लेखांकन (वित्तीय) विवरणों के लिए स्पष्टीकरण। हम वार्षिक वित्तीय विवरणों के लिए बैलेंस शीट (नमूना) स्पष्टीकरण के लिए एक व्याख्यात्मक नोट तैयार करते हैं

2013 तक, व्याख्यात्मक नोट वित्तीय विवरणों का हिस्सा था। लेकिन कुछ विधायी परिवर्तनों के बाद, यह रिपोर्टिंग का हिस्सा नहीं रह गया, हालांकि कानून कहता है कि करदाता अतिरिक्त जानकारी प्रदान कर सकते हैं जिसे वे उपयोगी मानते हैं।

वर्तमान कानूनी विनियमन के अनुसार, वित्तीय विवरणों में अनुबंध भी होते हैं। अनुलग्नकों के रूप में, आप पूंजी में परिवर्तन पर एक रिपोर्ट, धन के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट, और के लिए स्पष्टीकरण का संकेत दे सकते हैं। स्पष्टीकरणों में क्या विशेषताएं हैं और उन्हें कैसे संकलित किया जाना चाहिए?

प्रिय पाठकों! लेख कानूनी मुद्दों को हल करने के विशिष्ट तरीकों के बारे में बात करता है, लेकिन प्रत्येक मामला व्यक्तिगत है। अगर आप जानना चाहते हैं कैसे बिल्कुल अपनी समस्या का समाधान करें- किसी सलाहकार से संपर्क करें:

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सामान्य प्रावधान

जैसा कि ऊपर बताया गया है, वे वार्षिक वित्तीय विवरण का हिस्सा हैं। हालाँकि, उन्हें गैर-लाभकारी संगठनों और सार्वजनिक संघों द्वारा प्रस्तुत नहीं किया जा सकता है जो उद्यमशीलता गतिविधियों में संलग्न नहीं हैं और उत्पादों या वस्तुओं की बिक्री में कारोबार नहीं करते हैं।

स्पष्टीकरणों को पाठ रूप और तालिकाओं दोनों में प्रस्तुत किया जा सकता है। साथ ही, कंपनियों के पास सामग्री को स्वतंत्र रूप से निर्धारित करने का अवसर होता है। लेकिन रूसी संघ के वित्त मंत्रालय का संबंधित आदेश (एन 3 दिनांक 07/02/2010) अनुशंसित प्रपत्र प्रस्तुत करता है।

उनके पंजीकरण के दौरान, कुछ आवश्यकताओं को पूरा किया जाना चाहिए:

• हर चीज़ को क्रमांकित किया जाना चाहिए;
• संख्या को संबंधित पंक्तियों के कॉलम में दर्शाया जाना चाहिए।

आपको यह जानने की आवश्यकता है कि, वर्तमान कानूनी विनियमन के अनुसार, उन्हें एक अलग रिपोर्टिंग फॉर्म नहीं माना जाता है, बल्कि वे केवल वित्तीय विवरणों का एक परिशिष्ट हैं। मूलतः, यह इसका एक प्रतिलेख है। बैलेंस शीट और आय विवरण के स्पष्टीकरण में कुछ अनुभाग शामिल हैं।

इसमे शामिल है:

• वित्तीय निवेश;
• अनुमानित देनदारियां;
• उत्पादन लागत;
• स्टॉक;
• दायित्वों को सुरक्षित करना, आदि

प्रत्येक विभाजन में एक या अधिक तालिकाएँ होती हैं। स्पष्टीकरण पंक्तियाँ कोडिंग के अधीन हैं। व्याख्याओं का संकलन प्रोग्राम शब्द का प्रयोग करके किया जा सकता है।

विधायी ढाँचा

वर्तमान कानूनी आवश्यकताओं के अनुसार, वित्तीय विवरणों में विश्वसनीय डेटा प्रतिबिंबित होना चाहिए जो निम्नलिखित के बारे में एक विवरण तैयार करना संभव बनाता है:

• उद्यम की वित्तीय स्थिति;
• इसकी व्यावसायिक गतिविधियों के वित्तीय परिणाम;
• रिपोर्टिंग अवधि के दौरान.

कानूनी संबंधों का यह क्षेत्र संघीय कानून "ऑन अकाउंटिंग" में विनियमित है।

स्पष्टीकरण तैयार करते समय, पीबीयू 4/99 (खंड 24-27) के प्रासंगिक प्रावधानों को ध्यान में रखना आवश्यक है। अन्य लेखांकन प्रावधानों के मानदंडों और आदेश संख्या 66एन के पैराग्राफ 4 के उपपैराग्राफ "बी" द्वारा निर्देशित होना भी आवश्यक है।

उदाहरण के लिए, स्पष्टीकरण में संगठनों की लेखांकन नीतियों से संबंधित जानकारी का खुलासा करना आवश्यक है। वे मुख्य रूप से वित्तीय विवरणों के संख्यात्मक संकेतकों से संबंधित हैं।

इस मामले में, इस तथ्य को ध्यान में रखना आवश्यक है कि वित्तीय विवरणों में संबंधित जानकारी शामिल नहीं है। ऐसी जानकारी की संरचना और सामग्री पीबीयू 4/99 के खंड 39 में प्रदान की गई है। विशेष रूप से, कोई उद्यम अतिरिक्त जानकारी प्रदान कर सकता है यदि, उसके कार्यकारी निकाय की राय में, ऐसा डेटा इच्छुक पार्टियों के लिए उपयोगी है।

संलग्न जानकारी से ऐसी जानकारी का खुलासा हो सकता है:

• उद्यम के वित्तीय संकेतकों की गतिशीलता;
• कंपनी का नियोजित विकास;
• प्रस्तावित निवेश;
• जोखिम प्रबंधन नीति, आदि

कानून "ऑडिटिंग पर" कहता है कि ऑडिट प्रक्रियाएं स्पष्टीकरण के संबंध में भी की जाती हैं। और अतिरिक्त जानकारी, एक नियम के रूप में, मूल्यांकन के अधीन नहीं है।

अनुभाग के अनुसार बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण स्वरूपण का एक उदाहरण

स्पष्टीकरण में कई खंड शामिल हैं।

विशेष रूप से, निम्नलिखित अनुभाग हैं:

खंड 1	अधूरे कार्यों सहित अमूर्त संपत्तियों और उद्यम अनुसंधान एवं विकास खर्चों के लिए समर्पित।
धारा 2	इस भाग में अचल संपत्तियों, भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश और अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के बारे में जानकारी शामिल है।
धारा 3	उद्यम के वित्तीय निवेश के लिए समर्पित।
धारा 4	इसमें कंपनी की इन्वेंट्री के बारे में जानकारी शामिल है।
धारा 5	यह कंपनी की प्राप्य और देय राशि के बारे में जानकारी का खुलासा करता है।
धारा 6	उत्पादन लागत के लिए समर्पित.
धारा 7	इसमें अनुमानित देनदारियों के बारे में जानकारी होती है।
धारा 8	दायित्वों को सुरक्षित करने के लिए समर्पित।
धारा 9	सरकारी सहायता से संबंधित डेटा के लिए समर्पित।

ये मुख्य अनुभाग हैं जिन्हें पूरा किया जाना चाहिए। उन्हें कैसे भरना है, इसका अधिक स्पष्ट विचार रखने के लिए, आप बैलेंस शीट के लिए नोट्स कैसे तैयार करें इसका एक उदाहरण देख सकते हैं।

आवश्यक डेटा

कुछ ऐसी जानकारी है जिसे बिना चूके भरा जाना चाहिए। कौन सा डेटा भरना चाहिए?

प्रथम खंड	अमूर्त संपत्तियों के लिए समर्पित और अमूर्त संपत्तियों के मूल्य और उनके संचलन के बारे में जानकारी परिलक्षित होनी चाहिए। साथ ही, कंपनी द्वारा स्वतंत्र रूप से बनाई गई संपत्तियों के साथ-साथ उन परिसंपत्तियों के बारे में जानकारी प्रदान करना भी आवश्यक है जो पूरी तरह से मूल्यह्रासित हैं, लेकिन कंपनी उनका उपयोग करना जारी रखती है। इस अनुभाग में अधूरे कार्यों सहित अनुसंधान एवं विकास में निवेश का डेटा भी शामिल होना चाहिए। इस मामले में, वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग अवधि दोनों के लिए डेटा प्रदान किया जाना चाहिए।
धारा 2	अचल संपत्तियों, मूर्त संपत्तियों में लाभदायक निवेश, साथ ही अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के बारे में जानकारी प्रदान करना आवश्यक है। इस मामले में, वर्तमान और पिछली रिपोर्टिंग अवधि दोनों के लिए डेटा प्रदान किया जाना चाहिए।
धारा 3	दीर्घकालिक और अल्पकालिक निवेश की प्रारंभिक लागत के साथ-साथ उनके परिवर्तनों पर डेटा भरना होगा। तीसरे पक्ष को गिरवी रखे गए निवेशों की जानकारी भी यहां दर्शाई जानी चाहिए।
धारा 4	उद्यम लागत के लिए समर्पित. इस मामले में, अवैतनिक माल के साथ-साथ उन वस्तुओं के बारे में जानकारी प्रदान करना आवश्यक है जो प्रतिज्ञा का विषय हैं।
धारा 5	यह काफी बड़ा है और प्राप्य तथा देय खातों के लिए समर्पित है। इसके बारे में जानकारी का खुलासा करना चाहिए: उधार ली गई धनराशि; अन्य दायित्व; कंपनी द्वारा अन्य संस्थाओं को प्रदान की गई उधार ली गई धनराशि; अनुभाग में संदिग्ध ऋणों के बारे में जानकारी होनी चाहिए। इस मामले में, न केवल वर्ष के अंत में डेटा इंगित करना आवश्यक है: रिपोर्टिंग अवधि के दौरान परिवर्तनों को प्रतिबिंबित करना भी आवश्यक है।
धारा 6	उत्पादन लागत के लिए समर्पित. इसमें बिक्री की लागत, व्यावसायिक व्यय आदि के बारे में जानकारी शामिल है। रिपोर्टिंग अवधि और पिछली समयावधि दोनों के लिए डेटा प्रदान किया जाना चाहिए।
धारा 7	अनुमानित देनदारियों की मात्रा पर डेटा प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। इस मामले में, रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत दोनों में डेटा इंगित करना आवश्यक है। मान्यता प्राप्त, निपटान की गई राशि और अतिरिक्त देनदारियों की जानकारी भी प्रदान की जानी चाहिए।
धारा 8	दायित्वों को सुरक्षित करने के लिए समर्पित। यहां आपको दायित्वों के लिए प्राप्त और जारी की गई सुरक्षा दोनों के बारे में जानकारी भरनी होगी। इस मामले में, प्रत्येक प्रकार की सुरक्षा (प्रतिज्ञा, ज़मानत, आदि) के लिए यह डेटा भरना आवश्यक है।
धारा 9	सरकारी सहायता के लिए समर्पित. यहां आपको प्राप्त बजट निधि पर डेटा का खुलासा करना होगा। इस मामले में, आपको उनके इच्छित उद्देश्य को इंगित करने की आवश्यकता है। डेटा वर्तमान और पिछली दोनों रिपोर्टिंग अवधियों के लिए भरा जाना चाहिए।

यह बुनियादी जानकारी है जिसे भरना होगा। उनके अलावा, आप अतिरिक्त जानकारी का संकेत दे सकते हैं जो वित्तीय विवरणों का हिस्सा नहीं है, लेकिन जिसमें उपयोगी डेटा हो सकता है।

नीचे अनुभाग के अनुसार कई तालिकाओं का विवरण दिया गया है।

खंड 1 में 5 तालिकाएँ हैं, जो इनके लिए समर्पित हैं:

और अनुभाग 2 में निम्नलिखित तालिकाएँ शामिल हैं, जो इनके लिए समर्पित हैं:

• अचल संपत्तियों की उपलब्धता और संचलन;
• अधूरा पूंजी निवेश (पंक्तियाँ 5240, 5250);
• अचल संपत्तियों के मूल्य में परिवर्तन (पंक्तियाँ 5260, 5270);
• अचल संपत्तियों का अन्य उपयोग (पंक्तियाँ 5280-5286)।

बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के लिए स्पष्टीकरण व्यक्तिगत बैलेंस शीट आइटमों की एक प्रतिलेख है, जो कुछ प्रकार के फंडों की उपस्थिति और आंदोलन और उनके गठन के स्रोतों की व्याख्या करता है, और लाभ और हानि विवरण के लिए स्पष्टीकरण भी प्रदान करता है। यह उपयोगकर्ताओं को रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन की संपत्ति की स्थिति को अधिक विस्तार से प्रस्तुत करने और तत्व द्वारा उनके वर्गीकरण में उत्पादन लागत के बारे में जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देता है। बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के लिए स्पष्टीकरण की तैयारी का एक उदाहरण रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा 9 तालिकाओं के रूप में प्रस्तुत किया गया है:

• 1. अनुसंधान, विकास और तकनीकी कार्य (आर एंड डी) के लिए अमूर्त संपत्ति और व्यय।
• 2. अचल संपत्ति.
• 3. वित्तीय निवेश.
• 4. सूची.
• 5. प्राप्य और देय खाते।
• 6. उत्पादन लागत.
• 7. अनुमानित देनदारियां.
• 8. दायित्वों को सुरक्षित करना।
• 9. सरकारी सहायता.

बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण सारणीबद्ध और (या) पाठ्य रूप में प्रस्तुत किए जा सकते हैं। सारणीबद्ध रूप में तैयार किए गए स्पष्टीकरण की सामग्री, संगठनों द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है, रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के दिनांक 2 जुलाई, 2010 संख्या 66n के आदेश के परिशिष्ट संख्या 3 को ध्यान में रखते हुए "वित्तीय रूपों पर" संगठनों के बयान।”

तालिका भरना 1 "अनुसंधान, विकास और तकनीकी व्यय (आर एंड डी) के लिए अमूर्त संपत्ति और व्यय।"

यह तालिका अमूर्त संपत्तियों की उपस्थिति, संचलन और संरचना को समझती है (खाता 04 "अमूर्त संपत्ति")। तालिका पीबीयू 14/2007 "अमूर्त संपत्ति के लिए लेखांकन" के अनुसार भरी गई है। डेटा को सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन रजिस्टरों के आधार पर ऐतिहासिक लागत पर प्रस्तुत किया जाता है।

कॉलम "वर्ष की शुरुआत में (प्रारंभिक लागत)" खाता 04 "अमूर्त संपत्ति" के डेबिट शेष को दर्शाता है।

कॉलम "वर्ष की शुरुआत में (संचित मूल्यह्रास और हानि हानि") खाता 05 के क्रेडिट शेष "अमूर्त संपत्तियों का परिशोधन" और अमूर्त संपत्तियों के राइट-डाउन की राशि को दर्शाता है।

कॉलम "प्राप्त ("अवधि के लिए परिवर्तन") सभी स्रोतों से संपत्ति की कुल प्राप्ति को दर्शाता है, जिसमें शुल्क के लिए अर्जित संपत्ति, नि:शुल्क प्राप्त आदि शामिल हैं (खाता 04 के डेबिट में टर्नओवर)।

कोष्ठक में "मूल लागत का निपटान" कॉलम में चालू वर्ष में मूल लागत पर अमूर्त संपत्तियों का कुल निपटान दिखाया गया है, जिसमें शुल्क के लिए बेची गई, नि:शुल्क हस्तांतरित आदि शामिल हैं। (खाता क्रेडिट पर टर्नओवर 04)।

कॉलम में "संचित मूल्यह्रास और हानि हानि का निपटारा किया गया", निपटान की गई अमूर्त संपत्तियों पर लिखी गई मूल्यह्रास की राशि को कोष्ठक में प्रतिबिंबित किया जाना चाहिए, अर्थात। खाता 05 पर डेबिट टर्नओवर और इन वस्तुओं के लिए संचित मार्कडाउन परिणाम।

कॉलम "उपार्जित मूल्यह्रास" रिपोर्टिंग वर्ष के लिए मूल्यह्रास शुल्क की राशि दिखाता है, अर्थात। खाता 05 पर क्रेडिट टर्नओवर।

कोष्ठक में "हानि हानि" कॉलम में अमूर्त संपत्ति के बट्टे खाते में डालने के परिणाम परिलक्षित होते हैं।

कॉलम "मूल लागत का पुनर्मूल्यांकन" अमूर्त संपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के परिणामों को दर्शाता है, जो प्रविष्टि द्वारा लेखांकन रिकॉर्ड में परिलक्षित होता है: डेबिट 04 क्रेडिट 83।

कॉलम "संचित मूल्यह्रास का पुनर्मूल्यांकन" परिसंपत्ति के पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप अतिरिक्त अर्जित मूल्यह्रास की मात्रा को दर्शाता है, जो परिलक्षित होता है: डेबिट 83 क्रेडिट 05।

कॉलम "अवधि के अंत में, ऐतिहासिक लागत और संचित मूल्यह्रास और हानि हानि" तार्किक गणना द्वारा पाए जाते हैं।

रिपोर्टिंग वर्ष के लिए सभी अमूर्त संपत्तियों की उपस्थिति और संचलन के बारे में सामान्य जानकारी लाइन 5100 पर दर्ज की गई है, और पिछले वर्ष के लिए - लाइन 5110 पर। नीचे उनके प्रकार के आधार पर अमूर्त संपत्तियों की उपस्थिति और संचलन के बारे में स्पष्टीकरण दिए गए हैं।

तालिका 2 "अचल संपत्ति"रिपोर्टिंग उपयोगकर्ताओं को संगठन की उत्पादन प्रक्रिया में शामिल अचल संपत्तियों की उपलब्धता और संचलन का विश्लेषण करने की अनुमति देता है, साथ ही भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश में शामिल संपत्तियों का भी विश्लेषण करता है।

5200 और 5210 की तर्ज पर "अचल संपत्ति" रिपोर्टिंग और पिछले वर्ष के लिए सभी अचल संपत्तियों की उपस्थिति और संचलन को दिखाया गया है, जिसमें पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" के आधार पर पट्टे पर दी गई और निष्क्रिय (संरक्षण पर, रिजर्व में स्थित) शामिल हैं। खाता 01 "स्थिर संपत्ति" के लिए डेटा मूल या प्रतिस्थापन लागत पर प्रकार के अनुसार दिया गया है:

• - इमारत;
• - संरचनाएं;
• - कामकाजी और बिजली मशीनें और उपकरण;
• - उपकरणों और उपकरणों को मापना और नियंत्रित करना;
• - कंप्यूटर इंजीनियरिंग;
• - वाहन;
• - औजार;
• - उत्पादन और घरेलू उपकरण और सहायक उपकरण;
• - कामकाजी, उत्पादक और प्रजनन पशुधन;
• - बारहमासी वृक्षारोपण;
• - खेत की सड़कें;
• - अन्य प्रासंगिक वस्तुएँ।

लेखांकन में अचल संपत्तियों का विभाजन पीबीयू 6/01 के आधार पर किया जाता है, जो अंतरराष्ट्रीय मानकों के साथ वर्गीकरण की तुलनीयता सुनिश्चित करता है। इस मामले में, संगठन मूल्यह्रास समूहों (1 जनवरी, 2002 नंबर 1 के रूसी संघ की सरकार का संकल्प) में शामिल अचल संपत्तियों के वर्गीकरण का भी उपयोग कर सकता है, जो ओके 013-94 के करीब है।

नीचे सूचीबद्ध पंक्तियों को भरने के लिए डेटा खाता 01 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन से लिया गया है। ये अचल संपत्तियों या अन्य समान रजिस्टरों को रिकॉर्ड करने के लिए इन्वेंट्री कार्ड हो सकते हैं।

5220 और 5230 की तर्ज पर "रिपोर्टिंग वर्ष के लिए भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश के हिस्से के रूप में हिसाब लगाया गया - कुल" निम्नलिखित भौतिक संपत्तियों की उपलब्धता और संचलन पर डेटा प्रदान करता है, विशेष रूप से संगठन द्वारा उन्हें आय उत्पन्न करने के लिए अस्थायी कब्जे और उपयोग के लिए एक शुल्क के लिए पट्टे (संपत्ति पट्टे) के तहत प्रदान करने के लिए अर्जित किया गया है (खाता 03 "आय उत्पन्न करने वाले निवेश) भौतिक संपत्ति”):

• हे पट्टे पर देने के लिए संपत्ति;
• हे किराये के समझौते के तहत प्रदान की गई संपत्ति। भौतिक संपत्तियों में लाभदायक निवेश परिलक्षित होता है

वितरण, स्थापना और स्थापना की लागत (खाता 03 - चालान 08) सहित, उनके अधिग्रहण के लिए किए गए वास्तविक लागत के आधार पर, मूल लागत पर पीबीयू 6/01 के अनुसार लेखांकन और रिपोर्टिंग।

भौतिक संपत्तियों में आय पैदा करने वाले निवेश का निपटान खाता 03 के क्रेडिट पर किया जाता है (खाता 02 का डी-टी - खाता 03 का के-टी - संचित मूल्यह्रास की राशि के लिए; खाता 91 का डी-टी - खाता 03 का के-टी - राशि के लिए) अवशिष्ट मूल्य का)

तालिका के कॉलम भरने का क्रम. 2 तालिका में समान कॉलम भरने की प्रक्रिया के समान है। 1.

तालिका 3 "वित्तीय निवेश"दीर्घकालिक (पंक्तियाँ 5301 और 5311) और अल्पकालिक (पंक्तियाँ 5305 और

5315) वित्तीय निवेश रिपोर्टिंग और पिछले वर्ष में इसी नाम के खाते 58 में शामिल थे। वित्तीय निवेश पीबीयू 19/02 "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" के अनुसार लेखांकन और रिपोर्टिंग में परिलक्षित होते हैं। नीचे दी गई पंक्तियाँ सामान्य जानकारी का विवरण देती हैं।

उदाहरण के लिए, "अन्य संगठनों की अधिकृत पूंजी में योगदान" पंक्ति के अनुसार संपत्ति के कुल मूल्य को प्रतिबिंबित करें जो संगठन ने शेयरों और शेयरों, अन्य रूसी और विदेशी संगठनों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में निवेश किया है। सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों में जमा राशि को जमा की कुल राशि से अलग करने की सिफारिश की गई है।

द्वारा लाइन "राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियाँ" संगठन की बैलेंस शीट पर प्रतिबिंबित राज्य और नगरपालिका प्रतिभूतियों का मूल्य उनके संचलन की अवधि के आधार पर दिया जाता है। इन निवेशों को अक्सर संगठित प्रतिभूति बाजार में उद्धृत किया जाता है, इसलिए इन्हें उनके मौजूदा बाजार मूल्य पर दर्ज किया जाता है।

द्वारा पंक्ति "अन्य संगठनों की प्रतिभूतियाँ - कुल" अन्य संगठनों (बांड, बिल, आदि) द्वारा जारी खरीदी गई प्रतिभूतियों की लागत पर डेटा इंगित करें। ये उद्धृत और गैर-उद्धृत दोनों प्रकार की प्रतिभूतियां हो सकती हैं; इसलिए, उन पर डेटा या तो मौजूदा बाजार मूल्य पर या मूल लागत पर प्रदान किया जाता है। वित्तीय निवेश की हानि के लिए आरक्षित राशि (खाता 59) का खुलासा "संचित समायोजन" कॉलम में किया गया है।

द्वारा लाइन "ऋण प्रदान किया गया" अन्य संगठनों को जारी किए गए ऋण की राशि प्रदान करें। चूँकि ऋण गैर-उद्धृत वित्तीय निवेश हैं, वे उनकी मूल लागत (पीबीयू 19/02 के खंड 21) पर परिलक्षित होते हैं। एक संगठन रियायती मूल्य पर अपने मूल्यांकन की गणना कर सकता है, लेकिन ऐसी गणना की वैधता की पुष्टि प्रदान करना आवश्यक है (पीबीयू 19/02 के खंड 23, 37)। यदि ऐसी जानकारी महत्वपूर्ण है, तो रियायती मूल्य का उपयोग करते समय, बैलेंस शीट और लाभ और हानि विवरण के स्पष्टीकरण में, इस मूल्य पर प्रदान किए गए ऋणों के मूल्यांकन, उसके मूल्य और उपयोग की जाने वाली छूट विधियों पर डेटा का खुलासा करना आवश्यक है (खंड) पीबीयू 19/02 का 42)।

यदि रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में, प्रदान किए गए ऋणों के लिए वित्तीय निवेशों की हानि की जाँच करते समय, संगठन को जानकारी होती है कि देनदार के पास दिवालियापन के संकेत हैं, तो वाणिज्यिक संगठन ऐसे वित्तीय निवेशों की हानि के लिए एक रिजर्व बना सकता है, जो है इक्विटी में बदलाव के बयान में खुलासा.

द्वारा पंक्ति "जमा" क्रेडिट संस्थानों में जमा राशि खाता 55, उपखाता में परिलक्षित होती है 3 "जमा खाते"।

द्वारा पंक्ति "अन्य" एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत जमा, दावा समझौते के एक असाइनमेंट के तहत अर्जित प्राप्य, बचत प्रमाण पत्र, चेक, वाहक बैंक बचत पुस्तकें, सरल और डबल गोदाम प्रमाण पत्र, आवास प्रमाण पत्र, शेयर, बांड आदि के लिए विकल्प प्रमाण पत्र को ध्यान में रखा जाता है।

इस अनुभाग को भरते समय, आपको न केवल वित्तीय निवेशों की कुल मात्रा दिखानी होगी, बल्कि उन प्रकार के निवेशों को भी उजागर करना होगा जिनका वर्तमान बाजार मूल्य है। प्रतिभूतियों के वर्तमान बाजार मूल्य का अर्थ है उनका बाजार मूल्य, जिसकी गणना प्रतिभूति बाजार पर व्यापार के आयोजक द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार की जाती है।

कोई संगठन मौजूदा बाज़ार मूल्य को मासिक या त्रैमासिक समायोजित कर सकता है। रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार मौजूदा बाजार मूल्य पर निवेश के मूल्यांकन और पिछले मूल्यांकन के बीच का अंतर वित्तीय परिणामों पर लागू होता है और इसे अन्य आय या व्यय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है (खाता 58 (91) - खाता 91 (58) ).

वित्तीय निवेश जिनके लिए वर्तमान बाजार मूल्य निर्धारित नहीं किया गया है, उनकी ऐतिहासिक लागत पर बयानों में परिलक्षित होते हैं।

तालिका 4 "आरक्षित"वित्तीय विवरण के उपयोगकर्ताओं को सामग्री की उपलब्धता और संचलन, बढ़ने और मोटा करने के लिए जानवरों, तैयार उत्पादों, माल, स्थगित व्यय, प्रगति पर काम, भेजे गए माल, यानी के बारे में जानकारी प्राप्त करने की अनुमति देता है। बैलेंस शीट की लाइन 1210 पर कुल जानकारी का उल्लेख किया गया है।

सामग्री, तैयार उत्पादों और वस्तुओं की उपलब्धता और संचलन को दर्शाने वाली लाइनें भरते समय, आपको पीबीयू 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" द्वारा निर्देशित किया जाना चाहिए।

पर प्रकाश डाला पंक्ति "सामग्री" खाते 10 "सामग्री", 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण" और 16 "भौतिक संपत्तियों की लागत में विचलन" में शेष राशि और टर्नओवर को ध्यान में रखें, यदि संगठन की लेखा नीति खाते 15 और 16 के उपयोग के लिए प्रदान करती है, अन्यथा , जानकारी केवल गिनती 10 पर एकत्र की गई।

भौतिक संपत्तियों की संरचना में शामिल हैं: बुनियादी सामग्री; सहायक समान; अवयव; अर्द्ध-तैयार उत्पाद खरीदे; ईंधन; कंटेनर और पैकेजिंग सामग्री; निर्माण सामग्री; स्पेयर पार्ट्स; इन्वेंट्री और घरेलू आपूर्ति; विशेष उपकरण, विशेष उपकरण और कपड़े; अन्य भौतिक संपत्ति.

वे सूची जिनके लिए रिपोर्टिंग वर्ष के दौरान बाजार मूल्य में कमी आई है या वे अप्रचलित हो गए हैं या पूरी तरह या आंशिक रूप से अपने मूल गुणों को खो चुके हैं, उनकी वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के स्पष्टीकरण की तालिका में परिलक्षित होते हैं। उसी समय, लेखांकन में, उन्हें मौजूदा बाजार मूल्य पर मूल्यांकन किया जा सकता है, इन्वेंट्री की भौतिक स्थिति को ध्यान में रखते हुए, जिसके लिए भौतिक संपत्तियों के मूल्यह्रास के लिए आरक्षित अर्जित किया जाता है।

जब भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए एक रिजर्व बनाया जाता है, तो खाते 91 के डेबिट "अन्य आय और व्यय" और खाते 14 के क्रेडिट "भौतिक संपत्तियों के मूल्य में कमी के लिए रिजर्व" के लिए लेखांकन में एक प्रविष्टि की जाती है। ।” जिस अवधि में यह प्रविष्टि की गई थी, उसके बाद की अवधि की शुरुआत में, आरक्षित राशि बहाल की जाती है: खाता 14 के डेबिट और खाता 91 के क्रेडिट में एक प्रविष्टि की जाती है। प्रत्येक रिजर्व के लिए खाता 14 के लिए विश्लेषणात्मक लेखांकन बनाए रखा जाता है। कॉलम "मूल्य की हानि के लिए आरक्षित राशि" रिपोर्टिंग और पिछले रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में खाता 14 का क्रेडिट शेष दिखाता है।

इस तालिका में, एक अलग पंक्ति में, कृषि उद्यम युवा जानवरों, वयस्क जानवरों की मेद और भोजन की लागत पर भी जानकारी दर्शाते हैं; पक्षी, जानवर; खरगोश; मधुमक्खी परिवार; बिक्री के लिए मुख्य झुंड से निकाले गए वयस्क मवेशी (बिना चर्बी के); आबादी से बिक्री के लिए स्वीकार किए गए पशुधन, जिसका लेखा-जोखा 11 "बढ़ने और चराने के लिए पशु" पर आयोजित किया जाता है।

आइटम "कार्य प्रगति पर है" को उजागर करते समय, उन उत्पादों की लागत पर जानकारी का उपयोग किया जाता है जो तकनीकी प्रसंस्करण के सभी चरणों से नहीं गुजरे हैं, पूरे नहीं हुए हैं, साथ ही काम शुरू हुआ लेकिन पूरा नहीं हुआ (खातों पर शेष 20 "मुख्य उत्पादन" , 21 "स्वयं के उत्पादन के अर्ध-तैयार उत्पाद", 23 "सहायक उत्पादन", 29 "उत्पादन और सुविधाओं की सेवा", 44 "बिक्री व्यय", 46 "प्रगति पर कार्य के पूर्ण चरण")।

इस लेख को भरते समय, व्यापार संगठन माल के संतुलन (आइटम "परिवहन लागत" के हिस्से के रूप में) के कारण वितरण लागत की मात्रा को ध्यान में रखते हैं, जो खाता 44 "बिक्री व्यय" में परिलक्षित होता है।

तैयार उत्पादों के बारे में जानकारी मूल्यांकन में प्रदान की जाती है जो संगठन की लेखांकन नीतियों में वैध है। तैयार उत्पादों का मूल्यांकन प्रशासनिक खर्चों को बट्टे खाते में डालने की विधि और खाता 40 "उत्पाद आउटपुट" के अनुप्रयोग (या नहीं) पर निर्भर करता है और वास्तविक (पूर्ण और कम) या मानक (पूर्ण और कम) हो सकता है।

यदि प्रशासनिक व्यय को उत्पादन की लागत (खाता 20 का डी-टी - खाता 26 का के-टी) में लिखा जाता है, तो तैयार उत्पादों की पूरी उत्पादन लागत बनती है, जिसमें गणना आइटम "सामान्य व्यावसायिक व्यय" शामिल होता है। प्रशासनिक खर्चों को बिक्री की लागत (डी-टी खाता 90 - के-टी खाता 26) में बट्टे खाते में डालने के मामले में, तैयार उत्पाद कम लागत में परिलक्षित होते हैं, अर्थात। सामान्य व्यावसायिक खर्चों को छोड़कर.

यदि लेखांकन नीति खाता 40 "उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) का उत्पादन" के उपयोग के लिए प्रदान करती है, तो तैयार उत्पादों का हिसाब मानक या नियोजित लागत पर किया जाता है, और अंत में नियोजित लागत से वास्तविक लागत के विचलन की मात्रा का हिसाब लगाया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि का हिस्सा बिक्री की लागत (डी-टी खाता 90 - के-टी खाता 40) में बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

यदि कार्य योजना में कोई खाता 40 नहीं है, तो रिपोर्टिंग अवधि के दौरान तैयार उत्पादों को मानक (योजनाबद्ध) लागत पर, और के अंत में खाता 20 "मुख्य उत्पादन" के क्रेडिट से खाता 43 "तैयार उत्पाद" में जमा किया जाता है। रिपोर्टिंग अवधि में लेखांकन मूल्य को समायोजन (अतिरिक्त या उलट प्रविष्टि) द्वारा वास्तविक मूल्य पर लाया जाता है। इस प्रकार, दूसरे मामले में, तैयार उत्पाद वास्तविक लागत पर बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते के नोट्स की तालिका में प्रतिबिंबित होंगे।

उत्पादों के बारे में जानकारी प्रदर्शित करते समय निम्नलिखित विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए। थोक व्यापार में वस्तुओं का मूल्य खरीद की वास्तविक लागत पर लगाया जाता है। यदि लेखांकन नीति खाते 15 "भौतिक संपत्तियों की खरीद और अधिग्रहण", 16 "भौतिक संपत्तियों की लागत में विचलन" का उपयोग करके माल के अधिग्रहण के प्रतिबिंब के लिए प्रदान करती है, तो माल की लागत से संबंधित भाग में, शेष राशि पर इन खातों को खाता 41 के साथ ध्यान में रखा जाता है।

पीबीयू 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" के अनुसार, संगठन माल के मूल्यह्रास के लिए एक रिजर्व बना सकते हैं। इस मामले में, एक अलग कॉलम में खाता 14 पर उपलब्ध रिजर्व की शेष राशि को स्पष्ट करना आवश्यक है।

खुदरा व्यापार संगठन बिक्री मूल्य पर माल का वर्तमान रिकॉर्ड रख सकते हैं, अर्थात। व्यापार मार्जिन को ध्यान में रखते हुए। जिस समय माल लेखांकन के लिए स्वीकार किया जाता है, उस समय एक मार्कअप भी बनाया जाता है:

डी-टी खाता 41 - डी-टी खाता 60 - लेखांकन के लिए स्वीकृत माल; चालान आइटम 41 - चालान आइटम 42 - व्यापार मार्जिन परिलक्षित होता है।

बैलेंस शीट में, माल की लागत (खाता 41 पर शेष) को व्यापार मार्जिन (खाता 42 पर शेष) से ​​घटाकर दर्शाया जाता है। इस प्रकार, वर्तमान मूल्यांकन की पद्धति की परवाह किए बिना, खुदरा व्यापार में सामान तालिका में परिलक्षित होते हैं। 4.1 खरीद मूल्य पर बैलेंस शीट और लाभ और हानि खाते का स्पष्टीकरण।

"इन्वेंटरी" तालिका में भेजे गए माल के बारे में जानकारी भी होनी चाहिए, लेकिन केवल तभी जब अनुबंध स्वामित्व के हस्तांतरण के क्षण के लिए प्रदान करता है जो आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया से भिन्न होता है। भेजे गए माल का मूल्यांकन संबंधित संपत्तियों - तैयार उत्पादों, माल और अन्य भौतिक संपत्तियों के लिए लेखांकन नीति में अपनाई गई लागत पर किया जाता है। यह वास्तविक (पूर्ण या कम) लागत, मानक (पूर्ण या कम) लागत, माल की खरीद कीमत आदि हो सकती है।

यह तालिका भविष्य की अवधि (खाता 97) के लिए खर्चों की जानकारी भी प्रदान करती है, अर्थात। वे व्यय जो रिपोर्टिंग या पिछली रिपोर्टिंग अवधि में किए गए थे, लेकिन भविष्य की रिपोर्टिंग अवधि से संबंधित थे।

उन्हें रिपोर्टिंग अवधि के खर्चों के रूप में उस अवधि के दौरान समान रूप से लिखा जाता है, जिससे वे संबंधित हैं, या उत्पादित उत्पादों की मात्रा के अनुपात में, जो तालिका को भरने का आधार बनता है। 4.1.

धारा 5 में प्रस्तुत तालिकाओं में "प्राप्य और देय खाते"प्राप्य और देय अल्पकालिक और दीर्घकालिक खातों की स्थिति की जानकारी परिलक्षित होती है। इसके अलावा, प्राप्य और देय को उनकी पुनर्भुगतान अवधि के आधार पर दिखाया जाता है - अल्पकालिक (12 महीने के भीतर पुनर्भुगतान अवधि के साथ) और दीर्घकालिक (रिपोर्टिंग अवधि के बाद 12 महीने से अधिक की पुनर्भुगतान अवधि के साथ)।

यह अनुभाग निपटान खातों के लिए सिंथेटिक और विश्लेषणात्मक लेखांकन डेटा के अनुसार भरा गया है, एक अलग कॉलम में गठित संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व की राशि पर प्रकाश डाला गया है, लेकिन रिपोर्टिंग वर्ष की शुरुआत और अंत में उपयोग नहीं किया गया है। निम्नलिखित पंक्तियों पर विवरण प्रदान करने की अनुशंसा की जाती है।

• 1. प्राप्य खाते:
  • - खरीदारों और ग्राहकों के साथ समझौता (खाते 62 पर डेबिट शेष);
  • - जारी किए गए अग्रिम (खाते 60 पर डेबिट शेष);
  • - अन्य (खातों 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 पर डेबिट शेष)।
• 2. देय खाते:
  • - आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता (खाता क्रेडिट शेष (आई));
  • - प्राप्त अग्रिम (खाते 62 पर क्रेडिट शेष);
  • - करों और शुल्कों की गणना (खाता क्रेडिट शेष 68.69);
  • - ऋण (खाते 66, 67 पर क्रेडिट शेष, उपखाता "ऋण");
  • - ऋण (खातों पर क्रेडिट शेष 66.67, उपखाता "ऋण");
  • - अन्य (खातों 70, 71, 73, 75, 76 पर क्रेडिट शेष)।

में तालिका 6 "उत्पादन लागत"संगठन की लागत पर डेटा उनके तत्वों द्वारा परिलक्षित होता है:

• - सामग्री लागत (पंक्ति 5610);
• - श्रम लागत (लाइन 5620);
• - सामाजिक आवश्यकताओं के लिए कटौती (पंक्ति 5630);
• - मूल्यह्रास (पंक्ति 5640);
• - अन्य लागतें (पंक्ति 5650);
• - तत्वों द्वारा कुल (पंक्ति 5660)।

यहां "उत्पादों की लागत (कार्य, सेवाएं)", "प्रशासनिक व्यय" और "वाणिज्यिक व्यय" मदों के तहत लाभ और हानि विवरण के अनुभाग "सामान्य गतिविधियों से आय और व्यय" में शामिल खर्चों का विवरण दिया गया है। इस अनुभाग को भरते समय, आपको पीबीयू 10/99 "संगठन के व्यय" द्वारा निर्देशित होना चाहिए।

डेटा संगठन के लिए समग्र रूप से प्रतिबिंबित होता है खेत के टर्नओवर को ध्यान में रखे बिना। ऑन-फ़ार्म टर्नओवर के दौरान, कुछ खातों पर लागत उत्पन्न होती है और फिर दूसरों को बट्टे खाते में डाल दी जाती है। ऑन-फ़ार्म टर्नओवर में संगठन के भीतर अपने स्वयं के उत्पादन, सेवा फ़ार्म आदि की ज़रूरतों के लिए उत्पादों (कार्य, सेवाओं) के हस्तांतरण से जुड़ी लागतें शामिल होती हैं। दोषों की लागत, बाहरी कारणों से डाउनटाइम, सामान्य गतिविधियों के खर्चों में शामिल नहीं हैं। दोषी व्यक्तियों द्वारा मुआवजा दिया गया (कानूनी और भौतिक), साथ ही वित्तीय परिणाम और पूंजी के खातों में निर्धारित तरीके से खर्च लिखे गए।

अलग से, यह खंड प्रगति पर काम के संतुलन में बदलाव पर डेटा प्रदान करता है - खाते 20, 23, 39, तैयार उत्पादों के अनुसार - खाता 43, आदि (पंक्तियाँ 5670 या 5680), जो आपको लाइन 5600 के संकेतक की गणना करने की अनुमति देता है। सामान्य गतिविधियों के लिए व्यय - कुल" .

तालिका 7 "अनुमानित देनदारियाँ"यदि निर्दिष्ट भंडार पीबीयू 8/2010 "अनुमानित देनदारियां, आकस्मिक देनदारियां और आकस्मिक संपत्तियां" के अनुसार बनाया गया था तो भरा जाता है।

किसी संगठन के लिए आकस्मिक दायित्व उसके आर्थिक जीवन में पिछली घटनाओं के परिणामस्वरूप उत्पन्न होता है, जब रिपोर्टिंग तिथि पर संगठन के लिए दायित्व का अस्तित्व नियंत्रण से परे एक या अधिक भविष्य की अनिश्चित घटनाओं की घटना (गैर-घटना) पर निर्भर करता है। संगठन का. आकस्मिक देनदारियों में रिपोर्टिंग तिथि पर मौजूद अनुमानित देनदारी भी शामिल होती है जिसे लेखांकन में मान्यता नहीं दी जाती है, क्योंकि इस बात की कोई निश्चितता नहीं है कि अनुमानित देनदारी को पूरा करने के लिए आवश्यक संगठन के आर्थिक लाभों में कमी होगी, या इसे उचित रूप से पूरा करना असंभव है। अनुमानित देनदारी की राशि का अनुमान लगाएं. ऐसा रिज़र्व बनाने के लिए खाता 96 का उपयोग किया जाता है।

भरते समय तालिका 8 "दायित्वों को सुरक्षित करना"रूसी संघ के नागरिक संहिता की आवश्यकताओं के अनुसार संपन्न प्रतिज्ञा समझौतों, गारंटियों, गारंटियों आदि द्वारा निर्देशित होना आवश्यक है, साथ ही उपयोग के निर्देशों के अनुसार ऑफ-बैलेंस शीट खातों के लिए निर्देश भी आवश्यक हैं। खातों का संचित्र:

• - खाता 008 "दायित्वों और प्राप्त भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां";
• - खाता 009 "दायित्वों और भुगतानों के लिए प्रतिभूतियां जारी की गईं।"

सुरक्षा (गारंटी) एक दस्तावेज है जिसमें एक संगठन दूसरे को एक निश्चित अवधि के भीतर एक निश्चित राशि के दायित्वों को पूरा करने की गारंटी देता है और पुष्टि करता है कि यदि दायित्वों को पूरा करने में विफलता के परिणामस्वरूप ऋण उत्पन्न होता है तो वह ऋण चुकाने के लिए तैयार है।

द्वारा पंक्तियाँ 5800 "प्राप्त दायित्वों के लिए प्रतिभूतियाँ - कुल" संबंधित अवधि के लिए, खाता 008 पर डेबिट शेष दिए गए हैं। संपार्श्विक की कुल राशि से, प्राप्त बिलों की लागत को एक अलग पंक्ति के रूप में हाइलाइट किया गया है।

ऑफ-बैलेंस शीट खाता 008 दायित्वों और भुगतानों की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए प्राप्त गारंटी की उपलब्धता और संचलन के साथ-साथ अन्य संगठनों को हस्तांतरित माल (गारंटी, प्रतिज्ञा, आदि) के लिए प्राप्त अन्य सुरक्षा के बारे में जानकारी का सारांश देता है। प्राप्त सुरक्षा का मौद्रिक मूल्य समझौते की शर्तों के आधार पर निर्धारित किया जाता है। ऋण चुकाए जाने पर खाता 008 में दर्ज संपार्श्विक को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है।

लाइन 5800 को खोला जा सकता है लाइन "संपत्ति गिरवी", जिसमें संगठन द्वारा रखी गई गिरवी संपत्ति का कुल मूल्य दिया गया है। नीचे दी गई पंक्तियाँ प्रकार के अनुसार इसके डिकोडिंग को दर्शाती हैं।

एक नियम के रूप में, संपार्श्विक ऋण या ऋण जारी करने से जुड़ा होता है। प्रतिज्ञा का विषय कोई भी संपत्ति हो सकती है, जिसमें चीजें और संपत्ति के अधिकार (दावे) शामिल हैं, संचलन से वापस ली गई संपत्ति और लेनदार की पहचान से संबंधित दावों (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 336) के अपवाद के साथ। जब तक ऋण पूरी तरह से चुकाया नहीं जाता तब तक रखी गई प्रतिभूतियाँ, अचल संपत्तियाँ और सूची को संपार्श्विक के रूप में स्वीकार किया जाता है। गिरवीदार की गिरवी रकम ऑफ-बैलेंस शीट खाते 008 में भी दर्ज की जाती है।

द्वारा पंक्तियाँ 5810 "जारी दायित्वों के लिए प्रतिभूतियाँ - कुल" इसी अवधि के लिए, ऑफ-बैलेंस शीट खाते 009 में दर्ज की गई संपार्श्विक परिलक्षित होती है। यह पंक्ति "प्राप्त दायित्वों के लिए संपार्श्विक - कुल" पंक्ति के समान भरी हुई है।

यह खाता दायित्वों और भुगतानों (प्राप्त माल के लिए भुगतान, क्रेडिट, ऋण आदि का पुनर्भुगतान) के लिए अन्य व्यक्तियों को जारी की गई गारंटी की उपलब्धता और संचलन के बारे में जानकारी दर्शाता है। जैसे ही ऋण चुकाया जाता है खाता 009 की राशियाँ बट्टे खाते में डाल दी जाती हैं।

लाइन 5810 को समझने के लिए, लाइन "संपत्ति गिरवी" खोली जा सकती है, जहां आपको प्रतिबिंबित करना चाहिए ऐसी संपत्ति की लागत, और नीचे दी गई पंक्तियों में इसकी डिकोडिंग प्रदान की गई है। गिरवीकर्ता ऐसी रकम को ऑफ-बैलेंस शीट खाते 009 में दर्शाता है।

यदि बजट निधि उपलब्ध है और बजट ऋण सहित उपयोग की जाती है, तो तालिका 9 "राज्य सहायता" भरी जाती है।

वित्तीय विवरणों के स्पष्टीकरण संगठन की वार्षिक रिपोर्ट का हिस्सा हैं। इसके अलावा, यह अनिवार्य है. यह वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा के 20 जून 2013 के संयुक्त पत्र संख्या ED-4-3/11174@ में कहा गया है। यहां आपको उनकी तैयारी के लिए ऐसे स्पष्टीकरणों और अनुशंसाओं का एक नमूना मिलेगा।

संगठन को वित्तीय विवरणों और उनकी सामग्री के लिए पाठ्य स्पष्टीकरण का रूप स्वतंत्र रूप से निर्धारित करना चाहिए। आमतौर पर, यह एक अलग स्वतंत्र दस्तावेज़ है. इसमें अतिरिक्त जानकारी होनी चाहिए जो अन्य रिपोर्टिंग फॉर्म में उपलब्ध नहीं है। अक्सर, वे बैलेंस शीट और वित्तीय विवरणों के लिए स्पष्टीकरण तैयार करते हैं।

रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश संख्या 66एन के खंड 4 के अनुसार, स्पष्टीकरण सारणीबद्ध या पाठ्य रूप में तैयार किया जाना चाहिए। सारणीबद्ध रूप में तैयार किए गए स्पष्टीकरण की सामग्री, आदेश संख्या 66एन के परिशिष्ट 3 में दिए गए स्पष्टीकरण के नमूने को ध्यान में रखते हुए, संगठनों द्वारा स्वतंत्र रूप से निर्धारित की जाती है।

स्पष्टीकरण की संरचना

पाठ्य स्पष्टीकरण का मुख्य भाग वार्षिक वित्तीय विवरणों की समीक्षा के परिणामों पर डेटा है। इसके अलावा, पीबीयू 4/99 "किसी संगठन के लेखांकन विवरण" के अनुसार, वार्षिक वित्तीय विवरणों के स्पष्टीकरण में शामिल होना चाहिए:

• संगठन की गतिविधियों के प्रकार जिन्हें महत्वपूर्ण माना जा सकता है;
• रिपोर्टिंग वर्ष के अंत में कर्मचारियों की औसत वार्षिक संख्या (या वित्तीय विवरण तैयार होने की तारीख के अनुसार कर्मचारियों की संख्या);
• संगठन के नेताओं और उसके नियंत्रण निकायों की संरचना (नाम और स्थिति के अनुसार) (उदाहरण के लिए, लेखापरीक्षा आयोग के सदस्य);
• संगठन की मुख्य और अन्य गतिविधियों के लिए आय और व्यय पर डेटा (बिक्री की मात्रा, लागत संरचना, आरक्षित संरचना, गैर-परिचालन आय और व्यय);
• लक्षित निधियों, उनकी आय के स्रोतों और उनके खर्च पर भुगतान किए गए व्यय के बारे में जानकारी;
• स्रोतों और समझौतों की संरचना जिसके तहत संगठन प्रतिपक्षों से गैर-मौद्रिक निधि प्राप्त करता है;
• देय खातों की संरचना और संचलन पर जानकारी।

देय खातों की संरचना को समझने के संदर्भ में बैलेंस शीट (नमूना) का स्पष्टीकरण इस तरह दिख सकता है।

वित्तीय विवरणों के एक व्याख्यात्मक नोट में सामान्य गतिविधियों के लिए खर्चों की संरचना का विवरण हो सकता है। वे लागत तत्व द्वारा विस्तृत हैं। आइए याद रखें कि ऐसे खर्च व्यय खातों (20, 25, 26, आदि) के डेबिट में परिलक्षित होते हैं। लेकिन इस श्रेणी में बिक्री व्यय भी शामिल है, जो खाता 44 में परिलक्षित होता है।

यदि वर्ष के अंत में संगठन के पास प्रगति पर काम और तैयार उत्पादों का संतुलन है, तो उत्पादन लागत और तैयार उत्पादों की लागत पर डेटा इसकी अंतिम लागत के बराबर नहीं होगा। इसलिए, वित्तीय विवरणों के स्पष्टीकरण में एक अलग पंक्ति हो सकती है जिसमें उत्पन्न होने वाले अंतर को समझा जाता है।

स्पष्टीकरण में, संगठन प्रतिबिंबित करेगा कि विसंगति प्रगति शेष और तैयार उत्पादों में कार्य के मूल्य में परिवर्तन के कारण है। इसके अलावा, लेखांकन रिपोर्टों में इन संकेतकों का अंकगणितीय जुड़ाव होना चाहिए।

इस दस्तावेज़ के अलग-अलग हिस्सों में संगठन की संरचना में परिवर्तन के बारे में जानकारी होनी चाहिए (उदाहरण के लिए, जब यह परिवर्तित, विभाजित या विलय होता है)।

इन स्थितियों में वित्तीय विवरण (नमूना) के लिए पाठ्य स्पष्टीकरण यहां दिए गए हैं:

स्पष्टीकरण में संपत्ति की संरचना का स्पष्टीकरण

पीबीयू 6/01 "अचल संपत्तियों के लिए लेखांकन" और पीबीयू 14/2007 "अमूर्त संपत्तियों के लिए लेखांकन" के अनुसार, पाठ स्पष्टीकरण में अचल संपत्तियों और अमूर्त संपत्तियों में शामिल संपत्ति के बारे में जानकारी का खुलासा करना आवश्यक है। विशेष रूप से, आपको जानकारी प्रदान करनी होगी:

• ऐसी संपत्ति के मूल्यांकन के तरीकों पर यदि यह गैर-मौद्रिक तरीकों (उदाहरण के लिए, वस्तु विनिमय समझौतों के तहत) में दायित्वों के पुनर्भुगतान के लिए प्रदान करने वाले समझौतों के तहत प्राप्त की गई थी;
• संपत्ति का उपयोगी जीवन और उसके मूल्यांकन की प्रक्रिया;
• मूल्यह्रास और मूल्यह्रास की गणना के तरीके (गैर-मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए);
• अचल संपत्ति वस्तुएं, जो वित्तीय विवरण तैयार करने के समय, राज्य पंजीकरण की प्रक्रिया में हैं, लेकिन पहले ही परिचालन में आ चुकी हैं और वास्तव में संगठन की गतिविधियों में उपयोग की जाती हैं;
• ऑफ-बैलेंस शीट खातों पर मूल्यह्रास राशि।

पीबीयू 5/01 "इन्वेंट्री के लिए लेखांकन" के अनुसार, स्पष्टीकरण उनके समूहों और प्रकारों द्वारा इन्वेंट्री का आकलन करने के तरीकों पर डेटा प्रदान करते हैं, इन तरीकों में बदलाव के परिणाम (यदि रिपोर्टिंग वर्ष में ऐसे परिवर्तन हुए हैं), साथ ही साथ इन्वेंट्री की लागत को कम करने के लिए संचय की मात्रा और भंडार को बट्टे खाते में डालना।

ऋण और उधार की संरचना

यदि रिपोर्टिंग वर्ष में कुछ लेनदेन किए गए थे तो कुछ डेटा पाठ्य स्पष्टीकरण में परिलक्षित होता है। उदाहरण के लिए, वे प्राप्त सरकारी सहायता की मात्रा, ऋण और उधार, अल्पकालिक ऋण को दीर्घकालिक ऋण में स्थानांतरित करने के तथ्य और इसके विपरीत जानकारी दर्शाते हैं।

इसलिए, उदाहरण के लिए, यदि किसी संगठन को वर्ष के दौरान क्रेडिट या ऋण प्राप्त हुआ है, तो उसे यह प्रदान करना चाहिए:

• चुकौती अवधि और ऋण की राशि में परिवर्तन, साथ ही उस समझौते का विवरण जिसके तहत ऋण उत्पन्न हुआ;
• अन्य खर्चों में और निवेश संपत्तियों के मूल्य में शामिल खर्चों की राशि (उदाहरण के लिए, अचल संपत्तियां);
• ऋण और क्रेडिट पर भारित औसत दर की राशि, यदि लागू हो।

ऐसी स्थिति संभव है जब ऋणदाता ने ऋण समझौते (क्रेडिट समझौता) की शर्तों को पूरा नहीं किया है या उन्हें पूरी तरह से पूरा नहीं किया है। इस मामले में, उधारकर्ता, वार्षिक वित्तीय विवरणों के स्पष्टीकरण में, उन राशियों पर डेटा प्रदान करता है जो प्राप्त नहीं हुई थीं (पीबीयू 15/2008 का खंड 4 "ऋण और क्रेडिट पर खर्च के लिए लेखांकन")।

स्पष्टीकरण में मुद्रा लेनदेन

यदि संगठन को विदेशी मुद्रा में संपत्ति या धन प्राप्त होता है, तो पीबीयू 3/2006 के आधार पर "संपत्ति और देनदारियों के लिए लेखांकन, जिसका मूल्य विदेशी मुद्रा में व्यक्त किया जाता है," स्पष्टीकरण किए गए मुद्रा लेनदेन पर डेटा को समझते हैं:

• विनिमय दर अंतर की राशि जो अन्य आय या व्यय में शामिल है;
• विनिमय दर अंतर की मात्रा जिसका हिसाब "अन्यथा" लगाया जाता है;
• वित्तीय विवरणों के निर्माण की तिथि पर लागू रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर।

अतिरिक्त जानकारी

स्पष्टीकरण में, आप कंपनी की अधिकृत पूंजी के गठन से संबंधित अतिरिक्त जानकारी भी प्रदान कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, संयुक्त स्टॉक कंपनियों को अपने स्वयं के जारी किए गए और पूरी तरह से भुगतान किए गए शेयरों की संख्या पर डेटा प्रदान करना होगा। जारी की गई लेकिन भुगतान नहीं की गई या आंशिक रूप से भुगतान की गई प्रतिभूतियों की जानकारी स्पष्टीकरण में अलग से बताई गई है। इसके अतिरिक्त, शेयरधारकों से खरीदे गए शेयरों के नाममात्र मूल्य के साथ-साथ सहायक कंपनियों और आश्रित संगठनों (पीबीयू 4/99 के खंड 27, 31) पर डेटा प्रदान किया जाता है।

बैलेंस शीट एक दस्तावेज है जिसकी तैयारी को ध्यान में रखा जाना चाहिए बहुत गंभीरता से. यह कर सेवा, सरकारी सांख्यिकी निकायों और विश्लेषण और प्रबंधन के लिए संगठन के संरचनात्मक प्रभागों के लिए एक विशिष्ट उद्यम पर डेटा प्रस्तुत करता है।

इस दस्तावेज़ के गठन के अतिरिक्त, यह आवश्यक है स्पष्टीकरण तैयार करनाउसे।

यह क्या है और इसे कौन बनाता है

वित्तीय विवरणों की व्याख्या करने वाले दस्तावेज़ में कंपनी की कुछ परिसंपत्तियों और देनदारियों के बारे में जानकारी होती है, जो आय और व्यय, यानी वित्तीय परिणामों के साथ, बैलेंस शीट में परिलक्षित होती हैं।

निर्दिष्ट दस्तावेज़ में लेखा कर्मचारी उस जानकारी की व्याख्या करता है जो लेखा परीक्षकों के लिए सबसे महत्वपूर्ण है। इस जानकारी के लिए धन्यवाद, वे ऐसा करने में सक्षम हैं उद्यम की वित्तीय स्थिति का आकलन करें. स्पष्टीकरण में आमतौर पर कहा गया है:

• रिपोर्टिंग अवधि की शुरुआत और अंत में मूल लागत और अर्जित मूल्यह्रास;
• आने वाली और बाहर जाने वाली संपत्ति का मूल्य संकेतक;
• लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना कैसे की जाती है?

बैलेंस शीट के लिए स्पष्टीकरण तैयार करना - प्रत्येक उद्यम की जिम्मेदारी, अगर यह छोटा नहीं है. छोटे संगठनों को ये स्पष्टीकरण जारी करने की आवश्यकता नहीं है जब उनकी बैलेंस शीट ऑडिट के अधीन नहीं है।

विनियामक विनियमन

पहले तीन खंड उन तत्वों को प्रकट करते हैं जो अमूर्त संपत्ति, अचल संपत्ति और उद्यम की संपत्ति में लाभकारी योगदान, साथ ही मूल्यह्रास लागत बनाते हैं। नतीजतन, इस तरह के स्पष्टीकरण से मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की प्रारंभिक लागत और अर्जित मूल्यह्रास दरों को विस्तार से प्रमाणित करना संभव हो जाता है।

प्राप्य और देय खातों का अनुभाग इस मुद्दे को विस्तार से कवर करता है। सभी चालू खातों को ध्यान में रखते हुए. इसी समय, लेनदारों और देनदारों के ऋणों को अल्पकालिक और दीर्घकालिक में विभाजित किया गया है। दीर्घावधि में उन ऋणों के बारे में जानकारी शामिल होती है जिनके लिए रिपोर्टिंग अवधि से एक वर्ष के बाद भुगतान की योजना बनाई जाती है।

कंपनी को अतिदेय भुगतान के बारे में जानकारी देने वाले पैराग्राफ में उन ऋणों पर डेटा शामिल है जिनके लिए संविदात्मक समझौतों में निर्दिष्ट निर्दिष्ट पुनर्भुगतान अवधि समाप्त हो गई है। समीक्षाधीन अवधि से तीन महीने से अधिक समय से बकाया ऋण पर यहां टिप्पणी की गई है।

सामान्य गतिविधियों की लागत के बारे में कॉलम में उद्यम के खर्चों को शामिल किया गया है, जिसके अनुसार समूहीकृत किया गया है निम्नलिखित आर्थिक तत्व:

• माल की लागत;
• वेतन भुगतान से जुड़ी लागत;
• सामाजिक आवश्यकताओं के लिए योगदान;
• मूल्यह्रास;
• अन्य खर्चों।

सूचीबद्ध जानकारी पूरी कंपनी पर लागू होती है, और इंट्रा-कंपनी टर्नओवर को ध्यान में नहीं रखती है। इसमें तैयार उत्पादों को स्थानांतरित करने, किए गए कार्य और उत्पादन प्रक्रिया, फार्म रखरखाव और अन्य जरूरतों से संबंधित उद्यम की जरूरतों के लिए आवश्यक सेवाएं प्रदान करने की लागत शामिल है।

ऑन-फ़ार्म टर्नओवर में दोषों के कारण होने वाली लागत, डाउनटाइम, बट्टे खाते में डाली गई संपत्ति और दोषी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के लिए मुआवजा भी शामिल है।

संघीय कानून संख्या 402 किसी उद्यम की बैलेंस शीट के लिए व्याख्यात्मक नोट तैयार करने के नियम स्थापित करता है। इन स्पष्टीकरणों में कंपनी के वित्तीय, वर्तमान और निवेश गतिविधियों सहित उसके काम का संक्षिप्त विवरण शामिल होना चाहिए।

नोट में विवरण भी शामिल होना चाहिए कार्य प्रक्रिया के मुख्य संकेतकऔर कारक जिन्होंने रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उद्यम के आर्थिक परिणामों को प्रभावित किया, जिसमें वार्षिक वित्तीय रिपोर्ट के आकलन के परिणामों के आधार पर निर्णय लेने के तरीके शामिल हैं।

विशेष रूप से, कंपनी की संपत्ति और पूंजी की स्थिति की एक पूर्ण और वस्तुनिष्ठ तस्वीर प्रदान करने के लिए आवश्यक डेटा प्रदान किया जाना चाहिए। नोट में अभी भी वार्षिक बैलेंस शीट प्रस्तुत करने से पहले तैयार होने के बाद पहचानी गई आय, व्यय और देनदारियों की जानकारी शामिल करने की आवश्यकता है।

उद्यम की पूंजी और अचल संपत्तियों की स्थिति का विश्लेषण, साथ ही आय के वितरण पर निर्णय लेना, इन संकेतकों पर निर्भर करता है।

वित्तीय विवरणों के नोट्स में लाभ और हानि के बारे में जानकारी शामिल होती है, जिसमें रिपोर्टिंग तिथि की शुरुआत और अंत में उपस्थिति और गतिविधि शामिल होती है:

• अमूर्त प्रकृति के प्रासंगिक फंड;
• बुनियादी संसाधन;
• संपत्ति पट्टे पर दी गई;
• कुछ पूंजी निवेश;
• उद्यम के तीसरे पक्ष के ऋण।

वित्तीय विवरणों की व्याख्या करने वाले दस्तावेज़ों में ये शामिल होना चाहिए:

• कंपनी के अधिकृत, आरक्षित, अतिरिक्त वित्तीय संसाधनों में परिवर्तन;
• एक संयुक्त स्टॉक, आश्रित, सहायक कंपनी से पूर्ण या उसके कुछ हिस्से का भुगतान की गई प्रतिभूतियों की संख्या;
• भविष्य की लागतों के लिए भंडार, अनुमानित संसाधन, वित्तीय पूंजी की प्रारंभिक और अंतिम रिपोर्टिंग अवधि के लिए आकार, संपूर्ण लेखांकन अवधि के दौरान इसकी गतिविधियां;
• प्रारंभ और समाप्ति रिपोर्टिंग तिथि के सापेक्ष अन्य कानूनी संस्थाओं को संगठन के कुछ प्रकार के ऋण की उपस्थिति;
• उत्पादन प्रक्रिया के प्रकार के साथ-साथ भौगोलिक बिक्री बाजार के अनुसार तैयार उत्पादों की बिक्री की मात्रा, प्रदर्शन किए गए कार्य और प्रदान की गई सेवाएं;
• उत्पादन से जुड़ी लागत, यानी वितरण लागत;
• अन्य लागत और आय;
• उद्यम से भुगतान सहित दायित्वों के लिए प्रदान की गई और प्राप्त की गई कोई भी सुरक्षा;
• पूर्ण परिचालन;
• सहयोगी पार्टियाँ;
• राज्य से सहायता;
• एक शेयर से आय.

बैलेंस शीट के व्याख्यात्मक नोट में, साथ ही लाभ और हानि विवरण में, आपको अलग से संकेत देना चाहिए संकेतक:

• आयकर से संबंधित आकस्मिक व्यय या आय;
• रिपोर्टिंग अवधि के दौरान उत्पन्न और पिछली कर अवधि में होने वाले अस्थायी और स्थायी कर अंतर;
• कर परिसंपत्तियों के शेष सहित आस्थगित और स्थायी कर योगदान;
• समझौते के अनुसार, प्रासंगिक निधियों और दायित्वों के निपटान के कारण शेष कर देनदारियां और संपत्तियां आय और व्यय खातों में बट्टे खाते में डाल दी गईं;
• पिछली लेखांकन अवधि के विपरीत, उपयोग की गई कर दरों में परिवर्तन, जिसमें किए गए समायोजनों के कारणों का स्पष्टीकरण भी शामिल है।

मात्रात्मक जानकारी को इंगित करने के लिए, लेखांकन समय के प्रारंभिक और अंतिम चरणों के अनुसार, नकदी कारोबार के बाद शेष राशि की तुलना करते हुए एक विस्तारित तालिका का उपयोग करना सबसे अच्छा है।

इस व्याख्यान में अतिरिक्त जानकारी प्रदान की गई है।

मुझसे अक्सर लेखांकन दस्तावेज़ीकरण के बारे में पूछा जाता है। इस क्षेत्र में मुख्य दस्तावेजों में से एक बैलेंस शीट का स्पष्टीकरण है, जो उद्यम की गतिविधियों के वित्तीय पक्ष से संबंधित सभी बारीकियों का विस्तार से वर्णन करता है। बैलेंस शीट और वित्तीय परिणामों के विवरण के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता क्यों है, और उन्हें कैसे तैयार किया जाना चाहिए?

बैलेंस शीट और रिपोर्ट के लिए स्पष्टीकरण क्या हैं?

यह दस्तावेज़ पिछले वर्ष के लिए उद्यम की लेखांकन रिपोर्टिंग का एक अभिन्न अंग है। इस दस्तावेज़ का विधायी महत्व 6 दिसंबर, 2011 के रूसी संघ के कानून के अनुच्छेद 14 और 2 जुलाई, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश (खंड 4, संख्या 66-एन) में निहित है। ).

रिपोर्टों में अनिवार्य स्पष्टीकरण की शुरूआत आवश्यक है ताकि नियामक अधिकारी उद्यम के वित्तीय इतिहास का विस्तार से पता लगा सकें। वास्तव में, यह स्पष्टीकरण ही है जो रिपोर्टिंग में दिखाई देने वाले संख्यात्मक संकेतकों को समझता है। स्पष्टीकरण के बिना, उद्यम की स्थिति, उसकी गतिविधियों के परिणाम और वर्ष के लिए मुद्रा संचलन का वास्तविक आकलन करना असंभव है।

इन सभी बिंदुओं को ध्यान में रखते हुए, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि बैलेंस शीट का स्पष्टीकरण एक महत्वपूर्ण दस्तावेज है और इसे गंभीरता से लिया जाना चाहिए।

स्पष्टीकरण कौन नहीं लिखता?

लेखांकन रिपोर्ट बनाए रखने वाले किसी भी संगठन को इसका स्पष्टीकरण प्रदान करना आवश्यक है। अपवादों में शामिल हैं:

1. सरलीकृत रिपोर्टिंग का अधिकार रखने वाली कंपनियाँ।
2. छोटे उद्यम ऑडिट के अधीन नहीं हैं।
3. गैर-लाभकारी संगठन 2 जुलाई, 2010 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश के पैराग्राफ 6 के अनुसार रिपोर्ट में स्पष्टीकरण प्रदान करने की आवश्यकता से वंचित हैं।

कुछ मामलों में, छोटी कंपनियाँ भी स्पष्टीकरण प्रदान करती हैं। इनमें उद्यम की लेखांकन नीतियों में परिवर्तन शामिल हैं।

स्पष्टीकरण भरने के लिए प्रपत्र

इस दस्तावेज़ को भरने के सबसे लोकप्रिय रूप पाठ्य और सारणीबद्ध हैं, हालाँकि अधिकतर वे संयुक्त होते हैं। तालिकाओं का डिज़ाइन जाँच के लिए एक अधिक सुविधाजनक विकल्प है और वित्तीय विवरणों के स्पष्टीकरण तैयार करने के लिए एक आसान विकल्प है। उसी समय, कंपाइलर (उद्यम के प्रमुख और मुख्य लेखाकार) स्वयं तय करते हैं कि इसमें क्या शामिल करना है।

कुछ मामलों में, जब कर सेवा से या सांख्यिकीय लेखांकन के लिए स्पष्टीकरण की आवश्यकता होती है, तो संकेतकों के नाम दर्शाने वाले कॉलम को पूरा करने के बाद, एक अतिरिक्त कॉलम "कोड" दर्ज करना आवश्यक होता है। लाइन नंबर कानून की आवश्यकताओं के अनुसार निर्धारित किए गए हैं (वित्त मंत्रालय संख्या 66-एन के उल्लिखित आदेश के परिशिष्ट 4)।

दस्तावेज़ के मुख्य अनुभागों में शामिल हैं:

1. अमूर्त संपत्तियों और अनुसंधान एवं विकास (अनुसंधान कार्य) पर खर्च किए गए खर्चों की जानकारी।
2. कंपनी की अचल संपत्ति.
3. निर्दिष्ट अवधि (पिछले वर्ष) के दौरान वित्तीय प्रकृति का निवेश।
4. कंपनी की संपत्तियों की सूची।
5. ऋण (प्राप्य और देय दोनों)।
6. उत्पादन लागत की मात्रा बताने वाली जानकारी।
7. अनुमानित देनदारियों का संकेत और उनका कार्यान्वयन सुनिश्चित करना।

अंतिम बिंदु सरकारी सहायता की उपलब्धता और मात्रा को इंगित करता है।

आइए अब संपूर्ण चित्र प्रस्तुत करने के लिए प्रत्येक सामग्री बिंदु पर अधिक विस्तार से विचार करें।

अनुसंधान एवं विकास और अमूर्त संपत्ति

पहले पैराग्राफ में बैलेंस शीट की पंक्तियों 1110, 1120, 1190 का विस्तार से वर्णन किया गया है, जो क्रमशः अमूर्त खर्चों, अनुसंधान गतिविधियों की प्रभावशीलता और गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के लिए समर्पित है।

स्पष्टीकरण के इस भाग में 5 तालिकाएँ होनी चाहिए:

1. पहली तालिका कंपनी के स्वामित्व वाली अमूर्त संपत्तियों की उपस्थिति और संचलन पर केंद्रित होगी। निर्दिष्ट अवधि के लिए प्राप्त मूल्यह्रास की मूल लागत, पुनर्मूल्यांकन के परिणाम और क्षतिग्रस्त अमूर्त संपत्तियों के बारे में जानकारी प्रदान करें। अमूर्त संपत्तियों की हानि के कारण खोई गई रकम का विस्तार से वर्णन करें। प्रत्येक समूह के लिए जानकारी आम तौर पर और विशेष रूप से प्रतिबिंबित होनी चाहिए। डेटा प्रदर्शित करने की समयावधि रिपोर्टिंग वर्ष और, यदि आवश्यक हो, पिछले वर्ष तक सीमित है। प्रारंभिक लागत या तो वर्तमान बाजार मूल्य या बहाली के लिए आवश्यक राशि हो सकती है।
2. दूसरी तालिका संगठन द्वारा बनाई गई प्रारंभिक संपत्तियों के बारे में है। आप रिपोर्टिंग तिथि भी इंगित करते हैं और कॉलम में स्वतंत्र रूप से बनाई गई संपत्तियों के बारे में जानकारी दर्ज करते हैं।
3. तीसरी तालिका में अमूर्त संपत्तियों के चुकाए गए मूल्य पर डेटा शामिल है। हम उपयोग की गई लेकिन मूल्यह्रास संपत्तियों की रिपोर्टिंग समय, नाम और लागत का संकेत देते हैं।
4. चौथी तालिका R&D के बारे में जानकारी है। यदि लेखा अवधि के दौरान संगठन के आधार पर कोई शोध कार्य किया गया हो तो उसके बारे में तथा शोध व्यय की लागत बतायें।
5. पांचवीं (और पहले पैराग्राफ में अंतिम) तालिका उन अमूर्त संपत्तियों के अधिग्रहण पर उन अध्ययनों की लागत की मात्रा के बारे में जानकारी प्रदान करती है जिन्हें अभी तक औपचारिक रूप नहीं दिया गया है या जारी है। अधूरे और अनिर्णायक शोध पर दो साल के खर्च का विस्तार से वर्णन करना जरूरी है।

कंपनी की अचल संपत्ति

यहां हम बैलेंस शीट की तीन पंक्तियों के डेटा पर विचार करेंगे: 1150, 1160, 1190 (अचल संपत्ति, भौतिक संपत्ति में निवेश और उनसे आय, गैर-वर्तमान संपत्ति)।

चार टेबल बनाई गई हैं:

1. पहले में अचल वित्तीय परिसंपत्तियों की गति, उनकी प्रारंभिक लागत और संचित मूल्यह्रास पर डेटा का वर्णन किया गया है। इसके अलावा, धन के निपटान और पुनर्मूल्यांकन के बारे में जानकारी का खुलासा करें। आपको अचल संपत्तियों और निवेशों में शामिल प्रत्येक वस्तु की लागत को अलग से इंगित करना चाहिए।
2. दूसरी तालिका अधूरे पूंजी निवेश के लिए समर्पित है। वर्ष के दौरान किए गए निवेश को अनुसंधान एवं विकास और अमूर्त संपत्तियों पर खर्च को छोड़कर सूचीबद्ध किया गया है।
3. तीसरी तालिका निरीक्षक को उद्यम के बुनियादी ढांचे की पुनःपूर्ति के कारण अचल संपत्तियों के मूल्य में परिवर्तन के बारे में सूचित करती है: अतिरिक्त, अतिरिक्त उपकरण, पुनर्निर्माण या सुविधाओं का परिसमापन। यह अलग से दर्शाया गया है कि क्या सस्ता हो गया है और क्या अधिक महंगा हो गया है।
4. चौथी तालिका अंतर्निहित परिसंपत्ति के अन्य उपयोगों की रिपोर्ट करेगी। इसमें किराया, संपार्श्विक और संरक्षण के लिए हस्तांतरित धनराशि शामिल है।

निवेश

वित्तीय निवेशों का वर्णन पंक्ति 1170 और 1240 में किया गया है। इस खंड में निम्नलिखित तालिकाएँ हैं:

1. तालिका 3.1. यह निवेश के प्रारंभिक मूल्य (समीक्षा अवधि की शुरुआत और अंत में) के साथ-साथ उनमें क्या परिवर्तन हुए हैं, इसके बारे में जानकारी का खुलासा करता है। तालिका का नाम, एक नियम के रूप में, है: वित्तीय निवेश की उपस्थिति और संचलन। प्रत्येक किस्म के लिए जानकारी अलग से प्रकट की जाती है।
2. तालिका 3.2. संपार्श्विक वित्तीय निवेश और उनकी स्थिति पर डेटा दर्ज किया जाता है। नाम इस प्रकार होगा: वित्तीय निवेश के अन्य उपयोग.

भंडार

इस भाग में लाइन नंबर 1210 पर डेटा रिकॉर्ड किया जाता है। यहां आपको प्रत्येक प्रकार की इन्वेंट्री के लिए दो प्लेटें दर्शानी होंगी।

लागत मूल्य को अवश्य लिखा जाना चाहिए, साथ ही अवधि की शुरुआत और अंत में मूल्य में कटौती के लिए आरक्षित राशि और उसके परिवर्तनों को भी लिखा जाना चाहिए। अलग से, आपको समझौतों के तहत संपार्श्विक और अवैतनिक सूची पर ध्यान देने की आवश्यकता है।

देय और प्राप्य खाते

इस अंश में, बैलेंस शीट की निम्नलिखित पंक्तियों पर ध्यान दिया जाता है: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520। विभिन्न प्रकार के ऋणों और उधार ली गई धनराशि को ध्यान में रखा जाता है।

अनुभाग में देय खातों की जानकारी के लिए दो तालिकाएँ और प्राप्य खातों के डेटा के लिए समान संख्या में तालिकाएँ हैं। आपको निम्नलिखित जानकारी प्रदान करनी होगी:

1. पहली तालिका में प्राप्य खातों की उपलब्धता और संदिग्ध ऋणों के लिए रिजर्व पर डेटा की जानकारी शामिल है। प्लेट का नाम होगा: प्राप्य खातों की उपलब्धता और संचलन। समझौतों के अनुसार राशियाँ पूर्ण रूप से दर्शाई गई हैं।
2. दूसरी तालिका रिपोर्टिंग तिथि और पिछले दो वर्षों के अंत तक अतिदेय ऋणों के बारे में जानकारी प्रकट करती है। प्लेट का नाम अतिदेय खाते प्राप्य है। राशियाँ बैलेंस शीट में और पूर्ण रूप से दर्शाई गई हैं।
3. तीसरी तालिका अल्पकालिक और दीर्घकालिक ऋणों के लिए अलग-अलग भरी जाती है। अवधि के अंत और आरंभ में शेष ऋण की जानकारी देना और परिवर्तनों पर ध्यान देना आवश्यक है। नाम - देय खातों की उपस्थिति और संचलन।
4. चौथी तालिका रिपोर्टिंग अवधि के अंत में और पिछले दो वर्षों के अंत में शेष अतिदेय ऋण (देय खाते) पर जानकारी का खुलासा करती है।

उत्पादन लागत

उत्पादन लागत अनुभाग को केवल एक प्लेट द्वारा दर्शाया गया है, जिसमें वित्तीय परिणाम रिपोर्ट की निम्नलिखित पंक्तियों पर डेटा शामिल है:

1. लाइन नंबर 2120 (बिक्री की लागत)।
2. लाइन नंबर 2210 (वाणिज्यिक व्यय)।
3. लाइन नंबर 2220 (लागत प्रबंधन)।

उत्पादन लागत वाले भाग में, आपको उनके तत्वों के संदर्भ में खर्चों की संरचना को इंगित करने की आवश्यकता है, जबकि धन की राशि दो अवधियों - पिछली और रिपोर्टिंग अवधि के लिए दर्ज की जाती है।

अनुमानित देनदारियां

इस भाग में, एक नियम के रूप में, निम्नलिखित संतुलन रेखाओं को समझाने वाली केवल एक प्लेट है:

1. लाइन नंबर 1430.
2. लाइन नंबर 1540.

तालिका अवधि के अंत और शुरुआत में अवशिष्ट देनदारियों की मात्रा को दर्शाती है। इसके अलावा, आपको चुकाई गई, स्वीकृत या अधिक देनदारियों की मात्रा भी बतानी होगी। यह जानकारी प्रत्येक प्रकार के दायित्व के अनुसार अलग-अलग शामिल की जानी चाहिए।

दायित्वों को सुरक्षित करना

इस खंड में केवल एक प्लेट होगी, जिसमें ऑफ-बैलेंस शीट खाता संख्या 008, 009 पर डेटा होगा। इसे जारी और प्राप्त दायित्वों (प्रत्येक प्रकार के लिए - प्रतिज्ञा और गारंटी, बैंक गारंटी, प्रतिधारण) के लिए अलग से भरा जाना चाहिए। संपत्ति, ऋण पत्र, आदि)।

राजकीय सहायता

हम भविष्य की अवधि के लिए उधार ली गई संपत्ति और आय के बारे में बात कर रहे हैं। प्राप्त धनराशि पर डेटा को विस्तार से बताएं, जिसे बजट निधि माना जाता है, रिपोर्टिंग वर्ष के लिए ऋण (और पिछले वर्ष के लिए भी)। सरकारी ऋणों का आकार उनके इच्छित उद्देश्य के अनुसार निर्धारित किया जाता है।

अतिरिक्त जानकारी

यदि अतिरिक्त डेटा का खुलासा करने की आवश्यकता है, तो एक अलग पेपर भरें, जिसका फॉर्म सख्ती से विनियमित नहीं है। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, अनुभाग इस प्रकार हो सकते हैं:

1. उद्यम की गतिविधियों की विशेषताएं (संक्षेप में)।
2. लेखांकन नीतियों की विशेषताएं.
3. कंपनी के नतीजों को प्रभावित करने वाले मुख्य कारक.
4. संस्था से जुड़े दलों के बारे में जानकारी.

अंत में

यह दस्तावेज़ राज्य नियामक प्राधिकरणों के लिए बहुत महत्वपूर्ण है। इसलिए, कर और अन्य सेवाओं के साथ टकराव से बचने के लिए, आपको स्पष्टीकरण तैयार करते समय विशेष रूप से सावधान रहने की आवश्यकता है। प्रत्येक अनुभाग में उद्यम के वित्तीय विवरणों पर विशिष्ट डेटा होता है। यदि आवश्यक हो, तो कंपनी की अतिरिक्त विशेषताओं के साथ निःशुल्क फॉर्म में एक अलग दस्तावेज़ भरें।

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