Artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Deducciones fiscales sociales

1. Al determinar el tamaño de la base imponible de acuerdo con párrafo 3 del artículo 210 de este Código, un contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales:

(modificada por la Ley Federal de 24 de julio de 2007 N 216-FZ)

1) por el monto de las rentas transferidas por el contribuyente en forma de donaciones:

organizaciones de caridad;

organizaciones sin fines de lucro con orientación social para llevar a cabo las actividades previstas legislación Federación de Rusia sobre organizaciones sin fines de lucro;

organizaciones sin fines de lucro que operan en el campo de la ciencia, la cultura, la cultura física y los deportes (excepto los deportes profesionales), educación, educación, atención médica, protección de los derechos y libertades humanos y civiles, apoyo social y legal y protección de los ciudadanos, asistencia en proteger a los ciudadanos de situaciones de emergencia, protección del medio ambiente y bienestar animal;

organizaciones religiosas para llevar a cabo sus actividades estatutarias;

organizaciones sin fines de lucro para la formación o reposición de capital patrimonial, que se llevan a cabo en la forma establecida por la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ “Sobre el procedimiento para la formación y uso del capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro ”.

La deducción especificada en este inciso se proporciona por el monto de los gastos realmente incurridos, pero no más del 25 por ciento del monto de los ingresos recibidos en el período impositivo y sujetos a tributación. Si los destinatarios de las donaciones son instituciones estatales y municipales que operan en el campo de la cultura, así como organizaciones sin fines de lucro (fundaciones) en el caso de transferirles donaciones para la formación de capital patrimonial con el fin de apoyar a estas instituciones, el máximo El monto de la deducción establecido en este párrafo podrá ser incrementado por la ley de la Federación de Rusia hasta el 30 por ciento del monto de los ingresos recibidos en el período impositivo y sujetos a impuestos. Dicha ley de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia también puede establecer categorías de instituciones estatales y municipales que operan en el campo de la cultura, y organizaciones (fundaciones) sin fines de lucro, cuyas donaciones pueden aceptarse para deducción en una cantidad máxima aumentada.

(modificada por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2018 N 426-FZ)

Al devolver una donación a un contribuyente, en relación con cuya transferencia aplicó una deducción fiscal social de conformidad con este subpárrafo, incluso en el caso de disolución del capital objetivo de una organización sin fines de lucro, cancelación de una donación, o en otro caso, si la devolución de los bienes transferidos para la formación o reposición del capital objetivo de una organización sin fines de lucro, prevista por un acuerdo de donación y (o) la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ "Sobre la procedimiento para la formación y utilización del capital social de organizaciones sin fines de lucro", el contribuyente está obligado a incluir en la base imponible del período impositivo en el que efectivamente se devolvió el inmueble o su equivalente en efectivo, el monto de la deducción del impuesto social prevista en relación con la transferencia de la donación correspondiente a la organización sin fines de lucro;

(Cláusula 1 modificada por la Ley Federal de 18 de julio de 2011 N 235-FZ (modificada el 21 de noviembre de 2011))

2) en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su capacitación en organizaciones dedicadas a actividades educativas - en el monto de los gastos de capacitación realmente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida punto 2 de este artículo, así como en el monto pagado por el contribuyente-padre por la educación de sus hijos menores de 24 años, por el contribuyente-tutor (contribuyente-fiduciario) por la educación de sus pupilos menores de 18 años en educación a tiempo completo en organizaciones dedicadas a actividades educativas, - por el monto de los gastos reales incurridos para esta capacitación, pero no más de 50,000 rublos por cada niño en el monto total para ambos padres (tutor o administrador).

(según enmendado por las Leyes Federales de 24 de julio de 2007 N 216-FZ, de 27 de noviembre de 2017 N 346-FZ)

El derecho a recibir la deducción fiscal social especificada se aplica a los contribuyentes que desempeñaron las funciones de tutor o fideicomisario sobre ciudadanos que estaban bajo su tutela, después de la terminación de la tutela o tutela en los casos en que los contribuyentes pagaron la educación a tiempo completo de estos ciudadanos bajo la edad de 24 años en organizaciones dedicadas a actividades educativas.

(párrafo introducido por la Ley Federal del 06/05/2003 N 51-FZ, modificada por las Leyes Federales del 24/07/2007 N 216-FZ, del 27/11/2017 N 346-FZ)

La deducción del impuesto social especificada se proporciona si una organización que lleva a cabo actividades educativas, un empresario individual (excepto en los casos en que los empresarios individuales realizan actividades educativas directamente) tiene una licencia para realizar actividades educativas o si una organización extranjera tiene un documento que confirma el estado. de una organización que lleva a cabo actividades educativas, o si se dispone que el registro estatal unificado de empresarios individuales contiene información sobre la implementación de actividades educativas por parte de un empresario individual que lleva a cabo actividades educativas directamente, así como la presentación por parte del contribuyente de documentos que confirmen su Gastos reales de formación.

Se proporciona una deducción del impuesto social por el período de estudio de estas personas en una organización que lleva a cabo actividades educativas, incluida la licencia académica emitida en la forma prescrita durante el proceso de formación.

(modificada por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 346-FZ)

La deducción del impuesto social no se aplica si el pago de los gastos educativos se realiza con fondos del capital materno (familiar) asignados para garantizar la implementación de medidas adicionales de apoyo estatal a las familias con hijos;

(párrafo introducido por la Ley Federal de 5 de diciembre de 2006 N 208-FZ)

El derecho a recibir la deducción fiscal social especificada también se aplica a un contribuyente que sea hermano (hermana) de un estudiante en los casos en que el contribuyente pague la educación a tiempo completo de un hermano (hermana) menor de 24 años en organizaciones dedicadas en actividades educativas;

(párrafo introducido por la Ley Federal de 3 de junio de 2009 N 120-FZ; modificado por la Ley Federal de 27 de noviembre de 2017 N 346-FZ)

3) en el monto pagado por el contribuyente durante el período impositivo por los servicios médicos brindados por organizaciones médicas, empresarios individuales que se dedican a actividades médicas, a él, su cónyuge, padres, hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, pupilos en menores de 18 años (de acuerdo con la lista de servicios médicos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia), así como en el monto del costo de los medicamentos para uso médico (de acuerdo con la lista de medicamentos aprobados por el Gobierno de la Federación de Rusia), recetados por su médico tratante y adquiridos por el contribuyente por cuenta de fondos propios.

Al aplicar la deducción del impuesto social prevista en este inciso, los montos de las primas de seguro pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud de acuerdos voluntarios de seguro personal, así como en virtud de acuerdos voluntarios de seguro para su cónyuge, padres e hijos (incluidos los hijos adoptados). menores de 18 años, tutelas menores de 18 años, concertadas por él con entidades aseguradoras que tengan licencia para realizar el tipo de actividad correspondiente, previendo el pago por parte de dichas entidades aseguradoras exclusivamente por servicios médicos.

(modificada por la Ley Federal de 25 de noviembre de 2013 N 317-FZ)

El importe total de la deducción fiscal social prevista primeros párrafos Y segundo de este inciso, se acepta por el monto de los gastos efectivamente incurridos, pero sujeto a la limitación establecida punto 2 de este artículo.

Para tipos de tratamiento costosos en organizaciones médicas, para empresarios individuales que realizan actividades médicas, se acepta el monto de la deducción fiscal por el monto de los gastos reales incurridos. La lista de tipos de tratamiento costosos está aprobada por decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.

Se proporciona al contribuyente una deducción por el pago del costo de los servicios médicos y (o) el pago de las primas de seguros si los servicios médicos se brindan en organizaciones médicas, por parte de empresarios individuales que tienen las licencias apropiadas para realizar actividades médicas, emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, así como cuando el contribuyente presenta documentos que confirmen sus gastos reales por los servicios médicos prestados, la compra de medicamentos para uso médico o el pago de primas de seguros.

(modificada por la Ley Federal de 25 de noviembre de 2013 N 317-FZ)

La deducción del impuesto social especificada se proporciona al contribuyente si el pago del costo de los servicios médicos y los medicamentos comprados para uso médico y (o) el pago de las primas de seguro no se realizaron a expensas de los empleadores;

(modificada por la Ley Federal de 25 de noviembre de 2013 N 317-FZ)

(Cláusula 3 modificada por la Ley Federal de 29 de diciembre de 2012 N 279-FZ)

4) en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (contratos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal a su favor y (o) a favor de miembros de la familia y (o) parientes cercanos de conformidad con el Código de Familia de la Federación de Rusia (cónyuges, padres e hijos, incluidos padres adoptivos e hijos adoptivos, abuelos y nietos, hermanos y hermanas completos y medio (que tienen un padre o una madre en común) ), niños discapacitados bajo tutela (tutela), y (o) en el monto de las primas de seguro pagadas por el contribuyente en el período impositivo en virtud de un contrato (contratos) de seguro de pensión voluntario celebrado con una organización de seguros a su favor y (o) a favor del cónyuge (incluidos la viuda, el viudo), los padres (incluidos los padres adoptivos), los hijos discapacitados (incluidos los hijos adoptados bajo tutela (tutela), y (o) en el monto de las primas de seguro pagadas por el contribuyente en el impuesto período en virtud del acuerdo (acuerdos) de seguro de vida voluntario, si dichos acuerdos se celebran por un período no inferior a cinco años, se concluyen (celebran) con una organización de seguros a favor propio y (o) a favor de un cónyuge (incluida una viuda , viudo), padres (incluidos los padres adoptivos), hijos (incluidos los niños adoptados bajo tutela (tutela)), - en el monto de los gastos realmente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida punto 2 de este artículo.

(según enmendado por las Leyes Federales de 28 de diciembre de 2013 N 420-FZ, de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ)

La deducción del impuesto social especificada en este subpárrafo se otorga previa presentación por parte del contribuyente de documentos que confirmen sus gastos reales en concepto de provisión de pensiones no estatales y (o) seguro de pensión voluntario y (o) seguro de vida voluntario;

(modificada por la Ley Federal de 29 de noviembre de 2014 N 382-FZ)

(Cláusula 4 introducida por la Ley Federal de 24 de julio de 2007 N 216-FZ)

5) por el monto de las contribuciones al seguro adicionales pagadas por el contribuyente durante el período impositivo para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones al seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones" - por el monto de los gastos realmente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida punto 2 de este artículo.

La deducción del impuesto social especificada en este inciso se proporciona cuando el contribuyente presenta documentos que confirman sus gastos reales para pagar contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones", o cuando el contribuyente presenta certificados del agente fiscal sobre los montos de las contribuciones de seguro adicionales pagadas por él para una pensión de capitalización, retenidas y transferidas por el agente fiscal en nombre del contribuyente, en la forma aprobada por el ejecutivo federal organismo autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas;

(modificada por la Ley Federal de 29 de junio de 2015 N 177-FZ)

(Cláusula 5 introducida por la Ley Federal No. 55-FZ de 30 de abril de 2008)

6) en el monto pagado durante el período impositivo por el contribuyente por someterse a una evaluación independiente de sus calificaciones para el cumplimiento de los requisitos de calificación en organizaciones que llevan a cabo tales actividades de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia - en el monto de los gastos realmente incurridos para someterse a una evaluación independiente de las calificaciones para determinar el cumplimiento de los requisitos de calificación sujetos al límite de tamaño establecido párrafo séptimo de la cláusula 2 de este artículo.

(Cláusula 6 introducida por la Ley Federal de 3 de julio de 2016 N 251-FZ)

2. Párrafo 1 de este artículo se proporcionan previa presentación declaración de impuestos a la autoridad tributaria por el contribuyente al final del período impositivo, salvo disposición en contrario de este párrafo.

Deducciones fiscales sociales previstas subpárrafos 2 Y 3 puntos 1 subpárrafo 4 del apartado 1 de este artículo podrá ser proporcionada al contribuyente antes del final del período impositivo cuando presente una solicitud por escrito al empleador (en adelante en este punto - agente fiscal) sujeto a que el contribuyente presente al agente fiscal la confirmación del derecho del contribuyente a recibir deducciones fiscales sociales, emitida al contribuyente por la autoridad fiscal en el formulario aprobado por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en el ámbito de impuestos y honorarios. El derecho del contribuyente a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas debe ser confirmado por la autoridad fiscal en un plazo que no exceda los 30 días naturales a partir de la fecha en que el contribuyente presente a la autoridad fiscal una solicitud por escrito y documentos que confirmen el derecho a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas. .

Deducciones fiscales sociales previstas subpárrafos 2 Y 3 puntos 1 de este artículo, y una deducción del impuesto social por el importe de las primas de seguro en virtud del contrato o contratos de seguro de vida voluntario, previstas subpárrafo 4 del apartado 1 de este artículo son proporcionados al contribuyente por un agente fiscal a partir del mes en que el contribuyente solicitó al agente fiscal recibirlos en la forma establecida segundo parrafo de este párrafo.

(modificada por la Ley Federal N° 403-FZ de 30 de noviembre de 2016)

Si, después de que el contribuyente haya solicitado en la forma prescrita al agente fiscal recibir las deducciones del impuesto social previstas subpárrafos 2 Y 3 puntos 1 de este artículo, y una deducción del impuesto social por el importe de las primas de seguro en virtud del contrato o contratos de seguro de vida voluntario previstos subpárrafo 4 del apartado 1 de este artículo, el agente tributario retuvo el impuesto sin tomar en cuenta las deducciones del impuesto social, el monto del exceso retenido luego de recibir una solicitud por escrito del contribuyente está sujeto a devolución al contribuyente en la forma establecida

Deducciones fiscales sociales previstas subpárrafos 4 Y 5 puntos 1 de este artículo (con la excepción de una deducción del impuesto social por el monto de los gastos de pago de primas de seguro en virtud de un acuerdo (acuerdos) de seguro de vida voluntario) se puede proporcionar al contribuyente antes del final del período impositivo cuando contacta a un agente fiscal. , sujeto a confirmación documental de los gastos del contribuyente de acuerdo con subpárrafos 4 Y 5 puntos 1 de este artículo y siempre que las contribuciones en virtud del acuerdo (acuerdos) de provisión de pensiones no estatales, en virtud del acuerdo (acuerdos) de seguro de pensión voluntario y (o) contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización se retuvieran de los pagos a favor del contribuyente y transferido a los fondos apropiados y (o) organizaciones de seguros por parte del empleador.

(modificada por la Ley Federal N° 403-FZ de 30 de noviembre de 2016)

Deducciones fiscales sociales previstas subpárrafos 2 - 6 puntos 1 de este artículo (excepto las deducciones en el monto de los gastos educativos de los hijos del contribuyente especificados en subcláusula 2 de la cláusula 1 de este artículo, y los costos del tratamiento costoso especificados en subcláusula 3 de la cláusula 1 de este artículo) se proporcionan por el monto de los gastos realmente incurridos, pero en total no más de 120,000 rublos para el período impositivo. Si, durante un período impositivo, un contribuyente tiene gastos de capacitación, servicios médicos, gastos en virtud de un contrato de seguro de pensión no estatal (convenios), en virtud de un contrato de seguro de pensión voluntario (convenios), en virtud de un contrato de seguro de vida voluntario (convenios) (si dichos acuerdos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) para el pago de cotizaciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de una pensión ahorros” o para el pago de una evaluación independiente de sus calificaciones, el contribuyente de forma independiente, incluso al contactar a un agente fiscal, elige qué tipos de gastos y en qué montos se tienen en cuenta dentro del monto máximo de la deducción del impuesto social especificado en este párrafo.

Nueva edición del art. 219 Código Fiscal de la Federación de Rusia

1. Al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales:

1) por el monto de las rentas transferidas por el contribuyente en forma de donaciones:

organizaciones de caridad;

organizaciones sin fines de lucro con orientación social para llevar a cabo las actividades previstas por la legislación de la Federación de Rusia sobre organizaciones sin fines de lucro;

organizaciones sin fines de lucro que operan en el campo de la ciencia, la cultura, la cultura física y los deportes (excepto los deportes profesionales), educación, educación, atención médica, protección de los derechos y libertades humanos y civiles, apoyo social y legal y protección de los ciudadanos, asistencia en proteger a los ciudadanos de situaciones de emergencia, protección del medio ambiente y bienestar animal;

organizaciones religiosas para llevar a cabo sus actividades estatutarias;

organizaciones sin fines de lucro para la formación o reposición de capital patrimonial, que se llevan a cabo en la forma establecida por la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ “Sobre el procedimiento para la formación y uso del capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro ”.

La deducción especificada en este inciso se proporciona por el monto de los gastos realmente incurridos, pero no más del 25 por ciento del monto de los ingresos recibidos en el período impositivo y sujetos a tributación.

Al devolver una donación a un contribuyente, en relación con cuya transferencia aplicó una deducción fiscal social de conformidad con este subpárrafo, incluso en el caso de disolución del capital objetivo de una organización sin fines de lucro, cancelación de una donación, o en otro caso, si la devolución de los bienes transferidos para la formación o reposición del capital objetivo de una organización sin fines de lucro, prevista por un acuerdo de donación y (o) la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ "Sobre la procedimiento para la formación y utilización del capital social de organizaciones sin fines de lucro", el contribuyente está obligado a incluir en la base imponible del período impositivo en el que efectivamente se devolvió el inmueble o su equivalente en efectivo, el monto de la deducción del impuesto social prevista en relación con la transferencia de la donación correspondiente a la organización sin fines de lucro;

2) en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su capacitación en organizaciones dedicadas a actividades educativas - en el monto de los gastos de capacitación realmente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida en el párrafo 2 de este artículo, así como en el cantidad pagada por el contribuyente-padre por la formación de sus hijos menores de 24 años, por un contribuyente-tutor (contribuyente-fideicomisario) por la educación a tiempo completo de sus pupilos menores de 18 años en organizaciones dedicadas a actividades educativas - en la cantidad de los gastos reales incurridos para esta educación, pero no más de 50.000 rublos por cada niño en el monto total para ambos padres (tutor o administrador).

El derecho a recibir la deducción fiscal social especificada se aplica a los contribuyentes que desempeñaron las funciones de tutor o fideicomisario sobre ciudadanos que estaban bajo su tutela, después de la terminación de la tutela o tutela en los casos en que los contribuyentes pagaron la educación a tiempo completo de estos ciudadanos bajo la edad de 24 años en organizaciones dedicadas a actividades educativas.

La deducción del impuesto social especificada se proporciona si una organización que lleva a cabo actividades educativas, un empresario individual (excepto en los casos en que los empresarios individuales realizan actividades educativas directamente) tiene una licencia para realizar actividades educativas o si una organización extranjera tiene un documento que confirma el estado. de una organización que lleva a cabo actividades educativas, o si se dispone que el registro estatal unificado de empresarios individuales contiene información sobre la implementación de actividades educativas por parte de un empresario individual que lleva a cabo actividades educativas directamente, así como la presentación por parte del contribuyente de documentos que confirmen su Gastos reales de formación.

Se proporciona una deducción del impuesto social por el período de estudio de estas personas en una organización que lleva a cabo actividades educativas, incluida la licencia académica emitida en la forma prescrita durante el proceso de formación.

La deducción del impuesto social no se aplica si el pago de los gastos educativos se realiza con fondos del capital materno (familiar) asignados para garantizar la implementación de medidas adicionales de apoyo estatal a las familias con hijos;

El derecho a recibir la deducción fiscal social especificada también se aplica a un contribuyente que sea hermano (hermana) de un estudiante en los casos en que el contribuyente pague la educación a tiempo completo de un hermano (hermana) menor de 24 años en organizaciones dedicadas en actividades educativas;

3) en el monto pagado por el contribuyente durante el período impositivo por los servicios médicos brindados por organizaciones médicas, empresarios individuales que se dedican a actividades médicas, a él, su cónyuge, padres, hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, pupilos en menores de 18 años (de acuerdo con la lista de servicios médicos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia), así como en el monto del costo de los medicamentos para uso médico (de acuerdo con la lista de medicamentos aprobados por el Gobierno de la Federación de Rusia), recetados por su médico tratante y adquiridos por el contribuyente por cuenta de fondos propios.

Al aplicar la deducción del impuesto social prevista en este inciso, los montos de las primas de seguro pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud de acuerdos voluntarios de seguro personal, así como en virtud de acuerdos voluntarios de seguro para su cónyuge, padres e hijos (incluidos los hijos adoptados). menores de 18 años, tutelas menores de 18 años, concertadas por él con entidades aseguradoras que tengan licencia para realizar el tipo de actividad correspondiente, previendo el pago por parte de dichas entidades aseguradoras exclusivamente por servicios médicos.

El monto total de la deducción del impuesto social prevista en los párrafos uno y dos de este inciso se acepta en el monto de los gastos efectivamente realizados, pero sujeto a la limitación establecida por el párrafo 2 de este artículo.

Para tipos de tratamiento costosos en organizaciones médicas, para empresarios individuales que realizan actividades médicas, se acepta el monto de la deducción fiscal por el monto de los gastos reales incurridos. La lista de tipos de tratamiento costosos está aprobada por decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.

Se proporciona al contribuyente una deducción por el pago del costo de los servicios médicos y (o) el pago de las primas de seguros si los servicios médicos se brindan en organizaciones médicas, por parte de empresarios individuales que tienen las licencias apropiadas para realizar actividades médicas, emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, así como cuando el contribuyente presenta documentos que confirmen sus gastos reales por los servicios médicos prestados, la compra de medicamentos para uso médico o el pago de primas de seguros.

La deducción del impuesto social especificada se proporciona al contribuyente si el pago del costo de los servicios médicos y los medicamentos comprados para uso médico y (o) el pago de las primas de seguro no se realizaron a expensas de los empleadores;

4) en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (contratos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal a su favor y (o) a favor de miembros de la familia y (o) parientes cercanos de conformidad con el Código de Familia de la Federación de Rusia (cónyuges, padres e hijos, incluidos padres adoptivos e hijos adoptivos, abuelos y nietos, hermanos y hermanas completos y medio (que tienen un padre o una madre en común) ), niños discapacitados bajo tutela (tutela), y (o) en el monto de las primas de seguro pagadas por el contribuyente en el período impositivo en virtud de un contrato (contratos) de seguro de pensión voluntario celebrado con una organización de seguros a su favor y (o) a favor del cónyuge (incluidos la viuda, el viudo), los padres (incluidos los padres adoptivos), los hijos discapacitados (incluidos los hijos adoptados bajo tutela (tutela), y (o) en el monto de las primas de seguro pagadas por el contribuyente en el impuesto período en virtud del acuerdo (acuerdos) de seguro de vida voluntario, si dichos acuerdos se celebran por un período no inferior a cinco años, se concluyen (celebran) con una organización de seguros a favor propio y (o) a favor de un cónyuge (incluida una viuda , viudo), padres (incluidos los padres adoptivos), hijos (incluidos los niños adoptados bajo tutela (tutela)), - en el monto de los gastos realmente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida en el párrafo 2 de este artículo.

La deducción del impuesto social especificada en este subpárrafo se otorga previa presentación por parte del contribuyente de documentos que confirmen sus gastos reales en concepto de provisión de pensiones no estatales y (o) seguro de pensión voluntario y (o) seguro de vida voluntario;

5) por el monto de las contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización pagadas por el contribuyente durante el período impositivo de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones" - por el monto de los gastos efectivamente realizados, teniendo en cuenta la limitación establecida por el apartado 2 de este artículo.

La deducción del impuesto social especificada en este inciso se proporciona cuando el contribuyente presenta documentos que confirman sus gastos reales para pagar contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones", o cuando el contribuyente presenta certificados del agente fiscal sobre los montos de las contribuciones de seguro adicionales pagadas por él para una pensión de capitalización, retenidas y transferidas por el agente fiscal en nombre del contribuyente, en un formulario aprobado por el ejecutivo federal organismo autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas;

6) en el monto pagado durante el período impositivo por el contribuyente por someterse a una evaluación independiente de sus calificaciones para el cumplimiento de los requisitos de calificación en organizaciones que llevan a cabo tales actividades de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia - en el monto de los gastos realmente incurridos para someterse a una evaluación independiente de las calificaciones para determinar el cumplimiento de los requisitos de calificación teniendo en cuenta la limitación de tamaño establecida en el párrafo siete del párrafo 2 de este artículo.

2. Las deducciones tributarias sociales previstas en el párrafo 1 de este artículo se otorgan cuando un contribuyente presenta una declaración de impuestos a la autoridad tributaria al final del período impositivo, a menos que este párrafo disponga lo contrario.

Deducciones de impuestos sociales previstas en los subpárrafos 2 y 3 del párrafo 1 de este artículo, y una deducción de impuestos sociales por el monto de las primas de seguro en virtud de un contrato (contratos) de seguro de vida voluntario, prevista en el subpárrafo 4 del párrafo 1 de este artículo, puede proporcionarse al contribuyente antes del final del período impositivo previa solicitud con una solicitud por escrito al empleador (en adelante en este párrafo, el agente fiscal), sujeto a que el contribuyente presente al agente fiscal la confirmación del derecho del contribuyente a recibir deducciones tributarias sociales, emitidas al contribuyente por la autoridad tributaria en la forma aprobada por el órgano ejecutivo federal autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas. El derecho del contribuyente a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas debe ser confirmado por la autoridad fiscal en un plazo que no exceda los 30 días naturales a partir de la fecha en que el contribuyente presente a la autoridad fiscal una solicitud por escrito y documentos que confirmen el derecho a recibir las deducciones fiscales sociales especificadas. .

Deducciones fiscales sociales previstas en los subpárrafos 2 y 3 del párrafo 1 de este artículo, y una deducción fiscal social por el monto de las primas de seguro en virtud del contrato (contratos) de seguro de vida voluntario, prevista en el subpárrafo 4 del párrafo 1 de este artículo, son proporcionados al contribuyente por el agente fiscal a partir del mes en que el contribuyente acudió al agente fiscal para recibirlos en la forma establecida en el párrafo segundo de este párrafo.

En el caso de que después de que el contribuyente solicite, en la forma prescrita, al agente fiscal la recepción de las deducciones fiscales sociales previstas en los incisos 2 y 3 del párrafo 1 de este artículo, y una deducción fiscal social por el monto de las primas de seguros del seguro de vida voluntario acuerdo (contratos) de seguro previsto en el inciso 4 del párrafo 1 de este artículo, el agente fiscal retuvo el impuesto sin tener en cuenta las deducciones del impuesto social, el monto del exceso retenido después de recibir una solicitud por escrito del contribuyente está sujeto a devolución al contribuyente en la forma establecida.

Si durante el período impositivo se aplican las deducciones del impuesto social previstas en los incisos 2 y 3 del párrafo 1 de este artículo, y la deducción del impuesto social por el monto de las cotizaciones al seguro en virtud del contrato (contratos) de seguro de vida voluntario, prevista en el inciso 4 de párrafo 1 de este artículo, se proporcionan al contribuyente en una cantidad menor a la prevista en este artículo, el contribuyente tiene derecho a recibirlos en la forma prevista en el párrafo uno de este párrafo.

Se podrán conceder al contribuyente las deducciones fiscales sociales previstas en los subpárrafos 4 y 5 del párrafo 1 de este artículo (con excepción de una deducción fiscal social por el monto de los gastos de pago de las primas de seguro en virtud de un contrato (contratos) de seguro de vida voluntario). antes del final del período impositivo cuando contacte a un agente fiscal sujeto a confirmación documental de los gastos del contribuyente de conformidad con los incisos 4 y 5 del párrafo 1 de este artículo y siempre que las contribuciones en virtud del acuerdo (convenios) de provisión de pensiones no estatales , en virtud del acuerdo (acuerdos) de seguro de pensión voluntario y (o) las contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización fueron retenidas de los pagos a favor del contribuyente y el empleador las transfirió a los fondos y (o) organizaciones de seguros correspondientes.

Deducciones de impuestos sociales previstas en los subpárrafos 2 a 6 del párrafo 1 de este artículo (con excepción de las deducciones por el monto de los gastos de educación de los hijos del contribuyente especificados en el subpárrafo 2 del párrafo 1 de este artículo y los gastos por tratamiento costoso especificados en el subpárrafo 3 del párrafo 1 de este artículo), se proporcionan por el monto de los gastos reales incurridos, pero en total no más de 120,000 rublos para el período impositivo. Si, durante un período impositivo, un contribuyente tiene gastos de capacitación, servicios médicos, gastos en virtud de un contrato de seguro de pensión no estatal (convenios), en virtud de un contrato de seguro de pensión voluntario (convenios), en virtud de un contrato de seguro de vida voluntario (convenios) (si dichos acuerdos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) para el pago de cotizaciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de una pensión ahorros” o para el pago de una evaluación independiente de sus calificaciones, el contribuyente de forma independiente, incluso al contactar a un agente fiscal, elige qué tipos de gastos y en qué montos se tienen en cuenta dentro del monto máximo de la deducción del impuesto social especificado en este párrafo.

Comentario al artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia

El procedimiento para la concesión de deducciones fiscales sociales está regulado por el art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La ley prevé los siguientes tipos de deducciones fiscales:

Por caridad;

Para tratamiento;

Para educacion.

Consideremos en detalle cómo un contribuyente puede recibir cada una de estas deducciones.

Deducción fiscal social por caridad

Si durante el año el contribuyente transfirió dinero con fines caritativos, parte del dinero gastado puede devolverse del presupuesto. La deducción fiscal se puede utilizar si el dinero se transfirió:

Organizaciones de ciencia, cultura, educación, atención médica y bienestar social, financiadas total o parcialmente con cargo al presupuesto;

Organizaciones de educación física y deportes, instituciones educativas y preescolares para las necesidades de educación física de los ciudadanos y el mantenimiento de equipos deportivos;

Como donaciones a organizaciones religiosas para la implementación de sus actividades estatutarias.

El monto máximo de la deducción del impuesto social con fines benéficos no puede exceder el 25 por ciento de los ingresos recibidos por el contribuyente durante el año anterior. La deducción del impuesto social sólo se puede aplicar a los ingresos gravados a una tasa del 13 por ciento. Para recibir una deducción de impuestos sociales, debe escribir la solicitud correspondiente y completar una declaración de impuestos. Además, necesitará un documento que confirme la transferencia de dinero a una organización benéfica (talón de orden de recibo de efectivo, recibo de giro postal, etc.).

Deducción fiscal social por tratamiento.

Si durante el año el contribuyente pagó por servicios médicos o compró medicamentos, parte del dinero gastado puede devolverse del presupuesto. Desde 2007, las deducciones sociales por tratamiento estarán disponibles no sólo para las cantidades gastadas durante el período impositivo en la compra de medicamentos y el pago de los costos del tratamiento, sino también para el pago del seguro médico. Se han hecho adiciones de este tipo a los párrafos. 3 págs.1 art. 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia por Ley Federal del 27 de julio de 2006 N 144-FZ. Pero para ello es necesario cumplir una serie de condiciones.

1. Una persona puede aprovechar la deducción si pagó su tratamiento o gastó dinero en servicios médicos y medicamentos para sus familiares (esposa o esposo, padres e hijos menores).

2. La deducción se otorga únicamente si se pagaron servicios médicos o se compraron medicamentos incluidos en Listas especiales aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de marzo de 2001 N 201.

La lista de servicios médicos cuyo pago se tiene en cuenta al calcular la deducción social por tratamiento es la siguiente:

Servicios de diagnóstico y tratamiento en la prestación de atención médica de emergencia a la población;

Servicios de diagnóstico, prevención, tratamiento y rehabilitación médica en la prestación de atención médica ambulatoria a la población (incluso en hospitales de día y por médicos generales (de familia)), incluido el examen médico;

Servicios de diagnóstico, prevención, tratamiento y rehabilitación médica en la prestación de atención médica hospitalaria a la población (incluidos los hospitales de día), incluido el examen médico;

Servicios de diagnóstico, prevención, tratamiento y rehabilitación médica en la prestación de atención médica a la población en sanatorios e instituciones turísticas;

Servicios de educación sanitaria prestados al público.

3. Es posible una deducción si los servicios médicos fueron proporcionados por una organización que tiene la licencia correspondiente. En este caso, no importa la forma de propiedad (hospital estatal o clínica privada), así como la afiliación departamental. Pero si fue atendido por un médico privado, incluso uno autorizado, no se le devolverá el dinero gastado. El hecho es que, en términos de su estatus, un médico no puede equipararse a las organizaciones médicas. Por tanto, no es necesario hablar de deducciones.

En cuanto al seguro médico, para tener derecho a una deducción, el contrato de seguro personal voluntario debe prever el pago exclusivamente de los servicios de tratamiento. Y debe celebrarse con entidades aseguradoras que tengan licencia para realizar el tipo de actividad correspondiente.

4. El importe máximo de la deducción fiscal social es de 38.000 rublos. por año calendario. La Ley Federal No. 144-FZ del 27 de julio de 2006 aumentó el monto máximo de la deducción a 50.000 rublos. Es cierto que solo puede usarlo si recibió tratamiento, compró medicamentos y seguro en 2007. Si solicitó ayuda a instituciones médicas en 2003 - 2006, entonces puede contar con solo 38,000 rublos. Sólo se hace una excepción para los llamados tipos de tratamiento costosos. Su Lista también está aprobada por el Decreto ya mencionado del Gobierno de la Federación de Rusia del 19 de marzo de 2001 N 201. Tiene derecho a excluir el costo total de dicho tratamiento de la base imponible, pero, por supuesto, no más de la cantidad de ingresos anuales.

5. Sólo se podrá hacer una deducción fiscal sobre aquellas rentas que estén gravadas a una tasa del 13 por ciento. Si el monto de la deducción es mayor que los ingresos recibidos durante el año, entonces la base imponible se considera igual a cero. En este caso, el contribuyente podrá devolver el monto total del impuesto que los agentes fiscales retuvieron de sus ingresos y transfirieron al presupuesto durante el año. Bueno, la cantidad máxima que se puede devolver es 4940 rublos. (38.000 rublos x 13%), y desde 2007 6.500 rublos. (50.000 x 13%), enfatizamos una vez más: esta limitación no se aplica a tratamientos costosos.

6. Si el tratamiento no fue pagado por el propio contribuyente, sino, por ejemplo, por una empresa o familiares, entonces no será posible devolver el dinero del presupuesto.

Para recibir una deducción social por tratamiento, debe redactar la solicitud correspondiente de forma gratuita. Además de esto, también necesitarás:

Copia del contrato de prestación de servicios médicos con el hospital o clínica. El contrato debe contener detalles que confirmen el estado de la institución médica, es decir, el número de licencia para realizar actividades médicas;

Certificado de pago por servicios médicos: si el contribuyente desea recibir una deducción por tratamiento. El certificado se emitirá en la clínica donde la persona solicitó ayuda. Por cierto, puede solicitar dicho certificado dentro de los tres años posteriores al final del año en el que recibió tratamiento;

Formularios de prescripción de medicamentos (según el formulario N 107/u), si hablamos de deducciones por la compra de medicamentos. Estos formularios deben llevar el sello "Para las autoridades fiscales de la Federación de Rusia, TIN del contribuyente". Confirma que a la persona se le recetó un medicamento cuyo coste puede deducirse. Debe comunicarse con su médico para obtener esta receta. Se dará prescripción si no han transcurrido tres años desde el tratamiento;

Documentos que acrediten el pago del tratamiento y medicamentos (recibo de efectivo, talonario de recibo, orden de pago, etc.). Si el recibo de farmacia no indica los nombres de los medicamentos pagados, también deberá presentar un recibo de compra;

Una copia del certificado de matrimonio, del certificado de nacimiento del contribuyente o del certificado de nacimiento de su hijo (estos documentos serán necesarios si el contribuyente desea recibir una deducción por el tratamiento de sus familiares).

Tenga en cuenta que el reembolso de impuestos adeudado no se emitirá en efectivo. Por lo tanto, se debe tener cuidado de antemano para garantizar que el contribuyente que solicita un reembolso del presupuesto tenga una cuenta bancaria a la que pueda transferir el dinero. El saldo no utilizado de la deducción fiscal social por tratamiento no se traspasa al siguiente año natural.

Deducción fiscal social por formación

Si durante el año calendario el contribuyente no solo trabajó, sino que también estudió, entonces parte del dinero pagado por los estudios puede devolverse del presupuesto. El procedimiento de devolución está prescrito en el art. 219 Código Fiscal. Preste atención a los siguientes puntos importantes.

1. El importe máximo de la deducción fiscal social por formación es de 38.000 rublos. por año calendario.

2. Sólo podrá realizarse una deducción fiscal sobre aquellas rentas que tributen al tipo del 13 por ciento. Si el monto de la deducción es mayor que los ingresos recibidos durante el año, entonces la base imponible se considera igual a cero.

En este caso, el contribuyente podrá devolver el monto total del impuesto que los agentes fiscales retuvieron de sus ingresos y transfirieron al presupuesto durante el año. Bueno, la cantidad máxima que se puede devolver es 4940 rublos. (38.000 rublos x 13%).

Puede recibir una deducción no solo por su propia educación, sino también por la educación de sus hijos menores de 24 años, si son estudiantes a tiempo completo. El importe de la deducción son los gastos de formación, pero no más de 38.000 rublos. por cada hijo en total para ambos padres.

Para recibir una deducción social por formación, es necesario redactar la solicitud correspondiente de forma gratuita. Además de esto necesitarás:

Una copia del contrato de formación que indique los detalles del documento que confirma el estado de la institución educativa (generalmente una licencia para actividades educativas);

Un documento que acredite el pago de la formación (talón de orden de recibo de caja, recibo de giro postal, etc.).

Si el contribuyente desea recibir una deducción por la educación de su hijo, además deberá presentar una copia del certificado de nacimiento del niño.

3. Tenga en cuenta: el importe del impuesto adeudado para su devolución no se emitirá en efectivo. Por lo tanto, se debe tener cuidado de antemano para garantizar que el contribuyente que solicita un reembolso del presupuesto tenga una cuenta bancaria a la que pueda transferir el dinero.

4. El saldo no utilizado de la deducción del impuesto social por educación no se traspasa al año natural siguiente.

Otro comentario sobre el art. 219 Código Fiscal de la Federación de Rusia

Un individuo puede solicitar a su empleador recibir una deducción social en virtud de acuerdos de pensiones no estatales o de un seguro de pensión voluntario. En este caso, se deben cumplir dos condiciones:

Es necesario presentar documentos que confirmen los gastos reales del contribuyente de conformidad con el inciso 4 del párrafo 1 del artículo 219 del Código Tributario;

Las contribuciones en virtud de estos acuerdos deben ser retenidas y transferidas por el empleador a los fondos correspondientes.

Al mismo tiempo, la Ley Federal No. 368-FZ de 27 de diciembre de 2009 establece que el contribuyente, al presentar una declaración del impuesto sobre la renta personal a la inspección al final del período impositivo, no está obligado a adjuntar una solicitud escrita por separado a para recibir deducciones fiscales sociales.

Por Decreto se aprobaron las listas de servicios médicos y tipos de tratamiento costosos en instituciones médicas de la Federación de Rusia, medicamentos, cuyos montos de pago con cargo a los fondos propios del contribuyente se tienen en cuenta al determinar el monto de la deducción del impuesto social. del Gobierno de la Federación de Rusia de 19 de marzo de 2001 N 201.

El formulario del certificado del agente fiscal sobre los montos de las contribuciones de seguro adicionales pagados por el contribuyente por la parte financiada de la pensión laboral, retenidos y transferidos por el agente fiscal en nombre del contribuyente, fue aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia de 2 de diciembre de 2008 N MM-3-3/634@ "Sobre el formulario del certificado".

Cabe señalar que el Código Tributario no prevé la concesión de una deducción fiscal social al contribuyente por el monto del valor de la propiedad que no sea efectivo.

La legislación vigente sobre impuestos y tasas tampoco prevé la concesión de una deducción fiscal social al pagar la educación de los cónyuges.

El artículo 219 del Código Fiscal no especifica al pagar qué tipos de formación se proporciona una deducción fiscal social. Solo hay una indicación de que se trata de formación en instituciones educativas que cuentan con la licencia correspondiente u otro documento que confirme el estado de la institución educativa. Sobre este tema conviene consultar la Ley de la Federación de Rusia del 10 de julio de 1992 N 3266-1 "Sobre Educación".

Las deducciones sociales proporcionadas por un agente fiscal son la emisión de algún tipo de compensación monetaria para un contribuyente que se vio obligado a gastar dinero en gastos públicos. Por ejemplo, si una persona contribuyó con fondos materiales para la reconstrucción de un templo, entonces, por ley, tiene derecho a la devolución de una determinada parte de esta donación.

¡IMPORTANTE! Tenga en cuenta que solo aquellas personas que hayan pagado el impuesto sobre la renta personal en su totalidad y a tiempo de todas las fuentes de ingresos (13% de los ingresos) pueden aprovechar el descuento en el impuesto social.

¿En qué grupos se dividen las deducciones sociales?

Las deducciones fiscales sociales (artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) se suelen dividir en los siguientes seis grupos, que prácticamente no tienen similitudes entre sí:

¿Cuándo puedo recuperar mi dinero?

Todos los solicitantes de una deducción deben tener en cuenta el hecho de que el impuesto no se puede devolver inmediatamente, sino sólo en el próximo año, que será posterior al año de pago de los servicios sociales.

Sin embargo, si por alguna razón una persona quiere recibir una compensación monetaria lo más rápido posible, entonces este proceso es bastante posible. Para ello es necesario redactar la solicitud correspondiente dirigida al empleador, adjuntarle la documentación requerida para la deducción y esperar una respuesta positiva.

Si se niega a devolver el impuesto sobre la renta personal antes de tiempo, podrá recibir una deducción solo el próximo año y no a través del empleador, sino a través de los empleados de la oficina de impuestos.

Dimensiones

En cada caso individual, las deducciones fiscales sociales se otorgan en montos completamente diferentes, dependen del monto y tipo de gastos y tienen un límite máximo permitido. Para calcular los salarios teniendo en cuenta el crédito fiscal, debe realizar los siguientes pasos:

Monto del crédito fiscal educativo

Toda persona que haya costeado su propia educación o la de sus familiares tiene derecho a una devolución de hasta el 13% del importe de los gastos incurridos. Sin embargo, para un descuento fiscal de este tipo, la legislación fiscal establece un límite determinado: 120.000 rublos. Esto significa que la compensación monetaria máxima por formación no puede exceder los 15.600 rublos (ya que esto es el 13% del límite máximo).

En 2017, el artículo 219 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no dice nada sobre las deducciones fiscales estándar. Sin embargo, la legislación fiscal todavía implica la acumulación de una compensación monetaria estándar por la educación de los niños. Dado que se conceden descuentos fiscales estándar por mantener a los niños y beneficios sociales por su educación, estos dos conceptos se mezclan ligeramente en uno.

Cantidad para el tratamiento

La deducción por servicios médicos o la compra de medicamentos se calcula de la misma manera que el crédito fiscal por educación, calculando el 13% del monto total de los costos sociales y tampoco puede superar los 120.000 rublos.

¡IMPORTANTE! A pesar de que el máximo posible es 15.600 rublos, en algunos casos al contribuyente se le cobra una cantidad mayor. Esto sucede si ha gastado dinero en tratamientos costosos. En otras palabras, el límite de deducción de 120.000 rublos se aplica únicamente a los servicios médicos de bajo coste.

Ejemplo de cálculo

Un tal Oleg Nikolaevich Petrov recibió un salario anual en 2016 de 450.000 rublos. Dio al tesoro estatal una cantidad equivalente a 58.500 rublos en concepto de impuesto sobre la renta personal. En 2016, gastó 150.000 rublos en el tratamiento dental de su esposa y pagó 190.000 rublos por su propia cirugía, que es un tipo de tratamiento caro.

En este caso, la compensación por el tratamiento se calcula de la siguiente manera:

• Determinamos el monto de las deducciones. Dado que el tratamiento dental no está incluido en el grupo de servicios médicos costosos, Oleg Nikolaevich puede recibir una deducción por este gasto social de no más de 120.000 rublos, pero esta regla no se aplica a la cirugía y por ella se deben 190.000 rublos.
• Resumamos los descuentos fiscales. Después de sumar 120.000 rublos y 190.000 rublos, obtenemos la cifra: 310.000 rublos, que es el importe total de la deducción social por tratamiento.
• Nos encontramos con el 13% de la deducción total. Después de realizar esta operación matemática, la cantidad asciende a 40.300 rublos. Esto es exactamente lo que el servicio de impuestos cobrará a Oleg Nikolaevich como compensación social.

1. Al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el párrafo 3 del artículo 210 y el artículo 214.1 de este Código, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones del impuesto a la inversión, siempre que tenga en cuenta las particularidades y en la forma prevista por este artículo:

1) por el monto del resultado financiero positivo recibido por el contribuyente en el período impositivo por la venta (recompra) de valores negociados en el mercado de valores organizado, especificados en los incisos 1 y 2 del párrafo 3 del artículo 214.1 de este Código y de propiedad por el contribuyente por más de tres años;

2) en el monto de los fondos aportados por el contribuyente durante el período impositivo a una cuenta de inversión individual;

3) en el monto de los ingresos recibidos de transacciones registradas en una cuenta de inversión individual.

2. La deducción del impuesto sobre inversiones prevista en el apartado 1 del apartado 1 de este artículo se establece teniendo en cuenta las siguientes características:

1) el monto de un resultado financiero positivo por cuyo monto se proporciona una deducción fiscal se determina de conformidad con el artículo 214.1 de este Código;

2) el monto máximo de deducción fiscal en el período impositivo se determina como el producto del coeficiente de valores por un monto igual a 3.000.000 de rublos.

En este caso, el valor del coeficiente de valores se determina en el siguiente orden:

al vender (canjear) en un período impositivo valores con el mismo período de propiedad del contribuyente en el momento de dicha venta (canje), calculado en años completos - como el número de años completos de propiedad de los valores vendidos (canjeados) por el contribuyente (independientemente de sus cantidades);

al vender (reembolsar) en el período impositivo valores con diferentes períodos de propiedad por parte del contribuyente en el momento de dicha venta (recompensa), calculado en años completos, el valor del coeficiente de valores se determina mediante la fórmula:

donde Vi es el ingreso por la venta (recompra) en el período impositivo de todos los valores con un período de propiedad del contribuyente, calculado en años completos y por un monto de i años. Al determinar Vi, se tienen en cuenta los ingresos por la venta (amortización) de valores, siempre que al vender (amortizar) un valor, la diferencia entre los ingresos por su venta (amortización) y el costo de su adquisición sea un valor positivo;

n - el número de períodos, calculados en años completos, de valores propiedad del contribuyente, vendidos (redimidos) en el período impositivo, después de los cuales se concede al contribuyente el derecho a recibir una deducción fiscal. Además, si los períodos de propiedad de dos o más valores por parte del contribuyente, vendidos (redimidos) en el período impositivo, calculados en años completos, coinciden, para efectos de determinar el indicador n, el número de dichos períodos se toma igual a 1;

3) el período de propiedad de un valor por parte de un contribuyente se calcula con base en el método de venta de valores adquiridos por primera vez en el tiempo (FIFO). En este caso, el período durante el cual los valores son propiedad del contribuyente incluye el período durante el cual los valores son retirados de la propiedad del contribuyente en virtud de un contrato de préstamo de valores con un corredor y (o) en virtud de un acuerdo de recompra;

4) se proporciona una deducción fiscal al contribuyente al calcular y retener impuestos por parte de un agente fiscal o al presentar una declaración de impuestos. En este caso, al otorgar una deducción fiscal por parte de un agente fiscal:

El ratio de valores se determina para los efectos del inciso 2 de este inciso en relación con los valores enajenados (redimidos), cuyo pago de renta es realizado por este agente fiscal;

se proporciona al contribuyente el cálculo correspondiente del monto de la deducción que se le otorga;

5) si, cuando una deducción fiscal es otorgada por varios agentes fiscales, su monto total excede el monto máximo calculado de conformidad con el inciso 2 de este párrafo, el contribuyente está obligado a presentar una declaración de impuestos y pagar un monto adicional de impuesto;

6) la deducción fiscal no se aplica al vender (reembolsar) valores contabilizados en una cuenta de inversión individual.

3. La deducción del impuesto sobre inversiones prevista en el apartado 2 del apartado 1 de este artículo se establece teniendo en cuenta las siguientes características:

1) se proporciona una deducción fiscal por la cantidad de fondos depositados durante el período impositivo en una cuenta de inversión individual, pero no más de 400.000 rublos;

2) se proporciona una deducción de impuestos al contribuyente al presentar una declaración de impuestos sobre la base de documentos que confirman el hecho de acreditar fondos en una cuenta de inversión individual;

3) se proporciona una deducción fiscal al contribuyente siempre que durante el período de vigencia del acuerdo para mantener una cuenta de inversión individual, el contribuyente no haya tenido otros acuerdos para mantener una cuenta de inversión individual, excepto en los casos de terminación del acuerdo con el transferencia de todos los activos contabilizados en la cuenta de inversión individual a otra cuenta de inversión individual abierta al mismo individuo;

4) en caso de terminación del acuerdo para mantener una cuenta de inversión individual antes de la expiración de los términos especificados en el inciso 1 del párrafo 4 de este artículo (excepto en el caso de terminación del acuerdo por razones ajenas a la voluntad de las partes) , sin transferencia de todos los activos contabilizados en esta cuenta de inversión individual , a otra cuenta de inversión individual abierta para el mismo individuo, el monto del impuesto no pagado por el contribuyente al presupuesto en relación con la aplicación de las deducciones fiscales previstas en el subpárrafo 2 del párrafo 1 de este artículo en relación con los fondos depositados en la cuenta de inversión individual especificada está sujeto a restitución y pago al presupuesto en la forma prescrita con el cobro de las multas correspondientes del contribuyente.

4. La deducción del impuesto sobre inversiones prevista en el apartado 3 del apartado 1 de este artículo se establece teniendo en cuenta las siguientes características:

1) se proporciona una deducción fiscal al terminar el acuerdo para mantener una cuenta de inversión individual, siempre que hayan pasado al menos tres años desde la fecha en que el contribuyente celebró un acuerdo para mantener una cuenta de inversión individual;

2) el contribuyente no puede ejercer el derecho a proporcionar una deducción fiscal si al menos una vez durante el período de validez del acuerdo para mantener una cuenta de inversión individual (así como durante el período de validez del acuerdo para mantener otra cuenta de inversión individual) , terminado con la transferencia de todos los activos contabilizados en esta otra cuenta de inversión individual, a otra cuenta de inversión individual abierta por el mismo individuo) antes de utilizar este derecho, ejerció el derecho a proporcionar una deducción del impuesto a la inversión prevista en el subpárrafo 2 del párrafo 1 de Este artículo;

3) la autoridad fiscal proporciona una deducción fiscal al contribuyente cuando el contribuyente presenta una declaración de impuestos o cuando un agente fiscal calcula y retiene el impuesto, sujeto a la presentación de un certificado de la autoridad fiscal que indique que:

el contribuyente no ejerció el derecho a recibir la deducción fiscal prevista en el inciso 2 del párrafo 1 de este artículo durante el período de vigencia del contrato para el mantenimiento de una cuenta de inversión individual, así como otros contratos terminados con la transferencia de activos a este cuenta de inversión individual en la forma prevista en el párrafo 9.1 del artículo 226.1 de este Código;

durante el período de vigencia del contrato para el mantenimiento de una cuenta de inversión individual, el contribuyente no tuvo otros contratos para el mantenimiento de una cuenta de inversión individual, excepto en los casos de terminación del contrato con la transferencia de todos los activos contabilizados en la cuenta de inversión individual a otra cuenta de inversión individual abierta al mismo individuo.

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Le sugerimos que se familiarice con el artículo 219.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, Capítulo 23 "Deducciones del impuesto a las inversiones". La información está actualizada a 2016. Si cree que el artículo 219.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia está desactualizado y no es relevante, le pedimos que lo escriba a los editores del sitio mediante el formulario.

Texto oficial:

Artículo 219. Deducciones fiscales sociales

1. Al determinar el tamaño de la base imponible de conformidad con el párrafo 3 del artículo 210 de este Código, el contribuyente tiene derecho a recibir las siguientes deducciones fiscales sociales:

1) por el monto de las rentas transferidas por el contribuyente en forma de donaciones:

organizaciones de caridad;

organizaciones sin fines de lucro con orientación social para llevar a cabo las actividades previstas por la legislación de la Federación de Rusia sobre organizaciones sin fines de lucro;

organizaciones sin fines de lucro que operan en el campo de la ciencia, la cultura, la cultura física y los deportes (excepto los deportes profesionales), educación, educación, atención médica, protección de los derechos y libertades humanos y civiles, apoyo social y legal y protección de los ciudadanos, asistencia en proteger a los ciudadanos de situaciones de emergencia, protección del medio ambiente y bienestar animal;

organizaciones religiosas para llevar a cabo sus actividades estatutarias;

organizaciones sin fines de lucro para la formación o reposición de capital patrimonial, que se llevan a cabo en la forma establecida por la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ “Sobre el procedimiento para la formación y uso del capital patrimonial de organizaciones sin fines de lucro ”.

La deducción especificada en este inciso se proporciona por el monto de los gastos realmente incurridos, pero no más del 25 por ciento del monto de los ingresos recibidos en el período impositivo y sujetos a tributación.

Al devolver una donación a un contribuyente, en relación con cuya transferencia aplicó una deducción fiscal social de conformidad con este subpárrafo, incluso en el caso de disolución del capital objetivo de una organización sin fines de lucro, cancelación de una donación, o en otro caso, si la devolución de los bienes transferidos para la formación o reposición del capital objetivo de una organización sin fines de lucro, prevista por un acuerdo de donación y (o) la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 N 275-FZ "Sobre la procedimiento para la formación y utilización del capital social de organizaciones sin fines de lucro", el contribuyente está obligado a incluir en la base imponible del período impositivo en el que efectivamente se devolvió el inmueble o su equivalente en efectivo, el monto de la deducción del impuesto social prevista en relación con la transferencia de la donación correspondiente a la organización sin fines de lucro;

2) en el monto pagado por el contribuyente en el período impositivo por su educación en instituciones educativas - en el monto de los gastos educativos efectivamente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida en el párrafo 2 de este artículo, así como en el monto pagado por el padre-contribuyente para la educación de sus hijos menores de 24 años, por un tutor-contribuyente (fideicomisario del contribuyente) para la educación a tiempo completo de sus pupilos menores de 18 años en instituciones educativas - por el monto del dinero real gastos incurridos para esta educación, pero no más de 50.000 rublos por cada niño en total para ambos padres (tutor o administrador).

El derecho a recibir la deducción fiscal social especificada se aplica a los contribuyentes que desempeñaron las funciones de tutor o fideicomisario sobre los ciudadanos que estaban bajo su tutela, después de la terminación de la tutela o tutela en los casos en que los contribuyentes pagaron la educación a tiempo completo de estos ciudadanos bajo el 24 años en instituciones educativas.

La deducción del impuesto social especificada se proporciona si la institución educativa tiene una licencia adecuada u otro documento que confirme el estado de la institución educativa, y también si el contribuyente presenta documentos que confirmen sus gastos reales de educación.

Se proporciona una deducción de impuestos sociales por el período de estudio de estas personas en una institución educativa, incluida la licencia académica emitida de la manera prescrita durante el curso de estudio.

La deducción del impuesto social no se aplica si el pago de los gastos educativos se realiza con fondos del capital materno (familiar) asignados para garantizar la implementación de medidas adicionales de apoyo estatal a las familias con hijos;

El derecho a recibir la deducción fiscal social especificada también se aplica a un contribuyente que sea hermano (hermana) de un estudiante en los casos en que el contribuyente pague la educación a tiempo completo de un hermano (hermana) menor de 24 años en instituciones educativas. ;

3) en el monto pagado por el contribuyente durante el período impositivo por los servicios médicos brindados por organizaciones médicas, empresarios individuales que se dedican a actividades médicas, a él, su cónyuge, padres, hijos (incluidos los adoptados) menores de 18 años, pupilos en menores de 18 años (de acuerdo con la lista de servicios médicos aprobada por el Gobierno de la Federación de Rusia), así como en el monto del costo de los medicamentos para uso médico (de acuerdo con la lista de medicamentos aprobados por el Gobierno de la Federación de Rusia), recetados por su médico tratante y adquiridos por el contribuyente por cuenta de fondos propios.

Al aplicar la deducción del impuesto social prevista en este inciso, los montos de las primas de seguro pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud de acuerdos voluntarios de seguro personal, así como en virtud de acuerdos voluntarios de seguro para su cónyuge, padres e hijos (incluidos los hijos adoptados). menores de 18 años, tutelas menores de 18 años, concertadas por él con entidades aseguradoras que tengan licencia para realizar el tipo de actividad correspondiente, previendo el pago por parte de dichas entidades aseguradoras exclusivamente por servicios médicos.

El monto total de la deducción del impuesto social prevista en los párrafos uno y dos de este inciso se acepta en el monto de los gastos efectivamente realizados, pero sujeto a la limitación establecida por el párrafo 2 de este artículo.

Para tipos de tratamiento costosos en organizaciones médicas, para empresarios individuales que realizan actividades médicas, se acepta el monto de la deducción fiscal por el monto de los gastos reales incurridos. La lista de tipos de tratamiento costosos está aprobada por decreto del Gobierno de la Federación de Rusia.

Se proporciona al contribuyente una deducción por el pago del costo de los servicios médicos y (o) el pago de las primas de seguros si los servicios médicos se brindan en organizaciones médicas, por parte de empresarios individuales que tienen las licencias apropiadas para realizar actividades médicas, emitidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, así como cuando el contribuyente presenta documentos que confirmen sus gastos reales por los servicios médicos prestados, la compra de medicamentos para uso médico o el pago de primas de seguros.

La deducción del impuesto social especificada se proporciona al contribuyente si el pago del costo de los servicios médicos y los medicamentos comprados para uso médico y (o) el pago de las primas de seguro no se realizaron a expensas de los empleadores;

4) en el monto de las contribuciones a las pensiones pagadas por el contribuyente durante el período impositivo en virtud del acuerdo (contratos) de provisión de pensiones no estatales celebrado por el contribuyente con un fondo de pensiones no estatal a su favor y (o) a favor de miembros de la familia y (o) parientes cercanos de conformidad con el Código de Familia de la Federación de Rusia (cónyuges, padres e hijos, incluidos padres adoptivos e hijos adoptivos, abuelos y nietos, hermanos y hermanas completos y medio (que tienen un padre o una madre en común) ), niños discapacitados bajo tutela (tutela), y (o) en el monto de las primas de seguro pagadas por el contribuyente en el período impositivo en virtud de un contrato (contratos) de seguro de pensión voluntario celebrado con una organización de seguros a su favor y (o) a favor del cónyuge (incluidos la viuda, el viudo), los padres (incluidos los padres adoptivos), los hijos discapacitados (incluidos los hijos adoptados bajo tutela (tutela), y (o) en el monto de las primas de seguro pagadas por el contribuyente en el impuesto período en virtud del acuerdo (acuerdos) de seguro de vida voluntario, si dichos acuerdos se celebran por un período no inferior a cinco años, se concluyen (celebran) con una organización de seguros a favor propio y (o) a favor de un cónyuge (incluida una viuda , viudo), padres (incluidos los padres adoptivos), hijos (incluidos los niños adoptados bajo tutela (tutela)), - en el monto de los gastos realmente incurridos, teniendo en cuenta la limitación establecida en el párrafo 2 de este artículo.

La deducción del impuesto social especificada en este subpárrafo se otorga previa presentación por parte del contribuyente de documentos que confirmen sus gastos reales en concepto de provisión de pensiones no estatales y (o) seguro de pensión voluntario y (o) seguro de vida voluntario;

5) por el monto de las contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización pagadas por el contribuyente durante el período impositivo de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones" - por el monto de los gastos efectivamente realizados, teniendo en cuenta la limitación establecida por el apartado 2 de este artículo.

La deducción del impuesto social especificada en este inciso se proporciona cuando el contribuyente presenta documentos que confirman sus gastos reales para pagar contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones", o cuando el contribuyente presenta certificados del agente fiscal sobre los montos de las contribuciones de seguro adicionales pagadas por él para una pensión de capitalización, retenidas y transferidas por el agente fiscal en nombre del contribuyente, en un formulario aprobado por el ejecutivo federal Organismo autorizado para el control y supervisión en materia de impuestos y tasas.

2. Las deducciones del impuesto social especificadas en el párrafo 1 de este artículo se otorgan cuando un contribuyente presenta una declaración de impuestos a la autoridad tributaria al final del período impositivo.

Las deducciones fiscales sociales previstas en los incisos 4 y 5 del apartado 1 de este artículo también podrán concederse al contribuyente antes del final del período impositivo cuando se ponga en contacto con el empleador (en adelante, en este apartado, el agente fiscal), previa confirmación documental de los gastos del contribuyente de conformidad con los subpárrafos 4 y 5, párrafo 1 de este artículo y siempre que las contribuciones en virtud de un acuerdo de pensión no estatal, un seguro de pensión voluntario, un seguro de vida voluntario (si dichos acuerdos se celebran por un período de al menos cinco años) y (o) las cotizaciones adicionales al seguro para una pensión de capitalización fueron retenidas de los pagos a favor del contribuyente y transferidas por el empleador a los fondos pertinentes y (o) a las organizaciones de seguros.

Deducciones de impuestos sociales especificadas en los subpárrafos 2 a 5 del párrafo 1 de este artículo (con excepción de los gastos de educación de los hijos del contribuyente especificados en el subpárrafo 2 del párrafo 1 de este artículo y los gastos por tratamientos costosos especificados en el subpárrafo 3 del párrafo 1 de este artículo) se proporcionan por el monto de los gastos realmente incurridos, pero en total no más de 120,000 rublos en el período impositivo. Si en un período impositivo un contribuyente tiene gastos de capacitación, servicios médicos, gastos en virtud de un acuerdo (acuerdos) de pensión no estatal, en virtud de un acuerdo (acuerdos) de seguro de pensión voluntario, en virtud de un acuerdo (acuerdos) de seguro de vida voluntario (si dichos acuerdos se concluyen por un período de al menos cinco años) y previo pago de contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización de conformidad con la Ley federal "Sobre contribuciones de seguro adicionales para una pensión de capitalización y apoyo estatal para la formación de ahorros para pensiones", el contribuyente de forma independiente , incluso al contactar con un agente fiscal, elige qué tipos gastos y en qué cantidades se tienen en cuenta dentro del monto máximo de la deducción fiscal social especificado en este párrafo.