Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis. Socialinio mokesčio lengvatos

1. Nustatant mokesčio bazės dydį pagal 210 straipsnio 3 dalis Pagal šio kodekso nuostatas mokesčių mokėtojas turi teisę gauti šias socialinio mokesčio lengvatas:

(su pakeitimais, padarytais 2007 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu N 216-FZ)

1) mokesčių mokėtojo aukų pavidalu pervestų pajamų suma:

labdaros organizacijos;

socialiai orientuotoms ne pelno organizacijoms numatytai veiklai vykdyti teisės aktų Rusijos Federacija dėl ne pelno organizacijų;

ne pelno organizacijos, veikiančios mokslo, kultūros, kūno kultūros ir sporto (išskyrus profesionalų sportą), švietimo, švietimo, sveikatos apsaugos, žmogaus ir pilietinių teisių ir laisvių apsaugos, socialinės ir teisinės paramos ir piliečių apsaugos, pagalbos piliečių apsauga nuo kritinių situacijų, aplinkos apsauga ir gyvūnų gerovė;

religinėms organizacijoms statutinei veiklai vykdyti;

ne pelno organizacijos, skirtos steigiamajam kapitalui formuoti arba papildyti, kurie vykdomi 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų steigiamojo kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“ nustatyta tvarka. “.

Šiame papunktyje nurodytas atskaitymas suteikiamas faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 25 procentams mokestiniu laikotarpiu gautų ir apmokestinamų pajamų sumos. Jeigu aukų gavėjai yra valstybės ir savivaldybių institucijos, veikiančios kultūros srityje, taip pat ne pelno organizacijos (fondai), pervedant joms aukas statiniam kapitalui formuoti, siekiant paremti šias institucijas, maksimali Šioje dalyje nustatyta atskaitymo suma Rusijos Federacijos subjekto įstatymu gali būti padidinta iki 30 procentų per mokestinį laikotarpį gautų ir apmokestinamų pajamų sumos. Minėtame Rusijos Federacijos steigiamojo vieneto įstatyme taip pat gali būti nustatytos valstybės ir savivaldybių kultūros srityje veikiančių institucijų ir ne pelno organizacijų (fondų), kurių aukos gali būti priimamos atskaityti padidinta maksimalia suma.

(su pakeitimais, padarytais 2018 m. lapkričio 27 d. Federaliniu įstatymu N 426-FZ)

Grąžinant mokesčių mokėtojui auką, dėl kurios pervedimo jis taikė socialinio mokesčio atskaitą pagal šią pastraipą, įskaitant ne pelno organizacijos tikslinio kapitalo likvidavimo atveju, aukos anuliavimą arba kitu atveju, jei grąžinamas turtas, perduotas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti ar papildyti, numatytas dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl pelno nesiekiančių organizacijų steigiamojo kapitalo formavimo ir naudojimo tvarka“, mokesčių mokėtojas privalo į mokestinio laikotarpio, kurį faktiškai buvo grąžintas turtas ar jo ekvivalentas pinigais, mokesčio bazę įtraukti socialinio mokesčio atskaitos sumą, numatytą 2007 m. ryšys su atitinkamos aukos pervedimu ne pelno organizacijai;

(1 punktas su pakeitimais, padarytais 2011 m. liepos 18 d. Federaliniu įstatymu N 235-FZ (su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 21 d.))

2) mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtoje sumoje už jo mokymą švietimo veiklą vykdančiose organizacijose - faktiškai patirtų mokymo išlaidų sumoje, atsižvelgiant į nustatytą apribojimą. 2 punktas šio straipsnio dalį, taip pat mokesčių mokėtojo – tėvo už savo vaikų iki 24 metų mokslą, mokesčių mokėtojo – globėjo (mokesčių mokėtojo – patikėtinio) už savo globotinių iki 18 metų mokslą mokamoje sumoje. dieninis mokymas švietimo veiklą vykdančiose organizacijose, - pagal faktines išlaidas, patirtas šiam mokymui, bet ne daugiau kaip 50 000 rublių už kiekvieną vaiką bendra suma abiem tėvams (globėjui ar patikėtiniui).

(su pakeitimais, padarytais federaliniais įstatymais, 2007 m. liepos 24 d. N 216-FZ, 2017 m. lapkričio 27 d. N 346-FZ)

Teisę gauti nurodytą socialinio mokesčio lengvatą turi mokesčių mokėtojai, atlikę piliečių, buvusių jų globotinių, globėjo ar patikėtinio pareigas, pasibaigus globai ar rūpybai tais atvejais, kai mokesčių mokėtojai mokėjo už šių piliečių mokslą dieniniame skyriuje pagal 2007 m. švietėjišką veiklą vykdančiose organizacijose 24 m.

(pastraipa įtraukta 2003-06-05 N 51-FZ su pakeitimais, padarytais 2007-07-24 N 216-FZ, 2017-11-27 N 346-FZ)

Nurodyta socialinio mokesčio lengvata suteikiama, jei švietimo veiklą vykdanti organizacija, individualus verslininkas (išskyrus atvejus, kai individualūs verslininkai tiesiogiai vykdo švietimo veiklą) turi licenciją vykdyti švietimo veiklą arba užsienio organizacija turi statusą patvirtinantį dokumentą. švietėjišką veiklą vykdančios organizacijos, arba jeigu vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre yra informacijos apie individualaus verslininko, kuris tiesiogiai vykdo švietimo veiklą, švietimo veiklą, taip pat mokesčių mokėtojo pateiktus dokumentus, patvirtinančius jo veiklą. faktinės išlaidos mokymams.

Už šių asmenų mokymosi šviečiamąją veiklą vykdančioje organizacijoje laikotarpį, įskaitant mokymo proceso metu nustatyta tvarka išduotas akademines atostogas, numatyta socialinio mokesčio lengvata.

(su pakeitimais, padarytais 2017 m. lapkričio 27 d. Federaliniu įstatymu N 346-FZ)

Socialinio mokesčio lengvata netaikoma, jei mokymosi išlaidos apmokamos iš motinystės (šeimos) kapitalo lėšų, skirtų papildomoms valstybės paramos šeimoms su vaikais priemonėms įgyvendinti;

(2006 m. gruodžio 5 d. federalinio įstatymo N 208-FZ pastraipa)

Teisė gauti nurodytą socialinio mokesčio lengvatą taip pat taikoma mokesčių mokėtojui, kuris yra studento brolis (sesuo), tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas moka už brolio (sesers), jaunesnio nei 24 metų, mokymąsi dieninėje veikloje dalyvaujančiose organizacijose. edukacinėje veikloje;

(pastraipa įtraukta 2009 m. birželio 3 d. federaliniu įstatymu N 120-FZ; su pakeitimais, padarytais 2017 m. lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu N 346-FZ)

3) ta suma, kurią mokesčių mokėtojas mokestinį laikotarpį sumokėjo už medicinos organizacijų, individualių verslininkų, užsiimančių medicinos veikla, suteiktas medicinos paslaugas jam, jo ​​sutuoktinei, tėvams, vaikams (įskaitant įvaikius) iki 18 metų, globotiniams iki 18 metų (pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą medicinos paslaugų sąrašą), taip pat medicinos reikmėms skirtų vaistų kainos dydžio (pagal Vyriausybės patvirtintą vaistų sąrašą). Rusijos Federacijos), kuriuos paskyrė gydantis gydytojas ir įsigijo mokesčių mokėtojas už savo lėšas.

Taikant šiame papunktyje numatytą socialinio mokesčio atskaitą, mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu pagal savanoriškojo asmens draudimo sutartis, taip pat pagal savanoriškojo draudimo sutartis už savo sutuoktinį, tėvus, vaikus (įskaitant įvaikius) sumokėtos draudimo įmokų sumos. iki 18 metų, globotiniai iki 18 metų, sudaryti su draudimo organizacijomis, turinčiomis licencijas vykdyti atitinkamą veiklą, numatant tokių draudimo organizacijų mokėjimą tik už medicinos paslaugas.

(su pakeitimais, padarytais 2013 m. lapkričio 25 d. federaliniu įstatymu N 317-FZ)

Numatyta bendra socialinio mokesčio atskaitos suma pirmos pastraipos Ir antra šio punkto nuostatas, pripažįstama faktiškai patirtų išlaidų suma, tačiau taikant nustatytą apribojimą 2 punktas šio straipsnio.

Brangiems gydymo būdams medicinos organizacijose, individualiems verslininkams, vykdantiems medicininę veiklą, mokesčių atskaitos suma pripažįstama faktiškai patirtų išlaidų suma. Brangių gydymo rūšių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu.

Išskaita už medicinos paslaugų kainą ir (ar) draudimo įmokų mokėjimą mokesčių mokėtojui mokama, jei medicinos paslaugos teikiamos medicinos organizacijose, iš individualių verslininkų, turinčių atitinkamas licencijas vykdyti medicininę veiklą, išduotas pagal 2008 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, taip pat kai mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas už suteiktas medicinos paslaugas, medicinos reikmėms skirtų vaistų pirkimą ar draudimo įmokų sumokėjimą.

(su pakeitimais, padarytais 2013 m. lapkričio 25 d. federaliniu įstatymu N 317-FZ)

Nurodyta socialinio mokesčio atskaita mokesčių mokėtojui suteikiama, jei už medicinos paslaugas ir įsigytus vaistus medicininiam naudojimui ir (ar) draudimo įmokų sumokėjimą nebuvo atlikta darbdavių lėšomis;

(su pakeitimais, padarytais 2013 m. lapkričio 25 d. federaliniu įstatymu N 317-FZ)

(3 punktas su pakeitimais, padarytais 2012 m. gruodžio 29 d. Federaliniu įstatymu N 279-FZ)

4) mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtų pensijų įmokų pagal nevalstybinio pensijų teikimo sutartį (sutartis), mokesčių mokėtojo su nevalstybiniu pensijų fondu sudarytas jo naudai ir (ar) naudai. šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, seneliai ir anūkai, pilnaverčiai ir pusė (turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys ), globojamus (rūpybos) neįgalius vaikus ir (ar) draudimo įmokų, kurias mokesčių mokėtojas sumokėjo mokestinį laikotarpį pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), sudarytą su draudimo organizacija jo naudai ir (ar) sutuoktinio (įskaitant našlę, našlę), tėvų (įskaitant įtėvius), neįgalių vaikų (įskaitant globojamus (rūpybos) įvaikius) naudai ir (ar) mokesčių mokėtojo mokesčiu sumokėtų draudimo įmokų sumai. laikotarpis pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis), jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui, sudarytos (sudarytos) su draudimo organizacija savo ir (ar) sutuoktinio (įskaitant našlę) naudai. , našlys), tėvai (įskaitant įtėvius), vaikai (įskaitant įvaikius, globojamus (rūpybos) ), - faktiškai patirtų išlaidų suma, atsižvelgiant į nustatytą ribojimą. 2 punktas šio straipsnio.

(su pakeitimais, padarytais 2013 m. gruodžio 28 d. federaliniais įstatymais N 420-FZ, 2014 m. lapkričio 29 d. N 382-FZ)

Šiame papunktyje nurodyta socialinio mokesčio atskaita suteikiama mokesčių mokėtojui pateikus dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas nevalstybiniam pensijų aprūpinimui ir (ar) savanoriškam pensijų draudimui ir (ar) savanoriškam gyvybės draudimui;

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 382-FZ)

(2007 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu N 216-FZ įvestas 4 straipsnis)

5) mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį sumokėtų papildomų draudimo įmokų už kaupiamą pensiją pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijų santaupoms formuoti“ - dydžio. faktiškai patirtų išlaidų, atsižvelgiant į nustatytą ribojimą 2 punktas šio straipsnio.

Šiame papunktyje nurodyta socialinio mokesčio atskaita taikoma, kai mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas mokant papildomas kaupiamosios pensijos draudimo įmokas pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijai formuoti“. pensijų santaupas“, arba kai mokesčių mokėtojas pateikia federalinės vykdomosios valdžios patvirtintos formos pažymas iš mokesčių agento apie jo sumokėtas papildomas draudimo įmokas už kaupiamą pensiją, išskaičiuotas ir pervestas mokesčių agento mokesčių mokėtojo vardu. institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį;

(su pakeitimais, padarytais 2015 m. birželio 29 d. federaliniu įstatymu N 177-FZ)

(2008 m. balandžio 30 d. Federalinio įstatymo Nr. 55-FZ 5 punktas)

6) pagal Rusijos Federacijos teisės aktus mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtoje sumoje už nepriklausomą jo kvalifikacijos atitiktį kvalifikaciniams reikalavimams organizacijose, vykdančiose tokią veiklą, – faktiškai patirtų išlaidų sumai. atliekamas nepriklausomas kvalifikacijos vertinimas dėl atitikties kvalifikaciniams reikalavimams, atsižvelgiant į nustatytą dydžio ribą 2 punkto septintąją dalį šio straipsnio.

(2016 m. liepos 3 d. federalinio įstatymo N 251-FZ įvestas 6 punktas)

2. 1 dalis šio straipsnio dalys pateikiamos pateikus mokesčių grąžinimas mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui mokestinio laikotarpio pabaigoje, jeigu ši dalis nenustato kitaip.

Numatytos socialinio mokesčio lengvatos 2 pastraipos Ir 3 taškai 1 1 dalies 4 pastraipą Mokesčių mokėtojui gali būti pateikta šio straipsnio 2 dalyje nustatyta tvarka nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai jis pateikia darbdaviui raštišką prašymą (toliau – š. tašką - mokesčių agentas) su sąlyga, kad mokesčių mokėtojas mokesčių agentui pateikia mokesčių mokėtojo teisės gauti socialinio mokesčio atskaitas patvirtinimą, kurį mokesčių mokėtojui išduoda mokesčių administratorius federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių srityje, patvirtintą formą. mokesčiai ir rinkliavos. Mokesčių mokėtojo teisę gauti nurodytas socialinio mokesčio lengvatas mokesčių administratorius turi patvirtinti per ne ilgesnį kaip 30 kalendorinių dienų laikotarpį nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui rašytinį prašymą ir teisę gauti nurodytas socialinio mokesčio lengvatas patvirtinančius dokumentus. .

Numatytos socialinio mokesčio lengvatos 2 pastraipos Ir 3 taškai 1 šio straipsnio 2 dalį, ir socialinio mokesčio atskaitą nuo draudimo įmokų sumos pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (-as), numatytą 1 dalies 4 pastraipą šio straipsnio nuostatas mokesčių mokėtojui pateikia mokesčių agentas nuo to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas nustatyta tvarka kreipėsi į mokesčių agentą, kad juos gautų. antra pastraipa šios dalies.

(su pakeitimais, padarytais 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 403-FZ)

Jeigu mokesčių mokėtojas nustatyta tvarka kreipėsi į mokesčių agentą dėl numatytų socialinio mokesčio atskaitymų 2 pastraipos Ir 3 taškai 1 šio straipsnio 2 dalį, ir socialinio mokesčio atskaitą nuo draudimo įmokų sumos pagal savanoriškojo gyvybės draudimo sutartį (-as) numatytą (-as). 1 dalies 4 pastraipą šio straipsnio nuostatas mokesčių agentas išskaitė mokestį neatsižvelgdamas į socialinio mokesčio atskaitymus, gavus raštišką mokesčių mokėtojo prašymą išskaičiuota perviršio suma turi būti grąžinta mokesčių mokėtojui nustatyta tvarka.

Numatytos socialinio mokesčio lengvatos 4 pastraipos Ir 5 taškai 1 šio straipsnio (išskyrus socialinio mokesčio atskaitą išlaidų draudimo įmokoms mokėti pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis) suma) gali būti pateikta mokesčių mokėtojui iki mokestinio laikotarpio pabaigos, kai jis kreipiasi į mokesčių agentą. , turint dokumentinį mokesčių mokėtojo išlaidų patvirtinimą pagal 4 pastraipos Ir 5 taškai 1 šio straipsnio nuostatas ir numatė, kad įmokos pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartį (sutartis), pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis) ir (ar) papildomos pensijų kaupimo draudimo įmokos buvo išskaičiuojamos iš įmokų mokesčių mokėtojo naudai. ir darbdavys perveda atitinkamoms fondams ir (ar) draudimo organizacijoms.

(su pakeitimais, padarytais 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 403-FZ)

Numatytos socialinio mokesčio lengvatos 2 pastraipos - 6 taškai 1 šio straipsnio (išskyrus atskaitymus iš mokesčių mokėtojo vaikų mokymosi išlaidų sumos, nurodytos 1 punkto 2 papunktis šio straipsnio 2 dalį ir brangaus gydymo išlaidas, nurodytas 1 punkto 3 papunktis šio straipsnio dalis) yra pateikiamos faktiškai patirtų išlaidų suma, bet iš viso ne daugiau kaip 120 000 rublių už mokestinį laikotarpį. Jeigu per vieną mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas turėjo išlaidų mokymams, gydymo paslaugoms, išlaidų pagal nevalstybinę pensijų sutartį (sutartis), pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis) (jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) ir (arba) dėl papildomų pensijų kaupimo draudimo įmokų mokėjimo pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų pensijų kaupimo draudimo įmokų ir valstybės paramos pensijai formuoti“. santaupas“ arba savarankiškam savo kvalifikacijos įvertinimui apmokėti mokesčių mokėtojas savarankiškai, įskaitant ir kreipdamasis į mokesčių agentą, pasirenka, į kokias išlaidas ir kokiomis sumomis bus atsižvelgiama neviršijant šioje nuostatoje nurodytos maksimalios socialinio mokesčio atskaitos dydžio. pastraipą.

Nauja str. 219 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

1. Mokesčio mokėtojas, atsižvelgdamas į mokesčio bazės dydį, turi teisę gauti šias socialinio mokesčio lengvatas:

1) mokesčių mokėtojo aukų pavidalu pervestų pajamų suma:

labdaros organizacijos;

socialiai orientuotos ne pelno organizacijos vykdyti veiklą, numatytą Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl ne pelno organizacijų;

ne pelno organizacijos, veikiančios mokslo, kultūros, kūno kultūros ir sporto (išskyrus profesionalų sportą), švietimo, švietimo, sveikatos apsaugos, žmogaus ir pilietinių teisių ir laisvių apsaugos, socialinės ir teisinės paramos ir piliečių apsaugos, pagalbos piliečių apsauga nuo kritinių situacijų, aplinkos apsauga ir gyvūnų gerovė;

religinėms organizacijoms statutinei veiklai vykdyti;

ne pelno organizacijos, skirtos steigiamajam kapitalui formuoti arba papildyti, kurie vykdomi 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų steigiamojo kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“ nustatyta tvarka. “.

Šiame papunktyje nurodytas atskaitymas suteikiamas faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 25 procentams mokestiniu laikotarpiu gautų ir apmokestinamų pajamų sumos.

Grąžinant mokesčių mokėtojui auką, dėl kurios pervedimo jis taikė socialinio mokesčio atskaitą pagal šią pastraipą, įskaitant ne pelno organizacijos tikslinio kapitalo likvidavimo atveju, aukos anuliavimą arba kitu atveju, jei grąžinamas turtas, perduotas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti ar papildyti, numatytas dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl pelno nesiekiančių organizacijų steigiamojo kapitalo formavimo ir naudojimo tvarka“, mokesčių mokėtojas privalo į mokestinio laikotarpio, kurį faktiškai buvo grąžintas turtas ar jo ekvivalentas pinigais, mokesčio bazę įtraukti socialinio mokesčio atskaitos sumą, numatytą 2007 m. ryšys su atitinkamos aukos pervedimu ne pelno organizacijai;

2) mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu už mokymą švietimo veiklą vykdančiose organizacijose sumokėtoje sumoje – faktiškai patirtų mokymo išlaidų dydžio, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalyje nustatytą apribojimą, suma, kurią mokesčių mokėtojas-tėvas sumoka už savo vaikų iki 24 metų mokymą, mokesčių mokėtojo-globėjo (mokesčių mokėtojo-patikėtinio) už globotinių iki 18 metų dieninį mokymąsi švietimo veikla užsiimančiose organizacijose - dydžio. faktinių išlaidų, patirtų šiam mokslui, bet ne daugiau kaip 50 000 rublių už kiekvieną vaiką bendra suma abiem tėvams (globėjui ar globėjui).

Teisę gauti nurodytą socialinio mokesčio lengvatą turi mokesčių mokėtojai, atlikę piliečių, buvusių jų globotinių, globėjo ar patikėtinio pareigas, pasibaigus globai ar rūpybai tais atvejais, kai mokesčių mokėtojai mokėjo už šių piliečių mokslą dieniniame skyriuje pagal 2007 m. švietėjišką veiklą vykdančiose organizacijose 24 m.

Nurodyta socialinio mokesčio lengvata suteikiama, jei švietimo veiklą vykdanti organizacija, individualus verslininkas (išskyrus atvejus, kai individualūs verslininkai tiesiogiai vykdo švietimo veiklą) turi licenciją vykdyti švietimo veiklą arba užsienio organizacija turi statusą patvirtinantį dokumentą. švietėjišką veiklą vykdančios organizacijos, arba jeigu vieningame valstybiniame individualių verslininkų registre yra informacijos apie individualaus verslininko, kuris tiesiogiai vykdo švietimo veiklą, švietimo veiklą, taip pat mokesčių mokėtojo pateiktus dokumentus, patvirtinančius jo veiklą. faktinės išlaidos mokymams.

Už šių asmenų mokymosi šviečiamąją veiklą vykdančioje organizacijoje laikotarpį, įskaitant mokymo proceso metu nustatyta tvarka išduotas akademines atostogas, numatyta socialinio mokesčio lengvata.

Socialinio mokesčio lengvata netaikoma, jei mokymosi išlaidos apmokamos iš motinystės (šeimos) kapitalo lėšų, skirtų papildomoms valstybės paramos šeimoms su vaikais priemonėms įgyvendinti;

Teisė gauti nurodytą socialinio mokesčio lengvatą taip pat taikoma mokesčių mokėtojui, kuris yra studento brolis (sesuo), tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas moka už brolio (sesers), jaunesnio nei 24 metų, mokymąsi dieninėje veikloje dalyvaujančiose organizacijose. edukacinėje veikloje;

3) ta suma, kurią mokesčių mokėtojas mokestinį laikotarpį sumokėjo už medicinos organizacijų, individualių verslininkų, užsiimančių medicinos veikla, suteiktas medicinos paslaugas jam, jo ​​sutuoktinei, tėvams, vaikams (įskaitant įvaikius) iki 18 metų, globotiniams iki 18 metų (pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą medicinos paslaugų sąrašą), taip pat medicinos reikmėms skirtų vaistų kainos dydžio (pagal Vyriausybės patvirtintą vaistų sąrašą). Rusijos Federacijos), kuriuos paskyrė gydantis gydytojas ir įsigijo mokesčių mokėtojas už savo lėšas.

Taikant šiame papunktyje numatytą socialinio mokesčio atskaitą, mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu pagal savanoriškojo asmens draudimo sutartis, taip pat pagal savanoriškojo draudimo sutartis už savo sutuoktinį, tėvus, vaikus (įskaitant įvaikius) sumokėtos draudimo įmokų sumos. iki 18 metų, globotiniai iki 18 metų, sudaryti su draudimo organizacijomis, turinčiomis licencijas vykdyti atitinkamą veiklą, numatant tokių draudimo organizacijų mokėjimą tik už medicinos paslaugas.

Šio punkto pirmoje ir antroje dalyse numatyta bendra socialinio mokesčio atskaitos suma pripažįstama faktiškai patirtų išlaidų suma, tačiau laikantis šio straipsnio 2 dalyje nustatytų apribojimų.

Brangiems gydymo būdams medicinos organizacijose, individualiems verslininkams, vykdantiems medicininę veiklą, mokesčių atskaitos suma pripažįstama faktiškai patirtų išlaidų suma. Brangių gydymo rūšių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu.

Išskaita už medicinos paslaugų kainą ir (ar) draudimo įmokų mokėjimą mokesčių mokėtojui mokama, jei medicinos paslaugos teikiamos medicinos organizacijose, iš individualių verslininkų, turinčių atitinkamas licencijas vykdyti medicininę veiklą, išduotas pagal 2008 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, taip pat kai mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas už suteiktas medicinos paslaugas, medicinos reikmėms skirtų vaistų pirkimą ar draudimo įmokų sumokėjimą.

Nurodyta socialinio mokesčio atskaita mokesčių mokėtojui suteikiama, jei už medicinos paslaugas ir įsigytus vaistus medicininiam naudojimui ir (ar) draudimo įmokų sumokėjimą nebuvo atlikta darbdavių lėšomis;

4) mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtų pensijų įmokų pagal nevalstybinio pensijų teikimo sutartį (sutartis), mokesčių mokėtojo su nevalstybiniu pensijų fondu sudarytas jo naudai ir (ar) naudai. šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, seneliai ir anūkai, pilnaverčiai ir pusė (turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys ), globojamus (rūpybos) neįgalius vaikus ir (ar) draudimo įmokų, kurias mokesčių mokėtojas sumokėjo mokestinį laikotarpį pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), sudarytą su draudimo organizacija jo naudai ir (ar) sutuoktinio (įskaitant našlę, našlę), tėvų (įskaitant įtėvius), neįgalių vaikų (įskaitant globojamus (rūpybos) įvaikius) naudai ir (ar) mokesčių mokėtojo mokesčiu sumokėtų draudimo įmokų sumai. laikotarpis pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis), jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui, sudarytos (sudarytos) su draudimo organizacija savo ir (ar) sutuoktinio (įskaitant našlę) naudai. , našlys), tėvai (įskaitant įtėvius), vaikai (įskaitant įvaikius, globojamus (rūpybos) ), – faktiškai patirtų išlaidų dydžiu, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalyje nustatytą apribojimą.

Šiame papunktyje nurodyta socialinio mokesčio atskaita suteikiama mokesčių mokėtojui pateikus dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas nevalstybiniam pensijų aprūpinimui ir (ar) savanoriškam pensijų draudimui ir (ar) savanoriškam gyvybės draudimui;

5) papildomų draudimo įmokų už kaupiamą pensiją, kurią mokesčių mokėtojas sumokėjo per mokestinį laikotarpį pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijų santaupoms formuoti“ - dydžio. faktiškai patirtų išlaidų, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalyje nustatytą apribojimą.

Šiame papunktyje nurodyta socialinio mokesčio atskaita taikoma, kai mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas mokant papildomas kaupiamosios pensijos draudimo įmokas pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijai formuoti“. pensijų santaupas“, arba kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių agento pažymas apie jo sumokėtas papildomų draudimo įmokų sumas už kaupiamą pensiją, sulaikytas ir pervestas mokesčių agento mokesčių mokėtojo vardu, federalinės vykdomosios valdžios patvirtinta forma. institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį;

6) pagal Rusijos Federacijos teisės aktus mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtoje sumoje už nepriklausomą jo kvalifikacijos atitiktį kvalifikaciniams reikalavimams organizacijose, vykdančiose tokią veiklą, – faktiškai patirtų išlaidų sumai. atliekamas nepriklausomas kvalifikacijos vertinimas dėl atitikties kvalifikaciniams reikalavimams, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalies septintoje dalyje nustatytą dydžio apribojimą.

2. Šio straipsnio 1 dalyje numatytos socialinio mokesčio atskaitos taikomos, kai mokesčių mokėtojas mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių administratoriui mokesčio deklaraciją, jeigu ši dalis nenustato kitaip.

šio straipsnio 1 dalies 2 ir 3 punktuose numatytas socialinio mokesčio atskaitas ir draudimo įmokų pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis) sumos socialinio mokesčio atskaitą, numatytą šio straipsnio 1 dalies 4 punkte, gali būti teikiami mokesčių mokėtojui iki mokestinio laikotarpio pabaigos jo prašymu su raštišku prašymu darbdaviui (toliau šioje dalyje – mokesčių agentas), mokesčių mokėtojui pateikus mokesčių agentui patvirtinimą apie mokesčių mokėtojo teisę gauti socialinio mokesčio atskaitos, kurias mokesčių mokėtojui išduoda mokesčių administratorius federalinės vykdomosios institucijos, įgaliotos kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų srityje, patvirtintą formą. Mokesčių mokėtojo teisę gauti nurodytas socialinio mokesčio lengvatas mokesčių administratorius turi patvirtinti per ne ilgesnį kaip 30 kalendorinių dienų laikotarpį nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui rašytinį prašymą ir teisę gauti nurodytas socialinio mokesčio lengvatas patvirtinančius dokumentus. .

šio straipsnio 1 dalies 2 ir 3 punktuose numatytas socialinio mokesčio atskaitas ir šio straipsnio 1 dalies 4 punkte numatytą socialinio mokesčio atskaitą draudimo įmokoms pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis), Mokesčių tarpininkas teikia mokesčių mokėtojui nuo to mėnesio, kurį mokesčių mokėtojas kreipėsi į mokesčių agentą, kad juos gautų šios dalies antroje dalyje nustatyta tvarka.

Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas nustatyta tvarka kreipiasi į mokesčių agentą dėl šio straipsnio 1 dalies 2 ir 3 punktuose numatytų socialinio mokesčio atskaitymų ir socialinio mokesčio atskaitymo iš savanoriško gyvenimo draudimo įmokų sumos. šio straipsnio 1 dalies 4 papunktyje numatytą draudimo sutartį (sutartis), mokesčių agentas išskaitė mokestį neatsižvelgdamas į socialinio mokesčio atskaitymus, gavus raštišką mokesčių mokėtojo prašymą išskaityta priemoka grąžinama mokesčių mokėtojas nustatyta tvarka.

Jeigu per mokestinį laikotarpį buvo padarytos šio straipsnio 1 dalies 2 ir 3 punktuose numatytos socialinio mokesčio atskaitos ir draudimo įmokų sumos socialinio mokesčio atskaita pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis), numatyta 2014 m. pagal šio straipsnio 1 dalį, mokesčių mokėtojui pateikiami mažesne suma, nei numatyta šiame straipsnyje, mokesčių mokėtojas turi teisę jas gauti šios dalies pirmojoje dalyje nustatyta tvarka.

Mokesčių mokėtojui gali būti taikomos šio straipsnio 1 dalies 4 ir 5 punktuose numatytos socialinio mokesčio atskaitos (išskyrus socialinio mokesčio atskaitą išlaidų draudimo įmokoms mokėti pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis) sumai). iki mokestinio laikotarpio pabaigos, kai kreipiasi į mokesčių agentą, turintį dokumentinį mokesčių mokėtojo išlaidų patvirtinimą pagal šio straipsnio 1 dalies 4 ir 5 punktus ir su sąlyga, kad įmokos pagal nevalstybinio pensinio aprūpinimo sutartį (sutartis) , pagal savanoriško pensijų draudimo ir (ar) pensijų kaupimo papildomo draudimo įmokų sutartį (sutartis) mokesčių mokėtojo naudai iš įmokų buvo išskaičiuotos ir darbdavio pervestos atitinkamoms kasoms ir (ar) draudimo organizacijoms.

Šio straipsnio 1 dalies 2–6 punktuose numatytos socialinio mokesčio atskaitos (išskyrus šio straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytų mokesčių mokėtojo vaikų ugdymo išlaidų ir išlaidų už brangų gydymą, nurodytą šio straipsnio 1 dalies 2 punkte). šio straipsnio 1 dalies 3 papunktyje), pateikiami faktiškai patirtų išlaidų suma, bet iš viso ne daugiau kaip 120 000 rublių už mokestinį laikotarpį. Jeigu per vieną mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas turėjo išlaidų mokymams, gydymo paslaugoms, išlaidų pagal nevalstybinę pensijų sutartį (sutartis), pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis) (jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) ir (arba) dėl papildomų pensijų kaupimo draudimo įmokų mokėjimo pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų pensijų kaupimo draudimo įmokų ir valstybės paramos pensijai formuoti“. santaupas“ arba savarankiškam savo kvalifikacijos įvertinimui apmokėti mokesčių mokėtojas savarankiškai, įskaitant ir kreipdamasis į mokesčių agentą, pasirenka, į kokias išlaidas ir kokiomis sumomis bus atsižvelgiama neviršijant šioje nuostatoje nurodytos maksimalios socialinio mokesčio atskaitos dydžio. pastraipą.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnio komentaras

Socialinio mokesčio atskaitymų teikimo tvarką reglamentuoja 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis. Įstatymas numato šias mokesčių lengvatų rūšis:

Labdarai;

Gydymui;

Dėl išsilavinimo.

Išsamiai panagrinėkime, kaip mokesčių mokėtojas gali gauti kiekvieną iš šių atskaitymų.

Socialinio mokesčio lengvata labdarai

Jei per metus mokesčių mokėtojas pinigus pervedė labdarai, dalis išleistų pinigų gali būti grąžinta iš biudžeto. Mokesčių lengvata gali būti panaudota, jei pinigai buvo pervesti:

Mokslo, kultūros, švietimo, sveikatos apsaugos ir socialinės rūpybos organizacijos, iš dalies arba visiškai finansuojamos iš biudžeto;

Kūno kultūros ir sporto organizacijos, švietimo ir ikimokyklinės įstaigos piliečių kūno kultūros ir sporto komandų išlaikymo reikmėms;

Kaip aukos religinėms organizacijoms jų statutinei veiklai įgyvendinti.

Didžiausia socialinio mokesčio atskaitos suma labdarai negali viršyti 25 procentų mokesčių mokėtojo už praėjusius metus gautų pajamų. Socialinio mokesčio lengvata gali būti taikoma tik pajamoms, kurios apmokestinamos taikant 13 procentų tarifą. Norint gauti socialinio mokesčio lengvatą, reikia parašyti atitinkamą prašymą ir užpildyti mokesčių deklaraciją. Be to, jums reikės dokumento, patvirtinančio pinigų pervedimą labdarai (kasos pajamų orderio, pašto perlaidos kvito ir kt.).

Socialinio mokesčio atskaita už gydymą

Jei per metus mokesčių mokėtojas sumokėjo už medicinos paslaugas ar įsigijo vaistus, tai dalis išleistų pinigų gali būti grąžinta iš biudžeto. Nuo 2007 metų socialinius atskaitymus už gydymą bus galima taikyti ne tik per mokestinį laikotarpį išleistoms sumoms vaistams įsigyti ir gydymo išlaidoms apmokėti, bet ir sveikatos draudimui apmokėti. Tokie papildymai buvo padaryti pastraipose. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis pagal 2006 m. liepos 27 d. federalinį įstatymą N 144-FZ. Tačiau tam būtina įvykdyti keletą sąlygų.

1. Asmuo gali pasinaudoti išskaita, jei sumokėjo už gydymą arba išleido pinigų medicinos paslaugoms ir vaistams savo artimiesiems (žmonai ar vyrui, tėvams ir nepilnamečiams vaikams).

2. Išskaita atliekama tik tuo atveju, jei buvo sumokėtos medicinos paslaugos arba įsigyti vaistai, įtraukti į specialius sąrašus, patvirtintus Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 19 d. dekretu N 201.

Medicinos paslaugų, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant socialinę atskaitą už gydymą, sąrašas yra toks:

Diagnostikos ir gydymo paslaugos teikiant gyventojams būtinąją medicinos pagalbą;

Diagnostikos, profilaktikos, gydymo ir medicininės reabilitacijos paslaugos teikiant gyventojams ambulatorinę medicinos pagalbą (įskaitant dienos stacionarus ir bendrosios (šeimos) praktikos gydytojus), įskaitant medicininę apžiūrą;

Diagnostikos, profilaktikos, gydymo ir medicininės reabilitacijos paslaugos teikiant gyventojams stacionarinę medicinos pagalbą (taip pat ir dienos stacionaruose), įskaitant medicininę apžiūrą;

Diagnostikos, profilaktikos, gydymo ir medicininės reabilitacijos paslaugos teikiant medicininę pagalbą gyventojams sanatorinėse ir kurortinėse įstaigose;

Visuomenei teikiamos sveikatos mokymo paslaugos.

3. Išskaitymas galimas, jei medicinos paslaugas teikė atitinkamą licenciją turinti organizacija. Šiuo atveju nuosavybės forma (valstybinė ligoninė ar privati ​​klinika), taip pat priklausomybė padaliniui neturi reikšmės. Bet jei gydėte pas privatų gydytoją, kad ir turintį licenciją, tai išleisti pinigai jums nebus grąžinti. Faktas yra tas, kad pagal savo statusą gydytojas negali būti prilyginamas medicinos organizacijoms. Todėl apie atskaitymus kalbėti nereikia.

Kalbant apie sveikatos draudimą, norint gauti atskaitą, savanoriško asmens draudimo sutartyje turi būti numatytas apmokėjimas tik už gydymo paslaugas. Ir tai turi būti sudaryta su draudimo organizacijomis, turinčiomis licencijas vykdyti atitinkamos rūšies veiklą.

4. Didžiausia socialinio mokesčio atskaitos suma – 38 000 rublių. per kalendorinius metus. 2006 m. liepos 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 144-FZ padidino maksimalią atskaitymo sumą iki 50 000 rublių. Tiesa, juo naudotis galite tik tuo atveju, jei gydėtės, pirkote vaistus ir draudėte 2007 m. Jei į gydymo įstaigas kreipėsi pagalbos 2003 - 2006 m., tuomet galite tikėtis tik 38 000 rublių. Išimtis daroma tik vadinamiesiems brangiems gydymo tipams. Jų sąrašas taip pat patvirtintas jau minėtu Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 19 d. dekretu N 201. Jūs turite teisę iš mokesčių bazės neįtraukti visas tokio gydymo išlaidas, bet, žinoma, ne daugiau kaip metinių pajamų dydžio.

5. Mokesčio atskaita gali būti daroma tik nuo tų pajamų, kurios apmokestinamos taikant 13 procentų tarifą. Jei atskaitos suma yra didesnė už per metus gautas pajamas, tada mokesčio bazė laikoma lygi nuliui. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas galės grąžinti visą mokesčių sumą, kurią mokesčių agentai per metus išskaičiavo iš jo pajamų ir pervedė į biudžetą. Na, o maksimali grąžintina suma yra 4940 rublių. (38 000 RUB x 13 %), o nuo 2007 m. – 6 500 RUB. (50 000 x 13%), Dar kartą pabrėžiame: šis apribojimas netaikomas brangiam gydymui.

6. Jei gydymą apmokėjo ne pats mokesčių mokėtojas, o, pavyzdžiui, įmonė ar artimieji, tuomet pinigų iš biudžeto grąžinti nebus galima.

Norint gauti socialinę išskaitą už gydymą, reikia parašyti atitinkamą laisvos formos prašymą. Be to, jums taip pat reikės:

Sutarties dėl medicinos paslaugų teikimo su ligonine ar klinika kopija. Sutartyje turi būti nurodyti gydymo įstaigos statusą patvirtinantys duomenys, tai yra licencijos vykdyti medicininę veiklą numeris;

Pažyma apie apmokėjimą už medicinos paslaugas – jei mokesčių mokėtojas nori gauti išskaitą už gydymą. Pažyma bus išduodama toje klinikoje, į kurią asmuo kreipėsi pagalbos. Beje, tokios pažymos galite prašyti per trejus metus nuo metų, kuriais gydėtės, pabaigos;

Receptų blankai su vaistų receptais (pagal N 107/u formą) - jei kalbame apie atskaitymus vaistams įsigyti. Šios formos turi būti antspauduotos „Rusijos Federacijos mokesčių institucijoms, mokesčių mokėtojas INN“. Tai patvirtina, kad žmogui buvo išrašytas vaistas, kurio kaina gali būti išskaičiuota. Dėl šio recepto turėtumėte kreiptis į gydytoją. Receptas bus išrašytas, jei nuo gydymo nepraėjo treji metai;

Apmokėjimą už gydymą ir vaistus patvirtinantys dokumentai (kasos kvitas, kvito lapelis, mokėjimo pavedimas ir kt.). Jei vaistinės kvite nebus nurodyti apmokėtų vaistų pavadinimai, tuomet turėsite pateikti ir pardavimo kvitą;

Santuokos liudijimo, mokesčių mokėtojo gimimo liudijimo arba jo vaiko gimimo liudijimo kopija (šių dokumentų reikės, jei mokesčių mokėtojas norės gauti išskaitą už savo artimųjų gydymą).

Atkreipkite dėmesį, kad mokėtinas mokesčių grąžinimas nebus išduodamas grynaisiais. Todėl reikėtų iš anksto pasirūpinti, kad mokesčių mokėtojas, besikreipiantis dėl pinigų grąžinimo iš biudžeto, turėtų banko sąskaitą, į kurią būtų galima pervesti pinigus. Nepanaudotas socialinio mokesčio atskaitos už gydymą likutis neperkeliamas į kitus kalendorinius metus.

Socialinio mokesčio atskaita už mokymus

Jeigu per kalendorinius metus mokesčių mokėtojas ne tik dirbo, bet ir mokėsi, tai dalį už studijas sumokėtų pinigų galima grąžinti iš biudžeto. Grąžinimo tvarka nustatyta 2 str. 219 Mokesčių kodeksas. Atkreipkite dėmesį į šiuos svarbius dalykus.

1. Maksimali socialinio mokesčio atskaitos suma už mokymus – 38 000 rublių. per kalendorinius metus.

2. Mokesčio atskaita gali būti daroma tik nuo tų pajamų, kurios apmokestinamos taikant 13 procentų tarifą. Jei atskaitos suma yra didesnė už per metus gautas pajamas, tada mokesčio bazė laikoma lygi nuliui.

Tokiu atveju mokesčių mokėtojas galės grąžinti visą mokesčių sumą, kurią mokesčių agentai per metus išskaičiavo iš jo pajamų ir pervedė į biudžetą. Na, o maksimali grąžintina suma yra 4940 rublių. (38 000 RUB x 13 %).

Išskaitą galite gauti ne tik už savo, bet ir už vaikų iki 24 metų mokslą, jei jie yra dieninių studijų studentai. Išskaitymo suma yra mokymo išlaidos, bet ne daugiau kaip 38 000 rublių. kiekvienam vaikui iš viso abiem tėvams.

Norint gauti socialinę atskaitą už mokymus, reikia parašyti atitinkamą laisvos formos prašymą. Be to, jums reikės:

Mokymo sutarties kopiją, kurioje nurodyti mokymo įstaigos statusą patvirtinančio dokumento (dažniausiai – mokymosi veiklos licencijos) duomenys;

Apmokėjimą už mokymus patvirtinantis dokumentas (kasos pajamų orderio, pašto perlaidos kvitas ir kt.).

Jei mokesčių mokėtojas nori gauti išskaitą už savo vaiko mokslą, jis papildomai turės pateikti vaiko gimimo liudijimo kopiją.

3. Turėkite omenyje: grąžintina mokesčio suma nebus išrašoma grynaisiais. Todėl reikėtų iš anksto pasirūpinti, kad mokesčių mokėtojas, besikreipiantis dėl pinigų grąžinimo iš biudžeto, turėtų banko sąskaitą, į kurią būtų galima pervesti pinigus.

4. Nepanaudotas socialinio mokesčio atskaitos už mokslą likutis neperkeliamas į kitus kalendorinius metus.

Kitas komentaras apie str. 219 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas

Asmuo gali kreiptis į savo darbdavį, kad gautų socialinę atskaitą pagal nevalstybines pensijų sutartis arba savanoriškąjį pensijų draudimą. Šiuo atveju turi būti įvykdytos dvi sąlygos:

Būtina pateikti mokesčių mokėtojo faktines išlaidas patvirtinančius dokumentus pagal PMĮ 219 straipsnio 1 dalies 4 punktą;

Įmokas pagal šias sutartis darbdavys turi sulaikyti ir pervesti į atitinkamas kasas.

Tuo pačiu 2009 m. gruodžio 27 d. Federalinis įstatymas Nr. 368-FZ nustato, kad mokesčių mokėtojas, mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikdamas inspekcijai gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją, neprivalo pridėti atskiro rašytinio prašymo. tai tam, kad gautų socialinio mokesčio lengvatas.

dekretu patvirtinti medicinos paslaugų ir brangių gydymo rūšių Rusijos Federacijos gydymo įstaigose, vaistų, į kurių mokėjimo sumas mokesčių mokėtojo nuosavų lėšų sąskaita atsižvelgiama nustatant socialinio mokesčio atskaitos dydį, sąrašai. Rusijos Federacijos Vyriausybės 2001 m. kovo 19 d. N 201.

Federalinės mokesčių tarnybos įsakymu patvirtinta mokesčių agento pažymos apie mokesčių mokėtojo sumokėtas papildomų draudimo įmokų sumas už finansuojamą darbo pensijos dalį, išskaičiuotas ir pervestas mokesčių agento mokesčių mokėtojo vardu. Rusija 2008 m. gruodžio 2 d. N MM-3-3/634@ „Dėl pažymos formos“.

Atkreiptinas dėmesys į tai, kad PMĮ nenumato mokesčio mokėtojui socialinio mokesčio atskaitos taikymo turto, kuris nėra grynieji pinigai, vertės sumai.

Socialinio mokesčio atskaitos suteikimo mokant už sutuoktinių mokslą nenumato ir galiojantys mokesčių ir rinkliavų teisės aktai.

PMĮ 219 straipsnyje nėra nurodyta, kada atsiskaitoma už kokių rūšių mokymus taikoma socialinio mokesčio lengvata. Yra tik nuoroda, kad tai mokymas mokymo įstaigose, turinčiose atitinkamą licenciją ar kitą mokymo įstaigos statusą patvirtinantį dokumentą. Šiuo klausimu turėtumėte vadovautis Rusijos Federacijos 1992 m. liepos 10 d. įstatymu N 3266-1 „Dėl švietimo“.

Mokesčių agento atliekami socialiniai atskaitymai yra tam tikros piniginės kompensacijos išdavimas mokesčių mokėtojui, kuris buvo priverstas išleisti pinigus viešosioms išlaidoms. Pavyzdžiui, jei asmuo įnešė materialinių lėšų šventyklos atstatymui, tai pagal įstatymą jis turi teisę grąžinti tam tikrą šios aukos dalį.

SVARBU! Atkreipiame dėmesį, kad socialinio mokesčio nuolaida gali pasinaudoti tik tie asmenys, kurie visą gyventojų pajamų mokestį iš visų savo pajamų šaltinių laiku sumokėjo – 13% pajamų.

Į kokias grupes skirstomi socialiniai atskaitymai?

Socialinio mokesčio atskaitos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis) paprastai skirstomos į šias šešias grupes, kurios praktiškai neturi panašumų:

Kada galiu atgauti pinigus?

Visi besikreipiantys dėl atskaitos turi atsižvelgti į tai, kad mokesčio grąžinti galima ne iš karto, o tik kitais metais, kurie ateis po socialinių paslaugų apmokėjimo metų.

Tačiau jei asmuo dėl kokių nors priežasčių nori kuo greičiau gauti piniginę kompensaciją, šis procesas yra visiškai įmanomas. Norėdami tai padaryti, turite surašyti atitinkamą darbdaviui adresuotą prašymą, prie jo pridėti išskaitymui reikalingus dokumentus ir laukti teigiamo atsakymo.

Atsisakius grąžinti gyventojų pajamų mokestį anksčiau laiko, išskaitą gauti galite tik kitais metais ir ne per darbdavį, o per mokesčių inspekcijos darbuotojus.

Matmenys

Kiekvienu individualiu atveju socialinio mokesčio atskaitos yra skirtos visiškai skirtingo dydžio, priklauso nuo išlaidų dydžio ir rūšies bei turi maksimalią leistiną ribą. Norėdami apskaičiuoti darbo užmokestį atsižvelgdami į mokesčių kreditą, turite atlikti šiuos veiksmus:

Švietimo mokesčio kredito suma

Kiekvienas asmuo, apmokėjęs už savo ar artimųjų mokslą, turi teisę į iki 13% patirtų išlaidų kompensaciją. Tačiau tokiai mokesčių nuolaidai mokesčių teisės aktai nustato tam tikrą ribą – 120 000 rublių. Tai reiškia, kad maksimali piniginė kompensacija už mokymą negali viršyti 15 600 rublių (nes tai yra 13% maksimalios ribos).

2017 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219 straipsnis nieko nesako apie standartines mokesčių atskaitas. Tačiau mokesčių teisės aktai vis dar numato standartinės piniginės kompensacijos už vaikų mokslą kaupimą. Kadangi už vaikų aprūpinimą skiriamos standartinės mokesčių nuolaidos, o už mokslą – socialinės pašalpos, šios dvi sąvokos šiek tiek sumaišomos į vieną.

Suma gydymui

Atskaita už medicinines paslaugas ar vaistų pirkimą apskaičiuojama taip pat, kaip ir mokesčių lengvata už mokslą, randant 13% visos socialinių išlaidų sumos ir taip pat negali būti didesnė nei 120 000 rublių.

SVARBU! Nepaisant to, kad didžiausia galima suma yra 15 600 rublių, kai kuriais atvejais mokesčių mokėtojas apmokestinamas didesne suma. Taip atsitinka, jei jis išleido pinigus brangiam gydymui. Kitaip tariant, 120 000 rublių išskaitymo riba taikoma tik pigioms medicinos paslaugoms.

Skaičiavimo pavyzdys

Tam tikras Olegas Nikolajevičius Petrovas už 2016 metus gavo 450 000 rublių metinį atlyginimą. Jis į valstybės iždą kaip gyventojų pajamų mokestį atidavė 58 500 rublių sumą. 2016 m. jis žmonos dantų gydymui išleido 150 000 rublių, o už savo operaciją sumokėjo 190 000 rublių, o tai yra brangus gydymo būdas.

Tokiu atveju kompensacija už gydymą apskaičiuojama taip:

• Nustatome atskaitymų dydį. Kadangi dantų gydymas nėra įtrauktas į brangių medicinos paslaugų grupę, Olegas Nikolajevičius už šias socialines išlaidas gali gauti ne daugiau kaip 120 000 rublių išskaitą, tačiau ši taisyklė netaikoma operacijai ir už ją reikia mokėti 190 000 rublių.
• Apibendrinkime mokesčių nuolaidas. Pridėjus 120 000 ir 190 000 rublių, gauname skaičių - 310 000 rublių, tai yra bendra socialinio atskaitymo už gydymą suma.
• Mes randame 13% viso atskaitymo. Atlikus šią matematinę operaciją, suma yra 40 300 rublių. Būtent tiek mokesčių paslauga mokės Olegui Nikolajevičiui kaip socialinę kompensaciją.

1. Mokesčių mokėtojas, nustatydamas mokesčio bazės dydį pagal šio kodekso 210 straipsnio 3 dalį ir 214 straipsnio 1 dalį, turi teisę gauti šias investicijų mokesčio atskaitas, jeigu atsižvelgiama į specifiką ir nustatyta tvarka. pagal šį straipsnį:

1) mokestinio laikotarpio teigiamo finansinio rezultato, kurį mokesčių mokėtojas gavo pardavus (išpirkus) organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, nurodytus šio kodekso 214.1 straipsnio 3 dalies 1 ir 2 punktuose ir nuosavybės teise priklausančius vertybinius popierius. mokesčių mokėtojo daugiau nei trejus metus;

2) mokesčių mokėtojo per mokestinį laikotarpį į individualią investicinę sąskaitą įneštų lėšų suma;

3) pajamų, gautų iš sandorių, įrašytų į individualią investicinę sąskaitą, sumoje.

2. Šio straipsnio 1 dalies 1 punkte numatyta investicijų mokesčio lengvata teikiama atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) teigiamo finansinio rezultato, kurio dydžiui suteikiama mokesčių atskaita, suma nustatoma pagal šio kodekso 214 straipsnio 1 dalį;

2) didžiausia mokesčio atskaitos suma mokestiniu laikotarpiu nustatoma kaip vertybinių popierių koeficiento ir sumos, lygios 3 000 000 rublių, sandauga.

Šiuo atveju vertybinių popierių koeficiento vertė nustatoma tokia tvarka:

mokestiniu laikotarpiu parduodant (išperkant) vertybinius popierius, kurių pardavimo (išpirkimo) momentu mokesčių mokėtojas turėjo tą patį laikotarpį, skaičiuojant pilnais metais – kaip pilnų parduotų (išpirktų) vertybinių popierių nuosavybės metų skaičius mokesčių mokėtojas (nepriklausomai nuo jų kiekio);

mokestiniu laikotarpiu parduodant (išperkant) vertybinius popierius, kurių mokesčių mokėtojas tokio pardavimo (išpirkimo) metu turėjo skirtingą nuosavybės laikotarpį, skaičiuojant pilnais metais, vertybinių popierių koeficiento vertė nustatoma pagal formulę:

kur Vi – visų vertybinių popierių, turinčių mokesčių mokėtojo nuosavybės laikotarpį, pardavimo (išpirkimo) mokestiniu laikotarpiu pajamos, skaičiuojamos pilnais metais ir siekiančios i metus. Nustatant Vi, atsižvelgiama į vertybinių popierių pardavimo (išpirkimo) pajamas, jeigu parduodant (išperkant) vertybinį popierių skirtumas tarp jo pardavimo (išpirkimo) pajamų ir įsigijimo savikainos yra teigiama vertė;

n - mokestiniu laikotarpiu parduotų (išpirktų) mokesčių mokėtojui nuosavybės teise priklausančių vertybinių popierių laikotarpių skaičius, skaičiuojamas pilnais metais, po kurių mokesčių mokėtojui suteikiama teisė į mokesčių atskaitą. Be to, jei mokesčių mokėtojo nuosavybės teisės į du ar daugiau vertybinių popierių, per mokestinį laikotarpį parduotų (išpirktų), skaičiuojant pilnais metais, sutampa, nustatant rodiklį n, tokių laikotarpių skaičius imamas lygus 1;

3) mokesčių mokėtojo nuosavybės teisės į vertybinį popierių laikotarpis apskaičiuojamas pagal pirmą kartą įsigytų vertybinių popierių pardavimo būdą (FIFO). Šiuo atveju į laikotarpį, per kurį vertybiniai popieriai priklauso mokesčių mokėtojui, įskaitomas laikotarpis, per kurį vertybiniai popieriai paimami iš mokesčių mokėtojo nuosavybės pagal vertybinių popierių paskolos sutartį su brokeriu ir (ar) pagal atpirkimo sutartį;

4) mokesčių mokėtojui mokesčių agentui apskaičiuojant ir išskaičiuojant mokestį arba pateikiant mokesčių deklaraciją mokesčių mokėtojui suteikiama mokesčio atskaita. Šiuo atveju, kai mokesčių agentas pateikia mokesčių atskaitą:

Vertybinių popierių koeficientas šio punkto 2 papunktyje nustatomas dėl parduodamų (išperkamų) vertybinių popierių, kurių pajamų išmokėjimą atlieka šis mokesčių agentas;

mokesčių mokėtojui pateikiamas atitinkamas jam suteiktos atskaitos sumos apskaičiavimas;

5) jeigu mokesčių atskaitą teikia keli mokesčių agentai, jos bendra suma viršija didžiausią pagal šios dalies 2 punktą apskaičiuotą sumą, mokesčių mokėtojas privalo pateikti mokesčio deklaraciją ir sumokėti papildomą mokesčio sumą;

6) mokesčio atskaita netaikoma parduodant (išperkant) vertybinius popierius, apskaitytus individualioje investicinėje sąskaitoje.

3. Šio straipsnio 1 dalies 2 punkte numatyta investicijų mokesčio lengvata teikiama atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) mokesčių lengvata suteikiama per mokestinį laikotarpį į individualią investicinę sąskaitą įneštų lėšų sumai, bet ne daugiau kaip 400 000 rublių;

2) mokesčių mokėtojui, pateikus mokesčių deklaraciją, pagal dokumentus, patvirtinančius lėšų įskaitymo į individualią investicinę sąskaitą faktą, suteikiama mokesčių lengvata;

3) mokesčių mokėtojui suteikiama mokesčių lengvata, jeigu individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutarties galiojimo laikotarpiu mokesčių mokėtojas neturėjo kitų sutarčių dėl individualios investicinės sąskaitos tvarkymo, išskyrus sutarties nutraukimo su viso individualioje investicinėje sąskaitoje apskaityto turto perkėlimas į kitą tam pačiam asmeniui atidarytą individualią investicinę sąskaitą;

4) nutraukus individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutartį nepasibaigus šio straipsnio 4 dalies 1 punkte nurodytiems terminams (išskyrus atvejį, kai sutartis nutraukiama dėl priežasčių, nepriklausančių nuo šalių valios) , nepervedant viso šioje individualioje investicinėje sąskaitoje apskaityto turto , į kitą tam pačiam fiziniam asmeniui atidarytą individualią investicinę sąskaitą, mokesčių mokėtojo nesumokėtą į biudžetą mokesčio sumą, susijusią su 2 papunktyje numatytų mokesčių atskaitymų taikymu. Šio straipsnio 1 dalyje nurodyta, kad lėšos, įneštos į nurodytą individualią investicinę sąskaitą, turi būti atkuriamos ir nustatyta tvarka įmokamos į biudžetą, iš mokesčių mokėtojo surenkant atitinkamas netesybas.

4. Šio straipsnio 1 dalies 3 papunktyje numatyta investicijų mokesčio lengvata teikiama atsižvelgiant į šiuos požymius:

1) mokesčių lengvata suteikiama nutraukus individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutartį, jeigu praėjo ne mažiau kaip treji metai nuo tos dienos, kai mokesčių mokėtojas sudarė sutartį dėl individualios investicinės sąskaitos tvarkymo;

2) mokesčių mokėtojas negali pasinaudoti teise į mokesčių atskaitą, jeigu jis bent vieną kartą per individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutarties galiojimo laikotarpį (taip pat per kitos individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutarties galiojimo laikotarpį). , nutrauktas viso šioje kitoje individualioje investicinėje sąskaitoje apskaityto turto pervedimu į kitą to paties fizinio asmens atidarytą individualią investicinę sąskaitą) prieš pasinaudodamas šia teise pasinaudojo 1 dalies 2 papunktyje numatyta investicinio mokesčio atskaitymo teise. Šis straipsnis;

3) mokesčių mokėtojui mokesčių atskaitą suteikia mokesčių administratorius, kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių deklaraciją arba mokesčių agentas apskaičiuodamas ir išskaičiuodamas mokestį, pateikęs mokesčių administratoriaus pažymą, kad:

mokesčių mokėtojas nepasinaudojo šio straipsnio 1 dalies 2 punkte numatyta teise gauti mokesčio atskaitą individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutarties, taip pat kitų sutarčių, nutrauktų perdavus turtą šiai bendrovei, galiojimo laikotarpiu. individualią investicinę sąskaitą šio kodekso 226.1 straipsnio 9.1 punkte nustatyta tvarka;

individualios investicinės sąskaitos tvarkymo sutarties galiojimo laikotarpiu mokesčių mokėtojas neturėjo kitų sutarčių dėl individualios investicinės sąskaitos tvarkymo, išskyrus sutarties nutraukimo atvejus, kai perleidžiamas visas individualioje investicinėje sąskaitoje apskaitomas turtas. kita tam pačiam asmeniui atidaryta individuali investicinė sąskaita.

Atsisiųskite PDF

Spausdinti puslapį

Siūlome susipažinti su Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219.1 straipsniu, 23 skyriumi „Investicijų mokesčių atskaitymai“. Informacija galioja 2016 m. Jei manote, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 219.1 straipsnis yra pasenęs ir neaktualus, prašome apie tai parašyti svetainės redaktoriams naudojant formą

Oficialus tekstas:

219 straipsnis. Socialinio mokesčio atskaitos

1. Mokesčio mokėtojas, nustatydamas mokesčio bazės dydį pagal šio Kodekso 210 straipsnio 3 dalį, turi teisę gauti šias socialinio mokesčio lengvatas:

1) mokesčių mokėtojo aukų pavidalu pervestų pajamų suma:

labdaros organizacijos;

socialiai orientuotos ne pelno organizacijos vykdyti veiklą, numatytą Rusijos Federacijos teisės aktuose dėl ne pelno organizacijų;

ne pelno organizacijos, veikiančios mokslo, kultūros, kūno kultūros ir sporto (išskyrus profesionalų sportą), švietimo, švietimo, sveikatos apsaugos, žmogaus ir pilietinių teisių ir laisvių apsaugos, socialinės ir teisinės paramos ir piliečių apsaugos, pagalbos piliečių apsauga nuo kritinių situacijų, aplinkos apsauga ir gyvūnų gerovė;

religinėms organizacijoms statutinei veiklai vykdyti;

ne pelno organizacijos, skirtos steigiamajam kapitalui formuoti arba papildyti, kurie vykdomi 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl ne pelno organizacijų steigiamojo kapitalo formavimo ir naudojimo tvarkos“ nustatyta tvarka. “.

Šiame papunktyje nurodytas atskaitymas suteikiamas faktiškai patirtų išlaidų sumai, bet ne daugiau kaip 25 procentams mokestiniu laikotarpiu gautų ir apmokestinamų pajamų sumos.

Grąžinant mokesčių mokėtojui auką, dėl kurios pervedimo jis taikė socialinio mokesčio atskaitą pagal šią pastraipą, įskaitant ne pelno organizacijos tikslinio kapitalo likvidavimo atveju, aukos anuliavimą arba kitu atveju, jei grąžinamas turtas, perduotas ne pelno organizacijos tiksliniam kapitalui formuoti ar papildyti, numatytas dovanojimo sutartyje ir (arba) 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniame įstatyme N 275-FZ „Dėl pelno nesiekiančių organizacijų steigiamojo kapitalo formavimo ir naudojimo tvarka“, mokesčių mokėtojas privalo į mokestinio laikotarpio, kurį faktiškai buvo grąžintas turtas ar jo ekvivalentas pinigais, mokesčio bazę įtraukti socialinio mokesčio atskaitos sumą, numatytą 2007 m. ryšys su atitinkamos aukos pervedimu ne pelno organizacijai;

2) mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu už mokslą švietimo įstaigose sumokėtoje sumoje - faktiškai patirtų mokymosi išlaidų sumoje, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalyje nustatytą apribojimą, taip pat sumokėtoje sumoje. mokesčių mokėtojas-tėvas už savo vaikų iki 24 metų ugdymą, mokesčių mokėtojas-globėjas (mokesčių mokėtojas-patikėtinis) už jų globotinių iki 18 metų ugdymą mokymo įstaigose - faktinių mokėjimų suma išlaidų, patirtų šiam ugdymui, bet ne daugiau kaip 50 000 rublių už kiekvieną vaiką bendra suma abiem tėvams (globėjui ar patikėtiniui).

Teisę gauti nurodytą socialinio mokesčio lengvatą turi mokesčių mokėtojai, atlikę piliečių, buvusių jų globotiniais, globėjo ar patikėtinio pareigas, pasibaigus globai ar rūpybai tais atvejais, kai mokesčių mokėtojai mokėjo už šių piliečių mokslą dieniniame skyriuje pagal 2008 m. 24 metų amžiaus ugdymo įstaigose.

Nurodyta socialinio mokesčio lengvata teikiama, jeigu mokymo įstaiga turi atitinkamą licenciją ar kitą mokymo įstaigos statusą patvirtinantį dokumentą, taip pat mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas mokslui.

Už šių asmenų mokymosi mokymosi įstaigoje laikotarpį, įskaitant nustatyta tvarka studijų metu išduotas akademines atostogas, taikoma socialinio mokesčio lengvata.

Socialinio mokesčio lengvata netaikoma, jei mokymosi išlaidos apmokamos iš motinystės (šeimos) kapitalo lėšų, skirtų papildomoms valstybės paramos šeimoms su vaikais priemonėms įgyvendinti;

Teisę gauti nurodytą socialinio mokesčio lengvatą turi ir mokesčių mokėtojas, kuris yra studento brolis (sesuo), tais atvejais, kai mokesčių mokėtojas moka už jaunesnio nei 24 metų brolio (sesers) mokslą dieniniame skyriuje mokymo įstaigose. ;

3) ta suma, kurią mokesčių mokėtojas mokestinį laikotarpį sumokėjo už medicinos organizacijų, individualių verslininkų, užsiimančių medicinos veikla, suteiktas medicinos paslaugas jam, jo ​​sutuoktinei, tėvams, vaikams (įskaitant įvaikius) iki 18 metų, globotiniams iki 18 metų (pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės patvirtintą medicinos paslaugų sąrašą), taip pat medicinos reikmėms skirtų vaistų kainos dydžio (pagal Vyriausybės patvirtintą vaistų sąrašą). Rusijos Federacijos), kuriuos paskyrė gydantis gydytojas ir įsigijo mokesčių mokėtojas už savo lėšas.

Taikant šiame papunktyje numatytą socialinio mokesčio atskaitą, mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu pagal savanoriškojo asmens draudimo sutartis, taip pat pagal savanoriškojo draudimo sutartis už savo sutuoktinį, tėvus, vaikus (įskaitant įvaikius) sumokėtos draudimo įmokų sumos. iki 18 metų, globotiniai iki 18 metų, sudaryti su draudimo organizacijomis, turinčiomis licencijas vykdyti atitinkamą veiklą, numatant tokių draudimo organizacijų mokėjimą tik už medicinos paslaugas.

Šio punkto pirmoje ir antroje dalyse numatyta bendra socialinio mokesčio atskaitos suma pripažįstama faktiškai patirtų išlaidų suma, tačiau laikantis šio straipsnio 2 dalyje nustatytų apribojimų.

Brangiems gydymo būdams medicinos organizacijose, individualiems verslininkams, vykdantiems medicininę veiklą, mokesčių atskaitos suma pripažįstama faktiškai patirtų išlaidų suma. Brangių gydymo rūšių sąrašas patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretu.

Išskaita už medicinos paslaugų kainą ir (ar) draudimo įmokų mokėjimą mokesčių mokėtojui mokama, jei medicinos paslaugos teikiamos medicinos organizacijose, iš individualių verslininkų, turinčių atitinkamas licencijas vykdyti medicininę veiklą, išduotas pagal 2008 m. Rusijos Federacijos teisės aktai, taip pat kai mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas už suteiktas medicinos paslaugas, medicinos reikmėms skirtų vaistų pirkimą ar draudimo įmokų sumokėjimą.

Nurodyta socialinio mokesčio atskaita mokesčių mokėtojui suteikiama, jei už medicinos paslaugas ir įsigytus vaistus medicininiam naudojimui ir (ar) draudimo įmokų sumokėjimą nebuvo atlikta darbdavių lėšomis;

4) mokesčių mokėtojo mokestiniu laikotarpiu sumokėtų pensijų įmokų pagal nevalstybinio pensijų teikimo sutartį (sutartis), mokesčių mokėtojo su nevalstybiniu pensijų fondu sudarytas jo naudai ir (ar) naudai. šeimos nariai ir (ar) artimi giminaičiai pagal Rusijos Federacijos šeimos kodeksą (sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įtėvius ir įvaikius, seneliai ir anūkai, pilnaverčiai ir pusė (turintys bendrą tėvą ar motiną) broliai ir seserys ), globojamus (rūpybos) neįgalius vaikus ir (ar) draudimo įmokų, kurias mokesčių mokėtojas sumokėjo mokestinį laikotarpį pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), sudarytą su draudimo organizacija jo naudai ir (ar) sutuoktinio (įskaitant našlę, našlę), tėvų (įskaitant įtėvius), neįgalių vaikų (įskaitant globojamus (rūpybos) įvaikius) naudai ir (ar) mokesčių mokėtojo mokesčiu sumokėtų draudimo įmokų sumai. laikotarpis pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis), jeigu tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui, sudarytos (sudarytos) su draudimo organizacija savo ir (ar) sutuoktinio (įskaitant našlę) naudai. , našlys), tėvai (įskaitant įtėvius), vaikai (įskaitant įvaikius, globojamus (rūpybos) ), – faktiškai patirtų išlaidų dydžiu, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalyje nustatytą apribojimą.

Šiame papunktyje nurodyta socialinio mokesčio atskaita suteikiama mokesčių mokėtojui pateikus dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas nevalstybiniam pensijų aprūpinimui ir (ar) savanoriškam pensijų draudimui ir (ar) savanoriškam gyvybės draudimui;

5) papildomų draudimo įmokų už kaupiamą pensiją, kurią mokesčių mokėtojas sumokėjo per mokestinį laikotarpį pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijų santaupoms formuoti“ - dydžio. faktiškai patirtų išlaidų, atsižvelgiant į šio straipsnio 2 dalyje nustatytą apribojimą.

Šiame papunktyje nurodyta socialinio mokesčio atskaita taikoma, kai mokesčių mokėtojas pateikia dokumentus, patvirtinančius jo faktines išlaidas mokant papildomas kaupiamosios pensijos draudimo įmokas pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijai formuoti“. pensijų santaupas“, arba kai mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių agento pažymas apie jo sumokėtas papildomų draudimo įmokų sumas už kaupiamą pensiją, sulaikytas ir pervestas mokesčių agento mokesčių mokėtojo vardu, federalinės vykdomosios valdžios patvirtinta forma. institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

2. Šio straipsnio 1 dalyje nurodytos socialinio mokesčio atskaitos taikomos, kai mokesčių mokėtojas mokestinio laikotarpio pabaigoje pateikia mokesčių administratoriui mokesčio deklaraciją.

Šio straipsnio 1 dalies 4 ir 5 punktuose numatytos socialinio mokesčio atskaitos mokesčių mokėtojui taip pat gali būti suteiktos nepasibaigus mokestiniam laikotarpiui, kai jis susisiekia su darbdaviu (toliau šioje dalyje – mokesčių agentas), turint dokumentinį patvirtinimą. mokesčių mokėtojo išlaidas pagal šio straipsnio 4 ir 5 dalies 1 punktus ir su sąlyga, kad įmokos pagal nevalstybinę pensijų sutartį, savanoriškasis pensijų draudimas, savanoriškasis gyvybės draudimas (jei tokios sutartys sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) ir (arba) papildomos pensijų kaupimo draudimo įmokos buvo išskaičiuotos iš mokesčių mokėtojo naudai ir pervestos atitinkamiems fondams ir (ar) draudimo organizacijoms darbdavio.

Šio straipsnio 1 dalies 2–5 punktuose nurodytos socialinio mokesčio atskaitos (išskyrus šio straipsnio 1 dalies 2 punkte nurodytas mokesčių mokėtojo vaikų mokymosi išlaidas ir 1 dalies 3 punkte nurodytas išlaidas už brangų gydymą). šio straipsnio dalis) yra pateikiamos faktiškai patirtų išlaidų suma, bet iš viso ne daugiau kaip 120 000 rublių per mokestinį laikotarpį. Jeigu per vieną mokestinį laikotarpį mokesčių mokėtojas turi išlaidų mokymams, gydymo paslaugoms, išlaidų pagal nevalstybinę pensijų sutartį (sutartis), pagal savanoriško pensijų draudimo sutartį (sutartis), pagal savanoriško gyvybės draudimo sutartį (sutartis) (jei tokios sutartys). sudaromos ne trumpesniam kaip penkerių metų laikotarpiui) ir sumokėjus papildomas pensijų kaupimo draudimo įmokas pagal federalinį įstatymą „Dėl papildomų draudimo įmokų kaupiamajai pensijai ir valstybės paramos pensijų kaupimui formuoti“, mokesčių mokėtojas savarankiškai. , taip pat ir kreipdamasis į mokesčių agentą, pasirenka, į kokias išlaidas ir kokiomis sumomis bus atsižvelgiama neviršijant šioje dalyje nurodytos maksimalios socialinio mokesčio atskaitos sumos.