1 8.3 ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის კონფიგურაციით. ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ამ ანგარიშთა გეგმის მიხედვით (No. 94n) ფასიანი ქაღალდები ექვემდებარება ასახვას 58 ანგარიშზე, რომელსაც ეწოდება „ფინანსური ინვესტიციები“. სწორედ ამ ანგარიშის 1 და 2 ნომრის ქვეანგარიშებშია განთავსებული ფასიანი ქაღალდები. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვაზე ბუღალტრულ აღრიცხვაში და მოვიყვანთ განცხადებების მაგალითებს.

რომელ ფასიან ქაღალდებს შეიძლება ეწოდოს ღირებული?

ფასიანი ქაღალდები, უპირველეს ყოვლისა, არის აქციები და აქციები, ობლიგაციები, გადასახადები, ჩეკები და იპოთეკა.იმისათვის, რომ ეს ტერმინები უფრო გასაგები გახდეს, შეგვიძლია მივცეთ მათ შემდეგი მოკლე განმარტებები:

• აქციები უზრუნველყოფენ ამ ფასიანი ქაღალდის მფლობელის უფლებას მოითხოვოს კომპანიის მოგების ნაწილი დივიდენდების სახით.
• ობლიგაცია საშუალებას აძლევს მფლობელს მოითხოვოს მისი ნომინალური ღირებულება, ასევე განსაზღვრული პროცენტი.
• აქცია მის მფლობელს ანიჭებს საწარმოს ქონებრივი აქტივების ნაწილის მიღების შესაძლებლობას.
• კუპიურა არის დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს, რომ გარკვეულმა პირმა (მოქალაქემ ან ორგანიზაციამ) უნდა გადაუხადოს მეორე პირს გარკვეული თანხა შეზღუდული დროის განმავლობაში.
• ჩეკი არის ქაღალდის ნაჭერი, რომელიც პირდაპირ უკავშირდება ბანკს. ჩეკზე მფლობელი აზუსტებს თანხას და ავალებს ბანკს გადაუხადოს ეს თანხა კონკრეტულ პირს ან ბიზნესს.

კუპიურების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

კუპიურები განეკუთვნება 58-ე ანგარიშის მე-2 ქვეანგარიშს და შედის კატეგორიაში „სავალო ფასიანი ქაღალდები“. ასევე წაიკითხეთ სტატია: → "". დებეტი გვიჩვენებს გადასახადების მიღებას და ზრდას, ხოლო კრედიტი აჩვენებს მათ განკარგვას. ყველაზე ხშირად, ბუღალტერია ასახავს ან მიღებას ან გაცემას, ან ვალუტაში მიღებულ მოგებას.

განცხადებები, რომლებიც მოიცავს ვალუტას:

არა.	მოქმედების შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი	გარიგების ტიპი
1	მიმწოდებლებისგან მიღებულია კუპიურა	58.2	62	3
2	კანონპროექტის ღირებულება ჩამოწერილია	91.2	58.2	4
3	ორგანიზაციამ მესამე პირებისგან კუპიურა შეიძინა	58.2	51	3
4	ანგარიში მიიღეს მესამე მხარის გადახდის სახით	58.2	62	3
5	კანონპროექტის საბალანსო ღირებულება ჩამოიწერა	91.2	58.2	4

გადასახადების გაყიდვისას გამოიყენება ანგარიში 91, თუ ქვითრების გაყიდვა არ არის ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობა, ხოლო ანგარიში 90, თუ ეს არის. ტრანზაქციებისთვის, რომლებიც მოიცავს ვალუტას, ყველაზე ხშირად გამოიყენება ანგარიში 58.

ობლიგაციების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

თუ მიღებული სახსრები აღემატება ობლიგაციების ნომინალურ ღირებულებას, მაშინ თანხა, რომლითაც აღემატება ობლიგაციების ნომინალურ ღირებულებას, შედის სხვა შემოსავალში.

ეს ასევე მოიცავს ხარჯებს ობლიგაციებზე დარიცხული პროცენტის სახით. ობლიგაციების აღრიცხვის ტიპიური ჩანაწერების მაგალითები:

არა.	მოქმედების შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი	გარიგების ტიპი
1	კომპანიამ ობლიგაციები შეიძინა	76	51	3
2	მყიდველის ვალი გამოსყიდვადი ობლიგაციებისთვის აღმოაჩინეს	91.2	58.2	1
3	ბონდი გამოისყიდა	91	58.2	2
4	სხვაობა ობლიგაციების თავდაპირველ ღირებულებასა და ნომინალურ ღირებულებას შორის ჩამოიწერა	58.2	91	4
5	ნაჩვენებია ობლიგაციებისთვის სახსრების მიღება	51	62	3

წილების აღრიცხვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში

გარდა საწყისი ემისიისა, არის ასევე დამატებითი აქციების ემისია. აუცილებელია საგადასახადო სამსახურს აცნობოთ აქციების შეძენის შესახებ და ეს დოკუმენტურად დაასაბუთოთ. ბუღალტერმა შეიძლება არ ასახოს აქციების შეძენა კვარტალურ ანგარიშში, მაგრამ შეადგინოს დოკუმენტი შეძენის დროს. ასევე, აქციების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებები სხვა პირებთან ან ორგანიზაციებთან ფორმდება წერილობით.

საფონდო აღრიცხვის სტანდარტული აღრიცხვის ჩანაწერების მაგალითები:

არა.	მოქმედების შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი	გარიგების ტიპი
1	კომპანიამ აქციები შეიძინა	58.1	76	3
2	ნაჩვენებია პროცენტის დარიცხვა მათთვის	76	91	2
3	ჩამოიწერა აქციების გაყიდვის გამო განკარგული აქციების ღირებულება	91	58	4
4	აქციების გაუფასურებასთან დაკავშირებით შექმნილი რეზერვი ჩამოიწერა	59	91	4
5	გასათვალისწინებელია აქციების ბალანსის მიღება	58	60	3

ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის მაგალითი

ფასიანი ქაღალდები, რომელთა შესახებ ინფორმაცია ზემოთ არის წარმოდგენილი, შეიძლება დაიყოს ძირითად და დამხმარეებად. პირველში შედის აქციები და აქციები (ანგარიში 58.1), ხოლო დამხმარეები მოიცავს დარჩენილ ქაღალდებს (ობლიგაციები, ჩეკები, ობლიგაციები და ა.შ.) (ანგარიში 58.2). ფასიანი ქაღალდები უპირველეს ყოვლისა მონაწილეობენ შეძენის, გაყიდვის, გასხვისების და პროცენტის დარიცხვის პროცესებში. ზოგიერთ შემთხვევაში შესაძლებელია მათი გადაცემა და ჩამოწერა.

ბაზარზე ფასიანი ქაღალდების მოძრაობაში მონაწილეობის მიღება შეუძლიათ ჩვეულებრივ იურიდიულ პირებს და მეწარმეებს, აგრეთვე იურიდიულ და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ეწევიან ასეთი ფასიანი ქაღალდების გადაადგილებას პროფესიულ დონეზე. ბუღალტრულ აღრიცხვაში არსებობს ოპერაციების მთელი ნაკრები კონკრეტული სიტუაციებისთვის, სადაც აუცილებელია დიდი რაოდენობის ტრანზაქციის განხორციელება და გარკვეულ სიტუაციაში შესრულებული აბსოლუტურად ყველა ოპერაციის იდენტიფიცირება. მოდით მივცეთ მაგალითი ფასიანი ქაღალდების შესახებ.

უმარტივესი მაგალითი: კომპანიამ შეიძინა ბანკის აქციები 1500 რუბლის ფასად, თუმცა აქციების ნომინალური ღირებულება იყო 1000 რუბლი. ერთადერთი იძულებითი ხარჯი არის ემიტენტის გადახდა. იმავდროულად, ობლიგაციების მაქსიმალური ვადა მხოლოდ 2 წელი იყო. ობლიგაციებზე შემოსავალი მათ მფლობელს ყოველ ექვს თვეში ერთხელ უხდიდა წელიწადში 40%-ით. შემდეგი, ჩვენ შევქმნით ცხრილს, რომელშიც ჩავწერთ ყველა ოპერაციას, რომელიც მოხდა ამ სიტუაციაში.

არა.	მოქმედების შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი	ტრანზაქციის თანხა
1	ობლიგაციების ღირებულება გადაიხდის მათ თავდაპირველ მფლობელს (ემიტენტს)	76	51	1500
2	აისახება ობლიგაციების საბალანსო ღირებულება	58.1	76	1500
3	დარიცხული დივიდენდები	76	91	300
4	გადაცემული დივიდენდები	51	76	300
5	აისახება ის წილი, რომლითაც ობლიგაციების ფასი შემცირდა	91	58

მსგავსი ტრანზაქციები შეიძლება განხორციელდეს აქციებთან (რაც ყველაზე ხშირად ხდება), კუპიურებთან და სხვა სახის ფასიან ქაღალდებთან. ეს მაგალითი მოიცავს ხუთ შეტყობინებას, მაგრამ ყველაზე ხშირად ასეთ მაგალითებში განცხადებები შეიძლება ოცამდე მიაღწიოს. აქ მთავარია თანხის სწორად გამოთვლა და კრედიტით დებეტი. ბუღალტრულ აღრიცხვაში ფასიანი ქაღალდები აისახება საბალანსო ღირებულებით.

გავრცელებული შეცდომები ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვაში

საიდუმლო არ არის, რომ ბუღალტერია დელიკატური საქმეა და არ შეიძლება შეცდომა დაუშვა. უმცირეს შეცდომასაც კი ექნება შედეგები. ქვემოთ ჩამოვთვლით ყველაზე გავრცელებულ შეცდომებს, რომლებსაც ბუღალტერები უშვებენ ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვისას. პირველი გავრცელებული შეცდომა დაკავშირებულია გადასახადების შესრულებასთან. არასწორი დიზაინი გამოიწვევს არასწორ გაყვანილობას.

შემდეგი შეცდომა არის მყიდველის საკუთარი გადასახადის აღრიცხვა. ის 58 ქულით აისახება. მაგრამ აქ ძალიან მნიშვნელოვანია ვიცოდეთ, გასცა თუ არა მყიდველმა თავისი კანონპროექტი თუ გადასცა იგი მესამე პირებს. პირველ შემთხვევაში, ანგარიში უნდა აისახოს 62-ე ანგარიშის დებეტში (ანგარიშსწორებები მყიდველებთან და მომხმარებლებთან). ხოლო მეორე შემთხვევაში, თქვენ უნდა ასახოთ კანონპროექტი სადებეტოდ და მიაწეროთ იგი მოკლევადიანი ვალის ანგარიშზე.

მესამე შეცდომა ისევ გადასახადებს უკავშირდება. კუპიურების (და ნებისმიერი სხვა ფასიანი ქაღალდის) მიღება შესაძლებელია მიმწოდებლისგან (კონტრაქტორისგან). და ბევრი კომპანია შეცდომით თვლის, რომ ამისათვის მათ არ უნდა მოახსენონ საგადასახადო ორგანოებს. მაგრამ ეს ასე არ არის, თუნდაც უსასყიდლო ქვითრებისთვის, იურიდიული პირი ვალდებულია გამოაცხადოს ფედერალური საგადასახადო სამსახური. და ბოლო გავრცელებული შეცდომა ის არის, რომ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ხარჯები მითითებულია ხარჯის პუნქტში. ამის გაკეთება შეუძლებელია; ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ხარჯები არ დაეხმარება გადასახადების შემცირებას.

ხშირად დასმული კითხვები და მათზე პასუხები

კითხვა No1.როგორ სწორად გამოვიყენოთ FIFO მეთოდი მოცემული ფასიანი ქაღალდების განკარგვისას?

თუ ფასიანი ქაღალდები ტოვებს მფლობელს და მიიღება გადაწყვეტილება FIFO მეთოდის გამოყენების შესახებ გასხვისების პროცესის ფორმალიზებისთვის, მაშინ მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული მათი შენახვის ადგილი და შეძენის მიზანი. ეს უნდა აისახოს მიზნების სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

კითხვა No2.როგორ აისახოს შეძენილი ფასიანი ქაღალდები სარეზერვო ბაზარზე?

ამ სიტუაციაში, ეს უნდა აისახოს იმავე თანმიმდევრობით, როგორც სხვა ფასიანი ქაღალდები მიღებული სხვა მომწოდებლებისგან. შემდეგ მათი ღირებულება ან ირიცხება საბანკო ანგარიშზე, ან აღირიცხება სხვა შემოსავლით.

კითხვა No3.უნდა დააკავოს თუ არა ემიტენტმა პირადი საშემოსავლო გადასახადი დივიდენდებზე, რომლებსაც გადასცემს იურიდიულ პირს ფიზიკური პირის საკუთრებაში არსებულ ფასიან ქაღალდებზე?

ცალსახა პასუხის გაცემა შეუძლებელია. თუმცა, პროფესიონალი ბუღალტერები თვლიან, რომ ეს არ უნდა იყოს.

კითხვა No4.რა უნდა გააკეთოს, თუ ემიტენტი გაკოტრებულია?

პირველ რიგში, თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ემიტენტს და მოუსმინოთ მის წინადადებებს თქვენთვის. გარდა ამისა, თუ გონივრული წინადადებები არ მიიღება, უმარტივესი გზაა დაელოდოთ სასამართლოს, სადაც სხვა კრედიტორების მოთხოვნით გამოიძახებენ ემიტენტს. ასევე არსებობს გაკოტრების კანონი, რომელსაც აქვს ასეთი სიტუაციის გამკლავების პროცედურა.

ფასიანი ქაღალდების ღირებულების ფორმირება ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების „ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვა“ No. PBU 19/02, დამტკიცებული ბრძანებით (შემდგომში PBU 19/02), ორგანიზაციების მიერ ინვესტიციები ფასიან ქაღალდებში ინვესტიციების სახით აისახება აღრიცხვაში, როგორც ფინანსური ინვესტიციები ( პუნქტი 3).

ფინანსური ინვესტიციები აღრიცხვაზე მიიღება თავდაპირველი ღირებულებით.
საფასურისთვის შეძენილი ფინანსური ინვესტიციების საწყისი ღირებულება აღიარებულია, როგორც ორგანიზაციის ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობა მათი შეძენისთვის, გარდა დამატებული ღირებულების გადასახადისა და სხვა დასაბრუნებელი გადასახადებისა (გარდა გადასახადების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შემთხვევებისა. და მოსაკრებლები).

ფინანსური ინვესტიციების სახით აქტივების შეძენის ფაქტობრივი ხარჯებია:
გამყიდველისთვის ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილი თანხები;
ამ აქტივების შეძენასთან დაკავშირებული საინფორმაციო და საკონსულტაციო მომსახურებისთვის ორგანიზაციებსა და სხვა პირებს გადახდილი თანხები. თუ ორგანიზაციას მიეწოდება ინფორმაცია და საკონსულტაციო მომსახურება ფინანსური ინვესტიციების შეძენის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებასთან დაკავშირებით და ორგანიზაცია არ იღებს გადაწყვეტილებას ასეთ შეძენის შესახებ, ამ მომსახურების ღირებულება შედის კომერციული ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებში ( როგორც სხვა ხარჯების ნაწილი) ან იმ საანგარიშო პერიოდის არაკომერციული ორგანიზაციის ხარჯების ზრდა, როდესაც მიღებულ იქნა გადაწყვეტილება ფინანსური ინვესტიციების არ შეძენის შესახებ;
შუამავალი ორგანიზაციისთვის ან სხვა პირისთვის გადახდილი ანაზღაურება, რომლის მეშვეობითაც აქტივები ფინანსური ინვესტიციების სახით იქნა შეძენილი;
ფინანსური ინვესტიციების სახით აქტივების შეძენასთან პირდაპირ დაკავშირებული სხვა ხარჯები.

ნასესხები სახსრების გამოყენებით ფინანსური ინვესტიციების შეძენისას, მიღებული სესხებისა და სესხების ხარჯები მხედველობაში მიიღება ბუღალტრული აღრიცხვის რეგლამენტის "ორგანიზაციის ხარჯები" PBU 10/99, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს მაისის ბრძანებით. 6, 1999 N 33n (რეგისტრირებულია რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროში 1999 წლის 31 მაისი, რეგისტრაცია N 1790) და სააღრიცხვო დებულება „სესხებისა და კრედიტების აღრიცხვა და მათი მომსახურების ხარჯები“ PBU 15/01, დამტკიცებული ბრძანებით. რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო 2001 წლის 2 აგვისტოს N 60n (რუსეთის ფედერაციის იუსტიციის სამინისტროს 2001 წლის 7 სექტემბრის N 07/8985-UD წერილის მიხედვით, ბრძანება არ საჭიროებს სახელმწიფო რეგისტრაციას).

ზოგადი და სხვა მსგავსი ხარჯები არ შედის ფინანსური ინვესტიციების შეძენის ფაქტობრივ ხარჯებში, გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ისინი პირდაპირ კავშირშია ფინანსური ინვესტიციების შეძენასთან.

თუ ფასიანი ქაღალდების სახით ისეთი ფინანსური ინვესტიციების შესაძენად ხარჯების ოდენობა (გარდა გამყიდველთან შეთანხმების შესაბამისად გადახდილი თანხებისა) უმნიშვნელოა გამყიდველთან შეთანხმების შესაბამისად გადახდილ თანხასთან შედარებით, ორგანიზაციას უფლება აქვს. ისეთი ხარჯების აღიარება, როგორც ორგანიზაციის სხვა ხარჯები იმ საანგარიშო პერიოდში, რომელშიც მითითებული ფასიანი ქაღალდები იქნა მიღებული აღრიცხვისთვის.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში „ფაქტობრივი“, „ფაქტობრივად გაწეული“ ხარჯები ნიშნავს ხარჯებს, რომლებიც დარიცხულია ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების დროებითი დარწმუნების დაშვების შესაბამისად, ანუ ამ ხარჯების ფაქტობრივი გადახდის მიუხედავად (ბუღალტრული დებულების „ბუღალტრული აღრიცხვა“ მე-6 პუნქტი ორგანიზაციის პოლიტიკა“ (PBU 1/98), დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 9 დეკემბრის No60n ბრძანებით, შემდგომში PBU 1/98).
ფასიან ქაღალდებთან მიმართებაში ამას ადასტურებს ის ფაქტი, რომ ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების 44-ე პუნქტი საუბრობს „სრულად გადაუხდელი“ ფინანსური ინვესტიციების (გარდა სესხების) ასახვაზე „ხელშეკრულებით მათი შეძენის ფაქტობრივი ხარჯების სრული ოდენობით“;

ანგარიში 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ მიზნად ისახავს შეაჯამოს ინფორმაცია ფასიან ქაღალდებში ორგანიზაციის ინვესტიციების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის შესახებ.
ქვეანგარიშები შეიძლება გაიხსნას ანგარიშზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“:
58-1 "ერთეულები და აქციები",
58-2 „სავალო ფასიანი ქაღალდები“.
ქვეანგარიში 58-1 „წილები და აქციები“ ითვალისწინებს ინვესტიციების არსებობას და მოძრაობას სააქციო საზოგადოების აქციებში, სხვა ორგანიზაციების უფლებამოსილ (საწესდებო) კაპიტალებში და ა.შ.
ქვეანგარიში 58-2 „სავალო ფასიანი ქაღალდები“ ითვალისწინებს ინვესტიციების არსებობას და მოძრაობას სახელმწიფო და კერძო სავალო ფასიან ქაღალდებში (ობლიგაციები და ა.შ.).
ორგანიზაციის მიერ განხორციელებული ფინანსური ინვესტიციები აისახება ანგარიშის 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ დებეტში და იმ ანგარიშების კრედიტში, რომლებიც აღრიცხავს ამ ინვესტიციების ანგარიშზე გადასარიცხ ღირებულებებს. მაგალითად, ორგანიზაციის მიერ სხვა ორგანიზაციების ფასიანი ქაღალდების საკომისიოს შეძენა ხორციელდება ანგარიშის 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ და 51 „სავალუტო ანგარიშები“ ან 52 „სავალუტო ანგარიშები“ ანგარიშის დებეტში.
თუმცა, ვინაიდან ფასიანი ქაღალდების საკუთრების მიღება და მათი გადახდის ფაქტი ერთდროულად არ ხორციელდება, ფასიანი ქაღალდის კაპიტალიზაციის ოპერაცია უნდა აისახოს ფასიანი ქაღალდის გამყიდველთან ანგარიშსწორების ანგარიშის გამოყენებით.

PBU 19/02 მე-2 პუნქტის თანახმად, იმისათვის, რომ აქტივები ბუღალტრულად მიიღოთ ფინანსური ინვესტიციების სახით, ერთდროულად უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები:
- სათანადოდ შესრულებული დოკუმენტების არსებობა, რომელიც ადასტურებს ორგანიზაციის უფლების არსებობას ფინანსურ ინვესტიციებზე და მიიღოს ამ უფლებიდან გამომდინარე სახსრები ან სხვა აქტივები;
- ფინანსურ ინვესტიციებთან დაკავშირებული ფინანსური რისკების ორგანიზაციაზე გადასვლა (ფასის ცვლილების რისკი, მოვალის გადახდისუუნარობის რისკი, ლიკვიდობის რისკი და ა.შ.);
- ორგანიზაციას მომავალში ეკონომიკური სარგებლის (შემოსავლის) მოტანის შესაძლებლობა პროცენტის, დივიდენდების ან მათი ღირებულების გაზრდის სახით (ფინანსური ინვესტიციის გაყიდვის (გამოსყიდვის) ფასსა და მის შეძენას შორის სხვაობის სახით. ღირებულება მისი გაცვლის შედეგად, გამოყენება ორგანიზაციის ვალდებულებების დაფარვისას, მიმდინარე საბაზრო ღირებულების ზრდა და ა.შ.).

ამასთან დაკავშირებით შეგახსენებთ, რომ წილობრივ ფასიან ქაღალდებზე საკუთრებაში გადაცემის მომენტი განისაზღვრება ხელოვნებათმცოდნეობით დადგენილი წესით. ფასიანი ქაღალდების ბაზრის შესახებ No39-FZ კანონის 29.
შემძენი დოკუმენტური ფასიანი ქაღალდის უფლება გადადის შემძენს:
- თუ მისი მოწმობა აღმოაჩინა მფლობელმა - ამ მოწმობის შემძენს გადაცემის დროს;
- მიმწოდებლის დოკუმენტური ფასიანი ქაღალდების სერტიფიკატების ან/და ასეთ ფასიან ქაღალდებზე დეპოზიტარში ჩაწერის უფლების შენახვის შემთხვევაში - შემძენის ფასიანი ქაღალდების ანგარიშზე საკრედიტო ჩარიცხვისას.
რეგისტრირებულ არასერტიფიცირებულ ფასიან ქაღალდზე უფლება გადადის შემძენს:
- სადეპოზიტო საქმიანობის განმახორციელებელ პირთან ფასიან ქაღალდებზე უფლებების რეგისტრაციის შემთხვევაში - შემძენის ფასიანი ქაღალდების ანგარიშზე საკრედიტო ჩანაწერის განხორციელების მომენტიდან;
- ფასიან ქაღალდებზე უფლებების რეესტრის წარმოების სისტემაში აღრიცხვის შემთხვევაში - შემძენის პირად ანგარიშზე საკრედიტო ჩანაწერის განხორციელების მომენტიდან.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. 1996 წლის 21 ნოემბრის №129-FZ ფედერალური კანონის 9 (შემდგომში ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ კანონი), ორგანიზაციის მიერ განხორციელებული ყველა საქმიანი ტრანზაქცია უნდა იყოს დოკუმენტირებული დამხმარე დოკუმენტებით, რომლებიც ემსახურება როგორც პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტი. რომლის საფუძველზეც მიმდინარეობს ბუღალტრული აღრიცხვა.

ამრიგად, ანგარიშებში ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვის საფუძველი უნდა იყოს ფასიანი ქაღალდების საკუთრების გადაცემის დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები.

ბირჟის, როგორც ორდერის ფასიანი ქაღალდის საკუთრება დასტურდება მის წინ (გაცემისას) ან უკანა მხარეს (ინდოსამენტის გაკეთებისას) ზედნადების მფლობელის (კრედიტორის) სახელის მითითებით ან (ცარიელი ინდოსამენტის შემთხვევაში) - იმით, რომ კანონპროექტი მფლობელთან არის.
თუ ფასიან ქაღალდებზე უფლებები გადაეცა ორგანიზაციას მათ სრულ გადახდამდე, ისინი ასევე უნდა გადაეცეს ფინანსურ ინვესტიციებს ფაქტობრივი ხარჯების სრული ოდენობით და კრედიტორებისთვის გამოყოფილი თანხა ბალანსის ვალდებულებების ნაწილში ( ბუღალტრული აღრიცხვის დებულების 44-ე პუნქტი, გვ.23
მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორების ფორმირების პროცედურის შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 28 ივნისის No60n ბრძანებით; შემდგომი - მეთოდოლოგიური რეკომენდაციები ორგანიზაციის ფინანსური ანგარიშგების ინდიკატორების ფორმირების პროცედურის შესახებ). ამ შემთხვევაში, გაყვანილობა იქნება შემდეგი:
დებეტი 58 (ქვეანგარიში 1 „ერთეულები და აქციები“, 2 „სავალო ფასიანი ქაღალდები“) კრედიტი 76 - ფასიანი ქაღალდები კაპიტალიზებულია საკუთრებაში გადაცემის დოკუმენტების საფუძველზე;
დებეტი 76 კრედიტი 51 - თანხები გადაირიცხა ფასიანი ქაღალდების გადახდისას.

PBU 19/02 მე-9 პუნქტის შესაბამისად, დღგ გამოირიცხება ფაქტობრივი ხარჯებისგან, გარდა გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შემთხვევებისა. სიტუაციების ჩამონათვალი, რომლებშიც დღგ შედის აქტივის ღირებულებაში, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტში.

საქონლის შეძენისას მყიდველზე დარიცხული დღგ-ის თანხები მხედველობაში მიიღება ასეთი საქონლის ღირებულებაში, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის მე-2 პუნქტში მითითებულ შემთხვევაში - წარმოებისთვის გამოყენებული საქონლის შეძენისას და (ან) გაყიდვების ოპერაციები (ასევე გადაცემა, შესრულება, საკუთარი საჭიროებისთვის უზრუნველყოფა) საქონლის (სამუშაო, მომსახურება), რომელიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას (გათავისუფლებულია გადასახადისგან).

ამრიგად, ფასიანი ქაღალდები აღრიცხვაზე მიიღება თავდაპირველი ღირებულებით, რაც მოიცავს ხელშეკრულების შესაბამისად გადახდილ თანხას და ამ ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან უშუალოდ დაკავშირებული ხარჯების ოდენობას, დღგ-ს ჩათვლით.

მაგალითი 1
ერთ-ერთი რუსული საწარმოს წილების შესაძენად, ორგანიზაციამ გააფორმა ხელშეკრულება საინვესტიციო კომპანიასთან საინფორმაციო მომსახურების მიწოდებაზე. მიღებული ინფორმაციის ანალიზის საფუძველზე ორგანიზაციამ გადაწყვიტა საწარმოს წილების შეძენა. საინვესტიციო კომპანიის მიერ მოწოდებული მომსახურების ღირებულება, ხელშეკრულების მიხედვით, შეადგენს 1770 რუბლს, დღგ-ს ჩათვლით 270 რუბლი. მომსახურების გადახდა ხდება წინასწარ. აქციების შესყიდვის ფასი ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით არის 800,000 რუბლი.

	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.
ინვესტიციებზე გადარიცხული თანხები კომპანია მომსახურებისთვის წინასწარი გადახდის სახით	76/ინვესტირება. კომპანია		1 770
ასახულია ორგანიზაციისთვის მიწოდებული საინფორმაციო მომსახურების ღირებულება.	76 / აქციები	76/ინვესტირება. კომპანია	1 500
საინფორმაციო მომსახურებაზე დღგ აისახება		76/ინვესტირება. კომპანია
საინფორმაციო მომსახურებაზე დღგ აისახება ამ მომსახურების ღირებულებაში	76 / აქციები	19
ხელშეკრულებით შეძენილი აქციების ღირებულება გადახდილია	76/წილების გამყიდველი		800 000
შეძენილი აქციები მხედველობაში იქნა მიღებული საკუთრების უფლების რეგისტრაციის შესახებ დოკუმენტების საფუძველზე	58/1	76/წილების გამყიდველი	800 000
აქციების ფასი ითვალისწინებს მათ შეძენასთან დაკავშირებულ ხარჯებს.	58/1	76 / აქციები	801 770

მაგალითი 2
ორგანიზაციამ 400 000 რუბლის ღირებულების აქციები შეიძინა. აქციების გადახდა განხორციელდა 4 თვის ვადით მიღებული ნასესხები სახსრებით, წლიური 10%-ით. სესხის თანხა და დარიცხული პროცენტი ერთჯერადად ირიცხება გამსესხებლის მიმდინარე ანგარიშზე სესხის ხელშეკრულების ვადის გასვლისთანავე.

	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.
სესხი მიღებული 04/31/08		66-1	400 000
ანგარიშსწორებები განხორციელდა აქციების გამყიდველთან 04/31/08			400 000
შეძენილი აქციები მიღებულია აღრიცხვაზე	58-1		400 000
მაისის თვეში სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტები (400,000 x 10% / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
ივნისისთვის სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტები (400,000 x 10% / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
ივლისისთვის სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტები (500,000 x 11% / 365 x 31)	91-2	66-2
აგვისტოსთვის სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტები (500,000 x 11% / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
გამსესხებელს ერიცხება სესხის ძირი თანხა და სესხის ხელშეკრულებით დარიცხული პროცენტი (400,000 + 3,392 x 3 + 3,288)	66-1, 66-2		413 479

თუმცა, ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებული ყველა ხარჯი არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული მათ ღირებულებაში. სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაცია, სხვა კომპანიების აქციების შეძენამდე, ეკისრება ხარჯებს, რომლებიც დაკავშირებულია, მაგალითად, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის მონიტორინგთან, კონკრეტული აქციების შეძენის შესაძლებლობის შეფასებასთან, ამ აქციების ემიტენტების ფინანსურ და იურიდიულ შემოწმებასთან და ა.შ. საერთო და ეკონომიკურად გამართლებული.

თუ ასეთი ხარჯების გაკეთების შემდეგ ორგანიზაცია არ გადაწყვეტს აქციების შეძენას, მაშინ სააღრიცხვო ჩანაწერებში ისინი აისახება როგორც სხვა ხარჯები 91.2 „სხვა ხარჯები“ ანგარიშის დებეტში.

ბუღალტერიაში ეს ნორმა განისაზღვრება PBU 19/99 მე-9 პუნქტით, რომლის მიხედვითაც, თუ ორგანიზაციას მიეწოდება ინფორმაცია და საკონსულტაციო მომსახურება ფინანსური ინვესტიციების შეძენის შესახებ გადაწყვეტილების მიღებასთან დაკავშირებით და ორგანიზაცია არ იღებს გადაწყვეტილებას. ასეთი შეძენისას, ამ მომსახურების ღირებულება დაკავშირებულია კომერციული ორგანიზაციის ფინანსურ შედეგებთან.

საკონსულტაციო კომპანიის მიერ გადასახდელად წარმოდგენილი დღგ-ის ოდენობა გათვალისწინებულია მომსახურების ღირებულებაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის მე-2 პუნქტის შესაბამისად, ვინაიდან საკონსულტაციო მომსახურების შეძენა ანაზღაურება არ არის დაკავშირებული გაყიდვებთან, რომლებიც ექვემდებარება დღგ-ს.

ბუღალტრული აღრიცხვის გეგმის გამოყენების ინსტრუქციის შესაბამისად, ორგანიზაციაში წარდგენილი დღგ-ის თანხები მასზე გაწეული მომსახურების გადასახდელად, აღირიცხება როგორც დებეტი 19 „შეძენილ აქტივებზე დამატებული ღირებულების გადასახადი“ კორესპონდენციით. მომსახურების მიმწოდებელთან სააღრიცხვო ანგარიშსწორების ანგარიში. ამ შემთხვევაში საკონსულტაციო მომსახურებაზე დღგ-ის თანხა ჩამოიწერება 19 ანგარიშიდან 91-ე ანგარიშის დებეტზე.

მაგალითი 3
ორგანიზაციამ ისარგებლა საკონსულტაციო კომპანიის მომსახურებით, რომელიც აწარმოებდა იმ საწარმოების ფინანსურ, საგადასახადო და სამართლებრივ ანალიზს, რომელთა წილების შესყიდვაც უნდა ყოფილიყო. ჩატარებული სამუშაოების შედეგებისა და კონტრაქტორის მიერ მოწოდებული ანგარიშის შესწავლის საფუძველზე, გადაწყდა, რომ ამ საწარმოების წილები არ შესყიდულიყო.

	Სადებეტო	კრედიტი	პირველადი დოკუმენტი
ასახულია ორგანიზაციისთვის მიწოდებული საკონსულტაციო მომსახურების ღირებულება	91-2	76 (60)	გაწეული მომსახურების მიღება-ჩაბარების მოწმობა, გადაწყვეტილება აქციების არ შეძენის შესახებ
ასახულია დღგ საკონსულტაციო მომსახურებაზე		76 (60)	ინვოისი
საკონსულტაციო მომსახურებაზე დღგ აისახება ამ მომსახურების ღირებულებაში	91-2		გადაწყვეტილება არ შეიძინოს აქციები, ინვოისი, საბუღალტრო ინფორმაცია
თანხები საკონსულტაციო კომპანიას გადაერიცხა მომსახურების საფასურის სახით	76 (60)		საბანკო ანგარიშის ამონაწერი

ფასიანი ქაღალდების ღირებულების ფორმირება საგადასახადო აღრიცხვაში

საგადასახადო კოდექსი არ იყენებს ტერმინს „ქაღალდის ღირებულება“.
ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციის (ან სხვა გასხვისების) ხარჯები განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდის შესყიდვის ფასის (მათ შორის, მისი შეძენის ხარჯების), მისი გაყიდვის ხარჯების, საინვესტიციო აქციების სავარაუდო ღირებულებაზე დისკონტის ოდენობის, ოდენობის მიხედვით. გადასახადის გადამხდელის მიერ გამყიდველ ფასიან ქაღალდებზე გადახდილი დაგროვილი პროცენტის (კუპონის) შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

ფასიანი ქაღალდების შესაძენად რა კონკრეტული ხარჯები შეიძლება შეიტანოს მათი შეძენის ფასში, ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25 არ ითვალისწინებს ამას.

როგორც ჩანს, ასეთი ხარჯები შეიძლება მოიცავდეს საინფორმაციო (საკონსულტაციო) მომსახურების გადახდის ღირებულებას; შუამავლების მომსახურების ხარჯები, მათ შორის ბროკერებისთვის ანაზღაურების გადახდა, ბირჟა, რეგისტრატორები და ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებული სხვა დასაბუთებული და დოკუმენტირებული პირდაპირი ხარჯები.

ვინაიდან ჩამოთვლილი ხარჯები პირდაპირია, ანუ ექვემდებარება ჩამოწერას ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციის (გასხვისებისას), ისინი გასათვალისწინებელია გასხვისებული ფასიანი ქაღალდების პროპორციულად. შესაბამისად, ასეთი ხარჯების ნაწილი, რომელიც მოდის არარეალიზებულ ფასიან ქაღალდებზე, არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო მიზნებისათვის. უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ფასიანი ქაღალდის შეძენის ღირებულება განისაზღვრება რუბლის გაცვლითი კურსით რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი ფასიანი ქაღალდის მიღების თარიღით შესაბამის უცხოურ ვალუტაზე (პუნქტი 5, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლი).

ასეთი ფასიანი ქაღალდის გაყიდვისას (განკარგვისას), ხარჯები მოიცავს მის ღირებულებას საგადასახადო აღრიცხვაში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის განაკვეთით, რომელიც მოქმედებს ამ ფასიანი ქაღალდის აღრიცხვაზე მიღების თარიღიდან.

ამასთან, უცხოურ ვალუტაში დენომინირებული ფასიანი ქაღალდების მიმდინარე გადაფასება არ ხორციელდება.

მაგალითი 4

ორგანიზაცია იძენს ემიტენტის 1000 არასერტიფიცირებულ საერთო აქციას 800 000 რუბლის საერთო ოდენობით. და ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად ეკისრება აქციების საკუთრების ხელახალი რეგისტრაციის ხარჯებს. აქციონერთა რეესტრის მფლობელის (რეგისტრატორის) მომსახურების გადახდა აქციონერთა რეესტრის შენახვის სისტემაში პირადი ანგარიშის გახსნისთვის არის 11,8 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით 1,8 რუბლი) და აქციების საკუთრების ხელახალი რეგისტრაციისთვის 236 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით 36 რუბლი).

მოგების გადასახადის მიზნებისთვის, რეგისტრატორის მომსახურების ღირებულების გადახდის სახით პირადი ანგარიშის გახსნის ხარჯი არის არაოპერაციული ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია შეძენილი ფასიანი ქაღალდების მომსახურებასთან (პუნქტი 4, პუნქტი 1, საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაცია). ფასიანი ქაღალდების საკუთრების ხელახალი რეგისტრაციის ხარჯები, ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280, ქმნიან ფასიანი ქაღალდების შეძენის ხარჯებს, რომლებიც მხედველობაში მიიღება ამ აქციებით ოპერაციების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას მათი განკარგვისას.

რეგისტრატორის მიერ წარმოდგენილი დღგ-ის თანხები არ შეიძლება გამოიქვითოს, რადგან ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციები არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149-ე მუხლის მე-12 პუნქტი, პუნქტი 2). ამრიგად, გადასახდელად წარმოდგენილი დღგ-ის თანხები, პუნქტების შესაბამისად. 1 პუნქტი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170 ორგანიზაციის მიერ მხედველობაში მიიღება საგადასახადო აღრიცხვა შეძენილი მომსახურების ღირებულებაში.

ფასიანი ქაღალდების შეძენის ხარჯების ფორმირების საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი:

ცალკე უნდა ითქვას ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან პირდაპირ დაკავშირებულ ხარჯებზე იმ შემთხვევაში, თუ თავად შესყიდვა არ განხორციელდება.

ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯების საგადასახადო აღრიცხვის პირდაპირი პროცედურა გათვალისწინებულია მხოლოდ მათი გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების შემთხვევაში.

ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებისთვის გადასახადის გადამხდელები განსაზღვრავენ საშემოსავლო გადასახადის ბაზას ხელოვნების მიერ დადგენილი წესით. 280 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

პუნქტების მიხედვით. 7 პუნქტი 7 მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272, ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯების გაწევის თარიღი, მათი ღირებულების ჩათვლით, აღიარებულია ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების თარიღად.

ზემოაღნიშნულის გათვალისწინებით, უშუალოდ დაკავშირებულია იმ აქციების შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები, რომლებიც აკმაყოფილებენ ხელოვნების მიერ დადგენილ კრიტერიუმებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, ადგენს ფასიანი ქაღალდების სააღრიცხვო ღირებულებას ორგანიზაციის მოგების საგადასახადო მიზნებისთვის.

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გაითვალისწინოს საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის ფასიანი ქაღალდების შეძენის ხარჯები მათი გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების (მათ შორის გამოსყიდვის) დროს.

შესაბამისად, ეს გულისხმობს საგადასახადო ორგანოების პოზიციას, რომ გადასახადის გადამხდელს არ აქვს უფლება, ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას გაითვალისწინოს ხარჯები, რომლებიც მიმართულია ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ტრანზაქციის დასრულებაზე, თუ ასეთი ოპერაცია არ მოხდა. გაიმართება.

გარდა ამისა, ზეპირ კომენტარებში და წერილებში, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო ხარჯებთან დაკავშირებული ხარჯების მიკუთვნების საკითხთან დაკავშირებით, რომელიც პირდაპირ არ არის დაკავშირებული შემოსავლის გამომუშავებასთან მიმართულ საქმიანობასთან, განმარტავს, რომ ასეთი ხარჯები არ აკმაყოფილებს 1 პუნქტში ჩამოთვლილ კრიტერიუმებს. ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252. ეს პოზიცია შეგიძლიათ იხილოთ, მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 15 მარტის N 03-03-04/1/235 წერილებში და ასევე 2006 წლის 1 ივნისის N 03-03-04/. 1/497.

ამავდროულად, შეიძლება განსხვავებული პოზიციის გამოხატვა. ფასიანი ქაღალდების შეძენაზე მიმართული საინფორმაციო, საკონსულტაციო და იურიდიული მომსახურება ხორციელდება ამ ფასიანი ქაღალდებიდან შემდგომი შემოსავლის გამომუშავების მიზნით (დივიდენდების მიღება, შემოსავალი აქტივის ხელახალი გაყიდვიდან). შესაბამისად, ეს ხარჯები მიზნად ისახავს შემოსავლების გამომუშავებას, თუმცა ფასიანი ქაღალდების შეძენაზე უარის თქმის გამო ეს უკანასკნელი საბოლოოდ არ მიიღეს. ამ მიდგომის გამოყენებით, საგადასახადო აღრიცხვაში ამ ხარჯებმა უნდა შეამციროს საგადასახადო ბაზა ხელოვნების 1-ლი პუნქტის საფუძველზე. 252-ე და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249.

ამრიგად, თუ აქციების ბლოკის შეძენის გარიგება არ განხორციელდება, როდესაც თქვენი ორგანიზაცია გადაწყვეტს შეამციროს საგადასახადო ბაზა ასეთი ხარჯების ოდენობით, თქვენ მზად უნდა იყოთ საგადასახადო დავისთვის ამ ხარჯების მიმართულების შესახებ შემოსავლის გამომუშავებისთვის.

სააღრიცხვო ჩანაწერებში ფასიანი ქაღალდების შენახვასთან დაკავშირებული ხარჯები
ბუღალტრული აღრიცხვის მარეგულირებელი დოკუმენტები განასხვავებენ ფასიან ქაღალდებთან დაკავშირებულ სამ სახის მომსახურებას - შეძენა, გაყიდვა და ტექნიკური მომსახურება. უფრო მეტიც, პირველი ორი ტიპი ასოცირდება ფასიანი ქაღალდების მიმოქცევის პროცესთან, ხოლო მესამე - მათ შენახვასთან.

ორგანიზაციის ფინანსური ინვესტიციების მომსახურეობასთან დაკავშირებული ხარჯები (ბანკის, დეპოზიტარის მომსახურების გადახდის ხარჯები) მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, როგორც ორგანიზაციის სხვა ხარჯების ნაწილი (PBU 19/02 პუნქტი 36) და აისახოს დებეტში. ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“ და ანგარიშების ანგარიშსწორების კრედიტი კონკრეტულ ორგანიზაციაში.

საგადასახადო ჩანაწერებში ფასიანი ქაღალდების შენახვასთან დაკავშირებული ხარჯები
ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265 ადგენს, რომ არასაოპერაციო ხარჯები, რომლებიც არ არის დაკავშირებული წარმოებასთან და გაყიდვებთან, მოიცავს გადასახადის გადამხდელის მიერ შეძენილი ფასიანი ქაღალდების მომსახურების ხარჯებს, მათ შორის რეგისტრატორის, დეპოზიტარის მომსახურების გადახდას, ინფორმაციის მოპოვებასთან დაკავშირებულ ხარჯებს. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა და სხვა მსგავსი ხარჯები.

მაგალითი 5

ორგანიზაცია იძენს ემიტენტის 100 არასერტიფიცირებულ საერთო აქციას 5000 რუბლის საერთო ოდენობით. და ეკისრება აქციონერთა რეესტრის მფლობელის (რეგისტრატორის) მომსახურების გადახდის ღირებულებას აქციონერთა რეესტრის წარმოების სისტემაში პირადი ანგარიშის გახსნისთვის - 12 რუბლი.

მოგების გადასახადის მიზნებისთვის, რეგისტრატორის მომსახურების ღირებულების გადახდის სახით პირადი ანგარიშის გახსნის ხარჯი არის არაოპერაციული ხარჯი, რომელიც დაკავშირებულია შეძენილი ფასიანი ქაღალდების მომსახურებასთან (პუნქტი 4, პუნქტი 1, საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაცია).

ფასიანი ქაღალდების შეძენასთან უშუალოდ დაკავშირებული არასაოპერაციო ხარჯების გადახდის საგადასახადო აღრიცხვის რეესტრი:

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვები ბუღალტრულ აღრიცხვაში

ფინანსური ინვესტიციების განკარგვა მათი გაყიდვის შემთხვევაში აღიარებულია ორგანიზაციის სააღრიცხვო ჩანაწერებში მათი აღრიცხვაზე მიღების პირობების ერთჯერადი შეწყვეტის დღეს.

ფინანსური ინვესტიციის სახით სააღრიცხვო აქტივის გასხვისებისას, რომლის მიმდინარე საბაზრო ღირებულება არ არის განსაზღვრული, მისი ღირებულება განისაზღვრება ერთ-ერთი შემდეგი გზით განსაზღვრული შეფასების საფუძველზე:
- ფინანსური ინვესტიციების თითოეული სააღრიცხვო ერთეულის საწყისი ღირებულებით;
- საშუალო საწყისი ღირებულებით;
- შეძენილი პირველი ფინანსური ინვესტიციების თავდაპირველი ღირებულებით (FIFO მეთოდი).

უნდა აღინიშნოს, რომ საპენსიო ფასიანი ქაღალდების ღირებულების დასადგენად ერთ-ერთი მითითებული მეთოდის გამოყენება ასევე მიზანშეწონილია საანგარიშო პერიოდში გასული ფასიანი ქაღალდების ღირებულების გაანგარიშებისას, რომლისთვისაც განისაზღვრება საბაზრო ფასი, მაგრამ რომლის საბაზრო ფასი არ იყო. განსაზღვრულია წინა საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.

ფინანსური ინვესტიციების ჯგუფის (ტიპისთვის) ერთ-ერთი მითითებული მეთოდის გამოყენება ეფუძნება სააღრიცხვო პოლიტიკის გამოყენების თანმიმდევრულობის დაშვებას.

ფასიანი ქაღალდები შეიძლება შეფასდეს ორგანიზაციის მიერ განკარგვისას საშუალო საწყისი ღირებულებით, რომელიც განისაზღვრება თითოეული ტიპის ფასიანი ქაღალდისთვის, როგორც ფასიანი ქაღალდების ტიპის საწყისი ღირებულების მათი რაოდენობაზე გაყოფის კოეფიციენტი, რომელიც შედგება შესაბამისად საწყისი ღირებულებისა და ოდენობისგან. თვის დასაწყისში ნაშთი და მოცემული თვის განმავლობაში მიღებული ფასიანი ქაღალდები.

შეძენილი პირველი ფინანსური ინვესტიციების ისტორიული ღირებულებით შეფასება (FIFO მეთოდი) ემყარება დაშვებას, რომ ფასიანი ქაღალდები ჩამოიწერება ერთი თვის ან სხვა პერიოდის განმავლობაში მათი შეძენის (მიღების) თანმიმდევრობით. იმათ. პირველი ჩამოსაწერი ფასიანი ქაღალდები უნდა შეფასდეს პირველი შესყიდვის ფასიანი ქაღალდების თავდაპირველი ღირებულებით, თვის დასაწყისში ჩამოთვლილი ფასიანი ქაღალდების თავდაპირველი ღირებულების გათვალისწინებით. ამ მეთოდის გამოყენებისას ფასიანი ქაღალდების ბალანსის შეფასება თვის ბოლოს ხდება უახლესი შესყიდვების თავდაპირველი ღირებულებით, ხოლო გაყიდული ფასიანი ქაღალდების ღირებულება ითვალისწინებს ადრინდელი შესყიდვების ღირებულებას.

ფინანსური ინვესტიციების სახით აღრიცხვაზე მიღებული აქტივების განკარგვისას, რომლებისთვისაც განისაზღვრება მიმდინარე საბაზრო ღირებულება, მათ ღირებულებას ადგენს ორგანიზაცია უახლესი შეფასების საფუძველზე.
საანგარიშო წლის განმავლობაში ფინანსური ინვესტიციების თითოეული ჯგუფისთვის (ტიპისთვის) გამოიყენება შეფასების ერთი მეთოდი.

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, ფასიანი ქაღალდების გაყიდვასთან დაკავშირებული შემოსავალი აისახება 91-ე ანგარიშის „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“ (თუ ორგანიზაცია მათ სხვა შემოსავალად აღიარებს) ან 90-ე ანგარიშზე „გაყიდვები“ კრედიტში, თუ ორგანიზაცია აღიარებს მათ, როგორც შემოსავალს ჩვეულებრივი ტიპის საქმიანობიდან.
გაყიდული ფასიანი ქაღალდების ღირებულებისა და გაყიდვასთან დაკავშირებული მომსახურების სახით გაწეული ხარჯები დებეტირდება შესაბამის ანგარიშზე.

მაგალითი 6
ორგანიზაცია აფასებს წილებს ბუღალტრულ აღრიცხვაში მათი განკარგვისას საშუალო საწყისი ღირებულებით. გაიყიდა 2008 წლის სექტემბერში ბროკერის საშუალებით, 500 აქცია 44 რუბლის ფასად. თითო აქციაზე. ეს აქციები ორგანიზაციამ შეიძინა შემდეგ პაკეტებში:


24 აგვისტო, 200 აქცია 40 რუბლის ფასად. თითო აქციაზე.

აქციების შეძენისას საბროკერო მომსახურების ღირებულება და აქციების საკუთრებაში ხელახალი რეგისტრაციის ღირებულება შეადგენს გარიგების თანხის 2%-ს (დღგ-ს ჩათვლით) და ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით, წარმოადგენს ფინანსური ინვესტიციების საწყის ღირებულებას.

აქციების საშუალო საწყისი ღირებულების გამოთვლის პროცედურა მოცემულია PBU 19/02-ის დანართში.
ამ შემთხვევაში, წილის საშუალო საწყისი ღირებულებაა 70,23 რუბლი. (400 ც. x 88 რუბ. x 102% + 100 ც. x 50 რუბლი. x 102% + 200 ც. x 40 რუბლი. x 102% / (400 ც. + 100 ც. + 200 ც.).
500 გაყიდული აქციის საშუალო საწყისი ღირებულება არის 35,115 რუბლი. (500 ც. x 70,23 რუბ.); ეს თანხა გათვალისწინებულია ორგანიზაციის სხვა ხარჯების ნაწილად.

	Სადებეტო	კრედიტი	თანხა, რუბლს შეადგენს.	პირველადი დოკუმენტი
წილების შეძენასთან დაკავშირებული სააღრიცხვო ჩანაწერები
08.08.2008 (400 x 88 x 102%)	58-1		35 904	საბროკერო ხელშეკრულება, ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, ანგარიში, ამონაწერი აქციონერთა რეესტრიდან
16.08.2008 შეძენილი აქციები მიიღეს აღრიცხვაზე (100 x 50 x 102%)	58-1		5 100
24.08.2008 შეძენილი აქციები მიიღეს აღრიცხვაზე (200 x 40 x 102%)				საბროკერო ხელშეკრულება, ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, ანგარიში, ამონაწერი აქციონერთა რეესტრიდან
500 აქციის გაყიდვასთან დაკავშირებული სააღრიცხვო ჩანაწერები
ასახულია აქციების გაყიდვა (500 x 44)	76	91-1	22 000	ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულება, ამონაწერი აქციონერთა რეესტრიდან
ასახულია აქციების გაყიდვასთან დაკავშირებული ხარჯები				საბროკერო მომსახურების ხელშეკრულება, ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა-გაანგარიშება

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვები საგადასახადო აღრიცხვაში

ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 329, გადასახადის გადამხდელის ხარჯები, რომლებიც დაკავშირებულია ფასიანი ქაღალდების შეძენასა და რეალიზაციასთან, მათი ღირებულების ჩათვლით, კლასიფიცირდება როგორც წარმოება და გაყიდვასთან დაკავშირებული პირდაპირი ხარჯები.
გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვა გასხვისების ოპერაციებიდან (გამოსყიდვის ჩათვლით) განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდის გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების ფასის, აგრეთვე მყიდველის მიერ გადახდილი პროცენტის (კუპონის) შემოსავლის ოდენობის საფუძველზე. გადასახადის გადამხდელს და გადასახადის გადამხდელს ემიტენტის (მიმღების) მიერ გადახდილი პროცენტის (კუპონის) შემოსავლის ოდენობას. ამავდროულად, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალში ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან ან სხვაგვარად გასხვისებიდან არ შედის საგადასახადო მიზნებისთვის ადრე გათვალისწინებული პროცენტის (კუპონის) შემოსავალი.

გადასახადის გადამხდელის შემოსავალი უცხოურ ვალუტაში ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვა გასხვისების ოპერაციებიდან (მათ შორის გამოსყიდვით) განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის გაცვლითი კურსით, რომელიც მოქმედებს საკუთრების გადაცემის თარიღიდან ან თარიღიდან. გამოსყიდვა.

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის (ან სხვა გასხვისების) ხარჯები, მათ შორის ურთიერთსაინვესტიციო ფონდის საინვესტიციო ერთეული, განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდის შესყიდვის ფასის (მათ შორის, მისი შეძენის ხარჯების), მისი გაყიდვის ხარჯების, ფასდაკლების ოდენობის საფუძველზე. საინვესტიციო აქციების სავარაუდო ღირებულებაზე გადასახადის გადამხდელის მიერ ფასიანი ქაღალდის გამყიდველისთვის გადახდილი დაგროვილი პროცენტის (კუპონის) შემოსავლის ოდენობა. ამ შემთხვევაში ხარჯში არ შედის საგადასახადო მიზნებისთვის ადრე გათვალისწინებული დაგროვილი პროცენტის (კუპონის) შემოსავლის თანხები. გადასახადის გადამხდელები (გარდა სადილერო საქმიანობით დაკავებული ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისა) განსაზღვრავენ საგადასახადო ბაზას ორგანიზებულ ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების საგადასახადო ბაზისგან განცალკევებით ორგანიზებულ ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე არ ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდებისთვის.

ფასიანი ქაღალდები აღიარებულია როგორც ვაჭრობა ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:
1) თუ ისინი მიმოქცევაში დაშვებულია მინიმუმ ერთი სავაჭრო ორგანიზატორის მიერ, რომელსაც აქვს ამის უფლება ეროვნული კანონმდებლობის შესაბამისად;
2) თუ ინფორმაცია მათი ფასების (კოტირების) შესახებ გამოქვეყნდება მედიაში (მათ შორის ელექტრონულში) ან ვაჭრობის ორგანიზატორის ან სხვა უფლებამოსილი პირის მიერ შეიძლება მიაწოდოს ნებისმიერ დაინტერესებულ მხარეს ფასიანი ქაღალდებით გარიგების დღიდან სამი წლის განმავლობაში;
3) თუ მათგან გამოითვლება საბაზრო კვოტირება, როცა ეს გათვალისწინებულია შესაბამისი ეროვნული კანონმდებლობით.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, ეროვნული კანონმდებლობა ნიშნავს იმ სახელმწიფოს კანონმდებლობას, რომლის ტერიტორიაზეც ვრცელდება ფასიანი ქაღალდები (სამოქალაქო გარიგებების დადება, რაც გულისხმობს ფასიანი ქაღალდების საკუთრების გადაცემას, მათ შორის ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებული ბაზრის ფარგლებს გარეთ).

ფასიანი ქაღალდის საბაზრო კოტირება გაგებულია, როგორც ფასიანი ქაღალდის საშუალო შეწონილი ფასი ვაჭრობის ორგანიზატორის მეშვეობით სავაჭრო დღის განმავლობაში დასრულებული ტრანზაქციისთვის. თუ ერთი და იგივე ფასიანი ქაღალდის გარიგება განხორციელდა ორი ან მეტი სავაჭრო ორგანიზატორის მეშვეობით, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს სავაჭრო ორგანიზატორის მიერ დადგენილი ბაზრის ფასი. თუ ვაჭრობის ორგანიზატორის მიერ არ გამოითვლება საშუალო შეწონილი ფასი, მაშინ ამ თავის მიზნებისათვის ამ ვაჭრობის ორგანიზატორის მეშვეობით ვაჭრობის დღის განმავლობაში დასრულებული ტრანზაქციების მაქსიმალური და მინიმალური ფასების ჯამის ნახევარი მიიღება საშუალო შეწონილ ფასად.
ჩვეულებრივი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის გამავალი ფასიანი ქაღალდების საბაზრო ფასი აღიარებულია ფაქტობრივ ფასად, თუ იგი იმყოფება ფასიანი ქაღალდების ჩვეულებრივ ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორის მიერ მითითებულ ფასიან ქაღალდთან ოპერაციების მინიმალურ და მაქსიმალურ ფასებს შორის. შესაბამისი გარიგების თარიღი. თუ გარიგება შესრულებულია ვაჭრობის ორგანიზატორის მეშვეობით, ტრანზაქციის თარიღი უნდა გავიგოთ, როგორც ვაჭრობის თარიღი, რომლის დროსაც დაიდო შესაბამისი გარიგება ფასიან ქაღალდთან. ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებული ბაზრის ფარგლებს გარეთ ფასიანი ქაღალდის გაყიდვის შემთხვევაში გარიგების თარიღად ითვლება ფასიანი ქაღალდის გადაცემის ყველა არსებითი პირობის განსაზღვრის თარიღი, ანუ ხელშეკრულების ხელმოწერის თარიღი.

თუ იმავე ფასიან ქაღალდზე გარიგებები განხორციელდა ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ორი ან მეტი ორგანიზატორის მეშვეობით, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს ვაჭრობის ორგანიზატორი, რომლის ფასის დიაპაზონის ღირებულებები იქნება. გამოიყენება გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო მიზნებისთვის.

ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორების მიერ ტრანზაქციის დღეს ფასის დიაპაზონის შესახებ ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში, გადასახადის გადამხდელი იღებს ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორების მიხედვით ამ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის თარიღს. შესაბამისი ტრანზაქციის დღემდე ჩატარებული უახლოესი ვაჭრობის შესახებ, თუ ამ ფასიან ქაღალდებზე ვაჭრობა განხორციელდა ვაჭრობის ორგანიზატორთან ბოლო 12 თვის განმავლობაში ერთხელ მაინც.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ტრანზაქციის მინიმალურ ფასზე დაბალი ფასით, ფინანსური შედეგის დადგენისას მიიღება ორგანიზებული ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე გარიგების მინიმალური ფასი.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის გარეშე ფასიან ქაღალდებთან მიმართებაში, საგადასახადო მიზნებისთვის, ამ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების ფაქტობრივი ფასი მიიღება, თუ დაკმაყოფილებულია მინიმუმ ერთი შემდეგი პირობა:
1) თუ შესაბამისი ტრანზაქციის ფაქტობრივი ფასი არის ანალოგიური (იდენტური, ერთგვაროვანი) ფასიანი ქაღალდის ფასების ფარგლებში, რომელიც რეგისტრირებულია ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორის მიერ გარიგების ან უახლოესი ვაჭრობის დღეს. შესაბამისი ტრანზაქციის დღემდე, თუ ამ ფასიანი ქაღალდებით ფასიანი ქაღალდებით ვაჭრობა განხორციელდა ვაჭრობის ორგანიზატორთან ბოლო 12 თვის განმავლობაში ერთხელ მაინც;
2) თუ შესაბამისი ტრანზაქციის ფაქტობრივი ფასის გადახრა 20 პროცენტის ფარგლებშია ზემოთ ან ქვემოთ ანალოგიური (იდენტური, ერთგვაროვანი) ფასიანი ქაღალდის საშუალო შეწონილი ფასიდან, რომელიც გამოითვლება ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორის მიერ წესების შესაბამისად. დაადგინა მის მიერ ვაჭრობის შედეგების საფუძველზე ასეთი გარიგების დადების თარიღი ან უახლოესი ვაჭრობის თარიღი, რომელიც გაიმართა შესაბამისი გარიგების დღემდე, თუ ამ ფასიანი ქაღალდებით ვაჭრობა განხორციელდა ვაჭრობის ორგანიზატორთან ერთხელ მაინც. ბოლო 12 თვე.

მსგავსი (იდენტური, ერთგვაროვანი) ფასიანი ქაღალდებით ვაჭრობის შედეგების შესახებ ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში, ფაქტობრივი გარიგების ფასი მიიღება საგადასახადო მიზნებისთვის, თუ მითითებული ფასი განსხვავდება არაუმეტეს 20 პროცენტით ამ ფასიანი ქაღალდის სავარაუდო ფასისგან, რაც შეიძლება იყოს განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდებით გარიგების დადების თარიღით, დადებული გარიგების სპეციფიკური პირობების, მიმოქცევის თავისებურებებისა და ფასიანი ქაღალდის ფასის და სხვა ინდიკატორების გათვალისწინებით, რომელთა შესახებ ინფორმაცია შეიძლება გახდეს ასეთი გაანგარიშების საფუძველი. აქციის სავარაუდო ფასის დასადგენად, გადასახადის გადამხდელმა დამოუკიდებლად ან შემფასებლის დახმარებით უნდა გამოიყენოს რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული შეფასების მეთოდები; სავალო ფასიანი ქაღალდის სავარაუდო ფასის განსაზღვრა, ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი. რუსეთის ფედერაციის გამოყენება შესაძლებელია. იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად განსაზღვრავს წილის სავარაუდო ფასს, ღირებულების შეფასების მეთოდი უნდა დაფიქსირდეს გადასახადის გადამხდელის სააღრიცხვო პოლიტიკაში.

პროცენტიანი კუპიურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის დადგენისას კუპიურის სავარაუდო ღირებულებად მიიღება კუპიურის შედგენის პირობებიდან დადგენილი ღირებულება. საგადასახადო კოდექსის დებულებების შესაბამისად, ყიდვა-გაყიდვის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული კუპიურების გასაყიდი ფასი შედარდება ამ ღირებულებასთან.

ფასდაკლების გადასახადების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობის განსაზღვრისას, შეგიძლიათ მიიღოთ რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი, როგორც სარგებელი დაფარვამდე. ამ შემთხვევაში, გადასახადის სავარაუდო ფასი გაყიდვის თარიღზე შეიძლება განისაზღვროს შემდეგი ფორმულის გამოყენებით:

სავარაუდო ფასი = N / (1 + r x T: 365)

სადაც N არის კანონპროექტის დასახელება;
r არის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთი კანონპროექტის გაყიდვის თარიღისთვის;
T არის კანონპროექტის დარჩენილი მიმოქცევის პერიოდი გაყიდვის დღიდან დაფარვის თარიღამდე.

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას კანონპროექტის სავარაუდო ფასი შეიძლება შემცირდეს 20%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). თუ რეალური გასაყიდი ფასი აღემატება ან ტოლია ამ მაჩვენებელს, მაშინ საგადასახადო მიზნებისთვის მიიღება რეალური გასაყიდი ფასი. თუ რეალური გასაყიდი ფასი მითითებულ მაჩვენებელზე ნაკლებია, მაშინ საგადასახადო მიზნებისთვის იგი იზრდება ამ მაჩვენებლიდან გადახრის ოდენობით, ხოლო დეკლარაციის 05 ფურცელში 020 სტრიქონში „გადახრის ოდენობა საბაზრო (გამოთვლილი) ფასიდან“ შევსებულია.

ფასიან ქაღალდებთან ოპერაციებზე შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების თარიღი არის ამ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის თარიღი (იგივე ნათქვამია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 272-ე მუხლის მე-7 პუნქტის მე-7 პუნქტში).

ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასი მოგების გადასახადის მიზნებისთვის გამოითვლება ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდით:
1) პირველი შესყიდვების ფასად (FIFO);
2) ბოლო შესყიდვების ხარჯზე (LIFO);
3) ერთეულის ღირებულებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლის მე-9 პუნქტი, 329-ე მუხლის მე-3 პუნქტი).

გადამხდელმა დამოუკიდებლად უნდა აირჩიოს ერთ-ერთი ეს მეთოდი, დააფიქსიროს იგი სააღრიცხვო პოლიტიკაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლის მე-9 პუნქტი).

გაითვალისწინეთ, რომ ერთეულის ღირებულების შეფასების მეთოდი გამოიყენება არასპეციალურ ფასიან ქაღალდებზე, რომლებიც ანიჭებენ უფლებათა ცალკეულ მოცულობას მათ მფლობელს (ჩეკი, ზედნადები, ზედნადები და ა.შ.).

მიზანშეწონილია გამოიყენოთ LIFO ან FIFO მეთოდი წილობრივი ფასიან ქაღალდებზე (აქციონერები, ობლიგაციები, ოფციები). ბოლოს და ბოლოს, ასეთი ფასიანი ქაღალდები მოთავსებულია ემისიაში, თითოეულ ემისიაში მათ აქვთ ერთი და იგივე დასახელება და აქვთ იგივე უფლებები.

თუ თქვენ გეგმავთ ორი მეთოდის გამოყენებას ფასიანი ქაღალდების სახეობიდან გამომდინარე (მაგალითად, „ერთეულის ღირებულების“ მეთოდი არასააქციო ფასიანი ქაღალდებისთვის და LIFO ან FIFO მეთოდი წილობრივი ფასიანი ქაღალდებისთვის), უმჯობესია ეს წინასწარ განისაზღვროს. სააღრიცხვო პოლიტიკა. ფაქტია, რომ ხელოვნების წესების მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 313 წლის განმავლობაში, გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია ცვლილებები შეიტანოს სააღრიცხვო პოლიტიკაში, მათ შორის გამოყენებული აღრიცხვის მეთოდებთან დაკავშირებით (იხ. მოსკოვის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი, 04/09/2007 N. 20-12/031930).

მაგალითი 6

ორგანიზაცია განსაზღვრავს საგადასახადო აღრიცხვაში გასული აქციების ღირებულებას FIFO მეთოდით.
გაიყიდა 2008 წლის სექტემბერში ბროკერის საშუალებით, 500 აქცია არ ივაჭრებოდა ORTS-ზე 44 რუბლის ფასად. თითო აქციაზე.
ეს აქციები ორგანიზაციამ შეიძინა შემდეგ პაკეტებში:
8 აგვისტოს 400 აქცია 88 რუბლის ფასად. თითო აქციაზე;
16 აგვისტო, 100 აქცია 50 რუბლის ფასად. თითო აქციაზე;
24 აგვისტო, 200 აქცია 40 რუბლის ფასად. თითო აქციაზე.
აქციების შესაძენად საბროკერო მომსახურების ღირებულება და აქციების საკუთრებაში ხელახალი რეგისტრაციის ღირებულება შეადგენს ტრანზაქციის თანხის 2%-ს (დღგ-ს ჩათვლით) და ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით წარმოადგენს ფინანსურ საწყის ღირებულებას. ინვესტიციები.

შესაბამისად, 8 აგვისტოს (400 ც.), 16 აგვისტოს (100 ც.) და 24 აგვისტოს (100 ც.) შეძენილი აქციების ღირებულება, ასევე ამ აქციების შეძენის ხარჯების ოდენობა (2%). ამ აქციების ღირებულება), აღიარებულია ხარჯად. საგადასახადო აღრიცხვაში, აქციების შეძენის ხარჯების ოდენობა, გათვალისწინებულია სექტემბერში მათი გაყიდვისას, არის 45,492 რუბლი. (400 ც. x 44 რუბ. x 102% + 100 ც. x 50 რუბლი. x 102% + 100 ც. x 40 რუბლი. x 102%).

აქციების გაყიდვიდან შემოსავალმა ამ შემთხვევაში შეადგინა 22000 რუბლი. შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან ზარალი იქნება 23,492 რუბლი.

გადასახადის გადამხდელებს, რომლებმაც მიიღეს ზარალი (ზარალი) ფასიანი ქაღალდებით წინა საგადასახადო პერიოდში ან წინა საგადასახადო პერიოდებში, უფლება აქვთ შეამცირონ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდში ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული საგადასახადო ბაზა (ეს ზარალი გადაიტანონ მომავალში). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283-ე მუხლით დადგენილი წესით და პირობებით.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი არ შეიძლება შემცირდეს ორგანიზებულ ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ფასიან ქაღალდებთან ტრანზაქციის ხარჯებით ან ზარალით.

ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის გარეშე ფასიანი ქაღალდებით მიღებული შემოსავალი არ შეიძლება შემცირდეს ორგანიზებულ ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდებთან ოპერაციებიდან მიღებული ხარჯებით ან ზარალით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 280-ე მუხლის მე-10 პუნქტი).

ამრიგად, კოდექსი აწესებს შეზღუდვას გადასახადის გადამხდელის მიერ ორგანიზებულ ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე, როგორც სავაჭრო, ისე არავაჭრო ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის შედეგად მიღებული ზარალის საგადასახადო აღრიცხვასთან დაკავშირებით.

კოდექსი არ შეიცავს შეზღუდვებს ფასიანი ქაღალდებით გარიგებებიდან მიღებული შემოსავლის ძირითადი საქმიანობიდან ზარალის ოდენობით შემცირების შესაძლებლობის შესახებ.

ეს დასკვნა ასევე გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 315-ე მუხლის შინაარსიდან, რომლის თანახმად, საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო ბაზის გაანგარიშება მოიცავს ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან შემოსავალს და მათი გაყიდვისას გაწეულ ხარჯებს. დაბეგვრას დაქვემდებარებული მოგების ოდენობის დასადგენად, საგადასახადო ბაზიდან გამოირიცხება მხოლოდ ზარალის ოდენობა, კერძოდ, ფასიანი ქაღალდებით გარიგებებიდან, რომელიც ექვემდებარება გადარიცხვას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 283-ე მუხლით დადგენილი წესით.

კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურა ასევე ადგენს, რომ ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებიდან მიღებული დადებითი თანხა - სტრიქონი 100 აისახება დეკლარაციის 02 ფურცლის 120-ე სტრიქონზე (გადასახადის გამოთვლის საგადასახადო ბაზა), ე.ი. მონაწილეობს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებაში.

თუ ორგანიზაცია ახორციელებს ტრანზაქციებს როგორც გაყიდვადი, ასევე არასარეალიზაციო ფასიანი ქაღალდებით, ასეთი ოპერაციების საგადასახადო ბაზის გამოთვლები წარმოდგენილია საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის ცალკეულ ფურცლებზე 05 შესაბამისი კოდებით.

ფურცელი 05 კოდით „1“ „შემოსავლის ტიპი“ დეტალურად ასახავს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებას ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდებით.

ფურცელი 05 კოდით „2“ „შემოსავლის ტიპი“ დეტალურად ასახავს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებას ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე არ ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდებისთვის.

ფურცელ 05-ში "1" კოდით "შემოსავლის ტიპი" დეტალურად:
კალკულაციის 010 სტრიქონზე "1" კოდით, დეტალი "შემოსავლის ტიპი" მიუთითებს შემოსავალზე გაყიდვებიდან, გასხვისებიდან, მათ შორის. ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვა.
გაანგარიშების სტრიქონი 020 კოდით „1“ დეტალით „შემოსავლის ტიპი“ ასახავს ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ორგანიზებული ფასიანი ქაღალდების ბაზრის გარეთ ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (გასხვისებიდან) ფაქტობრივი შემოსავლის გადახრის ოდენობას მინიმალური ფასით. ტრანზაქციების ორგანიზებულ ბაზარზე გარიგების შესრულების დღეს (კოდექსის 280-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

თუ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების ფაქტობრივი (საბაზრო) ფასი არის ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორის მიერ შესაბამისი ტრანზაქციის დღეს რეგისტრირებული ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე ვაჭრობის ორგანიზატორის მიერ რეგისტრირებული ტრანზაქციის მინიმალურ და მაქსიმალურ ფასებს შორის ინტერვალში. 020 არ არის შევსებული.
გაანგარიშების სტრიქონში 030 კოდით „1“ „შემოსავლის ტიპი“ დეტალურად მიუთითებს ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების შეძენასა და გაყიდვასთან დაკავშირებულ ხარჯებთან, მათ შორის ურთიერთდახმარების ფონდების საინვესტიციო ერთეულების მიმოქცევასთან დაკავშირებულ ხარჯებთან.

ფურცელ 05-ში "2" კოდით "შემოსავლის ტიპი" დეტალურად:
კალკულაციის 010 სტრიქონზე "2" კოდით, დეტალი "შემოსავლის ტიპი" მიუთითებს შემოსავალზე გაყიდვებიდან, გასხვისებიდან, მათ შორის. ფასიანი ქაღალდების გამოსყიდვა, რომლებიც არ ივაჭრება ორგანიზებულ ბაზარზე.
ამ სტრიქონში, სხვა საკითხებთან ერთად, ნაჩვენებია საპროცენტო შემოსავალი (პროცენტი დისკონტის სახით) დეკლარაციის 02 ფურცლის No1 დანართის 100-ე სტრიქონში დარიცხულ ფასიან ქაღალდებზე, რომლის კორექტირება ხორციელდება სტრიქონზე 200. დეკლარაციის 02 ფურცლის დანართი No2 გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისებისას (დაბრუნების ჩათვლით).
გაანგარიშების სტრიქონი 020 კოდით „2“ „შემოსავლის ტიპი“ დეტალურად ასახავს ორგანიზებულ ბაზარზე უვაჭრო ფასიანი ქაღალდების რეალიზაციიდან მიღებული ფაქტობრივი შემოსავლის გადახრის ოდენობას საანგარიშსწორებო ფასის ქვემოთ, 20%-ის გათვალისწინებით. გადახრა. თუ ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ან სხვაგვარად გასხვისების ფაქტობრივი ფასი აკმაყოფილებს კოდექსის 280-ე მუხლის მე-6 პუნქტის პირველი და (ან) მე-2 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებულ პირობებს, მაშინ 020 სტრიქონი არ ივსება.
გაანგარიშების მე-100 სტრიქონში ასახულია საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზა ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციებზე. თუ მითითებული საგადასახადო ბაზა დადებითია, თანხა მე-100 სტრიქონზე აისახება დეკლარაციის 02 ფურცლის 120-ე სტრიქონზე.

13.01.2017

1C კომპანია აცნობებს მომხმარებლებს ახალი გადაწყვეტის გამოშვების შესახებ "1C:Enterprise 8. ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP", რომელიც შემუშავებულია ტექნოლოგიური პლატფორმის "1C:Enterprise 8.3" და კონფიგურაციის "1C" საფუძველზე. :საწარმო 8. არასაკრედიტო ფინანსური აღრიცხვის ორგანიზაცია CORP“. ინდუსტრიული გადაწყვეტა "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის KORP" განკუთვნილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატიზაციისთვის და რეგულირებული ანგარიშგების მომზადებისთვის (რუსეთის ფედერაციის მოქმედი კანონმდებლობისა და ცენტრალური ბანკის მოთხოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის) საინვესტიციო და ფინანსური სექტორის სხვა კომპანიები, რომლებიც უზრუნველყოფენ მომსახურებას შემდეგი სახის საქმიანობაში: სადილერო საქმიანობა, საბროკერო საქმიანობა, რეგისტრატორი, ნდობის მართვა, მმართველი კომპანიის საქმიანობა, სპეციალური სადეპოზიტო საქმიანობა, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდი.

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაცია შემუშავდა "ტაქსი" ინტერფეისზე და იყენებს 1C:Enterprise ტექნოლოგიური პლატფორმის 8.3 ვერსიის ყველა უპირატესობას, რაც უზრუნველყოფს მასშტაბურობას, გახსნილობას, ადმინისტრირებისა და კონფიგურაციის სიმარტივეს. 1C:Enterprise ტექნოლოგიური პლატფორმის ვერსია 8.3 საშუალებას გაძლევთ იმუშაოთ თინ კლიენტისა და ვებ კლიენტის რეჟიმებში, ინტერნეტის საშუალებით ინფორმაციის ბაზაზე წვდომის შესაძლებლობით, მათ შორის კავშირის დაბალი სიჩქარის რეჟიმში.

"1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" შემუშავებისას, გათვალისწინებული იქნა კომპანიებთან მუშაობისას მიღებული მეთოდოლოგიური და დიზაინის გამოცდილება, რომლებიც ახორციელებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას რუსეთის ბანკის ინდუსტრიული სტანდარტების მოთხოვნების შესაბამისად: მმართველი კომპანია "Sputnik - კაპიტალის მენეჯმენტი", საინვესტიციო კომპანია "ATON", IC "Grandis Capital", IC "REGION", მმართველი კომპანია "Kalita", NPF "Soglasie", NPF "Alliance".

პროგრამული პროდუქტები "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" გაყიდვაში 01/13/2017.

პროდუქტის ფუნქციონირება "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი კორპორატიული ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის"

ინდუსტრიული გადაწყვეტა "1C: Enterprise 8. ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" შექმნილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატიზაციისთვის და რეგულირებული ანგარიშგების მოსამზადებლად ანგარიშთა ერთიანი გეგმის (აშშ) და ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების (ASBU) საფუძველზე. საინვესტიციო და სხვა კომპანიების ფინანსური სექტორისთვის.

• ინდუსტრიის გადაწყვეტის ძირითადი ფუნქციონირება:
  • ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების აღრიცხვა და ფასიანი ქაღალდებით მარეგულირებელი ოპერაციების აღრიცხვა (გადაფასება, ამორტიზებული ღირებულების გამოთვლა);
  • საბროკერო ოპერაციების აღრიცხვა;
  • ნდობის მენეჯმენტთან დაკავშირებული ტრანზაქციების აღრიცხვა;
  • NPF ოპერაციების აღრიცხვა NPO-ზე (არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფა) და OPS (სავალდებულო საპენსიო დაზღვევა);
  • სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების ფორმირება 527-P და 532-P დებულებების შესაბამისად;
  • ტრანზაქციების ფორმირება RAS და OSBU ანგარიშთა სქემების მიხედვით პარალელურ რეჟიმში;
  • საზედამხედველო ანგარიშგების პაკეტის ფორმირება რუსეთის ბანკში წარსადგენად;
• კონფიგურაციის ფუნქცია "არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტის აღრიცხვა":
  • ფულადი აღრიცხვა;
  • შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა;
  • ფინანსური ანგარიშგების მომზადება RAS-ის მოთხოვნების შესაბამისად;
  • სააღრიცხვო პერიოდების დახურვა.

კონფიგურაციის ფუნქციონირების დეტალური აღწერა „CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა“ მოცემულია დანართ 1-ში და ვებგვერდზე http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features.

გადაწყვეტა „1C: KORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ გაიარა „1C: თავსებადი“ სერთიფიკატი, საინფორმაციო წერილი No. 22317, 2016 წლის 8 დეკემბერს (http://1c.ru/news/info. jsp?id=22317) .

პროდუქტების შემადგენლობა, მათ შორის კონფიგურაცია "კორპორატიული ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების ბუღალტერია და მენეჯმენტი"

პროდუქტი "1C:Enterprise 8. ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" (მუხლი 4601546129963) მოიცავს:

• დისტრიბუციები:
• პლატფორმები "1C: Enterprise 8";
• კონფიგურაცია "ბუღალტრული აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP";
• მისი DVD გამოშვება;
• დოკუმენტაციის ნაკრები 1C:Enterprise 8 პლატფორმისთვის;
• დოკუმენტაციის ნაკრები კონფიგურაციისთვის "ბუღალტრული აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP";
• დოკუმენტაციის ნაკრები კონფიგურაციისთვის "არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ბუღალტერია";
• აქტივაციის კონვერტი 1C:ITS Industry Preferential;
• PIN კოდი 1C:Enterprise 8 პლატფორმის პროგრამული დაცვისთვის ერთი სამუშაო ადგილისთვის;
• PIN კოდი კონფიგურაციის პროგრამული უზრუნველყოფის დაცვისთვის "აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" ერთი სამუშაო ადგილისთვის;
• ლიცენზიები 1C:Enterprise 8 სისტემის და „CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა“ კონფიგურაციის გამოყენების ლიცენზიები ერთი სამუშაო ადგილისთვის;
• PIN კოდები მომხმარებლის მხარდაჭერის საიტზე რეგისტრაციისთვის.

კონფიგურაცია "აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" დაცულია და შეიცავს კოდის ფრაგმენტებს, რომელთა შეცვლა შეუძლებელია მომხმარებლის მიერ. ამავდროულად, დანერგილია კოდის მაქსიმალური ღიაობის პრინციპი, რათა უზრუნველყოს პროდუქტის საბოლოო მომხმარებლის საჭიროებებთან ადაპტაციის შესაძლებლობა.

ავტომატური სამუშაო სადგურების რაოდენობის გაფართოება ხორციელდება კლიენტის ლიცენზიების შეძენით 1C: Enterprise 8 პლატფორმისთვის (1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 სამუშაო სადგურებისთვის, ვერსიები PROF ან KORP), კლიენტის ლიცენზიები "1C". : ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი CORP“ ​​(1, 5, 10, 20, 50 და 100 სამუშაოსთვის).

შეძენილი ლიცენზიების რაოდენობა „CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ კონფიგურაციის და „1C:Enterprise 8“ პლატფორმის გამოსაყენებლად განისაზღვრება ამ კონფიგურაციით ერთდროულად მომუშავე მომხმარებლების მაქსიმალური რაოდენობის საჭიროებიდან გამომდინარე.

კლიენტ-სერვერის ვერსიაში მუშაობისთვის, თქვენ უნდა შეიძინოთ ლიცენზია 1C:Enterprise 8 სერვერის გამოსაყენებლად. დამატებითი დეტალები 1C:Enterprise 8-ის კლიენტ-სერვერის ვერსიის შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ 1C კომპანიის ვებსაიტზე.

დოკუმენტაცია შედის პროგრამული პროდუქტების მიწოდებასთან ერთად

პროდუქტი "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის KORP" (მუხლი 4601546129963) მოიცავს დოკუმენტაციას:

• 1C: საწარმო 8.3. ადმინისტრატორის გზამკვლევი;
• 1C: საწარმო 8.3. Მომხმარებლის სახელმძღვანელო;
• 1C: საწარმო 8.3. დეველოპერის გზამკვლევი (ორ ნაწილად);
• 1C:Enterprise 8. კონფიგურაცია "აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP";
• 1C:საწარმო 8. კონფიგურაცია "არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის აღრიცხვა".

ჩაშენებული ენისა და შეკითხვის ენის სინტაქსი წარმოდგენილია წიგნში "1C:Enterprise 8.3. Developer's Guide" (2 ნაწილად). ობიექტის მოდელის აღწერა სრულად შედის მიწოდებაში ელექტრონული ფორმით (კონფიგურატორისა და სინტაქსის ასისტენტის დახმარების განყოფილებებში). ობიექტის მოდელის აღწერა ქაღალდის წიგნის სახით "1C: Enterprise 8.3. ჩაშენებული ენის აღწერა" (5 ნაწილად) შესაძლებელია ცალკე შეძენა. დასაშვებია არაუმეტეს ერთი ასლის შეძენა სარეგისტრაციო ნომერზე.

დოკუმენტაციის შესაძენად განაცხადის წარდგენამდე რეკომენდებულია მომხმარებლის პროდუქტის რეგისტრაციის შემოწმება, მოქმედი 1C:ITS ხელშეკრულების ხელმისაწვდომობა და ამ პროდუქტისთვის აქტიური 1C:ITS Industry სერვისი.

სერვისის შენარჩუნება

პროგრამული პროდუქტების მოვლა, რომლებიც შეიცავს კონფიგურაციას "აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" და მომხმარებლის მხარდაჭერა 1C:Enterprise პლატფორმასთან მუშაობის თვალსაზრისით, ხორციელდება ინფორმაციული ტექნოლოგიების მხარდაჭერის ხელშეკრულებით "1C:Enterprise" (1C: ITS) აქტიური სერვისით 1C:ITS Industry 5th Category.

საინფორმაციო ტექნოლოგიების მხარდაჭერა (1C:ITS) არის ოფიციალური მხარდაჭერა, რომელსაც 1C უზრუნველყოფს 1C: Enterprise პროგრამების მომხმარებლებს რეგულარულად და უწყვეტ რეჟიმში. ოფიციალური მხარდაჭერა მოიცავს 1C:ITS სერვისებს და 1C სერვისებს.

1C: ITS სერვისები საშუალებას გაძლევთ:

• მოამზადოს და წარადგინოს რეგულირებული ანგარიშები ინტერნეტით,
• გაცვალოს ელექტრონული ინვოისები და სხვა იურიდიულად მნიშვნელოვანი დოკუმენტები,
• ავტომატური სარეზერვო ასლების გამოყენებით, მონაცემთა ბაზის დაკარგვისა და დაზიანებისგან დაცვა,
• გამოიყენეთ 1C: Enterprise პროგრამა ინტერნეტის საშუალებით მსოფლიოს ნებისმიერი ადგილიდან,
• მიიღეთ რჩევები 1C კომპანიის აუდიტორებისა და სპეციალისტებისგან და მრავალი სხვა.

ყველა 1C სერვისის შესახებ დეტალური ინფორმაციისთვის იხილეთ პორტალი 1C:ITS https://portal.1c.ru/.

1C:ITS და 1C:ITS Industry სერვისის შემადგენლობისა და პირობების შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ გვერდებზე www.its.1c.ru/about და https://portal.1c.ru/app/branch.

მიწოდების ძირითადი პაკეტი "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე" მოიცავს ITS-ის DVD გამოშვებას, კუპონს პრეფერენციული მხარდაჭერისთვის 1C: ITS და კუპონს 1C: ITS ინდუსტრიაში მხარდაჭერის საშეღავათო პერიოდისთვის. სერვისი. მხარდაჭერისთვის საშეღავათო პერიოდის ღირებულება შედის "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე" მიწოდების ღირებულებაში. ანუ, ნაკრების რეგისტრაციისა და 1C:ITS მხარდაჭერისთვის საშეღავათო პერიოდის რეგისტრაციის შემდეგ, ასევე 1C:ITS სერვისის ფარგლებში მხარდაჭერისთვის საშეღავათო პერიოდის გააქტიურების შემდეგ, ინდუსტრიის მომხმარებელს უფლება აქვს გამოიყენოს ოფიციალური მხარდაჭერა დამატებითი გადახდის გარეშე ხანგრძლივობის განმავლობაში. საშეღავათო პერიოდის.

დანართი 1

პროგრამული პროდუქტის ფუნქციონირების აღწერა "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP"

ინდუსტრიული გადაწყვეტა "1C:Enterprise 8. ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" შემუშავებულია სტანდარტული გადაწყვეტის საფუძველზე "1C:Enterprise 8. ბუღალტერია არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაცია CORP", გამოცემა 3.0, ძირითადი ფუნქციონირების შენარჩუნებისას და იყენებს ტექნოლოგიური პლატფორმის "1C:Enterprise 8" ვერსიის 8.3 და "ტაქსი" ინტერფეისის ყველა უპირატესობას.

გადაწყვეტა "1C: ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი CORP" შექმნილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატიზაციისთვის, მათ შორის რეგულირებული ანგარიშგების მომზადებისთვის, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების გამოყენებით:

• ბუღალტრული აღრიცხვის სქემა, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ბანკის რეგულაციების პროექტს "არასაკრედიტო ფინანსურ ორგანიზაციებში ბუღალტრული აღრიცხვის სქემისა და მისი გამოყენების პროცედურის შესახებ", აგრეთვე რუსეთის ბანკის ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების პროექტები. ;
• ბუღალტრული აღრიცხვის სქემა, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებას "ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის დამტკიცების შესახებ და მისი გამოყენების ინსტრუქცია" 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n. .

სხვა საინფორმაციო სისტემებთან ინტეგრაციისთვის გამოიყენება 1C:Enterprise 8.3 პლატფორმის სტანდარტული მექანიზმები.

ბუღალტერია „დოკუმენტიდან“ და სტანდარტული ოპერაციები

ბუღალტრულ აღრიცხვაში საქმიანი ტრანზაქციების ასახვის ძირითადი გზა არის პროგრამული დოკუმენტების შეყვანა, რომლებიც შეესაბამება პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტებს. გარდა ამისა, ნებადართულია ინდივიდუალური ტრანზაქციების პირდაპირი შესვლა.

რამდენიმე ორგანიზაციის ჩანაწერების შენარჩუნება

პროგრამის გამოყენებით "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის" შეგიძლიათ შეინახოთ რამდენიმე ორგანიზაციის საქმიანობის სააღრიცხვო და საგადასახადო ჩანაწერები და თითოეული მათგანისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრები კონფიგურებულია სხვა ორგანიზაციებისგან დამოუკიდებლად.

„ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი CORP“ ​​იძლევა შესაძლებლობას გამოიყენოს საერთო საინფორმაციო ბაზა რამდენიმე ორგანიზაციის ჩანაწერების შესანარჩუნებლად. ამავდროულად, თითოეული ორგანიზაციის ჩანაწერები შეიძლება ინახებოდეს ცალკე საბუღალტრო მონაცემთა ბაზაში.

„CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ კონფიგურაცია მხარს უჭერს ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციების საქმიანობის აღრიცხვას და საგადასახადო აღრიცხვას. ცალკეულ ბალანსზე გამოყოფილი განყოფილებებს შორის ტრანზაქციების ასახვისთვის გამოიყენება ცალკეული „რჩევის“ დოკუმენტები.

საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვა ანგარიშთა სქემაზე

სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვა პროგრამაში "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" შენარჩუნებულია როგორც ანგარიშთა სქემაში, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებას "სქემის დამტკიცების შესახებ". ანგარიშები ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვისთვის და მისი გამოყენების ინსტრუქციები" 2000 წლის 31 ოქტომბრის No. 94n და ანგარიშთა გეგმაზე, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ბანკის რეგულაციების პროექტს "ბუღალტრული აღრიცხვის გეგმის შესახებ ქ. არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტები და მისი გამოყენების წესი“ (შემდგომში - ერთიანი ანგარიშთა გეგმა).

ერთიანი ანგარიშების სქემა:

• ორდონიანი და მკაცრად რეგულირებული. ანგარიშთა ერთიანი გეგმის აგება ეფუძნება იერარქიულ სტრუქტურას, სადაც ყოველი მომდევნო დონე დეტალურადაა აღწერილი წინა დონეზე;
• ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების ნომენკლატურა კლასიფიცირებულია ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით, რათა მოხდეს ინფორმაციის დაჯგუფება და შეჯამება პირველი და მეორე რიგის ანგარიშების განყოფილებებში, ბუღალტრული აღრიცხვის ერთიან წესებსა და პრინციპებზე დაყრდნობით;
• ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება როგორც პირად, ანალიტიკურ, სააღრიცხვო ანგარიშებზე, ასევე სინთეზურ ანგარიშებზე სუბკონტო მექანიზმის გამოყენებით;
• პერსონალურ ანგარიშებზე ანალიტიკური აღრიცხვის შესანარჩუნებლად, კონფიგურაცია უზრუნველყოფს ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშების დირექტორიას. ყოველი მეორე რიგის საბალანსო ანგარიშისთვის იხსნება ანალიტიკური ანგარიშების შეუზღუდავი რაოდენობა ანალიტიკის განსაზღვრული კომბინაციებისთვის. ანალიტიკური ანგარიშები შეიძლება შეიქმნას კონფიგურაციაში მითითებული გახსნის პარამეტრების მიხედვით ან ხელით შექმნა მომხმარებლის მიერ.

ფასიანი ქაღალდების შეძენა

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ოპერაციები ავტომატიზირებულია, რაც ასახავს საფონდო ბირჟაზე და ბირჟაზე სხვადასხვა ვაჭრობის რეჟიმში გაწეულ ფაქტობრივ ხარჯებს.

ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ოპერაცია განხორციელდა რუსეთის ბანკის ინდუსტრიული სტანდარტების შესაბამისად, დათარიღებული 2015 წლის 1 ოქტომბრის No. 494-P „არასაკრედიტო ფინანსურ ინსტიტუტებში ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების აღრიცხვის ინდუსტრიის სტანდარტის დებულება“.

ფასიანი ქაღალდების ყიდვისა და გაყიდვისას ინახება პარტიული ჩანაწერები. პარტია შეესაბამება ფასიანი ქაღალდების გარკვეულ რაოდენობას, რომლებიც შეძენილია იმავე ფასად დროის ერთ ერთეულში. ფასიანი ქაღალდების გზავნილის დოკუმენტი არის უსაფრთხოების ტრანზაქციის დოკუმენტი. ეს დოკუმენტი იღებს სააქციო და სავალო ფასიან ქაღალდებს აღრიცხვისთვის.

სურათი 1. დოკუმენტი "ტრანზაქცია"

შეძენისას, კაპიტალი და სავალო ფინანსური ინსტრუმენტები განისაზღვრება შეფასების ოთხი კატეგორიიდან ერთ-ერთში, რუსეთის ბანკის ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების შესაბამისად, ისევე როგორც ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტები IFRS 39.

შეფასების კატეგორიისა და ფინანსური ინსტრუმენტის სახეობიდან გამომდინარე, მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდის ძირითადი ღირებულება, ასევე ტრანზაქციის ხარჯები, პროცენტები და კუპონის შემოსავალი და დისკონტი/პრემია.

პროგრამაში შეფასების კატეგორიის შერჩევა ხორციელდება როგორც დოკუმენტში, ხელშეკრულებაში ფასიანი ქაღალდით ტრანზაქციისთვის (T+, აბონენტთა ტრანზაქცია გადავადებული მიწოდებით), ასევე დოკუმენტში ტრანზაქცია ფასიანი ქაღალდით (T0 რეჟიმში და. სარეზერვო ოპერაციები, რომლებიც ექვემდებარება ფასიანი ქაღალდის მიწოდებას ხელშეკრულების დადების დღეს).

როდესაც გადავადებული მიწოდება ხდება სარეზერვო ბაზარზე ან ბირჟაზე T+ რეჟიმში, ტრანზაქციის ხელშეკრულების დოკუმენტი ითვალისწინებს ფასიანი ქაღალდების შეძენის წინასწარ ხარჯებს. ფასიანი ქაღალდების კატეგორიიდან გამომდინარე, ხარჯები ან შედის ფასიანი ქაღალდის ფასში, ან ჩამოიწერება ხარჯების სახით.

ფასიანი ქაღალდების შეძენისას დაკმაყოფილდა ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვის შემდეგი სტანდარტები:

• შეძენისას ყველა ფასიანი ქაღალდი ფასდება რეალური ღირებულებით. ნებისმიერი ფინანსური ინსტრუმენტის შესყიდვის ფასი შემოწმებულია სამართლიანი ღირებულების მიმართ შესაბამისი მატერიალურობის კრიტერიუმების გათვალისწინებით. შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასი შეიძლება დარეგულირდეს ფასიანი ქაღალდის სამართლიან ღირებულებასა და მის შესყიდვის ფასს შორის სხვაობით.
• ფინანსური ინსტრუმენტების სამართლიანი ღირებულება განისაზღვრება სააღრიცხვო სისტემის პარამეტრების საფუძველზე და განისაზღვრება რეალური ღირებულების დონეებით:
• დონე 1 – აქტიურ ბაზარზე ვაჭრობის ფინანსური ინსტრუმენტის კოტირებული ფასები (დაკვირვებადი შეყვანის მონაცემები);
• დონე 2 – ფინანსური ინსტრუმენტის კოტირებული ფასები, რომელიც არ ივაჭრება აქტიურ ბაზარზე და მსგავსი ფინანსური ინსტრუმენტების კოტირებული ფასები, რომლებიც გამოიყენება ფინანსური ინსტრუმენტის რეალური ღირებულების შეფასებად (დაკვირვებადი შეყვანები);
• დონე 3 – ფინანსურ ინსტრუმენტში დაუკვირვებადი მონაცემები: სავარაუდო ღირებულებები, სამართლიანი ღირებულების მეთოდები (საბაზრო მიდგომა და შემოსავლის მიდგომა), მატრიცული ფასწარმოქმნის ან დისკონტირების მეთოდების გამოყენებით და დისკონტირებული ფულადი ნაკადები EIR (ეფექტური საპროცენტო განაკვეთით) ფინანსური სამართლიანი ღირებულება ინსტრუმენტი.

პროგრამა ითვალისწინებს პრემიებისა და ფასდაკლებების აღრიცხვას შეძენისას ასეთი პრემიების ან ფასდაკლებების შემდგომი განხილვით, როგორც საპროცენტო შემოსავალი ან ხარჯი. ფასიანი ქაღალდების ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების შესაბამისად, ამორტიზებული ღირებულებისა და საპროცენტო შემოსავლის კორექტირების გაანგარიშებისას, ეს დისკონტი და პრემია ერიცხება და ჩამოიწერება წრფივი მეთოდით, როგორც კუპონის შემოსავალი და კორექტირებულია ESP საპროცენტო სხვაობებისთვის.

იმისათვის, რომ შეძლოთ ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ტრანზაქციები RAS და OSBU რეგისტრების მიხედვით პარალელური განთავსებით, თქვენ უნდა ჩართოთ პარალელური აღრიცხვა RAS-ის მიხედვით პარალელური აღრიცხვა პროფესიონალი მონაწილეთა აღრიცხვის პარამეტრებში.

ადრე შეძენილი ფასიანი ქაღალდების რეალიზაცია (გასხვისება).

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ოპერაციები "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეთა აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ხორციელდება უსაფრთხოების ტრანზაქციის დოკუმენტის გამოყენებით. მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის საბირჟო და საბირჟო ტრანზაქციები. საბირჟო ოპერაციებისთვის გაყიდვების ოპერაციები შესაძლებელია T0, T+1, T+2 რეჟიმებში. ურეცეპტო ვაჭრობის რეჟიმები ითვალისწინებს ფასიანი ქაღალდების წინასწარი მიწოდების ვარიანტებს, გადახდის სანაცვლოდ მიწოდებას, როდესაც მიწოდება და გადახდა ხდება იმავე დღეს, და ფასიანი ქაღალდების წინასწარი გადახდის ვარიანტი ფასიანი ქაღალდების შემდგომი მიწოდებით.

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას (გასხვისების) სავალო ფასიან ქაღალდებზე საპროცენტო შემოსავალი გამოითვლება (დამატებულია) და ითვლება გარიგების სრული ფინანსური შედეგი.

სააღრიცხვო პოლიტიკაში არჩეულია ფასიანი ქაღალდების პენსიაზე აღრიცხვის ერთ-ერთი მეთოდი - FIFO ან ფასიანი ქაღალდების საშუალო ღირებულებით.

ფასიანი ქაღალდის გასხვისებისას მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდის ღირებულების მთელი კომპონენტი, სამართლიანი ღირებულებით გადაფასების, კორექტირებისა და გასხვისების თარიღამდე დარიცხული საპროცენტო შემოსავლის გათვალისწინებით. განკარგვისას ტრანზაქციის ფინანსური შედეგი დგინდება საპროცენტო შემოსავლებისა და ხარჯების, აგრეთვე ნასყიდობის ფასისა და გაყიდვისას მიღებული ანაზღაურების გათვალისწინებით.

გაყიდვისას მხედველობაში მიიღება გასაყიდად არსებული ფასიანი ქაღალდების გადაფასების ნიუანსებიც, რომელთა გადაფასება აისახება სხვა ყოვლისმომცველი შემოსავლით, რომელიც გაყიდვისას იხურება შემოსავლისა და ხარჯის ანგარიშებზე.

გაყიდვისას გათვალისწინებულია ფასიანი ქაღალდების გაუფასურების რეზერვის ოდენობაც. გაყიდვისას ფასიანი ქაღალდები ასევე ხელახლა ფასდება რეალური ღირებულებით და კორექტირება ხდება დაკავშირებული ხარჯებისთვის ან შემოსავლისთვის ESP კურსით.

ფასიანი ქაღალდების ოპერაციებზე მოგების ან ზარალის გაანგარიშება

პროგრამა „CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ ითვლის შემოსავლებსა და ხარჯებს ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებზე, რაც ასახავს აქტივის შეძენის საბოლოო ფინანსურ შედეგს.

საპროცენტო შემოსავლის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ამ ფინანსურ ინსტრუმენტზე დარიცხული კუპონებისა და ფასდაკლებების, აგრეთვე პრემიების ოდენობები. რეალური ღირებულებით შეფასებული ფასიანი ქაღალდებისთვის, რეალური ღირებულებით გადაფასება მხედველობაში მიიღება შემოსავალად. სავალო ფასიან ქაღალდებზე შემოსავლის ოდენობაზე ასევე გავლენას ახდენს სასესხო ფასიანი ქაღალდის ამორტიზებული ღირებულება და საპროცენტო შემოსავლისა და ხარჯის კორექტირება ESP-ზე. გარდა ამისა, მოგების ან ზარალის ოდენობაზე გავლენას ახდენს გაუფასურების რეზერვი. ფასიანი ქაღალდების რეესტრებში ყველა ეს პარამეტრი მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდების ღირებულებისა და შეძენილი ფასიანი ქაღალდებიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის გათვალისწინებით.

საკომისიოების დარიცხვა

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ფასიანი ქაღალდების ოპერაციებზე საკომისიოს აღრიცხვა ავტომატიზებულია.

ტრანზაქციის ხარჯები, რომლებსაც არასაბანკო ფინანსური ინსტიტუტი ეკისრება ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვისას, მოიცავს შემდეგ ტიპებს:

• Გაცვლა;
• საბროკერო;
• დეპოზიტარი;
• კლირინგი;
• ანაზღაურება;
• სხვა.

მხედველობაში მიიღება წინასწარი ხარჯები და მიწოდების დღეს გადასახდელად მიღებული ხარჯები.

პერსონალურ ანგარიშზე ხარჯების აღრიცხვის ვარიანტები ფასიანი ქაღალდების ღირებულების აღრიცხვისთვის, ან ფასიანი ქაღალდების ხარჯების პირად ანგარიშზე, არჩეულია პროფესიონალი მონაწილეების საბუღალტრო პარამეტრებში.

სურათი 2. ფორმა "მონაწილის პროფესიული რეგისტრაციის დაყენება"

გათვალისწინებულია საბროკერო საკომისიოები. სხვა საკომისიოები, რომლებიც შედის კომპანიის ხარჯებში იმ პერიოდისთვის, როგორიცაა სადეპოზიტო საკომისიოები, მხედველობაში მიიღება ზოგადი ბიზნეს ბლოკის საქონლისა და მომსახურების მიღების დოკუმენტში. ტრანზაქციის ხარჯები მხედველობაში მიიღება როგორც ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას, ასევე შეძენისას. ტრანზაქციის ხარჯები ასევე გათვალისწინებულია პირდაპირი და უკუ რეპო ტრანზაქციებისთვის.

რეპო ტრანზაქციები

კონფიგურაციაში "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა" REPO ტრანზაქციები ავტომატიზირებულია. რეპო ოპერაციები არის სახსრების მოკლევადიანი სესხების ოპერაციები ფასიანი ქაღალდების დაცვით ფასიანი ქაღალდების სესხის აღება.

სისტემა ახორციელებს შემდეგი ტიპის REPO ტრანზაქციებს:

• პირდაპირი რეპო;
• საპირისპირო რეპო.

ფასიანი ქაღალდების გადაფასება

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ფასიანი ქაღალდების გადაფასების მათ რეალურ ღირებულებამდე ასახვის ოპერაციები ავტომატიზებულია.

ფასიანი ქაღალდების გადაფასება აისახება სისტემაში დოკუმენტის გამოყენებით ფასიანი ქაღალდების გადაფასება რეალური ღირებულებით. გადაფასება მოიცავს კაპიტალსა და სავალო ფასიან ქაღალდებს. ფასიანი ქაღალდების გადაფასება შეიძლება განხორციელდეს ნებისმიერ დღეს.

არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტი ვალდებულია არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა აღრიცხოს ყველა ფასიანი ქაღალდი სამართლიანი ღირებულებით. არასაკრედიტო ფინანსურმა ინსტიტუტმა შეიძლება დააწესოს ეკონომიკური სუბიექტის სტანდარტების უფრო ხშირი გადაფასება. შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების შესაბამისი დღის გადაფასების ასახვისთვის საჭიროა სისტემაში შეიქმნას დოკუმენტი ფასიანი ქაღალდების გადაფასება სამართლიანი ღირებულებით შესაბამისი თარიღისთვის.

ნახაზი 3. დოკუმენტი „ფასიანი ქაღალდების რეალური ღირებულებით გადაფასება“

საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა

დაგროვილი კუპონური შემოსავალი (შემდგომში ACI) ერიცხება ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვისას.

„CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა“ კონფიგურაციაში დარიცხული შემოსავლის დარიცხვა გაანგარიშების მეთოდით და ფასიანი ქაღალდების კვოტირებიდან ავტომატიზებულია. პირველ შემთხვევაში აუცილებელია ორგანიზაციის ფინანსური განყოფილების მიერ კუპონური გადახდების გამოშვების პროსპექტის შეტანა სპეციალურ რეესტრში, მეორე ვარიანტში, საანგარიშო დოკუმენტებში მონაცემები მომდინარეობს ფასიანი ქაღალდების ფასიანი ქაღალდების დატვირთული რეესტრებიდან. ბირჟიდან მოსულ მონაცემებს ასახავს.

ნკდ-ის ხელახალი შეფასება

დარიცხული შემოსავლის გადაფასება გამოითვლება ფასიანი ქაღალდის შეძენის დღიდან კუპონზე საპროცენტო შემოსავლის ასახვის თარიღამდე და კუპონზე საპროცენტო განაკვეთის ღირებულების დარიცხული პროცენტის შესაბამისად.

ნახაზი 4. დოკუმენტი „დარიცხული შემოსავლისა და ფასდაკლების დამატებითი შეფასება“

ფასდაკლების გადაჭარბებული შეფასება

კონფიგურაციაში "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" სავალო ფასიან ქაღალდებზე საპროცენტო შემოსავალი და ხარჯები გათვალისწინებულია, როგორც:

• საპროცენტო შემოსავალი, როგორც დარიცხული კუპონური შემოსავალი პერიოდისთვის;
• საპროცენტო შემოსავალი პერიოდისთვის დარიცხული დისკონტის სახით;
• საპროცენტო ხარჯი, როგორც დარიცხული პრემია პერიოდისთვის.

დისკონტი გამოითვლება წრფივი მეთოდით და ფასიანი ქაღალდებიდან შემოსავალზე კორექტირება ხდება ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშებისა და ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის მეთოდის შესაბამისად.

დარიცხული ფასდაკლების აღრიცხვა ტარდება ცალკე პერსონალურ ანგარიშზე „დარიცხული ფასდაკლება“, რომელიც გახსნილია შესაბამის მეორე რიგის ბალანსის ანგარიშებზე უსაფრთხოების ნომინალის ვალუტის კოდით პროგრამის პარამეტრების შესაბამისად.

კუპონის გამოსყიდვა

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა" კონფიგურაციაში ობლიგაციების კუპონების გამოსყიდვის ოპერაცია ავტომატიზებულია.

კუპონების გამოსყიდვის ასახვისთვის გამოიყენება დოკუმენტი ცენტრალური ბანკისა და კუპონების გამოსყიდვა.

დამატებით, გამოითვლება გადაფასებული კუპონის შემოსავლის ოდენობა წინა დარიცხვის თარიღიდან და მთელი კუპონური შემოსავალი იმ პერიოდისთვის წარედგინება ფასიან ქაღალდზე ემიტენტს გადასახდელად.

გამოსყიდული კუპონების გადახდა შეიძლება მიმდინარე ანგარიშზე მიიღოთ ფასიანი ქაღალდის ემიტენტისგან ქვითრის მიმდინარე ანგარიშზე დოკუმენტის გამოყენებით, ან გადახდა შეიძლება აისახოს საბროკერო ან მმართველი კომპანიის მეშვეობით საინვესტიციო საბროკერო ანგარიშზე.

ფასიან ქაღალდზე კუპონის გამოსყიდვისას ფასიანი ქაღალდის ღირებულება მცირდება ემიტენტის მიერ კუპონის წარდგენისას გადახდილი საპროცენტო შემოსავლის ოდენობით.

ობლიგაციების სრული და ნაწილობრივი დაფარვა

„CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა“ კონფიგურაციაში შესაძლებელია ობლიგაციების როგორც სრული, ასევე ნაწილობრივი გამოსყიდვის აღრიცხვა. ობლიგაციების სრული და ნაწილობრივი გამოსყიდვა აისახება ცენტრალური ბანკის გამოსყიდვის დოკუმენტში და კუპონებში.

ნახაზი 5. დოკუმენტი „ფასიანი ქაღალდებისა და კუპონების დაფარვა“

ფასიანი ქაღალდების ნაწილობრივი ან სრული გამოსყიდვის შემთხვევაში პროპორციულად გათვალისწინებულია დარიცხული კუპონის, ფასდაკლებისა და პრემიის ოდენობები, აგრეთვე თავად ფასიანი ქაღალდის ღირებულება. ფასიანი ქაღალდის ნაწილობრივი გამოსყიდვის შედეგად დარიცხული შემოსავლისა და ხარჯის თანხები ავტომატურად ჩაირიცხება შესაბამისი OFR სიმბოლოს შემოსავლისა და ხარჯის ანგარიშებზე, როდესაც წინასწარი კონფიგურაციის პარამეტრები სწორად არის შევსებული.

ფასიანი ქაღალდის გამოსყიდვისას მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდის ღირებულების მთელი სტრუქტურა (დარიცხული საპროცენტო შემოსავლის ოდენობა, გადაფასების ოდენობა, კორექტირება და რეზერვები).

ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება და საპროცენტო შემოსავლის კორექტირება

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში, სავალო ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის ოპერაციები ავტომატიზირებულია რუსეთის ბანკის ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების შესაბამისად, კერძოდ:

• ფასიანი ქაღალდების ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება;
• ESP განაკვეთით დარიცხულ საპროცენტო შემოსავალს შორის სხვაობის კორექტირების გაანგარიშება და ხელშეკრულების შესაბამისად წრფივი განაკვეთით;
• გათვალისწინებულია საბაზრო საპროცენტო განაკვეთების დერეფანი;
• კორექტირება და შემოსავალი/ხარჯები გათვალისწინებულია საბაზრო საპროცენტო განაკვეთებით;
• განისაზღვრება სასესხო ფასიანი ქაღალდების ამორტიზაციის მეთოდი;

ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდის განსაზღვრისას გათვალისწინებულია ასევე ამორტიზებული ღირებულებით გადახრების მატერიალურობის კრიტერიუმი.

დოკუმენტი ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება ავტომატურად, ან ფაილიდან გრაფიკების ჩატვირთვით, ითვლის ESP განაკვეთს. შემდგომში საპროცენტო შემოსავალი, ფასიანი ქაღალდების პრემიის/დისკონტის ამორტიზაციის მეთოდის მიხედვით, ერიცხება გაანგარიშებული ESP განაკვეთის შესაბამისად.

ნახაზი 6. დოკუმენტი „ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება“

ამორტიზებული ღირებულება გამოითვლება როგორც ფინანსურ აქტივებზე, ასევე ფინანსურ ვალდებულებებზე.

ფინანსური აქტივები, რომელთა ამორტიზებული ღირებულება გამოითვლება:

• სავალო ფასიანი ქაღალდები;
• გაცემული სესხი;
• განთავსებული ანაბარი.

ფინანსური ვალდებულებები, რომელთა ამორტიზებული ღირებულება გამოითვლება:

• მიღებული სესხი;
• მიღებული სესხი.

გამოთვლების შესაბამისად, ნაჩვენებია ანგარიშები ამორტიზებული ღირებულების გამოთვლებისა და გაანგარიშებისას გათვალისწინებული პარამეტრების შესახებ.

რეგულირებული ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგება

არასაკრედიტო ფინანსურ ორგანიზაციაში ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგია მარეგულირებელი ორგანოებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების მიწოდება, ასევე სპეციალიზებული ანგარიშგება.

რეგულირებული სააღრიცხვო ანგარიშები კონფიგურაციაში „CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ არის სააღრიცხვო ანგარიშების 4 ძირითადი ფორმა ყველა საჭირო შენიშვნით. სისტემა ახორციელებს რეგულირებულ ბუღალტრულ ანგარიშგებას 2 სტანდარტის მიხედვით:

• 2016 წლის 3 თებერვლით დათარიღებული 532-P დებულებით „ინდუსტრიის ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტი, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების, სააქციო საინვესტიციო ფონდების, სავაჭრო ორგანიზატორების, ცენტრალური კონტრაგენტების, საკლირინგო ორგანიზაციების, სპეციალიზებული დეპოზიტარების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშების მომზადების პროცედურა. საინვესტიციო ფონდის, ურთიერთდახმარების ფონდისა და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის, საინვესტიციო ფონდების მმართველი კომპანიების, ურთიერთსაინვესტიციო ფონდისა და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის, საკრედიტო ისტორიის ბიუროების, საკრედიტო რეიტინგის სააგენტოების, სადაზღვევო ბროკერების“;
• 2015 წლის 28 დეკემბრის 527-P დებულებით „სამრეწველო აღრიცხვის სტანდარტი, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადების პროცედურა“.

არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის რეგულირებული ბუღალტრული ანგარიშგება მოიცავს შემდეგ ძირითად ფორმებს:

• 0420002 „არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ბალანსი“;
• 0420003 „ანგარიში არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების შესახებ“;:
• 0420004 „ანგარიში არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის სააქციო კაპიტალის ცვლილების შესახებ“;
• 0420005 „არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“;

მარეგულირებელ ორგანოებში წარდგენილი სააღრიცხვო ანგარიშგება იყოფა წლიურ და შუალედებად:

• წლიური ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა ხდება კალენდარული წლის პერიოდისთვის წინა წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით;
• შუალედური ფინანსური ანგარიშგება წარმოდგენილია კალენდარული წლის პირველი, მეორე და მესამე კვარტალებისთვის და მოიცავს ინფორმაციას გასული წლის იმავე პერიოდებისთვის, ასევე გასული წლის ბოლოს (ბალანსი);
• ფინანსური ანგარიშგება 532-P სტანდარტის მიხედვით მოიცავს შენიშვნების შემდეგ ჩამონათვალს:
• შენიშვნა 1 „არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობა“;
• შენიშვნა 2 „ეკონომიკური გარემო, რომელშიც მოქმედებს არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტი“;
• შენიშვნა 3 „ანგარიშგების საფუძვლები“;
• შენიშვნა 4 „სააღრიცხვო პოლიტიკა, მნიშვნელოვანი სააღრიცხვო შეფასებები და მსჯელობა სააღრიცხვო პოლიტიკის გამოყენებისას“;
• შენიშვნა 5 ნაღდი ფული და მისი ეკვივალენტები;
• შენიშვნა 6 „ფონდები საკრედიტო დაწესებულებებში და არარეზიდენტ ბანკებში“;
• შენიშვნა 7 „გაცემული სესხები და განთავსებული სხვა სახსრები“;
• შენიშვნა 8 „მოგება-ზარალის სამართლიანი ღირებულებით შეფასებული ფინანსური აქტივები“;
• შენიშვნა 9 „გასაყიდად ხელმისაწვდომი ფინანსური აქტივები“;
• შენიშვნა 10 „ფინანსური აქტივები დაფარვამდე“;
• შენიშვნა 11 ინვესტიციები ასოცირებულ საწარმოებში;
• შენიშვნა 12 ინვესტიციები ერთობლივად კონტროლირებად სუბიექტებში;
• შენიშვნა 13 „ინვესტიციები შვილობილ კომპანიებში“;
• შენიშვნა 14 „დებიტორული ანგარიშები“;
• შენიშვნა 15 „აქტივები და ვალდებულებები, რომლებიც შედის გასაყიდად შენახულ ჯგუფებში, რომლებიც კლასიფიცირდება გასაყიდად“;
• შენიშვნა 16 „საინვესტიციო ქონება“;
• შენიშვნა 17 „არამატერიალური აქტივები“;
• შენიშვნა 18 „ძირითადი საშუალებები“;
• შენიშვნა 19 „სხვა აქტივები“;
• შენიშვნა 20 „რეზერვები გაუფასურების შესახებ“;
• შენიშვნა 21 „ფინანსური ვალდებულებები რეალური ღირებულებით მოგება-ზარალის მეშვეობით“;
• შენიშვნა 22 „მომხმარებლის ფონდები“;
• შენიშვნა 23 „სესხები და სხვა ნასესხები სახსრები“;
• შენიშვნა 24 „გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდები“;
• შენიშვნა 25 „გადასახდელები“;
• შენიშვნა 26 „დასაქმების შემდგომი შეღავათების ვალდებულება, რომელიც არ შემოიფარგლება ფიქსირებული გადასახადებით“;
• შენიშვნა 27 „რეზერვები - სავარაუდო ვალდებულებები“;
• შენიშვნა 28 „სხვა ვალდებულებები“;
• შენიშვნა 29 „კაპიტალი“;
• შენიშვნა 30 „კაპიტალის მენეჯმენტი“;
• შენიშვნა 31 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (დანახარჯები გამოკლებული შემოსავალი) ფინანსური ინსტრუმენტებით შეფასებული ოპერაციებიდან მოგება-ზარალის მეშვეობით“;
• შენიშვნა 32 „საპროცენტო შემოსავალი“;
• შენიშვნა 33 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (ხარჯები გამოკლებული შემოსავალი) გასაყიდად ხელმისაწვდომ ფინანსურ აქტივებთან ოპერაციებზე“;
• შენიშვნა 34 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (ხარჯები გამოკლებული შემოსავალი) საინვესტიციო ქონებასთან ოპერაციებიდან“;
• შენიშვნა 35 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (ხარჯები გამოკლებული შემოსავალი) უცხოურ ვალუტაში ოპერაციებზე“;
• შენიშვნა 36 „სხვა საინვესტიციო შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით (დანახარჯები გამოკლებული შემოსავალი)“;
• შენიშვნა 37 „შემოსავლები მომსახურების გაწევიდან და საკომისიო შემოსავალი“;
• შენიშვნა 38 „პერსონალის ხარჯები“;
• შენიშვნა 39 „პირდაპირი საოპერაციო ხარჯები“;
• შენიშვნა 40 „საპროცენტო ხარჯები“;
• შენიშვნა 41 „ზოგადი და ადმინისტრაციული ხარჯები“;
• შენიშვნა 42 „სხვა საოპერაციო შემოსავლები და ხარჯები“;
• შენიშვნა 43 „საშემოსავლო გადასახადი“;
• შენიშვნა 44 „დივიდენდები“;
• შენიშვნა 45 „მოგება (ზარალი) ერთ აქციაზე“;
• შენიშვნა 46 „სეგმენტის ანალიზი“;
• შენიშვნა 47 რისკების მართვა;
• შენიშვნა 48 ფინანსური აქტივების გადაცემა;
• შენიშვნა 49 „გაურკვეველი შემთხვევები“;
• შენიშვნა 50, წარმოებულები და ჰეჯირების აღრიცხვა;
• შენიშვნა 51 „ფინანსური ინსტრუმენტების სამართლიანი ღირებულება“;
• შენიშვნა 52 „ფინანსური აქტივებისა და ფინანსური ვალდებულებების კომპენსირება“;
• შენიშვნა 53 „გარიგებები დაკავშირებულ მხარეებთან“;
• შენიშვნა 54 „მოვლენები საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ“.

სურათი 7. ბალანსის ანგარიში

ნახაზი 8. „შემოსავლის ანგარიშგება“

ნახაზი 9. „ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“

ნახაზი 10. „კაპიტალის ცვლილების ანგარიშგება“

სტანდარტული საბუღალტრო ანგარიშები

გარდა რეგულირებადი NFO ანგარიშებისა და მათთვის შენიშვნების სახით მოცემული ტრანსკრიპტებისა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ სტანდარტული ანგარიშების ნაკრები სააღრიცხვო მონაცემების სწორი განთავსების შესამოწმებლად:

• ბრუნვის ბალანსი;
• ანგარიშის ბალანსი;
• ანგარიშის ანალიზი;
• ანგარიშის ბარათი;
• ანგარიშის ბრუნვა;
• სუბკონტო ანალიზი;
• Subconto ბარათი;
• ბრუნვები ქვეკონტოებს შორის;
• კონსოლიდირებული განცხადებები;
• ანგარიშის განთავსება;
• ჭადრაკის ფურცელი.

სტანდარტული გადაწყვეტის ფუნქციონირების გამოყენება "1C: ბუღალტერია არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაცია KORP":

სტანდარტული გადაწყვეტის "1C: ბუღალტერია არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის KORP" ფუნქციონალობა გამოიყენება გადაწყვეტაში, რათა ასახოს გარიგებები ბუღალტრული აღრიცხვის სხვადასხვა სფეროში:

• ეროვნული ფინანსური ინსტიტუტის ერთიან ანგარიშთა გეგმაზე სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოება (რუსეთის ბანკის დებულება No486-P);
• 20 (25)-ნიშნა ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშების შენახვის მხარდაჭერა;
• ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშების წარმოების მხარდაჭერა უცხოურ ვალუტაში, უცხოურ ვალუტაში და რუბლებში;
• პირადი ანგარიშების გენერირების წესების მოქნილი კონფიგურაცია მეორე რიგის ანგარიშების, ვალუტის, ნდობის მართვის ატრიბუტისა და ფინანსური ანალიტიკის კომბინაციების შესატყვისად;
• სინთეზური აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისობა ანალიტიკურ აღრიცხვის ანგარიშებზე ბრუნვებთან და ნაშთებთან;
• დაწყვილებული პერსონალური ანგარიშების მხარდაჭერა (აქტიური/პასიური), დაწყვილებული პერსონალური ანგარიშების ავტომატური შეჯერება;
• ანგარიშის ატრიბუტის გარეშე ანგარიშების მხარდაჭერა, ანგარიშის ნაშთების კონტროლი დღის ბოლოს;
• სტანდარტული სააღრიცხვო ანგარიშების გენერირება, როგორც მეორე რიგის საბალანსო ანგარიშებისთვის, ასევე ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშებისთვის (ბრუნვის ბალანსი, ანგარიშის ბარათები, ანგარიშების დეტალური ანალიზი ანალიტიკამდე);
• ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა;
• მარაგების აღრიცხვა და სასაწყობო აღრიცხვა;
• ფულადი აღრიცხვა;
• კონტრაგენტებთან ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა;
• ანგარიშვალდებულ პირებთან ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა;
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა;
• მიღებული და გადახდილი ავანსების აღრიცხვა;
• რუტინული ოპერაციების ასახვა (ანგარიშის ნაშთების კონტროლი და დაწყვილებული ანგარიშების შეჯერება, ანგარიშგების თარიღის შემდეგ მოვლენების აღრიცხვა);
• საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის, ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშება;
• ფილიალების მიხედვით შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების წარმოება;
• დეკლარაციის ფორმირება დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ.
• სააღრიცხვო პერიოდების დახურვა;

• ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა;
• ინვენტარიზაციის აღრიცხვა და სასაწყობო აღრიცხვა;
• ფულადი აღრიცხვა;
• კონტრაგენტებთან ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა;
• ანგარიშვალდებულ პირებთან ურთიერთშეთანხმების აღრიცხვა;
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა;
• მიღებული და გადახდილი ავანსების აღრიცხვა;
• საგადასახადო აღრიცხვა;

ასევე მარეგულირებელი ოპერაციების ასახვა:

• ანგარიშის ნაშთების კონტროლი და დაწყვილებული ანგარიშების შეჯერება;
• ანგარიშგების თარიღის შემდეგ მოვლენების აღრიცხვა.

ინდუსტრიული გადაწყვეტა "1C:Enterprise 8. ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" შემუშავებულია სტანდარტული გადაწყვეტის საფუძველზე "1C:Enterprise 8. ბუღალტერია არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაცია CORP", გამოცემა 3.0, ძირითადი ფუნქციონირების შენარჩუნებისას და იყენებს ტექნოლოგიური პლატფორმის "1C:Enterprise 8" ვერსიის 8.3 და "ტაქსი" ინტერფეისის ყველა უპირატესობას.

გადაწყვეტა "1C: ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი CORP" შექმნილია ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო აღრიცხვის ავტომატიზაციისთვის, მათ შორის რეგულირებული ანგარიშგების მომზადებისთვის, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეებისთვის და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების გამოყენებით:

• ბუღალტრული აღრიცხვის სქემა, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ბანკის რეგულაციების პროექტს "არასაკრედიტო ფინანსურ ორგანიზაციებში ბუღალტრული აღრიცხვის სქემისა და მისი გამოყენების პროცედურის შესახებ", აგრეთვე რუსეთის ბანკის ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების პროექტები. ;
• ბუღალტრული აღრიცხვის სქემა, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებას "ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშთა გეგმის დამტკიცების შესახებ და მისი გამოყენების ინსტრუქცია" 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n. .

სხვა საინფორმაციო სისტემებთან ინტეგრაციისთვის გამოიყენება 1C:Enterprise 8.3 პლატფორმის სტანდარტული მექანიზმები.

Აღრიცხვა"დოკუმენტიდან"და ტიპიური ოპერაციები

ბუღალტრულ აღრიცხვაში საქმიანი ტრანზაქციების ასახვის ძირითადი გზა არის პროგრამული დოკუმენტების შეყვანა, რომლებიც შეესაბამება პირველადი სააღრიცხვო დოკუმენტებს. გარდა ამისა, ნებადართულია ინდივიდუალური ტრანზაქციების პირდაპირი შესვლა.

რამდენიმე ორგანიზაციის ჩანაწერების შენარჩუნება

პროგრამის გამოყენებით "1C: ბუღალტერია და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის" შეგიძლიათ შეინახოთ რამდენიმე ორგანიზაციის საქმიანობის სააღრიცხვო და საგადასახადო ჩანაწერები და თითოეული მათგანისთვის სააღრიცხვო პოლიტიკის პარამეტრები კონფიგურებულია სხვა ორგანიზაციებისგან დამოუკიდებლად.

„ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი CORP“ ​​იძლევა შესაძლებლობას გამოიყენოს საერთო საინფორმაციო ბაზა რამდენიმე ორგანიზაციის ჩანაწერების შესანარჩუნებლად. ამავდროულად, თითოეული ორგანიზაციის ჩანაწერები შეიძლება ინახებოდეს ცალკე საბუღალტრო მონაცემთა ბაზაში.

„CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ კონფიგურაცია მხარს უჭერს ცალკეული განყოფილებების მქონე ორგანიზაციების საქმიანობის აღრიცხვას და საგადასახადო აღრიცხვას. ცალკეულ ბალანსზე გამოყოფილი განყოფილებებს შორის ტრანზაქციების ასახვისთვის გამოიყენება ცალკეული „რჩევის“ დოკუმენტები.

საქმიანი ოპერაციების აღრიცხვა ანგარიშთა სქემაზე

სინთეზური და ანალიტიკური აღრიცხვა პროგრამაში "1C: ბუღალტრული აღრიცხვა და მენეჯმენტი ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეებისთვის CORP" შენარჩუნებულია როგორც ანგარიშთა სქემაში, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანებას "სქემის დამტკიცების შესახებ". ანგარიშები ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვისთვის და ინსტრუქციები მისი გამოყენების შესახებ" 2000 წლის 31 ოქტომბრის No. 94n და ანგარიშთა გეგმაზე, რომელიც შეესაბამება რუსეთის ბანკის რეგულაციების პროექტს "ანგარიშთა გეგმის შესახებ ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ ქ. არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტები და მისი გამოყენების წესი“ (შემდგომში - ერთიანი ანგარიშთა გეგმა).

ერთიანი ანგარიშების სქემა:

• ორდონიანი და მკაცრად რეგულირებული. ანგარიშთა ერთიანი გეგმის აგება ეფუძნება იერარქიულ სტრუქტურას, სადაც ყოველი მომდევნო დონე დეტალურადაა აღწერილი წინა დონეზე;
• ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშების ნომენკლატურა კლასიფიცირებულია ეკონომიკური შინაარსის მიხედვით, რათა მოხდეს ინფორმაციის დაჯგუფება და შეჯამება პირველი და მეორე რიგის ანგარიშების განყოფილებებში, ბუღალტრული აღრიცხვის ერთიან წესებსა და პრინციპებზე დაყრდნობით;
• ანალიტიკური აღრიცხვა ტარდება როგორც პირად, ანალიტიკურ, სააღრიცხვო ანგარიშებზე, ასევე სინთეზურ ანგარიშებზე სუბკონტო მექანიზმის გამოყენებით;
• პერსონალურ ანგარიშებზე ანალიტიკური აღრიცხვის შესანარჩუნებლად, კონფიგურაცია უზრუნველყოფს ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშების დირექტორიას. ყოველი მეორე რიგის საბალანსო ანგარიშისთვის იხსნება ანალიტიკური ანგარიშების შეუზღუდავი რაოდენობა ანალიტიკის განსაზღვრული კომბინაციებისთვის. ანალიტიკური ანგარიშები შეიძლება შეიქმნას კონფიგურაციაში მითითებული გახსნის პარამეტრების მიხედვით ან ხელით შექმნა მომხმარებლის მიერ.

ფასიანი ქაღალდების შეძენა

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ოპერაციები ავტომატიზირებულია, რაც ასახავს საფონდო ბირჟაზე და ბირჟაზე სხვადასხვა ვაჭრობის რეჟიმში გაწეულ ფაქტობრივ ხარჯებს.

ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ოპერაცია განხორციელდა რუსეთის ბანკის ინდუსტრიული სტანდარტების შესაბამისად, დათარიღებული 2015 წლის 1 ოქტომბრის No. 494-P „არასაკრედიტო ფინანსურ ინსტიტუტებში ფასიანი ქაღალდებით ოპერაციების აღრიცხვის ინდუსტრიის სტანდარტის დებულება“.

ფასიანი ქაღალდების ყიდვისა და გაყიდვისას ინახება პარტიული ჩანაწერები. პარტია შეესაბამება ფასიანი ქაღალდების გარკვეულ რაოდენობას, რომლებიც შეძენილია იმავე ფასად დროის ერთ ერთეულში. ფასიანი ქაღალდების გზავნილის დოკუმენტი არის უსაფრთხოების ტრანზაქციის დოკუმენტი. ეს დოკუმენტი იღებს სააქციო და სავალო ფასიან ქაღალდებს აღრიცხვისთვის.

სურათი 1. დოკუმენტი "ტრანზაქცია"

შეძენისას, კაპიტალი და სავალო ფინანსური ინსტრუმენტები განისაზღვრება შეფასების ოთხი კატეგორიიდან ერთ-ერთში, რუსეთის ბანკის ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების შესაბამისად, ისევე როგორც ფინანსური ანგარიშგების საერთაშორისო სტანდარტები IFRS 39.

შეფასების კატეგორიისა და ფინანსური ინსტრუმენტის სახეობიდან გამომდინარე, მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდის ძირითადი ღირებულება, ასევე ტრანზაქციის ხარჯები, პროცენტები და კუპონის შემოსავალი და დისკონტი/პრემია.

პროგრამაში შეფასების კატეგორიის შერჩევა ხორციელდება როგორც დოკუმენტში, ხელშეკრულებაში ფასიანი ქაღალდით ტრანზაქციისთვის (T+, აბონენტთა ტრანზაქცია გადავადებული მიწოდებით), ასევე დოკუმენტში ტრანზაქცია ფასიანი ქაღალდით (T0 რეჟიმში და. სარეზერვო ოპერაციები, რომლებიც ექვემდებარება ფასიანი ქაღალდის მიწოდებას ხელშეკრულების დადების დღეს).

როდესაც გადავადებული მიწოდება ხდება სარეზერვო ბაზარზე ან ბირჟაზე T+ რეჟიმში, ტრანზაქციის ხელშეკრულების დოკუმენტი ითვალისწინებს ფასიანი ქაღალდების შეძენის წინასწარ ხარჯებს. ფასიანი ქაღალდების კატეგორიიდან გამომდინარე, ხარჯები ან შედის ფასიანი ქაღალდის ფასში, ან ჩამოიწერება ხარჯების სახით.

ფასიანი ქაღალდების შეძენისას დაკმაყოფილდა ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვის შემდეგი სტანდარტები:

• შეძენისას ყველა ფასიანი ქაღალდი ფასდება რეალური ღირებულებით. ნებისმიერი ფინანსური ინსტრუმენტის შესყიდვის ფასი შემოწმებულია სამართლიანი ღირებულების მიმართ შესაბამისი მატერიალურობის კრიტერიუმების გათვალისწინებით. შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ფასი შეიძლება დარეგულირდეს ფასიანი ქაღალდის სამართლიან ღირებულებასა და მის შესყიდვის ფასს შორის სხვაობით.
• ფინანსური ინსტრუმენტების სამართლიანი ღირებულება განისაზღვრება სააღრიცხვო სისტემის პარამეტრების საფუძველზე და განისაზღვრება რეალური ღირებულების დონეებით:
  • დონე 1 - აქტიურ ბაზარზე ვაჭრობის ფინანსური ინსტრუმენტის კოტირებული ფასები (დაკვირვებადი შეყვანის მონაცემები);
  • დონე 2 - ფინანსური ინსტრუმენტის კოტირებული ფასები, რომელიც არ ივაჭრება აქტიურ ბაზარზე და მსგავსი ფინანსური ინსტრუმენტების კოტირებული ფასები, რომლებიც გამოიყენება ფინანსური ინსტრუმენტის რეალური ღირებულების შეფასებად (დაკვირვებადი შეყვანები);
  • დონე 3 - ფინანსურ ინსტრუმენტში შეუმჩნეველი მონაცემები: სავარაუდო ღირებულებები, სამართლიანი ღირებულების განსაზღვრის მეთოდები (საბაზრო მიდგომა და შემოსავლის მიდგომა), მატრიცული ფასწარმოქმნის ან დისკონტირების განაკვეთის განსაზღვრის მეთოდების გამოყენებით და ფულადი სახსრების დისკონტირებულ ნაკადებზე დაფუძნებული EIR კურსით განსაზღვრა (ეფექტური საპროცენტო განაკვეთი ) ფინანსური ინსტრუმენტის რეალური ღირებულება.

პროგრამა ითვალისწინებს პრემიებისა და ფასდაკლებების აღრიცხვას შეძენისას ასეთი პრემიების ან ფასდაკლებების შემდგომი განხილვით, როგორც საპროცენტო შემოსავალი ან ხარჯი. ფასიანი ქაღალდების ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების შესაბამისად, ამორტიზებული ღირებულებისა და საპროცენტო შემოსავლის კორექტირების გაანგარიშებისას, ეს დისკონტი და პრემია ერიცხება და ჩამოიწერება წრფივი მეთოდით, როგორც კუპონის შემოსავალი და კორექტირებულია ESP საპროცენტო სხვაობებისთვის.

იმისათვის, რომ შეძლოთ ფასიანი ქაღალდების შესყიდვის ტრანზაქციები RAS და OSBU რეგისტრების მიხედვით პარალელური განთავსებით, თქვენ უნდა ჩართოთ პარალელური აღრიცხვა RAS-ის მიხედვით პარალელური აღრიცხვა პროფესიონალი მონაწილეთა აღრიცხვის პარამეტრებში.

ადრე შეძენილი ფასიანი ქაღალდების რეალიზაცია (გასხვისება).

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის ოპერაციები "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეთა აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ხორციელდება უსაფრთხოების ტრანზაქციის დოკუმენტის გამოყენებით. მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის საბირჟო და საბირჟო ტრანზაქციები. საბირჟო ოპერაციებისთვის გაყიდვების ოპერაციები შესაძლებელია T0, T+1, T+2 რეჟიმებში. ურეცეპტო ვაჭრობის რეჟიმები ითვალისწინებს ფასიანი ქაღალდების წინასწარი მიწოდების ვარიანტებს, გადახდის სანაცვლოდ მიწოდებას, როდესაც მიწოდება და გადახდა ხდება იმავე დღეს, და ფასიანი ქაღალდების წინასწარი გადახდის ვარიანტი ფასიანი ქაღალდების შემდგომი მიწოდებით.

ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას (გასხვისების) სავალო ფასიან ქაღალდებზე საპროცენტო შემოსავალი გამოითვლება (დამატებულია) და ითვლება გარიგების სრული ფინანსური შედეგი.

სააღრიცხვო პოლიტიკაში არჩეულია ფასიანი ქაღალდების პენსიაზე აღრიცხვის ერთ-ერთი მეთოდი - FIFO ან ფასიანი ქაღალდების საშუალო ღირებულებით.

ფასიანი ქაღალდის გასხვისებისას მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდის ღირებულების მთელი კომპონენტი, სამართლიანი ღირებულებით გადაფასების, კორექტირებისა და გასხვისების თარიღამდე დარიცხული საპროცენტო შემოსავლის გათვალისწინებით. განკარგვისას ტრანზაქციის ფინანსური შედეგი დგინდება საპროცენტო შემოსავლებისა და ხარჯების, აგრეთვე ნასყიდობის ფასისა და გაყიდვისას მიღებული ანაზღაურების გათვალისწინებით.

გაყიდვისას მხედველობაში მიიღება გასაყიდად არსებული ფასიანი ქაღალდების გადაფასების ნიუანსებიც, რომელთა გადაფასება აისახება სხვა ყოვლისმომცველი შემოსავლით, რომელიც გაყიდვისას იხურება შემოსავლისა და ხარჯის ანგარიშებზე.

გაყიდვისას გათვალისწინებულია ფასიანი ქაღალდების გაუფასურების რეზერვის ოდენობაც. გაყიდვისას ფასიანი ქაღალდები ასევე ხელახლა ფასდება რეალური ღირებულებით და კორექტირება ხდება დაკავშირებული ხარჯებისთვის ან შემოსავლისთვის ESP კურსით.

ფასიანი ქაღალდების ოპერაციებზე მოგების ან ზარალის გაანგარიშება

პროგრამა "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების ბუღალტერია და მენეჯმენტი" ითვლის შემოსავლებსა და ხარჯებს ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვის ოპერაციებზე, რაც ასახავს აქტივის შეძენის საბოლოო ფინანსურ შედეგს.

საპროცენტო შემოსავლის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება ამ ფინანსურ ინსტრუმენტზე დარიცხული კუპონებისა და ფასდაკლებების, აგრეთვე პრემიების ოდენობები. რეალური ღირებულებით შეფასებული ფასიანი ქაღალდებისთვის, რეალური ღირებულებით გადაფასება მხედველობაში მიიღება შემოსავალად. სავალო ფასიან ქაღალდებზე შემოსავლის ოდენობაზე ასევე გავლენას ახდენს სასესხო ფასიანი ქაღალდის ამორტიზებული ღირებულება და საპროცენტო შემოსავლისა და ხარჯის კორექტირება ESP-ზე. გარდა ამისა, მოგების ან ზარალის ოდენობაზე გავლენას ახდენს გაუფასურების რეზერვი. ფასიანი ქაღალდების რეესტრებში ყველა ეს პარამეტრი მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდების ღირებულებისა და შეძენილი ფასიანი ქაღალდებიდან მიღებული შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობის გათვალისწინებით.

საკომისიოების დარიცხვა

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ფასიანი ქაღალდების ოპერაციებზე საკომისიოს აღრიცხვა ავტომატიზებულია.

ტრანზაქციის ხარჯები, რომლებსაც არასაბანკო ფინანსური ინსტიტუტი ეკისრება ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვისას, მოიცავს შემდეგ ტიპებს:

• Გაცვლა;
• საბროკერო;
• დეპოზიტარი;
• კლირინგი;
• ანაზღაურება;
• სხვა.

მხედველობაში მიიღება წინასწარი ხარჯები და მიწოდების დღეს გადასახდელად მიღებული ხარჯები.

ფასიანი ქაღალდების ღირებულების აღრიცხვის პირად ანგარიშზე ხარჯების აღრიცხვის ვარიანტები, ან ფასიანი ქაღალდების ხარჯების პირად ანგარიშზე, არჩეულია ქ. პროფესიონალი მონაწილეთა სააღრიცხვო პარამეტრები.

სურათი 2. ფორმა "მონაწილის პროფესიული რეგისტრაციის დაყენება"

გათვალისწინებულია საბროკერო საკომისიოები. სხვა საკომისიოები, რომლებიც შედის კომპანიის ხარჯებში იმ პერიოდისთვის, როგორიცაა სადეპოზიტო საკომისიოები, მხედველობაში მიიღება დოკუმენტით. საქონლისა და მომსახურების მიღებაოპერაციების ზოგადი ბიზნეს ბლოკი. ტრანზაქციის ხარჯები მხედველობაში მიიღება როგორც ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას, ასევე შეძენისას. ტრანზაქციის ხარჯები ასევე გათვალისწინებულია პირდაპირი და უკუ რეპო ტრანზაქციებისთვის.

რეპო ტრანზაქციები

კონფიგურაციაში "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა" REPO ტრანზაქციები ავტომატიზირებულია. რეპო ოპერაციები არის სახსრების მოკლევადიანი სესხების ოპერაციები ფასიანი ქაღალდების დაცვით ფასიანი ქაღალდების სესხის აღება.

სისტემა ახორციელებს შემდეგი ტიპის REPO ტრანზაქციებს:

• პირდაპირი რეპო;
• საპირისპირო რეპო.

ფასიანი ქაღალდების გადაფასება

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში ფასიანი ქაღალდების გადაფასების მათ რეალურ ღირებულებამდე ასახვის ოპერაციები ავტომატიზებულია.

სისტემაში ფასიანი ქაღალდების გადაფასება აისახება დოკუმენტში ფასიანი ქაღალდების რეალური ღირებულებით გადაფასება. გადაფასება მოიცავს კაპიტალსა და სავალო ფასიან ქაღალდებს. ფასიანი ქაღალდების გადაფასება შეიძლება განხორციელდეს ნებისმიერ დღეს.

არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტი ვალდებულია არაუგვიანეს თვის ბოლო დღისა აღრიცხოს ყველა ფასიანი ქაღალდი სამართლიანი ღირებულებით. არასაკრედიტო ფინანსურმა ინსტიტუტმა შეიძლება დააწესოს ეკონომიკური სუბიექტის სტანდარტების უფრო ხშირი გადაფასება. შესაბამისად, ფასიანი ქაღალდების შესაბამისი დღის გადაფასების ასახვისთვის საჭიროა სისტემაში შეიქმნას დოკუმენტი ფასიანი ქაღალდების გადაფასება სამართლიანი ღირებულებით შესაბამისი თარიღისთვის.

ნახაზი 3. დოკუმენტი „ფასიანი ქაღალდების რეალური ღირებულებით გადაფასება“

საშემოსავლო გადასახადის დარიცხვა

დაგროვილი კუპონური შემოსავალი (შემდგომში ACI) ერიცხება ფასიანი ქაღალდების ყიდვა-გაყიდვისას.

„CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა“ კონფიგურაციაში დარიცხული შემოსავლის დარიცხვა გაანგარიშების მეთოდით და ფასიანი ქაღალდების კვოტირებიდან ავტომატიზებულია. პირველ შემთხვევაში აუცილებელია ორგანიზაციის ფინანსური განყოფილების მიერ კუპონური გადახდების გამოშვების პროსპექტის შეტანა სპეციალურ რეესტრში, მეორე ვარიანტში, საანგარიშო დოკუმენტებში მონაცემები მომდინარეობს ფასიანი ქაღალდების ფასიანი ქაღალდების დატვირთული რეესტრებიდან. ბირჟიდან მოსულ მონაცემებს ასახავს.

ნკდ-ის ხელახალი შეფასება

დარიცხული შემოსავლის გადაფასება გამოითვლება ფასიანი ქაღალდის შეძენის დღიდან კუპონზე საპროცენტო შემოსავლის ასახვის თარიღამდე და კუპონზე საპროცენტო განაკვეთის ღირებულების დარიცხული პროცენტის შესაბამისად.

ნახაზი 4. დოკუმენტი „დარიცხული შემოსავლისა და ფასდაკლების დამატებითი შეფასება“

ფასდაკლების გადაჭარბებული შეფასება

კონფიგურაციაში "CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" სავალო ფასიან ქაღალდებზე საპროცენტო შემოსავალი და ხარჯები გათვალისწინებულია, როგორც:

• საპროცენტო შემოსავალი, როგორც დარიცხული კუპონური შემოსავალი პერიოდისთვის;
• საპროცენტო შემოსავალი პერიოდისთვის დარიცხული დისკონტის სახით;
• საპროცენტო ხარჯი, როგორც დარიცხული პრემია პერიოდისთვის.

დისკონტი გამოითვლება წრფივი მეთოდით და ფასიანი ქაღალდებიდან შემოსავალზე კორექტირება ხდება ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშებისა და ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის მეთოდის შესაბამისად.

დარიცხული ფასდაკლების აღრიცხვა ტარდება ცალკე პერსონალურ ანგარიშზე „დარიცხული ფასდაკლება“, რომელიც გახსნილია შესაბამის მეორე რიგის ბალანსის ანგარიშებზე უსაფრთხოების ნომინალის ვალუტის კოდით პროგრამის პარამეტრების შესაბამისად.

კუპონის გამოსყიდვა

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა" კონფიგურაციაში ობლიგაციების კუპონების გამოსყიდვის ოპერაცია ავტომატიზებულია.

დოკუმენტი გამოიყენება კუპონების გამოსყიდვის ასასახად ფასიანი ქაღალდების და კუპონების გამოსყიდვა.

დამატებით, გამოითვლება გადაფასებული კუპონის შემოსავლის ოდენობა წინა დარიცხვის თარიღიდან და მთელი კუპონური შემოსავალი იმ პერიოდისთვის წარედგინება ფასიან ქაღალდზე ემიტენტს გადასახდელად.

გამოსყიდული კუპონების გადახდა შესაძლებელია მიმდინარე ანგარიშზე უსაფრთხოების დოკუმენტის გამცემისგან ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზე, ან ჩაწერეთ გადახდა საბროკერო ან მმართველი კომპანიის მეშვეობით საინვესტიციო საბროკერო ანგარიშზე.

ფასიან ქაღალდზე კუპონის გამოსყიდვისას ფასიანი ქაღალდის ღირებულება მცირდება ემიტენტის მიერ კუპონის წარდგენისას გადახდილი საპროცენტო შემოსავლის ოდენობით.

ობლიგაციების სრული და ნაწილობრივი დაფარვა

„CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მართვა“ კონფიგურაციაში შესაძლებელია ობლიგაციების როგორც სრული, ასევე ნაწილობრივი გამოსყიდვის აღრიცხვა. ობლიგაციების სრული და ნაწილობრივი დაფარვა აისახება დოკუმენტში ფასიანი ქაღალდების და კუპონების გამოსყიდვა.

ნახაზი 5. დოკუმენტი „ფასიანი ქაღალდებისა და კუპონების დაფარვა“

ფასიანი ქაღალდების ნაწილობრივი ან სრული გამოსყიდვის შემთხვევაში პროპორციულად გათვალისწინებულია დარიცხული კუპონის, ფასდაკლებისა და პრემიის ოდენობები, აგრეთვე თავად ფასიანი ქაღალდის ღირებულება. ფასიანი ქაღალდის ნაწილობრივი გამოსყიდვის შედეგად დარიცხული შემოსავლისა და ხარჯის თანხები ავტომატურად ჩაირიცხება შესაბამისი OFR სიმბოლოს შემოსავლისა და ხარჯის ანგარიშებზე, როდესაც წინასწარი კონფიგურაციის პარამეტრები სწორად არის შევსებული.

ფასიანი ქაღალდის გამოსყიდვისას მხედველობაში მიიღება ფასიანი ქაღალდის ღირებულების მთელი სტრუქტურა (დარიცხული საპროცენტო შემოსავლის ოდენობა, გადაფასების ოდენობა, კორექტირება და რეზერვები).

ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება და საპროცენტო შემოსავლის კორექტირება

"CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი" კონფიგურაციაში, სავალო ფასიანი ქაღალდების აღრიცხვის ოპერაციები ავტომატიზირებულია რუსეთის ბანკის ინდუსტრიის აღრიცხვის სტანდარტების შესაბამისად, კერძოდ:

• ფასიანი ქაღალდების ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება;
• ESP განაკვეთით დარიცხულ საპროცენტო შემოსავალს შორის სხვაობის კორექტირების გაანგარიშება და ხელშეკრულების შესაბამისად წრფივი განაკვეთით;
• გათვალისწინებულია საბაზრო საპროცენტო განაკვეთების დერეფანი;
• კორექტირება და შემოსავალი/ხარჯები გათვალისწინებულია საბაზრო საპროცენტო განაკვეთებით;
• განისაზღვრება სასესხო ფასიანი ქაღალდების ამორტიზაციის მეთოდი;

ბუღალტრული აღრიცხვის მეთოდის განსაზღვრისას გათვალისწინებულია ასევე ამორტიზებული ღირებულებით გადახრების მატერიალურობის კრიტერიუმი.

დოკუმენტი ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშებაავტომატურად ან ფაილიდან სქემების ჩატვირთვით, ითვლის ESP სიჩქარეს. შემდგომში საპროცენტო შემოსავალი, ფასიანი ქაღალდების პრემიის/დისკონტის ამორტიზაციის მეთოდის მიხედვით, ერიცხება გაანგარიშებული ESP განაკვეთის შესაბამისად.

ნახაზი 6. დოკუმენტი „ამორტიზებული ღირებულების გაანგარიშება“

ამორტიზებული ღირებულება გამოითვლება როგორც ფინანსურ აქტივებზე, ასევე ფინანსურ ვალდებულებებზე.

ფინანსური აქტივები, რომელთა ამორტიზებული ღირებულება გამოითვლება:

• სავალო ფასიანი ქაღალდები;
• გაცემული სესხი;
• განთავსებული ანაბარი.

ფინანსური ვალდებულებები, რომელთა ამორტიზებული ღირებულება გამოითვლება:

• მიღებული სესხი;
• მიღებული სესხი.

გამოთვლების შესაბამისად, ნაჩვენებია ანგარიშები ამორტიზებული ღირებულების გამოთვლებისა და გაანგარიშებისას გათვალისწინებული პარამეტრების შესახებ.

რეგულირებული ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშგება

არასაკრედიტო ფინანსურ ორგანიზაციაში ბუღალტრული აღრიცხვის შედეგია მარეგულირებელი ორგანოებისთვის ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების მიწოდება, ასევე სპეციალიზებული ანგარიშგება.

რეგულირებული სააღრიცხვო ანგარიშები კონფიგურაციაში „CORP ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების აღრიცხვა და მენეჯმენტი“ არის სააღრიცხვო ანგარიშების 4 ძირითადი ფორმა ყველა საჭირო შენიშვნით. სისტემა ახორციელებს რეგულირებულ ბუღალტრულ ანგარიშგებას 2 სტანდარტის მიხედვით:

• 2016 წლის 3 თებერვლით დათარიღებული 532-P დებულებით „ინდუსტრიის ბუღალტრული აღრიცხვის სტანდარტი, ფასიანი ქაღალდების ბაზარზე პროფესიონალი მონაწილეების, სააქციო საინვესტიციო ფონდების, სავაჭრო ორგანიზატორების, ცენტრალური კონტრაგენტების, საკლირინგო ორგანიზაციების, სპეციალიზებული დეპოზიტარების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშების მომზადების პროცედურა. საინვესტიციო ფონდის, ურთიერთდახმარების ფონდისა და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის, საინვესტიციო ფონდების მმართველი კომპანიების, ურთიერთსაინვესტიციო ფონდისა და არასახელმწიფო საპენსიო ფონდის, საკრედიტო ისტორიის ბიუროების, საკრედიტო რეიტინგის სააგენტოების, სადაზღვევო ბროკერების“;
• 2015 წლის 28 დეკემბრის 527-P დებულებით „სამრეწველო აღრიცხვის სტანდარტი, არასახელმწიფო საპენსიო ფონდების სააღრიცხვო (ფინანსური) ანგარიშგების მომზადების პროცედურა“.

არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის რეგულირებული ბუღალტრული ანგარიშგება მოიცავს შემდეგ ძირითად ფორმებს:

• 0420002 „არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ბალანსი“;
• 0420003 „ანგარიში არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ფინანსური შედეგების შესახებ“;:
• 0420004 „ანგარიში არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის სააქციო კაპიტალის ცვლილების შესახებ“;
• 0420005 „არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“;

მარეგულირებელ ორგანოებში წარდგენილი სააღრიცხვო ანგარიშგება იყოფა წლიურ და შუალედებად:

• წლიური ფინანსური ანგარიშგების წარდგენა ხდება კალენდარული წლის პერიოდისთვის წინა წლის 1 იანვრიდან 31 დეკემბრის ჩათვლით;
• შუალედური ფინანსური ანგარიშგება წარმოდგენილია კალენდარული წლის პირველი, მეორე და მესამე კვარტალებისთვის და მოიცავს ინფორმაციას გასული წლის იმავე პერიოდებისთვის, ასევე გასული წლის ბოლოს (ბალანსი);
• ფინანსური ანგარიშგება 532-P სტანდარტის მიხედვით მოიცავს შენიშვნების შემდეგ ჩამონათვალს:
• შენიშვნა 1 „არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის ძირითადი საქმიანობა“;
• შენიშვნა 2 „ეკონომიკური გარემო, რომელშიც მოქმედებს არასაკრედიტო ფინანსური ინსტიტუტი“;
• შენიშვნა 3 „ანგარიშგების საფუძვლები“;
• შენიშვნა 4 „სააღრიცხვო პოლიტიკა, მნიშვნელოვანი სააღრიცხვო შეფასებები და მსჯელობა სააღრიცხვო პოლიტიკის გამოყენებისას“;
• შენიშვნა 5 ნაღდი ფული და მისი ეკვივალენტები;
• შენიშვნა 6 „ფონდები საკრედიტო დაწესებულებებში და არარეზიდენტ ბანკებში“;
• შენიშვნა 7 „გაცემული სესხები და განთავსებული სხვა სახსრები“;
• შენიშვნა 8 „მოგება-ზარალის სამართლიანი ღირებულებით შეფასებული ფინანსური აქტივები“;
• შენიშვნა 9 „გასაყიდად ხელმისაწვდომი ფინანსური აქტივები“;
• შენიშვნა 10 „ფინანსური აქტივები დაფარვამდე“;
• შენიშვნა 11 ინვესტიციები ასოცირებულ საწარმოებში;
• შენიშვნა 12 ინვესტიციები ერთობლივად კონტროლირებად სუბიექტებში;
• შენიშვნა 13 „ინვესტიციები შვილობილ კომპანიებში“;
• შენიშვნა 14 „დებიტორული ანგარიშები“;
• შენიშვნა 15 „აქტივები და ვალდებულებები, რომლებიც შედის გასაყიდად შენახულ ჯგუფებში, რომლებიც კლასიფიცირდება გასაყიდად“;
• შენიშვნა 16 „საინვესტიციო ქონება“;
• შენიშვნა 17 „არამატერიალური აქტივები“;
• შენიშვნა 18 „ძირითადი საშუალებები“;
• შენიშვნა 19 „სხვა აქტივები“;
• შენიშვნა 20 „რეზერვები გაუფასურების შესახებ“;
• შენიშვნა 21 „ფინანსური ვალდებულებები რეალური ღირებულებით მოგება-ზარალის მეშვეობით“;
• შენიშვნა 22 „მომხმარებლის ფონდები“;
• შენიშვნა 23 „სესხები და სხვა ნასესხები სახსრები“;
• შენიშვნა 24 „გამოშვებული სასესხო ფასიანი ქაღალდები“;
• შენიშვნა 25 „გადასახდელები“;
• შენიშვნა 26 „დასაქმების შემდგომი შეღავათების ვალდებულება, რომელიც არ შემოიფარგლება ფიქსირებული გადასახადებით“;
• შენიშვნა 27 „რეზერვები - სავარაუდო ვალდებულებები“;
• შენიშვნა 28 „სხვა ვალდებულებები“;
• შენიშვნა 29 „კაპიტალი“;
• შენიშვნა 30 „კაპიტალის მენეჯმენტი“;
• შენიშვნა 31 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (დანახარჯები გამოკლებული შემოსავალი) ფინანსური ინსტრუმენტებით შეფასებული ოპერაციებიდან მოგება-ზარალის მეშვეობით“;
• შენიშვნა 32 „საპროცენტო შემოსავალი“;
• შენიშვნა 33 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (ხარჯები გამოკლებული შემოსავალი) გასაყიდად ხელმისაწვდომ ფინანსურ აქტივებთან ოპერაციებზე“;
• შენიშვნა 34 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (ხარჯები გამოკლებული შემოსავალი) საინვესტიციო ქონებასთან ოპერაციებიდან“;
• შენიშვნა 35 „შემოსავლები გამოკლებული ხარჯები (ხარჯები გამოკლებული შემოსავალი) უცხოურ ვალუტაში ოპერაციებზე“;
• შენიშვნა 36 „სხვა საინვესტიციო შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით (დანახარჯები გამოკლებული შემოსავალი)“;
• შენიშვნა 37 „შემოსავლები მომსახურების გაწევიდან და საკომისიო შემოსავალი“;
• შენიშვნა 38 „პერსონალის ხარჯები“;
• შენიშვნა 39 „პირდაპირი საოპერაციო ხარჯები“;
• შენიშვნა 40 „საპროცენტო ხარჯები“;
• შენიშვნა 41 „ზოგადი და ადმინისტრაციული ხარჯები“;
• შენიშვნა 42 „სხვა საოპერაციო შემოსავლები და ხარჯები“;
• შენიშვნა 43 „საშემოსავლო გადასახადი“;
• შენიშვნა 44 „დივიდენდები“;
• შენიშვნა 45 „მოგება (ზარალი) ერთ აქციაზე“;
• შენიშვნა 46 „სეგმენტის ანალიზი“;
• შენიშვნა 47 რისკების მართვა;
• შენიშვნა 48 ფინანსური აქტივების გადაცემა;
• შენიშვნა 49 „გაურკვეველი შემთხვევები“;
• შენიშვნა 50, წარმოებულები და ჰეჯირების აღრიცხვა;
• შენიშვნა 51 „ფინანსური ინსტრუმენტების სამართლიანი ღირებულება“;
• შენიშვნა 52 „ფინანსური აქტივებისა და ფინანსური ვალდებულებების კომპენსირება“;
• შენიშვნა 53 „გარიგებები დაკავშირებულ მხარეებთან“;
• შენიშვნა 54 „მოვლენები საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ“.

სურათი 7. ბალანსის ანგარიში

ნახაზი 8. „შემოსავლის ანგარიშგება“

ნახაზი 9. „ფულადი ნაკადების ანგარიშგება“

ნახაზი 10. „კაპიტალის ცვლილების ანგარიშგება“

სტანდარტული საბუღალტრო ანგარიშები

გარდა რეგულირებადი NFO ანგარიშებისა და მათთვის შენიშვნების სახით მოცემული ტრანსკრიპტებისა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ სტანდარტული ანგარიშების ნაკრები სააღრიცხვო მონაცემების სწორი განთავსების შესამოწმებლად:

• ბრუნვის ბალანსი;
• ანგარიშის ბალანსი;
• ანგარიშის ანალიზი;
• ანგარიშის ბარათი;
• ანგარიშის ბრუნვა;
• სუბკონტო ანალიზი;
• Subconto ბარათი;
• ბრუნვები ქვეკონტოებს შორის;
• კონსოლიდირებული განცხადებები;
• ანგარიშის განთავსება;
• ჭადრაკის ფურცელი.

სტანდარტული გადაწყვეტის ფუნქციონირების გამოყენება"1C: ბუღალტერია არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაცია KORP":

სტანდარტული გადაწყვეტის "1C: ბუღალტერია არასაკრედიტო ფინანსური ორგანიზაციის KORP" ფუნქციონალობა გამოიყენება გადაწყვეტაში, რათა ასახოს გარიგებები ბუღალტრული აღრიცხვის სხვადასხვა სფეროში:

• ეროვნული ფინანსური ინსტიტუტის ერთიან ანგარიშთა გეგმაზე სააღრიცხვო ჩანაწერების წარმოება (რუსეთის ბანკის დებულება No486-P);
• 20 (25)-ნიშნა ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშების შენახვის მხარდაჭერა;
• ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშების წარმოების მხარდაჭერა უცხოურ ვალუტაში, უცხოურ ვალუტაში და რუბლებში;
• პირადი ანგარიშების გენერირების წესების მოქნილი კონფიგურაცია მეორე რიგის ანგარიშების, ვალუტის, ნდობის მართვის ატრიბუტისა და ფინანსური ანალიტიკის კომბინაციების შესატყვისად;
• სინთეზური აღრიცხვის მონაცემების შესაბამისობა ანალიტიკურ აღრიცხვის ანგარიშებზე ბრუნვებთან და ნაშთებთან;
• დაწყვილებული პერსონალური ანგარიშების მხარდაჭერა (აქტიური/პასიური), დაწყვილებული პერსონალური ანგარიშების ავტომატური შეჯერება;
• ანგარიშის ატრიბუტის გარეშე ანგარიშების მხარდაჭერა, ანგარიშის ნაშთების კონტროლი დღის ბოლოს;
• სტანდარტული სააღრიცხვო ანგარიშების გენერირება, როგორც მეორე რიგის საბალანსო ანგარიშებისთვის, ასევე ანალიტიკური აღრიცხვის ანგარიშებისთვის (ბრუნვის ბალანსი, ანგარიშის ბარათები, ანგარიშების დეტალური ანალიზი ანალიტიკამდე);
• ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა;
• მარაგების აღრიცხვა და სასაწყობო აღრიცხვა;
• ფულადი აღრიცხვა;
• კონტრაგენტებთან ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა;
• ანგარიშვალდებულ პირებთან ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა;
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა;
• მიღებული და გადახდილი ავანსების აღრიცხვა;
• რუტინული ოპერაციების ასახვა (ანგარიშის ნაშთების კონტროლი და დაწყვილებული ანგარიშების შეჯერება, ანგარიშგების თარიღის შემდეგ მოვლენების აღრიცხვა);
• საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის, ტრანსპორტის გადასახადის გაანგარიშება;
• ფილიალების მიხედვით შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნების წარმოება;
• დეკლარაციის ფორმირება დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ.
• სააღრიცხვო პერიოდების დახურვა;

• ძირითადი და არამატერიალური აქტივების აღრიცხვა;
• ინვენტარიზაციის აღრიცხვა და სასაწყობო აღრიცხვა;
• ფულადი აღრიცხვა;
• კონტრაგენტებთან ორმხრივი ანგარიშსწორების აღრიცხვა;
• ანგარიშვალდებულ პირებთან ურთიერთშეთანხმების აღრიცხვა;
• შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვა;
• მიღებული და გადახდილი ავანსების აღრიცხვა;
• საგადასახადო აღრიცხვა;

ასევე მარეგულირებელი ოპერაციების ასახვა:

• ანგარიშის ნაშთების კონტროლი და დაწყვილებული ანგარიშების შეჯერება;
• ანგარიშგების თარიღის შემდეგ მოვლენების აღრიცხვა.