რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლი. სოციალური გადასახადის გამოქვითვები

1. საგადასახადო ბაზის ზომის დადგენისას შესაბამისად 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტი ამ კოდექსის გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს შემდეგი სოციალური გადასახადის გამოქვითვა:

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2007 წლის 24 ივლისის N 216-FZ)

1) გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოწირულობის სახით გადარიცხული შემოსავლის ოდენობით:

საქველმოქმედო ორგანიზაციები;

გათვალისწინებული საქმიანობის განსახორციელებლად სოციალურად ორიენტირებული არაკომერციული ორგანიზაციები კანონმდებლობარუსეთის ფედერაცია არაკომერციული ორგანიზაციების შესახებ;

არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებიც მოქმედებენ მეცნიერების, კულტურის, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროში (გარდა პროფესიული სპორტის), განათლების, განმანათლებლობის, ჯანდაცვის, ადამიანის და მოქალაქის უფლებებისა და თავისუფლებების დაცვის, მოქალაქეთა სოციალური და სამართლებრივი მხარდაჭერისა და დაცვის სფეროში. მოქალაქეების დაცვა საგანგებო სიტუაციებისაგან, გარემოს დაცვა და ცხოველთა კეთილდღეობა;

რელიგიური ორგანიზაციები განახორციელონ თავიანთი საწესდებო საქმიანობა;

არაკომერციული ორგანიზაციები საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისთვის ან შევსებისთვის, რომლებიც ხორციელდება 2006 წლის 30 დეკემბრის N 275-FZ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით „არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ. “.

ამ ქვეპუნქტში მითითებული გამოქვითვა გათვალისწინებულია ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს საგადასახადო პერიოდში მიღებული და დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის 25 პროცენტისა. თუ შემოწირულობების მიმღებები არიან კულტურის სფეროში მოქმედი სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებები, აგრეთვე არაკომერციული ორგანიზაციები (ფონდები) ამ დაწესებულებების მხარდასაჭერად საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისთვის შემოწირულობების გადაცემის შემთხვევაში, მაქსიმალური ამ პუნქტით დადგენილი გამოქვითვის თანხა შეიძლება გაიზარდოს რუსეთის ფედერაციის სუბიექტის კანონმდებლობით საგადასახადო პერიოდში მიღებული და დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის 30 პროცენტამდე. რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულის ხსენებულმა კანონმა შეიძლება ასევე დაადგინოს კულტურის სფეროში მოქმედი სახელმწიფო და მუნიციპალური დაწესებულებების კატეგორიები და არაკომერციული ორგანიზაციები (ფონდები), რომელთა შემოწირულობების მიღება შესაძლებელია გაზრდილი მაქსიმალური ოდენობით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2018 წლის 27 ნოემბრის N 426-FZ)

გადასახადის გადამხდელისთვის შემოწირულობის დაბრუნებისას, რომლის გადაცემასთან დაკავშირებით მან გამოიყენა სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ამ ქვეპუნქტის შესაბამისად, მათ შორის არაკომერციული ორგანიზაციის სამიზნე კაპიტალის დაშლის შემთხვევაში, შემოწირულობის გაუქმება, ან სხვა შემთხვევაში, თუ არაკომერციული ორგანიზაციის მიზნობრივი კაპიტალის ფორმირებისთვის ან შესავსებად გადაცემული ქონების დაბრუნება, რომელიც გათვალისწინებულია შემოწირულობის ხელშეკრულებით და (ან) 2006 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 275-FZ "შესახებ. არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების პროცედურა“, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს იმ საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო ბაზაში, რომელშიც ფაქტობრივად დაბრუნდა ქონება ან მისი ფულადი ექვივალენტი. კავშირი შესაბამისი შემოწირულობის არაკომერციულ ორგანიზაციაში გადაცემასთან;

(პუნქტი 1 შესწორებული ფედერალური კანონით 2011 წლის 18 ივლისის N 235-FZ (შესწორებულია 2011 წლის 21 ნოემბერს))

2) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი ოდენობით საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში მისი მომზადებისთვის – ფაქტობრივად გაწეული სასწავლო ხარჯების ოდენობით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით. წერტილი 2 ამ მუხლის, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელი-მშობლის მიერ 24 წლამდე შვილების განათლებისთვის, გადასახადის გადამხდელ-მეურვის (გადასახადის გადამხდელ-რწმუნებულის) მიერ 18 წლამდე მისი პალატების განათლებისთვის ქ. სრულ განაკვეთზე განათლება საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში - ამ ტრენინგზე გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს 50,000 რუბლის ოდენობით თითოეული ბავშვისთვის ორივე მშობლის (მეურვის ან რწმუნებულის) საერთო ოდენობით.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2007 წლის 24 ივლისის N 216-FZ, 2017 წლის 27 ნოემბრის N 346-FZ)

განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება ვრცელდება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც ასრულებდნენ მეურვის ან რწმუნებულის მოვალეობებს იმ მოქალაქეებზე, რომლებიც მათი ყოფილი მეურვეები იყვნენ, მეურვეობის ან მეურვეობის შეწყვეტის შემდეგ, იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელებმა გადაიხადეს ამ მოქალაქეების სრული განაკვეთის განათლება. 24 წლის ასაკი საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში.

(პუნქტი შემოღებული ფედერალური კანონით 05/06/2003 N 51-FZ, შესწორებული ფედერალური კანონებით 07/24/2007 N 216-FZ, 11/27/2017 N 346-FZ)

მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას, რომელიც ახორციელებს საგანმანათლებლო საქმიანობას, ინდმეწარმეს (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე უშუალოდ ახორციელებს საგანმანათლებლო საქმიანობას) აქვს ლიცენზია საგანმანათლებლო საქმიანობის განხორციელების ან თუ უცხოურ ორგანიზაციას აქვს სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტი. საგანმანათლებლო საქმიანობის განმახორციელებელი ორგანიზაციის, ან იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური მეწარმეების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი შეიცავს ინფორმაციას ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგანმანათლებლო საქმიანობის განხორციელების შესახებ, რომელიც უშუალოდ ახორციელებს საგანმანათლებლო საქმიანობას, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის მიერ მისი დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენას. ტრენინგის რეალური ხარჯები.

ამ პირთა საგანმანათლებლო საქმიანობის განმახორციელებელ ორგანიზაციაში სწავლის პერიოდისთვის გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა, სასწავლო პროცესში დადგენილი წესით გაცემული აკადემიური შვებულების ჩათვლით.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2017 წლის 27 ნოემბრის N 346-FZ)

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება, თუ საგანმანათლებლო ხარჯების ანაზღაურება ხდება დედობრივი (საოჯახო) კაპიტალის სახსრებიდან, რომლებიც გამოყოფილია ბავშვთა ოჯახებისთვის სახელმწიფო მხარდაჭერის დამატებითი ღონისძიებების განხორციელების უზრუნველსაყოფად;

(2006 წლის 5 დეკემბრის N 208-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი)

განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება ასევე ვრცელდება გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც არის სტუდენტის ძმა (და), იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის 24 წლამდე ასაკის ძმის (დის) სრულ განაკვეთზე განათლებას დასაქმებულ ორგანიზაციებში. საგანმანათლებლო საქმიანობაში;

(2009 წლის 3 ივნისის N 120-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი; შესწორებული 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონით N 346-FZ)

3) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი ოდენობით სამედიცინო ორგანიზაციების, სამედიცინო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მას, მის მეუღლეს, მშობლებს, შვილებს (მათ შორის ნაშვილებს) 18 წლამდე, პალატებს. 18 წლამდე ასაკის (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სამედიცინო მომსახურების ჩამონათვალის შესაბამისად), აგრეთვე სამედიცინო გამოყენების მედიკამენტების ღირებულების ოდენობით (მთავრობის მიერ დამტკიცებული მედიკამენტების სიის შესაბამისად რუსეთის ფედერაციის), დადგენილი მათი დამსწრე ექიმის მიერ და შეძენილი გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთარი სახსრების ანგარიშზე.

ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობა საგადასახადო პერიოდში ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით, აგრეთვე მათი მეუღლის, მშობლების, შვილების (მათ შორის, ნაშვილები) ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებებით. 18 წლამდე, მის მიერ დადებული 18 წლამდე პალატები სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია, რომელიც ითვალისწინებს ასეთი სადაზღვევო ორგანიზაციების ანაზღაურებას მხოლოდ სამედიცინო მომსახურებისთვის.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2013 წლის 25 ნოემბრის N 317-FZ)

გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მთლიანი თანხა პირველი აბზაცები და მეორე ამ ქვეპუნქტის მიიღება რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ დადგენილი შეზღუდვით წერტილი 2 ამ სტატიის.

სამედიცინო ორგანიზაციებში ძვირადღირებული სახის მკურნალობისთვის, სამედიცინო საქმიანობის განმახორციელებელი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, გადასახადის გამოქვითვის თანხა მიიღება ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. ძვირადღირებული მკურნალობის სახეობების ჩამონათვალი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით.

სამედიცინო მომსახურების ღირებულების და (ან) სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ სამედიცინო მომსახურებას ეწევიან სამედიცინო ორგანიზაციებში, ინდივიდუალური მეწარმეებისგან, რომლებსაც აქვთ სამედიცინო საქმიანობის განხორციელების შესაბამისი ლიცენზია, გაცემული შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს მის ფაქტობრივ ხარჯებს გაწეული სამედიცინო მომსახურებისთვის, სამედიცინო გამოყენების მედიკამენტების შეძენაზე ან სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე.

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2013 წლის 25 ნოემბრის N 317-FZ)

აღნიშნული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ სამედიცინო მომსახურებისა და სამედიცინო გამოყენებისთვის შეძენილი მედიკამენტების ღირებულების გადახდა და (ან) სადაზღვევო პრემიის გადახდა არ განხორციელებულა დამსაქმებლების ხარჯზე;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2013 წლის 25 ნოემბრის N 317-FZ)

(პუნქტი 3 შესწორებული ფედერალური კანონით 2012 წლის 29 დეკემბრის N 279-FZ)

4) გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო ფონდთან მის სასარგებლოდ და (ან) სასარგებლოდ დადებული ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) გადასახადის გადამხდელის მიერ საპენსიო შენატანების ოდენობით. ოჯახის წევრები და (ან) ახლო ნათესავები რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის შესაბამისად (მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მათ შორის მშვილებლები და ნაშვილები, ბებია-ბაბუა და შვილიშვილები, სრული და ნახევარი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები და დები. ), მეურვეობის (მეურვეობის) ქვეშ მყოფი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები და (ან) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით სადაზღვევო ორგანიზაციასთან მის სასარგებლოდ დადებული ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) და (ან) მეუღლის (მათ შორის ქვრივის, ქვრივის), მშობლების (მათ შორის მშვილებლების ჩათვლით), შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვების (მათ შორის მეურვეობის ქვეშ მყოფი ნაშვილები (მეურვეობის) და (ან) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულების (ხელშეკრულებების) ვადას, თუ ასეთი ხელშეკრულებები დადებულია არანაკლებ ხუთი წლის ვადით, დადებული (დადებული) სადაზღვევო ორგანიზაციასთან საკუთარი და (ან) მეუღლის (ქვრივის ჩათვლით) სასარგებლოდ. ქვრივი), მშობლები (მათ შორის მშვილებლები), შვილები (მათ შორის ნაშვილები მეურვეობის (მეურვეობის) ქვეშ), - ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით. წერტილი 2 ამ სტატიის.

(შესწორებული ფედერალური კანონებით 2013 წლის 28 დეკემბრის N 420-FZ, 2014 წლის 29 ნოემბრის N 382-FZ)

ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფისა და (ან) ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის და (ან) სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ფაქტობრივი ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის შემდეგ;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2014 წლის 29 ნოემბრის N 382-FZ)

(2007 წლის 24 ივლისის N 216-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 4)

5) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი დამატებითი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით დაგროვებითი პენსიისთვის ფედერალური კანონის შესაბამისად „დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანებისა და საპენსიო დანაზოგების ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ – ოდენობით. ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების, დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით წერტილი 2 ამ სტატიის.

ამ ქვეპუნქტში მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს მის ფაქტობრივ ხარჯებს დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდის შესახებ ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და სახელმწიფო მხარდაჭერის ფორმირებაში. საპენსიო დანაზოგი", ან როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს ცნობას საგადასახადო აგენტისგან მის მიერ გადახდილი დამატებითი სადაზღვევო შენატანების თანხების შესახებ, რომელიც გადასახადის გადამხდელის სახელით იკავებდა და გადაირიცხა საგადასახადო აგენტის მიერ, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ორგანო;

(შესწორებული ფედერალური კანონით 2015 წლის 29 ივნისის N 177-FZ)

(2008 წლის 30 აპრილის 55-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული მე-5 პუნქტი)

6) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი თანხით, რათა გაიაროს მისი კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასება საკვალიფიკაციო მოთხოვნებთან შესაბამისობისთვის ორგანიზაციებში, რომლებიც ახორციელებენ ასეთ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად - ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. გადის კვალიფიკაციის დამოუკიდებელ შეფასებას საკვალიფიკაციო მოთხოვნებთან შესაბამისობის მიზნით, დადგენილი ზომის ლიმიტის გათვალისწინებით მე-2 პუნქტის მეშვიდე პუნქტი ამ სტატიის.

(2016 წლის 3 ივლისის N 251-FZ ფედერალური კანონით შემოღებული პუნქტი 6)

2. პუნქტი 1 ამ მუხლის გათვალისწინებულია წარდგენისას საგადასახადო დაბრუნების საგადასახადო ორგანოს გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, თუ ამ პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მე-2 ქვეპუნქტები და 3 ქულა 1 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი ამ მუხლის გადასახადის გადამხდელს შეიძლება გადაეცეს საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, როდესაც იგი წარადგენს წერილობით განცხადებას დამსაქმებელს (შემდგომში ამ წერტილი - საგადასახადო აგენტი) ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო აგენტს წარუდგენს გადასახადის გადამხდელის უფლების მიღების დადასტურებას, რომელიც გადასახადის გადამხდელს გასცემს საგადასახადო ორგანოს მიერ, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობის სფეროში. გადასახადები და მოსაკრებლები. გადასახადის გადამხდელის უფლება მიიღოს განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა უნდა დაადასტუროს საგადასახადო ორგანომ არაუმეტეს 30 კალენდარული დღის ვადაში იმ დღიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს წერილობით განცხადებას და დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს განსაზღვრული სოციალური გადასახადის მიღების უფლების მიღებას. .

გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მე-2 ქვეპუნქტები და 3 ქულა 1 ამ მუხლის და სოციალური გადასახადის გამოქვითვას სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებ(ებ)ით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი ამ მუხლის გადამხდელს მიეწოდება საგადასახადო აგენტი იმ თვიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა მიმართა საგადასახადო აგენტს მათი დადგენილი წესით მიღების მიზნით. მეორე აბზაცი ამ პუნქტის.

(შესწორებულია 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No403-FZ)

თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ დადგენილი წესით მიმართავს საგადასახადო აგენტს სოციალური გადასახადის გამოქვითვების მისაღებად გათვალისწინებული მე-2 ქვეპუნქტები და 3 ქულა 1 ამ მუხლის და სოციალური გადასახადის გამოქვითვას სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებ(ებ)ით გათვალისწინებული სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. 1-ლი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტი ამ მუხლის მიხედვით, საგადასახადო აგენტმა გადასახადი დააკავა სოციალური გადასახადის გამოქვითვების გარეშე, გადასახადის გადამხდელისგან წერილობითი განცხადების მიღების შემდეგ დაკავებული ზედმეტი თანხა ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელს დაბრუნებას დადგენილი წესით.

გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მე-4 ქვეპუნქტები და 5 ქულა 1 ამ მუხლის (გარდა სოციალური გადასახადის გამოკლებისა ნებაყოფლობითი სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) დაზღვევის პრემიის გადახდის ხარჯების ოდენობით) გადასახადის გადამხდელს შეიძლება მიეწოდოს საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, როდესაც ის დაუკავშირდება საგადასახადო აგენტს. , გადასახადის გადამხდელის ხარჯების დოკუმენტური დადასტურების შესაბამისად მე-4 ქვეპუნქტები და 5 ქულა 1 ამ მუხლის მიხედვით და ითვალისწინებდა, რომ არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (შეთანხმებებით) და (ან) დაგროვებითი პენსიაზე დამატებითი სადაზღვევო შენატანები იკავებდა გადასახადის გადამხდელს. და დამსაქმებლის მიერ გადაეცემა შესაბამის ფონდებსა და (ან) სადაზღვევო ორგანიზაციებს.

(შესწორებულია 2016 წლის 30 ნოემბრის ფედერალური კანონი No403-FZ)

გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მე-2 ქვეპუნქტები - 6 ქულა 1 ამ მუხლის (გარდა გადასახადის გადამხდელის შვილების საგანმანათლებლო ხარჯების ოდენობის გამოქვითვისა, რომელიც მითითებულია ქ. 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტი ამ მუხლის და ძვირადღირებული მკურნალობის ხარჯები მითითებულია 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტი ამ მუხლის) გათვალისწინებულია რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ საერთო ჯამში არაუმეტეს 120,000 რუბლისა საგადასახადო პერიოდისთვის. თუ გადასახადის გადამხდელს ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში აქვს სწავლების, სამედიცინო მომსახურების, ხარჯები არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით (შეთანხმებები) (თუ ასეთი ხელშეკრულებები იდება არანაკლებ ხუთი წლის ვადით) და (ან) დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდის შესახებ ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაგროვებითი პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და პენსიის ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ". დანაზოგი“ ან საკუთარი კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების გადახდის მიზნით, გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად, მათ შორის საგადასახადო აგენტთან დაკავშირებისას, ირჩევს რა სახის ხარჯებს და რა ოდენობით იქნება გათვალისწინებული ამ პუნქტში მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობით. აბზაცი.

ხელოვნების ახალი გამოცემა. 219 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

1. გადასახადის ბაზის ზომის დადგენისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს შემდეგი სოციალური გადასახადის გამოქვითვა:

1) გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოწირულობის სახით გადარიცხული შემოსავლის ოდენობით:

საქველმოქმედო ორგანიზაციები;

სოციალურად ორიენტირებული არაკომერციული ორგანიზაციები განახორციელონ არაკომერციული ორგანიზაციების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული საქმიანობა;

არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებიც მოქმედებენ მეცნიერების, კულტურის, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროში (გარდა პროფესიული სპორტის), განათლების, განმანათლებლობის, ჯანდაცვის, ადამიანის და მოქალაქის უფლებებისა და თავისუფლებების დაცვის, მოქალაქეთა სოციალური და სამართლებრივი მხარდაჭერისა და დაცვის სფეროში. მოქალაქეების დაცვა საგანგებო სიტუაციებისაგან, გარემოს დაცვა და ცხოველთა კეთილდღეობა;

რელიგიური ორგანიზაციები განახორციელონ თავიანთი საწესდებო საქმიანობა;

არაკომერციული ორგანიზაციები საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისთვის ან შევსებისთვის, რომლებიც ხორციელდება 2006 წლის 30 დეკემბრის N 275-FZ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით „არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ. “.

ამ ქვეპუნქტში მითითებული გამოქვითვა გათვალისწინებულია ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს საგადასახადო პერიოდში მიღებული და დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის 25 პროცენტისა.

გადასახადის გადამხდელისთვის შემოწირულობის დაბრუნებისას, რომლის გადაცემასთან დაკავშირებით მან გამოიყენა სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ამ ქვეპუნქტის შესაბამისად, მათ შორის არაკომერციული ორგანიზაციის სამიზნე კაპიტალის დაშლის შემთხვევაში, შემოწირულობის გაუქმება, ან სხვა შემთხვევაში, თუ არაკომერციული ორგანიზაციის მიზნობრივი კაპიტალის ფორმირებისთვის ან შესავსებად გადაცემული ქონების დაბრუნება, რომელიც გათვალისწინებულია შემოწირულობის ხელშეკრულებით და (ან) 2006 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 275-FZ "შესახებ. არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების პროცედურა“, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს იმ საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო ბაზაში, რომელშიც ფაქტობრივად დაბრუნდა ქონება ან მისი ფულადი ექვივალენტი. კავშირი შესაბამისი შემოწირულობის არაკომერციულ ორგანიზაციაში გადაცემასთან;

2) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში მომზადებისთვის გადახდილი ოდენობით – ფაქტობრივად გაწეული სასწავლო ხარჯების ოდენობით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელი-მშობლის მიერ გადასახადის გადამხდელის მიერ 24 წლამდე ასაკის შვილების მომზადებისთვის გადასახადის გადამხდელ-მეურვის (გადასახადის გადამხდელ-რწმუნებულის) მიერ საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში მათი პალატების სრული განაკვეთით სწავლისთვის - ოდენობით. ამ განათლებისთვის გაწეული ფაქტობრივი ხარჯები, მაგრამ არაუმეტეს 50,000 რუბლი თითოეული ბავშვისთვის ორივე მშობლის (მეურვის ან რწმუნებულის) საერთო ოდენობით.

განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება ვრცელდება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც ასრულებდნენ მეურვის ან რწმუნებულის მოვალეობებს იმ მოქალაქეებზე, რომლებიც მათი ყოფილი მეურვეები იყვნენ, მეურვეობის ან მეურვეობის შეწყვეტის შემდეგ, იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელებმა გადაიხადეს ამ მოქალაქეების სრული განაკვეთის განათლება. 24 წლის ასაკი საგანმანათლებლო საქმიანობით დაკავებულ ორგანიზაციებში.

მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციას, რომელიც ახორციელებს საგანმანათლებლო საქმიანობას, ინდმეწარმეს (გარდა იმ შემთხვევისა, როდესაც ინდივიდუალური მეწარმე უშუალოდ ახორციელებს საგანმანათლებლო საქმიანობას) აქვს ლიცენზია საგანმანათლებლო საქმიანობის განხორციელების ან თუ უცხოურ ორგანიზაციას აქვს სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტი. საგანმანათლებლო საქმიანობის განმახორციელებელი ორგანიზაციის, ან იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური მეწარმეების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრი შეიცავს ინფორმაციას ინდივიდუალური მეწარმის მიერ საგანმანათლებლო საქმიანობის განხორციელების შესახებ, რომელიც უშუალოდ ახორციელებს საგანმანათლებლო საქმიანობას, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის მიერ მისი დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენას. ტრენინგის რეალური ხარჯები.

ამ პირთა საგანმანათლებლო საქმიანობის განმახორციელებელ ორგანიზაციაში სწავლის პერიოდისთვის გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა, სასწავლო პროცესში დადგენილი წესით გაცემული აკადემიური შვებულების ჩათვლით.

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება, თუ საგანმანათლებლო ხარჯების ანაზღაურება ხდება დედობრივი (საოჯახო) კაპიტალის სახსრებიდან, რომლებიც გამოყოფილია ბავშვთა ოჯახებისთვის სახელმწიფო მხარდაჭერის დამატებითი ღონისძიებების განხორციელების უზრუნველსაყოფად;

განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება ასევე ვრცელდება გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც არის სტუდენტის ძმა (და), იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის 24 წლამდე ასაკის ძმის (დის) სრულ განაკვეთზე განათლებას დასაქმებულ ორგანიზაციებში. საგანმანათლებლო საქმიანობაში;

3) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი ოდენობით სამედიცინო ორგანიზაციების, სამედიცინო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მას, მის მეუღლეს, მშობლებს, შვილებს (მათ შორის ნაშვილებს) 18 წლამდე, პალატებს. 18 წლამდე ასაკის (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სამედიცინო სერვისების ჩამონათვალის შესაბამისად), აგრეთვე სამედიცინო გამოყენების მედიკამენტების ღირებულების ოდენობით (სამედიცინო საშუალებების სიის შესაბამისად დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობა), დადგენილია მათი დამსწრე ექიმის მიერ და შეძენილი გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთარი სახსრების ანგარიშზე.

ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობა საგადასახადო პერიოდში ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით, აგრეთვე მათი მეუღლის, მშობლების, შვილების (მათ შორის, ნაშვილები) ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებებით. 18 წლამდე, მის მიერ დადებული 18 წლამდე პალატები სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია, რომელიც ითვალისწინებს ასეთი სადაზღვევო ორგანიზაციების ანაზღაურებას მხოლოდ სამედიცინო მომსახურებისთვის.

ამ ქვეპუნქტის პირველი და მეორე პუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მთლიანი თანხა მიიღება რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვით.

სამედიცინო ორგანიზაციებში ძვირადღირებული სახის მკურნალობისთვის, სამედიცინო საქმიანობის განმახორციელებელი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, გადასახადის გამოქვითვის თანხა მიიღება ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. ძვირადღირებული მკურნალობის სახეობების ჩამონათვალი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით.

სამედიცინო მომსახურების ღირებულების და (ან) სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ სამედიცინო მომსახურებას ეწევიან სამედიცინო ორგანიზაციებში, ინდივიდუალური მეწარმეებისგან, რომლებსაც აქვთ სამედიცინო საქმიანობის განხორციელების შესაბამისი ლიცენზია, გაცემული შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს მის ფაქტობრივ ხარჯებს გაწეული სამედიცინო მომსახურებისთვის, სამედიცინო გამოყენების მედიკამენტების შეძენაზე ან სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე.

აღნიშნული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ სამედიცინო მომსახურებისა და სამედიცინო გამოყენებისთვის შეძენილი მედიკამენტების ღირებულების გადახდა და (ან) სადაზღვევო პრემიის გადახდა არ განხორციელებულა დამსაქმებლების ხარჯზე;

4) გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო ფონდთან მის სასარგებლოდ და (ან) სასარგებლოდ დადებული ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) გადასახადის გადამხდელის მიერ საპენსიო შენატანების ოდენობით. ოჯახის წევრები და (ან) ახლო ნათესავები რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის შესაბამისად (მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მათ შორის მშვილებლები და ნაშვილები, ბებია-ბაბუა და შვილიშვილები, სრული და ნახევარი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები და დები. ), მეურვეობის (მეურვეობის) ქვეშ მყოფი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები და (ან) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით სადაზღვევო ორგანიზაციასთან მის სასარგებლოდ დადებული ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) და (ან) მეუღლის (მათ შორის ქვრივის, ქვრივის), მშობლების (მათ შორის მშვილებლების ჩათვლით), შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვების (მათ შორის მეურვეობის ქვეშ მყოფი ნაშვილები (მეურვეობის) და (ან) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულების (ხელშეკრულებების) ვადას, თუ ასეთი ხელშეკრულებები დადებულია არანაკლებ ხუთი წლის ვადით, დადებული (დადებული) სადაზღვევო ორგანიზაციასთან საკუთარი და (ან) მეუღლის (ქვრივის ჩათვლით) სასარგებლოდ. ქვრივი), მშობლები (მათ შორის მშვილებელი), შვილები (მათ შორის, მეურვეობის (მეურვეობის) ქვეშ მყოფი ნაშვილები), - ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით.

ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფისა და (ან) ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის და (ან) სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ფაქტობრივი ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის შემდეგ;

5) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით, ფედერალური კანონის შესაბამისად „დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების და საპენსიო დანაზოგის ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ - ოდენობით. ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების გათვალისწინებით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით.

ამ ქვეპუნქტში მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს მის ფაქტობრივ ხარჯებს დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდის შესახებ ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და სახელმწიფო მხარდაჭერის ფორმირებაში. საპენსიო დანაზოგი", ან როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს ცნობას საგადასახადო აგენტისგან მის მიერ გადახდილი დამატებითი სადაზღვევო შენატანების თანხების შესახებ, რომელიც გადასახადის გადამხდელის სახელით იკავებდა და გადაირიცხა საგადასახადო აგენტის მიერ, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ორგანო;

6) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი თანხით, რათა გაიაროს მისი კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასება საკვალიფიკაციო მოთხოვნებთან შესაბამისობისთვის ორგანიზაციებში, რომლებიც ახორციელებენ ასეთ საქმიანობას რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად - ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. საკვალიფიკაციო მოთხოვნებთან შესაბამისობის კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების გავლა ამ მუხლის მე-2 პუნქტის მეშვიდე პუნქტით დადგენილი ზომის შეზღუდვის გათვალისწინებით.

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება მაშინ, როდესაც გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო ორგანოს წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, თუ ამ პუნქტით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 და მე-3 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა და ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ნებაყოფლობითი სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულებით (შეთანხმებებით) დაზღვევის პრემიის ოდენობით სოციალური გადასახადის გამოქვითვა. გადასახადის გადამხდელს შეიძლება გადაეცეს საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე მისი განცხადების საფუძველზე დამსაქმებლისადმი წერილობითი განცხადებით (შემდგომში - საგადასახადო აგენტი), იმ პირობით, რომ გადასახადის გადამხდელი საგადასახადო აგენტს წარუდგენს გადასახადის გადამხდელის მიღების უფლების დადასტურებას. სოციალური გადასახადის გამოქვითვა, რომელიც გადასახადის გადამხდელს გასცემს საგადასახადო ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ, რომელიც უფლებამოსილია კონტროლისა და ზედამხედველობისთვის გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში. გადასახადის გადამხდელის უფლება მიიღოს განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა უნდა დაადასტუროს საგადასახადო ორგანომ არაუმეტეს 30 კალენდარული დღის ვადაში იმ დღიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს საგადასახადო ორგანოს წერილობით განცხადებას და დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს განსაზღვრული სოციალური გადასახადის მიღების უფლების მიღებას. .

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 და მე-3 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა და ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ნებაყოფლობითი სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის პრემიის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელს მიეწოდება საგადასახადო აგენტი იმ თვიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა მიმართა საგადასახადო აგენტს მათი მისაღებად ამ პუნქტის მეორე პუნქტით დადგენილი წესით.

იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი დადგენილი წესით მიმართავს საგადასახადო აგენტს ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 და მე-3 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის და სოციალური გადასახადის გამოქვითვას ნებაყოფლობითი სიცოცხლის ფარგლებში სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული სადაზღვევო ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), საგადასახადო აგენტმა გადასახადი დააკავა სოციალური გადასახადის გამოქვითვების გარეშე, გადასახადის გადამხდელისგან წერილობითი განცხადების მიღების შემდეგ დაკავებული ზედმეტი თანხა ექვემდებარება დაბრუნებას. გადასახადის გადამხდელი დადგენილი წესით.

თუ საგადასახადო პერიოდში განხორციელდა ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 და მე-3 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა და მე-4 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული ნებაყოფლობითი სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) დაზღვევის შენატანების ოდენობით. ამ მუხლის პირველი პუნქტი გადასახადის გადამხდელს მიეწოდება ამ მუხლით გათვალისწინებულზე ნაკლები ოდენობით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს ისინი ამ პუნქტის პირველი პუნქტით გათვალისწინებული წესით.

გადასახადის გადამხდელს შეიძლება მიეცეს ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 და მე-5 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა (გარდა სოციალური გადასახადის გამოკლებისა ნებაყოფლობითი სიცოცხლის დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) დაზღვევის პრემიის გადახდის ხარჯების ოდენობით). საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, როდესაც იგი დაუკავშირდება საგადასახადო აგენტს, რომელიც ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელის ხარჯების დოკუმენტურ დადასტურებას ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 და მე-5 ქვეპუნქტების შესაბამისად და იმ პირობით, რომ შენატანები არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით). ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (შეთანხმებებით) და (ან) დაგროვებითი პენსიაზე დამატებითი სადაზღვევო შენატანები გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ გადაიხადეს და დამსაქმებლის მიერ გადაერიცხა შესაბამის ფონდებსა და (ან) სადაზღვევო ორგანიზაციებს.

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 - მე-6 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვები (გარდა ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელის შვილების განათლების ხარჯების ოდენობისა და ძვირადღირებული მკურნალობის ხარჯებისა. ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტში) გათვალისწინებულია გაწეული ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით, მაგრამ საერთო ჯამში არაუმეტეს 120,000 რუბლისა საგადასახადო პერიოდისთვის. თუ გადასახადის გადამხდელს ერთი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში აქვს სწავლების, სამედიცინო მომსახურების, ხარჯები არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით (შეთანხმებები) (თუ ასეთი ხელშეკრულებები იდება არანაკლებ ხუთი წლის ვადით) და (ან) დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდის შესახებ ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაგროვებითი პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და პენსიის ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ". დანაზოგი“ ან საკუთარი კვალიფიკაციის დამოუკიდებელი შეფასების გადახდის მიზნით, გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად, მათ შორის საგადასახადო აგენტთან დაკავშირებისას, ირჩევს რა სახის ხარჯებს და რა ოდენობით იქნება გათვალისწინებული ამ პუნქტში მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობით. აბზაცი.

კომენტარი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის შესახებ

სოციალური გადასახადის გამოქვითვის გაცემის პროცედურა რეგულირდება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219. კანონი ითვალისწინებს საგადასახადო გამოქვითვის შემდეგ ტიპებს:

ქველმოქმედებისთვის;

სამკურნალოდ;

განათლებისთვის.

მოდით განვიხილოთ დეტალურად, თუ როგორ შეუძლია გადასახადის გადამხდელს მიიღოს თითოეული ეს გამოქვითვა.

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ქველმოქმედებისთვის

თუ წლის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელმა თანხა გადარიცხა საქველმოქმედო მიზნებისთვის, მაშინ დახარჯული თანხის ნაწილი შეიძლება დაბრუნდეს ბიუჯეტიდან. გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას, თუ თანხა გადაირიცხა:

ბიუჯეტიდან ნაწილობრივ ან სრულად დაფინანსებული მეცნიერების, კულტურის, განათლების, ჯანდაცვისა და სოციალური დაცვის ორგანიზაციები;

ფიზიკური აღზრდისა და სპორტული ორგანიზაციები, საგანმანათლებლო და სკოლამდელი აღზრდის დაწესებულებები მოქალაქეთა ფიზიკური აღზრდისა და სპორტული გუნდების მოვლის საჭიროებებისთვის;

რელიგიური ორგანიზაციებისთვის მათი საწესდებო საქმიანობის განსახორციელებლად შემოწირულობის სახით.

საქველმოქმედო მიზნებისთვის სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს გადასახადის გადამხდელის მიერ წინა წელს მიღებული შემოსავლის 25 პროცენტს. სოციალური გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ შემოსავალზე, რომელიც იბეგრება 13 პროცენტით. სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად საჭიროა დაწეროთ შესაბამისი განცხადება და შეავსოთ საგადასახადო დეკლარაცია. გარდა ამისა, დაგჭირდებათ ქველმოქმედებაში თანხის გადარიცხვის დამადასტურებელი დოკუმენტი (ნაღდი ფულის ქვითრის შეკვეთისთვის, საფოსტო შეკვეთის ქვითარი და ა.შ.).

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა მკურნალობისთვის

თუ წლის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელმა გადაიხადა სამედიცინო მომსახურება ან შეიძინა მედიკამენტები, მაშინ დახარჯული თანხის ნაწილი შეიძლება დაბრუნდეს ბიუჯეტიდან. 2007 წლიდან სოციალური გამოქვითვები ხელმისაწვდომი იქნება არა მხოლოდ საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში მედიკამენტების შესაძენად და მკურნალობის ხარჯების გადახდაზე, არამედ ჯანმრთელობის დაზღვევის გადახდისთვისაც. ასეთი დამატებები შეტანილია აბზაცებში. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219 2006 წლის 27 ივლისის ფედერალური კანონით N 144-FZ. მაგრამ ამისათვის საჭიროა მთელი რიგი პირობების შესრულება.

1. პირს შეუძლია ისარგებლოს გამოქვითვით, თუ მან გადაიხადა მკურნალობის ხარჯები ან დახარჯა თანხა ახლობლების (ცოლი ან ქმარი, მშობლები და არასრულწლოვანი შვილების) სამედიცინო მომსახურებასა და მედიკამენტებზე.

2. გამოქვითვა ხდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ გადახდილი იქნა სამედიცინო მომსახურება ან შეძენილი იქნა მედიკამენტები, რომლებიც შეტანილია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2001 წლის 19 მარტის N 201 დადგენილებით დამტკიცებულ სპეციალურ სიებში.

სამედიცინო სერვისების ჩამონათვალი, რომელთა გადახდაც გათვალისწინებულია მკურნალობისთვის სოციალური გამოქვითვის გაანგარიშებისას, ასეთია:

მოსახლეობისთვის გადაუდებელი სამედიცინო დახმარების გაწევისას დიაგნოსტიკური და სამკურნალო მომსახურება;

დიაგნოსტიკის, პრევენციის, მკურნალობისა და სამედიცინო რეაბილიტაციის სერვისები მოსახლეობისთვის ამბულატორიული სამედიცინო დახმარების გაწევისას (მათ შორის დღის საავადმყოფოებში და ზოგადი (ოჯახის) ექიმების მიერ, სამედიცინო გამოკვლევის ჩათვლით;

დიაგნოსტიკის, პროფილაქტიკის, მკურნალობისა და სამედიცინო რეაბილიტაციის სერვისები მოსახლეობისთვის სტაციონარული სამედიცინო დახმარების გაწევისას (მათ შორის დღის საავადმყოფოებში), სამედიცინო გამოკვლევის ჩათვლით;

სანატორიუმსა და საკურორტო დაწესებულებებში მოსახლეობის სამედიცინო დახმარების გაწევისას დიაგნოსტიკის, პრევენციის, მკურნალობისა და სამედიცინო რეაბილიტაციის მომსახურება;

ჯანდაცვის საგანმანათლებლო მომსახურება, რომელიც მიეწოდება საზოგადოებას.

3. გამოქვითვა შესაძლებელია, თუ სამედიცინო მომსახურება გაწეული იყო შესაბამისი ლიცენზიის მქონე ორგანიზაციის მიერ. ამ შემთხვევაში საკუთრების ფორმას (სახელმწიფო საავადმყოფო ან კერძო კლინიკა), ისევე როგორც განყოფილების კუთვნილება არ აქვს მნიშვნელობა. მაგრამ თუ კერძო ექიმმა გიმკურნალა, თუნდაც ლიცენზირებული, მაშინ დახარჯული თანხა არ დაგიბრუნდებათ. ფაქტია, რომ მათი სტატუსით ექიმი ვერ გაიგივება სამედიცინო ორგანიზაციებთან. ამიტომ, გამოქვითვაზე საუბარი არ არის საჭირო.

რაც შეეხება სამედიცინო დაზღვევას, გამოქვითვის კვალიფიკაციის ასამაღლებლად, ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულება უნდა ითვალისწინებდეს მხოლოდ სამკურნალო მომსახურების გადახდას. და ის უნდა დაიდოს სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ტიპის საქმიანობის ლიცენზია.

4. სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობაა 38000 რუბლი. კალენდარული წლის განმავლობაში. 2006 წლის 27 ივლისის ფედერალურმა კანონმა No144-FZ გაზარდა გამოქვითვის მაქსიმალური თანხა 50000 რუბლამდე. მართალია, მისი გამოყენება შეგიძლიათ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მკურნალობდით, იყიდეთ მედიკამენტები და დაზღვევა 2007 წელს. თუ დახმარებისთვის მიმართეთ სამედიცინო დაწესებულებებს 2003 - 2006 წლებში, მაშინ მხოლოდ 38000 რუბლის იმედი შეგიძლიათ. გამონაკლისი კეთდება მხოლოდ ე.წ. მათი სია ასევე დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის უკვე 2001 წლის 19 მარტის N 201 დადგენილებით. თქვენ გაქვთ უფლება გამორიცხოთ ასეთი მკურნალობის სრული ღირებულება საგადასახადო ბაზიდან - მაგრამ, რა თქმა უნდა, არაუმეტეს წლიური შემოსავლის ოდენობა.

5. გადასახადის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემოსავლებიდან, რომლებიც იბეგრება 13 პროცენტით. თუ გამოქვითვის ოდენობა აღემატება წლის განმავლობაში მიღებულ შემოსავალს, მაშინ საგადასახადო ბაზა ითვლება ნულის ტოლად. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს შეეძლება დააბრუნოს გადასახადის მთელი თანხა, რომელიც საგადასახადო აგენტებმა დააკავეს მისი შემოსავლებიდან და ჩაირიცხეს ბიუჯეტში წლის განმავლობაში. ისე, მაქსიმალური თანხა, რომლის დაბრუნებაც შესაძლებელია, არის 4940 რუბლი. (38,000 RUB x 13%), ხოლო 2007 წლიდან 6,500 რუბლი. (50,000 x 13%), კიდევ ერთხელ ხაზს ვუსვამთ: ეს შეზღუდვა არ ვრცელდება ძვირადღირებულ მკურნალობაზე.

6. თუ მკურნალობა არ გადაიხადა თავად გადასახადის გადამხდელმა, არამედ, მაგალითად, კომპანიამ ან ახლობლებმა, მაშინ ბიუჯეტიდან თანხის დაბრუნება შეუძლებელი იქნება.

მკურნალობისთვის სოციალური გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა დაწეროთ შესაბამისი განცხადება უფასო ფორმით. გარდა ამისა, თქვენ ასევე დაგჭირდებათ:

საავადმყოფოსთან ან კლინიკასთან სამედიცინო მომსახურების გაწევის ხელშეკრულების ასლი. ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს სამედიცინო დაწესებულების სტატუსის დამადასტურებელ დეტალებს, ანუ სამედიცინო საქმიანობის განხორციელების ლიცენზიის ნომერს;

სამედიცინო მომსახურების გადახდის მოწმობა - თუ გადასახადის გადამხდელს სურს მიიღოს გამოქვითვა მკურნალობისთვის. ცნობა გაიცემა იმ კლინიკაში, სადაც პირმა მიმართა დახმარებისთვის. სხვათა შორის, თქვენ შეგიძლიათ მოითხოვოთ ასეთი მოწმობა იმ წლის დასრულებიდან სამი წლის განმავლობაში, რომელშიც მკურნალობდით;

რეცეპტის ფორმები წამლის რეცეპტით (ფორმა N 107/უ) - თუ საუბარია მედიკამენტების შესყიდვის გამოქვითვაზე. ეს ფორმები უნდა იყოს ბეჭედი "რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებისთვის, გადასახადის გადამხდელი INN". ის ადასტურებს, რომ პირს გამოუწერეს წამალი, რომლის ღირებულებაც შეიძლება გამოიქვითოს. ამ რეცეპტისთვის უნდა მიმართოთ ექიმს. დანიშნულება გაიცემა, თუ მკურნალობიდან სამი წელი არ არის გასული;

მკურნალობისა და მედიკამენტების გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტები (ნაღდი ფულის ქვითარი, ქვითრის კონტრფოლგი, გადახდის დავალება და ა.შ.). თუ აფთიაქის ქვითარში არ არის მითითებული გადახდილი წამლების დასახელებები, მაშინ ასევე მოგიწევთ გაყიდვის ქვითარის წარდგენა;

ქორწინების მოწმობის, გადასახადის გადამხდელის დაბადების მოწმობის ან მისი შვილის დაბადების მოწმობის ასლი (ეს საბუთები საჭირო იქნება, თუ გადასახადის გადამხდელს სურს მიიღოს გამოქვითვა ნათესავების მკურნალობისთვის).

გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ გადასახადის ანაზღაურება ნაღდი ანგარიშსწორებით არ გაიცემა. ამიტომ, წინასწარ უნდა ვიზრუნოთ იმაზე, რომ გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ბიუჯეტიდან თანხის დაბრუნებას ითხოვს, ჰქონდეს საბანკო ანგარიში, სადაც შესაძლებელია თანხის გადარიცხვა. სოციალური გადასახადის მკურნალობისთვის გამოუყენებელი ნაშთი არ გადადის შემდეგ კალენდარულ წელს.

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ტრენინგზე

თუ კალენდარული წლის განმავლობაში გადასახადის გადამხდელი არა მხოლოდ მუშაობდა, არამედ სწავლობდა, მაშინ სწავლისთვის გადახდილი თანხის ნაწილი შეიძლება დაბრუნდეს ბიუჯეტიდან. დაბრუნების პროცედურა დადგენილია ხელოვნებაში. 219 საგადასახადო კოდექსი. გთხოვთ, ყურადღება მიაქციოთ შემდეგ მნიშვნელოვან პუნქტებს.

1. ტრენინგისთვის სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობაა 38000 რუბლი. კალენდარული წლის განმავლობაში.

2. გადასახადის გამოქვითვა შეიძლება განხორციელდეს მხოლოდ იმ შემოსავლებიდან, რომლებიც იბეგრება 13 პროცენტის განაკვეთით. თუ გამოქვითვის ოდენობა აღემატება წლის განმავლობაში მიღებულ შემოსავალს, მაშინ საგადასახადო ბაზა ითვლება ნულის ტოლად.

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს შეეძლება დააბრუნოს გადასახადის მთელი თანხა, რომელიც საგადასახადო აგენტებმა დააკავეს მისი შემოსავლებიდან და ჩაირიცხეს ბიუჯეტში წლის განმავლობაში. ისე, მაქსიმალური თანხა, რომლის დაბრუნებაც შესაძლებელია, არის 4940 რუბლი. (38,000 რუბლი x 13%).

თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა არა მხოლოდ საკუთარი განათლებისთვის, არამედ 24 წლამდე შვილების განათლებისთვისაც, თუ ისინი სრულ განაკვეთზე სტუდენტები არიან. გამოქვითვის თანხა არის სასწავლო ხარჯები, მაგრამ არაუმეტეს 38,000 რუბლი. თითოეული ბავშვისთვის საერთო ჯამში ორივე მშობლისთვის.

ტრენინგზე სოციალური გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა დაწეროთ შესაბამისი განაცხადი უფასო ფორმით. ამის გარდა დაგჭირდებათ:

სასწავლო ხელშეკრულების ასლი, რომელშიც მითითებულია საგანმანათლებლო დაწესებულების სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტის დეტალები (ჩვეულებრივ, საგანმანათლებლო საქმიანობის ლიცენზია);

ტრენინგზე გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (ნაღდი ფულის ქვითრის შეკვეთისთვის, საფოსტო შეკვეთის ქვითარი და ა.შ.).

თუ გადასახადის გადამხდელს სურს მიიღოს გამოქვითვა მისი შვილის განათლებაზე, მას დამატებით მოეთხოვება ბავშვის დაბადების მოწმობის ასლი.

3. გაითვალისწინეთ: დასაბრუნებლად გადასახადის თანხა ნაღდი ანგარიშსწორებით არ გაიცემა. ამიტომ, წინასწარ უნდა ვიზრუნოთ იმაზე, რომ გადასახადის გადამხდელს, რომელიც ბიუჯეტიდან თანხის დაბრუნებას ითხოვს, ჰქონდეს საბანკო ანგარიში, სადაც შესაძლებელია თანხის გადარიცხვა.

4. განათლების სოციალური გადასახადის გამოქვითვის ნაშთი არ გადადის მომდევნო კალენდარულ წელს.

კიდევ ერთი კომენტარი ხელოვნებაზე. 219 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი

ფიზიკურ პირს შეუძლია მიმართოს თავის დამსაქმებელს სოციალური გამოქვითვის მისაღებად არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებებით ან ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევით. ამ შემთხვევაში ორი პირობა უნდა დაკმაყოფილდეს:

აუცილებელია საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 ქვეპუნქტის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელის ფაქტობრივი ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენა;

ამ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული შენატანები დამსაქმებელმა უნდა შეიკავოს და გადაირიცხოს შესაბამის ფონდებში.

ამავდროულად, 2009 წლის 27 დეკემბრის ფედერალური კანონი No368-FZ ადგენს, რომ გადასახადის გადამხდელს საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ინსპექტორატში პირადი საშემოსავლო გადასახადის დეკლარაციის წარდგენისას არ მოეთხოვება ცალკე წერილობითი განცხადების მიმაგრება. მას სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად.

დადგენილებით დამტკიცდა რუსეთის ფედერაციის სამედიცინო დაწესებულებებში სამედიცინო მომსახურებისა და ძვირადღირებული მკურნალობის სიები, მედიკამენტები, რომელთა გადახდის ოდენობები გათვალისწინებულია გადასახადის გადამხდელის საკუთარი სახსრების ხარჯზე. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2001 წლის 19 მარტის N 201.

საგადასახადო აგენტის ცნობის ფორმა შრომითი პენსიის დაფინანსებულ ნაწილზე გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი დამატებითი სადაზღვევო შენატანების თანხების შესახებ, გადასახადის გადამხდელის სახელით დაკავებული და გადარიცხული საგადასახადო აგენტის მიერ, დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ბრძანებით. რუსეთი 2008 წლის 2 დეკემბრით N MM-3-3/634@ „სერთიფიკატის ფორმის შესახებ“.

აღსანიშნავია, რომ საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს გადასახადის გადამხდელისთვის სოციალური გადასახადის გამოქვითვას იმ ქონების ღირებულების ოდენობით, რომელიც არ არის ნაღდი ფული.

გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ მოქმედი კანონმდებლობითაც არ არის გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის უზრუნველყოფა მეუღლეთა განათლების ანაზღაურებისას.

საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლი არ აკონკრეტებს გადახდისას, თუ რა სახის ტრენინგზე არის გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა. მხოლოდ იმის მანიშნებელია, რომ ეს არის ტრენინგი საგანმანათლებლო დაწესებულებებში, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი ლიცენზია ან საგანმანათლებლო დაწესებულების სტატუსის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტი. ამ საკითხთან დაკავშირებით, თქვენ უნდა მიმართოთ რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 10 ივლისის კანონი N 3266-1 "განათლების შესახებ".

საგადასახადო აგენტის მიერ გათვალისწინებული სოციალური გამოქვითვები არის ერთგვარი ფულადი კომპენსაციის გაცემა გადასახადის გადამხდელისთვის, რომელიც იძულებული გახდა დახარჯულიყო ფული სახელმწიფო ხარჯებზე. მაგალითად, თუ ინდივიდმა შეიტანა მატერიალური თანხები ტაძრის აღდგენისთვის, მაშინ კანონით მას უფლება აქვს დააბრუნოს ამ შემოწირულობის გარკვეული ნაწილი.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ სოციალური გადასახადის ფასდაკლებით ისარგებლებს მხოლოდ იმ ადამიანებს, რომლებმაც დროულად გადაიხადეს პირადი საშემოსავლო გადასახადი შემოსავლის ყველა წყაროდან - შემოსავლის 13%.

რა ჯგუფებად იყოფა სოციალური გამოქვითვები?

სოციალური გადასახადის გამოქვითვები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლი) ჩვეულებრივ იყოფა შემდეგ ექვს ჯგუფად, რომლებსაც პრაქტიკულად არ აქვთ მსგავსება ერთმანეთთან:

როდის შემიძლია ჩემი ფულის დაბრუნება?

გამოქვითვის ყველა განმცხადებელმა უნდა გაითვალისწინოს ის ფაქტი, რომ გადასახადი არ შეიძლება დაბრუნდეს დაუყოვნებლივ, მაგრამ მხოლოდ მომდევნო წელს, რომელიც მოვა სოციალური მომსახურებისთვის გადახდის წლის შემდეგ.

თუმცა, თუ რაიმე მიზეზით ინდივიდს სურს მიიღოს ფულადი კომპენსაცია რაც შეიძლება სწრაფად, მაშინ ეს პროცესი სავსებით შესაძლებელია. ამისათვის თქვენ უნდა შეადგინოთ შესაბამისი განცხადება დამსაქმებლის მისამართით, დაურთოთ მას გამოქვითვის საჭირო დოკუმენტაცია და დაელოდოთ დადებით პასუხს.

თუ უარს იტყვით პირადი საშემოსავლო გადასახადის ვადაზე ადრე დაბრუნებაზე, გამოქვითვა შეგიძლიათ მიიღოთ მხოლოდ მომავალ წელს და არა დამსაქმებლის, არამედ საგადასახადო სამსახურის თანამშრომლების მეშვეობით.

ზომები

ყოველ ცალკეულ შემთხვევაში, სოციალური გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია სრულიად განსხვავებული ოდენობით, დამოკიდებულია ხარჯების ოდენობასა და ტიპზე და აქვს მაქსიმალური დასაშვები ზღვარი. ხელფასის გამოსათვლელად საგადასახადო კრედიტის გათვალისწინებით, თქვენ უნდა შეასრულოთ შემდეგი ნაბიჯები:

საგანმანათლებლო გადასახადის კრედიტის ოდენობა

თითოეულ ფიზიკურ პირს, რომელმაც გადაიხადა საკუთარი სწავლა ან ნათესავების სწავლა, აქვს გაწეული ხარჯების 13%-მდე ანაზღაურების უფლება. ამასთან, ამ ტიპის საგადასახადო ფასდაკლებისთვის, საგადასახადო კანონმდებლობა ადგენს გარკვეულ ზღვარს - 120,000 რუბლს. ეს ნიშნავს, რომ ტრენინგისთვის მაქსიმალური ფულადი ანაზღაურება არ შეიძლება აღემატებოდეს 15,600 რუბლს (რადგან ეს არის მაქსიმალური ლიმიტის 13%).

2017 წელს, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლი არაფერს ამბობს სტანდარტული საგადასახადო გამოქვითვის შესახებ. თუმცა, საგადასახადო კანონმდებლობა კვლავ გულისხმობს ბავშვების განათლებისთვის სტანდარტული ფულადი კომპენსაციის დარიცხვას. ვინაიდან სტანდარტული საგადასახადო ფასდაკლებები ენიჭება ბავშვების უზრუნველყოფას და სოციალური შეღავათები მათი განათლებისთვის, ეს ორი კონცეფცია ოდნავ შერეულია ერთში.

თანხა მკურნალობისთვის

სამედიცინო მომსახურებისთვის ან მედიკამენტების შესყიდვისთვის გათვალისწინებული გამოქვითვა გამოითვლება ისევე, როგორც განათლების საგადასახადო კრედიტი, სოციალური ხარჯების მთლიანი ოდენობის 13%-ის დადგენით და ასევე არ შეიძლება იყოს 120,000 რუბლზე მეტი.

ᲛᲜᲘᲨᲕᲜᲔᲚᲝᲕᲐᲜᲘ! იმისდა მიუხედავად, რომ მაქსიმალური შესაძლებელია 15,600 რუბლია, ზოგიერთ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფრო დიდი თანხა ეკისრება. ეს ხდება იმ შემთხვევაში, თუ მან დახარჯა ფული ძვირადღირებულ მკურნალობაზე. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გამოქვითვის ლიმიტი, რომელიც ტოლია 120,000 რუბლს, ვრცელდება მხოლოდ დაბალფასიან სამედიცინო მომსახურებაზე.

გაანგარიშების მაგალითი

გარკვეულმა ოლეგ ნიკოლაევიჩ პეტროვმა მიიღო წლიური ხელფასი 2016 წლისთვის 450,000 რუბლის ოდენობით. მან პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახით სახელმწიფო ხაზინას გადასცა 58500 რუბლის ტოლი თანხა. 2016 წელს მან 150 000 მანეთი დახარჯა მეუღლის სტომატოლოგიურ მკურნალობაზე და გადაიხადა 190 000 მანეთი საკუთარი ოპერაციისთვის, რაც ძვირადღირებული ტიპის მკურნალობაა.

ამ შემთხვევაში, მკურნალობის ანაზღაურება გამოითვლება შემდეგნაირად:

• ჩვენ განვსაზღვრავთ გამოქვითვების ოდენობას.ვინაიდან სტომატოლოგიური მკურნალობა არ შედის ძვირადღირებული სამედიცინო სერვისების ჯგუფში, ოლეგ ნიკოლაევიჩს შეუძლია მიიღოს გამოქვითვა ამ სოციალური ხარჯისთვის არაუმეტეს 120,000 რუბლის ოდენობით, მაგრამ ეს წესი არ ვრცელდება ქირურგიაზე და ამისათვის 190,000 რუბლია.
• მოდით შევაჯამოთ საგადასახადო ფასდაკლებები. 120 000 რუბლისა და 190 000 რუბლის დამატების შემდეგ მივიღებთ ციფრს - 310 000 რუბლს, რაც არის მკურნალობისთვის სოციალური გამოქვითვის მთლიანი თანხა.
• ჩვენ ვხვდებით მთლიანი გამოქვითვის 13%-ს.ამ მათემატიკური ოპერაციის განხორციელების შემდეგ თანხა გამოდის 40300 რუბლამდე. სწორედ ამ თანხას გადაუხდის საგადასახადო სამსახური ოლეგ ნიკოლაევიჩს სოციალური ანაზღაურების სახით.

1. ამ კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტისა და 214.1 მუხლის შესაბამისად საგადასახადო ბაზის ზომის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს საინვესტიციო გადასახადის შემდეგი გამოქვითვა სპეციფიკის გათვალისწინებით და გათვალისწინებული წესით. ამ სტატიით:

1) ამ კოდექსის 214.1 მუხლის მე-3 პუნქტის 1-ლი და მე-2 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული და საკუთრებაში არსებული ფასიანი ქაღალდების ორგანიზებულ ბაზარზე ვაჭრობის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (გამოსყიდვით) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში მიღებული დადებითი ფინანსური შედეგის ოდენობით. გადასახადის გადამხდელის მიერ სამ წელზე მეტი ხნის განმავლობაში;

2) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე შეტანილი სახსრების ოდენობით;

3) ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე დაფიქსირებული ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობით.

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტის პირველი ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) დადებითი ფინანსური შედეგის ოდენობა, რომლის ოდენობითაც გათვალისწინებულია გადასახადის გამოქვითვა, განისაზღვრება ამ კოდექსის 214.1 მუხლის შესაბამისად;

2) საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა განისაზღვრება ფასიანი ქაღალდების კოეფიციენტის ნამრავლით და ოდენობით 3,000,000 რუბლი.

ამ შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდების კოეფიციენტის ღირებულება განისაზღვრება შემდეგი თანმიმდევრობით:

საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთრების იმავე პერიოდის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას (გამოსყიდვისას) ასეთი გაყიდვის (გამოსყიდვის) დროს, გამოითვლება სრულ წლებში - გაყიდული (გამოსყიდული) ფასიანი ქაღალდების მფლობელობის სრული წლების რაოდენობა. გადასახადის გადამხდელი (მიუხედავად მათი რაოდენობისა);

საგადასახადო პერიოდის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას (გამოსყიდვისას), გადასახადის გადამხდელის მიერ ასეთი გაყიდვის (გამოსყიდვის) დროს სხვადასხვა საკუთრების პერიოდის ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას (გამოსყიდვისას), ფასიანი ქაღალდების კოეფიციენტის ღირებულება განისაზღვრება ფორმულით:

სადაც Vi არის შემოსავალი გაყიდვიდან (გამოსყიდვით) ყველა ფასიანი ქაღალდის საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთრების პერიოდით, გამოითვლება სრულ წლებში და შეადგენს i წელს. Vi-ს განსაზღვრისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი ფასიანი ქაღალდების გაყიდვიდან (გამოსყიდვით), იმ პირობით, რომ ფასიანი ქაღალდის გაყიდვისას (გამოსყიდვისას) სხვაობა მისი გაყიდვიდან (გამოსყიდვით) და შეძენის ღირებულებას შორის არის დადებითი მნიშვნელობა;

n - გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული ფასიანი ქაღალდების, საგადასახადო პერიოდში გაყიდული (გამოსყიდული) სრულ წლებში გამოთვლილი პერიოდების რაოდენობა, რის შემდეგაც გადასახადის გადამხდელს ეძლევა გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება. უფრო მეტიც, თუ გადასახადის გადამხდელის მიერ გაყიდული (გამოსყიდული) ფასიანი ქაღალდის მფლობელობის პერიოდები ემთხვევა საგადასახადო პერიოდში, სრულ წლებში გამოთვლილი, n ინდიკატორის დასადგენად, ასეთი პერიოდების რაოდენობა მიიღება ტოლი. 1;

3) გადასახადის გადამხდელის მიერ ფასიანი ქაღალდების მფლობელობის პერიოდი გამოითვლება დროში პირველად შეძენილი ფასიანი ქაღალდების გაყიდვის მეთოდის საფუძველზე (FIFO). ამ შემთხვევაში ფასიანი ქაღალდების გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში არსებული პერიოდი მოიცავს პერიოდს, რომლის დროსაც ფასიანი ქაღალდები ამოღებულია გადასახადის გადამხდელის საკუთრებიდან ბროკერთან დადებული ფასიანი ქაღალდების სესხის ხელშეკრულებით და (ან) გამოსყიდვის ხელშეკრულებით;

4) გადასახადის გადამხდელს ეძლევა გადასახადის გამოქვითვა საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გამოანგარიშებისა და დაკავებისას ან საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას. ამ შემთხვევაში, საგადასახადო აგენტის მიერ საგადასახადო გამოქვითვის უზრუნველყოფისას:

ფასიანი ქაღალდების კოეფიციენტი განისაზღვრება ამ მუხლის მე-2 ქვეპუნქტის მიზნებისათვის გასაყიდ (გამოსყიდულ) ფასიან ქაღალდებთან მიმართებაში, რომლებზედაც შემოსავლის გადახდას ახორციელებს ეს საგადასახადო აგენტი;

გადასახადის გადამხდელს ეძლევა მისთვის გაცემული გამოქვითვის თანხის შესაბამისი გაანგარიშება;

5) თუ რამდენიმე საგადასახადო აგენტის მიერ საგადასახადო გამოქვითვის დარიცხვისას მისი ჯამური ოდენობა აღემატება ამ პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტის შესაბამისად გამოთვლილ მაქსიმალურ თანხას, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია წარადგინოს საგადასახადო დეკლარაცია და გადაიხადოს გადასახადის დამატებითი თანხა;

6) ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშზე აღრიცხული ფასიანი ქაღალდების გაყიდვისას (გამოსყიდვისას) საგადასახადო გამოქვითვა არ გამოიყენება.

3. ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) საგადასახადო გამოქვითვა გათვალისწინებულია საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში შეტანილი თანხების ოდენობით ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე, მაგრამ არაუმეტეს 400,000 რუბლისა;

2) გადასახადის გადამხდელს ეძლევა საგადასახადო გამოქვითვა საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისას ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე სახსრების ჩარიცხვის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე;

3) გადასახადის გადამხდელს ეძლევა საგადასახადო გამოქვითვა იმ პირობით, რომ ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შენახვის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ ჰქონდა სხვა ხელშეკრულებები ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შესანახად, გარდა ხელშეკრულების შეწყვეტისა. ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშზე აღრიცხული ყველა აქტივის გადაცემა სხვა ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე, რომელიც გახსნილია იმავე ფიზიკურ პირზე;

4) ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შენახვის შესახებ ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევაში ამ მუხლის მე-4 პუნქტის პირველი ქვეპუნქტით განსაზღვრული ვადების გასვლამდე (გარდა მხარეთა ნების მიღმა მიზეზების გამო ხელშეკრულების შეწყვეტისა). ამ ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე აღრიცხული ყველა აქტივის გადაცემის გარეშე, იმავე ფიზიკური პირისთვის გახსნილ სხვა ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე, გადასახადის გადამხდელის მიერ ბიუჯეტში გადაუხდელი თანხა მე-2 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვების გამოყენებასთან დაკავშირებით. ამ მუხლის პირველი პუნქტის მითითებულ ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე შეტანილ სახსრებთან დაკავშირებით ექვემდებარება აღდგენას და ბიუჯეტში გადახდას დადგენილი წესით გადასახადის გადამხდელისაგან შესაბამისი თანხების ანაზღაურებით.

4. ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია შემდეგი მახასიათებლების გათვალისწინებით:

1) საგადასახადო გამოქვითვა გათვალისწინებულია ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შენახვის ხელშეკრულების შეწყვეტისთანავე, იმ პირობით, რომ არანაკლებ სამი წელი გავიდა იმ დღიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა დადო ხელშეკრულება ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის წარმოებაზე;

2) გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია გამოიყენოს გადასახადის გამოქვითვის უფლება, თუ იგი ერთხელ მაინც არის ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შენახვის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში (ასევე სხვა ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შენახვის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში. წყდება ამ სხვა ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე აღრიცხული ყველა აქტივის გადაცემით იმავე ფიზიკური პირის მიერ გახსნილ სხვა ინდივიდუალურ საინვესტიციო ანგარიშზე) ამ უფლებით სარგებლობამდე იყენებდა უფლებას მიეღო საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებული 1-ლი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით. ეს არტიკლი;

3) გადასახადის გადამხდელს უწევს გადასახადის გამოქვითვას საგადასახადო ორგანო, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას ან საგადასახადო აგენტის მიერ გადასახადის გამოანგარიშებისა და დაკავებისას, საგადასახადო ორგანოდან ცნობის წარდგენის შემთხვევაში, რომ:

გადასახადის გადამხდელმა არ გამოიყენა ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით გათვალისწინებული საგადასახადო გამოქვითვის უფლება ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის წარმოების ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში, აგრეთვე სხვა ხელშეკრულებები, რომლებიც შეწყვეტილია ამ აქტივების გადაცემით. ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიში ამ კოდექსის 226.1 მუხლის 9.1 პუნქტით გათვალისწინებული წესით;

ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შენახვის ხელშეკრულების მოქმედების პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ ჰქონია სხვა ხელშეკრულებები ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშის შესანახად, გარდა ხელშეკრულების შეწყვეტის შემთხვევებისა, ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიშზე აღრიცხული ყველა აქტივის გადაცემით. სხვა ინდივიდუალური საინვესტიციო ანგარიში გახსნილია იმავე ფიზიკურ პირზე.

ჩამოტვირთეთ PDF

გვერდის დაბეჭდვა

ჩვენ გირჩევთ გაეცნოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.1 მუხლს, თავი 23 „საინვესტიციო გადასახადის გამოქვითვა“. ინფორმაცია აქტუალურია 2016 წლისთვის. თუ ფიქრობთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219.1 მუხლი მოძველებულია და არ არის შესაბამისი, გთხოვთ, ამის შესახებ დაწეროთ საიტის რედაქტორებს ფორმის გამოყენებით.

ოფიციალური ტექსტი:

მუხლი 219. სოციალური გადასახადის გამოქვითვები

1. ამ კოდექსის 210-ე მუხლის მე-3 პუნქტის შესაბამისად საგადასახადო ბაზის ზომის განსაზღვრისას გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს სოციალური გადასახადის შემდეგი გამოქვითვა:

1) გადასახადის გადამხდელის მიერ შემოწირულობის სახით გადარიცხული შემოსავლის ოდენობით:

საქველმოქმედო ორგანიზაციები;

სოციალურად ორიენტირებული არაკომერციული ორგანიზაციები განახორციელონ არაკომერციული ორგანიზაციების შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით გათვალისწინებული საქმიანობა;

არაკომერციული ორგანიზაციები, რომლებიც მოქმედებენ მეცნიერების, კულტურის, ფიზიკური კულტურისა და სპორტის სფეროში (გარდა პროფესიული სპორტის), განათლების, განმანათლებლობის, ჯანდაცვის, ადამიანის და მოქალაქის უფლებებისა და თავისუფლებების დაცვის, მოქალაქეთა სოციალური და სამართლებრივი მხარდაჭერისა და დაცვის სფეროში. მოქალაქეების დაცვა საგანგებო სიტუაციებისაგან, გარემოს დაცვა და ცხოველთა კეთილდღეობა;

რელიგიური ორგანიზაციები განახორციელონ თავიანთი საწესდებო საქმიანობა;

არაკომერციული ორგანიზაციები საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისთვის ან შევსებისთვის, რომლებიც ხორციელდება 2006 წლის 30 დეკემბრის N 275-FZ ფედერალური კანონით დადგენილი წესით „არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების წესის შესახებ. “.

ამ ქვეპუნქტში მითითებული გამოქვითვა გათვალისწინებულია ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ არაუმეტეს საგადასახადო პერიოდში მიღებული და დაბეგვრას დაქვემდებარებული შემოსავლის ოდენობის 25 პროცენტისა.

გადასახადის გადამხდელისთვის შემოწირულობის დაბრუნებისას, რომლის გადაცემასთან დაკავშირებით მან გამოიყენა სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ამ ქვეპუნქტის შესაბამისად, მათ შორის არაკომერციული ორგანიზაციის სამიზნე კაპიტალის დაშლის შემთხვევაში, შემოწირულობის გაუქმება, ან სხვა შემთხვევაში, თუ არაკომერციული ორგანიზაციის მიზნობრივი კაპიტალის ფორმირებისთვის ან შესავსებად გადაცემული ქონების დაბრუნება, რომელიც გათვალისწინებულია შემოწირულობის ხელშეკრულებით და (ან) 2006 წლის 30 დეკემბრის ფედერალური კანონით N 275-FZ "შესახებ. არასამეწარმეო ორგანიზაციების საქველმოქმედო კაპიტალის ფორმირებისა და გამოყენების პროცედურა“, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია შეიტანოს იმ საგადასახადო პერიოდის საგადასახადო ბაზაში, რომელშიც ფაქტობრივად დაბრუნდა ქონება ან მისი ფულადი ექვივალენტი. კავშირი შესაბამისი შემოწირულობის არაკომერციულ ორგანიზაციაში გადაცემასთან;

2) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგანმანათლებლო დაწესებულებებში სწავლისთვის საგადასახადო პერიოდში გადახდილი ოდენობით – ფაქტობრივად გაწეული საგანმანათლებლო ხარჯების ოდენობით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით, აგრეთვე გადახდილი ოდენობით. გადასახადის გადამხდელ-მშობელს 24 წლამდე შვილების განათლებაზე გადასახადის გადამხდელ-მეურვის (გადასახადის გადამხდელ-რწმუნებულის) მიერ მათი 18 წლამდე პალატაში სრულ განაკვეთზე განათლების მისაღებად საგანმანათლებლო დაწესებულებებში - ფაქტობრივი ოდენობით. ამ განათლებისთვის გაწეული ხარჯები, მაგრამ არაუმეტეს 50,000 რუბლი თითოეული ბავშვისთვის, ორივე მშობლისთვის (მეურვე ან რწმუნებული).

განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება ვრცელდება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც ასრულებდნენ მეურვის ან რწმუნებულის მოვალეობებს იმ მოქალაქეებზე, რომლებიც მათ მეურვეობაში იყვნენ, მეურვეობის ან მეურვეობის შეწყვეტის შემდეგ, იმ შემთხვევებში, როდესაც გადასახადის გადამხდელებმა გადაიხადეს ამ მოქალაქეების სრული განაკვეთის განათლება 24 წლის ასაკი საგანმანათლებლო დაწესებულებებში.

აღნიშნული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ საგანმანათლებლო დაწესებულებას აქვს შესაბამისი ლიცენზია ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს საგანმანათლებლო დაწესებულების სტატუსს, ასევე გადასახადის გადამხდელს წარადგენს საგანმანათლებლო დანახარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

ამ პირთა საგანმანათლებლო დაწესებულებაში სწავლის პერიოდისთვის გათვალისწინებულია სოციალური გადასახადის გამოქვითვა, სწავლის მსვლელობისას დადგენილი წესით გაცემული აკადემიური შვებულების ჩათვლით.

სოციალური გადასახადის გამოქვითვა არ ვრცელდება, თუ საგანმანათლებლო ხარჯების ანაზღაურება ხდება დედობრივი (საოჯახო) კაპიტალის სახსრებიდან, რომლებიც გამოყოფილია ბავშვთა ოჯახებისთვის სახელმწიფო მხარდაჭერის დამატებითი ღონისძიებების განხორციელების უზრუნველსაყოფად;

განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლება ასევე ვრცელდება გადასახადის გადამხდელზე, რომელიც არის სტუდენტის ძმა (და), იმ შემთხვევაში, როდესაც გადასახადის გადამხდელი იხდის 24 წლამდე ასაკის ძმის (დის) სრულ განაკვეთზე სწავლას საგანმანათლებლო დაწესებულებებში. ;

3) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი ოდენობით სამედიცინო ორგანიზაციების, სამედიცინო საქმიანობით დაკავებული ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ მას, მის მეუღლეს, მშობლებს, შვილებს (მათ შორის ნაშვილებს) 18 წლამდე, პალატებს. 18 წლამდე ასაკის (რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული სამედიცინო სერვისების ჩამონათვალის შესაბამისად), აგრეთვე სამედიცინო გამოყენების მედიკამენტების ღირებულების ოდენობით (სამედიცინო საშუალებების სიის შესაბამისად დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობა), დადგენილია მათი დამსწრე ექიმის მიერ და შეძენილი გადასახადის გადამხდელის მიერ საკუთარი სახსრების ანგარიშზე.

ამ ქვეპუნქტით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიების ოდენობა საგადასახადო პერიოდში ნებაყოფლობითი პირადი დაზღვევის ხელშეკრულებებით, აგრეთვე მათი მეუღლის, მშობლების, შვილების (მათ შორის, ნაშვილები) ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებებით. 18 წლამდე, მის მიერ დადებული 18 წლამდე პალატები სადაზღვევო ორგანიზაციებთან, რომლებსაც აქვთ შესაბამისი საქმიანობის განხორციელების ლიცენზია, რომელიც ითვალისწინებს ასეთი სადაზღვევო ორგანიზაციების ანაზღაურებას მხოლოდ სამედიცინო მომსახურებისთვის.

ამ ქვეპუნქტის პირველი და მეორე პუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მთლიანი თანხა მიიღება რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვით.

სამედიცინო ორგანიზაციებში ძვირადღირებული სახის მკურნალობისთვის, სამედიცინო საქმიანობის განმახორციელებელი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, გადასახადის გამოქვითვის თანხა მიიღება ფაქტობრივი ხარჯების ოდენობით. ძვირადღირებული მკურნალობის სახეობების ჩამონათვალი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის მთავრობის დადგენილებით.

სამედიცინო მომსახურების ღირებულების და (ან) სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ სამედიცინო მომსახურებას ეწევიან სამედიცინო ორგანიზაციებში, ინდივიდუალური მეწარმეებისგან, რომლებსაც აქვთ სამედიცინო საქმიანობის განხორციელების შესაბამისი ლიცენზია, გაცემული შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობა, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს მის ფაქტობრივ ხარჯებს გაწეული სამედიცინო მომსახურებისთვის, სამედიცინო გამოყენების მედიკამენტების შეძენაზე ან სადაზღვევო პრემიის გადახდაზე.

აღნიშნული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ეძლევა გადასახადის გადამხდელს, თუ სამედიცინო მომსახურებისა და სამედიცინო გამოყენებისთვის შეძენილი მედიკამენტების ღირებულების გადახდა და (ან) სადაზღვევო პრემიის გადახდა არ განხორციელებულა დამსაქმებლების ხარჯზე;

4) გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო ფონდთან მის სასარგებლოდ და (ან) სასარგებლოდ დადებული ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) გადასახადის გადამხდელის მიერ საპენსიო შენატანების ოდენობით. ოჯახის წევრები და (ან) ახლო ნათესავები რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის შესაბამისად (მეუღლეები, მშობლები და შვილები, მათ შორის მშვილებლები და ნაშვილები, ბებია-ბაბუა და შვილიშვილები, სრული და ნახევარი (ჰყავთ საერთო მამა ან დედა) ძმები და დები. ), მეურვეობის (მეურვეობის) ქვეშ მყოფი შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვები და (ან) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადის პერიოდში გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით სადაზღვევო ორგანიზაციასთან მის სასარგებლოდ დადებული ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით) და (ან) მეუღლის (მათ შორის ქვრივის, ქვრივის), მშობლების (მათ შორის მშვილებლების ჩათვლით), შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე ბავშვების (მათ შორის მეურვეობის ქვეშ მყოფი ნაშვილები (მეურვეობის) და (ან) გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულების (ხელშეკრულებების) ვადას, თუ ასეთი ხელშეკრულებები დადებულია არანაკლებ ხუთი წლის ვადით, დადებული (დადებული) სადაზღვევო ორგანიზაციასთან საკუთარი და (ან) მეუღლის (ქვრივის ჩათვლით) სასარგებლოდ. ქვრივი), მშობლები (მათ შორის მშვილებელი), შვილები (მათ შორის, მეურვეობის (მეურვეობის) ქვეშ მყოფი ნაშვილები), - ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების ოდენობით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით.

ამ ქვეპუნქტით განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ხდება გადასახადის გადამხდელის მიერ არასახელმწიფო საპენსიო უზრუნველყოფისა და (ან) ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის და (ან) სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ფაქტობრივი ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტების წარდგენის შემდეგ;

5) გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო პერიოდში გადახდილი დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების ოდენობით, ფედერალური კანონის შესაბამისად „დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების და საპენსიო დანაზოგის ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ“ - ოდენობით. ფაქტობრივად გაწეული ხარჯების გათვალისწინებით, ამ მუხლის მე-2 პუნქტით დადგენილი შეზღუდვის გათვალისწინებით.

ამ ქვეპუნქტში მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია, როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარადგენს დოკუმენტებს, რომლებიც ადასტურებს მის ფაქტობრივ ხარჯებს დაგროვებითი პენსიისთვის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდის შესახებ ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და სახელმწიფო მხარდაჭერის ფორმირებაში. საპენსიო დანაზოგი", ან როდესაც გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს ცნობას საგადასახადო აგენტისგან მის მიერ გადახდილი დამატებითი სადაზღვევო შენატანების თანხების შესახებ, რომელიც გადასახადის გადამხდელის სახელით იკავებდა და გადაირიცხა საგადასახადო აგენტის მიერ, ფედერალური აღმასრულებელი ორგანოს მიერ დამტკიცებული ფორმით. გადასახადებისა და მოსაკრებლების სფეროში კონტროლისა და ზედამხედველობის უფლებამოსილი ორგანო.

2. ამ მუხლის პირველი პუნქტით განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა გათვალისწინებულია გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადო ორგანოში საგადასახადო პერიოდის ბოლოს წარდგენისას.

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-4 და მე-5 ქვეპუნქტებით გათვალისწინებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვა გადასახადის გადამხდელს ასევე შეიძლება მიეცეს საგადასახადო პერიოდის დასრულებამდე, როდესაც ის დაუკავშირდება დამსაქმებელს (შემდგომში - საგადასახადო აგენტი), დოკუმენტური დადასტურების შემთხვევაში. გადასახადის გადამხდელის ხარჯები ამ მუხლის მე-4 და მე-5 ქვეპუნქტების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად და იმ პირობით, რომ შენატანები არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებით, ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევა, სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევა (თუ ასეთი ხელშეკრულებები დადებულია არანაკლებ ხუთი წლის ვადით) და (ან) დაგროვებითი პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანები გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ გადაიხადეს და დამსაქმებლის მიერ გადაერიცხა შესაბამის ფონდებსა და (ან) სადაზღვევო ორგანიზაციებს.

ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 - მე-5 ქვეპუნქტებით განსაზღვრული სოციალური გადასახადის გამოქვითვები (გარდა ამ მუხლის პირველი პუნქტის მე-2 ქვეპუნქტით განსაზღვრული გადასახადის გადამხდელის შვილების განათლებისა და 1-ლი პუნქტის მე-3 ქვეპუნქტით განსაზღვრული ძვირადღირებული მკურნალობის ხარჯებისა. ამ მუხლის) გათვალისწინებულია რეალურად გაწეული ხარჯების ოდენობით, მაგრამ საერთო ჯამში არაუმეტეს 120,000 რუბლისა საგადასახადო პერიოდში. თუ ერთ საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს აქვს ხარჯები ტრენინგზე, სამედიცინო მომსახურებაზე, ხარჯები არასახელმწიფო საპენსიო ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), ნებაყოფლობითი საპენსიო დაზღვევის ხელშეკრულებით (ხელშეკრულებებით), სიცოცხლის ნებაყოფლობითი დაზღვევის ხელშეკრულებით (შეთანხმებები) (ასეთი ხელშეკრულებები. დადებულია არანაკლებ ხუთი წლის ვადით) და დაგროვებითი პენსიაზე დამატებითი სადაზღვევო შენატანების გადახდისას ფედერალური კანონის შესაბამისად "დაფინანსებული პენსიის დამატებითი სადაზღვევო შენატანების შესახებ და საპენსიო დანაზოგის ფორმირების სახელმწიფო მხარდაჭერის შესახებ", გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად. , მათ შორის, საგადასახადო აგენტთან დაკავშირებისას, ირჩევს რა სახის ხარჯებს და რა ოდენობებს ითვალისწინებს ამ პუნქტში მითითებული სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობის ფარგლებში.