ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه. کسر مالیات اجتماعی

1. هنگام تعیین اندازه پایه مالیاتی مطابق با بند 3 ماده 210 در این آیین نامه، مالیات دهنده حق دریافت کسر مالیات اجتماعی زیر را دارد:

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 24 ژوئیه 2007 N 216-FZ)

1) در میزان درآمد منتقل شده توسط مؤدی مالیاتی در قالب کمک های مالی:

موسسات خیریه؛

سازمان های غیر انتفاعی با محوریت اجتماعی برای انجام فعالیت های پیش بینی شده است قانون گذاریفدراسیون روسیه در سازمان های غیر انتفاعی؛

موسسات غیرانتفاعی فعال در زمینه های علمی، فرهنگی، فرهنگی، بدنی و ورزش (به استثنای ورزش های حرفه ای)، آموزش، روشنگری، بهداشت و درمان، حمایت از حقوق و آزادی های انسانی و مدنی، حمایت اجتماعی و قانونی و حمایت از شهروندان، کمک در حفاظت از شهروندان در برابر شرایط اضطراری، حفاظت از محیط زیست و رفاه حیوانات؛

تشکل های مذهبی برای انجام فعالیت های قانونی خود؛

سازمان های غیر انتفاعی برای تشکیل یا تکمیل سرمایه موقوفه که به روشی که توسط قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی تعیین شده است" انجام می شود. ".

کسر تعیین شده در این بند به میزان هزینه های واقعی انجام شده است، اما حداکثر 25 درصد مبلغ درآمد دریافتی در دوره مالیاتی و مشمول مالیات است. در صورتی که اعانه گیرندگان مؤسسات دولتی و شهرداری های فعال در حوزه فرهنگی و همچنین مؤسسات غیرانتفاعی (بنیادها) باشند در صورت انتقال کمک به آنها جهت تشکیل سرمایه موقوفه به منظور حمایت از این مؤسسات، حداکثر مبلغ کسر تعیین شده توسط این بند می تواند توسط قانون موضوع فدراسیون روسیه تا 30 درصد از میزان درآمد دریافتی در دوره مالیاتی و مشمول مالیات افزایش یابد. قانون مزبور یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه همچنین می تواند دسته هایی از مؤسسات دولتی و شهری را که در زمینه فرهنگ فعالیت می کنند و سازمان های غیرانتفاعی (بنیادها) ایجاد کند که کمک های مالی به آنها ممکن است برای کسر حداکثر افزایش پذیرفته شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 27 نوامبر 2018 N 426-FZ)

هنگام بازگرداندن کمک مالی به مؤدی مالیاتی که در رابطه با انتقال آن طبق این بند از مالیات اجتماعی کسر شده است، از جمله در مورد انحلال سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی، لغو کمک مالی، یا در مورد دیگر، اگر بازگرداندن اموال منتقل شده برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی، پیش بینی شده توسط یک توافق نامه اهدایی و (یا) قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه موقوفه مؤسسات غیرانتفاعی، مؤدی مکلف است در پایه مالیاتی دوره مالیاتی که ملک یا معادل نقدی آن واقعاً مسترد شده است، مبلغ کسر مالیات اجتماعی مقرر در ارتباط با انتقال کمک مالی مربوطه به سازمان غیر انتفاعی؛

(بند 1 که توسط قانون فدرال مورخ 18 ژوئیه 2011 N 235-FZ اصلاح شده (در تاریخ 21 نوامبر 2011 اصلاح شده))

2) به میزان پرداخت شده توسط مالیات دهنده در دوره مالیاتی برای آموزش وی در سازمان هایی که در فعالیت های آموزشی فعالیت می کنند - به میزان هزینه های آموزشی واقعی با در نظر گرفتن محدودیت ایجاد شده بند 2 این ماده و همچنین مبلغی که مؤدی – پدر و مادر برای تحصیل فرزندان زیر 24 سال خود پرداخت می کند، توسط مؤدی – قیم (مودی مالیاتی) برای تحصیل بندهای زیر 18 سال خود در آموزش تمام وقت در سازمان های درگیر در فعالیت های آموزشی، - به میزان هزینه های واقعی انجام شده برای این آموزش، اما نه بیش از 50000 روبل برای هر کودک در کل مبلغ برای هر دو والدین (سرپرست یا قیم).

(طبق قوانین فدرال مورخ 24 ژوئیه 2007 N 216-FZ، مورخ 27 نوامبر 2017 N 346-FZ)

حق دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده برای مؤدیانی است که پس از خاتمه قیمومیت یا قیمومت، در مواردی که مودیان برای تحصیل تمام وقت این شهروندان، وظایف سرپرست یا قیم را بر شهروندانی که سرپرست سابق آنها بوده اند، انجام داده اند. سن 24 سال در سازمان های درگیر در فعالیت های آموزشی .

(بند معرفی شده توسط قانون فدرال مورخ 05/06/2003 N 51-FZ، اصلاح شده توسط قوانین فدرال مورخ 07/24/2007 N 216-FZ، مورخ 11/27/2017 N 346-FZ)

کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در صورتی ارائه می‌شود که سازمانی که فعالیت آموزشی انجام می‌دهد، یک کارآفرین فردی (به استثنای مواردی که کارآفرینان فردی مستقیماً فعالیت‌های آموزشی را انجام می‌دهند) مجوز انجام فعالیت‌های آموزشی را داشته باشد یا اگر یک سازمان خارجی مدرکی برای تأیید وضعیت داشته باشد. سازمانی که فعالیت های آموزشی را انجام می دهد، یا در صورتی که ثبت دولتی یکپارچه کارآفرینان فردی حاوی اطلاعاتی در مورد اجرای فعالیت های آموزشی توسط یک کارآفرین فردی باشد که مستقیماً فعالیت های آموزشی را انجام می دهد و همچنین ارائه اسنادی که مؤدی مالیات او را تأیید می کند. هزینه های واقعی برای آموزش

کسر مالیات اجتماعی برای دوره تحصیل این افراد در سازمانی که فعالیت های آموزشی از جمله مرخصی تحصیلی به روش مقرر در طی مراحل آموزشی صادر می شود، در نظر گرفته می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 27 نوامبر 2017 N 346-FZ)

در صورتی که پرداخت هزینه های آموزشی از وجوه سرمایه مادری (خانوادگی) اختصاص داده شده برای اطمینان از اجرای اقدامات اضافی حمایت دولتی برای خانواده های دارای فرزند، کسر مالیات اجتماعی اعمال نمی شود.

(بند ارائه شده توسط قانون فدرال مورخ 5 دسامبر 2006 N 208-FZ)

حق دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده برای مؤدی که برادر (خواهر) دانش آموز است نیز اعمال می شود در مواردی که مالیات دهنده هزینه تحصیل تمام وقت برادر (خواهر) زیر 24 سال سن را در سازمان های فعال پرداخت می کند. در فعالیت های آموزشی؛

(بند ارائه شده توسط قانون فدرال مورخ 3 ژوئن 2009 N 120-FZ؛ همانطور که توسط قانون فدرال مورخ 27 نوامبر 2017 N 346-FZ اصلاح شده است)

3) به میزان پرداختی توسط مؤدی در دوره مالیاتی برای خدمات پزشکی ارائه شده توسط سازمان های پزشکی، کارآفرینان فردی که در فعالیت های پزشکی فعالیت می کنند، به او، همسر، والدین، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده) زیر 18 سال، بخش ها در در سن زیر 18 سال (مطابق با لیست خدمات پزشکی تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه)، و همچنین در میزان هزینه داروهای مورد استفاده پزشکی (مطابق با لیست داروهای تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه)، توسط پزشک معالج آنها تجویز شده و توسط مالیات دهندگان برای حساب وجوه شخصی خریداری شده است.

هنگام اعمال کسر مالیات اجتماعی مقرر در این بند، مبالغ حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه شخصی و همچنین تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه برای همسر، والدین، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده) زیر 18 سال، بخش‌های زیر 18 سال، منعقد شده توسط وی با سازمان‌های بیمه‌ای که دارای مجوز انجام نوع فعالیت مربوطه هستند و پرداختی از سوی این سازمان‌های بیمه‌گر منحصراً برای خدمات پزشکی ارائه می‌کنند.

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 25 نوامبر 2013 N 317-FZ)

کل مبلغ کسر مالیات اجتماعی ارائه شده پاراگراف های اول و دومین این بند به میزان هزینه‌های واقعی پذیرفته می‌شود، اما مشروط به محدودیت ایجاد شده بند 2 این مقاله

برای انواع گران قیمت درمان در سازمان های پزشکی، برای کارآفرینان فردی که فعالیت های پزشکی انجام می دهند، مقدار کسر مالیات به میزان هزینه های واقعی پذیرفته می شود. لیست انواع گران قیمت درمان با فرمان دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است.

در صورت ارائه خدمات پزشکی در سازمان های پزشکی، از کارآفرینان فردی که دارای مجوزهای مناسب برای انجام فعالیت های پزشکی هستند، کسر پرداخت هزینه خدمات پزشکی و (یا) پرداخت حق بیمه به مؤدی ارائه می شود. قانون فدراسیون روسیه، و همچنین زمانی که مالیات دهندگان اسنادی را ارائه می دهند که هزینه های واقعی خود را برای خدمات پزشکی ارائه شده، خرید دارو برای استفاده پزشکی یا پرداخت حق بیمه تایید می کند.

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 25 نوامبر 2013 N 317-FZ)

در صورتی که پرداخت هزینه خدمات پزشکی و داروهای خریداری شده برای استفاده پزشکی و (یا) پرداخت حق بیمه به هزینه کارفرمایان انجام نشده باشد، کسر مالیات اجتماعی مشخص شده به مالیات دهندگان ارائه می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 25 نوامبر 2013 N 317-FZ)

(بند 3 که توسط قانون فدرال مورخ 29 دسامبر 2012 N 279-FZ اصلاح شده است)

4) در میزان مشارکتهای بازنشستگی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت توافقنامه (توافقنامه) تأمین بازنشستگی غیر دولتی که توسط مؤدی با صندوق بازنشستگی غیر دولتی به نفع وی و (یا) منعقد شده است. اعضای خانواده و (یا) اقوام نزدیک مطابق با قانون خانواده فدراسیون روسیه (همسران، والدین و فرزندان، از جمله والدین خوانده و فرزندخوانده، پدربزرگ و مادربزرگ و نوه، برادران و خواهران کامل و نیمی (دارای پدر یا مادر مشترک) ، فرزندان معلول تحت سرپرستی (قیمت) و (یا) به میزان حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت یک قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه (توافقنامه) منعقد شده با سازمان بیمه به نفع خود و (یا) به نفع همسر (از جمله بیوه، بیوه)، والدین (از جمله والدین خوانده)، فرزندان معلول (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت) و (یا) به میزان حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهنده در مالیات. دوره تحت قرارداد بیمه زندگی داوطلبانه (توافق ها)، اگر چنین قراردادهایی برای مدت حداقل پنج سال منعقد شود، با یک سازمان بیمه به نفع خود و (یا) به نفع همسر (از جمله بیوه) منعقد شده است. ، بیوه)، والدین (از جمله والدین خوانده)، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت))، - در میزان هزینه های واقعی با در نظر گرفتن محدودیت ایجاد شده بند 2 این مقاله

(طبق قوانین فدرال مورخ 28 دسامبر 2013 N 420-FZ، مورخ 29 نوامبر 2014 N 382-FZ)

کسر مالیات اجتماعی تعیین شده در این بند پس از ارائه اسنادی که مؤدی هزینه های واقعی وی را برای تأمین بازنشستگی غیردولتی و (یا) بیمه بازنشستگی داوطلبانه و (یا) بیمه عمر داوطلبانه تأیید می کند، توسط مؤدی ارائه می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 29 نوامبر 2014 N 382-FZ)

(بند 4 که توسط قانون فدرال مورخ 24 ژوئیه 2007 N 216-FZ معرفی شده است)

5) به میزان سهم بیمه اضافی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در طول دوره مالیاتی برای بازنشستگی تأمین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد کمک های بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی" - به میزان هزینه های واقعی انجام شده، با در نظر گرفتن محدودیت ایجاد شده بند 2 این مقاله

کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در این بند زمانی ارائه می شود که مالیات دهنده اسنادی را ارائه می دهد که هزینه های واقعی خود را برای پرداخت سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی" یا زمانی که مالیات دهنده گواهی هایی را از نماینده مالیاتی در مورد مبالغ کمک های بیمه اضافی پرداخت شده توسط وی برای بازنشستگی تامین شده ارائه می کند که توسط نماینده مالیاتی از طرف مالیات دهندگان کسر شده و منتقل می شود، به شکلی که توسط مجریه فدرال تایید شده است. نهاد مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و عوارض؛

(طبق اصلاح قانون فدرال مورخ 29 ژوئن 2015 N 177-FZ)

(بند 5 ارائه شده توسط قانون فدرال شماره 55-FZ در 30 آوریل 2008)

6) در مبلغ پرداخت شده در دوره مالیاتی توسط مالیات دهندگان برای انجام ارزیابی مستقل از صلاحیت های وی برای انطباق با الزامات صلاحیت در سازمان هایی که چنین فعالیت هایی را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه انجام می دهند - به میزان هزینه هایی که واقعاً برای آنها انجام شده است. تحت یک ارزیابی مستقل از صلاحیت ها برای انطباق با الزامات صلاحیت مشروط به محدودیت اندازه تعیین شده بند هفت از بند 2 این مقاله

(بند 6 ارائه شده توسط قانون فدرال مورخ 3 ژوئیه 2016 N 251-FZ)

2. بند 1 این مقاله پس از ارسال ارائه می شود اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی در پایان دوره مالیاتی به سازمان مالیاتی، مگر اینکه در این بند مقرر شده باشد.

کسر مالیات اجتماعی ارائه شده است زیر بند 2 و 3 امتیاز 1 زیر بند 4 بند 1 این ماده ممکن است قبل از پایان دوره مالیاتی در صورت ارائه درخواست کتبی به کارفرما در اختیار مؤدی قرار گیرد (از این پس نقطه - عامل مالیاتی) مشروط به ارائه تأییدیه حق مالیات دهندگان برای دریافت کسر مالیات اجتماعی توسط مؤدی مالیاتی به نماینده مالیاتی که توسط سازمان مالیاتی به شکل تأیید شده توسط دستگاه اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات ها و هزینه ها حق مؤدی برای دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده باید توسط سازمان مالیاتی در یک دوره حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخی که مؤدی درخواست کتبی و اسنادی مبنی بر تأیید حق دریافت کسورات مالیات اجتماعی مشخص شده به سازمان مالیاتی ارائه می کند تأیید شود. .

کسر مالیات اجتماعی ارائه شده است زیر بند 2 و 3 امتیاز 1 این ماده و کسر مالیات اجتماعی به میزان حق بیمه طبق قرارداد(های) بیمه عمر داوطلبانه زیر بند 4 بند 1 این ماده از همان ماهی که مؤدی برای دریافت آنها به ترتیب مقرر به مأمور مالیاتی مراجعه کرده است توسط مأمور مالیاتی در اختیار مؤدی قرار می گیرد. پاراگراف دوم این بند

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 403-FZ در 30 نوامبر 2016)

در صورتی که پس از درخواست مؤدی به روش مقرر به مأمور مالیاتی برای دریافت کسر مالیات اجتماعی پیش بینی شده زیر بند 2 و 3 امتیاز 1 این ماده و کسر مالیات اجتماعی به میزان حق بیمه طبق قرارداد(های) بیمه عمر داوطلبانه پیش بینی شده است. زیر بند 4 بند 1 بر اساس این ماده، مامور مالیاتی بدون احتساب کسورات مالیاتی اجتماعی، مالیات را کسر کرده است، مازاد بر کسر مالیات پس از دریافت درخواست کتبی از مؤدی قابل استرداد به مؤدی است.

کسر مالیات اجتماعی ارائه شده است زیر بند 4 و 5 امتیاز 1 این ماده (به استثنای کسر مالیات اجتماعی در میزان هزینه های پرداخت حق بیمه تحت یک قرارداد بیمه عمر داوطلبانه (توافقنامه)) ممکن است قبل از پایان دوره مالیاتی هنگام تماس با مؤدی مالیاتی به مؤدی ارائه شود. ، منوط به تایید اسنادی هزینه های مؤدی مطابق با زیر بند 4 و 5 امتیاز 1 این ماده و مشروط بر اینکه سهمیه های تحت توافق (توافقنامه) تأمین بازنشستگی غیردولتی، طبق توافق نامه (توافقنامه) بیمه بازنشستگی داوطلبانه و (یا) سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تأمین شده از پرداخت ها به نفع مالیات دهندگان منصرف شود. و توسط کارفرما به صندوق ها و (یا) سازمان های بیمه گر مربوطه منتقل می شود.

(طبق اصلاح قانون فدرال شماره 403-FZ در 30 نوامبر 2016)

کسر مالیات اجتماعی ارائه شده است زیر بند 2 - 6 امتیاز 1 این ماده (به استثنای کسورات در میزان هزینه های تحصیلی فرزندان مؤدی که در جزء 2 از بند 1 این مقاله و هزینه های درمان گران قیمت مشخص شده در جزء 3 از بند 1 این ماده) به میزان هزینه های واقعی ارائه می شود، اما در مجموع بیش از 120000 روبل برای دوره مالیاتی نیست. اگر در طول یک دوره مالیاتی، مالیات دهنده دارای هزینه هایی برای آموزش، خدمات پزشکی، هزینه های تحت یک قرارداد بازنشستگی غیردولتی (توافقنامه ها)، تحت یک قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه (قراردادها)، تحت یک قرارداد بیمه زندگی داوطلبانه (قراردادها) باشد (اگر چنین قراردادهایی برای مدت حداقل پنج سال منعقد می شود) و (یا) برای پرداخت حق بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل حقوق بازنشستگی". پس انداز» یا برای پرداخت ارزیابی مستقل از صلاحیت های خود، مالیات دهنده به طور مستقل، از جمله هنگام تماس با یک نماینده مالیاتی، انتخاب می کند که کدام نوع هزینه ها و در چه مقادیری در حداکثر میزان کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در این مورد در نظر گرفته شود. پاراگراف

نسخه جدید هنر. 219 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

1. هنگام تعیین اندازه پایه مالیاتی مطابق با مالیات دهنده حق دریافت کسر مالیات اجتماعی زیر را دارد:

1) در میزان درآمد منتقل شده توسط مؤدی مالیاتی در قالب کمک های مالی:

موسسات خیریه؛

سازمان های غیر انتفاعی اجتماعی جهت انجام فعالیت های مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد سازمان های غیر انتفاعی.

موسسات غیرانتفاعی فعال در زمینه های علمی، فرهنگی، فرهنگی، بدنی و ورزش (به استثنای ورزش های حرفه ای)، آموزش، روشنگری، بهداشت و درمان، حمایت از حقوق و آزادی های انسانی و مدنی، حمایت اجتماعی و قانونی و حمایت از شهروندان، کمک در حفاظت از شهروندان در برابر شرایط اضطراری، حفاظت از محیط زیست و رفاه حیوانات؛

تشکل های مذهبی برای انجام فعالیت های قانونی خود؛

سازمان های غیر انتفاعی برای تشکیل یا تکمیل سرمایه موقوفه که به روشی که توسط قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی تعیین شده است" انجام می شود. ".

کسر تعیین شده در این بند به میزان هزینه های واقعی انجام شده است، اما حداکثر 25 درصد مبلغ درآمد دریافتی در دوره مالیاتی و مشمول مالیات است.

هنگام بازگرداندن کمک مالی به مؤدی مالیاتی که در رابطه با انتقال آن طبق این بند از مالیات اجتماعی کسر شده است، از جمله در مورد انحلال سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی، لغو کمک مالی، یا در مورد دیگر، اگر بازگرداندن اموال منتقل شده برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی، پیش بینی شده توسط یک توافق نامه اهدایی و (یا) قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه موقوفه مؤسسات غیرانتفاعی، مؤدی مکلف است در پایه مالیاتی دوره مالیاتی که ملک یا معادل نقدی آن واقعاً مسترد شده است، مبلغ کسر مالیات اجتماعی مقرر در ارتباط با انتقال کمک مالی مربوطه به سازمان غیر انتفاعی؛

2) در مبلغ پرداخت شده توسط مالیات دهنده در دوره مالیاتی برای آموزش وی در سازمان هایی که در فعالیت های آموزشی فعالیت می کنند - به میزان هزینه های آموزش واقعی متحمل شده با در نظر گرفتن محدودیت مقرر در بند 2 این ماده و همچنین در مبلغ پرداخت شده توسط مالیات دهنده-والدین برای آموزش فرزندان زیر 24 سال خود، توسط یک سرپرست مالیاتی (معتمد مالیاتی) برای تحصیل تمام وقت بخش های زیر 18 سال خود در سازمان هایی که به فعالیت های آموزشی اشتغال دارند - به میزان هزینه های واقعی انجام شده برای این آموزش، اما نه بیش از 50000 روبل برای هر فرزند در کل مبلغ برای هر دو والدین (ولی یا قیم).

حق دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده برای مؤدیانی است که پس از خاتمه قیمومیت یا قیمومت، در مواردی که مودیان برای تحصیل تمام وقت این شهروندان، وظایف سرپرست یا قیم را بر شهروندانی که سرپرست سابق آنها بوده اند، انجام داده اند. سن 24 سال در سازمان های درگیر در فعالیت های آموزشی .

کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در صورتی ارائه می‌شود که سازمانی که فعالیت آموزشی انجام می‌دهد، یک کارآفرین فردی (به استثنای مواردی که کارآفرینان فردی مستقیماً فعالیت‌های آموزشی را انجام می‌دهند) مجوز انجام فعالیت‌های آموزشی را داشته باشد یا اگر یک سازمان خارجی مدرکی برای تأیید وضعیت داشته باشد. سازمانی که فعالیت های آموزشی را انجام می دهد، یا در صورتی که ثبت دولتی یکپارچه کارآفرینان فردی حاوی اطلاعاتی در مورد اجرای فعالیت های آموزشی توسط یک کارآفرین فردی باشد که مستقیماً فعالیت های آموزشی را انجام می دهد و همچنین ارائه اسنادی که مؤدی مالیات او را تأیید می کند. هزینه های واقعی برای آموزش

کسر مالیات اجتماعی برای دوره تحصیل این افراد در سازمانی که فعالیت های آموزشی از جمله مرخصی تحصیلی به روش مقرر در طی مراحل آموزشی صادر می شود، در نظر گرفته می شود.

در صورتی که پرداخت هزینه های آموزشی از وجوه سرمایه مادری (خانوادگی) اختصاص داده شده برای اطمینان از اجرای اقدامات اضافی حمایت دولتی برای خانواده های دارای فرزند، کسر مالیات اجتماعی اعمال نمی شود.

حق دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده برای مؤدی که برادر (خواهر) دانش آموز است نیز اعمال می شود در مواردی که مالیات دهنده هزینه تحصیل تمام وقت برادر (خواهر) زیر 24 سال سن را در سازمان های فعال پرداخت می کند. در فعالیت های آموزشی؛

3) به میزان پرداختی توسط مؤدی در دوره مالیاتی برای خدمات پزشکی ارائه شده توسط سازمان های پزشکی، کارآفرینان فردی که در فعالیت های پزشکی فعالیت می کنند، به او، همسر، والدین، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده) زیر 18 سال، بخش ها در زیر 18 سال (مطابق با لیست خدمات پزشکی تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه)، و همچنین در میزان هزینه داروهای مورد استفاده پزشکی (مطابق با لیست داروهای تایید شده توسط دولت) فدراسیون روسیه)، توسط پزشک معالج آنها تجویز شده و توسط مالیات دهندگان برای حساب وجوه خود خریداری شده است.

هنگام اعمال کسر مالیات اجتماعی مقرر در این بند، مبالغ حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه شخصی و همچنین تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه برای همسر، والدین، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده) زیر 18 سال، بخش‌های زیر 18 سال، منعقد شده توسط وی با سازمان‌های بیمه‌ای که دارای مجوز انجام نوع فعالیت مربوطه هستند و پرداختی از سوی این سازمان‌های بیمه‌گر منحصراً برای خدمات پزشکی ارائه می‌کنند.

مجموع کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای یک و دو این بند به میزان هزینه‌های واقعی پذیرفته می‌شود اما مشروط به محدودیت مقرر در بند ۲ این ماده.

برای انواع گران قیمت درمان در سازمان های پزشکی، برای کارآفرینان فردی که فعالیت های پزشکی انجام می دهند، مقدار کسر مالیات به میزان هزینه های واقعی پذیرفته می شود. لیست انواع گران قیمت درمان با فرمان دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است.

در صورت ارائه خدمات پزشکی در سازمان های پزشکی، از کارآفرینان فردی که دارای مجوزهای مناسب برای انجام فعالیت های پزشکی هستند، کسر پرداخت هزینه خدمات پزشکی و (یا) پرداخت حق بیمه به مؤدی ارائه می شود. قانون فدراسیون روسیه، و همچنین زمانی که مالیات دهندگان اسنادی را ارائه می دهند که هزینه های واقعی خود را برای خدمات پزشکی ارائه شده، خرید دارو برای استفاده پزشکی یا پرداخت حق بیمه تایید می کند.

در صورتی که پرداخت هزینه خدمات پزشکی و داروهای خریداری شده برای استفاده پزشکی و (یا) پرداخت حق بیمه به هزینه کارفرمایان انجام نشده باشد، کسر مالیات اجتماعی مشخص شده به مالیات دهندگان ارائه می شود.

4) در میزان مشارکتهای بازنشستگی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت توافقنامه (توافقنامه) تأمین بازنشستگی غیر دولتی که توسط مؤدی با صندوق بازنشستگی غیر دولتی به نفع وی و (یا) منعقد شده است. اعضای خانواده و (یا) اقوام نزدیک مطابق با قانون خانواده فدراسیون روسیه (همسران، والدین و فرزندان، از جمله والدین خوانده و فرزندخوانده، پدربزرگ و مادربزرگ و نوه، برادران و خواهران کامل و نیمی (دارای پدر یا مادر مشترک) ، فرزندان معلول تحت سرپرستی (قیمت) و (یا) به میزان حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت یک قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه (توافقنامه) منعقد شده با سازمان بیمه به نفع خود و (یا) به نفع همسر (از جمله بیوه، بیوه)، والدین (از جمله والدین خوانده)، فرزندان معلول (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت) و (یا) به میزان حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهنده در مالیات. دوره تحت قرارداد بیمه زندگی داوطلبانه (توافق ها)، اگر چنین قراردادهایی برای مدت حداقل پنج سال منعقد شود، با یک سازمان بیمه به نفع خود و (یا) به نفع همسر (از جمله بیوه) منعقد شده است. ، بیوه)، والدین (از جمله والدین خوانده)، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت))، - در میزان هزینه های واقعی با در نظر گرفتن محدودیت تعیین شده در بند 2 این ماده.

کسر مالیات اجتماعی تعیین شده در این بند پس از ارائه اسنادی که مؤدی هزینه های واقعی وی را برای تأمین بازنشستگی غیردولتی و (یا) بیمه بازنشستگی داوطلبانه و (یا) بیمه عمر داوطلبانه تأیید می کند، توسط مؤدی ارائه می شود.

5) به میزان سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده توسط مالیات دهندگان در طول دوره مالیاتی مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی" - به میزان هزینه های واقعی انجام شده با در نظر گرفتن محدودیت مقرر در بند 2 این ماده.

کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در این بند زمانی ارائه می شود که مالیات دهنده اسنادی را ارائه می دهد که هزینه های واقعی خود را برای پرداخت سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی"، یا زمانی که مالیات دهنده گواهی هایی را از نماینده مالیاتی در مورد مبالغ کمک های بیمه اضافی پرداخت شده توسط وی برای بازنشستگی تامین شده، که توسط مامور مالیاتی از طرف مالیات دهندگان کسر شده و منتقل می شود، به شکلی که توسط مجریه فدرال تایید شده است، ارائه می دهد. نهاد مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و عوارض؛

6) در مبلغ پرداخت شده در دوره مالیاتی توسط مالیات دهندگان برای انجام ارزیابی مستقل از صلاحیت های وی برای انطباق با الزامات صلاحیت در سازمان هایی که چنین فعالیت هایی را مطابق با قوانین فدراسیون روسیه انجام می دهند - به میزان هزینه هایی که واقعاً برای آنها انجام شده است. انجام یک ارزیابی مستقل از صلاحیت ها برای انطباق با الزامات صلاحیت با در نظر گرفتن محدودیت اندازه تعیین شده توسط بند هفت بند 2 این ماده.

2- کسر مالیات اجتماعی مقرر در بند 1 این ماده زمانی منظور می شود که مؤدی در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را به سازمان مالیاتی تسلیم کند مگر اینکه در این بند ترتیب دیگری مقرر شده باشد.

کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 2 و 3 بند 1 این ماده و کسر مالیات اجتماعی به میزان حق بیمه بر اساس قرارداد بیمه عمر داوطلبانه (توافقات) مقرر در بند 4 بند 1 این ماده. ممکن است قبل از پایان دوره مالیاتی با درخواست وی با درخواست کتبی به کارفرما (از این پس در این بند - عامل مالیاتی) به مؤدی ارائه شود، مشروط بر اینکه مؤدی تأییدیه حق مؤدی برای دریافت را به مأمور مالیات ارائه کند. کسر مالیات اجتماعی که توسط مقامات مالیاتی به صورت تایید شده توسط نهاد اجرایی فدرال مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و هزینه ها برای مالیات دهندگان صادر می شود. حق مؤدی برای دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده باید توسط سازمان مالیاتی در یک دوره حداکثر 30 روز تقویمی از تاریخی که مؤدی درخواست کتبی و اسنادی مبنی بر تأیید حق دریافت کسورات مالیات اجتماعی مشخص شده به سازمان مالیاتی ارائه می کند تأیید شود. .

کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 2 و 3 بند 1 این ماده و کسر مالیات اجتماعی به میزان حق بیمه طبق قرارداد (توافقنامه) بیمه عمر داوطلبانه مقرر در بند 4 بند 1 این ماده. از ماهي كه مؤدي براي دريافت آنها به كارگزار مالياتي مراجعه كرده به شيوه اي كه در بند دو اين بند تعيين شده است توسط مأمور مالياتي در اختيار مؤدي قرار مي گيرد.

در صورتی که مؤدی به ترتیب مقرر به مأمور مالیاتی برای دریافت کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 2 و 3 بند 1 این ماده و کسر مالیات اجتماعی به میزان حق بیمه های زندگی داوطلبانه اقدام کند. قرارداد (توافقنامه) بیمه مندرج در بند 4 بند 1 این ماده، مامور مالیاتی مالیات را بدون در نظر گرفتن کسورات مالیاتی اجتماعی کسر کرده است، مبلغ مازاد کسر شده پس از دریافت درخواست کتبی از مؤدی قابل استرداد به مالیات دهنده به نحوی که تعیین شده است.

اگر در طول دوره مالیاتی، کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 2 و 3 بند 1 این ماده، و کسر مالیات اجتماعی به میزان سهم بیمه تحت موافقتنامه بیمه عمر داوطلبانه (توافقات) مقرر در بند 4 بند 1 این ماده به میزان کمتر از پیش‌بینی شده در این ماده در اختیار مؤدی قرار می‌گیرد و مؤدی حق دارد به ترتیب مقرر در بند یک این بند دریافت کند.

کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 4 و 5 بند 1 این ماده (به استثنای کسر مالیات اجتماعی در میزان هزینه های پرداخت حق بیمه طبق قرارداد بیمه عمر داوطلبانه (توافقنامه ها)) ممکن است در اختیار مؤدی قرار گیرد. قبل از پایان دوره مالیاتی هنگام تماس با مامور مالیاتی مشروط به تأیید اسنادی هزینه های مؤدی طبق بندهای 4 و 5 بند 1 این ماده و مشروط بر اینکه حق بیمه طبق توافقنامه (توافقات) تأمین حقوق بازنشستگی غیردولتی باشد. ، بر اساس توافق نامه (توافقنامه) بیمه بازنشستگی داوطلبانه و (یا) کمک های بیمه اضافی برای بازنشستگی تأمین شده از پرداخت ها به نفع مالیات دهندگان برداشته شد و توسط کارفرما به صندوق ها و (یا) سازمان های بیمه مناسب منتقل شد.

کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 2 تا 6 بند 1 این ماده (به استثنای کسورات در میزان هزینه های تحصیل فرزندان مؤدی که در بند 2 بند 1 این ماده و هزینه های درمان گران قیمت مشخص شده است. در زیر بند 3 بند 1 این ماده)، به میزان هزینه های واقعی انجام شده ارائه می شود، اما در مجموع بیش از 120000 روبل برای دوره مالیاتی نیست. اگر در طول یک دوره مالیاتی، مالیات دهنده دارای هزینه هایی برای آموزش، خدمات پزشکی، هزینه های تحت یک قرارداد بازنشستگی غیردولتی (توافقنامه ها)، تحت یک قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه (قراردادها)، تحت یک قرارداد بیمه زندگی داوطلبانه (قراردادها) باشد (اگر چنین قراردادهایی برای مدت حداقل پنج سال منعقد می شود) و (یا) برای پرداخت حق بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل حقوق بازنشستگی". پس انداز» یا برای پرداخت ارزیابی مستقل از صلاحیت های خود، مالیات دهنده به طور مستقل، از جمله هنگام تماس با یک نماینده مالیاتی، انتخاب می کند که کدام نوع هزینه ها و در چه مقادیری در حداکثر میزان کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در این مورد در نظر گرفته شود. پاراگراف

تفسیر ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه

روش ارائه کسر مالیات اجتماعی توسط هنر تنظیم می شود. 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه. قانون انواع کسر مالیات زیر را پیش بینی می کند:

برای خیریه؛

برای درمان؛

برای تحصیلات.

اجازه دهید به تفصیل در نظر بگیریم که چگونه مالیات دهندگان می توانند هر یک از این کسورات را دریافت کنند.

کسر مالیات اجتماعی برای امور خیریه

اگر در طول سال مالیات دهندگان پول را به اهداف خیریه منتقل کرده باشند، می توان بخشی از پول خرج شده را از بودجه بازگرداند. در صورت انتقال پول می توان از کسر مالیات استفاده کرد:

سازمان های علمی، فرهنگی، آموزشی، بهداشتی و رفاهی اجتماعی که به طور جزئی یا کامل از بودجه تامین می شود.

سازمان های تربیت بدنی و ورزشی، موسسات آموزشی و پیش دبستانی برای نیازهای تربیت بدنی شهروندان و نگهداری تیم های ورزشی؛

به عنوان کمک های مالی به تشکل های مذهبی برای اجرای فعالیت های قانونی آنها.

حداکثر میزان کسر مالیات اجتماعی برای امور خیریه نمی تواند از 25 درصد درآمد دریافتی مؤدی در سال قبل تجاوز کند. کسر مالیات اجتماعی فقط برای درآمدهایی اعمال می شود که با نرخ 13 درصد مشمول مالیات هستند. برای دریافت کسر مالیات اجتماعی، باید یک درخواست مربوطه بنویسید و اظهارنامه مالیاتی را پر کنید. علاوه بر این، به سندی نیاز دارید که انتقال پول به خیریه را تأیید کند (خرد سفارش رسید نقدی، رسید سفارش پستی و غیره).

کسر مالیات اجتماعی برای درمان

اگر در طول سال مالیات دهنده برای خدمات پزشکی یا خرید دارو پرداخت کرده باشد، می توان بخشی از پول خرج شده را از بودجه بازگرداند. از سال 2007، کسورات اجتماعی برای درمان نه تنها برای مبالغی که در دوره مالیاتی صرف خرید دارو و پرداخت هزینه های درمان می شود، بلکه برای پرداخت بیمه سلامت نیز در دسترس خواهد بود. چنین اضافاتی به پاراگراف ها انجام شده است. 3 ص 1 هنر. 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه توسط قانون فدرال 27 ژوئیه 2006 N 144-FZ. اما برای این لازم است که تعدادی از شرایط را رعایت کنید.

1. شخصی در صورتی می تواند از این کسر استفاده کند که هزینه معالجه خود را پرداخته باشد یا هزینه خدمات درمانی و داروهای بستگان خود (زن یا شوهر، والدین و فرزندان صغیر) را صرف کرده باشد.

2. کسر فقط در صورتی ارائه می شود که خدمات پزشکی پرداخت شده باشد یا داروهایی خریداری شده باشد که در فهرست های ویژه مصوب 19 مارس 2001 N 201 دولت فدراسیون روسیه گنجانده شده است.

لیست خدمات پزشکی که پرداخت آن هنگام محاسبه کسر اجتماعی برای درمان در نظر گرفته می شود به شرح زیر است:

خدمات تشخیصی و درمانی هنگام ارائه مراقبت های پزشکی اورژانسی به جمعیت؛

خدمات تشخیص، پیشگیری، درمان و توانبخشی پزشکی در ارائه مراقبت های پزشکی سرپایی به جمعیت (از جمله در بیمارستان های روزانه و توسط پزشکان عمومی (خانوادگی)، از جمله معاینه پزشکی؛

خدمات تشخیص، پیشگیری، درمان و توانبخشی پزشکی هنگام ارائه مراقبت های پزشکی بستری به جمعیت (از جمله در بیمارستان های روزانه)، از جمله معاینه پزشکی؛

خدمات تشخیص، پیشگیری، درمان و توانبخشی پزشکی هنگام ارائه مراقبت های پزشکی به جمعیت در آسایشگاه ها و موسسات استراحت.

ارائه خدمات آموزش بهداشت به مردم

3. کسر در صورت ارائه خدمات پزشکی توسط سازمانی که دارای مجوز مناسب باشد امکان پذیر است. در این مورد، شکل مالکیت (بیمارستان دولتی یا کلینیک خصوصی)، و همچنین وابستگی بخش، اهمیتی ندارد. اما اگر توسط یک پزشک خصوصی، حتی یک پزشک دارای مجوز، تحت درمان قرار گرفته اید، پول خرج شده به شما برگردانده نمی شود. واقعیت این است که نمی توان یک پزشک را از نظر جایگاه آنها با سازمان های پزشکی یکی دانست. بنابراین نیازی به صحبت در مورد کسر نیست.

در مورد بیمه درمانی، برای واجد شرایط بودن کسر، در قرارداد بیمه شخصی داوطلبانه باید پرداختی منحصراً برای خدمات درمانی پیش بینی شود. و باید با سازمان های بیمه گر دارای مجوز انجام نوع فعالیت مربوطه منعقد شود.

4. حداکثر مقدار کسر مالیات اجتماعی 38000 روبل است. در هر سال تقویمی قانون فدرال شماره 144-FZ مورخ 27 ژوئیه 2006 حداکثر مقدار کسر را به 50000 روبل افزایش داد. درست است، فقط در صورت درمان، خرید دارو و بیمه در سال 2007 می توانید از آن استفاده کنید. اگر در سال 2003 - 2006 برای کمک به موسسات پزشکی درخواست داده اید، فقط می توانید روی 38000 روبل حساب کنید. استثنا فقط برای انواع به اصطلاح گران قیمت درمان وجود دارد. فهرست آنها همچنین توسط فرمان قبلاً ذکر شده دولت فدراسیون روسیه در 19 مارس 2001 N 201 تأیید شده است. شما حق دارید هزینه کامل چنین درمانی را از پایه مالیاتی حذف کنید - اما البته نه بیشتر از میزان درآمد سالانه

5. فقط از درآمدهایی که مشمول مالیات 13 درصد می شوند، کسر مالیات قابل اعمال است. اگر مبلغ کسر بیشتر از درآمد دریافتی در طول سال باشد، پایه مالیاتی برابر با صفر در نظر گرفته می شود. در این صورت، مؤدی می‌تواند کل مالیاتی را که مأموران مالیاتی از درآمد وی کسر کرده و در طول سال به بودجه واریز کرده‌اند، مسترد کند. خوب، حداکثر مبلغ قابل بازگشت 4940 روبل است. (38000 روبل در 13٪)، و از سال 2007 6500 روبل. (50000*13%)، بار دیگر تاکید می کنیم: این محدودیت برای درمان گران قیمت اعمال نمی شود.

6. اگر هزینه درمان توسط خود مؤدی پرداخت نشده باشد، بلکه مثلاً توسط یک شرکت یا اقوام پرداخت شده باشد، پس از آن امکان استرداد وجه از بودجه وجود نخواهد داشت.

برای دریافت کسر اجتماعی برای درمان، باید درخواست مربوطه را به صورت رایگان بنویسید. علاوه بر این، شما همچنین نیاز دارید:

یک کپی از قرارداد ارائه خدمات پزشکی با بیمارستان یا کلینیک. قرارداد باید حاوی جزئیاتی باشد که وضعیت مؤسسه پزشکی را تأیید می کند، یعنی شماره مجوز برای انجام فعالیت های پزشکی.

گواهی پرداخت خدمات پزشکی - اگر مالیات دهنده بخواهد برای درمان کسر دریافت کند. گواهی در کلینیکی که فرد درخواست کمک کرده است صادر می شود. به هر حال، شما می توانید ظرف سه سال پس از پایان سالی که در آن تحت درمان قرار گرفته اید، چنین گواهی نامه ای را درخواست کنید.

فرم های نسخه با نسخه های دارویی (طبق فرم N 107/u) - اگر در مورد کسر خرید دارو صحبت می کنیم. این فرم ها باید دارای مهر "برای مقامات مالیاتی فدراسیون روسیه، مالیات دهندگان INN" باشند. تأیید می کند که برای فرد دارویی تجویز شده است که هزینه آن قابل کسر است. برای این نسخه باید با پزشک خود تماس بگیرید. اگر سه سال از درمان نگذشته باشد، نسخه تجویز می شود.

مدارک تایید کننده پرداخت هزینه درمان و دارو (فیش نقدی، قبض رسید، دستور پرداخت و غیره). اگر رسید داروخانه نام داروهای پرداخت شده را نشان نمی دهد، باید رسید فروش را نیز ارسال کنید.

کپی سند ازدواج، شناسنامه مؤدی یا شناسنامه فرزند او (اگر مؤدی بخواهد برای درمان بستگان خود کسر دریافت کند، این اوراق مورد نیاز است).

لطفا توجه داشته باشید که بازپرداخت مالیات به صورت نقدی صادر نمی شود. بنابراین، باید از قبل مراقبت شود که مؤدی متقاضی بازپرداخت از بودجه دارای یک حساب بانکی باشد که بتوان پول را در آنجا انتقال داد. مانده استفاده نشده از کسر مالیات اجتماعی برای درمان به سال تقویم بعدی منتقل نمی شود.

کسر مالیات اجتماعی برای آموزش

اگر در طول سال تقویم مالیات دهنده نه تنها کار کرده، بلکه تحصیل کرده است، می توان بخشی از پول پرداخت شده برای تحصیل را از بودجه بازگرداند. روش بازگشت در هنر تجویز شده است. 219 کد مالیاتی. لطفا به نکات مهم زیر توجه فرمایید.

1. حداکثر میزان کسر مالیات اجتماعی برای آموزش 38000 روبل است. در هر سال تقویمی

2. فقط از درآمدهایی که مشمول مالیات 13 درصد هستند، کسر مالیات قابل اعمال است. اگر مبلغ کسر بیشتر از درآمد دریافتی در طول سال باشد، پایه مالیاتی برابر با صفر در نظر گرفته می شود.

در این صورت، مؤدی می‌تواند کل مالیاتی را که مأموران مالیاتی از درآمد وی کسر کرده و در طول سال به بودجه واریز کرده‌اند، مسترد کند. خوب، حداکثر مبلغ قابل بازگشت 4940 روبل است. (38000 روبل در 13٪).

شما می توانید نه تنها برای تحصیل خود، بلکه برای تحصیل فرزندان زیر 24 سال خود نیز در صورتی که دانشجوی تمام وقت باشند، کسر دریافت کنید. مبلغ کسر هزینه های آموزشی است، اما بیش از 38000 روبل نیست. برای هر فرزند در مجموع برای هر دو والدین.

برای دریافت کسر اجتماعی برای آموزش، باید یک برنامه مربوطه را به صورت رایگان بنویسید. علاوه بر این شما نیاز خواهید داشت:

یک کپی از توافقنامه آموزشی که جزئیات سند تأیید کننده وضعیت مؤسسه آموزشی (معمولاً مجوز فعالیت های آموزشی) را نشان می دهد.

سندی که پرداخت را برای آموزش تأیید می کند (خرد برای سفارش رسید نقدی، رسید سفارش پستی و غیره).

اگر مؤدی بخواهد برای تحصیل فرزندش کسر دریافت کند، علاوه بر این ملزم به ارائه کپی شناسنامه فرزند خواهد بود.

3. به خاطر داشته باشید: مبلغ مالیات مسترد برای بازپرداخت به صورت نقدی صادر نمی شود. بنابراین، باید از قبل مراقبت شود که مؤدی متقاضی بازپرداخت از بودجه دارای یک حساب بانکی باشد که بتوان پول را در آنجا انتقال داد.

4. مانده استفاده نشده کسر مالیات اجتماعی آموزش و پرورش به سال آینده منتقل نمی شود.

نظر دیگری در مورد هنر. 219 کد مالیاتی فدراسیون روسیه

یک فرد می تواند از کارفرمای خود برای دریافت کسر اجتماعی تحت قراردادهای بازنشستگی غیردولتی یا بیمه بازنشستگی داوطلبانه درخواست کند. در این صورت دو شرط باید رعایت شود:

ارائه اسنادی که هزینه های واقعی مؤدی را تأیید می کند مطابق بند 4 بند 1 ماده 219 قانون مالیاتی الزامی است.

مشارکت های تحت این قراردادها باید توسط کارفرما متوقف و به صندوق های مربوطه منتقل شود.

در عین حال، قانون فدرال شماره 368-FZ مورخ 27 دسامبر 2009 مقرر می دارد که مالیات دهنده هنگام ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی به بازرسی در پایان دوره مالیاتی، ملزم به پیوست درخواست کتبی جداگانه به بازرسی نیست. به منظور دریافت کسر مالیات اجتماعی.

لیست خدمات پزشکی و انواع گران قیمت درمان در موسسات پزشکی فدراسیون روسیه، داروها، مبالغ پرداختی که در هنگام تعیین میزان کسر مالیات اجتماعی در نظر گرفته می شود، به تصویب رسید. دولت فدراسیون روسیه در 19 مارس 2001 N 201.

فرم گواهی نماینده مالیاتی در مورد مبالغ سهم بیمه اضافی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان برای بخش تامین شده از مستمری کار، که توسط مامور مالیاتی به نمایندگی از مالیات دهنده کسر و انتقال یافته است، با دستور خدمات مالیاتی فدرال تصویب شد. روسیه مورخ 2 دسامبر 2008 N MM-3-3/634@ "در فرم گواهی."

لازم به ذکر است که در قانون مالیات، کسر مالیات اجتماعی به میزان ارزش اموال غیر نقدی برای مؤدی پیش بینی نشده است.

ارائه کسر مالیات اجتماعی هنگام پرداخت هزینه تحصیل برای همسران نیز توسط قانون فعلی مالیات و هزینه ها پیش بینی نشده است.

ماده 219 قانون مالیاتی مشخص نمی کند که در هنگام پرداخت برای کدام نوع آموزش کسر مالیات اجتماعی ارائه می شود. تنها نشانه ای وجود دارد که این آموزش در موسسات آموزشی است که دارای مجوز مناسب یا مدرک دیگری است که وضعیت موسسه آموزشی را تأیید می کند. در مورد این موضوع باید به قانون فدراسیون روسیه مورخ 10 ژوئیه 1992 N 3266-1 "در مورد آموزش" مراجعه کنید.

کسورات اجتماعی ارائه شده توسط یک کارگزار مالیاتی، صدور نوعی غرامت پولی برای مالیات دهندگانی است که مجبور به صرف هزینه های عمومی شده است. به عنوان مثال، اگر فردی بودجه مادی را برای بازسازی یک معبد کمک کرده باشد، طبق قانون حق دارد بخشی از این کمک مالی را بازگرداند.

مهم! توجه داشته باشید که تنها افرادی می توانند از تخفیف مالیات اجتماعی استفاده کنند که مالیات بر درآمد شخصی را به طور کامل از تمام منابع درآمد خود - 13 درصد درآمد - به موقع پرداخت کرده باشند.

کسرهای اجتماعی به چه گروه هایی تقسیم می شوند؟

کسر مالیات اجتماعی (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه) معمولاً به شش گروه زیر تقسیم می شود که عملاً هیچ شباهتی با یکدیگر ندارند:

چه زمانی می توانم پولم را پس بگیرم؟

همه متقاضیان کسر باید این واقعیت را در نظر بگیرند که مالیات را نمی توان بلافاصله بازگرداند، بلکه فقط در سال آینده که پس از سال پرداخت خدمات اجتماعی خواهد آمد.

با این حال، اگر به دلایلی فردی بخواهد در اسرع وقت غرامت پولی را دریافت کند، این روند کاملاً امکان پذیر است. برای انجام این کار، باید یک برنامه مربوطه را خطاب به کارفرما تهیه کنید، اسناد مورد نیاز برای کسر را به آن پیوست کنید و منتظر پاسخ مثبت باشید.

اگر از بازگرداندن زودهنگام مالیات بر درآمد شخصی امتناع کنید، فقط در سال آینده و نه از طریق کارفرما، بلکه از طریق کارمندان اداره مالیات می توانید کسر دریافت کنید.

ابعاد

در هر مورد، کسر مالیات اجتماعی در مقادیر کاملاً متفاوتی ارائه می شود، بسته به میزان و نوع هزینه ها و دارای حداکثر حد مجاز است. برای محاسبه دستمزد با در نظر گرفتن اعتبار مالیاتی، باید مراحل زیر را انجام دهید:

میزان اعتبار مالیات آموزشی

هر فردی که هزینه تحصیل خود یا اقوام خود را پرداخت کرده باشد، تا 13 درصد از هزینه های انجام شده حق استرداد دارد. با این حال، برای تخفیف مالیاتی از این نوع، قانون مالیات محدودیت خاصی را تعیین می کند - 120000 روبل. این بدان معنی است که حداکثر غرامت پولی برای آموزش نمی تواند از 15600 روبل تجاوز کند (زیرا این 13٪ از حداکثر محدودیت است).

در سال 2017، ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه چیزی در مورد کسر مالیات استاندارد نمی گوید. با این حال، قوانین مالیاتی همچنان مستلزم تعلق غرامت پولی استاندارد برای تحصیل کودکان است. از آنجایی که تخفیف های مالیاتی استاندارد برای تأمین کودکان و مزایای اجتماعی برای تحصیل آنها اعطا می شود، این دو مفهوم اندکی در یکی ترکیب شده اند.

مبلغ برای درمان

کسر ارائه شده برای خدمات پزشکی یا خرید دارو مانند اعتبار مالیاتی آموزش و پرورش با یافتن 13٪ از کل هزینه های اجتماعی محاسبه می شود و همچنین نمی تواند بیش از 120000 روبل باشد.

مهم! علیرغم این واقعیت که حداکثر ممکن 15600 روبل است، در برخی موارد مبلغ بیشتری از مالیات دهنده دریافت می شود. این در صورتی اتفاق می افتد که او برای درمان های گران قیمت هزینه کرده باشد. به عبارت دیگر، محدودیت کسر معادل 120000 روبل فقط برای خدمات پزشکی کم هزینه اعمال می شود.

مثال محاسبه

یک معین اولگ نیکولاویچ پتروف برای سال 2016 حقوق سالانه 450000 روبل دریافت کرد. او مبلغی معادل 58500 روبل به عنوان مالیات بر درآمد شخصی به خزانه دولت داد. در سال 2016، او 150000 روبل برای درمان دندانپزشکی همسرش هزینه کرد و 190000 روبل برای عمل جراحی خود پرداخت که یک نوع درمان گران قیمت است.

در این مورد، غرامت درمان به شرح زیر محاسبه می شود:

• ما مقدار کسر را تعیین می کنیم.از آنجایی که درمان دندان در گروه خدمات پزشکی گران قیمت گنجانده نشده است، اولگ نیکولایویچ می تواند برای این هزینه اجتماعی بیش از 120000 روبل کسر دریافت کند، اما این قانون برای جراحی اعمال نمی شود و 190000 روبل برای آن تعلق می گیرد.
• بیایید تخفیف های مالیاتی را جمع بندی کنیم.پس از اضافه کردن 120000 روبل و 190000 روبل، رقم را به دست می آوریم - 310000 روبل، که کل مبلغ کسر اجتماعی برای درمان است.
• ما 13 درصد از کل کسر را پیدا می کنیم.پس از انجام این عملیات ریاضی، مبلغ به 40300 روبل می رسد. این دقیقاً همان مبلغی است که خدمات مالیاتی برای اولگ نیکولایویچ به عنوان غرامت اجتماعی دریافت می کند.

1. مؤدی حق دارد در هنگام تعیین اندازه پایه مالیاتی مطابق بند 3 ماده 210 و ماده 214.1 این قانون، کسر مالیات سرمایه گذاری زیر را با در نظر گرفتن مشخصات و به ترتیب مقرر دریافت کند. توسط این مقاله:

1) به میزان نتیجه مالی مثبتی که مؤدی در دوره مالیاتی از فروش (بازخرید) اوراق بهادار معامله شده در بازار متشکل اوراق بهادار مندرج در بندهای 1 و 2 بند 3 ماده 214.1 این قانون و دارای مالکیت دریافت کرده است. توسط مالیات دهنده برای بیش از سه سال؛

2) به میزان وجوهی که مالیات دهنده در طول دوره مالیاتی به حساب سرمایه گذاری فردی اختصاص داده است.

3) به میزان درآمد دریافتی از معاملات ثبت شده در حساب سرمایه گذاری فردی.

2- کسر مالیات سرمایه گذاری مقرر در بند 1 بند 1 این ماده با در نظر گرفتن ویژگی های زیر انجام می شود:

1) میزان نتیجه مثبت مالی که در آن کسر مالیات ارائه می شود مطابق ماده 214.1 این قانون تعیین می شود.

2) حداکثر مقدار کسر مالیات در دوره مالیاتی به عنوان حاصل ضرب ضریب اوراق بهادار و مبلغی معادل 3000000 روبل تعیین می شود.

در این حالت مقدار ضریب اوراق بهادار به ترتیب زیر تعیین می شود:

هنگام فروش (بازخرید) در یک دوره مالیاتی اوراق بهادار با مدت مالکیت یکسان توسط مالیات دهندگان در زمان چنین فروش (بازخرید)، محاسبه شده در سالهای کامل - به عنوان تعداد سالهای کامل مالکیت اوراق بهادار فروخته شده (بازخرید شده) توسط مالیات دهنده (صرف نظر از مقدار آنها)؛

هنگام فروش (بازخرید) اوراق بهادار در دوره مالیاتی با دوره های مختلف مالکیت توسط مؤدی در زمان چنین فروش (بازخرید) محاسبه شده در سالهای کامل، ارزش ضریب اوراق بهادار با فرمول تعیین می شود:

که در آن Vi درآمد حاصل از فروش (بازخرید) در دوره مالیاتی کلیه اوراق بهادار با دوره مالکیت توسط مؤدی است که در سالهای کامل محاسبه شده و بالغ بر i سال است. هنگام تعیین Vi، درآمد حاصل از فروش (بازخرید) اوراق بهادار در نظر گرفته می شود، مشروط بر اینکه هنگام فروش (بازخرید) یک اوراق بهادار، تفاوت بین درآمد حاصل از فروش (بازخرید) و هزینه کسب آن یک ارزش مثبت باشد.

ن - تعداد دوره های محاسبه شده در سالهای کامل اوراق بهادار متعلق به مؤدی که در دوره مالیاتی فروخته شده (بازخرید شده) و پس از آن به مؤدی حق دریافت کسر مالیات داده می شود. علاوه بر این، اگر دوره های مالکیت دو یا چند اوراق بهادار توسط مؤدی، که در دوره مالیاتی فروخته شده (بازخرید شده) در دوره مالیاتی محاسبه شده در سال های کامل، منطبق باشد، به منظور تعیین شاخص n، تعداد این دوره ها برابر است. 1

3) دوره مالکیت یک اوراق بهادار توسط مالیات دهندگان بر اساس روش فروش اوراق بهادار به دست آمده برای اولین بار در زمان (FIFO) محاسبه می شود. در این مورد، دوره‌ای که طی آن اوراق بهادار در مالکیت مالیات‌دهنده است، شامل دوره‌ای است که طی آن اوراق بهادار تحت یک قرارداد وام اوراق بهادار با یک کارگزار و (یا) بر اساس یک قرارداد بازخرید از مالکیت مالیات‌دهنده حذف می‌شود.

4) در هنگام محاسبه و کسر مالیات توسط مامور مالیاتی یا هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی کسر مالیات به مؤدی ارائه می شود. در این مورد، هنگام ارائه کسر مالیات توسط یک نماینده مالیاتی:

نسبت اوراق بهادار برای اهداف بند 2 این بند در رابطه با اوراق بهادار فروخته شده (بازخرید شده) تعیین می شود که پرداخت درآمد توسط این عامل مالیاتی انجام می شود.

به مالیات دهنده محاسبه مربوطه از میزان کسر ارائه شده به وی ارائه می شود.

5) در صورتی که در صورت ارائه کسر مالیات توسط چند مامور مالیاتی، مبلغ کل آن از حداکثر مبلغ محاسبه شده مطابق بند (2) این بند بیشتر باشد، مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مبلغ اضافی مالیات است.

6) هنگام فروش (بازخرید) اوراق بهادار حساب شده در حساب سرمایه گذاری فردی، کسر مالیات اعمال نمی شود.

3- کسر مالیات سرمایه گذاری مقرر در بند 2 بند 1 این ماده با در نظر گرفتن ویژگی های زیر انجام می شود:

1) کسر مالیات به مقدار وجوهی که در طول دوره مالیاتی به حساب سرمایه گذاری فردی سپرده می شود، اما نه بیش از 400000 روبل ارائه می شود.

2) با ارائه اظهارنامه مالیاتی بر اساس اسنادی که اعتبار وجوه را به حساب سرمایه گذاری فردی تأیید می کند، کسر مالیات به مالیات دهنده ارائه می شود.

3) به مؤدی کسر مالیات تعلق می گیرد مشروط بر اینکه در طول مدت اعتبار قرارداد برای نگهداری حساب سرمایه گذاری فردی، مؤدی موافقت نامه دیگری برای حفظ حساب سرمایه گذاری فردی نداشته باشد، مگر در موارد فسخ قرارداد با مؤدی. انتقال کلیه دارایی های حساب شده در حساب سرمایه گذاری فردی به حساب سرمایه گذاری فردی دیگری که برای همان فرد افتتاح شده است.

4) در صورت فسخ قرارداد برای نگهداری حساب سرمایه گذاری فردی قبل از انقضای مهلت های مندرج در بند 1 بند 4 این ماده (به جز در مورد فسخ قرارداد به دلایلی خارج از اراده طرفین). ، بدون انتقال کلیه دارایی های حساب شده در این حساب سرمایه گذاری فردی، به حساب سرمایه گذاری فردی دیگری که برای همان فرد افتتاح شده است، مبلغ مالیاتی که توسط مؤدی مالیاتی در رابطه با اعمال کسر مالیات مقرر در بند 2 به بودجه پرداخت نشده است. بند 1 این ماده در رابطه با وجوه واریز شده به حساب سرمایه‌گذاری انفرادی مشخص شده با اخذ جرایم مناسب از مؤدی به ترتیب مقرر اعاده و به بودجه واریز می‌شود.

4. کسر مالیات سرمایه گذاری مقرر در بند 3 بند 1 این ماده با در نظر گرفتن ویژگی های زیر انجام می شود:

1) پس از خاتمه قرارداد برای حفظ حساب سرمایه گذاری فردی، کسر مالیات ارائه می شود، مشروط بر اینکه حداقل سه سال از تاریخی که مالیات دهنده برای حفظ حساب سرمایه گذاری فردی منعقد کرده است، گذشته باشد.

2) مالیات دهنده نمی تواند از حق ارائه کسر مالیات استفاده کند اگر حداقل یک بار در طول مدت اعتبار قرارداد برای حفظ حساب سرمایه گذاری فردی (و همچنین در طول مدت اعتبار قرارداد برای حفظ حساب سرمایه گذاری فردی دیگر). ، با انتقال کلیه دارایی های حساب شده برای این حساب سرمایه گذاری انفرادی دیگر، به حساب سرمایه گذاری فردی دیگری که توسط همان فرد افتتاح می شود، خاتمه می یابد) قبل از استفاده از این حق، از حق ارائه کسر مالیات سرمایه گذاری مقرر در بند 2 بند 1 استفاده کرد. این مقاله؛

3) در هنگام تسلیم اظهارنامه مالیاتی یا محاسبه و کسر مالیات توسط مامور مالیاتی مشروط به ارائه گواهی از سازمان مالیاتی از سوی سازمان مالیاتی کسر مالیات به مؤدی ارائه می شود که:

مؤدی از حق دریافت کسر مالیات مقرر در بند 2 بند 1 این ماده در طول مدت اعتبار قرارداد برای نگهداری حساب سرمایه گذاری فردی و همچنین سایر قراردادهای خاتمه یافته با انتقال دارایی به این استفاده نکرده است. حساب سرمایه گذاری فردی به روش پیش بینی شده در بند 9.1 ماده 226.1 این کد؛

در طول مدت اعتبار قرارداد برای حفظ حساب سرمایه‌گذاری فردی، مؤدی برای حفظ حساب سرمایه‌گذاری فردی قرارداد دیگری نداشته است، مگر در موارد فسخ قرارداد با انتقال کلیه دارایی‌های حساب‌شده در حساب سرمایه‌گذاری فردی به یک حساب سرمایه گذاری انفرادی دیگر برای همان فرد باز شده است.

PDF را دانلود کنید

چاپ صفحه

پیشنهاد می کنیم با ماده 219.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، فصل 23 "کاهش مالیات سرمایه گذاری" آشنا شوید. اطلاعات از سال 2016 جاری است. اگر فکر می کنید که ماده 219.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه قدیمی است و مرتبط نیست، از شما می خواهیم با استفاده از فرم در این مورد برای سردبیران سایت بنویسید.

متن رسمی:

ماده 219. کسر مالیات اجتماعی

1- مؤدی حق دارد در هنگام تعیین اندازه پایه مالیاتی طبق بند 3 ماده 210 این قانون از کسر مالیات اجتماعی زیر برخوردار شود:

1) در میزان درآمد منتقل شده توسط مؤدی مالیاتی در قالب کمک های مالی:

موسسات خیریه؛

سازمان های غیر انتفاعی اجتماعی جهت انجام فعالیت های مقرر در قانون فدراسیون روسیه در مورد سازمان های غیر انتفاعی.

موسسات غیرانتفاعی فعال در زمینه های علمی، فرهنگی، فرهنگی، بدنی و ورزش (به استثنای ورزش های حرفه ای)، آموزش، روشنگری، بهداشت و درمان، حمایت از حقوق و آزادی های انسانی و مدنی، حمایت اجتماعی و قانونی و حمایت از شهروندان، کمک در حفاظت از شهروندان در برابر شرایط اضطراری، حفاظت از محیط زیست و رفاه حیوانات؛

تشکل های مذهبی برای انجام فعالیت های قانونی خود؛

سازمان های غیر انتفاعی برای تشکیل یا تکمیل سرمایه موقوفه که به روشی که توسط قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد روش تشکیل و استفاده از سرمایه وقفی سازمان های غیر انتفاعی تعیین شده است" انجام می شود. ".

کسر تعیین شده در این بند به میزان هزینه های واقعی انجام شده است، اما حداکثر 25 درصد مبلغ درآمد دریافتی در دوره مالیاتی و مشمول مالیات است.

هنگام بازگرداندن کمک مالی به مؤدی مالیاتی که در رابطه با انتقال آن طبق این بند از مالیات اجتماعی کسر شده است، از جمله در مورد انحلال سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی، لغو کمک مالی، یا در مورد دیگر، اگر بازگرداندن اموال منتقل شده برای تشکیل یا تکمیل سرمایه هدف یک سازمان غیرانتفاعی، پیش بینی شده توسط یک توافق نامه اهدایی و (یا) قانون فدرال 30 دسامبر 2006 N 275-FZ "در مورد نحوه تشکیل و استفاده از سرمایه موقوفه مؤسسات غیرانتفاعی، مؤدی مکلف است در پایه مالیاتی دوره مالیاتی که ملک یا معادل نقدی آن واقعاً مسترد شده است، مبلغ کسر مالیات اجتماعی مقرر در ارتباط با انتقال کمک مالی مربوطه به سازمان غیر انتفاعی؛

2) در مبلغ پرداخت شده توسط مالیات دهنده در دوره مالیاتی برای تحصیل وی در موسسات آموزشی - به میزان هزینه های آموزشی که واقعاً متحمل شده است با در نظر گرفتن محدودیت مقرر در بند 2 این ماده و همچنین در میزان پرداخت شده توسط مالیات دهنده - والدین برای تحصیل فرزندان تا 24 سال خود توسط یک سرپرست مالیاتی (مودیان-امین) برای تحصیل تمام وقت بخشهای زیر 18 سال خود در مؤسسات آموزشی - به میزان واقعی هزینه های انجام شده برای این آموزش، اما نه بیش از 50000 روبل برای هر کودک در مجموع برای هر دو والدین (سرپرست یا قیم).

حق دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده برای مؤدیانی است که پس از خاتمه قیمومیت یا قیمومت، در مواردی که مودیان برای تحصیل تمام وقت این شهروندان، وظایف سرپرست یا قیم را بر شهروندانی که سرپرست سابق آنها بوده اند، انجام داده اند. سن 24 سالگی در موسسات آموزشی.

کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در صورتی ارائه می شود که مؤسسه آموزشی دارای مجوز مناسب یا سند دیگری باشد که وضعیت مؤسسه آموزشی را تأیید کند و همچنین مؤدی اسنادی را ارائه کند که هزینه های واقعی خود را برای تحصیل تأیید کند.

کسر مالیات اجتماعی برای مدت تحصیل این افراد در مؤسسه آموزشی از جمله مرخصی تحصیلی صادر شده به روش مقرر در طول دوره تحصیلی در نظر گرفته می شود.

در صورتی که پرداخت هزینه های آموزشی از وجوه سرمایه مادری (خانوادگی) اختصاص داده شده برای اطمینان از اجرای اقدامات اضافی حمایت دولتی برای خانواده های دارای فرزند، کسر مالیات اجتماعی اعمال نمی شود.

حق دریافت کسر مالیات اجتماعی مشخص شده برای مؤدی که برادر (خواهر) دانش آموز است نیز در مواردی که مؤدی هزینه تحصیل برادر (خواهر) زیر 24 سال تمام وقت در مؤسسات آموزشی را پرداخت می کند، اعمال می شود. ;

3) به میزان پرداختی توسط مؤدی در دوره مالیاتی برای خدمات پزشکی ارائه شده توسط سازمان های پزشکی، کارآفرینان فردی که در فعالیت های پزشکی فعالیت می کنند، به او، همسر، والدین، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده) زیر 18 سال، بخش ها در زیر 18 سال (مطابق با لیست خدمات پزشکی تایید شده توسط دولت فدراسیون روسیه)، و همچنین در میزان هزینه داروهای مورد استفاده پزشکی (مطابق با لیست داروهای تایید شده توسط دولت) فدراسیون روسیه)، توسط پزشک معالج آنها تجویز شده و توسط مالیات دهندگان برای حساب وجوه خود خریداری شده است.

هنگام اعمال کسر مالیات اجتماعی مقرر در این بند، مبالغ حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه شخصی و همچنین تحت قراردادهای بیمه داوطلبانه برای همسر، والدین، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده) زیر 18 سال، بخش‌های زیر 18 سال، منعقد شده توسط وی با سازمان‌های بیمه‌ای که دارای مجوز انجام نوع فعالیت مربوطه هستند و پرداختی از سوی این سازمان‌های بیمه‌گر منحصراً برای خدمات پزشکی ارائه می‌کنند.

مجموع کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای یک و دو این بند به میزان هزینه‌های واقعی پذیرفته می‌شود اما مشروط به محدودیت مقرر در بند ۲ این ماده.

برای انواع گران قیمت درمان در سازمان های پزشکی، برای کارآفرینان فردی که فعالیت های پزشکی انجام می دهند، مقدار کسر مالیات به میزان هزینه های واقعی پذیرفته می شود. لیست انواع گران قیمت درمان با فرمان دولت فدراسیون روسیه تأیید شده است.

در صورت ارائه خدمات پزشکی در سازمان های پزشکی، از کارآفرینان فردی که دارای مجوزهای مناسب برای انجام فعالیت های پزشکی هستند، کسر پرداخت هزینه خدمات پزشکی و (یا) پرداخت حق بیمه به مؤدی ارائه می شود. قانون فدراسیون روسیه، و همچنین زمانی که مالیات دهندگان اسنادی را ارائه می دهند که هزینه های واقعی خود را برای خدمات پزشکی ارائه شده، خرید دارو برای استفاده پزشکی یا پرداخت حق بیمه تایید می کند.

در صورتی که پرداخت هزینه خدمات پزشکی و داروهای خریداری شده برای استفاده پزشکی و (یا) پرداخت حق بیمه به هزینه کارفرمایان انجام نشده باشد، کسر مالیات اجتماعی مشخص شده به مالیات دهندگان ارائه می شود.

4) در میزان مشارکتهای بازنشستگی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت توافقنامه (توافقنامه) تأمین بازنشستگی غیر دولتی که توسط مؤدی با صندوق بازنشستگی غیر دولتی به نفع وی و (یا) منعقد شده است. اعضای خانواده و (یا) اقوام نزدیک مطابق با قانون خانواده فدراسیون روسیه (همسران، والدین و فرزندان، از جمله والدین خوانده و فرزندخوانده، پدربزرگ و مادربزرگ و نوه، برادران و خواهران کامل و نیمی (دارای پدر یا مادر مشترک) ، فرزندان معلول تحت سرپرستی (قیمت) و (یا) به میزان حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهندگان در دوره مالیاتی تحت یک قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه (توافقنامه) منعقد شده با سازمان بیمه به نفع خود و (یا) به نفع همسر (از جمله بیوه، بیوه)، والدین (از جمله والدین خوانده)، فرزندان معلول (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت) و (یا) به میزان حق بیمه پرداخت شده توسط مالیات دهنده در مالیات. دوره تحت قرارداد بیمه زندگی داوطلبانه (توافق ها)، اگر چنین قراردادهایی برای مدت حداقل پنج سال منعقد شود، با یک سازمان بیمه به نفع خود و (یا) به نفع همسر (از جمله بیوه) منعقد شده است. ، بیوه)، والدین (از جمله والدین خوانده)، فرزندان (از جمله فرزندان خوانده تحت سرپرستی (قیمت))، - در میزان هزینه های واقعی با در نظر گرفتن محدودیت تعیین شده در بند 2 این ماده.

کسر مالیات اجتماعی تعیین شده در این بند پس از ارائه اسنادی که مؤدی هزینه های واقعی وی را برای تأمین بازنشستگی غیردولتی و (یا) بیمه بازنشستگی داوطلبانه و (یا) بیمه عمر داوطلبانه تأیید می کند، توسط مؤدی ارائه می شود.

5) به میزان سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده توسط مالیات دهندگان در طول دوره مالیاتی مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی" - به میزان هزینه های واقعی انجام شده با در نظر گرفتن محدودیت مقرر در بند 2 این ماده.

کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در این بند زمانی ارائه می شود که مالیات دهنده اسنادی را ارائه می دهد که هزینه های واقعی خود را برای پرداخت سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی"، یا زمانی که مالیات دهنده گواهی هایی را از نماینده مالیاتی در مورد مبالغ کمک های بیمه اضافی پرداخت شده توسط وی برای بازنشستگی تامین شده، که توسط مامور مالیاتی از طرف مالیات دهندگان کسر شده و منتقل می شود، به شکلی که توسط مجریه فدرال تایید شده است، ارائه می دهد. نهاد مجاز برای کنترل و نظارت در زمینه مالیات و عوارض.

2- کسر مالیات اجتماعی مندرج در بند 1 این ماده زمانی منظور می شود که مؤدی در پایان دوره مالیاتی اظهارنامه مالیاتی را به سازمان مالیاتی ارائه کند.

کسر مالیات اجتماعی مقرر در بندهای 4 و 5 بند 1 این ماده نیز ممکن است قبل از پایان دوره مالیاتی در هنگام تماس مؤدی با کارفرما (از این پس در این بند - کارگزار مالیاتی) به شرط تأیید اسنادی ارائه شود. هزینه های مؤدی طبق بندهای 4 و 5 بند 1 این ماده و مشروط بر اینکه سهمیه های قرارداد بازنشستگی غیردولتی، بیمه بازنشستگی اختیاری، بیمه عمر داوطلبانه (در صورتی که این قراردادها برای مدت حداقل پنج سال منعقد شده باشد) و (یا) کمک های بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده از پرداخت ها به نفع مالیات دهندگان کسر شده و توسط کارفرما به صندوق ها و (یا) سازمان های بیمه مربوطه منتقل شده است.

کسر مالیات اجتماعی مندرج در بندهای 2 تا 5 بند 1 این ماده (به استثنای هزینه‌های تحصیل فرزندان مؤدی که در بند 2 بند 1 این ماده و هزینه‌های درمان گران‌قیمت مندرج در بند 3 بند 1 تعیین شده است. این ماده) به میزان هزینه های واقعی ارائه می شود، اما در مجموع بیش از 120000 روبل در دوره مالیاتی نیست. اگر در یک دوره مالیاتی، مالیات دهنده دارای هزینه هایی برای آموزش، خدمات پزشکی، هزینه های تحت یک قرارداد بازنشستگی غیردولتی (توافقنامه ها)، تحت یک قرارداد بیمه بازنشستگی داوطلبانه (قراردادها)، تحت یک قرارداد بیمه زندگی داوطلبانه (قراردادها) (در صورت چنین توافقاتی) باشد. برای مدت حداقل پنج سال منعقد می شود) و پس از پرداخت سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده مطابق با قانون فدرال "در مورد سهم بیمه اضافی برای بازنشستگی تامین شده و حمایت ایالتی برای تشکیل پس انداز بازنشستگی"، مالیات دهنده به طور مستقل ، از جمله هنگام تماس با یک نماینده مالیاتی، انتخاب می کند که کدام نوع هزینه ها و در چه مقداری در حداکثر میزان کسر مالیات اجتماعی مشخص شده در این بند در نظر گرفته شود.