Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդված. Սոցիալական հարկերի նվազեցումներ

1. Հարկային բազայի չափը որոշելիս համապատասխան 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետ Սույն օրենսգրքի հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու սոցիալական հարկի հետևյալ նվազեցումները.

(փոփոխված է 2007 թվականի հուլիսի 24-ի N 216-FZ Դաշնային օրենքով)

1) հարկ վճարողի կողմից նվիրատվությունների տեսքով փոխանցված եկամտի չափով.

բարեգործական կազմակերպություններ;

Սոցիալական ուղղվածություն ունեցող ոչ առևտրային կազմակերպություններն իրականացնելու համար նախատեսված գործունեություն օրենսդրությունըՌուսաստանի Դաշնություն ոչ առևտրային կազմակերպությունների վերաբերյալ.

գիտության, մշակույթի, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի (բացառությամբ մասնագիտական ​​սպորտի), կրթության, լուսավորության, առողջապահության, մարդու և քաղաքացու իրավունքների և ազատությունների պաշտպանության, քաղաքացիների սոցիալական և իրավական աջակցության և պաշտպանության ոլորտներում գործող ոչ առևտրային կազմակերպություններ, աջակցություն. քաղաքացիների պաշտպանությունը արտակարգ իրավիճակներից, շրջակա միջավայրի պաշտպանությունը և կենդանիների բարեկեցությունը.

կրոնական կազմակերպություններն իրականացնելու իրենց կանոնադրական գործունեությունը.

շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ՝ նվիրաբերական կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար, որոնք իրականացվում են 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների ֆոնդային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքով սահմանված կարգով. »:

Սույն ենթակետում նշված նվազեցումը տրամադրվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկային ժամանակաշրջանում ստացված և հարկման ենթակա եկամտի գումարի 25 տոկոսը: Եթե ​​նվիրատվություն ստացողները մշակույթի ոլորտում գործող պետական ​​և քաղաքային հիմնարկներն են, ինչպես նաև ոչ առևտրային կազմակերպությունները (հիմնադրամները)՝ այդ հաստատություններին աջակցելու նպատակով նվիրատվություններ կազմելու համար նրանց նվիրատվություններ փոխանցելու դեպքում, առավելագույնը. Սույն կետով սահմանված նվազեցման գումարը կարող է ավելացվել Ռուսաստանի Դաշնության սուբյեկտի օրենքով մինչև հարկային ժամանակահատվածում ստացված և հարկման ենթակա եկամտի գումարի 30 տոկոսը: Ռուսաստանի Դաշնության հիմնադիր սուբյեկտի հիշյալ օրենքով կարող են սահմանվել նաև մշակույթի ոլորտում գործող պետական ​​և քաղաքային հաստատությունների կատեգորիաներ և շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ (հիմնադրամներ), որոնց նվիրատվությունները կարող են ընդունվել նվազեցման համար ավելացված առավելագույն չափով:

(փոփոխված է 2018 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 426-FZ Դաշնային օրենքով)

Հարկ վճարողին նվիրատվությունը վերադարձնելիս, որի փոխանցման կապակցությամբ նա կիրառել է սոցիալական հարկի նվազեցում սույն ենթակետին համապատասխան, ներառյալ ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի լուծարման, նվիրատվության չեղարկման, կամ. մեկ այլ դեպքում, եթե ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար փոխանցված գույքի վերադարձը, որը նախատեսված է նվիրատվության պայմանագրով և (կամ) 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Մի մասին» դաշնային օրենքով. ոչ առևտրային կազմակերպությունների նվիրաբերական կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգը», հարկ վճարողը պարտավոր է գույքը կամ դրա դրամական համարժեքը փաստացի վերադարձված հարկային բազայում ներառել ս.թ. համապատասխան նվիրատվությունը ոչ առևտրային կազմակերպությանը փոխանցելու հետ կապված.

(1-ին կետ, որը փոփոխվել է 2011 թվականի հուլիսի 18-ի N 235-FZ դաշնային օրենքով (փոփոխվել է 2011 թվականի նոյեմբերի 21-ին))

2) ուսումնական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններում իր վերապատրաստման համար հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված չափով` փաստացի կատարված ուսուցման ծախսերի չափով` հաշվի առնելով սահմանված սահմանափակումը. պարբերություն 2 սույն հոդվածի, ինչպես նաև հարկ վճարող-ծնողի կողմից մինչև 24 տարեկան իր երեխաների կրթության համար, հարկ վճարող-խնամակալի (հարկ վճարող-հոգաբարձուի) կողմից մինչև 18 տարեկան իր խնամակալների կրթության համար վճարվող գումարի չափով. լրիվ դրույքով կրթություն կրթական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններում, - այս վերապատրաստման համար կատարված փաստացի ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար երկու ծնողների (խնամակալի կամ հոգաբարձուի) ընդհանուր գումարով:

(փոփոխված է 2007 թվականի հուլիսի 24-ի N 216-FZ, 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 346-FZ դաշնային օրենքներով)

Սոցիալական հարկի նշված նվազեցում ստանալու իրավունքը վերաբերում է այն հարկ վճարողներին, ովքեր խնամակալի կամ հոգաբարձուի պարտականություններ են կատարել իրենց նախկին խնամակալած քաղաքացիների նկատմամբ՝ խնամակալության կամ հոգաբարձության դադարեցումից հետո այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողները վճարել են այդ քաղաքացիների լրիվ դրույքով ուսման համար. 24 տարեկանը կրթական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններում.

(05/06/2003 N 51-FZ դաշնային օրենքով ներկայացված պարբերություն, որը փոփոխվել է 07/24/2007 N 216-FZ դաշնային օրենքներով, 11/27/2017 N 346-FZ)

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է, եթե կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունը, անհատ ձեռներեցը (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ անհատ ձեռնարկատերերը անմիջականորեն կրթական գործունեություն են իրականացնում) ունի կրթական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա կամ եթե օտարերկրյա կազմակերպությունն ունի կարգավիճակը հաստատող փաստաթուղթ. կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպության, կամ եթե պայմանով, որ անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրը պարունակում է տեղեկատվություն անմիջականորեն կրթական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կրթական գործունեության իրականացման, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից նրա կողմից հաստատող փաստաթղթերի ներկայացման մասին. վերապատրաստման համար իրական ծախսեր.

Այդ անձանց կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունում ուսումնառության ժամանակահատվածի համար տրամադրվում է սոցիալական հարկի նվազեցում, այդ թվում՝ ուսումնական գործընթացի ընթացքում սահմանված կարգով տրված ուսումնական արձակուրդը:

(փոփոխված է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 346-FZ Դաշնային օրենքով)

Սոցիալական հարկի նվազեցումը չի կիրառվում, եթե կրթական ծախսերի վճարումը կատարվում է մայրական (ընտանեկան) կապիտալի միջոցներից, որոնք հատկացվում են երեխաներ ունեցող ընտանիքներին պետական ​​աջակցության լրացուցիչ միջոցառումների իրականացումն ապահովելու համար.

(2006 թվականի դեկտեմբերի 5-ի N 208-FZ դաշնային օրենքով նախատեսված պարբերություն)

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու իրավունքը վերաբերում է նաև այն հարկ վճարողին, ով ուսանողի եղբայրն է (քույրը) այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողը վճարում է մինչև 24 տարեկան եղբոր (քրոջ) լրիվ դրույքով ուսման համար, որը զբաղվում է կազմակերպություններում: կրթական գործունեության մեջ;

(ներդրված 2009 թվականի հունիսի 3-ի N 120-FZ Դաշնային օրենքով, որը փոփոխվել է 2017 թվականի նոյեմբերի 27-ի N 346-FZ դաշնային օրենքով)

3) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում բժշկական կազմակերպությունների, բժշկական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրեն, ամուսնուն, ծնողներին, մինչև 18 տարեկան երեխաներին (այդ թվում՝ որդեգրված երեխաներին) մատուցած բժշկական ծառայությունների դիմաց վճարված գումարի չափով. մինչև 18 տարեկան (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված բժշկական ծառայությունների ցանկի), ինչպես նաև բժշկական օգտագործման դեղերի արժեքի չափով (համաձայն կառավարության կողմից հաստատված դեղերի ցանկի). Ռուսաստանի Դաշնության), որը նշանակված է իրենց ներկա բժշկի կողմից և ձեռք է բերվել հարկ վճարողի կողմից սեփական միջոցների հաշվին:

Սույն ենթակետով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումը կիրառելիս հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով, ինչպես նաև նրանց ամուսնու, ծնողների, երեխաների (ներառյալ որդեգրված երեխաների) կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով վճարված ապահովագրավճարների գումարները. մինչև 18 տարեկան, մինչև 18 տարեկան հիվանդասենյակներ՝ իր կողմից կնքված ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, որոնք ունեն համապատասխան գործունեության տեսակների իրականացման լիցենզիաներ՝ այդ ապահովագրական կազմակերպությունների կողմից վճարումներ նախատեսելով բացառապես բժշկական ծառայությունների համար.

(փոփոխված է 2013 թվականի նոյեմբերի 25-ի N 317-FZ Դաշնային օրենքով)

նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցման ընդհանուր գումարը առաջին պարբերությունները Եվ երկրորդ սույն ենթակետի ընդունվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով, սակայն սահմանված սահմանափակմամբ պարբերություն 2 այս հոդվածի.

Բժշկական կազմակերպություններում բուժման թանկ տեսակների, բժշկական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային նվազեցման չափն ընդունվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով։ Բուժման թանկ տեսակների ցանկը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ:

Բժշկական ծառայությունների արժեքի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարման համար հարկ վճարողին տրամադրվում է նվազեցում, եթե բժշկական ծառայությունները մատուցվում են բժշկական կազմակերպություններում, անհատ ձեռնարկատերերից, որոնք ունեն բժշկական գործունեություն իրականացնելու համապատասխան լիցենզիաներ, որոնք տրված են համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը, ինչպես նաև, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են իր իրական ծախսերը մատուցվող բժշկական ծառայությունների, բժշկական օգտագործման համար դեղեր գնելու կամ ապահովագրավճարների վճարման համար:

(փոփոխված է 2013 թվականի նոյեմբերի 25-ի N 317-FZ Դաշնային օրենքով)

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է հարկ վճարողին, եթե բժշկական ծառայությունների և բժշկական օգտագործման համար ձեռք բերված դեղերի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարումը չի կատարվել գործատուների հաշվին.

(փոփոխված է 2013 թվականի նոյեմբերի 25-ի N 317-FZ Դաշնային օրենքով)

(3-րդ կետը փոփոխված է 2012 թվականի դեկտեմբերի 29-ի N 279-FZ Դաշնային օրենքով)

4) հարկ վճարողի կողմից իր օգտին և (կամ) օգտին ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդի հետ կնքված ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով) հարկ վճարողի կողմից վճարված կենսաթոշակային վճարների չափով. ընտանիքի անդամները և (կամ) մերձավոր ազգականները՝ Ռուսաստանի Դաշնության Ընտանեկան օրենսգրքին համապատասխան (ամուսիններ, ծնողներ և երեխաներ, ներառյալ որդեգրողները և որդեգրված երեխաները, տատիկներն ու պապիկները և թոռները, լրիվ և կիսով չափ (ընդհանուր հայր կամ մայր ունեցող) եղբայրներ և քույրեր. ), խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող հաշմանդամ երեխաներին և (կամ) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված ապահովագրավճարների չափով կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով), որոնք կնքվել են ապահովագրական կազմակերպության հետ իր օգտին և (կամ) հօգուտ ամուսնու (այդ թվում՝ այրի, այրի), ծնողների (ներառյալ որդեգրողներին), հաշմանդամ երեխաներին (ներառյալ խնամակալության (հոգաբարձության) տակ գտնվող որդեգրած երեխաներին և (կամ) հարկ վճարողի կողմից վճարված ապահովագրավճարների չափով. կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) ժամկետը, եթե այդպիսի պայմանագրերը կնքվում են հինգ տարուց ոչ պակաս ժամկետով, ապահովագրական կազմակերպության հետ կնքված (կնքված) հօգուտ սեփական և (կամ) ամուսնու (այդ թվում՝ այրու) օգտին. այրի, ծնողներ (ներառյալ որդեգրողները), երեխաներ (ներառյալ խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող որդեգրված երեխաները), - փաստացի կատարված ծախսերի չափով` հաշվի առնելով սահմանված սահմանափակումը. պարբերություն 2 այս հոդվածի.

(փոփոխված է 2013 թվականի դեկտեմբերի 28-ի N 420-FZ, 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 382-FZ դաշնային օրենքներով)

Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման և (կամ) կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության և (կամ) կյանքի կամավոր ապահովագրության համար իր իրական ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացմամբ.

(փոփոխված է 2014 թվականի նոյեմբերի 29-ի N 382-FZ Դաշնային օրենքով)

(4-րդ կետը ներկայացվել է 2007 թվականի հուլիսի 24-ի N 216-FZ Դաշնային օրենքով)

5) հարկ վճարողի կողմից կուտակային կենսաթոշակի համար հարկային ժամանակահատվածում վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափով` «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. փաստացի կատարված ծախսերի՝ հաշվի առնելով սահմանված սահմանափակումը պարբերություն 2 այս հոդվածի.

Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարներ վճարելու իր իրական ծախսերը՝ համաձայն «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և ձևավորման պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի: կենսաթոշակային խնայողություններ», կամ երբ հարկ վճարողը հարկային գործակալից տեղեկանքներ է ներկայացնում կուտակային կենսաթոշակի համար իր կողմից վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափերի մասին, որոնք պահվում և փոխանցվում են հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողի անունից՝ դաշնային գործադիրի կողմից հաստատված ձևով. հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար լիազորված մարմին.

(փոփոխված է 2015 թվականի հունիսի 29-ի N 177-FZ Դաշնային օրենքով)

(5-րդ կետը ներկայացվել է 2008 թվականի ապրիլի 30-ի թիվ 55-FZ դաշնային օրենքով)

6) հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան նման գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններում որակավորման պահանջներին համապատասխանելու համար իր որակավորումների անկախ գնահատման համար վճարված գումարի չափով` փաստացի կատարված ծախսերի չափով. որակավորման պահանջներին համապատասխանելու համար որակավորումների անկախ գնահատումը՝ սահմանված չափի սահմանաչափով 2-րդ կետի յոթերորդ կետ այս հոդվածի.

(6-րդ կետը ներկայացվել է 2016 թվականի հուլիսի 3-ի N 251-FZ Դաշնային օրենքով)

2. պարբերություն 1 սույն հոդվածը տրամադրվում է ներկայացնելուց հետո հարկային հայտարարագիր հարկային մարմնին հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակաշրջանի վերջում, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն կետով:

Նախատեսվում են սոցիալական հարկերի նվազեցումներ 2-րդ ենթակետեր Եվ 3 միավոր 1 1-ին կետի 4-րդ ենթակետ սույն հոդվածը հարկ վճարողին կարող է տրամադրվել մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, երբ նա գրավոր դիմում է ներկայացնում գործատուին (այսուհետ՝ սույն. կետ - հարկային գործակալ) հարկ վճարողի կողմից հարկային գործակալին ներկայացնելու հարկ վճարողի կողմից սոցիալական հարկային նվազեցումներ ստանալու իրավունքի հաստատումը, որը տրված է հարկ վճարողին հարկային մարմնի կողմից հաստատված ձևով, որը լիազորված է վերահսկողության և հսկողության համար լիազորված դաշնային գործադիր մարմնի կողմից. հարկեր և վճարներ. Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումները ստանալու հարկ վճարողի իրավունքը պետք է հաստատվի հարկային մարմնի կողմից ոչ ավելի, քան 30 օրացուցային օրվա ընթացքում այն ​​օրվանից, երբ հարկատուն հարկային մարմնին է ներկայացնում գրավոր դիմում և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են նշված սոցիալական հարկի նվազեցումները ստանալու իրավունքը: .

Նախատեսվում են սոցիալական հարկերի նվազեցումներ 2-րդ ենթակետեր Եվ 3 միավոր 1 սույն հոդվածի և կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (ներ)ով նախատեսված ապահովագրավճարների չափով սոցիալական հարկի նվազեցում. 1-ին կետի 4-րդ ենթակետ սույն հոդվածի հարկ վճարողին տրամադրվում են հարկային գործակալի կողմից՝ սկսած այն ամսից, երբ հարկ վճարողը դիմել է հարկային գործակալին՝ դրանք սահմանված կարգով ստանալու համար. երկրորդ պարբերություն այս պարբերության.

(փոփոխված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 403-FZ դաշնային օրենքով)

Եթե ​​հարկ վճարողի կողմից սահմանված կարգով դիմելուց հետո հարկային գործակալին սոցիալական հարկային նվազեցումներ ստանալու համար. 2-րդ ենթակետեր Եվ 3 միավոր 1 սույն հոդվածի և կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (ներ)ով նախատեսված ապահովագրավճարների չափով սոցիալական հարկի նվազեցում. 1-ին կետի 4-րդ ենթակետ սույն հոդվածի հարկային գործակալը հարկը պահել է առանց սոցիալական հարկի նվազեցումները հաշվի առնելու, հարկ վճարողի գրավոր դիմում ստանալուց հետո պահված ավելցուկի գումարը ենթակա է վերադարձման հարկ վճարողին սահմանված կարգով.

Նախատեսվում են սոցիալական հարկերի նվազեցումներ 4-րդ ենթակետեր Եվ 5 միավոր 1 սույն հոդվածը (բացառությամբ կյանքի կամավոր կյանքի ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) ապահովագրավճարների վճարման ծախսերի չափով սոցիալական հարկի նվազեցման) հարկ վճարողին կարող է տրամադրվել մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, երբ նա կապվում է հարկային գործակալի հետ. , ենթակա է հարկ վճարողի կատարած ծախսերի փաստաթղթային հաստատման՝ համաձայն 4-րդ ենթակետեր Եվ 5 միավոր 1 սույն հոդվածի և պայմանով, որ ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով), կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) և (կամ) կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարները պահվում են հարկ վճարողի օգտին վճարումներից. և գործատուի կողմից փոխանցվել համապատասխան հիմնադրամներին և (կամ) ապահովագրական կազմակերպություններին:

(փոփոխված է 2016 թվականի նոյեմբերի 30-ի թիվ 403-FZ դաշնային օրենքով)

Նախատեսվում են սոցիալական հարկերի նվազեցումներ 2-րդ ենթակետեր - 6 միավոր 1 սույն հոդվածի (բացառությամբ հարկ վճարողի երեխաների կրթական ծախսերի մասով նախատեսված պահումների. 1-ին կետի 2-րդ ենթակետ սույն հոդվածի և թանկարժեք բուժման ծախսերը, որոնք նշված են 1-ին կետի 3-րդ ենթակետ սույն հոդվածի) տրամադրվում են փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 120,000 ռուբլի հարկային ժամանակաշրջանի համար: Եթե ​​հարկ վճարողը մեկ հարկային ժամանակահատվածում ունի վերապատրաստման, բժշկական ծառայությունների ծախսեր, ծախսեր ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրով (համաձայնագրերով), կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով), կամավոր կյանքի ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) (եթե. Նման պայմանագրերը կնքվում են առնվազն հինգ տարի ժամկետով) և (կամ) կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարներ վճարելու համար՝ համաձայն «Կուտակային կենսաթոշակի լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և կենսաթոշակի ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի: խնայողություններ» կամ իր որակավորումների անկախ գնահատման համար հարկ վճարողն ինքնուրույն, ներառյալ հարկային գործակալի հետ կապ հաստատելիս, ընտրում է, թե ծախսերի որ տեսակները և ինչ չափերով են հաշվի առնվում սույն հոդվածում նշված սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափի շրջանակներում: պարբերություն.

Արվեստի նոր հրատարակություն. 219 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

1. Հարկ վճարողին համապատասխան հարկային բազայի չափը որոշելիս իրավունք ունի ստանալու սոցիալական հարկի հետևյալ նվազեցումները.

1) հարկ վճարողի կողմից նվիրատվությունների տեսքով փոխանցված եկամտի չափով.

բարեգործական կազմակերպություններ;

Սոցիալական ուղղվածություն ունեցող ոչ առևտրային կազմակերպությունները ոչ առևտրային կազմակերպությունների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված գործունեություն իրականացնելու համար.

գիտության, մշակույթի, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի (բացառությամբ մասնագիտական ​​սպորտի), կրթության, լուսավորության, առողջապահության, մարդու և քաղաքացու իրավունքների և ազատությունների պաշտպանության, քաղաքացիների սոցիալական և իրավական աջակցության և պաշտպանության ոլորտներում գործող ոչ առևտրային կազմակերպություններ, աջակցություն. քաղաքացիների պաշտպանությունը արտակարգ իրավիճակներից, շրջակա միջավայրի պաշտպանությունը և կենդանիների բարեկեցությունը.

կրոնական կազմակերպություններն իրականացնելու իրենց կանոնադրական գործունեությունը.

շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ՝ նվիրաբերական կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար, որոնք իրականացվում են 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների ֆոնդային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքով սահմանված կարգով. »:

Սույն ենթակետում նշված նվազեցումը տրամադրվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկային ժամանակաշրջանում ստացված և հարկման ենթակա եկամտի գումարի 25 տոկոսը:

Հարկ վճարողին նվիրատվությունը վերադարձնելիս, որի փոխանցման կապակցությամբ նա կիրառել է սոցիալական հարկի նվազեցում սույն ենթակետին համապատասխան, ներառյալ ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի լուծարման, նվիրատվության չեղարկման, կամ. մեկ այլ դեպքում, եթե ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար փոխանցված գույքի վերադարձը, որը նախատեսված է նվիրատվության պայմանագրով և (կամ) 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Մի մասին» դաշնային օրենքով. ոչ առևտրային կազմակերպությունների նվիրաբերական կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգը», հարկ վճարողը պարտավոր է գույքը կամ դրա դրամական համարժեքը փաստացի վերադարձված հարկային բազայում ներառել ս.թ. համապատասխան նվիրատվությունը ոչ առևտրային կազմակերպությանը փոխանցելու հետ կապված.

2) կրթական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններում վերապատրաստման համար հարկ վճարողի վճարած գումարի չափով` հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակումը, ինչպես նաև. գումարը, որը վճարում է հարկ վճարողը-ծնողը իր մինչև 24 տարեկան երեխաներին վերապատրաստելու համար, հարկ վճարող-խնամակալի (հարկ վճարող-հոգաբարձուի) կողմից՝ մինչև 18 տարեկան նրանց ծխերի լրիվ դրույքով ուսուցման համար կրթական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններում՝ չափով. այս կրթության համար կատարված փաստացի ծախսերը, բայց ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար երկու ծնողների (խնամակալի կամ հոգաբարձուի) ընդհանուր գումարի չափով:

Սոցիալական հարկի նշված նվազեցում ստանալու իրավունքը վերաբերում է այն հարկ վճարողներին, ովքեր խնամակալի կամ հոգաբարձուի պարտականություններ են կատարել իրենց նախկին խնամակալած քաղաքացիների նկատմամբ՝ խնամակալության կամ հոգաբարձության դադարեցումից հետո այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողները վճարել են այդ քաղաքացիների լրիվ դրույքով ուսման համար. 24 տարեկանը կրթական գործունեությամբ զբաղվող կազմակերպություններում.

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է, եթե կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունը, անհատ ձեռներեցը (բացառությամբ այն դեպքերի, երբ անհատ ձեռնարկատերերը անմիջականորեն կրթական գործունեություն են իրականացնում) ունի կրթական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիա կամ եթե օտարերկրյա կազմակերպությունն ունի կարգավիճակը հաստատող փաստաթուղթ. կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպության, կամ եթե պայմանով, որ անհատ ձեռնարկատերերի միասնական պետական ​​ռեգիստրը պարունակում է տեղեկատվություն անմիջականորեն կրթական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատիրոջ կողմից կրթական գործունեության իրականացման, ինչպես նաև հարկ վճարողի կողմից նրա կողմից հաստատող փաստաթղթերի ներկայացման մասին. վերապատրաստման համար իրական ծախսեր.

Այդ անձանց կրթական գործունեություն իրականացնող կազմակերպությունում ուսումնառության ժամանակահատվածի համար տրամադրվում է սոցիալական հարկի նվազեցում, այդ թվում՝ ուսումնական գործընթացի ընթացքում սահմանված կարգով տրված ուսումնական արձակուրդը:

Սոցիալական հարկի նվազեցումը չի կիրառվում, եթե կրթական ծախսերի վճարումը կատարվում է մայրական (ընտանեկան) կապիտալի միջոցներից, որոնք հատկացվում են երեխաներ ունեցող ընտանիքներին պետական ​​աջակցության լրացուցիչ միջոցառումների իրականացումն ապահովելու համար.

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու իրավունքը վերաբերում է նաև այն հարկ վճարողին, ով ուսանողի եղբայրն է (քույրը) այն դեպքերում, երբ հարկ վճարողը վճարում է մինչև 24 տարեկան եղբոր (քրոջ) լրիվ դրույքով ուսման համար, որը զբաղվում է կազմակերպություններում: կրթական գործունեության մեջ;

3) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում բժշկական կազմակերպությունների, բժշկական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրեն, ամուսնուն, ծնողներին, մինչև 18 տարեկան երեխաներին (այդ թվում՝ որդեգրված երեխաներին) մատուցած բժշկական ծառայությունների դիմաց վճարված գումարի չափով. մինչև 18 տարեկան (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված բժշկական ծառայությունների ցանկի), ինչպես նաև բժշկական օգտագործման դեղերի արժեքի չափով (համաձայն կառավարության կողմից հաստատված դեղերի ցանկի). Ռուսաստանի Դաշնության), որը նշանակված է իրենց ներկա բժշկի կողմից և ձեռք է բերվել հարկ վճարողի կողմից սեփական միջոցների հաշվին:

Սույն ենթակետով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումը կիրառելիս հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով, ինչպես նաև նրանց ամուսնու, ծնողների, երեխաների (ներառյալ որդեգրված երեխաների) կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով վճարված ապահովագրավճարների գումարները. մինչև 18 տարեկան, մինչև 18 տարեկան հիվանդասենյակներ՝ իր կողմից կնքված ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, որոնք ունեն համապատասխան գործունեության տեսակների իրականացման լիցենզիաներ՝ այդ ապահովագրական կազմակերպությունների կողմից վճարումներ նախատեսելով բացառապես բժշկական ծառայությունների համար.

Սույն ենթակետի առաջին և երկրորդ կետերով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցման ընդհանուր գումարն ընդունվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով, սակայն սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակմամբ:

Բժշկական կազմակերպություններում բուժման թանկ տեսակների, բժշկական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային նվազեցման չափն ընդունվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով։ Բուժման թանկ տեսակների ցանկը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ:

Բժշկական ծառայությունների արժեքի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարման համար հարկ վճարողին տրամադրվում է նվազեցում, եթե բժշկական ծառայությունները մատուցվում են բժշկական կազմակերպություններում, անհատ ձեռնարկատերերից, որոնք ունեն բժշկական գործունեություն իրականացնելու համապատասխան լիցենզիաներ, որոնք տրված են համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը, ինչպես նաև, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են իր իրական ծախսերը մատուցվող բժշկական ծառայությունների, բժշկական օգտագործման համար դեղեր գնելու կամ ապահովագրավճարների վճարման համար:

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է հարկ վճարողին, եթե բժշկական ծառայությունների և բժշկական օգտագործման համար ձեռք բերված դեղերի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարումը չի կատարվել գործատուների հաշվին.

4) հարկ վճարողի կողմից իր օգտին և (կամ) օգտին ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդի հետ կնքված ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով) հարկ վճարողի կողմից վճարված կենսաթոշակային վճարների չափով. ընտանիքի անդամները և (կամ) մերձավոր ազգականները՝ Ռուսաստանի Դաշնության Ընտանեկան օրենսգրքին համապատասխան (ամուսիններ, ծնողներ և երեխաներ, ներառյալ որդեգրողները և որդեգրված երեխաները, տատիկներն ու պապիկները և թոռները, լրիվ և կիսով չափ (ընդհանուր հայր կամ մայր ունեցող) եղբայրներ և քույրեր. ), խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող հաշմանդամ երեխաներին և (կամ) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված ապահովագրավճարների չափով կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով), որոնք կնքվել են ապահովագրական կազմակերպության հետ իր օգտին և (կամ) հօգուտ ամուսնու (այդ թվում՝ այրի, այրի), ծնողների (ներառյալ որդեգրողներին), հաշմանդամ երեխաներին (ներառյալ խնամակալության (հոգաբարձության) տակ գտնվող որդեգրած երեխաներին և (կամ) հարկ վճարողի կողմից վճարված ապահովագրավճարների չափով. կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) ժամկետը, եթե այդպիսի պայմանագրերը կնքվում են հինգ տարուց ոչ պակաս ժամկետով, ապահովագրական կազմակերպության հետ կնքված (կնքված) հօգուտ սեփական և (կամ) ամուսնու (այդ թվում՝ այրու) օգտին. այրի, ծնողներ (ներառյալ որդեգրողները), երեխաներ (այդ թվում՝ խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող որդեգրված երեխաներ)՝ փաստացի կատարված ծախսերի չափով՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված սահմանափակումը։

Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման և (կամ) կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության և (կամ) կյանքի կամավոր ապահովագրության համար իր իրական ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացմամբ.

5) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափով` «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. փաստացի կատարված ծախսերի մասին՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակումը։

Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարներ վճարելու իր իրական ծախսերը՝ համաձայն «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և ձևավորման պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի: կենսաթոշակային խնայողություններ», կամ երբ հարկ վճարողը հարկային գործակալից տեղեկանքներ է ներկայացնում կուտակային կենսաթոշակի համար իր կողմից վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափերի մասին, որոնք պահվում և փոխանցվում են հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողի անունից՝ դաշնային գործադիրի կողմից հաստատված ձևով: հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար լիազորված մարմին.

6) հարկային ժամանակահատվածում հարկ վճարողի կողմից Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությանը համապատասխան նման գործունեություն իրականացնող կազմակերպություններում որակավորման պահանջներին համապատասխանելու համար իր որակավորումների անկախ գնահատման համար վճարված գումարի չափով` փաստացի կատարված ծախսերի չափով. որակավորման պահանջներին համապատասխանելու համար որակավորումների անկախ գնահատում անցնելը` հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ կետի յոթերորդ կետով սահմանված չափի սահմանափակումը:

2. Սույն հոդվածի 1-ին մասով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումները կատարվում են, երբ հարկ վճարողը հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկային մարմին է ներկայացնում հարկային հայտարարագիր, եթե այլ բան նախատեսված չէ սույն կետով:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ և 3-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումները և սույն հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով նախատեսված կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով) ապահովագրավճարների չափով սոցիալական հարկի նվազեցումները. կարող է հարկ վճարողին տրամադրվել մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը` նրա դիմումի հիման վրա գրավոր դիմումով գործատուին (այսուհետ` հարկային գործակալ)` պայմանով, որ հարկ վճարողը հարկային գործակալին ներկայացնի հարկ վճարողի ստանալու իրավունքի հաստատում. սոցիալական հարկային նվազեցումներ, որոնք տրվում են հարկ վճարողին հարկային մարմնի կողմից դաշնային գործադիր մարմնի կողմից հաստատված ձևով, որը լիազորված է հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար: Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումները ստանալու հարկ վճարողի իրավունքը պետք է հաստատվի հարկային մարմնի կողմից ոչ ավելի, քան 30 օրացուցային օրվա ընթացքում այն ​​օրվանից, երբ հարկատուն հարկային մարմնին է ներկայացնում գրավոր դիմում և փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են նշված սոցիալական հարկի նվազեցումները ստանալու իրավունքը: .

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ և 3-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումները և սույն հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով նախատեսված կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով) ապահովագրավճարների չափով սոցիալական հարկի նվազեցումները. հարկ վճարողին տրամադրվում են հարկային գործակալի կողմից՝ սկսած այն ամսից, երբ հարկ վճարողը դիմել է հարկային գործակալին՝ դրանք ստանալու համար սույն կետի երկրորդ մասով սահմանված կարգով:

Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը սահմանված կարգով դիմել է հարկային գործակալին՝ սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ և 3-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկային նվազեցումներ և կամավոր կյանքի ընթացքում ապահովագրավճարների չափով սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու համար. Սույն հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետով նախատեսված ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) հարկային գործակալը հարկը պահել է առանց սոցիալական հարկի նվազեցումները հաշվի առնելու, հարկ վճարողից գրավոր դիմում ստանալուց հետո պահված ավելցուկի գումարը ենթակա է վերադարձման. սահմանված կարգով հարկ վճարողը:

Եթե ​​հարկային ժամանակաշրջանում կատարվել են սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ և 3-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումները, իսկ կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով) նախատեսված ապահովագրական վճարների չափով սոցիալական հարկի նվազեցումները. Սույն հոդվածի 1-ին կետով հարկ վճարողին տրամադրվում են սույն հոդվածով նախատեսվածից ավելի փոքր չափով, հարկ վճարողն իրավունք ունի դրանք ստանալու սույն կետի առաջին մասով նախատեսված կարգով:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ և 5-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումները (բացառությամբ կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) ապահովագրավճարների վճարման ծախսերի չափով սոցիալական հարկի նվազեցման) կարող են տրամադրվել հարկ վճարողին. մինչև հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը, երբ նա կապվում է սույն հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ և 5-րդ ենթակետերի համաձայն հարկ վճարողի կատարած ծախսերի փաստաթղթային հաստատման ենթակա հարկային գործակալի հետ և պայմանով, որ ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով) կատարվող մուծումները. Կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) և (կամ) կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարները պահվել են հարկ վճարողի օգտին վճարումներից և գործատուի կողմից փոխանցվել համապատասխան հիմնադրամներին և (կամ) ապահովագրական կազմակերպություններին:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-6-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկային նվազեցումները (բացառությամբ սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողի երեխաների կրթության ծախսերի չափի նվազեցումների և նշված թանկարժեք բուժման ծախսերի. սույն հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետում) տրամադրվում են փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ընդհանուր առմամբ ոչ ավելի, քան 120,000 ռուբլի հարկային ժամանակաշրջանի համար: Եթե ​​հարկ վճարողը մեկ հարկային ժամանակահատվածում ունի վերապատրաստման, բժշկական ծառայությունների ծախսեր, ծախսեր ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրով (համաձայնագրերով), կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով), կամավոր կյանքի ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) (եթե. Նման պայմանագրերը կնքվում են առնվազն հինգ տարի ժամկետով) և (կամ) կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարներ վճարելու համար՝ համաձայն «Կուտակային կենսաթոշակի լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և կենսաթոշակի ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի: խնայողություններ» կամ իր որակավորումների անկախ գնահատման համար հարկ վճարողն ինքնուրույն, ներառյալ հարկային գործակալի հետ կապ հաստատելիս, ընտրում է, թե ծախսերի որ տեսակները և ինչ չափերով են հաշվի առնվում սույն հոդվածում նշված սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափի շրջանակներում: պարբերություն.

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի մեկնաբանություն

Սոցիալական հարկի նվազեցումների տրամադրման կարգը կարգավորվում է Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219. Օրենքը նախատեսում է հարկային նվազեցումների հետևյալ տեսակները.

Բարեգործության համար;

Բուժման համար;

Կրթության համար.

Եկեք մանրամասն քննարկենք, թե ինչպես կարող է հարկ վճարողը ստանալ այս նվազեցումներից յուրաքանչյուրը:

Բարեգործության համար սոցիալական հարկի նվազեցում

Եթե ​​տարվա ընթացքում հարկատուն գումար է փոխանցել բարեգործական նպատակներով, ապա ծախսված գումարի մի մասը կարող է հետ վերադարձվել բյուջեից։ Հարկային նվազեցումը կարող է օգտագործվել, եթե գումարը փոխանցվել է.

Բյուջեից մասնակի կամ ամբողջությամբ ֆինանսավորվող գիտության, մշակույթի, կրթության, առողջապահության և սոցիալական ապահովության կազմակերպությունները.

Ֆիզիկական դաստիարակություն և սպորտային կազմակերպություններ, կրթական և նախադպրոցական հաստատություններ քաղաքացիների ֆիզիկական դաստիարակության և սպորտային թիմերի պահպանման կարիքների համար.

Որպես նվիրատվություններ կրոնական կազմակերպություններին` իրենց կանոնադրական գործունեության իրականացման համար:

Բարեգործական նպատակներով սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափը չի կարող գերազանցել նախորդ տարվա հարկ վճարողի ստացած եկամտի 25 տոկոսը։ Սոցիալական հարկի նվազեցումը կարող է կիրառվել միայն այն եկամուտների վրա, որոնք հարկվում են 13 տոկոս դրույքաչափով: Սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու համար անհրաժեշտ է գրել համապատասխան դիմում և լրացնել հարկային հայտարարագիր: Բացի այդ, ձեզ անհրաժեշտ կլինի բարեգործությանը գումար փոխանցելը հաստատող փաստաթուղթ (կանխիկի անդորրագրի համար, փոստային պատվերի անդորրագիր և այլն):

Սոցիալական հարկի նվազեցում բուժման համար

Եթե ​​տարվա ընթացքում հարկ վճարողը վճարել է բժշկական ծառայությունների դիմաց կամ գնել է դեղեր, ապա ծախսված գումարի մի մասը կարող է հետ վերադարձվել բյուջեից։ 2007 թվականից բուժման սոցիալական նվազեցումները հասանելի կլինեն ոչ միայն դեղորայքի գնման և բուժման ծախսերի վճարման համար հարկային ժամանակահատվածում ծախսված գումարների, այլ նաև առողջության ապահովագրության վճարման համար: Նման լրացումներ են կատարվել պարբերություններում։ 3 էջ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-ը 2006 թվականի հուլիսի 27-ի N 144-FZ Դաշնային օրենքով: Բայց դրա համար անհրաժեշտ է կատարել մի շարք պայմաններ.

1. Անձը կարող է օգտվել նվազեցումից, եթե նա վճարել է իր բուժման համար կամ գումար է ծախսել իր հարազատների (կնոջ կամ ամուսնու, ծնողների և անչափահաս երեխաների) բժշկական ծառայությունների և դեղերի վրա:

2. Նվազեցումը կատարվում է միայն այն դեպքում, եթե վճարվել են բժշկական ծառայություններ կամ ձեռք են բերվել դեղեր, որոնք ներառված են Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի մարտի 19-ի N 201 որոշմամբ հաստատված հատուկ Ցուցակներում:

Բժշկական ծառայությունների ցանկը, որոնց դիմաց վճարումը հաշվի է առնվում բուժման համար սոցիալական պահումը հաշվարկելիս, հետևյալն է.

Բնակչությանը շտապ բժշկական օգնություն ցուցաբերելիս ախտորոշիչ և բուժական ծառայություններ.

Ախտորոշման, կանխարգելման, բուժման և բժշկական վերականգնման ծառայություններ՝ բնակչությանը (ներառյալ ցերեկային հիվանդանոցներում և ընդհանուր (ընտանեկան) բժիշկների կողմից ամբուլատոր բժշկական օգնություն տրամադրելու համար, ներառյալ բժշկական զննում.

Ախտորոշման, կանխարգելման, բուժման և բժշկական վերականգնման ծառայություններ՝ բնակչությանը ստացիոնար բժշկական օգնություն ցուցաբերելիս (ներառյալ ցերեկային հիվանդանոցներում), ներառյալ բժշկական զննում.

Առողջարանային և առողջարանային հաստատություններում բնակչությանը բժշկական օգնություն ցուցաբերելիս ախտորոշման, կանխարգելման, բուժման և բժշկական վերականգնման ծառայություններ.

Հանրությանը տրամադրվող առողջապահական կրթական ծառայություններ.

3. Պահպանումը հնարավոր է, եթե բժշկական ծառայությունները մատուցվել են համապատասխան լիցենզիա ունեցող կազմակերպության կողմից: Այս դեպքում սեփականության ձևը (պետական ​​հիվանդանոց կամ մասնավոր կլինիկա), ինչպես նաև գերատեսչական պատկանելությունը նշանակություն չունի: Բայց եթե բուժվել եք մասնավոր բժշկի մոտ, թեկուզ լիցենզավորված, ապա ծախսած գումարը ձեզ չի վերադարձվի։ Փաստն այն է, որ իրենց կարգավիճակով բժիշկը չի կարող հավասարվել բժշկական կազմակերպություններին։ Հետեւաբար, պահումների մասին խոսելն ավելորդ է։

Ինչ վերաբերում է բժշկական ապահովագրությանը, ապա նվազեցման իրավունք ստանալու համար անձնական կամավոր ապահովագրության պայմանագրով պետք է վճարվի բացառապես բուժման ծառայությունների համար: Եվ դա պետք է կնքվի ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, որոնք ունեն համապատասխան գործունեության տեսակի իրականացման լիցենզիա։

4. Սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափը 38000 ռուբլի է: օրացուցային տարվա համար: 2006 թվականի հուլիսի 27-ի թիվ 144-FZ դաշնային օրենքը նվազեցրեց առավելագույն նվազեցման գումարը մինչև 50000 ռուբլի: Ճիշտ է, դուք կարող եք օգտագործել այն միայն այն դեպքում, եթե 2007 թվականին բուժվել եք, դեղորայք և ապահովագրություն եք գնել: Եթե օգնության համար դիմել եք բժշկական հաստատություններին 2003-2006 թվականներին, ապա կարող եք հաշվել միայն 38,000 ռուբլի: Բացառություն է արվում միայն այսպես կոչված թանկարժեք տեսակի բուժման համար։ Նրանց ցանկը հաստատված է նաև Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի մարտի 19-ի N 201 որոշմամբ: Դուք իրավունք ունեք բացառել նման բուժման ամբողջ արժեքը հարկային բազայից, բայց, իհարկե, ոչ ավելի, քան տարեկան եկամտի չափը.

5. Հարկերի նվազեցում կարող է կատարվել միայն այն եկամուտներից, որոնք հարկվում են 13 տոկոս դրույքաչափով։ Եթե ​​նվազեցման գումարը մեծ է տարվա ընթացքում ստացված եկամուտից, ապա հարկային բազան համարվում է հավասար զրոյի: Այս դեպքում հարկ վճարողը կկարողանա վերադարձնել հարկի ողջ գումարը, որը հարկային գործակալները պահել են իր եկամուտներից և տարվա ընթացքում փոխանցել բյուջե։ Դե, առավելագույն գումարը, որը կարող է վերադարձվել, 4940 ռուբլի է: (38,000 RUB x 13%), իսկ 2007 թվականից 6500 ռուբլի: (50,000 x 13%), ևս մեկ անգամ շեշտում ենք. այս սահմանափակումը չի վերաբերում թանկարժեք բուժմանը:

6. Եթե բուժումը վճարել է ոչ թե ինքը՝ հարկատուն, այլ, օրինակ, ընկերությունը կամ հարազատները, ապա բյուջեից գումարը վերադարձնել հնարավոր չի լինի։

Բուժման համար սոցիալական նվազեցում ստանալու համար անհրաժեշտ է անվճար ձևով համապատասխան դիմում գրել: Բացի սրանից ձեզ անհրաժեշտ կլինի նաև.

Հիվանդանոցի կամ կլինիկայի հետ բժշկական ծառայությունների մատուցման պայմանագրի պատճենը. Պայմանագիրը պետք է պարունակի բժշկական հաստատության կարգավիճակը հաստատող տվյալներ, այն է՝ բժշկական գործունեություն իրականացնելու լիցենզիայի համարը.

Բժշկական ծառայությունների դիմաց վճարման վկայական - եթե հարկ վճարողը ցանկանում է բուժման համար նվազեցում ստանալ: Վկայականը կտրվի այն կլինիկայում, որտեղ անձը դիմել է օգնության համար: Ի դեպ, դուք կարող եք նման վկայական պահանջել այն տարվա ավարտից երեք տարվա ընթացքում, որում դուք բուժվել եք.

Դեղատոմսերի ձևաթղթեր դեղերի դեղատոմսով (ըստ N 107/u ձևի) - եթե խոսքը գնում է դեղերի գնման պահումների մասին. Այս ձևաթղթերը պետք է դրվեն «Ռուսաստանի Դաշնության հարկային մարմինների համար, հարկ վճարողի INN»: Այն հաստատում է, որ անձին դեղ է նշանակվել, որի արժեքը կարելի է հանել։ Այս դեղատոմսի համար դուք պետք է դիմեք ձեր բժշկին: Դեղատոմս կտրվի, եթե բուժումից երեք տարի չի անցել.

Բուժման և դեղերի համար վճարումը հաստատող փաստաթղթեր (կանխիկի անդորրագիր, անդորրագրի հակափայլ, վճարման հանձնարարական և այլն). Եթե ​​դեղատան անդորրագրում նշված չեն վճարված դեղերի անվանումները, ապա դուք նույնպես պետք է վաճառքի անդորրագիր ներկայացնեք.

Ամուսնության վկայականի, հարկ վճարողի ծննդյան վկայականի կամ նրա երեխայի ծննդյան վկայականի պատճենը (այս փաստաթղթերը անհրաժեշտ կլինեն, եթե հարկ վճարողը ցանկանում է նվազեցում ստանալ իր հարազատների բուժման համար):

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ հարկի վերադարձը կանխիկ չի տրամադրվի: Ուստի նախօրոք պետք է հոգ տանել, որպեսզի բյուջեից վերադարձի համար դիմող հարկատուն ունենա բանկային հաշիվ, որտեղ հնարավոր կլինի փոխանցել գումարը: Բուժման համար սոցիալական հարկի նվազեցման չօգտագործված մնացորդը չի փոխանցվում հաջորդ օրացուցային տարի:

Սոցիալական հարկի նվազեցում վերապատրաստման համար

Եթե ​​օրացուցային տարվա ընթացքում հարկատուն ոչ միայն աշխատել է, այլեւ սովորել, ապա ուսման համար վճարված գումարի մի մասը կարող է հետ վերադարձվել բյուջեից։ Վերադարձի կարգը նախատեսված է Արվեստում: 219 Հարկային օրենսգիրք. Խնդրում ենք ուշադրություն դարձնել հետևյալ կարևոր կետերին.

1. Վերապատրաստման համար սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափը 38000 ռուբլի է: օրացուցային տարվա համար:

2. Հարկերի նվազեցում կարող է կատարվել միայն այն եկամուտներից, որոնք հարկվում են 13 տոկոս դրույքաչափով։ Եթե ​​նվազեցման գումարը մեծ է տարվա ընթացքում ստացված եկամուտից, ապա հարկային բազան համարվում է հավասար զրոյի:

Այս դեպքում հարկ վճարողը կկարողանա վերադարձնել հարկի ողջ գումարը, որը հարկային գործակալները պահել են իր եկամուտներից և տարվա ընթացքում փոխանցել բյուջե։ Դե, առավելագույն գումարը, որը կարող է վերադարձվել, 4940 ռուբլի է: (RUB 38,000 x 13%):

Դուք կարող եք նվազեցում ստանալ ոչ միայն ձեր սեփական կրթության, այլ նաև մինչև 24 տարեկան ձեր երեխաների կրթության համար, եթե նրանք լրիվ դրույքով ուսանողներ են: Նվազեցման գումարը վերապատրաստման ծախսերն են, բայց ոչ ավելի, քան 38,000 ռուբլի: յուրաքանչյուր երեխայի համար ընդհանուր առմամբ երկու ծնողների համար:

Վերապատրաստման համար սոցիալական նվազեցում ստանալու համար անհրաժեշտ է անվճար ձևով համապատասխան դիմում գրել: Բացի դրանից, ձեզ հարկավոր կլինի.

ուսումնական հաստատության կարգավիճակը հաստատող փաստաթղթի մանրամասները (սովորաբար կրթական գործունեության լիցենզիա) վերապատրաստման պայմանագրի պատճենը.

Դասընթացի համար վճարումը հաստատող փաստաթուղթ (կանխիկի անդորրագրի համար, փոստային պատվերի անդորրագիր և այլն):

Եթե ​​հարկ վճարողը ցանկանում է իր երեխայի կրթության համար նվազեցում ստանալ, ապա նրանից լրացուցիչ կպահանջվի տրամադրել երեխայի ծննդյան վկայականի պատճենը:

3. Նկատի ունեցեք. վերադարձման ենթակա հարկի գումարը կանխիկ չի տրամադրվի: Ուստի նախօրոք պետք է հոգ տանել, որպեսզի բյուջեից վերադարձի համար դիմող հարկատուն ունենա բանկային հաշիվ, որտեղ հնարավոր կլինի փոխանցել գումարը:

4. Կրթության համար սոցիալական հարկի նվազեցման չօգտագործված մնացորդը չի փոխանցվում հաջորդ օրացուցային տարի:

Մեկ այլ մեկնաբանություն Արվեստ. 219 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք

Անհատը կարող է դիմել իր գործատուին սոցիալական նվազեցում ստանալու համար ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրերով կամ կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրությամբ: Այս դեպքում երկու պայման պետք է պահպանվի.

Հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետին համապատասխան հարկ վճարողի փաստացի ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր պետք է ներկայացնել.

Այս պայմանագրերով կատարված ներդրումները պետք է պահվեն և գործատուի կողմից փոխանցվեն համապատասխան հիմնադրամներին:

Միևնույն ժամանակ, 2009 թվականի դեկտեմբերի 27-ի թիվ 368-FZ դաշնային օրենքը սահմանում է, որ հարկ վճարողը, հարկային ժամանակաշրջանի վերջում տեսչություն անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր ներկայացնելիս, պարտավոր չէ առանձին գրավոր դիմում կցել. այն սոցիալական հարկային նվազեցումներ ստանալու նպատակով։

Որոշմամբ հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության բժշկական հաստատություններում բժշկական ծառայությունների և բուժման թանկ տեսակների ցուցակները, դեղերը, որոնց վճարման չափերը հաշվի են առնվում հարկատուի սեփական միջոցների հաշվին սոցիալական հարկի նվազեցման չափը որոշելիս. Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության 2001 թվականի մարտի 19-ի N 201:

Դաշնային հարկային ծառայության հրամանով հաստատվել է հարկային գործակալի տեղեկանքի ձևը` աշխատանքային կենսաթոշակի կուտակային մասի համար հարկ վճարողի կողմից վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափերի մասին, որոնք պահվել և փոխանցվել են հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողի անունից: Ռուսաստան 2008 թվականի դեկտեմբերի 2-ի N MM-3-3/634@ «Վկայագրի ձևի մասին».

Նշենք, որ հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում կանխիկ չհանդիսացող գույքի արժեքի չափով հարկ վճարողին սոցիալական հարկի նվազեցում:

Ամուսինների կրթության համար վճարելիս սոցիալական հարկի նվազեցման ապահովումը նույնպես նախատեսված չէ հարկերի և տուրքերի մասին գործող օրենսդրությամբ։

Հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածը չի սահմանում, թե վճարելիս, թե վերապատրաստման որ տեսակների համար է նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցում: Միայն նշում է, որ սա վերապատրաստում է ուսումնական հաստատություններում, որոնք ունեն համապատասխան լիցենզիա կամ ուսումնական հաստատության կարգավիճակը հաստատող այլ փաստաթուղթ: Այս հարցով դուք պետք է դիմեք Ռուսաստանի Դաշնության 1992 թվականի հուլիսի 10-ի «Կրթության մասին» N 3266-1 օրենքին:

Հարկային գործակալի կողմից տրամադրվող սոցիալական նվազեցումները որոշակի դրամական փոխհատուցման տրամադրում են հարկ վճարողի համար, ով ստիպված է եղել գումար ծախսել պետական ​​ծախսերի վրա: Օրինակ, եթե անհատը նյութական միջոցներ է հատկացրել տաճարի վերակառուցման համար, ապա օրենքով նա իրավունք ունի վերադարձնել այս նվիրատվության որոշակի մասը:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ սոցիալական հարկի զեղչից կարող են օգտվել միայն այն անձինք, ովքեր ժամանակին ամբողջությամբ վճարել են անձնական եկամտահարկը իրենց եկամտի բոլոր աղբյուրներից՝ եկամտի 13%-ից:

Ի՞նչ խմբերի են բաժանվում սոցիալական նվազեցումները:

Սոցիալական հարկերի նվազեցումները (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդված) սովորաբար բաժանվում են հետևյալ վեց խմբերի, որոնք գործնականում նմանություններ չունեն միմյանց հետ.

Ե՞րբ կարող եմ վերադարձնել իմ գումարը:

Նվազեցման համար բոլոր դիմողները պետք է հաշվի առնեն այն փաստը, որ հարկը չի կարող վերադարձվել անմիջապես, այլ միայն հաջորդ տարում, որը կգա սոցիալական ծառայությունների վճարման տարուց հետո:

Այնուամենայնիվ, եթե անհատը ինչ-ինչ պատճառներով ցանկանում է հնարավորինս արագ ստանալ դրամական փոխհատուցում, ապա այս գործընթացը միանգամայն հնարավոր է: Դա անելու համար անհրաժեշտ է գործատուին հասցեագրված համապատասխան դիմում կազմել, դրան կցել նվազեցման համար անհրաժեշտ փաստաթղթերը և սպասել դրական պատասխանի:

Անձնական եկամտահարկը վաղաժամկետ վերադարձնելուց հրաժարվելու դեպքում նվազեցում կարող եք ստանալ միայն հաջորդ տարի և ոչ թե գործատուի, այլ հարկայինի աշխատակիցների միջոցով։

Չափերը

Յուրաքանչյուր առանձին դեպքում սոցիալական հարկի նվազեցումները տրամադրվում են բոլորովին այլ չափերով, կախված ծախսերի չափից ու տեսակից և ունեն առավելագույն թույլատրելի սահման: Հարկային վարկը հաշվի առնելով աշխատավարձը հաշվարկելու համար դուք պետք է կատարեք հետևյալ քայլերը.

Կրթական հարկի վարկի չափը

Յուրաքանչյուր ֆիզիկական անձ, ով վճարել է իր սեփական կամ հարազատների կրթության համար, իրավունք ունի վերադարձնել կատարված ծախսերի գումարի մինչև 13%-ը։ Այնուամենայնիվ, այս տեսակի հարկային զեղչի համար հարկային օրենսդրությունը սահմանում է որոշակի սահման՝ 120,000 ռուբլի: Սա նշանակում է, որ վերապատրաստման համար առավելագույն դրամական փոխհատուցումը չի կարող գերազանցել 15600 ռուբլին (քանի որ սա առավելագույն սահմանաչափի 13%-ն է):

2017 թվականին Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219-րդ հոդվածը ոչինչ չի ասում ստանդարտ հարկային նվազեցումների մասին: Այնուամենայնիվ, հարկային օրենսդրությունը դեռևս ենթադրում է երեխաների կրթության համար ստանդարտ դրամական փոխհատուցում: Քանի որ ստանդարտ հարկային զեղչերը տրվում են երեխաներին ապահովելու համար և սոցիալական արտոնություններ նրանց կրթության համար, այս երկու հասկացությունները փոքր-ինչ խառնվում են մեկի մեջ:

Գումարը բուժման համար

Բժշկական ծառայությունների կամ դեղերի գնման համար տրամադրվող նվազեցումը հաշվարկվում է այնպես, ինչպես կրթության համար հարկային վարկը` գտնելով սոցիալական ծախսերի ընդհանուր գումարի 13%-ը և նույնպես չի կարող լինել ավելի քան 120,000 ռուբլի:

ԿԱՐԵՎՈՐ! Չնայած այն հանգամանքին, որ առավելագույն հնարավորը 15600 ռուբլի է, որոշ դեպքերում հարկ վճարողից ավելի մեծ գումար է գանձվում: Դա տեղի է ունենում, եթե նա գումար է ծախսել թանկարժեք բուժումների վրա։ Այլ կերպ ասած, նվազեցման սահմանաչափը, որը հավասար է 120,000 ռուբլու, վերաբերում է միայն էժան բժշկական ծառայություններին:

Հաշվարկի օրինակ

Ոմանք Օլեգ Նիկոլաևիչ Պետրովը 2016 թվականի համար ստացել է տարեկան 450 000 ռուբլի աշխատավարձ։ Նա որպես անձնական եկամտահարկ պետական ​​գանձարան է տվել 58500 ռուբլու չափով գումար։ 2016 թվականին նա 150 հազար ռուբլի է ծախսել կնոջ ատամնաբուժության վրա, իսկ 190 հազար ռուբլի վճարել է սեփական վիրահատության համար, որը բուժման թանկ տեսակ է։

Այս դեպքում բուժման փոխհատուցումը հաշվարկվում է հետևյալ կերպ.

• Մենք որոշում ենք նվազեցումների չափը:Քանի որ ատամնաբուժությունը ներառված չէ թանկարժեք բժշկական ծառայությունների խմբում, Օլեգ Նիկոլաևիչը կարող է այս սոցիալական ծախսի համար նվազեցում ստանալ ոչ ավելի, քան 120,000 ռուբլի, բայց այս կանոնը չի տարածվում վիրահատության վրա, և դրա համար վճարվում է 190,000 ռուբլի:
• Ամփոփենք հարկային զեղչերը. 120,000 ռուբլի և 190,000 ռուբլի ավելացնելուց հետո մենք ստանում ենք ցուցանիշը` 310,000 ռուբլի, որը բուժման համար սոցիալական նվազեցման ընդհանուր գումարն է:
• Մենք գտնում ենք ընդհանուր նվազեցման 13%-ը:Այս մաթեմատիկական գործողությունն իրականացնելուց հետո գումարը դուրս է գալիս 40300 ռուբլի։ Հենց այդքան հարկային ծառայությունը Օլեգ Նիկոլաևիչից որպես սոցիալական փոխհատուցում կգանձի։

1. Սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի և 214.1-րդ հոդվածի համաձայն հարկային բազայի չափը որոշելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալ ներդրումային հարկի հետևյալ նվազեցումները՝ հաշվի առնելով առանձնահատկությունները և նախատեսված կարգով. այս հոդվածով.

1) սույն օրենսգրքի 214.1-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին և 2-րդ ենթակետերում նշված և պատկանող արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի վաճառքից (մարումից) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում ստացված դրական ֆինանսական արդյունքի չափով. հարկ վճարողի կողմից ավելի քան երեք տարի.

2) հարկային ժամանակաշրջանում հարկ վճարողի կողմից անհատական ​​ներդրումային հաշվին մուտքագրված միջոցների չափով.

3) անհատական ​​ներդրումային հաշվում գրանցված գործարքներից ստացված եկամուտների չափով:

2. Սույն հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետով նախատեսված ներդրումների հարկի նվազեցումը կատարվում է հաշվի առնելով հետեւյալ հատկանիշները.

1) դրական ֆինանսական արդյունքի չափը, որի չափով նախատեսված է հարկային նվազեցում, որոշվում է սույն օրենսգրքի 214.1-ին հոդվածին համապատասխան.

2) հարկային ժամանակահատվածում հարկային նվազեցման առավելագույն գումարը որոշվում է որպես արժեթղթերի գործակիցի արտադրյալ և 3,000,000 ռուբլի հավասար գումար:

Այս դեպքում արժեթղթերի գործակիցի արժեքը որոշվում է հետևյալ հաջորդականությամբ.

հարկային ժամանակաշրջանում վաճառելիս (մարելիս) արժեթղթեր, որոնց սեփականության իրավունքի նույն ժամանակահատվածն է հարկ վճարողը նման վաճառքի (մարման) պահին, որը հաշվարկվում է ամբողջ տարիներին` որպես վաճառված (մարված) արժեթղթերի սեփականության լրիվ տարիների քանակ: հարկ վճարողը (անկախ դրանց քանակից).

Հարկային ժամանակաշրջանում այդպիսի վաճառքի (մարման) պահին հարկ վճարողի կողմից սեփականության տարբեր ժամանակաշրջաններով արժեթղթեր վաճառելիս (մարելիս), արժեթղթերի գործակիցի արժեքը որոշվում է բանաձևով.

որտեղ Vi-ն եկամուտ է հարկ վճարողի կողմից սեփականության ժամկետով բոլոր արժեթղթերի վաճառքից (մարումից) հարկային ժամանակաշրջանում, որը հաշվարկվում է լրիվ տարիների ընթացքում և կազմում է i տարի: Vi-ն որոշելիս արժեթղթերի վաճառքից (մարումից) եկամուտը հաշվի է առնվում, պայմանով, որ արժեթղթը վաճառելիս (մարելիս) դրա վաճառքից (մարումից) եկամտի և դրա ձեռքբերման արժեքի տարբերությունը դրական արժեք է.

n - հարկ վճարողին պատկանող, հարկային ժամանակահատվածում վաճառված (մարված) արժեթղթերի ամբողջ տարիների ընթացքում հաշվարկված ժամանակաշրջանների քանակը, որից հետո հարկ վճարողին տրվում է հարկային նվազեցում ստանալու իրավունք: Ընդ որում, եթե հարկ վճարողի կողմից վաճառված (մարված) երկու կամ ավելի արժեթղթերի՝ ամբողջ տարիներով հաշվարկված, հարկային ժամանակահատվածում սեփականության ժամանակաշրջանները համընկնում են, ապա n ցուցանիշը որոշելու համար նման ժամանակաշրջանների թիվը հավասար է. 1;

3) հարկ վճարողի կողմից արժեթղթի սեփականության ժամկետը հաշվարկվում է ժամանակին առաջինը ձեռք բերված արժեթղթերի վաճառքի մեթոդի հիման վրա (FIFO): Այս դեպքում այն ​​ժամանակահատվածը, որի ընթացքում արժեթղթերը պատկանում են հարկ վճարողին, ներառում է այն ժամանակահատվածը, որի ընթացքում արժեթղթերը հանվել են հարկ վճարողի սեփականությունից բրոքերի հետ կնքված արժեթղթերի փոխառության պայմանագրով և (կամ) հետգնման պայմանագրով.

4) հարկ վճարողին տրամադրվում է հարկային նվազեցում հարկային գործակալի կողմից հարկը հաշվարկելիս և գանձելիս կամ հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս: Այս դեպքում հարկային գործակալի կողմից հարկային նվազեցում տրամադրելիս.

Արժեթղթերի հարաբերակցությունը որոշվում է սույն կետի 2-րդ ենթակետի նպատակներով վաճառվող (մարված) արժեթղթերի առնչությամբ, որոնց եկամուտների վճարումն իրականացվում է այս հարկային գործակալի կողմից.

հարկ վճարողին տրամադրվում է իրեն տրամադրված նվազեցման չափի համապատասխան հաշվարկ.

5) եթե մի քանի հարկային գործակալների կողմից հարկային նվազեցում տրամադրելու դեպքում դրա ընդհանուր գումարը գերազանցում է սույն կետի 2-րդ ենթակետի համաձայն հաշվարկված առավելագույն գումարը, հարկ վճարողը պարտավոր է ներկայացնել հարկային հայտարարագիր և վճարել լրացուցիչ հարկ.

6) հարկային նվազեցումը չի կիրառվում անհատական ​​ներդրումային հաշվում հաշվառված արժեթղթերը վաճառելիս (մարելիս):

3. Սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետով նախատեսված ներդրումների հարկի նվազեցումը կատարվում է հաշվի առնելով հետեւյալ հատկանիշները.

1) հարկային նվազեցում է տրվում հարկային ժամանակահատվածում ներդրված միջոցների չափով անհատական ​​ներդրումային հաշվին, բայց ոչ ավելի, քան 400,000 ռուբլի.

2) հարկ վճարողին հարկային նվազեցում է կատարվում անհատական ​​ներդրումային հաշվին դրամական միջոցների մուտքագրման փաստը հաստատող փաստաթղթերի հիման վրա հարկային հայտարարագիր ներկայացնելիս.

3) հարկ վճարողին տրամադրվում է հարկային նվազեցում` պայմանով, որ անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագրի գործողության ընթացքում հարկ վճարողը չի ունեցել անհատական ​​ներդրումային հաշվի վարման այլ պայմանագրեր, բացառությամբ պայմանագրի լուծման դեպքերի. անհատական ​​ներդրումային հաշվում հաշվառված բոլոր ակտիվների փոխանցում նույն ֆիզիկական անձի համար բացված մեկ այլ անհատական ​​ներդրումային հաշվին.

4) մինչև սույն հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին ենթակետում նշված ժամկետների ավարտը անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագիրը դադարեցնելու դեպքում (բացառությամբ կողմերի կամքից անկախ պատճառներով պայմանագիրը դադարեցնելու դեպքի). առանց այս անհատական ​​ներդրումային հաշվում հաշվառված բոլոր ակտիվների փոխանցման, նույն ֆիզիկական անձի համար բացված մեկ այլ անհատական ​​ներդրումային հաշվին, հարկ վճարողի կողմից բյուջե չվճարված հարկի գումարը` կապված 2-րդ ենթակետով նախատեսված հարկային նվազեցումների կիրառման հետ: Սույն հոդվածի 1-ին կետի` նշված անհատական ​​ներդրումային հաշվին մուտքագրված միջոցների մասով ենթակա է վերականգնման և սահմանված կարգով վճարման բյուջե` հարկ վճարողից համապատասխան չափերի տույժերի գանձմամբ:

4. Սույն հոդվածի 1-ին կետի 3-րդ ենթակետով նախատեսված ներդրումների հարկի նվազեցումը կատարվում է հաշվի առնելով հետեւյալ հատկանիշները.

1) անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագիրը դադարելիս տրամադրվում է հարկային նվազեցում, պայմանով, որ առնվազն երեք տարի է անցել այն օրվանից, երբ հարկ վճարողը կնքել է անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագիր.

2) հարկ վճարողը չի կարող օգտվել հարկային նվազեցում տրամադրելու իրավունքից, եթե նա առնվազն մեկ անգամ անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագրի գործողության ընթացքում (ինչպես նաև այլ անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագրի գործողության ընթացքում). դադարեցվել է այս մեկ այլ անհատական ​​ներդրումային հաշվին հաշվառված բոլոր ակտիվների փոխանցումով նույն ֆիզիկական անձի կողմից բացված մեկ այլ անհատական ​​ներդրումային հաշվին) մինչ այս իրավունքն օգտագործելը, օգտվել է սույն օրենքի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետով նախատեսված ներդրումների հարկի նվազեցում տրամադրելու իրավունքից. այս հոդվածը;

3) հարկային մարմնի կողմից հարկ վճարողին տրամադրվում է հարկային նվազեցում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է հարկային հայտարարագիր կամ հարկային գործակալի կողմից հարկը հաշվարկելիս և գանձելիս հարկային մարմնից տեղեկանք ներկայացնելու դեպքում, որ.

հարկ վճարողը չի օգտվել սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետով նախատեսված հարկային նվազեցում ստանալու իրավունքից անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագրի գործողության ընթացքում, ինչպես նաև այլ պայմանագրեր, որոնք դադարեցվել են ակտիվների փոխանցման հետ: անհատական ​​ներդրումային հաշիվ սույն օրենսգրքի 226.1-ին հոդվածի 9.1 կետով նախատեսված կարգով.

Անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու պայմանագրի գործողության ընթացքում հարկ վճարողը չի ունեցել անհատական ​​ներդրումային հաշիվ վարելու այլ պայմանագրեր, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ պայմանագիրը լուծվում է անհատական ​​ներդրումային հաշվում հաշվառված բոլոր ակտիվների փոխանցմամբ. մեկ այլ անհատական ​​ներդրումային հաշիվ բացված նույն ֆիզիկական անձի համար:

Ներբեռնեք PDF

Տպել էջը

Առաջարկում ենք ծանոթանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219.1-րդ հոդվածի 23-րդ գլխի «Ներդրումային հարկի նվազեցումները»: Տեղեկատվությունը արդի է 2016թ. Եթե ​​կարծում եք, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 219.1-րդ հոդվածը հնացած է և տեղին չէ, խնդրում ենք այս մասին գրել կայքի խմբագիրներին՝ օգտագործելով ձևը:

Պաշտոնական տեքստ:

Հոդված 219. Սոցիալական հարկերի նվազեցումները

1. Սույն օրենսգրքի 210-րդ հոդվածի 3-րդ կետի համաձայն հարկային բազայի չափը որոշելիս հարկ վճարողն իրավունք ունի ստանալու սոցիալական հարկի հետևյալ նվազեցումները.

1) հարկ վճարողի կողմից նվիրատվությունների տեսքով փոխանցված եկամտի չափով.

բարեգործական կազմակերպություններ;

Սոցիալական ուղղվածություն ունեցող ոչ առևտրային կազմակերպությունները ոչ առևտրային կազմակերպությունների վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված գործունեություն իրականացնելու համար.

գիտության, մշակույթի, ֆիզիկական կուլտուրայի և սպորտի (բացառությամբ մասնագիտական ​​սպորտի), կրթության, լուսավորության, առողջապահության, մարդու և քաղաքացու իրավունքների և ազատությունների պաշտպանության, քաղաքացիների սոցիալական և իրավական աջակցության և պաշտպանության ոլորտներում գործող ոչ առևտրային կազմակերպություններ, աջակցություն. քաղաքացիների պաշտպանությունը արտակարգ իրավիճակներից, շրջակա միջավայրի պաշտպանությունը և կենդանիների բարեկեցությունը.

կրոնական կազմակերպություններն իրականացնելու իրենց կանոնադրական գործունեությունը.

շահույթ չհետապնդող կազմակերպություններ՝ նվիրաբերական կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար, որոնք իրականացվում են 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Ոչ առևտրային կազմակերպությունների ֆոնդային կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգի մասին» դաշնային օրենքով սահմանված կարգով. »:

Սույն ենթակետում նշված նվազեցումը տրամադրվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ոչ ավելի, քան հարկային ժամանակաշրջանում ստացված և հարկման ենթակա եկամտի գումարի 25 տոկոսը:

Հարկ վճարողին նվիրատվությունը վերադարձնելիս, որի փոխանցման կապակցությամբ նա կիրառել է սոցիալական հարկի նվազեցում սույն ենթակետին համապատասխան, ներառյալ ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի լուծարման, նվիրատվության չեղարկման, կամ. մեկ այլ դեպքում, եթե ոչ առևտրային կազմակերպության նպատակային կապիտալի ձևավորման կամ համալրման համար փոխանցված գույքի վերադարձը, որը նախատեսված է նվիրատվության պայմանագրով և (կամ) 2006 թվականի դեկտեմբերի 30-ի N 275-FZ «Մի մասին» դաշնային օրենքով. ոչ առևտրային կազմակերպությունների նվիրաբերական կապիտալի ձևավորման և օգտագործման կարգը», հարկ վճարողը պարտավոր է գույքը կամ դրա դրամական համարժեքը փաստացի վերադարձված հարկային բազայում ներառել ս.թ. համապատասխան նվիրատվությունը ոչ առևտրային կազմակերպությանը փոխանցելու հետ կապված.

2) ուսումնական հաստատություններում ուսման համար հարկ վճարողի վճարած գումարի չափով` փաստացի կատարված ուսումնական ծախսերի չափով` հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակումը, ինչպես նաև վճարած գումարի չափով. հարկ վճարող-ծնողը՝ մինչև 24 տարեկան իր երեխաների կրթության համար՝ հարկ վճարողի խնամակալի (հարկ վճարող-հոգաբարձուի) կողմից՝ մինչև 18 տարեկան նրանց ծխերի լրիվ դրույքով ուսումնական հաստատություններում՝ փաստացի. Այս կրթության համար կատարված ծախսերը, բայց ոչ ավելի, քան 50,000 ռուբլի յուրաքանչյուր երեխայի համար երկու ծնողների համար (խնամակալի կամ հոգաբարձուի համար):

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու իրավունքը վերաբերում է այն հարկ վճարողներին, ովքեր խնամակալության կամ հոգաբարձուի պարտականություններ են կատարել իրենց խնամակալության տակ գտնվող քաղաքացիների նկատմամբ՝ խնամակալության կամ հոգաբարձության դադարեցումից հետո, եթե հարկ վճարողները վճարել են այդ քաղաքացիների լրիվ դրույքով կրթության համար՝ համաձայն ս.թ. 24 տարեկան ուսումնական հաստատություններում.

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է, եթե ուսումնական հաստատությունն ունի համապատասխան լիցենզիա կամ ուսումնական հաստատության կարգավիճակը հաստատող այլ փաստաթուղթ, ինչպես նաև հարկ վճարողը ներկայացնում է իր ուսման համար իրական ծախսերը հաստատող փաստաթղթեր:

Այդ անձանց ուսումնական հաստատությունում սովորելու ժամանակահատվածի համար տրամադրվում է սոցիալական հարկի նվազեցում, ներառյալ ուսման ընթացքում սահմանված կարգով տրված ուսումնական արձակուրդը:

Սոցիալական հարկի նվազեցումը չի կիրառվում, եթե կրթական ծախսերի վճարումը կատարվում է մայրական (ընտանեկան) կապիտալի միջոցներից, որոնք հատկացվում են երեխաներ ունեցող ընտանիքներին պետական ​​աջակցության լրացուցիչ միջոցառումների իրականացումն ապահովելու համար.

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցում ստանալու իրավունքը տարածվում է նաև ուսանողի եղբայր (քույր) հարկ վճարողի վրա, եթե հարկ վճարողը վճարում է մինչև 24 տարեկան եղբոր (քրոջ) լրիվ դրույքով ուսումնական հաստատություններում ուսման համար։ ;

3) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում բժշկական կազմակերպությունների, բժշկական գործունեությամբ զբաղվող անհատ ձեռնարկատերերի կողմից իրեն, ամուսնուն, ծնողներին, մինչև 18 տարեկան երեխաներին (այդ թվում՝ որդեգրված երեխաներին) մատուցած բժշկական ծառայությունների դիմաց վճարված գումարի չափով. մինչև 18 տարեկան (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության կողմից հաստատված բժշկական ծառայությունների ցանկի), ինչպես նաև բժշկական օգտագործման դեղերի արժեքի չափով (համաձայն կառավարության կողմից հաստատված դեղերի ցանկի). Ռուսաստանի Դաշնության), որը նշանակված է իրենց ներկա բժշկի կողմից և ձեռք է բերվել հարկ վճարողի կողմից սեփական միջոցների հաշվին:

Սույն ենթակետով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցումը կիրառելիս հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում կամավոր անձնական ապահովագրության պայմանագրերով, ինչպես նաև նրանց ամուսնու, ծնողների, երեխաների (ներառյալ որդեգրված երեխաների) կամավոր ապահովագրության պայմանագրերով վճարված ապահովագրավճարների գումարները. մինչև 18 տարեկան, մինչև 18 տարեկան հիվանդասենյակներ՝ իր կողմից կնքված ապահովագրական կազմակերպությունների հետ, որոնք ունեն համապատասխան գործունեության տեսակների իրականացման լիցենզիաներ՝ այդ ապահովագրական կազմակերպությունների կողմից վճարումներ նախատեսելով բացառապես բժշկական ծառայությունների համար.

Սույն ենթակետի առաջին և երկրորդ կետերով նախատեսված սոցիալական հարկի նվազեցման ընդհանուր գումարն ընդունվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով, սակայն սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակմամբ:

Բժշկական կազմակերպություններում բուժման թանկ տեսակների, բժշկական գործունեություն իրականացնող անհատ ձեռնարկատերերի համար հարկային նվազեցման չափն ընդունվում է փաստացի կատարված ծախսերի չափով։ Բուժման թանկ տեսակների ցանկը հաստատվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կառավարության որոշմամբ:

Բժշկական ծառայությունների արժեքի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարման համար հարկ վճարողին տրամադրվում է նվազեցում, եթե բժշկական ծառայությունները մատուցվում են բժշկական կազմակերպություններում, անհատ ձեռնարկատերերից, որոնք ունեն բժշկական գործունեություն իրականացնելու համապատասխան լիցենզիաներ, որոնք տրված են համապատասխան. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը, ինչպես նաև, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են իր իրական ծախսերը մատուցվող բժշկական ծառայությունների, բժշկական օգտագործման համար դեղեր գնելու կամ ապահովագրավճարների վճարման համար:

Նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է հարկ վճարողին, եթե բժշկական ծառայությունների և բժշկական օգտագործման համար ձեռք բերված դեղերի և (կամ) ապահովագրավճարների վճարումը չի կատարվել գործատուների հաշվին.

4) հարկ վճարողի կողմից իր օգտին և (կամ) օգտին ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդի հետ կնքված ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման պայմանագրով (պայմանագրերով) հարկ վճարողի կողմից վճարված կենսաթոշակային վճարների չափով. ընտանիքի անդամները և (կամ) մերձավոր ազգականները՝ Ռուսաստանի Դաշնության Ընտանեկան օրենսգրքին համապատասխան (ամուսիններ, ծնողներ և երեխաներ, ներառյալ որդեգրողները և որդեգրված երեխաները, տատիկներն ու պապիկները և թոռները, լրիվ և կիսով չափ (ընդհանուր հայր կամ մայր ունեցող) եղբայրներ և քույրեր. ), խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող հաշմանդամ երեխաներին և (կամ) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված ապահովագրավճարների չափով կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով), որոնք կնքվել են ապահովագրական կազմակերպության հետ իր օգտին և (կամ) հօգուտ ամուսնու (այդ թվում՝ այրի, այրի), ծնողների (ներառյալ որդեգրողներին), հաշմանդամ երեխաներին (ներառյալ խնամակալության (հոգաբարձության) տակ գտնվող որդեգրած երեխաներին և (կամ) հարկ վճարողի կողմից վճարված ապահովագրավճարների չափով. կյանքի կամավոր ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) ժամկետը, եթե այդպիսի պայմանագրերը կնքվում են հինգ տարուց ոչ պակաս ժամկետով, ապահովագրական կազմակերպության հետ կնքված (կնքված) հօգուտ սեփական և (կամ) ամուսնու (այդ թվում՝ այրու) օգտին. այրի, ծնողներ (ներառյալ որդեգրողները), երեխաներ (այդ թվում՝ խնամակալության (խնամակալության) տակ գտնվող որդեգրված երեխաներ)՝ փաստացի կատարված ծախսերի չափով՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ կետով սահմանված սահմանափակումը։

Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը կատարվում է հարկ վճարողի կողմից ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ապահովման և (կամ) կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության և (կամ) կյանքի կամավոր ապահովագրության համար իր իրական ծախսերը հաստատող փաստաթղթերի ներկայացմամբ.

5) հարկ վճարողի կողմից հարկային ժամանակահատվածում վճարված կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափով` «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն. փաստացի կատարված ծախսերի մասին՝ հաշվի առնելով սույն հոդվածի 2-րդ մասով սահմանված սահմանափակումը։

Սույն ենթակետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումը տրամադրվում է այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը ներկայացնում է փաստաթղթեր, որոնք հաստատում են կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարներ վճարելու իր իրական ծախսերը՝ համաձայն «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և ձևավորման պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի: կենսաթոշակային խնայողություններ», կամ երբ հարկ վճարողը հարկային գործակալից տեղեկանքներ է ներկայացնում կուտակային կենսաթոշակի համար իր կողմից վճարված լրացուցիչ ապահովագրական վճարների չափերի մասին, որոնք պահվում և փոխանցվում են հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողի անունից՝ դաշնային գործադիրի կողմից հաստատված ձևով: հարկերի և տուրքերի ոլորտում վերահսկողության և վերահսկողության համար լիազորված մարմին.

2. Սույն հոդվածի 1-ին կետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցումները կատարվում են հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հարկ վճարողի կողմից հարկային հայտարարագիր ներկայացնելու դեպքում:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 4-րդ և 5-րդ ենթակետերով նախատեսված սոցիալական հարկային նվազեցումները կարող են տրամադրվել նաև հարկ վճարողին մինչև գործատուի հետ (այսուհետ՝ հարկային գործակալ) դիմելու հարկային ժամանակաշրջանի ավարտը՝ պայմանով. հարկ վճարողի ծախսերը՝ համաձայն սույն հոդվածի 4-րդ և 5-րդ ենթակետերի 1-ին կետի և պայմանով, որ վճարումները ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրով, կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրություն, կամավոր կյանքի ապահովագրություն (եթե այդպիսի պայմանագրերը կնքվում են առնվազն հինգ տարի ժամկետով) և (կամ) կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարները պահվել են հարկ վճարողի օգտին վճարումներից և գործատուի կողմից փոխանցվել համապատասխան հիմնադրամներին և (կամ) ապահովագրական կազմակերպություններին:

Սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-5-րդ ենթակետերում նշված սոցիալական հարկերի նվազեցումները (բացառությամբ սույն հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ ենթակետում նշված հարկ վճարողի երեխաների կրթության և 1-ին կետի 3-րդ ենթակետում նշված թանկարժեք բուժման ծախսերի. սույն հոդվածի) տրամադրվում են փաստացի կատարված ծախսերի չափով, բայց ընդհանուր առմամբ հարկային ժամանակահատվածում ոչ ավելի, քան 120,000 ռուբլի: Եթե ​​հարկ վճարողը մեկ հարկային ժամանակահատվածում ունի վերապատրաստման, բժշկական ծառայությունների ծախսեր, ծախսեր ոչ պետական ​​կենսաթոշակային պայմանագրով (պայմանագրերով), կամավոր կենսաթոշակային ապահովագրության պայմանագրով (համաձայնագրերով), կամավոր կյանքի ապահովագրության պայմանագրով (պայմանագրերով) (եթե այդպիսիք կնքվում են առնվազն հինգ տարի ժամկետով) և կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարներ վճարելուց հետո «Կուտակային կենսաթոշակի համար լրացուցիչ ապահովագրական վճարների և կենսաթոշակային խնայողությունների ձևավորման համար պետական ​​աջակցության մասին» դաշնային օրենքի համաձայն, հարկ վճարողը ինքնուրույն , այդ թվում՝ հարկային գործակալի հետ կապ հաստատելիս, ընտրում է, թե որ տեսակի ծախսերը և ինչ չափով են հաշվի առնվում սույն կետում նշված սոցիալական հարկի նվազեցման առավելագույն չափը։