A mérleg 1230. sora a társaság számláinak fordulónapi kintlévőségeinek összegét tartalmazza. Dekódolása különösen érdekes a jelentéstevő felhasználók számára, és megvannak a maga sajátosságai. A mérleg más sorainak dekódolása is megvan a maga árnyalata. Nézzük meg őket.

Ismerkedjünk meg a 2019-es év mérlegtételeivel: azok kódjaival és magyarázataival

Mindenki, aki valaha mérleget tartott a kezében, még kevésbé készített, a „Kód” rovatra figyelt. Ennek az oszlopnak köszönhetően a statisztikai hatóságok rendszerezni tudják az összes vállalat mérlegében szereplő információkat. Ezért csak akkor szükséges kódokat feltüntetni a mérlegben, ha ezt a jelentést állami statisztikai szerveknek és más végrehajtó hatóságoknak nyújtják be (a számviteli törvény 2011. december 6-i 402-FZ 18. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-i 66n) számú végzése. Ha az egyenleg nem éves, és csak a tulajdonosoknak vagy más felhasználóknak van rá szüksége, akkor a kódok feltüntetése nem szükséges.

FIGYELEM! 2019. június 1-től a mérleg és egyéb számviteli nyilvántartások formája módosult!

A mérlegben a 2014. évi sorkódoknak meg kell felelniük a 66n számú végzés 4. számú mellékletében meghatározott kódoknak. Ugyanakkor a 2003. július 22-én kelt, lejárt 67n számú, azonos nevű megrendelésből származó elavult kódokat már nem alkalmazzák.

Nem nehéz megkülönböztetni a korábban használt kódokat a modernektől - a számjegyek számával: a modern kódok 4 számjegyűek (például a mérleg 1230, 1170 sorai), míg az elavult kódok csak 3 számjegyet tartalmaztak (pl. 700, 140).

A cikkben megtudhatja, hogyan néz ki a sorkódokkal ellátott folyó mérleg formája „A mérleg 1. nyomtatványának kitöltése (minta)” .

Új mérlegeszközök (1100., 1150., 1160., 1170., 1180., 1190., 1200., 1210., 1220., 1230., 1240., 1250., 1260., 1600. sor)

Az új mérlegforma eszközsorai (66n. számú végzés) a társaság vagyonát tükrözik - tárgyi és immateriális javakat egyaránt. Ebben a mérlegrészben a tételek a likviditás növelésének elve szerint vannak elrendezve, míg a mérleg vagyon legtetején olyan ingatlan található, amely szinte fennállásának végéig eredeti formájában megmarad.

Új egyenlegkötelezettségek (1300., 1360., 1370., 1410., 1420., 1500., 1510., 1520., 1530., 1540., 1550., 1700. sor)

A mérleg passzív részének sorai a társaság által kezelt pénzforrásokat, vagyis a finanszírozási forrásokat tükrözik. A kötelezettségsorokban található információk segítenek megérteni, hogyan változott a saját tőke és a kölcsöntőke szerkezete, mennyi kölcsönforrást vonzott be a társaság, hány rövid és hány hosszú lejáratú stb. a kötelezettségsorok tájékoztatást adnak arról, hogy a pénzeszközök honnan származnak, és kinek kell visszaadnia a társaságnak.

A régi mérleg eszközei (120., 140., 190., 210., 220., 230., 240., 250., 290., 300. sor) és kötelezettségei (470., 490., 590., 610., 620. sor),

A régi mérlegforma (67n. számú végzés) eszköz- és forrássorainak rendeltetése nem tér el lényegesen a frissített mérleg sorainak rendeltetésétől - az eltérés csupán e sorok felsorolásában, kódolásában, ill. az információ részletezettsége.

Hogyan lehet megfejteni a mérleg eszközsorait

Mielőtt megfejtenénk egy eszközelemet, vegyük fontolóra annak kódját – bizonyos információkat hordoz. Tehát az első számjegy azt mutatja, hogy ez a sor a mérlegre vonatkozik (és nem egy másik számviteli jelentésre); 2. - jelzi az eszköz szakaszát (például 1 - befektetett eszközök stb.); A 3. számjegy az eszközöket likviditásuk növekvő sorrendjében jelzi. A kód utolsó számjegye (kezdetben 0) a jelentősnek ítélt mutatók soronkénti részletezését hivatott segíteni - ez lehetővé teszi a PBU 4/99 követelményének teljesítését (11. pont).

JEGYZET!A részletezési követelményt kisvállalkozások nem teljesíthetik (66n. számú végzés 6. pontja).

Olvassa el az anyagban, hogy mi különbözteti meg a kisvállalkozások által végzett könyvelést „A kisvállalkozások számvitelének jellemzői” .

A mérleg eszközsorait kódokkal és magyarázatokkal a táblázat tartalmazza:

Az egyes mérlegkötelezettség-mutatók értelmezése

A kötelezettség kódok is 4 jegyűek: az 1. számjegy a mérleghez tartozó sor, a 2. a kötelezettség rovat száma (például a 3 a tőke és tartalék). A kód következő számjegye a kötelezettségeket tükrözi visszafizetésük sürgősségi sorrendjében. A kód utolsó számjegye a részleteket szolgálja. A mérlegben szereplő összes kötelezettség a mérleg 1700. sora. Más szavakkal, a mérlegben szereplő összes kötelezettség az 1300, 1400, 1500 sorok összege.

A mérleg forrástételei kódokkal és magyarázatokkal a táblázatban láthatók:

12605. sor – mi ez?

Az új mérlegformában kevesebb sor volt, mint a régiben, ellenkezőleg, több oszlop volt. Mindazonáltal nem minden vállalat tud beérni csak a jelentés „standard” soraival – sok esetben részletesebb részletezésre van szükség. Ezért néha további tételeket használnak, például az 1260 „Egyéb forgóeszközök” sornál megnyílik a 12605 „Halasztott kiadások” részletező sor.

Hol van a bevétel 2110-es sora?

A mérleget a számviteli jogszabályok nyelvén korábban Form 1-nek hívták. Egy másik beszámolási bizonylat - „Pénzügyi eredménykimutatás” - 2-es forma volt. A 2-es űrlapon található a 2110-es sor, amely a beszámolás során befolyt bevételt tükrözi. időszak.

Eredmények

A mérleg dekódolása lehetővé teszi a felhasználók számára, hogy a lehető legtöbb hasznos információt kinyerjék a szerény számadatokból. A számviteli jelentések adatainak statisztikai hatóságok által végzett automatizált feldolgozásához a számviteli sorok kódolva vannak.

A „Készpénz” sor a szervezet rendelkezésére álló készpénz összegét jelzi a nap végén (például a jelentési év december 31-én). A „Készpénz” sor a készpénz egyenlegét mutatja:

• a nyilvántartásban;
• folyószámlákon;
• devizaszámlákon;
• hitelintézeti speciális számlákon (kivéve a 3. „Betétszámlák” alszámla egyenlegét, amely a PBU 19/02 követelményeinek megfelelően a pénzügyi befektetések részeként jelenik meg);
• átmenő pénzeszközök.

A szervezet további sorokat használhat ezeknek a mutatóknak a megfejtésére az Oroszországi Pénzügyminisztérium által jóváhagyott formanyomtatvány által megengedett határokon belül.

A mérlegadatok szerint a sormutató költsége 2013. március 27-én 4381,0 ezer rubel. A cikk mutatóját módosítások nélkül elfogadták.

Hosszú lejáratú kölcsönök és hitelek (410. sor)

Vonal szerint „Hitelek és hitelek” (410) tükrözi a szervezet által egy évnél hosszabb időre kapott kölcsönbe vett pénzeszközök egyenlegét, vagy más szóval a hosszú lejáratú hitelek (kölcsönök) tartozását, valamint az ezek után felhalmozott, de fennálló kamat összegét.

Az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. augusztus 2-án kelt 60n számú rendeletével jóváhagyott „Kölcsönök és hitelek elszámolása, valamint azok kiszolgálásának költségei” PBU 15/01 számviteli szabályzattal összhangban kiválasztott számviteli politikától függően (a továbbiakban: PBU 15/01) Hosszú lejáratú kölcsönökkel és kölcsönökkel kapcsolatban a vállalkozás:

• a hosszú lejáratú tartozást rövid lejáratú adóssággá kell átruházni olyan időpontban, amikor a kölcsön- és (vagy) hitelszerződés feltételei szerint legfeljebb 365 nap van hátra a tartozás tőkeösszegének visszafizetéséig;
• hosszú lejáratú tartozás részeként kell figyelembe venni a felvett pénzeszközöket, amelyeknek a kölcsön- vagy hitelszerződés szerinti törlesztési ideje meghaladja a 12 hónapot.

Így ennek a jelentési sornak az elemzésekor a felhasználónak hivatkoznia kell a szervezet számviteli politikájára.

Ha a szervezet az első módszert választotta, akkor a beszámolási időszak végén vissza nem fizetett kölcsönök és kölcsönök összegei, amelyek visszafizetése legfeljebb 365 nappal a fordulónap után történik, a mérlegben a „ Hitelek és hitelek” (610) a „Lejáratú kötelezettségek” rovatban.

Ha a korábban hosszú lejáratúként elszámolt kötelezettségek rövid lejáratúként szerepelnek a mérlegben, akkor az adósságátruházás okait a mérleghez fűzött magyarázatok (magyarázó megjegyzés) tükrözik. Érdemes megjegyezni, hogy a standard mérlegforma nem ad külön sorokat a hosszú lejáratú kölcsönzött források megfejtésére. Ha azonban a vizsgált szervezet különböző forrásokból vesz fel kölcsönt, akkor további feltételek kerülhetnek bevezetésre a bankok és más szervezetek felé fennálló tartozások elkülönítésére.

A sormutató értéke a mérlegadatok szerint 2013. március 27-én 295.363,0 ezer. dörzsölés. A cikk mutatóját módosítások nélkül elfogadták.

Rövid lejáratú kölcsönök és hitelek (510. sor)

Vonal szerint "Hitelek és hitelek" (510) tükrözi a szervezet által egy évnél rövidebb időszakra kapott kölcsönzött pénzeszközök egyenlegét, valamint az ezek után felhalmozott, de ki nem fizetett kamatok összegét.

A mérlegadatok szerint a vonalmutató költsége 2013. március 27-én 8773,0 ezer rubel. A cikk mutatóját módosítások nélkül elfogadták.

Kötelezettségek (520. sor)

Vonal szerint "Számlák" (520) Megjelenik a szervezet tartozásainak teljes összege.

Ezeknek az alapoknak a részleteit külön mérlegsorokon részletezik.

Vonal szerint "Beszállítók és vállalkozók" (621) megmutatja a beszállítókkal és vállalkozókkal szembeni tartozás összegét az átvett anyagi eszközökért, az elvégzett munkáért és a szervezetnek nyújtott szolgáltatásokért.

Vonal szerint „Adósság a szervezet személyzete felé” (622) felhalmozott, de még ki nem fizetett bérek jelennek meg. Meg kell azonban említeni, hogy ezen a soron a munkavállalóknak ki nem fizetett bérek tükrözése nem mindig jelenti azt, hogy a szervezetnek hosszú távú bérhátraléka van annak minden következményével, beleértve a büntetőjogi következményeket is. A személyzettel szembeni adósság általában rövid távú, és a bérszámfejtés dátumával és a szervezet következő munkanapjával kapcsolatos hiányosságokhoz kapcsolódik, amikor a számviteli osztály készpénzben fizethet, vagy átutalhatja a megfelelő összegeket az alkalmazottak számláira.

Vonal szerint „Állami költségvetésen kívüli alapok adóssága” (623) tükrözi a szervezet egységes szociális adó, valamint kötelező nyugdíjbiztosítás, valamint üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni biztosítási tartozásának összegét, amely megegyezik a 69. „Társadalombiztosítási és -biztosítási számítások” számla jóváírási egyenlegével.

Vonal szerint „Adó- és illetéktartozás” (624) mutatja a szervezetnek a költségvetéssel elszámolt adó- és illetéktartozását, amely megegyezik a 68. „Adó- és illetékelszámolások” számla jóváírási egyenlegével.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 45. cikkének megfelelően az adót attól a pillanattól kell megfizetettnek tekinteni, amikor a vonatkozó adó megfizetésére vonatkozó megbízást benyújtják a banknak, ha az adófizető számláján elegendő készpénz áll rendelkezésre. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága azonban 2001. július 25-i 138-0 számú határozatában jelezte, hogy ez csak a jóhiszemű adófizetőkre vonatkozik.

Vonal szerint "Egyéb hitelezők" (625) a szervezet elszámolásokkal kapcsolatos tartozását mutatja, amelyekre vonatkozó adatok a „Számlák” csoport más cikkeiben nem jelennek meg. Például tükrözi a kötelezettekkel szemben fennálló tartozás összegét, a kötelező és önkéntes vagyonbiztosítási járulékfizetési kötelezettségeket; Az Orosz Föderáció jogszabályai által a költségvetésen kívüli alapokhoz és egyéb speciális alapokhoz kapcsolódó hozzájárulások tartozása (az alapok kivételével, amelyekhez a hozzájárulások tartozása az „Állami költségvetésen kívüli alapokkal szembeni tartozás” soron jelenik meg) ; a bérlő szervezet kötelezettségeinek összege a részére tartós bérlet keretében átadott tárgyi eszközökre stb.

A mérlegadatok szerint a sormutató értéke 2013. március 27-én 33 862,0 ezer rubel.

Feltételezzük, hogy a társaság kötelezettségeinek maradéktalanul eleget tesz. A cikk mutatóját módosítások nélkül elfogadták.

Tartozás a résztvevők (alapítók) felé a bevétel kifizetésével kapcsolatban (630. sor)

A mérleg szerint 2013. március 27-én a résztvevőkkel (alapítókkal) szembeni jövedelemfizetési kötelezettség 0 rubel.

Korrigált nettó eszközérték

A nettó vagyon számításba bevont korrigált tételeket az alábbiakban mutatjuk be (20. táblázat).

20. táblázat

Következtetés

A HORN AND HOOVE LLC 100%-os részvényeinek értéke az értékelés időpontjában, a nettó eszköz módszer alkalmazása eredményeként:

v 17 511 000,0 (Tizenhétmillió-ötszáztizenegyezer) rubel.

A mérleg 1230. sora - magyarázat segít megérteni a követelés nagyságát a bizonylat elkészítésekor. A többi egyenlegsor kitöltése ugyanezen elv szerint történik. Cikkünkben soronként taglaljuk, milyen információkat kell tartalmaznia a mérlegnek.

A mérleg 1230. sora (230, 240): dekódolás, sorkódok felépítésének elvei

Minden egyes mérleg sor kódnak felel meg, amely lehetővé teszi a benne foglalt adatok azonosítását. E kódok fő fogyasztói a statisztikai és szabályozó hatóságok, amelyek elemző munkát végezhetnek rajtuk.

Jelenleg a kódok 4 számjegyből állnak. Például, a mérleg 1230. sora, korábbi 240. sor, a kintlévőségeket tartalmazza az átiratban. Ez a sor azt mutatja meg, hogy partnereinek, partnereinek és más, vele kapcsolatban álló személyeknek mekkora tartozásuk van a társasággal szemben egy adott időszakban.

A 230-as sor is ebbe a kategóriába tartozott, és a legkorábban 12 hónapon belül visszafizethető tartozásokat tartalmazta.

Mérlegsorok kódjai nagyon konkrét információkat tartalmaznak:

• Az első számjegy az, hogy kifejezetten a mérleghez tartozik és nem egy másik bizonylathoz.
• A második számjegy azt jelzi, hogy az eszköz egy adott részéhez tartozik.
• A harmadik szám mutatja ennek az eszköznek a helyét a likvid rangsorban. Minél nagyobb a likviditás, annál nagyobb a szám.
• A negyedik számjegy a sor részletezéséhez szükséges. Így a PBU 4/99-ben foglalt követelmények teljesülnek.

Hasonló elv alapján szelektíven leírjuk, hogy mely kódok felelnek meg a karakterláncoknak, és rövid magyarázatot adunk ezekről. A táblázatban külön feltüntetjük az új és a régi kódokat, mivel a mérleget 3 évre kell elkészíteni, és 2 éve még a korábbi kódértékek voltak érvényben.

1100 (190), 1150 (120), 1160, 1170 (140), 1180, 1190 vonal

Az 1100. sor a vállalkozás befektetett eszközeinek teljes összegére vonatkozó információkat tartalmaz. A sorrend megváltoztatása előtt ez a 190. sor volt. A következő 6 sor olyan elemek, amelyek összeadják ennek a sornak az értékét.

1150. sor az előző 120. sornak felel meg. Ebbe kerül a vállalkozás befektetett eszközeire vonatkozó, a beszámoló időpontjában rendelkezésre álló adatai.

Az 1160. sor a vállalkozásnál rendelkezésre álló anyagi javak mennyiségére, valamint a bevételt termelő befektetésekre vonatkozó információkat tükrözi. Minden adat a 03-as számlán van rögzítve.

A 1170-es, korábbi 140-es sor a vállalkozás 12 hónapot meghaladó befektetéseinek adatait tartalmazza. A könyvelést az 58-as és 55-ös számla terhelése vezeti, az alszámla neve „Betétek”.

A 1180. sor tartalmazza a kiosztott adókövetelést. Itt a 09-es számla egyenlege kerül feltüntetésre, a 1190-es sor tartalmazza az összes fent nem említett befektetett eszközt.

1210 (210), 1220 (220), 1240 (250), 1250, 1260 és 1200 (290) sor

Az előző 210-es sor a mérleg aktuális 1210-es sorának felel meg, ebbe a számvitel a fennmaradó készletek adatait rögzíti.

A mérleg 1220. sora, mint korábban - 220. sor. Tartalmaznia kell az ÁFA-ra vonatkozó adatot, amelyet a szállító kiállított, de a beszámoló elkészítéséig nem fogadott el levonásra. Ez lényegében a 19. számla terhelési egyenlege.

1240. sormérleg átirattal Korábban a 250. sor volt. Olyan befektetéseket tükröz, amelyek futamideje nem éri el az évet.

Az 1250. sor a vállalat monetáris eszközei nemzeti és külföldi pénznemben, valamint egyéb források. Ez az 50., 51., 52. és 55. számlákra vonatkozik.

Az 1260-as sor tartalmazza az összes olyan eszközt, amely nem kapott helyet a fenti szakaszsorokban.

Az űrlap előző verziójában az 1200-as sor az volt 290. sormérleg. A 2. szakasz végeredménye itt látható.

Van 12605 sor a mérlegben?

Ha a gazdálkodó szükségesnek tartja, hogy valamely általános soron, például 1260-ason további információkat közöljön, lehetőséget kap a mérleg kiegészítésére egy részletes sorral, például 12605 „Halasztott ráfordítások”.

1600. sor (300)

A régi forma 300-as sora helyett van egy 1600-as sor, amely az 1100-as és 1200-as sorok összeadásának eredményét mutatja. Vagyis ez a szakasz mérlege.

1360, 1370 (470) és 1300 (490) sor

Az 1360. sor a tartaléktőke összértékét tartalmazza.

Az 1370-es sor korábban 470-es volt. A még fel nem osztott nyereségre vonatkozó adatokat tartalmazza.

Az 1300-as sor az előzőnek felel meg 490. sormérleg. Ez összefoglalja a vállalkozás tőkéjére vonatkozó 3. szakasz összes adatát.

1410., 1420. és 1400. (590.) sor

A 1410. sor a hosszú lejáratú kötelezettségekről szóló részt kezdi. 12 hónapnál hosszabb futamidejű kölcsönzött pénzeszközöket jelöl. A könyvelés a 67-es számlán történik.

Az 1420. sor tartalmazza a kiosztott adókötelezettségeket. Az adatok a 77-es számlajóváírásból származnak.

A 14-el kezdődő sorok összes adata az 1400-as sorban (korábban az 590-es soron) van összevonva.

1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 és 1500 sorok dekódolással

Az űrlap előző verziójában 1510. sormérleg átirattal volt 610. sormérleg. Információkat tartalmaz a rövid lejáratú kölcsönzött forrásokról (66. és 67. számla).

1520. sormérleg átirattal 2015-ig a 620. sor volt. A partnerekkel, munkatársakkal stb. szembeni rövid lejáratú tartozást tükrözi. Az 1530. sor a 98. számla egyenlegét tartalmazza.

Az 1540. sor a 96. számla jóváírásán megjelenő kötelezettségeket tartalmazza, amelyek lejárata 12 hónapnál rövidebb.

Az 1550. sor minden egyéb kötelezettség, amely nem szerepel az előző sorokban.

Az 1500. sor tartalmazza a 4. szakasz végeredményét.

1700. sor (700)

Az előző verzióban ez a mérleg 700. sora. Ez tartalmazza az összes kötelezettségsor összeadásának eredményét: 1300 + 1400 + 1500.

oldal 2110 és egyéb mérleg nyomtatványok 2

A 2-es számmal kezdődő sorok, különösen a 2110 „Bevétel”, a mérleg 2. űrlapjára vonatkoznak. Korábban eredménykimutatás néven volt ismert.

Gyakran előfordul, hogy a mérleget és az eredménykimutatást a régi formáról (amely 2011-ig érvényes) át kell vinni az új formára.

Sajnos nem sikerült kényelmes módot találni a régi kimutatások újakra való átvitelére és fordítva, így a mérleget és az eredménykimutatást manuálisan kell átdolgozni modern formára.

Ehhez használhatja az alábbi megfelelési táblázatokat a számviteli beszámolási nyomtatványok sorkódjai között, amelyeket a Pénzügyminisztérium 67n számú rendelete előírásai szerint állítottak össze, a PM rendeletben meghatározott sorkódokkal. Pénzügy 2010.02.07. 66n

Hogyan kell használni?

Ha új mérlege és eredménykimutatása van, és át kell alakítania azokat a régi formára, akkor szüksége lesz:

• Nyissa meg ezt az oldalt - ;
• Táblázatok másolása Excelbe;
• Nyissa meg a mérleget és az eredménykimutatást, és a cikkben található képek segítségével töltse ki a régi mérleget és eredménykimutatást.

Ha régi mérlege és eredménykimutatása van, és ezeket új űrlapra kell konvertálnia, tegye a következőket:

• Nyissa meg az oldalt ;
• Másolja a táblázatokat Excelbe;
• Nyissa meg a régi jelentést, és a cikk képei alapján töltse ki az új jelentést

Magukat a táblázatokat itt találtam: http://www.twirpx.com/file/808002/

A pénzügyi elemzés:

• Egyes számítógépeknek problémái vannak mind az adatok táblákból való mentésével, mind az e-mailben történő elküldéssel. A probléma megoldásának algoritmusa meglehetősen egyszerű: szüksége van...
• Az összesített mérleg a mérleg megjelenésének egyszerűsítésének, tömörebbé tételének módja, vezetői elemzésre szánt mérlegforma Az adatok leolvasásának és lebonyolításának megkönnyítésére…
• A 2011 óta érvényben lévő mérleg és eredménykimutatás aktualizált formáinak (jelenleg eredménykimutatásnak) általános megjelenése, ...
• A csőd valószínűségének előrejelzése a Taffler, Tishaw modell alapján 1977-ben R. Taffler és G. Tishaw brit tudósok tesztelték Altman megközelítését a 80-as évek adatai alapján...
• A weboldalon két feladatot hajthat végre: Egyrészt online pénzügyi elemzést végezhet, másrészt az alábbiakban ezen az oldalon le van írva minden olyan elemzéstípus, amely...
• Ezt az online számológépet arra tervezték, hogy gyorsan meghatározza egy kereskedelmi vállalkozás pénzügyi eredményeinek, eszközeinek és kötelezettségeinek trendjeit. Ez hasznos lehet például akkor, ha indokol...
• A pénzügyi elemzéssel foglalkozó szakdolgozatok, tanfolyamok, mester- és egyéb oktatási munkák készítésekor nagyon gyakran van szükség olyan elemzésre, amely három évre vonatkozó adatokkal csak a végén van...

Hosszú és rövid távú pénzügyi befektetések

(140. vagy 250. sor)

Betétek bankokban. Annak ellenére, hogy a számvitelben az 55-ös „Speciális bankszámlák” számla a betétek elszámolására szolgál, az ilyen számviteli objektumokról a 140-es és 250-es sorban kell információkat közölni. Emlékezzünk vissza, hogy ezek a sorok a szervezet pénzügyi befektetéseiről adnak tájékoztatást attól függően típusuk szerint - hosszú vagy rövid távú, ill.

Ezt a megközelítést az a tény magyarázza, hogy a PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” 2. és 3. bekezdése értelmében a betéteket a pénzügyi kimutatásokban való információszolgáltatás szempontjából pénzügyi befektetésnek kell minősíteni.

Ezért, ha a könyvelő a betétszámlák adatait tükrözi a 260. „Pénzpénz” sorban, akkor a mérlegmutatók torzulnak.

Készletek (210. sor)

Fontos, hogy ne keverjük össze a halasztott kiadásokat a kiadott előlegekkel. A mérleg 210. sorában szerepelnek a halasztott kiadások is, amelyeket szintén külön kell kimutatni a 216. sorban. Ide tartoznak például a vállalat engedélyek megszerzésének költségei, valamint a tanúsítás költségei, ami a tanúsítvány hosszú távú megszerzését jelenti. időszak. Nem szabad azonban összetéveszteni a halasztott kiadásokat a kiadott előlegekkel, amelyek a mérleg 230. vagy 240. sorában jelennek meg. Például az előfizetés fizetése nem halasztható, hanem előlegnek minősül. Az a tény, hogy a pénz átutalásának időpontjában nincs ok azt hinni, hogy a szolgáltatást már nyújtották.

Más okból is fontos különbséget tenni e két fogalom között. Az a szervezet, amely előleget utalt át partnerének, csak az áru átvétele (a munka befejezése, a szolgáltatások nyújtása) után számíthat az áfa levonására. Ez az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke. A jövőbeni kiadásokra pedig azonnal levonható az áfa, például amint a cég megkapja az igazolást, engedélyt. Természetesen a levonás fennmaradó feltételei mellett.

Követelések (230. vagy 240. sor)

Kamatmentes hitelek. A PBU 19/02 „Pénzügyi befektetések elszámolása” 3. pontja értelmében a pénzügyi befektetések közé tartoznak a más szervezeteknek nyújtott kölcsönök is. A Számlatükör alkalmazási útmutatója viszont előírja, hogy az ilyen eszközöket az 58. „Pénzügyi befektetések” számlán kell elszámolni.

Csak ezeknek a szabványoknak az alkalmazása azt a tényt eredményezi, hogy a mérlegben a kamatmentes kölcsönökkel kapcsolatos információk (nem bevételi számlák) gyakran a szervezet pénzügyi befektetéseire vonatkozó információként jelennek meg.

A mérlegmutatók kialakításakor azonban a könyvelőnek emlékeznie kell arra, hogy csak azok az eszközök számolhatók el pénzügyi befektetésként, amelyekre vonatkozóan a következő kritériumok egyidejűleg teljesülnek (PBU 19/02 2. pont):

A szervezetnek az eszközhöz és az ebből a jogból származó pénzeszközökhöz vagy egyéb eszközökhöz való jogát dokumentumokkal kell igazolni;

Az eszköz megszerzésével kapcsolatos pénzügyi kockázatok átszálltak a szervezetre. Ilyen kockázat lehet az árváltozás kockázata, az adós fizetésképtelenségének kockázata, likviditási kockázat stb.;

Az eszköznek a jövőben bevételt kell termelnie a szervezet számára.

A kamatmentes hitelekkel kapcsolatban az utolsó feltétel, a beruházás jövedelmezőségére vonatkozó feltétel nem teljesül. Ezért logikusabb, hogy a kibocsátott kamatmentes kölcsönöket a mérlegben a 230. vagy 240. soron szereplő vevőállomány részeként, azok törlesztési feltételeitől függően tüntesse fel.

Jegyzet. Amikor a szervezetek kamatmentes kölcsönt kapnak, semmilyen anyagi előnyben nem részesülnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. február 20-i levele N 03-03-04/1/128).

Lejárt számlák. Az ilyen eszközökre vonatkozó információk nem szerepelhetnek a szervezet pénzügyi befektetéseire vonatkozó mérlegadatokban.

A váltó lejárata után a rajta lévő tartozás képezi a szervezet követeléseit. Ennek az az oka, hogy a váltó tulajdonosa már nem számít arra, hogy bevételre tegyen szert, mivel mindezt a fizetés időpontja előtt elszámolták. És ezen időpont után beszélnünk kell a tartozás igénylésének és a büntetések befizetésének eljárásáról.

Ezért a lejárt számlákon fennálló tartozások összegét a rövid lejáratú kintlévőség mutatóban (mérleg 240. sora) kell szerepeltetni.