Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia. Pengurangan pajak sosial

1. Saat menentukan besarnya dasar pengenaan pajak sesuai dengan ayat 3 pasal 210 Kode ini, wajib pajak berhak menerima pengurangan pajak sosial berikut:

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 24 Juli 2007 N 216-FZ)

1) sebesar penghasilan yang ditransfer oleh Wajib Pajak dalam bentuk sumbangan:

organisasi amal;

organisasi nirlaba yang berorientasi sosial untuk melaksanakan kegiatan yang disediakan peraturan perundang-undangan Federasi Rusia tentang organisasi nirlaba;

organisasi nirlaba yang bergerak di bidang ilmu pengetahuan, budaya, budaya jasmani dan olahraga (kecuali olahraga profesional), pendidikan, pencerahan, perawatan kesehatan, perlindungan hak asasi manusia dan sipil serta kebebasan, dukungan sosial dan hukum serta perlindungan warga negara, bantuan dalam melindungi warga negara dari situasi darurat, perlindungan lingkungan dan kesejahteraan hewan;

organisasi keagamaan untuk melaksanakan kegiatan hukumnya;

organisasi nirlaba untuk pembentukan atau penambahan modal abadi, yang dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ “Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba ”.

Pengurangan yang dimaksud dalam subayat ini diberikan sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 25 persen dari jumlah penghasilan yang diterima dalam masa pajak dan dikenakan pajak. Apabila penerima sumbangan adalah lembaga-lembaga negara bagian dan kota yang bergerak di bidang kebudayaan, serta organisasi nirlaba (yayasan) dalam hal mentransfer sumbangan kepada mereka untuk pembentukan modal abadi guna mendukung lembaga-lembaga tersebut, maksimal jumlah pengurangan yang ditetapkan oleh ayat ini dapat ditingkatkan oleh hukum subjek Federasi Rusia sampai dengan 30 persen dari jumlah penghasilan yang diterima dalam masa pajak dan dikenakan pajak. Undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia tersebut juga dapat menetapkan kategori lembaga negara bagian dan kota yang beroperasi di bidang kebudayaan, dan organisasi nirlaba (yayasan), yang sumbangannya dapat diterima untuk dipotong dalam jumlah maksimum yang ditingkatkan.

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 27 November 2018 N 426-FZ)

Ketika mengembalikan sumbangan kepada wajib pajak, sehubungan dengan pengalihannya ia menerapkan pengurangan pajak sosial sesuai dengan sub-ayat ini, termasuk dalam hal pembubaran modal sasaran suatu organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti yang ditransfer untuk pembentukan atau penambahan modal target organisasi nirlaba, diatur oleh perjanjian sumbangan dan (atau) Undang-undang Federal tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ "Tentang tata cara pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba”, wajib pajak wajib mencantumkan dalam dasar pengenaan pajak pada masa pajak di mana harta benda atau setara kas itu sebenarnya dikembalikan jumlah pengurangan pajak sosial yang diberikan dalam sehubungan dengan transfer sumbangan terkait ke organisasi nirlaba;

(Klausul 1 sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 18 Juli 2011 N 235-FZ (sebagaimana diubah pada tanggal 21 November 2011))

2) sebesar yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak untuk pelatihannya dalam organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan - sebesar biaya pelatihan yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan paragraf 2 pasal ini, serta sejumlah uang yang dibayarkan oleh wajib pajak orang tua untuk pendidikan anak-anaknya yang belum berumur 24 tahun, oleh wali wajib pajak (wajib pajak-wali) untuk pendidikan anak-anaknya yang berumur di bawah 18 tahun. pendidikan penuh waktu di organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan - dalam jumlah biaya aktual yang dikeluarkan untuk pelatihan ini, tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak dalam jumlah total untuk kedua orang tua (wali atau wali).

(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 24 Juli 2007 N 216-FZ, tanggal 27 November 2017 N 346-FZ)

Hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu berlaku bagi wajib pajak yang menjalankan tugas sebagai wali atau wali atas warga negara yang merupakan bekas anak asuhnya, setelah berakhirnya perwalian atau perwalian dalam hal pembayar pajak membiayai pendidikan penuh waktu warga negara tersebut di bawah usia 24 tahun pada organisasi yang bergerak dalam kegiatan pendidikan.

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 06.05.2003 N 51-FZ, sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 24.07.2007 N 216-FZ, tanggal 27.11.2017 N 346-FZ)

Pengurangan pajak sosial tertentu diberikan jika suatu organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan, pengusaha perorangan (kecuali pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan pendidikan secara langsung) mempunyai izin untuk menyelenggarakan kegiatan pendidikan atau jika organisasi asing mempunyai dokumen yang menegaskan statusnya. suatu organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan, atau jika dalam daftar negara kesatuan pengusaha perorangan memuat keterangan tentang pelaksanaan kegiatan pendidikan oleh pengusaha perorangan yang melaksanakan kegiatan pendidikan secara langsung, serta penyerahan dokumen-dokumen yang menegaskannya oleh Wajib Pajak. biaya sebenarnya untuk pelatihan.

Pengurangan pajak sosial diberikan untuk masa studi orang-orang tersebut dalam organisasi yang melaksanakan kegiatan pendidikan, termasuk cuti akademik yang dikeluarkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan selama proses pelatihan.

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 27 November 2017 N 346-FZ)

Pengurangan pajak sosial tidak berlaku jika pembayaran biaya pendidikan dilakukan dari dana modal bersalin (keluarga) yang dialokasikan untuk menjamin pelaksanaan langkah-langkah tambahan dukungan negara untuk keluarga dengan anak;

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 5 Desember 2006 N 208-FZ)

Hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu juga berlaku bagi wajib pajak yang merupakan saudara laki-laki (saudara perempuan) dari seorang pelajar dalam hal wajib pajak membiayai pendidikan penuh waktu saudara laki-laki (saudara perempuan) yang berusia di bawah 24 tahun pada organisasi yang terlibat. dalam kegiatan pendidikan;

(paragraf diperkenalkan oleh Undang-undang Federal tanggal 3 Juni 2009 N 120-FZ; sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 27 November 2017 N 346-FZ)

3) sebesar yang dibayarkan oleh Wajib Pajak dalam masa pajak untuk pelayanan kesehatan yang diberikan oleh organisasi kesehatan, pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, kepadanya, pasangannya, orang tuanya, anak-anak (termasuk anak angkat) yang berumur di bawah 18 tahun, anak-anak di lingkungan di bawah usia 18 tahun (sesuai dengan daftar layanan medis yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia), serta dalam jumlah biaya obat-obatan untuk penggunaan medis (sesuai dengan daftar obat-obatan yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia), diresepkan oleh dokter yang merawatnya dan dibeli oleh wajib pajak untuk dana sendiri.

Ketika menerapkan pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat ini, jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela, serta berdasarkan kontrak asuransi sukarela untuk pasangan, orang tua, anak-anak (termasuk anak angkat) harus diperhitungkan. di bawah usia 18 tahun, bangsal di bawah usia 18 tahun, yang ditutup olehnya dengan organisasi asuransi yang memiliki izin untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, menyediakan pembayaran oleh organisasi asuransi tersebut secara eksklusif untuk layanan medis.

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 25 November 2013 N 317-FZ)

Jumlah total pengurangan pajak sosial yang diberikan paragraf pertama Dan Kedua sub-ayat ini, diterima sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi dengan batasan yang ditetapkan paragraf 2 artikel ini.

Untuk jenis pengobatan mahal di organisasi kesehatan, bagi pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, besarnya pengurangan pajak diterima sebesar biaya sebenarnya yang dikeluarkan. Daftar jenis perawatan mahal disetujui oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia.

Pengurangan pembayaran biaya pelayanan kesehatan dan (atau) pembayaran premi asuransi diberikan kepada wajib pajak jika pelayanan kesehatan diberikan dalam organisasi kesehatan, dari pengusaha perorangan yang mempunyai izin yang sesuai untuk melakukan kegiatan medis, diterbitkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta ketika wajib pajak menyerahkan dokumen , mengkonfirmasikan pengeluaran aktualnya untuk layanan medis yang diberikan, pembelian obat-obatan untuk keperluan medis atau pembayaran premi asuransi.

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 25 November 2013 N 317-FZ)

Pengurangan pajak sosial tertentu diberikan kepada wajib pajak jika pembayaran biaya layanan medis dan pembelian obat-obatan untuk keperluan medis dan (atau) pembayaran premi asuransi tidak dilakukan atas biaya pemberi kerja;

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 25 November 2013 N 317-FZ)

(Klausul 3 sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 29 Desember 2012 N 279-FZ)

4) sebesar iuran pensiun yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian (perjanjian) pemberian pensiun non-negara, yang dibuat oleh wajib pajak dengan dana pensiun non-negara untuk kepentingannya dan (atau) untuk kepentingannya. anggota keluarga dan (atau) kerabat dekat sesuai dengan Kode Keluarga Federasi Rusia (pasangan, orang tua dan anak-anak, termasuk orang tua angkat dan anak angkat, kakek-nenek dan cucu, saudara laki-laki dan perempuan penuh dan setengah (memiliki ayah atau ibu yang sama) ), anak-anak cacat di bawah perwalian (perwalian), dan (atau) sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela (perjanjian) yang dibuat dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk janda, duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak cacat (termasuk anak angkat yang berada di bawah perwalian (perwalian), dan (atau) sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam pajak jangka waktu berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela, jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu tidak kurang dari lima tahun, dibuat (disimpulkan) dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk seorang janda). , duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak (termasuk anak angkat di bawah perwalian (perwalian) ), - sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan paragraf 2 artikel ini.

(sebagaimana diubah dengan Undang-undang Federal tanggal 28 Desember 2013 N 420-FZ, tanggal 29 November 2014 N 382-FZ)

Pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-ayat ini diberikan setelah wajib pajak menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktualnya untuk penyediaan pensiun non-negara dan (atau) asuransi pensiun sukarela dan (atau) asuransi jiwa sukarela;

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 29 November 2014 N 382-FZ)

(Klausul 4 diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal 24 Juli 2007 N 216-FZ)

5) dalam jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan oleh wajib pajak selama masa pajak untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang Kontribusi Asuransi Tambahan untuk Dana Pensiun dan Dukungan Negara untuk Pembentukan Tabungan Pensiun” - dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan paragraf 2 artikel ini.

Pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-klausul ini diberikan ketika wajib pajak menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktualnya untuk membayar kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun", atau ketika wajib pajak menyerahkan sertifikat dari agen pajak tentang jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan olehnya untuk dana pensiun, dipotong dan ditransfer oleh agen pajak atas nama wajib pajak, dalam bentuk yang disetujui oleh eksekutif federal badan yang berwenang melakukan pengendalian dan pengawasan di bidang pajak dan retribusi;

(sebagaimana diubah oleh Undang-undang Federal tanggal 29 Juni 2015 N 177-FZ)

(Klausul 5 diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 55-FZ tanggal 30 April 2008)

6) dalam jumlah yang dibayarkan dalam masa pajak oleh wajib pajak untuk menjalani penilaian independen atas kualifikasinya untuk memenuhi persyaratan kualifikasi dalam organisasi yang melakukan kegiatan tersebut sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia - dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk menjalani penilaian kualifikasi independen untuk memenuhi persyaratan kualifikasi dengan tunduk pada batas ukuran yang ditetapkan paragraf tujuh ayat 2 artikel ini.

(Klausul 6 diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 3 Juli 2016 N 251-FZ)

2. paragraf 1 artikel ini disediakan setelah diserahkan spt kepada fiskus oleh wajib pajak pada akhir masa pajak, kecuali ditentukan lain dalam ayat ini.

Pengurangan pajak sosial disediakan subparagraf 2 Dan 3 poin 1 sub-paragraf 4 paragraf 1 pasal ini dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum berakhirnya masa pajak apabila ia mengajukan permohonan tertulis kepada pemberi kerja (selanjutnya disebut titik - agen pajak) dengan syarat wajib pajak menyerahkan kepada agen pajak konfirmasi hak wajib pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial, yang diberikan kepada wajib pajak oleh otoritas pajak dalam bentuk yang disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi di bidang pajak. pajak dan biaya. Hak wajib pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu harus dikonfirmasi oleh otoritas pajak dalam jangka waktu tidak lebih dari 30 hari kalender sejak tanggal wajib pajak mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak dan dokumen yang menegaskan hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tersebut. .

Pengurangan pajak sosial disediakan subparagraf 2 Dan 3 poin 1 pasal ini, dan pengurangan pajak sosial sebesar premi asuransi berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela, yang disediakan untuk sub-paragraf 4 paragraf 1 pasal ini diberikan kepada wajib pajak oleh agen pajak mulai bulan di mana wajib pajak mengajukan permohonan kepada agen pajak untuk menerimanya dengan cara yang ditentukan. paragraf kedua paragraf ini.

(sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 403-FZ tanggal 30 November 2016)

Jika, setelah wajib pajak mengajukan permohonan dengan cara yang ditentukan kepada agen pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial yang disediakan subparagraf 2 Dan 3 poin 1 pasal ini, dan pengurangan pajak sosial sebesar premi asuransi berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela yang ditentukan sub-paragraf 4 paragraf 1 pasal ini, agen pajak memotong pajak tanpa memperhitungkan pengurangan pajak sosial, jumlah kelebihan yang dipotong setelah menerima permohonan tertulis dari Wajib Pajak harus dikembalikan kepada Wajib Pajak dengan cara yang ditentukan.

Pengurangan pajak sosial disediakan subparagraf 4 Dan 5 poin 1 pasal ini (dengan pengecualian pengurangan pajak sosial sebesar biaya pembayaran premi asuransi berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela) dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum akhir masa pajak ketika ia menghubungi agen pajak. , tunduk pada konfirmasi dokumenter tentang pengeluaran wajib pajak sesuai dengan subparagraf 4 Dan 5 poin 1 pasal ini dan dengan ketentuan bahwa iuran berdasarkan perjanjian (perjanjian) penyediaan pensiun non-negara, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi pensiun sukarela dan (atau) iuran asuransi tambahan untuk dana pensiun dipotong dari pembayaran untuk kepentingan wajib pajak dan ditransfer ke dana yang sesuai dan (atau) organisasi asuransi oleh pemberi kerja.

(sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 403-FZ tanggal 30 November 2016)

Pengurangan pajak sosial disediakan subparagraf 2 - 6 poin 1 pasal ini (kecuali pemotongan sejumlah biaya pendidikan anak Wajib Pajak sebagaimana dimaksud dalam Pasal ini). ayat 2 ayat 1 pasal ini, dan biaya pengobatan mahal yang disebutkan dalam ayat 3 ayat 1 pasal ini) disediakan dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi totalnya tidak lebih dari 120.000 rubel untuk masa pajak. Jika, dalam satu masa pajak, wajib pajak mempunyai biaya untuk pelatihan, pelayanan kesehatan, pengeluaran berdasarkan perjanjian (perjanjian) pensiun non-negara, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi pensiun sukarela, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela (jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu setidaknya lima tahun) dan (atau) untuk pembayaran kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan pensiun tabungan” atau untuk pembayaran penilaian independen terhadap kualifikasi seseorang, wajib pajak secara mandiri, termasuk ketika menghubungi agen pajak, memilih jenis pengeluaran apa dan dalam jumlah berapa yang diperhitungkan dalam jumlah maksimum pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam ini gugus kalimat.

Edisi baru Seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia

1. Dalam menentukan besarnya dasar pengenaan pajak sesuai dengan ketentuan, Wajib Pajak berhak menerima pengurangan pajak sosial sebagai berikut:

1) sebesar penghasilan yang ditransfer oleh Wajib Pajak dalam bentuk sumbangan:

organisasi amal;

organisasi nirlaba yang berorientasi sosial untuk melaksanakan kegiatan yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia tentang organisasi nirlaba;

organisasi nirlaba yang bergerak di bidang ilmu pengetahuan, budaya, budaya jasmani dan olahraga (kecuali olahraga profesional), pendidikan, pencerahan, perawatan kesehatan, perlindungan hak asasi manusia dan sipil serta kebebasan, dukungan sosial dan hukum serta perlindungan warga negara, bantuan dalam melindungi warga negara dari situasi darurat, perlindungan lingkungan dan kesejahteraan hewan;

organisasi keagamaan untuk melaksanakan kegiatan hukumnya;

organisasi nirlaba untuk pembentukan atau penambahan modal abadi, yang dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ “Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba ”.

Pengurangan yang dimaksud dalam subayat ini diberikan sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 25 persen dari jumlah penghasilan yang diterima dalam masa pajak dan dikenakan pajak.

Ketika mengembalikan sumbangan kepada wajib pajak, sehubungan dengan pengalihannya ia menerapkan pengurangan pajak sosial sesuai dengan sub-ayat ini, termasuk dalam hal pembubaran modal sasaran suatu organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti yang ditransfer untuk pembentukan atau penambahan modal target organisasi nirlaba, diatur oleh perjanjian sumbangan dan (atau) Undang-undang Federal tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ "Tentang tata cara pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba”, wajib pajak wajib mencantumkan dalam dasar pengenaan pajak pada masa pajak di mana harta benda atau setara kas itu sebenarnya dikembalikan jumlah pengurangan pajak sosial yang diberikan dalam sehubungan dengan transfer sumbangan terkait ke organisasi nirlaba;

2) dalam jumlah yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak untuk pelatihannya dalam organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan - dalam jumlah biaya pelatihan yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan oleh ayat 2 pasal ini, serta dalam jumlah yang dibayarkan oleh wajib pajak-orang tua untuk mendidik anak-anaknya di bawah usia 24 tahun, oleh wali wajib pajak (wajib pajak-wali) untuk pendidikan penuh waktu di lingkungan mereka di bawah usia 18 tahun dalam organisasi yang terlibat dalam kegiatan pendidikan - dalam jumlah dari biaya sebenarnya yang dikeluarkan untuk pendidikan ini, tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak dalam jumlah total untuk kedua orang tua (wali atau wali).

Hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu berlaku bagi wajib pajak yang menjalankan tugas sebagai wali atau wali atas warga negara yang merupakan bekas anak asuhnya, setelah berakhirnya perwalian atau perwalian dalam hal pembayar pajak membiayai pendidikan penuh waktu warga negara tersebut di bawah usia 24 tahun pada organisasi yang bergerak dalam kegiatan pendidikan.

Pengurangan pajak sosial tertentu diberikan jika suatu organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan, pengusaha perorangan (kecuali pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan pendidikan secara langsung) mempunyai izin untuk menyelenggarakan kegiatan pendidikan atau jika organisasi asing mempunyai dokumen yang menegaskan statusnya. suatu organisasi yang menyelenggarakan kegiatan pendidikan, atau jika dalam daftar negara kesatuan pengusaha perorangan memuat keterangan tentang pelaksanaan kegiatan pendidikan oleh pengusaha perorangan yang melaksanakan kegiatan pendidikan secara langsung, serta penyerahan dokumen-dokumen yang menegaskannya oleh Wajib Pajak. biaya sebenarnya untuk pelatihan.

Pengurangan pajak sosial diberikan untuk masa studi orang-orang tersebut dalam organisasi yang melaksanakan kegiatan pendidikan, termasuk cuti akademik yang dikeluarkan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan selama proses pelatihan.

Pengurangan pajak sosial tidak berlaku jika pembayaran biaya pendidikan dilakukan dari dana modal bersalin (keluarga) yang dialokasikan untuk menjamin pelaksanaan langkah-langkah tambahan dukungan negara untuk keluarga dengan anak;

Hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu juga berlaku bagi wajib pajak yang merupakan saudara laki-laki (saudara perempuan) dari seorang pelajar dalam hal wajib pajak membiayai pendidikan penuh waktu saudara laki-laki (saudara perempuan) yang berusia di bawah 24 tahun pada organisasi yang terlibat. dalam kegiatan pendidikan;

3) sebesar yang dibayarkan oleh Wajib Pajak dalam masa pajak untuk pelayanan kesehatan yang diberikan oleh organisasi kesehatan, pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, kepadanya, pasangannya, orang tuanya, anak-anak (termasuk anak angkat) yang berumur di bawah 18 tahun, anak-anak di lingkungan di bawah usia 18 tahun (sesuai dengan daftar layanan medis yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia), serta dalam jumlah biaya obat-obatan untuk penggunaan medis (sesuai dengan daftar obat-obatan yang disetujui oleh Pemerintah Pemerintah Federasi Rusia), diresepkan oleh dokter yang merawatnya dan dibeli oleh wajib pajak untuk dana sendiri.

Ketika menerapkan pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat ini, jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela, serta berdasarkan kontrak asuransi sukarela untuk pasangan, orang tua, anak-anak (termasuk anak angkat) harus diperhitungkan. di bawah usia 18 tahun, bangsal di bawah usia 18 tahun, yang ditutup olehnya dengan organisasi asuransi yang memiliki izin untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, menyediakan pembayaran oleh organisasi asuransi tersebut secara eksklusif untuk layanan medis.

Jumlah total pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam ayat satu dan dua subayat ini diterima sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tunduk pada batasan yang ditentukan oleh ayat 2 pasal ini.

Untuk jenis pengobatan mahal di organisasi kesehatan, bagi pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, besarnya pengurangan pajak diterima sebesar biaya sebenarnya yang dikeluarkan. Daftar jenis perawatan mahal disetujui oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia.

Pengurangan pembayaran biaya pelayanan kesehatan dan (atau) pembayaran premi asuransi diberikan kepada wajib pajak jika pelayanan kesehatan diberikan dalam organisasi kesehatan, dari pengusaha perorangan yang mempunyai izin yang sesuai untuk melakukan kegiatan medis, diterbitkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta ketika wajib pajak menyerahkan dokumen , mengkonfirmasikan pengeluaran aktualnya untuk layanan medis yang diberikan, pembelian obat-obatan untuk keperluan medis atau pembayaran premi asuransi.

Pengurangan pajak sosial tertentu diberikan kepada wajib pajak jika pembayaran biaya layanan medis dan pembelian obat-obatan untuk keperluan medis dan (atau) pembayaran premi asuransi tidak dilakukan atas biaya pemberi kerja;

4) sebesar iuran pensiun yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian (perjanjian) pemberian pensiun non-negara, yang dibuat oleh wajib pajak dengan dana pensiun non-negara untuk kepentingannya dan (atau) untuk kepentingannya. anggota keluarga dan (atau) kerabat dekat sesuai dengan Kode Keluarga Federasi Rusia (pasangan, orang tua dan anak-anak, termasuk orang tua angkat dan anak angkat, kakek-nenek dan cucu, saudara laki-laki dan perempuan penuh dan setengah (memiliki ayah atau ibu yang sama) ), anak-anak cacat di bawah perwalian (perwalian), dan (atau) sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela (perjanjian) yang dibuat dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk janda, duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak cacat (termasuk anak angkat yang berada di bawah perwalian (perwalian), dan (atau) sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam pajak jangka waktu berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela, jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu tidak kurang dari lima tahun, dibuat (disimpulkan) dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk seorang janda). , duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak (termasuk anak angkat yang berada di bawah perwalian (perwalian) ), - sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan dalam ayat 2 pasal ini.

Pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-ayat ini diberikan setelah wajib pajak menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktualnya untuk penyediaan pensiun non-negara dan (atau) asuransi pensiun sukarela dan (atau) asuransi jiwa sukarela;

5) dalam jumlah kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun yang dibayarkan oleh wajib pajak selama masa pajak sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun” - dalam jumlah dari biaya-biaya yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan oleh ayat 2 pasal ini.

Pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-klausul ini diberikan ketika wajib pajak menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktualnya untuk membayar kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun", atau ketika wajib pajak menyerahkan sertifikat dari agen pajak tentang jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan olehnya untuk dana pensiun, dipotong dan ditransfer oleh agen pajak atas nama wajib pajak, dalam bentuk yang disetujui oleh eksekutif federal badan yang berwenang melakukan pengendalian dan pengawasan di bidang pajak dan retribusi;

6) dalam jumlah yang dibayarkan dalam masa pajak oleh wajib pajak untuk menjalani penilaian independen atas kualifikasinya untuk memenuhi persyaratan kualifikasi dalam organisasi yang melakukan kegiatan tersebut sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia - dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan untuk menjalani penilaian independen terhadap kualifikasi untuk memenuhi persyaratan kualifikasi dengan memperhatikan batasan ukuran yang ditetapkan oleh ayat tujuh ayat 2 pasal ini.

2. Pengurangan pajak sosial sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 pasal ini diberikan apabila wajib pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan kepada fiskus pada akhir masa pajak, kecuali ditentukan lain dalam ayat ini.

Pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat 2 dan 3 ayat 1 pasal ini, dan pengurangan pajak sosial sebesar premi asuransi berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela yang diatur dalam sub-ayat 4 ayat 1 pasal ini, dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum akhir masa pajak atas permohonannya dengan permohonan tertulis kepada pemberi kerja (selanjutnya dalam ayat ini - agen pajak), dengan syarat wajib pajak menyerahkan kepada agen pajak konfirmasi hak wajib pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial, diberikan kepada wajib pajak oleh otoritas pajak dalam bentuk yang disetujui oleh badan eksekutif federal yang berwenang untuk mengendalikan dan mengawasi di bidang pajak dan biaya. Hak wajib pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu harus dikonfirmasi oleh otoritas pajak dalam jangka waktu tidak lebih dari 30 hari kalender sejak tanggal wajib pajak mengajukan permohonan tertulis kepada otoritas pajak dan dokumen yang menegaskan hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tersebut. .

Pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat 2 dan 3 ayat 1 pasal ini, dan pengurangan pajak sosial sebesar premi asuransi berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela yang diatur dalam sub-ayat 4 ayat 1 pasal ini, diberikan kepada wajib pajak oleh agen pajak mulai dari bulan wajib pajak mengajukan permohonan kepada agen pajak untuk menerimanya menurut cara yang ditentukan dalam ayat dua ayat ini.

Dalam hal setelah Wajib Pajak mengajukan sesuai dengan tata cara yang ditetapkan kepada agen pajak untuk menerima pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat 2 dan 3 ayat 1 pasal ini, dan pengurangan pajak sosial sebesar premi asuransi untuk kehidupan sukarela. perjanjian asuransi (perjanjian) yang diatur dalam sub-ayat 4 ayat 1 pasal ini, agen pajak memotong pajak tanpa memperhitungkan pengurangan pajak sosial, jumlah kelebihan yang dipotong setelah menerima permohonan tertulis dari Wajib Pajak dapat dikembalikan kepada wajib pajak dengan cara yang ditentukan.

Jika selama masa pajak pengurangan pajak sosial diatur dalam sub-ayat 2 dan 3 ayat 1 pasal ini, dan pengurangan pajak sosial sebesar premi asuransi berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela, diatur dalam sub-ayat 4 pasal ayat 1 pasal ini, diberikan kepada wajib pajak dalam jumlah yang lebih kecil dari yang ditentukan dalam pasal ini, wajib pajak berhak menerimanya dengan cara yang ditentukan dalam ayat satu ayat ini.

Pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat 4 dan 5 ayat 1 pasal ini (dengan pengecualian pengurangan pajak sosial sebesar biaya pembayaran premi asuransi berdasarkan perjanjian asuransi jiwa sukarela (perjanjian)) dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum akhir masa pajak ketika ia menghubungi agen pajak dengan tunduk pada bukti dokumenter tentang pengeluaran wajib pajak sesuai dengan sub-ayat 4 dan 5 ayat 1 pasal ini dan dengan ketentuan bahwa iuran berdasarkan perjanjian (perjanjian) ketentuan pensiun non-negara , berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi pensiun sukarela dan (atau) kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dipotong dari pembayaran untuk kepentingan wajib pajak dan ditransfer ke dana dan (atau) organisasi asuransi yang sesuai oleh pemberi kerja.

Pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat 2 - 6 ayat 1 pasal ini (kecuali pemotongan sebesar biaya pendidikan anak-anak wajib pajak yang ditentukan dalam sub-ayat 2 ayat 1 pasal ini dan biaya pengobatan mahal yang ditentukan dalam sub-ayat 3 ayat 1 artikel ini), disediakan dalam jumlah biaya sebenarnya yang dikeluarkan, tetapi totalnya tidak lebih dari 120.000 rubel untuk masa pajak. Jika, dalam satu masa pajak, wajib pajak mempunyai biaya untuk pelatihan, pelayanan kesehatan, pengeluaran berdasarkan perjanjian (perjanjian) pensiun non-negara, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi pensiun sukarela, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela (jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu setidaknya lima tahun) dan (atau) untuk pembayaran kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan pensiun tabungan” atau untuk pembayaran penilaian independen terhadap kualifikasi seseorang, wajib pajak secara mandiri, termasuk ketika menghubungi agen pajak, memilih jenis pengeluaran apa dan dalam jumlah berapa yang diperhitungkan dalam jumlah maksimum pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam ini gugus kalimat.

Komentar tentang Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia

Tata cara pemberian potongan pajak sosial diatur dalam Art. 219 Kode Pajak Federasi Rusia. Undang-undang mengatur jenis pengurangan pajak berikut:

Untuk amal;

Untuk perawatan;

Untuk pendidikan.

Mari kita pertimbangkan secara rinci bagaimana wajib pajak dapat menerima setiap pemotongan tersebut.

Pengurangan pajak sosial untuk amal

Jika selama tahun tersebut wajib pajak mentransfer uangnya untuk tujuan amal, maka sebagian uang yang dikeluarkan dapat dikembalikan dari anggaran. Pengurangan pajak dapat digunakan jika uang yang ditransfer:

Organisasi ilmu pengetahuan, kebudayaan, pendidikan, pelayanan kesehatan dan kesejahteraan sosial, sebagian atau seluruhnya dibiayai dari anggaran;

Organisasi pendidikan jasmani dan olahraga, lembaga pendidikan dan prasekolah untuk kebutuhan pendidikan jasmani warga negara dan pemeliharaan tim olahraga;

Sebagai sumbangan kepada organisasi keagamaan untuk pelaksanaan kegiatan hukumnya.

Jumlah maksimum pengurangan pajak sosial untuk tujuan amal tidak boleh melebihi 25 persen dari penghasilan yang diterima Wajib Pajak pada tahun sebelumnya. Pengurangan pajak sosial hanya dapat diterapkan pada penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13 persen. Untuk menerima pengurangan pajak sosial, Anda perlu menulis aplikasi yang sesuai dan mengisi pengembalian pajak. Selain itu, Anda memerlukan dokumen yang mengonfirmasi transfer uang ke badan amal (rintisan pesanan tanda terima tunai, tanda terima pesanan pos, dll.).

Pengurangan pajak sosial untuk pengobatan

Apabila dalam tahun tersebut wajib pajak membayar pelayanan kesehatan atau membeli obat-obatan, maka sebagian uang yang dikeluarkan dapat dikembalikan dari anggaran. Sejak tahun 2007, potongan sosial untuk pengobatan akan tersedia tidak hanya untuk jumlah yang dibelanjakan selama masa pajak untuk pembelian obat-obatan dan pembayaran biaya pengobatan, tetapi juga untuk pembayaran asuransi kesehatan. Penambahan tersebut telah dilakukan pada paragraf. 3 hal.1 seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia berdasarkan Undang-Undang Federal 27 Juli 2006 N 144-FZ. Namun untuk itu sejumlah syarat harus dipenuhi.

1. Seseorang dapat memanfaatkan potongan jika ia membiayai pengobatannya atau membelanjakan uang untuk pelayanan kesehatan dan obat-obatan bagi kerabatnya (istri atau suami, orang tua dan anak di bawah umur).

2. Pengurangan diberikan hanya jika layanan medis dibayar atau obat-obatan dibeli yang termasuk dalam Daftar khusus yang disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 19 Maret 2001 N 201.

Daftar pelayanan kesehatan yang pembayarannya diperhitungkan pada saat menghitung iuran sosial untuk pengobatan adalah sebagai berikut:

Layanan diagnostik dan pengobatan ketika memberikan perawatan medis darurat kepada penduduk;

Pelayanan diagnosis, pencegahan, pengobatan dan rehabilitasi medik dalam pemberian pelayanan kesehatan rawat jalan kepada penduduk (termasuk di rumah sakit harian dan oleh dokter umum (keluarga), termasuk pemeriksaan kesehatan;

Pelayanan diagnosis, pencegahan, pengobatan dan rehabilitasi medik dalam pemberian pelayanan kesehatan rawat inap kepada penduduk (termasuk di rumah sakit harian), termasuk pemeriksaan kesehatan;

Pelayanan diagnosis, pencegahan, pengobatan dan rehabilitasi medik dalam pemberian pelayanan kesehatan kepada penduduk di lembaga sanatorium dan peristirahatan;

Pelayanan pendidikan kesehatan yang diberikan kepada masyarakat.

3. Pengurangan dimungkinkan jika layanan medis disediakan oleh organisasi yang memiliki izin yang sesuai. Dalam hal ini, bentuk kepemilikan (rumah sakit negara atau klinik swasta), serta afiliasi departemen, tidak menjadi masalah. Namun jika Anda dirawat oleh dokter swasta, bahkan yang berlisensi, maka uang yang dikeluarkan tidak akan dikembalikan kepada Anda. Faktanya, dari segi statusnya, dokter tidak bisa disamakan dengan organisasi medis. Oleh karena itu, tidak perlu membicarakan pemotongan.

Sedangkan untuk asuransi kesehatan, agar memenuhi syarat untuk mendapatkan pengurangan, kontrak asuransi pribadi sukarela harus mengatur pembayaran secara eksklusif untuk layanan perawatan. Dan itu harus diakhiri dengan organisasi asuransi yang memiliki izin untuk melakukan jenis kegiatan terkait.

4. Jumlah maksimum pengurangan pajak sosial adalah 38.000 rubel. per tahun kalender. Undang-Undang Federal No. 144-FZ tanggal 27 Juli 2006 meningkatkan jumlah pengurangan maksimum menjadi 50.000 rubel. Benar, Anda dapat menggunakannya hanya jika Anda dirawat, membeli obat-obatan dan asuransi pada tahun 2007. Jika Anda mengajukan permohonan bantuan ke institusi medis pada tahun 2003 - 2006, maka Anda hanya dapat mengandalkan 38.000 rubel. Pengecualian dibuat hanya untuk jenis pengobatan yang disebut mahal. Daftar mereka juga disetujui oleh Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 19 Maret 2001 N 201 yang telah disebutkan. Anda berhak mengecualikan seluruh biaya perawatan tersebut dari basis pajak - tetapi, tentu saja, tidak lebih dari jumlah pendapatan tahunan.

5. Pengurangan pajak hanya dapat dilakukan atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13 persen. Jika besarnya pengurangan lebih besar dari penghasilan yang diterima pada tahun tersebut, maka dasar pengenaan pajak dianggap sama dengan nol. Dalam hal ini, wajib pajak akan dapat mengembalikan seluruh jumlah pajak yang dipotong agen pajak dari penghasilannya dan ditransfer ke anggaran sepanjang tahun tersebut. Ya, jumlah maksimum yang bisa dikembalikan adalah 4940 rubel. (RUB 38.000 x 13%), dan sejak 2007 RUB 6.500. (50.000 x 13%), Sekali lagi kami tekankan: batasan ini tidak berlaku untuk pengobatan yang mahal.

6. Apabila pengobatannya tidak dibayar oleh Wajib Pajak sendiri, tetapi misalnya oleh perusahaan atau kerabatnya, maka uang dari anggaran tersebut tidak dapat dikembalikan.

Untuk menerima potongan sosial untuk pengobatan, Anda perlu menulis aplikasi terkait dalam bentuk bebas. Selain itu, Anda juga membutuhkan:

Salinan perjanjian pemberian pelayanan kesehatan dengan rumah sakit atau klinik. Kontrak harus memuat rincian yang menegaskan status institusi kesehatan, yaitu nomor izin untuk melakukan kegiatan medis;

Surat keterangan pembayaran pelayanan kesehatan - jika wajib pajak ingin menerima potongan pengobatan. Sertifikat akan dikeluarkan di klinik tempat orang tersebut mengajukan permohonan bantuan. Omong-omong, Anda dapat meminta sertifikat tersebut dalam waktu tiga tahun setelah akhir tahun di mana Anda dirawat;

Formulir resep dengan resep obat (menurut formulir N 107/u) - jika kita berbicara tentang potongan untuk pembelian obat. Formulir ini harus diberi stempel “Untuk otoritas pajak Federasi Rusia, INN Wajib Pajak.” Ini menegaskan bahwa orang tersebut diberi resep obat, yang biayanya dapat dikurangkan. Anda harus menghubungi dokter Anda untuk resep ini. Resep akan diberikan jika belum lewat tiga tahun sejak pengobatan;

Dokumen yang mengkonfirmasi pembayaran untuk pengobatan dan obat-obatan (kwitansi tunai, counterfoil kwitansi, perintah pembayaran, dll.). Jika pada kuitansi apotek tidak disebutkan nama obat yang dibayar, maka Anda juga harus menyerahkan kuitansi penjualan;

Fotokopi akta nikah, akta kelahiran Wajib Pajak, atau akta kelahiran anaknya (surat-surat ini diperlukan apabila Wajib Pajak ingin mendapat potongan untuk pengobatan sanak saudaranya).

Perlu diketahui bahwa pengembalian pajak yang terutang tidak akan diberikan secara tunai. Oleh karena itu, harus diperhatikan terlebih dahulu bahwa wajib pajak yang mengajukan pengembalian anggaran memiliki rekening bank tempat uang tersebut dapat ditransfer. Saldo pengurangan pajak sosial yang belum terpakai untuk pengobatan tidak dibawa ke tahun kalender berikutnya.

Pengurangan pajak sosial untuk pelatihan

Apabila dalam satu tahun takwim Wajib Pajak tidak hanya bekerja, tetapi juga belajar, maka sebagian uang yang dibayarkan untuk belajar dapat dikembalikan dari anggaran. Prosedur pengembalian ditentukan dalam Art. 219 Kode Pajak. Mohon perhatikan poin-poin penting berikut ini.

1. Jumlah maksimum pengurangan pajak sosial untuk pelatihan adalah 38.000 rubel. per tahun kalender.

2. Pengurangan pajak hanya dapat dilakukan atas penghasilan yang dikenakan pajak dengan tarif 13 persen. Jika besarnya pengurangan lebih besar dari penghasilan yang diterima pada tahun tersebut, maka dasar pengenaan pajak dianggap sama dengan nol.

Dalam hal ini, wajib pajak akan dapat mengembalikan seluruh jumlah pajak yang dipotong agen pajak dari penghasilannya dan ditransfer ke anggaran sepanjang tahun tersebut. Ya, jumlah maksimum yang bisa dikembalikan adalah 4940 rubel. (RUB 38.000 x 13%).

Anda dapat menerima potongan tidak hanya untuk pendidikan Anda sendiri, tetapi juga untuk pendidikan anak-anak Anda di bawah usia 24 tahun, jika mereka adalah pelajar penuh waktu. Jumlah pengurangannya adalah biaya pelatihan, tetapi tidak lebih dari 38.000 rubel. untuk setiap anak total untuk kedua orang tuanya.

Untuk menerima potongan sosial untuk pelatihan, Anda perlu menulis aplikasi terkait dalam bentuk bebas. Selain itu, Anda memerlukan:

Salinan perjanjian pelatihan yang menunjukkan rincian dokumen yang menegaskan status lembaga pendidikan (biasanya izin untuk kegiatan pendidikan);

Dokumen yang mengonfirmasi pembayaran untuk pelatihan (rintisan pesanan tanda terima tunai, tanda terima pesanan pos, dll.).

Apabila Wajib Pajak ingin menerima potongan biaya pendidikan anaknya, maka wajib pajak juga wajib memberikan fotokopi akta kelahiran anak tersebut.

3. Perlu diingat: jumlah pajak yang terutang untuk pengembalian tidak akan dikeluarkan secara tunai. Oleh karena itu, harus diperhatikan terlebih dahulu bahwa wajib pajak yang mengajukan pengembalian anggaran memiliki rekening bank tempat uang tersebut dapat ditransfer.

4. Sisa potongan pajak sosial untuk pendidikan yang belum terpakai tidak dibawa ke tahun takwim berikutnya.

Komentar lain tentang Seni. 219 Kode Pajak Federasi Rusia

Seseorang dapat mengajukan permohonan kepada majikannya untuk menerima potongan sosial berdasarkan perjanjian pensiun non-negara atau asuransi pensiun sukarela. Dalam hal ini, dua syarat harus dipenuhi:

Penting untuk menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran sebenarnya dari wajib pajak sesuai dengan sub-ayat 4 ayat 1 Pasal 219 Kode Pajak;

Kontribusi berdasarkan perjanjian ini harus dipotong dan ditransfer oleh pemberi kerja ke dana yang sesuai.

Pada saat yang sama, Undang-Undang Federal No. 368-FZ tanggal 27 Desember 2009 menetapkan bahwa wajib pajak, ketika menyerahkan pernyataan pajak penghasilan orang pribadi ke inspektorat pada akhir masa pajak, tidak perlu melampirkan permohonan tertulis tersendiri kepada itu untuk menerima pengurangan pajak sosial.

Daftar layanan medis dan jenis perawatan mahal di institusi medis Federasi Rusia, obat-obatan, yang jumlah pembayarannya diperhitungkan dengan mengorbankan dana pembayar pajak sendiri ketika menentukan jumlah pengurangan pajak sosial, disetujui dengan Keputusan Keputusan Pemerintah Federasi Rusia tanggal 19 Maret 2001 N 201.

Bentuk sertifikat agen pajak tentang jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan oleh wajib pajak untuk bagian yang didanai dari pensiun tenaga kerja, dipotong dan ditransfer oleh agen pajak atas nama wajib pajak, disetujui oleh Perintah Layanan Pajak Federal dari Rusia tanggal 2 Desember 2008 N MM-3-3/634@ "Dalam bentuk sertifikat."

Perlu dicatat bahwa Kode Pajak tidak mengatur pemberian pengurangan pajak sosial kepada wajib pajak sebesar nilai properti yang bukan uang tunai.

Pemberian pengurangan pajak sosial ketika membayar pendidikan untuk pasangan juga tidak diatur oleh undang-undang saat ini tentang pajak dan biaya.

Pasal 219 Kode Pajak tidak menentukan kapan pembayaran untuk jenis pelatihan apa yang diberikan pengurangan pajak sosial. Hanya ada indikasi bahwa ini adalah pelatihan di lembaga pendidikan yang memiliki izin yang sesuai atau dokumen lain yang menegaskan status lembaga pendidikan tersebut. Mengenai masalah ini, Anda harus mengacu pada Undang-Undang Federasi Rusia 10 Juli 1992 N 3266-1 “Tentang Pendidikan”.

Pengurangan sosial yang diberikan oleh agen pajak adalah pemberian semacam kompensasi moneter kepada wajib pajak yang terpaksa mengeluarkan uang untuk pengeluaran publik. Misalnya, jika seseorang menyumbangkan dana materiil untuk pembangunan kembali suatu candi, maka menurut undang-undang ia berhak memperoleh pengembalian sebagian tertentu dari sumbangan tersebut.

PENTING! Perlu diketahui bahwa hanya orang-orang yang telah membayar penuh pajak penghasilan pribadi tepat waktu dari semua sumber penghasilannya - 13% dari penghasilan - yang dapat memanfaatkan diskon pajak sosial.

Pemotongan sosial dibagi menjadi kelompok apa?

Pengurangan pajak sosial (Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia) biasanya dibagi menjadi enam kelompok berikut, yang praktis tidak memiliki kesamaan satu sama lain:

Kapan saya bisa mendapatkan uang saya kembali?

Semua pemohon pemotongan harus memperhitungkan fakta bahwa pajak tidak dapat segera dikembalikan, tetapi hanya pada tahun berikutnya, yang akan datang setelah tahun pembayaran pelayanan sosial.

Namun, jika karena alasan tertentu seseorang ingin menerima kompensasi uang secepat mungkin, maka proses ini sangat mungkin dilakukan. Untuk melakukan ini, Anda perlu membuat aplikasi terkait yang ditujukan kepada pemberi kerja, melampirkan dokumentasi yang diperlukan untuk pemotongan dan menunggu tanggapan positif.

Jika Anda menolak mengembalikan pajak penghasilan pribadi lebih awal, Anda hanya bisa menerima potongan tahun depan dan bukan melalui pemberi kerja, tetapi melalui pegawai kantor pajak.

Ukuran

Dalam setiap kasus individu, pengurangan pajak sosial diberikan dalam jumlah yang sangat berbeda, bergantung pada jumlah dan jenis pengeluaran dan memiliki batas maksimum yang diperbolehkan. Untuk menghitung upah dengan memperhitungkan kredit pajak, Anda harus menyelesaikan langkah-langkah berikut:

Jumlah kredit pajak pendidikan

Setiap orang yang telah membiayai pendidikannya sendiri atau pendidikan kerabatnya berhak mendapatkan pengembalian dana sebanyak-banyaknya 13% dari jumlah biaya yang dikeluarkan. Namun, untuk diskon pajak semacam ini, undang-undang perpajakan menetapkan batas tertentu - 120.000 rubel. Ini berarti bahwa kompensasi moneter maksimum untuk pelatihan tidak boleh melebihi 15.600 rubel (karena ini adalah 13% dari batas maksimum).

Pada tahun 2017, Pasal 219 Kode Pajak Federasi Rusia tidak menyebutkan apa pun tentang pengurangan pajak standar. Namun, undang-undang perpajakan masih menyiratkan akrual kompensasi moneter standar untuk pendidikan anak. Karena diskon pajak standar diberikan untuk tunjangan anak, dan tunjangan sosial untuk pendidikan mereka, kedua konsep ini sedikit dicampur menjadi satu.

Jumlah untuk pengobatan

Pengurangan yang diberikan untuk layanan medis atau pembelian obat-obatan dihitung dengan cara yang sama seperti kredit pajak untuk pendidikan, dengan jumlah 13% dari total biaya sosial dan juga tidak boleh lebih dari 120.000 rubel.

PENTING! Terlepas dari kenyataan bahwa jumlah maksimum yang mungkin adalah 15.600 rubel, dalam beberapa kasus wajib pajak dikenakan jumlah yang lebih besar. Hal ini terjadi jika ia telah mengeluarkan uang untuk pengobatan yang mahal. Dengan kata lain, batas pengurangan sebesar 120.000 rubel hanya berlaku untuk layanan medis berbiaya rendah.

Contoh perhitungan

Oleg Nikolaevich Petrov tertentu menerima gaji tahunan untuk tahun 2016 sebesar 450.000 rubel. Dia menyumbangkan jumlah sebesar 58.500 rubel ke kas negara sebagai pajak penghasilan pribadi. Pada tahun 2016, ia menghabiskan 150.000 rubel untuk perawatan gigi istrinya dan membayar 190.000 rubel untuk operasinya sendiri, yang merupakan jenis perawatan yang mahal.

Dalam hal ini santunan pengobatan dihitung sebagai berikut:

• Kami menentukan jumlah potongan. Karena perawatan gigi tidak termasuk dalam kelompok layanan medis yang mahal, Oleg Nikolaevich dapat menerima pengurangan untuk pengeluaran sosial ini tidak lebih dari 120.000 rubel, tetapi aturan ini tidak berlaku untuk pembedahan dan 190.000 rubel harus dibayar untuk itu.
• Mari kita simpulkan diskon pajaknya. Setelah menambahkan 120.000 rubel dan 190.000 rubel, kami mendapatkan angka - 310.000 rubel, yang merupakan jumlah total potongan sosial untuk pengobatan.
• Kami menemukan 13% dari total pengurangan. Setelah melakukan operasi matematika ini, jumlahnya menjadi 40.300 rubel. Ini adalah jumlah yang akan dikenakan layanan pajak untuk Oleg Nikolaevich sebagai kompensasi sosial.

1. Ketika menentukan besarnya dasar pengenaan pajak sesuai dengan ayat 3 Pasal 210 dan Pasal 214.1 Kitab Undang-undang ini, wajib pajak berhak menerima pengurangan pajak penanaman modal berikut, dengan memperhatikan kekhususan dan cara yang ditentukan. oleh artikel ini:

1) sebesar hasil keuangan positif yang diterima wajib pajak dalam masa pajak dari penjualan (penebusan) surat berharga yang diperdagangkan di pasar surat berharga yang terorganisir, ditentukan dalam sub-ayat 1 dan 2 ayat 3 Pasal 214.1 Kode Etik ini dan dimiliki oleh Wajib Pajak lebih dari tiga tahun;

2) sebesar dana yang disetorkan oleh Wajib Pajak selama masa pajak ke rekening penanaman modal orang pribadi;

3) sebesar pendapatan yang diterima dari transaksi yang dicatat pada akun investasi individu.

2. Pengurangan pajak penanaman modal yang diatur dalam sub-ayat 1 ayat 1 pasal ini diberikan dengan memperhatikan ciri-ciri sebagai berikut:

1) jumlah hasil keuangan positif dalam jumlah pengurangan pajak ditentukan sesuai dengan Pasal 214.1 Kode Etik ini;

2) jumlah maksimum pengurangan pajak dalam masa pajak ditentukan sebagai produk dari koefisien sekuritas dan jumlah yang sama dengan 3.000.000 rubel.

Dalam hal ini, nilai koefisien sekuritas ditentukan dengan urutan sebagai berikut:

pada saat menjual (menebus) dalam suatu masa pajak surat-surat berharga dengan jangka waktu kepemilikan yang sama oleh wajib pajak pada saat penjualan (penebusan) tersebut, dihitung dalam tahun penuh - sebagai jumlah tahun penuh kepemilikan atas surat berharga yang dijual (ditebus) sebesar wajib pajak (berapa pun jumlahnya);

apabila menjual (menebus) dalam masa pajak surat-surat berharga yang masa kepemilikannya berbeda-beda oleh Wajib Pajak pada saat penjualan (penebusan) tersebut, dihitung dalam tahun penuh, nilai koefisien surat berharga ditentukan dengan rumus:

dimana Vi adalah penghasilan dari penjualan (pelunasan) dalam masa pajak seluruh surat berharga yang masa kepemilikannya oleh Wajib Pajak dihitung dalam satu tahun penuh dan berjumlah i tahun. Dalam menentukan Vi, pendapatan dari penjualan (penebusan) suatu surat berharga diperhitungkan, dengan ketentuan bahwa pada saat menjual (penebusan) suatu surat berharga, selisih antara pendapatan penjualan (penebusan) dan biaya perolehannya bernilai positif;

n - jumlah periode, dihitung dalam tahun penuh, surat berharga yang dimiliki oleh wajib pajak, dijual (ditebus) dalam masa pajak, setelah itu wajib pajak diberikan hak untuk menerima pengurangan pajak. Apalagi jika jangka waktu kepemilikan oleh Wajib Pajak atas dua atau lebih surat berharga yang dijual (ditebus) dalam masa pajak, dihitung dalam tahun penuh, bertepatan, untuk menentukan indikator n, maka banyaknya jangka waktu tersebut diambil sama dengan 1;

3) jangka waktu kepemilikan suatu surat berharga oleh Wajib Pajak dihitung berdasarkan metode penjualan surat berharga yang diperoleh pertama kali (FIFO). Dalam hal ini, jangka waktu dimilikinya surat berharga oleh Wajib Pajak termasuk jangka waktu dikeluarkannya surat berharga itu dari kepemilikan Wajib Pajak berdasarkan perjanjian pinjam-meminjam surat berharga dengan pialang dan (atau) dengan perjanjian pembelian kembali;

4) pengurangan pajak diberikan kepada Wajib Pajak pada saat penghitungan dan pemotongan pajak oleh agen pajak atau pada saat penyampaian Surat Pemberitahuan. Dalam hal ini, ketika memberikan pengurangan pajak oleh agen pajak:

Rasio surat berharga ditentukan untuk keperluan sub-ayat 2 ayat ini sehubungan dengan surat berharga yang dijual (ditebus), pembayaran penghasilannya dilakukan oleh agen pajak ini;

wajib pajak diberikan perhitungan yang sesuai tentang jumlah pengurangan yang diberikan kepadanya;

5) apabila suatu pengurangan pajak diberikan oleh beberapa agen pajak, jumlah keseluruhannya melebihi jumlah maksimum yang dihitung sesuai dengan angka 2 ayat ini, wajib pajak wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan dan membayar sejumlah pajak tambahan;

6) pengurangan pajak tidak diterapkan pada saat penjualan (penebusan) surat berharga yang dicatat pada rekening investasi perorangan.

3. Pengurangan pajak penanaman modal yang diatur dalam sub-ayat 2 ayat 1 pasal ini diberikan dengan memperhatikan ciri-ciri sebagai berikut:

1) pengurangan pajak diberikan dalam jumlah dana yang disimpan selama masa pajak ke dalam rekening investasi individu, tetapi tidak lebih dari 400.000 rubel;

2) pengurangan pajak diberikan kepada wajib pajak pada saat penyampaian pengembalian pajak berdasarkan dokumen yang mengkonfirmasi fakta pengkreditan dana ke rekening investasi individu;

3) pengurangan pajak diberikan kepada Wajib Pajak dengan ketentuan bahwa selama masa berlakunya perjanjian pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi, Wajib Pajak tidak mempunyai perjanjian lain untuk pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi, kecuali dalam hal pemutusan perjanjian dengan rekening penanaman modal orang pribadi. pemindahtanganan seluruh harta kekayaan yang dicatat pada rekening investasi perorangan ke rekening investasi perorangan lain yang dibuka untuk orang perseorangan yang sama;

4) dalam hal pemutusan perjanjian untuk memelihara rekening investasi perorangan sebelum berakhirnya jangka waktu yang ditentukan dalam sub-ayat 1 ayat 4 pasal ini (kecuali dalam hal pemutusan perjanjian karena alasan di luar kehendak para pihak) , tanpa pengalihan seluruh harta kekayaan yang dicatat dalam rekening penanaman modal orang pribadi ini, ke rekening penanaman modal orang pribadi lain yang dibuka untuk orang pribadi yang sama, sejumlah pajak yang tidak dibayarkan oleh wajib pajak ke anggaran sehubungan dengan penerapan pengurangan pajak sebagaimana diatur dalam sub-ayat 2 ayat 1 pasal ini sehubungan dengan dana yang disetorkan ke dalam rekening investasi individu tertentu harus dipulihkan dan dibayarkan ke anggaran sesuai dengan prosedur yang ditetapkan dengan pengumpulan jumlah denda yang sesuai dari wajib pajak.

4. Pengurangan pajak penanaman modal yang diatur dalam sub-ayat 3 ayat 1 pasal ini diberikan dengan memperhatikan ciri-ciri sebagai berikut:

1) pengurangan pajak diberikan pada saat berakhirnya perjanjian pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi, dengan ketentuan paling lambat tiga tahun telah berlalu sejak tanggal wajib pajak mengadakan perjanjian pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi;

2) Wajib Pajak tidak dapat menggunakan hak pemberian pengurangan pajak jika ia sekurang-kurangnya satu kali selama masa berlakunya perjanjian pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi (serta selama masa berlakunya perjanjian pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi yang lain) , diakhiri dengan pengalihan seluruh aset yang dicatat pada rekening investasi perorangan lain ini, ke rekening investasi perorangan lain yang dibuka oleh perorangan yang sama) sebelum menggunakan hak ini, menggunakan hak untuk memberikan pengurangan pajak penanaman modal sebagaimana diatur dalam sub-ayat 2 ayat 1 artikel ini;

3) Pengurangan pajak diberikan kepada Wajib Pajak oleh fiskus pada saat Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan atau pada saat penghitungan dan pemotongan pajak oleh agen pajak, dengan syarat harus menunjukkan surat keterangan dari fiskus yang menyatakan bahwa:

wajib pajak tidak menggunakan haknya untuk menerima pengurangan pajak yang ditentukan dalam sub-ayat 2 ayat 1 pasal ini selama masa berlakunya perjanjian untuk memelihara rekening investasi orang pribadi, serta perjanjian-perjanjian lain yang diakhiri dengan pengalihan harta ke dalamnya. rekening investasi individu dengan cara yang ditentukan dalam paragraf 9.1 Pasal 226.1 Kode Etik ini;

selama masa berlakunya perjanjian pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi, Wajib Pajak tidak mengadakan perjanjian lain untuk pemeliharaan rekening penanaman modal orang pribadi, kecuali dalam hal berakhirnya perjanjian dengan pengalihan seluruh harta kekayaan yang dicatat dalam rekening penanaman modal orang pribadi kepada rekening investasi individu lain yang dibuka untuk individu yang sama.

Unduh PDF

Cetak halaman

Kami menyarankan Anda membiasakan diri dengan Pasal 219.1 Kode Pajak Federasi Rusia, Bab 23 “Pengurangan pajak investasi”. Informasi terkini pada tahun 2016. Jika menurut Anda Pasal 219.1 Kode Pajak Federasi Rusia sudah ketinggalan zaman dan tidak relevan, kami meminta Anda untuk menulis tentang hal ini kepada editor situs menggunakan formulir

Teks resmi:

Pasal 219 Pengurangan pajak sosial

1. Dalam menentukan besarnya dasar pengenaan pajak sesuai dengan ayat 3 Pasal 210 Kitab Undang-undang ini, wajib pajak berhak menerima pengurangan pajak sosial sebagai berikut:

1) sebesar penghasilan yang ditransfer oleh Wajib Pajak dalam bentuk sumbangan:

organisasi amal;

organisasi nirlaba yang berorientasi sosial untuk melaksanakan kegiatan yang diatur oleh undang-undang Federasi Rusia tentang organisasi nirlaba;

organisasi nirlaba yang bergerak di bidang ilmu pengetahuan, budaya, budaya jasmani dan olahraga (kecuali olahraga profesional), pendidikan, pencerahan, perawatan kesehatan, perlindungan hak asasi manusia dan sipil serta kebebasan, dukungan sosial dan hukum serta perlindungan warga negara, bantuan dalam melindungi warga negara dari situasi darurat, perlindungan lingkungan dan kesejahteraan hewan;

organisasi keagamaan untuk melaksanakan kegiatan hukumnya;

organisasi nirlaba untuk pembentukan atau penambahan modal abadi, yang dilakukan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ “Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba ”.

Pengurangan yang dimaksud dalam subayat ini diberikan sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tidak lebih dari 25 persen dari jumlah penghasilan yang diterima dalam masa pajak dan dikenakan pajak.

Ketika mengembalikan sumbangan kepada wajib pajak, sehubungan dengan pengalihannya ia menerapkan pengurangan pajak sosial sesuai dengan sub-ayat ini, termasuk dalam hal pembubaran modal sasaran suatu organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti yang ditransfer untuk pembentukan atau penambahan modal target organisasi nirlaba, diatur oleh perjanjian sumbangan dan (atau) Undang-undang Federal tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ "Tentang tata cara pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba”, wajib pajak wajib mencantumkan dalam dasar pengenaan pajak pada masa pajak di mana harta benda atau setara kas itu sebenarnya dikembalikan jumlah pengurangan pajak sosial yang diberikan dalam sehubungan dengan transfer sumbangan terkait ke organisasi nirlaba;

2) dalam jumlah yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak untuk pendidikannya di lembaga pendidikan - dalam jumlah biaya pendidikan yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan oleh ayat 2 pasal ini, serta dalam jumlah yang dibayarkan oleh orang tua wajib pajak untuk pendidikan anak-anaknya sampai dengan umur 24 tahun, oleh wali wajib pajak (wali wajib pajak) untuk pendidikan penuh waktu di lingkungannya di bawah umur 18 tahun di lembaga-lembaga pendidikan - sebesar aktual biaya yang dikeluarkan untuk pendidikan ini, tetapi tidak lebih dari 50.000 rubel untuk setiap anak dalam jumlah total untuk kedua orang tua (wali atau wali).

Hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tertentu berlaku bagi wajib pajak yang menjalankan tugas sebagai wali atau wali atas warga negara yang merupakan bekas anak asuhnya, setelah berakhirnya perwalian atau perwalian dalam hal pembayar pajak membiayai pendidikan penuh waktu warga negara tersebut di bawah usia 24 tahun di lembaga pendidikan.

Pengurangan pajak sosial tertentu diberikan jika lembaga pendidikan memiliki izin yang sesuai atau dokumen lain yang menegaskan status lembaga pendidikan tersebut, dan wajib pajak menyerahkan dokumen yang menegaskan pengeluaran sebenarnya untuk pendidikan.

Pengurangan pajak sosial diberikan selama masa studi orang-orang tersebut di lembaga pendidikan, termasuk cuti akademik yang diberikan sesuai dengan prosedur yang ditetapkan selama masa studi.

Pengurangan pajak sosial tidak berlaku jika pembayaran biaya pendidikan dilakukan dari dana modal bersalin (keluarga) yang dialokasikan untuk menjamin pelaksanaan langkah-langkah tambahan dukungan negara untuk keluarga dengan anak;

Hak untuk menerima pengurangan pajak sosial tersebut juga berlaku bagi wajib pajak yang merupakan saudara laki-laki (saudara perempuan) dari seorang pelajar dalam hal wajib pajak membiayai pendidikan penuh waktu saudara laki-laki (saudara perempuan) yang belum berumur 24 tahun di lembaga pendidikan. ;

3) sebesar yang dibayarkan oleh Wajib Pajak dalam masa pajak untuk pelayanan kesehatan yang diberikan oleh organisasi kesehatan, pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, kepadanya, pasangannya, orang tuanya, anak-anak (termasuk anak angkat) yang berumur di bawah 18 tahun, anak-anak di lingkungan di bawah usia 18 tahun (sesuai dengan daftar layanan medis yang disetujui oleh Pemerintah Federasi Rusia), serta dalam jumlah biaya obat-obatan untuk penggunaan medis (sesuai dengan daftar obat-obatan yang disetujui oleh Pemerintah Pemerintah Federasi Rusia), diresepkan oleh dokter yang merawatnya dan dibeli oleh wajib pajak untuk dana sendiri.

Ketika menerapkan pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat ini, jumlah premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan kontrak asuransi pribadi sukarela, serta berdasarkan kontrak asuransi sukarela untuk pasangan, orang tua, anak-anak (termasuk anak angkat) harus diperhitungkan. di bawah usia 18 tahun, bangsal di bawah usia 18 tahun, yang ditutup olehnya dengan organisasi asuransi yang memiliki izin untuk melakukan jenis kegiatan yang relevan, menyediakan pembayaran oleh organisasi asuransi tersebut secara eksklusif untuk layanan medis.

Jumlah total pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam ayat satu dan dua subayat ini diterima sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi tunduk pada batasan yang ditentukan oleh ayat 2 pasal ini.

Untuk jenis pengobatan mahal di organisasi kesehatan, bagi pengusaha perorangan yang melakukan kegiatan kesehatan, besarnya pengurangan pajak diterima sebesar biaya sebenarnya yang dikeluarkan. Daftar jenis perawatan mahal disetujui oleh keputusan Pemerintah Federasi Rusia.

Pengurangan pembayaran biaya pelayanan kesehatan dan (atau) pembayaran premi asuransi diberikan kepada wajib pajak jika pelayanan kesehatan diberikan dalam organisasi kesehatan, dari pengusaha perorangan yang mempunyai izin yang sesuai untuk melakukan kegiatan medis, diterbitkan sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia, serta ketika wajib pajak menyerahkan dokumen , mengkonfirmasikan pengeluaran aktualnya untuk layanan medis yang diberikan, pembelian obat-obatan untuk keperluan medis atau pembayaran premi asuransi.

Pengurangan pajak sosial tertentu diberikan kepada wajib pajak jika pembayaran biaya layanan medis dan pembelian obat-obatan untuk keperluan medis dan (atau) pembayaran premi asuransi tidak dilakukan atas biaya pemberi kerja;

4) sebesar iuran pensiun yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian (perjanjian) pemberian pensiun non-negara, yang dibuat oleh wajib pajak dengan dana pensiun non-negara untuk kepentingannya dan (atau) untuk kepentingannya. anggota keluarga dan (atau) kerabat dekat sesuai dengan Kode Keluarga Federasi Rusia (pasangan, orang tua dan anak-anak, termasuk orang tua angkat dan anak angkat, kakek-nenek dan cucu, saudara laki-laki dan perempuan penuh dan setengah (memiliki ayah atau ibu yang sama) ), anak-anak cacat di bawah perwalian (perwalian), dan (atau) sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam masa pajak berdasarkan perjanjian asuransi pensiun sukarela (perjanjian) yang dibuat dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk janda, duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak cacat (termasuk anak angkat yang berada di bawah perwalian (perwalian), dan (atau) sebesar premi asuransi yang dibayarkan oleh wajib pajak dalam pajak jangka waktu berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela, jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu tidak kurang dari lima tahun, dibuat (disimpulkan) dengan organisasi asuransi untuk kepentingannya sendiri dan (atau) untuk kepentingan pasangan (termasuk seorang janda). , duda), orang tua (termasuk orang tua angkat), anak (termasuk anak angkat yang berada di bawah perwalian (perwalian) ), - sebesar biaya yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan dalam ayat 2 pasal ini.

Pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-ayat ini diberikan setelah wajib pajak menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktualnya untuk penyediaan pensiun non-negara dan (atau) asuransi pensiun sukarela dan (atau) asuransi jiwa sukarela;

5) dalam jumlah kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun yang dibayarkan oleh wajib pajak selama masa pajak sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun” - dalam jumlah dari biaya-biaya yang sebenarnya dikeluarkan, dengan memperhatikan batasan yang ditetapkan oleh ayat 2 pasal ini.

Pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam sub-klausul ini diberikan ketika wajib pajak menyerahkan dokumen yang mengkonfirmasi pengeluaran aktualnya untuk membayar kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun", atau ketika wajib pajak menyerahkan sertifikat dari agen pajak tentang jumlah kontribusi asuransi tambahan yang dibayarkan olehnya untuk dana pensiun, dipotong dan ditransfer oleh agen pajak atas nama wajib pajak, dalam bentuk yang disetujui oleh eksekutif federal badan yang berwenang melakukan pengendalian dan pengawasan di bidang pajak dan retribusi.

2. Pengurangan pajak sosial sebagaimana dimaksud dalam ayat 1 pasal ini diberikan pada saat Wajib Pajak menyampaikan Surat Pemberitahuan kepada fiskus pada akhir masa pajak.

Pengurangan pajak sosial yang diatur dalam sub-ayat 4 dan 5 ayat 1 pasal ini juga dapat diberikan kepada wajib pajak sebelum akhir masa pajak ketika ia menghubungi majikan (selanjutnya dalam ayat ini - agen pajak), dengan tunduk pada konfirmasi dokumenter tentang pengeluaran wajib pajak sesuai dengan ayat 4 dan 5 ayat 1 pasal ini dan dengan ketentuan bahwa iuran berdasarkan perjanjian pensiun non-negara, asuransi pensiun sukarela, asuransi jiwa sukarela (jika perjanjian tersebut dibuat untuk jangka waktu sekurang-kurangnya lima tahun) dan (atau) kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dipotong dari pembayaran untuk kepentingan wajib pajak dan ditransfer ke dana terkait dan (atau) organisasi asuransi oleh pemberi kerja.

Pengurangan pajak sosial sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 - 5 ayat 1 pasal ini (kecuali biaya pendidikan anak wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat 2 ayat 1 pasal ini dan biaya pengobatan mahal yang ditentukan dalam ayat 3 ayat 1 pasal ini) disediakan dalam jumlah biaya yang sebenarnya dikeluarkan, tetapi totalnya tidak lebih dari 120.000 rubel dalam masa pajak. Jika dalam satu masa pajak wajib pajak mempunyai biaya untuk pelatihan, pelayanan kesehatan, pengeluaran berdasarkan perjanjian (perjanjian) pensiun non-negara, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi pensiun sukarela, berdasarkan perjanjian (perjanjian) asuransi jiwa sukarela (jika perjanjian tersebut diselesaikan untuk jangka waktu setidaknya lima tahun) dan setelah pembayaran kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang kontribusi asuransi tambahan untuk dana pensiun dan dukungan negara untuk pembentukan tabungan pensiun”, wajib pajak secara mandiri , termasuk ketika menghubungi agen pajak, memilih jenis pengeluaran apa dan berapa jumlah yang diperhitungkan dalam jumlah maksimum pengurangan pajak sosial yang ditentukan dalam ayat ini.