लेखा (आर्थिक) विधानांचे स्पष्टीकरण. आम्ही ताळेबंद (नमुना) साठी स्पष्टीकरणात्मक टीप काढतो (नमुना) वार्षिक आर्थिक विवरणांसाठी स्पष्टीकरण

2013 पर्यंत, स्पष्टीकरणात्मक नोट आर्थिक स्टेटमेन्टचा भाग होती. परंतु काही विधायी बदलांनंतर, ते अहवालाचा भाग बनणे बंद झाले, जरी कायदा असे सांगतो की करदाते त्यांना उपयुक्त वाटणारी अतिरिक्त माहिती प्रदान करू शकतात.

सध्याच्या कायदेशीर नियमांनुसार, आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये संलग्नक देखील आहेत. संलग्नक म्हणून, आपण भांडवलातील बदलांवरील अहवाल, निधीच्या उद्देशित वापरावरील अहवाल, आणि साठी स्पष्टीकरण सूचित करू शकता. स्पष्टीकरणांमध्ये कोणती वैशिष्ट्ये आहेत आणि ते कसे संकलित केले जावे?

प्रिय वाचकांनो! लेख कायदेशीर समस्यांचे निराकरण करण्याच्या विशिष्ट मार्गांबद्दल बोलतो, परंतु प्रत्येक केस वैयक्तिक आहे. कसे हे जाणून घ्यायचे असेल तर तुमची समस्या नक्की सोडवा- सल्लागाराशी संपर्क साधा:

अर्ज आणि कॉल 24/7 आणि आठवड्याचे 7 दिवस स्वीकारले जातात.

हे वेगवान आहे आणि विनामूल्य!

सामान्य तरतुदी

वर नमूद केल्याप्रमाणे, ते वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टचा भाग आहेत. तथापि, ते ना-नफा संस्था आणि सार्वजनिक संघटनांद्वारे सादर केले जाऊ शकत नाहीत जे उद्योजक क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेले नाहीत आणि उत्पादने किंवा वस्तूंच्या विक्रीमध्ये उलाढाल नाही.

स्पष्टीकरण मजकूर स्वरूपात आणि सारण्यांमध्ये दोन्ही सादर केले जाऊ शकतात. त्याच वेळी, कंपन्यांना सामग्री स्वतंत्रपणे निर्धारित करण्याची संधी आहे. परंतु रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाचा संबंधित आदेश (एन 3 दिनांक 07/02/2010) शिफारस केलेले फॉर्म सादर करतो.

त्यांच्या नोंदणी दरम्यान, काही आवश्यकता पूर्ण केल्या पाहिजेत:

• प्रत्येक गोष्ट क्रमांकित करणे आवश्यक आहे;
• संख्या संबंधित ओळींच्या स्तंभात दर्शविली जाणे आवश्यक आहे.

तुम्हाला हे माहित असणे आवश्यक आहे की, सध्याच्या कायदेशीर नियमांनुसार, ते स्वतंत्र अहवाल फॉर्म मानले जात नाहीत, परंतु ते फक्त आर्थिक स्टेटमेन्टचे परिशिष्ट आहेत. मूलत: हा त्याचाच उतारा आहे. ताळेबंद आणि उत्पन्न विवरणातील स्पष्टीकरणात काही विभाग असतात.

यात समाविष्ट:

• आर्थिक गुंतवणूक;
• अंदाजे दायित्वे;
• उत्पादन खर्च;
• साठा
• कर्तव्ये सुरक्षित करणे इ.

प्रत्येक विभाजनामध्ये एक किंवा अधिक सारण्या असतात. स्पष्टीकरण ओळी कोडिंगच्या अधीन आहेत. प्रोग्राम शब्द वापरून स्पष्टीकरणांचे संकलन केले जाऊ शकते.

विधान चौकट

सध्याच्या कायदेशीर आवश्यकतांनुसार, आर्थिक स्टेटमेंट्समध्ये विश्वसनीय डेटा प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे जे बद्दल विधान तयार करणे शक्य करते:

• एंटरप्राइझची आर्थिक स्थिती;
• त्याच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचे आर्थिक परिणाम;
• अहवाल कालावधी दरम्यान.

कायदेशीर संबंधांचे हे क्षेत्र फेडरल लॉ "ऑन अकाउंटिंग" मध्ये नियंत्रित केले जाते.

स्पष्टीकरण तयार करताना, PBU 4/99 (कलम 24-27) च्या संबंधित तरतुदी विचारात घेणे आवश्यक आहे. ऑर्डर क्रमांक 66n च्या परिच्छेद 4 च्या इतर लेखा तरतुदी आणि उपपरिच्छेद "b" च्या मानदंडांद्वारे मार्गदर्शन करणे देखील आवश्यक आहे.

उदाहरणार्थ, स्पष्टीकरणांमध्ये संस्थांच्या लेखा धोरणांशी संबंधित माहिती उघड करणे आवश्यक आहे. ते प्रामुख्याने आर्थिक स्टेटमेन्टच्या संख्यात्मक निर्देशकांशी संबंधित आहेत.

या प्रकरणात, हे तथ्य लक्षात घेणे आवश्यक आहे की आर्थिक स्टेटमेन्टमध्ये संबंधित माहिती समाविष्ट नाही. अशा माहितीची रचना आणि सामग्री PBU 4/99 च्या कलम 39 मध्ये प्रदान केली आहे. विशेषतः, एखादे एंटरप्राइझ अतिरिक्त माहिती प्रदान करू शकते जर, त्याच्या कार्यकारी मंडळाच्या मते, असा डेटा इच्छुक पक्षांसाठी उपयुक्त असेल.

सोबतची माहिती अशी माहिती उघड करू शकते जसे की:

• एंटरप्राइझच्या आर्थिक निर्देशकांची गतिशीलता;
• कंपनीचा नियोजित विकास;
• प्रस्तावित गुंतवणूक;
• जोखीम व्यवस्थापन धोरण इ.

"ऑडिटिंगवर" कायदा असे सांगतो की स्पष्टीकरणाच्या संदर्भात ऑडिट प्रक्रिया देखील केल्या जातात. आणि अतिरिक्त माहिती, एक नियम म्हणून, मूल्यांकनाच्या अधीन नाही.

विभागानुसार बॅलन्स शीटसाठी स्वरूपन स्पष्टीकरणाचे उदाहरण

स्पष्टीकरणांमध्ये अनेक विभाग असतात.

विशेषतः, खालील विभाग आहेत:

विभाग 1	अपूर्ण ऑपरेशन्ससह अमूर्त मालमत्ता आणि एंटरप्राइझ R&D खर्चासाठी समर्पित.
कलम 2	या भागात स्थिर मालमत्ता, भौतिक मालमत्तेतील फायदेशीर गुंतवणूक आणि इतर चालू नसलेल्या मालमत्तेबद्दल माहिती आहे.
कलम 3	एंटरप्राइझच्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी समर्पित.
कलम 4	कंपनीच्या इन्व्हेंटरीबद्दल माहिती असते.
कलम 5	हे कंपनीच्या प्राप्ती आणि देय रकमेबद्दल माहिती उघड करते.
कलम 6	उत्पादन खर्चासाठी समर्पित.
कलम 7	त्यात अंदाजे दायित्वांची माहिती असते.
कलम 8	कर्तव्ये सुरक्षित करण्यासाठी समर्पित.
कलम 9	सरकारी सहाय्याशी संबंधित डेटासाठी समर्पित.

हे मुख्य विभाग आहेत जे पूर्ण करणे आवश्यक आहे. त्या कशा भरायच्या याबद्दल अधिक स्पष्ट कल्पना येण्यासाठी, तुम्ही ताळेबंदात नोट्स कशा तयार करायच्या याचे उदाहरण पाहू शकता.

आवश्यक डेटा

अशी काही माहिती आहे जी न चुकता भरली पाहिजे. कोणता डेटा भरावा?

पहिला विभाग	अमूर्त मालमत्तेसाठी समर्पित आणि अमूर्त मालमत्तेच्या मूल्यावरील माहिती आणि त्यांच्या हालचाली प्रतिबिंबित केल्या पाहिजेत. त्याच वेळी, कंपनीने स्वतंत्रपणे तयार केलेल्या मालमत्तेची माहिती देणे देखील आवश्यक आहे, तसेच ज्यांचे पूर्णपणे अवमूल्यन झाले आहे, परंतु कंपनी त्यांचा वापर सुरू ठेवते. या विभागात अपूर्ण ऑपरेशन्ससह, R&D मधील गुंतवणुकीचा डेटा देखील असावा. या प्रकरणात, वर्तमान आणि मागील अहवाल कालावधीसाठी डेटा प्रदान करणे आवश्यक आहे.
कलम 2	स्थिर मालमत्ता, मूर्त मालमत्तेतील फायदेशीर गुंतवणूक, तसेच इतर चालू नसलेल्या मालमत्तेबद्दल माहिती देणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, वर्तमान आणि मागील अहवाल कालावधीसाठी डेटा प्रदान करणे आवश्यक आहे.
कलम 3	दीर्घ-मुदतीच्या आणि अल्प-मुदतीच्या गुंतवणुकीचा प्रारंभिक खर्च, तसेच त्यांच्यातील बदलांचा डेटा भरला जाणे आवश्यक आहे. तृतीय पक्षांकडे तारण ठेवलेल्या गुंतवणुकीची माहिती देखील येथे प्रतिबिंबित केली पाहिजे.
कलम 4	एंटरप्राइझ खर्चासाठी समर्पित. या प्रकरणात, न भरलेल्या यादीबद्दल तसेच तारणाचा विषय असलेल्या वस्तूंबद्दल माहिती प्रदान करणे आवश्यक आहे.
कलम 5	बरेच मोठे आणि प्राप्य आणि देय खात्यांना समर्पित आहे. त्याने याबद्दल माहिती उघड केली पाहिजे: उधार घेतलेले निधी; इतर कर्तव्ये; कंपनीने इतर संस्थांना दिलेले कर्ज घेतलेले निधी; विभागात संशयास्पद कर्जांबद्दल माहिती असणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, केवळ वर्षाच्या शेवटीच डेटा सूचित करणे देखील आवश्यक आहे: अहवाल कालावधी दरम्यान बदल प्रतिबिंबित करणे देखील आवश्यक आहे.
कलम 6	उत्पादन खर्चासाठी समर्पित. त्यात विक्रीचा खर्च, व्यवसाय खर्च इत्यादींची माहिती असते. अहवाल कालावधी आणि मागील कालावधीसाठी डेटा प्रदान करणे आवश्यक आहे.
कलम 7	अंदाजे दायित्वांच्या रकमेवर डेटा प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी दोन्ही डेटा सूचित करणे आवश्यक आहे. मान्यताप्राप्त, सेटल आणि जादा दायित्वांच्या रकमेची माहिती देखील प्रदान करणे आवश्यक आहे.
कलम 8	कर्तव्ये सुरक्षित करण्यासाठी समर्पित. येथे तुम्हाला जबाबदाऱ्यांसाठी प्राप्त झालेल्या आणि जारी केलेल्या दोन्ही सुरक्षांबद्दल माहिती भरण्याची आवश्यकता आहे. या प्रकरणात, प्रत्येक प्रकारच्या सुरक्षिततेसाठी (प्रतिज्ञा, जामीन इ.) हा डेटा भरणे आवश्यक आहे.
कलम 9	सरकारी मदतीसाठी समर्पित. येथे आपल्याला प्राप्त झालेल्या बजेट निधीवरील डेटा उघड करणे आवश्यक आहे. या प्रकरणात, आपल्याला त्यांचा हेतू दर्शविण्याची आवश्यकता आहे. वर्तमान आणि मागील अहवाल कालावधी दोन्हीसाठी डेटा भरला जाणे आवश्यक आहे.

ही मूलभूत माहिती आहे जी भरणे आवश्यक आहे. त्यांच्या व्यतिरिक्त, आपण अतिरिक्त माहिती सूचित करू शकता जी आर्थिक स्टेटमेन्टचा भाग नाही, परंतु ज्यामध्ये उपयुक्त डेटा असू शकतो.

खाली विभागानुसार अनेक सारण्यांचे वर्णन आहे.

विभाग 1 मध्ये 5 टेबल्स आहेत, जे समर्पित आहेत:

आणि विभाग 2 मध्ये खालील सारण्यांचा समावेश आहे, जे समर्पित आहेत:

• निश्चित मालमत्तेची उपलब्धता आणि हालचाल;
• अपूर्ण भांडवली गुंतवणूक (ओळी 5240, 5250);
• निश्चित मालमत्तेच्या मूल्यात बदल (ओळी 5260, 5270);
• स्थिर मालमत्तेचा इतर वापर (ओळी 5280-5286).

ताळेबंद आणि नफा आणि तोटा विधानाचे स्पष्टीकरण हे वैयक्तिक ताळेबंद आयटमचे एक उतारा आहे, विशिष्ट प्रकारच्या निधीची उपस्थिती आणि हालचाल आणि त्यांच्या निर्मितीचे स्त्रोत स्पष्ट करते आणि नफा आणि तोटा विधानाचे स्पष्टीकरण देखील प्रदान करते. हे वापरकर्त्यांना अहवालाच्या तारखेला संस्थेच्या मालमत्तेची स्थिती अधिक तपशीलवार सादर करण्यास आणि घटकांनुसार त्यांच्या वर्गीकरणामध्ये उत्पादन खर्चाबद्दल माहिती प्राप्त करण्यास अनुमती देते. ताळेबंद आणि नफा आणि तोटा स्टेटमेंटसाठी स्पष्टीकरण तयार करण्याचे उदाहरण रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाने 9 सारण्यांच्या स्वरूपात सादर केले आहे:

• 1. संशोधन, विकास आणि तांत्रिक कार्यासाठी अमूर्त मालमत्ता आणि खर्च (R&D).
• 2. स्थिर मालमत्ता.
• 3. आर्थिक गुंतवणूक.
• 4. यादी.
• 5. खाती प्राप्य आणि देय.
• 6. उत्पादन खर्च.
• 7. अंदाजे दायित्वे.
• 8. जबाबदाऱ्या सुरक्षित करणे.
• 9. सरकारी मदत.

ताळेबंद आणि नफा आणि तोटा विधानाचे स्पष्टीकरण सारणी आणि (किंवा) मजकूर स्वरूपात सादर केले जाऊ शकते. टॅब्युलर स्वरूपात तयार केलेल्या स्पष्टीकरणांची सामग्री, 2 जुलै 2010 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाचे परिशिष्ट क्रमांक 3 लक्षात घेऊन संस्थांद्वारे स्वतंत्रपणे निर्धारित केली जाते. संघटनांचे विधान."

टेबल भरत आहे 1 "संशोधन, विकास आणि तांत्रिक खर्चासाठी अमूर्त मालमत्ता आणि खर्च (R&D)."

हे सारणी अमूर्त मालमत्तेची उपस्थिती, हालचाल आणि रचना (खाते 04 "अमूर्त मालमत्ता") उलगडते. टेबल PBU 14/2007 "अमूर्त मालमत्तेसाठी लेखा" नुसार भरले आहे. डेटा सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा नोंदणीच्या आधारे ऐतिहासिक खर्चावर सादर केला जातो.

स्तंभ "वर्षाच्या सुरुवातीला (प्रारंभिक खर्च)" खात्यातील डेबिट शिल्लक 04 "अमूर्त मालमत्ता" दर्शवतो.

स्तंभ "वर्षाच्या सुरुवातीला (संचित घसारा आणि अशक्त नुकसान") खात्यातील क्रेडिट शिल्लक 05 "अमूर्त मालमत्तेचे परिशोधन" आणि अमूर्त मालमत्ता लिहिण्याची रक्कम प्रतिबिंबित करतो.

कॉलम “मिळलेले (“कालावधीसाठी बदल”) सर्व स्त्रोतांकडून मालमत्तांची एकूण पावती दर्शविते, ज्यामध्ये फीसाठी मिळविलेल्या, विनामूल्य मिळालेल्या इत्यादींचा समावेश आहे. (खात्याच्या डेबिटमधील उलाढाल 04).

कंसातील “मूळ खर्चाची विल्हेवाट” या स्तंभामध्ये चालू वर्षातील अमूर्त मालमत्तेची एकूण विल्हेवाट मूळ किमतीवर दाखवली आहे, ज्यामध्ये फीसाठी विकल्या गेलेल्या, विनामूल्य हस्तांतरित केल्या गेलेल्या इ. (खाते क्रेडिट 04 वर उलाढाल).

"संचयित घसारा आणि अशक्तपणाचे नुकसान" या स्तंभात, अमूर्त मालमत्ता निवृत्त झाल्यावर लिहून दिलेली घसारा रक्कम कंसात प्रतिबिंबित केली पाहिजे, म्हणजे. खाते 05 वर डेबिट उलाढाल आणि या वस्तूंसाठी जमा झालेला मार्कडाउन परिणाम.

स्तंभ "अर्जित घसारा" अहवाल वर्षासाठी घसारा शुल्काची रक्कम दर्शवितो, उदा. खात्यावर क्रेडिट टर्नओव्हर 05.

कंसातील "अशक्तपणाचे नुकसान" स्तंभात अमूर्त मालमत्तेच्या लेखनाचे परिणाम दिसून येतात.

स्तंभ "मूळ खर्चाचे पुनर्मूल्यांकन" अमूर्त मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनाचे परिणाम प्रतिबिंबित करतो, नोंदीद्वारे लेखा रेकॉर्डमध्ये प्रतिबिंबित होतो: डेबिट 04 क्रेडिट 83.

"संचित घसारा चे पुनर्मूल्यांकन" हा स्तंभ मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनाच्या परिणामी अतिरिक्त घसारा दर्शवितो, जे प्रतिबिंबित होते: डेबिट 83 क्रेडिट 05.

स्तंभ "कालावधीच्या शेवटी, ऐतिहासिक किंमत आणि संचित घसारा आणि कमजोरी नुकसान" तार्किक गणनेद्वारे आढळतात.

अहवाल वर्षासाठी सर्व अमूर्त मालमत्तेची उपस्थिती आणि हालचाल याबद्दलची सामान्य माहिती ओळ 5100 वर आणि मागील वर्षासाठी - 5110 ओळीवर रेकॉर्ड केली जाते. खाली अमूर्त मालमत्तेची उपस्थिती आणि त्यांच्या प्रकारांनुसार हालचालींबद्दल स्पष्टीकरण दिले आहे.

तक्ता 2 "स्थायी मालमत्ता"अहवाल देणाऱ्या वापरकर्त्यांना संस्थेच्या उत्पादन प्रक्रियेत गुंतलेल्या निश्चित मालमत्तेची उपलब्धता आणि हालचाल, तसेच भौतिक मालमत्तेतील फायदेशीर गुंतवणुकीत समाविष्ट असलेल्यांचे विश्लेषण करण्याची परवानगी देते.

ओळी 5200 आणि 5210 "स्थायी मालमत्ता" वर PBU 6/01 “अकाउंटिंग फॉर फिक्स्ड ॲसेट्स” च्या आधारे अहवाल आणि मागील वर्षासाठी सर्व स्थिर मालमत्तेची उपस्थिती आणि हालचाल दर्शविली आहे, ज्यात लीज्ड आणि ॲक्टिव्ह (संरक्षणावर, रिझर्व्हमध्ये स्थित) समाविष्ट आहे. खाते 01 "स्थायी मालमत्ता" साठी डेटा मूळ किंवा प्रकारानुसार बदली खर्चावर दिला जातो:

• - इमारत;
• - संरचना;
• - कार्यरत आणि उर्जा मशीन आणि उपकरणे;
• - मोजमाप आणि नियंत्रण साधने आणि उपकरणे;
• - संगणक अभियांत्रिकी;
• - वाहने;
• - साधन;
• - उत्पादन आणि घरगुती उपकरणे आणि उपकरणे;
• - कार्यरत, उत्पादक आणि प्रजनन करणारे पशुधन;
• - बारमाही लागवड;
• - शेतातील रस्ते;
• - इतर संबंधित वस्तू.

लेखामधील निश्चित मालमत्तेचे विभाजन पीबीयू 6/01 च्या आधारावर केले जाते, जे आंतरराष्ट्रीय मानकांसह वर्गीकरणाची तुलना सुनिश्चित करते. या प्रकरणात, संस्था घसारा गटांमध्ये समाविष्ट असलेल्या निश्चित मालमत्तेचे वर्गीकरण देखील वापरू शकते (रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा 1 जानेवारी 2002 क्रमांक 1 चा ठराव), जो ओके 013-94 च्या जवळ आहे.

खाली सूचीबद्ध केलेल्या ओळी भरण्यासाठीचा डेटा खाते 01 च्या विश्लेषणात्मक लेखामधून घेतलेला आहे. ही निश्चित मालमत्ता किंवा इतर तत्सम नोंदी रेकॉर्ड करण्यासाठी इन्व्हेंटरी कार्ड असू शकतात.

ओळी 5220 आणि 5230 वर "रिपोर्टिंग वर्षासाठी भौतिक मालमत्तेमध्ये फायदेशीर गुंतवणुकीचा भाग म्हणून लेखा - एकूण" खालील भौतिक मालमत्तेची उपलब्धता आणि हालचाल यावर डेटा प्रदान करते, विशेषत: संस्थेने त्यांना तात्पुरत्या ताब्यात घेण्यासाठी आणि उत्पन्न मिळविण्यासाठी वापरण्यासाठी फीसाठी भाडेपट्टी (मालमत्ता लीज) अंतर्गत प्रदान करण्यासाठी अधिग्रहित केले आहे (खाते 03 “उत्पन्न निर्माण करणारी गुंतवणूक भौतिक मालमत्ता"):

• o भाडेपट्टीसाठी मालमत्ता;
• o भाडे करारानुसार प्रदान केलेली मालमत्ता. भौतिक मालमत्तेतील फायदेशीर गुंतवणूक यामध्ये परावर्तित होते

डिलिव्हरी, इन्स्टॉलेशन आणि इन्स्टॉलेशनच्या खर्चासह (खाते 03 - इनव्हॉइस 08) त्यांच्या संपादनासाठी झालेल्या वास्तविक खर्चाच्या आधारावर मूळ किंमतीवर PBU 6/01 नुसार लेखांकन आणि अहवाल देणे.

भौतिक मालमत्तेतील उत्पन्न-उत्पादक गुंतवणुकीची विल्हेवाट खाते 03 च्या क्रेडिटवर जमा केली जाते (खाते 02 चा डी-टी - खाते 03 चा के-टी - जमा घसारा रकमेसाठी; खात्याचा डी-टी 91 - खाते 03 चा के-टी - रकमेसाठी अवशिष्ट मूल्याचे).

टेबलचे स्तंभ भरण्याचा क्रम. 2 टेबलमधील समान स्तंभ भरण्याच्या प्रक्रियेप्रमाणेच आहे. १.

तक्ता 3 "आर्थिक गुंतवणूक"दीर्घकालीन (ओळी 5301 आणि 5311) आणि अल्पकालीन (ओळी 5305 आणि

5315) अहवालात आणि गेल्या वर्षी याच नावाच्या 58 खात्यावर आर्थिक गुंतवणूक केली गेली. पीबीयू 19/02 "आर्थिक गुंतवणुकीसाठी लेखा" नुसार लेखा आणि अहवालात आर्थिक गुंतवणूक परावर्तित केली जाते. खालील ओळी सामान्य माहितीचा तपशील देतात.

उदाहरणार्थ, "इतर संस्थांच्या अधिकृत कॅपिटलमध्ये योगदान" या ओळीनुसार संस्थेने शेअर्स आणि शेअर्समध्ये गुंतवलेल्या मालमत्तेचे एकूण मूल्य प्रतिबिंबित करते, इतर रशियन आणि परदेशी संस्थांच्या अधिकृत (शेअर) भांडवल. उपकंपन्यांमधील ठेवी आणि अवलंबित कंपन्यांमधील ठेवी एकूण ठेवींपासून वेगळे करण्याची शिफारस केली जाते.

द्वारे ओळ "राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीज" संस्थेच्या ताळेबंदावर परावर्तित राज्य आणि नगरपालिका सिक्युरिटीजचे मूल्य त्यांच्या अभिसरण कालावधीनुसार दिले जाते. ही गुंतवणूक बहुतेक वेळा संघटित सिक्युरिटीज मार्केटमध्ये उद्धृत केली जाते, म्हणून ती त्यांच्या वर्तमान बाजार मूल्यावर नोंदवली जातात.

द्वारे ओळ "इतर संस्थांच्या सिक्युरिटीज - ​​एकूण" इतर संस्थांद्वारे जारी केलेल्या खरेदी सिक्युरिटीजच्या किंमतीवरील डेटा सूचित करा (बॉन्ड, बिले इ.). या दोन्ही उद्धृत आणि अवतरण न केलेले सिक्युरिटीज असू शकतात; म्हणून, त्यांच्यावरील डेटा एकतर सध्याच्या बाजार मूल्यावर किंवा मूळ किंमतीवर प्रदान केला जातो. आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमजोरीसाठी राखीव रक्कम (खाते 59) "संचित समायोजन" स्तंभात उघड केली आहे.

द्वारे ओळ "कर्ज प्रदान केले" इतर संस्थांना जारी केलेल्या कर्जाची रक्कम प्रदान करा. कर्जे ही उद्धृत न केलेली आर्थिक गुंतवणूक असल्याने, ती त्यांच्या मूळ किमतीवर दिसून येतात (PBU 19/02 मधील कलम 21). एखादी संस्था सवलतीच्या मूल्यावर त्यांचे मूल्यांकन करू शकते, परंतु अशा गणनेच्या वैधतेची पुष्टी प्रदान करणे आवश्यक आहे (पीबीयू 19/02 मधील कलम 23, 37). जर अशी माहिती महत्त्वपूर्ण असेल, तर सवलत मूल्य वापरताना, ताळेबंद आणि नफा-तोटा विधानाच्या स्पष्टीकरणात, या मूल्यावर प्रदान केलेल्या कर्जांचे मूल्यांकन, त्याचे मूल्य आणि वापरलेल्या सवलतीच्या पद्धतींचा डेटा उघड करणे आवश्यक आहे (खंड PBU 19/02 चे 42).

जर रिपोर्टिंग वर्षाच्या शेवटी, प्रदान केलेल्या कर्जासाठी आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेची तपासणी करताना, संस्थेकडे अशी माहिती असेल की कर्जदाराला दिवाळखोरीची चिन्हे आहेत, तर व्यावसायिक संस्था अशा आर्थिक गुंतवणुकीच्या कमतरतेसाठी राखीव तयार करू शकते, जे आहे भांडवलातील बदलांच्या विधानात उघड.

द्वारे ओळ "ठेवी" क्रेडिट संस्थांमधील ठेवींची रक्कम खाते 55, उपखाते मध्ये दिसून येते 3 "ठेव खाती".

द्वारे ओळ "इतर" साध्या भागीदारी करारांतर्गत ठेवी, दावा कराराच्या असाइनमेंट अंतर्गत घेतलेल्या प्राप्ती, बचत प्रमाणपत्रे, धनादेश, वाहक बँक बचत पुस्तके, साधे आणि दुहेरी गोदाम प्रमाणपत्रे, गृहनिर्माण प्रमाणपत्रे, शेअर्ससाठी पर्याय प्रमाणपत्रे, रोखे इ. विचारात घेतले जातात.

हा विभाग भरताना, तुम्हाला केवळ एकूण आर्थिक गुंतवणुकीचे प्रमाणच नाही तर वर्तमान बाजार मूल्य असलेल्या गुंतवणुकीचे प्रकार देखील ठळकपणे दाखवावे लागतील. सिक्युरिटीजचे वर्तमान बाजार मूल्य म्हणजे सिक्युरिटीज मार्केटवरील ट्रेडिंग आयोजकाने स्थापित केलेल्या प्रक्रियेनुसार गणना केलेली त्यांची बाजार किंमत.

संस्था वर्तमान बाजार मूल्य मासिक किंवा त्रैमासिक समायोजित करू शकते. अहवालाच्या तारखेनुसार वर्तमान बाजार मूल्यावरील गुंतवणुकीचे मूल्यमापन आणि मागील मूल्यांकनातील फरक आर्थिक परिणामांवर लागू केला जातो आणि इतर उत्पन्न किंवा खर्चाचा भाग म्हणून विचारात घेतले जाते (खाते 58 (91) - खाते 91 (58) ).

ज्या आर्थिक गुंतवणुकीसाठी सध्याचे बाजार मूल्य निर्धारित केले जात नाही ते त्यांच्या ऐतिहासिक खर्चाच्या विधानांमध्ये दिसून येतात.

तक्ता 4 "राखीव"आर्थिक स्टेटमेन्ट वापरकर्त्यांना सामग्रीची उपलब्धता आणि हालचाल, वाढणारे आणि फॅटनिंगसाठी प्राणी, तयार उत्पादने, वस्तू, स्थगित खर्च, प्रगतीपथावर असलेले काम, माल पाठवल्याबद्दल माहिती मिळविण्याची परवानगी देते. ताळेबंदाच्या ओळी 1210 वर एकूण नमूद केलेली माहिती.

सामग्री, तयार उत्पादने आणि वस्तूंची उपलब्धता आणि हालचाल दर्शविणारी ओळी भरताना, तुम्हाला PBU 5/01 “माहितींसाठी लेखा” द्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे.

हायलाइट करणे ओळ "सामग्री" खात्यातील शिल्लक आणि उलाढाल लक्षात घ्या 10 “सामग्री”, 15 “भौतिक मालमत्तेची खरेदी आणि संपादन” आणि 16 “भौतिक मालमत्तेच्या किंमतीतील विचलन”, जर संस्थेचे लेखा धोरण 15 आणि 16 खाती वापरण्याची तरतूद करत असेल, अन्यथा , फक्त संख्या 10 वर गोळा केलेली माहिती.

भौतिक मालमत्तेच्या रचनेमध्ये हे समाविष्ट आहे: मूलभूत साहित्य; सहाय्यक साहित्य; घटक; अर्ध-तयार उत्पादने खरेदी केली; इंधन कंटेनर आणि पॅकेजिंग साहित्य; बांधकामाचे सामान; सुटे भाग; यादी आणि घरगुती पुरवठा; विशेष साधने, विशेष उपकरणे आणि कपडे; इतर भौतिक मालमत्ता.

ज्या यादीसाठी अहवाल वर्षात बाजारभाव कमी झाला आहे किंवा ते अप्रचलित झाले आहेत किंवा त्यांचे मूळ गुण पूर्णपणे किंवा अंशतः गमावले आहेत ते ताळेबंद आणि नफा-तोटा खात्याच्या स्पष्टीकरणाच्या सारणीमध्ये त्यांच्या वास्तविक किंमतीवर दिसून येतात. त्याच वेळी, अकाउंटिंगमध्ये, मालमत्तेची भौतिक स्थिती लक्षात घेऊन, वर्तमान बाजार मूल्यावर त्यांचे मूल्यांकन केले जाऊ शकते, ज्यासाठी भौतिक मालमत्तेच्या अवमूल्यनासाठी राखीव जमा केले जाते.

भौतिक मालमत्तेचे मूल्य कमी करण्यासाठी राखीव ठेव तयार करताना, खाते 91 च्या डेबिटमध्ये नोंद केली जाते “इतर उत्पन्न आणि खर्च” आणि खाते 14 चे क्रेडिट “भौतिक मालमत्तेचे मूल्य कमी करण्यासाठी राखीव ठेवते. " ज्या कालावधीत ही नोंद केली गेली त्या कालावधीच्या सुरूवातीस, आरक्षित रक्कम पुनर्संचयित केली जाते: खाते 14 च्या डेबिटमध्ये आणि खाते 91 च्या क्रेडिटमध्ये एक नोंद केली जाते. प्रत्येक राखीव खात्यासाठी 14 चे विश्लेषणात्मक लेखांकन राखले जाते. स्तंभ "मूल्याच्या कमतरतेसाठी राखीव रक्कम" अहवाल आणि मागील अहवाल वर्षाच्या सुरूवातीस आणि शेवटी खाते 14 ची क्रेडिट शिल्लक दर्शवितो.

या तक्त्यामध्ये, एका वेगळ्या ओळीत, कृषी उपक्रम तरुण प्राण्यांच्या खर्चाची माहिती देखील प्रतिबिंबित करतात, प्रौढ प्राणी मेद आणि आहार देतात; पक्षी, प्राणी; ससे; मधमाशी कुटुंबे; मुख्य कळपातून विक्रीसाठी काढलेली प्रौढ गुरेढोरे (फॅटनिंगशिवाय); लोकसंख्येकडून विक्रीसाठी स्वीकारले जाणारे पशुधन, ज्याचे लेखांकन खाते 11 "वाढणारे आणि चरबी वाढवण्यासाठी प्राणी" वर आयोजित केले जाते.

"कार्य प्रगतीपथावर" आयटम हायलाइट करताना, तांत्रिक प्रक्रियेच्या सर्व टप्प्यांतून न गेलेल्या, पूर्ण न झालेल्या, तसेच काम सुरू झालेले पण पूर्ण न झालेल्या उत्पादनांच्या किमतीवर माहिती वापरली जाते (खाते २० "मुख्य उत्पादन" वर शिल्लक , 21 "स्वतःच्या उत्पादनाची अर्ध-तयार उत्पादने", 23 "सहाय्यक उत्पादन", 29 "सेवा देणे उत्पादन आणि सुविधा", 44 "विक्री खर्च", 46 "प्रगतीतील कामाचे पूर्ण टप्पे").

हा लेख भरताना, व्यापारी संस्था मालाच्या शिल्लक ("वाहतूक खर्च" चा भाग म्हणून) खाते 44 "विक्री खर्च" मध्ये प्रतिबिंबित झालेल्या वितरण खर्चाची रक्कम विचारात घेतात.

संस्थेच्या लेखा धोरणांमध्ये कायदेशीर ठरलेल्या मूल्यांकनामध्ये तयार उत्पादनांची माहिती प्रदान केली जाते. तयार उत्पादनांचे मूल्यमापन प्रशासकीय खर्च लिहिण्याच्या पद्धतीवर आणि खाते 40 “उत्पादन आउटपुट” च्या अर्जावर (किंवा नाही) अवलंबून असते आणि ते वास्तविक (पूर्ण आणि कमी) किंवा मानक (पूर्ण आणि कमी) असू शकते.

जर प्रशासकीय खर्च उत्पादनाच्या खर्चावर (खाते 20 चा डी-टी - खाते 26 चा के-टी) लिहून काढला असेल, तर तयार उत्पादनांचा संपूर्ण उत्पादन खर्च तयार होतो, ज्यामध्ये "सामान्य व्यवसाय खर्च" गणना आयटम समाविष्ट असतो. विक्रीच्या खर्चावर प्रशासकीय खर्च लिहून देण्याच्या बाबतीत (डी-टी खाते 90 - के-टी खाते 26), तयार उत्पादने कमी खर्चात प्रतिबिंबित होतात, म्हणजे. सामान्य व्यवसाय खर्च वगळून.

जर लेखा धोरण खाते 40 "उत्पादनांचे आउटपुट (कामे, सेवा)" वापरण्यासाठी प्रदान करते, तर तयार उत्पादनांचा हिशेब मानक किंवा नियोजित खर्चावर केला जातो आणि शेवटी नियोजित उत्पादनापासून वास्तविक खर्चाच्या विचलनाचे प्रमाण. अहवाल कालावधी विक्रीच्या खर्चावर लिहिला जातो (डी-टी खाते 90 - के -टी खाते 40).

वर्क प्लॅनमध्ये खाते 40 नसल्यास, अहवाल कालावधी दरम्यान तयार उत्पादने मानक (नियोजित) किमतीनुसार खाते 20 "मुख्य उत्पादन" च्या क्रेडिटमधून 43 "तयार उत्पादने" खात्यात जमा केली जातात आणि शेवटी अहवाल कालावधी समायोजन (अतिरिक्त किंवा उलट एंट्री) द्वारे लेखा मूल्य वास्तविक मूल्यावर आणले जाते. अशाप्रकारे, दुस-या प्रकरणात, तयार उत्पादने ताळेबंद आणि नफा-तोटा खात्यातील नोटांच्या तक्त्यामध्ये वास्तविक किंमतीवर प्रतिबिंबित होतील.

उत्पादनांबद्दल माहिती प्रदर्शित करताना, खालील वैशिष्ट्ये विचारात घेतली पाहिजेत. घाऊक व्यापारातील वस्तूंचे मूल्य खरेदीच्या वास्तविक किमतीवर असते. जर लेखा धोरण 15 “भौतिक मालमत्तेची खरेदी आणि संपादन”, 16 “भौतिक मालमत्तेच्या किंमतीतील विचलन” या खात्यांचा वापर करून वस्तूंच्या संपादनाचे प्रतिबिंब प्रदान करते, तर वस्तूंच्या किंमतीशी संबंधित भागामध्ये, शिल्लक ही खाती खाते 41 सह एकत्रितपणे विचारात घेतली जातात.

PBU 5/01 नुसार "इन्व्हेंटरीजसाठी लेखा," संस्था मालाच्या घसाराकरिता राखीव ठेवू शकतात. या प्रकरणात, एका वेगळ्या स्तंभात खाते 14 वर उपलब्ध राखीव शिल्लक स्पष्ट करणे आवश्यक आहे.

किरकोळ व्यापार संस्था विक्री किमतीवर मालाच्या वर्तमान नोंदी ठेवू शकतात, उदा. व्यापार मार्जिन लक्षात घेऊन. या क्षणी माल खात्यासाठी स्वीकारला जातो, एक मार्कअप देखील तयार केला जातो:

डी-टी खाते 41 - डी-टी खाते 60 - लेखासाठी स्वीकारलेल्या वस्तू; बीजक आयटम 41 - बीजक आयटम 42 - व्यापार मार्जिन प्रतिबिंबित आहे.

ताळेबंदात, मालाची किंमत (खाते 41 वर शिल्लक) ट्रेड मार्जिन (खाते 42 वरील शिल्लक) वजा प्रतिबिंबित होते. अशा प्रकारे, सध्याच्या मूल्यांकनाच्या पद्धतीकडे दुर्लक्ष करून, किरकोळ व्यापारातील वस्तू टेबलमध्ये प्रतिबिंबित होतात. 4.1 खरेदी किंमतीवर ताळेबंद आणि नफा-तोटा खात्याचे स्पष्टीकरण.

"इन्व्हेंटरी" सारणीमध्ये पाठवलेल्या वस्तूंबद्दल माहिती देखील असली पाहिजे, परंतु जर कराराने सामान्यतः स्थापित केलेल्या प्रक्रियेपेक्षा भिन्न असलेल्या मालकीच्या हस्तांतरणाच्या क्षणाची तरतूद केली असेल. पाठवलेल्या वस्तूंचे मूल्य संबंधित मालमत्तेसाठी लेखा धोरणात स्वीकारलेल्या किंमतीनुसार केले जाते - तयार उत्पादने, वस्तू आणि इतर भौतिक मालमत्ता. ही वास्तविक (पूर्ण किंवा कमी) किंमत, मानक (पूर्ण किंवा कमी) किंमत, वस्तूंची खरेदी किंमत इत्यादी असू शकते.

हे सारणी भविष्यातील कालावधीसाठी (खाते 97) खर्चाची माहिती देखील प्रदान करते, उदा. अहवाल किंवा मागील अहवाल कालावधीत खर्च केलेले खर्च, परंतु भविष्यातील अहवाल कालावधीशी संबंधित.

ते ज्या कालावधीशी संबंधित आहेत त्या कालावधीत किंवा उत्पादित उत्पादनांच्या प्रमाणात समान रीतीने अहवाल कालावधीचे खर्च म्हणून लिहून काढले जातात, जे टेबल भरण्यासाठी आधार बनवतात. ४.१.

विभाग 5 मध्ये सादर केलेल्या सारण्यांमध्ये "प्राप्य आणि देय खाती"प्राप्त करण्यायोग्य आणि देय असलेल्या अल्प-मुदतीच्या आणि दीर्घ-मुदतीच्या खात्यांच्या स्थितीची माहिती प्रतिबिंबित केली जाते. शिवाय, प्राप्तीयोग्य आणि देय देय त्यांच्या परतफेडीच्या कालावधीनुसार दर्शविल्या जातात - अल्प-मुदतीचा (12 महिन्यांच्या आत परतफेड कालावधीसह) आणि दीर्घकालीन (रिपोर्टिंग कालावधीनंतर 12 महिन्यांपेक्षा जास्त परतफेड कालावधीसह).

हा विभाग सेटलमेंट खात्यांसाठी सिंथेटिक आणि विश्लेषणात्मक लेखा डेटानुसार भरला आहे, एका वेगळ्या स्तंभात संशयास्पद कर्जासाठी राखीव रक्कम हायलाइट करून अहवाल वर्षाच्या सुरूवातीस आणि शेवटी वापरली जात नाही. खालील ओळींवर तपशील प्रदान करण्याची शिफारस केली जाते.

• 1. प्राप्त करण्यायोग्य खाती:
  • - खरेदीदार आणि ग्राहकांसह समझोता (खाते 62 वर डेबिट शिल्लक);
  • - जारी केलेले अग्रिम (खात्यावरील डेबिट शिल्लक 60);
  • - इतर (खाते 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 वरील डेबिट शिल्लक).
• 2. देय खाती:
  • - पुरवठादार आणि कंत्राटदारांसह समझोता (खाते क्रेडिट शिल्लक (I));
  • - अग्रिम प्राप्त झाले (खाते 62 वर क्रेडिट शिल्लक);
  • - कर आणि फीची गणना (खाते क्रेडिट शिल्लक 68.69);
  • - कर्जे (खाते 66, 67 वर क्रेडिट शिल्लक, उपखाते "कर्ज";
  • - कर्जे (66.67 खात्यांवरील क्रेडिट शिल्लक, उपखाते "कर्ज");
  • - इतर (70, 71, 73, 75, 76 खात्यांवरील क्रेडिट शिल्लक).

IN तक्ता 6 "उत्पादन खर्च"संस्थेच्या खर्चावरील डेटा त्यांच्या घटकांद्वारे प्रतिबिंबित होतो:

• - साहित्य खर्च (लाइन 5610);
• - श्रम खर्च (लाइन 5620);
• - सामाजिक गरजांसाठी वजावट (ओळ 5630);
• - घसारा (ओळ 5640);
• - इतर खर्च (ओळ 5650);
• - घटकांनुसार एकूण (ओळ 5660).

"उत्पादनांची किंमत (कामे, सेवा)", "प्रशासकीय खर्च" आणि "व्यावसायिक खर्च" या आयटम अंतर्गत नफा आणि तोटा विवरणाच्या "सामान्य क्रियाकलापांमधून मिळकत आणि खर्च" या विभागात समाविष्ट केलेल्या खर्चाचे येथे एक खंड आहे. हा विभाग भरताना, तुम्हाला PBU 10/99 “संस्थेचा खर्च” द्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे.

संस्थेसाठी डेटा संपूर्णपणे प्रतिबिंबित होतो शेतातील उलाढाल विचारात न घेता. ऑन-फार्म टर्नओव्हर दरम्यान, काही खात्यांवर खर्च तयार केला जातो आणि नंतर इतरांना लिहून दिला जातो. ऑन-फार्म टर्नओव्हरमध्ये स्वतःच्या उत्पादन, सेवा फार्म इत्यादींच्या गरजांसाठी संस्थेमध्ये उत्पादनांच्या (काम, सेवा) हस्तांतरणाशी संबंधित खर्च समाविष्ट असतो. दोषांचे खर्च, बाह्य कारणांमुळे डाउनटाइम, सामान्य क्रियाकलापांच्या खर्चामध्ये समाविष्ट केलेले नाहीत. दोषी व्यक्तींकडून भरपाई (कायदेशीर आणि भौतिक), तसेच आर्थिक परिणाम आणि भांडवलाच्या खात्यांमध्ये विहित पद्धतीने खर्च लिहून दिलेला आहे.

स्वतंत्रपणे, हा विभाग प्रगतीपथावर असलेल्या कामाच्या शिल्लक बदलांवर डेटा प्रदान करतो - खाती 20, 23, 39, तयार उत्पादने - खाते 43, इ. (ओळी 5670 किंवा 5680), जे तुम्हाला 5600 ओळीच्या निर्देशकाची गणना करण्यास अनुमती देते. सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्च - एकूण" .

तक्ता 7 "अंदाजित दायित्वे" PBU 8/2010 "अंदाजित दायित्वे, आकस्मिक दायित्वे आणि आकस्मिक मालमत्ता" नुसार निर्दिष्ट राखीव तयार केले असल्यास ते भरले जाते.

एखाद्या संस्थेसाठी त्याच्या आर्थिक जीवनातील भूतकाळातील घटनांच्या परिणामी एक आकस्मिक दायित्व उद्भवते, जेव्हा अहवालाच्या तारखेला संस्थेसाठी दायित्वाचे अस्तित्व नियंत्रणाबाहेरील एक किंवा अधिक भविष्यातील अनिश्चित घटनांच्या घटनेवर (नसलेल्या घटना) अवलंबून असते. संस्थेचे. आकस्मिक उत्तरदायित्वांमध्ये अहवालाच्या तारखेला अस्तित्वात असलेले अंदाजे दायित्व देखील समाविष्ट असते जे लेखांकनात ओळखले जात नाही, कारण अंदाजे दायित्व पूर्ण करण्यासाठी आवश्यक असलेल्या संस्थेच्या आर्थिक फायद्यांमध्ये घट होईल याची खात्री नाही किंवा ते वाजवीपणे अशक्य आहे. अंदाजे दायित्वाच्या रकमेचा अंदाज लावा. असे राखीव तयार करण्यासाठी, खाते 96 वापरले जाते.

भरताना तक्ता 8 "सुरक्षित दायित्वे"रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या आवश्यकतांनुसार संपलेल्या तारण करार, हमी, हमी इत्यादिंद्वारे मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे, तसेच बॅलन्स शीट खाती वापरण्याच्या सूचनांनुसार निर्देशांनुसार खात्यांचा तक्ता:

• - खाते 008 "जबाबदारी आणि देयके प्राप्त करण्यासाठी सिक्युरिटीज";
• - खाते 009 "जारी केलेल्या दायित्वे आणि देयकेसाठी सिक्युरिटीज."

सुरक्षा (गॅरंटी) हा एक दस्तऐवज आहे ज्यामध्ये एक संस्था दुसऱ्याला विशिष्ट रकमेसाठी विशिष्ट कालावधीत दायित्वे पूर्ण करण्याची हमी देते आणि दायित्वे पूर्ण करण्यात अयशस्वी झाल्यामुळे कर्जाची परतफेड करण्यास तयार असल्याची पुष्टी करते.

द्वारे ओळी 5800 "प्राप्त झालेल्या दायित्वांसाठी सिक्युरिटीज - ​​एकूण" संबंधित कालावधीसाठी, खाते 008 वर डेबिट शिल्लक दिलेली आहेत. संपार्श्विकाच्या एकूण रकमेतून, प्राप्त झालेल्या बिलांची किंमत स्वतंत्र ओळ म्हणून हायलाइट केली जाते.

ऑफ-बॅलन्स शीट खाते 008 दायित्वे आणि देयके यांची पूर्तता सुनिश्चित करण्यासाठी मिळालेल्या हमींची उपलब्धता आणि हालचाल, तसेच इतर संस्थांना हस्तांतरित केलेल्या वस्तूंसाठी प्राप्त झालेल्या इतर सुरक्षा (हमी, तारण इ.) माहितीचा सारांश देते. मिळालेल्या सुरक्षेचे आर्थिक मूल्य कराराच्या अटींच्या आधारे निर्धारित केले जाते. कर्जाची परतफेड केल्यामुळे खात्यात 008 मध्ये रेकॉर्ड केलेले संपार्श्विक राइट ऑफ केले जाते.

टू लाईन 5800 उघडली जाऊ शकते ओळ "मालमत्ता तारण", ज्यामध्ये संस्थेकडे तारण ठेवलेल्या मालमत्तेचे एकूण मूल्य दिले आहे. खालील ओळी प्रकारानुसार त्याचे डीकोडिंग दर्शवितात.

नियमानुसार, संपार्श्विक कर्ज किंवा कर्ज जारी करण्याशी संबंधित आहे. तारणाचा विषय कोणत्याही मालमत्तेचा असू शकतो, ज्यामध्ये वस्तू आणि मालमत्ता अधिकार (दावे) समाविष्ट आहेत, परिसंचरणातून काढून घेतलेल्या मालमत्तेचा अपवाद वगळता आणि कर्जदाराच्या ओळखीशी संबंधित दावे (रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 336). कर्जाची पूर्ण परतफेड होईपर्यंत तेथे ठेवलेले सिक्युरिटीज, स्थिर मालमत्ता आणि यादी संपार्श्विक म्हणून स्वीकारल्या जातात. तारण ठेवणाऱ्याच्या तारण रकमेची देखील ताळेबंद खाते 008 मध्ये नोंद केली जाते.

द्वारे ओळी 5810 "जारी केलेल्या दायित्वांसाठी सिक्युरिटीज - ​​एकूण" संबंधित कालावधीसाठी, बॅलन्स शीट खाते 009 मध्ये रेकॉर्ड केलेले संपार्श्विक प्रतिबिंबित केले जाते. ही ओळ "मिळलेल्या दायित्वांसाठी संपार्श्विक - एकूण" या ओळीप्रमाणेच भरली आहे.

हे खाते इतर व्यक्तींना दायित्वे आणि देयके सुरक्षित करण्यासाठी जारी केलेल्या हमींची उपलब्धता आणि हालचाल याबद्दल माहिती प्रतिबिंबित करते (मिळलेल्या वस्तूंसाठी देय, क्रेडिटची परतफेड, कर्ज इ.). कर्जाची परतफेड केल्यामुळे 009 खात्यावरील रक्कम राइट ऑफ केली जाते.

5810 ओळ उलगडण्यासाठी, "प्रॉपर्टी प्लेज्ड" ओळ उघडली जाऊ शकते, जिथे तुम्ही प्रतिबिंबित केले पाहिजे अशा मालमत्तेची किंमत आणि खालील ओळींमध्ये त्याचे डीकोडिंग प्रदान करा. गहाणखत अशा रकमा ताळेबंद खाते 009 मध्ये प्रतिबिंबित करतो.

बजेट निधी उपलब्ध असल्यास आणि बजेट कर्जासह वापरले असल्यास तक्ता 9 "राज्य मदत" भरली जाते.

आर्थिक विवरणांचे स्पष्टीकरण संस्थेच्या वार्षिक अहवालाचा भाग आहे. शिवाय, ते अनिवार्य आहे. हे वित्त मंत्रालय आणि रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या 20 जून 2013 क्रमांक ED-4-3/11174@ च्या संयुक्त पत्रात नमूद केले आहे. येथे आपल्याला त्यांच्या तयारीसाठी अशा स्पष्टीकरण आणि शिफारसींचा नमुना सापडेल.

संस्थेने आर्थिक विधाने आणि त्यांच्या सामग्रीचे मजकूर स्पष्टीकरणाचे स्वरूप स्वतंत्रपणे निर्धारित केले पाहिजे. सहसा, हा एक स्वतंत्र स्वतंत्र दस्तऐवज असतो. त्यात अतिरिक्त माहिती असावी जी इतर अहवाल फॉर्ममध्ये उपलब्ध नाही. बहुतेकदा, ते ताळेबंद आणि आर्थिक स्टेटमेन्टसाठी स्पष्टीकरण तयार करतात.

रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या ऑर्डर क्रमांक 66n च्या कलम 4 नुसार, स्पष्टीकरण सारणी किंवा मजकूर स्वरूपात तयार केले जाणे आवश्यक आहे. टॅब्युलर स्वरूपात तयार केलेल्या स्पष्टीकरणांची सामग्री, परिशिष्ट 3 ते ऑर्डर क्रमांक 66n मध्ये दिलेल्या स्पष्टीकरणांचा नमुना विचारात घेऊन संस्थांद्वारे स्वतंत्रपणे निर्धारित केली जाते.

स्पष्टीकरणांची रचना

शाब्दिक स्पष्टीकरणांचा मुख्य भाग म्हणजे वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टच्या पुनरावलोकनाच्या परिणामांवरील डेटा. याव्यतिरिक्त, पीबीयू 4/99 नुसार "संस्थेचे लेखा विधान," वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टच्या स्पष्टीकरणांमध्ये हे समाविष्ट असणे आवश्यक आहे:

• संस्थेच्या क्रियाकलापांचे प्रकार जे महत्त्वपूर्ण मानले जाऊ शकतात;
• अहवाल वर्षाच्या शेवटी कर्मचाऱ्यांची सरासरी वार्षिक संख्या (किंवा ज्या तारखेला आर्थिक विवरणे तयार केली जातात त्या तारखेनुसार कर्मचाऱ्यांची संख्या);
• संस्थेच्या नेत्यांची आणि त्याच्या नियंत्रण संस्थांची रचना (नाव आणि स्थितीनुसार) (उदाहरणार्थ, ऑडिट कमिशनचे सदस्य);
• संस्थेचे उत्पन्न आणि त्याच्या मुख्य आणि इतर क्रियाकलापांसाठी खर्चाचा डेटा (विक्री खंड, खर्च रचना, राखीव रचना, नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्न आणि खर्च);
• लक्ष्यित निधी, त्यांच्या उत्पन्नाचे स्त्रोत आणि त्यांच्या खर्चावर दिलेला खर्च याबद्दल माहिती;
• स्त्रोत आणि करारांची रचना ज्या अंतर्गत संस्थेला प्रतिपक्षांकडून गैर-मौद्रिक निधी प्राप्त होतो;
• देय खात्यांची रचना आणि हालचाल याबद्दल माहिती.

देय खात्यांच्या संरचनेचा उलगडा करण्याच्या दृष्टीने ताळेबंद (नमुना) चे स्पष्टीकरण कसे दिसू शकते.

आर्थिक स्टेटमेन्ट्सच्या स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये सामान्य क्रियाकलापांसाठी खर्चाच्या संरचनेचा खंड असू शकतो. ते खर्च घटकांनुसार तपशीलवार आहेत. आपण हे लक्षात ठेवूया की असे खर्च खर्च खात्यांच्या डेबिटमध्ये दिसून येतात (20, 25, 26, इ.). परंतु या श्रेणीमध्ये विक्री खर्च देखील समाविष्ट आहेत, जे खाते 44 मध्ये प्रतिबिंबित होतात.

जर वर्षाच्या शेवटी संस्थेकडे प्रगतीपथावर असलेल्या कामाचा आणि तयार उत्पादनांचा समतोल असेल तर उत्पादन खर्च आणि तयार उत्पादनांच्या किंमतीवरील डेटा त्याच्या अंतिम खर्चाच्या बरोबरीचा नसेल. म्हणून, आर्थिक स्टेटमेन्टच्या स्पष्टीकरणांमध्ये एक वेगळी ओळ असू शकते ज्यामध्ये उद्भवलेला फरक उलगडला जातो.

स्पष्टीकरणांमध्ये, संस्था प्रतिबिंबित करेल की प्रगती शिल्लक आणि तयार उत्पादनांमध्ये कामाच्या मूल्यातील बदलांमुळे ही विसंगती आहे. याव्यतिरिक्त, लेखा नोंदींमध्ये या निर्देशकांचा अंकगणितीय संबंध असावा.

या दस्तऐवजाच्या स्वतंत्र भागांमध्ये संस्थेच्या संरचनेतील बदलांबद्दल माहिती असणे आवश्यक आहे (उदाहरणार्थ, जेव्हा ते रूपांतरित, विभाजित किंवा विलीन केले जाते).

या परिस्थितीत आर्थिक स्टेटमेन्ट (नमुना) साठी मजकूर स्पष्टीकरण येथे आहेत:

स्पष्टीकरणांमध्ये मालमत्तेच्या रचनेचे स्पष्टीकरण

PBU 6/01 “अकाउंटिंग फॉर फिक्स्ड ॲसेट्स” आणि PBU 14/2007 “अकाउंटिंग फॉर इन्टेंजिबल ॲसेट्स” नुसार, मजकूर स्पष्टीकरणामध्ये स्थिर मालमत्ता आणि अमूर्त मालमत्तांमध्ये समाविष्ट असलेल्या मालमत्तेबद्दल माहिती उघड करणे आवश्यक आहे. विशेषतः, आपल्याला माहिती प्रदान करणे आवश्यक आहे:

• अशा मालमत्तेचे मूल्यमापन करण्याच्या पद्धतींवर जर ती गैर-मौद्रिक मार्गाने दायित्वांची परतफेड प्रदान करणाऱ्या करारांतर्गत प्राप्त झाली असेल (उदाहरणार्थ, वस्तु विनिमय करारांतर्गत);
• मालमत्तेचे उपयुक्त जीवन आणि त्याचे मूल्यांकन करण्याची प्रक्रिया;
• घसारा आणि घसारा मोजण्याच्या पद्धती (नॉन-डेप्रिशिएबल मालमत्तेसाठी);
• रिअल इस्टेट वस्तू ज्या, आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार करण्याच्या वेळी, राज्य नोंदणीच्या प्रक्रियेत आहेत, परंतु आधीच कार्यान्वित केल्या गेल्या आहेत आणि प्रत्यक्षात संस्थेच्या क्रियाकलापांमध्ये वापरल्या जातात;
• ताळेबंद खात्यांवरील घसारा रक्कम.

पीबीयू 5/01 "इन्व्हेंटरीजसाठी लेखा" नुसार, स्पष्टीकरणे त्यांच्या गट आणि प्रकारांनुसार यादीचे मूल्यांकन करण्याच्या पद्धती, या पद्धतींमधील बदलांचे परिणाम (जर अहवाल वर्षात असे बदल झाले असतील तर) डेटा प्रदान करतात. इन्व्हेंटरीजची किंमत कमी करण्यासाठी राखीव जमा आणि राइट-ऑफची रक्कम.

कर्ज आणि कर्जाची रचना

अहवाल वर्षात काही व्यवहार केले गेले असल्यास काही डेटा मजकूर स्पष्टीकरणांमध्ये परावर्तित होतो. उदाहरणार्थ, ते मिळालेल्या सरकारी मदतीची रक्कम, कर्जे आणि कर्जे, अल्प-मुदतीच्या कर्जाचे दीर्घकालीन कर्जात हस्तांतरण आणि त्याउलट माहिती प्रतिबिंबित करतात.

म्हणून, उदाहरणार्थ, एखाद्या संस्थेला वर्षभरात क्रेडिट किंवा कर्ज मिळाल्यास, त्याने प्रदान केले पाहिजे:

• परतफेडीचा कालावधी आणि कर्जाच्या रकमेतील बदल, तसेच ज्या कराराच्या अंतर्गत कर्ज उद्भवले त्या कराराचा तपशील;
• इतर खर्चांमध्ये आणि गुंतवणूक मालमत्तेच्या मूल्यामध्ये समाविष्ट असलेल्या खर्चाची रक्कम (उदाहरणार्थ, निश्चित मालमत्ता);
• कर्ज आणि क्रेडिटवरील भारित सरासरी दराची रक्कम, लागू असल्यास.

अशी परिस्थिती शक्य आहे जेव्हा सावकाराने कर्ज करार (क्रेडिट करार) च्या अटी पूर्ण केल्या नाहीत किंवा त्या पूर्ण केल्या नाहीत. या प्रकरणात, कर्जदार, वार्षिक आर्थिक स्टेटमेन्टच्या स्पष्टीकरणामध्ये, प्राप्त न झालेल्या रकमेचा डेटा प्रदान करतो (पीबीयू 15/2008 मधील कलम 4 "कर्ज आणि क्रेडिट्सवरील खर्चासाठी लेखा").

स्पष्टीकरण मध्ये चलन व्यवहार

PBU 3/2006 च्या आधारावर संस्थेला परकीय चलनात मालमत्ता किंवा पैसा मिळत असल्यास, "मालमत्ता आणि दायित्वांसाठी लेखा, ज्याचे मूल्य परकीय चलनात व्यक्त केले जाते," स्पष्टीकरणे परकीय चलनाच्या व्यवहारांवरील डेटाचा उलगडा करतात:

• इतर उत्पन्न किंवा खर्चामध्ये समाविष्ट असलेल्या विनिमय दरातील फरकांची रक्कम;
• "अन्यथा" साठी खाते असलेल्या विनिमय दरातील फरकांची रक्कम;
• रशियन फेडरेशनच्या सेंट्रल बँकेचा अधिकृत विनिमय दर आर्थिक स्टेटमेन्ट तयार झाल्याच्या तारखेपासून लागू आहे.

अतिरिक्त माहिती

स्पष्टीकरणांमध्ये, तुम्ही कंपनीच्या अधिकृत भांडवलाच्या निर्मितीशी संबंधित अतिरिक्त माहिती देखील देऊ शकता. उदाहरणार्थ, संयुक्त स्टॉक कंपन्यांनी त्यांच्या स्वत: च्या जारी केलेल्या आणि पूर्णपणे सशुल्क समभागांच्या संख्येवर डेटा प्रदान करणे आवश्यक आहे. जारी केलेल्या परंतु देय न झालेल्या किंवा अंशतः अदा केलेल्या सिक्युरिटीजची माहिती स्पष्टीकरणांमध्ये स्वतंत्रपणे उघड केली जाते. याव्यतिरिक्त, भागधारकांकडून खरेदी केलेल्या समभागांच्या नाममात्र मूल्यावर, तसेच उपकंपन्या आणि आश्रित संस्थांच्या मालकीच्या (PBU 4/99 मधील कलम 27, 31) डेटा प्रदान केला जातो.

ताळेबंद हे एक दस्तऐवज आहे ज्याची तयारी लक्षात घेतली पाहिजे खूप गंभीरपणे. हे कर सेवेसाठी विशिष्ट एंटरप्राइझ, सरकारी सांख्यिकी संस्था आणि विश्लेषण आणि व्यवस्थापनासाठी संस्थेच्या संरचनात्मक विभागांचा डेटा सादर करते.

या दस्तऐवजाच्या निर्मितीव्यतिरिक्त, ते आवश्यक आहे स्पष्टीकरण रेखाटणेत्याला.

ते काय आहे आणि कोण बनवते

आर्थिक स्टेटमेन्ट स्पष्ट करणाऱ्या दस्तऐवजात कंपनीच्या काही मालमत्ता आणि दायित्वांबद्दल माहिती असते, जी उत्पन्न आणि खर्चासह, म्हणजे आर्थिक परिणामांसह ताळेबंदात प्रतिबिंबित होते.

निर्दिष्ट दस्तऐवजीकरणातील लेखा कर्मचारी लेखापरीक्षकांसाठी सर्वात महत्वाची माहिती स्पष्ट करतो. या माहितीबद्दल धन्यवाद, ते सक्षम आहेत एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्थितीचे मूल्यांकन करा. स्पष्टीकरण सहसा असे म्हणतात:

• अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी मूळ किंमत आणि जमा केलेले घसारा;
• इनकमिंग आणि आउटगोइंग मालमत्तेची किंमत सूचक;
• अकाउंटिंगमध्ये घसारा कसा मोजला जातो?

ताळेबंदासाठी स्पष्टीकरण तयार करणे - प्रत्येक एंटरप्राइझची जबाबदारी, ते लहान नसल्यास. जेव्हा त्यांचा ताळेबंद ऑडिटच्या अधीन नसतो तेव्हा लहान संस्थांना हे स्पष्टीकरण जारी करण्याची आवश्यकता नसते.

नियामक नियमन

पहिले तीन विभाग अमूर्त मालमत्ता, स्थिर मालमत्ता आणि एंटरप्राइझच्या मालमत्तेसाठी फायदेशीर योगदान, तसेच घसारा किंमत बनवणारे घटक प्रकट करतात. परिणामी, अशा स्पष्टीकरणांमुळे घसारायोग्य मालमत्तेची प्रारंभिक किंमत आणि जमा झालेले घसारा दर तपशीलवारपणे सिद्ध करणे शक्य होते.

प्राप्य आणि देय खात्यांवरील विभागात या समस्येचा तपशीलवार समावेश आहे. सर्व चालू खाती विचारात घेऊन. त्याच वेळी, कर्जदार आणि कर्जदारांची कर्जे अल्प-मुदतीची आणि दीर्घकालीन अशी विभागली जातात. दीर्घकालीन कर्जाविषयी माहिती समाविष्ट करते ज्यासाठी अहवाल कालावधीपासून एक वर्षानंतर देयके नियोजित केली जातात.

कंपनीला थकीत पेमेंटची माहिती दर्शविणाऱ्या परिच्छेदांमध्ये कर्जाचा डेटा असतो ज्यासाठी कराराच्या करारामध्ये निर्दिष्ट केलेला परतफेड कालावधी कालबाह्य झाला आहे. अहवाल कालावधीपासून तीन महिन्यांहून अधिक काळ थकीत कर्जावर येथे टिप्पणी केली आहे.

सामान्य क्रियाकलापांच्या खर्चाबद्दलच्या स्तंभामध्ये एंटरप्राइझच्या खर्चाचा समावेश असतो, त्यानुसार गटबद्ध केले जाते खालील आर्थिक घटक:

• साहित्य खर्च;
• वेतन देण्याशी संबंधित खर्च;
• सामाजिक गरजांसाठी योगदान;
• घसारा
• इतर खर्च.

सूचीबद्ध केलेली माहिती संपूर्ण कंपनीला लागू होते आणि कंपनीच्या अंतर्गत उलाढालीचा विचार करत नाही. त्यात तयार उत्पादने हस्तांतरित करण्याचा खर्च, केलेले कार्य आणि एंटरप्राइझच्या उत्पादन प्रक्रियेशी संबंधित गरजा, शेताची देखभाल आणि इतर गरजांसाठी आवश्यक असलेल्या सेवांचा समावेश आहे.

ऑन-फार्म टर्नओव्हरमध्ये दोष, डाउनटाइम, लिखित-बंद मालमत्ता आणि दोषी व्यक्ती आणि कायदेशीर संस्थांसाठी नुकसानभरपाईचा खर्च देखील समाविष्ट असतो.

फेडरल लॉ क्रमांक 402 एंटरप्राइझच्या ताळेबंदासाठी स्पष्टीकरणात्मक नोट्स काढण्याचे नियम स्थापित करते. या स्पष्टीकरणांमध्ये कंपनीच्या आर्थिक, चालू आणि गुंतवणूक क्रियाकलापांसह त्याच्या कामाचे संक्षिप्त वर्णन असावे.

नोटमध्ये वर्णन देखील असावे कामाच्या प्रक्रियेचे मुख्य संकेतकआणि अहवाल कालावधी दरम्यान एंटरप्राइझच्या आर्थिक परिणामांवर परिणाम करणारे घटक, वार्षिक आर्थिक अहवालाचे मूल्यांकन करण्याच्या परिणामांवर आधारित निर्णय घेण्याच्या पद्धतींसह.

विशेषतः, कंपनीच्या मालमत्तेचे आणि भांडवलाच्या स्थितीचे पूर्ण आणि वस्तुनिष्ठ चित्र प्रदान करण्यासाठी आवश्यक डेटा प्रदान करणे आवश्यक आहे. नोट सादर करण्यापूर्वी वार्षिक ताळेबंद तयार केल्यानंतर ओळखले जाणारे उत्पन्न, खर्च आणि दायित्वांची माहिती समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

भांडवलाची स्थिती आणि एंटरप्राइझच्या स्थिर मालमत्तेचे विश्लेषण, तसेच उत्पन्नाच्या वितरणावर निर्णय घेणे या निर्देशकांवर अवलंबून असते.

आर्थिक स्टेटमेन्टच्या नोट्समध्ये रिपोर्टिंग तारखेच्या सुरूवातीस आणि शेवटी उपस्थिती आणि हालचाल यासह नफा आणि तोटा संबंधित माहिती समाविष्ट आहे:

• अमूर्त स्वरूपाचे संबंधित निधी;
• मूलभूत संसाधने;
• मालमत्ता भाड्याने;
• काही भांडवली गुंतवणूक;
• एंटरप्राइझवर तृतीय पक्षांची कर्जे.

आर्थिक स्टेटमेन्ट स्पष्ट करणाऱ्या दस्तऐवजांमध्ये हे असणे आवश्यक आहे:

• कंपनीच्या अधिकृत, राखीव, अतिरिक्त आर्थिक संसाधनांमध्ये बदल;
• जॉइंट-स्टॉक, आश्रित, सहाय्यक कंपनी, पूर्ण भरणा केलेल्या सिक्युरिटीजची संख्या किंवा त्याचा काही भाग;
• भविष्यातील खर्चासाठी राखीव, अंदाजे संसाधने, आर्थिक भांडवलाच्या प्रारंभिक आणि अंतिम अहवाल कालावधीसाठी आकार, संपूर्ण लेखा कालावधीत त्याच्या हालचाली;
• अहवालाच्या सुरुवातीच्या आणि समाप्तीच्या तारखेशी संबंधित इतर कायदेशीर संस्थांना संस्थेच्या विशिष्ट प्रकारच्या कर्जाची उपस्थिती;
• उत्पादन प्रक्रियेच्या प्रकारानुसार, तसेच भौगोलिक विक्री बाजारानुसार तयार उत्पादनांची विक्री मात्रा, केलेले कार्य आणि प्रदान केलेल्या सेवा;
• उत्पादनाशी संबंधित खर्च, म्हणजेच वितरण खर्च;
• इतर खर्च आणि उत्पन्न;
• एंटरप्राइझकडून देयांसह, दायित्वांसाठी प्रदान केलेली आणि प्राप्त केलेली कोणतीही सुरक्षा;
• पूर्ण ऑपरेशन्स;
• सहयोगी पक्ष;
• राज्याकडून मदत;
• एका शेअरमधून उत्पन्न.

ताळेबंदातील स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये, तसेच नफा आणि तोटा विवरण, आपण स्वतंत्रपणे सूचित केले पाहिजे निर्देशक:

• प्राप्तिकर संबंधित आकस्मिक खर्च किंवा उत्पन्न;
• अहवाल कालावधी दरम्यान तयार केलेले तात्पुरते आणि कायमस्वरूपी कर फरक आणि मागील कर कालावधीत उद्भवणारे;
• कर मालमत्तेच्या शिलकीसह स्थगित आणि कायमस्वरूपी कर योगदान;
• करारानुसार, संबंधित निधी आणि जबाबदाऱ्यांची विल्हेवाट लावल्यामुळे उर्वरित कर दायित्वे आणि मालमत्ता उत्पन्न आणि खर्चाच्या खात्यांमध्ये लिहून दिल्या जातात;
• वापरलेल्या कर दरांमधील बदल, मागील लेखा कालावधीच्या उलट, केलेल्या समायोजनाच्या कारणांच्या स्पष्टीकरणासह.

परिमाणवाचक माहिती दर्शविण्यासाठी, लेखांकन वेळेच्या प्रारंभिक आणि अंतिम टप्प्यांनुसार, रोख उलाढालीनंतरच्या शिल्लकांची तुलना करून विस्तारित सारणी वापरणे चांगले.

या व्याख्यानात अतिरिक्त माहिती दिली आहे.

मला अनेकदा अकाउंटिंग डॉक्युमेंटेशनबद्दल विचारले जाते. या क्षेत्रातील मुख्य दस्तऐवजांपैकी एक म्हणजे बॅलन्स शीटचे स्पष्टीकरण, जे एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांच्या आर्थिक बाजूशी संबंधित सर्व बारकावे तपशीलवार वर्णन करते. ताळेबंद आणि आर्थिक परिणामांच्या विवरणासाठी स्पष्टीकरणे का आवश्यक आहेत आणि ते कसे तयार केले जावे?

ताळेबंद आणि अहवालांचे स्पष्टीकरण काय आहे?

हा दस्तऐवज गेल्या वर्षाच्या एंटरप्राइझच्या लेखा अहवालाचा अविभाज्य भाग आहे. या दस्तऐवजाचे वैधानिक महत्त्व 6 डिसेंबर 2011 च्या रशियन फेडरेशनच्या कायद्याच्या कलम 14 मध्ये आणि 2 जुलै 2010 रोजीच्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार (खंड 4, क्रमांक 66-n) मध्ये समाविष्ट केले आहे. ).

नियामक अधिकारी एंटरप्राइझच्या आर्थिक इतिहासाचा तपशीलवार शोध घेऊ शकतील यासाठी अहवालांमध्ये अनिवार्य स्पष्टीकरणांचा परिचय आवश्यक आहे. खरं तर, हे स्पष्टीकरण आहे जे रिपोर्टिंगमध्ये दिसणाऱ्या संख्यात्मक निर्देशकांचा उलगडा करते. स्पष्टीकरणाशिवाय, एंटरप्राइझची स्थिती, त्याच्या क्रियाकलापांचे परिणाम आणि वर्षासाठी चलन परिसंचरण यांचे वास्तविक मूल्यांकन करणे अशक्य आहे.

हे सर्व मुद्दे लक्षात घेऊन, आम्ही असा निष्कर्ष काढू शकतो की ताळेबंदाचे स्पष्टीकरण हे एक महत्त्वाचे दस्तऐवज आहे आणि ते गांभीर्याने घेतले पाहिजे.

कोण स्पष्टीकरण लिहित नाही?

लेखा अहवालाची देखरेख करणाऱ्या कोणत्याही संस्थेला त्याचे स्पष्टीकरण देणे आवश्यक आहे. अपवादांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1. सरलीकृत अहवाल देण्याचा अधिकार असलेल्या कंपन्या.
2. लघु उद्योग ऑडिटच्या अधीन नाहीत.
3. 2 जुलै 2010 च्या रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाच्या परिच्छेद 6 नुसार अहवालाचे स्पष्टीकरण प्रदान करण्याच्या गरजेपासून ना-नफा संस्था वंचित आहेत.

काही प्रकरणांमध्ये, छोट्या कंपन्या स्पष्टीकरण देखील देतात. यामध्ये एंटरप्राइझच्या लेखा धोरणांमधील बदलांचा समावेश आहे.

स्पष्टीकरण भरण्यासाठी फॉर्म

हा दस्तऐवज भरण्याचे सर्वात लोकप्रिय प्रकार मजकूर आणि सारणी आहेत, जरी बहुतेकदा ते एकत्र केले जातात. टेबल्सचे डिझाईन तपासण्यासाठी अधिक सोयीस्कर पर्याय आहे आणि आर्थिक स्टेटमेंट्सचे स्पष्टीकरण काढण्यासाठी एक सोपा पर्याय आहे. त्याच वेळी, संकलक (एंटरप्राइझचे प्रमुख आणि मुख्य लेखापाल) स्वतःच त्यात काय समाविष्ट करायचे ते ठरवतात.

काही प्रकरणांमध्ये, जेव्हा कर सेवेकडून किंवा सांख्यिकीय लेखांकनासाठी स्पष्टीकरण आवश्यक असते, तेव्हा निर्देशकांची नावे दर्शविणारा स्तंभ पूर्ण केल्यानंतर, अतिरिक्त स्तंभ "कोड" प्रविष्ट करणे आवश्यक असते. लाइन क्रमांक कायद्याच्या आवश्यकतांनुसार सेट केले जातात (वित्त मंत्रालयाच्या नमूद आदेशाचा परिशिष्ट 4 क्रमांक 66-n).

दस्तऐवजाच्या मुख्य विभागांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1. अमूर्त मालमत्ता आणि R&D (संशोधन कार्य) वर खर्च केलेल्या खर्चाची माहिती.
2. कंपनीची स्थिर मालमत्ता.
3. निर्दिष्ट कालावधीत (मागील वर्ष) आर्थिक स्वरूपाची गुंतवणूक.
4. कंपनीच्या मालमत्तेची यादी.
5. कर्जे (प्राप्त आणि देय दोन्ही).
6. उत्पादन खर्चाच्या रकमेचा अहवाल देणारी माहिती.
7. अंदाजे दायित्वांचे संकेत आणि त्यांची अंमलबजावणी सुनिश्चित करणे.

शेवटचा मुद्दा सरकारी मदतीची उपलब्धता आणि रक्कम दर्शवतो.

आता पूर्ण चित्र सादर करण्यासाठी प्रत्येक सामग्री बिंदू अधिक तपशीलवार पाहू.

R&D आणि अमूर्त मालमत्ता

पहिला परिच्छेद ताळेबंदाच्या 1110, 1120, 1190 मध्ये तपशीलवार वर्णन करतो, अनुक्रमे अमूर्त खर्च, संशोधन क्रियाकलापांची प्रभावीता आणि चालू नसलेल्या मालमत्तेसाठी समर्पित आहे.

स्पष्टीकरणाच्या या भागात 5 सारण्यांचा समावेश असावा:

1. पहिला तक्ता कंपनीच्या मालकीच्या अमूर्त मालमत्तेची उपस्थिती आणि हालचाल यावर लक्ष केंद्रित करेल. विनिर्दिष्ट कालावधीसाठी प्राप्त झालेल्या घसारा ची मूळ किंमत, पुनर्मूल्यांकनाचे परिणाम आणि बिघडलेल्या अमूर्त मालमत्तेबद्दल माहिती प्रदान करा. अमूर्त मालमत्तेच्या कमतरतेमुळे गमावलेल्या रकमेचे तपशीलवार वर्णन करा. प्रत्येक गटासाठी माहिती सामान्यतः आणि विशेषत: दोन्ही प्रतिबिंबित करणे आवश्यक आहे. डेटा प्रदर्शित करण्याचा कालावधी अहवाल वर्ष आणि आवश्यक असल्यास, मागील वर्षापर्यंत मर्यादित आहे. प्रारंभिक किंमत एकतर वर्तमान बाजार मूल्य किंवा पुनर्संचयित करण्यासाठी आवश्यक रक्कम असू शकते.
2. दुसरा तक्ता संस्थेने तयार केलेल्या प्रारंभिक मालमत्तेबद्दल आहे. तुम्ही अहवालाची तारीख देखील सूचित करता आणि स्तंभामध्ये स्वतंत्रपणे तयार केलेल्या मालमत्तेबद्दल माहिती प्रविष्ट करा.
3. तिसऱ्या सारणीमध्ये अमूर्त मालमत्तेच्या परतफेड मूल्यावरील डेटा आहे. आम्ही वापरलेल्या परंतु घसरलेल्या मालमत्तेची अहवाल वेळ, नाव आणि किंमत सूचित करतो.
4. चौथा तक्ता R&D बद्दल माहिती आहे. लेखांकन कालावधीत संस्थेच्या आधारावर कोणतेही संशोधन कार्य केले असल्यास, त्याबद्दल आणि संशोधन खर्चाची किंमत दर्शवा.
5. पाचवे (आणि पहिल्या परिच्छेदातील शेवटचे) तक्त्यामध्ये अमूर्त मालमत्तेच्या संपादनावरील त्या अभ्यासासाठी किती खर्च आला आहे याची माहिती दिली आहे जी अद्याप औपचारिक झाली नाहीत किंवा चालू आहेत. अपूर्ण आणि अनिर्णित संशोधनावरील दोन वर्षांच्या खर्चाचे तपशीलवार वर्णन करणे आवश्यक आहे.

कंपनीची स्थिर मालमत्ता

येथे आपण ताळेबंदाच्या तीन ओळींमधील डेटाचा विचार करू: 1150, 1160, 1190 (स्थिर मालमत्ता, भौतिक मालमत्तेतील गुंतवणूक आणि त्यातून मिळणारे उत्पन्न, चालू नसलेली मालमत्ता).

चार टेबल तयार केले आहेत:

1. प्रथम निश्चित आर्थिक मालमत्तेच्या हालचाली, त्यांची प्रारंभिक किंमत आणि संचित घसारा यावरील डेटाचे वर्णन करते. याव्यतिरिक्त, निधीची विल्हेवाट आणि पुनर्मूल्यांकन याबद्दल माहिती उघड करा. स्वतंत्रपणे, तुम्ही निश्चित मालमत्ता आणि गुंतवणुकीमध्ये समाविष्ट असलेल्या प्रत्येक वस्तूची किंमत सूचित करावी.
2. दुसरा तक्ता अपूर्ण भांडवली गुंतवणुकीसाठी समर्पित आहे. R&D आणि अमूर्त मालमत्तेवरील खर्च वगळून वर्षभरात केलेली गुंतवणूक सूचीबद्ध केली जाते.
3. तिसरा तक्ता एंटरप्राइझच्या पायाभूत सुविधांच्या पूर्ततेमुळे स्थिर मालमत्तेच्या मूल्यातील बदलाबद्दल निरीक्षकांना सूचित करतो: जोडणे, अतिरिक्त उपकरणे, पुनर्रचना किंवा सुविधांचे परिसमापन. काय स्वस्त झाले आणि काय महाग झाले ते स्वतंत्रपणे सूचित केले आहे.
4. चौथा तक्ता अंतर्निहित मालमत्तेच्या इतर उपयोगांचा अहवाल देईल. यामध्ये भाडे, संपार्श्विक आणि संवर्धनासाठी हस्तांतरित केलेल्या निधीचा समावेश आहे.

गुंतवणूक

आर्थिक गुंतवणुकीचे वर्णन 1170 आणि 1240 ओळींमध्ये केले आहे. या विभागात खालील तक्त्या आहेत:

1. तक्ता 3.1. हे गुंतवणुकीचे प्रारंभिक मूल्य (पुनरावलोकन कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी) तसेच त्यांच्यात कोणते बदल झाले आहेत याची माहिती उघड करते. टेबलचे नाव, नियमानुसार, हे आहे: आर्थिक गुंतवणूकीची उपस्थिती आणि हालचाल. प्रत्येक जातीसाठी माहिती स्वतंत्रपणे उघड केली जाते.
2. तक्ता 3.2. संपार्श्विक आर्थिक गुंतवणुकीचा डेटा आणि त्यांची स्थिती रेकॉर्ड केली जाते. नाव खालीलप्रमाणे असेल: आर्थिक गुंतवणुकीचा इतर वापर.

राखीव

या भागात, लाइन क्रमांक 1210 वरील डेटा रेकॉर्ड केला जातो. येथे आपल्याला प्रत्येक प्रकारच्या यादीसाठी दोन प्लेट्स सूचित करणे आवश्यक आहे.

किंमत किंमत, तसेच कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी किंमत कमी करण्यासाठी राखीव रक्कम आणि त्यात बदल लिहून ठेवणे आवश्यक आहे. स्वतंत्रपणे, तुम्हाला करारांतर्गत संपार्श्विक आणि न भरलेल्या यादीकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे.

देय आणि प्राप्त करण्यायोग्य खाती

या तुकड्यात, ताळेबंदाच्या खालील ओळींवर लक्ष दिले जाते: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520. विविध प्रकारचे कर्ज आणि कर्ज घेतलेले निधी विचारात घेतले जातात.

विभागात देय खात्यांची माहिती असलेली दोन तक्ते आणि खात्यांच्या प्राप्य डेटासाठी समान संख्येची सारणी असतात. आपण खालील माहिती प्रदान करणे आवश्यक आहे:

1. पहिल्या तक्त्यामध्ये प्राप्य खात्यांची उपलब्धता आणि संशयास्पद कर्जांसाठी राखीव डेटाची माहिती आहे. प्लेटचे नाव असेल: प्राप्य खात्यांची उपलब्धता आणि हालचाल. करारानुसार रक्कम पूर्ण दर्शविली आहे.
2. दुस-या तक्त्यामध्ये अहवालाच्या तारखेनुसार आणि मागील दोन वर्षांच्या अखेरीस थकीत कर्जांबद्दल माहिती मिळते. प्लेटचे नाव थकीत खाती प्राप्त करण्यायोग्य आहे. रक्कम ताळेबंदात आणि संपूर्णपणे दर्शविली आहे.
3. तिसरा तक्ता अल्प-मुदतीच्या आणि दीर्घकालीन कर्जांसाठी स्वतंत्रपणे भरलेला आहे. कालावधीच्या शेवटी आणि सुरूवातीस उर्वरित कर्जाची माहिती सूचित करणे आणि बदलांकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे. नाव - देय खात्यांची उपस्थिती आणि हालचाल.
4. चौथा तक्ता अहवाल कालावधीच्या शेवटी आणि मागील दोन वर्षांच्या शेवटी उर्वरित थकीत कर्जाची (देय खाती) माहिती उघड करतो.

उत्पादन खर्च

उत्पादन खर्च विभाग फक्त एका प्लेटद्वारे दर्शविला जातो, ज्यामध्ये आर्थिक परिणाम अहवालाच्या खालील ओळींवर डेटा असतो:

1. लाइन क्रमांक 2120 (विक्रीची किंमत).
2. लाइन क्रमांक 2210 (व्यावसायिक खर्च).
3. लाइन क्रमांक 2220 (खर्च व्यवस्थापन).

उत्पादन खर्चाच्या भागामध्ये, आपल्याला त्यांच्या घटकांच्या संदर्भात खर्चाची रचना सूचित करणे आवश्यक आहे, तर निधीची रक्कम दोन कालावधीसाठी रेकॉर्ड केली जाते - मागील आणि अहवाल कालावधी.

अंदाजे दायित्वे

या भागात, नियमानुसार, खालील शिल्लक रेषा स्पष्ट करणारी फक्त एक प्लेट आहे:

1. ओळ क्रमांक 1430.
2. ओळ क्र. 1540.

सारणी कालावधीच्या शेवटी आणि सुरुवातीस अवशिष्ट दायित्वांची रक्कम प्रतिबिंबित करते. याव्यतिरिक्त, आपल्याला परतफेड, मान्यताप्राप्त किंवा जादा दायित्वांची रक्कम सूचित करणे आवश्यक आहे. ही माहिती प्रत्येक प्रकारच्या बंधनांनुसार स्वतंत्रपणे समाविष्ट करणे आवश्यक आहे.

जबाबदाऱ्या सुरक्षित करणे

या विभागात फक्त एकच प्लेट असेल, ज्यामध्ये ऑफ-बॅलन्स शीट खाती क्रमांक 008, 009 वरील डेटा असेल. जारी केलेल्या आणि प्राप्त झालेल्या दायित्वांसाठी ते स्वतंत्रपणे भरले जाणे आवश्यक आहे (प्रत्येक प्रकारासाठी - तारण आणि हमी, बँक हमी, राखून ठेवणे मालमत्ता, पतपत्रे इ.).

राज्य मदत

आम्ही कर्ज घेतलेल्या मालमत्तेबद्दल आणि भविष्यातील कालावधीसाठी उत्पन्न याबद्दल बोलत आहोत. प्राप्त झालेल्या निधीवरील डेटा तपशीलवार दर्शवा, जे बजेट फंड मानले जातात, अहवाल वर्षासाठी कर्ज (आणि मागील वर्षासाठी देखील). सरकारी कर्जाचा आकार त्यांच्या हेतूनुसार निर्धारित केला जातो.

अतिरिक्त माहिती

अतिरिक्त डेटा उघड करण्याची आवश्यकता असल्यास, एक स्वतंत्र पेपर भरला जातो, ज्याचा फॉर्म कठोरपणे नियमन केलेला नाही. सराव दर्शविल्याप्रमाणे, विभाग असे असू शकतात:

1. एंटरप्राइझच्या क्रियाकलापांची वैशिष्ट्ये (थोडक्यात).
2. लेखा धोरणांची वैशिष्ट्ये.
3. कंपनीच्या निकालांवर परिणाम करणारे मुख्य घटक.
4. संस्थेशी संबंधित पक्षांची माहिती.

शेवटी

हा दस्तऐवज राज्य नियामक प्राधिकरणांसाठी खूप महत्त्वाचा आहे. म्हणून, कर आणि इतर सेवांसह संघर्ष टाळण्यासाठी, स्पष्टीकरण तयार करताना आपण विशेषतः सावधगिरी बाळगणे आवश्यक आहे. प्रत्येक विभागात एंटरप्राइझच्या आर्थिक स्टेटमेन्टवर विशिष्ट डेटा असतो. आवश्यक असल्यास, विनामूल्य फॉर्ममध्ये कंपनीच्या अतिरिक्त वैशिष्ट्यांसह एक स्वतंत्र दस्तऐवज भरा.

मोफत कायदेशीर सल्ला ऑनलाइन

तुमचा प्रश्न विचारण्यासाठी फॉर्म भरा: