाता के पक्ष में भुगतान से रोक दिया गया और नियोक्ता द्वारा संबंधित निधियों और (या) बीमा संगठनों में स्थानांतरित कर दिया गया।

इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2-5 में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती (इस लेख के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट करदाता के बच्चों की शिक्षा के लिए खर्चों और अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट महंगे उपचार के खर्चों को छोड़कर) इस लेख के) वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में प्रदान किए जाते हैं, लेकिन कुल मिलाकर कर अवधि में 120,000 रूबल से अधिक नहीं। यदि एक कर अवधि में करदाता के पास प्रशिक्षण, चिकित्सा सेवाओं, एक गैर-राज्य पेंशन समझौते (समझौते) के तहत खर्च, एक स्वैच्छिक पेंशन बीमा समझौते (समझौते) के तहत, एक स्वैच्छिक जीवन बीमा समझौते (समझौते) के तहत खर्च हैं (यदि ऐसे समझौते हैं) कम से कम पांच साल की अवधि के लिए संपन्न होते हैं) और संघीय कानून के अनुसार वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान के भुगतान पर "वित्त पोषित पेंशन के लिए अतिरिक्त बीमा योगदान और पेंशन बचत के गठन के लिए राज्य समर्थन पर," करदाता स्वतंत्र रूप से , जिसमें कर एजेंट से संपर्क करना शामिल है, यह चुनता है कि इस अनुच्छेद में निर्दिष्ट सामाजिक कर कटौती की अधिकतम राशि के भीतर किस प्रकार के खर्चों और किस राशि को ध्यान में रखा जाएगा।