Член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Социални данъчни облекчения

1. При определяне размера на данъчната основа съгл 210, параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

(изменен с Федерален закон от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

1) в размера на доходите, прехвърлени от данъкоплатеца под формата на дарения:

благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел за извършване на предвидени дейности законодателствоРуската федерация относно организациите с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, осъществяващи дейност в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданина, социалното и правно подпомагане и защита на гражданите, съдействие в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност;

организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарения капитал, които се извършват по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“ ”.

Приспадането, посочено в тази алинея, се предоставя в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане. Ако получателите на дарения са държавни и общински институции, работещи в областта на културата, както и организации с нестопанска цел (фондации) в случай на прехвърляне на дарения към тях за формиране на дарителски капитал с цел подпомагане на тези институции, максималната сума Размерът на приспадането, установен в този параграф, може да бъде увеличен от законодателството на субекта на Руската федерация до 30 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане. Посоченият закон на съставния субект на Руската федерация може също така да установи категории държавни и общински институции, работещи в областта на културата, и организации с нестопанска цел (фондации), даренията за които могат да бъдат приети за приспадане в увеличен максимален размер.

(изменен с Федерален закон от 27 ноември 2018 г. N 426-FZ)

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с чието прехвърляне той е приложил приспадане на социален данък в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или в друг случай, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедура за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“, данъкоплатецът е длъжен да включи в данъчната основа на данъчния период, в който имуществото или неговият паричен еквивалент действително са били върнати, сумата на приспадането на социалния данък, предвидено в връзка с прехвърлянето на съответното дарение на организацията с нестопанска цел;

(Клауза 1, изменена с Федерален закон от 18 юли 2011 г. N 235-FZ (с измененията на 21 ноември 2011 г.))

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за неговото обучение в организации, извършващи образователни дейности - в размера на действително направените разходи за обучение, като се вземе предвид установеното ограничение параграф 2 от този член, както и в сумата, платена от данъкоплатеца-родител за обучение на неговите деца под 24-годишна възраст, от данъкоплатеца-настойник (данъкоплатец-попечител) за обучение на негови подопечни под 18-годишна възраст в обучение на пълен работен ден в организации, извършващи образователни дейности, - в размер на действителните разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

(изменен с федерални закони от 24 юли 2007 г. N 216-FZ, от 27 ноември 2017 г. N 346-FZ)

Правото да получат посоченото приспадане на социалния данък се прилага за данъкоплатци, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител на граждани, които са били техни бивши подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците са платили за редовно обучение на тези граждани съгласно 24-годишна възраст в организации, занимаващи се с образователна дейност.

(параграф, въведен с Федерален закон от 06.05.2003 г. N 51-FZ, изменен с Федерални закони от 24.07.2007 г. N 216-FZ, от 27.11.2017 г. N 346-FZ)

Посоченото приспадане на социален данък се предоставя, ако организация, извършваща образователна дейност, индивидуален предприемач (с изключение на случаите, когато индивидуалните предприемачи извършват директно образователна дейност) има лиценз за извършване на образователна дейност или ако чуждестранна организация има документ, потвърждаващ статута на организация, извършваща образователни дейности, или ако е предвидено, че единният държавен регистър на индивидуалните предприемачи съдържа информация за извършването на образователни дейности от индивидуален предприемач, който извършва пряко образователни дейности, както и представянето от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи неговата реални разходи за обучение.

Приспадане на социалния данък се предоставя за периода на обучение на тези лица в организация, извършваща образователна дейност, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на процеса на обучение.

(изменен с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 346-FZ)

Приспадането на социалния данък не се прилага, ако плащането на образователните разходи се извършва от средства за майчин (семеен) капитал, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

(параграф, въведен с Федерален закон от 5 декември 2006 г. N 208-FZ)

Правото за получаване на посоченото приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в организации, ангажирани в образователни дейности;

(параграф, въведен с Федерален закон от 3 юни 2009 г. N 120-FZ; изменен с Федерален закон от 27 ноември 2017 г. N 346-FZ)

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставени от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицинска дейност, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) на възраст под 18 години, отделения в на възраст под 18 години (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрен от Правителството на Руската федерация), предписани от техния лекуващ лекар и закупени от данъкоплатеца за собствени средства.

При прилагане на приспадането на социалния данък, предвидено в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване за техния съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения на възраст под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

(изменен с Федерален закон от 25 ноември 2013 г. N 317-FZ)

Общият размер на предвиденото приспадане на социален данък първи параграфи И второ от тази алинея, се приема в размер на действително направените разходи, но при спазване на установеното ограничение параграф 2 на тази статия.

За скъпи видове лечение в медицински организации, за индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане за плащане на разходите за медицински услуги и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицинските услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат подходящи лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за предоставени медицински услуги, закупуване на лекарства за медицинска употреба или плащане на застрахователни премии.

(изменен с Федерален закон от 25 ноември 2013 г. N 317-FZ)

Посоченото социално приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарства за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено за сметка на работодателя;

(изменен с Федерален закон от 25 ноември 2013 г. N 317-FZ)

(Клауза 3, изменена с Федерален закон от 29 декември 2012 г. N 279-FZ)

4) в размера на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване, сключено от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби и дядовци и внуци, пълноправни и половинчати (с общ баща или майка) братя и сестри ), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца в данъка период по договора (споразумения) за доброволно животозастраховане, ако такива споразумения са сключени за период не по-малък от пет години, сключен (сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица). , вдовец), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство)), - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид установеното ограничение параграф 2 на тази статия.

(изменен с федерални закони от 28 декември 2013 г. N 420-FZ, от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ)

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

(изменен с Федерален закон от 29 ноември 2014 г. N 382-FZ)

(Клауза 4, въведена с Федерален закон от 24 юли 2007 г. N 216-FZ)

5) в размер на допълнителните осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на на действително извършените разходи, като се вземе предвид установеното ограничение параграф 2 на тази статия.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя, когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формирането на пенсионни спестявания" или когато данъкоплатецът представи удостоверения от данъчния агент за сумите на допълнителните осигурителни вноски, платени от него за капиталова пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във форма, одобрена от федералната изпълнителна власт орган, оправомощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;

(изменен с Федерален закон от 29 юни 2015 г. N 177-FZ)

(Клауза 5, въведена с Федерален закон № 55-FZ от 30 април 2008 г.)

6) в сумата, платена през данъчния период от данъкоплатеца за преминаване на независима оценка на неговата квалификация за съответствие с изискванията за квалификация в организации, извършващи такива дейности в съответствие със законодателството на Руската федерация - в размера на действително направените разходи за подложени на независима оценка на квалификациите за съответствие с изискванията за квалификация, предмет на установеното ограничение за размера параграф седми от точка 2 на тази статия.

(Клауза 6, въведена с Федерален закон от 3 юли 2016 г. N 251-FZ)

2. параграф 1 на този член се предоставят при изпращане връщане на данъци на данъчния орган от данъкоплатеца в края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Предвидени социални данъчни облекчения алинея 2 И 3 точки 1 алинея 4 на параграф 1 от този член може да се предостави на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той подаде писмено заявление до работодателя (наричан по-нататък в този точка - данъчен агент), при условие че данъкоплатецът представи на данъчния агент потвърждение за правото на данъкоплатеца да получава социални данъчни приспадания, издадено на данъкоплатеца от данъчния орган във формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъци и такси. Правото на данъкоплатеца да получи посочените социални данъчни удръжки трябва да бъде потвърдено от данъчния орган в срок не по-дълъг от 30 календарни дни от датата, на която данъкоплатецът е подал до данъчния орган писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на получаване на посочените социални данъчни удръжки .

Предвидени социални данъчни облекчения алинея 2 И 3 точки 1 на този член и социално данъчно облекчение в размер на застрахователните премии по договора(ите) за доброволно застраховане „Живот“, предвидено алинея 4 на параграф 1 от този член се предоставят на данъкоплатеца от данъчен агент, считано от месеца, в който данъкоплатецът е подал молба до данъчния агент да ги получи по установения начин втори параграф от този параграф.

(изменен с Федерален закон № 403-FZ от 30 ноември 2016 г.)

Ако, след като данъкоплатецът е подал молба по предписания начин до данъчния агент за получаване на предвидените социални данъчни удръжки алинея 2 И 3 точки 1 от този член и приспадане на социалния данък в размер на застрахователните премии по договора(ите) за доброволно животозастраховане, предвидено алинея 4 на параграф 1 от този член данъчният агент е удържал данъка, без да взема предвид социалните данъчни удръжки, сумата на превишението, удържана след получаване на писмено заявление от данъкоплатеца, подлежи на връщане на данъкоплатеца по установения начин

Предвидени социални данъчни облекчения алинеи 4 И 5 точки 1 от този член (с изключение на приспадане на социален данък в размер на разходите за плащане на застрахователни премии по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане) може да се предостави на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той се свърже с данъчен агент , предмет на документално потвърждение на разходите на данъкоплатеца в съответствие с алинеи 4 И 5 точки 1 от този член и при условие, че вноски по споразумение (споразумения) за недържавно пенсионно осигуряване, по споразумение (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване и (или) допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия са били удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и прехвърлени на съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

(изменен с Федерален закон № 403-FZ от 30 ноември 2016 г.)

Предвидени социални данъчни облекчения алинея 2 - 6 точки 1 от този член (с изключение на удръжките в размера на разходите за образование за децата на данъкоплатеца, посочени в подточка 2 на клауза 1 на този член и разходите за скъпоструващо лечение, посочени в подточка 3 на клауза 1 на този член) се предоставят в размер на действително извършените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли за данъчния период. Ако през един данъчен период данъкоплатецът има разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане (ако такива споразумения се сключват за период от най-малко пет години) и (или) за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсия спестявания” или за плащането на независима оценка на квалификацията, данъкоплатецът самостоятелно, включително когато се свързва с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви размери се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социален данък, посочен в този параграф.

Нова редакция на чл. 219 Данъчен кодекс на Руската федерация

1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размера на доходите, прехвърлени от данъкоплатеца под формата на дарения:

благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел за извършване на дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация относно организациите с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, осъществяващи дейност в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданина, социалното и правно подпомагане и защита на гражданите, съдействие в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност;

организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарения капитал, които се извършват по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“ ”.

Приспадането, посочено в тази алинея, се предоставя в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане.

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с чието прехвърляне той е приложил приспадане на социален данък в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или в друг случай, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедура за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“, данъкоплатецът е длъжен да включи в данъчната основа на данъчния период, в който имуществото или неговият паричен еквивалент действително са били върнати, сумата на приспадането на социалния данък, предвидено в връзка с прехвърлянето на съответното дарение на организацията с нестопанска цел;

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за неговото обучение в организации, извършващи образователни дейности - в размер на действително извършените разходи за обучение, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член, както и в сума, платена от данъкоплатеца-родител за обучение на неговите деца на възраст под 24 години, от данъкоплатец-настойник (данъкоплатец-попечител) за редовно обучение на техните подопечни под 18-годишна възраст в организации, извършващи образователна дейност - в размер действителни разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото да получат посоченото приспадане на социалния данък се прилага за данъкоплатци, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител на граждани, които са били техни бивши подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците са платили за редовно обучение на тези граждани съгласно 24-годишна възраст в организации, занимаващи се с образователна дейност.

Посоченото приспадане на социален данък се предоставя, ако организация, извършваща образователна дейност, индивидуален предприемач (с изключение на случаите, когато индивидуалните предприемачи извършват директно образователна дейност) има лиценз за извършване на образователна дейност или ако чуждестранна организация има документ, потвърждаващ статута на организация, извършваща образователни дейности, или ако е предвидено, че единният държавен регистър на индивидуалните предприемачи съдържа информация за извършването на образователни дейности от индивидуален предприемач, който извършва пряко образователни дейности, както и представянето от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи неговата реални разходи за обучение.

Приспадане на социалния данък се предоставя за периода на обучение на тези лица в организация, извършваща образователна дейност, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на процеса на обучение.

Приспадането на социалния данък не се прилага, ако плащането на образователните разходи се извършва от средства за майчин (семеен) капитал, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото за получаване на посоченото приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в организации, ангажирани в образователни дейности;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставени от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицинска дейност, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) на възраст под 18 години, отделения в под 18-годишна възраст (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрен от правителството на Руската федерация), предписани от техния лекуващ лекар и закупени от данъкоплатеца за собствени средства.

При прилагане на приспадането на социалния данък, предвидено в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване за техния съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения на възраст под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

Общият размер на приспадането на социалния данък, предвиден в параграфи 1 и 2 от тази алинея, се приема в размер на действително извършените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 от този член.

За скъпи видове лечение в медицински организации, за индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане за плащане на разходите за медицински услуги и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицинските услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат подходящи лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за предоставени медицински услуги, закупуване на лекарства за медицинска употреба или плащане на застрахователни премии.

Посоченото социално приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарства за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено за сметка на работодателя;

4) в размера на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване, сключено от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби и дядовци и внуци, пълноправни и половинчати (с общ баща или майка) братя и сестри ), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца в данъка период по договора (споразумения) за доброволно животозастраховане, ако такива споразумения са сключени за период не по-малък от пет години, сключен (сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица). , вдовец), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) ), - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

5) в размер на допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия, платени от данъкоплатеца през данъчния период в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя, когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формирането на пенсионни спестявания" или когато данъкоплатецът представи удостоверения от данъчния агент за сумите на допълнителните осигурителни вноски, платени от него за капиталова пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във форма, одобрена от федералната изпълнителна власт орган, оправомощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите;

6) в сумата, платена през данъчния период от данъкоплатеца за преминаване на независима оценка на неговата квалификация за съответствие с изискванията за квалификация в организации, извършващи такива дейности в съответствие със законодателството на Руската федерация - в размера на действително направените разходи за подложени на независима оценка на квалификациите за съответствие с изискванията за квалификация, като се вземе предвид ограничението на размера, установено в параграф 7 от параграф 2 от този член.

2. Социалните данъчни облекчения, предвидени в параграф 1 от този член, се предоставят, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация до данъчния орган в края на данъчния период, освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Социални данъчни удръжки, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социално данъчно приспадане в размер на застрахователните премии по споразумение (споразумения за доброволно животозастраховане), предвидено в алинея 4 на параграф 1 от този член, може да се предостави на данъкоплатеца преди края на данъчния период по негово заявление с писмено заявление до работодателя (наричан по-долу в този параграф - данъчния агент), при условие че данъкоплатецът представи на данъчния агент потвърждение за правото на данъкоплатеца да получи социални данъчни удръжки, издадени на данъкоплатеца от данъчния орган във формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите. Правото на данъкоплатеца да получи посочените социални данъчни удръжки трябва да бъде потвърдено от данъчния орган в срок не по-дълъг от 30 календарни дни от датата, на която данъкоплатецът е подал до данъчния орган писмено заявление и документи, потвърждаващи правото на получаване на посочените социални данъчни удръжки .

Социални данъчни удръжки, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социално данъчно приспадане в размер на застрахователните премии по споразумението (договорите) за доброволно животозастраховане, предвидено в алинея 4 на параграф 1 от този член, се предоставят на данъкоплатеца от данъчния агент, започвайки от месеца, в който данъкоплатецът се е обърнал към данъчния агент, за да ги получи по начина, установен в параграф 2 от този параграф.

В случай, че след като данъкоплатецът подаде молба по предписания начин до данъчния агент за получаване на социални данъчни удръжки, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социално данъчно приспадане в размер на застрахователните премии в рамките на доброволния живот, застрахователно споразумение (споразумения), предвидено в параграф 4 от параграф 1 от този член, данъчният агент е удържал данъка, без да взема предвид социалните данъчни удръжки, сумата на превишението, удържана след получаване на писмено заявление от данъкоплатеца, подлежи на връщане на данъкоплатец по установения ред.

Ако през данъчния период социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 2 и 3 на параграф 1 от този член, и социалното данъчно приспадане в размер на осигурителните вноски по споразумението за доброволно животозастраховане (споразумения), предвидено в алинея 4 от параграф 1 от този член, се предоставят на данъкоплатеца в размер, по-малък от предвидения в този член, данъкоплатецът има право да ги получи по начина, предвиден в параграф първи от този параграф.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 4 и 5 на параграф 1 от този член (с изключение на приспадане на социален данък в размер на разходите за плащане на застрахователни премии по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане), могат да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той се свърже с данъчен агент при условие на документално потвърждение на разходите на данъкоплатеца в съответствие с параграфи 4 и 5 на параграф 1 от този член и при условие, че вноските по споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване , съгласно споразумение (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване и (или) допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия бяха удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и прехвърлени на съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

Социални данъчни удръжки, предвидени в алинеи 2 - 6 на параграф 1 от този член (с изключение на удръжките в размера на разходите за образование на децата на данъкоплатеца, посочени в алинея 2 на параграф 1 от този член, и разходите за скъпо лечение, определено в параграф 1, параграф 3 от този член), се предоставят в размер на действително направените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли за данъчния период. Ако през един данъчен период данъкоплатецът има разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане (ако такива споразумения се сключват за период от най-малко пет години) и (или) за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсия спестявания” или за плащането на независима оценка на квалификацията, данъкоплатецът самостоятелно, включително когато се свързва с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви размери се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социален данък, посочен в този параграф.

Коментар на член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация

Процедурата за предоставяне на социални данъчни облекчения се регулира от чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Законът предвижда следните видове данъчни облекчения:

За благотворителност;

За лечение;

За образование.

Нека разгледаме подробно как данъкоплатецът може да получи всяко от тези удръжки.

Приспадане на социален данък за благотворителност

Ако през годината данъкоплатецът е прехвърлил пари за благотворителни цели, тогава част от изразходваните пари могат да бъдат върнати от бюджета. Данъчното приспадане може да се използва, ако парите са преведени:

Организации на науката, културата, образованието, здравеопазването и социалните грижи, частично или изцяло на бюджетна издръжка;

Физическо възпитание и спортни организации, образователни и предучилищни институции за нуждите на физическото възпитание на гражданите и поддържането на спортни отбори;

Като дарения на религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност.

Максималният размер на приспадането на социален данък за благотворителни цели не може да надвишава 25 процента от дохода, получен от данъкоплатеца за предходната година. Приспадането на социалния данък може да се прилага само за доходи, които се облагат със ставка от 13 процента. За да получите приспадане на социален данък, трябва да напишете съответно заявление и да попълните данъчна декларация. Освен това ще ви е необходим документ, потвърждаващ превода на пари за благотворителност (колан за касова бележка, разписка за пощенски запис и др.).

Приспадане на социален данък за лечение

Ако през годината данъкоплатецът е платил за медицински услуги или е закупил лекарства, тогава част от изразходваните пари могат да бъдат върнати от бюджета. От 2007 г. социални удръжки за лечение ще се предлагат не само за суми, изразходвани през данъчния период за закупуване на лекарства и плащане на разходите за лечение, но и за плащане на здравни осигуровки. Такива допълнения са направени в параграфи. 3 т. 1 чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация с Федерален закон от 27 юли 2006 г. N 144-FZ. Но за това е необходимо да се изпълнят редица условия.

1. Човек може да се възползва от приспадането, ако е платил за лечението си или е изразходвал пари за медицински услуги и лекарства за своите близки (съпруга или съпруг, родители и непълнолетни деца).

2. Приспадането се предоставя само ако са платени медицински услуги или са закупени лекарства, които са включени в специални списъци, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 19 март 2001 г. N 201.

Списъкът на медицинските услуги, заплащането за които се взема предвид при изчисляване на социалното приспадане за лечение, е както следва:

Диагностични и лечебни услуги при оказване на спешна медицинска помощ на населението;

Услуги за диагностика, профилактика, лечение и медицинска рехабилитация при предоставяне на извънболнична медицинска помощ на населението (включително в дневни болници и от общопрактикуващи (семейни) лекари), включително диспансеризация;

Услуги за диагностика, профилактика, лечение и медицинска рехабилитация при предоставяне на болнична медицинска помощ на населението (включително в дневни болници), включително медицински преглед;

Услуги за диагностика, профилактика, лечение и медицинска рехабилитация при предоставяне на медицинска помощ на населението в санаториални и курортни институции;

Услуги за здравно образование, предоставяни на обществеността.

3. Приспадане е възможно, ако медицинските услуги са предоставени от организация, която има съответния лиценз. В този случай формата на собственост (държавна болница или частна клиника), както и ведомствената принадлежност нямат значение. Но ако сте били лекувани от частен лекар, дори и лицензиран, тогава изразходваните пари няма да ви бъдат върнати. Факт е, че по отношение на техния статут лекарят не може да бъде приравнен към медицинските организации. Следователно не е необходимо да се говори за удръжки.

Що се отнася до медицинската застраховка, за да отговаря на условията за приспадане, договорът за доброволна лична застраховка трябва да предвижда плащане изключително за лечебни услуги. И трябва да бъде сключен със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност.

4. Максималният размер на приспадането на социален данък е 38 000 рубли. за календарна година. Федерален закон № 144-FZ от 27 юли 2006 г. увеличи максималната сума на приспадане до 50 000 рубли. Вярно е, че можете да го използвате само ако сте били лекувани, закупени лекарства и застраховка през 2007 г. Ако сте кандидатствали за медицински институции за помощ през 2003 - 2006 г., тогава можете да разчитате само на 38 000 рубли. Изключение правят само т. нар. скъпи видове лечение. Техният списък също е одобрен от вече споменатия Указ на правителството на Руската федерация от 19 март 2001 г. N 201. Имате право да изключите пълните разходи за такова лечение от данъчната основа - но, разбира се, не повече от размера на годишния доход.

5. Данъчно приспадане може да се направи само от тези доходи, които се облагат със ставка от 13 процента. Ако размерът на приспадането е по-голям от дохода, получен през годината, тогава данъчната основа се счита за равна на нула. В този случай данъкоплатецът ще може да върне цялата сума на данъка, удържана от данъчните агенти от доходите му и преведена в бюджета през годината. Е, максималната сума, която може да бъде върната, е 4940 рубли. (38 000 рубли х 13%), а от 2007 г. - 6500 рубли. (50 000 x 13%), още веднъж подчертаваме: това ограничение не се отнася за скъпоструващо лечение.

6. Ако лечението не е платено от самия данъкоплатец, а например от фирма или роднини, тогава няма да можете да върнете парите от бюджета.

За да получите социално приспадане за лечение, трябва да напишете съответно заявление в свободна форма. В допълнение към това ще ви трябва още:

Копие от договора за предоставяне на медицински услуги с болницата или клиниката. Договорът трябва да съдържа данни, потвърждаващи статута на лечебното заведение, т.е. номера на лиценза за извършване на медицинска дейност;

Удостоверение за плащане на медицински услуги - ако данъкоплатецът иска да получи приспадане за лечение. Удостоверението се издава в клиниката, в която лицето е потърсило помощ. Между другото, можете да поискате такова удостоверение в рамките на три години след края на годината, в която сте се лекували;

Формуляри за рецепти с рецепти за лекарства (съгласно формуляр N 107/u) - ако говорим за удръжки за закупуване на лекарства. Тези формуляри трябва да бъдат подпечатани с „За данъчните власти на Руската федерация, INN на данъкоплатеца“. Той потвърждава, че на лицето е предписано лекарство, чиято цена може да бъде приспадната. Трябва да се свържете с Вашия лекар за тази рецепта. Рецепта ще бъде дадена, ако не са изминали три години от лечението;

Документи, потвърждаващи плащането на лечението и лекарствата (касова бележка, талон за разписка, платежно нареждане и др.). Ако касовата бележка от аптеката не посочва имената на платените лекарства, тогава ще трябва да представите и касова бележка;

Копие от свидетелство за брак, акт за раждане на данъкоплатеца или акт за раждане на детето му (тези документи ще са необходими, ако данъкоплатецът иска да получи приспадане за лечението на своите роднини).

Моля, обърнете внимание, че дължимите данъци няма да бъдат изплатени в брой. Ето защо трябва предварително да се внимава данъкоплатецът, кандидатстващ за възстановяване от бюджета, да има банкова сметка, по която парите да бъдат преведени. Неизползваният остатък от приспадането на социалния данък за лечение не се пренася за следващата календарна година.

Приспадане на социален данък за образование

Ако през календарната година данъкоплатецът не само е работил, но и е учил, тогава част от парите, платени за обучение, могат да бъдат върнати от бюджета. Процедурата за връщане е разписана в чл. 219 Данъчен кодекс. Моля, обърнете внимание на следните важни точки.

1. Максималният размер на приспадането на социалния данък за обучение е 38 000 рубли. за календарна година.

2. Данъчно приспадане може да се направи само от тези доходи, които се облагат със ставка от 13 процента. Ако размерът на приспадането е по-голям от дохода, получен през годината, тогава данъчната основа се счита за равна на нула.

В този случай данъкоплатецът ще може да върне цялата сума на данъка, удържана от данъчните агенти от доходите му и преведена в бюджета през годината. Е, максималната сума, която може да бъде върната, е 4940 рубли. (38 000 рубли х 13%).

Можете да получите приспадане не само за вашето собствено образование, но и за обучението на вашите деца под 24-годишна възраст, ако те са редовни студенти. Сумата на приспадането е разходите за обучение, но не повече от 38 000 рубли. за всяко дете общо за двамата родители.

За да получите социално приспадане за обучение, трябва да напишете съответно заявление в свободна форма. В допълнение към това ще ви трябва:

Копие от споразумението за обучение, посочващо подробностите на документа, потвърждаващ статута на образователната институция (обикновено лиценз за образователна дейност);

Документ, потвърждаващ плащането за обучение (корпус за касова бележка, разписка за пощенски запис и др.).

Ако данъкоплатецът иска да получи приспадане за образованието на детето си, той допълнително ще трябва да предостави копие от акта за раждане на детето.

3. Имайте предвид: сумата на дължимия данък за възстановяване няма да бъде издадена в брой. Ето защо трябва предварително да се внимава данъкоплатецът, кандидатстващ за възстановяване от бюджета, да има банкова сметка, по която парите да бъдат преведени.

4. Неизползваният остатък от приспадането на социалния данък за образование не се пренася за следващата календарна година.

Друг коментар по чл. 219 Данъчен кодекс на Руската федерация

Физическо лице може да кандидатства пред своя работодател за получаване на социално приспадане по недържавни пенсионни споразумения или доброволно пенсионно осигуряване. В този случай трябва да бъдат изпълнени две условия:

Необходимо е да се представят документи, потвърждаващи действителните разходи на данъкоплатеца в съответствие с член 219, параграф 1, параграф 4 от Данъчния кодекс;

Вноските по тези споразумения трябва да бъдат удържани и преведени от работодателя в съответните фондове.

В същото време Федерален закон № 368-FZ от 27 декември 2009 г. установява, че данъкоплатецът, когато подава декларация за данък върху доходите на физическите лица в инспектората в края на данъчния период, не е длъжен да прилага отделно писмено заявление към за да получават социални данъчни облекчения.

Списъци на медицински услуги и скъпи видове лечение в лечебни заведения на Руската федерация, лекарства, сумите на плащането за които за сметка на собствените средства на данъкоплатеца се вземат предвид при определяне на размера на приспадането на социален данък, бяха одобрени с указ на правителството на Руската федерация от 19 март 2001 г. N 201.

Формата на удостоверение на данъчния агент за сумите на допълнителните осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца за финансираната част от трудовата пенсия, удържана и преведена от данъчния агент от името на данъкоплатеца, е одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба от Русия от 2 декември 2008 г. N MM-3-3/634@ "За формата на сертификата."

Трябва да се отбележи, че Данъчният кодекс не предвижда предоставяне на приспадане на социален данък на данъкоплатеца в размер на стойността на имуществото, което не е в брой.

Предоставянето на приспадане на социален данък при заплащане на обучение за съпрузи също не е предвидено от действащото законодателство относно данъците и таксите.

Член 219 от Данъчния кодекс не уточнява, когато плащате за какви видове обучение се предоставя приспадане на социален данък. Има само указание, че това е обучение в образователни институции, които имат подходящ лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на образователната институция. По този въпрос трябва да се обърнете към Закона на Руската федерация от 10 юли 1992 г. N 3266-1 „За образованието“.

Социалните удръжки, предоставени от данъчен агент, са издаването на някакъв вид парична компенсация за данъкоплатец, който е бил принуден да харчи пари за обществени разходи. Например, ако дадено лице е допринесло материални средства за реконструкцията на храм, то по закон той има право на връщане на определена част от това дарение.

ВАЖНО! Моля, имайте предвид, че само тези хора, които са платили изцяло навреме данъка върху доходите на физическите лица от всички източници на доходите си - 13% от дохода, могат да се възползват от отстъпката за социален данък.

На какви групи се разделят социалните удръжки?

Социалните данъчни облекчения (член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация) обикновено се разделят на следните шест групи, които практически нямат прилики помежду си:

Кога мога да получа парите си обратно?

Всички кандидати за приспадане трябва да вземат предвид факта, че данъкът не може да бъде върнат веднага, а само през следващата година, която ще дойде след годината на плащане за социални услуги.

Въпреки това, ако по някаква причина дадено лице иска да получи парично обезщетение възможно най-бързо, тогава този процес е напълно възможен. За да направите това, трябва да съставите съответно заявление, адресирано до работодателя, да прикачите към него документацията, необходима за приспадането, и да изчакате положителен отговор.

Ако откажете да върнете данъка върху доходите на физическите лица предсрочно, можете да получите приспадане само през следващата година и не чрез работодателя, а чрез служителите на данъчната служба.

Размери

Във всеки отделен случай социалните данъчни облекчения се предоставят в напълно различни размери, зависят от размера и вида на разходите и имат максимално допустим лимит. За да изчислите заплатите, като вземете предвид данъчния кредит, трябва да изпълните следните стъпки:

Размер на образователния данъчен кредит

Всяко физическо лице, което е платило собственото си обучение или обучението на близки, има право на възстановяване на сумата до 13% от сумата на направените разходи. Въпреки това, за данъчна отстъпка от този вид данъчното законодателство определя определен лимит - 120 000 рубли. Това означава, че максималната парична компенсация за обучение не може да надвишава 15 600 рубли (тъй като това е 13% от максималния лимит).

През 2017 г. член 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация не казва нищо за стандартните данъчни облекчения. Въпреки това, данъчното законодателство все още предполага начисляването на стандартна парична компенсация за образованието на децата. Тъй като стандартните данъчни отстъпки се дават за издръжка на деца и социални помощи за тяхното образование, тези две понятия леко се смесват в едно.

Сума за лечение

Приспадането, предоставено за медицински услуги или закупуване на лекарства, се изчислява по същия начин като данъчния кредит за образование, като се намери 13% от общата сума на социалните разходи и също не може да бъде повече от 120 000 рубли.

ВАЖНО! Въпреки факта, че максималната възможна сума е 15 600 рубли, в някои случаи на данъкоплатеца се начислява по-голяма сума. Това се случва, ако е похарчил пари за скъпи лечения. С други думи, ограничението за приспадане, равно на 120 000 рубли, се прилага само за евтини медицински услуги.

Пример за изчисление

Известен Олег Николаевич Петров получи годишна заплата за 2016 г. в размер на 450 000 рубли. Той даде сума, равна на 58 500 рубли на държавната хазна като данък върху доходите на физическите лица. През 2016 г. той похарчи 150 000 рубли за лечение на зъбите на жена си и плати 190 000 рубли за собствената си операция, което е скъп вид лечение.

В този случай обезщетението за лечение се изчислява, както следва:

• Ние определяме размера на удръжките.Тъй като стоматологичното лечение не е включено в групата на скъпите медицински услуги, Олег Николаевич може да получи приспадане за този социален разход не повече от 120 000 рубли, но това правило не важи за операцията и за нея се дължат 190 000 рубли.
• Нека обобщим данъчните отстъпки.След като добавим 120 000 рубли и 190 000 рубли, получаваме цифрата - 310 000 рубли, което е общата сума на социалното приспадане за лечение.
• Намираме 13% от общото приспадане.След извършване на тази математическа операция, сумата излиза 40 300 рубли. Точно толкова ще вземе данъчната служба за Олег Николаевич като социална компенсация.

1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 и член 214.1 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните приспадания на инвестиционен данък, предвидени, като се вземат предвид спецификите и по начина, предвиден от тази статия:

1) в размер на положителния финансов резултат, получен от данъкоплатеца през данъчния период от продажба (обратно изкупуване) на ценни книжа, търгувани на организирания пазар на ценни книжа, посочени в алинеи 1 и 2 на параграф 3 на член 214.1 от настоящия кодекс и притежавани от данъкоплатеца за повече от три години;

2) в размер на средствата, внесени от данъкоплатеца през данъчния период в индивидуална инвестиционна сметка;

3) в размера на доходите, получени от транзакции, записани в индивидуална инвестиционна сметка.

2. Приспадането на инвестиционния данък, предвидено в параграф 1, параграф 1 от този член, се предоставя, като се вземат предвид следните характеристики:

1) размерът на положителния финансов резултат, в размер на който се предоставя данъчно приспадане, се определя в съответствие с член 214.1 от този кодекс;

2) максималният размер на данъчното приспадане през данъчния период се определя като произведение на коефициента на ценни книжа и сума, равна на 3 000 000 рубли.

В този случай стойността на коефициента на ценни книжа се определя в следния ред:

при продажба (обратно изкупуване) в данъчен период на ценни книжа със същия период на собственост от данъкоплатеца към момента на тази продажба (обратно изкупуване), изчислен в пълни години - като броя на пълните години на собственост върху продадените (изкупените) ценни книжа от данъкоплатеца (независимо от техните количества);

при продажба (обратно изкупуване) през данъчния период на ценни книжа с различни периоди на собственост от данъкоплатеца към момента на такава продажба (обратно изкупуване), изчислени в пълни години, стойността на коефициента на ценни книжа се определя по формулата:

където Vi е доход от продажба (обратно изкупуване) през данъчния период на всички ценни книжа с период на собственост от данъкоплатеца, изчислен в пълни години и възлизащ на i години. При определяне на Vi се взема предвид доходът от продажба (обратно изкупуване) на ценни книжа, при условие че при продажба (обратно изкупуване) на ценна книга разликата между дохода от нейната продажба (обратно изкупуване) и цената на нейното придобиване е положителна стойност;

n - броят на периодите, изчислени в пълни години, на ценни книжа, притежавани от данъкоплатеца, продадени (изкупени) през данъчния период, след който данъкоплатецът има право да получи данъчно приспадане. Освен това, ако периодите на притежаване на две или повече ценни книжа от данъкоплатеца, продадени (изкупени) през данъчния период, изчислен в пълни години, съвпадат, за целите на определяне на показателя n, броят на тези периоди се приема равен на 1;

3) периодът на притежание на ценна книга от данъкоплатеца се изчислява въз основа на метода за продажба на ценни книжа, придобити първи във времето (FIFO). В този случай периодът, през който ценните книжа са собственост на данъкоплатеца, включва периода, през който ценните книжа са отстранени от собствеността на данъкоплатеца по силата на договор за заем на ценни книжа с брокер и (или) по договор за обратно изкупуване;

4) на данъкоплатеца се предоставя данъчно приспадане при изчисляване и удържане на данък от данъчен агент или при подаване на данъчна декларация. В този случай при предоставяне на данъчно приспадане от данъчен агент:

Коефициентът на ценни книжа се определя за целите на подточка 2 от тази клауза във връзка с ценните книжа, които се продават (изкупуват), изплащането на дохода се извършва от този данъчен агент;

на данъкоплатеца се предоставя съответно изчисление на размера на предоставеното му приспадане;

5) ако, когато данъчно приспадане се предоставя от няколко данъчни агенти, общият му размер надвишава максималния размер, изчислен в съответствие с алинея 2 от този параграф, данъкоплатецът е длъжен да подаде данъчна декларация и да плати допълнителна сума на данъка;

6) данъчното приспадане не се прилага при продажба (обратно изкупуване) на ценни книжа, отчетени в индивидуална инвестиционна сметка.

3. Приспадането на инвестиционния данък, предвидено в алинея 2 на параграф 1 от този член, се предоставя, като се вземат предвид следните характеристики:

1) предоставя се данъчно облекчение в размер на средствата, депозирани през данъчния период в индивидуална инвестиционна сметка, но не повече от 400 000 рубли;

2) данъчно приспадане се предоставя на данъкоплатеца при подаване на данъчна декларация въз основа на документи, потвърждаващи факта на кредитиране на средства по индивидуална инвестиционна сметка;

3) на данъкоплатеца се предоставя данъчно приспадане, при условие че по време на периода на действие на споразумението за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка данъкоплатецът не е имал други споразумения за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка, освен в случаите на прекратяване на споразумението с прехвърляне на всички активи, отчетени в индивидуалната инвестиционна сметка, към друга индивидуална инвестиционна сметка, открита на същото физическо лице;

4) в случай на прекратяване на споразумението за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка преди изтичането на сроковете, посочени в алинея 1 на параграф 4 от този член (с изключение на случая на прекратяване на споразумението по причини извън волята на страните) , без прехвърляне на всички активи, отчетени в тази индивидуална инвестиционна сметка, в друга индивидуална инвестиционна сметка, открита за същото физическо лице, сумата на данъка, неплатен от данъкоплатеца към бюджета във връзка с прилагането на данъчни облекчения, предвидени в параграф 2 на параграф 1 от този член във връзка със средствата, депозирани в посочената индивидуална инвестиционна сметка, подлежи на възстановяване и плащане в бюджета по предписания начин със събиране на съответните суми санкции от данъкоплатеца.

4. Приспадането на инвестиционния данък, предвидено в параграф 1, параграф 3 от този член, се предоставя, като се вземат предвид следните характеристики:

1) данъчно приспадане се предоставя при прекратяване на споразумението за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка, при условие че са изминали най-малко три години от датата, на която данъкоплатецът е сключил споразумение за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка;

2) данъкоплатецът не може да упражни правото си на предоставяне на данъчно приспадане, ако поне веднъж през периода на действие на споразумението за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка (както и през периода на действие на споразумението за поддържане на друга индивидуална инвестиционна сметка , прекратено с прехвърлянето на всички активи, осчетоводени за тази друга индивидуална инвестиционна сметка, към друга индивидуална инвестиционна сметка, открита от същото физическо лице), преди да използва това право, упражни правото да предостави приспадане на инвестиционен данък, предвидено в алинея 2 на параграф 1 от тази статия;

3) приспадане на данъка се предоставя на данъкоплатеца от данъчния орган, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация или при изчисляване и удържане на данък от данъчен агент, при условие че бъде представено удостоверение от данъчния орган, в което се посочва, че:

данъкоплатецът не е упражнил правото да получи данъчно приспадане, предвидено в параграф 1, параграф 2 от този член по време на периода на валидност на споразумението за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка, както и други споразумения, прекратени с прехвърлянето на активи към това индивидуална инвестиционна сметка по начина, предвиден в параграф 9.1 на член 226.1 от настоящия кодекс;

по време на срока на действие на споразумението за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка данъкоплатецът не е имал други споразумения за поддържане на индивидуална инвестиционна сметка, с изключение на случаите на прекратяване на споразумението с прехвърляне на всички активи, отчетени в индивидуалната инвестиционна сметка на друга индивидуална инвестиционна сметка, открита на същото лице.

Изтеглете PDF

Печат на страница

Предлагаме ви да се запознаете с член 219.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, глава 23 „Данъчни облекчения за инвестиции“. Информацията е актуална към 2016 г. Ако смятате, че член 219.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация е остарял и не е уместен, ви молим да пишете за това на редакторите на сайта, като използвате формата

Официален текст:

Член 219. Социални данъчни удръжки

1. При определяне на размера на данъчната основа в съответствие с член 210, параграф 3 от този кодекс данъкоплатецът има право да получи следните социални данъчни облекчения:

1) в размера на доходите, прехвърлени от данъкоплатеца под формата на дарения:

благотворителни организации;

социално ориентирани организации с нестопанска цел за извършване на дейности, предвидени от законодателството на Руската федерация относно организациите с нестопанска цел;

организации с нестопанска цел, осъществяващи дейност в областта на науката, културата, физическата култура и спорта (с изключение на професионалния спорт), образованието, просветата, здравеопазването, защитата на правата и свободите на човека и гражданина, социалното и правно подпомагане и защита на гражданите, съдействие в защита на гражданите от извънредни ситуации, опазване на околната среда и хуманно отношение към животните;

религиозни организации за осъществяване на уставната им дейност;

организации с нестопанска цел за формиране или попълване на дарения капитал, които се извършват по начина, установен от Федералния закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За реда за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“ ”.

Приспадането, посочено в тази алинея, се предоставя в размер на действително извършените разходи, но не повече от 25 процента от размера на дохода, получен през данъчния период и подлежащ на данъчно облагане.

При връщане на дарение на данъкоплатец, във връзка с чието прехвърляне той е приложил приспадане на социален данък в съответствие с тази алинея, включително в случай на прекратяване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, анулиране на дарение или в друг случай, ако връщането на имущество, прехвърлено за формиране или попълване на целевия капитал на организация с нестопанска цел, предвидено в споразумение за дарение и (или) Федерален закон от 30 декември 2006 г. N 275-FZ „За процедура за формиране и използване на дарения капитал на организации с нестопанска цел“, данъкоплатецът е длъжен да включи в данъчната основа на данъчния период, в който имуществото или неговият паричен еквивалент действително са били върнати, сумата на приспадането на социалния данък, предвидено в връзка с прехвърлянето на съответното дарение на организацията с нестопанска цел;

2) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в образователни институции - в размера на действително направените разходи за обучение, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член, както и в сумата, платена от данъкоплатеца-родител за обучение на неговите деца до 24-годишна възраст, от данъкоплатеца-настойник (данъкоплатец-попечител) за целодневно обучение на подопечните им под 18-годишна възраст в учебни заведения - в размер на реално разходи, направени за това обучение, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете в общата сума за двамата родители (настойник или попечител).

Правото да получат посоченото приспадане на социалния данък се прилага за данъкоплатци, които са изпълнявали задълженията на настойник или попечител на граждани, които са били техни бивши подопечни, след прекратяване на настойничеството или попечителството в случаите, когато данъкоплатците са платили за редовно обучение на тези граждани съгласно 24-годишна възраст в образователни институции.

Посоченото приспадане на социалния данък се предоставя, ако образователната институция има подходящ лиценз или друг документ, потвърждаващ статута на образователната институция, както и данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Осигурява се приспадане на социален данък за периода на обучение на тези лица в образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по предписания начин по време на обучението.

Приспадането на социалния данък не се прилага, ако плащането на образователните разходи се извършва от средства за майчин (семеен) капитал, предназначени за осигуряване на прилагането на допълнителни мерки за държавна подкрепа за семейства с деца;

Правото за получаване на посоченото приспадане на социалния данък се прилага и за данъкоплатец, който е брат (сестра) на студент в случаите, когато данъкоплатецът плаща за редовното обучение на брат (сестра) на възраст под 24 години в образователни институции ;

3) в сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за медицински услуги, предоставени от медицински организации, индивидуални предприемачи, извършващи медицинска дейност, на него, неговия съпруг, родители, деца (включително осиновени) на възраст под 18 години, отделения в под 18-годишна възраст (в съответствие със списъка на медицинските услуги, одобрен от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата за медицинска употреба (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрен от правителството на Руската федерация), предписани от техния лекуващ лекар и закупени от данъкоплатеца за собствени средства.

При прилагане на приспадането на социалния данък, предвидено в тази алинея, сумите на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договори за доброволно лично осигуряване, както и по договори за доброволно осигуряване за техния съпруг, родители, деца (включително осиновени деца) на възраст под 18 години, отделения на възраст под 18 години, сключени от него със застрахователни организации, които имат лицензи за извършване на съответния вид дейност, предвиждащи заплащане от такива застрахователни организации изключително за медицински услуги.

Общият размер на приспадането на социалния данък, предвиден в параграфи 1 и 2 от тази алинея, се приема в размер на действително извършените разходи, но при спазване на ограничението, установено в параграф 2 от този член.

За скъпи видове лечение в медицински организации, за индивидуални предприемачи, извършващи медицински дейности, размерът на данъчното приспадане се приема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане за плащане на разходите за медицински услуги и (или) плащане на застрахователни премии се предоставя на данъкоплатеца, ако медицинските услуги се предоставят в медицински организации, от индивидуални предприемачи, които имат подходящи лицензи за извършване на медицински дейности, издадени в съответствие с законодателството на Руската федерация, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за предоставени медицински услуги, закупуване на лекарства за медицинска употреба или плащане на застрахователни премии.

Посоченото социално приспадане се предоставя на данъкоплатеца, ако плащането на разходите за медицински услуги и закупените лекарства за медицинска употреба и (или) плащането на застрахователни премии не е извършено за сметка на работодателя;

4) в размера на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период съгласно споразумението (споразуменията) за недържавно пенсионно осигуряване, сключено от данъкоплатеца с недържавен пенсионен фонд в негова полза и (или) в полза на членове на семейството и (или) близки роднини в съответствие със Семейния кодекс на Руската федерация (съпрузи, родители и деца, включително осиновители и осиновени деца, баби и дядовци и внуци, пълноправни и половинчати (с общ баща или майка) братя и сестри ), деца с увреждания под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца в данъка период по договора (споразумения) за доброволно животозастраховане, ако такива споразумения са сключени за период не по-малък от пет години, сключен (сключен) със застрахователна организация в своя полза и (или) в полза на съпруг (включително вдовица). , вдовец), родители (включително осиновители), деца (включително осиновени деца под настойничество (попечителство) ), - в размер на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване и (или) доброволно животозастраховане;

5) в размер на допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия, платени от данъкоплатеца през данъчния период в съответствие с Федералния закон „За допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“ - в размер на на действително направените разходи, като се вземе предвид ограничението, установено в параграф 2 от този член.

Приспадането на социалния данък, посочено в тази алинея, се предоставя, когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формирането на пенсионни спестявания" или когато данъкоплатецът представи удостоверения от данъчния агент за сумите на допълнителните осигурителни вноски, платени от него за капиталова пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във форма, одобрена от федералната изпълнителна власт орган, оправомощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

2. Социалните данъчни облекчения, посочени в параграф 1 от този член, се предоставят, когато данъкоплатецът подаде данъчна декларация на данъчния орган в края на данъчния период.

Социалните данъчни облекчения, предвидени в алинеи 4 и 5 на параграф 1 от този член, могат също да бъдат предоставени на данъкоплатеца преди края на данъчния период, когато той се свърже с работодателя (наричан по-нататък в този параграф - данъчен агент), при документално потвърждение на разходите на данъкоплатеца в съответствие с алинеи 4 и 5, параграф 1 от този член и при условие, че вноски по споразумение за недържавно пенсионно осигуряване, доброволно пенсионно осигуряване, доброволно застраховане живот (ако такива споразумения са сключени за период от най-малко пет години) и (или) допълнителните осигурителни вноски за капиталова пенсия са били удържани от плащания в полза на данъкоплатеца и прехвърлени на съответните фондове и (или) осигурителни организации от работодателя.

Социални данъчни облекчения, посочени в алинеи 2 - 5 на параграф 1 от този член (с изключение на разходите за образование на децата на данъкоплатеца, посочени в алинея 2 на параграф 1 от този член, и разходите за скъпо лечение, посочени в алинея 3 на параграф 1 на този член) се предоставят в размер на действително извършените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли през данъчния период. Ако в един данъчен период данъкоплатецът има разходи за обучение, медицински услуги, разходи по договор (споразумения) за недържавна пенсия, по договор (споразумения) за доброволно пенсионно осигуряване, по договор (споразумения) за доброволно животозастраховане (ако такива споразумения са сключени за период от най-малко пет години) и при плащане на допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия в съответствие с Федералния закон „За допълнителни осигурителни вноски за капиталова пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“, данъкоплатецът самостоятелно , включително при контакт с данъчен агент, избира кои видове разходи и в какви суми се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на социален данък, посочен в този параграф.