Bir iş planındaki vergi maliyetleri bağlıdır. İş planlamasında yatırım maliyetleri

Dikkatli olun, derginin bu materyali 26.09.2017 tarihinde günceldir.

Şirket kendi başına bir iş planı geliştirebilir veya üçüncü bir tarafa sipariş edebilir. Bu tür maliyetler nasıl hesaplanır? Resmi bir açıklama yok. Ancak muhasebe yaratıcı bir meslektir.

Bir iş planı, modern bir şirketin dinamik gelişimi için gerekli bir koşuldur. Çoğu zaman, bir iş planının hazırlanmasında denetim veya diğer uzmanlaşmış firmalar yer alır. Bu belge ileriye dönüktür ve yeni üretimlerin teknik ve ekonomik özelliklerini, satış tahminlerini ve finansman ihtiyaçlarını içerir.

Bu terimin tanımı için, 25 Şubat 1999 tarihli ve 39-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda sermaye yatırımları şeklinde yürütülen yatırım faaliyetleri hakkında” Federal Yasaya dönüyoruz. Madde 1, “bir yatırım projesi, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak geliştirilen gerekli proje belgeleri ve ayrıca uygulama için pratik eylemlerin bir açıklaması da dahil olmak üzere, sermaye yatırımlarının ekonomik fizibilitesi, hacmi ve zamanlaması için bir gerekçedir. yatırımların sayısı (iş planı)”. Bir iş planının bir yatırım projesi olduğu ortaya çıktı. Bileşenleri ekonomik hesaplamalar ve proje belgeleridir. Uygulamada, iş planlarında yatırım niteliğinde olmayan projeler de yer alır. Örneğin, işletme sermayesini yenilemek için bir bankaya kredi başvurusunda bulunurken bir iş planı sunulur.

Statüyü elde etmek için bir iş planı da sağlanır:

gelişmiş sosyo-ekonomik kalkınma bölgesinde ikamet eden (29 Aralık 2014 tarihli ve 473-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'ndaki ileri sosyo-ekonomik kalkınma bölgelerinde” Federal Kanunun 13. maddesi, 2. maddesi, 13. maddesi);

Vladivostok serbest limanının bir sakini (madde 2, bölüm 2, 13 Temmuz 2015 tarihli 212-FZ sayılı Federal Yasanın 11. maddesi “Vladivostok Serbest Limanı Hakkında)

özel bir ekonomik bölgenin mukimi (madde 2, bölüm 2, 22 Temmuz 2005 tarihli 116-FZ “Rusya Federasyonu'ndaki Özel Ekonomik Bölgeler Hakkında” Federal Yasasının 13. maddesi);

bir kredi kuruluşu (Madde 4, 02.12.1990 tarihli ve 395-1 sayılı “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” Federal Kanunun 14. Maddesi).

Bir yatırım iş planı, belgelenmiş bir iş stratejisi olarak tanımlanabilir. Şirket, bu düzenleyici belgeyi kendi başına hazırlayabilir veya bir medeni hukuk sözleşmesi temelinde geliştirilmesini emredebilir. Bir iş planının maliyetlerini nasıl hesaba katacağımızı bulalım.

Varlık mı, gider mi?

Muhasebe ile başlayalım. Bir iş planının maliyetini hangi nesne oluşturur - bir varlık mı yoksa bir gider mi? Böyle bir sorunun tek bir cevabı yoktur. Her şey iş planının içeriğine bağlıdır.

Otomatikleştirilmiş bir üretim hattını uygulamak için bir iş planınız olduğunu varsayalım. Bu, bir sabit kıymet kalemi yaratmanın ilk adımıdır. Böyle bir belgenin maliyetleri, hattın ilk maliyetine dahil edilmeye tabidir (madde 8 PBU 6/01).

Ancak bir ticaret şirketinin ek nakit (dolaşan) varlıkları çekerek satış pazarını genişletmeye yönelik iş planı bir varlık oluşturmaz. Böyle bir iş planı taktik (operasyonel) niteliktedir ve onu edinme veya oluşturma maliyetleri, doğrudan kredi veya kredi almayla ilgili giderler olarak dikkate alınır. Bunlar diğer giderler olarak muhasebeleştirilir (madde 3, 7 PBU 15/2008).

Bazı şirketler cari yıl için iş planları hazırlar (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Kasım 2004 tarih ve 03-03-01-04 / 1-140 sayılı mektubu). Açıkçası, bir duran varlıklar nesnesi yaratma maliyeti yaratmaz (PBU 14/2007'nin “d” alt paragrafının 3. paragrafının koşulunun yerine getirilmemesi nedeniyle).

Başka bir gerçek hayat örneği. Şirket, prestijli şehir yarışması "En İyi Girişimci"ye katılmayı planlıyor ve yarışma belgelerinin bir parçası olarak bir iş planı sunmayı planlıyor. Görünüşe göre, böyle bir iş planının maliyetlerinin bir reklam odağı var.

Bir bütün olarak yeni oluşturulan işle ilgili uzun vadeli iş planlarına odaklanalım. Bu belge stratejik niteliktedir. Şirket tarafından birkaç yıl kullanılacaktır. Böyle bir iş planının maliyetlerini maddi olmayan duran varlık (IA) olarak muhasebeleştirmek veya bunları ertelenmiş giderlere (DEP) bağlamak mümkün müdür?

Rusya Federasyonu'ndaki Muhasebe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 65. paragrafından, RBP'lerin aynı adı taşıyan “Ertelenmiş giderler” adlı 97 numaralı hesapta yalnızca muhasebeye ilişkin düzenleyici yasal düzenlemeler tarafından açıkça belirtilen durumlarda muhasebeleştirildiği anlaşılmaktadır. Benzer bir pozisyon, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Kasım 2016 tarih ve 07-01-09 / 69311 sayılı yazısında sunulmaktadır. Ancak, RBP'nin bir parçası olarak iş planlarının muhasebeleştirilmesine ilişkin doğrudan talimatlar bulamayacağız. Söz konusu mektubun açıklamalarının ardından stratejik bir iş planının maliyetlerinin maddi olmayan duran varlık oluşturup oluşturmadığını öğreneceğiz.

Maddi olmayan duran varlık için kriterler

Bir nesneyi maddi olmayan duran varlıklar olarak kabul etme koşulları, PBU 14/2007'nin 3. paragrafında formüle edilmiştir. Ve kabul edilmelidir ki stratejik bir iş planının maliyeti yukarıdaki koşulların hepsini karşılar. Kural olarak, bu tür iş planları, şirkete nesne üzerinde kontrol sağlayan ticari sır rejimi (29 Temmuz 2004 tarihli 98-FZ “Ticari Sırlar Hakkında Federal Kanunun 10. Maddesi”) tarafından korunmaktadır.

Gerçek

Bir iş planının hazırlanması, bir hizmet sözleşmesi temelinde gerçekleştirilir (30 Aralık 2008 tarihli 307-FZ "Denetim Üzerine" Federal Yasasının 8. maddesinin, 7. bölümünün, 1. maddesinin terminolojisinin birbirine bağlanması nedeniyle ve Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 779. Maddesi).

Ayrıca, Uluslararası Finansal Raporlama Standardı (UMS) 38 “Maddi Olmayan Varlıklar” (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 28 Aralık 2015 tarih ve 217n sayılı emriyle yürürlüğe girmiştir) ayrıca, bir parçası olarak stratejik (yatırım) bir iş planının yansıtılmasına izin verir. maddi olmayan duran varlıklar. UFRS gereklilikleri, bazı durumlarda uluslararası standartların federal muhasebe standartlarına (PBU) göre önceliğine izin veren PBU 1/2008'deki (madde 7, 7.1) son değişikliklerle bağlantılı olarak özellikle önemlidir.

UFRS kuralları

İş planının, UMS 38'de yer alan maddi olmayan duran varlıklara ilişkin gereklilikleri karşılayıp karşılamadığını araştırırız.

UMS 37'nin 10. Paragrafı, bir maddi olmayan duran varlığın aynı anda üç kriteri karşılamasını gerektirir.

tanımlanabilirlik

Bir varlık, aşağıdaki durumlarda tanımlanabilirlik kriterini karşılar (UMS 38'in 12 nci paragrafı):

(a) ayrılabilir, yani işletmeden ayrılabilir veya ayrılabilir ve işletmenin niyeti olsun ya da olmasın, tek başına veya ilgili bir sözleşme ile satılabilir, devredilebilir, lisanslanabilir, kiralanabilir veya takas edilebilir;

(b) söz konusu hakların kuruluştan veya diğer hak ve yükümlülüklerden devredilebilir veya ayrılabilir olmasına bakılmaksızın, sözleşmeden doğan veya diğer yasal haklardan kaynaklanır.

Bu bağlamda, her iş planının şirketten izole edilemeyeceği kabul edilmelidir. Bazı durumlarda iş planları, şirketin bulunduğu ve faaliyet gösterdiği koşullar ve koşullarla yakından bağlantılıdır. Bu tür iş planları benzersizdir, belirli bir şirkete yöneliktir, bu nedenle ayrılabilirlikleri sorunludur. Ancak içeriği başkalarının ilgisini çekiyorsa, bir iş planı evrensel olabilir. Böyle bir iş planı bölünebilir.

Bu arada, tanımlanabilirlik ayrılabilirliğe indirgenemez. Tanımlanabilirlik yasal haklarla sağlanabilir.

Kanun uyarınca yasal koruma sağlanan fikri mülkiyet nesnelerinin listesi, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1225. maddesinin 1. paragrafı ile belirlenir. Bu liste kapalıdır ve iş planları buna dahil değildir. Bununla birlikte, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 1465. maddesinin 1. paragrafı, bir iş planını üretim sırrı (know-how) olarak sınıflandırmanıza izin verir. Ayrıca ticari sır niteliğindeki her türlü bilgiye yasal koruma sağlanmaktadır. Sahibi, haklarının ihlalinden kaynaklanan zararların tazminini talep etmek de dahil olmak üzere, bu tür bilgilerin üçüncü şahıslar tarafından ifşa edilmesi, yasa dışı alınması veya yasa dışı kullanılması durumunda haklarını kanunun öngördüğü şekilde koruma hakkına sahiptir (Madde 6, bölüm 2, 98-FZ sayılı Kanun'un 6.1 maddesi).

kaynak kontrolü

Bir işletme, dayanak kaynaktan gelecekteki ekonomik faydalar elde etme ve başkalarının bu faydalara erişimini kısıtlama hakkına sahipse, bir varlığı kontrol eder. Bir işletmenin bir maddi olmayan duran varlığın gelecekteki ekonomik faydalarını kontrol etme yeteneği, genellikle mahkemeler aracılığıyla uygulanabilecek yasal haklardan kaynaklanır. Pazar bilgisi ve teknik bilgi, gelecekteki ekonomik faydalara yol açabilir. Bilgi, çalışanların gizliliği koruma konusundaki yasal yükümlülüğü tarafından korunuyorsa, kuruluş bu faydaları kontrol eder (UFRS 38'in 13, 14. maddeleri).

Gelecekteki ekonomik faydaların varlığı

Bir maddi olmayan duran varlıktan kaynaklanan gelecekteki ekonomik faydalar, ürün veya hizmet satışından elde edilen hasılatı, maliyet tasarruflarını veya kullanımından kaynaklanan diğer faydaları içerebilir (UMS 38'in 17'nci paragrafı).

Maddi olmayan duran varlıkların, ancak ve ancak kuruluşun bu amaca ilişkin gelecekte ekonomik faydalar elde etmesinin muhtemel olarak kabul edilmesi durumunda muhasebeleştirmeye tabi olduğunu vurgularız (UFRS 38'in 21'inci paragrafı).

Özetle. Stratejik iş planı, gelecekteki ekonomik faydaların "yolunu gösterir" ve bunları elde etmek için açıkça tasarlanmıştır. Bir gizlilik rejimi ile korunmakta olup, uluslararası standartlar tarafından belirlenen IA kriterlerini karşılamaktadır.

İş planı maddi olmayan duran varlık tanımını karşılamıyorsa, onu edinmenin veya kendi başına yaratmanın maliyeti oluştuğunda gider olarak muhasebeleştirilir (UFRS 38'in 10. maddesi).

hesaplar

Maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak muhasebeye tabi olan bir iş planının maliyetleri ilk olarak 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabına kaydedilir.

İş planı bir anlaşma kapsamında üçüncü bir taraftan satın alınırsa, belgeler bir defada bir kayıtla kredilendirilir:

BORÇ 08 KREDİ 76

Bir iş planı satın alındı ​​(KDV hesaplamalarını atlıyoruz).

Şirket kendi başına bir iş planı geliştirirse, ilk maliyeti kayıtlardan oluşur:

BORÇ 08 KREDİ 70, 69, 10, 71, vb.

Bir iş planının oluşturulması için kaynakların doğrudan maliyetleri yansıtılır.

Bir LLC'nin tüzüğü, şirket katılımcılarının genel bir toplantısı tarafından stratejik bir iş planını onaylama ihtiyacını sağlamalıdır (madde 13, fıkra 2, 8 Şubat 1998 tarihli ve 14-FZ sayılı Federal Yasanın 33. maddesi “Sınırlı Sorumluluk Üzerine Şirketler”). Onaylandıktan sonra iş planı bir "eylem kılavuzu" haline gelir ve sermaye yatırımları maddi olmayan duran varlıklara gider:

BORÇ 04 KREDİ 08

İş planı maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilir.

Bu arada, böyle bir son gerekli değildir. Devlet yardımı (bütçe pahasına bir yatırım projesini finanse etme) hakkı veren bir yarışmaya katılmak için bir iş planının geliştirildiğini hayal edin. Şirket rekabeti kazanırsa, iş planı uygulamaya tabidir. Aksi takdirde, bir iş planını uygulamak için kendi fonu olmayan bir şirket, uygulamasından vazgeçmek zorunda kalır.

Buna göre, yaratılmasının (satın alma, geliştirme) maliyetleri, bir kerelik gider olarak silinmeye tabidir. Yazara göre, bu koşullar altında, hesap 08'in kullanılması başlangıçta uygun değildir. Bu maliyetlerin önce ihale sonucuna göre yeniden sınıflandırılarak 97 “Ertelenen giderler” hesabına atfedilmesi yanlış olmayacaktır. Bu muhasebe politikası girişlere karşılık gelir:

BORÇ 97 KREDİ 76 (70, 69, 10, 71 vb.)

Rekabet için bir iş planı oluşturmanın (satın alma, kendi başına geliştirme) maliyetlerini yansıttı;

BORÇ 08 KREDİ 97

İş planı bir sermaye yatırımı olarak sınıflandırılır - eğer ihale kazanılırsa

BORÇ 91-2 KREDİ 97

İş planının maliyetleri, rekabetin kaybedilmesi durumunda gider olarak yazılır.

İş planı maddi olmayan duran varlık olarak kabul edildikten sonra, faydalı ömrü belirlenmelidir (madde 25, 26 PBU 14/2007). Burada iki seçenek var.

Birinci seçenek: faydalı ömrü, iş planının uygulanması için ayrılan süreye eşit olarak ayarlayın. İçinde böyle bir süre belirtilmiştir.

İkinci seçenek: iş planını sınırsız bir faydalı ömre ayarlayın - faydalı ömrü ondan güvenilir bir şekilde belirlemenin imkansız olduğunu düşünüyorsanız. Böyle bir pozisyonun Murphy'nin istatistik yasasına göre var olma hakkı vardır: “Yanlış planlanmış bir program, beklenenden üç kat daha fazla zaman gerektirir; dikkatlice planlanmış - sadece iki kez." Sınırsız faydalı ömre sahip maddi olmayan duran varlıklar için amortisman uygulanmaz (PBU 14/2007'nin 23. paragrafı). İkinci seçenek, kayıpların birikmesini önlediğinden, bir işletmenin oluşum koşullarında dikkati hak ediyor.

PBU 14/2007'nin 27. paragrafına göre, bir maddi olmayan duran varlığın faydalı ömrü, açıklama ihtiyacı için yıllık bir kontrole tabidir. İşletmenin bir varlığı kullanmayı beklediği sürenin uzunluğunda önemli bir değişiklik olması durumunda, varlığın faydalı ömrü değişebilir. Sınırsız faydalı ömre sahip maddi olmayan duran varlıklar için, işletme, varlığın faydalı ömrünün güvenilir bir şekilde belirlenemediğini gösteren faktörlerin olup olmadığını yıllık olarak gözden geçirmelidir. Bu faktörlerin varlığının sona ermesi durumunda şirket, bu maddi olmayan duran varlığın faydalı ömrünü ve amortisman yöntemini belirler.

bir notta

Ticari sır - sahibinin, mevcut veya olası koşullar altında gelirini artırmasına, haksız harcamalardan kaçınmasına, mallar, işler, hizmetler için piyasada bir konum korumasına veya diğer ticari faydalar elde etmesine izin veren bir bilgi gizliliği rejimi (madde 1, "Ticari Sırlar Hakkında" Federal Kanunun 3. maddesi).

Maddi olmayan duran varlıkların amortismanının belirlenmesine yönelik yöntem seçimi, varlığın kullanımından gelecekteki ekonomik faydaların elde edilmesinin beklenen değerinin hesaplanmasına dayanır. Gelecekteki ekonomik faydaların beklenen getirisinin hesaplanmasının güvenilir olmaması durumunda, maddi olmayan duran varlıklar için amortisman kesintilerinin tutarı doğrusal olarak belirlenir (PBU 14/2007'nin 28. maddesi). Bir iş planı için Murphy yasasını dikkate alarak doğrusal bir yöntem seçmenizi öneririz.

Son olarak, hangi hesabın amortismanı yazacağına karar vermeniz gerekir. İş planı bir yönetim belgesidir. Bu nedenle, imalat şirketi amortismanı 26 "Genel işletme giderleri" hesabına ve ticaret şirketi - 44 "Satış giderleri" hesabına ayırır:

BORÇ 26 (44) KREDİ 05

İş planı amortismanı.

Vergi muhasebesi

İş planlarının maliyetlerinin gelir elde etmeye yönelik faaliyetlerin uygulanması için yapıldığına şüphe yoktur. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen masrafların muhasebeleştirilmesi için genel kriterleri karşılarlar.

Bir iş planı, fikri faaliyetin sonucudur ve bu nedenle, gelir vergisi amaçları için amortismana tabi mal olarak sınıflandırılabilir. Ancak, uzun vadeli olması ve ilk maliyetinin 100.000 rubleyi aşması koşuluyla (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. maddesi, 256. maddesi). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257. maddesinin 3. paragrafından, bir iş planını maddi olmayan duran varlık olarak tanımanın önünde hiçbir engel yoktur. Bir iş planı, "sınai, ticari veya bilimsel deneyime ilişkin bilgilere sahip olma" olarak düşünülebilir. Bazı uzmanlar, bir iş planının teknik bilgi olduğuna inanır.

Maddi olmayan duran varlığın faydalı ömrü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 258. maddesinin 2. fıkrasına göre belirlenir. “Sınai, ticari veya bilimsel deneyime ilişkin bilgi sahibi olma” gibi maddi olmayan duran varlıklar için (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 3. paragrafı, 3. maddesi, 257. maddesi), faydalı ömür iki yıldan az olamaz. . Maddi olmayan duran varlıkların faydalı ömürleri belirlenemiyorsa, amortisman oranları 10 yıllık faydalı ömürleri esas alınarak belirlenir.

Ancak bir iş planının ilk maliyeti 100.000 rubleyi aşamaz. Daha sonra geliştirme maliyetleri, üretim ve (veya) satışlarla ilgili diğer maliyetlerin bir parçası olarak, bir organizasyonun veya bireysel bölümlerinin yönetilmesinin maliyetleri olarak dikkate alınabilir (Vergi Kanunu'nun 18. maddesi, 1. fıkrası, 264. maddesi). Rusya Federasyonu). Böyle bir sınıflandırma size uymuyorsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 264. maddesinin 1. paragrafının 49. alt paragrafını kullanın.

Özetle. Sonsuz çeşitlilikteki iş planları nedeniyle, bunların muhasebesi için tek bir “tarif” yoktur.

Elena Dirkova, muhasebe ve vergi uzmanı

Hatırladığımız gibi, yalnızca hedefleri ve bunlara ulaşmanın yollarını anlamak için değil, aynı zamanda karlılığı ve yatırım projemizi uygulama olasılığını haklı çıkarmak için bir iş planına ihtiyacımız var.

Proje hesaplamaları yaparken sabit ve değişken maliyetler veya giderler kavramıyla karşılaşırsınız.

Nedir ve bizim için ekonomik ve pratik anlamı nedir?

Değişken maliyetler, tanım gereği, sabit olmayan maliyetlerdir. Değişiyorlar. Ve değerlerindeki değişiklik, çıktı hacmi ile ilişkilidir. Hacim ne kadar büyük olursa, değişken maliyetler o kadar yüksek olur.

Hangi maliyet kalemleri bunlara dahildir ve nasıl hesaplanır?

Ürünlerin üretimine harcanan tüm kaynaklar değişken maliyetlere bağlanabilir:

• malzemeler;
• Aksesuarlar;
• çalışanların ücretleri;
• Çalışan bir makine motoru tarafından tüketilen elektrik.

Belirli bir miktarda çıktı üretmek için harcanması gereken tüm gerekli kaynakların maliyeti. Bunların hepsi malzeme maliyetleri, artı işçi ve bakım personelinin ücretleri, artı elektrik, gaz, üretim sürecinde harcanan su, artı paketleme ve nakliye masraflarıdır. Bu aynı zamanda malzeme, hammadde ve bileşen stokları oluşturma maliyetlerini de içerir.

Çıktı birimi başına değişken maliyetlerin bilinmesi gerekir. Daha sonra, belirli bir süre için toplam değişken maliyetlerin toplam miktarını herhangi bir zamanda hesaplayabiliriz.
Tahmini üretim maliyeti hacmini, fiziksel olarak üretim hacmine böleriz. Bir birim çıktı üretmenin değişken maliyetlerini elde ederiz.

Bu hesaplama her ürün ve hizmet türü için yapılır.

Birim maliyet, bir ürün veya hizmet üretmenin değişken maliyetinden nasıl farklıdır? Sabit maliyetler de hesaplamaya dahil edilir.

Sabit maliyetler, üretim hacimlerinden neredeyse bağımsızdır.

Bunlar şunları içerir:

• yönetim giderleri (ofislerin bakımı ve kiralanması, posta hizmetleri, seyahat giderleri, kurumsal iletişim giderleri);
• üretimin bakım masrafları (endüstriyel tesislerin ve ekipmanların kiralanması, takım tezgahlarının bakımı, elektrik, alan ısıtma);
• pazarlama giderleri (ürün tanıtımı, reklam).

Sabit maliyetler, üretim hacmi çok büyük olana kadar belirli bir noktaya kadar değişmeden kalır.

Değişken ve sabit maliyetlerin yanı sıra tüm finansal planın belirlenmesi için önemli bir adım, bu aşamada da gerçekleştirilebilen personel maliyetlerinin hesaplanmasıdır.

Yapı, personel, çalışma şekli ile ilgili organizasyon planında aldığımız verilere dayanarak ve üretim programının verilerine odaklanarak personel maliyetlerini hesaplıyoruz. Bu hesaplamayı projenin tüm süresi için yapıyoruz.

Yönetim personeli, üretim ve diğer çalışanlar için ücret tutarının yanı sıra toplam harcama tutarının belirlenmesi gerekir.

Toplam tutara dahil edilecek vergileri ve sosyal katkıları da hesaba katmayı unutmayın.

Hesaplama kolaylığı için tüm veriler tablo şeklinde sunulmuştur.

Sabit ve değişken maliyetlerin yanı sıra ürün fiyatlarını da bilerek, başabaş noktasını hesaplayabilirsiniz. Bu, işletmenin kendi kendine yeterliliğini sağlayan satış seviyesidir. Başabaş noktasında, sabit ve değişken tüm maliyetlerin toplamı ile belirli bir hacimdeki ürünün satışından elde edilen gelirin bir eşitliği vardır.

Başa baş seviyesinin analizi, projenin sürdürülebilirliği hakkında bir sonuca varmayı mümkün kılacaktır.

İşletme, birim çıktı başına değişken ve sabit maliyetleri düşürmeye çalışmalıdır, ancak bu, üretim verimliliğinin doğrudan bir göstergesi değildir. İşletmenin özelliklerini dikkate almak gerekir. Yüksek sabit maliyetler, yüksek teknoloji endüstrilerinde ve düşük - eski ekipmanlarla az gelişmiş olabilir. Bu, değişken maliyetlerin analizinde de gözlemlenebilir.

Firmanızın temel amacı ekonomik karı maksimize etmektir. Ve bu sadece maliyetleri herhangi bir şekilde azaltmak değil, aynı zamanda daha verimli ekipman kullanarak ve işgücü verimliliğini artırarak üretim ve yönetim maliyetlerini azaltmak için çeşitli araçlar kullanmaktır.

Planlama limiti, planlamayı organize etmek ve uygulamak için harcanan maliyetlerin miktarı tarafından da belirlenir.

Uygulayıcı yöneticilerin çoğunun belirttiği gibi, planlanan faaliyetlerin en önemli eksikliklerinden biri, aşağıdakiler için ek maliyetlere ihtiyaç duyulmasıdır:

Araştırma;

bir planlama biriminin düzenlenmesi;

ek personel işe almak.

Diğer önemli ekonomik sorunları çözmek için kullanılabilecek kıt fonlardan bahsediyoruz. Parasal olmayan maliyetlerden bahsedersek, planlama başka bir ana maliyet kategorisi gerektirir - zaman maliyeti - ayrıca kıt ve çok sınırlı bir kaynak.

Kuruluş bu tür maliyetlere katlanmayı ve dolayısıyla plan yapmayı göze alabilir mi? Evet, olabilir, çünkü daha önce belirtildiği gibi planlama maliyetleri, firmanın faaliyetlerinde bir takım önemli avantajlar yaratır. Bu nedenle, maliyetler sorusu şu şekilde düzgün bir şekilde formüle edilecektir: Organizasyondaki planlama kapsamını genişletmek için ihtiyaç duyulan ek maliyetler ne olmalıdır?

Planlamanın asgari sonucu, ekonomik faaliyette büyük hataların önlenmesi, yani gelecekteki hoş olmayan koşulları öngörme ve bunları ortadan kaldırma yeteneğinin kazanılmasıdır. Planlamaya harcanan fonlar böyle bir sonuca yol açtıysa, bu zaten neredeyse yeterlidir.

Planlama maliyetlerini belirlemek için şu kuralı formüle edebiliriz: Ek fonlar ancak ek bir olumlu etki yaratıyorsa harcanmalıdır. Ayrıca, daha iyi bir plan oluşturmanın maliyeti kadar maliyetli olabilecek bir plan geliştirmeyi üstlenmemelisiniz.

Bu nedenle, iş planlamasının minimum maliyetleri, ekonomik organizasyonun hayatta kalmasını sağlayanlardır ve herhangi bir ek maliyet, gelişimini sağlamalıdır.

Optimal maliyetleri belirlemedeki zorluk, planlamadan elde edilen gelirin nicel yöntemlerle doğru bir şekilde ölçülememesinden kaynaklanmaktadır. Deneyimli bir yönetici, planlanan faaliyetlerin etkisini nitel ve öznel değerlendirme yöntemlerini kullanarak belirleyebilir.

şirketin ölçeği

Şirketin faaliyetlerinin ölçeği, organizasyondaki planlama olanaklarını sınırlar veya tersine genişletir.

Firma içi planlamanın avantajları, geleceklerini öngörmek için gerekli kapasiteye sahip oldukları için büyük firmalara aittir:

daha yüksek finansal fırsatlara sahipler;

çoğunlukla ciddi bilimsel ve tasarım geliştirmeleriyle uğraşırlar;

yüksek nitelikli personele sahipler ve aynı yüksek nitelikli uzmanları dışarıdan vb. çekebiliyorlar.

Büyük firmalar, kural olarak, bileşimlerinde özel planlama birimlerine sahiptir. Aynı zamanda, saygın ekonomik kuruluşlar bile planlama stratejilerini belirlemek için genellikle planlama konularında uzmanlaşmış dış danışmanlara başvururlar. Son yıllarda stratejik planlamanın hızla yayılması nedeniyle, bazı danışmanlık firmaları bunu kendi özel faaliyet alanları haline getirdiler. Bu tür firmalara bazen "strateji salonları" denir.

Küçük ekonomik kuruluşların büyük ölçekli planlı çalışmaları, özellikle pahalı stratejik planlamaları yürütmesi zordur. Ancak, şunları yapabilirler:

bir tür planlama, özellikle operasyonel planlama kullanın;

tanınmış şirketler ve araştırma firmaları (BCG matrisi, McKinsey 7C modeli ve diğerleri gibi) tarafından oluşturulan hazır strateji modellerini uygular ve kuruluş büyüdükçe kendi stratejilerini belirlemeye çalışır.

Küçük bir organizasyonda planlamanın zorluklarına rağmen, bunun için belki de büyük bir organizasyondan daha fazlası gereklidir. Böyle bir organizasyonun dış ortamı, büyük bir firmanınkinden daha az kontrol edilebilir ve daha agresiftir, bu nedenle küçük bir firmanın geleceği daha belirsiz ve tahmin edilemez.

Küçük bir firmanın planlamayı organize etmede kendi avantajları olduğu söylenmelidir. Ana olan, böyle bir organizasyonun iç ortamının daha basit ve dolayısıyla daha görünür ve öngörülebilir olmasıdır. Ayrıca, küçük bir organizasyonda, insanların organizasyonun çıkarları ve hedefleri etrafında bir araya gelmelerine izin veren özel bir psikolojik ve sosyal iklim yaratmak daha kolaydır.

Hesaplamalar yapmak zorunda kalmayacağınız bir iş planı hayal etmek zor. Belirli hesaplamalar, iş planının tüm bölümlerini gerektirir: pazarlama, operasyonel, üretim.

Ancak hesaplamalar açısından en önemlisi iş planının finansal kısmıdır. İşletmenin ne kadar karlı ve sürdürülebilir yaratılacağını belirlemenize izin veren kişidir.

Mali kısım aşağıdaki soruları cevaplamalıdır:

• Bir iş kurmak için ne kadar paraya ihtiyacınız olacak?
• Ne kadar kâr getirecek?
• İşletme ne kadar sürede kendini amorti edecek?
• Ne kadar sürdürülebilir ve karlı olacak?

Bu soruların her biri, iş planının bölümlerinden biri tarafından yanıtlanır. Bu, iş planının finansal bölümünün yapısında yatırım maliyetleri, kar ve zarar tahmini, nakit akışı ve proje verimliliği değerlendirmesi gibi bölümlerin olacağı anlamına gelir.

Yatırım maliyetleri

Bir iş planı yazarken yapılacak ilk şey, bir iş kurmanın ne kadara mal olacağını ayrıntılı olarak hesaplamaktır. Bu, girişimcinin bir işe başlamak için ne kadar paraya ihtiyaç olduğunu ve kredi çekmenin gerekli olup olmadığını anlamasına olanak tanır.

İş planının bu bölümünde, bir iş kurmakla ilgili tüm harcama kalemlerini hesaba katmanız gerekir. Açıklık için, bir örneğe atıfta bulunmaya değer. İki direk için bir oto yıkama inşaatı için bir iş planı düşünün. Hem inşaatın kendisine hem de ekipman alımına yatırım yapmanız gerekecek. Genel olarak, bu işletme için yatırım maliyetlerinin listesi şöyle görünecektir:

• Tasarım çalışması
• İnşaat malzemeleri alımı ve inşaat işleri
• Elektrik, su temini ve diğer mühendislik ağlarına bağlantı
• Araç gereç satın almak
• Ekipman kurulumu

Kazan'daki Moidodyr oto yıkama ağının sahibi Aidar Ismagilov'a göre, bir oto yıkama inşaatı, tasarım çalışmaları ve iletişim dikkate alınarak metrekare başına 30-35 bin rubleye mal olacak. Sonuç olarak, miktar oldukça sağlam çıkıyor, bu nedenle şimdi kiralama, anahtar teslim inşaattan ziyade acemi işadamları arasında daha popüler. Bu durumda yatırım planı hem işyeri açmadan önceki kira ödemelerini hem de binanın yenilenmesini içerecektir.

Ekipman maliyetleri lavabo tipine bağlı olacaktır. Oto yıkama manuel tipte ise, ekipman için 400 bin ruble döşemek yeterli olacaktır. Ancak otomatik bir araba yıkama için maliyetler en az 300 bin avro olacak.

Hesaplamalar için, maliyet kalemlerinin her biri için belirli bir ortalama fiyat almak daha iyidir. Örneğin, gayrimenkul kiralamanın maliyetini hesaplamanız gerekiyorsa, metrekare başına en yüksek ve en düşük fiyatı değil, piyasadaki ortalama fiyatı dikkate almalısınız. Şehrinizdeki kiralama tekliflerini inceleyerek bunu belirleyebilirsiniz.

Başka bir şey, tedarikçinin ve fiyatının önceden bilinmesidir. Örneğin, bir araba yıkama için yalnızca kesin olarak tanımlanmış bir üreticiden ekipman gerekir. Daha sonra hesaplamalara, sunduğu fiyatları tam olarak dahil etmeniz gerekir.

Gerekli yatırım miktarını bilmek, yalnızca bir iş kurmak için ne kadar paraya ihtiyaç duyulacağını değil, aynı zamanda ne kadar çabuk amorti edeceğini de tahmin etmeye izin verecektir.

Kar ve Zarar Tahmini

İşletme geliri tutarından işletme giderlerini çıkarırsanız, net kârın ne olduğunu öğrenebilirsiniz. Bu gösterge gelirden çok daha iyidir, işin durumunun ne olduğunu ve daha da gelişmesine ne kadar yatırım yapmanız gerektiğini gösterir.

Bir işin başlangıcında, giderler genellikle geliri aşar ve net kar yerine net zarar olur. Çalışmanın ilk aylarında hatta bir yılında bu normal bir durumdur. Bundan korkmamalısınız: Ana şey, kaybın her ay azalmasıdır.

Kâr ve zarar tahmini yaparken, tüm göstergeler, iş karşılığını verene kadar aylık olarak hesaplanmalıdır. Aynı zamanda, tahmini çok iyimser yapmamalısınız: gelirin mümkün olan maksimum olmayacağını hayal edin, ortalama rakamları alın.

Nakit akımı

Hâlâ kuruluş aşamasında olan bir işletme için, yalnızca net kârının ne olacağını anlamak değil, önemlidir. En önemli göstergelerden biri nakit akışı veya nakit akışıdır. Nakit akışını hesaplayarak, işletmenin finansal durumunun ne olduğunu ve buna yapılan yatırımın ne kadar etkili olduğunu belirleyebilirsiniz.

Nakit akışı, belirli bir dönemdeki nakit girişleri ve çıkışları arasındaki fark olarak hesaplanır. Oto yıkama örneğine dönersek, faaliyetinin ilk ayındaki nakit akışını hesaplamak için, makbuzlar için net kar ve çıkışlar için ilk yatırım tutarının alınması gerekir.

Bu durumda, çıkışların negatif bir sayı olarak belirlenip belirlenmediğini hesaplamak daha uygun olacaktır. Yani, bir oto yıkamaya yapılan ilk yatırım miktarına bir eksi işareti ekliyoruz ve işin ilk ayındaki net karı ortaya çıkan sayıya ekliyoruz.

İkinci aydaki nakit akışını hesaplamak için ilk ayın sonucu ile ikinci ayda alınan net kâr arasındaki farkı bulmanız gerekir. İlk ayın negatif bir sayı olduğu ortaya çıktığından, net kar tekrar buna eklenmelidir. Sonraki tüm aylardaki nakit akışı aynı şemaya göre hesaplanır.

Proje verimliliği değerlendirmesi

Bir işletmenin nakit akışının yanı sıra kar ve zararları tahmin ettikten sonra, etkinliğini değerlendirmek için en önemli bölümlerden birine geçmek gerekir. Projenin etkinliğinin değerlendirildiği birçok kriter vardır. Ancak küçük bir işletme için bunlardan sadece üçünü değerlendirmek yeterlidir: karlılık, başa baş noktası ve geri ödeme süresi.

karlılık iş - en önemli göstergelerden biri. Genel olarak, ekonomide birçok farklı karlılık göstergesi vardır - özkaynak getirisi, varlıkların getirisi, yatırım getirisi. Hepsi, bir işletmenin etkinliğini çeşitli yönleriyle değerlendirmenize izin verir.

İş planınızda hangi karlılık göstergelerinin hesaplanması gerektiğini tam olarak anlamak için bir yatırımcının veya bir kredi kuruluşunun gereksinimlerine başvurmanız gerekir. Amaç işletmenin kârlılığını “kendin için” değerlendirmek ise işletmenin genel kârlılığını hesaplamak yeterli olacaktır.

Basitleştir. İşletmenin kârını, gelirinin miktarına bölmek ve ardından sonucu yüzde olarak elde etmek için elde edilen sayıyı 100 ile çarpmak yeterlidir.

İşletme karlılığının optimal göstergesini adlandırmak zordur. Büyük ölçüde işletmenin büyüklüğüne, şirketin faaliyet türüne bağlıdır. 10 milyon rubleye kadar geliri olan mikro işletmeler için,% 15 - 25'lik bir karlılık göstergesi iyi kabul edilir. İş ne kadar büyük olursa, alınan yüzde o kadar düşük olabilir. Aidar Ismagilov, araba yıkama durumunda normal getiri oranının %10 ila %30 arasında olduğunu söylüyor.

Hesaplanması gereken bir diğer gösterge ise başabaş noktası. Şirketin maliyetlerini tam olarak hangi gelirde karşılayacağını belirlemenizi sağlar, ancak şu ana kadar kar etmeyecektir. İşletmenin finansal olarak ne kadar güçlü olduğunu anlamak için bunu bilmeniz gerekir. Başabaş noktasını bulmak için, önce işletme gelirini sabit maliyetleriyle çarpmanız, ardından değişken maliyetleri gelirden çıkarmanız ve ardından elde edilen ilk sayıyı ikinciye bölmeniz gerekir.

Sabit maliyetler, üretilen malların veya verilen hizmetlerin hacmine bağlı olmayan maliyetlerdir. İşletmeler, boşta olduklarında bile bu tür harcamalara maruz kalmaktadır. Bir araba yıkama durumunda, bu maliyetler muhasebeciler ve yöneticiler için maaşları, kamu hizmetleri ve iletişim, amortismanı, kredi ödemelerini, emlak vergilerini vb. içerir.

Değişken maliyetler, üretim hacmi ile değişen herhangi bir şeydir. Örneğin, bir oto yıkamada, yıkanan araba sayısının artması veya azalması ile değişen maliyetler, oto kimyasalları maliyeti, su tüketimi ve parça başı ücretlerdir.

Hesaplamalar sonucunda belli bir rakamı aldıktan sonra bunu gelir tablosu ile ilişkilendirebilirsiniz. İşletme gelirinin, başabaş noktasının hesaplanması sonucu elde edilen tutara ulaştığı veya aştığı ayda ulaşılacaktır.

Çoğu zaman, özellikle üretimle ilgili ise, işletmenin ilk ayında başabaş noktasına ulaşılmaz. Aidar Ismagilov'a göre, bir araba yıkama durumunda, başabaş noktasına ulaşmak mevsime bağlıdır. Oto yıkama, servis talebinin az olduğu kurak yaz mevsiminde açılırsa, o mevsim boyunca kârsız olacaktır. Açılış yüksek talep mevsiminde gerçekleştiyse, ilk ayda başabaş noktasına ulaşabilirsiniz.

• Brüt kar \u003d gelir - üretim maliyeti.
• Finansal kar = finansal gelir - finansal giderler.
• Faaliyet geliri = faaliyet geliri - faaliyet giderleri.

Bilanço karı aşağıdaki gibi hesaplanır:

Önemli bir gösterge karlılıktır, aşağıdaki gibi hesaplanır:

Çoğu zaman, sermaye, varlık, ürün getirisini belirlemek gerekir. Faaliyetlerin karlılığı, satışlardan elde edilen karın maliyetlere oranı olarak hesaplanır.

Önemli: Baz yıl için ekonomik verimlilik kriterleri planlanırken iş planının cari yılı alınır.

Nakit akışı planlaması

Nakit akışı planlaması, tüm kaynaklardan gelen nakit girişlerinin bir tahminini içerir, yalnızca satışlardan elde edilen gelir değil, aynı zamanda hisse satışından veya arazi kiralamasından elde edilen faiz de olabilir.

Fonların hareketini tahmin ederken, aşağıdaki hususlar dikkate alınır:

• bir iş kurmak için yatırılan toplam para miktarı;
• firmanın varlıkları ve yükümlülükleri;
• kar tahmini (satışlardan elde edilen gelir ve kira faizi) ve zararlar (çalışanların malzeme ve ücretlerine ilişkin giderler, enflasyon, kredi faizinin ödenmesi);
• finansal verimliliğin değerlendirilmesi.

Performans planlamasında tüm nakit maliyetler ve gelirler iskonto edilir ve bugünkü değerine getirilir.

Tablo 1 - Nakit planlaması örneği

Gösterge	1. yıl	yıl	3. yıl	4. yıl	5. yıl
Peşin	X	X	X	xx	xxx
Paranın gelişi
Satış geliri	X	X	xx	xxx	xxx
Hisse satışından elde edilen gelir	xx	X
Toplam gelir
para harcamak
İşletme maliyetleri
maaş ödemesi
Hammadde
Diğer maliyetler
Sermaye yatırımı
Kredi faizinin ödenmesi	X	xx	xx	X
Ödenecek hesapların geri ödenmesi	X	X	X	X	X
Gelir vergisi ödemek					xx
Toplam giderler
Toplam nakit

Tahmin yapılırken enflasyon oranı (iyimser ve kötümser seçenekler dikkate alınarak) ve riskler gibi unsurların dikkate alınması önemlidir.

Firmanın faaliyetleri şunlara bağlı olabilir:

• ticari risk (malların satışı veya rakiplerin faaliyetleri ile ilgili sorunlar gibi hususları içerir);
• finansal risk (projenin yetersiz finansmanı, ödünç alınan fonların iade edilememesi gibi hususları içerir);
• üretim riski (zayıf ekipman, düşük kaliteli ürünler gibi hususları içerir) ve yatırımcılar için bir parçasıdır.

Varlık ve yükümlülükler dengesi, net kar ve nakit devir hesaplamasına göre derlenir.

Kurumsal bakiye tahmini

Şirketin bilançosu, şirketin başarısını yansıtan belirli göstergeler içerir. Tahmin her yılın sonunda yapılır ve şirketin gelecek yıl faaliyetlerinin tüm özellikleri dikkate alınır. Bu, bir fon kredisi veya yatırımcıları çekmek olabilir.

Bilançoyu hazırladıktan sonra, gelecekte getiri oranını, varlık ve sermaye getirisini, özkaynakların ödünç alınan fonlara oranını görebilirsiniz.

Şirketin bilançosu şöyle görünebilir:

Tablo 2 - İşletmenin bilançosu

Varlıklar	1. yıl	2. yıl	Yükümlülükler ve sermaye	1. yıl	2. yıl
İşletme sermayesi:			Kısa vadeli yükümlülükler:
peşin			kısa vadeli borç
alacak hesapları			alacaklılar ve tedarikçilerle uzlaşma
envanter			Uzun vadeli borç
diğer			vergi borcu
Ana sermaye			Eşitlik
İlk maliyet:			Dağıtılacak kar
amortisman
sabit sermayenin defter değeri
diğer
Para
maddi olmayan duran varlıklar
Toplam			Toplam

Özetle, iş planının finansal göstergelerini içeren raporlar hazırlanır. Yani, gelir ve gider tablosu, nakit akış tablosu, varlık ve yükümlülük tablosu.

İş planının ayrılmaz bir parçası olan finansal plan, ana ekonomik göstergeleri görebileceğiniz ve proje modelinin likiditesini tanımlayabileceğiniz 5 yıla kadar tüm hesaplamaların sağlanmasını içerir.