Grāmatvedības (finanšu) pārskatu skaidrojumi. Sastādām bilances paskaidrojuma rakstu (paraugs) Gada finanšu pārskatu skaidrojumi
Līdz 2013. gadam paskaidrojuma raksts bija daļa no finanšu pārskatiem. Taču pēc noteiktām likumdošanas izmaiņām tas vairs nav iekļauts atskaitēs, lai gan likums nosaka, ka nodokļu maksātāji var sniegt papildu informāciju, ko viņi uzskata par noderīgu.
Saskaņā ar spēkā esošo tiesisko regulējumu finanšu pārskatiem ir arī pielikumi. Kā pielikumus varat norādīt pārskatu par kapitāla izmaiņām, pārskatu par paredzēto līdzekļu izlietojumu, paskaidrojumus par un. Kādas iezīmes ir paskaidrojumiem un kā tie būtu jāapkopo?
Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:
PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.
Tas ir ātri un PAR BRĪVU!
Vispārīgi noteikumi
Kā minēts iepriekš, tie ir daļa no gada finanšu pārskatiem. Tomēr tos nedrīkst uzrādīt bezpeļņas organizācijas un sabiedriskās asociācijas, kas nenodarbojas ar uzņēmējdarbību un kurām nav preču vai preču pārdošanas apgrozījuma.
Paskaidrojumus var sniegt gan teksta veidā, gan tabulās. Tajā pašā laikā uzņēmumiem ir iespēja patstāvīgi noteikt saturu. Bet atbilstošajā Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas rīkojumā (N 3, datēts ar 07.02.2010.) ir norādītas ieteicamās veidlapas.
To reģistrācijas laikā ir jāievēro noteiktas prasības:
- visam jābūt numurētam;
- Skaitlis jānorāda kolonnā attiecīgajās rindās.
Jums jāzina, ka saskaņā ar spēkā esošo tiesisko regulējumu tie nav uzskatāmi par atsevišķu atskaites formu, bet ir tikai finanšu pārskata pielikums. Būtībā tas ir tā atšifrējums. Bilances un peļņas vai zaudējumu aprēķina skaidrojumi sastāv no atsevišķām sadaļām.
Tie ietver:
- finanšu ieguldījumi;
- aplēstās saistības;
- ražošanas izmaksas;
- krājumi;
- saistību nodrošināšana utt.
Katrs nodalījums sastāv no vienas vai vairākām tabulām. Paskaidrojuma rindas ir pakļautas kodēšanai. Paskaidrojumu apkopošanu var veikt, izmantojot programmu word.
Tiesiskais regulējums
Saskaņā ar spēkā esošajām tiesību aktu prasībām finanšu pārskatos jāatspoguļo ticami dati, kas ļauj sagatavot pārskatu par:
- uzņēmuma finansiālais stāvoklis;
- savas saimnieciskās darbības finanšu rezultātus;
- pārskata periodā.
Šo tiesisko attiecību jomu regulē federālais likums “Par grāmatvedību”.
Sastādot paskaidrojumus, ir jāņem vērā attiecīgie PBU 4/99 noteikumi (24.-27. punkts). Tāpat jāvadās pēc citu grāmatvedības noteikumu normām un rīkojuma Nr.66n 4.punkta “b” apakšpunkta.
Piemēram, paskaidrojumos ir jāatklāj informācija, kas attiecas uz organizāciju grāmatvedības politikām. Tie galvenokārt attiecas uz finanšu pārskatu skaitliskiem rādītājiem.
Šajā gadījumā ir jāņem vērā fakts, ka finanšu pārskatos nav iekļauta informācija, kas ir saistīta. Šādas informācijas sastāvs un saturs ir paredzēts PBU 4/99 39. punktā. Konkrēti, uzņēmums var sniegt papildu informāciju, ja pēc izpildinstitūcijas ieskatiem šādi dati ir noderīgi ieinteresētajām pusēm.
Pievienotā informācija var atklāt tādu informāciju kā:
- uzņēmuma finanšu rādītāju dinamika;
- plānotā uzņēmuma attīstība;
- ierosinātās investīcijas;
- riska pārvaldības politika utt.
Likums “Par revīziju” nosaka, ka revīzijas procedūras tiek veiktas arī saistībā ar paskaidrojumiem. Un papildu informācija, kā likums, netiek vērtēta.
Piemērs bilances skaidrojumu formatēšanai pa sadaļām
Paskaidrojumi sastāv no vairākām sadaļām.
Jo īpaši ir šādas sadaļas:
| 1. sadaļa | Attiecināts uz nemateriālajiem aktīviem un uzņēmuma pētniecības un attīstības izdevumiem, ieskaitot nepabeigtās darbības. |
| 2. sadaļa | Šajā daļā ir informācija par pamatlīdzekļiem, ienesīgiem ieguldījumiem materiālajos aktīvos un citiem pamatlīdzekļiem. |
| 3. sadaļa | Veltīts uzņēmuma finanšu ieguldījumiem. |
| 4. sadaļa | Satur informāciju par uzņēmuma inventāru. |
| 5. sadaļa | Tajā tiek atklāta informācija par uzņēmuma debitoru un kreditoru parādiem. |
| 6. sadaļa | Veltīts ražošanas izmaksām. |
| 7. sadaļa | Tajā ir informācija par paredzamajām saistībām. |
| 8. sadaļa | Veltīts saistību nodrošināšanai. |
| 9. sadaļa | Veltīts datiem par valsts palīdzību. |
Šīs ir galvenās sadaļas, kas jāaizpilda. Lai iegūtu skaidrāku priekšstatu par to aizpildīšanu, varat skatīt piemēru, kā sagatavot bilances piezīmes.
Nepieciešamie dati
Ir noteikta informācija, kas obligāti jāaizpilda. Kādi dati ir jāaizpilda?
| Pirmā sadaļa |
|
| 2. sadaļa | Nepieciešams sniegt informāciju par pamatlīdzekļiem, ienesīgiem ieguldījumiem materiālajos aktīvos, kā arī citiem pamatlīdzekļiem. Šajā gadījumā ir jāsniedz dati gan par pašreizējo, gan iepriekšējo pārskata periodu. |
| 3. sadaļa | Jāaizpilda dati par ilgtermiņa un īstermiņa ieguldījumu sākotnējām izmaksām, kā arī to izmaiņām. Šeit jāatspoguļo arī informācija par investīcijām, kas ieķīlātas trešajām personām. |
| 4. sadaļa | Veltīts uzņēmuma izmaksām. Šajā gadījumā ir jāsniedz informācija par neapmaksātajiem krājumiem, kā arī par tiem objektiem, kas ir ķīlas priekšmets. |
| 5. sadaļa | Ir diezgan liels un paredzēts debitoru un kreditoru parādiem. Tajā jāatklāj informācija par:
Sadaļā jābūt informācijai par nedrošiem parādiem. Šajā gadījumā ir arī jānorāda dati ne tikai gada beigās: nepieciešams arī atspoguļot izmaiņas pārskata periodā. |
| 6. sadaļa | Veltīts ražošanas izmaksām. Tajā ir informācija par pārdošanas izmaksām, uzņēmējdarbības izdevumiem utt. Dati jāsniedz gan par pārskata periodu, gan par iepriekšējo laika periodu. |
| 7. sadaļa | Nepieciešams atspoguļot datus par aplēsto saistību summām. Šajā gadījumā ir jānorāda dati gan pārskata perioda sākumā, gan beigās. Jāsniedz arī informācija par atzīto, nokārtoto un pārsnieguma saistību apjomu. |
| 8. sadaļa | Veltīts saistību nodrošināšanai. Šeit jāaizpilda informācija gan par saņemto, gan izsniegto saistību nodrošinājumu. Šajā gadījumā šie dati ir jāaizpilda katram nodrošinājuma veidam (ķīla, galvojums utt.). |
| 9. sadaļa | Veltīts valdības palīdzībai. Šeit jums jāatklāj dati par saņemtajiem budžeta līdzekļiem. Šajā gadījumā jums jānorāda to paredzētais mērķis. Dati jāaizpilda gan par kārtējo, gan iepriekšējo pārskata periodu. |
Šī ir pamatinformācija, kas jāaizpilda. Papildus tiem varat norādīt papildu informāciju, kas neietilpst finanšu pārskatos, bet var saturēt noderīgus datus.
Tālāk ir sniegts vairāku tabulu apraksts pa sadaļām.
1. sadaļa sastāv no 5 tabulām, kas veltītas:
Un 2. sadaļa sastāv no šādām tabulām, kas veltītas:
- pamatlīdzekļu pieejamība un kustība;
- nepabeigtie kapitālieguldījumi (5240., 5250.rinda);
- pamatlīdzekļu vērtības izmaiņas (5260., 5270.rindas);
- cita veida pamatlīdzekļu izmantošana (5280.-5286.rinda).
Paskaidrojumi bilancei un peļņas un zaudējumu aprēķinam ir atsevišķu bilances posteņu atšifrējums, kas izskaidro atsevišķu līdzekļu veidu esamību un kustību un to veidošanās avotus, kā arī sniedz paskaidrojumus peļņas un zaudējumu aprēķinam. Tas ļauj lietotājiem detalizētāk uzrādīt organizācijas īpašuma stāvokli pārskata datumā un iegūt informāciju par ražošanas izmaksām savā klasifikācijā pa elementiem. Bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina paskaidrojumu sagatavošanas piemēru Krievijas Federācijas Finanšu ministrija sniedz 9 tabulu veidā:
- 1. Nemateriālie aktīvi un izdevumi pētniecībai, attīstībai un tehnoloģiskajam darbam (P&A).
- 2. Pamatlīdzekļi.
- 3. Finanšu ieguldījumi.
- 4. Krājumi.
- 5. Debitoru un kreditoru parādi.
- 6. Ražošanas izmaksas.
- 7. Paredzamās saistības.
- 8. Saistību nodrošināšana.
- 9. Valsts palīdzība.
Bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina skaidrojumus var sniegt tabulas un (vai) teksta veidā. Tabulas veidā sastādīto paskaidrojumu saturu nosaka organizācijas patstāvīgi, ņemot vērā Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010.gada 2.jūlija rīkojuma Nr.66n “Par finanšu formām” pielikumu Nr.3. organizāciju paziņojumi."
Tabulas aizpildīšana 1 "Nemateriālie ieguldījumi un izdevumi pētniecībai, attīstībai un tehnoloģiskajiem izdevumiem (P&A)."
Šajā tabulā ir atšifrēta nemateriālo aktīvu esamība, kustība un sastāvs (konts 04 “Nemateriālie ieguldījumi”). Tabula ir aizpildīta saskaņā ar PBU 14/2007 “Nemateriālo aktīvu uzskaite”. Dati tiek uzrādīti sākotnējā vērtībā, pamatojoties uz sintētiskajiem un analītiskajiem grāmatvedības reģistriem.
Ailē “Gada sākumā (sākotnējās izmaksas)” atspoguļota konta 04 “Nemateriālie ieguldījumi” debeta atlikums.
Ailē "Gada sākumā (uzkrātais nolietojums un zaudējumi no vērtības samazināšanās") atspoguļota konta 05 "Nemateriālo ieguldījumu amortizācija" kredīta atlikums un nemateriālo ieguldījumu norakstīšanas summa.
Ailē “saņemts (“Izmaiņas periodā”) uzrāda kopējo aktīvu saņemšanu no visiem avotiem, tai skaitā par maksu iegādāto, bez maksas saņemto u.c. (apgrozījumi konta debetā 04).
Ailē “sākotnējās pašizmaksas atsavināšana” iekavās uzrāda kopējo nemateriālo ieguldījumu atsavināšanu kārtējā gadā sākotnējā vērtībā, ieskaitot tos, kas pārdoti par maksu, nodoti bez atlīdzības utt. (konta kredīta apgrozījums 04).
Ailē “atsavinātais uzkrātais nolietojums un vērtības samazināšanās zaudējumi” iekavās jāatspoguļo atsavinātajiem nemateriālajiem aktīviem norakstītā nolietojuma summa, t.i. debeta apgrozījums kontā 05 un uzkrātais uzcenojuma rezultāts šiem objektiem.
Ailē “uzkrātais nolietojums” uzrāda pārskata gada nolietojuma maksu summu, t.i. kredīta apgrozījums kontā 05.
Ailē "zaudējumi no vērtības samazināšanās" iekavās atspoguļo nemateriālo aktīvu norakstīšanas rezultātus.
Ailē “Sākotnējo izmaksu pārvērtēšana” atspoguļo nemateriālo aktīvu pārvērtēšanas rezultātus, kas atspoguļoti grāmatvedības uzskaitē ar ierakstu: Debets 04 Kredīts 83.
Ailē “Uzkrātā nolietojuma pārvērtēšana” parāda pamatlīdzekļa pārvērtēšanas rezultātā papildus uzkrātā nolietojuma summu, kas atspoguļota: Debets 83 Kredīts 05.
Ailes “Perioda beigās sākotnējā vērtība un uzkrātais nolietojums un zaudējumi no vērtības samazināšanās” tiek atrastas ar loģisku aprēķinu.
Vispārīga informācija par visu nemateriālo ieguldījumu esamību un apriti pārskata gadā tiek ierakstīta 5100.rindā, bet par iepriekšējo gadu - 5110.rindā. Zemāk sniegti skaidrojumi par nemateriālo ieguldījumu esamību un apriti sadalījumā pa to veidiem.
2. tabula "Pamatlīdzekļi"ļauj ziņotājiem analizēt organizācijas ražošanas procesā iesaistīto pamatlīdzekļu pieejamību un kustību, kā arī tos, kas iekļauti ienesīgos ieguldījumos materiālajos aktīvos.
5200. un 5210. rindā "Pamatlīdzekļi" tiek parādīta visu pārskata un iepriekšējā gada pamatlīdzekļu esamība un kustība, ieskaitot nomātos un neaktīvos (kas atrodas konservācijā, rezervē), pamatojoties uz PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite”. Dati kontam 01 “Pamatlīdzekļi” ir norādīti sākotnējā vai aizstāšanas izmaksās pēc veida:
- - ēka;
- - konstrukcijas;
- - darba un spēka mašīnas un iekārtas;
- - mērīšanas un kontroles instrumenti un ierīces;
- - Datortehnika;
- - transportlīdzekļi;
- - instruments;
- - ražošanas un sadzīves tehnika un piederumi;
- - darba, produktīvie un vaislas lopi;
- - daudzgadīgie stādījumi;
- - saimniecības ceļi;
- - citi attiecīgie objekti.
Pamatlīdzekļu sadale grāmatvedībā tiek veikta, pamatojoties uz PBU 6/01, kas nodrošina klasifikācijas salīdzināmību ar starptautiskajiem standartiem. Šajā gadījumā organizācija var izmantot arī nolietojuma grupās iekļauto pamatlīdzekļu klasifikāciju (Krievijas Federācijas valdības 2002. gada 1. janvāra rezolūcija Nr. 1), kas ir tuvu OK 013-94.
Dati tālāk norādīto rindu aizpildīšanai ir ņemti no analītiskās uzskaites kontam 01. Tās var būt inventarizācijas kartes pamatlīdzekļu uzskaitei vai citi līdzīgi reģistri.
5220. un 5230.rindā “Pārskata gadā uzskaita ienesīgo ieguldījumu materiālos aktīvos – kopā” sniedz datus par šādu materiālo vērtību pieejamību un apriti, ko organizācija ir speciāli iegādājusies, lai tās nodotu nomas (īpašuma nomas) ietvaros par atlīdzību par pagaidu valdīšanu un izmantošanu ienākumu gūšanai (konts 03 “Ienākumus ģenerējošie ieguldījumi materiālie aktīvi”):
- o īpašumu iznomāšanai;
- o īres līguma ietvaros nodrošināts īpašums. Ienesīgi ieguldījumi materiālajos aktīvos ir atspoguļoti
grāmatvedība un atskaites saskaņā ar PBU 6/01 sākotnējās izmaksās, pamatojoties uz faktiskajām izmaksām, kas radušās to iegādei, ieskaitot piegādes, uzstādīšanas un uzstādīšanas izmaksas (konts 03 - rēķins 08).
Ienākumu ģenerējošo ieguldījumu materiālo vērtību atsavināšana tiek uzskaitīta konta 03 kredītā (konta 02 D-t - konta 03 K-t - uzkrātā nolietojuma summai; 91 konta D-t - konta 03 K-t - summai no atlikušās vērtības).
Tabulas aiļu aizpildīšanas secība. 2 ir līdzīga līdzīgu kolonnu aizpildīšanas procedūrai tabulā. 1.
3. tabula "Finanšu ieguldījumi" ilgtermiņa (5301. un 5311.rinda) un īstermiņa (5305.rinda un
5315) finanšu ieguldījumi pārskatā un pagājušajā gadā veidoja 58 tāda paša nosaukuma kontu. Finanšu ieguldījumi tiek atspoguļoti grāmatvedībā un pārskatos saskaņā ar PBU 19/02 “Finanšu ieguldījumu uzskaite”. Tālāk redzamajās rindās ir sniegta vispārīga informācija.
Piemēram, saskaņā ar rindu “Iemaksas citu organizāciju statūtos” atspoguļo aktīvu kopējo vērtību, ko organizācija ir ieguldījusi citu Krievijas un ārvalstu organizāciju akcijās un akcijās, statūtos (akciju) kapitālos. No kopējās noguldījumu summas ieteicams nodalīt noguldījumus meitas uzņēmumos un atkarīgos uzņēmumos.
Autors rinda "Valsts un pašvaldību vērtspapīri" Organizācijas bilancē atspoguļoto valsts un pašvaldību vērtspapīru vērtība tiek norādīta atkarībā no to apgrozības perioda. Šie ieguldījumi visbiežāk tiek kotēti organizētā vērtspapīru tirgū, tāpēc tie tiek uzskaitīti to pašreizējā tirgus vērtībā.
Autors rinda "Citu organizāciju vērtspapīri - kopā" norāda datus par iegādāto citu organizāciju emitēto vērtspapīru (obligāciju, vekseļu u.c.) izmaksām. Tie var būt gan kotēti, gan nekotēti vērtspapīri, tāpēc dati par tiem tiek sniegti vai nu pašreizējā tirgus vērtībā, vai sākotnējā vērtībā. Finanšu ieguldījumu vērtības samazināšanās rezerves apmērs (59. konts) uzrādīts ailē “Uzkrātā korekcija”.
Autors rinda "Izsniegtie aizdevumi" nodrošināt citām organizācijām izsniegto kredītu summas. Tā kā aizdevumi ir nekotēti finanšu ieguldījumi, tie tiek atspoguļoti to sākotnējās izmaksās (PBU 19/02 21. pants). Organizācija var aprēķināt savu vērtējumu ar diskontētu vērtību, taču ir jāsniedz apstiprinājums šāda aprēķina pamatotībai (PBU 19/02 23., 37. punkts). Ja šāda informācija ir būtiska, tad, izmantojot diskontēto vērtību, bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina paskaidrojumos ir jāatklāj dati par šajā vērtībā sniegto kredītu novērtēšanu, to vērtību un izmantotajām diskontēšanas metodēm (punkts 42 no PBU 19/02).
Ja pārskata gada beigās, pārbaudot sniegto kredītu finanšu ieguldījumu vērtības samazināšanos, organizācijas rīcībā ir informācija, ka parādniekam ir bankrota pazīmes, tad komercorganizācija var izveidot rezervi šādu finanšu ieguldījumu vērtības samazinājumam, kas ir atspoguļots pašu kapitāla izmaiņu pārskatā.
Autors rinda "Noguldījumi" noguldījumu apjoms kredītiestādēs tiek atspoguļots kontā 55, subkontā 3 "Depozītu konti".
Autors rinda "Cits" tiek ņemti vērā noguldījumi vienkāršā partnerības līguma ietvaros, prasījuma cesijas līguma ietvaros iegūtie debitori, noguldījumu sertifikāti, čeki, uzrādītāja banku krājgrāmatas, vienkāršās un dubultās noliktavas sertifikāti, mājokļa sertifikāti, akciju opciju sertifikāti, obligācijas u.c.
Aizpildot šo sadaļu, ir jāuzrāda ne tikai kopējais finanšu ieguldījumu apjoms, bet arī jāizceļ tie investīciju veidi, kuriem ir aktuāla tirgus vērtība. Vērtspapīru pašreizējā tirgus vērtība ir to tirgus cena, ko noteiktā kārtībā aprēķina vērtspapīru tirgus tirdzniecības organizētājs.
Organizācija var pielāgot pašreizējo tirgus vērtību katru mēnesi vai ceturksni. Starpība starp ieguldījumu novērtējumu pašreizējā tirgus vērtībā uz pārskata datumu un iepriekšējo novērtējumu tiek piemērota finanšu rezultātiem un tiek ņemta vērā kā daļa no citiem ienākumiem vai izdevumiem (konts 58 (91) - konts 91 (58) ).
Finanšu ieguldījumi, kuriem pašreizējā tirgus vērtība nav noteikta, pārskatos tiek atspoguļoti to sākotnējā vērtībā.
4. tabula "Rezerves"ļauj finanšu pārskatu lietotājiem iegūt informāciju par materiālu pieejamību un apriti, audzēšanai un nobarošanai paredzētajiem dzīvniekiem, gatavo produkciju, precēm, nākamo periodu izdevumiem, nepabeigtajiem darbiem, nosūtītajām precēm, t.i. informācija, kas bilances 1210. rindā minēta kā kopsumma.
Aizpildot rindas, kas atspoguļo materiālu, gatavo izstrādājumu un preču pieejamību un kustību, jums jāvadās pēc PBU 5/01 “Krājumu uzskaite”.
Izcelšana rinda "Materiāli" ņem vērā atlikumus un apgrozījumu kontos 10 “Materiāli”, 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde” un 16 “Materiālo vērtību novirzes”, ja organizācijas grāmatvedības politika paredz 15. un 16. konta izmantošanu, pretējā gadījumā , informācija apkopota tikai par 10. skaitu.
Materiālo vērtību sastāvā ietilpst: pamatmateriāli; palīgmateriāli; sastāvdaļas; iegādātie pusfabrikāti; degviela; konteineri un iepakojuma materiāli; Būvmateriāli; rezerves daļas; inventārs un mājsaimniecības piederumi; speciāli instrumenti, īpašas ierīces un apģērbs; citas materiālās vērtības.
Krājumi, kuriem pārskata gada laikā ir samazinājusies tirgus cena vai tie ir novecojuši vai pilnībā vai daļēji zaudējuši savas sākotnējās īpašības, bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina skaidrojumu tabulā atspoguļo to faktiskajā vērtībā. Vienlaikus grāmatvedībā tos var novērtēt pēc pašreizējās tirgus vērtības, ņemot vērā krājumu fizisko stāvokli, kuriem tiek uzkrāta materiālo vērtību nolietojuma rezerve.
Veidojot rezervi materiālo vērtību samazinājumam, grāmatvedībā izdara ierakstu konta 91 “Citi ieņēmumi un izdevumi” debetā un konta 14 “Rezerves materiālo vērtību samazinājumam” kredītā. ”. Tā perioda sākumā, kas seko periodam, kurā tika veikts šis ieraksts, rezervētā summa tiek atjaunota: tiek veikts ieraksts konta 14 debetā un konta 91 kredīts. Katrai rezervei tiek uzturēta 14. konta analītiskā uzskaite. Ailē “Rezerves summa vērtības samazinājumam” uzrāda konta 14 kredīta atlikumu pārskata un iepriekšējā pārskata gada sākumā un beigās.
Šajā tabulā atsevišķā rindā lauksaimniecības uzņēmumi atspoguļo arī informāciju par jaunlopu, pieaugušo dzīvnieku nobarošanas un ēdināšanas izmaksām; putni, dzīvnieki; truši; bišu ģimenes; pārdošanai no pamatganāmpulka izbrāķētus pieaugušos liellopus (bez nobarošanas); pārdošanai no iedzīvotājiem pieņemtos mājlopus, kuru uzskaite tiek organizēta 11.kontā “Audzēšanai un nobarošanai paredzētie dzīvnieki”.
Izceļot pozīciju "Pabeigtie darbi", tiek izmantota informācija par to produktu pašizmaksu, kuri nav izgājuši visus tehnoloģiskās apstrādes posmus, nav pabeigti, kā arī par uzsāktajiem, bet nepabeigtajiem darbiem (kontu atlikums 20 "Pamatražošana" , 21 "Pašu produkcijas pusfabrikāti", 23 "Palīgražošana", 29 "Ražošanas un iekārtu apkalpošana", 44 "Pārdošanas izdevumi", 46 "Pabeigtie nepabeigtie darbi").
Aizpildot šo rakstu, tirdzniecības organizācijas ņem vērā uz preču atlikumu attiecināmo izplatīšanas izmaksu summu (posteņa “Transporta izmaksas”), kas atspoguļota 44. kontā “Pārdošanas izdevumi”.
Informācija par gatavo produkciju tiek sniegta novērtējumā, kas ir legalizēts organizācijas grāmatvedības politikās. Gatavās produkcijas novērtējums ir atkarīgs no administratīvo izdevumu norakstīšanas metodes un konta 40 “Produkta izlaide” piemērošanas (vai ne) un var būt faktisks (pilns un samazināts) vai normatīvs (pilns un samazināts).
Ja administratīvos izdevumus noraksta uz ražošanas pašizmaksu (20.konta D-t - 26.konta K-t), tad veidojas pilna gatavās produkcijas ražošanas pašizmaksa, kas ietver aprēķina posteni “Vispārējie saimnieciskās darbības izdevumi”. Administratīvo izdevumu norakstīšanas gadījumā uz realizācijas pašizmaksu (D-t konts 90 - K-t konts 26) gatavā produkcija tiek atspoguļota samazinātajā pašizmaksā, t.i. izņemot vispārējos uzņēmējdarbības izdevumus.
Ja grāmatvedības politikā ir paredzēts izmantot kontu 40 "Produktu (darbu, pakalpojumu) izlaide", tad gatavo produkciju uzskaita standarta vai plānotajā pašizmaksā un beigās faktisko izmaksu novirzes no plānotās summas. pārskata perioda norakstīta realizācijas pašizmaksā (D-t konts 90 - K -t konts 40).
Ja darba plānā nav konta 40, gatavā produkcija pārskata periodā tiek ieskaitīta kontā 43 “Gatavā produkcija” no konta 20 “Pamatražošana” kredīta pēc standarta (plānotajām) izmaksām un beigās. pārskata periodā uzskaites vērtība tiek koriģēta līdz faktiskajai vērtībai (papildu vai reversa ieraksts). Tādējādi otrajā gadījumā gatavā produkcija tiks atspoguļota bilances un peļņas un zaudējumu aprēķina piezīmju tabulā faktiskajās izmaksās.
Rādot informāciju par produktiem, jāņem vērā šādas funkcijas. Preces vairumtirdzniecībā tiek novērtētas pēc faktiskās iegādes izmaksām. Ja grāmatvedības politika paredz preču iegādes atspoguļošanu, izmantojot kontus 15 “Materiālo vērtību sagāde un iegāde”, 16 “Materiālo vērtību novirze”, tad daļā, kas attiecas uz preču pašizmaksu, atlikumus uz šie konti tiek ņemti vērā kopā ar 41. kontu.
Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” organizācijas var izveidot rezervi preču nolietojumam. Šajā gadījumā atsevišķā ailē nepieciešams precizēt 14.konta pieejamās rezerves atlikumu.
Mazumtirdzniecības organizācijas var veikt aktuālo preču uzskaiti par pārdošanas cenām, t.i. ņemot vērā tirdzniecības starpību. Preču pieņemšanas brīdī uzskaitei tiek veikts arī uzcenojums:
D-t konts 41 - D-t konts 60 - preces pieņemtas uzskaitei; Rēķina 41. pozīcija - Rēķina 42. pozīcija - tiek atspoguļota tirdzniecības peļņa.
Bilancē preču pašizmaksa (41. konta atlikums) tiek atspoguļota mīnus tirdzniecības peļņa (42. konta atlikums). Tādējādi, neatkarīgi no pašreizējā novērtējuma metodes, preces mazumtirdzniecībā ir atspoguļotas tabulā. 4.1. Paskaidrojumi par bilanci un peļņas un zaudējumu aprēķinu iegādes cenā.
Tabulā "Inventārs" jābūt arī informācijai par nosūtītajām precēm, taču tikai tad, ja līgumā ir paredzēts īpašumtiesību nodošanas brīdis, kas atšķiras no vispārēji noteiktās kārtības. Nosūtītās preces tiek novērtētas to pašizmaksā, kas pieņemtas grāmatvedības politikā attiecīgajiem aktīviem - gatavā produkcija, preces un citi materiālie aktīvi. Tās var būt faktiskās (pilnas vai samazinātas) izmaksas, standarta (pilnas vai samazinātas) izmaksas, preču iegādes cena utt.
Šajā tabulā sniegta informācija arī par turpmāko periodu izdevumiem (97. konts), t.i. izdevumi, kas radušies pārskata vai iepriekšējos pārskata periodos, bet saistīti ar nākamajiem pārskata periodiem.
Tie tiek norakstīti kā pārskata perioda izdevumi vienmērīgi visā periodā, uz kuru tie attiecas, vai proporcionāli saražotās produkcijas apjomam, kas veido pamatu tabulas aizpildīšanai. 4.1.
5. sadaļā "Debitoru un kreditoru parādi" sniegtajās tabulās tiek atspoguļota informācija par īstermiņa un ilgtermiņa debitoru un kreditoru parādu stāvokli. Turklāt debitoru un kreditoru parādi tiek uzrādīti atkarībā no to atmaksas termiņa - īstermiņa (ar atmaksas termiņu 12 mēnešu laikā ieskaitot) un ilgtermiņa (ar atmaksas termiņu vairāk nekā 12 mēnešus pēc pārskata perioda).
Šī sadaļa tiek aizpildīta pēc sintētiskajiem un analītiskajiem norēķinu kontu uzskaites datiem, atsevišķā ailē izceļot pārskata gada sākumā un beigās izveidoto, bet neizmantoto nedrošo parādu rezerves apjomu. Sīkāku informāciju ieteicams sniegt turpmākajās rindiņās.
- 1. Debitoru parādi:
- - norēķini ar pircējiem un klientiem (debeta atlikums kontā 62);
- - izsniegtie avansi (60. konta debeta atlikums);
- - cits (68., 69., 70., 71., 73., 75., 76. kontu debeta atlikums).
- 2. Kreditoru parādi:
- - norēķini ar piegādātājiem un darbuzņēmējiem (konta kredīta atlikums (I));
- - saņemtie avansi (kredīta atlikums kontā 62);
- - nodokļu un nodevu aprēķini (konta kredīta atlikums 68.69);
- - aizdevumi (kredīta atlikums kontos 66, 67, apakškonts "Kredīti");
- - aizdevumi (kredīta atlikums kontos 66.67, apakškonts “Kredīti”);
- - cits (kredīta atlikums kontos 70, 71, 73, 75, 76).
IN 6. tabula "Ražošanas izmaksas" datus par organizācijas izmaksām atspoguļo to elementi:
- - materiālu izmaksas (5610.rinda);
- - darbaspēka izmaksas (5620.rinda);
- - atskaitījumi sociālajām vajadzībām (5630.rinda);
- - nolietojums (5640.rinda);
- - pārējās izmaksas (5650.rinda);
- - kopā pa elementiem (5660. rinda).
Šeit ir sniegts peļņas un zaudējumu aprēķina sadaļas “Ieņēmumi un izdevumi no parastās darbības” posteņos “Produktu (darbu, pakalpojumu) izmaksas”, “Administratīvie izdevumi” un “Komercizdevumi” ietverto izdevumu sadalījums. Aizpildot šo sadaļu, jums jāvadās pēc PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi”.
Dati tiek atspoguļoti organizācijā kopumā neņemot vērā apgrozījumu saimniecībā. Lauku saimniecības apgrozījuma laikā izmaksas tiek ģenerētas dažos kontos un pēc tam norakstītas uz citiem. Apgrozījums saimniecībā ietver izmaksas, kas saistītas ar produktu (darbu, pakalpojumu) nodošanu organizācijas ietvaros savas ražošanas, pakalpojumu saimniecību u.c. vajadzībām. Izmaksas par defektiem, dīkstāvēm ārēju iemeslu dēļ netiek iekļautas parastās darbības izdevumos. atlīdzina vainīgās personas (juridiskā un fiziskā), kā arī izdevumus, kas noteiktajā kārtībā norakstīti uz finanšu rezultātu un kapitāla pārskatiem.
Atsevišķi šajā sadaļā sniegti dati par izmaiņām nepabeigtās produkcijas atlikumos - pēc 20., 23., 39., gatavās produkcijas - 43.konta utt. (5670. vai 5680.rinda), kas ļauj aprēķināt 5600.rindas rādītāju " Izdevumi parastajām darbībām – kopā” .
7. tabula "Paredzamās saistības" aizpilda, ja norādītās rezerves tika izveidotas saskaņā ar PBU 8/2010 “Paredzamās saistības, iespējamās saistības un iespējamie aktīvi”.
Iespējamās saistības organizācijai rodas tās saimnieciskās dzīves pagātnes notikumu rezultātā, kad pienākuma esamība organizācijai pārskata datumā ir atkarīga no viena vai vairāku nākotnes nenoteiktu notikumu, kurus nevar kontrolēt. no organizācijas. Iespējamās saistības ietver arī aplēstās saistības, kas pastāv pārskata datumā un kuras nav atzītas grāmatvedībā, jo nav pārliecības, ka samazināsies organizācijas ekonomiskie ieguvumi, kas nepieciešami aplēsto saistību izpildei, vai arī to nav iespējams saprātīgi veikt. novērtēt paredzamo saistību summu. Lai izveidotu šādu rezervi, tiek izmantots konts 96.
Pildot 8. tabula "Saistību nodrošināšana" jāvadās pēc ķīlas līgumiem, garantijām, galvojumiem u.c., kas noslēgti saskaņā ar Krievijas Federācijas Civilkodeksa prasībām, kā arī norādījumiem par ārpusbilances kontiem saskaņā ar Norādījumiem par līdzekļu izmantošanu. kontu plāns:
- - konts 008 “Saistību un saņemto maksājumu nodrošinājums”;
- - konts 009 "Izsniegtie saistību un maksājumu vērtspapīri."
Drošība (garantija) ir dokuments, kurā viena organizācija garantē citai saistību izpildi noteiktā termiņā par noteiktu summu un apliecina, ka ir gatava atmaksāt parādu, ja tas radies saistību nepildīšanas rezultātā.
Autors 5800.rindā "Saņemto saistību nodrošinājums - kopā" par attiecīgo periodu norādīti debeta atlikumi kontā 008. No kopējās ķīlas summas kā atsevišķa rinda tiek izcelta saņemto rēķinu izmaksas.
Ārpusbilances kontā 008 tiek apkopota informācija par saistību un maksājumu izpildes nodrošināšanai saņemto garantiju pieejamību un apriti, kā arī citu nodrošinājumu, kas saņemts par citām organizācijām nodotām precēm (garantija, ķīla u.c.). Saņemtā nodrošinājuma naudas vērtība tiek noteikta, pamatojoties uz līguma noteikumiem. Nodrošinājums, kas ierakstīts kontā 008, tiek norakstīts līdz ar parāda atmaksu.
Uz 5800. līniju var atvērt rinda “Īpašums ieķīlāts”, kurā Tiek norādīta organizācijas rīcībā esošā ieķīlātās mantas kopējā vērtība. Zemāk esošās līnijas norāda tā dekodēšanu pēc veida.
Kā likums, ķīla ir saistīta ar aizdevuma vai aizdevuma izsniegšanu. Ķīlas priekšmets var būt jebkurš īpašums, ieskaitot lietas un īpašuma tiesības (prasības), izņemot no apgrozības izņemto mantu un prasības, kas saistītas ar kreditora identitāti (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 336. pants). Kā nodrošinājums tiek pieņemti tur turētie vērtspapīri, pamatlīdzekļi un krājumi līdz pilnīgai parāda atmaksai. Arī ķīlas ņēmēja ķīlas summas tiek uzrādītas ārpusbilances kontā 008.
Autors 5810.rindā "Emitētie vērtspapīri saistībām - kopā" par attiecīgo periodu atspoguļo nodrošinājumu, kas ierakstīts ārpusbilances kontā 009. Šo rindu aizpilda līdzīgi kā rindu “Saņemto saistību nodrošinājums – kopā”.
Šajā kontā tiek atspoguļota informācija par citām personām izsniegto garantiju pieejamību un kustību saistību un maksājumu nodrošināšanai (samaksa par saņemtajām precēm, kredīta atmaksa, aizdevumi u.c.). Summas kontā 009 tiek norakstītas līdz ar parāda atmaksu.
Lai atšifrētu rindu 5810, var atvērt rindu “Īpašums ieķīlāts”, kur jāatspoguļo šāda īpašuma izmaksas un tālāk norādītajās rindās sniedziet tā dekodēšanu. Ieķīlātājs šādas summas atspoguļo ārpusbilances kontā 009.
9.tabulu “Valsts atbalsts” aizpilda, ja ir pieejami un izlietoti budžeta līdzekļi, tai skaitā budžeta aizdevumi.
Finanšu pārskatu skaidrojumi ir daļa no organizācijas gada pārskata. Turklāt tas ir obligāti. Tas norādīts Finanšu ministrijas un Krievijas Federālā nodokļu dienesta kopīgajā vēstulē, kas datēta ar 2013. gada 20. jūniju Nr. ED-4-3/11174@. Šeit jūs atradīsiet šādu skaidrojumu paraugu un ieteikumus to sagatavošanai.
Organizācijai patstāvīgi jānosaka finanšu pārskatu tekstuālo skaidrojumu forma un saturs. Parasti tas ir atsevišķs neatkarīgs dokuments. Tajā jāiekļauj papildu informācija, kas nav pieejama citās ziņošanas veidlapās. Visbiežāk viņi formulē paskaidrojumus bilancei un finanšu pārskatiem.
Saskaņā ar Krievijas Finanšu ministrijas rīkojuma Nr.66n 4.punktu paskaidrojumi jāsagatavo tabulas vai teksta veidā. Paskaidrojumu saturu, kas noformēti tabulas veidā, organizācijas nosaka patstāvīgi, ņemot vērā Rīkojuma Nr.66n 3.pielikumā sniegto paskaidrojumu paraugu.
Paskaidrojumu kompozīcija
Teksta skaidrojumu galvenā daļa ir dati par gada finanšu pārskatu izskatīšanas rezultātiem. Turklāt saskaņā ar PBU 4/99 “Organizācijas grāmatvedības pārskati” gada finanšu pārskatu skaidrojumos jāiekļauj:
- organizācijas darbības veidi, kurus var uzskatīt par nozīmīgiem;
- vidējais gada darbinieku skaits pārskata gada beigās (vai darbinieku skaits uz finanšu pārskatu sagatavošanas datumu);
- organizācijas vadītāju un tās kontroles institūciju (piemēram, revīzijas komisijas locekļu) sastāvs (pēc vārda un amata);
- dati par organizācijas ienākumiem un izdevumiem tās pamatdarbībai un citām darbībām (pārdošanas apjomi, izmaksu sastāvs, rezervju sastāvs, ar saimniecisko darbību nesaistītie ieņēmumi un izdevumi);
- informācija par mērķfondiem, to ienākumu avotiem un uz to rēķina apmaksātajiem izdevumiem;
- avotu un līgumu sastāvs, saskaņā ar kuriem organizācija saņem nemonetārus līdzekļus no darījuma partneriem;
- informācija par kreditoru parādu sastāvu un kustību.
Šādi var izskatīties paskaidrojumi bilancei (paraugam) kreditoru parādu sastāva atšifrēšanas ziņā.
Finanšu pārskatu skaidrojumā var būt ietverts parastās darbības izdevumu sastāva sadalījums. Tie ir detalizēti norādīti pēc izmaksu elementa. Atgādināsim, ka šādi izdevumi tiek atspoguļoti izdevumu kontu debetā (20, 25, 26 utt.). Bet šajā kategorijā ietilpst arī pārdošanas izdevumi, kas tiek atspoguļoti 44. kontā.
Ja gada beigās organizācijai ir nepabeigtās produkcijas un gatavās produkcijas atlikumi, tad dati par ražošanas izmaksām un gatavās produkcijas pašizmaksu nebūs vienādi ar tās galīgajām izmaksām. Tāpēc finanšu pārskatu skaidrojumos var būt atsevišķa rinda, kurā tiek atšifrēta radusies starpība.
Paskaidrojumos organizācija atspoguļos, ka neatbilstība radusies nepabeigtās produkcijas atlikumu un gatavās produkcijas vērtības izmaiņām. Turklāt grāmatvedības pārskatos ir jābūt šo rādītāju aritmētiskajai saiknei.
Atsevišķās šī dokumenta daļās jāsatur informācija par izmaiņām organizācijas struktūrā (piemēram, kad tā tiek pārveidota, sadalīta vai apvienota).
Šeit ir teksta paskaidrojumi finanšu pārskatiem (paraugam) šādās situācijās:
Īpašuma sastāva skaidrojums paskaidrojumos
Atbilstoši PBU 6/01 “Pamatlīdzekļu uzskaite” un PBU 14/2007 “Nemateriālo ieguldījumu uzskaite” teksta skaidrojumos nepieciešams atklāt informāciju par īpašumu, kas iekļauts pamatlīdzekļos un nemateriālajos aktīvos. Jo īpaši jums ir jāsniedz informācija:
- par šāda īpašuma vērtēšanas metodēm, ja tas saņemts saskaņā ar līgumiem, kas paredz saistību dzēšanu nemonetārā veidā (piemēram, saskaņā ar bartera līgumiem);
- īpašuma lietderīgās lietošanas laiku un tā novērtēšanas kārtību;
- nolietojuma un nolietojuma aprēķināšanas metodes (neamortizējamam īpašumam);
- nekustamā īpašuma objekti, kas finanšu pārskatu sagatavošanas brīdī atrodas valsts reģistrācijas procesā, bet jau ir nodoti ekspluatācijā un tiek faktiski izmantoti organizācijas darbībā;
- nolietojuma summas ārpusbilances kontos.
Saskaņā ar PBU 5/01 “Krājumu uzskaite” skaidrojumos sniegti dati par krājumu novērtēšanas metodēm pa to grupām un veidiem, šo metožu izmaiņu sekām (ja šādas izmaiņas notikušas pārskata gadā), kā arī uzkrājumu un rezervju norakstīšanas apjoms, lai samazinātu krājumu pašizmaksu.
Aizdevumu un aizņēmumu sastāvs
Atsevišķi dati ir atspoguļoti teksta skaidrojumos, ja pārskata gadā ir veikti atsevišķi darījumi. Piemēram, tie atspoguļo informāciju par saņemtās valsts palīdzības summām, aizdevumiem un aizņēmumiem, faktus par īstermiņa parāda pārnešanu uz ilgtermiņa parādu un otrādi.
Piemēram, ja organizācija gada laikā ir saņēmusi kredītu vai aizdevumu, tai jānodrošina:
- atmaksas termiņš un parāda summas izmaiņas, kā arī rekvizīti par līgumu, saskaņā ar kuru parāds radies;
- pārējos izdevumos un ieguldījumu aktīvu (piemēram, pamatlīdzekļu) vērtībā iekļauto izdevumu summa;
- aizdevuma un kredīta vidējās svērtās likmes summa, ja tāda ir.
Iespējama situācija, kad aizdevējs nav izpildījis aizdevuma līguma (kredītlīguma) nosacījumus vai nav tos pilnībā izpildījis. Šajā gadījumā aizņēmējs gada finanšu pārskata paskaidrojumos sniedz datus par summām, kas nav saņemtas (PBU 15/2008 “Kredītu un kredītu izdevumu uzskaite” 4. punkts).
Valūtas darījumi paskaidrojumos
Ja organizācija saņem aktīvus vai naudu ārvalstu valūtā, pamatojoties uz PBU 3/2006 “Aktīvu un saistību uzskaite, kuru vērtība ir izteikta ārvalstu valūtā”, skaidrojumos tiek atšifrēti dati par veiktajiem valūtas darījumiem:
- valūtas kursa starpību summa, kas iekļauta citos ieņēmumos vai izdevumos;
- valūtas kursa starpību summa, kas tiek uzskaitīta “citādi”;
- Krievijas Federācijas Centrālās bankas oficiālais valūtas kurss, kas ir spēkā finanšu pārskatu sagatavošanas dienā.
Papildus informācija
Paskaidrojumos varat sniegt arī papildu informāciju, kas saistīta ar uzņēmuma pamatkapitāla veidošanu. Piemēram, akciju sabiedrībām jāsniedz dati par pašu emitēto un pilnībā apmaksāto akciju skaitu. Informācija par vērtspapīriem, kuri ir emitēti, bet nav apmaksāti vai daļēji apmaksāti, tiek atklāti atsevišķi paskaidrojumos. Papildus tiek sniegti dati par akciju nominālvērtību, kas iegādātas no akcionāriem, kā arī to akciju, kas pieder meitasuzņēmumiem un atkarīgām organizācijām (PBU 4/99 27., 31. punkts).
Bilance ir dokuments, kura sagatavošana būtu jāņem vērā ļoti nopietni. Tas sniedz datus par konkrētu uzņēmumu nodokļu dienestam, valsts statistikas iestādēm un organizācijas analītikas un pārvaldības struktūrvienībām.
Papildus šī dokumenta veidošanai tas ir nepieciešams paskaidrojumu sastādīšana viņam.
Kas tas ir un kas to ražo
Finanšu pārskatu skaidrojošais dokuments satur informāciju par atsevišķiem uzņēmuma aktīviem un saistībām, kas atspoguļoti bilancē, kā arī ienākumus un izdevumus, tas ir, finanšu rezultātus.
Grāmatvedības darbinieks norādītajā dokumentācijā izskaidro revidentiem svarīgāko informāciju. Pateicoties šai informācijai, viņi to spēj novērtēt uzņēmuma finansiālo stāvokli. Paskaidrojumā parasti ir teikts:
- sākotnējās izmaksas un uzkrātais nolietojums pārskata perioda sākumā un beigās;
- ienākošā un izejošā īpašuma cenas rādītājs;
- Kā grāmatvedībā tiek aprēķināts nolietojums?
Bilances paskaidrojumu sastādīšana - katra uzņēmuma atbildība, ja tas nav mazs. Mazām organizācijām šie paskaidrojumi nav jāsniedz, ja to bilance netiek pārbaudīta.
Normatīvais regulējums
Pirmajās trīs sadaļās tiek atklāti elementi, kas veido nemateriālos aktīvus, pamatlīdzekļus un iemaksas uzņēmuma aktīvos, kā arī nolietojuma izmaksas. Līdz ar to šādi skaidrojumi ļauj detalizēti pamatot nolietojamā īpašuma sākotnējās izmaksas un uzkrātās nolietojuma likmes.
Sadaļā par debitoru un kreditoru parādiem šis jautājums ir detalizēti apskatīts. ņemot vērā visus norēķinu kontus. Tajā pašā laikā kreditoru un debitoru parādi tiek iedalīti īstermiņa un ilgtermiņa. Ilgtermiņa ietver informāciju par parādiem, kuru maksājumi plānoti vēlāk par vienu gadu no pārskata perioda.
Punktos, kas raksturo informāciju par kavētajiem maksājumiem uzņēmumam, ir dati par parādiem, kuriem ir beidzies līgumos noteiktais noteiktais atmaksas termiņš. Šeit komentārs par parādu, kas kavēts vairāk nekā trīs mēnešus no pārskata perioda.
Aile par parastās darbības izmaksām sastāv no uzņēmuma izdevumiem, kas sagrupēti atbilstoši šādus ekonomiskos elementus:
- materiālu izmaksas;
- izmaksas, kas saistītas ar algu izmaksu;
- iemaksas sociālajām vajadzībām;
- nolietojums;
- citi izdevumi.
Norādītā informācija attiecas uz visu uzņēmumu un neņem vērā uzņēmuma iekšējo apgrozījumu. Tas ietver gatavās produkcijas, veikto darbu un sniegto pakalpojumu nodošanas izmaksas, kas nepieciešamas uzņēmuma vajadzībām, kas saistītas ar ražošanas procesu, saimniecības uzturēšanu un citām vajadzībām.
Apgrozījums saimniecībā ietver arī izmaksas, kas radušās defektu, dīkstāves, norakstīto aktīvu dēļ, kā arī kompensācijas vainīgajām fiziskām un juridiskām personām.
Federālais likums Nr.402 nosaka noteikumus par uzņēmuma bilances paskaidrojumu sastādīšanu. Šajos paskaidrojumos jāietver īss uzņēmuma darbības apraksts, tostarp finanšu, pašreizējās un ieguldījumu darbības.
Piezīmē jāiekļauj arī apraksts galvenie darba procesa rādītāji un faktori, kas ietekmēja uzņēmuma ekonomiskos rezultātus pārskata periodā, tai skaitā lēmumu pieņemšanas metodes, pamatojoties uz gada finanšu pārskata novērtējuma rezultātiem.
Jo īpaši ir jāsniedz būtiski dati, lai sniegtu diezgan pilnīgu un objektīvu priekšstatu par uzņēmuma īpašuma un kapitāla stāvokli. Piezīmē joprojām ir jāiekļauj informācija par ienākumiem, izdevumiem un saistībām, kas identificētas pēc gada bilances sagatavošanas pirms tās uzrādīšanas.
No šiem rādītājiem ir atkarīga uzņēmuma kapitāla un pamatlīdzekļu stāvokļa analīze, kā arī lēmumu pieņemšana par ienākumu sadali.
Finanšu pārskatu pielikumos ir iekļauta informācija par peļņu un zaudējumiem, tostarp par esamību un kustību pārskata datuma sākumā un beigās:
- attiecīgie nemateriāla rakstura līdzekļi;
- pamatresursi;
- iznomāts īpašums;
- noteikti kapitālieguldījumi;
- trešo personu parādi uzņēmumam.
Dokumentos, kas izskaidro finanšu pārskatus, jāietver:
- izmaiņas uzņēmuma pilnvarotajos, rezerves, papildu finanšu resursos;
- akciju, apgādībā esošas, meitas sabiedrības vērtspapīru skaits, kas apmaksāts pilnībā vai tā daļa;
- rezerves nākotnes izmaksām, paredzamie resursi, apmēri finanšu kapitāla sākuma un beigu pārskata periodam, tā kustībām visā pārskata periodā;
- noteikta veida organizācijas parādu esamība citām juridiskām personām attiecībā pret pārskata sākuma un beigu datumu;
- gatavās produkcijas realizācijas apjomi, veiktie darbi un sniegtie pakalpojumi atbilstoši ražošanas procesa veidam, kā arī ģeogrāfiskajam realizācijas tirgum;
- ar ražošanu saistītās izmaksas, tas ir, izplatīšanas izmaksas;
- citas izmaksas un ienākumi;
- par saistībām sniegto un saņemto nodrošinājumu kopā ar maksājumiem no uzņēmuma;
- pabeigtas operācijas;
- sadarbības puses;
- palīdzība no valsts;
- ienākumi no vienas akcijas.
Bilances paskaidrojumā, kā arī peļņas un zaudējumu aprēķinā jānorāda atsevišķi rādītājiem:
- iespējamie izdevumi vai ienākumi saistībā ar ienākuma nodokļiem;
- pagaidu un pastāvīgās nodokļu atšķirības, kas radušās pārskata periodā un radušās iepriekšējā taksācijas periodā;
- atliktā un pastāvīgā nodokļa iemaksas, tai skaitā nodokļu aktīvu atlikumi;
- atlikušās nodokļu saistības un aktīvus, kas norakstīti ienākumu un izdevumu kontos sakarā ar attiecīgo līdzekļu un saistību atsavināšanu saskaņā ar līgumu;
- izmantoto nodokļu likmju izmaiņas, atšķirībā no iepriekšējā pārskata perioda, tajā skaitā paskaidrojumus par veikto korekciju iemesliem.
Kvantitatīvās informācijas norādīšanai vislabāk ir izmantot izvērstu tabulu, salīdzinot atlikumus pēc naudas apgrozījuma, atbilstoši uzskaites laika sākuma un beigu posmam.
Papildu informācija ir sniegta šajā lekcijā.
Man bieži jautā par grāmatvedības dokumentāciju. Viens no galvenajiem dokumentiem šajā jomā ir bilances skaidrojums, kurā ir sīki aprakstītas visas nianses, kas attiecas uz uzņēmuma darbības finansiālo pusi. Kāpēc ir nepieciešami paskaidrojumi bilancei un finanšu rezultātu pārskatam, un kā tie būtu jāsagatavo?
Kādi ir bilanču un pārskatu skaidrojumi?
Šis dokuments ir uzņēmuma grāmatvedības pārskatu par pēdējo gadu neatņemama sastāvdaļa. Šī dokumenta likumdošanas nozīme ir noteikta Krievijas Federācijas 2011. gada 6. decembra likuma 14. pantā un Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojumā (4. klauzula, Nr. 66-n). ).
Pārskatu obligāto skaidrojumu ieviešana ir nepieciešama, lai regulējošās iestādes varētu detalizēti izsekot uzņēmuma finanšu vēsturei. Faktiski tas ir skaidrojums, kas atšifrē pārskatos redzamos skaitliskos rādītājus. Bez paskaidrojumiem nav iespējams reāli novērtēt uzņēmuma stāvokli, tā darbības rezultātu un naudas apgrozījumu gadā.
Ņemot vērā visus šos punktus, varam secināt, ka bilances skaidrojums ir svarīgs dokuments un tas ir jāuztver nopietni.
Kurš gan neraksta paskaidrojumus?
Jebkurai organizācijai, kas uztur grāmatvedības pārskatu, ir jāsniedz tam paskaidrojums. Izņēmumi ietver:
- Uzņēmumi ar tiesībām uz vienkāršotu pārskatu sniegšanu.
- Mazie uzņēmumi nav pakļauti revīzijai.
- Bezpeļņas organizācijām ir liegta nepieciešamība sniegt Paskaidrojumu ziņojumam saskaņā ar Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas 2010. gada 2. jūlija rīkojuma 6. punktu.
Dažos gadījumos paskaidrojumu sniedz arī mazie uzņēmumi. Tie ietver izmaiņas uzņēmuma grāmatvedības politikā.
Veidlapa paskaidrojumu aizpildīšanai
Populārākie šī dokumenta aizpildīšanas veidi ir teksts un tabula, lai gan visbiežāk tie ir apvienoti. Tabulu dizains ir ērtāks pārbaudes un finanšu pārskatu skaidrojumu sastādīšanas variants. Tajā pašā laikā sastādītāji (uzņēmuma vadītājs un galvenais grāmatvedis) paši izlemj, ko tajā iekļaut.
Atsevišķos gadījumos, kad nepieciešams Paskaidrojums no nodokļu dienesta vai statistikas uzskaitei, pēc rādītāju nosaukumu ailes aizpildīšanas ir jāievada papildus aile “Kods”. Rindu numuri ir noteikti saskaņā ar likuma prasībām (minētā Finanšu ministrijas rīkojuma Nr. 66-n 4. pielikums).
Galvenās dokumenta sadaļas ietver:
- Informācija par nemateriālajiem aktīviem un izdevumiem, kas izlietoti pētniecībai un attīstībai (pētniecības darbam).
- Uzņēmuma pamatlīdzekļi.
- Finansiāla rakstura ieguldījumi noteiktajā periodā (iepriekšējā gadā).
- Uzņēmuma aktīvu inventarizācija.
- Parādi (gan debitoru, gan kreditoru parādi).
- Informācija par ražošanas izmaksu apjomu.
- Paredzamo saistību norādīšana un to izpildes nodrošināšana.
Pēdējais punkts norāda valsts palīdzības pieejamību un apjomu.
Tagad apskatīsim katru satura punktu sīkāk, lai parādītu pilnu attēlu.
P&A un nemateriālie aktīvi
Pirmajā daļā detalizēti aprakstītas bilances 1110., 1120., 1190. rindas, kas veltītas attiecīgi nemateriālajiem izdevumiem, pētniecības darbības efektivitātei un pamatlīdzekļiem.
Šai paskaidrojuma daļai jāsastāv no 5 tabulām:
- Pirmajā tabulā galvenā uzmanība tiks pievērsta uzņēmumam piederošo nemateriālo aktīvu klātbūtnei un kustībai. Sniedziet informāciju par sākotnējām nolietojuma izmaksām, kas saņemtas norādītajā periodā, pārvērtēšanas rezultātiem un nemateriālajiem aktīviem, kuru vērtība ir samazinājusies. Detalizēti aprakstiet summas, kas zaudētas nemateriālo aktīvu vērtības samazināšanās dēļ. Informācija ir jāatspoguļo gan vispārīgi, gan konkrēti katrai grupai. Datu parādīšanas laika periods ir ierobežots līdz pārskata gadam un, ja nepieciešams, iepriekšējam gadam. Sākotnējās izmaksas var būt vai nu pašreizējā tirgus vērtība, vai atjaunošanai nepieciešamā summa.
- Otrā tabula ir par sākotnējiem organizācijas izveidotajiem aktīviem. Varat arī norādīt pārskata datumu un kolonnā ievadīt informāciju par neatkarīgi izveidotiem līdzekļiem.
- Trešajā tabulā ir dati par nemateriālo aktīvu atmaksāto vērtību. Mēs norādām lietoto, bet nolietoto līdzekļu atskaites laiku, nosaukumu un izmaksas.
- Ceturtajā tabulā ir informācija par pētniecību un attīstību. Ja pārskata periodā uz organizācijas bāzes tika veikts kāds pētniecības darbs, norādiet par to un pētniecības izdevumu izmaksas.
- Piektajā (un pēdējā pirmajā rindkopā) tabulā sniegta informācija par izmaksu apmēriem tiem pētījumiem par nemateriālo aktīvu iegādi, kuri vēl nav formalizēti vai tiek veikti. Sīki jāapraksta divu gadu izdevumi par nepabeigtu un nepārliecinošu pētījumu.
Uzņēmuma pamatlīdzekļi
Šeit aplūkosim datus no trim bilances rindām: 1150, 1160, 1190 (pamatlīdzekļi, ieguldījumi materiālajos aktīvos un ienākumi no tiem, pamatlīdzekļi).
Tiek izveidotas četras tabulas:
- Pirmajā ir aprakstīti dati par finanšu pamatlīdzekļu kustību, to sākotnējām izmaksām un uzkrāto nolietojumu. Papildus atklājiet informāciju par līdzekļu atsavināšanu un pārvērtēšanu. Atsevišķi jānorāda katra pamatlīdzekļos un investīcijās iekļautā objekta izmaksas.
- Otrā tabula ir veltīta nepabeigtajiem kapitālieguldījumiem. Uzskaita gada laikā veiktās investīcijas, neietverot izdevumus pētniecībai un attīstībai un nemateriālajiem aktīviem.
- Trešā tabula informē inspektoru par pamatlīdzekļu vērtības izmaiņām saistībā ar uzņēmuma infrastruktūras papildināšanu: papildinājumiem, papildu aprīkojumu, objektu rekonstrukciju vai likvidāciju. Atsevišķi tiek norādīts, kas kļuvis lētāks un kas kļuvis dārgāks.
- Ceturtajā tabulā tiks ziņots par citiem pamatā esošā aktīva lietojumiem. Tas ietver īri, ķīlu un līdzekļus, kas nodoti saglabāšanai.
Investīcijas
Finanšu ieguldījumi ir aprakstīti 1170. un 1240. rindā. Šī sadaļa sastāv no šādām tabulām:
- 3.1. tabula. Tajā tiek atklāta informācija par ieguldījumu sākotnējo vērtību (pārskata perioda sākumā un beigās), kā arī par to, kādas izmaiņas ir notikušas. Tabulas nosaukums, kā likums, ir: finanšu ieguldījumu klātbūtne un kustība. Informācija tiek atklāta par katru šķirni atsevišķi.
- 3.2. tabula. Tiek reģistrēti dati par nodrošinājuma finanšu ieguldījumiem un to statusu. Nosaukums būs šāds: cita veida finanšu ieguldījumu izmantošana.
Rezerves
Šajā daļā ierakstīti dati rindā Nr.1210. Šeit jums jānorāda divas plāksnes katram inventāra veidam.
Jānoraksta pašizmaksa, kā arī rezervju apjoms cenu samazinājumam perioda sākumā un beigās, un tā izmaiņas. Atsevišķi jāpievērš uzmanība nodrošinājumam un nesamaksātajiem krājumiem saskaņā ar līgumiem.
Kreditoru un debitoru parādi
Šajā fragmentā uzmanība pievērsta šādām bilances rindām: 1230, 1410, 1450, 1510, 1520. Tiek ņemti vērā dažāda veida parādi un aizņemtie līdzekļi.
Sadaļa sastāv no divām tabulām ar informāciju par debitoru parādiem un tikpat daudz tabulu debitoru parādiem. Jums ir jāsniedz šāda informācija:
- Pirmajā tabulā ir informācija par debitoru parādu pieejamību un dati par rezervi nedrošiem parādiem. Plāksnes nosaukums būs: Debitoru parādu pieejamība un kustība. Summas norādītas pilnā apmērā, saskaņā ar līgumiem.
- Otrajā tabulā ir parādīta informācija par kavētajiem parādiem līdz pārskata datumam un divu iepriekšējo gadu beigām. Plāksnes nosaukums ir nokavētie debitoru parādi. Summas norādītas bilancē un pilnībā.
- Trešā tabula tiek aizpildīta atsevišķi īstermiņa un ilgtermiņa parādiem. Nepieciešams norādīt informāciju par atlikušo parādu perioda beigās un sākumā, kā arī pievērst uzmanību izmaiņām. Nosaukums – kreditoru parādu esamība un kustība.
- Ceturtajā tabulā ir sniegta informācija par atlikušo kavēto parādu (kreditoru parādiem) pārskata perioda beigās un divu iepriekšējo gadu beigās.
Ražošanas izmaksas
Ražošanas izmaksu sadaļa ir attēlota tikai ar vienu plāksnīti, kurā ir dati par šādām finanšu rezultātu pārskata rindām:
- Rinda Nr.2120 (pārdošanas izmaksas).
- Rinda Nr.2210 (komercizdevumi).
- Rinda Nr.2220 (izmaksu vadība).
Sadaļā par ražošanas izmaksām jānorāda izdevumu sastāvs to elementu kontekstā, savukārt līdzekļu apjoms tiek fiksēts diviem periodiem - iepriekšējam un pārskata periodam.
Paredzamās saistības
Šajā daļā, kā likums, ir tikai viena plāksne, kas izskaidro šādas līdzsvara līnijas:
- 1430.rinda.
- 1540.rinda.
Tabulā ir atspoguļotas atlikušo saistību summas perioda beigās un sākumā. Papildus jānorāda atmaksāto, atzīto vai pārsniegto saistību summa. Šī informācija ir jāiekļauj atsevišķi atbilstoši katram saistību veidam.
Saistību nodrošināšana
Šajā sadaļā būs arī tikai viena plāksnīte, kurā ir dati par ārpusbilances kontiem numur 008, 009. Tā jāaizpilda atsevišķi par izsniegtajām un saņemtajām saistībām (katram veidam - ķīlas un galvojumi, bankas garantijas, ieturējums īpašums, akreditīvi utt.).
valsts atbalsts
Runa ir par aizņemtiem aktīviem un ienākumiem nākamajiem periodiem. Detalizēti norāda datus par saņemtajiem līdzekļiem, kas tiek uzskatīti par budžeta līdzekļiem, aizdevumiem par pārskata gadu (un arī par iepriekšējo gadu). Valsts aizdevumu lielums tiek noteikts atbilstoši to paredzētajam mērķim.
Papildus informācija
Ja ir nepieciešams atklāt papildu datus, aizpildiet atsevišķu papīru, kura forma nav stingri reglamentēta. Kā liecina prakse, sadaļas var būt šādas:
- Uzņēmuma darbības raksturojums (īsumā).
- Grāmatvedības politikas iezīmes.
- Galvenie faktori, kas ietekmēja uzņēmuma rezultātus.
- Informācija par ar iestādi saistītajām pusēm.
Beidzot
Šis dokuments ir ļoti svarīgs valsts pārvaldes iestādēm. Tāpēc, lai izvairītos no sadursmēm ar nodokļu un citiem dienestiem, paskaidrojumu sastādīšanā jābūt īpaši uzmanīgam. Katra sadaļa satur konkrētus datus par uzņēmuma finanšu pārskatiem. Ja nepieciešams, aizpildiet atsevišķu dokumentu ar uzņēmuma papildu raksturlielumiem brīvā formā.