Magyarázatok a számviteli (pénzügyi) kimutatásokhoz. Mérleghez magyarázó megjegyzést készítünk (minta) Magyarázatok az éves beszámolóhoz

2013-ig a magyarázó megjegyzés a pénzügyi kimutatások részét képezte. Bizonyos jogszabályi változások után azonban ez megszűnt a jelentéstétel részeként, bár a törvény kimondja, hogy az adózók további, általuk hasznosnak tartott információkat is megadhatnak.

A hatályos jogszabályi szabályozás szerint a pénzügyi kimutatásoknak mellékletei is vannak. Mellékletként feltűnhet a tőkeváltozásról szóló beszámoló, a pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásáról szóló beszámoló, magyarázatok ill. Milyen jellemzői vannak a magyarázatoknak, és hogyan kell összeállítani őket?

Kedves olvasóink! A cikk a jogi problémák megoldásának tipikus módjairól szól, de minden eset egyedi. Ha tudni akarod, hogyan pontosan megoldja a problémáját- vegye fel a kapcsolatot tanácsadóval:

A JELENTKEZÉSEKET ÉS HÍVÁSOKAT 24/7 és a hét minden napján.

Ez gyors és INGYEN!

Általános rendelkezések

Mint fentebb említettük, ezek az éves pénzügyi kimutatások részét képezik. Nem mutathatják be azonban azokat a nonprofit szervezetek és közjogi egyesületek, amelyek nem folytatnak vállalkozási tevékenységet, és nem rendelkeznek termék- vagy áruértékesítési árbevétellel.

A magyarázatok szöveges formában és táblázatokban is bemutathatók. A cégeknek ugyanakkor lehetőségük van a tartalom önálló meghatározására. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának megfelelő rendelete (N 3, 2010.02.07.) azonban ajánlott űrlapokat tartalmaz.

A regisztráció során bizonyos feltételeknek meg kell felelniük:

• mindent meg kell számozni;
• A számot a megfelelő sorok oszlopában kell feltüntetni.

Tudnia kell, hogy a hatályos törvényi szabályozás szerint ezek nem minősülnek külön bevallási formanyomtatványnak, hanem csak a beszámoló mellékletét képezik. Lényegében ez annak az átirata. A mérleg és az eredménykimutatás magyarázatai bizonyos szakaszokból állnak.

Ezek tartalmazzák:

• pénzügyi befektetések;
• becsült kötelezettségek;
• gyártási költségek;
• készletek;
• kötelezettségek biztosítása stb.

Minden partíció egy vagy több táblából áll. A magyarázó sorok kódolás tárgyát képezik. A magyarázatok összeállítása a word program segítségével történhet.

A jogszabályi keret

A hatályos jogszabályi előírások szerint a pénzügyi kimutatásoknak megbízható adatokat kell tartalmazniuk, amelyek lehetővé teszik a kimutatás elkészítését:

• a vállalkozás pénzügyi helyzete;
• üzleti tevékenységének pénzügyi eredményei;
• a jelentési időszakban.

A jogviszonyok ezen területét a „Számvitelről” szóló szövetségi törvény szabályozza.

A magyarázatok összeállításakor figyelembe kell venni a PBU 4/99 vonatkozó rendelkezéseit (24-27. pont). Szintén követni kell az egyéb számviteli rendelkezések normáit és a 66n számú rendelet 4. bekezdésének „b” alpontját.

Például a magyarázatokban szükséges közzétenni a szervezetek számviteli politikájára vonatkozó információkat. Főleg a pénzügyi kimutatások számszerű mutatóira vonatkoznak.

Ebben az esetben figyelembe kell venni azt a tényt, hogy a pénzügyi kimutatások nem tartalmaznak kapcsolódó információkat. Az ilyen információk összetételét és tartalmát a PBU 4/99 39. pontja határozza meg. A vállalkozás különösen akkor adhat további információkat, ha a végrehajtó szerve véleménye szerint ezek az adatok hasznosak az érdekelt felek számára.

A kísérő információ olyan információkat közölhet, mint például:

• a vállalkozás pénzügyi mutatóinak dinamikája;
• a cég tervezett fejlesztése;
• tervezett beruházások;
• kockázatkezelési politika stb.

A könyvvizsgálatról szóló törvény kimondja, hogy a magyarázatokkal kapcsolatban is lefolytatják az ellenőrzési eljárásokat. És a további információkat általában nem kell értékelni.

Példa a mérleg formázási magyarázatára szakaszonként

A magyarázatok több részből állnak.

Különösen a következő szakaszok találhatók:

1. szakasz	Az immateriális javakra és a vállalati K+F kiadásokra, beleértve a befejezetlen műveleteket is.
2. szakasz	Ez a rész információkat tartalmaz a tárgyi eszközökről, az anyagi eszközökbe történő jövedelmező befektetésekről és egyéb befektetett eszközökről.
3. szakasz	A vállalkozás pénzügyi befektetéseinek szentelve.
4. szakasz	Információkat tartalmaz a vállalat készleteiről.
5. szakasz	Tájékoztatást tesz közzé a társaság követeléseiről és tartozásairól.
6. szakasz	Előállítási költségekre fordítják.
7. szakasz	Információkat tartalmaz a becsült kötelezettségekről.
8. szakasz	A kötelezettségek biztosításának elkötelezettje.
9. szakasz	Az állami segítséggel kapcsolatos adatoknak szentelve.

Ezek a fő szakaszok, amelyeket ki kell tölteni. Ahhoz, hogy tisztább képet kapjon a kitöltés módjáról, láthat egy példát a mérleghez fűzött megjegyzések elkészítésére.

Szükséges adatok

Vannak bizonyos információk, amelyeket hiba nélkül ki kell tölteni. Milyen adatokat kell kitölteni?

Első szakasz	Az immateriális javaknak szentelt, és az immateriális javak értékére és mozgására vonatkozó információkat tükrözni kell. Ugyanakkor tájékoztatást kell adni azokról az eszközökről is, amelyeket a cég önállóan hozott létre, valamint azokról, amelyek teljes mértékben amortizálódnak, de azokat a társaság továbbra is használja. Ennek a szakasznak tartalmaznia kell a K+F-beruházásokra vonatkozó adatokat is, beleértve a befejezetlen műveleteket is. Ebben az esetben az aktuális és az előző beszámolási időszakra is adatokat kell szolgáltatni.
2. szakasz	Tájékoztatást kell adni a tárgyi eszközökről, a jövedelmező tárgyi eszközökbe történő beruházásokról, valamint egyéb befektetett eszközökről. Ebben az esetben az aktuális és az előző beszámolási időszakra is adatokat kell szolgáltatni.
3. szakasz	Ki kell tölteni a hosszú és rövid távú befektetések induló költségére, illetve azok változására vonatkozó adatokat. Itt kell megjelennie a harmadik félnek elzálogosított befektetésekre vonatkozó információknak is.
4. szakasz	Vállalati költségekre szánják. Ebben az esetben tájékoztatást kell adni a ki nem fizetett készletekről, valamint azokról a tárgyakról, amelyek zálogtárgyak.
5. szakasz	Meglehetősen nagy, és a kintlévőségekre és a tartozásokra szolgál. A következőkkel kapcsolatos információkat kell közzétennie: kölcsönzött pénzeszközök; egyéb kötelezettségek; a társaság által más jogalanyoknak nyújtott kölcsönzött pénzeszközök; A szakasznak információkat kell tartalmaznia a kétes adósságokról. Ebben az esetben is nem csak év végi adatokat kell feltüntetni, hanem a beszámolási időszak során bekövetkezett változásokat is tükrözni kell.
6. szakasz	Előállítási költségekre fordítják. Információkat tartalmaz az értékesítés költségeiről, az üzleti költségekről stb. Az adatokat mind a jelentési időszakra, mind az előző időszakra vonatkozóan meg kell adni.
7. szakasz	Szükséges a becsült kötelezettségek összegére vonatkozó adatok tükrözése. Ebben az esetben a jelentési időszak elején és végén is meg kell adni az adatokat. Tájékoztatást kell adni az elszámolt, kiegyenlített és többlet kötelezettségek összegéről is.
8. szakasz	A kötelezettségek biztosításának elkötelezettje. Itt mind a kapott, mind a kibocsátott kötelezettségekre vonatkozó információkat kell kitölteni. Ebben az esetben minden biztosítéktípushoz (zálog, kezesség stb.) szükséges ezeket az adatokat kitölteni.
9. szakasz	Elkötelezett az állami segítségnyújtás. Itt közzé kell tennie a kapott költségvetési forrásokra vonatkozó adatokat. Ebben az esetben meg kell jelölnie a tervezett célt. Az adatokat az aktuális és az előző beszámolási időszakra is ki kell tölteni.

Ez az alapvető információ, amelyet ki kell tölteni. Mellettük további olyan információkat is megjelölhet, amelyek nem részei a pénzügyi kimutatásoknak, de hasznos adatokat tartalmazhatnak.

Az alábbiakban több táblázat leírása található szakaszonként.

Az 1. szakasz 5 táblázatból áll, amelyek a következőket tartalmazzák:

A 2. szakasz pedig a következő táblázatokból áll, amelyek a következőket tartalmazzák:

• állóeszközök rendelkezésre állása és mozgása;
• befejezetlen beruházások (5240, 5250 sorok);
• befektetett eszközök értékének változása (5260, 5270 sorok);
• tárgyi eszközök egyéb felhasználása (5280-5286 sorok).

A mérleg- és eredménykimutatás magyarázata az egyes mérlegtételek átirata, amely ismerteti az egyes alaptípusok jelenlétét, mozgását, keletkezésének forrásait, valamint magyarázatot ad az eredménykimutatáshoz. Ez lehetővé teszi a felhasználók számára, hogy részletesebben mutassák be a szervezet vagyoni állapotát a jelentéskészítés időpontjában, és információt kapjanak a termelési költségekről az elemek szerinti besorolásukban. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 9 táblázat formájában mutat be egy példát a mérleg és az eredménykimutatás magyarázatának elkészítésére:

• 1. Immateriális javak és kutatási, fejlesztési és technológiai munka (K+F) ráfordításai.
• 2. Befektetett eszközök.
• 3. Pénzügyi befektetések.
• 4. Készletek.
• 5. Követelések és tartozások.
• 6. Gyártási költségek.
• 7. Becsült kötelezettségek.
• 8. Kötelezettségek biztosítása.
• 9. Kormányzati segítség.

A mérleg és az eredménykimutatás magyarázatai táblázatos és (vagy) szöveges formában is bemutathatók. A táblázatos formában megfogalmazott magyarázatok tartalmát a szervezetek önállóan határozzák meg, figyelembe véve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i 66n számú „A pénzügyi formáiról” szóló rendelet 3. számú mellékletét. szervezetek nyilatkozatai."

A táblázat kitöltése 1 "Immateriális javak és kutatási, fejlesztési és technológiai kiadások (K+F)."

Ez a táblázat megfejti az immateriális javak jelenlétét, mozgását és összetételét (04. számla „Immateriális javak”). A táblázat a PBU 14/2007 „Immateriális javak elszámolása” szerint van kitöltve. Az adatok bekerülési értéken kerülnek bemutatásra szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartások alapján.

Az „Év elején (kezdeti bekerülési érték)” oszlop a 04 „Immateriális javak” számla terhelési egyenlegét mutatja.

Az "Év eleji (halmozott értékcsökkenés és értékvesztés") oszlop a 05 "Immateriális javak amortizációja" számla jóváírási egyenlegét és az immateriális javak leírásának összegét tartalmazza.

A „beérkezett („Időszak változásai”) oszlopban az összes forrásból származó eszközök teljes átvétele látható, beleértve a térítés ellenében beszerzett, térítésmentesen átvett stb. (04-es számla terhelési forgalmát).

A zárójelben szereplő „eredeti bekerülési érték selejtezése” oszlopban az immateriális javak tárgyévi teljes, eredeti bekerülési értéken történő értékesítését kell feltüntetni, beleértve a térítés ellenében értékesített, térítésmentesen átadott stb. (számlajóváírás forgalom 04).

A „halmozott értékcsökkenési leírás és értékvesztés elidegenítése” oszlopban zárójelben kell feltüntetni a kivont immateriális javakra leírt értékcsökkenési leírás összegét, pl. a 05-ös számla terhelési forgalmát és ezen objektumok felhalmozott leértékelési eredményét.

Az „elhatárolt értékcsökkenés” oszlopban a tárgyévi értékcsökkenési leírás összege látható, pl. 05-ös számla hitelforgalma.

A zárójelben lévő "értékvesztés" oszlopban az immateriális javak leírásának eredménye szerepel.

Az „Eredeti bekerülési érték átértékelése” oszlop az immateriális javak átértékelésének eredményét tartalmazza, amelyet a számviteli nyilvántartásban a következő bejegyzés tükröz: 04. jóváírás 83.

A „halmozott értékcsökkenés átértékelése” oszlopban az eszköz átértékeléséből adódó többletértékcsökkenés összege látható, amely megjelenik: Terhelés 83 Jóváírás 05.

Az „Időszak végén bekerülési érték, valamint halmozott értékcsökkenés és értékvesztés” oszlopok logikus számítással találhatók.

Az immateriális javak meglétére és mozgására vonatkozó általános információk a jelentési évre vonatkozóan az 5100-as, az előző évről az 5110-es sorban kerülnek rögzítésre. Az alábbiakban az immateriális javak típusonkénti meglétére és mozgására vonatkozó magyarázatok találhatók.

2. táblázat "Tömeges eszközök" lehetővé teszi a jelentéstevő felhasználók számára, hogy elemezzék a szervezet termelési folyamatában részt vevő állóeszközök rendelkezésre állását és mozgását, valamint azokat, amelyek az anyagi eszközökbe történő jövedelmező beruházásokba tartoznak.

Az 5200. és 5210. soron „Tömeges eszközök” az összes tárgyi eszköz megléte és mozgása a beszámolási és az előző évre vonatkozóan, ideértve a bérelt és inaktívakat is (megóvási helyen, tartalékban van), a PBU 6/01 „Állóeszközök elszámolása” alapján. A 01 „Tömeges eszközök” számla adatai eredeti vagy csereköltségen vannak megadva típusonként:

• - épület;
• - szerkezetek;
• - munka- és erőgépek, berendezések;
• - mérő- és ellenőrző műszerek és eszközök;
• - Informatika;
• - járművek;
• - szerszám;
• - termelési és háztartási berendezések és tartozékok;
• - dolgozó, termelő és tenyészállat;
• - évelő növények;
• - mezőgazdasági utak;
• - egyéb releváns objektumok.

A tárgyi eszközök számviteli felosztása a PBU 6/01 alapján történik, amely biztosítja a besorolás nemzetközi szabványokkal való összehasonlíthatóságát. Ebben az esetben a szervezet használhatja az értékcsökkenési leírási csoportokban szereplő állóeszközök besorolását is (Az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i határozata 1. sz.), amely közel áll az OK 013-94-hez.

Az alább felsorolt ​​sorok kitöltéséhez szükséges adatok a 01-es számla analitikus könyveléséből származnak. Ezek lehetnek tárgyi eszközök nyilvántartására szolgáló leltári kártyák vagy más hasonló nyilvántartások.

Az 5220. és 5230. soron „A tárgyévi jövedelmező anyagi eszközberuházás részeként elszámolva – összesen” adatot szolgáltat az alábbi tárgyi eszközök elérhetőségéről és mozgásáról, amelyeket a szervezet speciálisan bérleti (ingatlanbérleti) bérbeadása céljából szerzett be, térítés ellenében ideiglenes birtoklásra és bevételszerzés céljából (03. számla „Jövedelemtermelő befektetések anyagi javak”):

• o ingatlan bérbeadása;
• o bérleti szerződés alapján biztosított ingatlan. Az anyagi eszközökbe történő nyereséges befektetések tükröződnek

a PBU 6/01 szerinti könyvelés és beszámolás eredeti bekerülési értéken, a beszerzésükhöz ténylegesen felmerült költségek alapján, beleértve a szállítási, telepítési és telepítési költségeket is (03. számla - 08. számla).

Az anyagi javakba történő jövedelemtermelő beruházások selejtezése a 03-as számla (02-es számla D-t - 03-as számla K-t-ja - halmozott értékcsökkenési leírás összegére; 91-es számla D-t - 03-as számla K-t-ja - összegére) jóváírása. a maradványérték).

A táblázat oszlopainak kitöltési sorrendje. A 2. ábra hasonló a táblázat hasonló oszlopainak kitöltési eljárásához. 1.

3. táblázat "Pénzügyi befektetések" hosszú távú (5301 és 5311 sorok) és rövid távú (5305 és 5311 sorok)

5315) pénzügyi befektetések 58 azonos nevű számlán szerepeltek a beszámolóban és a tavalyi évben. A pénzügyi befektetések a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” szerint jelennek meg a számvitelben és a jelentésekben. Az alábbi sorok az általános információkat részletezik.

Például a „Más szervezetek alaptőkéjéhez való hozzájárulások” sor szerint tükrözik azon eszközök teljes értékét, amelyeket a szervezet más orosz és külföldi szervezetek részvényeibe és részvényeibe, jegyzett (részvény)tőkéjébe fektetett be. Javasoljuk, hogy a leányvállalatokban és függő vállalkozásokban lévő betéteket különítse el a betétek teljes összegéből.

Által "Állami és önkormányzati értékpapírok" sor A szervezet mérlegében szereplő állami és önkormányzati értékpapírok értéke a forgalomba hozatali időszaktól függően kerül megadásra. Ezeket a befektetéseket leggyakrabban szervezett értékpapírpiacon jegyzik, tehát aktuális piaci értéken tartják nyilván.

Által sor "Egyéb szervezetek értékpapírjai - összesen" feltüntetni a más szervezetek által kibocsátott vásárolt értékpapírok (kötvények, váltók stb.) költségére vonatkozó adatokat. Ezek lehetnek tőzsdén jegyzett és nem tőzsdén jegyzett értékpapírok is, ezért az adatok a jelenlegi piaci értéken vagy az eredeti bekerülési értéken szerepelnek. A pénzügyi befektetések értékvesztésére képzett tartalék (59. számla) összegét a „halmozott korrekció” oszlopban mutatjuk be.

Által "Kiadott kölcsönök" sor biztosítja a más szervezeteknek kiadott hitelek összegét. Mivel a kölcsönök nem jegyzett pénzügyi befektetések, eredeti bekerülési értékükön jelennek meg (PBU 19/02 21. cikk). Egy szervezet kiszámolhatja az értékelését diszkontált értékkel, de az ilyen számítások érvényességét meg kell erősíteni (PBU 19/02 23., 37. cikkely). Ha ezek az információk jelentősek, akkor a diszkontált érték alkalmazásakor a mérleg és az eredménykimutatás magyarázatában közölni kell az ezen az értéken nyújtott kölcsönök értékelésére vonatkozó adatokat, annak értékét és az alkalmazott diszkontálási módszereket (záradék). 42. PBU 19/02).

Ha a szervezet a beszámolási év végén a nyújtott kölcsönök pénzügyi befektetéseinek értékvesztésének ellenőrzésekor információval rendelkezik arról, hogy az adósnál csőd jelei vannak, akkor a kereskedelmi szervezet tartalékot képezhet az ilyen pénzügyi befektetések értékvesztésére, amely a tőkeváltozási kimutatásban.

Által sor "betétek" a hitelintézeti betétek összege az 55-ös számla alszámláján jelenik meg 3 "Betétszámlák".

Által "Egyéb" sor figyelembe veszik az egyszerű társasági szerződés szerinti betéteket, a követelés engedményezési szerződéssel szerzett követeléseket, a takarékleveleket, csekkeket, bemutatóra szóló banki takarékkönyveket, egyszerű és kettős raktárjegyeket, lakásjegyeket, részvényekre vonatkozó opciós jegyeket, kötvényeket stb.

Ennek a szakasznak a kitöltésekor nemcsak a pénzügyi befektetések teljes volumenét kell bemutatnia, hanem ki kell emelnie azokat a befektetési típusokat is, amelyeknek aktuális piaci értéke van. Az értékpapírok mindenkori piaci értéke az értékpapír-piaci kereskedés szervezője által meghatározott eljárás szerint számított piaci árat jelenti.

Egy szervezet havonta vagy negyedévente módosíthatja az aktuális piaci értéket. A befektetések fordulónapi aktuális piaci értéken történő értékelése és az előző értékelés különbsége a pénzügyi eredményekre vonatkozik, és az egyéb bevételek vagy ráfordítások részeként kerül figyelembevételre (58. számla (91) - 91. számla (58) ).

Azok a pénzügyi befektetések, amelyek jelenlegi piaci értéke nincs meghatározva, a kimutatásokban bekerülési értéken jelennek meg.

4. táblázat "Tartalékok" lehetővé teszi a pénzügyi kimutatások felhasználóinak, hogy információkat szerezzenek az anyagok elérhetőségéről és mozgásáról, a termesztésre és hizlalásra szánt állatokról, a késztermékekről, az árukról, a halasztott költségekről, a folyamatban lévő termelésről, a kiszállított árukról, pl. a mérleg 1210. sorában összesen szereplő információ.

Az anyagok, késztermékek és áruk elérhetőségét és mozgását tükröző sorok kitöltésekor a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” című dokumentumot kell követnie.

Kiemelés "Anyagok" sor a 10. „Anyagok”, 15. „Anyagi eszközök beszerzése, beszerzése” és 16. „Az anyagi javak bekerülési értékének eltérései” számla egyenlegét és forgalmát vegye figyelembe, ha a szervezet számviteli politikája a 15. és 16. számla felhasználását írja elő, egyébként , csak a 10. számon gyűjtött információ.

Az anyagi javak összetétele magában foglalja: alapanyagokat; segédanyagok; alkatrészek; vásárolt félkész termékek; üzemanyag; konténerek és csomagolóanyagok; Építőanyagok; alkatrészek; készletek és háztartási kellékek; speciális szerszámok, speciális eszközök és ruházat; egyéb anyagi javak.

Azokat a készleteket, amelyek piaci ára a tárgyév során csökkent, elavult, vagy teljesen vagy részben elveszítették eredeti minőségüket, a mérleg és eredménykimutatás magyarázati táblázatában valós bekerülési értéken jelennek meg. Ugyanakkor a számvitelben a készletek fizikai állapotának figyelembevételével a mindenkori piaci értéken értékelhetők, amelyre az anyagi eszközök értékcsökkenési leírására tartalékot képeznek.

Az anyagi javak értékcsökkenésére szolgáló tartalék képzésekor a könyvelésben a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások” számla terhére, valamint a 14. „Tartalékok tárgyi eszközök értékcsökkenésére” számla jóváírására kerül sor. ” Az ezt követő időszak elején a lekötött összeg visszaáll: a 14-es számla terhére bejegyzés történik, a 91-es számla jóváírása. Az „Értékvesztésre képzett tartalék összege” oszlop a 14. számla hitelegyenlegét mutatja a beszámolási és az előző beszámolási év elején és végén.

Ebben a táblázatban külön sorban a mezőgazdasági vállalkozások a fiatal állatok, a felnőtt állatok hizlalási és takarmányozási költségeire vonatkozó információkat is feltüntetik; madarak, állatok; nyulak; méhcsaládok; a főállományból kiselejtezett felnőtt szarvasmarha eladó (hizlalás nélkül); a lakosságtól eladásra átvett állatállomány, melynek elszámolása a 11. „Tenyész- és hízóállatok” számlán van megszervezve.

A „Folyamatban lévő munkák” tétel kiemelésekor a technológiai feldolgozás minden szakaszán még nem ment át, nem fejeződött be, valamint a megkezdett, de még nem befejezett munkák költségeire vonatkozó információkat használjuk fel (20 „Fő termelés” számlaegyenleg) , 21 „Saját gyártású félkész termékek”, 23 „Kiegészítő termelés”, 29 „Termelés és létesítmények szervizelése”, 44 „Értékesítési költségek”, 46 „Befejezett folyamatban lévő termelési szakaszok”).

A cikk kitöltésekor a kereskedelmi szervezetek figyelembe veszik az áruegyenleghez kapcsolódó forgalmazási költségek összegét (a „Szállítási költségek” tétel részeként), amely a 44 „Értékesítési költségek” számlán jelenik meg.

A késztermékekre vonatkozó információkat a szervezet számviteli politikájában legalizált értékelés tartalmazza. A késztermékek értékelése az adminisztratív költségek leírásának módjától és a 40 „Termékkibocsátás” számla alkalmazásától (vagy nem) függ, és lehet tényleges (teljes és csökkentett) vagy normatív (teljes és csökkentett).

Ha az adminisztratív költségeket leírják az előállítási költségbe (20. számla D-t - 26. számla K-t), akkor a késztermékek teljes előállítási költsége keletkezik, amely tartalmazza az „Általános üzleti költségek” számítási tételt. Az adminisztratív költségek értékesítési költségbe történő leírása esetén (D-t számla 90 - K-t számla 26) a késztermékek a csökkentett önköltségben jelennek meg, i. az általános üzleti kiadások nélkül.

Ha a számviteli politika előírja a 40-es „Termékek (munkák, szolgáltatások) kibocsátása” számla használatát, akkor a késztermékeket standard vagy tervezett költségen kell elszámolni, és a tényleges költség tervezetttől való eltérésének összegét a végén. A beszámolási időszakot az értékesítés önköltségébe írja le (D-t 90. - K -t 40. számla).

Ha a munkatervben nincs 40-es számla, a beszámolási időszak alatti késztermékek a 20-as „Főtermelés” számla jóváírásáról a 43-as „Késztermékek” számlán kerülnek jóváírásra standard (tervezett) költségen, és a beszámolási időszak végén. beszámolási időszakban a könyvelési érték igazítással (kiegészítő vagy visszafordítással) kerül a tényleges értékre. Így a második esetben a késztermékek tényleges bekerülési értéken jelennek meg a mérleg és az eredménykimutatás megjegyzéseinek táblázatában.

A termékekkel kapcsolatos információk megjelenítésekor a következő jellemzőket kell figyelembe venni. A nagykereskedelmi áruk értékelése a tényleges beszerzési költségen történik. Ha a számviteli politika az árubeszerzés 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számlák segítségével történő megjelenítését írja elő, akkor az árubeszerzési költségre vonatkozó részben az egyenlegeket a ezeket a számlákat a 41-es számlával együtt veszik figyelembe.

A PBU 5/01 „Készletek elszámolása” szerint a szervezetek tartalékot képezhetnek az áruk értékcsökkenésére. Ebben az esetben külön oszlopban kell tisztázni a 14. számlán rendelkezésre álló tartalék egyenlegét.

A kiskereskedelmi szervezetek aktuális árunyilvántartást vezethetnek eladási áron, pl. figyelembe véve a kereskedelmi árrést. Az áru elszámolásra történő átvételekor felárat is végeznek:

D-t számla 41 - D-t számla 60 - könyvelésre átvett áru; 41. számlatétel - 42. számlatétel - a kereskedelmi árrés tükröződik.

A mérlegben az áruk bekerülési értéke (41. számla egyenlege) mínusz a kereskedelmi árrés (42. számla egyenlege) jelenik meg. Így az aktuális értékelés módjától függetlenül a kiskereskedelmi áruk a táblázatban jelennek meg. 4.1 Magyarázatok a mérleghez és az eredménykimutatáshoz beszerzési áron.

A „leltár” táblázatnak a szállított árukra vonatkozó információkat is tartalmaznia kell, de csak akkor, ha a szerződés az általánosan megállapított eljárástól eltérő tulajdonjog-átruházási időpontot ír elő. A szállított áruk értékelése a megfelelő eszközök – késztermékek, áruk és egyéb anyagi eszközök – számviteli politikájában elfogadott bekerülési értéken történik. Ez lehet a tényleges (teljes vagy csökkentett) költség, a standard (teljes vagy csökkentett) költség, az áruk vételára stb.

Ez a táblázat tájékoztatást ad a jövőbeli időszakok kiadásairól is (97. számla), pl. olyan kiadások, amelyek a beszámolási vagy az előző beszámolási időszakban merültek fel, de a jövőbeli beszámolási időszakokhoz kapcsolódnak.

A beszámolási időszak ráfordításaiként kerülnek leírásra a tárgyidőszakban egyenletesen, vagy az előállított termék mennyiségének arányában, ami a táblázat kitöltésének alapját képezi. 4.1.

Az 5. "Követelések és tartozások" pontban bemutatott táblázatokban a rövid és hosszú lejáratú kintlévőségek és kötelezettségek helyzetére vonatkozó információk tükröződnek. Ezen túlmenően a követelések és kötelezettségek törlesztési időszakuk függvényében jelennek meg - rövid lejáratú (12 hónapon belüli törlesztési idővel) és hosszú lejáratú (a beszámolási időszakot követő 12 hónapnál hosszabb törlesztési idővel).

Ez a rész az elszámolási számlákra vonatkozó szintetikus és analitikus számviteli adatok alapján kerül kitöltésre, külön oszlopban kiemelve a beszámolási év elején és végén képzett, de fel nem használt kétes tartozásokra képzett tartalék összegét. A részleteket a következő sorokban javasoljuk megadni.

• 1. Követelések:
  • - elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel (62. számla terhelési egyenlege);
  • - kiadott előlegek (60. számla terhelési egyenlege);
  • - egyéb (68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 számlák terhelési egyenlege).
• 2. Tartozás:
  • - elszámolások beszállítókkal, vállalkozókkal (számla jóváírás egyenlege (I));
  • - kapott előlegek (62. számla hitelegyenlege);
  • - adó- és illetékszámítások (számlajóváírás 68,69);
  • - kölcsönök (hitelegyenleg a 66., 67. számlákon, "Hitelek" alszámla;
  • - hitelek (számlahitel egyenleg 66,67, „Hitelek” alszámla);
  • - egyéb (70, 71, 73, 75, 76 számlák hitelegyenlege).

BAN BEN 6. táblázat "Termelési költségek" a szervezet költségeire vonatkozó adatokat azok elemei tükrözik:

• - anyagköltségek (5610 sor);
• - munkaerőköltség (5620. sor);
• - szociális szükségletek elvonása (5630. sor);
• - értékcsökkenés (5640. sor);
• - egyéb költségek (5650. sor);
• - összesen elemenként (5660. sor).

Itt található az Eredménykimutatás „Szokásos tevékenységből származó bevételek és ráfordítások” rovatában a „Termékek (munkák, szolgáltatások) önköltsége”, „Igazgatási költségek” és „Kereskedelmi költségek” tételei között szereplő költségek bontása. Ennek a szakasznak a kitöltésekor a PBU 10/99 „A szervezet költségei” című dokumentumot kell követnie.

Az adatok a szervezet egészében jelennek meg a gazdaságon belüli forgalom figyelembevétele nélkül. A gazdaságon belüli forgalom során egyes számlákon költségek keletkeznek, majd másokra íródnak le. A gazdaságon belüli forgalom magában foglalja a termékek (munka, szolgáltatás) szervezeten belüli saját termelési, szolgáltató gazdaságok stb. A meghibásodások, külső okok miatti leállások költségei nem szerepelnek a szokásos tevékenység költségei között. a vétkesek megtérítik (jogi és fizikai), valamint a ráfordításokat az előírt módon a pénzügyi eredmény- és tőkeszámlákra írták le.

Külön-külön ez a szakasz a folyamatban lévő termelés egyenlegének változásairól ad adatokat - a 20., 23., 39. számlák, késztermékek - 43. számla stb. szerint (5670. vagy 5680. sor), amely lehetővé teszi az 5600. sor mutatójának kiszámítását. Szokásos tevékenységek költségei – összesen" .

7. táblázat "Becsült kötelezettségek" akkor kerül kitöltésre, ha a meghatározott tartalékokat a PBU 8/2010 „Becsült kötelezettségek, függő kötelezettségek és függő követelések” szerint képezték.

Függő kötelezettség keletkezik egy szervezetnek a gazdasági életében múltbeli események eredményeként, ha a szervezetre vonatkozó kötelezettség fennállása a fordulónapon egy vagy több, nem befolyásolható jövőbeli bizonytalan esemény bekövetkezésétől (be nem következésétől) függ. a szervezettől. A függő kötelezettségek közé tartoznak a mérleg fordulónapján fennálló becsült kötelezettségek is, amelyeket nem jelenítenek meg a számvitelben, mivel nem biztos, hogy a szervezet gazdasági haszna csökkenni fog a becsült kötelezettség teljesítéséhez szükséges, vagy ésszerűen lehetetlen. becsülje meg a becsült kötelezettség összegét. Ilyen tartalék létrehozásához a 96-os fiókot kell használni.

Töltéskor 8. táblázat „Kötelezettségek biztosítása” az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének követelményeivel összhangban megkötött zálogszerződéseket, garanciákat, garanciákat stb., valamint a mérlegen kívüli számlákra vonatkozó utasításokat kell követni a Használati útmutató szerint. számlatükör:

• - 008 „Kötelmek és beérkezett kifizetések biztosítékai” számla;
• - 009 „Kibocsátott kötelmi és fizetési értékpapírok” számla.

Biztonság (garancia) olyan dokumentum, amelyben az egyik szervezet garantálja a másiknak, hogy meghatározott időn belül egy bizonyos összegre teljesíti kötelezettségeit, és megerősíti, hogy kész visszafizetni az adósságot, ha az a kötelezettségek teljesítésének elmulasztása miatt merül fel.

Által 5800. sor „Átvett kötvények fedezésére – összesen” a megfelelő időszakra vonatkozóan a 008-as számla terhelési egyenlegeit adjuk meg A fedezetek teljes összegéből külön sorként kiemeljük a beérkezett számlák költségét.

A 008-as mérlegen kívüli számla a kötelezettségek és fizetések teljesítésének biztosítására kapott biztosítékok, valamint a más szervezetnek átadott árukért kapott egyéb biztosítékok (garancia, zálogjog stb.) rendelkezésre állásáról és mozgásáról összesíti az információkat. A kapott biztosíték pénzbeli értékét a szerződés feltételei alapján határozzák meg. A 008-as számlán nyilvántartott biztosíték a tartozás törlesztésekor leírásra kerül.

Az 5800-as vonalra nyitható az „Ingatlan zálogba” sor, amelyben Meg van adva a szervezet birtokában lévő zálogtárgy összértéke. Az alábbi sorok típusonkénti dekódolását jelzik.

A biztosíték általában kölcsön vagy kölcsön kibocsátásához kapcsolódik. A zálogtárgy lehet bármilyen vagyontárgy, beleértve a dolgokat és a tulajdonjogokat (követeléseket), kivéve a forgalomból kivont vagyontárgyakat és a hitelező személyazonosságával kapcsolatos követeléseket (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 336. cikke). A tartozás teljes visszafizetéséig ott tartott értékpapírokat, tárgyi eszközöket és készleteket fedezetként elfogadják. A zálogkötelezett zálogösszegei szintén a 008-as mérlegen kívüli számlán szerepelnek.

Által 5810. sor "Kibocsátott kötvénypapírok - összesen" a megfelelő időszakra a 009-es mérlegen kívüli számlán nyilvántartott biztosítékok jelennek meg, ezt a sort hasonlóan kell kitölteni, mint a Kapott kötelezettségek fedezete - összesen.

Ez a számla a kötelezettségek és kifizetések biztosítására (átvett áruk fizetése, hitel visszafizetése, kölcsönök stb.) más személyeknek kiadott garanciák elérhetőségére és mozgására vonatkozó információkat tükrözi. A 009-es számlán lévő összegeket az adósság visszafizetésekor írják le.

Az 5810-es sor megfejtéséhez megnyitható az „Ingatlan zálogjog” sor, ahol tükröznie kell az ilyen tulajdonság költségét, és az alábbi sorokban adja meg annak dekódolását. A jelzálogkötelezett ezeket az összegeket a 009-es mérlegen kívüli számlán jeleníti meg.

A 9. „Állami támogatás” tábla akkor kerül kitöltésre, ha költségvetési forrás rendelkezésre áll és felhasználásra került, ideértve a költségvetési hiteleket is.

A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázatok a szervezet éves jelentésének részét képezik. Ráadásul kötelező is. Ez áll a Pénzügyminisztérium és Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2013. június 20-án kelt, ED-4-3/11174@ közös levelében. Itt talál egy mintát az ilyen magyarázatokból és ajánlásokat az elkészítéshez.

A pénzügyi kimutatások szöveges magyarázatának formáját és tartalmát a szervezetnek önállóan kell meghatároznia. Általában ez egy különálló, független dokumentum. Olyan további információkat kell tartalmaznia, amelyek más jelentési űrlapokon nem állnak rendelkezésre. Leggyakrabban a mérleghez és a pénzügyi kimutatásokhoz fogalmaznak meg magyarázatokat.

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 66n számú rendeletének 4. pontja szerint a magyarázatokat táblázatos vagy szöveges formában kell elkészíteni. A táblázatos formában megfogalmazott magyarázatok tartalmát a szervezetek önállóan határozzák meg, figyelembe véve a 66n. számú végzés 3. számú mellékletében található magyarázatmintát.

Magyarázatok összetétele

A szöveges magyarázatok fő része az éves beszámoló felülvizsgálatának eredményeire vonatkozó adatok. Ezenkívül a PBU 4/99 „Szervezet számviteli kimutatásai” szerint az éves pénzügyi kimutatások magyarázatának tartalmaznia kell:

• a szervezet jelentősnek tekinthető tevékenységtípusai;
• az alkalmazottak átlagos éves létszáma a beszámolási év végén (vagy az alkalmazottak száma a pénzügyi kimutatások elkészítésének időpontjában);
• a szervezet vezetőinek és ellenőrző szerveinek (például az ellenőrző bizottság tagjainak) összetétele (név és beosztás szerint);
• adatok a szervezet fő és egyéb tevékenységeihez kapcsolódó bevételeiről és kiadásairól (értékesítési volumen, költségösszetétel, tartalék összetétel, nem működési bevételek és kiadások);
• információk a megcélzott alapokról, bevételeik forrásairól és a költségükre fizetett kiadásokról;
• azon források és megállapodások összetétele, amelyek alapján a szervezet nem monetáris forrásokat kap a szerződő felektől;
• a szállítói kötelezettségek összetételére és mozgására vonatkozó információk.

Így nézhetnek ki a mérleghez (mintához) adott magyarázatok a szállítói tartozások összetételének megfejtése szempontjából.

A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött magyarázó megjegyzések tartalmazhatják a szokásos tevékenységek költségeinek összetételének bontását. Ezek költségelemenként vannak részletezve. Emlékezzünk vissza, hogy az ilyen kiadások a költségszámlák terhelésén jelennek meg (20, 25, 26 stb.). De ebbe a kategóriába tartoznak az értékesítési költségek is, amelyek a 44-es számlán jelennek meg.

Ha az év végén a szervezetnek van egyenlege a befejezetlen termelésről és a késztermékekről, akkor a termelési költségekre és a késztermékek költségére vonatkozó adatok nem egyeznek meg a végső költséggel. Ezért a pénzügyi kimutatások magyarázatai tartalmazhatnak egy külön sort, amelyben megfejtik a felmerült különbséget.

A magyarázatokban a szervezet tükrözi, hogy az eltérés a befejezetlen termelés egyenlegének és a késztermékek értékének változásából adódik. Ezenkívül a számviteli jelentésekben ezeket a mutatókat számtanilag össze kell kapcsolni.

A dokumentum különálló részeinek információkat kell tartalmazniuk a szervezet struktúrájában bekövetkezett változásokról (például átalakulásról, felosztásról vagy összevonásról).

Íme a pénzügyi kimutatások szöveges magyarázata (minta) az alábbi helyzetekben:

Az ingatlan összetételének magyarázata a magyarázatokban

A PBU 6/01 „Befektetett eszközök elszámolása” és a PBU 14/2007 „Immateriális javak elszámolása” szerint a szöveges magyarázatokban fel kell tüntetni a tárgyi eszközökben és az immateriális javakban szereplő ingatlanra vonatkozó információkat. Különösen a következőket kell megadnia:

• az ilyen vagyontárgyak értékelési módszereiről, ha azt olyan megállapodások alapján kapták, amelyek a kötelezettségek nem pénzben történő visszafizetését írják elő (például barter megállapodások alapján);
• az ingatlan hasznos élettartama és értékelésének eljárása;
• az értékcsökkenés és értékcsökkenés számítási módszerei (nem értékcsökkenthető ingatlanok esetében);
• ingatlanobjektumok, amelyek a pénzügyi kimutatások elkészítésekor állami bejegyzés alatt állnak, de már üzembe helyezték és ténylegesen felhasználják a szervezet tevékenységében;
• a mérlegen kívüli számlák értékcsökkenési összegei.

A magyarázatok a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” szerint a készletek csoportonkénti és típusonkénti értékelésének módszereiről, az e módszerek változásának következményeiről (ha a jelentési évben történtek), valamint az elhatárolások és a tartalékok leírásának összege a készletek bekerülési értékének csökkentése érdekében.

A kölcsönök és kölcsönök összetétele

Egyes adatok szöveges magyarázatokban jelennek meg abban az esetben, ha bizonyos tranzakciók a beszámolási évben történtek. Például tükrözik a kapott állami támogatás összegére, a kölcsönökre és kölcsönökre vonatkozó információkat, a rövid lejáratú adósság hosszú lejáratú adóssággá történő átvitelének tényeit és fordítva.

Így például, ha egy szervezet hitelt vagy kölcsönt kapott az év során, biztosítania kell:

• a törlesztési határidő és a tartozás összegének változása, valamint annak a megállapodásnak a részletei, amely alapján a tartozás keletkezett;
• az egyéb ráfordítások között és a befektetési eszközök (például befektetett eszközök) értékében szereplő ráfordítások összege;
• adott esetben a kölcsönök és hitelek súlyozott átlagkamatlábának összege.

Előfordulhat olyan helyzet, amikor a hitelező nem, vagy nem maradéktalanul teljesítette a kölcsönszerződés (hitelszerződés) feltételeit. Ebben az esetben a hitelfelvevő az éves pénzügyi kimutatások magyarázatában megadja a be nem érkezett összegekre vonatkozó adatokat (a 15/2008 PBU 4. pontja „Hitelek és hitelek kiadásainak elszámolása”).

Valuta tranzakciók magyarázatokban

Ha a szervezet devizában kap eszközöket vagy pénzt, a PBU 3/2006 „Eszközök és kötelezettségek elszámolása, amelynek értéke devizában van kifejezve” alapján a magyarázatok megfejtik a végrehajtott devizaügyletek adatait:

• az egyéb bevételek vagy ráfordítások között szereplő árfolyam-különbözetek összegét;
• az „egyébként” elszámolt árfolyam-különbözet ​​összege;
• az Orosz Föderáció Központi Bankjának hivatalos árfolyama, amely a pénzügyi kimutatások elkészítésének napján érvényes.

további információ

A magyarázatokban további információkat is megadhat a társaság alaptőkéjének kialakításával kapcsolatban. Például a részvénytársaságoknak adatokat kell szolgáltatniuk a saját kibocsátott és teljesen befizetett részvényeik számáról. A kibocsátott, de ki nem fizetett vagy részben kifizetett értékpapírokra vonatkozó információkat a magyarázatokban külön közöljük. Ezenkívül adatokat szolgáltatnak a részvényesektől vásárolt részvények, valamint a leányvállalatok és függő szervezetek tulajdonában lévő részvények névértékére vonatkozóan (a PBU 4/99 27. és 31. cikkelye).

A mérleg olyan dokumentum, amelynek elkészítését figyelembe kell venni nagyon komolyan. Adatokat mutat be egy adott vállalkozásról az adószolgálat, a kormányzati statisztikai szervek, valamint a szervezet analitikai és menedzsment strukturális részlegei számára.

A jelen dokumentum kialakítása mellett kötelező magyarázatok összeállítása neki.

Mi ez és ki készíti

A pénzügyi kimutatásokat magyarázó dokumentum információkat tartalmaz a társaság egyes eszközeiről és forrásairól, amelyek a mérlegben megjelennek, a bevételekkel és ráfordításokkal, azaz a pénzügyi eredményekkel együtt.

A számviteli alkalmazott a megadott dokumentációban elmagyarázza a könyvvizsgálók számára legfontosabb információkat. Ennek az információnak köszönhetően képesek felméri a vállalkozás pénzügyi helyzetét. A magyarázat általában így szól:

• eredeti bekerülési érték és elhatárolt értékcsökkenés a beszámolási időszak elején és végén;
• bejövő és kimenő ingatlan ármutatója;
• Hogyan történik az értékcsökkenés elszámolása a számvitelben?

Mérlegmagyarázatok elkészítése - minden vállalkozás felelőssége, ha nem kicsi. A kis szervezeteknek nem kell ezeket a magyarázatokat kiadniuk, ha mérlegük nem tartozik ellenőrzés alá.

Szabályozási szabályozás

Az első három rész bemutatja az immateriális javakat, a tárgyi eszközöket és a vállalkozás eszközeihez való hasznos hozzájárulásokat, valamint az amortizációs költséget alkotó elemeket. Következésképpen az ilyen magyarázatok lehetővé teszik az amortizálható ingatlan kezdeti bekerülési értékének és az elhatárolt értékcsökkenési kulcsoknak a részletes alátámasztását.

A kintlévőségekről és kötelezettségekről szóló rész ezt a kérdést részletesen tárgyalja. minden folyószámlát figyelembe véve. Ugyanakkor a hitelezők és adósok tartozásait rövid és hosszú lejáratra osztják. A hosszú lejáratú olyan tartozásokra vonatkozó információkat tartalmaz, amelyek kifizetését a beszámolási időszaktól számított egy évnél későbbre tervezik.

A társasággal szembeni késedelmes fizetésekre vonatkozó információkat jellemző pontok olyan tartozások adatait tartalmazzák, amelyekre a szerződéses megállapodásokban meghatározott törlesztési határidő lejárt. A beszámolási időszaktól számított három hónapot meghaladó lejárt adósságról itt olvashat.

A szokásos tevékenység költségeit bemutató oszlop a vállalkozás költségeit tartalmazza, a szerint csoportosítva a következő gazdasági elemeket:

• anyagköltségek;
• a bérek kifizetésével kapcsolatos költségek;
• szociális szükségletekhez való hozzájárulások;
• értékcsökkenés;
• más költségek.

A felsorolt ​​információk a társaság egészére vonatkoznak, nem veszik figyelembe a vállalaton belüli forgalmat. Tartalmazza a késztermékek, az elvégzett munkák és a vállalkozás termelési folyamattal kapcsolatos szükségleteihez, az üzem fenntartási és egyéb szükségleteihez szükséges szolgáltatások átadásának költségeit.

A gazdaságon belüli forgalom magában foglalja a hibákból, az állásidőből, a leírt eszközökből, valamint a vétkes magánszemélyek és jogi személyek kártalanításából eredő költségeket is.

A 402. számú szövetségi törvény megállapítja a vállalkozás mérlegéhez szükséges magyarázó megjegyzések elkészítésének szabályait. Ezeknek a magyarázatoknak tartalmazniuk kell a társaság munkájának rövid leírását, beleértve a pénzügyi, jelenlegi és befektetési tevékenységeit.

A megjegyzésnek leírást is tartalmaznia kell a munkafolyamat főbb mutatói valamint azokat a tényezőket, amelyek befolyásolták a gazdálkodó gazdasági eredményeit a beszámolási időszakban, beleértve az éves pénzügyi beszámoló értékelésének eredményein alapuló döntéshozatali módszereket.

Különösen lényeges adatokat kell megadni ahhoz, hogy meglehetősen teljes és objektív képet adjunk a társaság vagyoni és tőkehelyzetéről. A megjegyzésnek továbbra is tartalmaznia kell az éves mérleg elkészítése után azonosított bevételekre, kiadásokra és kötelezettségekre vonatkozó információkat annak bemutatása előtt.

Ezektől a mutatóktól függ a vállalkozás tőke- és állóeszköz-állapotának elemzése, valamint a jövedelemelosztással kapcsolatos döntéshozatal.

A pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzések információkat tartalmaznak a nyereségről és veszteségről, beleértve a jelenlétet és mozgást a beszámolási dátum elején és végén:

• megfelelő immateriális alapok;
• alapvető erőforrások;
• bérbe adott ingatlan;
• bizonyos tőkebefektetések;
• harmadik felek tartozásai a vállalkozással szemben.

A pénzügyi kimutatásokat magyarázó dokumentumoknak tartalmazniuk kell:

• változások a társaság engedélyezett, tartalék, kiegészítő pénzügyi forrásaiban;
• egy részvénytársaságtól, függő, leányvállalattól származó, teljes egészében vagy annak egy részében kifizetett értékpapírok száma;
• tartalékok a jövőbeni költségekre, becsült források, a pénzügyi tőke kezdeti és záró beszámolási időszakának nagysága, mozgása a teljes elszámolási időszakban;
• a szervezet bizonyos típusú adósságai más jogi személyekkel szemben a beszámolás kezdő és záró dátumához képest;
• a késztermékek értékesítési volumene, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások a gyártási folyamat típusának, valamint a földrajzi értékesítési piacnak megfelelően;
• a termeléshez kapcsolódó költségek, azaz az elosztási költségek;
• egyéb költségek és bevételek;
• a kötelezettségekre nyújtott és kapott biztosítékok, valamint a vállalkozástól származó kifizetések;
• befejezett műveletek;
• együttműködő felek;
• állami segítség;
• bevétel egy részvényből.

A mérleg magyarázó megjegyzésében, valamint az eredménykimutatásban külön jelezni kell mutatók:

• a jövedelemadóval kapcsolatos függő kiadások vagy bevételek;
• a beszámolási időszakban keletkezett és az előző adóidőszakban keletkezett átmeneti és tartós adókülönbözeteket;
• halasztott és állandó adójárulékok, beleértve az adókövetelések egyenlegét;
• a bevételi és ráfordítási számlákra írt fennmaradó adókötelezettségek és eszközök a megfelelő pénzeszközök és kötelezettségek elidegenítése miatt, a megállapodás szerint;
• az alkalmazott adókulcsok változásai az előző elszámolási időszaktól eltérően, beleértve az elvégzett módosítások okainak magyarázatát.

A mennyiségi adatok jelzésére a legjobb egy kiterjesztett táblázatot használni, amely a készpénzforgalom utáni egyenlegeket hasonlítja össze, a könyvelési idő kezdeti és végső szakaszának megfelelően.

További információk ebben az előadásban találhatók.

Gyakran kérdeznek tőlem a számviteli nyilvántartásokról. Ezen a területen az egyik fő dokumentum a Mérlegmagyarázat, amely részletesen leírja a vállalkozás tevékenységének pénzügyi oldalával kapcsolatos összes árnyalatot. Miért van szükség magyarázatra a mérleghez és a pénzügyi eredménykimutatáshoz, és hogyan kell ezeket elkészíteni?

Mik a mérlegek és jelentések magyarázatai?

Ez a dokumentum a vállalkozás elmúlt évre vonatkozó számviteli beszámolójának szerves részét képezi. E dokumentum jogalkotási jelentőségét az Orosz Föderáció 2011. december 6-i törvényének 14. cikke és az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i rendelete (4. cikk, 66-n. ).

A jelentésekhez kötelező magyarázatok bevezetése azért szükséges, hogy a szabályozó hatóságok részletesen nyomon tudják követni a vállalkozás pénzügyi történetét. Valójában a Magyarázat az, amely megfejti a jelentésben megjelenő számszerű mutatókat. Magyarázat nélkül lehetetlen reálisan felmérni a vállalkozás állapotát, tevékenységének eredményét, pénzforgalmát az évre vonatkozóan.

Mindezeket figyelembe véve megállapíthatjuk, hogy a Mérlegmagyarázat fontos dokumentum, és komolyan kell venni.

Ki nem ír magyarázatot?

Minden szervezetnek, amely számviteli jelentést vezet, magyarázatot kell adnia ahhoz. Kivételek a következők:

1. Egyszerűsített adatszolgáltatási joggal rendelkező vállalatok.
2. Kisvállalkozások, amelyek nem tartoznak könyvvizsgálat alá.
3. A nonprofit szervezetek nem kötelesek magyarázatot adni a jelentéshez az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i rendeletének (6) bekezdésével összhangban.

Egyes esetekben kis cégek is megadják a Magyarázatot. Ezek magukban foglalják a gazdálkodó számviteli politikájában bekövetkezett változásokat.

Űrlap a Magyarázatok kitöltéséhez

A dokumentum kitöltésének legnépszerűbb formája a szöveges és a táblázatos kitöltési forma, bár leggyakrabban kombinálva vannak. A táblázatok kialakítása kényelmesebb lehetőséget biztosít az ellenőrzésre és egyszerűbb lehetőséget a pénzügyi kimutatások magyarázatainak elkészítésére. Ugyanakkor az összeállítók (a vállalkozás vezetője és a főkönyvelő) maguk döntik el, hogy mi kerül bele.

Egyes esetekben, amikor az adószolgálattól vagy a statisztikai elszámoláshoz Magyarázat szükséges, a mutatók nevét feltüntető oszlop kitöltése után egy további „Kód” oszlopot kell megadni. A sorszámok a törvény előírásainak megfelelően kerülnek megállapításra (a Pénzügyminisztérium említett 66-n számú rendeletének 4. számú melléklete).

A dokumentum főbb részei a következők:

1. Tájékoztatás az immateriális javakról és a K+F-re (kutató munkára) fordított kiadásokról.
2. A társaság befektetett eszközei.
3. Pénzügyi jellegű beruházások a meghatározott időszakban (előző év).
4. A cég eszközeinek leltározása.
5. Adósságok (követelések és kötelezettségek egyaránt).
6. A termelési költségek összegét jelző információk.
7. A becsült kötelezettségek feltüntetése és végrehajtásuk biztosítása.

Az utolsó pont az állami támogatás elérhetőségét és mértékét jelzi.

Most nézzük meg részletesebben az egyes tartalmi pontokat a teljes kép bemutatásához.

K+F és immateriális javak

Az első bekezdés részletesen ismerteti a Mérleg 1110., 1120., 1190. sorait, amelyek az immateriális javakra, a kutatási tevékenység eredményességére, illetve a befektetett eszközökre vonatkoznak.

A magyarázat ezen részének 5 táblázatból kell állnia:

1. Az első táblázat a cég tulajdonában lévő immateriális javak jelenlétére és mozgására fókuszál. Adjon tájékoztatást a meghatározott időszakra beérkezett értékcsökkenés eredeti bekerülési értékéről, az átértékelések eredményéről és az értékvesztett immateriális javakról. Ismertesse részletesen az immateriális javak értékvesztése miatt kieső összegeket! Az információnak általánosan és minden csoportra vonatkozóan konkrétan tükröződnie kell. Az adatok megjelenítésének időtartama a jelentési évre és szükség esetén az előző évre korlátozódik. A kezdeti költség lehet az aktuális piaci érték vagy a helyreállításhoz szükséges összeg.
2. A második táblázat a szervezet által létrehozott kezdeti eszközökről szól. Ezenkívül meg kell adnia a jelentés dátumát, és az oszlopban megadhatja az önállóan létrehozott eszközök adatait.
3. A harmadik táblázat az immateriális javak visszafizetett értékére vonatkozó adatokat tartalmazza. A használt, de amortizált eszközök bejelentési idejét, nevét, bekerülési értékét feltüntetjük.
4. A negyedik táblázat a K+F-re vonatkozó információkat tartalmazza. Ha az elszámolási időszakban a szervezet alapján kutatási munkát végeztek, jelezze azt és a kutatási költségeket.
5. Az ötödik (és az első bekezdésben utolsó) táblázat a még nem formalizált vagy folyamatban lévő immateriális javak beszerzésére vonatkozó tanulmányok költségösszegeiről ad tájékoztatást. Részletesen le kell írni a két évre vonatkozó kiadásokat a befejezetlen és eredménytelen kutatásokra.

A társaság befektetett eszközei

Itt a mérleg három sorából vesszük figyelembe az adatokat: 1150, 1160, 1190 (befektetett eszközök, tárgyi eszközökbe történő befektetések és az azokból származó bevételek, befektetett eszközök).

Négy táblázat készül:

1. Az első a befektetett pénzügyi eszközök mozgására vonatkozó adatokat, azok kezdeti bekerülési értékét és a halmozott értékcsökkenést írja le. Ezen túlmenően, tegyen közzé információkat az alapok elidegenítéséről és átértékeléséről. Külön-külön kell feltüntetni a tárgyi eszközökben és beruházásokban szereplő minden egyes tárgy költségét.
2. A második táblázat a befejezetlen tőkebefektetéseket tartalmazza. Az év során végrehajtott beruházások szerepelnek a K+F és az immateriális javak kiadásai nélkül.
3. A harmadik táblázat tájékoztatja az ellenőrt a tárgyi eszközök értékének változásáról a vállalkozás infrastruktúrájának feltöltése miatt: kiegészítések, kiegészítő berendezések, létesítmények rekonstrukciója vagy felszámolása. Külön feltüntetik, hogy mi lett olcsóbb és mi drágult.
4. A negyedik táblázat az alapul szolgáló eszköz egyéb felhasználásait mutatja be. Ez magában foglalja a bérleti díjat, a biztosítékot és a megőrzésre átutalt pénzeszközöket.

Beruházások

A pénzügyi befektetéseket az 1170. és 1240. sor írja le. Ez a rész a következő táblázatokból áll:

1. 3.1. táblázat. Információt ad a befektetések kezdeti értékéről (a tárgyidőszak elején és végén), valamint arról, hogy milyen változásokon mentek keresztül. A táblázat neve általában a következő: pénzügyi befektetések jelenléte és mozgása. Az információkat minden fajtára külön-külön közöljük.
2. 3.2. táblázat. Rögzítésre kerül a biztosítékkal fedezett pénzügyi befektetésekre és azok állapotára vonatkozó adatok. A név a következő lesz: pénzügyi befektetések egyéb felhasználása.

Tartalékok

Ebben a részben a 1210. soron szereplő adatok kerülnek rögzítésre. Itt minden készlettípushoz két táblát kell feltüntetni.

Le kell írni az önköltségi árat, valamint az időszak eleji és végi árleszállítási tartalékok összegét és annak változásait. Külön figyelmet kell fordítani a biztosítékokra és a szerződések alapján kifizetetlen készletekre.

Kötelezettségek és számlák

Ebben a töredékben a mérleg következő soraira hívják fel a figyelmet: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520. Különféle típusú adósságokat és kölcsönzött pénzeszközöket vesznek figyelembe.

A szekció két táblából áll, amelyek a szállítók adatait tartalmazzák, és ugyanennyi táblát a kintlévőségekre vonatkozó adatokkal. A következő információkat kell megadnia:

1. Az első táblázat a vevőkövetelések elérhetőségére és a kétes követelésekre képzett tartalékra vonatkozó adatokat tartalmazza. A tábla neve a következő lesz: Követelések rendelkezésre állása és mozgása. Az összegek teljes egészében, a megállapodásoknak megfelelően kerülnek feltüntetésre.
2. A második táblázat a lejárt tartozások adatait tartalmazza a fordulónapra és az előző két év végére. A tábla neve lejárt kintlévőség. Az összegek a mérlegben és hiánytalanul szerepelnek.
3. A harmadik táblázatot külön kell kitölteni a rövid és hosszú lejáratú tartozásokra. A fennmaradó tartozásról az időszak végén és elején tájékoztatást kell adni, és figyelni kell a változásokra. Név – a tartozás megléte és mozgása.
4. A negyedik táblázat a beszámolási időszak végén és az előző két év végén még hátralévő lejárt tartozásról (tartozásról) közöl információkat.

Gyártási költségek

A termelési költségek szakaszt csak egy tábla képviseli, amely a Pénzügyi Eredmény Jelentés alábbi soraira vonatkozó adatokat tartalmazza:

1. 2120. sor (értékesítési költség).
2. 2210. sor (kereskedelmi kiadások).
3. 2220. sor (költséggazdálkodás).

A termelési költségekre vonatkozó részben meg kell adni a költségek összetételét elemeik összefüggésében, míg a források összegét két időszakra - az előző és a beszámolási időszakra - kell rögzíteni.

Becsült kötelezettségek

Ebben a részben általában csak egy lap van, amely a következő egyensúlyi vonalakat magyarázza:

1. 1430. sor.
2. 1540. sor.

A táblázat a fennmaradó kötelezettségek összegét mutatja az időszak végén és elején. Ezenkívül meg kell adni a visszafizetett, elszámolt vagy többlet kötelezettségek összegét. Ezeket az információkat az egyes kötelezettségtípusoknak megfelelően külön kell tartalmazni.

Kötelezettségek biztosítása

Ebben a rovatban is csak egy tábla lesz, amely a 008, 009 számú mérlegen kívüli számlák adatait tartalmazza. Ezt külön kell kitölteni a kibocsátott és átvett kötelezettségeknél (típusonként - zálogok és kezességvállalások, bankgarancia, ingatlanok, akkreditívek stb.).

Állami támogatás

Kölcsönzött eszközökről és jövőbeli időszakok bevételeiről beszélünk. Részletesen tüntesse fel az átvett pénzeszközök adatait, amelyek költségvetési forrásnak, hitelnek minősülnek a beszámolási évre (és az előző évre is). Az állami hitelek nagyságát rendeltetésük szerint írják elő.

további információ

Ha további adatok közzétételére van szükség, töltsön ki egy külön papírt, amelynek formája nincs szigorúan szabályozva. Amint azt a gyakorlat mutatja, a szakaszok a következők lehetnek:

1. A vállalkozás tevékenységének jellemzői (röviden).
2. A számviteli politika jellemzői.
3. A főbb tényezők, amelyek befolyásolták a vállalat eredményét.
4. Információk az intézményhez kapcsolódó felekről.

Végül

Ez a dokumentum nagy jelentőséggel bír az állami szabályozó hatóságok számára. Ezért az adó- és egyéb szolgáltatásokkal való összeütközések elkerülése érdekében különösen óvatosnak kell lennie a magyarázatok elkészítésekor. Minden szakasz konkrét adatokat tartalmaz a vállalkozás pénzügyi kimutatásairól. Ha szükséges, töltsön ki egy külön dokumentumot a cég további jellemzőivel, szabad formában.

Ingyenes jogi tanácsadás online

Töltsd ki az űrlapot kérdésed feltenéséhez: