Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi. Sosyal vergi kesintileri

1. Vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken 210. maddenin 3. paragrafı Bu Kanuna göre, bir vergi mükellefi aşağıdaki sosyal vergi kesintilerini alma hakkına sahiptir:

(24 Temmuz 2007 N 216-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

1) vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan gelir miktarında:

hayır kurumları;

için sağlanan faaliyetleri yürütmek üzere sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşlar mevzuat kar amacı gütmeyen kuruluşlar konusunda Rusya Federasyonu;

Bilim, kültür, beden kültürü ve spor (profesyonel sporlar hariç), eğitim, aydınlanma, sağlık, insan ve sivil hak ve özgürlüklerin korunması, sosyal ve hukuki destek ve vatandaşların korunması, sosyal ve hukuki destek ve sosyal yardım alanlarında faaliyet gösteren kar amacı gütmeyen kuruluşlar. vatandaşları acil durumlardan korumak, çevreyi korumak ve hayvan refahını sağlamak;

yasal faaliyetlerini yürütmek üzere dini kuruluşlar;

30 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 275-FZ “Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür hakkında” belirlenen şekilde yürütülen, bağış sermayesinin oluşumu veya yenilenmesi için kar amacı gütmeyen kuruluşlar ”.

Bu bentte belirtilen kesinti, vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi olan gelir tutarının yüzde 25'ini aşmamak kaydıyla, fiilen yapılan giderler tutarında yapılır. Bağışların alıcıları kültür alanında faaliyet gösteren devlet ve belediye kurumları ile bu kurumları desteklemek amacıyla vakıf sermayesi oluşturmak amacıyla kendilerine bağış aktarılması durumunda kar amacı gütmeyen kuruluşlar (vakıflar) ise, azami bağış miktarı; Bu paragrafla belirlenen kesinti tutarı, söz konusu Rusya Federasyonu kanunu ile vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi gelir miktarının yüzde 30'una kadar artırılabilir. Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun söz konusu kanunu, kültür alanında faaliyet gösteren devlet ve belediye kurumları ile kar amacı gütmeyen kuruluşlar (vakıflar) kategorilerini de belirleyebilir; bu kuruluşlara bağışlar artırılmış azami miktarda kesinti için kabul edilebilir.

(27 Kasım 2018 N 426-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin feshedilmesi, bağışın iptal edilmesi veya başka bir durumda, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin oluşturulması veya yenilenmesi için devredilen mülkün iadesi, bir bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 N 275-FZ Federal Kanunu ile öngörülmüşse " Kâr amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür" uyarınca, vergi mükellefi, mülkün veya nakit eşdeğerinin fiilen iade edildiği vergi döneminin vergi matrahına, Madde 1'de belirtilen sosyal vergi indirimi tutarını dahil etmekle yükümlüdür. ilgili bağışın kar amacı gütmeyen kuruluşa devredilmesiyle bağlantı;

(18 Temmuz 2011 N 235-FZ tarihli Federal Yasa ile değiştirilen Madde 1 (21 Kasım 2011'de değiştirilen şekliyle))

2) vergi mükellefinin eğitim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda eğitimi için vergi döneminde ödediği tutarda - belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan eğitim harcamalarının tutarı 2. nokta Bu maddenin yanı sıra vergi mükellefi-ebeveynin 24 yaş altı çocuklarının eğitimi için, vergi mükellefi-vasisinin (vergi mükellefi-kayyım) ise 18 yaş altı çocuklarının eğitimi için ödediği tutar kadardır. eğitim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda tam zamanlı eğitim - bu eğitim için yapılan fiili harcamalar tutarında, ancak her iki ebeveyn (vasi veya mütevelli) için toplam tutarda her çocuk için 50.000 ruble'den fazla olmamalıdır.

(24 Temmuz 2007 N 216-FZ, 27 Kasım 2017 N 346-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirilen şekliyle)

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yaptığı durumlarda, daha önce vesayet altında olan vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. Eğitim faaliyetinde bulunan kuruluşlarda 24 yaş.

(05/06/2003 N 51-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen paragraf, 24/07/2007 N 216-FZ, 11/27/2017 N 346-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirilmiştir)

Belirtilen sosyal vergi indirimi, eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşun, bireysel bir girişimcinin (bireysel girişimcilerin doğrudan eğitim faaliyetleri yürüttüğü durumlar hariç) eğitim faaliyetlerini yürütme lisansına sahip olması veya yabancı bir kuruluşun durumu onaylayan bir belgeye sahip olması durumunda sağlanır. eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşun veya bireysel girişimcilerin birleşik devlet sicilinin, doğrudan eğitim faaliyetlerini yürüten bireysel bir girişimci tarafından eğitim faaliyetlerinin uygulanmasına ilişkin bilgilerin yanı sıra, vergi mükellefi tarafından onaylanan belgelerin sunulması hakkında bilgi içermesi şartıyla eğitim için gerçek harcamalar.

Bu kişilerin, eğitim süreci boyunca öngörülen şekilde verilen akademik izinler de dahil olmak üzere, eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşta öğrenim gördükleri süre boyunca sosyal vergi indirimi sağlanır.

(27 Kasım 2017 N 346-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Çocuklu ailelere yönelik ek devlet desteği tedbirlerinin uygulanmasını sağlamak için tahsis edilen anne (aile) sermayesi fonlarından eğitim harcamaları için ödeme yapılması durumunda sosyal vergi indirimi geçerli değildir;

(5 Aralık 2006 N 208-FZ tarihli Federal Kanun tarafından getirilen paragraf)

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vergi mükellefinin faaliyet gösteren kuruluşlarda 24 yaşın altındaki bir erkek kardeşinin (kız kardeşinin) tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, öğrencinin erkek kardeşi (kız kardeşi) olan vergi mükellefi için de geçerlidir. eğitim faaliyetlerinde;

(3 Haziran 2009 tarihli Federal Yasa ile getirilen paragraf N 120-FZ; 27 Kasım 2017 tarihli Federal Yasa ile değiştirilen N 346-FZ)

3) vergi mükellefi tarafından vergi döneminde tıbbi kuruluşlar tarafından sağlanan tıbbi hizmetler, tıbbi faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler, kendisine, eşine, ebeveynlerine, 18 yaşın altındaki çocuklarına (evlat edinilen çocuklar dahil), koğuşlara ödenen tutarda 18 yaşın altındakiler (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan tıbbi hizmetler listesine uygun olarak) ve ayrıca tıbbi kullanıma yönelik ilaçların maliyeti (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan ilaçlar listesine göre) Rusya Federasyonu Hükümeti), ilgili doktor tarafından reçete edilir ve vergi mükellefi tarafından kendi fon hesabına satın alınır.

Bu bentte öngörülen sosyal vergi indirimi uygulanırken, vergi mükellefinin vergi döneminde gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında ve ayrıca eşi, ebeveynleri, çocukları (evlat edinilen çocuklar dahil) için gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında ödediği sigorta primi tutarları 18 yaş altı, 18 yaş altı koğuşlar, kendisi tarafından ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta kuruluşlarıyla imzalanan ve bu tür sigorta kuruluşları tarafından yalnızca tıbbi hizmetler için ödeme yapılmasını sağlayan.

(25 Kasım 2013 N 317-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Sağlanan sosyal vergi indiriminin toplam tutarı ilk paragraflar Ve ikinci Bu alt paragrafın fiilen yapılan harcamaları tutarında kabul edilir, ancak belirlenen sınırlamalara tabidir. 2. nokta bu makalenin.

Tıbbi kuruluşlarda pahalı tedavi türleri için, tıbbi faaliyet yürüten bireysel girişimciler için, yapılan fiili harcamalar tutarında vergi indirimi tutarı kabul edilir. Pahalı tedavi türlerinin listesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin bir kararnamesi ile onaylanmıştır.

Tıbbi hizmetlerin maliyetinin ödenmesi ve (veya) sağlık kuruluşlarında tıbbi hizmetlerin sağlanması durumunda, tıbbi faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahip bireysel girişimcilerden vergi mükellefine sigorta primlerinin ödenmesi için bir kesinti sağlanır. Rusya Federasyonu mevzuatının yanı sıra vergi mükellefi, sağlanan tıbbi hizmetler için fiili harcamalarını, tıbbi kullanım için ilaç alımını veya sigorta primlerinin ödenmesini onaylayan belgeleri sunduğunda.

(25 Kasım 2013 N 317-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Tıbbi hizmetlerin maliyeti ve tıbbi kullanım için satın alınan ilaçlar ve (veya) sigorta primlerinin ödenmesi masrafları işveren tarafından yapılmadıysa, vergi mükellefine belirtilen sosyal vergi indirimi sağlanır;

(25 Kasım 2013 N 317-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

(29 Aralık 2012 N 279-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirilen Madde 3)

4) vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik fonu ile kendi lehine ve (veya) lehine imzalanan devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (anlaşmaları) kapsamında vergi döneminde vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payları tutarında Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca aile üyeleri ve (veya) yakın akrabalar (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar dahil eşler, ebeveynler ve çocuklar, büyükanne ve büyükbabalar ve torunlar, tam ve yarı (ortak bir baba veya anneye sahip) erkek ve kız kardeşler ), vesayet altındaki engelli çocuklar (vesayet) ve (veya) vergi mükellefinin vergi döneminde kendi lehine bir sigorta kuruluşuyla yaptığı gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında ödediği sigorta primleri tutarında ve (veya) eş (dul, dul dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) lehine ve (veya) vergi mükellefi tarafından vergide ödenen sigorta primleri tutarı kadar Gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki süre, eğer bu tür anlaşmalar beş yıldan az olmamak üzere bir süre için yapılırsa, kişinin kendi lehine ve (veya) bir eşin (dul dahil) bir sigorta kuruluşuyla akdedilmesi (sonlandırılması) , dul), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil), - belirlenen sınırlama dikkate alınarak, fiilen yapılan harcamaların tutarı 2. nokta bu makalenin.

(28 Aralık 2013 N 420-FZ, 29 Kasım 2014 N 382-FZ tarihli Federal Kanunlarla değiştirilen şekliyle)

Bu alt paragrafta belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü hayat sigortası için fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin ibraz edilmesi üzerine sağlanır;

(29 Kasım 2014 N 382-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

(24 Temmuz 2007 N 216-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 4. Madde)

5) “Fonlu Emeklilik için Ek Sigorta Katkıları ve Emeklilik Tasarruflarının Oluşumuna İlişkin Devlet Desteği Hakkında” Federal Kanun uyarınca, vergi mükellefi tarafından fonlu bir emekli maaşı için vergi dönemi boyunca ödenen ek sigorta katkıları tutarında - tutarında belirlenen sınırlamalar dikkate alınarak fiilen yapılan harcamalar 2. nokta bu makalenin.

Bu alt maddede belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefinin, "Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve oluşumu için devlet desteği hakkında Federal Kanun" uyarınca, finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin gerçek masraflarını teyit eden belgeleri sunması durumunda sağlanır. Emeklilik tasarrufları" veya vergi mükellefinin, vergi acentesinden, finanse edilen bir emekli maaşı için kendisi tarafından ödenen, vergi mükellefi adına vergi acentesi tarafından kesilen ve aktarılan ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin sertifikaları federal yürütme tarafından onaylanan biçimde sunduğunda vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili organ;

(29 Haziran 2015 N 177-FZ tarihli Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

(30 Nisan 2008 tarih ve 55-FZ sayılı Federal Kanunla getirilen 5. Madde)

6) vergi mükellefi tarafından, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak bu tür faaliyetler yürüten kuruluşlarda yeterlilik gerekliliklerine uygunluk konusunda niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinden geçmek için vergi döneminde ödenen tutarda - fiilen yapılan harcamaların tutarı Belirlenen boyut sınırına tabi olarak yeterlilik gerekliliklerine uygunluk açısından bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesinden geçen 2. maddenin yedinci paragrafı bu makalenin.

(3 Temmuz 2016 N 251-FZ tarihli Federal Kanunla getirilen 6. Madde)

2. paragraf 1 Bu makalenin içeriği gönderildiğinde sağlanır vergi iadesi Bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, vergi döneminin sonunda vergi mükellefi tarafından vergi dairesine.

Sağlanan sosyal vergi kesintileri 2. bent Ve 3 puan 1 1. paragrafın 4. alt paragrafı Bu maddenin hükümleri, işverene yazılı başvuruda bulunması halinde vergi döneminin bitiminden önce vergi mükellefine sunulabilir (bundan sonra bu maddede anılacaktır). nokta - vergi acentesi) vergi mükellefinin, vergi dairesi tarafından vergi dairesi tarafından vergi mükellefine, alanda kontrol ve denetim için yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan biçimde verilen sosyal vergi kesintileri alma hakkının teyidini vergi acentesine sunmasına tabidir. vergiler ve ücretler. Vergi mükellefinin belirtilen sosyal vergi kesintilerini alma hakkı, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuru ve belirtilen sosyal vergi indirimlerini alma hakkını teyit eden belgeler sunduğu tarihten itibaren 30 takvim gününü aşmayan bir süre içinde vergi dairesi tarafından onaylanmalıdır. .

Sağlanan sosyal vergi kesintileri 2. bent Ve 3 puan 1 Bu maddenin hükümlerine göre, gönüllü hayat sigortası sözleşmesi/sözleşmeleri kapsamında sigorta primi tutarında sosyal vergi kesintisi yapılması öngörülmektedir. 1. paragrafın 4. alt paragrafı Bu maddenin hükümleri, vergi mükellefinin bunları almak için vergi dairesine başvurduğu aydan itibaren vergi dairesi tarafından vergi mükellefine sağlanır. ikinci paragraf bu paragrafın.

(30 Kasım 2016 tarih ve 403-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Vergi mükellefinin, öngörülen sosyal vergi indirimlerini almak için vergi acentesine öngörülen şekilde başvurmasından sonra, 2. bent Ve 3 puan 1 Bu madde kapsamında öngörülen gönüllü hayat sigortası sözleşmesi/sözleşmeleri kapsamında sigorta primi tutarında sosyal vergi kesintisi yapılması öngörülmektedir. 1. paragrafın 4. alt paragrafı Bu maddeye göre, vergi dairesi sosyal vergi kesintilerini dikkate almaksızın vergiyi kesmiş olup, vergi mükellefinden yazılı başvuru alındıktan sonra kesilen fazlalık tutarı vergi mükellefine belirlenen şekilde iade edilecektir.

Sağlanan sosyal vergi kesintileri 4. bent Ve 5 puan 1 Bu maddenin (gönüllü bir hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin harcamalar tutarındaki sosyal vergi kesintisi hariç olmak üzere), vergi mükellefine bir vergi acentesiyle iletişime geçtiğinde vergi döneminin bitiminden önce sağlanması mümkündür. uyarınca vergi mükellefinin harcamalarının belgeli teyidine tabidir. 4. bent Ve 5 puan 1 Bu maddenin hükümlerine göre ve devlet dışı emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmaları), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmaları) kapsamındaki katkılar ve (veya) finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkı paylarının vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden kesilmesi şartıyla ve işveren tarafından uygun fonlara ve/veya sigorta kuruluşlarına aktarılır.

(30 Kasım 2016 tarih ve 403-FZ sayılı Federal Kanun ile değiştirildiği şekliyle)

Sağlanan sosyal vergi kesintileri 2. bent - 6 puan 1 Bu maddenin (Vergi mükellefinin çocukları için eğitim giderleri tutarındaki kesintiler hariç) 1. maddenin 2. fıkrası Bu makalenin içeriği ve yukarıda belirtilen pahalı tedavi masrafları 1. maddenin 3. fıkrası bu makalenin) fiilen yapılan harcamalar tutarında sağlanır, ancak vergi dönemi için toplamda 120.000 ruble'yi geçmez. Bir vergi dönemi boyunca, bir vergi mükellefinin eğitim, tıbbi hizmetler, devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında giderleri varsa (eğer bu tür anlaşmalar en az beş yıllık bir süre için) ve (veya) fonlanan bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesi için “Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve emekli maaşının oluşumu için devlet desteği hakkında” Federal Kanun uyarınca yapılır. tasarruf” veya kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin ödenmesi için, vergi mükellefi bağımsız olarak, bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere, bu Kanunda belirtilen maksimum sosyal vergi indirimi tutarı dahilinde hangi tür harcamaların ve hangi tutarların dikkate alınacağını seçer. paragraf.

Sanatın yeni baskısı. Rusya Federasyonu 219 Vergi Kanunu

1. Vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken vergi mükellefi aşağıdaki sosyal vergi indirimlerini alma hakkına sahiptir:

1) vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan gelir miktarında:

hayır kurumları;

Rusya Federasyonu'nun kar amacı gütmeyen kuruluşlara ilişkin mevzuatında öngörülen faaliyetleri yürütmek için sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşlar;

Bilim, kültür, beden kültürü ve spor (profesyonel sporlar hariç), eğitim, aydınlanma, sağlık, insan ve sivil hak ve özgürlüklerin korunması, sosyal ve hukuki destek ve vatandaşların korunması, sosyal ve hukuki destek ve sosyal yardım alanlarında faaliyet gösteren kar amacı gütmeyen kuruluşlar. vatandaşları acil durumlardan korumak, çevreyi korumak ve hayvan refahını sağlamak;

yasal faaliyetlerini yürütmek üzere dini kuruluşlar;

30 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 275-FZ “Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür hakkında” belirlenen şekilde yürütülen, bağış sermayesinin oluşumu veya yenilenmesi için kar amacı gütmeyen kuruluşlar ”.

Bu bentte belirtilen kesinti, vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi olan gelir tutarının yüzde 25'ini aşmamak kaydıyla, fiilen yapılan giderler tutarında yapılır.

Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin feshedilmesi, bağışın iptal edilmesi veya başka bir durumda, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin oluşturulması veya yenilenmesi için devredilen mülkün iadesi, bir bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 N 275-FZ Federal Kanunu ile öngörülmüşse " Kâr amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür" uyarınca, vergi mükellefi, mülkün veya nakit eşdeğerinin fiilen iade edildiği vergi döneminin vergi matrahına, Madde 1'de belirtilen sosyal vergi indirimi tutarını dahil etmekle yükümlüdür. ilgili bağışın kar amacı gütmeyen kuruluşa devredilmesiyle bağlantı;

2) vergi mükellefinin eğitim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda eğitimi için vergi döneminde ödediği tutarda - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlamalar dikkate alınarak fiilen yapılan eğitim harcamaları tutarında ve ayrıca vergi mükellefi-ebeveyn tarafından 24 yaşın altındaki çocuklarının eğitimi için, vergi mükellefi-vasisi (vergi mükellefi-kayyım) tarafından 18 yaşın altındaki koğuşlarının eğitim faaliyetleriyle uğraşan kuruluşlarda tam zamanlı eğitimi için ödediği tutar - tutarında Bu eğitim için yapılan fiili harcamaların tutarı, ancak her iki ebeveynin (vasi veya mütevelli) toplam tutarı her çocuk için 50.000 ruble'den fazla olmamalıdır.

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yaptığı durumlarda, daha önce vesayet altında olan vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. Eğitim faaliyetinde bulunan kuruluşlarda 24 yaş.

Belirtilen sosyal vergi indirimi, eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşun, bireysel bir girişimcinin (bireysel girişimcilerin doğrudan eğitim faaliyetleri yürüttüğü durumlar hariç) eğitim faaliyetlerini yürütme lisansına sahip olması veya yabancı bir kuruluşun durumu onaylayan bir belgeye sahip olması durumunda sağlanır. eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşun veya bireysel girişimcilerin birleşik devlet sicilinin, doğrudan eğitim faaliyetlerini yürüten bireysel bir girişimci tarafından eğitim faaliyetlerinin uygulanmasına ilişkin bilgilerin yanı sıra, vergi mükellefi tarafından onaylanan belgelerin sunulması hakkında bilgi içermesi şartıyla eğitim için gerçek harcamalar.

Bu kişilerin, eğitim süreci boyunca öngörülen şekilde verilen akademik izinler de dahil olmak üzere, eğitim faaliyetleri yürüten bir kuruluşta öğrenim gördükleri süre boyunca sosyal vergi indirimi sağlanır.

Çocuklu ailelere yönelik ek devlet desteği tedbirlerinin uygulanmasını sağlamak için tahsis edilen anne (aile) sermayesi fonlarından eğitim harcamaları için ödeme yapılması durumunda sosyal vergi indirimi geçerli değildir;

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vergi mükellefinin faaliyet gösteren kuruluşlarda 24 yaşın altındaki bir erkek kardeşinin (kız kardeşinin) tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, öğrencinin erkek kardeşi (kız kardeşi) olan vergi mükellefi için de geçerlidir. eğitim faaliyetlerinde;

3) vergi mükellefi tarafından vergi döneminde tıbbi kuruluşlar tarafından sağlanan tıbbi hizmetler, tıbbi faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler, kendisine, eşine, ebeveynlerine, 18 yaşın altındaki çocuklarına (evlat edinilen çocuklar dahil), koğuşlara ödenen tutarda 18 yaşın altındakiler (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan tıbbi hizmetler listesine uygun olarak) ve ayrıca tıbbi kullanıma yönelik ilaçların maliyeti (Hükümet tarafından onaylanan ilaçlar listesine göre) Rusya Federasyonu), ilgili doktor tarafından reçete edilen ve vergi mükellefi tarafından kendi fon hesabına satın alınan.

Bu bentte öngörülen sosyal vergi indirimi uygulanırken, vergi mükellefinin vergi döneminde gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında ve ayrıca eşi, ebeveynleri, çocukları (evlat edinilen çocuklar dahil) için gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında ödediği sigorta primi tutarları 18 yaş altı, 18 yaş altı koğuşlar, kendisi tarafından ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta kuruluşlarıyla imzalanan ve bu tür sigorta kuruluşları tarafından yalnızca tıbbi hizmetler için ödeme yapılmasını sağlayan.

Bu maddenin birinci ve ikinci paragraflarında öngörülen sosyal vergi kesintisinin toplam tutarı, fiilen yapılan harcamaların tutarı olarak kabul edilir, ancak bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlamaya tabidir.

Tıbbi kuruluşlarda pahalı tedavi türleri için, tıbbi faaliyet yürüten bireysel girişimciler için, yapılan fiili harcamalar tutarında vergi indirimi tutarı kabul edilir. Pahalı tedavi türlerinin listesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin bir kararnamesi ile onaylanmıştır.

Tıbbi hizmetlerin maliyetinin ödenmesi ve (veya) sağlık kuruluşlarında tıbbi hizmetlerin sağlanması durumunda, tıbbi faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahip bireysel girişimcilerden vergi mükellefine sigorta primlerinin ödenmesi için bir kesinti sağlanır. Rusya Federasyonu mevzuatının yanı sıra vergi mükellefi, sağlanan tıbbi hizmetler için fiili harcamalarını, tıbbi kullanım için ilaç alımını veya sigorta primlerinin ödenmesini onaylayan belgeleri sunduğunda.

Tıbbi hizmetlerin maliyeti ve tıbbi kullanım için satın alınan ilaçlar ve (veya) sigorta primlerinin ödenmesi masrafları işveren tarafından yapılmadıysa, vergi mükellefine belirtilen sosyal vergi indirimi sağlanır;

4) vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik fonu ile kendi lehine ve (veya) lehine imzalanan devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (anlaşmaları) kapsamında vergi döneminde vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payları tutarında Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca aile üyeleri ve (veya) yakın akrabalar (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar dahil eşler, ebeveynler ve çocuklar, büyükanne ve büyükbabalar ve torunlar, tam ve yarı (ortak bir baba veya anneye sahip) erkek ve kız kardeşler ), vesayet altındaki engelli çocuklar (vesayet) ve (veya) vergi mükellefinin vergi döneminde kendi lehine bir sigorta kuruluşuyla yaptığı gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında ödediği sigorta primleri tutarında ve (veya) eş (dul, dul dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) lehine ve (veya) vergi mükellefi tarafından vergide ödenen sigorta primleri tutarı kadar Gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki süre, eğer bu tür anlaşmalar beş yıldan az olmamak üzere bir süre için yapılırsa, kişinin kendi lehine ve (veya) bir eşin (dul dahil) bir sigorta kuruluşuyla akdedilmesi (sonlandırılması) , dul), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil), - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak, fiilen yapılan harcamaların tutarı.

Bu alt paragrafta belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü hayat sigortası için fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin ibraz edilmesi üzerine sağlanır;

5) “Fonlu bir emeklilik için ek sigorta katkıları ve emeklilik tasarruflarının oluşumu için devlet desteği hakkında” Federal Kanun uyarınca vergi dönemi boyunca vergi mükellefi tarafından ödenen fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları tutarında - tutarında Bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan harcamalar.

Bu alt maddede belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefinin, "Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve oluşumu için devlet desteği hakkında Federal Kanun" uyarınca, finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin gerçek masraflarını teyit eden belgeleri sunması durumunda sağlanır. Emeklilik tasarrufları" veya vergi mükellefinin, federal yürütme tarafından onaylanan bir biçimde, vergi mükellefi adına vergi acentesi tarafından kesilen ve aktarılan, finanse edilen bir emekli maaşı için kendisi tarafından ödenen ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin vergi acentesinden sertifikalar sunması vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili organ;

6) vergi mükellefi tarafından, Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak bu tür faaliyetler yürüten kuruluşlarda yeterlilik gerekliliklerine uygunluk konusunda niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinden geçmek için vergi döneminde ödenen tutarda - fiilen yapılan harcamaların tutarı bu maddenin 2. paragrafının yedinci paragrafında belirlenen boyut sınırlaması dikkate alınarak, yeterlilik gerekliliklerine uygunluk açısından bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesinden geçmek.

2. Bu maddenin 1. paragrafında öngörülen sosyal vergi kesintileri, bu paragrafta aksi belirtilmedikçe, vergi mükellefinin vergi döneminin sonunda vergi dairesine vergi beyannamesi vermesi durumunda sağlanır.

Bu maddenin 1 inci fıkrasının 2 ve 3 üncü bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri ile bu maddenin 1 inci fıkrasının 4 üncü bendinde öngörülen gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında sigorta primleri tutarında sosyal vergi kesintisi, Vergi mükellefinin, vergi dairesine vergi mükellefinin vergi alma hakkına ilişkin onayını sunmasına bağlı olarak, işverene (bu paragrafta bundan böyle - vergi acentesi olarak anılacaktır) yazılı bir başvuruda bulunması üzerine vergi döneminin bitiminden önce sağlanabilir. vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili federal yürütme organı tarafından onaylanan biçimde vergi makamı tarafından vergi mükellefine verilen sosyal vergi kesintileri. Vergi mükellefinin belirtilen sosyal vergi kesintilerini alma hakkı, vergi mükellefinin vergi dairesine yazılı bir başvuru ve belirtilen sosyal vergi indirimlerini alma hakkını teyit eden belgeler sunduğu tarihten itibaren 30 takvim gününü aşmayan bir süre içinde vergi dairesi tarafından onaylanmalıdır. .

Bu maddenin 1 inci fıkrasının 2 ve 3 üncü bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri ile bu maddenin 1 inci fıkrasının 4 üncü bendinde öngörülen gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamındaki sigorta primleri tutarında sosyal vergi kesintisi, vergi mükellefinin bu paragrafın ikinci paragrafında belirlenen şekilde onları almak için vergi acentesine başvurduğu aydan itibaren vergi acentesi tarafından vergi mükellefine sağlanır.

Vergi mükellefinin, bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi indirimlerini ve gönüllü hayat kapsamındaki sigorta primleri tutarında sosyal vergi indirimini almak için vergi acentesine öngörülen şekilde başvurması durumunda Bu maddenin 1 inci fıkrasının 4 üncü bendinde öngörülen sigorta sözleşmesi (sözleşmeleri), vergi dairesi sosyal vergi kesintilerini dikkate almaksızın vergiyi kesmişse, stopajı aşan miktar vergi mükellefinden yazılı başvuru alındıktan sonra vergi dairesine iade edilecektir. belirlenen şekilde vergi mükellefi.

Vergi dönemi boyunca bu maddenin 1. fıkrasının 2. ve 3. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri ve gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki sigorta primleri tutarındaki sosyal vergi kesintisi, bu maddenin 4. fıkrasında öngörülen Bu maddenin 1. paragrafı, vergi mükellefine bu maddenin öngördüğünden daha küçük bir miktarda sağlanırsa, vergi mükellefi bunları bu paragrafın 1. paragrafında öngörülen şekilde alma hakkına sahiptir.

Bu maddenin 1. paragrafının 4. ve 5. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri (gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin harcamalar tutarındaki sosyal vergi kesintisi hariç) vergi mükellefine sağlanabilir. vergi döneminin bitiminden önce, bu maddenin 1. paragrafının 4. ve 5. bentleri uyarınca vergi mükellefinin harcamalarının belgeli teyidine tabi olarak bir vergi acentesiyle temasa geçtiğinde ve devlet dışı emeklilik karşılığı anlaşması (anlaşmaları) kapsamındaki katkıların sağlanması şartıyla , gönüllü emeklilik sigortası anlaşması (sözleşmeleri) ve (veya) finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları, vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden alıkonulmuştur ve işveren tarafından uygun fonlara ve (veya) sigorta kuruluşlarına aktarılmıştır.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2 - 6. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri (bu maddenin 1. fıkrasının 2. bendinde belirtilen vergi mükellefinin çocuklarının eğitimi için yapılan harcama tutarlarındaki kesintiler ve belirtilen pahalı tedavi giderleri hariç) bu maddenin 1. paragrafının 3. alt paragrafında), yapılan fiili giderler tutarında sağlanır, ancak vergi dönemi için toplamda 120.000 ruble'yi geçemez. Bir vergi dönemi boyunca, bir vergi mükellefinin eğitim, tıbbi hizmetler, devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında giderleri varsa (eğer bu tür anlaşmalar en az beş yıllık bir süre için) ve (veya) fonlanan bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesi için “Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve emekli maaşının oluşumu için devlet desteği hakkında” Federal Kanun uyarınca yapılır. tasarruf” veya kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin ödenmesi için, vergi mükellefi bağımsız olarak, bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere, bu Kanunda belirtilen maksimum sosyal vergi indirimi tutarı dahilinde hangi tür harcamaların ve hangi tutarların dikkate alınacağını seçer. paragraf.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesine İlişkin Yorum

Sosyal vergi kesintilerinin sağlanmasına ilişkin prosedür Sanat tarafından düzenlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u. Kanun aşağıdaki vergi indirimi türlerini öngörmektedir:

Hayırseverlik için;

Tedavi için;

Eğitim için.

Bir vergi mükellefinin bu kesintilerden her birini nasıl alabileceğini ayrıntılı olarak ele alalım.

Yardım amaçlı sosyal vergi indirimi

Yıl içinde vergi mükellefi hayır amaçlı para aktardıysa, harcanan paranın bir kısmı bütçeden iade edilebilir. Paranın aktarılması durumunda vergi indiriminden yararlanılabilir:

Kısmen veya tamamen bütçeden finanse edilen bilim, kültür, eğitim, sağlık ve sosyal yardım kuruluşları;

Vatandaşların beden eğitimi ihtiyaçlarına ve spor takımlarının bakımına yönelik beden eğitimi ve spor kuruluşları, eğitim ve okul öncesi kurumları;

Yasal faaliyetlerinin yerine getirilmesi için dini kuruluşlara bağış olarak.

Hayır amaçlı sosyal vergi kesintisinin azami tutarı, vergi mükellefinin bir önceki yılda elde ettiği gelirin yüzde 25'ini aşamaz. Sosyal vergi indirimi yalnızca yüzde 13 oranında vergilendirilen gelire uygulanabiliyor. Sosyal vergi indirimi almak için ilgili bir başvuru yazmanız ve bir vergi beyannamesi doldurmanız gerekir. Ek olarak, paranın hayır kurumuna aktarıldığını onaylayan bir belgeye de ihtiyacınız olacaktır (nakit makbuz siparişi için taslak, posta havalesi makbuzu vb.).

Tedavi için sosyal vergi indirimi

Vergi mükellefinin yıl içinde tıbbi hizmetler için ödeme yapması veya ilaç satın alması durumunda, harcanan paranın bir kısmı bütçeden iade edilebilir. 2007'den bu yana, tedavi için sosyal kesintiler yalnızca vergi dönemi boyunca ilaç satın alımı ve tedavi masraflarının ödenmesi için harcanan tutarlar için değil, aynı zamanda sağlık sigortası ödemeleri için de geçerli olacak. Paragraflara bu tür eklemeler yapılmıştır. 3 s.1 md. 27 Temmuz 2006 tarihli Federal Kanuna göre Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u N 144-FZ. Ancak bunun için bir takım şartların yerine getirilmesi gerekiyor.

1. Kişi, tedavisinin masraflarını ödemişse veya yakınlarının (karısı veya kocası, ebeveynleri ve reşit olmayan çocukları) tıbbi hizmet ve ilaçlarına para harcamışsa kesintiden yararlanabilir.

2. Kesinti, yalnızca Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 19 Mart 2001 N 201 Kararnamesi tarafından onaylanan özel Listelerde yer alan tıbbi hizmetlerin ödenmesi veya ilaçların satın alınması durumunda sağlanır.

Tedavi için sosyal kesinti hesaplanırken ödemesi dikkate alınan tıbbi hizmetlerin listesi aşağıdaki gibidir:

Nüfusa acil tıbbi bakım sağlarken teşhis ve tedavi hizmetleri;

Tıbbi muayene de dahil olmak üzere, nüfusa ayakta tedavi amaçlı tıbbi bakım sağlanmasında teşhis, önleme, tedavi ve tıbbi rehabilitasyon hizmetleri (gündüz hastaneleri ve genel (aile) pratisyenleri tarafından yapılanlar dahil);

Tıbbi muayene de dahil olmak üzere, nüfusa (gündüz hastaneleri dahil) yatarak tıbbi bakım sağlarken teşhis, önleme, tedavi ve tıbbi rehabilitasyon hizmetleri;

Sanatoryum ve tatil kurumlarında nüfusa tıbbi bakım sağlarken teşhis, önleme, tedavi ve tıbbi rehabilitasyon hizmetleri;

Halka sunulan sağlık eğitimi hizmetleri.

3. Tıbbi hizmetlerin uygun lisansa sahip bir kuruluş tarafından sağlanması durumunda kesinti yapılması mümkündür. Bu durumda mülkiyet şekli (devlet hastanesi veya özel klinik) ve bölüm bağlılığı önemli değildir. Ancak lisanslı olsa bile özel bir doktor tarafından tedavi edildiyseniz harcanan para size iade edilmeyecektir. Gerçek şu ki, statüleri açısından bir doktorun tıbbi kuruluşlarla eşitlenmesi mümkün değildir. Bu nedenle kesintilerden bahsetmeye gerek yok.

Sağlık sigortasında ise kesintiye hak kazanılabilmesi için, gönüllü kişisel sigorta sözleşmesinin yalnızca tedavi hizmetlerine ilişkin ödemeyi öngörmesi gerekir. Ve ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta kuruluşlarıyla sonuçlandırılmalıdır.

4. Maksimum sosyal vergi kesintisi tutarı 38.000 rubledir. takvim yılı başına. 27 Temmuz 2006 tarih ve 144-FZ sayılı Federal Kanun, maksimum kesinti tutarını 50.000 rubleye çıkardı. Doğru, bunu yalnızca 2007'de tedavi gördüyseniz, ilaç ve sigorta satın aldıysanız kullanabilirsiniz. 2003 - 2006 yıllarında yardım için sağlık kurumlarına başvurduysanız, o zaman yalnızca 38.000 rubleye güvenebilirsiniz. Yalnızca sözde pahalı tedavi türleri için bir istisna yapılmıştır. Listeleri ayrıca, daha önce bahsedilen 19 Mart 2001 N 201 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile de onaylanmıştır. Bu tür bir tedavinin tam maliyetini vergi matrahından hariç tutma hakkına sahipsiniz - ancak elbette, en fazla yıllık gelir miktarı.

5. Yalnızca yüzde 13 oranında vergilendirilen gelirlerden vergi indirimi yapılabilir. Kesinti tutarının yıl içinde elde edilen gelirden fazla olması durumunda vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir. Bu durumda mükellef, vergi dairelerinin gelirinden kestiği ve yıl içinde bütçeye aktardığı vergi tutarının tamamını iade edebilecektir. İade edilebilecek maksimum miktar 4940 ruble. (38.000 RUB x %13) ve 2007'den beri 6.500 RUB. (%50.000 x 13), Bir kez daha vurguluyoruz: Bu sınırlama pahalı tedaviler için geçerli değildir.

6. Tedavi vergi mükellefinin kendisi tarafından değil, örneğin bir şirket veya akrabalar tarafından ödenmişse, parayı bütçeden iade etmek mümkün olmayacaktır.

Tedavi için sosyal kesinti almak için, ilgili başvuruyu ücretsiz olarak yazmanız gerekir. Buna ek olarak şunlara da ihtiyacınız olacak:

Hastane veya klinikle tıbbi hizmetlerin sağlanmasına ilişkin anlaşmanın bir kopyası. Sözleşme, tıbbi kurumun durumunu doğrulayan ayrıntıları, yani tıbbi faaliyetlerin yürütülmesine ilişkin lisans numarasını içermelidir;

Tıbbi hizmetler için ödeme belgesi - eğer vergi mükellefi tedavi için kesinti almak istiyorsa. Sertifika, kişinin yardım için başvurduğu klinikte verilecektir. Bu arada, tedavi gördüğünüz yılın sonundan itibaren üç yıl içinde böyle bir sertifika talep edebilirsiniz;

İlaç reçetelerini içeren reçete formları (N 107/u formuna göre) - ilaç alımında yapılan kesintilerden bahsediyorsak. Bu formlara “Rusya Federasyonu vergi makamları için Vergi Mükellefi INN” damgası vurulmalıdır. Kişiye maliyeti düşülebilecek bir ilacın reçete edildiğini doğrular. Bu reçete için doktorunuza başvurmalısınız. Tedavinin üzerinden üç yıl geçmemişse reçete verilecektir;

Tedavi ve ilaç ödemelerini teyit eden belgeler (nakit makbuz, makbuz folyosu, ödeme talimatı vb.). Eczane makbuzu, ödemesi yapılan ilaçların adlarını belirtmiyorsa, ayrıca bir satış makbuzu da ibraz etmeniz gerekecektir;

Evlilik belgesinin, vergi mükellefinin doğum belgesinin veya çocuğunun doğum belgesinin bir kopyası (vergi mükellefinin akrabalarının tedavisi için kesinti almak istemesi durumunda bu belgelere ihtiyaç duyulacaktır).

Ödenmesi gereken vergi iadesinin nakit olarak yapılmayacağını lütfen unutmayın. Bu nedenle bütçeden iade talebinde bulunan vergi mükellefinin, paranın aktarılabileceği bir banka hesabının bulunmasına önceden dikkat edilmelidir. Tedaviye yönelik sosyal vergi kesintisinin kullanılmayan bakiyesi bir sonraki takvim yılına devretmez.

Eğitim için sosyal vergi indirimi

Takvim yılı boyunca vergi mükellefi sadece çalışmakla kalmayıp aynı zamanda çalışmışsa, eğitim için ödenen paranın bir kısmı bütçeden iade edilebilir. İade prosedürü Sanatta belirtilmiştir. 219 Vergi Kodu. Lütfen aşağıdaki önemli noktalara dikkat edin.

1. Eğitim için maksimum sosyal vergi kesintisi miktarı 38.000 rubledir. takvim yılı başına.

2. Yalnızca yüzde 13 oranında vergilendirilen gelirlerden vergi indirimi yapılabilir. Kesinti tutarının yıl içinde elde edilen gelirden fazla olması durumunda vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir.

Bu durumda mükellef, vergi dairelerinin gelirinden kestiği ve yıl içinde bütçeye aktardığı vergi tutarının tamamını iade edebilecektir. İade edilebilecek maksimum miktar 4940 ruble. (38.000 RUB x %13).

Sadece kendi eğitiminiz için değil, tam zamanlı öğrenci olan 24 yaş altı çocuklarınızın eğitimi için de kesinti alabilirsiniz. Kesinti tutarı eğitim masraflarıdır, ancak 38.000 ruble'den fazla değildir. her çocuk için, her iki ebeveyn için de toplam.

Eğitim için sosyal kesinti almak için, ilgili başvuruyu ücretsiz olarak yazmanız gerekir. Buna ek olarak ihtiyacınız olacak:

Eğitim kurumunun durumunu doğrulayan belgenin ayrıntılarını gösteren eğitim sözleşmesinin bir kopyası (genellikle eğitim faaliyetleri için bir lisans);

Eğitim ödemesini onaylayan bir belge (nakit makbuz siparişi, posta havalesi makbuzu vb.).

Eğer vergi mükellefi, çocuğunun eğitimi için kesinti almak isterse, ayrıca çocuğun doğum belgesinin bir kopyasını da ibraz etmesi gerekecektir.

3. Unutmayın: İade edilmesi gereken vergi tutarı nakit olarak ödenmeyecektir. Bu nedenle bütçeden iade talebinde bulunan vergi mükellefinin, paranın aktarılabileceği bir banka hesabının bulunmasına önceden dikkat edilmelidir.

4. Eğitime ilişkin sosyal vergi kesintisinin kullanılmayan bakiyesi bir sonraki takvim yılına devretmez.

Sanatla ilgili başka bir yorum. Rusya Federasyonu 219 Vergi Kanunu

Bir birey, devlet dışı emeklilik anlaşmaları veya gönüllü emeklilik sigortası kapsamında sosyal kesinti almak için işverenine başvurabilir. Bu durumda iki koşulun karşılanması gerekir:

Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 4. bendi uyarınca vergi mükellefinin fiili harcamalarını teyit eden belgelerin ibraz edilmesi gerekmektedir;

Bu anlaşmalar kapsamındaki katkılar işveren tarafından durdurulmalı ve uygun fonlara aktarılmalıdır.

Aynı zamanda, 27 Aralık 2009 tarih ve 368-FZ sayılı Federal Kanun, vergi mükellefinin, vergi döneminin sonunda müfettişliğe kişisel gelir vergisi beyanı sunarken, ayrı bir yazılı başvuruda bulunmasının gerekmediğini tespit etmektedir. sosyal vergi kesintileri almak için.

Rusya Federasyonu'nun sağlık kurumlarında tıbbi hizmetlerin ve pahalı tedavi türlerinin listeleri, sosyal vergi kesintisi miktarının belirlenmesinde vergi mükellefinin kendi fonları pahasına ödeme tutarlarının dikkate alındığı ilaçlar, Kararname ile onaylandı. 19 Mart 2001 N 201 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararı.

Vergi mükellefi tarafından vergi mükellefi adına vergi acentesi tarafından kesilen ve devredilen, emeklilik maaşının finanse edilen kısmı için ödenen ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin vergi acentesi sertifikası formu, Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Rusya 2 Aralık 2008 tarihli N MM-3-3/634@ "Sertifika formunda."

Vergi Kanununun, vergi mükellefine nakit olmayan mülkün değeri tutarında sosyal vergi indirimi sağlanmasını sağlamadığına dikkat edilmelidir.

Eşlerin eğitimi için ödeme yaparken sosyal vergi indirimi sağlanması da mevcut vergi ve harç mevzuatında sağlanmamaktadır.

Vergi Kanununun 219. Maddesi, hangi tür eğitimler için ödeme yapılırken sosyal vergi indiriminin sağlanacağını belirtmemektedir. Bunun yalnızca uygun bir lisansa veya eğitim kurumunun durumunu doğrulayan başka bir belgeye sahip eğitim kurumlarında eğitim olduğuna dair bir gösterge vardır. Bu konuda 10 Temmuz 1992 tarihli Rusya Federasyonu N 3266-1 “Eğitim Hakkında” Kanununa başvurmalısınız.

Bir vergi acentesi tarafından sağlanan sosyal kesintiler, kamu harcamaları için para harcamak zorunda kalan bir vergi mükellefine bir tür parasal tazminat verilmesidir. Örneğin, eğer bir kişi bir tapınağın yeniden inşası için maddi fon sağladıysa, o zaman yasa gereği bu bağışın belirli bir kısmının iadesini alma hakkına sahiptir.

ÖNEMLİ! Lütfen, yalnızca gelirlerinin tüm kaynaklarından (gelirlerinin %13'ü) kişisel gelir vergisini tam zamanında ödemiş olan kişilerin sosyal vergi indiriminden yararlanabileceğini unutmayın.

Sosyal kesintiler hangi gruplara ayrılır?

Sosyal vergi kesintileri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi) genellikle birbiriyle neredeyse hiçbir benzerliği olmayan aşağıdaki altı gruba ayrılır:

Paramı ne zaman geri alabilirim?

Kesinti için başvuran tüm adaylar, verginin hemen iade edilemeyeceği, ancak yalnızca sosyal hizmetler için ödeme yılının ardından gelecek olan gelecek yılda iade edilebileceği gerçeğini dikkate almalıdır.

Ancak eğer bir kişi herhangi bir nedenle mümkün olan en kısa sürede parasal tazminat almak isterse bu süreç oldukça mümkündür. Bunu yapmak için, işverene yönelik ilgili bir başvuru hazırlamanız, kesinti için gerekli belgeleri ona eklemeniz ve olumlu bir yanıt beklemeniz gerekir.

Kişisel gelir vergisini erken iade etmeyi reddederseniz, işveren aracılığıyla değil, vergi dairesi çalışanları aracılığıyla yalnızca gelecek yıl kesinti alabilirsiniz.

Boyutlar

Her bir durumda, sosyal vergi kesintileri tamamen farklı miktarlarda sağlanır, harcamaların miktarına ve türüne bağlıdır ve izin verilen maksimum limite sahiptir. Ücretleri vergi kredisini dikkate alarak hesaplamak için aşağıdaki adımları tamamlamanız gerekir:

Eğitim vergisi kredisi miktarı

Kendi eğitimi veya yakınlarının eğitimi için ödeme yapan her birey, yaptığı harcamaların %13'üne kadar geri ödeme hakkına sahiptir. Ancak bu tür bir vergi indirimi için vergi mevzuatı belirli bir sınır koyuyor - 120.000 ruble. Bu, eğitim için maksimum parasal tazminatın 15.600 rubleyi geçemeyeceği anlamına gelir (çünkü bu, maksimum sınırın %13'üdür).

2017 yılında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. Maddesi standart vergi kesintileri hakkında hiçbir şey söylemiyor. Ancak vergi mevzuatı hâlâ çocukların eğitimi için standart parasal tazminatın tahakkuk etmesini gerektirmektedir. Çocukların bakımı için standart vergi indirimleri ve eğitimleri için sosyal yardımlar verildiğinden, bu iki kavram biraz birbirine karışıyor.

Tedavi miktarı

Tıbbi hizmetler veya ilaç alımı için sağlanan kesinti, eğitim için vergi kredisi ile aynı şekilde, toplam sosyal maliyetlerin %13'ü bulunarak hesaplanır ve 120.000 rubleyi geçemez.

ÖNEMLİ! Mümkün olan maksimum tutarın 15.600 ruble olmasına rağmen, bazı durumlarda vergi mükellefinden daha büyük bir miktar tahsil edilmektedir. Bu, pahalı tedavilere para harcamışsa olur. Başka bir deyişle, 120.000 rubleye eşit kesinti limiti yalnızca düşük maliyetli sağlık hizmetleri için geçerlidir.

Hesaplama örneği

Belirli bir Oleg Nikolaevich Petrov, 2016 yılında 450.000 ruble tutarında yıllık maaş aldı. Kişisel gelir vergisi olarak devlet hazinesine 58.500 ruble tutarında bir miktar verdi. 2016 yılında eşinin diş tedavisine 150.000 ruble harcadı ve pahalı bir tedavi türü olan kendi ameliyatı için 190.000 ruble ödedi.

Bu durumda tedavi tazminatı şu şekilde hesaplanır:

• Kesinti miktarını biz belirliyoruz. Diş tedavisi pahalı tıbbi hizmetler grubuna dahil olmadığından, Oleg Nikolaevich bu sosyal harcama için 120.000 rubleden fazla olmayan bir kesinti alabilir, ancak bu kural ameliyat için geçerli değildir ve bunun için 190.000 ruble ödenmesi gerekmektedir.
• Vergi indirimlerini özetleyelim. 120.000 ruble ve 190.000 ruble ekledikten sonra, tedavi için toplam sosyal kesinti miktarı olan 310.000 ruble rakamını elde ediyoruz.
• Toplam kesintinin %13’ünü buluyoruz. Bu matematiksel işlemi yaptıktan sonra miktar 40.300 rubleye çıkıyor. Bu, vergi hizmetinin Oleg Nikolaevich'ten sosyal tazminat olarak tam olarak ne kadar talep edeceği.

1. Bu Kanunun 210. maddesinin 3. paragrafı ve 214.1. maddesi uyarınca vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, vergi mükellefi, özellikleri dikkate alınarak ve öngörülen şekilde aşağıdaki yatırım vergisi kesintilerini alma hakkına sahiptir. bu makaleye göre:

1) vergi mükellefi tarafından vergi döneminde bu Kanunun 214.1 maddesinin 3. paragrafının 1. ve 2. bentlerinde belirtilen ve sahip olunan organize menkul kıymetler piyasasında işlem gören menkul kıymetlerin satışından (geri ödemesinden) elde edilen olumlu mali sonuç miktarında vergi mükellefi tarafından üç yıldan fazla süredir;

2) vergi mükellefinin vergi dönemi boyunca bireysel yatırım hesabına yatırdığı fon miktarı;

3) bireysel yatırım hesabına kaydedilen işlemlerden elde edilen gelir miktarı.

2. Bu maddenin 1. fıkrasının 1. bendinde öngörülen yatırım vergisi indirimi, aşağıdaki özellikler dikkate alınarak sağlanır:

1) vergi indirimi sağlanan tutardaki olumlu mali sonucun tutarı, bu Kanunun 214.1 maddesine uygun olarak belirlenir;

2) Vergi dönemindeki azami vergi kesintisi tutarı, menkul kıymet katsayısının çarpımı ve 3.000.000 rubleye eşit bir miktar olarak belirlenir.

Bu durumda menkul kıymet katsayısının değeri aşağıdaki sırayla belirlenir:

bir vergi döneminde vergi mükellefi tarafından aynı sahiplik süresine sahip menkul kıymetler satılırken (geri alınırken), söz konusu satış (geri ödeme) sırasında, tam yıllar olarak hesaplanır - satılan (geri alınan) menkul kıymetlerin tam yıl sahiplik sayısı olarak vergi mükellefi (miktarlarına bakılmaksızın);

Tam yıllarda hesaplanan, vergi mükellefi tarafından farklı sahiplik dönemlerine sahip menkul kıymetlerin vergi döneminde satılması (geri alınması) sırasında, menkul kıymetler katsayısının değeri aşağıdaki formülle belirlenir:

burada Vi, vergi mükellefinin mülkiyet süresi olan tüm menkul kıymetlerin vergi dönemi içinde satışından (geri ödemesinden) elde edilen, tam yıl olarak hesaplanan ve i yıl tutarındaki gelirdir. Vi'yi belirlerken, bir menkul kıymet satarken (geri alırken), satışından (geri satın alma) elde edilen gelir ile iktisap maliyeti arasındaki farkın pozitif bir değer olması şartıyla, menkul kıymetlerin satışından (geri alımından) elde edilen gelir dikkate alınır;

n - vergi mükellefinin sahip olduğu, vergi döneminde satılan (geri alınan) menkul kıymetlerin tam yıllar olarak hesaplanan dönem sayısı, ardından vergi mükellefine vergi indirimi alma hakkı verilir. Ayrıca, tam yıllar olarak hesaplanan vergi dönemi içinde satılan (geri alınan) iki veya daha fazla menkul kıymetin vergi mükellefi tarafından sahiplik süreleri çakışırsa, n göstergesinin belirlenmesi amacıyla bu dönemlerin sayısı eşit alınır. 1;

3) Bir vergi mükellefinin bir menkul kıymete sahip olma süresi, ilk kez edinilen menkul kıymetlerin satılması yöntemine (FIFO) göre hesaplanır. Bu durumda, menkul kıymetlerin vergi mükellefine ait olduğu süre, bir komisyoncu ile yapılan menkul kıymet kredi sözleşmesi ve/veya geri satın alma sözleşmesi kapsamında menkul kıymetlerin vergi mükellefinin mülkiyetinden çıkarıldığı dönemi içerir;

4) Bir vergi acentesi tarafından vergi hesaplanırken ve stopaj yapılırken veya vergi beyannamesi gönderilirken vergi mükellefine vergi indirimi sağlanır. Bu durumda, bir vergi acentesi tarafından vergi indirimi sağlanırken:

Menkul kıymet oranı, bu vergi acentesi tarafından gelir ödemesi gerçekleştirilen, satılan (geri alınan) menkul kıymetlerle ilgili olarak bu maddenin 2. fıkrası amaçları doğrultusunda belirlenir;

vergi mükellefine kendisine sağlanan kesinti tutarına karşılık gelen bir hesaplama sağlanır;

5) birden fazla vergi dairesi tarafından vergi indirimi yapıldığında, toplam tutarı bu paragrafın 2. bendine göre hesaplanan azami tutarı aşarsa, vergi mükellefi vergi beyannamesi vermek ve ek vergi ödemekle yükümlüdür;

6) Bireysel yatırım hesabında muhasebeleştirilen menkul kıymetlerin satılması (geri alınması) sırasında vergi indirimi uygulanmaz.

3. Bu maddenin 1. fıkrasının 2. bendinde öngörülen yatırım vergisi indirimi, aşağıdaki özellikler dikkate alınarak sağlanır:

1) vergi dönemi boyunca bireysel yatırım hesabına yatırılan fon miktarında, ancak 400.000 ruble'den fazla olmamak üzere vergi indirimi sağlanır;

2) fonların bireysel yatırım hesabına yatırıldığını doğrulayan belgelere dayanarak vergi beyannamesinin sunulması üzerine vergi mükellefine vergi indirimi sağlanır;

3) bireysel bir yatırım hesabının sürdürülmesine ilişkin anlaşmanın geçerlilik süresi boyunca, vergi mükellefinin bireysel bir yatırım hesabının sürdürülmesine ilişkin başka anlaşmaların bulunmaması koşuluyla, vergi mükellefine vergi indirimi sağlanır; Bireysel yatırım hesabında muhasebeleştirilen tüm varlıkların aynı kişiye açılan başka bir bireysel yatırım hesabına aktarılması;

4) bireysel yatırım hesabının tutulmasına ilişkin sözleşmenin bu maddenin 4. paragrafının 1. bendinde belirtilen sürelerin sona ermesinden önce feshedilmesi durumunda (tarafların iradesi dışındaki nedenlerle sözleşmenin feshi durumu hariç) Bu bireysel yatırım hesabında muhasebeleştirilen tüm varlıklar, aynı kişi adına açılan başka bir bireysel yatırım hesabına aktarılmadan, 2'nci fıkrada öngörülen vergi indirimlerinin uygulanmasıyla ilgili olarak vergi mükellefi tarafından bütçeye ödenmeyen vergi tutarı Belirtilen bireysel yatırım hesabına yatırılan fonlarla ilgili olarak bu maddenin 1. paragrafı, vergi mükellefinden uygun miktarlarda cezaların tahsil edilmesiyle birlikte restorasyona ve öngörülen şekilde bütçeye ödenmesine tabidir.

4. Bu maddenin 1. fıkrasının 3. bendinde öngörülen yatırım vergisi indirimi, aşağıdaki özellikler dikkate alınarak sağlanır:

1) vergi mükellefinin bireysel bir yatırım hesabının bakımına ilişkin bir anlaşmaya girdiği tarihten itibaren en az üç yıl geçmesi şartıyla, bireysel bir yatırım hesabının sürdürülmesine ilişkin sözleşmenin feshi üzerine vergi indirimi sağlanır;

2) vergi mükellefi, bireysel bir yatırım hesabının sürdürülmesine ilişkin anlaşmanın geçerlilik süresi boyunca (ve ayrıca başka bir bireysel yatırım hesabının sürdürülmesine ilişkin anlaşmanın geçerlilik süresi boyunca) en az bir kez vergi indirimi sağlama hakkını kullanamaz. (Bu başka bir bireysel yatırım hesabında muhasebeleştirilen tüm varlıkların, aynı kişi tarafından açılan başka bir bireysel yatırım hesabına aktarılmasıyla sona eren), bu hakkı kullanmadan önce, 1'inci fıkranın 2'nci bendinde öngörülen yatırım vergisi indirimi sağlama hakkını kullanmıştır. Bu makale;

3) vergi mükellefi vergi beyannamesi sunduğunda veya vergi dairesi tarafından vergi hesaplanırken ve stopaj yapılırken, vergi dairesinden aşağıdakileri belirten bir sertifikanın ibraz edilmesine bağlı olarak vergi dairesi tarafından vergi indirimi sağlanır:

vergi mükellefi, bireysel bir yatırım hesabının tutulmasına ilişkin anlaşmanın geçerlilik süresi boyunca ve varlıkların buna devredilmesiyle feshedilen diğer anlaşmaların geçerlilik süresi boyunca bu maddenin 1. paragrafının 2. bendinde öngörülen vergi indirimi alma hakkını kullanmadı. bu Kanunun 226.1. Maddesinin 9.1. paragrafında belirtilen şekilde bireysel yatırım hesabı;

Bireysel bir yatırım hesabının tutulmasına ilişkin anlaşmanın geçerlilik süresi boyunca, vergi mükellefinin, bireysel yatırım hesabında muhasebeleştirilen tüm varlıkların devredilmesi ile sözleşmenin feshi durumları dışında, bireysel bir yatırım hesabının muhafaza edilmesine yönelik başka anlaşmaları yoktu. Aynı kişiye başka bir bireysel yatırım hesabı açıldı.

PDF İndir

Sayfayı yazdır

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219.1. Maddesi, Bölüm 23 “Yatırım vergisi kesintileri” hakkında bilgi edinmenizi öneririz. Bilgiler 2016 yılı itibarıyla günceldir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219.1. Maddesinin güncel olmadığını ve konuyla ilgili olmadığını düşünüyorsanız, bu konuyu sitenin editörlerine formu kullanarak yazmanızı rica ediyoruz.

Resmi metin:

Madde 219. Sosyal vergi kesintileri

1. Bu Kanunun 210. maddesinin 3. paragrafı uyarınca vergi matrahının büyüklüğünü belirlerken, vergi mükellefi aşağıdaki sosyal vergi kesintilerini alma hakkına sahiptir:

1) vergi mükellefi tarafından bağış şeklinde aktarılan gelir miktarında:

hayır kurumları;

Rusya Federasyonu'nun kar amacı gütmeyen kuruluşlara ilişkin mevzuatında öngörülen faaliyetleri yürütmek için sosyal odaklı kar amacı gütmeyen kuruluşlar;

Bilim, kültür, beden kültürü ve spor (profesyonel sporlar hariç), eğitim, aydınlanma, sağlık, insan ve sivil hak ve özgürlüklerin korunması, sosyal ve hukuki destek ve vatandaşların korunması, sosyal ve hukuki destek ve sosyal yardım alanlarında faaliyet gösteren kar amacı gütmeyen kuruluşlar. vatandaşları acil durumlardan korumak, çevreyi korumak ve hayvan refahını sağlamak;

yasal faaliyetlerini yürütmek üzere dini kuruluşlar;

30 Aralık 2006 tarihli Federal Kanun N 275-FZ “Kar amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür hakkında” belirlenen şekilde yürütülen, bağış sermayesinin oluşumu veya yenilenmesi için kar amacı gütmeyen kuruluşlar ”.

Bu bentte belirtilen kesinti, vergi döneminde elde edilen ve vergiye tabi olan gelir tutarının yüzde 25'ini aşmamak kaydıyla, fiilen yapılan giderler tutarında yapılır.

Kâr amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin feshedilmesi, bağışın iptal edilmesi veya başka bir durumda, kar amacı gütmeyen bir kuruluşun hedef sermayesinin oluşturulması veya yenilenmesi için devredilen mülkün iadesi, bir bağış sözleşmesi ve (veya) 30 Aralık 2006 N 275-FZ Federal Kanunu ile öngörülmüşse " Kâr amacı gütmeyen kuruluşların bağış sermayesinin oluşumu ve kullanımına ilişkin prosedür" uyarınca, vergi mükellefi, mülkün veya nakit eşdeğerinin fiilen iade edildiği vergi döneminin vergi matrahına, Madde 1'de belirtilen sosyal vergi indirimi tutarını dahil etmekle yükümlüdür. ilgili bağışın kar amacı gütmeyen kuruluşa devredilmesiyle bağlantı;

2) vergi mükellefinin eğitim kurumlarında eğitimi için vergi döneminde ödediği tutarda - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan eğitim harcamaları tutarı ve ayrıca tarafından ödenen tutar 24 yaşına kadar olan çocuklarının eğitimi için vergi mükellefi-ebeveyn, 18 yaşın altındaki koğuşlarının eğitim kurumlarında tam zamanlı eğitimi için bir vergi mükellefi-vasisi (vergi mükellefi-kayyım) tarafından - fiili tutarda bu eğitim için yapılan harcamalar, ancak her iki ebeveyn (vasi veya mütevelli) için toplam tutar her çocuk için 50.000 ruble'yi geçemez.

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vesayet veya mütevelliliğin sona ermesinden sonra, bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için vergi mükelleflerinin bu vatandaşların tam zamanlı eğitimi için ödeme yaptığı durumlarda, daha önce vesayet altında olan vatandaşlar üzerinde vasi veya mütevelli görevlerini yerine getiren vergi mükellefleri için geçerlidir. eğitim kurumlarında 24 yaş.

Belirtilen sosyal vergi indirimi, eğitim kurumunun uygun bir lisansa veya eğitim kurumunun durumunu doğrulayan başka bir belgeye sahip olması ve vergi mükellefinin eğitim için fiili harcamalarını doğrulayan belgeler sunması durumunda sağlanır.

Bu kişilerin bir eğitim kurumunda öğrenim gördükleri süre boyunca, öğrenim süresince öngörülen şekilde verilen akademik izinler de dahil olmak üzere sosyal vergi indirimi sağlanır.

Çocuklu ailelere yönelik ek devlet desteği tedbirlerinin uygulanmasını sağlamak için tahsis edilen anne (aile) sermayesi fonlarından eğitim harcamaları için ödeme yapılması durumunda sosyal vergi indirimi geçerli değildir;

Belirtilen sosyal vergi indirimini alma hakkı, vergi mükellefinin eğitim kurumlarında 24 yaşın altındaki bir erkek kardeşinin (kız kardeşinin) tam zamanlı eğitimi için ödeme yapması durumunda, öğrencinin erkek kardeşi (kız kardeşi) olan vergi mükellefi için de geçerlidir. ;

3) vergi mükellefi tarafından vergi döneminde tıbbi kuruluşlar tarafından sağlanan tıbbi hizmetler, tıbbi faaliyetlerde bulunan bireysel girişimciler, kendisine, eşine, ebeveynlerine, 18 yaşın altındaki çocuklarına (evlat edinilen çocuklar dahil), koğuşlara ödenen tutarda 18 yaşın altındakiler (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan tıbbi hizmetler listesine uygun olarak) ve ayrıca tıbbi kullanıma yönelik ilaçların maliyeti (Hükümet tarafından onaylanan ilaçlar listesine göre) Rusya Federasyonu), ilgili doktor tarafından reçete edilen ve vergi mükellefi tarafından kendi fon hesabına satın alınan.

Bu bentte öngörülen sosyal vergi indirimi uygulanırken, vergi mükellefinin vergi döneminde gönüllü kişisel sigorta sözleşmeleri kapsamında ve ayrıca eşi, ebeveynleri, çocukları (evlat edinilen çocuklar dahil) için gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamında ödediği sigorta primi tutarları 18 yaş altı, 18 yaş altı koğuşlar, kendisi tarafından ilgili faaliyet türünü yürütme lisansına sahip sigorta kuruluşlarıyla imzalanan ve bu tür sigorta kuruluşları tarafından yalnızca tıbbi hizmetler için ödeme yapılmasını sağlayan.

Bu maddenin birinci ve ikinci paragraflarında öngörülen sosyal vergi kesintisinin toplam tutarı, fiilen yapılan harcamaların tutarı olarak kabul edilir, ancak bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlamaya tabidir.

Tıbbi kuruluşlarda pahalı tedavi türleri için, tıbbi faaliyet yürüten bireysel girişimciler için, yapılan fiili harcamalar tutarında vergi indirimi tutarı kabul edilir. Pahalı tedavi türlerinin listesi, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin bir kararnamesi ile onaylanmıştır.

Tıbbi hizmetlerin maliyetinin ödenmesi ve (veya) sağlık kuruluşlarında tıbbi hizmetlerin sağlanması durumunda, tıbbi faaliyetleri yürütmek için uygun lisanslara sahip bireysel girişimcilerden vergi mükellefine sigorta primlerinin ödenmesi için bir kesinti sağlanır. Rusya Federasyonu mevzuatının yanı sıra vergi mükellefi, sağlanan tıbbi hizmetler için fiili harcamalarını, tıbbi kullanım için ilaç alımını veya sigorta primlerinin ödenmesini onaylayan belgeleri sunduğunda.

Tıbbi hizmetlerin maliyeti ve tıbbi kullanım için satın alınan ilaçlar ve (veya) sigorta primlerinin ödenmesi masrafları işveren tarafından yapılmadıysa, vergi mükellefine belirtilen sosyal vergi indirimi sağlanır;

4) vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik fonu ile kendi lehine ve (veya) lehine imzalanan devlet dışı emeklilik hükmü anlaşması (anlaşmaları) kapsamında vergi döneminde vergi mükellefi tarafından ödenen emeklilik katkı payları tutarında Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca aile üyeleri ve (veya) yakın akrabalar (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar dahil eşler, ebeveynler ve çocuklar, büyükanne ve büyükbabalar ve torunlar, tam ve yarı (ortak bir baba veya anneye sahip) erkek ve kız kardeşler ), vesayet altındaki engelli çocuklar (vesayet) ve (veya) vergi mükellefinin vergi döneminde kendi lehine bir sigorta kuruluşuyla yaptığı gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (sözleşmeleri) kapsamında ödediği sigorta primleri tutarında ve (veya) eş (dul, dul dahil), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), engelli çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil) lehine ve (veya) vergi mükellefi tarafından vergide ödenen sigorta primleri tutarı kadar Gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (sözleşmeler) kapsamındaki süre, eğer bu tür anlaşmalar beş yıldan az olmamak üzere bir süre için yapılırsa, kişinin kendi lehine ve (veya) bir eşin (dul dahil) bir sigorta kuruluşuyla akdedilmesi (sonlandırılması) , dul), ebeveynler (evlat edinen ebeveynler dahil), çocuklar (vesayet (vesayet) altındaki evlat edinilen çocuklar dahil), - bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak, fiilen yapılan harcamaların tutarı.

Bu alt paragrafta belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefi tarafından devlet dışı emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü emeklilik sigortası ve (veya) gönüllü hayat sigortası için fiili harcamalarını doğrulayan belgelerin ibraz edilmesi üzerine sağlanır;

5) “Fonlu bir emeklilik için ek sigorta katkıları ve emeklilik tasarruflarının oluşumu için devlet desteği hakkında” Federal Kanun uyarınca vergi dönemi boyunca vergi mükellefi tarafından ödenen fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları tutarında - tutarında Bu maddenin 2. paragrafında belirlenen sınırlama dikkate alınarak fiilen yapılan harcamalar.

Bu alt maddede belirtilen sosyal vergi indirimi, vergi mükellefinin, "Fonlu bir emekli maaşı için ek sigorta katkıları ve oluşumu için devlet desteği hakkında Federal Kanun" uyarınca, finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesine ilişkin gerçek masraflarını teyit eden belgeleri sunması durumunda sağlanır. Emeklilik tasarrufları" veya vergi mükellefinin, federal yürütme tarafından onaylanan bir biçimde, vergi mükellefi adına vergi acentesi tarafından kesilen ve aktarılan, finanse edilen bir emekli maaşı için kendisi tarafından ödenen ek sigorta katkılarının tutarlarına ilişkin vergi acentesinden sertifikalar sunması Vergi ve harçlar alanında kontrol ve denetime yetkili organ.

2. Bu maddenin 1. paragrafında belirtilen sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefinin vergi döneminin sonunda vergi dairesine vergi beyannamesi vermesi durumunda sağlanır.

Bu maddenin 1. paragrafının 4. ve 5. bentlerinde öngörülen sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefine, vergi döneminin bitiminden önce, işverenle (bundan sonra bu paragrafta - vergi acentesi olarak anılacaktır) temasa geçtiğinde, belgeli onaya tabi olarak da sağlanabilir. Bu maddenin 4. ve 5. bentleri 1 uyarınca vergi mükellefinin harcamaları ve devlet dışı emeklilik sözleşmesi, gönüllü emeklilik sigortası, gönüllü hayat sigortası (bu tür anlaşmaların en az beş yıllık bir süre için yapılması halinde) kapsamındaki katkı payları ve (veya) fonlanan emekli maaşına ilişkin ek sigorta katkılarının vergi mükellefi lehine yapılan ödemelerden kesildiği ve işveren tarafından ilgili fonlara ve/veya sigorta kuruluşlarına aktarıldığı.

Bu maddenin 1. fıkrasının 2 - 5. bentlerinde belirtilen sosyal vergi kesintileri (bu maddenin 1. fıkrasının 2. bendinde belirtilen vergi mükellefinin çocuklarının eğitimi için yapılan harcamalar ve 1. fıkranın 3. bendinde belirtilen pahalı tedavi giderleri hariç) bu makalenin) gerçekte yapılan harcamalar tutarında sağlanır, ancak vergi döneminde toplamda 120.000 ruble'yi geçmez. Bir vergi döneminde vergi mükellefinin eğitim, tıbbi hizmetler, devlet dışı emeklilik sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü emeklilik sigortası sözleşmesi (anlaşmalar), gönüllü hayat sigortası sözleşmesi (anlaşmalar) kapsamında giderleri varsa (bu tür anlaşmalar varsa) en az beş yıllık bir süre için sonuçlandırılır) ve "Fonlu bir emeklilik için ek sigorta katkıları ve emeklilik tasarruflarının oluşumu için devlet desteği hakkında" Federal Kanun uyarınca finanse edilen bir emekli maaşı için ek sigorta katkılarının ödenmesi üzerine vergi mükellefi bağımsız olarak Bir vergi acentesiyle iletişime geçerken de dahil olmak üzere, bu paragrafta belirtilen maksimum sosyal vergi kesintisi tutarı dahilinde hangi harcama türlerinin ve hangi tutarların dikkate alınacağını seçer.