1 با پیکربندی حسابداری 8.3 اوراق بهادار. حسابداری اوراق بهادار در حسابداری

27.12.2023 -

بر اساس این نمودار حسابی (شماره 94ن)، اوراق بهادار مشمول انعکاس حساب 58 است که به آن "سرمایه گذاری های مالی" می گویند. در حساب های فرعی این حساب به شماره 1 و 2 است که اوراق بهادار قرار دارد. در این مقاله در مورد حسابداری اوراق بهادار در حسابداری صحبت خواهیم کرد و نمونه هایی از پست ها را بیان می کنیم.

چه اوراق بهاداری را می توان با ارزش نامید؟

اوراق بهادار اول از همه سهام و سهام، اوراق قرضه، برات، چک و رهن هستند.برای درک بیشتر این اصطلاحات، می‌توانیم تعاریف مختصری از آنها ارائه کنیم:

سهام حق مالک این اوراق را برای مطالبه بخشی از سود شرکت به صورت سود سهام تضمین می کند.
اوراق قرضه به دارنده این امکان را می دهد که ارزش اسمی آن و همچنین سود مشخصی را مطالبه کند.
سهم این فرصت را به صاحب خود اختصاص می دهد تا بخشی از دارایی های دارایی شرکت را دریافت کند.
برات سندی است که تأیید می‌کند یک شخص خاص (شهروند یا سازمان) باید در مدت زمان محدودی مبلغ مشخصی را به شخص دوم بپردازد.
چک یک تکه کاغذ است که مستقیماً با بانک ارتباط دارد. در چک، مالک مبلغی را مشخص می کند و به بانک دستور می دهد تا آن مبلغ را به شخص یا کسب و کاری خاص پرداخت کند.

حسابداری برات در حسابداری

برات متعلق به حساب فرعی 2 حساب 58 و در دسته اوراق بدهی قرار می گیرد. مقاله را نیز بخوانید: → "". بدهکار دریافت و افزایش تعداد قبوض را نشان می دهد و اعتبار نشان دهنده دفع آنها است. اغلب، حسابداری منعکس کننده دریافت یا صدور برات و یا سود دریافتی از برات است.

پست های مربوط به برات:

خیر	محتوای عمل	بدهی	اعتبار	نوع معامله
1	برات از تامین کنندگان دریافت شده است	58.2	62	3
2	ارزش قبض حذف شده است	91.2	58.2	4
3	این سازمان از اشخاص ثالث برات خریداری کرد	58.2	51	3
4	صورت حساب به عنوان پرداخت به شخص ثالث دریافت شد	58.2	62	3
5	ارزش دفتری اسکناس حذف شد	91.2	58.2	4

در صورت فروش قبوض در صورتی که فروش قبوض فعالیت اصلی سازمان نباشد از حساب 91 و در صورت وجود حساب 90 استفاده می شود. برای تراکنش های مربوط به برات، حساب 58 بیشتر مورد استفاده قرار می گیرد.

حسابداری اوراق قرضه در حسابداری

اگر وجوه دریافتی بیش از ارزش اسمی اوراق قرضه باشد، مقداری که از ارزش اسمی اوراق تجاوز می‌کند در سایر درآمدها منظور می‌شود.

این همچنین شامل هزینه هایی در قالب بهره تعهدی اوراق می شود. نمونه هایی از ورودی های معمولی برای حسابداری اوراق قرضه:

خیر	محتوای عمل	بدهی	اعتبار	نوع معامله
1	این شرکت اوراق قرضه خریداری کرد	76	51	3
2	بدهی خریدار برای اوراق قرضه قابل بازخرید کشف شد	91.2	58.2	1
3	باند بازخرید شد	91	58.2	2
4	تفاوت بین ارزش اوراق قرضه اولیه و ارزش اسمی حذف شد	58.2	91	4
5	دریافت وجوه برای اوراق قرضه نشان داده شده است	51	62	3

حسابداری سهام در حسابداری

علاوه بر انتشار اولیه، انتشار سهام اضافی نیز وجود دارد. اطلاع از اخذ سهام به اداره مالیات و ثبت آن در اسناد الزامی است. حسابدار ممکن است کسب سهام را در گزارش فصلی منعکس نکند، اما در زمان تحصیل سند تنظیم کند. همچنین قراردادهای خرید و فروش سهام با اشخاص یا سازمان های دیگر به صورت کتبی تنظیم می شود.

نمونه هایی از ثبت های حسابداری استاندارد برای حسابداری سهام:

خیر	محتوای عمل	بدهی	اعتبار	نوع معامله
1	این شرکت سهام خریداری کرد	58.1	76	3
2	اقلام تعهدی % برای آنها نشان داده شده است	76	91	2
3	ارزش سهام واگذار شده به دلیل فروش سهام حذف شد	91	58	4
4	اندوخته تشکیل شده در رابطه با کاهش ارزش سهام حذف شد	59	91	4
5	ترازنامه پذیرش سهام در نظر گرفته شده است	58	60	3

نمونه ای از حسابداری اوراق بهادار

اوراق بهادار، اطلاعاتی که در بالا ارائه شده است، را می توان به اصلی و کمکی تقسیم کرد. اولین آنها شامل سهام و سهام (حساب 58.1) و موارد کمکی شامل اوراق باقیمانده (قبض، چک، اوراق قرضه و غیره) است (حساب 58.2). اوراق بهادار اساساً در فرآیندهای اکتساب، فروش، واگذاری و تعلق سود شرکت دارند. در برخی موارد امکان انتقال و حذف آنها وجود دارد.

اشخاص حقوقی و کارآفرینان عادی و همچنین اشخاص حقوقی و کارآفرینان فردی که در سطح حرفه ای به جابجایی این گونه اوراق اشتغال دارند، می توانند در حرکت اوراق بهادار در بازار مشارکت داشته باشند. در حسابداری، مجموعه کاملی از عملیات برای موقعیت های خاص وجود دارد که در آن لازم است تعداد زیادی معاملات انجام شود و کاملاً تمام عملیات انجام شده در یک موقعیت خاص شناسایی شود. بیایید مثالی در مورد اوراق بهادار بیاوریم.

ساده ترین مثال: یک شرکت سهام یک بانک را به قیمت 1500 روبل خریداری کرد، اگرچه ارزش اسمی سهام 1000 روبل بود. تنها هزینه اجباری، پرداخت به ناشر است. این در حالی است که حداکثر سررسید اوراق تنها 2 سال بوده است. درآمد اوراق قرضه هر شش ماه یکبار با نرخ 40 درصد در سال به صاحب آنها پرداخت می شد. در مرحله بعد جدولی ایجاد می کنیم که در آن تمام عملیات انجام شده در این شرایط را ثبت می کنیم.

خیر	محتوای عمل	بدهی	اعتبار	مقدار تراکنش
1	ارزش اوراق قرضه به صاحب اصلی آنها (ناشر) پرداخت می شود.	76	51	1500
2	ارزش دفتری اوراق قرضه منعکس شده است	58.1	76	1500
3	سود سهام تعلق گرفته است	76	91	300
4	سود سهام منتقل شده	51	76	300
5	سهمی که با آن قیمت اوراق کاهش یافته است منعکس شده است	91	58

معاملات مشابهی می تواند با سهام (که اغلب اتفاق می افتد) و با اسکناس و سایر انواع اوراق بهادار رخ دهد. این مثال شامل پنج تراکنش است، اما اغلب تراکنش‌ها در چنین نمونه‌هایی می‌تواند به بیست تراکنش برسد. نکته اصلی در اینجا محاسبه صحیح مبلغ و بدهی با اعتبار است. در حسابداری، اوراق بهادار به ارزش دفتری خود منعکس می شود.

اشتباهات رایج در حسابداری اوراق بهادار

بر کسی پوشیده نیست که حسابداری یک موضوع حساس است و شما نمی توانید اشتباه کنید. حتی کوچکترین اشتباه عواقبی خواهد داشت. در زیر متداول ترین اشتباهاتی را که حسابداران هنگام حسابداری اوراق بهادار مرتکب می شوند فهرست می کنیم. اولین اشتباه رایج مربوط به اجرای قبوض است. طراحی نادرست منجر به سیم کشی نادرست می شود.

اشتباه بعدی در حسابداری صورتحساب خود خریدار است. با 58 امتیاز منعکس شده است. اما در اینجا بسیار مهم است که بدانیم آیا خریدار صورتحساب خود را صادر کرده یا آن را به اشخاص ثالث منتقل کرده است. در حالت اول قبض باید در بدهکار حساب 62 (تسویه حساب با خریداران و مشتریان) منعکس شود. و در حالت دوم باید صورت حساب را به صورت بدهکار منعکس کرده و به حساب بدهی کوتاه مدت اختصاص دهید.

اشتباه سوم باز هم مربوط به قبوض است. برات (و هر وثیقه دیگری) را می توان به صورت رایگان از تامین کننده (پیمانکار) دریافت کرد. و بسیاری از شرکت ها به اشتباه معتقدند که مجبور نیستند برای این کار به مقامات مالیاتی گزارش دهند. اما این چنین نیست، حتی برای دریافت های بلاعوض یک شخص حقوقی موظف است به خدمات مالیاتی فدرال گزارش دهد. و آخرین اشتباه رایج این است که هزینه های فروش اوراق بهادار در اقلام هزینه ذکر شده است. این نمی تواند انجام شود؛ هزینه های فروش اوراق بهادار کمکی به کاهش پرداخت مالیات نمی کند.

سوالات متداول و پاسخ به آنها

سوال شماره 1.چگونه می توان از روش FIFO در هنگام دفع اوراق بهادار مورد نظر به درستی استفاده کرد؟

اگر اوراق بهادار مالک را ترک کنند، و تصمیم به اعمال روش FIFO برای رسمی کردن فرآیند دفع گرفته شود، باید محل ذخیره آنها و هدف کسب آنها در نظر گرفته شود. این باید در سیاست های حسابداری اهداف منعکس شود.

سوال شماره 2.چگونه می توان اوراق بهادار خریداری شده را در بازار خارج از بورس منعکس کرد؟

در این شرایط، این باید به همان ترتیبی که سایر اوراق بهادار دریافت شده از سایر تامین کنندگان منعکس شود. سپس ارزش آنها یا به حساب بانکی منتقل می شود یا از طریق سایر درآمدها ثبت می شود.

سوال شماره 3.آیا ناشر باید مالیات بر درآمد شخصی را از سود سهامی که به یک شخص حقوقی برای اوراق بهادار متعلق به یک شخص منتقل می کند، کسر کند؟

نمی توان پاسخ قطعی داد. با این حال، حسابداران حرفه ای بر این عقیده هستند که نباید.

سوال شماره 4.در صورت اعلام ورشکستگی ناشر چه باید کرد؟

ابتدا باید با صادرکننده تماس بگیرید و به پیشنهادات او برای شما گوش دهید. علاوه بر این، در صورت عدم دریافت پیشنهاد معقول، ساده ترین راه این است که منتظر دادگاه باشید که صادرکننده به درخواست سایر طلبکاران به دادگاه احضار می شود. قانون ورشکستگی نیز وجود دارد که برای برخورد با چنین وضعیتی روال دارد.

شکل گیری ارزش اوراق بهادار در حسابداری

بر اساس آیین نامه حسابداری "حسابداری سرمایه گذاری های مالی" شماره PBU 19/02 که به دستور (از این پس PBU 19/02 نامیده می شود)، سرمایه گذاری های سازمان ها در قالب سرمایه گذاری در اوراق بهادار در حسابداری به عنوان سرمایه گذاری مالی منعکس می شود. بند 3).

سرمایه گذاری های مالی به بهای تمام شده اولیه برای حسابداری پذیرفته می شود.
هزینه اولیه سرمایه گذاری های مالی به دست آمده با کارمزد به عنوان مبلغ هزینه های واقعی سازمان برای کسب آنها شناسایی می شود، به استثنای مالیات بر ارزش افزوده و سایر مالیات های قابل استرداد (به استثنای مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها پیش بینی شده است. و هزینه ها).

هزینه های واقعی کسب دارایی به عنوان سرمایه گذاری مالی عبارتند از:
مبالغ پرداخت شده مطابق قرارداد به فروشنده؛
مبالغی که بابت خدمات اطلاعاتی و مشاوره ای مربوط به تملک این دارایی ها به سازمان ها و سایر اشخاص پرداخت می شود. در صورتی که اطلاعات و خدمات مشاوره ای مربوط به تصمیم گیری در مورد تملک سرمایه گذاری های مالی به سازمانی ارائه شود و سازمان در این زمینه تصمیمی اتخاذ نکند، هزینه این خدمات در نتایج مالی یک سازمان تجاری لحاظ می شود. به عنوان بخشی از سایر هزینه ها) یا افزایش هزینه های یک سازمان غیرانتفاعی در آن دوره گزارش که تصمیم به خرید سرمایه گذاری های مالی گرفته شد.
حق الزحمه پرداخت شده به یک سازمان واسطه یا شخص دیگری که از طریق آن دارایی ها به عنوان سرمایه گذاری مالی به دست آمده است.
سایر هزینه هایی که مستقیماً با تحصیل دارایی ها به عنوان سرمایه گذاری مالی مرتبط است.

هنگام خرید سرمایه گذاری های مالی با استفاده از وجوه قرض گرفته شده، هزینه های وام ها و وام های دریافتی مطابق با مقررات حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99، مصوب با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورخه مه در نظر گرفته می شود. 6، 1999 N 33n (ثبت شده در وزارت دادگستری فدراسیون روسیه در 31 مه 1999، ثبت شماره 1790)، و مقررات حسابداری "حسابداری وام ها و اعتبارات و هزینه های خدمات رسانی به آنها" PBU 15/01، تصویب شده با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 2 اوت 2001 N 60n (طبق نامه وزارت دادگستری فدراسیون روسیه مورخ 7 سپتامبر 2001 N 07/8985-UD این سفارش نیازی به ثبت نام ایالتی ندارد).

هزینه‌های عمومی و سایر هزینه‌های مشابه جز در مواردی که مستقیماً با تحصیل سرمایه‌گذاری‌های مالی مرتبط باشد، جزو هزینه‌های واقعی تحصیل سرمایه‌گذاری‌های مالی منظور نمی‌شوند.

در صورتی که میزان هزینه (به استثنای مبالغ پرداخت شده طبق توافق به فروشنده) برای تحصیل چنین سرمایه گذاری های مالی به عنوان اوراق بهادار در مقایسه با مبلغ پرداخت شده طبق توافق به فروشنده ناچیز باشد، سازمان حق دارد. شناسایی این هزینه ها به عنوان سایر هزینه های سازمان در آن دوره گزارشگری که در آن اوراق بهادار مشخص شده برای حسابداری پذیرفته شده است.

در حسابداری، هزینه های "واقعی"، "واقعی متحمل شده" به معنای هزینه های تعلق گرفته مطابق با فرض قطعیت موقت واقعیات فعالیت اقتصادی است، یعنی بدون توجه به پرداخت واقعی این هزینه ها (بند 6 آیین نامه حسابداری "حسابداری". سیاست سازمان» (PBU 1/98)، مصوب 9 دسامبر 1998 وزارت دارایی روسیه به شماره 60n، که از این پس PBU 1/98 نامیده می شود.
در رابطه با اوراق بهادار، این با این واقعیت تأیید می شود که بند 44 آیین نامه حسابداری در مورد انعکاس سرمایه گذاری های مالی "کاملاً پرداخت نشده" (به استثنای وام ها) "به میزان کامل هزینه های واقعی کسب آنها تحت قرارداد" صحبت می کند.

حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد در دسترس بودن و حرکت سرمایه گذاری های یک سازمان در اوراق بهادار در نظر گرفته شده است.
برای حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" می توان حساب های فرعی باز کرد:
58-1 "واحدها و سهام"،
58-2 «اوراق بدهی».
زیر حساب 58-1 "سهام و سهام" حضور و حرکت سرمایه گذاری در سهام شرکت های سهامی، سرمایه مجاز (سهام) سایر سازمان ها و غیره را در نظر می گیرد.
زیر حساب 58-2 "اوراق بدهی" حضور و حرکت سرمایه گذاری در اوراق بدهی دولتی و خصوصی (اوراق قرضه و غیره) را در نظر می گیرد.
سرمایه‌گذاری‌های مالی انجام‌شده توسط سازمان در بدهی حساب 58 «سرمایه‌گذاری‌های مالی» و اعتبار حساب‌هایی که ارزش‌هایی را که باید به حساب این سرمایه‌گذاری‌ها منتقل می‌شوند، ثبت می‌کنند، منعکس می‌شود. به عنوان مثال، خرید یک سازمان از اوراق بهادار سایر سازمان ها به ازای کارمزد در بدهی حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" و اعتبار حساب 51 "حساب های ارزی" یا 52 "حساب های ارزی" انجام می شود.
اما از آنجایی که دریافت مالکیت اوراق بهادار و واقعیت پرداخت آنها به طور همزمان انجام نمی شود، عملیات سرمایه گذاری اوراق باید با استفاده از حساب تسویه حساب با فروشنده اوراق منعکس شود.

طبق بند 2 PBU 19/02، برای پذیرش دارایی ها برای حسابداری به عنوان سرمایه گذاری مالی، شرایط زیر باید به طور همزمان وجود داشته باشد:
- وجود اسنادی که به درستی اجرا شده است که تأیید کننده وجود حق سازمان برای سرمایه گذاری های مالی و دریافت وجوه یا سایر دارایی های ناشی از این حق باشد.
- انتقال به سازماندهی ریسک های مالی مرتبط با سرمایه گذاری های مالی (خطر تغییرات قیمت، خطر ورشکستگی بدهکار، ریسک نقدینگی و غیره).
- توانایی به ارمغان آوردن منافع اقتصادی (درآمد) برای سازمان در آینده به صورت سود، سود سهام یا افزایش ارزش آنها (به شکل تفاوت بین قیمت فروش (بازخرید) یک سرمایه گذاری مالی و خرید آن. ارزش در نتیجه مبادله آن، استفاده در بازپرداخت تعهدات سازمان، افزایش هزینه جاری بازار و غیره).

در این راستا، لازم به یادآوری است که لحظه انتقال مالکیت اوراق بهادار سهام به روش تعیین شده در ماده تعیین می شود. 29 قانون شماره 39-FZ در بازار اوراق بهادار.
حق برخورداری از اوراق بهادار اسنادی به گیرنده می رسد:
- اگر گواهی آن توسط مالک پیدا شود - در زمان انتقال این گواهی به گیرنده.
- در مورد نگهداری گواهی اوراق بهادار اسنادی بی‌نام و یا ثبت حقوق این اوراق در سپرده‌گذاری - در زمان ثبت اعتبار به حساب اوراق بهادار گیرنده.
حق برخورداری از اوراق بهادار تایید نشده ثبت شده به خریدار منتقل می شود:
- در صورت ثبت حقوق اوراق بهادار نزد شخصی که فعالیت های سپرده گذاری را انجام می دهد - از لحظه ثبت اعتبار در حساب اوراق بهادار خریدار.
- در مورد ثبت حقوق اوراق بهادار در سیستم نگهداری ثبت - از لحظه ثبت اعتبار در حساب شخصی خریدار.

طبق بند 1 هنر. 9 قانون فدرال 21 نوامبر 1996 شماره 129-FZ "در مورد حسابداری" (از این پس به عنوان قانون حسابداری نامیده می شود)، تمام معاملات تجاری انجام شده توسط یک سازمان باید با اسناد پشتیبان مستند شوند که به عنوان اسناد اولیه حسابداری عمل می کنند. که بر اساس آن حسابداری نگهداری می شود.

بنابراین، مبنای ثبت سرمایه گذاری های مالی در حساب ها باید اسناد اولیه تأیید کننده انتقال مالکیت اوراق بهادار باشد.

تصدیق مالکیت برات به‌عنوان وثیقه سفارشی با ذکر نام دارنده برات (بستانکار) در جلو (هنگام صدور) یا پشت آن (در هنگام ظهرنویسی) یا (در مورد ظهرنویسی سفید) صورت می‌گیرد. با این واقعیت که قبض نزد دارنده صورتحساب است.
در صورتی که حقوق اوراق بهادار قبل از پرداخت کامل به سازمان منتقل شده باشد، باید به سرمایه‌گذاری‌های مالی به میزان کامل هزینه‌های واقعی و مبلغ باقی‌مانده در سمت بدهی‌های ترازنامه به طلبکاران تخصیص داده شود. بند 44 آیین نامه حسابداری ص .23
توصیه‌های روش‌شناختی در مورد روش تشکیل شاخص‌های صورت‌های مالی یک سازمان، تأیید شده توسط دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 28 ژوئن 2000 شماره 60n. بیشتر - توصیه های روش شناختی در مورد روش تشکیل شاخص های صورت های مالی یک سازمان). در این حالت سیم کشی به صورت زیر خواهد بود:
بدهی 58 (زیرحساب 1 "واحدها و سهام" ، 2 "اوراق بدهی") اعتبار 76 - اوراق بهادار بر اساس اسناد انتقال مالکیت سرمایه گذاری شد.
بدهی 76 اعتبار 51 - وجوه در پرداخت اوراق بهادار منتقل شد.

مطابق بند 9 PBU 19/02، مالیات بر ارزش افزوده از هزینه های واقعی مستثنی است، مگر در مواردی که توسط قانون فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها پیش بینی شده است. فهرست شرایطی که مالیات بر ارزش افزوده در هزینه دارایی گنجانده شده است در بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده که هنگام خرید کالا از خریدار دریافت می شود در هزینه چنین کالاهایی در نظر گرفته می شود، در مورد مشخص شده در بند 2 ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه - هنگام خرید کالاهای مورد استفاده برای تولید و (یا) عملیات فروش (و همچنین انتقال، اجرا، تأمین نیازهای خود) کالاهایی (کارها، خدمات) که مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات).

بدین ترتیب اوراق بهادار به بهای تمام شده اصلی خود که شامل مبلغ پرداخت شده طبق توافقنامه و میزان هزینه های مستقیم مربوط به تحصیل این اوراق از جمله مالیات بر ارزش افزوده می باشد برای حسابداری پذیرفته می شود.

مثال 1
به منظور به دست آوردن سهام یکی از شرکت های روسی، سازمان با یک شرکت سرمایه گذاری برای ارائه خدمات اطلاعاتی قراردادی منعقد کرد. بر اساس تجزیه و تحلیل اطلاعات دریافتی، سازمان تصمیم به خرید سهام شرکت گرفت. هزینه خدمات ارائه شده توسط شرکت سرمایه گذاری طبق قرارداد 1770 روبل با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 270 روبل است. پرداخت خدمات از قبل انجام می شود. قیمت خرید سهام تحت قرارداد خرید و فروش 800000 روبل است.

	بدهی	اعتبار	مقدار، مالش.
وجوه منتقل شده به سرمایه گذاری شرکت در قالب پیش پرداخت برای خدمات	76/سرمایه گذاری. شرکت		1 770
هزینه خدمات اطلاعاتی ارائه شده به سازمان منعکس شده است.	76/سهام	76/سرمایه گذاری. شرکت	1 500
مالیات بر ارزش افزوده در خدمات اطلاعاتی منعکس شده است		76/سرمایه گذاری. شرکت
مالیات بر ارزش افزوده خدمات اطلاعاتی در هزینه این خدمات منعکس می شود	76/سهام	19
بهای سهام تملک شده طبق قرارداد پرداخت شده است	76/ فروشنده سهام		800 000
سهام تملک شده بر اساس اسناد ثبت حقوق مالکیت لحاظ شد	58/1	76/ فروشنده سهام	800 000
قیمت سهام هزینه های مربوط به خرید آنها را در نظر می گیرد.	58/1	76/سهام	801 770

مثال 2
این سازمان سهامی به ارزش 400000 روبل خریداری کرد. پرداخت سهام با استفاده از وجوه قرض گرفته شده برای یک دوره 4 ماهه به میزان 10 درصد در سال انجام شد. مبلغ وام و سود تعلق گرفته به صورت یکجا پس از انقضای قرارداد وام به حساب جاری وام دهنده منتقل می شود.

	بدهی	اعتبار	مقدار، مالش.
وام دریافتی 08/04/31		66-1	400 000
تسویه حساب با فروشنده سهام در تاریخ 31/04/08 انجام شد			400 000
سهام تملک شده برای حسابداری پذیرفته شده است	58-1		400 000
بهره تعلق گرفته تحت قرارداد وام برای ماه می (400000 x 10% / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
بهره تعلق گرفته تحت قرارداد وام برای ماه ژوئن (400000 x 10 % / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
بهره تعلق گرفته تحت قرارداد وام برای ماه ژوئیه (500000 x 11٪ / 365 x 31)	91-2	66-2
بهره تعلق گرفته تحت قرارداد وام برای ماه اوت (500000 x 11٪ / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
مبلغ اصلی وام و بهره تعلق گرفته تحت قرارداد وام به وام دهنده منتقل می شود (400,000 + 3,392 x 3, 3,288)	66-1, 66-2		413 479

با این حال، تمام هزینه های مربوط به خرید اوراق بهادار را نمی توان در بهای تمام شده آنها در نظر گرفت. شرایطی که یک سازمان قبل از دستیابی به سهام سایر شرکت ها، متحمل هزینه هایی می شود که مثلاً با نظارت بر بازار اوراق بهادار، ارزیابی امکان دستیابی به سهام خاص، تأیید مالی و حقوقی ناشران این سهام و غیره همراه است. رایج و توجیه اقتصادی دارد.

چنانچه پس از انجام این گونه هزینه ها، سازمان تصمیم به خرید سهام نداشته باشد، در سوابق حسابداری به عنوان سایر هزینه ها در بدهکار حساب 91.2 «سایر هزینه ها» منعکس می شود.

در حسابداری، این هنجار توسط بند 9 قانون برنامه و بودجه 99/19 تعریف شده است که بر اساس آن، اگر به سازمانی اطلاعات و خدمات مشاوره ای مربوط به تصمیم گیری در مورد کسب سرمایه گذاری های مالی ارائه شود و سازمان تصمیمی اتخاذ نکند. در چنین خریدی، هزینه این خدمات به نتایج مالی یک سازمان تجاری مربوط می شود.

مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده برای پرداخت توسط شرکت مشاور در هزینه خدمات مطابق با بند 1، بند 2، ماده 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر گرفته می شود، زیرا خرید خدمات مشاوره در شرایط زیر پرداخت به فروش که مشمول مالیات بر ارزش افزوده است مربوط نمی شود.

مطابق دستورالعمل استفاده از نمودار حسابداری در حسابداری، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده به سازمان برای پرداخت خدمات ارائه شده به آن به عنوان بدهکار حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های تحصیل شده" در مکاتبات با حساب تسویه حسابداری با ارائه دهنده خدمات. در این صورت مبلغ مالیات بر ارزش افزوده خدمات مشاوره از حساب 19 به بدهکار حساب 91 کسر می شود.

مثال 3
این سازمان از خدمات یک شرکت مشاور استفاده کرد که تجزیه و تحلیل مالی، مالیاتی و حقوقی شرکت هایی را که قرار بود سهام آنها خریداری شود، انجام داد. بر اساس نتایج کار انجام شده و بررسی گزارش ارائه شده توسط پیمانکار، مقرر شد از خرید سهام این شرکت ها خودداری شود.

	بدهی	اعتبار	سند اولیه
هزینه خدمات مشاوره ای ارائه شده به سازمان منعکس شده است	91-2	76 (60)	گواهی پذیرش برای خدمات ارائه شده، تصمیم به عدم خرید سهام
مالیات بر ارزش افزوده در خدمات مشاوره منعکس شده است		76 (60)	صورتحساب
مالیات بر ارزش افزوده خدمات مشاوره در هزینه این خدمات منعکس می شود	91-2		تصمیم به عدم خرید سهام، فاکتور، اطلاعات حسابداری
وجوه به عنوان پرداخت خدمات به شرکت مشاور منتقل شد	76 (60)		صورت حساب بانکی

شکل گیری ارزش اوراق بهادار در حسابداری مالیاتی

قانون مالیات از اصطلاح "ارزش اوراق بهادار" استفاده نمی کند.
هزینه های فروش (یا سایر واگذاری) اوراق بهادار بر اساس قیمت خرید اوراق بهادار (شامل هزینه های کسب آن)، هزینه های فروش آن، میزان تخفیف در ارزش تخمینی سهام سرمایه گذاری، مبلغ تعیین می شود. سود انباشته (کوپن) درآمدی که مالیات دهنده به اوراق بهادار فروشنده پرداخت می کند (بند 2 ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

چه هزینه های مشخصی برای دستیابی به اوراق بهادار می تواند در قیمت تحصیل آنها لحاظ شود، چ. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه این را پیش بینی نمی کند.

به نظر می رسد چنین هزینه هایی ممکن است شامل هزینه پرداخت خدمات اطلاعاتی (مشاوره) باشد. هزینه های خدمات واسطه ها، از جمله پرداخت حق الزحمه به کارگزاران، صرافی ها، ثبت کنندگان و سایر هزینه های مستقیم موجه و مستند مرتبط با تحصیل اوراق بهادار.

از آنجایی که هزینه‌های ذکر شده مستقیم هستند، یعنی با فروش اوراق بهادار قابل حذف هستند، باید متناسب با اوراق واگذار شده در نظر گرفته شوند. بر این اساس، بخشی از این هزینه‌ها که مربوط به اوراق بهادار محقق نشده است، از نظر مالیاتی لحاظ نمی‌شود. هزینه خرید اوراق بهادار به ارز خارجی با نرخ تبدیل روبل به ارز خارجی مربوطه تعیین شده توسط بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ پذیرش اوراق بهادار مشخص شده برای حسابداری تعیین می شود (بند 5، بند 2، ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هنگام فروش (دفع) چنین اوراق بهاداری، هزینه ها شامل ارزش آن در حسابداری مالیاتی به نرخ بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ پذیرش این اوراق بهادار برای حسابداری است.

در عین حال، تجدید ارزیابی جاری اوراق بهادار به ارز خارجی انجام نمی شود.

مثال 4

این سازمان 1000 سهام عادی تایید نشده ناشر را به مبلغ کل 800000 روبل خریداری می کند. و طبق شرایط قرارداد خرید و فروش اوراق بهادار هزینه های ثبت مجدد مالکیت سهام را تقبل می کند. پرداخت خدمات دارنده ثبت نام سهامداران (ثبت کننده) برای افتتاح حساب شخصی در سیستم نگهداری ثبت نام سهامداران 11.8 روبل است. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 1.8 روبل) و برای ثبت مجدد مالکیت سهام 236 روبل. (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 36 روبل).

برای مقاصد مالیات بر سود، هزینه در قالب پرداخت هزینه خدمات ثبت نام برای افتتاح حساب شخصی، هزینه غیرعملیاتی مربوط به خدمات اوراق بهادار خریداری شده است (بند 4، بند 1، ماده 265 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). هزینه های ثبت مجدد مالکیت اوراق بهادار مطابق بند 2 هنر. 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های خرید اوراق بهادار را تشکیل می دهد که هنگام تعیین پایه مالیاتی برای معاملات با این سهام در زمان واگذاری آنها در نظر گرفته می شود.

مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط ثبت را نمی توان کسر کرد، زیرا معاملات با اوراق بهادار مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شود (بند 12، بند 2، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده برای پرداخت، مطابق با بندها. 1 مورد 2 هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط سازمان در حسابداری مالیاتی در هزینه خدمات خریداری شده در نظر گرفته می شود.

ثبت حسابداری مالیاتی برای تشکیل هزینه های تحصیل اوراق بهادار:

به طور جداگانه، باید در مورد هزینه هایی که مستقیماً با خرید اوراق بهادار مرتبط است در صورتی که خود خرید انجام نشود، گفت.

رویه مستقیم حسابداری مالیاتی هزینه های مربوط به تحصیل اوراق بهادار فقط در صورت فروش آنها یا سایر دفع آنها ارائه می شود.

برای معاملات با اوراق بهادار، مالیات دهندگان پایه مالیات بر درآمد را به روشی که در ماده مقرر شده تعیین می کنند. 280 کد مالیاتی فدراسیون روسیه.

طبق پاراگراف ها. 7 بند 7 هنر. 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه، تاریخ متحمل شدن هزینه های مربوط به کسب اوراق بهادار، از جمله هزینه آنها، به عنوان تاریخ فروش یا سایر دفع اوراق بهادار شناخته می شود.

با در نظر گرفتن موارد فوق ، هزینه هایی که مستقیماً به دستیابی به سهام مربوط می شود که معیارهای تعیین شده توسط هنر را برآورده می کند. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ارزش حسابداری اوراق بهادار را برای اهداف مالیاتی سود سازمان تشکیل می دهد.

مالیات دهنده حق دارد هزینه های تحصیل اوراق بهادار را برای اهداف مالیات بر درآمد در زمان فروش یا سایر واگذاری آنها (از جمله بازخرید) در نظر بگیرد.

بر این اساس، این حاکی از موضع مقامات مالیاتی است که مؤدی این حق را ندارد که در صورت عدم انجام چنین معامله ای، به عنوان هزینه های در نظر گرفته شده در هنگام تعیین پایه مالیاتی برای معاملات با اوراق بهادار، هزینه های انجام معامله برای خرید اوراق بهادار را لحاظ کند. اتفاق افتادن.

علاوه بر این، در نظرات و نامه های شفاهی، وزارت دارایی فدراسیون روسیه در مورد موضوع انتساب به هزینه هایی که مستقیماً به فعالیت هایی با هدف ایجاد درآمد مربوط نمی شود، توضیح می دهد که چنین هزینه هایی با معیارهای ذکر شده در بند 1 مطابقت ندارند. از هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این موقعیت را می توان به عنوان مثال در نامه های وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 15 مارس 2006 N 03-03-04/1/235 و همچنین مورخ 1 ژوئن 2006 N 03-03-04/ یافت. 1/497.

در عین حال می توان موضع متفاوتی را بیان کرد. اطلاعات، مشاوره و خدمات حقوقی با هدف کسب اوراق بهادار با هدف ایجاد درآمد بیشتر از این اوراق (دریافت سود سهام، درآمد حاصل از فروش مجدد دارایی) انجام می شود. بر این اساس، این هزینه‌ها با هدف ایجاد درآمد انجام می‌شود، اگرچه این هزینه‌ها در نهایت به دلیل امتناع از خرید اوراق بهادار دریافت نشد. با استفاده از این رویکرد، در حسابداری مالیاتی این هزینه ها باید پایه مالیاتی را بر اساس بند 1 ماده کاهش دهد. 252 و بند 1 هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

بنابراین، اگر معامله برای به دست آوردن یک بلوک سهام انجام نشد، زمانی که سازمان شما تصمیم می گیرد که پایه مالیاتی را به میزان این هزینه ها کاهش دهد، باید برای یک اختلاف مالیاتی در مورد جهت این هزینه ها برای ایجاد درآمد آماده باشید.

هزینه های مربوط به ذخیره اوراق بهادار در سوابق حسابداری
اسناد نظارتی در حسابداری سه نوع خدمات مربوط به اوراق بهادار - اکتساب، فروش و نگهداری را متمایز می کند. علاوه بر این، دو نوع اول با روند گردش اوراق بهادار مرتبط است، و سوم - با ذخیره آنها.

هزینه های مربوط به خدمات سرمایه گذاری های مالی سازمان (هزینه های پرداخت خدمات بانک، سپرده گذاری) باید به عنوان بخشی از سایر هزینه های سازمان در نظر گرفته شود (بند 36 PBU 19/02) و در بدهی بانک منعکس شود. حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» و اعتبار تسویه حساب ها نزد سازمان معین.

هزینه های مربوط به ذخیره اوراق بهادار در سوابق مالیاتی
بند 4 از بند 1 هنر. 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقرر می دارد که هزینه های غیر عملیاتی غیر مرتبط با تولید و فروش شامل هزینه های سرویس اوراق بهادار به دست آمده توسط مالیات دهندگان، از جمله پرداخت خدمات ثبت کننده، سپرده گذار، هزینه های مرتبط با کسب اطلاعات مطابق با قانون فدراسیون روسیه و سایر هزینه های مشابه.

مثال 5

این سازمان 100 سهام عادی تایید نشده ناشر را به مبلغ کل 5000 روبل خریداری می کند. و هزینه پرداخت خدمات دارنده ثبت نام سهامداران (ثبت کننده) برای افتتاح حساب شخصی در سیستم نگهداری ثبت نام سهامداران - 12 روبل.

ثبت حسابداری مالیاتی برای پرداخت هزینه های غیرعملیاتی که مستقیماً با تحصیل اوراق بهادار مرتبط است:

فروش اوراق بهادار در حسابداری

واگذاری سرمایه گذاری های مالی در صورت فروش آنها در تاریخ خاتمه یک بار شرایط پذیرش آنها برای حسابداری در سوابق حسابداری سازمان شناسایی می شود.

هنگام واگذاری دارایی پذیرفته شده برای حسابداری به عنوان سرمایه گذاری مالی که ارزش فعلی بازار برای آن تعیین نشده است، ارزش آن بر اساس ارزیابی تعیین شده به یکی از روش های زیر تعیین می شود:
- به هزینه اولیه هر واحد حسابداری سرمایه گذاری مالی؛
- با میانگین هزینه اولیه؛
- به هزینه اصلی اولین سرمایه گذاری مالی به دست آمده (روش FIFO).

لازم به ذکر است که استفاده از یکی از روش های ذکر شده برای تعیین ارزش اوراق بهادار بازنشسته نیز هنگام محاسبه ارزش اوراق بهادار بازنشسته شده در دوره گزارشی که قیمت بازار برای آن تعیین شده است، اما قیمت بازار برای آنها تعیین نشده است، توصیه می شود. در پایان دوره گزارش قبلی تعیین شده است.

استفاده از یکی از روش های مشخص شده برای گروه (نوع) سرمایه گذاری های مالی بر اساس فرض ثبات در اعمال سیاست های حسابداری است.

اوراق بهادار در زمان واگذاری می تواند توسط سازمان با میانگین بهای تمام شده اولیه ارزش گذاری شود که برای هر نوع اوراق بهادار به عنوان ضریب تقسیم بهای اولیه نوع اوراق بر مقدار آنها تعیین می شود که به ترتیب شامل بهای تمام شده اولیه و مقدار آن می شود. موجودی ابتدای ماه و اوراق بهادار دریافتی در ماه معین.

ارزش گذاری به بهای تمام شده تاریخی اولین سرمایه گذاری های مالی به دست آمده (روش FIFO) بر این فرض استوار است که اوراق بهادار در طی یک ماه یا دوره دیگری در دنباله کسب آنها (دریافت) حذف می شوند. آن ها اولین اوراقی که حذف می شوند باید به بهای اصلی اوراق بهادار اولین خریدها با در نظر گرفتن بهای اصلی اوراق بهادار فهرست شده در ابتدای ماه ارزیابی شوند. هنگام اعمال این روش، ارزیابی اوراق بهادار موجود در پایان ماه به بهای تمام شده اصلی آخرین خریدها انجام می شود و بهای تمام شده اوراق بهادار فروخته شده، بهای تمام شده خریدهای قبلی را در نظر می گیرد.

هنگام واگذاری دارایی های پذیرفته شده برای حسابداری به عنوان سرمایه گذاری مالی که ارزش فعلی بازار برای آنها تعیین می شود، ارزش آنها توسط سازمان بر اساس آخرین ارزیابی تعیین می شود.
برای هر گروه (نوع) سرمایه گذاری مالی در طول سال گزارشگری، از یک روش ارزیابی استفاده می شود.

در حسابداری، طبق نمودار حسابداری، درآمدهای مربوط به فروش اوراق بهادار در اعتبار حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» (در صورت شناسایی سازمان به عنوان سایر درآمدها) یا حساب 90 «فروش» منعکس می شود. سازمان آنها را به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های معمولی تشخیص می دهد.
هزینه های بهای تمام شده اوراق بهادار فروخته شده و خدمات مربوط به فروش به حساب مربوطه بدهکار می شود.

مثال 6
سازمان، سهام در حسابداری را در زمان واگذاری آنها با میانگین هزینه اولیه ارزش گذاری می کند. در سپتامبر 2008 از طریق یک کارگزار، 500 سهم به قیمت 44 روبل فروخته شد. هر سهم این سهام در بسته های زیر توسط سازمان تملک شد:

24 آگوست 200 سهم به قیمت 40 روبل. هر سهم

هزینه خدمات کارگزاری هنگام خرید سهام و هزینه ثبت مجدد مالکیت سهام معادل 2% مبلغ معامله (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بوده و طبق رویه حسابداری سازمان، هزینه اولیه سرمایه گذاری های مالی را تشکیل می دهد.

روش محاسبه متوسط هزینه اولیه سهام در پیوست PBU 19/02 آورده شده است.
در این مورد، میانگین هزینه اولیه سهم 70.23 روبل است. (400 عدد. x 88 مالش. x 102% + 100 عدد. x 50 مالش. x 102% + 200 عدد. x 40 مالش. x 102% / (400 عدد + 100 عدد. + 200 عدد).
متوسط هزینه اولیه 500 سهم فروخته شده 35115 روبل است. (500 عدد x 70.23 مالش)؛ این مبلغ به عنوان بخشی از سایر هزینه های سازمان در نظر گرفته می شود.

	بدهی	اعتبار	مقدار، مالش.	سند اولیه
ثبت های حسابداری مربوط به تحصیل سهام
08.08.2008 (400 x 88 x 102%)	58-1		35 904	قرارداد کارگزاری، قرارداد خرید و فروش اوراق بهادار، حساب، استخراج از دفتر ثبت سهامداران
16.08.2008 سهام خریداری شده برای حسابداری پذیرفته شد (100 x 50 x 102%)	58-1		5 100
24.08.2008 سهام خریداری شده برای حسابداری پذیرفته شد (200 x 40 x 102%)				قرارداد کارگزاری، قرارداد خرید و فروش اوراق بهادار، حساب، استخراج از دفتر ثبت سهامداران
ورودی های حسابداری مرتبط با فروش 500 سهم
فروش سهام منعکس شده است (500 x 44)	76	91-1	22 000	قرارداد خرید و فروش اوراق بهادار، استخراج از ثبت سهامداران
هزینه های مربوط به فروش سهام منعکس شده است				قرارداد خدمات کارگزاری، گواهی حسابداری-محاسبه

فروش اوراق بهادار در حسابداری مالیاتی

مطابق با هنر. 329 قانون مالیات فدراسیون روسیه، هزینه های مالیات دهندگان مرتبط با تحصیل و فروش اوراق بهادار، از جمله هزینه آنها، به عنوان هزینه های مستقیم مرتبط با تولید و فروش طبقه بندی می شود.
درآمد مؤدی از عملیات فروش یا سایر واگذاری اوراق بهادار (از جمله بازخرید) بر اساس قیمت فروش یا سایر واگذاری اوراق بهادار و همچنین میزان سود انباشته (کوپن) درآمدی که خریدار به آن پرداخت می کند، تعیین می شود. مالیات دهنده و میزان سود (کوپن) درآمدی که توسط صادرکننده (کشنده) به مؤدی پرداخت می شود. در عین حال، درآمد مالیات دهندگان از فروش یا سایر واگذاری اوراق بهادار شامل مقادیر سود (کوپن) درآمدی که قبلاً برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شده است، نمی شود.

درآمد مالیات دهندگان از معاملات مربوط به فروش یا سایر واگذاری اوراق بهادار (از جمله بازخرید) به ارز خارجی به نرخ ارز بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ انتقال مالکیت یا در تاریخ تعیین می شود. رستگاری

هزینه های فروش (یا سایر واگذاری) اوراق بهادار، از جمله واحدهای سرمایه گذاری یک صندوق سرمایه گذاری مشترک، بر اساس قیمت خرید اوراق بهادار (شامل هزینه های کسب آن)، هزینه های فروش آن، میزان تخفیف تعیین می شود. بر ارزش تخمینی سهام سرمایه گذاری، میزان سود انباشته (کوپن) درآمد پرداخت شده توسط مؤدی مالیاتی به فروشنده اوراق بهادار. در این مورد، هزینه شامل مقادیر سود انباشته (کوپن) درآمدی که قبلاً برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شده است، نمی شود. مالیات دهندگان (به استثنای فعالان حرفه ای بازار اوراق بهادار که در فعالیت های معامله گری مشغول هستند) پایه مالیاتی را برای معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته جدا از پایه مالیاتی برای معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته تعیین می کنند.

اوراق بهادار تنها در صورتی به عنوان معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته شناسایی می شود که شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود:
1) در صورتی که حداقل یک سازمان دهنده تجارت که طبق قوانین ملی این حق را دارد برای گردش پذیرفته شود.
2) در صورتی که اطلاعات مربوط به قیمت آنها (منظور قیمت) در رسانه ها (از جمله الکترونیکی) منتشر شود یا توسط سازمان تجارت یا سایر افراد مجاز در اختیار هر ذینفعی قرار گیرد ظرف سه سال پس از تاریخ انجام معاملات با اوراق بهادار.
3) اگر مظنه بازار از آنها محاسبه شود، در صورتی که این امر توسط قانون ملی مربوطه پیش بینی شده باشد.

به منظور محاسبه مالیات بر درآمد، قانون ملی به معنای قانون دولتی است که اوراق بهادار در قلمرو آن در گردش است (انعقاد معاملات مدنی که مستلزم انتقال مالکیت اوراق بهادار، از جمله خارج از بازار اوراق بهادار سازمان‌یافته) است.

مظنه بازار اوراق بهادار به عنوان میانگین موزون قیمت یک اوراق بهادار برای معاملات انجام شده در طول روز معاملاتی از طریق سازمان دهنده تجارت درک می شود. اگر معاملات برای یک اوراق بهادار از طریق دو یا چند سازمان دهنده تجارت انجام شده باشد، مالیات دهنده حق دارد به طور مستقل قیمت بازار تعیین شده توسط یکی از سازمان دهندگان تجارت را انتخاب کند. در صورتی که میانگین موزون قیمت توسط مجری معاملات محاسبه نشود، برای اهداف این فصل، نیمی از مجموع حداکثر و حداقل قیمت معاملات انجام شده در روز معاملاتی از طریق این سازمان معاملاتی، به عنوان میانگین موزون قیمت در نظر گرفته می شود.
قیمت بازار اوراق بازنشسته معامله شده در بازار عادی اوراق بهادار در صورتی به عنوان قیمت واقعی شناخته می شود که در محدوده بین حداقل و حداکثر قیمت معاملات با اوراق بهادار مشخص شده باشد که توسط برگزارکننده معاملات در بازار عادی اوراق بهادار در بازار اوراق عادی ثبت شده است. تاریخ معامله مربوطه اگر معامله ای از طریق سازمان دهنده تجارت انجام شود، تاریخ معامله باید به عنوان تاریخ معامله ای که در آن معامله مربوطه با اوراق بهادار منعقد شده است درک شود. در مورد فروش اوراق بهادار خارج از بازار متشکل اوراق بهادار، تاریخ معامله تاریخ تعیین کلیه شرایط ضروری برای انتقال اوراق بهادار، یعنی تاریخ امضای قرارداد در نظر گرفته می شود.

در صورتی که معاملات برای همان اوراق بهادار در تاریخ مشخص شده از طریق دو یا چند سازمان دهنده تجارت در بازار اوراق بهادار انجام شده باشد، مؤدی این حق را دارد که مستقلاً برگزار کننده تجارت را انتخاب کند که مقادیر محدوده قیمتی آن خواهد بود. توسط مالیات دهندگان برای مقاصد مالیاتی استفاده می شود.

در صورت عدم اطلاع از محدوده قیمت از سوی سازمان‌دهندگان معاملات در بازار اوراق بهادار در تاریخ انجام معامله، مؤدی محدوده قیمتی را برای فروش این اوراق طبق نظر سازمان‌دهندگان معاملات در بازار اوراق بهادار در تاریخ معامله می‌پذیرد. از نزدیکترین معاملات انجام شده قبل از روز معامله مربوط، در صورتی که معاملات این اوراق حداقل یک بار در طی 12 ماه گذشته با سازمان تجارت انجام شده باشد.

در مورد فروش اوراق بهادار معامله شده در بازار متشکل اوراق بهادار به قیمتی کمتر از حداقل قیمت معامله در بازار متشکل اوراق بهادار، هنگام تعیین نتیجه مالی، حداقل قیمت معامله در بازار متشکل اوراق بهادار پذیرفته می شود.

در رابطه با اوراق بهاداری که در بازار متشکل اوراق بهادار معامله نمی شوند، برای مقاصد مالیاتی، قیمت واقعی فروش یا سایر واگذاری این اوراق در صورتی پذیرفته می شود که حداقل یکی از شرایط زیر وجود داشته باشد:
1) اگر قیمت واقعی معامله مربوطه در محدوده قیمت اوراق بهادار مشابه (یکسان، همگن) باشد که توسط برگزارکننده معاملات در بازار اوراق بهادار در تاریخ معامله یا در تاریخ نزدیکترین معامله انجام شده ثبت شده است. قبل از روز معامله مربوطه، در صورتی که معامله این اوراق بهادار حداقل یک بار در 12 ماه گذشته با سازمان تجارت انجام شده باشد.
2) در صورتی که انحراف قیمت واقعی معامله مربوطه از میانگین موزون قیمت اوراق مشابه (یکسان، همگن) که توسط برگزارکننده معاملات در بازار اوراق بهادار طبق ضوابط محاسبه می‌شود، 20 درصد به بالا یا پایین باشد. توسط آن بر اساس نتایج معاملات در تاریخ انعقاد چنین معامله یا در تاریخ نزدیکترین معامله انجام شده قبل از روز معامله مربوطه ایجاد شده است، در صورتی که معامله این اوراق حداقل یک بار در طول مدت در سازمان دهنده تجارت انجام شده باشد. 12 ماه گذشته

در صورت عدم وجود اطلاعات در مورد نتایج معاملات برای اوراق بهادار مشابه (یکسان، همگن)، قیمت واقعی معامله برای مقاصد مالیاتی پذیرفته می شود در صورتی که قیمت مشخص شده بیش از 20 درصد با قیمت تخمینی این اوراق تفاوت نداشته باشد، که می تواند در تاریخ انعقاد معامله با اوراق بهادار تعیین می شود، با در نظر گرفتن شرایط خاص معامله منعقد شده، ویژگی های گردش و قیمت اوراق بهادار و سایر شاخص ها که اطلاعات مربوط به آنها ممکن است مبنای چنین محاسبه ای باشد. برای تعیین قیمت تخمینی یک سهم، مالیات دهنده به طور مستقل یا با کمک یک ارزیاب باید از روش های ارزیابی پیش بینی شده توسط قانون فدراسیون روسیه استفاده کند؛ برای تعیین قیمت تخمینی اوراق بدهی، نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی. فدراسیون روسیه قابل استفاده است. در مواردی که مؤدی به طور مستقل قیمت تخمینی سهم را تعیین می کند، روشی که برای برآورد ارزش استفاده می شود باید در رویه حسابداری مؤدی ثابت شود.

هنگام تعیین میزان درآمد حاصل از فروش اسکناس های بهره دار، ارزش تخمینی صورت حساب به عنوان ارزش تعیین شده از شرایط تنظیم صورت حساب در نظر گرفته می شود. مطابق مقررات قانون مالیات، قیمت فروش برات طبق قرارداد خرید و فروش با این ارزش مقایسه می شود.

هنگام تعیین میزان درآمد حاصل از فروش قبوض تخفیف، می توانید نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه را به عنوان بازده تا سررسید در نظر بگیرید. در این صورت، قیمت تخمینی قبض در تاریخ فروش را می توان با استفاده از فرمول زیر تعیین کرد:

قیمت تخمینی = N / (1 + r x T: 365)

که در آن N اسم اسکناس است.
r نرخ بازپرداخت بانک مرکزی فدراسیون روسیه در تاریخ فروش صورت حساب است.
T مدت باقیمانده گردش صورت حساب از تاریخ فروش تا تاریخ بازپرداخت است.

هنگام تعیین پایه مالیاتی، قیمت تخمینی صورتحساب را می توان 20٪ کاهش داد (بند 6 ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر قیمت واقعی فروش بزرگتر یا مساوی با این شاخص باشد، برای مقاصد مالیاتی قیمت فروش واقعی پذیرفته می شود. اگر قیمت واقعی فروش کمتر از شاخص تعیین شده باشد، برای مقاصد مالیاتی به میزان انحراف از این شاخص افزایش می یابد و در برگه 05 اظهارنامه، ردیف 020 "میزان انحراف از قیمت بازار (محاسبه شده)" است. پر شده است.

تاریخ شناسایی درآمد و هزینه در معاملات با اوراق بهادار، تاریخ فروش این اوراق بهادار است (همین مورد در بند 7 بند 7 ماده 272 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است).

قیمت خرید اوراق بهادار برای اهداف مالیات بر سود به یکی از روش های زیر محاسبه می شود:
1) به قیمت اولین خریدها (FIFO)؛
2) به قیمت خریدهای اخیر (LIFO)؛
3) با هزینه واحد (بند 9 ماده 280 بند 3 ماده 329 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

پرداخت کننده باید یکی از این روش ها را به طور مستقل انتخاب کند و آن را در سیاست حسابداری ثابت کند (بند 9 ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید که روش ارزشیابی ارزش واحد در مورد اوراق بهادار غیر سهامی که حجم جداگانه ای از حقوق را به صاحب خود اختصاص می دهند (چک، بارنامه، بارنامه و غیره) اعمال می شود.

توصیه می شود از روش LIFO یا FIFO برای اوراق بهادار سهام (سهام، اوراق قرضه، اختیار معامله) استفاده کنید. از این گذشته ، چنین اوراق بهاداری در انتشارات قرار می گیرند ، در هر انتشار همه آنها دارای یک نام هستند و مجموعه حقوق یکسانی را ارائه می دهند.

اگر قصد دارید بسته به نوع اوراق بهادار از دو روش استفاده کنید (مثلاً روش «هزینه واحد» برای اوراق بهادار غیر سهامی و روش LIFO یا FIFO برای اوراق بهادار)، بهتر است این موضوع را از قبل در بخش اوراق بهادار قید کنید. سیاست حسابداری واقعیت این است که طبق قوانین هنر. 313 قانون مالیات فدراسیون روسیه در طول سال، مالیات دهنده نمی تواند در سیاست حسابداری، از جمله در رابطه با روش های حسابداری مورد استفاده، تغییراتی ایجاد کند (به نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 04/09/2007 N مراجعه کنید. 20-12/031930).

مثال 6

این سازمان ارزش سهام بازنشسته در حسابداری مالیاتی را با استفاده از روش FIFO تعیین می کند.
در سپتامبر 2008 از طریق یک کارگزار فروخته شد، 500 سهم در ORTS با قیمت 44 روبل معامله نشد. هر سهم
این سهام در بسته های زیر توسط سازمان تملک شد:
8 آگوست 400 سهم با قیمت 88 روبل. هر سهم؛
16 اوت 100 سهم به قیمت 50 روبل. هر سهم؛
24 آگوست 200 سهم به قیمت 40 روبل. هر سهم
هزینه خدمات کارگزاری برای تحصیل سهام و هزینه ثبت مجدد مالکیت سهام معادل 2% مبلغ معامله (با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) بوده و طبق رویه حسابداری سازمان، هزینه اولیه مالی را تشکیل می دهد. سرمایه گذاری ها

بر این اساس، بهای تمام شده سهام در 8 آگوست (400 عدد)، 16 مرداد (100 عدد) و 24 آگوست (100 عدد) و همچنین میزان هزینه های خرید این سهام (2% از مبلغ) بهای تمام شده این سهام)، به عنوان هزینه شناسایی می شود. در حسابداری مالیاتی، مقدار هزینه برای دستیابی به سهام، در نظر گرفته شده در هنگام فروش آنها در ماه سپتامبر، 45492 روبل است. (400 عدد × 44 مالش. × 102٪ + 100 عدد. × 50 مالش. × 102٪ + 100 عدد. × 40 مالش. x 102٪).

درآمد حاصل از فروش سهام در این مورد 22000 روبل بود. بر این اساس، زیان ناشی از فروش اوراق بهادار 23,492 روبل خواهد بود.

مالیات دهندگانی که از معاملات با اوراق بهادار در دوره مالیاتی قبلی یا دوره های مالیاتی قبلی ضرر (زیان) دریافت کرده اند، حق دارند پایه مالیاتی دریافتی از معاملات با اوراق بهادار را در دوره گزارش (مالیات) کاهش دهند (این زیان ها را به آینده منتقل کنند). به روش و شرایطی که توسط ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه تعیین شده است.

درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته را نمی توان با هزینه ها یا زیان های ناشی از معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته کاهش داد.

درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته را نمی توان با هزینه ها یا زیان های ناشی از معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته کاهش داد (بند 10 از ماده 280 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، این قانون محدودیتی را در مورد حسابداری برای اهداف مالیاتی زیان های دریافتی توسط مالیات دهندگان از معاملات مربوط به فروش اوراق بهادار، اعم از معامله شده و غیرمعامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته، ایجاد می کند.

این کد محدودیتی در مورد امکان کاهش درآمد حاصل از معاملات با اوراق بهادار با میزان ضرر ناشی از فعالیت اصلی ندارد.

این نتیجه گیری همچنین از محتوای ماده 315 قانون مالیات فدراسیون روسیه ناشی می شود که بر اساس آن محاسبه پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر درآمد شامل درآمد حاصل از فروش اوراق بهادار و هزینه های انجام شده در حین فروش آنها می شود. برای تعیین میزان سود مشمول مالیات، فقط میزان ضرر، به ویژه از معاملات با اوراق بهادار، مشمول انتقال به روش مقرر در ماده 283 قانون مالیات فدراسیون روسیه، از پایه مالیاتی مستثنی می شود.

روش پر کردن اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکتی همچنین مشخص می کند که مبلغ مثبت معاملات با اوراق بهادار - خط 100 در خط 120 برگه 02 اظهارنامه (پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات) منعکس می شود. در محاسبه مالیات بر درآمد شرکت شرکت می کند.

اگر سازمانی با اوراق بهادار قابل بازار و غیرقابل عرضه معاملات انجام دهد، محاسبات پایه مالیاتی این گونه معاملات در برگه های جداگانه 05 اظهارنامه مالیات بر درآمد با کدهای مناسب ارائه می شود.

برگه 05 با کد "1" در زیر جزئیات "نوع درآمد" محاسبه پایه مالیاتی برای معاملات با اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته را نشان می دهد.

برگه 05 با کد "2" در زیر جزئیات "نوع درآمد" محاسبه پایه مالیاتی را برای معاملات با اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار اوراق بهادار سازمان یافته منعکس می کند.

در برگه 05 با کد "1" برای جزئیات "نوع درآمد":
در خط 010 محاسبه با کد "1"، جزئیات "نوع درآمد" نشان دهنده درآمد حاصل از فروش، دفع، از جمله. بازخرید اوراق بهادار معامله شده در بازار متشکل.
خط 020 محاسبه با کد "1" زیر جزئیات "نوع درآمد" نشان دهنده میزان انحراف عواید واقعی حاصل از فروش (فروش) اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته خارج از بازار سازمان یافته اوراق بهادار زیر حداقل قیمت است. معاملات در بازار متشکل در تاریخ انجام معاملات (بند 5 ماده 280 قانون).

در صورتی که قیمت واقعی (بازار) فروش یا سایر واگذاری اوراق بهادار در فاصله بین حداقل و حداکثر قیمت معاملات با اوراق بهادار مشخص شده باشد که توسط برگزارکننده معاملات در بازار اوراق بهادار در تاریخ معامله مربوط به ثبت رسیده است. 020 پر نشده است.
خط 030 محاسبه با کد "1" در زیر جزئیات "نوع درآمد" هزینه های مربوط به تحصیل و فروش اوراق بهادار معامله شده در بازار اوراق بهادار سازمان یافته از جمله هزینه های مربوط به گردش واحدهای سرمایه گذاری صندوق های سرمایه گذاری مشترک را نشان می دهد.

در برگه 05 با کد "2" برای جزئیات "نوع درآمد":
در خط 010 محاسبه با کد "2"، جزئیات "نوع درآمد" نشان دهنده درآمد حاصل از فروش، دفع، از جمله. بازخرید اوراق بهاداری که در یک بازار متشکل معامله نمی شود.
این ردیف از جمله درآمد سود (بهره به صورت تخفیف) اوراق بهادار منعکس شده در ردیف 100 پیوست شماره 1 به برگ 02 اظهارنامه را نشان می دهد که تعدیل آن در ردیف 200 صورت می گیرد. ضمیمه شماره 2 به برگه 02 اظهارنامه در هنگام فروش یا در غیر این صورت دفع (شامل بازپرداخت).
خط 020 محاسبه با کد "2" در زیر جزئیات "نوع درآمد" نشان دهنده میزان انحراف عواید واقعی از فروش اوراق بهادار غیرقابل معامله در بازار متشکل، زیر قیمت تسویه، با در نظر گرفتن 20٪ است. انحراف. اگر قیمت واقعی فروش یا سایر واگذاری اوراق دارای شرایط مندرج در بندهای 1 و (یا) 2 بند 6 ماده 280 قانون باشد، ردیف 020 پر نمی شود.
خط 100 محاسبه، پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد معاملات با اوراق بهادار را منعکس می کند. در صورت مثبت بودن پایه مالیاتی مشخص شده، مبلغ ردیف 100 در ردیف 120 برگه 02 اظهارنامه منعکس می شود.

13.01.2017

شرکت 1C به کاربران از انتشار راه حل جدید "1C: Enterprise 8. حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" اطلاع می دهد که بر اساس پلت فرم فناوری "1C: Enterprise 8.3" و پیکربندی "1C" توسعه یافته است. :تخصیص 8. سازمان حسابداری مالی غیر اعتباری CORP». راه حل صنعتی "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار KORP" برای اتوماسیون حسابداری و حسابداری مالیاتی و تهیه گزارش های تنظیم شده (مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه و الزامات بانک مرکزی) در نظر گرفته شده است. از فدراسیون روسیه) سرمایه گذاری و سایر شرکت ها در بخش مالی ارائه دهنده خدمات در انواع فعالیت های زیر است: فعالیت های فروشنده، فعالیت های کارگزاری، فعالیت های ثبت، مدیریت اعتماد، فعالیت های شرکت مدیریت، فعالیت های سپرده گذاری ویژه، صندوق بازنشستگی غیر دولتی.

پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" در رابط "Taxi" توسعه یافته است و از تمام مزایای پلت فرم فناوری 1C: Enterprise نسخه 8.3 استفاده می کند که مقیاس پذیری، باز بودن، سهولت مدیریت و پیکربندی را تضمین می کند. پلت فرم فناوری 1C: Enterprise نسخه 8.3 به شما امکان می دهد در حالت های تین کلاینت و وب کلاینت با قابلیت دسترسی به پایگاه اطلاعات از طریق اینترنت، از جمله در حالت سرعت اتصال کم، کار کنید.

هنگام توسعه "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"، تجربه روش شناختی و طراحی به دست آمده در هنگام کار با شرکت هایی که حسابداری را مطابق با الزامات استانداردهای صنعت بانک روسیه انجام می دهند در نظر گرفته شد: شرکت مدیریت "Sputnik - مدیریت سرمایه"، شرکت سرمایه گذاری "ATON"، IC "Grandis Capital"، IC "REGION"، شرکت مدیریت "Kalita"، NPF "Soglasie"، NPF "Alliance".

محصولات نرم افزاری "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" در فروش از 01/13/2017.

کارکرد محصول "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار شرکت"

راه حل صنعتی "1C: Enterprise 8. حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" برای خودکارسازی حسابداری و حسابداری مالیاتی و تهیه گزارش های تنظیم شده بر اساس نمودار یکپارچه حساب ها (USC) و استانداردهای حسابداری صنعت (ASBU) طراحی شده است. برای سرمایه گذاری و سایر شرکت های بخش مالی.

عملکرد کلیدی صنعت راه حل صنعتی:
- حسابداری معاملات با اوراق بهادار و معاملات نظارتی با اوراق بهادار (تجدید ارزیابی، محاسبه هزینه مستهلک)؛
- حسابداری برای عملیات دلالی؛
- حسابداری معاملات مربوط به مدیریت اعتماد؛
- حسابداری عملیات NPF در NPO (تدارک بازنشستگی غیر دولتی) و OPS (بیمه بازنشستگی اجباری).
- تشکیل صورتهای حسابداری (مالی) مطابق با مفاد 527-P و 532-P.
- تشکیل معاملات بر اساس نمودارهای حسابداری RAS و OSBU در حالت موازی.
- تشکیل بسته ای از گزارش های نظارتی برای ارائه به بانک روسیه؛
عملکرد پیکربندی "حسابداری برای یک موسسه مالی غیر اعتباری":
- حسابداری نقدی؛
- حسابداری درآمد و هزینه؛
- تهیه صورتهای مالی مطابق با الزامات RAS.
- بسته شدن دوره های حسابداری

شرح مفصلی از عملکرد پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" در پیوست 1 و در وب سایت http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features ارائه شده است.

راه حل "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار KORP" گواهینامه "1C: سازگار"، نامه اطلاعاتی شماره 22317 مورخ 8 دسامبر 2016 (http://1c.ru/news/info) را گذرانده است. jsp?id=22317).

ترکیب محصولات، از جمله پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای بازار اوراق بهادار شرکت"

محصول "1C: Enterprise 8. حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" (ماده 4601546129963) شامل:

توزیع ها:

پلتفرم های "1C: Enterprise 8"؛
پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"؛

انتشار دی وی دی ITS;
مجموعه ای از اسناد برای پلت فرم 1C: Enterprise 8؛
مجموعه ای از اسناد برای پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"؛
مجموعه ای از اسناد برای پیکربندی "حسابداری برای یک سازمان مالی غیر اعتباری"؛
پاکت فعال سازی 1C: ITS Industry Preferential;
کد پین برای محافظت از نرم افزار پلت فرم 1C: Enterprise 8 برای یک محل کار؛
کد پین برای حفاظت نرم افزار پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" برای یک محل کار.
مجوزهای استفاده از سیستم 1C: Enterprise 8 و پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" برای یک محل کار؛
پین کدهای ثبت نام در سایت پشتیبانی کاربران.

پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" محافظت شده است و شامل قطعات کد است که توسط کاربر قابل تغییر نیست. در عین حال، اصل حداکثر باز بودن کد برای اطمینان از توانایی تطبیق محصول با نیازهای کاربران نهایی پیاده سازی می شود.

گسترش تعداد ایستگاه های کاری خودکار با خرید مجوزهای مشتری برای پلت فرم 1C: Enterprise 8 (برای 1، 5، 10، 20، 50، 100، 300، 500 ایستگاه کاری، نسخه های PROF یا KORP)، مجوزهای مشتری "1C" انجام می شود. : حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" (برای 1، 5، 10، 20، 50 و 100 شغل).

تعداد مجوزهای خریداری شده برای استفاده از پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" و پلت فرم "1C:Enterprise 8" بر اساس نیاز به حداکثر تعداد کاربرانی که به طور همزمان با این پیکربندی کار می کنند تعیین می شود.

برای کار در نسخه سرویس گیرنده-سرور، باید مجوز استفاده از سرور 1C: Enterprise 8 را خریداری کنید. جزئیات بیشتر در مورد نسخه مشتری-سرور 1C: Enterprise 8 را می توان در وب سایت شرکت 1C یافت.

اسناد همراه با تحویل محصولات نرم افزاری

محصول "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار KORP" (ماده 4601546129963) شامل اسناد و مدارک است:

1C: Enterprise 8.3. راهنمای مدیر؛
1C: Enterprise 8.3. راهنمای کاربر؛
1C: Enterprise 8.3. راهنمای برنامه نویس (در دو قسمت)؛
1C: Enterprise 8. پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"؛
1C: Enterprise 8. پیکربندی "حسابداری برای یک سازمان مالی غیر اعتباری".

نحو زبان داخلی و زبان پرس و جو در کتاب "1C: Enterprise 8.3. Developer's Guide" (در 2 قسمت) ارائه شده است. شرح مدل شی به طور کامل در تحویل به شکل الکترونیکی (در بخش های راهنمای پیکربندی و دستیار نحو) گنجانده شده است. شرح مدل شی در قالب کتاب کاغذی "1C: Enterprise 8.3. توضیحات زبان داخلی" (در 5 قسمت) به طور جداگانه قابل خریداری است. خرید بیش از یک نسخه در هر شماره ثبت مجاز است.

قبل از ارسال درخواست برای خرید اسناد، توصیه می شود ثبت نام محصول کاربر، در دسترس بودن قرارداد معتبر 1C:ITS و سرویس فعال صنعت 1C:ITS برای این محصول را بررسی کنید.

تعمیر و نگهداری خدمات

نگهداری از محصولات نرم افزاری حاوی پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" و پشتیبانی کاربر از نظر کار با پلت فرم 1C: Enterprise تحت یک توافق نامه پشتیبانی فناوری اطلاعات "1C: Enterprise" (1C: ITS) با سرویس فعال 1C: ITS Industry رده پنجم.

پشتیبانی فناوری اطلاعات (1C:ITS) پشتیبانی رسمی است که 1C به طور منظم و مستمر به کاربران برنامه‌های 1C: Enterprise ارائه می‌کند. پشتیبانی رسمی شامل خدمات 1C:ITS و خدمات 1C است.

1C: خدمات ITS به شما امکان می دهد:

تهیه و ارسال گزارش های تنظیم شده از طریق اینترنت،
مبادله صورتحساب های الکترونیکی و سایر اسناد قانونی مهم،
با استفاده از پشتیبان گیری خودکار، محافظت در برابر از دست دادن و آسیب به پایگاه داده،
از برنامه 1C: Enterprise از طریق اینترنت در هر نقطه از جهان استفاده کنید،
از حسابرسان و متخصصان شرکت 1C و موارد دیگر مشاوره دریافت کنید.

برای اطلاعات دقیق در مورد تمام خدمات 1C، به پورتال 1C:ITS در https://portal.1c.ru/ مراجعه کنید.

می توانید در صفحات www.its.1c.ru/about و https://portal.1c.ru/app/branch درباره ترکیب و شرایط 1C:ITS و سرویس 1C:ITS Industry اطلاعات بیشتری کسب کنید.

بسته تحویل اصلی "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" شامل یک نسخه DVD از ITS، یک کوپن برای پشتیبانی ترجیحی برای 1C: ITS و یک کوپن برای دوره مهلت پشتیبانی در 1C: صنعت ITS است. سرویس. هزینه دوره مهلت برای پشتیبانی در هزینه تحویل "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" گنجانده شده است. یعنی پس از ثبت کیت و ثبت مهلت برای پشتیبانی 1C:ITS و همچنین فعال کردن مهلت برای پشتیبانی در سرویس 1C:ITS، کاربر صنعت حق دارد از پشتیبانی رسمی بدون پرداخت اضافی برای مدت زمان استفاده کند. از دوره مهلت

پیوست 1

شرح عملکرد محصول نرم افزاری "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای بازار اوراق بهادار CORP"

راه حل صنعتی "1C: Enterprise 8. حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" بر اساس راه حل استاندارد "1C: Enterprise 8. حسابداری برای یک سازمان مالی غیر اعتباری CORP"، ویرایش 3.0، توسعه یافته است. در حالی که عملکرد اولیه را حفظ می کند و از تمام مزایای پلت فرم فناوری "1C: Enterprise 8" نسخه 8.3 و رابط "Taxi" استفاده می کند.

راه حل "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" برای خودکارسازی حسابداری و حسابداری مالیاتی، از جمله تهیه گزارش های تنظیم شده، برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار و صندوق های بازنشستگی غیر دولتی با استفاده از:

نمودار حسابداری برای حسابداری، مطابق با پیش نویس مقررات بانک روسیه "در مورد نمودار حسابداری برای حسابداری در سازمان های مالی غیر اعتباری و روش استفاده از آن"، و همچنین پیش نویس استانداردهای حسابداری صنعت بانک روسیه ;
نمودار حسابداری برای حسابداری، مطابق با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن" مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n .

برای ادغام با سایر سیستم های اطلاعاتی، مکانیسم های استاندارد پلت فرم 1C: Enterprise 8.3 استفاده می شود.

حسابداری "از سند" و عملیات استاندارد

راه اصلی برای انعکاس معاملات تجاری در حسابداری، وارد کردن اسناد برنامه ای است که با اسناد اولیه حسابداری مطابقت دارند. علاوه بر این، ورود مستقیم معاملات فردی مجاز است.

نگهداری سوابق چندین سازمان

با استفاده از برنامه "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" می توانید سوابق حسابداری و مالیاتی فعالیت های چندین سازمان را حفظ کنید و برای هر یک از آنها پارامترهای خط مشی حسابداری مستقل از سایر سازمان ها پیکربندی می شوند.

"حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" فرصت استفاده از یک پایگاه اطلاعاتی مشترک برای نگهداری سوابق چندین سازمان را فراهم می کند. در عین حال، سوابق مربوط به هر سازمان را می توان در یک پایگاه داده حسابداری جداگانه نگهداری کرد.

پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" از حسابداری و حسابداری مالیاتی فعالیت های سازمان هایی با بخش های جداگانه پشتیبانی می کند. برای انعکاس معاملات بین بخش های تخصیص یافته به ترازنامه جداگانه، از اسناد "مشاوره" جداگانه استفاده می شود.

حسابداری معاملات تجاری در نمودار حسابها

حسابداری ترکیبی و تحلیلی در برنامه "1C: حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" همانطور که در نمودار حساب های مربوط به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب نمودار" حفظ می شود. حساب‌های حسابداری فعالیت‌های مالی و اقتصادی سازمان‌ها و دستورالعمل‌های مربوط به کاربرد آن" مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n، و در نمودار حساب‌های مربوط به پیش‌نویس مقررات بانک روسیه «در مورد نمودار حساب‌های حسابداری در مؤسسات مالی غیر اعتباری و روش اعمال آن» (از این پس به عنوان نمودار حسابداری یکپارچه نامیده می شود).

نمودار حساب یکپارچه:

دو سطحی و به شدت تنظیم شده است. ساخت نمودار حسابداری یکپارچه بر اساس یک ساختار سلسله مراتبی است که در آن هر سطح بعدی جزئیات قبلی را نشان می دهد.
نام‌گذاری حساب‌های حسابداری بر اساس محتوای اقتصادی طبقه‌بندی می‌شود تا اطلاعات را در بخش‌های مربوط به حساب‌های مرتبه اول و دوم بر اساس قواعد و اصول یکسان حسابداری گروه‌بندی و خلاصه کند.
حسابداری تحلیلی هم در حساب های شخصی، تحلیلی، حسابداری و هم در حساب های مصنوعی با استفاده از مکانیزم subconto انجام می شود.
برای حفظ حسابداری تحلیلی در حساب های شخصی، پیکربندی فهرست راهنمای حساب های حسابداری تحلیلی را فراهم می کند. برای هر حساب ترازنامه مرتبه دوم، تعداد نامحدودی از حساب های تحلیلی برای ترکیب های مشخصی از تجزیه و تحلیل باز می شود. حساب های تحلیلی را می توان در پیکربندی با توجه به پارامترهای باز مشخص شده یا به صورت دستی توسط کاربر ایجاد کرد.

خرید اوراق بهادار

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"، عملیات خرید اوراق بهادار به صورت خودکار انجام می شود که منعکس کننده هزینه های واقعی انجام شده در حالت های مختلف معاملاتی در بورس اوراق بهادار و بازار خارج از بورس است.

عملیات خرید اوراق بهادار مطابق با استانداردهای صنعت بانک روسیه مورخ 1 اکتبر 2015 شماره 494-P "مقررات استاندارد صنعت حسابداری برای معاملات با اوراق بهادار در موسسات مالی غیر اعتباری" انجام شد.

هنگام خرید و فروش اوراق بهادار، سوابق دسته ای نگهداری می شود. یک دسته مربوط به تعداد معینی از اوراق بهادار است که در یک واحد زمان با همان قیمت خریداری شده اند. سند محموله برای اوراق بهادار، سند معامله اوراق بهادار است. این سند اوراق مشارکت و بدهی را برای حسابداری می پذیرد.

شکل 1. سند "معامله"

پس از خرید، ابزارهای مالی حقوق صاحبان سهام و بدهی مطابق با استانداردهای حسابداری صنعت بانک روسیه و همچنین استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی IFRS 39 در یکی از چهار دسته ارزیابی تعیین می شوند.

بسته به دسته ارزش گذاری و نوع ابزار مالی، ارزش اصلی اوراق بهادار و همچنین هزینه های معامله، سود و درآمد کوپن و تخفیف/حق بیمه در نظر گرفته می شود.

انتخاب یک دسته ارزیابی در برنامه هم در سند قرارداد برای معامله با اوراق بهادار (T+، معاملات خارج از بورس با تحویل معوق) و هم در سند معامله با یک امنیت (در حالت T0 و معاملات خارج از بورس، مشروط به تحویل اوراق بهادار در روز انعقاد قرارداد).

زمانی که تحویل معوق در بازار خارج از بورس یا صرافی در حالت T+ رخ می دهد، سند قرارداد معامله هزینه های اولیه خرید اوراق بهادار را در نظر می گیرد. بسته به دسته اوراق بهادار، هزینه ها یا در قیمت اوراق بهادار منظور می شود یا به عنوان هزینه حذف می شود.

هنگام خرید اوراق بهادار، استانداردهای زیر برای حسابداری سرمایه گذاری های مالی رعایت شد:

پس از خرید، تمام اوراق بهادار به ارزش منصفانه اندازه گیری می شود. قیمت خرید هر ابزار مالی با در نظر گرفتن معیارهای اهمیت مرتبط با ارزش منصفانه آزمایش می شود. بر این اساس، قیمت خرید اوراق بهادار ممکن است با تفاوت بین ارزش منصفانه اوراق بهادار و قیمت خرید آن تعدیل شود.
ارزش منصفانه ابزارهای مالی بر اساس تنظیمات سیستم حسابداری تعیین می شود و با سطوح ارزش منصفانه تعیین می شود:

سطح 1 - قیمت های نقل شده یک ابزار مالی معامله شده در یک بازار فعال (داده های ورودی قابل مشاهده).
سطح 2 - قیمت های نقل قول ابزار مالی غیرقابل معامله در یک بازار فعال و قیمت های نقل قول ابزارهای مالی مشابه که به عنوان برآورد ارزش منصفانه ابزار مالی (ورودی های قابل مشاهده) استفاده می شود.
سطح 3 - ورودی های غیرقابل مشاهده ابزار مالی: ارزش های تخمینی، روش های ارزش منصفانه (رویکرد بازار و رویکرد درآمد)، با استفاده از روش های قیمت گذاری ماتریسی یا نرخ تنزیل و جریان های نقدی تنزیل شده به EIR (نرخ بهره موثر)) ارزش منصفانه مالی ابزار.

این برنامه حسابداری حق بیمه ها و تخفیف ها را هنگام خرید با در نظر گرفتن بیشتر این حق بیمه ها یا تخفیف ها به عنوان درآمد یا هزینه بهره فراهم می کند. مطابق با استانداردهای حسابداری صنعت اوراق بهادار، هنگام محاسبه هزینه مستهلک شده و تعدیل درآمد بهره، این تخفیف و حق بیمه به صورت خط مستقیم به عنوان درآمد کوپن تعدیل و حذف می شود و برای تفاوت بهره ESP تعدیل می شود.

برای اینکه بتوانید معاملات خرید اوراق بهادار را با ارسال موازی طبق ثبت RAS و OSBU انجام دهید، باید در تنظیمات حسابداری شرکت کنندگان حرفه ای گزینه حسابداری موازی طبق RAS را فعال کنید.

فروش (حذف) اوراق بهادار قبلاً به دست آمده

عملیات فروش اوراق بهادار در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" با استفاده از سند معاملات امنیتی انجام می شود. معاملات بورس و خارج از بورس برای فروش اوراق بهادار در نظر گرفته شده است. برای معاملات مبادله ای، عملیات فروش در حالت های T0، T+1، T+2 امکان پذیر است. حالت های معاملات خارج از بورس، گزینه های پیش از تحویل اوراق بهادار، تحویل در مقابل پرداخت، زمانی که تحویل و پرداخت در یک روز اتفاق می افتد، و گزینه پیش پرداخت برای اوراق بهادار با اجرای بعدی تحویل اوراق بهادار را در نظر می گیرند.

هنگام فروش (انتقال) اوراق بهادار، درآمد سود اوراق بدهی محاسبه می شود (اضافه می شود) و نتیجه مالی کامل معامله محاسبه می شود.

در سیاست حسابداری، یکی از روش های حسابداری برای بازنشستگی اوراق بهادار انتخاب می شود - FIFO یا با میانگین بهای تمام شده اوراق.

هنگامی که یک اوراق بهادار واگذار می شود، کل جزء ارزش اوراق با در نظر گرفتن تجدید ارزیابی به ارزش منصفانه، تعدیل ها و درآمد بهره تعلق گرفته تا تاریخ واگذاری در نظر گرفته می شود. پس از واگذاری، نتیجه مالی معامله با در نظر گرفتن درآمد و هزینه های بهره و همچنین با در نظر گرفتن قیمت خرید و غرامت دریافتی پس از فروش تعیین می شود.

هنگام فروش، تفاوت های ظریف تجدید ارزیابی اوراق بهادار موجود برای فروش نیز در نظر گرفته می شود، که تجدید ارزیابی آن از طریق سایر درآمدهای جامع منعکس می شود که پس از فروش، به حساب های درآمد و هزینه بسته می شود.

هنگام فروش، میزان ذخیره کاهش ارزش اوراق بهادار نیز در نظر گرفته می شود. پس از فروش، اوراق بهادار نیز مجدداً به ارزش منصفانه اندازه‌گیری می‌شوند و برای هزینه‌ها یا درآمدهای مربوط به نرخ ESP تعدیل می‌شود.

محاسبه سود یا زیان معاملات اوراق بهادار

برنامه «حسابداری و مدیریت برای شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار CORP» درآمد و هزینه‌های معاملات خرید و فروش اوراق بهادار را محاسبه می‌کند که نتیجه مالی نهایی حاصل از کسب یک دارایی را منعکس می‌کند.

هنگام محاسبه درآمد بهره، مقدار کوپن ها و تخفیف های تعلق گرفته و همچنین حق بیمه های تعلق گرفته بر این ابزار مالی در نظر گرفته می شود. برای اوراق بهادار اندازه گیری شده به ارزش منصفانه، تجدید ارزیابی به ارزش منصفانه به عنوان درآمد در نظر گرفته می شود. میزان درآمد اوراق بدهی نیز تحت تأثیر هزینه مستهلک شده اوراق بدهی و تعدیل درآمد و هزینه بهره در ESP است. علاوه بر این، میزان سود یا زیان تحت تأثیر ذخیره کاهش ارزش قرار می گیرد. تمامی این پارامترها با در نظر گرفتن ارزش اوراق بهادار و میزان درآمد و هزینه های حاصل از اوراق خریداری شده در دفاتر ثبت اوراق در نظر گرفته می شود.

تعلق کمیسیون

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"، حسابداری کمیسیون معاملات اوراق بهادار خودکار است.

هزینه های معاملاتی که یک موسسه مالی غیربانکی در خرید و فروش اوراق بهادار متحمل می شود شامل انواع زیر است:

تبادل؛
دلالی؛
سپرده گذاری;
پاکسازی؛
پاداش؛
دیگر.

هزینه های اولیه و هزینه های پذیرفته شده برای پرداخت در روز تحویل در نظر گرفته شده است.

گزینه‌های ثبت هزینه‌ها در حساب شخصی برای ثبت هزینه اوراق بهادار، یا در حساب شخصی هزینه‌های اوراق بهادار، در تنظیمات حسابداری برای شرکت‌کنندگان حرفه‌ای انتخاب می‌شوند.

شکل 2. فرم "تنظیم ثبت نام شرکت کنندگان حرفه ای"

کمیسیون کارگزاری در نظر گرفته شده است. سایر پورسانت هایی که در هزینه های دوره شرکت لحاظ می شود مانند پورسانت در سند وصول کالا و خدمات بلوک عملیات عمومی تجاری منظور می شود. هزینه های معاملات هم هنگام فروش و هم در خرید اوراق بهادار در نظر گرفته می شود. هزینه های تراکنش نیز برای معاملات بازپرداخت مستقیم و معکوس در نظر گرفته می شود.

معاملات REPO

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" معاملات REPO به صورت خودکار انجام می شود. معاملات REPO عملیات استقراض کوتاه مدت وجوه در مقابل امنیت اوراق بهادار و استقراض اوراق بهادار در برابر امنیت وجوه است.

این سیستم انواع زیر را از معاملات REPO پیاده سازی می کند:

مخزن مستقیم؛
مخزن معکوس

تجدید ارزیابی اوراق بهادار

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای بازار اوراق بهادار CORP"، عملیات برای انعکاس تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش منصفانه آنها خودکار می شود.

تجدید ارزیابی اوراق بهادار با استفاده از سند تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش منصفانه در سیستم منعکس می شود. تجدید ارزیابی شامل سهام و اوراق بهادار بدهی است. تجدید ارزیابی اوراق بهادار می تواند در هر تاریخی انجام شود.

مؤسسه مالی غیر اعتباری موظف است حداکثر تا آخرین روز ماه، کلیه اوراق بهادار را به ارزش منصفانه در دفاتر خود ثبت کند. یک موسسه مالی غیر اعتباری ممکن است تجدید ارزیابی مکرر در استانداردهای یک واحد اقتصادی ایجاد کند. بر این اساس، برای انعکاس تجدید ارزیابی اوراق بهادار برای روز مربوطه، لازم است سند تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش منصفانه در تاریخ مربوطه در سیستم ایجاد شود.

شکل 3. سند "تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش منصفانه"

تعلق مالیات بر درآمد

درآمد کوپن انباشته (که از این پس ACI نامیده می شود) پس از خرید و فروش اوراق بهادار جمع می شود.

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"، اقلام تعهدی درآمد با روش محاسبه و از قیمت های اوراق بهادار خودکار می شود. در حالت اول، لازم است دفترچه انتشار برای پرداخت کوپن توسط واحد مالی سازمان در یک ثبت ویژه وارد شود؛ در گزینه دوم، داده های موجود در اسناد محاسبه از دفاتر بارگیری شده مظنه اوراق بهادار است. منعکس کننده داده های حاصل از مبادله.

برآورد مجدد NKD

تجدید ارزیابی درآمد تعهدی بر اساس سود تعلق گرفته برای دوره از تاریخ خرید اوراق بهادار تا تاریخ انعکاس سود سود روی کوپن و ارزش نرخ سود کوپن محاسبه می شود.

شکل 4. سند "ارزیابی تکمیلی درآمد تعهدی و تخفیف"

برآورد بیش از حد تخفیف

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" درآمد و هزینه های بهره در اوراق بدهی به صورت زیر در نظر گرفته می شود:

درآمد بهره به عنوان درآمد کوپن انباشته برای دوره؛
درآمد بهره به عنوان تخفیف انباشته برای دوره؛
هزینه بهره به عنوان حق بیمه تعلق گرفته برای دوره.

تنزیل به روش خط مستقیم محاسبه می شود و بر اساس محاسبه بهای تمام شده مستهلک و روش حسابداری اوراق، تعدیل درآمد اوراق بهادار انجام می شود.

حسابداری برای تخفیف انباشته در یک حساب شخصی جداگانه "تخفیف تعهدی" نگهداری می شود که در حساب های ترازنامه مرتبه دوم مربوطه با کد ارز واحد امنیتی مطابق با تنظیمات برنامه افتتاح می شود.

بازخرید کوپن

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"، عملیات بازخرید کوپن اوراق بهادار خودکار است.

برای انعکاس بازخرید کوپن از سند بازخرید بانک مرکزی و کوپن استفاده می شود.

علاوه بر این، میزان درآمد کوپن تجدید ارزیابی شده از تاریخ اقلام تعهدی قبلی محاسبه شده و کل درآمد کوپن دوره برای پرداخت به ناشر در اوراق بهادار ارائه می شود.

پرداخت کوپن های بازخرید شده را می توان با استفاده از سند رسید به حساب جاری از صادرکننده اوراق بهادار به حساب جاری دریافت کرد یا پرداخت را می توان از طریق یک کارگزار یا شرکت مدیریت امانت به حساب کارگزاری سرمایه گذاری منعکس کرد.

هنگامی که کوپن یک اوراق بهادار بازخرید می شود، ارزش اوراق بهادار به میزان درآمد سود پرداختی با ارائه کوپن توسط ناشر کاهش می یابد.

بازپرداخت کامل و جزئی اوراق قرضه

در پیکربندی «حسابداری و مدیریت برای شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار CORP»، امکان بازخرید کامل و جزئی اوراق قرضه وجود دارد. بازخرید کامل و جزئی اوراق در سند بازخرید بانک مرکزی و کوپن منعکس شده است.

شکل 5. سند "بازپرداخت اوراق بهادار و کوپن"

در صورت بازخرید جزئی یا کامل اوراق بهادار، مبالغ کوپن، تخفیف و حق بیمه تعلق گرفته و همچنین ارزش خود اوراق به طور متناسب در نظر گرفته می شود. مقدار درآمد و هزینه انباشته از بازخرید جزئی یک اوراق بهادار به صورت خودکار به حساب درآمد و هزینه نماد OFR مربوطه پس از تکمیل تنظیمات اولیه پیکربندی به درستی واریز می شود.

هنگام بازخرید یک اوراق بهادار، کل ساختار ارزش اوراق بهادار در نظر گرفته می شود (میزان درآمد بهره تعلق گرفته، مقدار تجدید ارزیابی، تعدیل و ذخایر).

محاسبه بهای تمام شده مستهلک و تعدیل سود سود

در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP"، عملیات حسابداری اوراق بدهی مطابق با استانداردهای حسابداری صنعت بانک روسیه به طور خودکار انجام می شود، یعنی:

محاسبه هزینه مستهلک شده برای اوراق بهادار.
محاسبه تعدیلات برای تفاوت بین درآمد بهره تعلق گرفته به نرخ ESP و به صورت خطی بر اساس نرخ مطابق توافق.
کریدور نرخ بهره بازار در نظر گرفته شده است.
تعدیل‌ها و درآمد/هزینه‌ها با نرخ بهره بازار در نظر گرفته می‌شوند.
روش استهلاک اوراق بدهی تعیین می شود.

هنگام تعیین روش حسابداری، معیار اهمیت انحرافات بهای تمام شده مستهلک نیز در نظر گرفته می شود.

سند محاسبه هزینه مستهلک شده به صورت خودکار یا با بارگذاری نمودارها از یک فایل، نرخ ESP را محاسبه می کند. متعاقباً، درآمد بهره، بسته به روش استهلاک حق بیمه/تخفیف اوراق، مطابق با نرخ ESP محاسبه شده تعلق می گیرد.

شکل 6. سند "محاسبه بهای تمام شده مستهلک"

بهای مستهلک شده هم برای دارایی های مالی و هم برای بدهی های مالی محاسبه می شود.

دارایی های مالی که بهای تمام شده استهلاک برای آنها محاسبه می شود:

اوراق بدهی؛
وام صادر شده؛
سپرده گذاشته شده است.

بدهی های مالی که بهای تمام شده مستهلک آنها محاسبه می شود:

وام دریافتی؛
وام دریافتی

مطابق با محاسبات، گزارشات مربوط به محاسبات هزینه مستهلک شده و پارامترهای در نظر گرفته شده در محاسبه نمایش داده می شود.

گزارشگری حسابداری تنظیم شده

نتیجه حسابداری در یک سازمان مالی غیر اعتباری، ارائه گزارشات حسابداری و مالیاتی تنظیم شده به مراجع نظارتی و همچنین گزارش های تخصصی است.

گزارش های حسابداری تنظیم شده در پیکربندی "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" 4 شکل اصلی گزارش حسابداری با تمام یادداشت های لازم است. این سیستم گزارشگری حسابداری تنظیم شده را بر اساس 2 استاندارد پیاده سازی می کند:

طبق آیین‌نامه 532-P مورخ 12 بهمن 1394 «استاندارد حسابداری صنعت، نحوه تهیه صورت‌های حسابداری (مالی) شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار، صندوق‌های سرمایه‌گذاری سهامی، سازمان‌دهندگان تجارت، طرف مقابل مرکزی، سازمان‌های تهاتر، سپرده‌گذاری‌های تخصصی. صندوق سرمایه گذاری، صندوق سرمایه گذاری مشترک و صندوق بازنشستگی غیردولتی، شرکت های مدیریت صندوق سرمایه گذاری، صندوق سرمایه گذاری مشترک و صندوق بازنشستگی غیردولتی، دفاتر سابقه اعتباری، آژانس های رتبه بندی اعتباری، کارگزاران بیمه"؛
طبق آیین‌نامه 527-P مورخ 7 آذر 1394 «استاندارد حسابداری صنعت، رویه تهیه صورت‌های حسابداری (مالی) صندوق‌های بازنشستگی غیردولتی».

گزارشگری حسابداری تنظیم شده یک سازمان مالی غیر اعتباری شامل اشکال اصلی زیر است:

0420002 "ترازنامه یک سازمان مالی غیر اعتباری"؛
0420003 "گزارش نتایج مالی یک موسسه مالی غیر اعتباری"؛:
0420004 "گزارش تغییرات در سرمایه حقوق صاحبان سهام یک سازمان مالی غیر اعتباری"؛
0420005 "صورت جریان های نقدی یک سازمان مالی غیر اعتباری"؛

صورتهای حسابداری ارسالی به مراجع نظارتی به سالانه و موقت تقسیم می شوند:

صورتهای مالی سالانه برای دوره یک سال تقویمی از 1 ژانویه تا 31 دسامبر سال قبل ارائه می شود.
صورتهای مالی میان دوره ای برای سه ماهه اول، دوم و سوم سال تقویم ارائه می شود و شامل اطلاعات دوره های مشابه سال گذشته و همچنین اطلاعات پایان سال گذشته (ترازنامه) است.
صورتهای مالی طبق استاندارد 532-P شامل فهرست یادداشت های زیر است:
تبصره 1 «فعالیتهای اصلی مؤسسه مالی غیر اعتباری»؛
تبصره ۲ «محیط اقتصادی که مؤسسه مالی غیر اعتباری در آن فعالیت می‌کند».
تبصره 3 «مبانی گزارش دهی»؛
تبصره 4 «سیاست‌های حسابداری، برآوردهای مهم حسابداری و قضاوت در اعمال سیاست‌های حسابداری»؛
تبصره 5 وجه نقد و معادل وجوه نقد.
تبصره 6 «وجوه در مؤسسات اعتباری و بانک‌های غیر مقیم»؛
تبصره 7 «وام‌های صادره و سایر وجوه واگذار شده»؛
تبصره 8 «دارایی‌های مالی اندازه‌گیری شده به ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان»؛
تبصره 9 «دارایی های مالی موجود برای فروش»؛
تبصره 10 «دارایی‌های مالی نگهداری شده تا سررسید»؛
تبصره 11 سرمایه گذاری در واحدهای وابسته.
تبصره 12 سرمایه گذاری در واحدهای تحت کنترل مشترک.
تبصره 13 "سرمایه گذاری در شرکت های تابعه"؛
تبصره 14 «حسابهای دریافتنی»؛
تبصره 15 «دارایی ها و بدهی های موجود در گروه های واگذاری طبقه بندی شده به عنوان نگهداری شده برای فروش».
تبصره 16 "اموال سرمایه گذاری"؛
تبصره 17 «داراییهای نامشهود»؛
تبصره 18 «داراییهای ثابت»؛
تبصره 19 «سایر دارایی ها»؛
تبصره 20 «ذخایر کاهش ارزش»؛
تبصره 21 «بدهی های مالی به ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان»؛
تبصره 22 «صندوق مشتریان»؛
تبصره 23 «وام و سایر وجوه قرض گرفته شده»؛
تبصره 24 « اوراق بدهی منتشر شده»؛
تبصره 25 «حسابهای پرداختنی»؛
تبصره 26 «تعهدات مزایای پس از خدمت، محدود به پرداخت‌های ثابت نیست».
تبصره 27 «ذخایر – بدهی های برآوردی»؛
تبصره 28 «سایر تعهدات»؛
تبصره 29 «سرمایه»؛
تبصره 30 «مدیریت سرمایه»؛
تبصره 31 «درآمد منهای مخارج (هزینه منهای درآمد) ناشی از معاملات با ابزارهای مالی که به ارزش منصفانه از طریق سود یا زیان اندازه‌گیری می‌شوند.
تبصره 32 «درآمد بهره»؛
تبصره 33 «درآمد منهای مخارج (هزینه منهای درآمد) معاملات با دارایی‌های مالی موجود برای فروش».
تبصره 34 «درآمد منهای مخارج (هزینه منهای درآمد) از معاملات با اموال سرمایه‌گذاری».
تبصره 35 «درآمد منهای مخارج (هزینه منهای درآمد) معاملات ارزی».
تبصره 36 «سایر درآمد سرمایه‌گذاری منهای مخارج (هزینه منهای درآمد)»؛
تبصره 37 «درآمد حاصل از ارائه خدمات و درآمد کمیسیون»؛
تبصره 38 «هزینه پرسنل»؛
تبصره 39 "هزینه های عملیاتی مستقیم"؛
تبصره 40 «هزینه بهره»؛
تبصره 41 «هزینه‌های عمومی و اداری»؛
تبصره 42 «سایر درآمدها و هزینه‌های عملیاتی»؛
تبصره 43 «مالیات بر درآمد»؛
تبصره 44 «سود سهام»؛
تبصره 45 «سود (زیان) هر سهم»؛
تبصره 46 «تجزیه و تحلیل قطعه»؛
تبصره 47 مدیریت ریسک;
تبصره 48 انتقال دارایی های مالی.
تبصره 49 «موارد احتیاطی»؛
تبصره 50، مشتقات و حسابداری پوششی.
تبصره 51 «ارزش منصفانه ابزارهای مالی»؛
تبصره 52 «تصفیه دارایی‌ها و بدهی‌های مالی»؛
تبصره 53 «معاملات با اشخاص وابسته»؛
تبصره 54 «رویدادهای پس از پایان دوره گزارش».

شکل 7. گزارش ترازنامه

شکل 8. "صورت درآمد"

شکل 9. "صورت جریان های نقدی"

شکل 10. "صورت تغییرات حقوق صاحبان سهام"

گزارش های استاندارد حسابداری

علاوه بر رونوشت‌هایی که در قالب‌های گزارش‌های NFO تنظیم‌شده و یادداشت‌های مربوط به آن‌ها ارائه می‌شود، می‌توانید از مجموعه‌ای از گزارش‌های استاندارد برای بررسی ارسال صحیح داده‌های حسابداری استفاده کنید:

ترازنامه گردش مالی؛
ترازنامه حساب؛
تجزیه و تحلیل حساب؛
کارت حساب؛
گردش حساب؛
تجزیه و تحلیل Subconto;
کارت ساب کانتو؛
گردش بین زیرمجموعه ها؛
پست های تلفیقی؛
ارسال گزارش؛
ورق شطرنج.

با استفاده از عملکرد راه حل استاندارد "1C: حسابداری برای سازمان مالی غیر اعتباری KORP":

عملکرد راه حل استاندارد "1C: حسابداری برای یک سازمان مالی غیر اعتباری KORP" در راه حل برای انعکاس معاملات در زمینه های مختلف حسابداری استفاده می شود:

نگهداری سوابق حسابداری در نمودار یکپارچه حساب های موسسه مالی ملی (مقررات شماره 486-P بانک روسیه)؛
پشتیبانی از نگهداری حساب های حسابداری تحلیلی 20 (25) رقمی.
پشتیبانی از نگهداری حساب های حسابداری تحلیلی به ارز خارجی، ارز خارجی و روبل؛
پیکربندی انعطاف‌پذیر قوانین برای ایجاد حساب‌های شخصی برای مطابقت با ترکیبی از حساب‌های مرتبه دوم، ارز، ویژگی مدیریت اعتماد و تجزیه و تحلیل مالی؛
مطابقت داده های حسابداری ترکیبی با گردش مالی و مانده حساب های حسابداری تحلیلی.
پشتیبانی از حساب های شخصی جفت شده (فعال/غیرفعال)، تطبیق خودکار حساب های شخصی جفت شده؛
پشتیبانی از حساب های بدون ویژگی حساب، کنترل مانده حساب در پایان روز؛
ایجاد گزارش های استاندارد حسابداری هم برای حساب های ترازنامه مرتبه دوم و هم برای حساب های حسابداری تحلیلی (ترازنامه گردش مالی، کارت های حساب، تجزیه و تحلیل حساب ها با جزئیات به تجزیه و تحلیل).
حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود؛
حسابداری موجودی و حسابداری انبار؛
حسابداری نقدی؛
حسابداری برای تسویه حساب های متقابل با طرف مقابل؛
حسابداری برای تسویه حساب های متقابل با افراد پاسخگو؛
حسابداری درآمد و هزینه؛
حسابداری برای پیش پرداخت های دریافتی و پرداختی؛
انعکاس عملیات معمول (کنترل مانده حساب ها و تطبیق حساب های زوج، حسابداری رویدادهای پس از تاریخ گزارش).
محاسبه مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی، مالیات حمل و نقل؛
نگهداری دفاتر خرید و فروش به تفکیک شعب؛
تشکیل اظهارنامه برای مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد، مالیات بر دارایی و غیره؛
بسته شدن دوره های حسابداری؛

حسابداری دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود؛
حسابداری موجودی و حسابداری انبار؛
حسابداری نقدی؛
حسابداری تسویه حساب های متقابل با طرف مقابل؛
حسابداری تسویه حساب های متقابل با افراد پاسخگو؛
حسابداری درآمد و هزینه؛
حسابداری برای پیش پرداخت های دریافتی و پرداختی؛
حسابداری مالیاتی؛

و همچنین بازتاب عملیات نظارتی:

کنترل مانده حساب ها و تطبیق حساب های زوجی؛
حسابداری رویدادهای پس از تاریخ گزارش.

نمودار حسابداری برای حسابداری، مطابق با پیش نویس مقررات بانک روسیه "در مورد نمودار حسابداری برای حسابداری در سازمان های مالی غیر اعتباری و روش استفاده از آن"، و همچنین پیش نویس استانداردهای حسابداری صنعت بانک روسیه ;
نمودار حسابداری برای حسابداری، مطابق با دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه "در مورد تصویب نمودار حسابداری برای حسابداری فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های اعمال آن" مورخ 31 اکتبر 2000 شماره 94n .

برای ادغام با سایر سیستم های اطلاعاتی، مکانیسم های استاندارد پلت فرم 1C: Enterprise 8.3 استفاده می شود.

حسابداری"از سند"و عملیات معمولی

نگهداری سوابق چندین سازمان

حسابداری معاملات تجاری در نمودار حسابها

نمودار حساب یکپارچه:

دو سطحی و به شدت تنظیم شده است. ساخت نمودار حسابداری یکپارچه بر اساس یک ساختار سلسله مراتبی است که در آن هر سطح بعدی جزئیات قبلی را نشان می دهد.
نام‌گذاری حساب‌های حسابداری بر اساس محتوای اقتصادی طبقه‌بندی می‌شود تا اطلاعات را در بخش‌های مربوط به حساب‌های مرتبه اول و دوم بر اساس قواعد و اصول یکسان حسابداری گروه‌بندی و خلاصه کند.
حسابداری تحلیلی هم در حساب های شخصی، تحلیلی، حسابداری و هم در حساب های مصنوعی با استفاده از مکانیزم subconto انجام می شود.
برای حفظ حسابداری تحلیلی در حساب های شخصی، پیکربندی فهرست راهنمای حساب های حسابداری تحلیلی را فراهم می کند. برای هر حساب ترازنامه مرتبه دوم، تعداد نامحدودی از حساب های تحلیلی برای ترکیب های مشخصی از تجزیه و تحلیل باز می شود. حساب های تحلیلی را می توان در پیکربندی با توجه به پارامترهای باز مشخص شده یا به صورت دستی توسط کاربر ایجاد کرد.

خرید اوراق بهادار

شکل 1. سند "معامله"

هنگام خرید اوراق بهادار، استانداردهای زیر برای حسابداری سرمایه گذاری های مالی رعایت شد:

پس از خرید، تمام اوراق بهادار به ارزش منصفانه اندازه گیری می شود. قیمت خرید هر ابزار مالی با در نظر گرفتن معیارهای اهمیت مرتبط با ارزش منصفانه آزمایش می شود. بر این اساس، قیمت خرید اوراق بهادار ممکن است با تفاوت بین ارزش منصفانه اوراق بهادار و قیمت خرید آن تعدیل شود.
ارزش منصفانه ابزارهای مالی بر اساس تنظیمات سیستم حسابداری تعیین می شود و با سطوح ارزش منصفانه تعیین می شود:
- سطح 1 - قیمت های نقل شده یک ابزار مالی معامله شده در یک بازار فعال (داده های ورودی قابل مشاهده).
- سطح 2 - قیمت های نقل قول ابزار مالی غیرقابل معامله در یک بازار فعال و قیمت های نقل قول ابزارهای مالی مشابه که به عنوان برآورد ارزش منصفانه ابزار مالی (ورودی های قابل مشاهده) استفاده می شود.
- سطح 3 - ورودی های غیرقابل مشاهده ابزار مالی: ارزش های تخمینی، روش های تعیین ارزش منصفانه (رویکرد بازار و رویکرد درآمد)، با استفاده از قیمت گذاری ماتریسی یا روش های تعیین نرخ تنزیل و تعیین بر اساس جریان های نقدی تنزیل شده به نرخ EIR (موثر نرخ بهره ) ارزش منصفانه ابزار مالی.

فروش (حذف) اوراق بهادار قبلاً به دست آمده

محاسبه سود یا زیان معاملات اوراق بهادار

برنامه "حسابداری و مدیریت برای شرکت کنندگان حرفه ای در بازار اوراق بهادار CORP" درآمد و هزینه های معاملات خرید و فروش اوراق بهادار را محاسبه می کند و نتیجه مالی نهایی حاصل از کسب یک دارایی را منعکس می کند.

تعلق کمیسیون

هزینه های معاملاتی که یک موسسه مالی غیربانکی در خرید و فروش اوراق بهادار متحمل می شود شامل انواع زیر است:

تبادل؛
دلالی؛
سپرده گذاری;
پاکسازی؛
پاداش؛
دیگر.

هزینه های اولیه و هزینه های پذیرفته شده برای پرداخت در روز تحویل در نظر گرفته شده است.

گزینه‌های ثبت هزینه‌ها در حساب شخصی برای ثبت هزینه اوراق بهادار، یا در حساب شخصی هزینه‌های اوراق بهادار، در تنظیمات حسابداری شرکت کننده حرفه ای.

شکل 2. فرم "تنظیم ثبت نام شرکت کنندگان حرفه ای"

کمیسیون کارگزاری در نظر گرفته شده است. سایر کارمزدهایی که در هزینه های دوره شرکت لحاظ می شود، مانند کارمزد سپرده گذاری، به صورت سند در نظر گرفته می شود. دریافت کالا و خدماتبلوک عملیات عمومی تجاری هزینه های معاملات هم هنگام فروش و هم در خرید اوراق بهادار در نظر گرفته می شود. هزینه های تراکنش نیز برای معاملات بازپرداخت مستقیم و معکوس در نظر گرفته می شود.

معاملات REPO

این سیستم انواع زیر را از معاملات REPO پیاده سازی می کند:

مخزن مستقیم؛
مخزن معکوس

تجدید ارزیابی اوراق بهادار

تجدید ارزیابی اوراق بهادار در سیستم در سند منعکس شده است تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش منصفانه. تجدید ارزیابی شامل سهام و اوراق بهادار بدهی است. تجدید ارزیابی اوراق بهادار می تواند در هر تاریخی انجام شود.

شکل 3. سند "تجدید ارزیابی اوراق بهادار به ارزش منصفانه"

تعلق مالیات بر درآمد

درآمد کوپن انباشته (که از این پس ACI نامیده می شود) پس از خرید و فروش اوراق بهادار جمع می شود.

برآورد مجدد NKD

شکل 4. سند "ارزیابی تکمیلی درآمد تعهدی و تخفیف"

برآورد بیش از حد تخفیف

درآمد بهره به عنوان درآمد کوپن انباشته برای دوره؛
درآمد بهره به عنوان تخفیف انباشته برای دوره؛
هزینه بهره به عنوان حق بیمه تعلق گرفته برای دوره.

بازخرید کوپن

یک سند برای منعکس کردن بازخرید کوپن استفاده می شود بازخرید اوراق بهادار و کوپن.

پرداخت کوپن های بازخرید شده را می توان به حساب جاری از صادر کننده سند امنیتی دریافت کرد رسید به حساب جاری، یا پرداخت را از طریق یک کارگزار یا شرکت مدیریت امانت به حساب کارگزاری سرمایه گذاری ثبت کنید.

بازپرداخت کامل و جزئی اوراق قرضه

در پیکربندی «حسابداری و مدیریت برای شرکت‌کنندگان حرفه‌ای در بازار اوراق بهادار CORP»، امکان بازخرید کامل و جزئی اوراق قرضه وجود دارد. بازپرداخت کامل و جزئی اوراق قرضه در سند منعکس شده است بازخرید اوراق بهادار و کوپن.