Článek 219 daňového řádu Ruské federace. Sociální daňové odpočty

1. Při stanovení velikosti základu daně v souladu s odstavec 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

(ve znění federálního zákona ze dne 24. července 2007 N 216-FZ)

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;

sociálně orientované neziskové organizace vykonávat zabezpečovanou činnost legislativa Ruská federace o neziskových organizacích;

neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (kromě profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochrana občanů před mimořádnými situacemi, ochrana životního prostředí a dobré životní podmínky zvířat;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskových organizací pro tvorbu nebo doplňování nadačního kapitálu, které se provádějí způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací “.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění. Jsou-li příjemci darů státní a obecní instituce působící v oblasti kultury a dále neziskové organizace (nadace) v případě převodu darů na ně na tvorbu nadačního kapitálu za účelem podpory těchto institucí, max. částka odpočtu stanovená tímto odstavcem může být navýšena zákonem dotčené Ruské federace až do výše 30 procent z částky příjmů obdržených ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění. Uvedený zákon ustavující entity Ruské federace může rovněž stanovit kategorie státních a obecních institucí působících v oblasti kultury a neziskových organizací (nadací), kterým lze přijímat dary ke srážce ve zvýšené maximální výši.

(ve znění federálního zákona ze dne 27. listopadu 2018 N 426-FZ)

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem uplatnil slevu na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zrušení cílového kapitálu neziskové organizace, zrušení daru, popř. v jiném případě, jde-li o vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace, stanoveného darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postup při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“, je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního odpočtu poskytnutou v v souvislosti s převodem odpovídajícího daru na neziskovou organizaci;

(Ustanovení 1 ve znění federálního zákona ze dne 18. července 2011 N 235-FZ (ve znění ze dne 21. listopadu 2011))

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho školení v organizacích zabývajících se vzdělávací činností - ve výši skutečně vynaložených výdajů na školení s přihlédnutím ke stanovenému omezení bod 2 tohoto článku, jakož i ve výši hrazené poplatníkem-rodičem na výchovu svých dětí do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) na výchovu svých svěřenců do 18 let v. prezenční vzdělávání v organizacích zabývajících se vzdělávací činností, - ve výši skutečných výdajů vynaložených na toto školení, nejvýše však 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

(ve znění federálních zákonů ze dne 24. července 2007 N 216-FZ, ze dne 27. listopadu 2017 N 346-FZ)

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani mají poplatníci, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich bývalými svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech, kdy poplatníci uhradili celodenní vzdělávání těchto občanů podle věk 24 let v organizacích zabývajících se vzdělávací činností .

(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 05.06.2003 N 51-FZ, ve znění federálních zákonů ze dne 24.07.2007 N 216-FZ, ze dne 27.11.2017 N 346-FZ)

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje, pokud organizace provádějící vzdělávací činnost, fyzická osoba podnikatel (kromě případů, kdy jednotliví podnikatelé provádějí vzdělávací činnost přímo) má licenci k provádění vzdělávací činnosti nebo pokud zahraniční organizace má doklad potvrzující status organizace provádějící vzdělávací aktivity, nebo za předpokladu, že jednotný státní registr fyzických osob obsahuje informace o realizaci vzdělávacích aktivit individuálním podnikatelem, který přímo uskutečňuje vzdělávací aktivity, jakož i předložení dokladů potvrzujících jeho skutečné náklady na školení.

Těmto osobám se po dobu studia v organizaci provádějící vzdělávací činnost poskytuje sleva na sociální dani, včetně studijního volna vydaného předepsaným způsobem v průběhu vzdělávacího procesu.

(ve znění federálního zákona ze dne 27. listopadu 2017 N 346-FZ)

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada nákladů na vzdělávání prováděna z mateřských (rodinných) kapitálových fondů určených k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory rodin s dětmi;

(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 5. prosince 2006 N 208-FZ)

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník, který je bratrem (sestrou) studenta v případech, kdy poplatník hradí denní vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let v organizacích zabývajících se ve vzdělávací činnosti;

(odstavec zaveden federálním zákonem ze dne 3. června 2009 N 120-FZ; ve znění federálního zákona ze dne 27. listopadu 2017 N 346-FZ)

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně osvojených) do 18 let, svěřencům v mladší 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace), předepsané jejich ošetřujícím lékařem a zakoupené poplatníkem na vlastní účet.

Při uplatnění slevy na sociální dani podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění za manžela, rodiče, děti (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, oddělení mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provádění příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně lékařské služby.

(ve znění federálního zákona ze dne 25. listopadu 2013 N 317-FZ)

Celková výše poskytnutého sociálního odpočtu první odstavce A druhý tohoto pododstavce se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou stanoveného omezení bod 2 tohoto článku.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických organizacích, pro jednotlivé podnikatele provozující lékařské činnosti je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odpočet na úhradu nákladů na lékařské služby a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské služby poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení k výkonu lékařských činností, vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předkládá doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo platbu pojistného.

(ve znění federálního zákona ze dne 25. listopadu 2013 N 317-FZ)

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje poplatníkovi, pokud úhrada nákladů na lékařské služby a nakoupené léky pro léčebné použití a (nebo) platba pojistného nebyla provedena na náklady zaměstnavatelů;

(ve znění federálního zákona ze dne 25. listopadu 2013 N 317-FZ)

(Ustanovení 3 ve znění federálního zákona ze dne 29. prosince 2012 N 279-FZ)

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinní příslušníci a (nebo) blízcí příbuzní v souladu s Zákoníkem o rodině Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, prarodiče a vnoučata, plnoprávní a poloviční (se společným otcem nebo matkou) bratři a sestry ), zdravotně postižené děti v opatrovnictví (poručenství), a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (dohody) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela/manželky (včetně vdovy, vdovy), rodičů (vč. osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem na dani dobu podle smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu nejméně pěti let, uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy) , vdovec), rodiče (včetně osvojitelů), děti (včetně osvojených dětí v poručnictví (poručenství)), - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím ke stanovenému omezení bod 2 tohoto článku.

(ve znění federálních zákonů ze dne 28. prosince 2013 N 420-FZ, ze dne 29. listopadu 2014 N 382-FZ)

Sociální sleva uvedená v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a (nebo) dobrovolné životní pojištění;

(ve znění federálního zákona ze dne 29. listopadu 2014 N 382-FZ)

(Ustanovení 4 zavedeno federálním zákonem ze dne 24. července 2007 N 216-FZ)

5) ve výši dodatečných příspěvků na pojištění zaplacených poplatníkem během zdaňovacího období na fondový důchod podle spolkového zákona „o doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím ke stanovenému omezení bod 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto odstavci se poskytuje, když poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na placení dalších příspěvků na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře na založení penzijní spoření“, nebo když poplatník předloží potvrzení od daňového agenta o částkách dalších příspěvků na pojištění, které zaplatil na fondový důchod, sražených a převedených daňovým agentem jménem poplatníka, ve formě schválené federálním výkonným orgánem orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků;

(ve znění federálního zákona ze dne 29. června 2015 N 177-FZ)

(Ustanovení 5 zavedeno federálním zákonem č. 55-FZ ze dne 30. dubna 2008)

6) ve výši zaplacené ve zdaňovacím období poplatníkem za to, že se podrobil nezávislému posouzení jeho kvalifikace pro splnění kvalifikačních předpokladů v organizacích provádějících tyto činnosti v souladu s právními předpisy Ruské federace - ve výši skutečně vynaložených nákladů na podrobení se nezávislému posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků v rámci stanoveného limitu velikosti sedmý odstavec odstavce 2 tohoto článku.

(Ustanovení 6 zavedeno federálním zákonem ze dne 3. července 2016 N 251-FZ)

2. odstavec 1 tohoto článku jsou poskytovány při odeslání daňové přiznání správci daně poplatníkem na konci zdaňovacího období, nestanoví-li tento odstavec jinak.

Poskytovány sociální daňové odpočty pododstavce 2 A 3 body 1 pododstavec 4 odstavce 1 tohoto článku lze poplatníkovi poskytnout před koncem zdaňovacího období, kdy podá písemnou žádost zaměstnavateli (dále v tomto směřovat - daňový agent) za předpokladu, že poplatník předloží daňovému agentovi potvrzení o nároku poplatníka na srážky na sociální dani, vydané poplatníkovi finančním úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem oprávněným ke kontrole a dozoru v oblasti daně a poplatky. Nárok poplatníka na příjem stanovených slev na sociální dani musí být potvrzen správcem daně ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářních dnů ode dne, kdy poplatník předloží správci daně písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na výplatu stanovených slev na sociální dani. .

Poskytovány sociální daňové odpočty pododstavce 2 A 3 body 1 tohoto článku a slevu na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy (smluv o dobrovolném životním pojištění), stanovené pododstavec 4 odstavce 1 tohoto článku poskytuje poplatníkovi daňový agent počínaje měsícem, ve kterém poplatník požádal daňového agenta o jejich přijetí stanoveným způsobem druhý odstavec tohoto odstavce.

(ve znění federálního zákona č. 403-FZ ze dne 30. listopadu 2016)

Pokud poté, co daňový poplatník předepsaným způsobem požádal daňového agenta, aby obdržel sociální daňové odpočty stanovené pododstavce 2 A 3 body 1 tohoto článku a slevu na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění stanovené pododstavec 4 odstavce 1 tohoto článku daňový agent srazil daň bez zohlednění sociálních daňových odpočtů, částka přeplatku sražená po obdržení písemné žádosti od poplatníka podléhá poplatníkovi vrátit stanoveným způsobem

Poskytovány sociální daňové odpočty pododstavce 4 A 5 bodů 1 tohoto článku (s výjimkou slevy na sociální dani ve výši výdajů na placení pojistného na základě smlouvy o dobrovolném životním pojištění (smluv)) lze poplatníkovi poskytnout před koncem zdaňovacího období, kdy kontaktuje daňového agenta , s výhradou dokladového potvrzení výdajů poplatníka v souladu s pododstavce 4 A 5 bodů 1 tohoto článku a za předpokladu, že z plateb ve prospěch poplatníka byly sraženy příspěvky na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění a (nebo) doplňkové pojistné na fondový důchod. a zaměstnavatel je převede do příslušných fondů a (nebo) pojišťovacích organizací.

(ve znění federálního zákona č. 403-FZ ze dne 30. listopadu 2016)

Poskytovány sociální daňové odpočty pododstavce 2 - 6 bodů 1 tohoto článku (kromě odpočtů ve výši výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v pododstavec 2 odstavce 1 tohoto článku a náklady na nákladnou léčbu uvedené v pododstavec 3 odstavce 1 tohoto článku) jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale celkem ne více než 120 000 rublů za zdaňovací období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, lékařské výkony, výdaje z nestátní smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o životním pojištění (dohody) (pokud takové smlouvy se uzavírají na dobu nejméně pěti let) a (nebo) na placení doplňkového pojistného na fondový důchod podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodu“. spoření“ nebo za úhradu nezávislého posouzení své kvalifikace si poplatník samostatně, včetně při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, které druhy výdajů a v jaké výši zohlední v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedeného v tomto odstavec.

Nové vydání Art. 219 Daňový řád Ruské federace

1. Při stanovení výše základu daně má poplatník nárok na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;

sociálně orientované neziskové organizace vykonávat činnosti stanovené právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích;

neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (kromě profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochrana občanů před mimořádnými situacemi, ochrana životního prostředí a dobré životní podmínky zvířat;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskových organizací pro tvorbu nebo doplňování nadačního kapitálu, které se provádějí způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací “.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění.

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem uplatnil slevu na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zrušení cílového kapitálu neziskové organizace, zrušení daru, popř. v jiném případě, jde-li o vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace, stanoveného darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postup při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“, je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního odpočtu poskytnutou v v souvislosti s převodem odpovídajícího daru na neziskovou organizaci;

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho školení v organizacích zabývajících se vzdělávací činností - ve výši skutečně vynaložených výdajů na školení s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku, jakož i v částka hrazená poplatníkem-rodičem za výchovu svých dětí do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) za celodenní vzdělávání jejich svěřenců do 18 let v organizacích zabývajících se výchovnou činností - ve výši skutečných výdajů vynaložených na toto vzdělávání, nejvýše však 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani mají poplatníci, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich bývalými svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech, kdy poplatníci uhradili celodenní vzdělávání těchto občanů podle věk 24 let v organizacích zabývajících se vzdělávací činností .

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje, pokud organizace provádějící vzdělávací činnost, fyzická osoba podnikatel (kromě případů, kdy jednotliví podnikatelé provádějí vzdělávací činnost přímo) má licenci k provádění vzdělávací činnosti nebo pokud zahraniční organizace má doklad potvrzující status organizace provádějící vzdělávací aktivity, nebo za předpokladu, že jednotný státní registr fyzických osob obsahuje informace o realizaci vzdělávacích aktivit individuálním podnikatelem, který přímo uskutečňuje vzdělávací aktivity, jakož i předložení dokladů potvrzujících jeho skutečné náklady na školení.

Těmto osobám se po dobu studia v organizaci provádějící vzdělávací činnost poskytuje sleva na sociální dani, včetně studijního volna vydaného předepsaným způsobem v průběhu vzdělávacího procesu.

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada nákladů na vzdělávání prováděna z mateřských (rodinných) kapitálových fondů určených k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory rodin s dětmi;

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník, který je bratrem (sestrou) studenta v případech, kdy poplatník hradí denní vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let v organizacích zabývajících se ve vzdělávací činnosti;

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně osvojených) do 18 let, svěřencům v mladší 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace), předepsané jejich ošetřujícím lékařem a zakoupené poplatníkem na vlastní účet.

Při uplatnění slevy na sociální dani podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění za manžela, rodiče, děti (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, oddělení mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provádění příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně lékařské služby.

Celková částka sociálního odpočtu stanovená v odstavcích 1 a 2 tohoto článku se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických organizacích, pro jednotlivé podnikatele provozující lékařské činnosti je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odpočet na úhradu nákladů na lékařské služby a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské služby poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení k výkonu lékařských činností, vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předkládá doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo platbu pojistného.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje poplatníkovi, pokud úhrada nákladů na lékařské služby a nakoupené léky pro léčebné použití a (nebo) platba pojistného nebyla provedena na náklady zaměstnavatelů;

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinní příslušníci a (nebo) blízcí příbuzní v souladu s Zákoníkem o rodině Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, prarodiče a vnoučata, plnoprávní a poloviční (se společným otcem nebo matkou) bratři a sestry ), zdravotně postižené děti v opatrovnictví (poručenství), a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (dohody) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela/manželky (včetně vdovy, vdovy), rodičů (vč. osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem na dani dobu podle smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu nejméně pěti let, uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy) , vdovec), rodiče (včetně osvojitelů), děti (včetně osvojených dětí v poručnictví (poručenství)), - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 tohoto článku.

Sociální sleva uvedená v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a (nebo) dobrovolné životní pojištění;

5) ve výši doplňkového pojistného na fondový důchod hrazený poplatníkem ve zdaňovacím období podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto odstavci se poskytuje, když poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na placení dalších příspěvků na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře na založení penzijní spoření“, nebo když poplatník předloží potvrzení od daňového agenta o částkách dalších příspěvků na pojištění, které zaplatil na fondový důchod, sražených a převedených daňovým agentem jménem poplatníka, ve formě schválené federálním výkonným orgánem orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků;

6) ve výši zaplacené ve zdaňovacím období poplatníkem za to, že se podrobil nezávislému posouzení jeho kvalifikace pro splnění kvalifikačních předpokladů v organizacích provádějících tyto činnosti v souladu s právními předpisy Ruské federace - ve výši skutečně vynaložených nákladů na absolvování nezávislého posouzení kvalifikace pro splnění kvalifikačních požadavků s přihlédnutím k omezení velikosti stanovené v odstavci 7 odstavce 2 tohoto článku.

2. Srážky sociální daně uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují, pokud poplatník na konci zdaňovacího období podává daňové přiznání daňovému úřadu, pokud tento odstavec nestanoví jinak.

slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 pododstavcích 2 a 3 tohoto článku a sleva na sociální dani ve výši pojistného na základě dobrovolné smlouvy o životním pojištění (smluv) stanovené v odst. 1 pododstavci 4 tohoto článku, mohou být poplatníkovi poskytnuty před koncem zdaňovacího období na základě jeho žádosti s písemnou žádostí u zaměstnavatele (dále v tomto odstavci - daňový agent), za předpokladu, že poplatník předloží daňovému agentovi potvrzení o nároku poplatníka obdržet sociální slevy na dani, vydávané poplatníkovi finančním úřadem ve formě schválené federálním výkonným orgánem pověřeným kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků. Nárok poplatníka na příjem stanovených slev na sociální dani musí být potvrzen správcem daně ve lhůtě nepřesahující 30 kalendářních dnů ode dne, kdy poplatník předloží správci daně písemnou žádost a doklady potvrzující nárok na výplatu stanovených slev na sociální dani. .

slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 pododstavcích 2 a 3 tohoto článku a sleva na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy o dobrovolném životním pojištění (smluv) stanovené v odst. 1 pododstavci 4 tohoto článku, jsou poplatníkovi poskytovány daňovým agentem počínaje měsícem, ve kterém se poplatník obrátil na daňového agenta, aby je přijal způsobem stanoveným v odstavci 2 tohoto odstavce.

V případě, že poté, co poplatník předepsaným způsobem požádá daňového agenta o příjem sociálních daňových slev uvedených v pododstavcích 2 a 3 odstavce 1 tohoto článku, a sociální slevu ve výši pojistného v rámci dobrovolného života pojistnou smlouvu (smlouvy) podle odstavce 1 pododstavce 4 tohoto článku, daňový agent srazil daň bez zohlednění sociálních daňových odpočtů, částku přeplatku sraženou po obdržení písemné žádosti od poplatníka musí vrátit poplatníka stanoveným způsobem.

Pokud v průběhu zdaňovacího období dojde k uplatnění slev na sociální dani podle odst. 1 odst. 2 a 3 tohoto článku a slevy na sociální dani ve výši pojistného na základě smlouvy o dobrovolném životním pojištění (smluv) podle odstavce 4 odst. 1 tohoto článku, jsou poplatníkovi poskytovány v menším množství, než stanoví tento článek, má poplatník právo je obdržet způsobem uvedeným v odst. 1 tohoto odstavce.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku (s výjimkou slevy na sociální dani ve výši výdajů na placení pojistného na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění) lze poplatníkovi poskytnout před koncem zdaňovacího období, kdy se obrátí na daňového agenta, podléhá dokladovému potvrzení o výdajích poplatníka podle odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení , na základě smlouvy (smluv) o dobrovolném důchodovém pojištění a (nebo) byly příspěvky na doplňkové pojištění na fondový důchod sraženy z plateb ve prospěch poplatníka a převedeny do příslušných fondů a (nebo) pojišťoven zaměstnavatelem.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 2 až 6 tohoto článku (s výjimkou odpočtů ve výši výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a výdajů na nákladnou léčbu uvedených v odst. 1 písm. v pododstavci 3 odst. 1 tohoto článku), jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, celkem však nejvýše 120 000 rublů za zdaňovací období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, lékařské výkony, výdaje z nestátní smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o životním pojištění (dohody) (pokud takové smlouvy se uzavírají na dobu nejméně pěti let) a (nebo) na placení doplňkového pojistného na fondový důchod podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře na tvorbu důchodu“. spoření“ nebo za úhradu nezávislého posouzení své kvalifikace si poplatník samostatně, včetně při kontaktu s daňovým agentem, zvolí, které druhy výdajů a v jaké výši zohlední v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedeného v tomto odstavec.

Komentář k článku 219 daňového řádu Ruské federace

Postup při poskytování slev na sociální dani upravuje čl. 219 daňového řádu Ruské federace. Zákon stanoví následující typy daňových odpočtů:

Pro charitu;

Pro léčbu;

Pro vzdělání.

Podívejme se podrobně na to, jak může poplatník obdržet každý z těchto odpočtů.

Sociální daňový odpočet pro charitu

Pokud daňový poplatník v průběhu roku převedl peníze na charitativní účely, může být část vynaložených peněz vrácena z rozpočtu. Daňový odpočet lze uplatnit, pokud byly peníze převedeny:

organizace vědy, kultury, školství, zdravotnictví a sociální péče částečně nebo plně financované z rozpočtu;

Tělovýchovné a sportovní organizace, vzdělávací a předškolní zařízení pro potřeby tělesné výchovy občanů a údržby sportovních oddílů;

Jako dary náboženským organizacím na realizaci jejich statutárních činností.

Maximální výše sociálního odpočtu na dobročinné účely nesmí přesáhnout 25 procent příjmů poplatníka za předchozí rok. Sociální daňovou slevu lze uplatnit pouze na příjmy, které jsou zdaněny sazbou 13 procent. Chcete-li získat odpočet sociální daně, musíte sepsat odpovídající žádost a vyplnit daňové přiznání. Dále budete potřebovat doklad potvrzující převod peněz na charitu (útržek pokladní poukázky, stvrzenka poštovní poukázky atd.).

Sociální daňový odpočet na léčbu

Pokud v průběhu roku daňový poplatník zaplatil lékařské služby nebo nakoupil léky, může být část vynaložených peněz vrácena z rozpočtu. Od roku 2007 budou sociální odvody na léčbu k dispozici nejen na částky vynaložené ve zdaňovacím období na nákup léků a úhradu nákladů na léčbu, ale také na úhradu zdravotního pojištění. Taková doplnění byla provedena v odstavcích. 3 str. 1 čl. 219 daňového řádu Ruské federace federálním zákonem ze dne 27. července 2006 N 144-FZ. K tomu je ale nutné splnit řadu podmínek.

1. Osoba může využít odpočet, pokud zaplatila za léčbu nebo utratila peníze za lékařské služby a léky pro své příbuzné (manželku nebo manžela, rodiče a nezletilé děti).

2. Odpočet se poskytuje pouze v případě, že byly zaplaceny lékařské služby nebo byly zakoupeny léky, které jsou uvedeny ve zvláštních seznamech schválených nařízením vlády Ruské federace ze dne 19. března 2001 N 201.

Seznam zdravotnických výkonů, jejichž úhrada se zohledňuje při výpočtu sociální slevy na léčení, je následující:

Diagnostické a léčebné služby při poskytování neodkladné lékařské péče obyvatelstvu;

Služby pro diagnostiku, prevenci, léčbu a léčebnou rehabilitaci při poskytování ambulantní lékařské péče obyvatelstvu (včetně denních stacionářů a praktických (rodinných) lékařů), včetně lékařského vyšetření;

Služby pro diagnostiku, prevenci, léčbu a léčebnou rehabilitaci při poskytování lůžkové lékařské péče obyvatelstvu (včetně denních stacionářů), včetně lékařského vyšetření;

Služby pro diagnostiku, prevenci, léčbu a léčebnou rehabilitaci při poskytování lékařské péče obyvatelstvu v sanatoriích a rekreačních zařízeních;

Služby zdravotní výchovy poskytované veřejnosti.

3. Odpočet je možný, pokud lékařské služby poskytovala organizace, která má příslušnou licenci. V tomto případě nezáleží na formě vlastnictví (státní nemocnice nebo soukromá klinika), ani na resortní příslušnosti. Pokud vás ale ošetřil soukromý lékař, třeba i licencovaný, pak se vám vynaložené peníze nevrátí. Faktem je, že pokud jde o jejich postavení, nelze lékaře ztotožňovat s lékařskými organizacemi. O srážkách proto není třeba mluvit.

Pokud jde o zdravotní pojištění, pro nárok na odpočet musí smlouva o dobrovolném osobním pojištění stanovit úhradu výhradně za léčebné služby. A musí být uzavřen s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provozování příslušného druhu činnosti.

4. Maximální výše odpočtu sociální daně je 38 000 rublů. za kalendářní rok. Federální zákon č. 144-FZ ze dne 27. července 2006 zvýšil maximální částku odpočtu na 50 000 rublů. Je pravda, že jej můžete použít, pouze pokud jste byli léčeni, koupili léky a pojištění v roce 2007. Pokud jste v letech 2003 - 2006 požádali o pomoc zdravotnická zařízení, můžete počítat pouze s 38 000 rublů. Výjimku tvoří pouze tzv. drahé typy léčby. Jejich Seznam schvaluje i již zmiňované nařízení vlády Ruské federace ze dne 19. března 2001 N 201. Máte právo vyloučit ze základu daně celé náklady na takové ošetření – samozřejmě však ne více než výši ročního příjmu.

5. Srážku daně lze provést pouze z těch příjmů, které jsou zdaněny sazbou 13 procent. Pokud je výše odpočtu vyšší než příjem dosažený v průběhu roku, pak se základ daně považuje za rovný nule. V tomto případě bude poplatník moci vrátit celou částku daně, kterou mu daňoví agenti v průběhu roku srazili a odvedli do rozpočtu. Maximální částka, kterou lze vrátit, je 4940 rublů. (38 000 RUB x 13 %) a od roku 2007 6 500 RUB. (50 000 x 13 %), Ještě jednou zdůrazňujeme: toto omezení se nevztahuje na nákladnou léčbu.

6. Pokud léčbu neplatil sám daňový poplatník, ale například firma nebo příbuzní, pak nebude možné peníze z rozpočtu vrátit.

Chcete-li získat sociální odpočet na léčbu, musíte sepsat odpovídající žádost ve volné formě. Kromě toho budete také potřebovat:

Kopie smlouvy o poskytování lékařských služeb s nemocnicí nebo poliklinikou. Smlouva musí obsahovat údaje potvrzující status zdravotnického zařízení, tj. licenční číslo k výkonu lékařských činností;

Potvrzení o zaplacení zdravotních služeb – pokud chce poplatník získat odpočet na ošetření. Potvrzení bude vystaveno na klinice, kde osoba požádala o pomoc. Mimochodem, o takový certifikát můžete požádat do tří let po skončení roku, ve kterém jste byli léčeni;

Předpisové listy s recepty léků (dle tiskopisu N 107/u) - pokud se bavíme o odpočtech za nákup léků. Tyto formuláře musí být opatřeny razítkem „Pro daňové úřady Ruské federace, daňový poplatník INN“. Potvrzuje, že dané osobě byl předepsán lék, jehož náklady lze odečíst. Pro tento předpis byste měli kontaktovat svého lékaře. Předpis bude vydán, pokud od léčby neuplynuly tři roky;

Doklady potvrzující platbu za ošetření a léky (pokladní doklad, útržkový lístek, příkaz k úhradě atd.). Pokud na účtence z lékárny nejsou uvedeny názvy hrazených léků, budete muset předložit také prodejní doklad;

Kopie oddacího listu, rodného listu poplatníka nebo rodného listu jeho dítěte (tyto doklady budou potřeba, pokud bude poplatník chtít získat slevu na ošetřování svých příbuzných).

Upozorňujeme, že splatná daň nebude vyplacena v hotovosti. Proto je třeba předem dbát na to, aby daňový poplatník žádající o vrácení peněz z rozpočtu měl bankovní účet, kam lze peníze převést. Nevyčerpaný zůstatek sociálního odvodu na léčbu se nepřevádí do dalšího kalendářního roku.

Sociální daňový odpočet na školení

Pokud v průběhu kalendářního roku poplatník nejen pracoval, ale i studoval, pak lze část zaplacených peněz za studium z rozpočtu vrátit. Postup vrácení je předepsán v čl. 219 daňový řád. Věnujte prosím pozornost následujícím důležitým bodům.

1. Maximální výše odpočtu sociální daně za školení je 38 000 rublů. za kalendářní rok.

2. Srážku daně lze provést pouze z těch příjmů, které jsou zdaněny sazbou 13 procent. Pokud je výše odpočtu vyšší než příjem dosažený v průběhu roku, pak se základ daně považuje za rovný nule.

V tomto případě bude poplatník moci vrátit celou částku daně, kterou mu daňoví agenti v průběhu roku srazili a odvedli do rozpočtu. Maximální částka, kterou lze vrátit, je 4940 rublů. (38 000 RUB x 13 %).

Odpočet můžete získat nejen na vlastní vzdělávání, ale i na vzdělávání svých dětí do 24 let, pokud jsou studenty denního studia. Částkou odpočtu jsou náklady na školení, ale ne více než 38 000 rublů. za každé dítě celkem za oba rodiče.

Chcete-li získat sociální odpočet na školení, musíte napsat odpovídající žádost ve volné formě. Kromě toho budete potřebovat:

Kopie smlouvy o školení s podrobnostmi o dokumentu potvrzujícím status vzdělávací instituce (obvykle licence pro vzdělávací aktivity);

Doklad potvrzující platbu za školení (útržek pokladní poukázky, poštovní poukázka apod.).

Pokud chce poplatník získat slevu na vzdělání svého dítěte, bude muset dodatečně doložit kopii rodného listu dítěte.

3. Mějte na paměti: částka daně splatná k vrácení nebude vydána v hotovosti. Proto je třeba předem dbát na to, aby daňový poplatník žádající o vrácení peněz z rozpočtu měl bankovní účet, kam lze peníze převést.

4. Nevyčerpaný zůstatek sociální slevy na vzdělávání se nepřevádí do dalšího kalendářního roku.

Další komentář k čl. 219 Daňový řád Ruské federace

Fyzická osoba může požádat svého zaměstnavatele o sociální slevu na základě nestátních dohod o důchodu nebo dobrovolného důchodového pojištění. V tomto případě musí být splněny dvě podmínky:

Je nutné předložit doklady potvrzující skutečné výdaje poplatníka v souladu s § 219 odst. 1 odst. 4 daňového řádu;

Příspěvky podle těchto dohod musí zaměstnavatel zadržet a převést do příslušných fondů.

Současně federální zákon č. 368-FZ ze dne 27. prosince 2009 stanoví, že poplatník není povinen při podání daňového přiznání k dani z příjmů fyzických osob na konci zdaňovacího období přikládat samostatnou písemnou žádost za účelem získání slev na sociální dani.

Seznamy lékařských služeb a drahých druhů ošetření ve zdravotnických zařízeních Ruské federace, léky, jejichž částky platby, u nichž se při určování výše odpočtu sociální daně zohledňují na úkor vlastních prostředků poplatníka, byly schváleny vyhláškou vlády Ruské federace ze dne 19. března 2001 N 201.

Formulář potvrzení daňového agenta o částkách dodatečných příspěvků na pojištění placených daňovým poplatníkem za financovanou část pracovního důchodu, sražených a převedených daňovým agentem jménem daňového poplatníka, byl schválen nařízením Federální daňové služby ze dne Rusko ze dne 2. prosince 2008 N MM-3-3/634@ "Na formuláři certifikátu."

Je třeba poznamenat, že daňový řád nestanoví poskytování sociálního odpočtu daně poplatníkovi ve výši hodnoty majetku, který není peněžní.

Poskytování sociální slevy na dani při úhradě vzdělávání na manžela/manželku rovněž nestanoví současná právní úprava daní a poplatků.

Článek 219 daňového řádu nespecifikuje při placení, za jaké typy školení se poskytuje sociální sleva na dani. Existuje pouze náznak, že se jedná o školení ve vzdělávacích institucích, které mají příslušnou licenci nebo jiný dokument potvrzující status vzdělávací instituce. V této otázce byste se měli obrátit na zákon Ruské federace ze dne 10. července 1992 N 3266-1 „O vzdělávání“.

Sociální odpočty poskytované daňovým agentem jsou vydáním nějakého druhu peněžní náhrady pro poplatníka, který byl nucen utrácet peníze na veřejné výdaje. Pokud například jednotlivec přispěl hmotnými prostředky na rekonstrukci chrámu, pak má ze zákona nárok na vrácení určité části tohoto daru.

DŮLEŽITÉ! Vezměte prosím na vědomí, že slevu na sociální dani mohou využít pouze lidé, kteří včas odvedli daň z příjmu fyzických osob v plné výši ze všech zdrojů svých příjmů – 13 % z příjmu.

Do jakých skupin se sociální srážky dělí?

Sociální daňové odpočty (článek 219 daňového řádu Ruské federace) jsou obvykle rozděleny do následujících šesti skupin, které si navzájem prakticky nepodobají:

Kdy mohu dostat své peníze zpět?

Všichni žadatelé o odpočet musí počítat s tím, že daň nelze vrátit hned, ale až v příštím roce, který přijde po roce placení za sociální službu.

Pokud však z nějakého důvodu chce jednotlivec získat peněžní náhradu co nejrychleji, pak je tento proces docela možný. Chcete-li to provést, musíte sestavit odpovídající žádost adresovanou zaměstnavateli, připojit k ní dokumentaci potřebnou pro odpočet a počkat na kladnou odpověď.

Pokud předčasně odmítnete vrátit daň z příjmu fyzických osob, můžete získat odpočet až v příštím roce a nikoli prostřednictvím zaměstnavatele, ale prostřednictvím zaměstnanců finančního úřadu.

Rozměry

Sociální daňové odpočty jsou v každém jednotlivém případě poskytovány ve zcela jiné výši, závisí na výši a druhu výdajů a mají maximální přípustný limit. Chcete-li vypočítat mzdu s ohledem na daňový kredit, musíte provést následující kroky:

Výše daňového kreditu na vzdělání

Každá fyzická osoba, která si uhradila vlastní vzdělání nebo vzdělání příbuzných, má právo na náhradu až 13 % z částky vynaložených nákladů. Pro slevu na dani tohoto druhu však daňová legislativa stanoví určitý limit - 120 000 rublů. To znamená, že maximální peněžní náhrada za školení nemůže překročit 15 600 rublů (protože to je 13% maximálního limitu).

V roce 2017 článek 219 daňového řádu Ruské federace neříká nic o standardních daňových odpočtech. Daňová legislativa však stále předpokládá načítání standardních peněžních náhrad za vzdělání dětí. Vzhledem k tomu, že standardní slevy na dani jsou poskytovány na zaopatření dětí a sociální dávky na jejich vzdělávání, tyto dva pojmy se mírně mísí do jednoho.

Částka za léčbu

Odpočet poskytnutý na lékařské služby nebo nákup léků se vypočítá stejným způsobem jako daňová sleva na vzdělávání, a to zjištěním 13 % z celkové výše sociálních nákladů a také nesmí být vyšší než 120 000 rublů.

DŮLEŽITÉ! Navzdory skutečnosti, že maximální možná částka je 15 600 rublů, v některých případech je poplatníkovi účtována vyšší částka. To se stane, pokud utratil peníze za drahou léčbu. Jinými slovy, limit odpočtu ve výši 120 000 rublů se vztahuje pouze na levné lékařské služby.

Příklad výpočtu

Jistý Oleg Nikolaevič Petrov dostal za rok 2016 roční plat ve výši 450 000 rublů. Do státní pokladny dal částku rovnající se 58 500 rublům jako daň z příjmu fyzických osob. V roce 2016 utratil 150 000 rublů za zubní ošetření své manželky a zaplatil 190 000 rublů za vlastní operaci, což je nákladný typ ošetření.

V tomto případě se náhrada za léčbu vypočítá takto:

• Určujeme výši srážek. Vzhledem k tomu, že zubní ošetření není zahrnuto do skupiny drahých lékařských služeb, může Oleg Nikolaevič obdržet odpočet za tyto sociální výdaje ve výši nejvýše 120 000 rublů, ale toto pravidlo se nevztahuje na chirurgii a je za něj splatných 190 000 rublů.
• Shrňme si slevy na dani. Po přičtení 120 000 rublů a 190 000 rublů dostaneme číslo - 310 000 rublů, což je celková výše sociálního odpočtu za léčbu.
• Najdeme 13 % z celkového odpočtu. Po provedení této matematické operace vyjde částka na 40 300 rublů. Přesně tolik si daňová služba bude účtovat za Olega Nikolajeviče jako sociální kompenzaci.

1. Při stanovení výše základu daně podle čl. 210 odst. 3 a čl. 214 odst. 1 tohoto zákoníku má plátce právo na následující slevy na dani z investic, za předpokladu, že se zohlední specifika a způsobem stanoveným tímto článkem:

1) ve výši kladného hospodářského výsledku, který poplatník ve zdaňovacím období obdržel z prodeje (splacení) cenných papírů obchodovaných na organizovaném trhu s cennými papíry, uvedených v čl. 214 odst. 3 odst. 1 a 2 tohoto zákoníku a vlastněných poplatníkem po dobu delší než tři roky;

2) ve výši peněžních prostředků vložených poplatníkem v průběhu zdaňovacího období na individuální investiční účet;

3) ve výši příjmu z transakcí evidovaných na individuálním investičním účtu.

2. Odpočet daně z investic stanovený v pododstavci 1 odstavce 1 tohoto článku je poskytován s ohledem na následující vlastnosti:

1) výše kladného hospodářského výsledku, v jehož výši je poskytován daňový odpočet, je stanovena v souladu s článkem 214.1 tohoto zákoníku;

2) maximální výše odpočtu daně ve zdaňovacím období je určena jako součin koeficientu cenných papírů a částky rovnající se 3 000 000 rublů.

V tomto případě se hodnota koeficientu cenných papírů určuje v tomto pořadí:

při prodeji (odkupu) ve zdaňovacím období cenných papírů se stejnou dobou vlastnictví poplatníkem v době tohoto prodeje (odkupu), počítané v celých letech - jako počet celých let vlastnictví prodaných (umořených) cenných papírů do plátce daně (bez ohledu na jejich množství);

při prodeji (odkupu) ve zdaňovacím období cenných papírů s různou dobou vlastnictví poplatníkem v době tohoto prodeje (odkupu), počítané v celých letech, se hodnota koeficientu cenných papírů určuje podle vzorce:

kde Vi je příjem z prodeje (splacení) ve zdaňovacím období všech cenných papírů s dobou vlastnictví poplatníka, počítané v celých letech a ve výši i let. Při stanovení Vi se zohledňuje příjem z prodeje (splacení) cenných papírů za předpokladu, že při prodeji (splacení) cenného papíru je rozdíl mezi příjmem z jeho prodeje (splacení) a náklady na jeho pořízení kladnou hodnotou;

n - počet období, počítaný na celé roky, cenných papírů ve vlastnictví plátce, prodaných (uplatněných) ve zdaňovacím období, po jejichž uplynutí je plátci přiznán nárok na odpočet daně. Pokud se navíc doby vlastnictví dvou nebo více cenných papírů poplatníkem, prodaných (umořených) ve zdaňovacím období, počítané na celé roky, shodují, pro účely stanovení ukazatele n se počet těchto období považuje za rovný 1;

3) doba vlastnictví cenného papíru poplatníkem se počítá na základě způsobu prodeje cenných papírů pořízených jako první (FIFO). V tomto případě se do doby, po kterou jsou cenné papíry ve vlastnictví poplatníka, započítává doba, po kterou jsou cenné papíry vyňaty z vlastnictví poplatníka na základě smlouvy o půjčce cenných papírů s makléřem a (nebo) na základě smlouvy o zpětném odkupu;

4) daňový odpočet je plátci daně poskytnut při výpočtu a srážce daně daňovým agentem nebo při podání daňového přiznání. V tomto případě při poskytování odpočtu daně daňovým agentem:

Poměr cenných papírů se pro účely odstavce 2 tohoto odstavce stanoví ve vztahu k prodávaným (odkupovaným) cenným papírům, z nichž výplatu příjmů provádí tento daňový agent;

plátci daně je poskytnut odpovídající výpočet výše jemu poskytnutého odpočtu;

5) pokud při odpočtu daně více daňových zástupců jeho celková výše přesáhne maximální částku vypočtenou podle odstavce 2 tohoto odstavce, je plátce povinen podat daňové přiznání a doplatit daň;

6) odpočet daně se neuplatňuje při prodeji (odkupu) cenných papírů účtovaných na individuálním investičním účtu.

3. Odpočet daně z investic stanovený v pododstavci 2 odstavce 1 tohoto článku je poskytován s ohledem na následující vlastnosti:

1) daňový odpočet je poskytován ve výši finančních prostředků vložených během zdaňovacího období na individuální investiční účet, ale ne více než 400 000 rublů;

2) daňový odpočet je poplatníkovi poskytnut při podání daňového přiznání na základě dokladů potvrzujících skutečnost připsání peněžních prostředků na individuální investiční účet;

3) odpočet daně se poskytuje poplatníkovi za předpokladu, že po dobu platnosti smlouvy o vedení individuálního investičního účtu neměl poplatník jiné smlouvy o vedení individuálního investičního účtu, s výjimkou případů ukončení smlouvy s převod veškerého majetku zaúčtovaného na individuálním investičním účtu na jiný individuální investiční účet otevřený téže fyzické osobě;

4) v případě ukončení smlouvy o vedení individuálního investičního účtu před uplynutím lhůt uvedených v pododstavci 1 odstavce 4 tohoto článku (s výjimkou případu ukončení smlouvy z důvodů mimo vůli stran) bez převodu veškerého majetku účtovaného na tomto individuálním investičním účtu na jiný individuální investiční účet zřízený pro stejnou fyzickou osobu, částka daně nezaplacená poplatníkem do rozpočtu v souvislosti s uplatněním daňových odpočtů uvedených v odstavci 2 odstavce 1 tohoto článku ve vztahu k peněžním prostředkům uloženým na uvedeném individuálním investičním účtu podléhá obnovení a úhradě do rozpočtu předepsaným způsobem s vybráním příslušných částek penále od poplatníka.

4. Odpočet daně z investic stanovený v pododstavci 3 odstavce 1 tohoto článku je poskytován s ohledem na následující vlastnosti:

1) sleva na dani se poskytuje při ukončení smlouvy o vedení individuálního investičního účtu, pokud uplynuly alespoň tři roky ode dne, kdy poplatník uzavřel smlouvu o vedení individuálního investičního účtu;

2) poplatník nemůže uplatnit nárok na odpočet daně, pokud alespoň jednou za dobu platnosti smlouvy o vedení individuálního investičního účtu (stejně jako po dobu platnosti smlouvy o vedení dalšího individuálního investičního účtu) , ukončený převodem veškerého majetku zaúčtovaného na tomto jiném individuálním investičním účtu, na jiný individuální investiční účet zřízený stejnou fyzickou osobou) před využitím tohoto práva uplatnil právo na odpočet daně z investic stanovené v odst. 2 odst. 1 tento článek;

3) daňový odpočet poskytuje poplatníkovi daňový úřad při podání daňového přiznání nebo při výpočtu a srážce daně daňovým agentem za předpokladu předložení potvrzení od správce daně o tom, že:

poplatník neuplatnil nárok na odpočet daně stanovený v odst. 2 odst. 1 tohoto článku v době platnosti smlouvy o vedení individuálního investičního účtu, jakož i jiných smluv ukončených převodem majetku na tento individuální investiční účet způsobem stanoveným v odstavci 9.1 článku 226.1 tohoto Kodexu;

po dobu platnosti smlouvy o vedení individuálního investičního účtu poplatník neměl jiné smlouvy o vedení individuálního investičního účtu s výjimkou případů ukončení smlouvy s převodem veškerého majetku účtovaného na individuálním investičním účtu na jiný individuální investiční účet otevřený stejné osobě.

Stáhnout PDF

Tisk stránky

Doporučujeme, abyste se seznámili s článkem 219.1 daňového řádu Ruské federace, kapitolou 23 „Odpočet daně z investic“. Informace jsou aktuální k roku 2016. Pokud si myslíte, že článek 219.1 daňového řádu Ruské federace je zastaralý a není relevantní, žádáme vás, abyste o tom napsali redakci webu pomocí formuláře

Oficiální text:

Článek 219. Srážky sociální daně

1. Při stanovení výše základu daně v souladu s odstavcem 3 článku 210 tohoto zákoníku má poplatník právo na následující slevy na sociální dani:

1) ve výši příjmů převedených poplatníkem ve formě darů:

charitativní organizace;

sociálně orientované neziskové organizace vykonávat činnosti stanovené právními předpisy Ruské federace o neziskových organizacích;

neziskové organizace působící v oblasti vědy, kultury, tělesné kultury a sportu (kromě profesionálního sportu), školství, osvěty, zdravotnictví, ochrany lidských a občanských práv a svobod, sociálně-právní podpory a ochrany občanů, pomoc při ochrana občanů před mimořádnými situacemi, ochrana životního prostředí a dobré životní podmínky zvířat;

náboženské organizace k výkonu jejich statutárních činností;

neziskových organizací pro tvorbu nebo doplňování nadačního kapitálu, které se provádějí způsobem stanoveným federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postupu při tvorbě a použití nadačního kapitálu neziskových organizací “.

Odpočet uvedený v tomto pododstavci se poskytuje ve výši skutečně vynaložených výdajů, nejvýše však 25 % z částky příjmů přijatých ve zdaňovacím období a podléhajících zdanění.

Při vrácení daru poplatníkovi, v souvislosti s jehož převodem uplatnil slevu na sociální dani podle tohoto odstavce, a to i v případě zrušení cílového kapitálu neziskové organizace, zrušení daru, popř. v jiném případě, jde-li o vrácení majetku převedeného za účelem vytvoření nebo doplnění cílového kapitálu neziskové organizace, stanoveného darovací smlouvou a (nebo) federálním zákonem ze dne 30. prosince 2006 N 275-FZ „O postup při tvorbě a použití nadačního jmění neziskových organizací“, je poplatník povinen zahrnout do základu daně zdaňovacího období, ve kterém byl majetek nebo jeho peněžní ekvivalent skutečně vrácen, částku sociálního odpočtu poskytnutou v v souvislosti s převodem odpovídajícího daru na neziskovou organizaci;

2) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za jeho vzdělávání ve vzdělávacích institucích - ve výši skutečně vynaložených výdajů na vzdělávání s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku, jakož i ve výši zaplacené poplatníka-rodiče za výchovu svých dětí ve věku do 24 let, poplatníkem-opatrovníkem (poplatníkem-správcem) za celodenní výchovu svých svěřenců do 18 let ve výchovných ústavech - ve výši skutečné výdaje vynaložené na toto vzdělávání, ale ne více než 50 000 rublů na každé dítě v celkové výši pro oba rodiče (opatrovník nebo poručník).

Nárok na stanovenou slevu na sociální dani mají poplatníci, kteří vykonávali opatrovnické nebo opatrovnické povinnosti nad občany, kteří byli jejich svěřenci, po zániku opatrovnictví nebo opatrovnictví v případech, kdy poplatníci uhradili celodenní výchovu těchto občanů podle věku 24 let ve vzdělávacích institucích.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje, pokud má vzdělávací instituce příslušnou licenci nebo jiný doklad, který potvrzuje status vzdělávací instituce, a pokud poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na vzdělávání.

Těmto osobám se poskytuje sleva na sociální dani po dobu studia na vzdělávací instituci, včetně akademické dovolené vydané předepsaným způsobem v průběhu studia.

Sleva na sociální dani se neuplatní, je-li úhrada nákladů na vzdělávání prováděna z mateřských (rodinných) kapitálových fondů určených k zajištění realizace dodatečných opatření státní podpory rodin s dětmi;

Nárok na uvedenou sociální slevu má i poplatník, který je bratrem (sestrou) studenta v případech, kdy poplatník hradí denní vzdělávání bratra (sestra) mladšího 24 let ve vzdělávacích zařízeních. ;

3) ve výši zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období za lékařské služby poskytované zdravotnickými organizacemi, fyzickými osobami podnikajícími ve zdravotnické činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičům, dětem (včetně osvojených) do 18 let, svěřencům v mladší 18 let (v souladu se seznamem zdravotnických služeb schváleným vládou Ruské federace), jakož i ve výši nákladů na léky pro léčebné použití (v souladu se seznamem léků schváleným vládou Ruské federace), předepsané jejich ošetřujícím lékařem a zakoupené poplatníkem na vlastní účet.

Při uplatnění slevy na sociální dani podle tohoto odstavce se částky pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smluv o dobrovolném osobním pojištění, jakož i na základě smluv o dobrovolném pojištění za manžela, rodiče, děti (včetně osvojených dětí) mladší 18 let, oddělení mladší 18 let, uzavřená jím s pojišťovacími organizacemi, které mají povolení k provádění příslušného druhu činnosti, přičemž tyto pojišťovny hradí výhradně lékařské služby.

Celková částka sociálního odpočtu stanovená v odstavcích 1 a 2 tohoto článku se přijímá ve výši skutečně vynaložených výdajů, avšak s výhradou omezení stanoveného odstavcem 2 tohoto článku.

U drahých typů ošetření ve zdravotnických organizacích, pro jednotlivé podnikatele provozující lékařské činnosti je akceptována výše daňového odpočtu ve výši skutečně vynaložených nákladů. Seznam drahých typů léčby je schválen vyhláškou vlády Ruské federace.

Odpočet na úhradu nákladů na lékařské služby a (nebo) platby pojistného se poskytuje poplatníkovi, pokud jsou lékařské služby poskytovány ve zdravotnických organizacích, od fyzických osob podnikatelů, kteří mají příslušná povolení k výkonu lékařských činností, vydaná v souladu s právními předpisy Ruské federace, jakož i v případě, kdy daňový poplatník předkládá doklady potvrzující jeho skutečné výdaje za poskytnuté lékařské služby, nákup léků pro lékařské použití nebo platbu pojistného.

Uvedený odpočet sociální daně se poskytuje poplatníkovi, pokud úhrada nákladů na lékařské služby a nakoupené léky pro léčebné použití a (nebo) platba pojistného nebyla provedena na náklady zaměstnavatelů;

4) ve výši příspěvků na penzijní připojištění zaplacených poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (smluv) o nestátním důchodovém zabezpečení, uzavřené poplatníkem s nestátním penzijním fondem ve svůj prospěch a (nebo) ve prospěch rodinní příslušníci a (nebo) blízcí příbuzní v souladu s Zákoníkem o rodině Ruské federace (manželé, rodiče a děti, včetně adoptivních rodičů a adoptovaných dětí, prarodiče a vnoučata, plnoprávní a poloviční (se společným otcem nebo matkou) bratři a sestry ), zdravotně postižené děti v opatrovnictví (poručenství), a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem ve zdaňovacím období na základě smlouvy (dohody) o dobrovolném důchodovém pojištění uzavřené s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela/manželky (včetně vdovy, vdovy), rodičů (vč. osvojitelů), zdravotně postižených dětí (včetně osvojených dětí v opatrovnictví) a (nebo) ve výši pojistného zaplaceného poplatníkem na dani dobu podle smlouvy (smluv) o dobrovolném životním pojištění, jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu nejméně pěti let, uzavřené (uzavřené) s pojišťovnou ve vlastní prospěch a (nebo) ve prospěch manžela (včetně vdovy) , vdovec), rodiče (včetně osvojitelů), děti (včetně osvojených dětí v poručnictví (poručenství)), - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odst. 2 tohoto článku.

Sociální sleva uvedená v tomto pododstavci se poskytuje po předložení dokladů poplatníka potvrzujících jeho skutečné výdaje na nestátní důchodové zabezpečení a (nebo) dobrovolné důchodové pojištění a (nebo) dobrovolné životní pojištění;

5) ve výši doplňkového pojistného na fondový důchod hrazený poplatníkem ve zdaňovacím období podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ - ve výši skutečně vynaložených výdajů s přihlédnutím k omezení stanovenému odstavcem 2 tohoto článku.

Odpočet sociální daně uvedený v tomto odstavci se poskytuje, když poplatník předloží doklady potvrzující jeho skutečné výdaje na placení dalších příspěvků na fondový důchod v souladu s federálním zákonem „O doplňkových příspěvcích na fondový důchod a státní podpoře na založení penzijní spoření“, nebo když poplatník předloží potvrzení od daňového agenta o částkách dalších příspěvků na pojištění, které zaplatil na fondový důchod, sražených a převedených daňovým agentem jménem poplatníka, ve formě schválené federálním výkonným orgánem orgán pověřený kontrolou a dozorem v oblasti daní a poplatků.

2. Sociální slevy uvedené v odstavci 1 tohoto článku se poskytují, když poplatník na konci zdaňovacího období podává daňové přiznání správci daně.

Slevy na sociální dani stanovené v odst. 1 odst. 4 a 5 tohoto článku lze poplatníkovi poskytnout i před koncem zdaňovacího období, kdy kontaktuje zaměstnavatele (dále v tomto odstavci - daňový agent), a to po písemném potvrzení o výdaje poplatníka podle pododstavců 4 a 5 odst. 1 tohoto článku a za předpokladu, že příspěvky na základě nestátní smlouvy o důchodu, dobrovolného důchodového pojištění, dobrovolného životního pojištění (jsou-li takové smlouvy uzavřeny na dobu alespoň pěti let) a (nebo) dodatečné pojistné příspěvky na fondový důchod byly sraženy z plateb ve prospěch daňového poplatníka a převedeny do příslušných fondů a (nebo) pojišťovacích organizací zaměstnavatelem.

Slevy na sociální dani uvedené v odst. 1 odst. 2 až 5 tohoto článku (s výjimkou výdajů na výchovu dětí poplatníka uvedených v odst. 1 odst. 2 tohoto článku a výdajů na nákladnou léčbu uvedených v odst. 3 odst. 1 písm. tohoto článku) jsou poskytovány ve výši skutečně vynaložených výdajů, ale celkem ne více než 120 000 rublů ve zdaňovacím období. Má-li poplatník v jednom zdaňovacím období výdaje na školení, lékařské služby, výdaje z nestátní smlouvy o důchodovém pojištění (dohody), ze smlouvy o dobrovolném důchodovém pojištění (dohody), z dobrovolné smlouvy o životním pojištění (dohody) (pokud tyto smlouvy jsou sjednány na dobu nejméně pěti let) a po zaplacení doplňkového pojistného na fondový důchod podle spolkového zákona „O doplňkovém pojistném na fondový důchod a státní podpoře tvorby důchodového spoření“ poplatník samostatně , a to i při kontaktu s daňovým agentem, volí, jaké druhy výdajů a v jaké výši budou zohledněny v rámci maximální výše sociálního odpočtu uvedené v tomto odstavci.