Artykuł 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ulgi w podatkach socjalnych

1. Przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania zgodnie z ust ustęp 3 artykułu 210 niniejszego Kodeksu podatnikowi przysługuje prawo do następujących ulg w podatku socjalnym:

(zmieniona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

1) w wysokości dochodu przekazanego przez podatnika w formie darowizn:

organizacje charytatywne;

społecznie zorientowanym organizacjom non-profit do prowadzenia przewidzianej działalności ustawodawstwo Federacja Rosyjska w sprawie organizacji non-profit;

organizacje non-profit działające w obszarach nauki, kultury, kultury fizycznej i sportu (z wyjątkiem sportu zawodowego), edukacji, oświecenia, opieki zdrowotnej, ochrony praw i wolności człowieka i obywatela, wsparcia społeczno-prawnego oraz ochrony obywateli, pomocy w ochrona obywateli przed sytuacjami nadzwyczajnymi, ochrona środowiska i dobrostan zwierząt;

organizacje religijne do prowadzenia działalności statutowej;

organizacje non-profit w celu tworzenia lub uzupełniania kapitału założycielskiego, które są przeprowadzane w sposób określony w ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit ”.

Odliczenia, o którym mowa w tym akapicie, dokonuje się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 25 procent kwoty dochodu uzyskanego w okresie rozliczeniowym i podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli odbiorcami darowizn są instytucje państwowe i miejskie działające w obszarze kultury, a także organizacje non-profit (fundacje) w przypadku przekazania im darowizn na utworzenie kapitału żelaznego w celu wsparcia tych instytucji, maksymalna kwota odliczenia ustalona w niniejszym ustępie może zostać zwiększona przez prawo przedmiotowej Federacji Rosyjskiej do 30 procent kwoty dochodu uzyskanego w okresie rozliczeniowym i podlegającego opodatkowaniu. Wspomniana ustawa podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej może także ustanowić kategorie instytucji państwowych i gminnych działających w dziedzinie kultury oraz organizacji non-profit (fundacji), na rzecz których darowizny mogą być przyjmowane do odliczenia w zwiększonej maksymalnej wysokości.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2018 r. N 426-FZ)

Zwracając darowiznę podatnikowi, w związku z przekazaniem której zastosował odliczenie podatku socjalnego zgodnie z niniejszym akapitem, w tym także w przypadku rozwiązania kapitału docelowego organizacji non-profit, umorzenia darowizny lub w innym przypadku, jeżeli zwrot majątku przekazanego w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit, przewidziany umową darowizny i (lub) ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie tryb tworzenia i wykorzystania kapitału zakładowego organizacji non-profit”, podatnik jest obowiązany ująć w podstawie opodatkowania okresu podatkowego, w którym rzeczywiście zwrócono majątek lub jego ekwiwalent pieniężny, kwotę odliczenia na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w art. w związku z przekazaniem odpowiedniej darowizny na rzecz organizacji non-profit;

(Klauzula 1 zmieniona ustawą federalną z dnia 18 lipca 2011 r. N 235-FZ (zmieniona 21 listopada 2011 r.))

2) w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu odbytego szkolenia w organizacjach prowadzących działalność edukacyjną – w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na szkolenia, z uwzględnieniem ustalonego limitu punkt 2 tego artykułu, a także w kwocie uiszczanej przez podatnika-rodzica na kształcenie swoich dzieci do lat 24, przez podatnika-opiekuna (podatnika-powiernika) na kształcenie swoich podopiecznych do lat 18 w kształcenie w pełnym wymiarze godzin w organizacjach prowadzących działalność edukacyjną, - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków na to szkolenie, ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko w łącznej kwocie dla obojga rodziców (opiekuna lub kuratora).

(zmienione ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ, z dnia 27 listopada 2017 r. N 346-FZ)

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje podatnikom, którzy pełnili obowiązki kuratora lub kuratora nad obywatelami będącymi ich byłymi podopiecznymi, po ustaniu kurateli lub kurateli, w przypadku gdy podatnicy opłacili stacjonarne kształcenie tych obywateli zgodnie z art. wiek 24 lat w organizacjach prowadzących działalność edukacyjną.

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 05.06.2003 N 51-FZ, zmienioną ustawą federalną z dnia 24.07.2007 N 216-FZ, z dnia 27.11.2017 N 346-FZ)

Określona ulga socjalna przysługuje w przypadku, gdy organizacja prowadząca działalność edukacyjną, indywidualny przedsiębiorca (z wyjątkiem przypadków, gdy indywidualni przedsiębiorcy prowadzą bezpośrednio działalność edukacyjną) posiada zezwolenie na prowadzenie działalności edukacyjnej lub jeżeli organizacja zagraniczna posiada dokument potwierdzający status organizacji prowadzącej działalność edukacyjną, albo jeżeli w jednolitym państwowym rejestrze przedsiębiorców indywidualnych znajdują się informacje o realizacji działalności edukacyjnej przez indywidualnego przedsiębiorcę bezpośrednio prowadzącego działalność edukacyjną oraz złożeniu przez podatnika dokumentów potwierdzających jego rzeczywiste wydatki na szkolenia.

Ulgę w podatku socjalnym przyznaje się na okres nauki tych osób w organizacji prowadzącej działalność edukacyjną, w tym na urlop akademicki wydawany w przewidziany sposób w trakcie kształcenia.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 346-FZ)

Ulgi w podatku socjalnym nie stosuje się, jeżeli pokrycie kosztów kształcenia następuje ze środków kapitału macierzyńskiego (rodzinnego) przeznaczonych na zapewnienie realizacji dodatkowych środków pomocy państwa dla rodzin z dziećmi;

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 5 grudnia 2006 r. N 208-FZ)

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje także podatnikowi będącemu bratem (siostrą) studenta, w przypadku gdy podatnik opłaca kształcenie stacjonarne brata (siostry) do 24. roku życia w organizacjach zrzeszonych w działalności edukacyjnej;

(paragraf wprowadzony ustawą federalną z dnia 3 czerwca 2009 r. N 120-FZ; zmieniony ustawą federalną z dnia 27 listopada 2017 r. N 346-FZ)

3) w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za świadczenia medyczne świadczone przez organizacje medyczne, indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność leczniczą na rzecz niego, jego małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci przysposobionych) do lat 18, podopiecznych w poniżej 18 roku życia (zgodnie z wykazem świadczeń medycznych zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej), a także w wysokości kosztów leków do celów medycznych (zgodnie z wykazem leków zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej) Federacji Rosyjskiej), przepisane przez lekarza prowadzącego i zakupione przez podatnika na rachunek środków własnych.

Przy zastosowaniu ulgi w podatku socjalnym przewidzianej w niniejszym akapicie kwoty składek na ubezpieczenie społeczne opłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego, a także z umów dobrowolnego ubezpieczenia za małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci przysposobione) poniżej 18 roku życia, oddziały do ​​18 roku życia, zawarte przez niego z organizacjami ubezpieczeniowymi posiadającymi zezwolenia na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności, przewidujące opłacanie przez te organizacje ubezpieczeniowe wyłącznie usług medycznych.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 25 listopada 2013 r. N 317-FZ)

Łączna kwota przewidzianej ulgi w podatku socjalnym pierwsze akapity I drugi niniejszego punktu, przyjmuje się w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem ustalonego ograniczenia punkt 2 tego artykułu.

W przypadku kosztownych rodzajów leczenia w organizacjach medycznych, dla indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność leczniczą, przyjmuje się kwotę odliczenia w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków. Lista drogich rodzajów leczenia zostaje zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej.

Odliczenie kosztów usług medycznych i (lub) opłacenia składek ubezpieczeniowych przysługuje podatnikowi w przypadku świadczenia usług medycznych w organizacjach medycznych, od indywidualnych przedsiębiorców posiadających odpowiednie zezwolenia na prowadzenie działalności leczniczej, wydane zgodnie z art. ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające rzeczywiste wydatki na świadczone usługi medyczne, zakup leków do celów medycznych lub opłacenie składek ubezpieczeniowych.

(zmieniona ustawą federalną z dnia 25 listopada 2013 r. N 317-FZ)

Określona ulga w podatku socjalnym przysługuje podatnikowi, jeżeli pokrycie kosztów usług medycznych i zakupionych leków o przeznaczeniu medycznym i (lub) opłacanie składek ubezpieczeniowych nie nastąpiło na koszt pracodawcy;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 25 listopada 2013 r. N 317-FZ)

(Klauzula 3 zmieniona ustawą federalną z dnia 29 grudnia 2012 r. N 279-FZ)

4) w wysokości składek emerytalnych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umów) o niepublicznym programie emerytalnym, zawartej przez podatnika z niepaństwowym funduszem emerytalnym na jego rzecz i (lub) na rzecz członkowie rodziny i (lub) bliscy krewni zgodnie z Kodeksem rodzinnym Federacji Rosyjskiej (małżonkowie, rodzice i dzieci, w tym rodzice adopcyjni i dzieci przysposobione, dziadkowie i wnuki, pełne i pół (mające wspólnego ojca lub matkę) bracia i siostry ), niepełnosprawnych dzieci objętych opieką (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego zawartej z organizacją ubezpieczeniową na jego własny rzecz i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci niepełnosprawnych (w tym dzieci adoptowanych znajdujących się pod kuratelą (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika w podatku okres wynikający z umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, jeżeli umowy takie są zawierane na okres nie krótszy niż pięć lat, zawierana (zawierana) z zakładem ubezpieczeń na swoją korzyść i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy) , wdowiec), rodzice (w tym rodzice adopcyjni), dzieci (w tym dzieci przysposobione pozostające pod kuratelą (powiernictwem) ), – w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków, z uwzględnieniem ustalonego ograniczenia punkt 2 tego artykułu.

(zmienione ustawą federalną z dnia 28 grudnia 2013 r. N 420-FZ, z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)

Ulga w podatku socjalnym, o której mowa w niniejszym akapicie, następuje po przedłożeniu przez podatnika dokumentów potwierdzających faktyczne wydatki na niepaństwowe ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie na życie;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 listopada 2014 r. N 382-FZ)

(Klauzula 4 wprowadzona ustawą federalną z dnia 24 lipca 2007 r. N 216-FZ)

5) w wysokości dodatkowych składek na ubezpieczenie opłacanych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na emeryturę kapitałową zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej i wsparcia państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych” - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z uwzględnieniem ustalonego ograniczenia punkt 2 tego artykułu.

Odliczenie podatku socjalnego określone w niniejszej subklauzuli następuje, gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające jego rzeczywiste wydatki na opłacenie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe i wsparcia państwa na utworzenie emerytury kapitałowej oszczędności emerytalne” lub gdy podatnik złoży zaświadczenia od agenta podatkowego o kwotach dodatkowych składek na ubezpieczenie wpłaconych przez niego na rzecz emerytury kapitałowej, potrąconych i przekazanych przez agenta podatkowego w imieniu podatnika, w formie zatwierdzonej przez władzę wykonawczą federalną organ uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat;

(zmieniona ustawą federalną z dnia 29 czerwca 2015 r. N 177-FZ)

(Klauzula 5 wprowadzona ustawą federalną nr 55-FZ z dnia 30 kwietnia 2008 r.)

6) w kwocie zapłaconej w okresie rozliczeniowym przez podatnika za poddanie się niezależnej ocenie jego kwalifikacji pod kątem spełniania wymagań kwalifikacyjnych w organizacjach prowadzących taką działalność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej – w wysokości faktycznie poniesionych wydatków poddanie się niezależnej ocenie kwalifikacji pod kątem spełnienia wymagań kwalifikacyjnych z zastrzeżeniem ustalonego limitu wielkości paragraf siódmy klauzuli 2 tego artykułu.

(Klauzula 6 wprowadzona ustawą federalną z dnia 3 lipca 2016 r. N 251-FZ)

2. akapit 1 tego artykułu są udostępniane po przesłaniu zwrot podatku do organu podatkowego przez podatnika na koniec okresu rozliczeniowego, chyba że niniejszy paragraf stanowi inaczej.

Przewidziane ulgi w podatku socjalnym akapity 2 I 3 punkty 1 akapit 4 ust. 1 niniejszego artykułu można uzyskać podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego, gdy złoży on do pracodawcy pisemny wniosek (dalej: punkt - agent podatkowy) pod warunkiem złożenia przez podatnika agentowi podatkowemu potwierdzenia prawa podatnika do odliczeń podatku socjalnego, wydawanego podatnikowi przez organ podatkowy w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie: podatki i opłaty. Uprawnienie podatnika do określonych ulg w podatku socjalnym musi zostać potwierdzone przez organ podatkowy w terminie nieprzekraczającym 30 dni kalendarzowych od dnia złożenia przez podatnika w organie podatkowym pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do określonych ulg w podatku socjalnym .

Przewidziane ulgi w podatku socjalnym akapity 2 I 3 punkty 1 niniejszego artykułu oraz odliczenia podatku socjalnego w wysokości składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy(-ów) dobrowolnego(-ych) ubezpieczenia na życie, przewidzianej akapit 4 ust. 1 niniejszego artykułu, są dostarczane podatnikowi przez agenta podatkowego począwszy od miesiąca, w którym podatnik zwrócił się do agenta podatkowego z wnioskiem o ich otrzymanie w sposób określony akapit drugi tego akapitu.

(zmieniona ustawą federalną nr 403-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

Jeżeli po złożeniu przez podatnika wniosku w przewidziany sposób do agenta podatkowego o uzyskanie przewidzianych w nim ulg w podatku socjalnym akapity 2 I 3 punkty 1 niniejszego artykułu oraz odliczenie podatku socjalnego w wysokości składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy(-ów) dobrowolnego(-ych) ubezpieczenia na życie, o której mowa w art. akapit 4 ust. 1 tego artykułu, podatnik pobrał podatek bez uwzględnienia odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne, kwota nadwyżki potrącona po otrzymaniu pisemnego wniosku podatnika podlega zwrotowi podatnikowi w sposób określony

Przewidziane ulgi w podatku socjalnym akapity 4 I 5 punktów 1 tego artykułu (z wyjątkiem ulgi w podatku socjalnym w wysokości wydatków na opłacanie składek ubezpieczeniowych na podstawie umowy (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia na życie) może zostać udzielona podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego w przypadku nawiązania przez niego kontaktu z agentem podatkowym , pod warunkiem udokumentowania wydatków podatnika zgodnie z ust akapity 4 I 5 punktów 1 tego artykułu i pod warunkiem, że z płatności na rzecz podatnika potrącono składki z tytułu umowy (umów) niepaństwowego funduszu emerytalnego, umowy (umów) o dobrowolnym ubezpieczeniu emerytalnym i (lub) dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej i przekazywane przez pracodawcę odpowiednim funduszom i (lub) organizacjom ubezpieczeniowym.

(zmieniona ustawą federalną nr 403-FZ z dnia 30 listopada 2016 r.)

Przewidziane ulgi w podatku socjalnym akapity 2 - 6 punktów 1 tego artykułu (z wyjątkiem odliczeń w wysokości wydatków na oświatę dzieci podatnika, o których mowa w art podpunkt 2 punktu 1 tego artykułu, a koszty kosztownego leczenia określone w podpunkt 3 ust. 1 tego artykułu) są podawane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale łącznie nie więcej niż 120 000 rubli za okres rozliczeniowy. Jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym podatnik poniesie wydatki na szkolenia, usługi medyczne, wydatki z tytułu niepaństwowej umowy emerytalnej (umowy), umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego (umowy), umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie (umowy) (jeżeli takie umowy są zawierane na okres co najmniej pięciu lat) i (lub) o opłacenie dodatkowych składek na emeryturę kapitałową zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej i wsparcia państwa na rzecz tworzenia emerytury kapitałowej oszczędności” lub na opłacenie niezależnej oceny kwalifikacji, podatnik samodzielnie, w tym także podczas kontaktu z agentem podatkowym, dokonuje wyboru, jakie rodzaje wydatków i w jakiej wysokości będą uwzględniane w ramach maksymalnej kwoty odliczenia składki na ubezpieczenie społeczne określonej w niniejszej ustawie. ustęp.

Nowe wydanie art. 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

1. Przy ustalaniu wielkości podstawy opodatkowania zgodnie z zasadą podatnikowi przysługuje prawo do otrzymania następujących ulg w podatku socjalnym:

1) w wysokości dochodu przekazanego przez podatnika w formie darowizn:

organizacje charytatywne;

społecznie zorientowane organizacje non-profit do prowadzenia działalności przewidzianej w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej dotyczącym organizacji non-profit;

organizacje non-profit działające w obszarach nauki, kultury, kultury fizycznej i sportu (z wyjątkiem sportu zawodowego), edukacji, oświecenia, opieki zdrowotnej, ochrony praw i wolności człowieka i obywatela, wsparcia społeczno-prawnego oraz ochrony obywateli, pomocy w ochrona obywateli przed sytuacjami nadzwyczajnymi, ochrona środowiska i dobrostan zwierząt;

organizacje religijne do prowadzenia działalności statutowej;

organizacje non-profit w celu tworzenia lub uzupełniania kapitału założycielskiego, które są przeprowadzane w sposób określony w ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit ”.

Odliczenia, o którym mowa w tym akapicie, dokonuje się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 25 procent kwoty dochodu uzyskanego w okresie rozliczeniowym i podlegającego opodatkowaniu.

Zwracając darowiznę podatnikowi, w związku z przekazaniem której zastosował odliczenie podatku socjalnego zgodnie z niniejszym akapitem, w tym także w przypadku rozwiązania kapitału docelowego organizacji non-profit, umorzenia darowizny lub w innym przypadku, jeżeli zwrot majątku przekazanego w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit, przewidziany umową darowizny i (lub) ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie tryb tworzenia i wykorzystania kapitału zakładowego organizacji non-profit”, podatnik jest obowiązany ująć w podstawie opodatkowania okresu podatkowego, w którym rzeczywiście zwrócono majątek lub jego ekwiwalent pieniężny, kwotę odliczenia na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w art. w związku z przekazaniem odpowiedniej darowizny na rzecz organizacji non-profit;

2) w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za odbycie szkoleń w organizacjach prowadzących działalność edukacyjną – w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na szkolenia, z uwzględnieniem ograniczenia określonego w ust. 2 niniejszego artykułu, a także w kwota zapłacona przez podatnika-rodzica za kształcenie swoich dzieci do lat 24, przez podatnika-opiekuna (podatnika-powiernika) za kształcenie w pełnym wymiarze czasu pracy swoich wychowanków do lat 18 w organizacjach prowadzących działalność edukacyjną – w wysokości rzeczywistych wydatków poniesionych na tę edukację, ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko w łącznej kwocie dla obojga rodziców (opiekuna lub kuratora).

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje podatnikom, którzy pełnili obowiązki kuratora lub kuratora nad obywatelami będącymi ich byłymi podopiecznymi, po ustaniu kurateli lub kurateli, w przypadku gdy podatnicy opłacili stacjonarne kształcenie tych obywateli zgodnie z art. wiek 24 lat w organizacjach prowadzących działalność edukacyjną.

Określona ulga socjalna przysługuje w przypadku, gdy organizacja prowadząca działalność edukacyjną, indywidualny przedsiębiorca (z wyjątkiem przypadków, gdy indywidualni przedsiębiorcy prowadzą bezpośrednio działalność edukacyjną) posiada zezwolenie na prowadzenie działalności edukacyjnej lub jeżeli organizacja zagraniczna posiada dokument potwierdzający status organizacji prowadzącej działalność edukacyjną, albo jeżeli w jednolitym państwowym rejestrze przedsiębiorców indywidualnych znajdują się informacje o realizacji działalności edukacyjnej przez indywidualnego przedsiębiorcę bezpośrednio prowadzącego działalność edukacyjną oraz złożeniu przez podatnika dokumentów potwierdzających jego rzeczywiste wydatki na szkolenia.

Ulgę w podatku socjalnym przyznaje się na okres nauki tych osób w organizacji prowadzącej działalność edukacyjną, w tym na urlop akademicki wydawany w przewidziany sposób w trakcie kształcenia.

Ulgi w podatku socjalnym nie stosuje się, jeżeli pokrycie kosztów kształcenia następuje ze środków kapitału macierzyńskiego (rodzinnego) przeznaczonych na zapewnienie realizacji dodatkowych środków pomocy państwa dla rodzin z dziećmi;

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje także podatnikowi będącemu bratem (siostrą) studenta, w przypadku gdy podatnik opłaca kształcenie stacjonarne brata (siostry) do 24. roku życia w organizacjach zrzeszonych w działalności edukacyjnej;

3) w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za świadczenia medyczne świadczone przez organizacje medyczne, indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność leczniczą na rzecz niego, jego małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci przysposobionych) do lat 18, podopiecznych w poniżej 18 roku życia (zgodnie z wykazem świadczeń medycznych zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej), a także w wysokości kosztów leków do celów medycznych (zgodnie z wykazem leków zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej) Federacji Rosyjskiej), przepisane przez lekarza prowadzącego i zakupione przez podatnika na rachunek środków własnych.

Przy zastosowaniu ulgi w podatku socjalnym przewidzianej w niniejszym akapicie kwoty składek na ubezpieczenie społeczne opłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego, a także z umów dobrowolnego ubezpieczenia za małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci przysposobione) poniżej 18 roku życia, oddziały do ​​18 roku życia, zawarte przez niego z organizacjami ubezpieczeniowymi posiadającymi zezwolenia na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności, przewidujące opłacanie przez te organizacje ubezpieczeniowe wyłącznie usług medycznych.

Całkowitą kwotę zaliczki na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w ust. 1 i 2 niniejszego podpunktu, przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem jednak ograniczeń określonych w ust. 2 niniejszego artykułu.

W przypadku kosztownych rodzajów leczenia w organizacjach medycznych, dla indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność leczniczą, przyjmuje się kwotę odliczenia w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków. Lista drogich rodzajów leczenia zostaje zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej.

Odliczenie kosztów usług medycznych i (lub) opłacenia składek ubezpieczeniowych przysługuje podatnikowi w przypadku świadczenia usług medycznych w organizacjach medycznych, od indywidualnych przedsiębiorców posiadających odpowiednie zezwolenia na prowadzenie działalności leczniczej, wydane zgodnie z art. ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające rzeczywiste wydatki na świadczone usługi medyczne, zakup leków do celów medycznych lub opłacenie składek ubezpieczeniowych.

Określona ulga w podatku socjalnym przysługuje podatnikowi, jeżeli pokrycie kosztów usług medycznych i zakupionych leków o przeznaczeniu medycznym i (lub) opłacanie składek ubezpieczeniowych nie nastąpiło na koszt pracodawcy;

4) w wysokości składek emerytalnych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umów) o niepublicznym programie emerytalnym, zawartej przez podatnika z niepaństwowym funduszem emerytalnym na jego rzecz i (lub) na rzecz członkowie rodziny i (lub) bliscy krewni zgodnie z Kodeksem rodzinnym Federacji Rosyjskiej (małżonkowie, rodzice i dzieci, w tym rodzice adopcyjni i dzieci przysposobione, dziadkowie i wnuki, pełne i pół (mające wspólnego ojca lub matkę) bracia i siostry ), niepełnosprawnych dzieci objętych opieką (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego zawartej z organizacją ubezpieczeniową na jego własny rzecz i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci niepełnosprawnych (w tym dzieci adoptowanych znajdujących się pod kuratelą (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika w podatku okres wynikający z umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, jeżeli umowy takie są zawierane na okres nie krótszy niż pięć lat, zawierana (zawierana) z zakładem ubezpieczeń na swoją korzyść i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy) , wdowiec), rodzice (w tym rodzice adopcyjni), dzieci (w tym dzieci przysposobione objęte opieką (powiernictwem) ), - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z uwzględnieniem ograniczenia określonego w ust. 2 tego artykułu.

Ulga w podatku socjalnym, o której mowa w niniejszym akapicie, następuje po przedłożeniu przez podatnika dokumentów potwierdzających faktyczne wydatki na niepaństwowe ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie na życie;

5) w wysokości dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej opłacanych przez podatnika w okresie rozliczeniowym zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej oraz wsparcia państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych” – w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, biorąc pod uwagę ograniczenie ustanowione w ust. 2 niniejszego artykułu.

Odliczenie podatku socjalnego określone w niniejszej subklauzuli następuje, gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające jego rzeczywiste wydatki na opłacenie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe i wsparcia państwa na utworzenie emerytury kapitałowej oszczędności emerytalne” lub gdy podatnik złoży zaświadczenia od agenta podatkowego o kwotach dodatkowych składek na ubezpieczenie wpłaconych przez niego na rzecz emerytury kapitałowej, potrąconych i przekazanych przez agenta podatkowego w imieniu podatnika, w formie zatwierdzonej przez władzę wykonawczą federalną organ uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat;

6) w kwocie zapłaconej w okresie rozliczeniowym przez podatnika za poddanie się niezależnej ocenie jego kwalifikacji pod kątem spełniania wymagań kwalifikacyjnych w organizacjach prowadzących taką działalność zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej – w wysokości faktycznie poniesionych wydatków poddanie się niezależnej ocenie kwalifikacji pod kątem zgodności z wymogami kwalifikacyjnymi, biorąc pod uwagę ograniczenie wielkości określone w ust. 7 ust. 2 niniejszego artykułu.

2. Ulgi w podatku dochodowym przewidziane w ust. 1 niniejszego artykułu przysługują w przypadku złożenia przez podatnika zeznania podatkowego organowi podatkowemu na koniec okresu rozliczeniowego, chyba że przepis ten stanowi inaczej.

Ulgi w podatku socjalnym przewidziane w ustępie 1 akapit 2 i 3 niniejszego artykułu oraz ulgi w podatku socjalnym w wysokości składek ubezpieczeniowych z tytułu umowy (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, o których mowa w ustępie 1 akapitu 4 niniejszego artykułu, mogą zostać wydane podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego na jego wniosek złożony w formie pisemnej do pracodawcy (zwanego dalej w niniejszym paragrafie – agentem podatkowym), pod warunkiem przedstawienia przez podatnika agentowi podatkowemu potwierdzenia przysługującego podatnikowi prawa do otrzymania odliczenia od podatku socjalnego, wydawane podatnikowi przez organ podatkowy w formie zatwierdzonej przez federalny organ wykonawczy uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat. Uprawnienie podatnika do określonych ulg w podatku socjalnym musi zostać potwierdzone przez organ podatkowy w terminie nieprzekraczającym 30 dni kalendarzowych od dnia złożenia przez podatnika w organie podatkowym pisemnego wniosku oraz dokumentów potwierdzających prawo do określonych ulg w podatku socjalnym .

Ulgi w podatku socjalnym przewidziane w ustępie 1 akapit 2 i 3 niniejszego artykułu oraz ulgi w podatku socjalnym w wysokości składek ubezpieczeniowych z tytułu dobrowolnej umowy (umowy) ubezpieczenia na życie, o których mowa w ustępie 1 akapitu 4 niniejszego artykułu, są dostarczane podatnikowi przez agenta podatkowego począwszy od miesiąca, w którym podatnik zwrócił się do agenta podatkowego z prośbą o ich otrzymanie w sposób określony w ust. 2 niniejszego paragrafu.

W przypadku gdy podatnik po złożeniu przez podatnika w przewidziany sposób wniosku do agenta podatkowego o otrzymanie odliczeń z tytułu ubezpieczenia społecznego, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3 niniejszego artykułu, oraz odliczenia podatku socjalnego w wysokości składek na ubezpieczenie społeczne w ramach dobrowolnego ubezpieczenia na życie, umowy (umowy) ubezpieczenia, o której mowa w ust. 1 pkt 4 niniejszego artykułu, podatnik potrącił podatek bez uwzględnienia odliczeń na ubezpieczenie społeczne, kwota nadwyżki potrącona po otrzymaniu pisemnego wniosku podatnika podlega zwrotowi podatnika w ustalony sposób.

Jeżeli w okresie rozliczeniowym odliczenia od podatku socjalnego przewidziane w ustępie 1 pkt 2 i 3 niniejszego artykułu oraz odliczenia podatku socjalnego w wysokości składek na ubezpieczenie z tytułu umowy (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, przewidzianej w ust. 4 ust. 1 niniejszego artykułu, zostały przekazane podatnikowi w kwocie mniejszej niż przewidziana w tym artykule, podatnik ma prawo je otrzymać w sposób przewidziany w ust. 1 niniejszego artykułu.

Ulgi w podatku socjalnym przewidziane w ustępie 1 akapit 4 i 5 niniejszego artykułu (z wyjątkiem ulgi w podatku socjalnym w wysokości wydatków na opłacanie składek ubezpieczeniowych na podstawie dobrowolnej umowy (umów) ubezpieczenia na życie) mogą być przyznane podatnikowi przed końcem okresu rozliczeniowego, gdy kontaktuje się z agentem podatkowym pod warunkiem udokumentowania wydatków podatnika zgodnie z ust. 4 i 5 ust. 1 niniejszego artykułu oraz pod warunkiem że składki na podstawie umowy (umów) niepaństwowego funduszu emerytalnego , na podstawie umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego i (lub) dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe zostały potrącone z płatności na rzecz podatnika i przekazane przez pracodawcę do odpowiednich funduszy i (lub) organizacji ubezpieczeniowych.

Ulgi w podatku socjalnym przewidziane w ustępach 2 - 6 ustępu 1 niniejszego artykułu (z wyjątkiem odliczeń w wysokości wydatków na edukację dzieci podatnika określonych w ustępie 2 ustępu 1 niniejszego artykułu oraz wydatków na kosztowne leczenie określonych w akapicie 3 ust. 1 tego artykułu) są podawane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale łącznie nie więcej niż 120 000 rubli za okres rozliczeniowy. Jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym podatnik poniesie wydatki na szkolenia, usługi medyczne, wydatki z tytułu niepaństwowej umowy emerytalnej (umowy), umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego (umowy), umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie (umowy) (jeżeli takie umowy są zawierane na okres co najmniej pięciu lat) i (lub) o opłacenie dodatkowych składek na emeryturę kapitałową zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej i wsparcia państwa na rzecz tworzenia emerytury kapitałowej oszczędności” lub na opłacenie niezależnej oceny kwalifikacji, podatnik samodzielnie, w tym także podczas kontaktu z agentem podatkowym, dokonuje wyboru, jakie rodzaje wydatków i w jakiej wysokości będą uwzględniane w ramach maksymalnej kwoty odliczenia składki na ubezpieczenie społeczne określonej w niniejszej ustawie. ustęp.

Komentarz do art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Tryb udzielania odliczeń z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne reguluje art. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ustawa przewiduje następujące rodzaje ulg podatkowych:

Charytatywnie;

Na leczenie;

Dla edukacji.

Zastanówmy się szczegółowo, w jaki sposób podatnik może otrzymać każde z tych odliczeń.

Ulga w podatku socjalnym na cele charytatywne

Jeżeli w ciągu roku podatnik przekazał pieniądze na cele charytatywne, wówczas część wydanych pieniędzy może zostać zwrócona z budżetu. Z ulgi podatkowej można skorzystać, jeżeli pieniądze zostały przekazane:

Organizacje nauki, kultury, oświaty, opieki zdrowotnej i pomocy społecznej, finansowane częściowo lub w całości z budżetu;

Organizacje wychowania fizycznego i sportowe, placówki oświatowe i przedszkolne na potrzeby wychowania fizycznego obywateli i utrzymania drużyn sportowych;

Jako darowizny na rzecz organizacji wyznaniowych na realizację ich działalności statutowej.

Maksymalna wysokość odliczenia od podatku socjalnego na cele charytatywne nie może przekroczyć 25 procent dochodu uzyskanego przez podatnika za rok poprzedni. Ulgę w podatku socjalnym można zastosować wyłącznie do dochodu opodatkowanego stawką 13%. Aby otrzymać ulgę socjalną należy napisać odpowiedni wniosek i wypełnić zeznanie podatkowe. Dodatkowo będziesz potrzebować dokumentu potwierdzającego przekazanie pieniędzy na rzecz organizacji charytatywnej (odcinek potwierdzenia odbioru gotówki, pokwitowanie przekazu pocztowego itp.).

Ulga podatkowa na leczenie

Jeżeli w ciągu roku podatnik opłacił usługi medyczne lub zakupił leki, wówczas część wydanych pieniędzy może zostać zwrócona z budżetu. Od 2007 roku ulgami socjalnymi na leczenie będą objęte nie tylko kwoty wydane w okresie rozliczeniowym na zakup leków i pokrycie kosztów leczenia, ale także na opłacenie ubezpieczenia zdrowotnego. Takie uzupełnienia wprowadzono do ust. 3 s. 1 szt. 219 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej na mocy ustawy federalnej z dnia 27 lipca 2006 r. N 144-FZ. Ale w tym celu konieczne jest spełnienie szeregu warunków.

1. Z ulgi może skorzystać osoba, która opłaciła leczenie lub wydała pieniądze na świadczenia medyczne i leki dla swoich bliskich (żony lub męża, rodziców i małoletnich dzieci).

2. Odliczenie przysługuje wyłącznie w przypadku opłacenia świadczeń medycznych lub zakupu leków znajdujących się na specjalnych listach zatwierdzonych dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 marca 2001 r. N 201.

Wykaz świadczeń medycznych, za które odpłatność uwzględniana jest przy obliczaniu ulgi socjalnej na leczenie, przedstawia się następująco:

Usługi diagnostyczne i lecznicze w ramach udzielania ludności pomocy medycznej w nagłych przypadkach;

Usługi w zakresie diagnostyki, profilaktyki, leczenia i rehabilitacji medycznej w zakresie świadczenia ambulatoryjnej opieki medycznej ludności (w tym w szpitalach dziennych i przez lekarzy pierwszego kontaktu (rodzinnych), w tym badania lekarskie);

Usługi w zakresie diagnostyki, profilaktyki, leczenia i rehabilitacji medycznej w ramach świadczenia stacjonarnej opieki medycznej ludności (w tym w szpitalach dziennych), w tym badania lekarskie;

Usługi w zakresie diagnostyki, profilaktyki, leczenia i rehabilitacji leczniczej przy zapewnieniu opieki medycznej ludności w zakładach sanatoryjnych i uzdrowiskowych;

Usługi edukacji zdrowotnej świadczone społeczeństwu.

3. Odliczenie jest możliwe, jeżeli świadczenia medyczne były świadczone przez organizację posiadającą odpowiednią licencję. W tym przypadku nie ma znaczenia forma własności (szpital państwowy czy przychodnia prywatna), a także przynależność oddziałowa. Jeśli jednak leczyłeś się u prywatnego lekarza, nawet licencjonowanego, wydane pieniądze nie zostaną Ci zwrócone. Faktem jest, że pod względem statusu lekarza nie można utożsamiać z organizacjami medycznymi. Dlatego nie ma co mówić o odliczeniach.

W przypadku ubezpieczenia medycznego, aby kwalifikować się do odliczenia, dobrowolna umowa ubezpieczenia osobowego musi przewidywać płatność wyłącznie za usługi lecznicze. I musi zostać zawarta z organizacjami ubezpieczeniowymi, które posiadają licencje na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności.

4. Maksymalna kwota odliczenia podatku socjalnego wynosi 38 000 rubli. na rok kalendarzowy. Ustawa federalna nr 144-FZ z dnia 27 lipca 2006 r. Zwiększyła maksymalną kwotę odliczenia do 50 000 rubli. To prawda, że ​​\u200b\u200bmożesz z niego skorzystać tylko wtedy, gdy w 2007 r. Byłeś leczony, wykupiłeś leki i ubezpieczenie. Jeśli zwróciłeś się o pomoc do instytucji medycznych w latach 2003–2006, możesz liczyć tylko na 38 000 rubli. Wyjątek stanowią jedynie tak zwane drogie rodzaje leczenia. Ich lista jest również zatwierdzona wspomnianym już dekretem rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 marca 2001 r. N 201. Masz prawo wyłączyć z podstawy opodatkowania pełne koszty takiego leczenia - ale oczywiście nie więcej niż wysokość rocznego dochodu.

5. Ulgi podatkowej podlegają wyłącznie dochody opodatkowane stawką 13%. Jeżeli kwota odliczenia jest większa od dochodu uzyskanego w ciągu roku, wówczas podstawę opodatkowania uznaje się za równą zeru. W takim przypadku podatnik będzie mógł zwrócić całą kwotę podatku, którą urzędnicy skarbowi potrącili od jego dochodów i przekazali do budżetu w ciągu roku. Cóż, maksymalna kwota, którą można zwrócić, to 4940 rubli. (38 000 RUB x 13%), a od 2007 r. 6500 RUB. (50 000 x 13%), Jeszcze raz podkreślamy: to ograniczenie nie dotyczy kosztownego leczenia.

6. Jeżeli leczenie nie zostało opłacone przez samego podatnika, ale np. przez firmę lub osoby bliskie, wówczas nie będzie możliwości zwrotu pieniędzy z budżetu.

Aby otrzymać odprawę socjalną na leczenie należy napisać odpowiedni wniosek w bezpłatnej formie. Oprócz tego będziesz także potrzebować:

Kopia umowy o świadczenie usług medycznych ze szpitalem lub przychodnią. Umowa musi zawierać dane potwierdzające status placówki medycznej, czyli numer licencji na wykonywanie działalności leczniczej;

Zaświadczenie o opłaceniu usług medycznych – jeżeli podatnik chce otrzymać ulgę na leczenie. Zaświadczenie zostanie wydane w przychodni, w której osoba ubiegała się o pomoc. Przy okazji, o takie zaświadczenie możesz wystąpić w terminie trzech lat od zakończenia roku, w którym byłeś leczony;

Formularze recept z receptami na leki (wg formularza N 107/u) - jeśli mówimy o ulgach na zakup leków. Formularze te muszą być ostemplowane „W imieniu organów podatkowych Federacji Rosyjskiej, Podatnik INN”. Potwierdza, że ​​danej osobie przepisano lek, którego koszt można odliczyć. Aby otrzymać tę receptę, należy skontaktować się z lekarzem. Recepta zostanie wystawiona, jeżeli od leczenia nie minęły trzy lata;

Dokumenty potwierdzające opłacenie leczenia i leków (paragon, książeczka paragonu, polecenie zapłaty itp.). Jeżeli na paragonie z apteki nie widnieją nazwy opłaconych leków, wówczas należy przedłożyć także paragon;

Kopia aktu małżeństwa, akt urodzenia podatnika lub akt urodzenia jego dziecka (dokumenty te będą potrzebne, jeśli podatnik będzie chciał uzyskać odliczenie na leczenie swoich bliskich).

Należy pamiętać, że należny zwrot podatku nie zostanie wydany w gotówce. Należy zatem zawczasu zadbać o to, aby podatnik ubiegający się o zwrot z budżetu posiadał rachunek bankowy, na który będzie mógł przelać pieniądze. Niewykorzystana część zaliczki na leczenie nie przechodzi na kolejny rok kalendarzowy.

Ulga w podatku socjalnym na edukację

Jeżeli w roku kalendarzowym podatnik nie tylko pracował, ale także studiował, wówczas część pieniędzy zapłaconych za naukę może zostać zwrócona z budżetu. Procedura zwrotu jest przewidziana w art. 219 Kodeks podatkowy. Proszę zwrócić uwagę na następujące ważne punkty.

1. Maksymalna kwota odliczenia podatku socjalnego za szkolenie wynosi 38 000 rubli. na rok kalendarzowy.

2. Ulgi podatkowej podlegają wyłącznie dochody opodatkowane stawką 13%. Jeżeli kwota odliczenia jest większa od dochodu uzyskanego w ciągu roku, wówczas podstawę opodatkowania uznaje się za równą zeru.

W takim przypadku podatnik będzie mógł zwrócić całą kwotę podatku, którą urzędnicy skarbowi potrącili od jego dochodów i przekazali do budżetu w ciągu roku. Cóż, maksymalna kwota, którą można zwrócić, to 4940 rubli. (38 000 rubli x 13%).

Odliczenie możesz otrzymać nie tylko na własne kształcenie, ale także na kształcenie swoich dzieci do 24. roku życia, jeśli są studentami studiów stacjonarnych. Kwota odliczenia to wydatki na szkolenie, ale nie więcej niż 38 000 rubli. na każde dziecko ogółem na oboje rodziców.

Aby otrzymać odprawę socjalną na szkolenie należy napisać odpowiedni wniosek w bezpłatnej formie. Oprócz tego będziesz potrzebować:

Kopia umowy szkoleniowej ze wskazaniem szczegółów dokumentu potwierdzającego status instytucji edukacyjnej (najczęściej zezwolenie na prowadzenie działalności edukacyjnej);

Dokument potwierdzający wpłatę za szkolenie (odcinek polecenia odbioru gotówkowego, dowód przekazu pocztowego itp.).

Jeżeli podatnik będzie chciał skorzystać z ulgi na naukę dziecka, będzie dodatkowo zobowiązany do przedłożenia odpisu aktu urodzenia dziecka.

3. Pamiętaj: kwota podatku należna do zwrotu nie będzie wydawana w gotówce. Należy zatem zawczasu zadbać o to, aby podatnik ubiegający się o zwrot z budżetu posiadał rachunek bankowy, na który będzie mógł przelać pieniądze.

4. Niewykorzystana część ulgi w podatku socjalnym na oświatę nie przechodzi na kolejny rok kalendarzowy.

Kolejna uwaga do art. 219 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej

Osoba fizyczna może zwrócić się do swojego pracodawcy z wnioskiem o przyznanie odliczenia socjalnego na podstawie niepaństwowych umów emerytalnych lub dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego. W takim przypadku muszą zostać spełnione dwa warunki:

Konieczne jest złożenie dokumentów potwierdzających faktyczne wydatki podatnika zgodnie z art. 219 ust. 1 akapit 4 kodeksu podatkowego;

Składki wynikające z tych umów muszą zostać wstrzymane i przekazane przez pracodawcę na odpowiednie fundusze.

Jednocześnie ustawa federalna nr 368-FZ z dnia 27 grudnia 2009 r. stanowi, że podatnik składając inspekcję deklaracji podatku dochodowego od osób fizycznych na koniec okresu rozliczeniowego, nie jest zobowiązany do dołączania osobnego pisemnego wniosku do w celu uzyskania ulg w podatkach socjalnych.

Wykazy usług medycznych i drogich rodzajów leczenia w placówkach medycznych Federacji Rosyjskiej, leki, których kwoty płatności, za które na koszt własnych podatników są uwzględniane przy ustalaniu kwoty odliczenia podatku socjalnego, zostały zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 marca 2001 r. N 201.

Wzór zaświadczenia agenta podatkowego o wysokości dodatkowych składek na ubezpieczenie wpłacanych przez podatnika z tytułu części kapitałowej emerytury pracowniczej, potrącanej i przekazywanej przez agenta podatkowego w imieniu podatnika, został zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej z dnia Rosja z dnia 2 grudnia 2008 r. N MM-3-3/634@ „Na formularzu zaświadczenia”.

Należy zaznaczyć, że Ordynacja podatkowa nie przewiduje możliwości przyznania podatnikowi ulgi w podatku socjalnym w wysokości wartości majątku niebędącego gotówką.

Obowiązujące przepisy dotyczące podatków i opłat nie przewidują również możliwości odliczenia podatku socjalnego w przypadku opłacania edukacji małżonków.

Artykuł 219 Ordynacji podatkowej nie określa, przy płatności za jakie rodzaje szkoleń przysługuje odliczenie podatku socjalnego. Jedynie wskazano, że jest to szkolenie w placówkach oświatowych, które posiadają odpowiednią licencję lub inny dokument potwierdzający status placówki oświatowej. W tej kwestii należy zapoznać się z ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 10 lipca 1992 r. N 3266-1 „O edukacji”.

Odliczenia społeczne udzielane przez agenta podatkowego polegają na wydaniu pewnego rodzaju rekompensaty pieniężnej dla podatnika, który został zmuszony do wydawania pieniędzy na wydatki publiczne. Na przykład, jeśli dana osoba przekazała środki materialne na odbudowę świątyni, wówczas zgodnie z prawem przysługuje mu zwrot określonej części tej darowizny.

WAŻNY! Informujemy, że z ulgi w podatku socjalnym mogą skorzystać wyłącznie osoby, które zapłaciły w terminie podatek dochodowy od osób fizycznych ze wszystkich źródeł swoich dochodów – 13% dochodu.

Na jakie grupy dzielą się odliczenia społeczne?

Ulgi podatkowe na ubezpieczenie społeczne (art. 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) dzieli się zwykle na sześć następujących grup, które praktycznie nie mają ze sobą żadnego podobieństwa:

Kiedy mogę odzyskać pieniądze?

Każdy ubiegający się o odliczenie musi liczyć się z tym, że zwrotu podatku nie można od razu, lecz dopiero w roku następnym, który nastąpi po roku opłacania świadczeń socjalnych.

Jeśli jednak z jakiegoś powodu dana osoba chce otrzymać rekompensatę pieniężną tak szybko, jak to możliwe, proces ten jest całkiem możliwy. W tym celu należy sporządzić odpowiedni wniosek skierowany do pracodawcy, dołączyć do niego dokumentację wymaganą do odliczenia i poczekać na pozytywną odpowiedź.

Jeśli odmówisz wcześniejszego zwrotu podatku dochodowego od osób fizycznych, odliczenie możesz otrzymać dopiero w przyszłym roku i to nie za pośrednictwem pracodawcy, ale za pośrednictwem pracowników urzędu skarbowego.

Wymiary

W każdym indywidualnym przypadku ulgi w podatkach socjalnych udzielane są w zupełnie innych wysokościach, zależą od wysokości i rodzaju wydatków oraz posiadają maksymalny dopuszczalny limit. Aby obliczyć wynagrodzenie z uwzględnieniem ulgi podatkowej, należy wykonać następujące kroki:

Kwota ulgi podatkowej na edukację

Każdej osobie, która opłaciła naukę własną lub edukację swoich bliskich, przysługuje prawo do zwrotu do 13% kwoty poniesionych wydatków. Jednak w przypadku tego rodzaju ulgi podatkowej przepisy podatkowe określają pewien limit - 120 000 rubli. Oznacza to, że maksymalna rekompensata pieniężna za szkolenie nie może przekroczyć 15 600 rubli (ponieważ stanowi to 13% maksymalnego limitu).

W 2017 r. Artykuł 219 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie mówi nic o standardowych ulgach podatkowych. Jednakże ustawodawstwo podatkowe w dalszym ciągu zakłada naliczanie standardowej rekompensaty pieniężnej za edukację dzieci. Ponieważ za utrzymanie dzieci przyznawane są standardowe ulgi podatkowe, a za ich edukację świadczenia socjalne, te dwa pojęcia lekko się mieszają w jedno.

Kwota na leczenie

Odliczenie za usługi medyczne lub zakup leków oblicza się w taki sam sposób, jak ulgę podatkową na oświatę, ustalając 13% całkowitej kwoty kosztów socjalnych i również nie może ona przekraczać 120 000 rubli.

WAŻNY! Pomimo tego, że maksymalna możliwa kwota wynosi 15 600 rubli, w niektórych przypadkach podatnik zostaje obciążony wyższą kwotą. Dzieje się tak, jeśli wydał pieniądze na drogie zabiegi. Inaczej mówiąc, limit odliczeń wynoszący 120 000 rubli dotyczy wyłącznie tanich usług medycznych.

Przykład obliczeń

Niejaki Oleg Nikołajewicz Pietrow otrzymał roczne wynagrodzenie za 2016 rok w wysokości 450 000 rubli. Jako podatek dochodowy od osób fizycznych przekazał skarbowi państwa kwotę równą 58 500 rubli. W 2016 roku wydał 150 000 rubli na leczenie stomatologiczne swojej żony i zapłacił 190 000 rubli za własną operację, co jest kosztownym leczeniem.

W takim przypadku odszkodowanie za leczenie oblicza się w następujący sposób:

• Ustalamy wysokość odliczeń. Ponieważ leczenie stomatologiczne nie zalicza się do drogich usług medycznych, Oleg Nikołajewicz może otrzymać odliczenie z tytułu tych wydatków socjalnych w wysokości nie większej niż 120 000 rubli, przy czym zasada ta nie dotyczy operacji i należy się za nią 190 000 rubli.
• Podsumujmy ulgi podatkowe. Po dodaniu 120 000 rubli i 190 000 rubli otrzymujemy liczbę - 310 000 rubli, czyli całkowitą kwotę odpisu socjalnego na leczenie.
• Znajdujemy 13% całkowitego odliczenia. Po przeprowadzeniu tej operacji matematycznej kwota wynosi 40 300 rubli. Dokładnie tyle, ile służba podatkowa pobierze dla Olega Nikołajewicza w ramach rekompensaty socjalnej.

1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania zgodnie z art. 210 ust. 3 oraz art. 214 ust. 1 niniejszego Kodeksu, podatnikowi przysługuje prawo do uzyskania następujących ulg w podatku inwestycyjnym, pod warunkiem uwzględnienia specyfiki i w sposób przewidziany przez ten artykuł:

1) w wysokości dodatniego wyniku finansowego uzyskanego przez podatnika w okresie rozliczeniowym ze sprzedaży (wykupu) papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, o których mowa w art. 214 ust. 1 pkt 1 i 2 ust. 1 niniejszego Kodeksu, a posiadanych przez podatnika dłużej niż trzy lata;

2) w wysokości środków wniesionych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na indywidualny rachunek inwestycyjny;

3) w wysokości przychodów uzyskanych z transakcji zapisanych na indywidualnym rachunku inwestycyjnym.

2. Odliczenie podatku inwestycyjnego, o którym mowa w ust. 1 akapit pierwszy niniejszego artykułu, następuje z uwzględnieniem następujących cech:

1) kwotę dodatniego wyniku finansowego, od kwoty której przysługuje odliczenie podatku, ustala się zgodnie z art. 214 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

2) maksymalną kwotę odliczenia podatku w okresie rozliczeniowym ustala się jako iloczyn współczynnika papierów wartościowych i kwoty równej 3 000 000 rubli.

W takim przypadku wartość współczynnika papierów wartościowych ustala się w następującej kolejności:

przy sprzedaży (wykupie) w okresie rozliczeniowym papierów wartościowych o takim samym okresie posiadania przez podatnika w momencie tej sprzedaży (wykupu), liczonym w pełnych latach – jako liczbę pełnych lat posiadania sprzedanych (umorzonych) papierów wartościowych przez podatnika (niezależnie od ich ilości);

przy sprzedaży (wykupie) w okresie podatkowym papierów wartościowych o różnych okresach posiadania przez podatnika w momencie tej sprzedaży (wykupu), liczonych w pełnych latach, wartość współczynnika papierów wartościowych ustala się według wzoru:

gdzie Vi to dochód ze sprzedaży (wykupu) w okresie podatkowym wszystkich papierów wartościowych, których okres posiadania przez podatnika jest liczony w pełnych latach i wynoszący i lat. Przy ustalaniu Vi uwzględnia się dochód ze sprzedaży (wykupu) papierów wartościowych, pod warunkiem że przy sprzedaży (wykupie) papieru wartościowego różnica pomiędzy przychodem z jego sprzedaży (wykupu) a kosztem jego nabycia jest wartością dodatnią;

n - liczba okresów, liczonych w pełnych latach, posiadania przez podatnika papierów wartościowych, zbytych (umorzonych) w okresie podatkowym, po upływie których podatnik uzyskuje prawo do odliczenia podatku. Ponadto, jeżeli okresy posiadania przez podatnika dwóch lub więcej papierów wartościowych sprzedanych (umorzonych) w okresie podatkowym, liczone w pełnych latach, pokrywają się, dla celów ustalenia wskaźnika n przyjmuje się liczbę tych okresów równą 1;

3) okres posiadania papieru wartościowego przez podatnika oblicza się w oparciu o metodę zbycia papierów wartościowych nabytych po raz pierwszy (FIFO). W tym przypadku do okresu posiadania papierów wartościowych przez podatnika wlicza się okres, w którym papiery wartościowe zostają odebrane podatnikowi na podstawie umowy pożyczki papierów wartościowych z brokerem i (lub) umowy odkupu;

4) podatnikowi przysługuje ulga podatkowa przy obliczaniu i pobraniu podatku u źródła przez agenta podatkowego lub przy składaniu zeznania podatkowego. W takim przypadku, udzielając odliczenia podatkowego przez agenta podatkowego:

Stosunek papierów wartościowych ustala się w rozumieniu ust. 2 niniejszego paragrafu w odniesieniu do zbywanych (umorzonych) papierów wartościowych, od których wypłaty dochodu dokonuje ten agent podatkowy;

podatnik otrzymuje odpowiednią kalkulację kwoty przyznanego mu odliczenia;

5) jeżeli w przypadku dokonania odliczenia przez kilku agentów podatkowych jego łączna kwota przekracza kwotę maksymalną obliczoną zgodnie z ust. 2 niniejszego paragrafu, podatnik jest obowiązany złożyć zeznanie i zapłacić dodatkową kwotę podatku;

6) ulgi podatkowej nie stosuje się przy zbyciu (wykupie) papierów wartościowych zapisanych na indywidualnym rachunku inwestycyjnym.

3. Odliczenie podatku inwestycyjnego, o którym mowa w ust. 1 akapit 2 niniejszego artykułu, następuje z uwzględnieniem następujących cech:

1) odliczenia podatkowego udziela się w wysokości środków zdeponowanych w okresie rozliczeniowym na indywidualnym rachunku inwestycyjnym, nie więcej jednak niż 400 000 rubli;

2) ulga podatkowa przysługuje podatnikowi po złożeniu zeznania podatkowego na podstawie dokumentów potwierdzających fakt zaksięgowania środków na indywidualnym rachunku inwestycyjnym;

3) ulga podatkowa przysługuje podatnikowi, jeżeli w okresie obowiązywania umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego podatnik nie posiadał innych umów o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego, z wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy z przeniesienie całości środków zgromadzonych na indywidualnym rachunku inwestycyjnym na inny indywidualny rachunek inwestycyjny otwarty dla tej samej osoby;

4) w przypadku rozwiązania umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego przed upływem terminów określonych w ust. 1 ust. 1 niniejszego artykułu (z wyjątkiem przypadku rozwiązania umowy z przyczyn niezależnych od stron) , bez przeniesienia całości środków zgromadzonych na tym indywidualnym rachunku inwestycyjnym, na inny indywidualny rachunek inwestycyjny otwarty dla tej samej osoby, kwotę podatku nie wpłaconego przez podatnika do budżetu w związku ze stosowaniem ulg podatkowych, o których mowa w ust. 2 1 tego artykułu w odniesieniu do środków zgromadzonych na wskazanym indywidualnym rachunku inwestycyjnym podlega zwrotowi i wpłacie do budżetu w przewidziany sposób z pobraniem od podatnika odpowiedniej kwoty kar.

4. Odliczenie podatku inwestycyjnego, o którym mowa w ust. 1 akapit 3 niniejszego artykułu, następuje z uwzględnieniem następujących cech:

1) ulga podatkowa przysługuje w przypadku rozwiązania umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego, jeżeli od dnia zawarcia przez podatnika umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego upłynęły co najmniej trzy lata;

2) podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia podatku, jeżeli przynajmniej raz w okresie obowiązywania umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego (a także w okresie obowiązywania umowy o prowadzenie kolejnego indywidualnego rachunku inwestycyjnego) , zakończone przeniesieniem całości środków zapisanych na tym innym indywidualnym rachunku inwestycyjnym, na inny indywidualny rachunek inwestycyjny otwarty przez tę samą osobę) przed skorzystaniem z tego prawa, skorzystał z prawa do ulgi w podatku inwestycyjnym, o której mowa w ust. 2 ust. 1 ust. Ten artykuł;

3) odliczenia podatku udziela podatnikowi organ podatkowy w przypadku złożenia przez podatnika zeznania podatkowego albo przy obliczaniu i pobraniu podatku u źródła przez agenta podatkowego, pod warunkiem przedstawienia zaświadczenia organu podatkowego stwierdzającego, że:

podatnik nie skorzystał z prawa do odliczenia przewidzianego w ust. 1 pkt 2 niniejszego artykułu w okresie obowiązywania umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego, a także innych umów rozwiązanych wraz z przeniesieniem majątku na ten rachunek indywidualny rachunek inwestycyjny w sposób przewidziany w art. 226 ust. 1 ust. 9 ust. 1 niniejszego Kodeksu;

w okresie obowiązywania umowy o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego podatnik nie posiadał innych umów o prowadzenie indywidualnego rachunku inwestycyjnego, za wyjątkiem przypadków rozwiązania umowy wraz z przeniesieniem całości środków zgromadzonych na indywidualnym rachunku inwestycyjnym na rzecz inny indywidualny rachunek inwestycyjny otwarty dla tej samej osoby.

ściągnij PDF

Drukuj stronę

Sugerujemy zapoznanie się z art. 219 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, rozdział 23 „Odliczenia od podatku inwestycyjnego”. Informacje są aktualne na rok 2016. Jeśli uważasz, że art. 219 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest przestarzały i nieistotny, prosimy o napisanie o tym do redaktorów strony za pomocą formularza

Oficjalny tekst:

Artykuł 219. Ulgi w podatkach socjalnych

1. Ustalając wielkość podstawy opodatkowania zgodnie z art. 210 ust. 3 niniejszego Kodeksu, podatnikowi przysługuje prawo do następujących ulg w podatku socjalnym:

1) w wysokości dochodu przekazanego przez podatnika w formie darowizn:

organizacje charytatywne;

społecznie zorientowane organizacje non-profit do prowadzenia działalności przewidzianej w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej dotyczącym organizacji non-profit;

organizacje non-profit działające w obszarach nauki, kultury, kultury fizycznej i sportu (z wyjątkiem sportu zawodowego), edukacji, oświecenia, opieki zdrowotnej, ochrony praw i wolności człowieka i obywatela, wsparcia społeczno-prawnego oraz ochrony obywateli, pomocy w ochrona obywateli przed sytuacjami nadzwyczajnymi, ochrona środowiska i dobrostan zwierząt;

organizacje religijne do prowadzenia działalności statutowej;

organizacje non-profit w celu tworzenia lub uzupełniania kapitału założycielskiego, które są przeprowadzane w sposób określony w ustawie federalnej z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie procedury tworzenia i wykorzystania kapitału założycielskiego organizacji non-profit ”.

Odliczenia, o którym mowa w tym akapicie, dokonuje się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 25 procent kwoty dochodu uzyskanego w okresie rozliczeniowym i podlegającego opodatkowaniu.

Zwracając darowiznę podatnikowi, w związku z przekazaniem której zastosował odliczenie podatku socjalnego zgodnie z niniejszym akapitem, w tym także w przypadku rozwiązania kapitału docelowego organizacji non-profit, umorzenia darowizny lub w innym przypadku, jeżeli zwrot majątku przekazanego w celu utworzenia lub uzupełnienia kapitału docelowego organizacji non-profit, przewidziany umową darowizny i (lub) ustawą federalną z dnia 30 grudnia 2006 r. N 275-FZ „W sprawie tryb tworzenia i wykorzystania kapitału zakładowego organizacji non-profit”, podatnik jest obowiązany ująć w podstawie opodatkowania okresu podatkowego, w którym rzeczywiście zwrócono majątek lub jego ekwiwalent pieniężny, kwotę odliczenia na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w art. w związku z przekazaniem odpowiedniej darowizny na rzecz organizacji non-profit;

2) w kwocie poniesionej przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu kształcenia w placówkach oświatowych – w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków na naukę, z uwzględnieniem ograniczenia określonego w ust. 2 niniejszego artykułu, a także w kwocie poniesionej przez podatnika-rodzica na kształcenie swoich dzieci w wieku do 24 roku życia, przez podatnika-opiekuna (podatnika-powiernika) na kształcenie w pełnym wymiarze czasu pracy swoich podopiecznych do lat 18 w placówkach oświatowych – w wysokości rzeczywistej wydatki poniesione na tę edukację, ale nie więcej niż 50 000 rubli na każde dziecko w łącznej kwocie dla obojga rodziców (opiekuna lub kuratora).

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje podatnikom, którzy pełnili obowiązki kuratora lub kuratora nad obywatelami będącymi ich podopiecznymi, po ustaniu opieki lub kurateli, w przypadku gdy podatnicy opłacili stacjonarne kształcenie tych obywateli na podstawie art. wiek 24 lat w placówkach oświatowych.

Określona ulga w podatku socjalnym przysługuje, jeżeli placówka oświatowa posiada odpowiednią licencję lub inny dokument potwierdzający status placówki oświatowej, a także podatnik przedstawi dokumenty potwierdzające poniesione przez niego faktyczne wydatki na kształcenie.

Ulgę w podatku socjalnym przyznaje się na okres nauki tych osób w placówce oświatowej, łącznie z urlopami naukowymi wydawanymi w trybie przewidzianym w toku studiów.

Ulgi w podatku socjalnym nie stosuje się, jeżeli pokrycie kosztów kształcenia następuje ze środków kapitału macierzyńskiego (rodzinnego) przeznaczonych na zapewnienie realizacji dodatkowych środków pomocy państwa dla rodzin z dziećmi;

Prawo do określonej ulgi w podatku socjalnym przysługuje także podatnikowi będącemu bratem (siostrą) studenta w przypadku, gdy podatnik opłaca kształcenie stacjonarne brata (siostry) do 24. roku życia w placówce oświatowej ;

3) w kwocie zapłaconej przez podatnika w okresie rozliczeniowym za świadczenia medyczne świadczone przez organizacje medyczne, indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność leczniczą na rzecz niego, jego małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci przysposobionych) do lat 18, podopiecznych w poniżej 18 roku życia (zgodnie z wykazem świadczeń medycznych zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej), a także w wysokości kosztów leków do celów medycznych (zgodnie z wykazem leków zatwierdzonym przez Rząd Federacji Rosyjskiej) Federacji Rosyjskiej), przepisane przez lekarza prowadzącego i zakupione przez podatnika na rachunek środków własnych.

Przy zastosowaniu ulgi w podatku socjalnym przewidzianej w niniejszym akapicie kwoty składek na ubezpieczenie społeczne opłacone przez podatnika w okresie rozliczeniowym z tytułu umów dobrowolnego ubezpieczenia osobowego, a także z umów dobrowolnego ubezpieczenia za małżonka, rodziców, dzieci (w tym dzieci przysposobione) poniżej 18 roku życia, oddziały do ​​18 roku życia, zawarte przez niego z organizacjami ubezpieczeniowymi posiadającymi zezwolenia na prowadzenie odpowiedniego rodzaju działalności, przewidujące opłacanie przez te organizacje ubezpieczeniowe wyłącznie usług medycznych.

Całkowitą kwotę zaliczki na ubezpieczenie społeczne, o której mowa w ust. 1 i 2 niniejszego podpunktu, przyjmuje się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem jednak ograniczeń określonych w ust. 2 niniejszego artykułu.

W przypadku kosztownych rodzajów leczenia w organizacjach medycznych, dla indywidualnych przedsiębiorców prowadzących działalność leczniczą, przyjmuje się kwotę odliczenia w wysokości rzeczywiście poniesionych wydatków. Lista drogich rodzajów leczenia zostaje zatwierdzona dekretem rządu Federacji Rosyjskiej.

Odliczenie kosztów usług medycznych i (lub) opłacenia składek ubezpieczeniowych przysługuje podatnikowi w przypadku świadczenia usług medycznych w organizacjach medycznych, od indywidualnych przedsiębiorców posiadających odpowiednie zezwolenia na prowadzenie działalności leczniczej, wydane zgodnie z art. ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, a także gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające rzeczywiste wydatki na świadczone usługi medyczne, zakup leków do celów medycznych lub opłacenie składek ubezpieczeniowych.

Określona ulga w podatku socjalnym przysługuje podatnikowi, jeżeli pokrycie kosztów usług medycznych i zakupionych leków o przeznaczeniu medycznym i (lub) opłacanie składek ubezpieczeniowych nie nastąpiło na koszt pracodawcy;

4) w wysokości składek emerytalnych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umów) o niepublicznym programie emerytalnym, zawartej przez podatnika z niepaństwowym funduszem emerytalnym na jego rzecz i (lub) na rzecz członkowie rodziny i (lub) bliscy krewni zgodnie z Kodeksem rodzinnym Federacji Rosyjskiej (małżonkowie, rodzice i dzieci, w tym rodzice adopcyjni i dzieci przysposobione, dziadkowie i wnuki, pełne i pół (mające wspólnego ojca lub matkę) bracia i siostry ), niepełnosprawnych dzieci objętych opieką (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych zapłaconych przez podatnika w okresie rozliczeniowym na podstawie umowy (umowy) dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego zawartej z organizacją ubezpieczeniową na jego własny rzecz i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy, wdowca), rodziców (w tym rodziców adopcyjnych), dzieci niepełnosprawnych (w tym dzieci adoptowanych znajdujących się pod kuratelą (powiernictwem) i (lub) w wysokości składek ubezpieczeniowych opłacanych przez podatnika w podatku okres wynikający z umowy (umów) dobrowolnego ubezpieczenia na życie, jeżeli umowy takie są zawierane na okres nie krótszy niż pięć lat, zawierana (zawierana) z zakładem ubezpieczeń na swoją korzyść i (lub) na rzecz małżonka (w tym wdowy) , wdowiec), rodzice (w tym rodzice adopcyjni), dzieci (w tym dzieci przysposobione objęte opieką (powiernictwem) ), - w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, z uwzględnieniem ograniczenia określonego w ust. 2 tego artykułu.

Ulga w podatku socjalnym, o której mowa w niniejszym akapicie, następuje po przedłożeniu przez podatnika dokumentów potwierdzających faktyczne wydatki na niepaństwowe ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie emerytalne i (lub) dobrowolne ubezpieczenie na życie;

5) w wysokości dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej opłacanych przez podatnika w okresie rozliczeniowym zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej oraz wsparcia państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych” – w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, biorąc pod uwagę ograniczenie ustanowione w ust. 2 niniejszego artykułu.

Odliczenie podatku socjalnego określone w niniejszej subklauzuli następuje, gdy podatnik złoży dokumenty potwierdzające jego rzeczywiste wydatki na opłacenie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe i wsparcia państwa na utworzenie emerytury kapitałowej oszczędności emerytalne” lub gdy podatnik złoży zaświadczenia od agenta podatkowego o kwotach dodatkowych składek na ubezpieczenie wpłaconych przez niego na rzecz emerytury kapitałowej, potrąconych i przekazanych przez agenta podatkowego w imieniu podatnika, w formie zatwierdzonej przez władzę wykonawczą federalną organ uprawniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

2. Ulgi w podatku dochodowym, o których mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, przysługują w przypadku złożenia przez podatnika zeznania podatkowego organowi podatkowemu na koniec okresu rozliczeniowego.

Ulgi w podatkach socjalnych, o których mowa w ust. 1 ust. 4 i 5 niniejszego artykułu, mogą zostać przyznane podatnikowi także przed końcem okresu rozliczeniowego, gdy nawiąże on kontakt z pracodawcą (zwanym dalej w tym ustępie – agentem podatkowym), pod warunkiem udokumentowanego potwierdzenia wydatki podatnika zgodnie z ust. 4 i 5 ust. 1 niniejszego artykułu oraz pod warunkiem, że składki z tytułu niepaństwowej umowy emerytalnej, dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego, dobrowolnego ubezpieczenia na życie (jeżeli umowy takie są zawierane na okres co najmniej pięciu lat) oraz (lub) dodatkowe składki na ubezpieczenie emerytalne kapitałowe zostały potrącone przez pracodawcę z płatności na rzecz podatnika i przekazane odpowiednim funduszom i (lub) organizacjom ubezpieczeniowym.

Ulgi w podatku socjalnym określone w ust. 1 ust. 2–5 niniejszego artykułu (z wyjątkiem wydatków na edukację dzieci podatnika określonych w ust. 1 ust. 2 niniejszego artykułu oraz wydatków na kosztowne leczenie określone w ust. 1 ust. 3 ust. tego artykułu) są podawane w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale łącznie nie więcej niż 120 000 rubli w okresie podatkowym. Jeżeli w jednym okresie rozliczeniowym podatnik poniesie wydatki na szkolenia, usługi medyczne, wydatki z tytułu niepaństwowej umowy emerytalnej (umowy), umowy dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego (umowy), umowy dobrowolnego ubezpieczenia na życie (umowy) (jeżeli takie umowy są zawierane na okres co najmniej pięciu lat) i po opłaceniu dodatkowych składek na emeryturę kapitałową zgodnie z ustawą federalną „W sprawie dodatkowych składek na ubezpieczenie emerytury kapitałowej i wsparcia państwa na tworzenie oszczędności emerytalnych” – podatnik samodzielnie m.in. kontaktując się z agentem podatkowym, wybiera, jakiego rodzaju wydatki i w jakiej wysokości będą uwzględniane w ramach maksymalnej kwoty odliczenia od podatku socjalnego określonej w tym paragrafie.