Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke. Szociális adókedvezmények

1. szerinti adóalap nagyságának meghatározásakor 210. cikk (3) bekezdése pontja szerint az adózó az alábbi szociális adókedvezményekre jogosult:

(a 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

1) az adózó által adományként átutalt bevétel összegében:

jótékonysági szervezetek;

szociális orientációjú non-profit szervezetek az előírt tevékenységek végzésére jogszabályokat Orosz Föderáció a nonprofit szervezetekről;

a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a professzionális sport), az oktatás, a felvilágosodás, az egészségügy, az emberi és állampolgári jogok és szabadságok védelme, szociális és jogi támogatás, állampolgárok védelme, a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a hivatásos sport) területén működő nonprofit szervezetek. a polgárok védelme a vészhelyzetekkel szemben, a környezetvédelem és az állatjólét;

vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységeik elvégzésére;

az alaptőke megalakítására vagy feltöltésére szolgáló nonprofit szervezetek, amelyeket a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról szóló szövetségi törvényben meghatározott módon hajtanak végre ”.

Az e albekezdésben meghatározott levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25 százalékában történik. Amennyiben az adományok címzettjei a kultúra területén működő állami és önkormányzati intézmények, valamint non-profit szervezetek (alapítványok) a számukra alapítványi tőkealapítás céljából ezen intézmények támogatása érdekében történő adományok átadása esetén, a maximum Az e bekezdésben megállapított levonás összegét az alany Orosz Föderáció joga az adózási időszakban befolyt és adóköteles bevétel 30 százalékáig növelheti. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany említett törvénye a kultúra területén működő állami és önkormányzati intézmények, valamint nonprofit szervezetek (alapítványok) kategóriáit is megállapíthatja, amelyeknek adományokat legfeljebb megemelt összegben lehet levonni.

(a 2018. november 27-i N 426-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az olyan adomány adóalany részére történő visszaküldésekor, amelynek átutalásával összefüggésben e albekezdés szerint szociális adókedvezményt alkalmazott, ideértve a közhasznú szervezet alaptőkéjének megszűnése esetén az adomány törlését, ill. más esetben, ha az adományozási szerződésben és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ szövetségi törvényben meghatározott nonprofit szervezet alaptőkéjének megalakítására vagy feltöltésére átruházott ingatlan visszaszolgáltatása közhasznú szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárás" alapján az adózó azon adóalapjába köteles beszámítani, amelyikben az ingatlant vagy annak pénzeszköz-egyenértékét ténylegesen visszaszolgáltatták. összefüggés a megfelelő adomány nonprofit szervezet részére történő átutalásával;

(A 2011. július 18-i N 235-FZ szövetségi törvénnyel (2011. november 21-én módosított) módosított 1. szakasz)

2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási tevékenységet folytató szervezetekben végzett képzéséért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült képzési kiadások összegében, figyelembe véve a megállapított korlátozást. 2. pont pontjában meghatározott összegben, valamint abban az összegben, amelyet az adóalany-szülő 24 év alatti gyermekei neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) fizet 18 év alatti gondozottjai neveléséért. nappali oktatás oktatási tevékenységet folytató szervezetekben, - a képzéssel kapcsolatban felmerült tényleges költségek összegében, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összegében.

(a 2007. július 24-i N 216-FZ, 2017. november 27-i N 346-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A meghatározott szociális adókedvezményre jogosultak azok az adózók, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el a korábban gondnokolt állampolgárai felett, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnését követően, abban az esetben, ha ezen állampolgárok nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizetett. 24 éves kortól oktatási tevékenységet folytató szervezetekben .

(a 2003.06.05. N 51-FZ szövetségi törvénnyel bevezetett, a 2007.07.24-i N 216-FZ, 2017.11.27-i N 346-FZ szövetségi törvénnyel módosított bekezdés)

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha oktatási tevékenységet folytató szervezet, egyéni vállalkozó (kivéve, ha az egyéni vállalkozó közvetlenül végez oktatási tevékenységet) rendelkezik oktatási tevékenység végzésére engedéllyel, vagy ha külföldi szervezet rendelkezik státuszát igazoló okmánnyal. oktatási tevékenységet folytató szervezet, vagy feltéve, hogy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása információkat tartalmaz az oktatási tevékenységet közvetlenül végző egyéni vállalkozó oktatási tevékenységéről, valamint az adóalany által az oktatási tevékenységet igazoló dokumentumok benyújtásáról. a képzés tényleges költségei.

E személyek oktatási tevékenységet folytató szervezetben végzett tanulmányi idejére szociális adókedvezmény jár, beleértve a képzési folyamat során előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.

(a 2017. november 27-i N 346-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Nem jár szociális adókedvezmény, ha az oktatási kiadások kifizetése a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;

(a 2006. december 5-i N 208-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés)

A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosult a tanuló testvére, abban az esetben is, ha az adózó fizeti a 24 év alatti testvérének nappali tagozatos oktatását a tanuló szervezetben. oktatási tevékenységekben;

(a 2009. június 3-i N 120-FZ szövetségi törvény által bevezetett bekezdés; a 2017. november 27-i N 346-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

3) abban az összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban egészségügyi szervezetek, egészségügyi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók által nyújtott egészségügyi szolgáltatásokért fizetett neki, házastársának, szüleinek, 18 éven aluli gyermekeinek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is), gondozottaknak. 18 éven aluliak (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek költségének összegében (a kormány által jóváhagyott gyógyszerek listájának megfelelően) az Orosz Föderáció), a kezelőorvos által felírt és az adófizető által vásárolt saját forrásszámlára.

Az e albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársa, szülei, gyermekei (beleértve az örökbefogadott gyermekek) után az önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjak összegét is 18 éven aluliak, 18 év alatti osztályok, amelyeket az általa az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött, és amelyek kizárólag egészségügyi szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosítók számára.

(a 2013. november 25-i N 317-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Az előirányzott szociálisadó-levonás teljes összege első bekezdések És második bekezdésében foglaltak szerint, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de a megállapított korlátozás mellett elfogadják 2. pont ennek a cikknek.

Az orvosi szervezetekben végzett drága kezelések, az egészségügyi tevékenységet végző egyéni vállalkozók esetében az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.

Az egészségügyi szolgáltatások költségeinek és (vagy) a biztosítási díjak megfizetésének levonása az adóalany számára történik, ha egészségügyi szolgáltatásokat egészségügyi szervezetekben nyújtanak, olyan egyéni vállalkozóktól, akik rendelkeznek megfelelő, egészségügyi tevékenység végzésére kiadott engedéllyel. az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint amikor az adóalany olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a nyújtott egészségügyi szolgáltatásokkal, az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek vásárlásával vagy a biztosítási díjak megfizetésével kapcsolatos tényleges költségeit.

(a 2013. november 25-i N 317-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár az adózónak, ha az orvosi szolgáltatások és a vásárolt gyógyászati ​​felhasználású gyógyszerek költségeit és (vagy) a biztosítási díjakat nem a munkáltató terhére fizették;

(a 2013. november 25-i N 317-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

(A 2012. december 29-i N 279-FZ szövetségi törvénnyel módosított 3. szakasz)

4) az adózó által a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulékok összegében, amelyeket az adózó a javára és (vagy) a nem állami nyugdíjpénztárral kötött. családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) testvérek és nővérek ), a gondnokság (gondnokság) alatt álló fogyatékos gyermekek, és (vagy) az adózó által az adózási időszakban a biztosító szervezettel a saját javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) alapján fizetett biztosítási díj összegében és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadókat is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára és (vagy) az adóalany által fizetett biztosítási díj összegében. az önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti időszak, ha az ilyen szerződéseket legalább öt évre kötötték, biztosító szervezettel a saját javára és (vagy) a házastárs (beleértve az özvegyet is) javára kötöttek (kötöttek). , özvegy), szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) ), - a megállapított korlátozás figyelembevételével a ténylegesen felmerült kiadások összegében 2. pont ennek a cikknek.

(a 2013. december 28-i N 420-FZ, 2014. november 29-i szövetségi törvénnyel módosított N 382-FZ)

Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes életbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik;

(a 2014. november 29-i N 382-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

(4. záradék, amelyet a 2007. július 24-i N 216-FZ szövetségi törvény vezet be)

5) az adózó által az adózási időszakban a tőkefedezeti nyugdíjra fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „Tömegfedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint - a ténylegesen felmerült költségeket, figyelembe véve a megállapított korlátozást 2. pont ennek a cikknek.

Az ebben az alpontban meghatározott szociálisadó-levonás akkor történik, ha az adózó olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésével kapcsolatos tényleges költségeit a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjalap képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. nyugdíjmegtakarítás", vagy ha az adózó igazolásokat nyújt be az adóügynöktől az általa a tőkefedezeti nyugdíjhoz fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegéről, amelyeket az adóügynök az adófizető nevében visszatartott és átutalt, a szövetségi végrehajtó által jóváhagyott formában adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv;

(a 2015. június 29-i N 177-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

(A 2008. április 30-i 55-FZ szövetségi törvény által bevezetett 5. cikk)

6) az adózó által az adózási időszakban fizetett összegben az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az ilyen tevékenységeket végző szervezetek képesítési követelményeinek való megfelelés érdekében végzett képesítésének független értékelése érdekében - a ténylegesen felmerült kiadások összegében a megállapított mérethatárhoz tartozó képesítési követelményeknek való megfelelés érdekében független képesítési értékelésen esik át 2. pont hetedik bekezdése ennek a cikknek.

(A 2016. július 3-i N 251-FZ szövetségi törvény által bevezetett 6. záradék)

2. 1. bekezdés cikkében foglaltakat a benyújtáskor biztosítjuk adóvisszatérítés e bekezdés eltérő rendelkezése hiányában az adózó az adóidőszak végén fordul az adóhatósághoz.

Szociális adókedvezmények biztosítottak 2. albekezdések És 3 pont 1 (1) bekezdés 4. albekezdése pontjában foglaltakat az adózónak az adózási időszak vége előtt lehet átadni, amikor írásbeli kérelmet nyújt be a munkáltatóhoz (a továbbiakban: pont - adóügynök) azzal a feltétellel, hogy az adózó benyújtja az adóügynöknek az adózó szociális adólevonási jogosultságáról szóló igazolást, amelyet az adóhatóság az adózó részére az ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában állít ki. adók és díjak. Az adózónak a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságát az adóhatóságnak 30 naptári napon belül kell megerősítenie attól a naptól számított legfeljebb 30 naptári napon belül, amikor az adózó az adóhatósághoz benyújtotta írásbeli kérelmét és a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságot igazoló dokumentumokat. .

Szociális adókedvezmények biztosítottak 2. albekezdések És 3 pont 1 pontjában meghatározottak szerint, valamint az önkéntes életbiztosítási szerződés(ek) szerinti biztosítási díjak összegéből a szociális adó levonása. (1) bekezdés 4. albekezdése pontjában foglaltakat attól a hónaptól kezdődően nyújtja át az adózónak az adóügynök, amikor az adózó a megállapított módon kérte az adóügynöktől azok átvételét. második bekezdés bekezdésének.

(a 2016. november 30-i 403-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Ha az adózó az előírt módon kérelmezte az adóügynököt szociális adókedvezmény igénybevétele iránt 2. albekezdések És 3 pont 1 cikkében meghatározott önkéntes életbiztosítási szerződés(ek) szerinti biztosítási díj összegéből a szociális adó levonása. (1) bekezdés 4. albekezdése pontja szerint az adóügynök az adót a szociális adó levonások figyelembevétele nélkül tartotta vissza, az adózó írásbeli kérelmét követően visszatartott többlet összegét a megállapított módon vissza kell fizetni az adózónak.

Szociális adókedvezmények biztosítottak 4. albekezdések És 5 pont 1 pontja (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti biztosítási díj fizetésének költségeiből származó szociális adó levonását) az adózónak az adózási időszak vége előtt nyújtható, amikor az adóügynökhöz fordul. , az adózó kiadásainak okirati igazolása mellett 4. albekezdések És 5 pont 1 bekezdésében foglaltakat, és feltéve, hogy a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések), az önkéntes nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékait visszatartották az adófizető javára történő kifizetésekből. és a munkáltató átadja a megfelelő alapoknak és (vagy) biztosító szervezeteknek.

(a 2016. november 30-i 403-FZ szövetségi törvénnyel módosított)

Szociális adókedvezmények biztosítottak 2. albekezdések - 6 pont 1 pontjában meghatározottak szerint (kivéve az adózó gyermekei utáni oktatási költségek összegéből történő levonásokat). 1. pont 2. alpontja cikkében meghatározott költséges kezelés költségeit 1. pont 3. alpontja cikk) a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de összesen legfeljebb 120 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, egészségügyi szolgáltatási kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések), önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti kiadásai vannak (amennyiben az ilyen megállapodásokat legalább ötéves időtartamra kötik) és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésére a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjképzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. megtakarítás” vagy a szakképzettség független megítélésének kifizetése érdekében az adózó önállóan, az adóügynök megkeresése során is megválasztja, hogy a jelenben meghatározott maximális szociális adókedvezményen belül mely kiadásokat és milyen összegekben veszi figyelembe. bekezdés.

Az Art. új kiadása. 219 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

1. Az adóalap mértékének meghatározásakor az adózó az alábbi szociális adókedvezményekre jogosult:

1) az adózó által adományként átutalt bevétel összegében:

jótékonysági szervezetek;

szociálisan orientált nonprofit szervezetek az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályai által előírt tevékenységek végrehajtására;

a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a professzionális sport), az oktatás, a felvilágosodás, az egészségügy, az emberi és állampolgári jogok és szabadságok védelme, szociális és jogi támogatás, állampolgárok védelme, a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a hivatásos sport) területén működő nonprofit szervezetek. a polgárok védelme a vészhelyzetekkel szemben, a környezetvédelem és az állatjólét;

vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységeik elvégzésére;

az alaptőke megalakítására vagy feltöltésére szolgáló nonprofit szervezetek, amelyeket a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról szóló szövetségi törvényben meghatározott módon hajtanak végre ”.

Az e albekezdésben meghatározott levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25 százalékában történik.

Az olyan adomány adóalany részére történő visszaküldésekor, amelynek átutalásával összefüggésben e albekezdés szerint szociális adókedvezményt alkalmazott, ideértve a közhasznú szervezet alaptőkéjének megszűnése esetén az adomány törlését, ill. más esetben, ha az adományozási szerződésben és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ szövetségi törvényben meghatározott nonprofit szervezet alaptőkéjének megalakítására vagy feltöltésére átruházott ingatlan visszaszolgáltatása közhasznú szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárás" alapján az adózó azon adóalapjába köteles beszámítani, amelyikben az ingatlant vagy annak pénzeszköz-egyenértékét ténylegesen visszaszolgáltatták. összefüggés a megfelelő adomány nonprofit szervezet részére történő átutalásával;

2) az adózó által az adózási időszakban oktatási tevékenységet folytató szervezetekben végzett képzéséért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült képzési kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint a az adózó-szülő által 24 év alatti gyermekei képzéséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 éven aluli gondnokoltjaik oktatási tevékenységet folytató szervezetekben történő nappali tagozatos oktatásáért fizetett összeg - összegben az oktatással kapcsolatban felmerült tényleges kiadások, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összegében.

A meghatározott szociális adókedvezményre jogosultak azok az adózók, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el a korábban gondnokolt állampolgárai felett, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnését követően, abban az esetben, ha ezen állampolgárok nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizetett. 24 éves kortól oktatási tevékenységet folytató szervezetekben .

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha oktatási tevékenységet folytató szervezet, egyéni vállalkozó (kivéve, ha az egyéni vállalkozó közvetlenül végez oktatási tevékenységet) rendelkezik oktatási tevékenység végzésére engedéllyel, vagy ha külföldi szervezet rendelkezik státuszát igazoló okmánnyal. oktatási tevékenységet folytató szervezet, vagy feltéve, hogy az egyéni vállalkozók egységes állami nyilvántartása információkat tartalmaz az oktatási tevékenységet közvetlenül végző egyéni vállalkozó oktatási tevékenységéről, valamint az adóalany által az oktatási tevékenységet igazoló dokumentumok benyújtásáról. a képzés tényleges költségei.

E személyek oktatási tevékenységet folytató szervezetben végzett tanulmányi idejére szociális adókedvezmény jár, beleértve a képzési folyamat során előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is.

Nem jár szociális adókedvezmény, ha az oktatási kiadások kifizetése a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;

A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosult a tanuló testvére, abban az esetben is, ha az adózó fizeti a 24 év alatti testvérének nappali tagozatos oktatását a tanuló szervezetben. oktatási tevékenységekben;

3) abban az összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban egészségügyi szervezetek, egészségügyi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók által nyújtott egészségügyi szolgáltatásokért fizetett neki, házastársának, szüleinek, 18 éven aluli gyermekeinek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is), gondozottaknak. 18 éven aluliak (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek költségének összegében (a kormány által jóváhagyott gyógyszerek listájának megfelelően) az Orosz Föderáció), a kezelőorvos által felírt és az adófizető által vásárolt saját forrásszámlára.

Az e albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársa, szülei, gyermekei (beleértve az örökbefogadott gyermekek) után az önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjak összegét is 18 éven aluliak, 18 év alatti osztályok, amelyeket az általa az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött, és amelyek kizárólag egészségügyi szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosítók számára.

A jelen pont (1) és (2) bekezdésében előírt szociális adólevonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével fogadják el.

Az orvosi szervezetekben végzett drága kezelések, az egészségügyi tevékenységet végző egyéni vállalkozók esetében az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.

Az egészségügyi szolgáltatások költségeinek és (vagy) a biztosítási díjak megfizetésének levonása az adóalany számára történik, ha egészségügyi szolgáltatásokat egészségügyi szervezetekben nyújtanak, olyan egyéni vállalkozóktól, akik rendelkeznek megfelelő, egészségügyi tevékenység végzésére kiadott engedéllyel. az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint amikor az adóalany olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a nyújtott egészségügyi szolgáltatásokkal, az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek vásárlásával vagy a biztosítási díjak megfizetésével kapcsolatos tényleges költségeit.

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár az adózónak, ha az orvosi szolgáltatások és a vásárolt gyógyászati ​​felhasználású gyógyszerek költségeit és (vagy) a biztosítási díjakat nem a munkáltató terhére fizették;

4) az adózó által a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulékok összegében, amelyeket az adózó a javára és (vagy) a nem állami nyugdíjpénztárral kötött. családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) testvérek és nővérek ), a gondnokság (gondnokság) alatt álló fogyatékos gyermekek, és (vagy) az adózó által az adózási időszakban a biztosító szervezettel a saját javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) alapján fizetett biztosítási díj összegében és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadókat is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára és (vagy) az adóalany által fizetett biztosítási díj összegében. az önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti időszak, ha az ilyen szerződéseket legalább öt évre kötötték, biztosító szervezettel a saját javára és (vagy) a házastárs (beleértve az özvegyet is) javára kötöttek (kötöttek). , özvegy), szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is), - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást.

Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes életbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik;

5) az adófizető által az adózási időszakban fizetett tőkefedezeti nyugdíjhoz kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „Tekefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény értelmében - a ténylegesen felmerült költségeket, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást.

Az ebben az alpontban meghatározott szociálisadó-levonás akkor történik, ha az adózó olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésével kapcsolatos tényleges költségeit a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjalap képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. nyugdíj-megtakarítás", vagy ha az adózó a szövetségi végrehajtó hatóság által jóváhagyott formában benyújtja az adóügynök igazolását az általa a tőkefedezeti nyugdíjhoz fizetett, az adóügynök által az adózó nevében visszatartott és átutalt kiegészítő biztosítási járulékok összegéről. adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv;

6) az adózó által az adózási időszakban fizetett összegben az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban az ilyen tevékenységeket végző szervezetek képesítési követelményeinek való megfelelés érdekében végzett képesítésének független értékelése érdekében - a ténylegesen felmerült kiadások összegében az e cikk (2) bekezdésének hetedik bekezdésében meghatározott méretkorlátozás figyelembevételével a képesítési követelményeknek való megfelelés érdekében végzett független értékelésen esik át.

(2) Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonásra akkor kerül sor, ha az adózó az adózási időszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz, ha e bekezdés eltérően nem rendelkezik.

Az e cikk (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében előírt szociálisadó-levonás, valamint az e cikk (1) bekezdésének 4. albekezdése szerinti önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti biztosítási díj összegéből származó szociálisadó-levonás, az adózónak az adózási időszak lejárta előtt, kérelmére, a munkáltatóhoz (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynökhöz) intézett írásbeli kérelemmel adható át, azzal a feltétellel, hogy az adózó igazolást nyújt be az adóügynöknek az adózó átvételi jogáról. szociális adólevonások, amelyeket az adóhatóság az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv által jóváhagyott formában bocsát ki az adózó részére. Az adózónak a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságát az adóhatóságnak 30 naptári napon belül kell megerősítenie attól a naptól számított legfeljebb 30 naptári napon belül, amikor az adózó az adóhatósághoz benyújtotta írásbeli kérelmét és a meghatározott szociális adókedvezmények igénybevételére való jogosultságot igazoló dokumentumokat. .

Az e cikk (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében előírt szociálisadó-levonás, valamint az e cikk (1) bekezdésének 4. albekezdésében meghatározott önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti biztosítási díj összegéből származó szociálisadó-levonás, attól a hónaptól kezdődően, amikor az adózó az e bekezdés (2) bekezdésében meghatározott módon átvétel céljából az adóügynökhöz fordult, azokat az adóügynök bocsátja az adózó rendelkezésére.

Abban az esetben, ha az adózó az e cikk (1) bekezdésének (1) bekezdésének 2. és 3. albekezdésében előírt szociálisadó-levonás, valamint az önkéntes élet keretében fizetett biztosítási díj összegéből az adózó az előírt módon kérelmezi az adóügynököt. cikk (1) bekezdésének 4. albekezdésében előírt biztosítási szerződés (szerződések) alapján az adóügynök az adót a szociális adó levonásainak figyelembevétele nélkül visszatartotta, az adózó írásbeli kérelmének kézhezvétele után visszatartott többlet összegét vissza kell fizetni az adózónak. megállapított módon adózó.

Ha az adózási időszakban az e cikk (1) bekezdésének (2) és (3) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezmények, valamint az önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti biztosítási járulék összegének szociális adóból történő levonása a (4) bekezdésben meghatározottak szerint történik. cikk (1) bekezdése értelmében az e cikkben meghatározottnál kisebb összegben bocsátják az adózó rendelkezésére, az adózó jogosult azokat az e bekezdés első bekezdésében meghatározott módon megkapni.

Az e cikk (1) bekezdésének (4) és (5) bekezdésében meghatározott szociális adókedvezmények (kivéve az önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti biztosítási díjak kifizetésének összegéből adható szociálisadó-levonást) az adóalany számára nyújthatók. az adózási időszak vége előtt, amikor felveszi a kapcsolatot egy adóügynökkel, amelyhez az e cikk (1) bekezdésének 4. és 5. albekezdése szerint az adózó költségeit okiratban kell igazolni, és feltéve, hogy a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (megállapodások) szerinti járulékokat , az önkéntes nyugdíjbiztosításról és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíjhoz kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékokról szóló megállapodás (megállapodások) értelmében visszatartották az adófizető javára történő kifizetéseket, és a munkáltató átutalta a megfelelő alapoknak és (vagy) biztosító szervezeteknek.

Az e cikk (1) bekezdésének 2–6. albekezdésében előírt szociálisadó-levonások (kivéve az adózó gyermekeinek nevelési költségeinek összegéből az e cikk (1) bekezdésének 2. pontjában meghatározott összegű levonásokat és a költséges kezelési költségeket). e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében) a ténylegesen felmerült költségek összegében, de összesen legfeljebb 120 000 rubel adózási időszakra adják meg. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, egészségügyi szolgáltatási kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések), önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) szerinti kiadásai vannak (amennyiben az ilyen megállapodásokat legalább ötéves időtartamra kötik) és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésére a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjképzés állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. megtakarítás” vagy a szakképzettség független megítélésének kifizetése érdekében az adózó önállóan, az adóügynök megkeresése során is megválasztja, hogy a jelenben meghatározott maximális szociális adókedvezményen belül mely kiadásokat és milyen összegekben veszi figyelembe. bekezdés.

Kommentár az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. cikkéhez

A szociális adó levonásának rendjét a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219. A törvény a következő típusú adókedvezményeket írja elő:

Jótékonyságra;

Kezelésre;

Az oktatásért.

Vizsgáljuk meg részletesen, hogy az adóalany hogyan kaphatja meg ezeket a levonásokat.

Szociális adókedvezmény jótékony célra

Ha az év során az adófizető jótékony célra utalt át pénzt, akkor az elköltött pénz egy része visszaadható a költségvetésből. Az adólevonás akkor vehető igénybe, ha a pénzt átutalták:

A költségvetésből részben vagy egészben finanszírozott tudományos, kulturális, oktatási, egészségügyi és szociális jóléti szervezetek;

Testnevelési és sportszervezetek, oktatási és óvodai intézmények az állampolgárok testnevelésének és sportcsapatok fenntartásának szükségleteihez;

Adományként vallási szervezeteknek törvényben meghatározott tevékenységük végrehajtására.

A karitatív célú szociális adókedvezmény maximális összege nem haladhatja meg az adózó előző évi bevételének 25 százalékát. Szociális adókedvezmény csak a 13 százalékos adókulccsal adózott jövedelem után vehető igénybe. Szociális adókedvezmény igénybevételéhez ehhez megfelelő kérelmet kell írni és adóbevallást kell kitöltenie. Ezenkívül szüksége lesz egy okiratra, amely megerősíti a pénz jótékonysági célú átutalását (pénztárbizonylat-utalvány csonkja, postautalvány nyugta stb.).

Szociális adó levonás a kezelésért

Ha az adózó az év során orvosi szolgáltatásokért fizetett vagy gyógyszereket vásárolt, akkor az elköltött pénz egy része visszaadható a költségvetésből. 2007-től nemcsak az adóidőszakban gyógyszervásárlásra és kezelési költségek kifizetésére fordított összegekre, hanem az egészségbiztosítás kifizetésére is igénybe lehet venni a kezelés utáni szociális levonást. Ilyen kiegészítéseket tettek a bekezdésekhez. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikke a 2006. július 27-i N 144-FZ szövetségi törvény szerint. Ehhez azonban számos feltételnek teljesülnie kell.

1. A levonást az a személy veheti igénybe, aki kifizette a kezelését, vagy pénzt költött hozzátartozói (feleség vagy férj, szülők és kiskorú gyermekek) egészségügyi szolgáltatásaira és gyógyszerekre.

2. A levonás csak akkor jár, ha az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 19-i N 201 rendelete által jóváhagyott speciális listákon szereplő orvosi szolgáltatásokat fizették vagy olyan gyógyszereket vásároltak.

Azon egészségügyi szolgáltatások listája, amelyek kifizetését a kezelés utáni szociális levonás kiszámításakor figyelembe veszik, a következő:

Diagnosztikai és kezelési szolgáltatások a lakosság sürgősségi egészségügyi ellátása során;

Diagnosztikai, megelőzési, kezelési és orvosi rehabilitációs szolgáltatások a lakosság járóbeteg-ellátásában (beleértve a nappali kórházakat és a háziorvosi (családi) orvosi ellátást is), beleértve az orvosi vizsgálatot is;

Diagnosztikai, megelőzési, kezelési és orvosi rehabilitációs szolgáltatások a lakosság fekvőbeteg egészségügyi ellátása során (beleértve a nappali kórházakat is), beleértve az orvosi vizsgálatot is;

Diagnosztikai, megelőzési, kezelési és orvosi rehabilitációs szolgáltatások a lakosság egészségügyi ellátása során szanatóriumi és üdülőhelyi intézményekben;

A lakosság számára nyújtott egészségügyi oktatási szolgáltatások.

3. Levonás akkor lehetséges, ha az egészségügyi szolgáltatást megfelelő engedéllyel rendelkező szervezet nyújtotta. Ebben az esetben a tulajdonforma (állami kórház vagy magánklinika), valamint az osztályi hovatartozás nem számít. De ha magánorvos kezelte, akár engedéllyel is, akkor az elköltött pénzt nem kapja vissza. Az tény, hogy státuszukat tekintve egy orvost nem lehet az orvosi szervezetekkel azonosítani. Ezért nem kell levonásokról beszélni.

Ami az egészségbiztosítást illeti, a levonáshoz az önkéntes személybiztosítási szerződésnek kizárólag a kezelési szolgáltatásokért kell fizetnie. És meg kell kötni azokkal a biztosító szervezetekkel, amelyek rendelkeznek engedéllyel az adott típusú tevékenység folytatására.

4. A szociális adó levonásának maximális összege 38 000 rubel. naptári évenként. A 2006. július 27-i 144-FZ szövetségi törvény a levonás maximális összegét 50 000 rubelre emelte. Igaz, csak akkor használhatja, ha 2007-ben kezelték, vásárolt gyógyszereket és biztosítást. Ha 2003-2006-ban egészségügyi intézményekhez fordult segítségért, akkor csak 38 000 rubelre számíthat. Kivételt csak az úgynevezett drága kezelési módok képeznek. Listájukat az Orosz Föderáció kormányának már említett, 2001. március 19-i N 201. számú rendelete is jóváhagyja. Önnek jogában áll az ilyen kezelés teljes költségét kizárni az adóalapból - de természetesen legfeljebb az éves bevétel összege.

5. Adólevonás csak azokból a jövedelmekből tehető, amelyek 13 százalékos adókulccsal adóznak. Ha a levonás összege nagyobb, mint az év közben befolyt jövedelem, akkor az adóalapot nullának kell tekinteni. Ebben az esetben az adózó visszatérítheti azt az adót, amelyet az adóügynökök a bevételéből visszatartottak és az év során a költségvetésbe utaltak. Nos, a maximálisan visszaküldhető összeg 4940 rubel. (38 000 RUB x 13%), 2007 óta pedig 6500 RUB. (50 000 x 13%), Még egyszer hangsúlyozzuk: ez a korlátozás nem vonatkozik a drága kezelésekre.

6. Ha a kezelést nem maga az adófizető fizette, hanem például egy cég vagy rokonok, akkor a költségvetésből nem lehet visszafizetni a pénzt.

Ahhoz, hogy szociális levonást kapjon a kezelésre, megfelelő kérelmet kell írnia szabad formában. Ezen kívül szüksége lesz még:

A kórházzal vagy klinikával kötött egészségügyi szolgáltatások nyújtásáról szóló megállapodás másolata. A szerződésnek tartalmaznia kell az egészségügyi intézmény státuszát igazoló adatokat, azaz az egészségügyi tevékenység végzésére vonatkozó engedély számát;

Az orvosi szolgáltatások befizetéséről szóló igazolás - ha az adózó a kezelésért szeretne levonást kapni. Az igazolást azon a klinikán állítják ki, ahol a személy segítséget kért. Egyébként a kezelés évének végét követő három éven belül igényelhet ilyen igazolást;

Gyógyszerrecepttel ellátott vénylapok (N 107/u nyomtatvány szerint) - ha gyógyszervásárlási levonásokról beszélünk. Ezeket az űrlapokat „Az Orosz Föderáció adóhatóságai számára, Taxpayer INN” bélyegzővel kell ellátni. Megerősíti, hogy az illetőnek gyógyszert írtak fel, melynek költsége levonható. Ehhez a recepthez forduljon orvosához. Ha a kezelés óta nem telt el három év, felírják a receptet;

A kezelés és a gyógyszerek kifizetését igazoló dokumentumok (pénztárbizonylat, nyugtalap, fizetési megbízás stb.). Ha a gyógyszertári bizonylaton nem szerepel a kifizetett gyógyszerek neve, akkor adásvételi bizonylatot is be kell nyújtania;

A házassági anyakönyvi kivonat, az adózó születési anyakönyvi kivonatának vagy gyermeke születési anyakönyvi kivonatának másolata (ezekre a papírokra akkor lesz szükség, ha az adózó levonást szeretne kapni hozzátartozói ellátásáért).

Felhívjuk figyelmét, hogy az esedékes adó-visszatérítés nem készpénzben történik. Ezért előzetesen ügyelni kell arra, hogy a költségvetésből visszatérítést kérő adózó rendelkezzen olyan bankszámlával, amelyre a pénz utalható. A kezelésre fordított szociális adó levonás fel nem használt maradványa nem kerül át a következő naptári évre.

Szociális adókedvezmény képzésre

Ha a naptári év során az adózó nemcsak dolgozott, hanem tanult is, akkor a tanulásra kifizetett pénz egy része visszaadható a költségvetésből. A visszaküldési eljárást az Art. 219 adótörvény. Kérjük, ügyeljen a következő fontos pontokra.

1. A képzésre vonatkozó szociális adókedvezmény maximális összege 38 000 rubel. naptári évenként.

2. Adólevonás csak azokból a jövedelmekből tehető, amelyek 13 százalékos adókulccsal adóznak. Ha a levonás összege nagyobb, mint az év közben befolyt jövedelem, akkor az adóalapot nullának kell tekinteni.

Ebben az esetben az adózó visszatérítheti azt az adót, amelyet az adóügynökök a bevételéből visszatartottak és az év során a költségvetésbe utaltak. Nos, a maximálisan visszaküldhető összeg 4940 rubel. (38 000 RUB x 13%).

Levonásban részesülhet nemcsak saját, hanem 24 éven aluli gyermekei oktatásáért is, ha nappali tagozatos hallgató. A levonás összege képzési költségek, de legfeljebb 38 000 rubel. minden gyermekre összesen mindkét szülőre.

Ahhoz, hogy szociális levonást kapjon a képzésért, megfelelő kérelmet kell írnia szabad formában. Ezen kívül szüksége lesz:

A képzési szerződés másolata, amely tartalmazza az oktatási intézmény státuszát igazoló dokumentum (általában oktatási tevékenységre vonatkozó engedély) adatait;

A képzés befizetését igazoló dokumentum (pénztárbizonylat, postautalvány nyugta stb.).

Ha az adózó levonást kíván igénybe venni gyermeke oktatásáért, akkor ezen felül be kell nyújtania a gyermek születési anyakönyvi kivonatának másolatát.

3. Ne feledje: a visszatérítendő adó összege nem készpénzben kerül kiállításra. Ezért előzetesen ügyelni kell arra, hogy a költségvetésből visszatérítést kérő adózó rendelkezzen olyan bankszámlával, amelyre a pénz utalható.

4. Az oktatási szociális adókedvezmény fel nem használt maradványa nem kerül át a következő naptári évre.

Még egy megjegyzés az Art. 219 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

A magánszemély kérheti munkáltatójánál, hogy nem állami nyugdíjszerződések vagy önkéntes nyugdíjbiztosítás alapján szociális levonást kapjon. Ebben az esetben két feltételnek kell teljesülnie:

Az adótörvénykönyv 219. cikke (1) bekezdésének 4. albekezdése szerint be kell nyújtani az adózó tényleges kiadásait igazoló dokumentumokat;

Az e megállapodások szerinti járulékokat a munkáltatónak vissza kell tartania, és át kell utalnia a megfelelő alapokhoz.

Ugyanakkor a 2009. december 27-i 368-FZ szövetségi törvény kimondja, hogy az adózónak, amikor az adózási időszak végén személyi jövedelemadó-bevallást nyújt be a felügyelőséghez, nem kell külön írásbeli kérelmet csatolnia szociális adókedvezmény igénybevételéhez.

Rendeletben hagyták jóvá az Orosz Föderáció egészségügyi intézményeiben nyújtott orvosi szolgáltatások és drága kezelések, valamint a gyógyszerek jegyzékét, amelyek kifizetésének összegét az adófizető saját tőkéjének terhére veszik figyelembe a szociális adó levonásának meghatározásakor. Az Orosz Föderáció kormányának 2001. március 19-i N 201.

A Szövetségi Adószolgálat rendelete hagyta jóvá az adóügynök igazolásának formáját az adófizető által a munkanyugdíj finanszírozott részére fizetett kiegészítő biztosítási járulékok összegéről, amelyeket az adóügynök az adózó nevében visszatartott és átutalt. Oroszország 2008. december 2-án N MM-3-3/634@ "Az igazolás nyomtatványán."

Megjegyzendő, hogy az adótörvény nem rendelkezik arról, hogy az adóalany számára a nem készpénznek minősülő ingatlan értékének megfelelő összegű szociális adólevonást biztosítson.

Az adókra és illetékekre vonatkozó hatályos jogszabályok szintén nem írják elő a szociális adókedvezmény biztosítását a házastársak oktatásának kifizetésekor.

Az Adótörvénykönyv 219. cikke nem határozza meg, hogy mikor fizetnek, milyen típusú képzések után jár a szociális adó levonása. Csak utalás van arra, hogy olyan oktatási intézményekben folyik a képzés, amelyek rendelkeznek megfelelő engedéllyel vagy egyéb, az oktatási intézmény státuszát igazoló dokumentummal. Ebben a kérdésben hivatkoznia kell az Orosz Föderáció 1992. július 10-i N 3266-1 „Az oktatásról” törvényére.

Az adóügynök által nyújtott szociális levonás egyfajta pénzbeli kompenzáció kiadása egy olyan adófizető számára, aki kénytelen volt közkiadásokra költeni. Például, ha egy magánszemély anyagi forrásokkal járult hozzá egy templom újjáépítéséhez, akkor a törvény szerint jogosult az adomány bizonyos részének visszatérítésére.

FONTOS! Felhívjuk szíves figyelmüket, hogy a szociális adókedvezményt csak azok vehetik igénybe, akik minden bevételi forrásból - a bevétel 13%-át - időben teljes mértékben befizették a személyi jövedelemadót.

Milyen csoportokra oszthatók a társadalmi levonások?

A szociális adólevonásokat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 219. cikke) általában a következő hat csoportra osztják, amelyek gyakorlatilag nem hasonlítanak egymásra:

Mikor kaphatom vissza a pénzem?

Minden levonást kérőnek figyelembe kell vennie, hogy az adót nem lehet azonnal visszafizetni, hanem csak a következő évben, amely a szociális szolgáltatások kifizetésének éve után következik be.

Ha azonban az egyén valamilyen okból a lehető leggyorsabban pénzbeli kompenzációt szeretne kapni, akkor ez a folyamat teljesen lehetséges. Ehhez a munkáltatónak címzett megfelelő kérelmet kell készítenie, csatolnia kell a levonáshoz szükséges dokumentációt, és meg kell várnia a pozitív választ.

Ha megtagadja a személyi jövedelemadó idő előtti bevallását, akkor csak jövőre kaphat levonást és nem a munkáltatón, hanem az adóhivatal dolgozóin keresztül.

Méretek

Minden egyes esetben a társadalombiztosítási adó levonása teljesen eltérő összegű, a kiadások összegétől és típusától függ, és megengedhető felső határa van. Az adójóváírás figyelembevételével történő bérszámításhoz a következő lépéseket kell végrehajtania:

Az oktatási adókedvezmény összege

Minden olyan magánszemélynek, aki saját maga vagy hozzátartozója oktatásáért fizetett, joga van a felmerült kiadások összegének 13%-áig terjedő visszatérítésre. Az ilyen jellegű adókedvezményre azonban az adójogszabályok egy bizonyos határt - 120 000 rubelt - határoznak meg. Ez azt jelenti, hogy a képzés maximális pénzbeli ellentételezése nem haladhatja meg a 15 600 rubelt (mivel ez a maximális összeg 13%-a).

2017-ben az Orosz Föderáció adótörvényének 219. cikke semmit sem mond a szokásos adólevonásokról. Az adójogszabályok azonban továbbra is tartalmazzák a szokásos pénzbeli kompenzáció felhalmozását a gyermekek oktatásáért. Mivel a gyermekek ellátására általános adókedvezmények, oktatásuk után pedig szociális juttatások járnak, ez a két fogalom kissé keveredik.

A kezelésre szánt összeg

Az orvosi szolgáltatásokra vagy a gyógyszerek vásárlására nyújtott levonást az oktatási adókedvezményhez hasonlóan számítják ki, a szociális költségek teljes összegének 13% -ának megállapításával, és szintén nem haladhatja meg a 120 000 rubelt.

FONTOS! Annak ellenére, hogy a lehetséges maximális összeg 15 600 rubel, bizonyos esetekben az adófizetőt nagyobb összeggel terhelik. Ez akkor fordul elő, ha pénzt költött drága kezelésekre. Más szóval, a 120 000 rubelnek megfelelő levonási határ csak az alacsony költségű egészségügyi szolgáltatásokra vonatkozik.

Számítási példa

Egy bizonyos Oleg Nikolaevich Petrov éves fizetést kapott 2016-ban 450 000 rubel összegben. 58 500 rubelnek megfelelő összeget adott személyi jövedelemadóként az államkasszába. 2016-ban 150 000 rubelt költött felesége fogászati ​​kezelésére, saját műtétjére pedig 190 000 rubelt fizetett, ami egy drága kezelési forma.

Ebben az esetben a kezelés kompenzációját a következőképpen számítják ki:

• Meghatározzuk a levonások összegét. Mivel a fogászati ​​kezelés nem tartozik a drága orvosi szolgáltatások körébe, Oleg Nyikolajevics ebből a szociális kiadásból legfeljebb 120 000 rubelt kaphat levonást, de ez a szabály nem vonatkozik a műtétre, és 190 000 rubel jár érte.
• Foglaljuk össze az adókedvezményeket. 120 000 rubel és 190 000 rubel hozzáadása után megkapjuk a 310 000 rubelt, ami a kezelésre fordított szociális levonás teljes összege.
• A teljes levonás 13%-át találjuk. A matematikai művelet elvégzése után az összeg 40 300 rubel lesz. Pontosan ennyit számít fel az adószolgáltatás Oleg Nikolaevichnek szociális kompenzációként.

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése és 214. cikkének (1) bekezdése szerinti meghatározásakor az adóalany az alábbi befektetési adókedvezményekben részesülhet, feltéve, hogy a sajátosságok figyelembevételével és az e törvényben meghatározott módon történik. ebből a cikkből:

1) az e kódex 214.1. cikke (3) bekezdésének 1. és 2. albekezdésében meghatározott, a szervezett értékpapírpiacon forgalmazott és tulajdonában lévő értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) az adózó által az adózási időszakban befolyt pozitív pénzügyi eredmény összegében. az adózó több mint három éve;

2) az adózó által az adózási időszakban egyéni befektetési számlára befizetett pénzeszköz összegében;

3) egyéni befektetési számlán nyilvántartott ügyletekből származó bevétel összegében.

2. Az e cikk (1) bekezdésének 1. albekezdésében előírt beruházási adó levonása a következő jellemzők figyelembevételével történik:

1) a pozitív pénzügyi eredmény összegét, amelynek összege adólevonást biztosít, e kódex 214. cikkének (1) bekezdésével összhangban határozzák meg;

2) az adólevonás maximális összegét az adózási időszakban az értékpapír-együttható és a 3 000 000 rubelnek megfelelő összeg szorzataként határozzák meg.

Ebben az esetben az értékpapír-együttható értéke a következő sorrendben kerül meghatározásra:

az adózó által az értékesítés (visszaváltás) időpontjában azonos tulajdoni idejű értékpapírok adózási időszakban történő értékesítése (visszaváltása) esetén, teljes évekre számítva - az eladott (visszaváltott) értékpapírok teljes tulajdonlási éveinek számaként az adózó (függetlenül azok mennyiségétől);

amikor az adózó az értékesítés (visszaváltás) időpontjában különböző tulajdoni idejű értékpapírokat értékesít (visszavált) az adózási időszakban, teljes évekre számítva, az értékpapír-együttható értékét a következő képlet határozza meg:

ahol Vi az adózó által birtokolt összes értékpapír értékesítéséből (visszaváltásából) az adóidőszakban, teljes évre számítva, i évre számolva. Vi meghatározásakor az értékpapírok értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevételt veszik figyelembe azzal, hogy az értékpapír értékesítése (visszaváltása) során az értékesítéséből (visszaváltásából) származó bevétel és a beszerzési költség különbözete pozitív érték;

n - az adózó tulajdonában lévő, az adózási időszakban értékesített (visszaváltott) értékpapír azon időszakainak száma, teljes években számolva, amelyek után az adózó adókedvezményre jogosult. Ezen túlmenően, ha az adózó által az adóidőszakban értékesített (visszaváltott) két vagy több értékpapír birtoklásának időszakai teljes évekre számítva egybeesnek, az n mutató meghatározása céljából az ilyen időszakok számát egyenlőnek kell tekinteni 1;

3) az értékpapír adóalany általi tulajdonlásának időtartamát az elsőként megszerzett értékpapírok értékesítésének módja (FIFO) alapján számítják ki. Ebben az esetben az értékpapírok adózó tulajdonában lévő időszak magában foglalja azt az időszakot is, amely alatt az értékpapírokat az adózó tulajdonából brókerrel kötött értékpapír-kölcsönszerződés és (vagy) visszavásárlási szerződés alapján kivonják;

4) adólevonást biztosít az adóalany számára az adóügynök által végzett adószámítás és forrásadó, illetve az adóbevallás benyújtásakor. Ebben az esetben, amikor az adóügynök adólevonást biztosít:

Az értékpapír-arányt a jelen pont 2. alpontja szempontjából az értékesített (visszaváltott) értékpapírok vonatkozásában határozzák meg, amelyek bevételének kifizetését ez az adóügynök végzi;

az adóalany megfelelő számítást kap a részére biztosított levonás összegéről;

5) ha több adóügynök által nyújtott adólevonás teljes összege meghaladja az e bekezdés (2) bekezdése szerint számított maximális összeget, az adózó köteles adóbevallást benyújtani és további adót fizetni;

6) az egyéni befektetési számlán nyilvántartott értékpapírok értékesítése (visszaváltása) esetén az adólevonást nem alkalmazzák.

3. Az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében előírt beruházási adó levonása a következő jellemzők figyelembevételével történik:

1) adólevonást biztosítanak az adóidőszakban egyéni befektetési számlán elhelyezett pénzeszközök összegéből, de legfeljebb 400 000 rubel;

2) az adóalany az egyéni befektetési számlán történő pénzeszközök jóváírását igazoló dokumentumok alapján adóbevallás benyújtásakor adókedvezményben részesül;

3) adókedvezményben részesül az adózó, feltéve, hogy az egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés érvényességi ideje alatt az adózónak nem volt egyéb egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó megállapodása, kivéve az adóalanyral kötött szerződés felmondása esetét. az egyéni befektetési számlán elszámolt összes vagyon átvezetése ugyanazon magánszemély számára nyitott másik egyéni befektetési számlára;

4) az egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés e cikk (4) bekezdésének 1. albekezdésében meghatározott határidők lejárta előtt történő felmondása esetén (kivéve a szerződésnek a felek akaratán kívül eső okokból történő felmondását) , ezen egyéni befektetési számlán elszámolt összes vagyon átvezetése nélkül, ugyanazon magánszemély számára nyitott másik egyéni befektetési számlára az adózó által a költségvetésbe be nem fizetett adó összegét a (2) bekezdésben foglalt adókedvezmények alkalmazásával összefüggésben. § (1) bekezdésében foglaltak szerint a meghatározott egyéni befektetési számlán elhelyezett pénzeszközök tekintetében vissza kell fizetni és az előírt módon a költségvetésbe be kell fizetni, az adózótól megfelelő összegű bírság beszedésével.

4. Az e cikk (1) bekezdésének 3. albekezdésében előírt beruházási adó levonása a következő jellemzők figyelembevételével történik:

1) az egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés megszűnésekor adólevonás jár, feltéve, hogy az adóalany egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés megkötésétől számított legalább három év eltelt;

2) az adóalany nem gyakorolhatja az adólevonás jogát, ha az egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés érvényességi ideje alatt (valamint az egyéb egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés érvényességi ideje alatt) legalább egyszer (1) bekezdésének (2) bekezdésében foglalt befektetési adó levonási jogával élt e jogának igénybevétele előtt, az ezen egy másik egyéni befektetési számlára elszámolt összes vagyon átvezetésével megszűnt, ugyanazon magánszemély által nyitott másik egyéni befektetési számlára. ez a cikk;

3) az adóalanynak az adóhatóság az adóbevallás benyújtásakor, vagy az adóügynök által végzett adószámításkor és -levonáskor adólevonást biztosít, az adóhatóság igazolásának bemutatása mellett, amely szerint:

az adózó nem élt az e cikk (1) bekezdésének 2. albekezdésében meghatározott adólevonási jogával az egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó megállapodás, valamint a vagyon átadásával megszűnt egyéb szerződések érvényességi ideje alatt. egyéni befektetési számla a jelen Kódex 226.1. cikkének 9.1. pontjában meghatározott módon;

az egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó szerződés érvényességi ideje alatt az adóalanynak egyéb egyéni befektetési számla vezetésére vonatkozó megállapodása nem volt, kivéve a szerződés megszűnésének eseteit az egyéni befektetési számlán elszámolt összes vagyon átruházásával. ugyanazon magánszemély számára nyitott másik egyéni befektetési számla.

PDF letöltése

Oldal nyomtatása

Javasoljuk, hogy ismerkedjen meg az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 219.1. cikkével, a 23. fejezet „Befektetések adólevonásai” című részével. Az információk 2016-tól állnak rendelkezésre. Ha úgy gondolja, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 219.1. cikke elavult és nem releváns, kérjük, írjon erről a webhely szerkesztőinek az űrlap segítségével

Hivatalos szöveg:

219. cikk. Szociális adó levonások

(1) Az adóalap nagyságának e törvénykönyv 210. cikkének (3) bekezdése szerinti meghatározásakor az adózó a következő szociális adókedvezményekben részesülhet:

1) az adózó által adományként átutalt bevétel összegében:

jótékonysági szervezetek;

szociálisan orientált nonprofit szervezetek az Orosz Föderáció nonprofit szervezetekre vonatkozó jogszabályai által előírt tevékenységek végrehajtására;

a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a professzionális sport), az oktatás, a felvilágosodás, az egészségügy, az emberi és állampolgári jogok és szabadságok védelme, szociális és jogi támogatás, állampolgárok védelme, a tudomány, a kultúra, a testkultúra és a sport (kivéve a hivatásos sport) területén működő nonprofit szervezetek. a polgárok védelme a vészhelyzetekkel szemben, a környezetvédelem és az állatjólét;

vallási szervezetek alapszabály szerinti tevékenységeik elvégzésére;

az alaptőke megalakítására vagy feltöltésére szolgáló nonprofit szervezetek, amelyeket a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról szóló szövetségi törvényben meghatározott módon hajtanak végre ”.

Az e albekezdésben meghatározott levonás a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de legfeljebb az adóidőszakban befolyt és adóköteles bevétel 25 százalékában történik.

Az olyan adomány adóalany részére történő visszaküldésekor, amelynek átutalásával összefüggésben e albekezdés szerint szociális adókedvezményt alkalmazott, ideértve a közhasznú szervezet alaptőkéjének megszűnése esetén az adomány törlését, ill. más esetben, ha az adományozási szerződésben és (vagy) a 2006. december 30-i N 275-FZ szövetségi törvényben meghatározott nonprofit szervezet alaptőkéjének megalakítására vagy feltöltésére átruházott ingatlan visszaszolgáltatása közhasznú szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárás" alapján az adózó azon adóalapjába köteles beszámítani, amelyikben az ingatlant vagy annak pénzeszköz-egyenértékét ténylegesen visszaszolgáltatták. összefüggés a megfelelő adomány nonprofit szervezet részére történő átutalásával;

2) az adózó által az adózási időszakban az oktatási intézményben végzett oktatásáért fizetett összegben - a ténylegesen felmerült oktatási kiadások összegében, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében megállapított korlátozást, valamint az általa fizetett összegben az adóalany-szülő 24 év alatti gyermeke neveléséért, az adózó-gondnok (adózó-gondnok) által 18 év alatti gondozottjaik nevelési-oktatási intézményben nappali tagozatos neveléséért - tényleges összegben az oktatással kapcsolatos költségek, de legfeljebb 50 000 rubel minden gyermek után mindkét szülő (gyám vagy vagyonkezelő) teljes összege.

A meghatározott szociális adókedvezményre jogosultak azok az adózók, akik gyámi vagy vagyonkezelői feladatokat láttak el a korábban gondnokolt állampolgárai felett, a gondnokság vagy a gondnokság megszűnését követően, abban az esetben, ha ezen állampolgárok nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizetett. 24 éves kort az oktatási intézményekben.

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár, ha a nevelési-oktatási intézmény megfelelő engedéllyel vagy egyéb, az oktatási intézmény státuszát igazoló okmánnyal rendelkezik, valamint az adózó benyújtja a tényleges oktatási kiadásait igazoló dokumentumokat.

Ezeknek a személyeknek az oktatási intézményben folytatott tanulmányi idejére, beleértve a tanulmányi idő alatt előírt módon kiadott tanulmányi szabadságot is, szociális adókedvezmény jár.

Nem jár szociális adókedvezmény, ha az oktatási kiadások kifizetése a gyermekes családok állami támogatásának kiegészítő intézkedéseinek végrehajtására elkülönített anyai (családi) tőkealapból történik;

A meghatározott szociális adókedvezmény igénybevételére jogosult a tanuló testvére, abban az esetben is, ha a 24. életévét be nem töltött testvére nappali tagozatos oktatásáért az adózó fizet. ;

3) abban az összegben, amelyet az adózó az adózási időszakban egészségügyi szervezetek, egészségügyi tevékenységet folytató egyéni vállalkozók által nyújtott egészségügyi szolgáltatásokért fizetett neki, házastársának, szüleinek, 18 éven aluli gyermekeinek (beleértve az örökbefogadott gyermekeket is), gondozottaknak. 18 éven aluliak (az Orosz Föderáció kormánya által jóváhagyott egészségügyi szolgáltatások jegyzékének megfelelően), valamint az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek költségének összegében (a kormány által jóváhagyott gyógyszerek listájának megfelelően) az Orosz Föderáció), a kezelőorvos által felírt és az adófizető által vásárolt saját forrásszámlára.

Az e albekezdésben meghatározott szociális adókedvezmény alkalmazásakor az adózó által az önkéntes személybiztosítási szerződések, valamint a házastársa, szülei, gyermekei (beleértve az örökbefogadott gyermekek) után az önkéntes biztosítási szerződések alapján fizetett biztosítási díjak összegét is 18 éven aluliak, 18 év alatti osztályok, amelyeket az általa az adott típusú tevékenység végzésére engedéllyel rendelkező biztosító szervezetekkel kötött, és amelyek kizárólag egészségügyi szolgáltatásokért fizetnek az ilyen biztosítók számára.

A jelen pont (1) és (2) bekezdésében előírt szociális adólevonás teljes összegét a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozások figyelembevételével fogadják el.

Az orvosi szervezetekben végzett drága kezelések, az egészségügyi tevékenységet végző egyéni vállalkozók esetében az adólevonás összegét elfogadják a ténylegesen felmerült költségek összegében. A drága kezelési módok listáját az Orosz Föderáció kormányának rendelete hagyja jóvá.

Az egészségügyi szolgáltatások költségeinek és (vagy) a biztosítási díjak megfizetésének levonása az adóalany számára történik, ha egészségügyi szolgáltatásokat egészségügyi szervezetekben nyújtanak, olyan egyéni vállalkozóktól, akik rendelkeznek megfelelő, egészségügyi tevékenység végzésére kiadott engedéllyel. az Orosz Föderáció jogszabályai, valamint amikor az adóalany olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a nyújtott egészségügyi szolgáltatásokkal, az orvosi felhasználásra szánt gyógyszerek vásárlásával vagy a biztosítási díjak megfizetésével kapcsolatos tényleges költségeit.

A meghatározott szociális adókedvezmény akkor jár az adózónak, ha az orvosi szolgáltatások és a vásárolt gyógyászati ​​felhasználású gyógyszerek költségeit és (vagy) a biztosítási díjakat nem a munkáltató terhére fizették;

4) az adózó által a nem állami nyugdíjbiztosítási megállapodás (szerződések) alapján az adózó által az adózási időszakban megfizetett nyugdíjjárulékok összegében, amelyeket az adózó a javára és (vagy) a nem állami nyugdíjpénztárral kötött. családtagok és (vagy) közeli hozzátartozók az Orosz Föderáció Családi Törvénykönyve szerint (házastársak, szülők és gyermekek, beleértve az örökbefogadó szülőket és örökbefogadott gyermekeket, nagyszülőket és unokákat, teljes és fél (közös apával vagy anyával) testvérek és nővérek ), a gondnokság (gondnokság) alatt álló fogyatékos gyermekek, és (vagy) az adózó által az adózási időszakban a biztosító szervezettel a saját javára kötött önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések) alapján fizetett biztosítási díj összegében és (vagy) házastárs (ideértve az özvegyet is), a szülők (beleértve az örökbefogadókat is), a fogyatékos gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is) javára és (vagy) az adóalany által fizetett biztosítási díj összegében. az önkéntes életbiztosítási szerződés (megállapodások) szerinti időszak, ha az ilyen szerződéseket legalább öt évre kötötték, biztosító szervezettel a saját javára és (vagy) a házastárs (beleértve az özvegyet is) javára kötöttek (kötöttek). , özvegy), szülők (beleértve az örökbefogadó szülőket is), gyermekek (ideértve a gondnokság (gondnokság) alatt álló örökbefogadott gyermekeket is), - a ténylegesen felmerült kiadások összegében, figyelembe véve a jelen cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást.

Az ebben az albekezdésben meghatározott szociálisadó-levonás az adóalany által a nem állami nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes nyugdíjbiztosítással és (vagy) önkéntes életbiztosítással kapcsolatos tényleges kiadásait igazoló dokumentumok benyújtásával történik;

5) az adófizető által az adózási időszakban fizetett tőkefedezeti nyugdíjhoz kapcsolódó kiegészítő biztosítási járulékok összegében, a „Tekefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény értelmében - a ténylegesen felmerült költségeket, figyelembe véve az e cikk (2) bekezdésében meghatározott korlátozást.

Az ebben az alpontban meghatározott szociálisadó-levonás akkor történik, ha az adózó olyan dokumentumokat nyújt be, amelyek megerősítik a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékainak fizetésével kapcsolatos tényleges költségeit a „Tepefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíjalap képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint. nyugdíj-megtakarítás", vagy ha az adózó a szövetségi végrehajtó hatóság által jóváhagyott formában benyújtja az adóügynök igazolását az általa a tőkefedezeti nyugdíjhoz fizetett, az adóügynök által az adózó nevében visszatartott és átutalt kiegészítő biztosítási járulékok összegéről. adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre jogosult szerv.

2. Az e cikk (1) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonásra akkor kerül sor, ha az adózó az adózási időszak végén adóbevallást nyújt be az adóhatósághoz.

Az e cikk (1) bekezdésének (4) és (5) bekezdésében meghatározott szociálisadó-levonás az adózónak az adózási időszak vége előtt is nyújtható, amikor felveszi a kapcsolatot a munkáltatóval (a továbbiakban e bekezdésben - adóügynök), a az adózó költségeit e cikk (4) és 5. (1) bekezdése szerint, és feltéve, hogy a nem állami nyugdíjszerződés, az önkéntes nyugdíjbiztosítás, az önkéntes életbiztosítás (ha az ilyen megállapodások legalább öt évre szólnak) szerinti járulékok, és (vagy) a tőkefedezeti nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékait az adófizető javára levonták, és a munkáltató átutalta az érintett alapoknak és (vagy) biztosító szervezeteknek.

Az e cikk (1) bekezdésének 2–5. alpontjában meghatározott szociálisadó-levonások (kivéve az adózó gyermekeinek az e cikk (1) bekezdésének (2) bekezdésében meghatározott oktatási költségeit és az (1) bekezdés (3) bekezdésében meghatározott költséges kezelési költségeket) e cikk) a ténylegesen felmerült kiadások összegében, de összesen legfeljebb 120 000 rubel az adóidőszakban. Ha az adózónak egy adózási időszakban képzési, egészségügyi szolgáltatási kiadásai, nem állami nyugdíjszerződés (szerződések), önkéntes nyugdíjbiztosítási szerződés (szerződések), önkéntes életbiztosítási szerződés (szerződések) (ha ilyen megállapodások) költségei vannak. legalább öt évre kötik), valamint a tőkefedezeti nyugdíjhoz kiegészítő biztosítási járulékok befizetésekor a „Fokézett nyugdíj kiegészítő biztosítási járulékairól és a nyugdíj-megtakarítások képzésének állami támogatásáról” szóló szövetségi törvény szerint, az adófizető önállóan , beleértve az adóügynök megkeresését is, megválasztja, hogy a jelen bekezdésben meghatározott maximális szociálisadó-levonási összegen belül milyen típusú kiadásokat és milyen összegeket vesz figyelembe.